序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇銀行整改報告范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

一、解放思想強管理，科學謀劃抓機遇。

20**年，是我國發(fā)展進程中極不平凡的一年。我們戰(zhàn)勝了罕見的低溫雨雪冰凍災害和汶川特大地震災害，譜寫了感天動地的英雄凱歌，給我們子孫后代留下了寶貴的精神財富。我們成功舉辦了北京第29屆奧運會和北京20**年殘奧會，實現(xiàn)了中華民族的百年夢想。我們圓滿完成了神舟七號載人航天飛行，實現(xiàn)了空間技術(shù)發(fā)展具有里程碑意義的重大跨越。我們克服國際經(jīng)濟環(huán)境重大變化的不利影響，加強和改善宏觀調(diào)控，保持了經(jīng)濟社會發(fā)展的良好勢頭。2009年，在***總行的正確領導和地方政府的關心指導下，在各兄弟部門的大力支持配合下，我們始終堅持“****中心工作，在服務中發(fā)展銀行信貸事業(yè)”、堅持解放思想強管理，科學謀化抓機遇，認真落實李興智行長在2009年分行工作會和李忠錄副行長在2009年全行信貸工作會議上的講話精神，搶抓機遇，謀求發(fā)展；調(diào)整思路，優(yōu)化結(jié)構(gòu)；強化管理，防范風險。為2009年各項工作再創(chuàng)新高而奮斗。在信貸工作上，要求嚴控風險，搶抓機遇。繼續(xù)穩(wěn)定和優(yōu)化存量信貸資產(chǎn)，積極培育和發(fā)展優(yōu)質(zhì)授信客戶。2009年我們信貸工作，要緊緊把握宏觀經(jīng)濟金融形勢的變化，密切關注授信企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，嚴控不良率，認真做好存量信貸資產(chǎn)的經(jīng)營工作；牢牢抓住國家“擴內(nèi)需，保增長”的投資拉動經(jīng)濟增長的契機，培育和發(fā)展一批優(yōu)質(zhì)授信客戶；進一步強化客戶經(jīng)理培訓和隊伍建設工作，切實完善客戶經(jīng)理的進入和退出機制。以“為民解憂”為要事，以“適應形勢”為主題，以“求真務實”為要求，以“開拓創(chuàng)新”為動力，以“群眾滿意”為標準，以“自身建設”為手段，在“新”字上做文章，在“實”字上下功夫，在“嚴”字上抓管理；牢固樹立“以民為本，以情為民，以苦為榮，以助為樂，以實為上，以德為政”的工作宗旨，奮發(fā)努力,拼搏進取,為分行的各項業(yè)務工作取得了新進展而努力奮斗，為著眼于落實科學發(fā)展觀和構(gòu)建和諧社會做出積極貢獻。

二、并于貸款增長乏力，市場份額持續(xù)縮小的問題。

內(nèi)部因素：20**年-20**年，**發(fā)展銀行當時業(yè)務發(fā)展良好，市場份額占比較大。20**年-20**年**發(fā)展銀行引進國際戰(zhàn)略投資者進行資產(chǎn)重組，業(yè)務發(fā)展受到很大影響，失去了部分原有的市場；2007年重組成功后，與戰(zhàn)略投資者的磨合有一個過程，業(yè)務發(fā)展一般；20**年上半年，受國家宏觀調(diào)控政策影響，貸款有所萎縮；20**年下半年，貸款環(huán)境有所改善，我行貸款總體規(guī)模上升很快。

外部因素：20**年**省股份制商業(yè)銀行只有交通銀行、**發(fā)展銀行、中信銀行、光大銀行4家，**發(fā)展銀行當時業(yè)務發(fā)展良好，市場份額占比較大。后來隨著上海浦發(fā)銀行、招商銀行、興業(yè)銀行、民生銀行等4家股份制銀行入駐**，整個市場得到進一步細分，再加上后入駐的幾家商業(yè)銀行貸款規(guī)模增幅很快，造成前幾家股份制商業(yè)銀行的貸款規(guī)模在整個市場的占比進一步縮小。

三、關于個人住房按揭貸款風險不容忽視的問題。

截至二00八年年末，我行個貸余額14.3億元，較年初下降0.72億元，累計發(fā)放貸款10.65億元，累計收回貸款11.37億元，不良貸款余額1.**億元，較年初下降不良貸款0.**億元,全年累計收回不良貸款0.41億元，通過訴訟收回現(xiàn)金0.14億元。針對20**年住房按揭新增不良貸款0.27億元的現(xiàn)狀，分析新增不良貸款形成的原因,我行采取了以下有效措施:

（一）對無實質(zhì)風險的按揭逾期加大催收力度，利用電話催收，上門催收和律師函等方式，僅今年兩個月已收回不良貸款260萬元(含分類上調(diào))，及時化解信貸風險。

（二）對因樓盤不能按時交房,引起借款人出現(xiàn)斷供的不良貸款,通過催收尚不能歸還貸款的借款人，及時對借款人提訟，運用法律手段收回貸款，目前已有多戶在商議還款事項。

（三）繼續(xù)執(zhí)行對重點戶、大戶的督辦制度、律師月度溝通制度，及時掌握案件進度并制定清收方案，推動案件的清收盤活進程。

四、關于小企業(yè)貸款依然偏低、加強小企業(yè)授信工作落實的問題。

根據(jù)豫銀監(jiān)局通股字（2009）1號監(jiān)管通報，結(jié)合我行客戶群結(jié)構(gòu)中，中小企業(yè)占比較低的現(xiàn)狀，**發(fā)展銀行**分行2009年將以發(fā)展中小企業(yè)為重點工作，具體工作計劃如下：

（一）成立以營銷、服務中小企業(yè)為職責的中小企業(yè)銀行部。

（二）三月份將在全省全面推廣**發(fā)展銀行總行為中小企業(yè)量身定做的“好融通”產(chǎn)品，該產(chǎn)品非常適合中小企業(yè)的融資需求。

（三）擬在洛陽、平頂山、焦作、南陽等市設立中小企業(yè)銀行部駐洛陽、平頂山、焦作、南陽辦事處，每處配備相應的客戶經(jīng)理和結(jié)算人員，專職為當?shù)刂行∑髽I(yè)提供融資、結(jié)算服務。

（四）計劃全年向全省中小企業(yè)授信10億元，著力改善中小企業(yè)融資難問題。

五、關于理財產(chǎn)品風險顯現(xiàn)的問題。

截至2009年2月28日，我分行尚存理財產(chǎn)品2類，涉及客戶634戶，存量6538.7萬元。其中“薪+薪4號B款”出現(xiàn)浮虧，涉及客戶311戶，存量3233.9萬元。截至2月23日該產(chǎn)品平均凈值已達到0.9078，較**年2月29日平均凈值0.7914增加了0.1164。

自**年四季度以來我行進一步完善各項理財業(yè)務管理制度和規(guī)范，增強貫徹力度，建立了投訴機制和突發(fā)事件應急體系，印發(fā)了《關于**分行建立理財產(chǎn)品投訴風險重大事項報告制度的通知》、《關于成立**分行理財產(chǎn)品風險事件應急處理小組的通知》、《**分行證券基金代銷業(yè)務危機應急處理方案（試行）》、《關于做好客戶維護及防范投訴風險的緊急通知》、《“薪+薪4號B款”理財產(chǎn)品風險應急預案》、《關于下發(fā)〈**發(fā)展銀行**分行理財業(yè)務操作管理規(guī)程（暫行）〉的通知》等一系列文件，并及時監(jiān)督執(zhí)行情況，能夠?qū)Ω黝愅对V事件進行快速反應和及時處理。

加強了營銷人員的業(yè)務培訓，提高了理財隊伍的專業(yè)素質(zhì)，**年**分行又有27人取得AFP資格認證，使我行持有AFP認證資格的理財人員達到了56人。

細化了產(chǎn)品售后服務，對現(xiàn)有全部理財客戶造冊登記，細分類型，分類落實到我行專職理財人員名下專人進行回訪和一對一維護服務，及時掌握客戶的心理動態(tài)，有效地控制了風險，減少投訴，獲得了客戶的認可。

六、關于表外業(yè)務拉動明顯，存款穩(wěn)定性有待加強問題。

（一）為了防范市場風險、操作風險和政策性風險，我分行已經(jīng)加強了對表外業(yè)務的風險控制，在分行信貸管理部實行表外業(yè)務總額度控制，對各經(jīng)營單位分配額度，月末、季末考核，同時對表外業(yè)務進行專人審核審批，嚴格把關，嚴格控制，保證表外業(yè)務的真實性、有效性、合規(guī)性。

（二）在防范風險，控制規(guī)模的前提下，分行管理部加強指導作用，鼓勵各經(jīng)營單位資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理調(diào)整，在業(yè)績考核中均衡調(diào)配，鼓勵結(jié)算資金的留存和流轉(zhuǎn)，從而監(jiān)控企業(yè)資金流向，以期了解企業(yè)的真實經(jīng)營情況，在防范市場風險的同時，對企業(yè)的信用風險有所控制，對“做存款”現(xiàn)象，堅決予以杜絕，一旦查出，嚴懲不怠。

七、加強個人信貸管理，尤其是個人住房按揭貸款管理，保證各項措施落實到位的問題。

（一）健全個貸管理制度，規(guī)范操作流程。

自20**年，總、分行相繼出臺了《關于進一步規(guī)范和優(yōu)化個人信貸業(yè)務流程的通知》、《關于進一步規(guī)范消費信貸管理的緊急通知》、《關于**分行個人信貸業(yè)務檔案管理辦法》、《廣發(fā)**分行個人信貸業(yè)務貸后管理實施細則》、《**發(fā)展銀行**分行二手房按揭款實施細則》、《關于個貸引入律師見證及中介服務的通知》及《**分行關于個貸訴訟若干問題的規(guī)定》等相關文件，進一步完善了我行零售貸款的管理制度，規(guī)范了零售貸款業(yè)務操作，有效防范了相關風險。

（二）利用征信信息，降低違約風險。

在審查、審批環(huán)節(jié)，充分利用個人征信系統(tǒng)，對信息記錄差、有潛在風險的申請人堅決拒絕辦理個人住房按揭貸款，有效地規(guī)避了潛在風險，防范惡意騙貸情況的發(fā)生。

