首頁(yè) > 精品范文 > 效益審計(jì)論文
時(shí)間:2022-11-15 06:43:47
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投資效益是指在投資活動(dòng)中所消耗或占用的活勞動(dòng)和物化勞動(dòng)與所獲得的有用效果的比較,也就是投資活動(dòng)中所耗與所得的關(guān)系。投資效益審計(jì)是指對(duì)投資活動(dòng)所耗與所得進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議的活動(dòng)。基于這一概念,投資效益審計(jì)的內(nèi)容應(yīng)包括:
(一)審查建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)決策的正確性。以前審計(jì)發(fā)現(xiàn),有些項(xiàng)目可行性研究論證不充分,地質(zhì)勘探不詳,存在應(yīng)付、走過場(chǎng)現(xiàn)象,可行性研究報(bào)告審批不負(fù)責(zé)任,決策草率,長(zhǎng)官意志嚴(yán)重,直接導(dǎo)致項(xiàng)目布局不合理,或者污染嚴(yán)重,破壞環(huán)境,經(jīng)濟(jì)效益低下,損失浪費(fèi)驚人。因此,投資效益審計(jì)必須首先對(duì)建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)決策進(jìn)行審計(jì),內(nèi)容包括審查勘探設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)、擬建規(guī)模是否科學(xué)合理、項(xiàng)目選址是否滿足城市規(guī)劃和環(huán)境保護(hù)的要求、項(xiàng)目論證是否切實(shí)可行等。
(二)審查建設(shè)項(xiàng)目概算。建設(shè)項(xiàng)目概算是在可行性研究報(bào)告批準(zhǔn)的投資估算框架內(nèi),編制項(xiàng)目從籌建至竣工所需費(fèi)用的重要文件,是控制和確定工程造價(jià)的依據(jù)。審查概算包括審查概算的編制和執(zhí)行兩個(gè)方面,其主要內(nèi)容一般包括:
1.審查建筑安裝工程費(fèi)用。
2.審查設(shè)備費(fèi)用。
3.審查工程包括土地、青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷安置補(bǔ)助費(fèi)、建設(shè)單位管理費(fèi)、勘測(cè)設(shè)計(jì)費(fèi)、辦公及生活家具購(gòu)置費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)、聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、建設(shè)期貸款利息等費(fèi)用在內(nèi)的其他費(fèi)用。
4.審查概算的執(zhí)行情況。
(三)審查建設(shè)資金使用的合規(guī)性和有效性。建設(shè)資金的運(yùn)用貫穿于建設(shè)項(xiàng)目從籌建至竣工的全過程,管好用好建設(shè)資金對(duì)于提高投資效益具有十分重要的作用。因此,對(duì)建設(shè)資金使用的審計(jì)應(yīng)以資金流程為主線,從項(xiàng)目立項(xiàng)至竣工諸環(huán)節(jié)資金的管理使用方面入手,其主要內(nèi)容一般包括:
1.審查建設(shè)資金是否符合??顚S玫脑瓌t,有無(wú)挪用資金的問題。
2.審查各種債權(quán)是否真實(shí)合規(guī),有無(wú)不合理的資金占用。
3.審查建設(shè)支出是否真實(shí),有無(wú)虛列支出后轉(zhuǎn)移資金的問題。
4.審查工程結(jié)算是否合規(guī),有無(wú)多計(jì)多付工程款的問題。
5.審查工程專家咨詢費(fèi)、業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)、廣告費(fèi)、贊助費(fèi)等是否真實(shí)合規(guī),有無(wú)商業(yè)賄賂問題。
6.審查內(nèi)部收款收據(jù)存根是否列入了財(cái)務(wù)帳,有無(wú)基建收入等各種收入不入賬,形成帳外資金的問題。
(四)審查建設(shè)工期和達(dá)到設(shè)計(jì)能力的合理性。建設(shè)項(xiàng)目的工期分為設(shè)計(jì)合理工期和實(shí)際工期,達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力的年限也分為設(shè)計(jì)年限和實(shí)際年限。在保證建設(shè)質(zhì)量的前期下,實(shí)際工期越短則投資效益越高,同樣,在保證產(chǎn)品質(zhì)量的前期下,實(shí)際達(dá)到生產(chǎn)能力的年限越短則投資效益越高。因此對(duì)已竣工的建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)審查以下四個(gè)方面的內(nèi)容:
1.通過設(shè)計(jì)工期與實(shí)際工期和設(shè)計(jì)達(dá)產(chǎn)年限與實(shí)際達(dá)產(chǎn)年限的對(duì)比分析,評(píng)價(jià)建設(shè)速度和建設(shè)質(zhì)量對(duì)投資效益的影響程度。
2.通過設(shè)計(jì)概算與實(shí)際完成投資額、建設(shè)成本與單位生產(chǎn)能力投資的對(duì)比分析,評(píng)價(jià)工程造價(jià)的高低。
3.通過可研與實(shí)際的投資回收期、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對(duì)比分析,評(píng)價(jià)項(xiàng)目建成投產(chǎn)后的獲利能力大小。
4.通過現(xiàn)金流量分析,評(píng)價(jià)項(xiàng)目?jī)攤€款能力。
二、投資效益審計(jì)的指標(biāo)
投資效益審計(jì)與投資財(cái)務(wù)收支審計(jì)不同,涉及面廣,難度大,又比較復(fù)雜。因此,投資效益審計(jì)除應(yīng)用投資財(cái)務(wù)收支審計(jì)的方法外,還應(yīng)建立一套科學(xué)適用的審計(jì)指標(biāo)體系,通過定量與定性分析,得出比較準(zhǔn)確的結(jié)論。投資效益審計(jì)針對(duì)不同的審計(jì)內(nèi)容應(yīng)主要設(shè)立以下指標(biāo)考核:
(一)建設(shè)速度審計(jì)
由于在保證質(zhì)量的前提下,加快項(xiàng)目建設(shè)速度,快速形成生產(chǎn)能力,就能加速資金周轉(zhuǎn),提高投資效益。因此,對(duì)建設(shè)速度的審計(jì)應(yīng)設(shè)立建設(shè)工期和達(dá)到設(shè)計(jì)能力兩個(gè)指標(biāo)考核:
1.建設(shè)工期審計(jì)指標(biāo)。建設(shè)工期是指建設(shè)項(xiàng)目或單項(xiàng)工程從開工建設(shè)至建成投產(chǎn)為止所經(jīng)歷的時(shí)間,分為設(shè)計(jì)定額工期和實(shí)際建設(shè)工期,審計(jì)中應(yīng)將這兩個(gè)指標(biāo)對(duì)比:
竣工建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際工期
建設(shè)項(xiàng)目定額工期率=--------×100%
竣工建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)定額工期
竣工各單項(xiàng)工程實(shí)際工期
單項(xiàng)工程定額工期率=--------×100%
竣工各單項(xiàng)工程設(shè)計(jì)定額工期
通過這兩個(gè)指標(biāo)的對(duì)比,可以得出建設(shè)項(xiàng)目或單項(xiàng)工程是提前建成,還是延期建成,并分析其原因,提出審計(jì)建議。
2.達(dá)到生產(chǎn)能力年限的審計(jì)。達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力年限是指建設(shè)項(xiàng)目或單項(xiàng)工程從投產(chǎn)至達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力為止所經(jīng)歷的時(shí)間。由于在達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力之前,產(chǎn)品產(chǎn)量、質(zhì)量、成本、勞動(dòng)生產(chǎn)率、盈利等指標(biāo)均不穩(wěn)定,達(dá)不到設(shè)計(jì)的要求,相應(yīng)的要造成一定的經(jīng)濟(jì)損失,不過這個(gè)相對(duì)損失是客觀存在的,并在設(shè)計(jì)合理年限范圍內(nèi)允許。因此,對(duì)達(dá)到生產(chǎn)能力年限的審計(jì)應(yīng)以達(dá)產(chǎn)前造成的實(shí)際經(jīng)濟(jì)損失多少來(lái)判斷:
L=T〔(C1-C0)Q1+E·F(1-Q1/Q0)〕
