序論：寫(xiě)作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)范文，愿它們成為您寫(xiě)作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

通過(guò)對(duì)面向服務(wù)架構(gòu)（SOA）的深入研究，我們將Webservices技術(shù)集成到智能Agent架構(gòu)中，提出面向Web服務(wù)的計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)（簡(jiǎn)稱(chēng)WSCAS）。本文其余部分如下：第二部分闡述計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)（CAS）、面向服務(wù)構(gòu)架（SOA）以及本文研究動(dòng)機(jī)；第三部分提出WSCAS的體系架構(gòu)，包括基于A(yíng)gents的Webservices系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、多智能體Agents的交互等；第四部分開(kāi)發(fā)一個(gè)WSCAS系統(tǒng)原型；第五部分對(duì)WSCAS系統(tǒng)原型進(jìn)行討論；最后對(duì)全文進(jìn)行小結(jié)，并指出未來(lái)進(jìn)一步研究的方向。

相關(guān)問(wèn)題的研究

（一）計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)（CAS）。隨著信息技術(shù)在企業(yè)管理中的廣泛使用，尤其是ERP系統(tǒng)的實(shí)施，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、管理及核算越來(lái)越依賴(lài)于復(fù)雜而龐大的管理信息系統(tǒng)。審計(jì)的對(duì)象也發(fā)生了根本變化，由紙質(zhì)財(cái)務(wù)賬簿轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)據(jù)庫(kù)中的電子數(shù)據(jù)（或稱(chēng)電子賬）；同時(shí)，資本市場(chǎng)對(duì)審計(jì)報(bào)告真實(shí)性和及時(shí)性的要求也越來(lái)越高。無(wú)論是以加強(qiáng)內(nèi)部控制和企業(yè)管理增值為目的的內(nèi)部審計(jì)、以財(cái)務(wù)真實(shí)性和公允性鑒證為目的的社會(huì)審計(jì)，還是以真實(shí)性、合法性和效益性審查為目的的國(guó)家審計(jì)，都不可避免地會(huì)受到企業(yè)信息化的沖擊與挑戰(zhàn)。審計(jì)師必須運(yùn)用IT技術(shù)手段，掌握數(shù)字化審計(jì)證據(jù)收集方法，才能勝任信息化環(huán)境下的審計(jì)工作，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率。定義1計(jì)算機(jī)審計(jì)：計(jì)算機(jī)審計(jì)也稱(chēng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，是審計(jì)人員運(yùn)用信息技術(shù)和審計(jì)知識(shí)，在被審計(jì)單位現(xiàn)場(chǎng)或者通過(guò)遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)，對(duì)被審計(jì)單位與財(cái)政財(cái)務(wù)收支和管理財(cái)政財(cái)務(wù)收支相關(guān)的電子賬目或財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)。現(xiàn)代審計(jì)的范圍正逐步延伸，跨越了財(cái)務(wù)模塊，計(jì)算機(jī)審計(jì)對(duì)象已經(jīng)發(fā)展為面向整個(gè)供應(yīng)鏈的信息系統(tǒng)審計(jì)，是對(duì)整個(gè)企業(yè)應(yīng)用的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)審計(jì)。定義2計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)（CAS）：計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)是在審計(jì)過(guò)程中所采用的能夠完成特定審計(jì)功能的各種應(yīng)用系統(tǒng)的總稱(chēng)。計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)作為審計(jì)輔助工具，可以完成審計(jì)數(shù)據(jù)采集、整理、計(jì)算、統(tǒng)計(jì)、查詢(xún)和報(bào)表生成等工作，為審計(jì)人員實(shí)施各種審計(jì)檢查和收集審計(jì)證據(jù)提供幫助。

（二）面向服務(wù)構(gòu)架（SOA）。面向服務(wù)構(gòu)架（簡(jiǎn)稱(chēng)SOA）是一種軟件架構(gòu)思想，這一思想認(rèn)為軟件即服務(wù)，是將企業(yè)內(nèi)部與外部的每一個(gè)業(yè)務(wù)功能單元封裝成服務(wù)。SOA將這些服務(wù)從復(fù)雜的環(huán)境中獨(dú)立出來(lái)，進(jìn)行組件化封裝，不同的服務(wù)之間通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)接口相互調(diào)用。作為企業(yè)應(yīng)用解決方案的基本元素，服務(wù)可以被描述、、發(fā)現(xiàn)及綁定，其平臺(tái)是獨(dú)立的、自治的，并且可以用XML編程的大型分布式互操作應(yīng)用系統(tǒng)。圖1說(shuō)明了Web服務(wù)能夠執(zhí)行面向服務(wù)架構(gòu)的模型。圖1描述了Web服務(wù)的基本組成。該架構(gòu)由三個(gè)參與者和三個(gè)基本操作構(gòu)成。三個(gè)參與者即服務(wù)提供者（Serviceprovider）、服務(wù)請(qǐng)求者（Servicerequester）和服務(wù)（Servicebroker）；三個(gè)基本操作即服務(wù)（Publish）、服務(wù)查找（Find）和服務(wù)綁定（Bind）。

（三）研究動(dòng)機(jī)。計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)解決了數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)預(yù)處理、數(shù)據(jù)分析、疑點(diǎn)管理、審計(jì)底稿撰寫(xiě)、審計(jì)報(bào)告生成等難題，提高了審計(jì)效率和效果，在實(shí)際工作中發(fā)揮著重要的作用。許多學(xué)者致力于將新的信息技術(shù)應(yīng)用到計(jì)算機(jī)審計(jì)中，并開(kāi)始探索新的計(jì)算機(jī)審計(jì)模式。廖志芳等提出了聯(lián)網(wǎng)審計(jì)實(shí)際的三種審計(jì)組網(wǎng)模式，即集中式、分布式以及點(diǎn)到點(diǎn)式組網(wǎng)模式［2］。李世新在對(duì)XBRL和Web服務(wù)進(jìn)行介紹的基礎(chǔ)上，提出了一種基于XBRL和Web服務(wù)的網(wǎng)絡(luò)化審計(jì)取證模式［3］。李湘蓉在研究了網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)具有特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，提出了一個(gè)基于本體的計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)［4］。還有學(xué)者論述了計(jì)算機(jī)審計(jì)模式及風(fēng)險(xiǎn)防范［512］。一些學(xué)者對(duì)Internet環(huán)境下的審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行了研究，Chen和Sun通過(guò)對(duì)面向服務(wù)架構(gòu)環(huán)境進(jìn)行研究，提出了一個(gè)內(nèi)部控制持續(xù)審計(jì)模型，稱(chēng)為協(xié)同持續(xù)性審計(jì)模型，通過(guò)對(duì)企業(yè)資源計(jì)劃數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換組件進(jìn)行封裝，軟件提供商可以為企業(yè)提供模式匹配服務(wù)來(lái)實(shí)時(shí)轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)交易數(shù)據(jù)［13］。Ye和He運(yùn)用Web服務(wù)的一系列組件，提出了基于Web服務(wù)的持續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)流程模型，用于提供有關(guān)特定業(yè)務(wù)的鑒證［14］。Internet環(huán)境下的動(dòng)態(tài)信息系統(tǒng)具有共享資源的多樣性，無(wú)統(tǒng)一控制的“真”分布性，基礎(chǔ)平臺(tái)的開(kāi)放性和動(dòng)態(tài)性，人、設(shè)備和軟件的多重異構(gòu)性，節(jié)點(diǎn)的高度自治性，鏈接方式的動(dòng)態(tài)開(kāi)放性，網(wǎng)絡(luò)連接的多樣性，使用方式的靈活性和個(gè)性化，實(shí)體行為的不可預(yù)測(cè)性。我們認(rèn)為在新的動(dòng)態(tài)企業(yè)信息環(huán)境下，迫切需要與之相適應(yīng)的審計(jì)模式和計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)。