（三）加大清收力度，化解存量風險。

1、強化個貸逾期的催收力度，對催收無果的借款人及時提訟，及早化解風險。

2、對抵質(zhì)押物的足值狀況要求支行進行全面自查，分行對不良貸款的抵質(zhì)押物的足值狀況進行重點抽查，防范抵押物市場價值波動帶來的風險。

3、強化支行與律師的溝通，要求支行對律師及不良客戶施加壓力，緊盯案件進展，想方設法以最快的速度化解風險；

4、對重點戶、大戶實行督辦制度，及時掌握案件進度并制定清收方案，以推動案件的清收盤活進程。

（四）加強不良責任認定與處罰。

20**年我行已將零售貸款業(yè)務納入業(yè)績考核系統(tǒng)，同個人收入掛鉤，強化了考核和不良責任的認定與處罰。

（五）建立個貸管理系統(tǒng)。

根據(jù)總行全行集中式個人業(yè)務管理系統(tǒng)上線工作的安排，2月份我行個貸業(yè)務已全部上線，目前該系統(tǒng)正在試運行中，該系統(tǒng)的上線將會是我行的貸后管理水平再上一個新臺階。

八、高度重視個人理財業(yè)務，加大宣傳和正確引導，維護金融秩序安定的問題。

分行每日理財咨詢，每周將產(chǎn)品收益情況以電話或短信的形式告知客戶，讓客戶做到心中有數(shù)。

**分行嚴格執(zhí)行監(jiān)管部門和總行的規(guī)章制度，在目前市場態(tài)勢不明朗的情況下，嚴格要求營銷人員按規(guī)銷售，杜絕不當營銷和錯誤營銷。

在今后的業(yè)務發(fā)展中，我行將加強個人理財業(yè)務的管理水平和制度的執(zhí)行力，進一步提高理財人員的業(yè)務素質(zhì)，在新發(fā)產(chǎn)品上注重正確宣傳引導，做好客戶溝通和服務，嚴格控制風險。

九、改善單一的存款增長模式，保證各項業(yè)務持續(xù)穩(wěn)步增長。

我行一直鼓勵儲蓄存款的營銷力度，在政策、人力、資源上予以傾斜，從而改善存款結(jié)構(gòu)，科學調(diào)配資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)比例，提高我行在市場中的競爭力。

我行2009年的發(fā)展將以銀監(jiān)局監(jiān)管建議為主導：抓機遇，謀求發(fā)展；調(diào)整思路，優(yōu)化結(jié)構(gòu)；強化管理，防范風險。

一、端正經(jīng)營指導思想，把科學發(fā)展觀貫徹落實到本行經(jīng)理工作中，正確處理規(guī)模擴張與風險防范，業(yè)務拓展與風險控制，短期利益和長期利益的關系，將利潤最在化建立在風險可控和管理水平不斷提高的基礎上。

二、在業(yè)務發(fā)展過程中，要保持依法合規(guī)的經(jīng)營意識，嚴格制行國家政策、法律法規(guī)和外部監(jiān)管制度，規(guī)范執(zhí)行每一項規(guī)章制度和操作流程，嚴防各類操作風險的發(fā)生，分行領導班子和分行管理部門要徹實履行起管理職責，加大對操作環(huán)節(jié)規(guī)范管理的監(jiān)督和檢查指導。

三、加強完善激勵約束機制，建立科學的業(yè)績考核體系，調(diào)整和優(yōu)化資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)。

四、要定期化、制度化、發(fā)現(xiàn)問題，立即采取措施，制定相應的檢查監(jiān)督制約機制，嚴格制行違規(guī)違紀責任追究制度，杜絕經(jīng)營管理人員為了經(jīng)營業(yè)績違規(guī)經(jīng)營的現(xiàn)象，保證各項制度落實到期實處，堅決禁止不符合規(guī)章制度的各種做法。

十、基于內(nèi)部控制環(huán)境的國有商業(yè)銀行公司治理機制再造

1、組織再造：建立科學的委托關系

我國國有商業(yè)銀行實行的是一級法人制度下的層層授權(quán)式的經(jīng)營體制，從而形成了較長的委托鏈條。一方面所有者很難對各級機構(gòu)乃至各級經(jīng)理人員進行有效監(jiān)督約束；另一方面造成信息傳遞遲緩、扭曲、監(jiān)督效率降低、導致成本過高。公司化改造之后的國有商業(yè)銀行將成為由國家資本、若干戰(zhàn)略出資人和眾多中小股東共同組成股份有限公司，通過組織再造，建立科學的委托關系，明確所有者、經(jīng)營者的權(quán)、責、利并形成有效互動。由股東組成的股東大會是銀行真正的最高權(quán)力機構(gòu)；董事會作為股東大會的常設機構(gòu)，擁有決策權(quán)，對重大方針政策進行決策；銀行的高層經(jīng)理人則由董事會聘任、負責日常的經(jīng)營管理。在執(zhí)行層面上，通過組織再造，力求各崗位管理人員和雇員各有其位、各司其職，建立扁平化組織結(jié)構(gòu)和科學的委托關系，控制道德風險和降低成本。

2、制度再造：導入風險——利益分配機制

公司治理的核心是導入風險——利益分配機制，對企業(yè)為誰服務，由誰控制，風險和利益如何在各利益集團中分配等一系列問題進行制度安排。按照委托——理論，人不僅有著自己的利益，而且具有風險規(guī)避傾向。因此，在企業(yè)合約體中，經(jīng)營者與所有者在利益函數(shù)方面往往是不一致的。因此必須建立起風險與收益的平衡機制，讓所有者和經(jīng)營者雙方都承擔企業(yè)經(jīng)營的風險，在利益與風險的約束和平衡下，努力工作，創(chuàng)造價值。具體而言，對國有商業(yè)銀行經(jīng)營者來說，努力工作可以得到附加收入，提高經(jīng)營者個人在社會市場上的聲譽；對所有者來說，努力工作，不僅可以不斷提高公司未來現(xiàn)金流折現(xiàn)價值，而且可以得到當期的現(xiàn)金流收益。

3、文化再造：構(gòu)建良好的公司治理文化

盡管國有商業(yè)銀行已經(jīng)制定了一系列規(guī)章制度并開始有意識地培育自身的企業(yè)文化，但單純靠規(guī)章制度的“硬約束”是遠遠不夠的，國有商業(yè)銀行必須根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求對文化建設進行重新定位，從借鑒和發(fā)展的角度，完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立由上至下的公司治理文化，形成“軟約束”。公司治理文化是股東、董事、監(jiān)事、經(jīng)理人員、重要員工等公司利益相關者及其代表，在參與公司治理過程中逐步形成的有關公司治理的理念、目標、哲學、道德倫理、行為規(guī)范等及其治理實踐。培育良好的國有商業(yè)銀行公司治理文化，構(gòu)建一種公正合規(guī)、誠實守信、廉潔正直、提倡良好的職業(yè)道德的企業(yè)文化，成為國有銀行加快發(fā)展的重要任務。

十一、基于外部控制環(huán)境的國有商業(yè)銀行公司治理機制再造

1、市場環(huán)境再造：建立和完善資本市場激勵約束機制

國有商業(yè)銀行通過股份制改造并最終發(fā)行上市，其經(jīng)營發(fā)展的狀況就能夠通過資本市場有效地反映出來。市場價值的變化會對商業(yè)銀行產(chǎn)生很大的壓力，促使商業(yè)銀行加強經(jīng)營管理和風險控制，改善公司治理績效。一方面，資本市場的強制性信息披露機制、法人治理要求等對國有商業(yè)銀行的法人治理產(chǎn)生很大的促進作用。另一方面，國有商業(yè)銀行外部市場環(huán)境再造有賴于資本市場的完善，要建立和完善資本市場激勵約束機制，建立起更加靈活地進入和退出機制。

2、法律環(huán)境再造：規(guī)范風險防范和利益保障體系

公司治理涉及諸多法律問題，必須由國家通過法律加以規(guī)范，從這個意義上說，公司治理水平高低取決于國家法律法規(guī)的質(zhì)量。對國有商業(yè)銀行而言，法律環(huán)境的再造包括三個層面：一是明確國有商業(yè)銀行公司治理必須遵循的法律法規(guī)守則，以及董事和經(jīng)理人員必須承擔的法律責任；二是在符合法律法規(guī)框架下制定公司政策，確保經(jīng)營者在良好的公司治理結(jié)構(gòu)下開展經(jīng)營；三是加快制定保障中小股東利益的法規(guī)。此外，還可以建立健全刑事訴訟機制和民事賠償機制，提高商業(yè)銀行的違規(guī)成本。

3、監(jiān)管環(huán)境再造：實現(xiàn)以風險為基礎的審慎監(jiān)管

商業(yè)銀行的金融監(jiān)管包括本國央行監(jiān)管和國際監(jiān)管，它構(gòu)成商業(yè)銀行外部公司治理的核心。當前，隨著金融國際化和國際金融市場的一體化，國際化銀行的監(jiān)管以及銀行業(yè)監(jiān)管的國際協(xié)調(diào)已經(jīng)成為一種客觀要求。根據(jù)巴塞爾委員會提出的原則，商業(yè)銀行必須在股份制改造和構(gòu)建科學的公司治理機制的同時，強化監(jiān)管約束。目前我國銀監(jiān)會監(jiān)管工作重心已經(jīng)由合規(guī)性監(jiān)管向風險監(jiān)管轉(zhuǎn)移，以提高銀行審慎監(jiān)管的有效性，這將有助于確保國有商業(yè)銀行安全、穩(wěn)健、高效運行，提高防范和化解金融風險的能力。

十二、我們商業(yè)銀行內(nèi)部控制還存在一些迫切需要解決的重大問題。

近年來，通過商業(yè)銀行自身的努力，中國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設和執(zhí)行情況已有了較大的改善。內(nèi)控優(yōu)先意識明顯增強，內(nèi)控環(huán)境得到改善，尚未出現(xiàn)大面積違規(guī)的現(xiàn)象；按照內(nèi)部控制原則和防范風險的要求，商業(yè)銀行調(diào)整和完善組織結(jié)構(gòu)，明確職責，新建和修改了大量的業(yè)務規(guī)章制度和操作流程，目前大多數(shù)商業(yè)銀行均建立了資產(chǎn)負債比例控制和風險管理制度、貸款質(zhì)量五級分類制度和審慎的會計制度，風險控制措施逐步完善；管理信息系統(tǒng)不斷升級，信息容量不斷增大，支持了商業(yè)銀行風險管理的需求；銀行普遍建立了相對獨立的統(tǒng)一管理、下查一級的內(nèi)部稽核體系，內(nèi)部審計的獨立性不斷增強，對規(guī)章制度合理性和經(jīng)營活動合規(guī)性的反饋、糾正機制正在形成。