上式中,L為實(shí)際達(dá)到設(shè)計(jì)能力年限的經(jīng)濟(jì)損失,T為達(dá)到設(shè)計(jì)能力實(shí)際所需的年限,C1為達(dá)到設(shè)計(jì)能力前的單位產(chǎn)品實(shí)際成本,C0為達(dá)到設(shè)計(jì)能力時(shí)的單位產(chǎn)品實(shí)際成本,Q1為達(dá)到設(shè)計(jì)能力前的實(shí)際平均年產(chǎn)量,Q0為達(dá)到設(shè)計(jì)能力時(shí)的年產(chǎn)量,F(xiàn)為建成投產(chǎn)的固定資產(chǎn)價(jià)值,E為標(biāo)準(zhǔn)投資效果系數(shù)。
通過計(jì)算得出實(shí)際達(dá)到設(shè)計(jì)能力年限的經(jīng)濟(jì)損失,再與設(shè)計(jì)文件中達(dá)到設(shè)計(jì)能力年限的經(jīng)濟(jì)損失相比較,如果數(shù)額越小,說明經(jīng)濟(jì)損失愈小,反之,則經(jīng)濟(jì)損失越大。應(yīng)分析其原因,針對(duì)存在的問題,提出改善管理,降低成本,加強(qiáng)質(zhì)量控制,提高勞動(dòng)生產(chǎn)率的建議。
(二)工程質(zhì)量審計(jì)。按國(guó)家現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定,工程質(zhì)量可劃分為優(yōu)良工程、合格工程和不合格工程三個(gè)等級(jí)。凡竣工并經(jīng)驗(yàn)收的建設(shè)項(xiàng)目單位工程都可評(píng)出工程質(zhì)量等級(jí)。審計(jì)時(shí)應(yīng)設(shè)立以下三個(gè)指標(biāo)考核:
優(yōu)良單位工程個(gè)數(shù)
優(yōu)良工程品率=--------×100%
建設(shè)項(xiàng)目全部單位工程個(gè)數(shù)
合格單位工程個(gè)數(shù)
合格工程品率=--------×100%
建設(shè)項(xiàng)目全部單位工程個(gè)數(shù)
不合格單位工程個(gè)數(shù)
不合格工程品率=--------×100%
建設(shè)項(xiàng)目全部單位工程個(gè)數(shù)
通過以上公式計(jì)算可得出優(yōu)良工程、合格工程、不合格工程所占全部單位工程的比重,評(píng)價(jià)工程質(zhì)量情況,并對(duì)不合格工程應(yīng)查明原因和責(zé)任,對(duì)由于施工方責(zé)任造成的質(zhì)量問題,應(yīng)按規(guī)定建議無(wú)償返工;對(duì)由于建設(shè)方責(zé)任或不明原因造成的質(zhì)量問題,應(yīng)建議采取加固補(bǔ)修等補(bǔ)救措施,否則不能交付使用。
(三)建設(shè)成本審計(jì)。對(duì)建設(shè)成本的審計(jì)主要應(yīng)通過計(jì)算工程成本降低率、單位生產(chǎn)能力投資、報(bào)廢工程支出率三個(gè)指標(biāo)進(jìn)行考核。
預(yù)算價(jià)與實(shí)際成本之差
工程成本降低率=--------×100%
各單位工程預(yù)算成本之和
通過計(jì)算這個(gè)指標(biāo),可以得出實(shí)際建設(shè)成本比設(shè)計(jì)成本降低或超支額,并得出與設(shè)計(jì)成本之間比率,考察分析建設(shè)成本管理的有效性。
建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際交付使用成本
單位生產(chǎn)能力投資=--------×100%
交付使用項(xiàng)目所增生產(chǎn)能力
通過計(jì)算這個(gè)指標(biāo),可以得出每個(gè)單位生產(chǎn)能力所耗費(fèi)的投資額,并與同行業(yè)或歷史水平比較,考察分析單位生產(chǎn)能力投資的高低。
報(bào)廢工程支出
報(bào)廢工程支出比率=--------×100%
項(xiàng)目建設(shè)總成本
通過計(jì)算這個(gè)指標(biāo),可以得出在建設(shè)過程中因主客觀原因發(fā)生的報(bào)廢工程支出與建設(shè)總成本之間的比率,考察分析這類支出的比重,查找其主客觀原因,提出防止損失浪費(fèi)的建議。
(四)建設(shè)項(xiàng)目投產(chǎn)后收益的審計(jì)。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目收益的審計(jì)應(yīng)設(shè)立新增固定資產(chǎn)價(jià)值率、投資利潤(rùn)率、投資回收期、貸款償還期等四個(gè)指標(biāo)進(jìn)行考核。
本期新增總產(chǎn)值
新增固定資產(chǎn)產(chǎn)值率=--------×100%
本期新增固定資產(chǎn)價(jià)值
通過這個(gè)指標(biāo),可以得出項(xiàng)目單位固定資產(chǎn)價(jià)值所新創(chuàng)造的產(chǎn)品價(jià)值。比率越高,說明項(xiàng)目投入產(chǎn)出率越大,反之,則越小。
項(xiàng)目投產(chǎn)后的年利潤(rùn)總額
投資利潤(rùn)率=--------×100%
建設(shè)項(xiàng)目投資總額
通過計(jì)算這個(gè)指標(biāo),可以得出項(xiàng)目的獲利能力。這個(gè)比率越大,說明獲利能力越強(qiáng),反之,則越弱。
N
投資回收期:I=∑(S-C′-T)
i=1
上式中,I為項(xiàng)目投資總額,S為年銷售收入,C′為不含折舊的年經(jīng)營(yíng)總成本,T為年銷售稅金,N為投資回收期。
通過計(jì)算這個(gè)指標(biāo),可以得出項(xiàng)目以凈利潤(rùn)及折舊的形式賺回投資總額所需要的時(shí)間,再與可研報(bào)告確定的投資回收期相比較,得出項(xiàng)目實(shí)際投資回收期的長(zhǎng)短,投資回收期越短,說明投資經(jīng)濟(jì)效益越好,反之,則越差。
Pb
貸款償還期:Ib=∑(F+D+F0)
i=1
上述中,Ib為投資中的貸款本金和利息,F(xiàn)為年凈利潤(rùn),D為可用作償還貸款的折舊,F(xiàn)0為可用作償還貸款的基建收入留成等其他資金,Pb為貸款償還期。
通過計(jì)算這個(gè)指標(biāo),可以得出償還貸款的期限,再與可研確定的貸款償還期比較,可得出貸款償還期的長(zhǎng)短,并可考察分析項(xiàng)目投產(chǎn)后的償債能力。
1.會(huì)計(jì)審計(jì)工作影響企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性企業(yè)發(fā)展建設(shè)最重要的就是資金,資金管理決定著企業(yè)的發(fā)展情況。提高會(huì)計(jì)審計(jì)工作的精確性,有助于找到財(cái)務(wù)工作中的漏洞,避免信息失真現(xiàn)象,并提高資金使用效率,幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)正確決策。
2.會(huì)計(jì)審計(jì)工作影響企業(yè)資金的利用效率審計(jì)工作是對(duì)企業(yè)資金管理狀況實(shí)施的審核,通過有效的審計(jì)能夠?yàn)槠髽I(yè)提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù),幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者明確企業(yè)建設(shè)實(shí)際,從而根據(jù)審計(jì)數(shù)據(jù)做出準(zhǔn)確的決策,減少浪費(fèi),提升資金的利用效率。
3.會(huì)計(jì)審計(jì)工作影響企業(yè)的整體實(shí)力會(huì)計(jì)審計(jì)工作是經(jīng)濟(jì)監(jiān)管的重要環(huán)節(jié),能夠有效彌補(bǔ)企業(yè)財(cái)務(wù)工作存在的漏洞,完善管理措施。隨著企業(yè)形式的不斷豐富以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的多樣化發(fā)展,其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及的內(nèi)容越來(lái)越多,加強(qiáng)審計(jì)效率能夠從企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等各個(gè)環(huán)節(jié)入手,為企業(yè)決策提供科學(xué)數(shù)據(jù),從而最大限度的降低經(jīng)濟(jì)損失,提高企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力。
二、加強(qiáng)會(huì)計(jì)審計(jì)工作精確性的有效對(duì)策
1.提高企業(yè)職工對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)想要從根本上提高會(huì)計(jì)審計(jì)工作的精確性,就要完善企業(yè)全體職工對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)。具體而言,企業(yè)要加大宣傳力度,幫助企業(yè)職工了解審計(jì)工作的重要意義及其對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響,在實(shí)際工作過程中做好教育。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者更是要積極了解審計(jì)工作的情況,做好上行下效的工作,讓企業(yè)所有人員對(duì)審計(jì)行為和會(huì)計(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督,發(fā)揮全體員工的功效.