面向Web服務(wù)的計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)（WSCAS）體系結(jié)構(gòu)

（一）系統(tǒng)體系結(jié)構(gòu)。面向Web服務(wù)的計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)（WSCAS）是一個(gè)開(kāi)放的系統(tǒng)，復(fù)雜的審計(jì)任務(wù)由大量解決問(wèn)題的Agent承擔(dān)，每一個(gè)智能Agent只能解決特指的某一類(lèi)問(wèn)題，關(guān)注特定任務(wù)的完成。用Webservices封裝的Agent，一個(gè)服務(wù)可能涉及一個(gè)或多個(gè)Agent，這些不同功能的Agent協(xié)力合作并提供特定的服務(wù)。系統(tǒng)是一個(gè)開(kāi)放的環(huán)境，不同的Agent不必在同一地點(diǎn)或?qū)儆谕还?。通過(guò)對(duì)其他Agent知識(shí)和能力的理解，這些Agent能夠突破固有的智能范圍，協(xié)同工作實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。圖2是面向Web服務(wù)的計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)（WSCAS）體系結(jié)構(gòu)。由于系統(tǒng)具有開(kāi)放性，可以不斷地向系統(tǒng)中加入新的Agent，從而使得系統(tǒng)的處理能力不斷增強(qiáng)，適應(yīng)性不斷提高。也就是說(shuō)，除了WSCAS提供的服務(wù)，其他個(gè)人和公司也可以提供審計(jì)項(xiàng)目管理服務(wù)、審計(jì)數(shù)據(jù)采集整理服務(wù)、審計(jì)數(shù)據(jù)分析服務(wù)、審計(jì)抽樣服務(wù)、審計(jì)文檔管理服務(wù)以及其他相關(guān)的計(jì)算機(jī)審計(jì)服務(wù)。通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的通訊協(xié)議，每一個(gè)Webservices封裝的Agent可以自由選擇訪(fǎng)問(wèn)其他服務(wù)。

（二）智能Agent交互。如下頁(yè)圖3所示，WSCAS交互系統(tǒng)由外部實(shí)體和審計(jì)組件兩部分組成。外部實(shí)體向系統(tǒng)提供被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)和模型。根據(jù)《審計(jì)法》規(guī)定，被審計(jì)單位接到審計(jì)通知書(shū)后，要向?qū)徲?jì)小組提供審計(jì)范圍內(nèi)以及特定時(shí)間段審計(jì)所需要的完整數(shù)據(jù)。被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)不但包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，還包括被審計(jì)單位的基本情況、上一次審計(jì)的結(jié)論等相關(guān)數(shù)據(jù)。被審計(jì)單位模型包括審計(jì)所需的被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程、相關(guān)的法律法規(guī)等系統(tǒng)模型，這些模型是開(kāi)展審計(jì)工作的基礎(chǔ)和判斷審計(jì)疑點(diǎn)的依據(jù)。審計(jì)組件包括數(shù)據(jù)采集模塊、審計(jì)數(shù)據(jù)分析模塊、審計(jì)抽樣模塊和審計(jì)文檔管理模塊。

數(shù)據(jù)采集是審計(jì)人員從被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)中提取指定范圍、指定內(nèi)容的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)并收集到審計(jì)系統(tǒng)中。用IT技術(shù)對(duì)電子賬進(jìn)行審計(jì)有兩個(gè)需解決的關(guān)鍵問(wèn)題：一是審計(jì)人員采集電子賬中的電子數(shù)據(jù)，包括電子賬套中的數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)；二是分析審查采集到的電子數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)采集是對(duì)電子賬數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查工作的第一步。數(shù)據(jù)采集是否全面、準(zhǔn)確、客觀(guān)將直接影響計(jì)算機(jī)審計(jì)的結(jié)果。若采集的數(shù)據(jù)不能客觀(guān)全面地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)狀況，那么審計(jì)人員即使有很強(qiáng)的職業(yè)判斷能力，也無(wú)法得出正確的審計(jì)結(jié)論，從而增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此數(shù)據(jù)采集在整個(gè)計(jì)算機(jī)審計(jì)過(guò)程中至關(guān)重要。數(shù)據(jù)采集的信息可以分為三類(lèi)：被審計(jì)單位信息采集、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集。

一是被審計(jì)單位信息采集Agent。審計(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展與被審計(jì)單位的企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)流程、組織結(jié)構(gòu)以及相關(guān)的行業(yè)法規(guī)制度等密切相關(guān)，在審計(jì)準(zhǔn)備階段和審計(jì)實(shí)施階段的初期，審計(jì)人員必須首先獲得被審計(jì)單位相關(guān)信息，然后才能開(kāi)展審計(jì)工作，被審計(jì)單位信息采集Agent負(fù)責(zé)此類(lèi)信息點(diǎn)采集。二是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集Agent。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集主要采集以下兩種數(shù)據(jù)：財(cái)務(wù)備份賬套數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)賬套數(shù)據(jù)是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中經(jīng)過(guò)加密后的備份電子數(shù)據(jù)，其格式不是標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)庫(kù)格式，而是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)以其獨(dú)特的方式備份數(shù)據(jù)。不同的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)財(cái)務(wù)賬套數(shù)據(jù)文件的格式不同，所以WSCAS提供不同的財(cái)務(wù)賬套數(shù)據(jù)采集Agent作為智能數(shù)據(jù)采集接口，完成財(cái)務(wù)備份賬套數(shù)據(jù)的采集工作。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)是保存在標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫(kù)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)文件以標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)庫(kù)文件格式保存，系統(tǒng)為各種數(shù)據(jù)庫(kù)提供了相應(yīng)的數(shù)據(jù)采集Agent，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)中有許多表，其中和審計(jì)相關(guān)的主要數(shù)據(jù)庫(kù)表為會(huì)計(jì)期間定義表、會(huì)計(jì)科目表、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置表、憑證表等。通過(guò)數(shù)據(jù)采集Agent接口采集數(shù)據(jù)，審計(jì)人員要清楚數(shù)據(jù)庫(kù)，數(shù)據(jù)庫(kù)表，字段的結(jié)構(gòu)、屬性和含義，這樣才能對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集整理，保證數(shù)據(jù)的完整性。三是業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集Agent。由于審計(jì)范圍的不斷擴(kuò)大，審計(jì)對(duì)象不再局限于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，還包括許多業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的審計(jì)，如社會(huì)保障審計(jì)、高速公路收費(fèi)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等，這些數(shù)據(jù)保存在業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)中，由業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集Agent作為智能的采集接口，采集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。

