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篇(1)

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)；項(xiàng)目竣工；內(nèi)審

中圖分類號：F239.5 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-01

房地產(chǎn)企業(yè)在實(shí)際運(yùn)作中，對于項(xiàng)目部的管控往往停留在“管理間接權(quán)”上，而未充分行使“管理直接權(quán)”。即房地產(chǎn)企業(yè)通過對施工企業(yè)的管控，再實(shí)現(xiàn)對項(xiàng)目部的管控。諸多房地產(chǎn)企業(yè)對于項(xiàng)目部的實(shí)際運(yùn)作不大清晰，提及項(xiàng)目部的內(nèi)審更覺得難度大。其實(shí)，項(xiàng)目審計(jì)更能全面、真實(shí)、系統(tǒng)地反應(yīng)項(xiàng)目在資金、成本、質(zhì)量、進(jìn)度、文明施工等項(xiàng)目管理運(yùn)作的全過程，故項(xiàng)目竣工內(nèi)審對房地產(chǎn)企業(yè)的重要性不言而喻。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)重視并強(qiáng)化項(xiàng)目部的內(nèi)審，將項(xiàng)目內(nèi)審貫徹在事前、事中、事后等各類審計(jì)中，變被動管理為主動管理，對施工企業(yè)、項(xiàng)目部起到有效的監(jiān)管。

一、項(xiàng)目內(nèi)審目標(biāo)的多元化

從項(xiàng)目施工進(jìn)展的角度而言，房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目部內(nèi)審可分為事前、事中、事后審計(jì)。事前審計(jì)指從項(xiàng)目立項(xiàng)到正式開工階段的審計(jì)。事中審計(jì)則在工程項(xiàng)目達(dá)到某一控制點(diǎn)后進(jìn)行。事后審計(jì)一般在工程辦完竣工結(jié)算后，對整個工程的合同簽訂及執(zhí)行情況作出審計(jì)認(rèn)定。內(nèi)審所側(cè)重的階段不同，必然決定了內(nèi)審目標(biāo)的多元化。事前審計(jì)側(cè)重于成本控制，提高公司經(jīng)濟(jì)效益；事中審計(jì)側(cè)重于糾正偏差，提高、改善后期管理；事后審計(jì)則側(cè)重于定性定量，對工程的監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)的防控，從而進(jìn)一步提升精細(xì)化管理目標(biāo)。本文所涉及的竣工內(nèi)審屬于事后審計(jì)范疇。

二、項(xiàng)目竣工內(nèi)審的著手點(diǎn)

房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目部竣工內(nèi)審的著手點(diǎn)在于建立健全符合本企業(yè)特點(diǎn)的《項(xiàng)目審計(jì)管理辦法》（以下簡稱“《辦法》”）。通過《辦法》明確約定審計(jì)的組織與實(shí)施機(jī)構(gòu)，審計(jì)的主要內(nèi)容，審計(jì)的工作程序、審計(jì)人員的主要職權(quán)和責(zé)任，對工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支、工程質(zhì)量、履約擔(dān)保、印章管理、債權(quán)債務(wù)、經(jīng)濟(jì)效益、獎懲辦法等內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督并作出客觀、公正的評價，使內(nèi)審工作制度化、常態(tài)化、明確化。

三、項(xiàng)目竣工內(nèi)審的可行步驟

項(xiàng)目竣工內(nèi)審涉及工程、財(cái)務(wù)、法律、預(yù)算、行政等方面內(nèi)容，涉獵面廣，而目前房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)審人員大多配備不足，人員專業(yè)結(jié)構(gòu)單一。如何結(jié)合內(nèi)審人才現(xiàn)狀，以有限的人力高質(zhì)量、高水準(zhǔn)地完成項(xiàng)目竣工內(nèi)審工作，避免內(nèi)行人審計(jì)外行人的硬傷，探索內(nèi)審的可行步驟是當(dāng)務(wù)之急。

筆者認(rèn)為，在這種情況下，聯(lián)合審計(jì)的審計(jì)模式具有一定的優(yōu)勢。聯(lián)合審計(jì)即由審計(jì)部門專職內(nèi)審人員牽頭，成立公司內(nèi)審工作小組，小組成員自各職能部門抽調(diào)而成。專職內(nèi)審人員通過擬訂《內(nèi)審?fù)ㄖ獣?、制定《審?jì)責(zé)任分解表》，明示各成員所負(fù)責(zé)的審計(jì)內(nèi)容，根據(jù)審計(jì)節(jié)點(diǎn)跟催各分項(xiàng)審計(jì)匯報(bào)，并審核、梳理各分項(xiàng)審計(jì)匯報(bào)后，出具審計(jì)報(bào)告提請有權(quán)機(jī)構(gòu)審計(jì)。小組成員則根據(jù)《審計(jì)責(zé)任分解表》，主要承擔(dān)與本部門工作職責(zé)相關(guān)聯(lián)部分的審計(jì)，實(shí)現(xiàn)專業(yè)人審計(jì)專業(yè)事。由此可見，聯(lián)合審計(jì)的內(nèi)審模式更有利于公司資源的有效利用，確保內(nèi)審的深度、力度及廣度。

四、項(xiàng)目竣工內(nèi)審思路

依照聯(lián)合審計(jì)模式，項(xiàng)目內(nèi)審思路可由項(xiàng)目部各項(xiàng)責(zé)任指標(biāo)完成情況審查、公司各職能部門管理情況審查及內(nèi)部審計(jì)建議三部分組成。以項(xiàng)目部履約情況為立足點(diǎn)，就項(xiàng)目部在經(jīng)濟(jì)責(zé)任、工程質(zhì)量、工期、安全文明、工程款結(jié)算等方面的責(zé)任指標(biāo)完成情況進(jìn)行審查；以公司各職能部門管理情況為側(cè)重點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注招標(biāo)管理、項(xiàng)目印章管理、農(nóng)民工工資管理、合同審查管理、發(fā)票管理、檔案歸檔管理等內(nèi)容；以內(nèi)部審計(jì)建議為歸宿點(diǎn)，針對項(xiàng)目部、職能部門及公司管理的缺、漏、錯處，提出有效建議，及時到位、補(bǔ)位、糾位，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審服務(wù)管理，尋求利益最大化的目標(biāo)。

五、項(xiàng)目竣工內(nèi)審的重要關(guān)注點(diǎn)

在明確目標(biāo)、找準(zhǔn)著手點(diǎn)、選定步驟、理清思路的基礎(chǔ)上，房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目竣工內(nèi)審可重點(diǎn)關(guān)注以下風(fēng)險(xiǎn)：