2.拓寬會(huì)計(jì)審計(jì)工作的工作范圍由于企業(yè)工作內(nèi)容的逐步增多以及管理事項(xiàng)的多樣性,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)工作需要管理的項(xiàng)目愈加多樣,以往的會(huì)計(jì)審計(jì)工作不夠全面,審計(jì)內(nèi)容不健全。對(duì)此,企業(yè)審計(jì)部門一定要不斷擴(kuò)寬審計(jì)工作的內(nèi)容,完善監(jiān)管環(huán)節(jié),細(xì)化審計(jì)的各個(gè)方面,從而細(xì)化責(zé)任制,提高工作效率。
3.加大資金投入,構(gòu)建單獨(dú)的審計(jì)部門眾所周知,審計(jì)工作是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理最重要的環(huán)節(jié)之一,是約束企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的主要手段。為了切實(shí)提高審計(jì)工作的效率,企業(yè)一定要加大資金投入數(shù)量,建立單獨(dú)的會(huì)計(jì)審計(jì)部門,不能將審計(jì)工作與財(cái)務(wù)管理工作分開進(jìn)行,形成嚴(yán)格的監(jiān)管。與此同時(shí),企業(yè)還要完善設(shè)備建設(shè)情況,加大資金投入,引進(jìn)現(xiàn)代化的審計(jì)設(shè)施,發(fā)揮科學(xué)審計(jì)。
4.提升會(huì)計(jì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)會(huì)計(jì)審計(jì)職工是提高企業(yè)審計(jì)精確性,減少資金浪費(fèi)的基礎(chǔ)。企業(yè)一定要做好員工選拔工作,選取具有較好審計(jì)能力的職工進(jìn)入企業(yè),制定完善的審計(jì)工作體系,定期組織員工進(jìn)行培訓(xùn),加強(qiáng)他們的職業(yè)素養(yǎng)和技術(shù)能力,能夠利用現(xiàn)代化手段實(shí)施監(jiān)管。在此基礎(chǔ)上,企業(yè)還要做好會(huì)計(jì)審計(jì)人員道德的培訓(xùn),提高他們的職業(yè)道德素養(yǎng)和對(duì)崗位的熱愛之情,為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高作保障。
三、結(jié)束語(yǔ)
論文關(guān)鍵詞:關(guān)于高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”的幾點(diǎn)思考
國(guó)家審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)劉家義在2008年“推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展研討會(huì)”上指出,現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是部門、單位企事業(yè)組織的“免疫系統(tǒng)”,是內(nèi)部控制體系的重要組成部分,滲透到內(nèi)部管理的各個(gè)方面,必須以“強(qiáng)管理、防風(fēng)險(xiǎn)、促發(fā)展”為己任財(cái)務(wù)論文,積極探索以“事前審計(jì)為基礎(chǔ)、事中審計(jì)為重點(diǎn)、事后審計(jì)為保障”的審計(jì)方式,要責(zé)無(wú)旁貸地承擔(dān)起推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的重要職責(zé)。這給內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)定下了基調(diào)。高校審計(jì)部門作為現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分,擔(dān)負(fù)著高校依法行政、依法監(jiān)督的重要職責(zé)。目前,各高校審計(jì)部門所從事的業(yè)務(wù)工作大都是“事后審計(jì)”、“秋后算賬”,沒有體現(xiàn)出審計(jì)監(jiān)督所應(yīng)有的作用論文參考文獻(xiàn)格式。高校內(nèi)審工作需要切實(shí)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)觀念,改變以往“要我審”的模式,將審計(jì)工作“關(guān)口前移”,樹立“防范勝于糾正”的理念,提升高校內(nèi)審工作的前瞻性,提出多角度全方位的建設(shè)性意見,為決策層提供更有力的支持財(cái)務(wù)論文,為學(xué)校發(fā)展提供更優(yōu)質(zhì)的監(jiān)督和服務(wù)。
一、高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”的內(nèi)涵體系
內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”是新時(shí)期黨風(fēng)廉政建設(shè)“更加注重預(yù)防”要求在審計(jì)工作的具體運(yùn)用,是把事后審計(jì)變?yōu)槭虑?、事中審?jì),發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的必然要求。那么如何理解高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”內(nèi)涵,本文認(rèn)為可以結(jié)合科學(xué)有效的方法加以剖析。
(一)從系統(tǒng)論角度豐富高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”內(nèi)涵。
一個(gè)系統(tǒng)是由各個(gè)相互作用相互影響的個(gè)體集合形成的整體。高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”是一項(xiàng)具有復(fù)雜性、前瞻性的系統(tǒng)工程。其一、從系統(tǒng)所處的環(huán)境出發(fā),一個(gè)動(dòng)態(tài)的系統(tǒng)必定與它所處的系統(tǒng)環(huán)境有著結(jié)構(gòu)性的聯(lián)系。劉家義審計(jì)長(zhǎng)2008年3月提出發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的觀點(diǎn)之后,全面審計(jì)系統(tǒng)積極響應(yīng),許多審計(jì)創(chuàng)新理念雨后春筍般出現(xiàn),在這種審計(jì)轉(zhuǎn)型大趨勢(shì)環(huán)境下,高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”是踐行審計(jì)“免疫系統(tǒng)”理念,推動(dòng)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型必要途徑論文參考文獻(xiàn)格式。其二、從系統(tǒng)的整體性出發(fā),審計(jì)人員必須從審計(jì)項(xiàng)目的各個(gè)側(cè)面對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”進(jìn)行系統(tǒng)化動(dòng)態(tài)化研究分析財(cái)務(wù)論文,包括:審計(jì)的戰(zhàn)略目標(biāo)、影響審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)外部關(guān)系、被審計(jì)部門內(nèi)控制度的相互作用等。
(二)從控制論角度強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”監(jiān)督。
控制論是信息交換過程中原因與結(jié)果不斷相互作用以完成共同目標(biāo)的過程控制,一個(gè)完整的控制系統(tǒng)必須包括三個(gè)要素:導(dǎo)向器、檢測(cè)器以及矯正器。高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”相當(dāng)于導(dǎo)向器和檢測(cè)器,側(cè)重于事前、事中控制,發(fā)揮著審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的預(yù)防功能和揭示功能。在高校內(nèi)部審計(jì)過程中,當(dāng)控制主體(審計(jì)人員)將獲取的控制信息(審計(jì)證據(jù))傳達(dá)給被控制對(duì)象(被審計(jì)項(xiàng)目或被審計(jì)部門)時(shí),其實(shí)也就是起到了一個(gè)行為修正的作用,即相當(dāng)于控制系統(tǒng)中的矯正器,同時(shí)也發(fā)揮著審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的抵御功能。
(三)從信息論角度暢通高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”渠道。
為了全面清晰認(rèn)識(shí)高校教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)收支、專項(xiàng)資金管理、教育資產(chǎn)安全完整等情況,必須加大高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè),在改進(jìn)審計(jì)手段和提升審計(jì)效能的基礎(chǔ)上,暢通高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”所必需的信息渠道財(cái)務(wù)論文,充分運(yùn)用0A審計(jì)辦公系統(tǒng)和AO審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)審查,建立一套可操作性強(qiáng)的信息傳輸、信息獲取、信息篩選、信息處理、信息儲(chǔ)存的動(dòng)態(tài)高校內(nèi)審路徑。
二、當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”的主要制約因素
審計(jì)“關(guān)口前移”是審計(jì)方式創(chuàng)新的結(jié)果和審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展的延伸論文參考文獻(xiàn)格式。從工作實(shí)踐上看,高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”取得了卓著的工作成效和良好的社會(huì)評(píng)價(jià)。但是,近年來(lái),很多高校投入大量資金,建設(shè)速度明顯加快,新建項(xiàng)目、維修改造項(xiàng)目明顯增多,物資設(shè)備采購(gòu)規(guī)模不斷擴(kuò)大等等,現(xiàn)有的審計(jì)理念、審計(jì)獨(dú)立性、審計(jì)方法、審計(jì)手段以及審計(jì)范圍已經(jīng)無(wú)法完全適應(yīng)高??焖侔l(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求,具體表現(xiàn)以下幾個(gè)方面:
(一)審計(jì)“關(guān)口前移”的認(rèn)識(shí)不足
高校內(nèi)審人員樹立“關(guān)口前移”審計(jì)意識(shí)淡薄,僅僅著眼于問題的解決辦法財(cái)務(wù)論文,沒有立足于促進(jìn)機(jī)制建設(shè),通過與其他部門協(xié)作共同管理學(xué)校。并且高校內(nèi)審工作側(cè)重于行政監(jiān)督,“事后糾弊”或“事后問責(zé)”,沒有真正擔(dān)負(fù)起為高校健康穩(wěn)定發(fā)展“保駕護(hù)航”的職責(zé)。目前,高校內(nèi)部控制機(jī)制的不完善和高校治理權(quán)力過分集中,客觀上阻礙了高校內(nèi)審工作“關(guān)口前移”的運(yùn)用。在實(shí)際工作中,主要表現(xiàn)是:審計(jì)立項(xiàng)主觀性較強(qiáng),審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理及質(zhì)量控制不力,業(yè)務(wù)工作流程存在一定隨意性,缺乏各個(gè)環(huán)節(jié)規(guī)范的文本等等。
(二)內(nèi)部審計(jì)范圍比較狹窄
由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚,發(fā)展較慢財(cái)務(wù)論文,高校內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容大都停留在財(cái)務(wù)收支審計(jì)、基建(修繕)工程審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等方面,內(nèi)部控制審計(jì)、管理審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、效益審計(jì)基本上沒有開展,影響了我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)職能的有效發(fā)展。
(三)內(nèi)部審計(jì)工作手段落后
隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的來(lái)臨,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)記錄已面向電子化、數(shù)字化和無(wú)紙化的方向發(fā)展,會(huì)計(jì)技術(shù)為了跟隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的知識(shí)化、信息化的步伐,很多企事業(yè)單位已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化。然而,在會(huì)計(jì)電算化信息開發(fā)時(shí)代,我國(guó)的審計(jì)電算化卻相對(duì)滯后,許多審計(jì)人員還停留在紙質(zhì)賬本審計(jì)階段,對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)掌握不夠論文參考文獻(xiàn)格式。我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段相對(duì)落后尤為突出。
(四)內(nèi)部審計(jì)人員質(zhì)量不足
隨著高校信息化快速發(fā)展,信息資源快速建設(shè)和不斷引進(jìn)財(cái)務(wù)論文,許多高校已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了校園網(wǎng)絡(luò)一體化和,那么這就需要相配套的先進(jìn)科學(xué)管理技術(shù)方法和高素質(zhì)信息化管理人才。但從目前看,有很多高校內(nèi)部審計(jì)人員不能從傳統(tǒng)的審計(jì)手段中解放出來(lái),信息技術(shù)知識(shí)缺乏、跟不上高校信息化建設(shè)對(duì)人才的需求。
三、高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”的基本思路和具體做法
高校實(shí)行內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”,就是要實(shí)現(xiàn)四個(gè)轉(zhuǎn)變:在指導(dǎo)思想和工作定位上,實(shí)現(xiàn)由注重結(jié)果到注重過程、由注重監(jiān)督到注重監(jiān)督與服務(wù)并重的轉(zhuǎn)變;在審計(jì)內(nèi)容上,實(shí)現(xiàn)由單純財(cái)務(wù)領(lǐng)域的差錯(cuò)防弊到注重改善經(jīng)營(yíng)管理的轉(zhuǎn)變;在審計(jì)方式上,由單純基建(修繕)工程結(jié)算審計(jì)到全過程跟蹤審計(jì)、由領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)到任前或任中審計(jì)的轉(zhuǎn)變;在審計(jì)手段上,實(shí)現(xiàn)由手工操作向計(jì)算機(jī)審計(jì)、網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)審計(jì)的轉(zhuǎn)變。
(一)加快審計(jì)理念轉(zhuǎn)變速度
在審計(jì)中,既注意對(duì)結(jié)果的審計(jì),更注重對(duì)過程的審計(jì)財(cái)務(wù)論文,實(shí)現(xiàn)由注重治標(biāo)向重在治本的轉(zhuǎn)變、由查錯(cuò)糾弊向風(fēng)險(xiǎn)型審計(jì)轉(zhuǎn)變;以加強(qiáng)控制、防范風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo),重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制能力及其有效性的審計(jì)和評(píng)價(jià),查找內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié),更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)高校內(nèi)部管理中的建設(shè)性作用。
(二)拓寬內(nèi)部審計(jì)覆蓋領(lǐng)域
除了開展基建(修繕)工程審計(jì)、財(cái)務(wù)收支和預(yù)決算審計(jì),以及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)外,每年可以按照計(jì)劃有針對(duì)性地開展內(nèi)部控制審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)和效益審計(jì)。同時(shí),要按照“全面審計(jì),突出重點(diǎn)”的原則,將高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全部納入審計(jì)范圍,特別要注意從未審計(jì)或長(zhǎng)期未審計(jì)的單位,做到不留死角。
(三)實(shí)施審計(jì)方式創(chuàng)新工作
由事后審計(jì)為主向事前、事中、事后審計(jì)并重轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)論文,建立以“事前審計(jì)為基礎(chǔ)、事中審計(jì)為重點(diǎn)、事后審計(jì)為保障”的審計(jì)方式,實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)管理和監(jiān)督,有利于進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在防范和控制風(fēng)險(xiǎn)中的積極作用論文參考文獻(xiàn)格式。比如,基建(修繕)工程領(lǐng)域推行全過程跟蹤審計(jì),實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目全程審計(jì)與建設(shè)工程同步,對(duì)工程建設(shè)的立項(xiàng)、決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工監(jiān)理、竣工結(jié)算等全過程經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)服務(wù)和監(jiān)督;針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),建立起“以任前、任中審計(jì)為主,兼顧離任審計(jì)”的審計(jì)模式,堅(jiān)持有離必有審,先審后離,先審后任財(cái)務(wù)論文,把審計(jì)評(píng)價(jià)作為任免干部的重要參考依據(jù)。
(四)加強(qiáng)審計(jì)手段創(chuàng)新能力
在審計(jì)手段上,廣泛運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù),多形式、全方位地發(fā)揮監(jiān)督和服務(wù)作用。第一,實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)手工操作向信息化、科學(xué)化的審計(jì)手段轉(zhuǎn)變,構(gòu)建起集聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、實(shí)時(shí)審計(jì)、在線審計(jì)為一體的現(xiàn)代化審計(jì)平臺(tái),實(shí)現(xiàn)對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目資金實(shí)時(shí)的、動(dòng)態(tài)的監(jiān)控,全面提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。第二,探索建立“兩書、兩報(bào)告”制度(“兩書”即《管理建議書》和《審計(jì)建議書》,“兩報(bào)告”即《審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查報(bào)告》和《審計(jì)工作報(bào)告(年度或半年度)》),充分發(fā)揮其在促進(jìn)管理、服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策方面的作用。第三,充分發(fā)揮審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查作用財(cái)務(wù)論文,針對(duì)熱點(diǎn)、重點(diǎn)問題積極開展審計(jì)調(diào)查,如開展教育收費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、“小金庫(kù)”清理、工程領(lǐng)域?qū)m?xiàng)治理等工作,摸清家底,化解矛盾。
(五)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)
這次全國(guó)非國(guó)有企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)理論研討課題,是由廣東省審計(jì)廳、廣東省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和浙江省審計(jì)廳、浙江省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)共同承擔(dān)的。從今年七月開始以來(lái),課題組共收到十六個(gè)省、市的文章共計(jì)85篇,這些論文均由民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的實(shí)務(wù)工作者和理論界的學(xué)者撰寫。論文從理論和實(shí)踐上探討了我國(guó)非國(guó)有企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展策略,論述了非國(guó)有企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因、目標(biāo)、機(jī)構(gòu)、職能和管理體制,并展望了非國(guó)有企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)發(fā)展前景。論文取材新穎、觀點(diǎn)明確、內(nèi)容豐富、論述正確,對(duì)于促進(jìn)非國(guó)有企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展,具有重要的指導(dǎo)意義?,F(xiàn)在我就這次的論文活動(dòng)進(jìn)行綜合評(píng)述。
一、論文對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因進(jìn)行了論述
黨的十六大報(bào)告中指出:必須毫不動(dòng)搖地鼓勵(lì)支持和引導(dǎo)非共有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的日益深入,我國(guó)的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)正在飛速發(fā)展,為活躍流通、繁榮市場(chǎng)、轉(zhuǎn)換國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制、安置下崗職工和富于勞動(dòng)力、增加國(guó)家財(cái)政收入起了重要作用。但民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展過程中也存在著一些問題,如缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略規(guī)劃,“小富即安”思想嚴(yán)重;家族管理現(xiàn)象普遍,公司治理較薄弱;擴(kuò)張中的融資“瓶頸”等。民營(yíng)企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)更高的目標(biāo),必須完善公司治理結(jié)構(gòu),建立現(xiàn)代企業(yè)制度。要完善公司治理結(jié)構(gòu),建立現(xiàn)代企業(yè)制度,就必須發(fā)展內(nèi)部審計(jì)。
在產(chǎn)權(quán)特征和公司治理上,民營(yíng)企業(yè)與國(guó)有國(guó)營(yíng)企業(yè)的最大區(qū)別主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是產(chǎn)權(quán)明晰程度,前者產(chǎn)權(quán)主體明確,產(chǎn)權(quán)清晰,而后者國(guó)家作為一個(gè)產(chǎn)權(quán)主體,看似明確,實(shí)則模糊;二是委托關(guān)系,前者或者所有者直接從事企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理,從而不存在股東與經(jīng)營(yíng)者層面上的委托關(guān)系,或者所有者不直接從事企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理,從而存在委托關(guān)系,但委托人和人主體明確、委托鏈簡(jiǎn)潔、關(guān)系簡(jiǎn)單,后者所有者不可能直接從事企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng),委托關(guān)系一定存在,而且委托人和人之間主體不明確、關(guān)系模糊、委托層級(jí)較多。