數(shù)據(jù)采集的目的是為審計(jì)分析做準(zhǔn)備。審計(jì)數(shù)據(jù)分析是通過(guò)運(yùn)用審計(jì)分析方法和分析工具，對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)審計(jì)線(xiàn)索，獲取審計(jì)證據(jù)，進(jìn)而形成審計(jì)結(jié)論。利用計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)分析方法有：賬表分析；數(shù)據(jù)查詢(xún)；數(shù)據(jù)挖掘；聯(lián)機(jī)處理；審計(jì)分析工具；審計(jì)疑點(diǎn)管理等。接下來(lái)進(jìn)行具體分析。一是賬表分析Agent。審計(jì)人員將采集到的財(cái)務(wù)備份數(shù)據(jù)還原成電子賬，通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)資料的檢查和分析，找出審計(jì)線(xiàn)索，得出審計(jì)結(jié)論。賬表分析Agent的主要功能包括總賬審查、科目明細(xì)賬審查、輔助賬審查、會(huì)計(jì)科目審查、憑證審查、未記賬憑證審查、日記賬審查、報(bào)表審查等。二是數(shù)據(jù)查詢(xún)分析Agent。審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，按照一定的審計(jì)分析模型，對(duì)從數(shù)據(jù)庫(kù)中采集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢(xún)分析，發(fā)現(xiàn)審計(jì)線(xiàn)索，達(dá)到審計(jì)目的。數(shù)據(jù)查詢(xún)分析Agent主要的查詢(xún)分析方法有數(shù)值統(tǒng)計(jì)、重號(hào)分析、斷號(hào)分析、分類(lèi)分析、數(shù)據(jù)分層分析、時(shí)間分層分析等。三是數(shù)據(jù)挖掘Agent。隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展，尤其是被審計(jì)單位信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)中各種格式的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)急劇增長(zhǎng)，只靠審計(jì)人員的人工閱讀或簡(jiǎn)單的審計(jì)數(shù)據(jù)檢索無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)不同層次的審計(jì)線(xiàn)索。數(shù)據(jù)挖掘Agent能夠從被審計(jì)單位海量的數(shù)據(jù)中挖掘出隱含的、先前未知的、對(duì)審計(jì)結(jié)論有價(jià)值的審計(jì)線(xiàn)索，以及能被審計(jì)人員所理解“知識(shí)”的數(shù)據(jù)處理過(guò)程。四是聯(lián)機(jī)處理Agent。聯(lián)機(jī)分析處理是與數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)密切相關(guān)的一種決策支持工具，聯(lián)機(jī)處理Agent能夠使審計(jì)人員從多角度對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，獲得對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)更深層次的了解，發(fā)現(xiàn)審計(jì)線(xiàn)索，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)決策的支持和多維分析。五是審計(jì)分析工具Agent。除了上述一般審計(jì)分析方法外，WSCAS還提供了一個(gè)開(kāi)放的、專(zhuān)用的審計(jì)分析工具平臺(tái)，審計(jì)人員不但可以利用系統(tǒng)提供的審計(jì)分析工具，還可以不斷充實(shí)新的審計(jì)分析服務(wù)。審計(jì)分析工具Agent可以進(jìn)行單科目金額分析、對(duì)方科目分析、壞賬準(zhǔn)備計(jì)算、營(yíng)業(yè)稅計(jì)算、固定資產(chǎn)折舊計(jì)算、個(gè)人所得稅計(jì)算、圖表數(shù)據(jù)分析等，幫助審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)。六是審計(jì)疑點(diǎn)管理Agent。審計(jì)疑點(diǎn)管理Agent可以存儲(chǔ)、管理并逐項(xiàng)落實(shí)審計(jì)分析中發(fā)現(xiàn)的審計(jì)疑點(diǎn)。

審計(jì)抽樣是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中，從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)樣本測(cè)試結(jié)果推斷總體特征的一種方法。審計(jì)抽樣是一種能夠大幅度提高工作效率、量化控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范審計(jì)行為、提高審計(jì)工作質(zhì)量的審計(jì)技術(shù)方法。特別是在被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度健全、審計(jì)對(duì)象數(shù)量龐大且經(jīng)驗(yàn)判斷難以奏效的情況下，采用審計(jì)抽樣技術(shù)審計(jì)效果顯著。具體應(yīng)用如下：一是抽樣管理Agent。抽樣管理Agent可以管理審計(jì)抽樣全過(guò)程的信息，包括總體表中的數(shù)據(jù)管理、抽樣方法的選擇、樣本表中的數(shù)據(jù)管理等。二是抽樣審核Agent。抽樣審核Agent對(duì)審計(jì)抽樣的樣本信息在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審計(jì)核對(duì)，并將審核的結(jié)果輸入系統(tǒng)中，輸出生成抽樣審核結(jié)果表供審計(jì)人員使用。三是抽樣評(píng)價(jià)Agent。抽樣評(píng)價(jià)Agent根據(jù)樣本數(shù)據(jù)的審核結(jié)果，推斷總體審計(jì)數(shù)據(jù)的情況。

審計(jì)文檔管理是計(jì)算機(jī)審計(jì)過(guò)程中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，審計(jì)過(guò)程中的文檔主要有審計(jì)底稿、審計(jì)日記、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)臺(tái)賬等。具體應(yīng)用如下：一是審計(jì)底稿Agent。審計(jì)底稿Agent記錄審計(jì)過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，對(duì)審計(jì)日記、審計(jì)證據(jù)所反映的問(wèn)題進(jìn)行描述，匯總審計(jì)報(bào)告、審計(jì)臺(tái)賬等審計(jì)資料。二是審計(jì)日記Agent。審計(jì)日記Agent記錄審計(jì)人員當(dāng)天的審計(jì)過(guò)程，內(nèi)容涉及審計(jì)分工、審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)實(shí)施步驟和方法、審計(jì)查閱的資料和數(shù)量、審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)判斷和查證結(jié)果以及其他一些需要記錄的情況等。三是審計(jì)證據(jù)Agent。審計(jì)證據(jù)Agent負(fù)責(zé)建立、管理和匯總審計(jì)證據(jù)。四是審計(jì)報(bào)告Agent。審計(jì)報(bào)告Agent以審計(jì)底稿為素材，生成報(bào)告提綱并形成審計(jì)小組的審計(jì)報(bào)告初稿。五是審計(jì)臺(tái)賬Agent。對(duì)照審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定等審計(jì)文書(shū)的結(jié)論，對(duì)每篇審計(jì)底稿的問(wèn)題和金額進(jìn)行確認(rèn)，系統(tǒng)根據(jù)確認(rèn)后的結(jié)果，由審計(jì)臺(tái)賬Agent自動(dòng)匯總問(wèn)題和處理處罰數(shù)據(jù)，生成審計(jì)臺(tái)賬，最終生成的審計(jì)臺(tái)賬參與審計(jì)報(bào)表的匯總。