（一）債權(quán)債務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)審人員可采取的方法主要有：一是合同臺賬核對法。核對項(xiàng)目部、工程部、財(cái)務(wù)部、法務(wù)的各自獨(dú)立的合同臺賬，剔除虛假信息，初步掌握項(xiàng)目重要合同信息及款項(xiàng)結(jié)算情況；二是合同詢征法。擇取重要材料購銷合同、分包合同，分別以詢征函的方式，與相關(guān)企業(yè)核對債權(quán)債務(wù)；三是項(xiàng)目部承諾法。在此基礎(chǔ)上，可要求項(xiàng)目部就本項(xiàng)目涉及的對外簽約合同事項(xiàng)作出承諾：項(xiàng)目部將付清款項(xiàng)，如由此導(dǎo)致對方與公司的經(jīng)濟(jì)糾紛，項(xiàng)目部承擔(dān)一切責(zé)任，以期及時理清項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)情況，實(shí)現(xiàn)盡早排雷，為企業(yè)發(fā)展減壓減負(fù)。

（二）發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)

零星材料的購買發(fā)票獲取難及部分項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人法律意識薄弱、存在僥幸心理等，使得項(xiàng)目部工程發(fā)票真票假開、大頭小尾等現(xiàn)象屢有發(fā)生。鑒于網(wǎng)上驗(yàn)票及設(shè)備驗(yàn)票只能對發(fā)票號碼的真假進(jìn)行識別，因此，若出現(xiàn)大頭小尾等現(xiàn)象的發(fā)票鑒別難度大。而此類假發(fā)票潛伏期長，短期內(nèi)難以一次性查清；但一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)需補(bǔ)繳企業(yè)所得稅、滯納金，承擔(dān)全額罰款，涉稅風(fēng)險(xiǎn)大。因此，內(nèi)審人員可考慮請公司財(cái)務(wù)部門按工程款的一定比例測算假發(fā)票數(shù)額，預(yù)估涉稅金額后，預(yù)留等額工程款項(xiàng)做為假發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)履約金。同時，要將把控關(guān)口前移，從源頭上控制，堅(jiān)決杜絕假發(fā)票現(xiàn)象。即將責(zé)任落實(shí)到人，只要內(nèi)部發(fā)現(xiàn)假發(fā)票（即使稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未查處），公司將按照稅法規(guī)定對責(zé)任人進(jìn)行相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處罰。

（三）勞資糾紛風(fēng)險(xiǎn)

項(xiàng)目部所承擔(dān)的勞資糾紛風(fēng)險(xiǎn)，最終也由公司買單。內(nèi)審人員在竣工審計(jì)時應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目部所簽訂的勞務(wù)分包方是否具有相應(yīng)的資質(zhì)及能力；核查其在人員管理方面、人員工資支付等方面是否合法合規(guī)，有無存在人員名冊不清，拖欠農(nóng)民工工資的現(xiàn)象。

綜上，房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目部竣工內(nèi)審要有所作為，單單從上文所提及的目標(biāo)、著手點(diǎn)、步驟、思路及關(guān)注點(diǎn)等方面入手是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，仍需要在操作實(shí)務(wù)不斷補(bǔ)充、完善，需要更全面的思考。謹(jǐn)以淺見，拋磚引玉，以期對涉足項(xiàng)目竣工內(nèi)審人員能有所參考價值。

參考文獻(xiàn)：

篇(2)

一、進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)審工作的責(zé)任感、使命感

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是審計(jì)監(jiān)督的重要組成部分，是加強(qiáng)單位內(nèi)部管理與控制的重要舉措。各內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)充分認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，尤其在全縣實(shí)現(xiàn)跨越趕超的關(guān)鍵時期，各鎮(zhèn)、各單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)更應(yīng)增強(qiáng)責(zé)任感和使命感，加大對內(nèi)部審計(jì)工作的管理力度，完善內(nèi)部審計(jì)工作制度，依法履行職責(zé)，及時解決好本部門、本單位內(nèi)部審計(jì)工作中遇到的問題，真正發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)在促進(jìn)規(guī)范管理，保障資金安全，提高管理績效方面的積極作用。

二、促進(jìn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型升級，倡導(dǎo)內(nèi)審工作新理念

各內(nèi)審機(jī)構(gòu)要緊緊圍繞本單位、本部門的工作重點(diǎn)和上級審計(jì)機(jī)關(guān)的工作要求，堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并重，揭示問題和防范風(fēng)險(xiǎn)并舉，逐步實(shí)現(xiàn)從財(cái)務(wù)衛(wèi)士向經(jīng)濟(jì)謀士的轉(zhuǎn)變。切實(shí)履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，通過財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，促進(jìn)單位加強(qiáng)內(nèi)部管理；通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，強(qiáng)化權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督；通過基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)規(guī)范項(xiàng)目管理和造價；通過專項(xiàng)資金審計(jì)和調(diào)查，維護(hù)人民群眾利益；通過效益審計(jì)和內(nèi)控制度審計(jì)，推動經(jīng)濟(jì)社會改革創(chuàng)新。要有針對性地提出改進(jìn)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、防范決策風(fēng)險(xiǎn)的建議，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的參謀助手作用。內(nèi)部審計(jì)要關(guān)注省市“十項(xiàng)規(guī)定”、縣“八項(xiàng)規(guī)定”的執(zhí)行和“三公經(jīng)費(fèi)”使用情況，以其特有的職能認(rèn)真貫徹落實(shí)黨的十精神。

三、規(guī)范管理，提高質(zhì)量，努力提升內(nèi)部審計(jì)效能

（一）加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)。各單位要以貫徹落實(shí)新修訂的《省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》為契機(jī)，從強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管的目標(biāo)出發(fā)，繼續(xù)加強(qiáng)機(jī)構(gòu)建設(shè)，充實(shí)專職內(nèi)審力量，提高內(nèi)審工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。各鎮(zhèn)、縣屬機(jī)構(gòu)要在現(xiàn)有機(jī)構(gòu)編制條件下，大膽創(chuàng)新，嘗試設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，逐步將審計(jì)工作獨(dú)立于財(cái)務(wù)工作之外，同時還要重視兼職內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，有條件的要充分調(diào)動基層單位財(cái)務(wù)審計(jì)專業(yè)力量，建立特約審計(jì)員隊(duì)伍，確保內(nèi)審工作開展的需要。