民營(yíng)企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)制度是企業(yè)自身的一種內(nèi)在的主動(dòng)需求。在民營(yíng)企業(yè),其外部產(chǎn)權(quán)明晰,不存在多級(jí)。企業(yè)是一種團(tuán)隊(duì)生產(chǎn),當(dāng)存在個(gè)人行為的外在性時(shí)就會(huì)有道德風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)主義,在企業(yè)的團(tuán)隊(duì)生產(chǎn)中,如果沒有監(jiān)督者的監(jiān)督就會(huì)有偷懶、虛報(bào)業(yè)績(jī)、轉(zhuǎn)移企業(yè)財(cái)物等現(xiàn)狀的發(fā)生。當(dāng)存在委托責(zé)任關(guān)系就會(huì)有受托責(zé)任人對(duì)委托人是否盡心盡職,有沒有如實(shí)履行受托責(zé)任等問題。作為理性人的民營(yíng)企業(yè)的業(yè)主(股東)當(dāng)然就會(huì)想方設(shè)法杜絕這些增加企業(yè)內(nèi)部成本影響到其自身財(cái)富增長(zhǎng)的因素,但依靠其個(gè)人的努力是不夠的,尤其是當(dāng)企業(yè)規(guī)模大、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)復(fù)雜、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所分散時(shí),業(yè)主(股東)控制的距離太遠(yuǎn),難以實(shí)現(xiàn)有效控制。另一方面,即使是業(yè)主(股東)能夠?qū)ζ髽I(yè)實(shí)施有效控制,使企業(yè)團(tuán)隊(duì)努力工作,但企業(yè)團(tuán)隊(duì)內(nèi)各個(gè)職能部門所作出的努力是否能夠如愿以償?shù)慕o業(yè)主(股東)帶來(lái)效益,增加其財(cái)富,有賴于外部人的評(píng)價(jià),因?yàn)橐粋€(gè)人或組織難以對(duì)自己的工作好壞和努力的結(jié)果作出正確的評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)。設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),建立一個(gè)專司內(nèi)部監(jiān)督控制職能的部門,有利于協(xié)助業(yè)主(股東)組織和控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),實(shí)現(xiàn)其財(cái)富最大化的目標(biāo)。
二、論文從民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)與職能進(jìn)行了論述
1、大家一致認(rèn)為,內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是內(nèi)部審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn),是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)所要達(dá)到的理想境地或狀態(tài)。所以內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)必須反映所服務(wù)企業(yè)的性質(zhì),并受制于客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必然反映的是民營(yíng)企業(yè)的本質(zhì)特性及其內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)要求。
民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是單一的,就是在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)就是反映民營(yíng)企業(yè)最本質(zhì)的內(nèi)生變量的產(chǎn)權(quán)屬性和公司治理屬性。民營(yíng)企業(yè)的股東的終極目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)自身財(cái)富的不斷增長(zhǎng),而在有效的公司治理構(gòu)架下,經(jīng)營(yíng)者與股東的目標(biāo)趨于一致。在這個(gè)組織目標(biāo)統(tǒng)轄下,內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)就是在于協(xié)助組織成員增加企業(yè)價(jià)值和提高組織運(yùn)作效率,幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。
2、內(nèi)部審計(jì)職能是圍繞實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)而內(nèi)生的固有功能,它受到審計(jì)目標(biāo)的影響,所以審計(jì)職能也會(huì)受到企業(yè)特性的影響。
較為一致的看法是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督職能和服務(wù)職能,而民營(yíng)企業(yè)更重視的是服務(wù)職能。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是自身發(fā)展需要而建立和發(fā)展起來(lái)的,其建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),從事內(nèi)部審計(jì)活動(dòng),目的就是在于充分利用內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能,協(xié)助和保證組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。除了國(guó)有企業(yè)一般的評(píng)價(jià)和控制等服務(wù)性職能外,因民營(yíng)企業(yè)與國(guó)有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性和公司治理屬性不同,還突出明晰產(chǎn)權(quán)和咨詢等服務(wù)性功能。民營(yíng)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性表現(xiàn)為外部的明晰性和內(nèi)部的模糊性,公司治理上表現(xiàn)為存在構(gòu)建合理公司治理的基礎(chǔ),產(chǎn)權(quán)屬性決定了民營(yíng)企業(yè)擁有國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所不具有的一項(xiàng)特殊服務(wù)功能-明晰內(nèi)部產(chǎn)權(quán),而存在構(gòu)架合理公司治理基礎(chǔ)的屬性決定了民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的咨詢服務(wù)功能。
因此,咨詢是民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能的另外一個(gè)重要內(nèi)容。在一個(gè)存在有效公司治理機(jī)制的民營(yíng)企業(yè),經(jīng)營(yíng)者的目標(biāo)與股東目標(biāo)一致,領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)追求價(jià)值增值,內(nèi)審必須幫助組織實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo),企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)極其復(fù)雜多變,內(nèi)審憑借自己的獨(dú)有身份和優(yōu)勢(shì),采用參與式的審計(jì)方式,以服務(wù)為導(dǎo)向,為企業(yè)提供保證咨詢服務(wù)。其所涉及的服務(wù)咨詢領(lǐng)域包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)決策、項(xiàng)目投資、銷售市場(chǎng)景氣狀況等戰(zhàn)略性決策,也包括了物資采購(gòu)、生產(chǎn)工藝,產(chǎn)品促銷效果、人力資源管理、后勤服務(wù)系統(tǒng)效率、信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)與運(yùn)行等技術(shù)和運(yùn)營(yíng)性決策,內(nèi)審人員通過與經(jīng)營(yíng)者的交流自己的審計(jì)結(jié)論協(xié)助經(jīng)營(yíng)者改善經(jīng)營(yíng)效益。
三、論文對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和管理體制進(jìn)行了闡述
“民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理取決于民營(yíng)企業(yè)本身”,這是這次所有論文的一個(gè)共同點(diǎn)。在民營(yíng)企業(yè),無(wú)論是存在所有者和經(jīng)營(yíng)者相分離的治理結(jié)構(gòu)還是所有者與經(jīng)營(yíng)者合一的單邊治理結(jié)構(gòu),經(jīng)營(yíng)者都有動(dòng)力把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)安排成最具有工作效率和效能的組織結(jié)構(gòu),影響內(nèi)審工作效率和效能的是內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性,為了提高內(nèi)審的獨(dú)立性和權(quán)威性,民營(yíng)企業(yè)應(yīng)把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接設(shè)置在股東會(huì)或董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下。對(duì)于規(guī)模較小的民營(yíng)企業(yè),業(yè)主(股東)直接參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理,股東會(huì)人數(shù)不多,工作機(jī)制和決策機(jī)制靈活,能夠?qū)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以直接隸屬于股東會(huì)的領(lǐng)導(dǎo),保障審計(jì)人員的絕對(duì)權(quán)威。對(duì)于規(guī)模大,按公司制運(yùn)行的民營(yíng)企業(yè)則應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)之下。
在管理體制上,民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只受本單位的領(lǐng)導(dǎo),對(duì)本單位的上級(jí)負(fù)責(zé)。在業(yè)務(wù)上受內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的指導(dǎo),具體表現(xiàn)應(yīng)為執(zhí)行遵守《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)條例》和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則等行業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)章。
四、論文探討了審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)
主要有以下幾個(gè)方面:
1、以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ),以管理審計(jì)為重點(diǎn)。民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)是一項(xiàng)基礎(chǔ)工作,是進(jìn)行管理審計(jì)的基礎(chǔ)。民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng),一是保證企業(yè)組織科學(xué)合理,生產(chǎn)流程規(guī)范運(yùn)行;二是保證內(nèi)部控制系統(tǒng)提供的信息真實(shí)及時(shí),以便保證實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo),提供決策有用性的信息。在此基礎(chǔ)上發(fā)揮內(nèi)審的管理職責(zé),實(shí)施管理審計(jì),達(dá)到經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。內(nèi)審人員通過自己的工作,幫助組織成員,提高組織機(jī)構(gòu)的效率,合理配置經(jīng)濟(jì)資源,達(dá)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的既定目標(biāo)。