面向Web服務(wù)的計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)（WSCAS）的原型開(kāi)發(fā)

本文將移動(dòng)Agent技術(shù)和Webservices技術(shù)結(jié)合，集成兩者優(yōu)勢(shì)，克服各自局限性，構(gòu)建面向Web服務(wù)的計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)，如圖4開(kāi)放Internet環(huán)境下的計(jì)算機(jī)審計(jì)服務(wù)的集成架構(gòu)。為了實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)中審計(jì)服務(wù)的統(tǒng)一調(diào)用，我們將各種業(yè)務(wù)邏輯封裝為服務(wù)，提供標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一的服務(wù)接口，從而實(shí)現(xiàn)技術(shù)對(duì)外界透明。本文使用了Java技術(shù)開(kāi)發(fā)系統(tǒng)功能模型，描述模型的架構(gòu)和元素。

系統(tǒng)評(píng)價(jià)

為了驗(yàn)證本文所論述方法的有效性，闡明基于Web服務(wù)是如何集成工作并實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的目標(biāo)，我們用一個(gè)案例來(lái)描述服務(wù)的協(xié)同操作過(guò)程（具體見(jiàn)下頁(yè)圖5）。審計(jì)人員對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，首先要明確審計(jì)任務(wù)，組成計(jì)算機(jī)審計(jì)小組，在了解被審計(jì)單位基本情況的基礎(chǔ)上，制定計(jì)算機(jī)審計(jì)方案，確定計(jì)算機(jī)審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)實(shí)施步驟、審計(jì)安排、審計(jì)方式、人員分工以及需要運(yùn)用的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法和審計(jì)實(shí)施注意事項(xiàng)等，利用WSCAS開(kāi)展基于Web服務(wù)的計(jì)算機(jī)審計(jì)工作。

（1）審計(jì)項(xiàng)目管理Service發(fā)出審計(jì)通知書(shū)。審計(jì)小組通過(guò)系統(tǒng)的審計(jì)項(xiàng)目管理服務(wù)，向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)項(xiàng)目通知書(shū)。

（2）被審計(jì)單位信息Service以服務(wù)的形式向系統(tǒng)被審計(jì)單位的基本情況信息，提供給審計(jì)小組。

（3）審計(jì)數(shù)據(jù)采集Service采集被審計(jì)單位審計(jì)數(shù)據(jù)。被審計(jì)單位信息Service按照審計(jì)小組的審計(jì)要求，將審計(jì)通知書(shū)中說(shuō)明的指定時(shí)間段、指定范圍的審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行服務(wù)封裝、注冊(cè)和，提供給審計(jì)數(shù)據(jù)采集Service。審計(jì)數(shù)據(jù)采集Service首先對(duì)采集到的審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)驗(yàn)證，確認(rèn)采集數(shù)據(jù)的真實(shí)性、正確性和完整性，然后對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)處理，這是由于被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)來(lái)源繁雜，采集來(lái)的審計(jì)數(shù)據(jù)可能存在質(zhì)量問(wèn)題，不能直接進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)分析，需要進(jìn)行預(yù)處理。預(yù)處理包括數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換和數(shù)據(jù)清理。數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換是將采集來(lái)的原始數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成審計(jì)人員容易識(shí)別的數(shù)據(jù)格式和名稱(chēng)，主要包括將被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)有效裝載到WSCAS系統(tǒng)中，明確數(shù)據(jù)字典，標(biāo)識(shí)出每張表、每個(gè)字段的含義及其關(guān)系；數(shù)據(jù)清理是整理不符合質(zhì)量要求的數(shù)據(jù)，清除存在明顯錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)，如缺失的數(shù)據(jù)、不完整的數(shù)據(jù)、不準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)、不一致的數(shù)據(jù)以及重復(fù)的記錄等。

（4）審計(jì)數(shù)據(jù)分析Service。以審計(jì)數(shù)據(jù)采集Service輸出的中間表作為審計(jì)分析的基礎(chǔ)進(jìn)行審計(jì)分析。在審計(jì)分析中，審計(jì)人員根據(jù)相關(guān)的業(yè)務(wù)處理邏輯、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系、法律法規(guī)的規(guī)定或?qū)徲?jì)經(jīng)驗(yàn)等，建立審計(jì)分析模型，用賬表核對(duì)、指標(biāo)分析、賬表勾稽關(guān)系模型、業(yè)務(wù)邏輯分析模型、法律法規(guī)分析模型以及審計(jì)經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｐ偷确椒ㄟM(jìn)行總體審計(jì)數(shù)據(jù)分析，然后審計(jì)數(shù)據(jù)分析Service對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)算、檢查、核對(duì)和判斷，發(fā)現(xiàn)審計(jì)線(xiàn)索，收集審計(jì)證據(jù)。

（5）審計(jì)數(shù)據(jù)抽樣Service。在明確審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)對(duì)象的基礎(chǔ)上，根據(jù)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)水平確定審計(jì)抽樣的樣本量。審計(jì)數(shù)據(jù)抽樣Service選取樣本并審查，評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果，并返回到審計(jì)數(shù)據(jù)分析Service。

（6）在審計(jì)數(shù)據(jù)分析和審計(jì)數(shù)據(jù)抽樣過(guò)程中，審計(jì)人員記錄當(dāng)天審計(jì)過(guò)程、實(shí)施審計(jì)的步驟和方法、審計(jì)查閱的資料和數(shù)量、審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)判斷和查證結(jié)果等，將這些情況提交到審計(jì)文檔管理Service，形成審計(jì)日記。

（7）在審計(jì)數(shù)據(jù)分析過(guò)程中，審計(jì)數(shù)據(jù)分析Service將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題作為審計(jì)疑點(diǎn)，發(fā)送到審計(jì)文檔管理Service，審計(jì)文檔管理Service負(fù)責(zé)落實(shí)審計(jì)疑點(diǎn)，若證實(shí)確是問(wèn)題，則將該疑點(diǎn)作為審計(jì)證據(jù)。

（8）審計(jì)文檔管理Service編制審計(jì)報(bào)告初稿，和被審計(jì)單位溝通，生成審計(jì)報(bào)告正式稿，形成審計(jì)意見(jiàn)。

（9）審計(jì)文檔管理Service向?qū)徲?jì)項(xiàng)目小組提交、歸檔審計(jì)文檔資料。

篇(2)

【關(guān)鍵詞】 信息系統(tǒng)；審計(jì)線(xiàn)索；審計(jì)規(guī)范；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1954年，通用電氣公司運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行工資核算成為企業(yè)運(yùn)用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的開(kāi)端。計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率的提高，成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理必不可少的工具，然而計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)也對(duì)審計(jì)線(xiàn)索、審計(jì)工作以及審計(jì)規(guī)范等方面產(chǎn)生了巨大影響。因此，筆者從計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)對(duì)上述三方面的影響對(duì)該領(lǐng)域的文獻(xiàn)進(jìn)行回顧與評(píng)述。