一是銀行公司法人治理結(jié)構(gòu)有待進一步完善。近年來，銀行公司法人治理結(jié)構(gòu)雖發(fā)生了很大變化，但與真正市場化的貨幣金融企業(yè)相比仍相差甚遠，主要表現(xiàn)在符合現(xiàn)代銀行制度要求的公司法人治理結(jié)構(gòu)尚未完全確立，與之相適應的自我約束和自我發(fā)展機制也需要進一步完善。股份制商業(yè)銀行雖初步建立了現(xiàn)代銀行制度的基本框架，但卻不同程度地存在著公司治理架構(gòu)不健全、決策執(zhí)行體系構(gòu)造不合理、監(jiān)督機制有效性不足等問題。所有這些，都在一定程度上限制了銀行內(nèi)部控制的有效運行。

二是銀行內(nèi)控文化尚未得到真正的建立。內(nèi)部控制是一個需要董事會、高級管理層和各級工作人員共同努力才能實現(xiàn)的過程。隨著銀行監(jiān)管力度的加大和商業(yè)銀行的改革與發(fā)展，銀行內(nèi)部人員的風險意識得到了增強。但內(nèi)控文化并未在銀行從上到下真正形成，特別是基層機構(gòu)的部分工作人員還未充分認識到內(nèi)控和風險管理的內(nèi)涵。這些都將增大銀行發(fā)現(xiàn)和防止失誤的難度，加大出現(xiàn)違規(guī)行為的可能性。

三是控制分散與控制不足并存?？刂品稚⒈憩F(xiàn)為規(guī)章制度數(shù)量龐大，但分散于各類文件中，缺少整合：控制不足表現(xiàn)為有的控制制度尚未建立或尚不健全，管理部門之間的銜接不充分。

四是部分基層機構(gòu)內(nèi)控制度執(zhí)行情況不容樂觀，有章不循、違規(guī)操作的現(xiàn)象依然存在。

篇(2)

國際金融危機后，商業(yè)銀行改進公司治理、強化風險控制的要求越來越高，也對內(nèi)審工作提出了新的要求。但從目前的情況來看，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作還存在不少問題，這些問題影響內(nèi)部審計的有效性。

1.內(nèi)部審計獨立性不足?，F(xiàn)行體制下，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門普遍面向經(jīng)營管理層而不是直接向“三會”負責并報告工作，審計人員與被審計單位的各種利益有著密切的聯(lián)系，審計人員獨立性較差，所做出的審計意見和處理決定也因管理體制上的影響而得不到有效的執(zhí)行。

2.內(nèi)部審計制度化、規(guī)范化進展緩慢。審計工作的計劃制定、目標確立、報告渠道、程序設計、審計質(zhì)量監(jiān)督等缺乏專業(yè)而完善的標準；對審計發(fā)現(xiàn)的問題，缺少清晰的報告路線和通暢的溝通制度。同時，未賦予審計部門足夠的處罰權(quán)或處罰建議權(quán)，審計執(zhí)行效果不理想。

3.內(nèi)部審計人員力量不足，審計質(zhì)量有待提高。內(nèi)審人員占員工總數(shù)比例不足1%，與發(fā)達國家5%的比例差距較大，內(nèi)審人員素質(zhì)也有待提高。內(nèi)部審計還以事后監(jiān)督為主，對事前分析和事中監(jiān)控重視不夠，工作內(nèi)容覆蓋面也不夠，無法滿足商業(yè)銀行強化內(nèi)控、提高效益和防范風險的內(nèi)在需要。

4.內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題的整改及糾正處理不到位。多數(shù)機構(gòu)重于操作流程表面，后續(xù)整改不到位，表現(xiàn)為個別問題整改不徹底、個別機構(gòu)整改率較低、追蹤審計不及時等。

5.內(nèi)部審計與外部監(jiān)督的溝通機制存在缺陷。目前銀行機構(gòu)對財務狀況、經(jīng)營管理、風險管理等信息的公開披露欠缺。銀行主動與外部審計單位溝通交流的意識不強，未完全建立與監(jiān)管當局、審計中介機構(gòu)、審計和稅務等相關部門的溝通機制，內(nèi)部審計缺少戰(zhàn)略性。

提高內(nèi)部審計有效性的幾點思考和建議：

總體來看，內(nèi)部審計工作只有在總體風險控制框架下，以合規(guī)型審計和價值增值型審計“雙輪驅(qū)動”為主，才能真正實現(xiàn)內(nèi)審工作的飛躍。

內(nèi)部審計工作應堅持“重大、重點和實效”原則，要注重做好以下四個方面的工作：

1.內(nèi)部審計不能簡單地做監(jiān)管政策的“二傳手”。一要主動研究監(jiān)管要求和監(jiān)管規(guī)則，提高監(jiān)審協(xié)調(diào)工作的主動性、預見性。二要努力提升政策敏感度，積極統(tǒng)籌資源，整合信息，協(xié)調(diào)內(nèi)外，在推動落實監(jiān)管要求、加強風險管控和依法合規(guī)經(jīng)營等方面發(fā)揮功能。三要介入產(chǎn)品研發(fā)、制度修訂和產(chǎn)品完善階段，增加內(nèi)部審計的價值發(fā)掘和風險規(guī)避功能。

2.注重研判風險，在總體風險控制框架下，以風險為導向，前瞻性揭示風險，促進風險管理能力與經(jīng)營發(fā)展能力得到提升。在今后一個時期，內(nèi)部審計要關注以下方面的風險；一是關注信貸結(jié)構(gòu)調(diào)整效果和銀行機構(gòu)轉(zhuǎn)型過程中的風險，促進信貸結(jié)構(gòu)調(diào)整；二是要關注經(jīng)營轉(zhuǎn)型和業(yè)務創(chuàng)新過程中的風險，保障創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型發(fā)展的質(zhì)量與速度；三是要關注新資本協(xié)議的實施和應用情況，推動新資本協(xié)議實施的升級和深化，加強資本管理；四是關注各項業(yè)務落實監(jiān)管要求和制度有效性情況，規(guī)范經(jīng)營行為。

3.實現(xiàn)“雙輪驅(qū)動”，發(fā)揮內(nèi)部審計在改革中的合規(guī)性、價值增值性作用。在機構(gòu)改革的進程中，應更加重視業(yè)務的合規(guī)性，要密切關注依法合規(guī)經(jīng)營情況，促進增強合規(guī)意識。強化對內(nèi)審問題的整改，普遍性、整體性問題要從機制上進行整改，要建立審計整改落實情況的回檢機制，以內(nèi)審強管理、強內(nèi)控。要加強對發(fā)展戰(zhàn)略和風險管理戰(zhàn)略的審計評價，促進銀行向現(xiàn)代金融企業(yè)轉(zhuǎn)型。

4.堅持方法技術(shù)的創(chuàng)新。技術(shù)是實現(xiàn)審計思想、提供多樣審計服務和產(chǎn)品的關鍵因素，內(nèi)部審計實踐重點在于方法技術(shù)的不斷創(chuàng)新。要充分利用好信息技術(shù)力量，持續(xù)完善非現(xiàn)場審計體系，大力推動非現(xiàn)場審計方法技術(shù)的創(chuàng)新，實現(xiàn)由“現(xiàn)場審計為主”向“現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計并重”的轉(zhuǎn)變和由“支持審計項目為主”向“支持審計項目與持續(xù)監(jiān)測并重”的轉(zhuǎn)變。

篇(3)

【關鍵詞】 上市銀行； 內(nèi)部控制； 自我評價； 信息披露

一、引言

內(nèi)部控制自我評價是目前我國上市公司的法定責任，按規(guī)定實施內(nèi)部控制自我評價是上市公司審計監(jiān)管的必然要求，同時也是有效防范風險，提高經(jīng)營管理效率的重要方法。

中國人民銀行早在2002年4月就頒布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，2008年6月，財政部同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會五部門聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月，五部委又聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。該配套指引包括《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，至此，我國基本建立了內(nèi)部控制制度體系，而內(nèi)部控制信息披露也由自愿性披露變?yōu)榱藦娭菩耘丁＿@一規(guī)范明確要求上市公司應當對本公司內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告，并可聘請具有證券、期貨業(yè)務資格的會計師事務所對內(nèi)部控制的有效性進行審計。

良好的內(nèi)部控制信息披露不僅提升財務報告決策的有用性，而且還影響利益相關者的利益。商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的基本建立是否意味著上市商業(yè)銀行具有高質(zhì)量的內(nèi)部控制信息披露呢？本文選取了16家上市銀行2009—2011年內(nèi)部控制信息披露情況進行分析，通過比較《內(nèi)部控制評價指引》出臺前后上市商業(yè)銀行實施內(nèi)部控制自我評價的總體狀況、具體內(nèi)容、評價依據(jù)等方面的變化，來檢驗相關法律法規(guī)的實施效果和力度，找出上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露存在的問題，并提出相應的改進建議。

二、我國上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制自我評價現(xiàn)狀分析

（一）報告披露的總體狀況

截至目前，我國共有16家上市商業(yè)銀行，涵蓋了銀行的主要類別，包括5家國有商業(yè)銀行（工、農(nóng)、建、中、交）、3家城市商業(yè)銀行（北京、南京、寧波）和8家股份制銀行（民生、浦發(fā)、平安（深發(fā)）、招商、興業(yè)、華夏、中信、光大）。近三年上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制自我評價的總體披露情況如表1。