（二）健全內(nèi)審工作機(jī)制。各單位要認(rèn)真落實(shí)內(nèi)審工作主要領(lǐng)導(dǎo)直接分管制度，健全和完善審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組或聯(lián)席會議制度，形成部門合力，共同推進(jìn)審計(jì)實(shí)施，監(jiān)督審計(jì)整改，促進(jìn)成果利用。在審計(jì)工作組織方面，要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的輪審制度，確保審計(jì)覆蓋面；要進(jìn)一步建立完善建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)制度，將本單位及下屬單位的重點(diǎn)基本建設(shè)項(xiàng)目全部納入內(nèi)審監(jiān)督范圍。在審計(jì)形式上，要注重整合內(nèi)外審計(jì)資源，探索開展對基層單位的集中會審、交叉審計(jì)，努力提升審計(jì)監(jiān)督成果。

（三）提升內(nèi)審業(yè)務(wù)水平。一是要規(guī)范審計(jì)工作程序。要按照上級審計(jì)機(jī)關(guān)的工作規(guī)范，規(guī)范審計(jì)取證和記錄，嚴(yán)格執(zhí)行征求意見、內(nèi)部復(fù)核等審計(jì)程序，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是要提升審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。從項(xiàng)目計(jì)劃著手，統(tǒng)籌安排、科學(xué)組織審計(jì)項(xiàng)目；深化審計(jì)實(shí)施，突出審計(jì)重點(diǎn)，注重分析研究，力求將問題查深查透；積極運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等先進(jìn)技術(shù)方法，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率。三是要充分發(fā)揮審計(jì)效益。要特別關(guān)注審計(jì)整改工作，及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況，建立審計(jì)整改督查工作機(jī)制，組織定期回訪活動，促進(jìn)審計(jì)整改切實(shí)到位；要注重業(yè)務(wù)研究，提高綜合分析能力，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的普遍性、典型性、傾向性問題進(jìn)行歸納和提煉，提出可操作的建議，進(jìn)一步提升審計(jì)成果。

四、拓展平臺、優(yōu)化考核，推動內(nèi)審工作科學(xué)發(fā)展

（一）拓展內(nèi)審工作交流平臺。一是繼續(xù)加大內(nèi)審培訓(xùn)力度。認(rèn)真組織和支持內(nèi)審人員參加中內(nèi)協(xié)、省內(nèi)協(xié)的專業(yè)培訓(xùn)，促使內(nèi)審人員的專業(yè)知識得到及時更新，提升內(nèi)審人員依法審計(jì)意識和業(yè)務(wù)能力，不斷提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的整體水平。二是加強(qiáng)內(nèi)審業(yè)務(wù)交流。以全縣同步實(shí)施的“一條鞭”項(xiàng)目為契機(jī)，進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量交流和評比，通過看檔案、問情況、聽匯報(bào)，比質(zhì)量、比效果、比規(guī)范，促進(jìn)相互學(xué)習(xí)，共同提高。今年各鎮(zhèn)的“一條鞭”項(xiàng)目是對農(nóng)村專業(yè)合作社財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助資金使用情況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查；縣各部門（單位）是對內(nèi)管干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施審計(jì)。三是通過建立內(nèi)審信息員隊(duì)伍，強(qiáng)化內(nèi)審宣傳，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)工作影響，放大內(nèi)審工作效能，及時、準(zhǔn)確、全面地收集、上報(bào)內(nèi)審工作動態(tài)，挖掘典型性的經(jīng)驗(yàn)和做法，更好地宣傳我縣內(nèi)部審計(jì)工作的特色和亮點(diǎn)，以點(diǎn)帶面，促進(jìn)我縣內(nèi)審事業(yè)的健康發(fā)展。

（二）優(yōu)化內(nèi)審工作考核。根據(jù)《市內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制辦法》，《市內(nèi)部審計(jì)工作考核辦法》，進(jìn)一步完善《縣優(yōu)秀內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目評比辦法》，增加對審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量和特色工作的考核內(nèi)容，其中審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考核主要結(jié)合項(xiàng)目評優(yōu)工作實(shí)施，在項(xiàng)目質(zhì)量考核、特色工作考核中，將采取內(nèi)審人員互評方式，提高內(nèi)審人員參與度，確?？己私Y(jié)果客觀公允。

（三）加強(qiáng)內(nèi)審工作指導(dǎo)。今年將參照《省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)文件材料立卷歸檔操作規(guī)程》及市內(nèi)審協(xié)會即將出臺的《市內(nèi)部審計(jì)檔案管理方法》，適時組織集中學(xué)習(xí)，指導(dǎo)內(nèi)審機(jī)構(gòu)規(guī)范立卷歸檔程序，保證內(nèi)部審計(jì)案卷質(zhì)量。

篇(3)

一、現(xiàn)階段企業(yè)實(shí)施內(nèi)審的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不足

在中國內(nèi)部審計(jì)規(guī)范中，內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第22號――內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與客觀性中指出，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)隸屬于組織的董事會或最高管理層，接受其指導(dǎo)和監(jiān)督并得以其支持，以確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。但是在實(shí)務(wù)中，我國企業(yè)較少設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審部門，經(jīng)常隸屬于法律事務(wù)部或效能監(jiān)察等部門，甚至隸屬于財(cái)務(wù)部門。這種設(shè)置機(jī)構(gòu)的方式使企業(yè)內(nèi)內(nèi)審人員的獨(dú)立性受到影響，使內(nèi)審人難以獲得符合實(shí)際的第一手資料進(jìn)而形成切實(shí)有效的審計(jì)建議，這大大制約了它充分發(fā)揮內(nèi)審職能的作用。

（二）內(nèi)部審計(jì)職責(zé)定位不清

傳統(tǒng)的理念對內(nèi)部的職責(zé)定義為監(jiān)督，認(rèn)為內(nèi)審的主要職責(zé)就是財(cái)務(wù)審計(jì)，對企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督。隨著現(xiàn)代企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，集團(tuán)化、全球化、信息化的趨勢日益明顯，外部條件變化也日益加快，企業(yè)面臨的不確定因素日益增多。如何通過收集企業(yè)經(jīng)營活動中的資料，查明和評估企業(yè)在經(jīng)營活動中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，以保證企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)控制度得到有效貫徹執(zhí)行。內(nèi)審人員通過了解與分析企業(yè)的外部市場環(huán)境，歸納匯總有價值的信息并報(bào)告給管理層，這是內(nèi)審工作發(fā)揮作用體現(xiàn)價值的行為。

（三）內(nèi)審人員素質(zhì)和專業(yè)勝任能力有待加強(qiáng)

受傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制的影響，我國內(nèi)審人員大都沒有接受過專業(yè)的內(nèi)審教育，而習(xí)慣于從財(cái)務(wù)人員中挑選審計(jì)人員。其知識結(jié)構(gòu)單一、綜合素質(zhì)尚待提高，有的內(nèi)審人員缺乏為企業(yè)管理服務(wù)的思想，僅靠一知半解的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)知識要求企業(yè)依自己的意愿辦事，把自己擺在監(jiān)督者的地位，過分強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。另一些人則認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置無非是協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)者用以掩飾群眾、應(yīng)付檢查。由于目前我國企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)普遍重視不夠，內(nèi)部審計(jì)人員在企業(yè)中的地位不高，也難以吸收優(yōu)秀的人才加入內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中，進(jìn)而難以進(jìn)行科學(xué)、合理的審計(jì)程序和審計(jì)方法，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)失敗。

二、內(nèi)部審計(jì)實(shí)操流程中關(guān)鍵環(huán)節(jié)分析

（一）準(zhǔn)備階段

根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃或董事會臨時指派確定的審計(jì)事項(xiàng)組成內(nèi)審小組，制定審計(jì)方案，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書的過程。

1.審計(jì)立項(xiàng)。內(nèi)部審計(jì)部門依據(jù)年度工作計(jì)劃、工作布置或確定的審計(jì)項(xiàng)目下達(dá)項(xiàng)目計(jì)劃。

2.組成內(nèi)審小組。確定審計(jì)組長，負(fù)責(zé)落實(shí)內(nèi)審方案，對內(nèi)審小組成員的工作進(jìn)度、工作質(zhì)量、審計(jì)預(yù)算等進(jìn)行檢查和復(fù)核。內(nèi)審小組成員服從組長安排，按時、按質(zhì)、按量完成內(nèi)審任務(wù)，并對自己所分擔(dān)的工作質(zhì)量負(fù)責(zé)。

3.資料收集。審計(jì)組長領(lǐng)導(dǎo)小組成員了解審計(jì)任務(wù)，搜集、學(xué)習(xí)、掌握有關(guān)法規(guī)、政策，并討論提出審計(jì)組進(jìn)入被審計(jì)單位時的座談會提綱。

4.制定內(nèi)審工作方案。根據(jù)實(shí)際情況和審計(jì)目標(biāo)的要求確定審計(jì)方案的內(nèi)容。分解審計(jì)目標(biāo)，確定審計(jì)方法、審計(jì)范圍、計(jì)劃工作時間安排、人員分工等具體工作內(nèi)容。

5.下達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)通知書的內(nèi)容及格式應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部審計(jì)部門有關(guān)審計(jì)文書的內(nèi)容和格式規(guī)范。

（二）審計(jì)實(shí)施階段

1.由被審計(jì)單位高級管理層組織召開內(nèi)審動員大會。人們對審計(jì)工作普遍有一種排斥心理，認(rèn)為審計(jì)工作是來查我問題的。這種心理往往會給內(nèi)審工作實(shí)施過程帶來不小的阻力。由被審計(jì)單位高級管理層組織召開動員大會，對內(nèi)審工作的有效開展將起到事倍功半的效果。同時通過動員大會介紹實(shí)施內(nèi)審工作的流程，并宣講內(nèi)審工作的作用和意義，以達(dá)到初步與被審計(jì)單位溝通的目的。

2.入場實(shí)施內(nèi)審，收集與審計(jì)與目標(biāo)相關(guān)的審計(jì)資料。按照審計(jì)工作方案中人員的不同分工，以審計(jì)計(jì)劃和目標(biāo)為導(dǎo)向開展內(nèi)部審計(jì)工作，搜集審計(jì)原始資料復(fù)印件作為審計(jì)證據(jù)。通過詢問、觀察等審計(jì)方法來驗(yàn)證相關(guān)數(shù)據(jù)資料的可靠性，對收集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向、縱向的對比分析來驗(yàn)證得出的結(jié)論。必要的時候追加審計(jì)程序或通過詢證等方式獲取外部資料以獲得更充分有效地審計(jì)證據(jù)。

3.組織必要的人員約談，對象不限于普通工作人員，可以包括被審計(jì)單位的管理人員、中級管理人員等與實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的所有相關(guān)工作人員。

4.匯總、整理、篩選、歸納、綜合分析調(diào)查取得的材料，形成內(nèi)部審計(jì)工作底稿，初步得出內(nèi)部審計(jì)結(jié)論。

5.進(jìn)一步核實(shí)得出的審計(jì)結(jié)論，必要的時候，可以進(jìn)一步到現(xiàn)場獲取資料，以取得充分、必要的審計(jì)證據(jù)。

（三）審計(jì)報(bào)告階段

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人在審計(jì)工作結(jié)束后，將審計(jì)情況和審計(jì)結(jié)果向?qū)徲?jì)委托人或授權(quán)人所撰寫的書面報(bào)告。由于內(nèi)審的獨(dú)立性，它能客觀地向委托人或授權(quán)人提供有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制、效果等方面的詳細(xì)信息，客觀地揭示被審計(jì)單位當(dāng)前的狀況、內(nèi)部存在的問題、潛在的風(fēng)險(xiǎn)以及改進(jìn)的建議。它為高層管理者加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，改進(jìn)管理效率，提高經(jīng)營效益提供有益的幫助，還能對被審計(jì)單位的管理人員的業(yè)務(wù)工作起到促進(jìn)作用。同時對內(nèi)審本身，也是提升自身能力的一個過程。

1.撰寫內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。召開內(nèi)審小組會議，由內(nèi)審小組成員匯報(bào)其負(fù)責(zé)的審計(jì)工作，對涉及的問題依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)提出初步處理意見。由審計(jì)組長整理匯總完成審計(jì)報(bào)告初稿，報(bào)告的內(nèi)容要求條理清晰、分析詳盡、歸類合理，建議可行。

2.初稿形成后，召集審計(jì)小組進(jìn)行討論、修改。

3.征求被審計(jì)單位的意見。審計(jì)組將審計(jì)報(bào)告送交被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人并征求對審計(jì)報(bào)告的意見。

4.對被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人提出的異議要進(jìn)行必要的溝通。

5.整理審計(jì)工作底稿。并將審計(jì)報(bào)告及相關(guān)資料報(bào)送審計(jì)組組長審核。

6.報(bào)送文件。審計(jì)報(bào)告經(jīng)簽發(fā)后，及時將審計(jì)整改成意見書、審計(jì)情況報(bào)告發(fā)送有關(guān)部門。

（四）審計(jì)結(jié)束后的后續(xù)審計(jì)工作

1.跟蹤審計(jì)意見整改執(zhí)行情況，落實(shí)后續(xù)審計(jì)工作責(zé)任。認(rèn)真閱讀審計(jì)意見整改情況回復(fù)，針對未整改、部分整改的事項(xiàng)進(jìn)行分析并查原因，對癥下藥督促其整改。