一、對(duì)審計(jì)線(xiàn)索的影響

（一）對(duì)審計(jì)線(xiàn)索影響的文獻(xiàn)回顧

審計(jì)過(guò)程實(shí)質(zhì)上是不斷收集、鑒證和綜合運(yùn)用審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。在手工數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)中，存在著大量肉眼可見(jiàn)的審計(jì)線(xiàn)索，對(duì)手工數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的審計(jì)，就是建立在這種肉眼可見(jiàn)的審計(jì)線(xiàn)索之上。而在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)中，傳統(tǒng)的憑證、賬簿、報(bào)表等文字記錄消失，取而代之的是存儲(chǔ)在電子介質(zhì)上的相關(guān)信息。對(duì)于組織來(lái)講，信息技術(shù)的運(yùn)用給企業(yè)帶來(lái)了新的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，例如日益依賴(lài)于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，消除了傳統(tǒng)的紙質(zhì)審計(jì)線(xiàn)索，在電子媒介上保留記錄，日益依賴(lài)于交易伙伴，減少人為因素的介入，依賴(lài)于EDI網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)交易系統(tǒng)和過(guò)程（Pearson，1996；Pirie & Sheehy，1996；

Ratnasingham1998；Cullen，1995），越來(lái)越多的組織開(kāi)始關(guān)注保存信息系統(tǒng)審計(jì)線(xiàn)索問(wèn)題（Caroline Allinson，2001）。紙質(zhì)記錄的消除也給管理層和審計(jì)人員帶來(lái)了相當(dāng)重要的問(wèn)題，紙質(zhì)記錄仍然需要被保留，因?yàn)樗鼈兛梢员ＷC“充分的數(shù)據(jù)以恰當(dāng)?shù)母袷胶妥銐蜷L(zhǎng)的時(shí)間被保留，以滿(mǎn)足法律和審計(jì)的需要，提供會(huì)計(jì)責(zé)任的依據(jù)”（Jamieson，1994）。審計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)對(duì)控制的可靠性測(cè)試，而不是實(shí)質(zhì)性測(cè)試，因?yàn)殡S著對(duì)計(jì)算機(jī)控制的日益依賴(lài)，減少紙質(zhì)文檔，審計(jì)線(xiàn)索將不會(huì)長(zhǎng)時(shí)間的在線(xiàn)保留。由于審計(jì)證據(jù)類(lèi)型和地點(diǎn)的改變，僅有少量紙質(zhì)文檔或者沒(méi)有紙質(zhì)文檔，傳統(tǒng)實(shí)質(zhì)性測(cè)試將很難執(zhí)行，這時(shí)也會(huì)考慮大量運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)（Jamieson，1994）。審計(jì)人員不能認(rèn)為EDI環(huán)境是更加簡(jiǎn)單和自動(dòng)化，在執(zhí)行控制測(cè)試時(shí)，識(shí)別證據(jù)的類(lèi)型和地點(diǎn)與以紙介質(zhì)為基礎(chǔ)的系統(tǒng)不同，審計(jì)人員需要測(cè)試和評(píng)估電子簽名，更進(jìn)一步的，審計(jì)人員需要執(zhí)行對(duì)相關(guān)控制和主要證據(jù)更廣泛的收集，超越具體循環(huán)或子系統(tǒng)提供必要的證據(jù)。同時(shí)，一些形式的證據(jù)由于在組織、交易伙伴或增值網(wǎng)（VAN）中信息保留政策，不可能存在很長(zhǎng)的時(shí)間。審計(jì)人員需要考慮將什么時(shí)候收集證據(jù)（Stein & Rittenberg，1995）。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境已經(jīng)對(duì)審計(jì)活動(dòng)產(chǎn)生了重大影響，有必要以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)觀(guān)念為主導(dǎo)，實(shí)施計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的詳細(xì)審計(jì)。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的詳細(xì)審計(jì)應(yīng)當(dāng)借鑒早期詳細(xì)審計(jì)的具體做法，將詳細(xì)審計(jì)的重點(diǎn)定位于系統(tǒng)的輸入口，對(duì)于電子化、網(wǎng)絡(luò)化的原始憑證，在進(jìn)行逐項(xiàng)審計(jì)之前，必須對(duì)其網(wǎng)絡(luò)傳遞安全性進(jìn)行確認(rèn)（莊明來(lái)，2003）。審計(jì)線(xiàn)索的變化也對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則的制定與頒布產(chǎn)生了重要影響。在中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)2006年頒布的審計(jì)準(zhǔn)則之中，多處涉及電子審計(jì)證據(jù)的獲取與檢查，以及其可靠性和相關(guān)性鑒證，其中《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)――審計(jì)證據(jù)》明確將電子介質(zhì)的記錄形式列為審計(jì)證據(jù)，同時(shí)認(rèn)為它比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠（莊明來(lái)，2008）。

（二）對(duì)我國(guó)審計(jì)規(guī)范制定的啟示

計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的運(yùn)用從審計(jì)線(xiàn)索中排除了紙質(zhì)文檔，其本質(zhì)是消除了許多傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方式，需要審計(jì)人員在思想觀(guān)念、審計(jì)工作組織方式等方面發(fā)生深刻的轉(zhuǎn)變。審計(jì)線(xiàn)索的變化也催促著制定與相關(guān)審計(jì)規(guī)范以應(yīng)對(duì)審計(jì)線(xiàn)索發(fā)生變化后的審計(jì)取證問(wèn)題。ISACA為應(yīng)對(duì)審計(jì)線(xiàn)索發(fā)生變化后，審計(jì)取證所面臨的各方面問(wèn)題，并實(shí)施了信息系統(tǒng)審計(jì)指南第22號(hào)《計(jì)算機(jī)取證》。在審計(jì)指南第22號(hào)中，ISACA首先對(duì)計(jì)算機(jī)取證進(jìn)行了定義，其次對(duì)審計(jì)人員在審計(jì)取證中的電子數(shù)據(jù)傳輸有效性識(shí)別、各方交易內(nèi)容的識(shí)別、欺詐識(shí)別以及審計(jì)取證中的數(shù)據(jù)保護(hù)、數(shù)據(jù)獲取和審計(jì)報(bào)告中審計(jì)證據(jù)選取等問(wèn)題提供了相應(yīng)的指南。因此，為應(yīng)對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)對(duì)審計(jì)線(xiàn)索的影響，我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)應(yīng)盡快制定與頒布計(jì)算機(jī)取證方面的規(guī)范。