2009年我國上市商業(yè)銀行共有14家，均披露了相關內(nèi)部控制自我評價信息，但其中只有2家（深發(fā)和寧波）正式了內(nèi)部控制自我評價報告；出具外部審核意見和內(nèi)部審核意見的銀行數(shù)量也僅為2家和1家，其他12家僅在年報中簡要說明了內(nèi)部控制自我評價信息。2010年和2011年，16家上市商業(yè)銀行均正式了內(nèi)部控制自我評價報告，大多請專業(yè)機構(gòu)進行了審核并出具評價意見報告。但出具監(jiān)事會或獨立董事會意見的銀行仍然較少。由此看出，在《內(nèi)部控制評價指引出臺》之前，我國上市商業(yè)銀行自愿披露內(nèi)部控制評價報告的積極性普遍不高。從2010年開始，正式內(nèi)部控制自我評價報告已成為一種必然趨勢。披露狀態(tài)得到極大改善，但仍然缺乏要求監(jiān)事會或獨立董事出具相關意見的意識。

（二）報告內(nèi)容的具體分析

2009年有14家上市商業(yè)銀行，2010年、2011年分別有16家上市商業(yè)銀行，正式公布了內(nèi)部控制自我評價報告共34份，具體內(nèi)容如表2。

在責任主體方面，2009年正式內(nèi)部控制自我評價報告的銀行僅為深圳發(fā)展銀行和寧波銀行。寧波銀行表述是將董事會作為決策層，并沒有明確說明內(nèi)部控制自我評價的責任主體，深發(fā)展的報告中也沒有相關責任主體的表述內(nèi)容。而2010年有13家銀行明確說明了以董事會作為內(nèi)部控制評價的責任主體，直至2011年，16家上市銀行均明確表明了以董事會為責任主體。

在評價范圍和評價依據(jù)方面，2009年明確披露內(nèi)部控制評價范圍和依據(jù)的銀行分別有10家和13家，2010年增加到14家披露了內(nèi)部控制評價范圍、16家全部披露了內(nèi)部控制評價依據(jù)，到2011年15家披露了內(nèi)部控制評價范圍、16家全部披露內(nèi)部控制評價依據(jù)。

在評價程序和方法方面，2009年各大銀行均未披露具體的內(nèi)部控制自我評價程序和方法，2010年也僅有1家銀行對此進行了披露，至2011年，披露的銀行增加到13家，占比為81.3%，說明在2010年內(nèi)部控制評價指引頒布之后，各大銀行開始嘗試采用具體的評價程序和方法，并對此進行了披露，但仍有部分銀行缺乏對此的披露。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引明確指出各企業(yè)的內(nèi)部控制應當包括五大要素：（1）內(nèi)部環(huán)境；（2）風險評估；（3）控制活動；（4）信息與溝通；（5）內(nèi)部監(jiān)督。上市商業(yè)銀行的內(nèi)部控制自我評價也理應按這五個基本要素進行評價。2011年具體披露了五要素的銀行數(shù)由2010年的8家增加到了11家，各大銀行雖然在內(nèi)部控制自我評價具體內(nèi)容上越來越趨向于統(tǒng)一按照基本規(guī)范的要求，但仍有部分銀行沒有對內(nèi)部控制五要素進行披露。

在董事會對內(nèi)部控制真實性聲明方面，2009年僅有10家銀行披露了相關信息，2010年有14家銀行對董事會聲明作了相應表述，2011年所有上市銀行均發(fā)表董事會聲明。

在缺陷認定方面，2009年各銀行均未詳細披露各項缺陷及認定情況，2010年僅有2家披露了缺陷認定情況，2011年上升到13家，仍有部分銀行未對其具體缺陷認定情況進行說明。

首先，從總體上來看，自2010年內(nèi)部控制評價指引出臺之后，各上市銀行對內(nèi)部控制自我評價報告的披露內(nèi)容更加完善、詳細和具體，并表現(xiàn)出越來越統(tǒng)一的趨勢。從近三年的自我評價報告對比可以發(fā)現(xiàn)，2009年和2010年各銀行的內(nèi)部控制自我評價報告內(nèi)容不盡相同，有的對五要素進行了詳盡的披露，而有的根本沒有提及。至2011年，各大銀行出具的報告內(nèi)容表現(xiàn)出逐漸統(tǒng)一的趨勢，大部分報告中完整地包括了責任主體、評價范圍、評價依據(jù)、評價程序及方法、董事會聲明、缺陷認定等。

其次，各銀行內(nèi)部控制自我評價報告的格式越來越規(guī)范。在2010年披露的16家報告中，僅有4家報告的格式具有可比性；在2011年披露的16家報告中，僅有8家報告是嚴格按照《內(nèi)部控制評價指引》的要求來披露相關評價信息，即分別按照董事會聲明、評價工作的總體情況、評價范圍、程序和方法、內(nèi)部控制措施、缺陷及認定、整改情況、有效性認定這8個部分進行說明，并附有相關簽章及日期。

此外，16家銀行披露的內(nèi)部控制評價報告中無一例外都得出了內(nèi)部控制設計和運行有效的結(jié)論，雖然有少數(shù)銀行提到存在一些缺陷，但由于認為構(gòu)成實質(zhì)影響而沒有詳細披露?？梢钥闯?，上市商業(yè)銀行在自愿披露內(nèi)部控制評價信息時，都會盡可能選擇對其有利的信息進行披露，且大多內(nèi)部控制評價報告流于形式，缺乏實質(zhì)性內(nèi)容。

（三）內(nèi)部控制評價依據(jù)的比較

如何去判斷一個企業(yè)的內(nèi)部控制是否有效，在關鍵控制點是否存在重大風險或者控制缺陷，是內(nèi)部控制自我評價依據(jù)應該考慮的事情。如何合理、準確、全面地去判斷一個企業(yè)的內(nèi)部控制是否健全有效，需要一個恰當?shù)囊罁?jù)。目前我國上市商業(yè)銀行進行內(nèi)部控制自我評價依據(jù)的標準眾多。如圖1所示。

其中：A表示《內(nèi)部控制基本規(guī)范》；B表示《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價指引》；C表示《內(nèi)部控制評價指引》；D表示《上交所、深交所內(nèi)部控制指引》；E表示其他相關法規(guī)。

從圖1看出，各銀行的內(nèi)部控制自評依據(jù)眾多，導致內(nèi)部控制的自我評價工作以及出具的報告更是千差萬別，缺乏統(tǒng)一的標準。這樣，一方面會使得上市銀行出具的內(nèi)部控制自我評價報告缺乏橫向可比性；另一方面，不同評價依據(jù)對企業(yè)內(nèi)部控制的關鍵控制點認定會有所區(qū)別，由此可能導致同一個企業(yè)的內(nèi)部控制運用不同的評價依據(jù)會產(chǎn)生不同的評價結(jié)論。在統(tǒng)計中甚至還發(fā)現(xiàn)個別銀行沒有說明其具體的評價依據(jù)，這也影響了其內(nèi)控自評報告的可信賴性。

三、存在問題的成因分析

通過對近三年我國上市商業(yè)銀行的內(nèi)部控制自我評價報告的比較分析可以發(fā)現(xiàn)，2010年作為一個分水嶺，在此之前，大部分銀行并沒有獨立公布內(nèi)部控制自我評價報告，而是作為年度財務報告的一部分進行披露，且大部分內(nèi)部控制自評報告名稱不一致，缺乏較為統(tǒng)一的格式和規(guī)范，評價內(nèi)容較為單一，各銀行均未披露自評工作的程序和方法，也沒有對相應的缺陷認定進行描述。此外，評價工作依據(jù)的法律法規(guī)眾多，缺乏較為統(tǒng)一的標準。

（一）上市商業(yè)銀行自愿如實披露評價信息的動力不足

一方面，根據(jù)《評價指引》的規(guī)定，上市商業(yè)銀行應該積極主動出具符合規(guī)定的內(nèi)部控制評價報告，并如實描述存在的相關內(nèi)部控制缺陷，同時提出切實可行的整改措施，但是從上面的近三年各銀行出具的內(nèi)部控制自我評價報告來看，當前各銀行都盡可能選擇對其有利的信息進行披露，普遍得出了其內(nèi)部控制設計和運行有效的結(jié)論，報告明顯缺乏實質(zhì)性價值。同時，其提出的整改措施大多數(shù)情況下只是為了滿足證監(jiān)會和證券交易所的要求，流于形式，缺乏實際執(zhí)行效用。另一方面，在評價內(nèi)容上，很多銀行都只是將前一年的報告進行簡單更新，明顯表現(xiàn)出比披露財務信息更加缺乏自愿性和主動性。

（二）各上市商業(yè)銀行間內(nèi)部控制自我評價信息缺乏可比性

1.評價依據(jù)不統(tǒng)一

內(nèi)部控制評價依據(jù)是判斷內(nèi)部控制是否存在不足和缺陷的標準，評價依據(jù)的選擇對自我評價報告的結(jié)論的形成具有直接影響。從近三年各上市銀行的自評報告情況來看，其對評價的法律依據(jù)的選擇仍然存在很大差異。

2.評價內(nèi)容不統(tǒng)一

頒布《內(nèi)部控制評價指引》的目的之一就是要建立一個統(tǒng)一的標準，便于各企業(yè)統(tǒng)一實施內(nèi)部控制自我評價工作，為各利益相關者作出決策提供準確及時的內(nèi)部控制信息。但通過上面分析內(nèi)容來看，雖然《內(nèi)部控制評價指引》出臺已有三年，但各銀行的評價內(nèi)容仍然表現(xiàn)出明顯的差異。2011年未披露評價程序和方法的銀行占比為18.8%，未按照五要素標準進行披露的銀行占比為31.25%，未披露相應整改措施的銀行比例更是高達75%。這種披露狀況明顯與《評價指引》的規(guī)定相去甚遠，導致當前銀行間的內(nèi)部控制自我評價信息缺乏可比性，利益相關者很難據(jù)此判斷其內(nèi)部控制的真實狀況。

3.報告格式不規(guī)范

目前我國上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制自我評價報告的隨意性比較大，報告名稱不統(tǒng)一，披露形式不一致，有的詳細按照各點分類說明，有的簡略地以幾段話進行概括說明，既有參照《評價指引》的要求進行全面披露，也有按照自己特有的評價體系進行說明。各銀行內(nèi)部控制自我評價報告格式的混亂必然加劇了內(nèi)部信息可比性的缺乏。