2、突出戰(zhàn)略審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。民營(yíng)企業(yè)目前正面臨經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期和第三次創(chuàng)業(yè)的考驗(yàn),民營(yíng)企業(yè)的家族經(jīng)營(yíng)模式還沒有形成一個(gè)企業(yè)家隊(duì)伍,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和核心競(jìng)爭(zhēng)力的洞察力、預(yù)知力和創(chuàng)新力都不夠敏銳,對(duì)新興行業(yè)經(jīng)驗(yàn)不足,定力不夠。這些不利條件使得民營(yíng)企業(yè)舉步維艱,一旦出現(xiàn)投資決策、經(jīng)營(yíng)決策錯(cuò)誤,就有可能出現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金斷流,造成災(zāi)難性的后果。所以民營(yíng)企業(yè)目前迫切需要的是戰(zhàn)略性內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,期望內(nèi)審能夠?qū)M織管理的業(yè)務(wù)性質(zhì)、產(chǎn)品和服務(wù)的銷售市場(chǎng)、組織的市場(chǎng)形象、運(yùn)營(yíng)機(jī)制等戰(zhàn)略問題進(jìn)行審計(jì)和評(píng)估,協(xié)助保證組織規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、獲取戰(zhàn)略優(yōu)勢(shì)。
現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)可持續(xù)發(fā)展是包含許多方面的,企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作就是其中一個(gè)重要的環(huán)節(jié),我們應(yīng)該對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作認(rèn)真對(duì)待、考慮細(xì)致、加強(qiáng)管理,使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率大大提高,確保企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。
一、目前企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作中存在的問題
(一)會(huì)計(jì)審計(jì)制度不夠完善
我國(guó)會(huì)計(jì)審計(jì)制度的制訂無(wú)論是從空間上還是從時(shí)間上都缺乏一個(gè)充分博弈的過程。制度很不完整,老的制度一用就是好多年,比較陳舊落后、不科學(xué),在實(shí)際的工作存在很多的弊病、不切實(shí)際,無(wú)法很好的發(fā)揮出其應(yīng)有的作用,很大程度上基本形同虛設(shè)。制度的不完善對(duì)審計(jì)工作的影響非常巨大。
(二)會(huì)計(jì)審計(jì)工作得不到重視
會(huì)計(jì)審計(jì)工作在企業(yè)中得不到重視這一現(xiàn)象是十分普遍的,管理體制的不健全,領(lǐng)導(dǎo)的不聞不問,對(duì)會(huì)計(jì)工作隊(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的理論十分匱乏,對(duì)健全會(huì)計(jì)審計(jì)相關(guān)制度的重要性認(rèn)識(shí)不足,實(shí)際的會(huì)計(jì)審計(jì)工作基本沒有,會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)管理體制往往只是流于形式罷了。大多數(shù)企業(yè)還把會(huì)計(jì)審計(jì)部門與企業(yè)的其他一些職能部門合在一起,使會(huì)計(jì)審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性,工作中無(wú)法有效的開展職能工作,其應(yīng)有的作用就更加無(wú)從發(fā)揮。
(三)會(huì)計(jì)審計(jì)人員缺乏誠(chéng)信、綜合素質(zhì)低
我們?cè)S多企業(yè)會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失現(xiàn)象非常普遍,職業(yè)會(huì)計(jì)技能和綜合素質(zhì)普遍偏低。不按國(guó)家有關(guān)規(guī)定做好企業(yè)財(cái)務(wù)的審計(jì)工作,對(duì)工作認(rèn)知度不夠,工作太自我,以自我為中心,主觀意識(shí)就是一己方便,一切方便的原則工作,心態(tài)不收法律約束,想當(dāng)然的工作狀態(tài)。這樣的心態(tài)就無(wú)法提高身的職業(yè)技能,在工作中經(jīng)常出現(xiàn)一些不規(guī)范現(xiàn)象。
(四)會(huì)計(jì)審計(jì)方法及手段不合理
目前我們的企業(yè)從整體來(lái)看,會(huì)計(jì)審計(jì)工作仍停留在“查錯(cuò)防補(bǔ)”階段,對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)還未達(dá)到預(yù)訂的效果目的,對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任審計(jì)也未有作用。會(huì)計(jì)審計(jì)并未實(shí)現(xiàn)合理性、有效性。由于又受到審計(jì)水平局限,審計(jì)方法缺乏集管理、技術(shù)評(píng)價(jià)為一體等新方法,仍沿用以往的查賬方法。
二、會(huì)計(jì)審計(jì)工作對(duì)企業(yè)的重要性
會(huì)計(jì)審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)工作中的一項(xiàng)重要組成部分,在提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平以及經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制等方面,發(fā)揮較大的作用。
1)制約作用:會(huì)計(jì)審計(jì)人員按照國(guó)家實(shí)施頒布的有關(guān)會(huì)計(jì)的法律法規(guī)及企業(yè)的有關(guān)制度。就企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所使用的財(cái)務(wù)資金情況進(jìn)行核查與檢測(cè),能進(jìn)一步制約相關(guān)的違法違章行為,有效維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展秩序,從而保證了企業(yè)各項(xiàng)資金的使用途徑合法化。
2)促進(jìn)&用:S過加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì),對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的完善、經(jīng)濟(jì)效益以及財(cái)務(wù)收支等的審計(jì),能及時(shí)察覺企業(yè)相關(guān)制度的缺陷以及會(huì)計(jì)方面的漏洞,有利于及時(shí)向相關(guān)部門反饋存在的問題,進(jìn)而有效解決有關(guān)責(zé)任歸屬的問題,促進(jìn)企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理方式的改善。
三、加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的措施
(一)加快完善企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的各項(xiàng)制度制度是管理的基本,要做到‘有章可循、有法可依’,只有好的制度才會(huì)有好的管理。會(huì)計(jì)審計(jì)制度是建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的重要體現(xiàn),是完善法人治理結(jié)構(gòu),實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)換,加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的客觀需要,加強(qiáng)內(nèi)部控制,目前會(huì)計(jì)審計(jì)在企業(yè)發(fā)展中的重要地位,規(guī)范會(huì)計(jì)核算,進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理水平,我們要結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)制定適合會(huì)計(jì)審計(jì)的管理制度,明確管理的目的,細(xì)化會(huì)計(jì)信息化對(duì)數(shù)據(jù)的收集、分析、審核、校隊(duì)等工作,提髙財(cái)務(wù)信息的公開化、透明化,進(jìn)而提高財(cái)務(wù)的監(jiān)控質(zhì)量。領(lǐng)導(dǎo)要以身作則,起到帶頭作用,堅(jiān)決貫徹執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度以保證內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。
{二)加強(qiáng)高素質(zhì)復(fù)合型審計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)企業(yè)會(huì)計(jì)的每一項(xiàng)工作的展開均依賴人的力量,因而,組建一支業(yè)務(wù)技能好、責(zé)任心強(qiáng)以及職業(yè)道德良好的復(fù)合型會(huì)計(jì)審計(jì)人才隊(duì)伍,以適應(yīng)會(huì)計(jì)審計(jì)工作創(chuàng)新的需求。
1)通過聘請(qǐng)高水平的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)講師,結(jié)合事例對(duì)本單位的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行不定期的培訓(xùn),使企業(yè)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)一步掌握內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制制度和財(cái)政政策,支持和督促會(huì)計(jì)人員遵循會(huì)計(jì)職業(yè)道德,增強(qiáng)會(huì)計(jì)法制觀念,提高守法意識(shí)和財(cái)務(wù)管理水平,正確行使會(huì)計(jì)人員的職責(zé)權(quán)利。同時(shí)迅速的提高了財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)、業(yè)務(wù)技能、實(shí)際經(jīng)驗(yàn),使他們成為適合會(huì)計(jì)審計(jì)工作優(yōu)秀人才。
2)設(shè)立獨(dú)立的企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)部門。企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)部門是目前企業(yè)的管理機(jī)制中一個(gè)重要的組成部分,是最大程度上保障企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)人員行使權(quán)利的手段,會(huì)計(jì)審計(jì)在企業(yè)中的地位應(yīng)獨(dú)立于其他的管理機(jī)構(gòu),企業(yè)應(yīng)該設(shè)立獨(dú)立的會(huì)計(jì)審計(jì)委員會(huì)。
審計(jì)部門要根據(jù)財(cái)務(wù)部門的分析報(bào)告,認(rèn)真準(zhǔn)確的做出一個(gè)評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)通過將風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)作為審計(jì)工作的重點(diǎn),以檢查、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性。內(nèi)部審計(jì)可以深人到企業(yè)管理的極細(xì)微的環(huán)節(jié)上查找問題,分析其合理性。內(nèi)部審計(jì)人員更多的是以風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性大小為依據(jù),深人到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)過程,查找并防范風(fēng)險(xiǎn),從而做出最終的報(bào)價(jià),讓整個(gè)企業(yè)的戰(zhàn)略有一個(gè)最完美的體現(xiàn)。
四、結(jié)束語(yǔ)
企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)體制是貫穿于整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過程的,自我調(diào)控體系,是一項(xiàng)不斷推陳出新、任重而道遠(yuǎn)的工作,會(huì)計(jì)審計(jì)工作是我們企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的必然趨勢(shì),我們企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作者要改變觀念、提高認(rèn)識(shí)、自我調(diào)整,在工作中積極努力、認(rèn)真貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)審計(jì)的各項(xiàng)制度,確保使企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)始終保持旺盛的生命力!