二、對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響

（一）對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)影響的文獻(xiàn)回顧

信息技術(shù)的運(yùn)用歷來(lái)都是一把雙刃劍，在提高財(cái)務(wù)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)以及信息系統(tǒng)審計(jì)效率的同時(shí)，也給審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員帶來(lái)了不容忽視的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。信息技術(shù)的發(fā)展給組織帶來(lái)了新的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員、外部審計(jì)人員以及IT專(zhuān)家應(yīng)當(dāng)在評(píng)估和管理這些風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中扮演重要的角色，但通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)人員主要集中于傳統(tǒng)IT風(fēng)險(xiǎn)與控制，例如IT資產(chǎn)保護(hù)、應(yīng)用程序、數(shù)據(jù)完整性、隱私和安全，很少關(guān)注系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)與獲取問(wèn)題（Dana R. Hermanson etc，2000）。進(jìn)行信息系統(tǒng)審計(jì)時(shí)，必須識(shí)別與新技術(shù)相聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該通過(guò)建立、監(jiān)測(cè)預(yù)警指標(biāo)和運(yùn)用一套完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序關(guān)注高度優(yōu)先領(lǐng)域。有意義的早期預(yù)警指標(biāo)能夠識(shí)別威脅以及提供精確程度高的現(xiàn)場(chǎng)指標(biāo)，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)指標(biāo)的需求是基于對(duì)沒(méi)有檢測(cè)到的威脅經(jīng)過(guò)一段時(shí)間可能會(huì)發(fā)生的考慮（Burns & Sorton，1991）。同時(shí)，Burns和Sorton還認(rèn)為電子信息傳輸中的早期預(yù)警指標(biāo)應(yīng)該強(qiáng)調(diào)揭示三種類(lèi)型風(fēng)險(xiǎn)因素，即固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和控制結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。Sally Wright和Arnold M. Wright（2002）通過(guò)對(duì)五大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信息系統(tǒng)審計(jì)人員進(jìn)行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，識(shí)別供應(yīng)鏈ERP子系統(tǒng)與支付子系統(tǒng)存在著較高的控制風(fēng)險(xiǎn)和安全風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)企業(yè)ERP系統(tǒng)的鑒證活動(dòng)應(yīng)將重點(diǎn)放在對(duì)系統(tǒng)過(guò)程的鑒證，而不是將重點(diǎn)放在信息系統(tǒng)輸出結(jié)果的鑒證上。Kinney（2003）認(rèn)為理解信息技術(shù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)管理的影響，需要深入理解外部因素和內(nèi)部因素在企業(yè)組織運(yùn)用信息技術(shù)中的不同影響。Diane Janvrin等（2009）對(duì)與計(jì)算機(jī)相關(guān)程序的運(yùn)用以及控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和事務(wù)所大小是否影響計(jì)算機(jī)相關(guān)審計(jì)程序的運(yùn)用進(jìn)行了實(shí)證檢驗(yàn)，研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)程序的運(yùn)用取決于審計(jì)人員對(duì)被審單位系統(tǒng)的了解以及與計(jì)算機(jī)相關(guān)的內(nèi)部控制的測(cè)試。而且，42.9%的審計(jì)人員計(jì)算機(jī)審計(jì)程序的運(yùn)用依賴(lài)于內(nèi)部控制，這個(gè)比例在四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)更高。

（二）對(duì)我國(guó)審計(jì)規(guī)范制定的啟示

信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)，同其它審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)相比，更具有隱蔽性，破壞性更強(qiáng)，舞弊手段及方法更為先進(jìn)。為引導(dǎo)信息系統(tǒng)審計(jì)人員應(yīng)對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響，強(qiáng)化信息系統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制，有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范發(fā)揮著不可替代的作用。國(guó)外準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)相當(dāng)關(guān)注信息系統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，為引導(dǎo)審計(jì)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，ISACA早在2000年就的信息系統(tǒng)審計(jì)指南第13號(hào)《審計(jì)計(jì)劃中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的運(yùn)用》。我國(guó)在信息系統(tǒng)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面還基本上處于空白狀態(tài)。因此，為應(yīng)對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響，我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)應(yīng)盡快制定與頒布信息系統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的規(guī)范。

三、對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范的影響

（一）對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范影響的文獻(xiàn)回顧

電子數(shù)據(jù)處理、MIS、ERP等信息系統(tǒng)在企業(yè)的廣泛應(yīng)用，改變了人類(lèi)社會(huì)利用信息資源的能力與方式，但隨著信息技術(shù)應(yīng)用的普及，利用信息技術(shù)進(jìn)行欺詐和舞弊的犯罪事件也不斷出現(xiàn)。1973年1月，美國(guó)“產(chǎn)權(quán)基金公司”的保險(xiǎn)經(jīng)驗(yàn)商利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行欺詐，詐騙金額高達(dá)數(shù)億美元，負(fù)責(zé)該公司審計(jì)的事務(wù)所也被判賠償損失，這件事情引起了美國(guó)審計(jì)界的震驚，使得人們開(kāi)始重視信息系統(tǒng)審計(jì) 。國(guó)外審計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)為滿(mǎn)足信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)踐的需求也不遺余力的致力于信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范的制定與頒布。AICPA于1974年發(fā)表了《電子數(shù)據(jù)處理對(duì)審計(jì)人員影響的調(diào)查與內(nèi)部控制評(píng)估》成為對(duì)電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)實(shí)施審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)，為信息系統(tǒng)審計(jì)提供了指導(dǎo)和依據(jù)。日本注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)也于1976年發(fā)表了《使用電子計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)組織的內(nèi)部控制制度質(zhì)問(wèn)書(shū)（修訂案）》、《電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)及審計(jì)過(guò)程案例》和《電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)審計(jì)方法》等，作為對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)執(zhí)行的強(qiáng)制標(biāo)準(zhǔn)。美國(guó)EDP審計(jì)師協(xié)會(huì)1984年的《EDP控制的目標(biāo)》提出了信息系統(tǒng)的系列控制標(biāo)準(zhǔn)，隨后于1987年了《信息系統(tǒng)審計(jì)的一般準(zhǔn)則》，為信息系統(tǒng)審計(jì)活動(dòng)提供了一般準(zhǔn)則，指導(dǎo)審計(jì)人員的審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)。而日本通產(chǎn)省下屬的“計(jì)算機(jī)安全研究會(huì)”于1985年發(fā)表了《IT審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)》，認(rèn)為“隨著信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)化的進(jìn)展，僅僅是系統(tǒng)內(nèi)部的審計(jì)是不充分的，有必要盡早地引入由具有專(zhuān)門(mén)知識(shí)與技術(shù)的、與系統(tǒng)沒(méi)有直接關(guān)系的第三方（信息系統(tǒng)審計(jì)師）對(duì)信息系統(tǒng)的安全、可靠等進(jìn)行全面檢查……”等觀(guān)點(diǎn)。