（三）內(nèi)部控制自我評價的有效性缺乏實質(zhì)性關注

《評價指引》要求各企業(yè)及時準確地對內(nèi)部控制情況進行評價的最終目的一方面是為了根據(jù)已發(fā)現(xiàn)的不足和缺陷持續(xù)改進，提高企業(yè)經(jīng)營管理效率；另一方面為外部利益相關者投資決策等提供及時可靠的依據(jù)。通過以上的比較分析可以發(fā)現(xiàn)，上市銀行內(nèi)部控制自我評價的有效性即評價結(jié)果的利用效率缺乏內(nèi)外部的持續(xù)關注。

從內(nèi)部來看，各銀行普遍選擇迎合監(jiān)管部門形式上的披露形式為主，極少或不披露其缺陷，且縱觀各銀行的整改措施基本上都缺乏實踐意義的建議，導致內(nèi)部控制自我評價與整改措施脫節(jié)，缺乏整改與完善的長效機制，大大降低了內(nèi)部控制自我評價的有效性。2011年僅有3家銀行在其內(nèi)部控制評價報告中披露如何有效利用內(nèi)部控制評價過程與評價結(jié)果，因而其內(nèi)部管理層首先對內(nèi)部控制自我評價的效果缺乏實質(zhì)上的關注。從外部市場來看，包括機構(gòu)投資者、個人投資者、債權(quán)人等在內(nèi)的各方利益相關者由于受其自身知識結(jié)構(gòu)與周圍大環(huán)境的影響，對內(nèi)部控制評價信息是否真實有效的需求遠遠小于對財務指標業(yè)績的需求。

（四）對上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制的內(nèi)外部監(jiān)管不夠充分

從銀行內(nèi)部來說，監(jiān)事會及其下設機構(gòu)是對內(nèi)部控制及其信息披露負有監(jiān)督責任的職能部門，而在當前情況下，監(jiān)事會實際上往往只是簡單地評價了內(nèi)部控制的三性，2011年只有1家銀行單獨出具了監(jiān)事會和獨立董事會對內(nèi)部控制評價的意見，監(jiān)事會和獨立董事的內(nèi)部監(jiān)督職能未能充分發(fā)揮；從外部市場監(jiān)管來說，強有力的外部監(jiān)管力度可以在很大程度上保證公司所披露信息的真實性，促使公司提高所披露的內(nèi)部控制信息質(zhì)量，但在我國當前狀況下，各銀行的內(nèi)部控制自我評價工作流于形式的背后充分反映了市場監(jiān)管中存在的問題。到目前為止，關于違反內(nèi)部控制信息規(guī)定行為的處理各監(jiān)管部門也沒有給予明確的規(guī)定。

四、相應的對策及建議

內(nèi)部控制自我評價在我國還處于起步階段，企業(yè)對其運用還處于探索時期，加之內(nèi)部控制自我評價存在固有缺陷，企業(yè)在運用過程中暴露出很多問題。根據(jù)前文第三部分對現(xiàn)存問題的分析，以及第四部分實證檢驗中對內(nèi)部控制自我評價報告有效性水平影響因素的回歸分析，本文提出以下建議：

（一）完善相關制度規(guī)定，統(tǒng)一內(nèi)部控制評價標準

涉及上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價的規(guī)定很多，諸如《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》、《內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《內(nèi)部控制評價指引》、《上交所內(nèi)部控制指引》和《深交所內(nèi)部控制指引》等等，但對內(nèi)部控制各個方面的規(guī)定都不盡一致。這種不一致一方面會造成上市公司選擇上的困擾；另一方面上市公司可能會根據(jù)其自身的情況，選擇對自己有利的規(guī)定來評價披露內(nèi)部控制實施情況，而規(guī)避一些不利的披露規(guī)定，不利于投資者對企業(yè)內(nèi)部控制狀況真實全面地了解，而且，這種多選擇的情況必然導致企業(yè)出具的內(nèi)部控制自我評價報告形式與內(nèi)容也各不相同，缺乏可比性。利益相關者尤其是其中的投資者將無法判定企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的真實性，從而不利于投資的有效決策。因此，應該進一步完善各項法規(guī)制度規(guī)定，統(tǒng)一評價標準，建立一套適合我國資本市場的內(nèi)部控制信息披露指標評價體系。

（二）完善內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，建立有效的內(nèi)控考核機制

為了內(nèi)部控制信息披露各項工作的順利開展，各上市銀行應盡快完善內(nèi)部控制信息系統(tǒng)。內(nèi)部控制是一系列的過程，貫穿了銀行業(yè)務的整個過程，隨著業(yè)務的日益復雜化，加上信息技術(shù)的飛速發(fā)展，內(nèi)部控制的目標和范圍都發(fā)生了巨大的變化，上市銀行要充分利用現(xiàn)代化的信息處理程序，加強信息的收集、加工和處理過程，使銀行的各項業(yè)務都能得到信息系統(tǒng)的充分支持。同時，銀行還要建立一套合理有效的激勵考核機制，嚴格考核，獎懲分明，為內(nèi)控能有效地實施建立一個良好的環(huán)境。

（三）明確和加強董事會、監(jiān)事會對內(nèi)部控制自我評價報告實質(zhì)上的責任

從公司治理結(jié)構(gòu)來看，董事會是決策和評價機構(gòu)，經(jīng)理層是執(zhí)行機構(gòu)，監(jiān)事會是監(jiān)督機構(gòu)，核心是董事會、經(jīng)理層和監(jiān)事會的定位、分工和職權(quán)劃分問題。盡管在《上市公司內(nèi)部控制評價指引》中規(guī)定公司監(jiān)事會和獨立董事對內(nèi)部控制自我評價報告發(fā)表意見，且董事會及其全體成員是企業(yè)內(nèi)部控制的責任主體，對內(nèi)部控制制度的建立、實施、監(jiān)督完善負責，應保證內(nèi)部控制自我評價報告披露信息的真實完整。長期以來，上市商業(yè)銀行在實施內(nèi)部控制自我評價的過程中，對內(nèi)部控制責任主體的概念實際上比較模糊，呈現(xiàn)出各種不同的責任主體。此外，董事會、監(jiān)事會的勤勉程度也沒有像預期理論那樣與內(nèi)部控制自我評價質(zhì)量呈正相關，這些都表明當前我國上市商業(yè)銀行的董事會、監(jiān)事會或類似機構(gòu)對內(nèi)部控制自我評價質(zhì)量并沒有負擔起應有的實質(zhì)上的責任。

（四）規(guī)范缺陷及改進措施的披露，加強信息與溝通機制建設

信息與溝通是準確、及時、完整地收集與企業(yè)相關的經(jīng)營管理信息，在企業(yè)各級層次之間進行有效傳遞的過程，是良好內(nèi)部控制的重要條件。信息與溝通主要包括信息的收集機制以及在企業(yè)內(nèi)部與企業(yè)外部有關方面的溝通機制等。一個良好的信息系統(tǒng)可以幫助實現(xiàn)準確流暢的信息與溝通，提高內(nèi)部控制的效率和效果。企業(yè)不僅要建立向下的溝通渠道，還應該有向上的、橫向的以及對外界的信息溝通渠道。

內(nèi)部控制缺陷信息，往往是上市公司獨自掌握而投資者不了解的信息，并且這部分信息投資者很難從其他途徑獲得，主要依賴于上市公司的公開披露，對于我國上市商業(yè)銀行來說，披露真實完整的內(nèi)部控制缺陷及整改信息，有助于投資者和其他利益相關者作出正確決策，穩(wěn)定和提升投資者的信心，應當受到高度重視。

具體來說，一方面，銀行內(nèi)部應該提高對內(nèi)部控制自我評價結(jié)果實質(zhì)上的關注，除了披露內(nèi)部控制缺陷及相應整改意見外，還應提及其固有缺陷，提升報告的嚴謹性與有效性；另一方面，進一步完善相關法律法規(guī)，繼續(xù)細化內(nèi)部控制缺陷分級的具體標準，同時應盡量進行定量衡量。只有將強制性的外部監(jiān)管與自身的重視雙向結(jié)合，建立穩(wěn)固的內(nèi)部控制整改與完善的長效機制，才能真正達到內(nèi)部控制自我評價的實施目的。

【參考文獻】

[1] COSO.Internal Control-Integrated Framework[S].1992.

[2] COSO.Enterprise Risk Management-Integrated Frame

-work[S].2004.

[3] Jeffrey Doyle，Weili Ge，Sarah McVay.Determinant of weakness on internal control over financial reporting[J].Working Paper，SSRN，2006.

[4] Jayanthi Krishnan，Audit Committee Quality financial expertise and Internal ontrol：An mpirical Analysis[J]. The Accounting Review，2008：649-675.

[5] 朱榮恩，應唯，袁敏.美國財務報告內(nèi)部控制評價的發(fā)展對我國的啟示[J].會計研究，2003（8）：48-53.

[6] 林朝華，唐予華.CSA：內(nèi)部控制評價的新觀念和新方法[J].上海會計，2003（l）.

[7] 陳自力，李尊衛(wèi).離差最大化在商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價中的應用[J].重慶大學學報，2005（10）.

[8] 王立勇.內(nèi)部控制系統(tǒng)評價的定量分析模型[J].財經(jīng)研究，2004（9）.

[9] 李軍訓，陳靜.上市公司內(nèi)部控制評價指標體系的構(gòu)建及應用[J].西安財經(jīng)學院學報，2010（2）：55-56.

[10] 財政部，證監(jiān)會，審計署，銀監(jiān)會，保監(jiān)會.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范[S].2008.

[11] 陳漢文，張宜霞.企業(yè)內(nèi)部控制的有效性及其評價方法[J].審計研究，2008（3）.