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【關(guān)鍵詞】建筑工程,工程造價(jià),決算審核,審核質(zhì)量
中圖分類號(hào):TU723.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):
一、前言
加強(qiáng)工程決算審計(jì)工作,可以杜絕工程決算不切合實(shí)際、超預(yù)算、投資規(guī)模失控等現(xiàn)象,有利于提高投資效益評(píng)估的準(zhǔn)確性程度,因此,做好工程決算審計(jì)工作是十分重要的。審查工作要認(rèn)真細(xì)致,要貫徹執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的定額、材料價(jià)格及各項(xiàng)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),要以國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)的文件以及地區(qū)有關(guān)文件為依據(jù),以嚴(yán)肅、認(rèn)真、公正的態(tài)度,促使施工單位不斷提高決算質(zhì)量,核實(shí)工程造價(jià),使資金用到實(shí)處。審計(jì)工程決算是一項(xiàng)復(fù)雜細(xì)致的工作,在審計(jì)前,做好準(zhǔn)備工作,是保證工程決算審計(jì)準(zhǔn)確、順利完成的前提。在此過程中,需要多方面的共同配合。
二、建筑工程造價(jià)決算審核中存在的問題探討
1.隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,政府大規(guī)模增加基本建設(shè)投資量和維修經(jīng)費(fèi),而從事工程審計(jì)的人員有限,與工程審計(jì)任務(wù)繁重的矛盾日益突出,造成工程審計(jì)人員長(zhǎng)期超負(fù)荷工作,影響了工程審計(jì)的效率和效果,且基本建設(shè)專職審計(jì)人員配備過少。
2.工程審計(jì)依舊停留在造價(jià)審核基礎(chǔ)上
由于各方面原因,較少的政府投資工程項(xiàng)目審計(jì)依舊停留在造價(jià)審核基礎(chǔ)上,過于關(guān)心工程最終造價(jià),對(duì)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、方案設(shè)計(jì)、項(xiàng)目招投標(biāo)、簽訂施工合同等環(huán)節(jié)未參與審計(jì),效益審計(jì)涉及更少。
3基建工程審計(jì)程序不規(guī)范
新建工程“以決代預(yù)”現(xiàn)象突出,由于大型新建工程預(yù)、決算量很大,往往在施工前建設(shè)單位很少做預(yù)算,只是在竣工后進(jìn)行工程決算;市政維修項(xiàng)目工程在實(shí)施過程中問題更多,突出表現(xiàn)為“以預(yù)代決”,即按粗略的技術(shù)草圖編列維修預(yù)算,申請(qǐng)預(yù)付工程款或自行墊付部分工程款,組織工程施工并決算,項(xiàng)目完工后不按實(shí)際施工情況組織決算,也不再審計(jì)。
4基建管理混亂,內(nèi)審工作難度大
(一)人為“搶”工程工期的現(xiàn)象,很多出現(xiàn)項(xiàng)目沒有進(jìn)行認(rèn)真論證,甚至沒有總體規(guī)劃,就決策興建項(xiàng)目,出現(xiàn)了不顧客觀規(guī)律,人為的“搶”工程工期的現(xiàn)象。
(二)對(duì)于小型基建工程和維修項(xiàng)目,不經(jīng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)審計(jì),往往是經(jīng)過主管領(lǐng)導(dǎo)研究,采取“砍一刀”的做法,缺乏科學(xué)性,或采取分包的形式,搞“釣魚”工程,給財(cái)務(wù)管理留下隱患。
(三)工程項(xiàng)目無(wú)“三算”制,即工程進(jìn)度無(wú)控制,無(wú)工程形象進(jìn)度表,財(cái)務(wù)管理無(wú)工形象進(jìn)度驗(yàn)收單,因此,導(dǎo)致無(wú)工程款支依據(jù),有的工程項(xiàng)目竣工后,工程款已付付給,工程單位才提交工程決算書。
三、提高工程造價(jià)決算審核質(zhì)量的方案措施探討
1.要加強(qiáng)對(duì)工程造價(jià)決算審核管理人員的素質(zhì)提升
首先,要加強(qiáng)審核管理人員的專業(yè)素質(zhì)的提升,加深對(duì)工程造價(jià)管理的理論的基本了解,熟悉各種工程造價(jià)決算審核技巧,并能據(jù)工程造價(jià)的實(shí)際情況作出合理的選擇。其次,要提高審核管理人員的的職業(yè)道德,要本著公正客觀,嚴(yán)格嚴(yán)肅的審核態(tài)度,作出審核管理。
2.加強(qiáng)合同審計(jì),做到事前控制
工程合同是明確工程審計(jì)的法律依據(jù),也是控制核算投資的有效辦法,為了保證合同的合法性、合規(guī)性和完整性,審計(jì)部門應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行審計(jì):一是合同依據(jù)審查,審查項(xiàng)目是否在年度計(jì)劃之內(nèi),然后審查合同總價(jià)是否在預(yù)算之內(nèi)以及簽訂人是否符合法定程序;二是招標(biāo)文件審查,審計(jì)人員在招標(biāo)過程中主要承擔(dān)對(duì)合同招底、承攬方資質(zhì)、信譽(yù)、業(yè)績(jī)等方面的審查,堅(jiān)持公開、公正和擇優(yōu)、誠(chéng)信的原則,客觀分析各方投標(biāo)報(bào)價(jià)與標(biāo)底的差距。以發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的職能,達(dá)到事前控制投資的目的;三是合同文本的審查。依據(jù)《合同法》及其有關(guān)法規(guī),合同雙方承擔(dān)的責(zé)任、義務(wù)、獎(jiǎng)罰等條款是否公平合理, 內(nèi)容是否與法律、法規(guī)相符,合同價(jià)款的測(cè)算依據(jù)是否充分或準(zhǔn)確,取費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)是否合理,對(duì)這些問題進(jìn)行審查把關(guān),然后把審查意見反饋給工程主管部門,進(jìn)行充分修改后,再與承攬方簽訂合同。
3.加強(qiáng)對(duì)工程細(xì)節(jié)的決算審核控制
(一)墻體工程的審計(jì)。外墻按中心線長(zhǎng)度,框架間墻及內(nèi)墻按凈長(zhǎng)計(jì)算。外墻高度:坡屋面無(wú)檐口天棚者,算至墻中心線的屋面底;有檐口天棚及其檐口檁條起承重作用,算至天棚以上120毫米處,現(xiàn)澆平屋面算至板底;預(yù)制平屋面算至板頂面。女兒墻高度自板頂面算至壓頂?shù)酌嬉云椒矫子?jì)算?;炷翂?、地下室混凝土墻外墻按中心線,內(nèi)墻按凈長(zhǎng)度乘以墻高按平方米計(jì)算。柱、梁工程的審計(jì)要點(diǎn)。區(qū)分框架梁、圈梁、過梁、肋梁、單梁的差異,框架結(jié)構(gòu)現(xiàn)澆板縱向、橫向主梁為框架梁,其余梁為肋梁,不是框架梁結(jié)構(gòu)的現(xiàn)澆的主次梁為肋梁定額;圈梁是指與墻澆在一起的構(gòu)造梁,過梁是指門窗洞口上用于承托上部墻體的梁。
框架結(jié)構(gòu)當(dāng)柱、梁、板現(xiàn)澆一體時(shí),柱的高度扣除板厚,梁長(zhǎng)按柱間凈距計(jì)算,梁高應(yīng)扣除板厚。框架結(jié)構(gòu)當(dāng)柱、梁預(yù)制板時(shí),柱高不應(yīng)扣除板厚,梁長(zhǎng)按柱間凈距計(jì)算,梁高按設(shè)計(jì)計(jì)算。區(qū)分不梁板、無(wú)梁板、平板。不梁板是指梁(包括主、次梁)與板構(gòu)成一體,
形成新的復(fù)合擋土結(jié)構(gòu)。
(二)按墻中心線面積計(jì)算。無(wú)梁板是指不帶梁,直接用柱支撐的板,按板外包尺寸計(jì)算。平板是指無(wú)柱、梁直接由墻支撐的板,按墻中心線面積計(jì)算。凡矩形梁斷面以外的梁均按異型梁執(zhí)行,帶挑耳的梁如挑耳在梁的內(nèi)側(cè),挑耳已包括在樓板內(nèi)不另外計(jì)算,當(dāng)挑耳在梁外側(cè),挑耳包括在梁內(nèi)按異型梁執(zhí)行。
(三)樓地面、天棚屋蓋、門窗的審計(jì)要點(diǎn)。樓地面、天棚、屋蓋工程按不同的做法分別計(jì)算,門窗工程注意區(qū)分門窗的材質(zhì)、規(guī)格、斷面等按框面積計(jì)算;鋁合金卷簾門按卷簾門本身凈尺寸計(jì)算面積。門窗油漆不論是否分色一律不調(diào)整(特殊除外)。
(四)鋼筋、鐵件的審計(jì)要點(diǎn)。鋼筋、鐵件按施工圖紙的規(guī)范要求以實(shí)際配料為準(zhǔn)。
(五)定額套用應(yīng)注意的審計(jì)要點(diǎn)。首先,要審計(jì)定額種類的選用是否符合工程要求。其次,要嚴(yán)格定額的適用范圍,根據(jù)工程量的分項(xiàng)計(jì)算,分別套用相關(guān)定額。容易錯(cuò)套的有:有梁式與無(wú)梁式基礎(chǔ),框架梁與肋梁,有梁板與無(wú)梁板等。另外,還應(yīng)注意審計(jì)定額換算過程是否正確。
(六)設(shè)計(jì)變更、施工變更的審計(jì)要點(diǎn)。施工中發(fā)生變更是不可避免的,一般應(yīng)以承建單位、施工單位、設(shè)計(jì)單位三方代表的簽證變更為準(zhǔn)。
(七)材料價(jià)差的調(diào)整。應(yīng)注意是否是屬于材料實(shí)調(diào)范圍的,材料購(gòu)入價(jià)不能只憑發(fā)票,還要結(jié)合建委造價(jià)信息中的市場(chǎng)價(jià),由承建方、施工、審計(jì)方三方共同認(rèn)定。