2.認(rèn)真總結(jié)本次審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)真總結(jié)審計(jì)工作過程中好的方法，以對以后的審計(jì)工作起促進(jìn)作用。

篇(4)

一、XX年1—5月份任公司采購部經(jīng)理，在此期間帶領(lǐng)本部門人員在公司領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，主要完成以下工作：

1、較好完成采購部日常管理和采購計(jì)劃。

2、督促本部門人員經(jīng)常與供應(yīng)商保持聯(lián)絡(luò)及時了解所采購原材料的市場行情。

3、經(jīng)常在網(wǎng)上了解相關(guān)原材料的行情，同時和多個供應(yīng)商聯(lián)系，使供應(yīng)商之間有競爭，我們就有多的選擇渠道，在同等質(zhì)量下選擇了價格最低的原材料供應(yīng)商，與去年同期相比玻璃價格下降8%，每月為公司節(jié)約6萬多元。

4、及時與生產(chǎn)部門人員溝通，了解原材料的需求情況，合理控制庫存，使資金最有效的利用。

5、督促本部門人員時刻保持清醒頭腦，廉潔奉公、不謀私利，在供應(yīng)商眼里、心里樹立良好的公司形象。

6、做好購貨合同的跟蹤制度，其中包括何時匯款、何時到貨、何時到票，做到心中有數(shù)。

7、四月至五月公司進(jìn)行質(zhì)量管理體系認(rèn)證，具體負(fù)責(zé)本部門的審核管理工作，通過努力學(xué)習(xí)，取得了內(nèi)審員資格證書，并按管理體系要求進(jìn)行管理，使得質(zhì)量管理體系在本部門有效運(yùn)行。

二、公司快速發(fā)展壯大的同時，現(xiàn)有生產(chǎn)場地極大的制約了公司的發(fā)展，在這個關(guān)鍵的轉(zhuǎn)折期間，在市委、市政府的高度重視和支持下，公司領(lǐng)導(dǎo)果斷的決定，在徐州經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)購買90余畝土地，籌建新廠區(qū)。作為公司的一位老員工被抽調(diào)負(fù)責(zé)新廠區(qū)的建設(shè)，心理有一種責(zé)任感，也有一種無形的壓力，因?yàn)樯钪ǖ闹匾?。本人對基建工程是一竅不通，真是硬著頭皮接受了任務(wù)，現(xiàn)將基建工作、管理情況匯報(bào)如下：

1、開工之前的準(zhǔn)備，基本上天天和辦公室高主任奔走于開發(fā)區(qū)管委會的各部門和市建設(shè)局各部門辦理各種手續(xù)，規(guī)劃定點(diǎn)、選址、圖紙的設(shè)計(jì)和圖紙的審查以及開工前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。

2、待各種手續(xù)基本準(zhǔn)備的同時，又根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的指示，與高主任、謝工和開發(fā)區(qū)建管處袁處等人考察施工隊(duì)伍，在選拔施工隊(duì)伍的時候，因本人對基建工程還是不太了解，對這一行還是比較陌生，是摸著石頭過河，一步一步小心的過，多方面聽取袁處和謝工的意見，但本人的原則是公開、公平、透明的去處理招標(biāo)，防止暗箱操作，及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)情況，報(bào)名的施工隊(duì)伍有十家，當(dāng)時正是農(nóng)忙之際，我們工期要求緊，聽取袁處的建議，考慮南方的隊(duì)伍，麥?zhǔn)展と瞬换丶?，選擇三家南方隊(duì)伍，漢中集團(tuán)、南通六建、中淮集團(tuán)。當(dāng)時中淮集團(tuán)承建市重點(diǎn)工程，九里區(qū)龜山漢墓展覽廳，實(shí)力當(dāng)時比較而言，還是比較強(qiáng)?？疾熘?，經(jīng)過研究確定此隊(duì)伍，然后向董事長匯報(bào)，確定了中淮集團(tuán)，簽訂了土建承包合同。

3、在五月二十八日正式開工進(jìn)場，破土動工，開始了廠房的施工，從施工開始本人堅(jiān)守崗位，因?yàn)樽约簩κ┕し矫鎸I(yè)知識欠缺，本人在完成本職工作的同時，努力學(xué)習(xí)施工知識，在現(xiàn)場觀察、查看，虛心向?qū)I(yè)人員學(xué)習(xí)。

4、在開工以后，堅(jiān)持原則，抓安全質(zhì)量，經(jīng)常與施工單位和監(jiān)理部門溝通，預(yù)防各種不可遇見的事情發(fā)生。警鐘時刻在腦海中敲響。

篇(5)

關(guān)鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)； 內(nèi)部審計(jì)； 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理 

一、 當(dāng)前我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理的現(xiàn)狀分析 

在鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)當(dāng)中，占據(jù)了89%的企業(yè)，設(shè)置了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，僅有 11%的企業(yè)還未有獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。其中，有接近 50%的企業(yè)直接向總經(jīng)理匯報(bào)工作，25%的企業(yè)同時向董事會和管理層進(jìn)行雙重匯報(bào)，23%的企業(yè)直接向?qū)徲?jì)委員會匯報(bào)工作。對比而言，過去向財(cái)務(wù)總監(jiān)或總會計(jì)師匯報(bào)工作的僅占很小的比例?？梢?，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立設(shè)置情況比預(yù)想中的要完善，從匯報(bào)關(guān)系的層級來看，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有明顯的權(quán)威性。如圖：43%的企業(yè)已經(jīng)制定了明確的內(nèi)部機(jī)構(gòu)發(fā)展方向與發(fā)展戰(zhàn)略。這反映了我國部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門管理的成熟度，善于從戰(zhàn)略的高度認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)的管理問題，當(dāng)然，仍然有 30%的企業(yè)的尚未制定，27%的企業(yè)還不清楚是否有明確的發(fā)展方向與發(fā)展戰(zhàn)略。 