進(jìn)入20世紀(jì)90年代以后，信息技術(shù)的迅速發(fā)展使得信息系統(tǒng)越來(lái)越復(fù)雜化及網(wǎng)絡(luò)化，如何確保信息系統(tǒng)的安全、可靠和有效變得越來(lái)越重要，審計(jì)實(shí)踐對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范的需求也日益強(qiáng)烈。美國(guó)EDP審計(jì)師協(xié)會(huì)也于1994年正式更名為信息系統(tǒng)審計(jì)與控制協(xié)會(huì)（ISACA），致力于信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)指南以及審計(jì)程序的頒布。截止2010年4月，ISACA共了16項(xiàng)基本準(zhǔn)則、41項(xiàng)審計(jì)指南和11項(xiàng)作業(yè)程序，對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)的程序、技術(shù)、方法以及目標(biāo)等進(jìn)行了詳細(xì)深入的規(guī)定。為配合外部審計(jì)人員的信息系統(tǒng)審計(jì)活動(dòng)，國(guó)際內(nèi)審協(xié)會(huì)（IIA）為適應(yīng)信息系統(tǒng)審計(jì)的需要也于2006年頒布了IT風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指南（GAIT）與全球技術(shù)審計(jì)指南（GTAG），GAIT是為管理者和外部審計(jì)師提供了一種識(shí)別IT控制中的關(guān)鍵控制點(diǎn)的方法，而GTAG中用于解決董事會(huì)和高級(jí)經(jīng)理關(guān)心的問(wèn)題，提供了有關(guān)信息技術(shù)管理、控制或安全方面最及時(shí)的問(wèn)題。截止2009年9月，IIA共了12個(gè)全球信息技術(shù)審計(jì)指南。與此同時(shí)，IT治理協(xié)會(huì)（Information Technology GovernanceInstitute，簡(jiǎn)稱(chēng)ITGI）在吸收借鑒了41個(gè)國(guó)際性文檔研究成果的基礎(chǔ)上于1996年、1998年、2000年、2005年分別頒布了Cobit1.0，Cobit2.0，Cobit3.0，Cobit4.0，并于2007年5月將Cobit更新到4.1版本。信息系統(tǒng)審計(jì)領(lǐng)域這一系列規(guī)范有利于指導(dǎo)審計(jì)人員從事信息系統(tǒng)審計(jì)活動(dòng)，為整合信息系統(tǒng)審計(jì)領(lǐng)域的已有規(guī)范，并彌補(bǔ)ISACA所的基本準(zhǔn)則、審計(jì)指南以及審計(jì)程序的不足，ISACA于2008年4月又推出IT鑒證框架（ITAF），借助統(tǒng)一的框架整合這些規(guī)范。盡管ITAF目前還只是一個(gè)由基本準(zhǔn)則（包括一般準(zhǔn)則、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和報(bào)告準(zhǔn)則）、審計(jì)指南、工具與技術(shù)三部分組成的框架結(jié)構(gòu)，但I(xiàn)SACA則希望ITAF作為一個(gè)“活文檔”，可以在該框架下不斷完善。

隨著我國(guó)企業(yè)信息化、政務(wù)信息化等工程的開(kāi)展，信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)踐也得到迅速發(fā)展，“透過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)”①已經(jīng)成為國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)的必然。在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的影響下，我國(guó)政府和信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)踐部門(mén)也開(kāi)始重視信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范的制定與。審計(jì)署京津冀特派辦在2005年了《計(jì)算機(jī)審計(jì)操作規(guī)則》、《審計(jì)中間表創(chuàng)建和使用管理規(guī)則》和《數(shù)據(jù)分析報(bào)告撰寫(xiě)規(guī)則》等操作規(guī)則之后，又于2006年9月了《信息系統(tǒng)審計(jì)操作規(guī)則》、《網(wǎng)上審計(jì)操作規(guī)則》以及《審計(jì)數(shù)字化應(yīng)用規(guī)則》等審計(jì)信息化建設(shè)的規(guī)則。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)為了規(guī)范組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員開(kāi)展信息系統(tǒng)審計(jì)活動(dòng)，保證審計(jì)質(zhì)量，于2008年根據(jù)《內(nèi)部基本審計(jì)準(zhǔn)則》制定并頒布了《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第28 號(hào)――信息系統(tǒng)審計(jì)》。盡管“內(nèi)審準(zhǔn)則28號(hào)”存在諸多缺陷，卻是我國(guó)第一個(gè)真正意義上的信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則。與此同時(shí)，為了應(yīng)對(duì)信息系統(tǒng)廣泛應(yīng)用企業(yè)所帶來(lái)的一系列問(wèn)題，越來(lái)越多的學(xué)者也開(kāi)始關(guān)注如何在當(dāng)前條件下完善我國(guó)的信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范體系，以指導(dǎo)信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)踐。李丹（2002，2003）對(duì)我國(guó)開(kāi)展信息系統(tǒng)審計(jì)的緊迫性、面臨的問(wèn)題以及未來(lái)的發(fā)展前景進(jìn)行了研究，認(rèn)為我國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)面臨的問(wèn)題包括審計(jì)觀(guān)念的轉(zhuǎn)變、信息系統(tǒng)審計(jì)的專(zhuān)業(yè)人才以及行業(yè)準(zhǔn)則與實(shí)務(wù)指南，應(yīng)加快行業(yè)準(zhǔn)則與實(shí)務(wù)指南的制定。汪家常、許娟（2003）認(rèn)為與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則缺乏操作層次規(guī)范，弱化實(shí)際應(yīng)用性，內(nèi)容時(shí)效滯后，內(nèi)控制度過(guò)于籠統(tǒng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)乏力，重構(gòu)我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則系統(tǒng)，應(yīng)本著系統(tǒng)性、完整性、實(shí)用性原則，科學(xué)規(guī)劃一般準(zhǔn)則和具體審計(jì)指南。在借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，制定計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，應(yīng)保持中國(guó)特色。王景東（2003）認(rèn)為目前我國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)是計(jì)算機(jī)審計(jì)中最為薄弱的環(huán)節(jié)，既沒(méi)有形成一個(gè)較為完善的能夠指導(dǎo)實(shí)踐的規(guī)范和準(zhǔn)則體系，也沒(méi)有較為成熟的適合實(shí)踐的可供借鑒的案例和經(jīng)驗(yàn)。胡曉明（2005）提出我國(guó)應(yīng)在國(guó)家審計(jì)署下成立專(zhuān)門(mén)的信息系統(tǒng)審計(jì)研究中心，負(fù)責(zé)對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、操作指南、職業(yè)規(guī)范體系進(jìn)行研究。陳婉玲、楊文杰（2006）在介紹了ISACA的信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則及其發(fā)展的基礎(chǔ)上，簡(jiǎn)要討論了我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀與準(zhǔn)則建設(shè)情況，提出了我國(guó)在建設(shè)信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則體系時(shí)，可以借鑒ISACA的做法，也采用三個(gè)層次體系結(jié)構(gòu)，以基本準(zhǔn)則為核心，統(tǒng)領(lǐng)審計(jì)指南和作業(yè)程序，從而使整個(gè)準(zhǔn)則體系不斷擴(kuò)展、完善。唐志豪（2007）認(rèn)為信息系統(tǒng)審計(jì)包括技術(shù)性規(guī)范和社會(huì)性規(guī)范，其中技術(shù)性規(guī)范是指信息系統(tǒng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，社會(huì)性規(guī)范是指審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范和法律規(guī)范。莊明來(lái)、吳沁紅、李俊（2008）回顧了與信息系統(tǒng)審計(jì)相關(guān)的規(guī)范發(fā)現(xiàn)，我國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)人員開(kāi)展信息系統(tǒng)審計(jì)主要參考ISACA組織頒布的信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則和我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的部分，這種現(xiàn)狀不適合我國(guó)信息化快速發(fā)展的現(xiàn)狀，也不適應(yīng)信息系統(tǒng)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。我國(guó)在制定專(zhuān)門(mén)的信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則時(shí)應(yīng)注意準(zhǔn)則體系問(wèn)題、準(zhǔn)則制定的方法問(wèn)題以及信息化相關(guān)法規(guī)的完善等方面。張金城、黃作明（2009）對(duì)我國(guó)與信息系統(tǒng)審計(jì)相關(guān)的規(guī)范進(jìn)行了回顧，認(rèn)為我國(guó)至今仍然沒(méi)有正式的信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則。