篇(4)

關鍵詞：金融風險；監(jiān)測評估：預警

中圖分類號：F832.0　文獻標識碼：A　文章編號：1003-9031(2007)10-0()84-03

金融穩(wěn)定是經(jīng)濟穩(wěn)定增長的基礎條件。隨著金融業(yè)開放程度不斷擴大和金融業(yè)混業(yè)經(jīng)營趨勢不斷加強，金融創(chuàng)新和金融工具層出不窮，區(qū)域金融風險表現(xiàn)出更具隱蔽性、復雜性、聯(lián)動性和綜合性等特征。區(qū)域金融風險一旦暴露，對區(qū)域經(jīng)濟穩(wěn)定增長會產(chǎn)生一定的負面影響。如果處理不好，將導致風險大面積擴散和蔓延，甚至有可能長期拖累區(qū)域經(jīng)濟的穩(wěn)定增長。2003年新修訂的《中國人民銀行法》明確賦予人民銀行維護金融穩(wěn)定的職能，而實際執(zhí)行中，由于缺乏良好的制度框架和必要的手段和措施，人民銀行分支機構(gòu)在維護區(qū)域金融穩(wěn)定方面處于較為被動的位置。本文從風險預防和危機應對的角度對構(gòu)建區(qū)域金融穩(wěn)定工作機制提出了若干對策建議。

一、建立金融穩(wěn)定綜合評價體系。增強區(qū)域金融風險預測的科學性、有效性和前瞻性

區(qū)域金融穩(wěn)定評價體系的基本設計思路是：從銀行業(yè)、證券業(yè)、保險業(yè)和宏觀經(jīng)濟等四個方面設計57個量化指標及12個金融穩(wěn)定預警監(jiān)測指標，然后利用層次分析法，通過下層指標計算出上層指標值，最后計算得出區(qū)域金融穩(wěn)定綜合評價值和風險預警值。用金融穩(wěn)定綜合評價體系來監(jiān)測區(qū)域金融風險有這樣幾點好處：一是可考慮根據(jù)風險指標的時間系列指標的線性分析結(jié)果，推導出各風險指標的權(quán)重，拚棄由經(jīng)驗法或?qū)＜掖蚍址ǖ贸鲲L險指標權(quán)重的基本思想，從理論基礎方法上完善金融穩(wěn)定評估體系。二是根據(jù)經(jīng)濟決定金融的理論，在風險指標的選擇上要著重考慮區(qū)域經(jīng)濟增長速度、質(zhì)量、結(jié)構(gòu)以及各經(jīng)濟主體的經(jīng)濟行為等一系列指標對區(qū)域金融風險產(chǎn)生的影響程度，并將其作為主要判斷標準，站在經(jīng)濟運行的高度分析金融運行的質(zhì)量。_=三是通過根據(jù)過去時間序列指標，預測近、中、遠期區(qū)域金融穩(wěn)定狀況值及風險因素，增強了預警功能。為制定區(qū)域金融風險管理政策提供了決策參考。

二、建立金融機構(gòu)風險診斷和糾正機制。重點關注潛在風險較高金融機構(gòu)

當前區(qū)域金融風險暴露較多的機構(gòu)主要是城市商業(yè)銀行和農(nóng)村信用社等地方性法人金融機構(gòu)，可考慮將地方高風險的法人金融機構(gòu)作為風險診斷和糾正機制的首選對象。對金融機構(gòu)進行風險提示可引起金融機構(gòu)對自身風險問題的關注，從外部增加機構(gòu)改善經(jīng)營的壓力。金融機構(gòu)的風險診斷機制，其設計可分為以下幾個步驟。

第一步，風險指標的選取。其核心指標包括資本風險、流動性風險、信用風險、經(jīng)營風險和制度風險等5類風險指標。

第二步，確定各個指標的風險提示臨界值。按照國際標準和專家的經(jīng)驗判斷，確定每一個指標值對應的風險狀態(tài)的臨界值，即提示區(qū)間。以資本充足率為例，由于海南沒有參加改革，資本充足率的安全臨界點設為0％而不是8％，并以4％的幅度作為提示界限，即資本充足率每下降4％，其對應的風險的嚴重程度提高一個檔次。

第三步，數(shù)據(jù)處理及風險計量。首先對評價指標風險程度進行判斷，確定相應的風險等級以及得分。農(nóng)村信用社風險程度的評定根據(jù)風險指標的綜合得分進行評定，評定的級別劃分為一級提示(輕微)、二級提示(較嚴重)、三級提示(嚴重)，分別用藍色、黃色、紅色表示。風險提示機制的建立可以根據(jù)風險程度的嚴重與否按月或按季進行提示。

第四步，發(fā)出風險提示函的同時，另可根據(jù)風險隱患程度的高低，要求金融機構(gòu)進行整改。在基層央行獲取單個機構(gòu)風險信息較為充分的情況下，可以逐漸將風險提示機制的覆蓋范圍擴展到銀行業(yè)、保險業(yè)和證券業(yè)等各行業(yè)的金融機構(gòu)。

為促使金融機構(gòu)對風險診斷機制的重視，應建立整改情況通報制度和高管人員約見談話制度等配套制度?；鶎友胄袑σ寻l(fā)出風險提示函的金融機構(gòu)。應要求其進行整改。對于多次要求其整改而整改不到位的金融機構(gòu)高管人員，基層央行可對其高管人員進行約見談話，限期整改。同時，基層央行可將風險監(jiān)測評估的情況通報其行業(yè)監(jiān)管部門，建議監(jiān)管部門對存在風險隱患的金融機構(gòu)采取行動措施，并根據(jù)其風險隱患的嚴重狀況和性質(zhì)可向其上級主管單位或地方政府進行情況通報?？焖偌m正機制的建立和實施有助于基層央行在金融機構(gòu)風險隱患初發(fā)期及時化解金融風險。

三、建立金融機構(gòu)風險自評估報告制度。動態(tài)掌握金融機構(gòu)風險狀況

為解決基層央行收集銀行、證券和保險業(yè)等行業(yè)監(jiān)管信息的困難，增強金融穩(wěn)定部門獲取區(qū)域內(nèi)金融機構(gòu)的風險信息的能力，有必要建立金融機構(gòu)風險自評估報告制度，直接從金融機構(gòu)獲取第一手風險管理信息。

金融機構(gòu)風險自評報告制度是基于金融機構(gòu)對自身風險進行分析和評價的一種制度，其主要內(nèi)容可以包括：(1)金融機構(gòu)風險狀況。結(jié)合監(jiān)管部門現(xiàn)行監(jiān)管指標體系，就銀行業(yè)、證券業(yè)和保險業(yè)設計專門報表擇取反映業(yè)務量和盈利能力、流動性變化的指標納入其中，要求金融機構(gòu)準確填制，對異動情況作出分析。(2)風險防范和化解。包括金融機構(gòu)報告期內(nèi)所發(fā)生的各類風險、突發(fā)事件。以及有關部門報告的情況、對風險和突發(fā)事件處置情況等。(3)內(nèi)部風險管理和創(chuàng)新發(fā)展。包括法人金融機構(gòu)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)情況。各金融機構(gòu)報告期內(nèi)風險管理體系建設、內(nèi)部控制制度變化情況，金融機構(gòu)業(yè)務創(chuàng)新對本機構(gòu)穩(wěn)健經(jīng)營的影響，向客戶宣傳金融產(chǎn)品、業(yè)務及投資風險等情況。(4)金融機構(gòu)檢查監(jiān)督和整改情況。包括報告期內(nèi)金融機構(gòu)接受有關管理部門和系統(tǒng)內(nèi)的檢查監(jiān)督情況，如檢查部門、檢查頻率、檢查內(nèi)容、檢查中發(fā)現(xiàn)的問題以及整改結(jié)果。(5)風險自我評估。金融機構(gòu)對自身風險程度進行總體評價，對各種風險影響因素的相對重要性的排隊以及下階段擬采取的對策。

四、根據(jù)區(qū)域產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的特征。建立重點行業(yè)的金融風險監(jiān)測機制

經(jīng)濟泡沫的形成與區(qū)域主導產(chǎn)業(yè)迅猛增長以及對短期資金的嚴重依賴有密切的關系，因此，關注區(qū)域主導產(chǎn)業(yè)的投資增長速度及信貸融資比例等指標對防范銀行風險有重大的意義。在新一輪經(jīng)濟增長周期中，各區(qū)域房地產(chǎn)業(yè)的貢獻度占相當比例，對銀行信貸融資的依賴度較大。為此，有必要建立房地產(chǎn)業(yè)金融風險監(jiān)測評估指標體系。對區(qū)域房地產(chǎn)市場定期進行監(jiān)測評估，揭示其金融風險狀況。房地產(chǎn)業(yè)金融風險監(jiān)測指標體系包括四個方面：(1)房地產(chǎn)市場情況，包括全區(qū)域和重點城市的房地產(chǎn)投資情況、房地產(chǎn)供求、房地產(chǎn)價格等情況。(2)房地產(chǎn)開發(fā)融資結(jié)構(gòu)、房地產(chǎn)信貸規(guī)模及信貸資產(chǎn)質(zhì)量等房地產(chǎn)金融指標體系。(3)結(jié)合房地產(chǎn)開發(fā)商

資金來源結(jié)構(gòu)、開發(fā)成本、利潤以及居民家庭負債情況的專題調(diào)查，著重分析房地產(chǎn)價格上漲的因素以及對銀行資產(chǎn)安全性的影響。(4)通過建立人民銀行與省統(tǒng)計局價格監(jiān)測中心、發(fā)改廳、建設廳、國土資源廳等政府部門的房地產(chǎn)金融聯(lián)席會議制度，借助公開媒體，向社會進行風險提示。

五、建立重點企業(yè)定點聯(lián)系機制。掌握金融風險的微觀主體運行情況

當前信貸資金向大企業(yè)集中的風險日益增大。為有效防范系統(tǒng)性金融風險，基層央行可選擇區(qū)域內(nèi)各銀行貸款規(guī)模前10位的企業(yè)作為重點聯(lián)系企業(yè)。并利用征信體系了解其貸款銀行及貸款規(guī)模、還款情況和風險狀況。在此基礎上，再通過信貸主銀行定期獲取企業(yè)有關財務情況，并以信貸主銀行為中介，采取走訪、座談等形式直接了解企業(yè)經(jīng)營的情況，著重了解企業(yè)經(jīng)營狀況對銀行信貸風險的影響。具體內(nèi)容包括：(1)企業(yè)內(nèi)部控制機制、股權(quán)結(jié)構(gòu)和治理機制。主營業(yè)務情況，主導產(chǎn)品的市場份額和市場競爭力以及產(chǎn)品的創(chuàng)新能力。(2)企業(yè)半年和年度的財務狀況，包括資產(chǎn)負債情況，銷售收入、營業(yè)收入和費用以及盈利情況和經(jīng)營前景預測。(3)報告期企業(yè)重大經(jīng)營事項，包括企業(yè)重大投資決策、主要股東股權(quán)異動、高級管理人員的任免以及重大戰(zhàn)略決策、關聯(lián)交易等事項。