2008年至2015年，披露內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理評價報(bào)告的企業(yè)從1076家增加到2312家，披露比例也從67%增加到93%存在內(nèi)部管理缺陷的部分，企業(yè)不僅披露內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理缺陷的具體類型，還披露了缺陷整改的具體措施，以及整改實(shí)施情況和進(jìn)一步的整改計(jì)劃。2013年，將控制環(huán)境納入評價內(nèi)容的企業(yè)占88.8%；將風(fēng)險(xiǎn)評估納入評價內(nèi)容的占65.49%；將控制活動納入評價內(nèi)容的占93.06%，將信息與溝通納入評價內(nèi)容的占71.1%；將內(nèi)部監(jiān)督納入評價內(nèi)容的占51.4%，評價內(nèi)容趨于全面。披露評價體系的創(chuàng)夠能夠使鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)更加的完整，逐漸的使內(nèi)部審計(jì)的整個過程完善和有序。未披露的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)評價從百分之三十降到百分之八，而披露的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)從百分之六十逐漸上漲到百分之九十，披露評價體系的企業(yè)數(shù)量和質(zhì)量得到穩(wěn)步的提升，縱觀我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)情況和現(xiàn)狀，這種趨勢會持續(xù)的不斷的上漲，最終會達(dá)到100%。對內(nèi)部審計(jì)評價之后，可以將所有審計(jì)人員進(jìn)行區(qū)分，高質(zhì)量和低質(zhì)量一目了然，而且還能夠?qū)ζ溥M(jìn)行獎懲，改善每一個審計(jì)人員的服務(wù)和信息不對稱，使每一個鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理高質(zhì)量和高效率。 

二、 鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理存在的問題 

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的標(biāo)準(zhǔn)明確與否直接決定內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小。長時間以來，河北省鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)缺乏明確的理論指導(dǎo)，都是在工作中不斷嘗試和積累，存在審計(jì)操作流程不科學(xué)，審計(jì)質(zhì)量無法客觀公正評價等情況。比如內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃性不強(qiáng)，無法評價到底如何計(jì)劃才是符合內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的要求。同一審計(jì)項(xiàng)目多個審計(jì)小組之間工作質(zhì)量無法客觀衡量，查多查少，查深查淺沒有科學(xué)的依據(jù)，對問題如何準(zhǔn)確定性，報(bào)告如何措辭，原因分析和管理建議的質(zhì)量如何都沒有一個明確的標(biāo)準(zhǔn)來衡量。 

內(nèi)部審計(jì)大方法和技術(shù)還比較落后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員的理念也未能及時的轉(zhuǎn)變，方法模式仍以賬目基礎(chǔ)審計(jì)方法和制度基礎(chǔ)審計(jì)方法為主要內(nèi)容，不能合理有效的防范和規(guī)避內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)以外的其他風(fēng)險(xiǎn)。很多財(cái)務(wù)舞弊案例表明，作弊的經(jīng)常發(fā)生并不是由于公司的內(nèi)部控制制度不健全，而是由于方法和技術(shù)落后，導(dǎo)致內(nèi)部控制未能發(fā)揮本應(yīng)該有的作用。同時鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)也缺乏內(nèi)部審計(jì)人員之間和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)之間的先進(jìn)的技術(shù)和方法的經(jīng)驗(yàn)交流，缺乏對內(nèi)部審計(jì)方法和經(jīng)驗(yàn)的歸總和總結(jié)。加之內(nèi)部審計(jì)的方法很少考慮內(nèi)部制度的控制，更加談不上審計(jì)方法的靈活運(yùn)用了。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)方法運(yùn)用的不得當(dāng)，不能得心應(yīng)手，他們只是對企業(yè)的客觀資料進(jìn)行審核，所以出現(xiàn)低質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)。 

過程控制是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的重點(diǎn)，由于缺乏對審計(jì)全過程的質(zhì)量管理控制，致使部分審計(jì)人員在實(shí)施現(xiàn)場內(nèi)部審計(jì)時，未按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度以及審計(jì)計(jì)劃方案的要求，實(shí)施必要的審計(jì)程序，從而導(dǎo)致個別項(xiàng)目出現(xiàn)了重大的漏審和錯審的現(xiàn)象，再加上現(xiàn)場審計(jì)信息的反饋滯后一段時間，各個內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理環(huán)節(jié)有關(guān)人員之間的溝通不順暢，審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)不能及時準(zhǔn)確的把握現(xiàn)場審計(jì)動態(tài)。一般情況下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的審計(jì)人員在審計(jì)該審計(jì)單位時，沒有對該單位的基本情況、生產(chǎn)運(yùn)營流程、經(jīng)營狀況和經(jīng)濟(jì)效益做一個基本的了解。然后再次對該審計(jì)單位上次審計(jì)所出現(xiàn)的問題進(jìn)行落實(shí)和改正情況進(jìn)行檢查和評析。 

三、 鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)存在問題的具體對策 

鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)要想健康持續(xù)的發(fā)展，明確內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理目標(biāo)是首要條件。建設(shè)投資的目標(biāo)：可以在審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目可行性的同時審計(jì)其投資價值目標(biāo)，例如技術(shù)是否先進(jìn)、適用、可靠，經(jīng)濟(jì)上是否有利等。通過對比分析，選擇投資少、技術(shù)好、效率高、成本低、利潤大的方案作為建設(shè)項(xiàng)目目標(biāo)投資決策的依據(jù)?？梢詡?cè)重在建設(shè)項(xiàng)目投資的領(lǐng)導(dǎo)、技術(shù)人員的運(yùn)用、質(zhì)量管理以及是否投標(biāo)競爭、加強(qiáng)施工管理、縮短工期、節(jié)約材料、利用廢料等方面研究，開展經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)。 

各個鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)應(yīng)加大力度對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的資源網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)，從風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)控制著手， 以審計(jì)質(zhì)量管理為導(dǎo)向，利用網(wǎng)絡(luò)信息等高科技手段和方法，建立相關(guān)的數(shù)據(jù)庫，并利用數(shù)據(jù)庫進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)工作，將現(xiàn)場審計(jì)和非現(xiàn)場審計(jì)有效的結(jié)合起來，用新型的、先進(jìn)的方法和技術(shù)提高并創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理，進(jìn)而提升內(nèi)部審計(jì)的工作效率。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)之余，還要積極尋求提高經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法以及對已經(jīng)存在審計(jì)問題應(yīng)解決的高效措施。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員一定要客服自己的主觀意識和主觀經(jīng)驗(yàn)來做出錯誤的審計(jì)報(bào)告，要把客觀的數(shù)據(jù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則以及電子信息技術(shù)有機(jī)的結(jié)合起來，不斷地創(chuàng)新適應(yīng)本企業(yè)財(cái)務(wù)及管理的發(fā)展要求，提高內(nèi)審工作。 

強(qiáng)化審計(jì)過程當(dāng)中的監(jiān)督和檢查關(guān)鍵是加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的審計(jì)過程的控制，特別注意關(guān)鍵的環(huán)節(jié)和關(guān)鍵點(diǎn)的監(jiān)督和檢查，如對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的的整個過程當(dāng)中的審計(jì)人員的到位離開情況和制度執(zhí)行情況的審計(jì)日志和審計(jì)周報(bào)，階段總結(jié)報(bào)告，隱藏記錄等的監(jiān)督檢查。對審計(jì)報(bào)告的簽發(fā)環(huán)節(jié)要做到以事實(shí)說話，必須經(jīng)過各種標(biāo)準(zhǔn)程序和規(guī)定簽章之后進(jìn)行出具報(bào)告，這樣才能是整個審計(jì)的過程保證質(zhì)量，為企業(yè)做出實(shí)質(zhì)性的貢獻(xiàn)，為企業(yè)做出有利的幫助。 

