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我國(guó)居民的“稅痛”①程度和政府支出的抵消作用——不同稅種、不同收入群體的差異及財(cái)稅改革啟示

湯鳳林 重慶工商大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院; 重慶400067; 中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院; 北京100028; 美國(guó)密歇根州立大學(xué)
  • 稅收負(fù)擔(dān)
  • 稅痛
  • 居民幸福感
  • 宏觀稅負(fù)
  • 稅制結(jié)構(gòu)

摘要:將稅負(fù)對(duì)居民幸福感的負(fù)面影響定義為“稅痛”,基于中國(guó)社會(huì)綜合調(diào)查(CGSS)2010年的抽樣數(shù)據(jù)和樣本所在區(qū)(縣)的財(cái)稅數(shù)據(jù)分析表明:中等口徑宏觀稅負(fù)給我國(guó)居民帶來(lái)的“稅痛”并不顯著,中等收入群體的“稅痛”相對(duì)更強(qiáng);增值稅和營(yíng)業(yè)稅與居民幸福感正相關(guān),個(gè)人所得稅和消費(fèi)稅給居民帶來(lái)明顯的“稅痛”,且個(gè)人所得稅的“稅痛”高于消費(fèi)稅;地方政府支出不但完全抵消了宏觀稅負(fù)帶來(lái)的居民“稅痛”(對(duì)低收入群體的抵消作用最為顯著),還顯著提升了居民幸福感;地方政府支出對(duì)不同稅種、不同收入群體“稅痛”的作用存在差異。應(yīng)進(jìn)一步優(yōu)化以流轉(zhuǎn)稅為主的稅制結(jié)構(gòu),改革預(yù)算管理體制,提高區(qū)(縣)政府自主收入水平和支出水平,并增加普惠性民生支出比例,以切實(shí)提升我國(guó)居民(尤其是低收入群體)的幸福感。

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