篇(5)

近日，有媒體報道稱，互聯(lián)網(wǎng)金融風險專項整治或延期一年。“在今年6月底各地金融局或金融辦完成分類處置后，還留有12個月供整改類平臺繼續(xù)向合規(guī)轉(zhuǎn)型，2018年6月，將作為最后期限接受監(jiān)管驗收，若還未整改完就將被取締?！?/p>

對此，網(wǎng)貸之家研究中心總監(jiān)于百程告訴《投資者報》記者，按照之前互金專項整治的要求，到目前為止該項工作事實上已延期，但具體延期時間尚未有官方信息。

那么，延期對互聯(lián)網(wǎng)金融平臺來說是利還是弊呢？于百程認為，總體看，延期能使平臺更加從容地進行整改，避免因為時間倉促導致風險事件發(fā)生。但對于一些問題多、整改不積極的平臺來說，則會因為問題拖延時間延長而聚集更大的風險。

整治尚在進行中

去年4月，國務院組織14部委召開電視會議，宣布在全國范圍內(nèi)啟動有關互聯(lián)網(wǎng)金融領域的專項整治工作，為期一年。當時確定的工作時間表是：2016年4～7月底進行摸底排查；2016年8～11月底實施清理整頓；2016年12月底～2017年3月進行總結(jié)驗收。

同年10月，隨著《通知》的下發(fā)，17部委聯(lián)手公布了“1+N”整治方案。不過，今年3月底，有媒體報道稱，因為工作量大、協(xié)調(diào)有難度等原因，互聯(lián)網(wǎng)金融專項整治仍處于清理整頓階段，這意味著互金領域的整治工作節(jié)奏已經(jīng)實質(zhì)性放緩。

目前，多方消息均稱，該項工作延期的可能性比較大，但具體延期多久尚不清楚。

《投資者報》記者多方查閱各地的實際整治情況，但并未得到明確的信息。同樣，目前并未有哪些平臺公開報道已完成整改工作，基本都還在進程中。

以紅嶺創(chuàng)投為例，記者了解到，今年以來，紅嶺創(chuàng)投每周向深圳金融辦發(fā)送整改進度報告，每月向中國互聯(lián)網(wǎng)金融協(xié)會發(fā)送整改進度報告。目前，該平臺3月份大額標的已經(jīng)停發(fā)，銀行資金存管在金融辦領導指導下進展順利。該平臺坦言，對于一些歷史遺留問題的解決耗時較長，目前正在加緊公司內(nèi)部團隊整頓，著重促進業(yè)務轉(zhuǎn)型以及加快不良資產(chǎn)的處置速度。

記者還發(fā)現(xiàn)，有一些省份針對互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務出臺了整改、備案管理等方案。例如江蘇省就召集平臺研討合規(guī)整治要求、擬定相關備案登記管理辦法等，為平臺主動進行合規(guī)改造爭取時間，優(yōu)化整治效果。

除了整改延期問題，業(yè)內(nèi)人士還十分關心去年8月24日，銀監(jiān)會的《網(wǎng)絡借貸信息中介機構(gòu)業(yè)務活動管理暫行辦法》中提到的一年過渡期，希望知道過渡期結(jié)束后是否會按時“一刀切”。目前業(yè)界比較一致的愿望是，該過渡期能如整改事項一樣，有延期的消息傳來。

平臺合規(guī)為何遇阻

盡管整改與合規(guī)目前有著不同的時間限制，但其實雙方的內(nèi)容相輔相成。目前看，此類工作進展緩慢，也確實是由于問題與難點太多，尚需時日解決。

于百程分析認為，一是平臺數(shù)據(jù)眾多，業(yè)務類型多元，但監(jiān)管方人力有限，導致監(jiān)管上難度高。二是“十三條紅線”對具體事實的認定方式需要進一步明確，各地理解依然有差異。三是具體到業(yè)務層面的整改，比如借款人大額標的問題等，其業(yè)務轉(zhuǎn)型整改時間會比較長。

談及目前整改合規(guī)的難點，廣州互聯(lián)網(wǎng)金融協(xié)會會長方頌指出，關鍵問題仍在于業(yè)務限額轉(zhuǎn)型和資金存管兩個方面。

方頌告訴《投資者報》記者，首先，限額令下，很多平臺紛紛轉(zhuǎn)向消費金融，但是消費金融對風控和技術(shù)研發(fā)能力要求很高，也需要投入大量的人力，在這方面小平臺難以與大平臺競爭。

“其次是銀行資金存管。雖然目前有20多家銀行開展網(wǎng)貸存管業(yè)務，但是每家銀行對接入的平臺在股東背景、平臺運營能力、壞賬率等方面都有一定的要求。方頌說，在這種情況下，一些沒有股東背景和特色業(yè)務，風控能力較弱的網(wǎng)貸平臺將會被淘汰。

開鑫金服總經(jīng)理周治翰表示，在此情況下，如果接下淼惱治能考慮行業(yè)的實際情況而進行延期，對于企業(yè)來說是一個利好，因為監(jiān)管部門是在呵護行業(yè)健康長遠發(fā)展，避免“一刀切”解決問題。

在他看來，互聯(lián)網(wǎng)金融專項整治是一項復雜的系統(tǒng)工程，并且在整治過程中又出現(xiàn)了很多新業(yè)務，各地還出臺了有地方特色的監(jiān)管規(guī)定。延期有利于更從容地應對新問題，也為行業(yè)消化一些有地方特色的監(jiān)管規(guī)定提供了時間窗口。

行業(yè)分化加劇

周治翰對《投資者報》記者表示，以監(jiān)管制度較為完善的網(wǎng)貸行業(yè)為例，各平臺都在按照小額分散、銀行存管、信息披露等相關規(guī)定積極推進。在合規(guī)程度有明顯改善的情況下，當前互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)面臨的更大挑戰(zhàn)是如何向合規(guī)要求發(fā)展。即平臺在合規(guī)之后，更需要創(chuàng)新出好的業(yè)務模式，突破發(fā)展瓶頸。

他也指出，“互聯(lián)網(wǎng)金融整治包括很多業(yè)態(tài)，且網(wǎng)貸整治也不僅限于存管和資產(chǎn)限額。合規(guī)是本輪專項整治的本質(zhì)要求，在這個前提下，各地會有各自的時間規(guī)劃，各平臺按照規(guī)定執(zhí)行即可。相信有意愿繼續(xù)發(fā)展的平臺都希望能夠被認定為合規(guī)類，也都會積極配合一步步完成合規(guī)改造?！?/p>

未來隨著整改延期的消息落實下來，相應地整改細則也將一一公布，屆時未完成整改的平臺將何去何從？

篇(6)

關鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部審計；質(zhì)量評估；指標體系

根據(jù)新《中國內(nèi)部審計準則》，內(nèi)部審計是“一種獨立、客觀的確認和咨詢活動”，“以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標”，強調(diào)了內(nèi)審的價值增值功能。本文從價值增值的角度出發(fā)，運用平衡計分卡方法，探討構(gòu)建商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量評估體系。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量評估的現(xiàn)實意義

1.開展質(zhì)量評估有利于推動內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展

近幾年內(nèi)部審計的理念、目標等隨著商業(yè)銀行業(yè)務發(fā)展而不斷變化，內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型逐漸被提上日程。內(nèi)部審計質(zhì)量評估過程中，通過借鑒國內(nèi)外標桿銀行的最佳內(nèi)部審計標準，學習先進內(nèi)審管理經(jīng)驗，是實現(xiàn)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的有效途徑。在商業(yè)銀行內(nèi)部宣傳正確的內(nèi)審理念、工作開展方式、科學的進行內(nèi)審分工，將內(nèi)審由單純的“監(jiān)督評價”職能向“確認和咨詢”職能轉(zhuǎn)變，進而推動商業(yè)銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展。

2.質(zhì)量評估有助于規(guī)范內(nèi)部審計工作流程，提高人員專業(yè)勝任能力

商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量評估是規(guī)范內(nèi)審工作、提高內(nèi)審效率的重要途徑，科學的質(zhì)量評估可以督促審計工作人員遵循工作制度，引導內(nèi)審人員尋找差距并不斷改進，改善內(nèi)審工作流程，創(chuàng)新審計方法，整合商業(yè)銀行內(nèi)部資源，降低和避免審計風險。同時，內(nèi)部審計為商業(yè)銀行增加價值是內(nèi)審質(zhì)量評估的一個重點，通過評估過程中對內(nèi)審人員的考核與評價，有利于培養(yǎng)一支高素質(zhì)、高效能的專業(yè)審計人員隊伍，提高內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量評估指標體系的構(gòu)建

1.財務角度

（1）審計節(jié)約費用占預算比例。通過內(nèi)部審計費用的節(jié)約，一方面可以直接節(jié)約銀行營運成本，另一方面，可以發(fā)現(xiàn)其他部門潛在的成本節(jié)約，如財務會計費用、信貸營銷成本等。

（2）挽回損失占審計費用比例?！凹m錯查弊”是商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門的一項重要職能，通過糾正違規(guī)違紀、挽回經(jīng)濟損失，預防或減少銀行損失，充分體現(xiàn)審計工作的經(jīng)濟性。

（3）審計建議采納數(shù)量。審計建議是內(nèi)部審計人員在對檢查情況進行分析的基礎上提出的，有效的、被采納的審計建議能提高商業(yè)銀行運作效率，促進經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

（4）被審計單位整改率。內(nèi)部審計檢查的目的是“以檢查促整改”，檢查后被查單位的問題整改率體現(xiàn)了通過審計檢查促進合規(guī)經(jīng)營的效果。

（5）重大審計檢查發(fā)現(xiàn)問題比例。審計檢查中發(fā)現(xiàn)問題的嚴重程度，能反映出商業(yè)銀行運營中存在的問題，檢查發(fā)現(xiàn)的問題的越嚴重，說明審計工作為經(jīng)營管理做出的貢獻越大。

2.顧客角度

（1）董事會對內(nèi)審的滿意度。通過該指標反映商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門對董事會的貢獻程度，評價內(nèi)審工作在降低運營風險、提高內(nèi)控制度有效性等方面發(fā)揮的作用。董事會的滿意度越高，則內(nèi)部審計對董事會的貢獻越大。