雖然當(dāng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理方面還存在不少問題，但是我們可以通過明確內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的目標(biāo)，提高和創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方法和技術(shù)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的過程控制，和完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理評價體系，來有效的提高并完善好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理工作，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)所應(yīng)有的效用，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)更加穩(wěn)定、可持續(xù)的發(fā)展，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)繁榮提供方向，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的健康快速發(fā)展保駕護(hù)航。（作者單位：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)公共管理學(xué)院） 

參考文獻(xiàn)： 

篇(6)

一、考核的范圍

各鎮(zhèn)人民政府，區(qū)有關(guān)委辦局，區(qū)有關(guān)直屬單位及有關(guān)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

二、考核內(nèi)容及計(jì)分標(biāo)準(zhǔn)

（一）內(nèi)部審計(jì)工作保障情況。20分

1.單位按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度；5分

2.單位領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部審計(jì)工作，主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)定期聽取內(nèi)部審計(jì)工作情況匯報(bào)，并督促內(nèi)部審計(jì)人員履行職責(zé)；5分

3.單位按照規(guī)定設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或者授權(quán)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計(jì)職能，并保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必要的工作條件；5分

4.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)配備了具有崗位資格的內(nèi)部審計(jì)人員，內(nèi)部審計(jì)人員穩(wěn)定，每年接受后續(xù)教育或參加一次專項(xiàng)業(yè)務(wù)理論技術(shù)培訓(xùn)；內(nèi)部審計(jì)人員能遵循審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范。5分

（二）內(nèi)部審計(jì)工作成果情況。30分

1.按時完成年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃（各鎮(zhèn)、政府部門和企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)每年應(yīng)對三分之一以上的所屬行政村、下屬單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。按照第十屆村民委員會換屆工作的要求，實(shí)施或配合對第九屆材委會任期內(nèi)的財(cái)務(wù)進(jìn)行全面審計(jì)。）；8分

2.及時完成單位領(lǐng)導(dǎo)和上級領(lǐng)導(dǎo)臨時交辦的審計(jì)任務(wù)；6分

3.能發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)或管理風(fēng)險(xiǎn)方面的重大問題，審計(jì)報(bào)告得到領(lǐng)導(dǎo)重視，審計(jì)建議被有關(guān)部門采納；10分

4.后續(xù)審計(jì)能促進(jìn)被審計(jì)單位對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及時采取合理、有效的糾正措施。6分

（三）內(nèi)部審計(jì)工作基礎(chǔ)質(zhì)量情況。30分

1.根據(jù)單位管理需要制定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃并在每年2月底前報(bào)送內(nèi)審辦事處；8分

2.按照內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則的要求履行必要的審計(jì)程序；12分

3.建立完整規(guī)范的審計(jì)項(xiàng)目檔案。10分

（四）內(nèi)部審計(jì)工作統(tǒng)計(jì)宣傳情況。20分

1.及時上報(bào)內(nèi)部審計(jì)統(tǒng)計(jì)資料；5分

2.正常上報(bào)內(nèi)部審計(jì)信息；5分

3.積極參加理論研討和交流活動；5分

4.向媒體投送宣傳內(nèi)部審計(jì)成果和經(jīng)驗(yàn)材料，并被采用。5分

三、內(nèi)部審計(jì)工作考核采取百分制，設(shè)標(biāo)準(zhǔn)分和加、減分條件，詳見《內(nèi)部審計(jì)工作考核表》。

四、內(nèi)部審計(jì)工作考核采取自查、初核和復(fù)核相結(jié)合的方法，先由各單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行自我總結(jié)并填寫考核表（附后），然后組織抽查和復(fù)核?？己私Y(jié)果作為評比先進(jìn)的重要依據(jù)。

五、內(nèi)部審計(jì)工作考核以內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為單位每年進(jìn)行一次，每兩年在全區(qū)范圍內(nèi)組織一次評比表彰，對其中的先進(jìn)典型和先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)在全區(qū)范圍內(nèi)組織交流和學(xué)習(xí)。

篇(7)

結(jié)合某國有企業(yè)對其所屬的二級單位開展的內(nèi)部審計(jì)若干實(shí)踐案例，總結(jié)、剖析內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員入門常見的工作失誤，并就提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量提出對策和建議。

關(guān)鍵詞：

內(nèi)部審計(jì)；工作失誤；對策

根據(jù)北京國家會計(jì)院2013年對我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力問卷調(diào)查，結(jié)果顯示我國內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員85%以上是從其他業(yè)務(wù)部門調(diào)入，且60%以上的人員從事內(nèi)部審計(jì)工作年限在5年以內(nèi)。我國內(nèi)部審計(jì)無論在機(jī)構(gòu)規(guī)模、從業(yè)人數(shù)、還是發(fā)展進(jìn)程上，都與西方國家存在較大差距。保證審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的決定因素在于內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的專用勝任能力。如何盡量避免審計(jì)從業(yè)人員工作中的失誤，提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，需要廣大內(nèi)審從業(yè)人員總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，集思廣益。本文結(jié)合某國有企業(yè)對其所屬的二級單位開展的內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐案例，分析內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員入門常見的工作失誤，并提出應(yīng)對措施。

一、內(nèi)審從業(yè)人員對內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識上的偏差，造成內(nèi)審工作被動

傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)模式普遍存在著“重監(jiān)督輕服務(wù)、重合規(guī)輕效益、重查處輕建議、重獨(dú)立輕互動”等問題。內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員如果始終將被審計(jì)單位置于“被檢查”、“被監(jiān)督”的位置，不注重溝通的態(tài)度和技巧，則易造成以下局面：被審計(jì)單位與審計(jì)組形成對立，采取消極、被動的配合態(tài)度，有意識的拖延送審資料提交時間，分批次提供某項(xiàng)被審查業(yè)務(wù)中的細(xì)節(jié)性過程資料，內(nèi)審工作效率低下，審計(jì)工作底稿質(zhì)量平平，審計(jì)報(bào)告中缺乏建設(shè)性的提升管理水平的建議。如果內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員牢固樹立“內(nèi)審即服務(wù)”的工作理念，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的“內(nèi)向性”，幫助被審計(jì)單位管理層梳理企業(yè)內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，以提高被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)效益和管理效率為目的，將監(jiān)督寓于管理服務(wù)之中，注重與被審計(jì)單位的溝通、互動，在發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)治理“免疫系統(tǒng)”功能的基礎(chǔ)上，提供管理服務(wù)與管理評價功能，則可有效化解開展審計(jì)工作的被動局面，促進(jìn)審計(jì)組與被審計(jì)單位達(dá)成“雙贏”。