(八)垂直運(yùn)輸費(fèi)、大型機(jī)械進(jìn)退場(chǎng)費(fèi)按有關(guān)定額結(jié)合文件精神執(zhí)行。
(九)工程造價(jià)取費(fèi)的審計(jì)要點(diǎn)。根據(jù)工程的面積、層高及類別判定工程的取費(fèi)等級(jí)、取費(fèi)證書是否正確,有無(wú)多取或漏取的項(xiàng)目。
四、結(jié)束語(yǔ)
工程造價(jià)決算的審核是整個(gè)工程管理中的重要部分,對(duì)整個(gè)工程的質(zhì)量和成本控制有著十分重要的意義,因此,做好工程造價(jià)決算的審核管理工作具有很重要的現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)意義。工程造價(jià)決算的審核人員要本著客觀工作,實(shí)事求是的原則,堅(jiān)持認(rèn)真負(fù)責(zé),細(xì)心嚴(yán)密的工作態(tài)度,以圖紙和相關(guān)文件為依據(jù),嚴(yán)格執(zhí)行各種審核計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和法律規(guī)范,提高自己專業(yè)審核水平和綜合分析能力,確保工程造價(jià)審核的有效性。如此,既可以有助于整個(gè)工程造價(jià)決算的審核更為規(guī)范科學(xué),便于針對(duì)工程造價(jià)中存在的問題提出具體有效的解決措施,為我國(guó)建筑工程行業(yè)的工程造價(jià)管理作出重要的貢獻(xiàn)。
參考文獻(xiàn):
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指導(dǎo)博士生論文答辯、逐行逐句批改論文……會(huì)議室里,三十多名嘉賓目不轉(zhuǎn)睛地看著大屏幕,眼角掛著溫暖的微笑。
他是我國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)界的一代宗師,提出的受托責(zé)任思想、會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)論、差異無(wú)序和不連鎖觀點(diǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益思想以及對(duì)中國(guó)會(huì)計(jì)現(xiàn)代化建設(shè)與發(fā)展的研究,至今仍是業(yè)界深入討論和研究的課題。
他治學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)、為人師表:做學(xué)術(shù)報(bào)告,至少要提前一星期準(zhǔn)備,再把講稿背下來(lái);寫文章前,要列出參考書單,扎實(shí)看完看懂,再表達(dá)成自己的想法,為學(xué)生言傳身教,嚴(yán)格要求又愛護(hù)有加。
他學(xué)貫中西、通古察今,指出“天下未亂計(jì)先亂,天下欲治計(jì)乃治”,常開列史學(xué)、古文字學(xué)、古漢語(yǔ)的書單,叮囑學(xué)生“這些都能給做人和治學(xué)打好底子”。
他敢為人先、勇于創(chuàng)新,在我國(guó)改革開放之初,首先提出高校會(huì)計(jì)教學(xué)的改革方案,將建國(guó)以來(lái)沿襲前蘇聯(lián)“老三門”的課程模式轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)、管理、電算化會(huì)計(jì)和審計(jì)學(xué)的新課程體系,還按照洋為中用的精神,大膽采用英文教材進(jìn)行研究生教育。
他剛直不阿、憂國(guó)憂民,“常忍不住捅出其他人不敢說的話”,在上世紀(jì)50年代奮筆疾書“萬(wàn)言書”,向直陳當(dāng)時(shí)黨政工作和經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的偏差和失誤。
他履遭坎坷艱辛,始終樂觀豁達(dá)、堅(jiān)韌不拔,因“萬(wàn)言書”被錯(cuò)劃,直到1980年恢復(fù)教學(xué)科研工作,在23年的勞作與批判中,堅(jiān)信“假不覆真”。
他于己一生節(jié)儉,身后不建墳?zāi)梗谕砟陼r(shí)卻拿出自己的所有積蓄,再發(fā)動(dòng)子女,攢足10萬(wàn)元,資助貧困學(xué)生。
他淡泊名利、兩袖清風(fēng),外出上課講學(xué)不要報(bào)酬、不接受饋贈(zèng)吃請(qǐng)、不接受旅游招待,還堅(jiān)決要求將捐款成立的基金會(huì)定名為“勤誠(chéng)助學(xué)”,而不是自己的名字。
他留下大量鴻文佳作,對(duì)現(xiàn)代和當(dāng)代眾多重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問題進(jìn)行實(shí)事求是和預(yù)見性的精辟分析。
在座的嘉賓均為當(dāng)今會(huì)計(jì)、審計(jì)界造詣?lì)H豐的專家學(xué)者,他們是師從楊先生的學(xué)生和曾經(jīng)請(qǐng)教于他的同行。
“剛進(jìn)學(xué)校時(shí),看見一位老先生圍著操場(chǎng)慢跑,最后一圈‘噠噠噠’,一定會(huì)聽到突然變得急促的腳步聲,那是他在發(fā)力沖刺?!蔽錆h大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院博士生導(dǎo)師廖洪說,“聽人們告訴我,這就是還沒有摘帽的楊時(shí)展,天天傍晚要跑滿6圈?!?/p>
“研究生階段楊先生讓我往當(dāng)時(shí)即將重建的審計(jì)專業(yè)發(fā)展。結(jié)束后,國(guó)家重建審計(jì)系統(tǒng),他力主培養(yǎng)更多的青年學(xué)者,推薦我為審計(jì)系統(tǒng)選拔的干部上課培訓(xùn)。”中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院副院長(zhǎng)張龍平說,“為了鼓勵(lì)時(shí)年僅28歲的我,楊先生為我打頭陣。那是一次近百人的大課,他一氣講了兩個(gè)小時(shí),先介紹審計(jì)的基本概況和作用,再隆重推出我講解其后的主要內(nèi)容。楊先生那時(shí)70多歲,前一個(gè)小時(shí),老人家堅(jiān)持站著講課,后一個(gè)小時(shí)體力不支才不得不坐下?!?/p>
“他總是站在自家的小陽(yáng)臺(tái)上,為學(xué)生修改論文。”會(huì)計(jì)學(xué)家、中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)學(xué)術(shù)委員會(huì)委員、會(huì)計(jì)學(xué)院教授郭道揚(yáng)說,“看完后放一個(gè)星期,拿出來(lái)批改,再放上一個(gè)星期,批改第二次,文章結(jié)尾和段落旁滿是觀后感和修改意見?!?/p>
中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院院長(zhǎng)羅飛,楊時(shí)展先生的第一名博士生。他動(dòng)情地說:“先生給我批改過的作業(yè)、論文有幾大疊,還有列出的書單,我一直當(dāng)作文物一樣珍藏?!薄八挝錆h市政協(xié)委員時(shí)年事已高,去政協(xié)開會(huì)坐公交,從不讓學(xué)校為他派車。學(xué)生們擔(dān)心他年事已高出行不便,他還要求我們出門辦事盡量乘公交,不要浪費(fèi)?!?/p>
“在母校時(shí)師從楊先生,畢業(yè)后至浙江任教。楊先生數(shù)次去信,讓我繼續(xù)攻讀博士。因工作繁忙,一時(shí)猶豫不決?!闭憬?cái)經(jīng)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院院長(zhǎng)汪祥耀教授說,“楊先生再次寫信,并特意強(qiáng)調(diào)堅(jiān)持深造定會(huì)受益終身,讓我最終下定決心?!?/p>
“畢業(yè)論文答辯前,他重病在身,病榻上仍然堅(jiān)持看我的畢業(yè)論文,密密麻麻的批語(yǔ)中,好多字跡已是顫顫巍巍。答辯時(shí),楊先生已去世,看著老師修改的論文,百感交集?!?/p>
原國(guó)家審計(jì)署駐武漢特派辦特派員、原武漢市審計(jì)局局長(zhǎng)余秉立說:“二十多年前的審計(jì)系統(tǒng)還是一片空白,我們經(jīng)常邀請(qǐng)楊先生去上課,他每次執(zhí)意不要講課費(fèi),在我們的再三要求下,才答應(yīng)接受一次工作便餐。還有同行拿著自己的書稿向楊先生請(qǐng)教,相當(dāng)部分之前素未謀面,他不論親疏來(lái)者不拒。自己的學(xué)術(shù)、教學(xué)工作已經(jīng)非常繁忙,就利用出差途中的空隙閱讀批改,一頁(yè)不漏,出差回來(lái)后準(zhǔn)時(shí)將修改稿交給請(qǐng)托人,而他認(rèn)為做這些純屬舉手之勞?!?/p>
“楊先生離開我們10年了,可他的教誨言猶在耳?!敝心县?cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院副院長(zhǎng)湯湘希教授說,“多年來(lái)無(wú)論在辦公室還是在教室講課,我總是保持著領(lǐng)帶加襯衣的正式著裝習(xí)慣,就是受老師的影響?!?/p>
中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院博士生導(dǎo)師許家林教授曾在本科求學(xué)階段,聆聽楊先生為會(huì)計(jì)專業(yè)本科生所作的一次全國(guó)影響極大的專題學(xué)術(shù)報(bào)告――“現(xiàn)代會(huì)計(jì)向傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的挑戰(zhàn)”。