（2）審計報告簽批層級。內(nèi)審部門應及時將出具的審計報告報送領導班子簽批，報告對象的級別越高，代表內(nèi)審獨立性越高，審計工作的客觀性越強。

（3）審計委員會對風險的關注度。商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門業(yè)務工作開展的范圍、流程等均受審計委員會對風險關注度影響，這也影響著審計工作的質(zhì)量和績效。審計委員會對風險的關注程度越高，內(nèi)審工作開展流程就會越嚴密。

（4）管理層對內(nèi)審的滿意度。該指標旨在通過管理層對內(nèi)部審計的滿意度調(diào)查，反映內(nèi)部審計在工作開展過程中，對業(yè)務制度改進、經(jīng)營效率的提高、經(jīng)營目標實現(xiàn)等方面的作用，高級管理層對內(nèi)審工作的滿意度越高，表示內(nèi)部審計工作的貢獻度越高，發(fā)揮的作用越大。

（5）客戶主動咨詢項目數(shù)量占總審計項目數(shù)量的比例?？蛻糁鲃幼稍冺椖靠梢詮膫?cè)面體現(xiàn)審計工作的開展中，高級管理層、其他業(yè)務部門對審計工作的認可程度。

（6）被審計單位滿意度。通過被審計單位的反饋和滿意度測評，查看審計人員在現(xiàn)場工作開展過程中的紀律、問題檢查定性、發(fā)現(xiàn)問題的認可程度等。

3.內(nèi)部審計業(yè)務流程角度

（1）審計工作開展情況

①審計計劃完成率。商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門應在每年年初將審計計劃報董事會批準，然后根據(jù)計劃內(nèi)容逐項開展，審計工作實施具有強制性。

②審計制度的健全性。該指標主要評價制度、辦法的制定與完善，健全的制度體系能為審計人員提供工作指導和實務操作標準。

③后續(xù)審計問題整改率。商業(yè)銀行內(nèi)部審計項目結(jié)束后，應在一定時間內(nèi)對檢查問題的整改情況、建議落實情況進行后續(xù)跟蹤，確保審計中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題得到徹底糾正。

（2）審計準備階段

①審計立項書的規(guī)范性。該指標反映審計部門項目立項申請的規(guī)范程度，是否經(jīng)分管領導批準等。

②審計組組成的合規(guī)性。審計項目組成員是否存在違反審計人員回避規(guī)定、人員數(shù)量是否合規(guī)、人員組成是否科學等。

③審計通知書的規(guī)范性。審計通知書是審計檢查組進入被查單位前，通知被查單位接受審計的書面文件。在部分負責人和分管領導簽字，加蓋單位公章后，審計通知應在進入現(xiàn)場前3日通知被審計單位。該指標主要評價審計通知書的規(guī)范程度。

（3）審計實施階段

①審計方案的規(guī)范性。商業(yè)銀行內(nèi)部審計開展的項目需編制審計方案，內(nèi)容完整、規(guī)范，指導審計現(xiàn)場檢查步驟和方法，實現(xiàn)具體審計目標。

篇(7)

關鍵詞：商業(yè)銀行 內(nèi)部控制 風險防范

一、商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制風險

（1）良好的會計內(nèi)部控制環(huán)境尚未形成。企業(yè)的會計內(nèi)部控制文化尚未真正形成，部分銀行管理人員還未充分認識會計內(nèi)部控制及操作風險管理的重要性,對會計內(nèi)部控制的參與和重視不夠,在日常管理中，重業(yè)務發(fā)展、輕風險防范造成管理風險；員工業(yè)務知識掌握不夠，對業(yè)務的風險點了解不透，規(guī)范操作意識沒有得到強化，由于制度傳達不到位和理解不透徹，容易造成操作不規(guī)范，潛伏著操作風險；員工風險意識不強，對崗位之間的相互制約重視程度不夠，甚至認為相關風控措施手續(xù)太繁瑣，沒必要，從而以相互信任代替制度制約，導致逆程序操作、重要物品管理不嚴、授權(quán)流于形式等違規(guī)操作現(xiàn)象的產(chǎn)生,出現(xiàn)意識風險；受不良社會風氣影響，個別員工的世界觀、人生觀和價值觀嚴重扭曲，滋生拜金享樂思想，為達到個人目的鋌而走險而出現(xiàn)的員工職業(yè)道德上的故意風險。

（2）會計內(nèi)部控制制度建設不夠完善。會計內(nèi)部控制制度缺乏總體規(guī)劃,表現(xiàn)為部分會計制度辦法未能隨著業(yè)務的發(fā)展和客觀環(huán)境的變化及時修訂和完善,造成了制度滯后于業(yè)務發(fā)展,或會計制度整合程度差,數(shù)量多但不夠系統(tǒng)完整；會計內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)仍不完善，主要表現(xiàn)為會計內(nèi)部控制覆蓋不全面,只停留在主要業(yè)務層面和一些業(yè)務產(chǎn)品上,而未延伸到銀行會計活動的所有層面和業(yè)務流程上；有的制度規(guī)定太過于原則化，不切合基層行實際情況，實際執(zhí)行中往往缺乏可操作性而流于形式。

（3）會計內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不夠。思想上不夠重視，未能正確處理業(yè)務發(fā)展和風險防范的關系，對制度的執(zhí)行只做表面功夫以應付有關部門的檢查、審計，而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，遇到具體問題強調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式；因業(yè)務水平欠缺、對制度理解不準確，法律意識淡薄，風險防范意識差，自我約束能力不夠，造成的制度執(zhí)行不到位、有章不循、違章操作的現(xiàn)象。

（4）會計風險識別與控制的方法落后。會計控制方式未標準化,制度文件不夠系統(tǒng),缺乏對主要會計業(yè)務環(huán)節(jié)的全面分析,這樣就難以真實、客觀地反映銀行的會計業(yè)務風險；會計內(nèi)部控制方式較為單一。對會計風險識別與控制手段的研究處于被動局面,常常要等到案件發(fā)生后才總結(jié)經(jīng)驗,難以提前和充分識別新業(yè)務開辦中存在的會計風險。

（5）會計監(jiān)督檢查的有效性不足。缺乏健全的會計監(jiān)督評價體系,多層級多部門對同一業(yè)務內(nèi)容重復檢查,影響了會計內(nèi)部控制效率；會計檢查的覆蓋面不能涵蓋全部會計業(yè)務, 在會計管理人員偏少、檢查人員素質(zhì)參差不齊的情況下，檢查頻率和深度難以達到規(guī)定要求，不能與銀行風險程度相適應；缺乏對會計檢查人員的再監(jiān)督，會計檢查流于形式，“查而不報、查而不糾”的現(xiàn)象仍然不同程度地存在；問責機制不夠健全,缺乏必要的程序控制和違規(guī)處罰措施。

二、商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制風險防范

（1）從加強教育培訓入手,提高員工素質(zhì)，促進合規(guī)文化的形成。有針對性地、分層次地開展對會計人員的培訓, 將會計人員培訓學習制度化、常態(tài)化、系統(tǒng)化，通過開展會計內(nèi)部控制知識競賽、會計技能比武、參觀交流等多種形式, 努力提高會計人員的職業(yè)判斷能力、查防案件能力和綜合履崗能力，以防范操作風險；大力加強會計人員法制觀念和職業(yè)道德教育，把思想教育和案件警示教育納入培訓計劃，使思想教育經(jīng)?；?、規(guī)范化，通過培訓使每一個會計人員都做到知法、懂法、守法，牢固樹立合規(guī)經(jīng)營、合法操作的理念，逐步建立先進的風險控制文化和合規(guī)文化，培養(yǎng)員工自覺遵章守制的習慣。

（2）改進商業(yè)銀行會計系統(tǒng)內(nèi)部控制制度。在原有的內(nèi)控制度基礎上推陳出新，尤其是針對新推出的業(yè)務，要制定相應的操作流程及實施細則，作到內(nèi)部控制有章可循；加強現(xiàn)行制度的評估分析工作，總結(jié)新經(jīng)驗，提出新措施，不斷優(yōu)化業(yè)務流程和完善制度，促進會計操作風險管理水平的全面提高。

（3）建立有效的風險預警機制。風險如果不能被識別，它就不能被控制、轉(zhuǎn)移或者管理。商業(yè)銀行應通過狠抓會計基礎管理、改進業(yè)務流程、提升系統(tǒng)功能，提高對風險的預警和控制能力；充分發(fā)揮金融會計對風險的反映、監(jiān)督、預測、分析等作用。

（4）從強化信息技術(shù)入手,提高會計內(nèi)部控制水平和質(zhì)量。

商業(yè)銀行應廣泛使用電子計算機技術(shù)和信息處理技術(shù)，對銀行全部信息進行處理、分析、預測，推進銀行業(yè)務處理自動化，逐步減少人工控制，建立完善的管理信息系統(tǒng)，加強風險控制以減少故意風險發(fā)生的可能，增強會計業(yè)務風險控制的剛性約束，不斷提高控制效果；積極探索利用信息技術(shù)對業(yè)務操作流程進行全面的風險監(jiān)控，加強柜面業(yè)務實時監(jiān)測系統(tǒng)的建設，使銀行后臺可以及時梳理出可疑交易、違規(guī)交易信息，進行實時預警和處理，有效地從技術(shù)手段上解決前后臺之間、上下級行之間交易信息共享的及時性問題，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)集中和后臺集中控制的優(yōu)勢，提升對交易的監(jiān)督控制和風險管理能力。

（5）建立高效的商業(yè)銀行會計監(jiān)督檢查機制。商業(yè)銀行內(nèi)部會計控制作為一個完整的系統(tǒng),不論是制度的制定、執(zhí)行,還是最終的評判,都需要恰當且必不可少的監(jiān)督,以使內(nèi)部會計控制系統(tǒng)更加完善,更加有效。商業(yè)銀行應加強會計內(nèi)控隊伍的建設，培養(yǎng)以會計主管、會計檢查輔導員、結(jié)算專管員、電算化專管員和出納專管員為主要內(nèi)控監(jiān)督力量的會計內(nèi)控隊伍，加強檢查人員的業(yè)務培訓，提高檢查人員的業(yè)務水平，改革檢查人員管理體制，提高檢查人員的獨立性和權(quán)威性；