二、審前準(zhǔn)備工作不充分，造成內(nèi)審工作質(zhì)量不高

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在工作過程中普遍存在“時間緊、任務(wù)重”的問題，究其主要原因還在與審前準(zhǔn)備工作的充分性不足。某國有企業(yè)對其外省的一家高新產(chǎn)業(yè)全資子公司開展內(nèi)部控制審計(jì)為例，項(xiàng)目限期為10個工作日。第一天下午飛抵后召開進(jìn)點(diǎn)會，安排食宿。第二天審計(jì)組召開碰頭會，組長對各成員進(jìn)行了分組、分工，當(dāng)天審計(jì)組按照高新產(chǎn)業(yè)工藝流程參觀了該公司的生產(chǎn)車間，由于大部分審計(jì)人員初次涉足該行業(yè)的審計(jì)，現(xiàn)場參觀時間較長。第三天審計(jì)組各成員根據(jù)分工制定具體工作方案，列出需要初步審查的資料清單，匯總后提交給被審計(jì)單位。第四天被審計(jì)單位陸續(xù)提交相關(guān)送審資料。由此，審計(jì)工作實(shí)際被壓縮為了不到7個工作日。該次審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量未達(dá)到預(yù)期，部分業(yè)務(wù)點(diǎn)到為止，未及深入。如果審計(jì)組重視并加強(qiáng)審前準(zhǔn)備工作，則可有效緩解“時間緊、任務(wù)重”的問題。針對上述案例，審計(jì)組出發(fā)前可做好以下準(zhǔn)備工作：

1.提前要求被審計(jì)單位提交本單位基本情況匯報(bào)材料、圖文并茂展示生產(chǎn)工藝的PPT、審計(jì)期間內(nèi)的合同臺賬、制度框架及文本、內(nèi)部控制自查報(bào)告、上級公司批復(fù)的預(yù)算指標(biāo)、下達(dá)的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)指標(biāo)等電子版資料。

2.組織審計(jì)組成員，討論審計(jì)工作方案，優(yōu)化原定的工作分組、分工，熟悉被審計(jì)單位審前提交的資料，審計(jì)組成員制定具體工作方案，列出初步審查的資料清單，匯總后發(fā)送被審計(jì)單位，令其在進(jìn)點(diǎn)會前完成相關(guān)迎審資料的準(zhǔn)備工作。

3.審計(jì)組各人員根據(jù)分工的審計(jì)事項(xiàng)，結(jié)合被審計(jì)單位行業(yè)特點(diǎn)，搜集準(zhǔn)備相關(guān)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)，如法律法規(guī)、國家行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、集團(tuán)公司的制度、被審計(jì)單位的制度、上級公司批復(fù)的各項(xiàng)指標(biāo)等。以此審前工作為基礎(chǔ)，則可提高現(xiàn)場參觀的效率和效果，并提高現(xiàn)場查看的針對性，且審計(jì)組在第二個工作日下午即可正式開展審計(jì)工作，可比案例中增加1.5個審計(jì)工作日。

三、由于審計(jì)人員在事項(xiàng)審查過程中未及時取證，底稿完成后統(tǒng)一整理審計(jì)證據(jù)時疏忽了留取相關(guān)證據(jù)，造成與被審計(jì)單位就審計(jì)工作底稿交換意見時審計(jì)組處于被動局面

以某公司對旗下某分公司開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)為例，某審計(jì)人員審查一項(xiàng)外委維修業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)合同為續(xù)簽，故向前追索，發(fā)現(xiàn)第一份合同為立項(xiàng)方式為直接委托，合同約定服務(wù)期限是2009年10月1日至2010年12月31日，而乙方單位營業(yè)執(zhí)照中注明的成立時間為2009年12月23日，經(jīng)對各年度的業(yè)務(wù)發(fā)生情況進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)該業(yè)務(wù)確實(shí)自2009年四季度已經(jīng)有少量發(fā)生。對此，審計(jì)人員定性被審計(jì)單位違規(guī)簽訂合同。但該審計(jì)人員在底稿完成后，整理相關(guān)證據(jù)時只復(fù)印了合同文本及附件，未對2009年四季度發(fā)生的維修業(yè)務(wù)原始單據(jù)進(jìn)行取證，僅存儲了乙方單位提供的一份記錄自2009年四季度以來的維修項(xiàng)目、費(fèi)用電子版統(tǒng)計(jì)表用于計(jì)算維修總費(fèi)用。在審計(jì)工作底稿交換意見時，被審計(jì)單位指出第一份合同約定是服務(wù)期限為筆誤，應(yīng)該是2010年1月1日至2010年12月31日，乙方所提供的維修項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表中2009年四季度的若干維修項(xiàng)目登記也是筆誤。審計(jì)人員再要求調(diào)取所有的維修單據(jù)，被審計(jì)單位未提供2009年維修單據(jù)。查結(jié)算、付款情況，發(fā)現(xiàn)2009年該維修未發(fā)生結(jié)算(當(dāng)時乙方單位尚未成立)。故無法充分證明底稿中認(rèn)定的違規(guī)簽訂合同的審計(jì)結(jié)論，審計(jì)組最后取消了該結(jié)論。如果審計(jì)人員養(yǎng)成隨手拍照取證的工作習(xí)慣，并在審計(jì)組內(nèi)部溝通、審查底稿時，時刻考慮證據(jù)鏈的連貫性、充分性，審計(jì)證據(jù)寧多勿缺，即可避免上述問題，在與被審計(jì)單位交換意見時，審計(jì)組即可始終處于有理有據(jù)的地位，避免被動的局面。

四、結(jié)語

對于剛涉足內(nèi)部審計(jì)工作的從業(yè)人員而言，工作失誤是在所難免的，對于工作中的失誤，審計(jì)從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)辯證的、積極的看待，及時總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)、歸納提煉，避免在今后的內(nèi)審工作中再次發(fā)生類似的失誤。

作者：成律 單位：青海黃河上游水電開發(fā)有限責(zé)任公司審計(jì)內(nèi)控中心

參考文獻(xiàn)：

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[2]張慶龍.我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)通用勝任能力框架設(shè)計(jì)研究——基于問卷調(diào)查的分析[J].會計(jì)研究,2013,01.