（二）對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范制定與研究的啟示

電子數(shù)據(jù)處理、MIS、ERP等信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用使得原有審計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)不能滿(mǎn)足對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)的要求。因此，需要在原有審計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，建立一系列新的審計(jì)準(zhǔn)則以滿(mǎn)足對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)的需求。國(guó)外審計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)為適應(yīng)信息社會(huì)發(fā)展的要求，從20世紀(jì)70年代就已經(jīng)開(kāi)始對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范進(jìn)行理論與實(shí)務(wù)研究，在審計(jì)規(guī)范的數(shù)量與質(zhì)量方面都優(yōu)于我國(guó)。因此，在呼吁我國(guó)相關(guān)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)加快制定適合我國(guó)國(guó)情信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范的同時(shí)，我們還應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到，國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范的研究大都在簡(jiǎn)要介紹ISACA審計(jì)準(zhǔn)則以及與計(jì)算機(jī)審計(jì)相關(guān)的準(zhǔn)則，沒(méi)有對(duì)ISACA所的信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則體系進(jìn)行完整系統(tǒng)的研究。然而，通過(guò)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)在信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)踐中，部分審計(jì)機(jī)構(gòu)為更好地開(kāi)展信息系統(tǒng)審計(jì)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始嘗試著頒布適用于指導(dǎo)和約束審計(jì)人員行為的信息系統(tǒng)審計(jì)操作規(guī)則，如審計(jì)署京津冀特派辦于2006年9月的審計(jì)信息化操作規(guī)則，但這些實(shí)踐在學(xué)術(shù)研究中并沒(méi)有得到體現(xiàn)，理論研究落后于實(shí)踐，沒(méi)有真正起到理論指導(dǎo)實(shí)踐的作用。

基于以上對(duì)國(guó)內(nèi)信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范研究現(xiàn)狀的認(rèn)識(shí)，我國(guó)在信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范體系的建設(shè)過(guò)程中需要解決以下幾個(gè)問(wèn)題：一是厘清信息系統(tǒng)審計(jì)理論結(jié)構(gòu)與信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范之間的關(guān)系進(jìn)行分析。眾所周知，信息技術(shù)發(fā)展的摩爾定律使得其發(fā)展日新月異，新興的信息系統(tǒng)審計(jì)領(lǐng)域不斷出現(xiàn)，分析信息系統(tǒng)審計(jì)理論結(jié)構(gòu)與信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范之間的關(guān)系，有助于在信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范制定無(wú)法跟上的時(shí)候指導(dǎo)審計(jì)人員的審計(jì)行為；二是對(duì)國(guó)外信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范進(jìn)行完整、系統(tǒng)的回顧與評(píng)述。國(guó)外存在著大量諸如ISACA審計(jì)準(zhǔn)則、GAIT和GTAG以及Cobit等審計(jì)規(guī)范資源，深入分析這些審計(jì)規(guī)范有助于夯實(shí)我國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范體系完善基礎(chǔ)；三是國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)我國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范現(xiàn)狀的研究基本上都停留在介紹我國(guó)與信息系統(tǒng)審計(jì)相關(guān)規(guī)范的基礎(chǔ)上，對(duì)我國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范供給與需求不均衡的深層次問(wèn)題缺乏探討。因此，有必要深入剖析我國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范的現(xiàn)狀；四是分析我國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范的框架結(jié)構(gòu)，同時(shí)對(duì)我國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范制定的路徑選擇問(wèn)題進(jìn)行探討。

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篇(3)

關(guān)鍵詞：審計(jì)信息化建設(shè)；計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)平臺(tái)

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.22

1 計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)發(fā)展歷史及平臺(tái)功能

計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)由計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)發(fā)展而來(lái)，先后經(jīng)歷三次重大更新，目前最新版本升級(jí)為計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)（三期），分為計(jì)算機(jī)審計(jì)監(jiān)控分析和計(jì)算機(jī)審計(jì)在線(xiàn)作業(yè)兩大子系統(tǒng)，能夠完整地實(shí)現(xiàn)四大平臺(tái)功能。一是審計(jì)管理平臺(tái)，完善審計(jì)管理系統(tǒng)功能，將現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、合規(guī)檢查、內(nèi)控評(píng)價(jià)、問(wèn)題整改、整改管理、成果利用、處理處罰、后續(xù)管理、整改督辦、匯總分析、風(fēng)險(xiǎn)提示和審計(jì)項(xiàng)目的制定等功能整合到一起；使之成為全行審計(jì)部門(mén)、內(nèi)控部門(mén)和各級(jí)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)監(jiān)督、合規(guī)檢查和問(wèn)題整改的工作平臺(tái)。二是審計(jì)查證平臺(tái)，進(jìn)一步升級(jí)、強(qiáng)化系統(tǒng)的查證功能。完善現(xiàn)有系統(tǒng)的自定義指標(biāo)公式功能，擴(kuò)充系統(tǒng)函數(shù)、完善系統(tǒng)變量定制功能，提供手工輸入SQL語(yǔ)句的界面，充分挖掘數(shù)據(jù)庫(kù)的性能，提高查證效率，滿(mǎn)足風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)運(yùn)用的要求。加強(qiáng)用戶(hù)界面的人性化改造，增加報(bào)表、圖形展示功能，使操作更加便捷，顯示更加直觀(guān)。增強(qiáng)系統(tǒng)的容錯(cuò)性和穩(wěn)定性，改善用戶(hù)體驗(yàn)。三是遠(yuǎn)程監(jiān)控平臺(tái)，在計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)增加遠(yuǎn)程監(jiān)控模塊，能夠定制風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)體系，利用自定義審計(jì)方法和固化方法模塊等方式，對(duì)被審計(jì)單位和客戶(hù)的財(cái)務(wù)資料，以及業(yè)務(wù)信息進(jìn)行全程的實(shí)時(shí)監(jiān)控和跟蹤。四是數(shù)據(jù)基礎(chǔ)平臺(tái)，根據(jù)審計(jì)工作定位和職能的轉(zhuǎn)變，建立起覆蓋主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)品種，形成相對(duì)完整的數(shù)據(jù)帳表庫(kù)；研究電子數(shù)據(jù)完整性檢查方法，探索保證數(shù)據(jù)遷移質(zhì)量的運(yùn)行保障機(jī)制。

在物理架構(gòu)上，計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)采用總行集中的物理部署模式，將計(jì)算機(jī)審計(jì)監(jiān)控分析和計(jì)算機(jī)審計(jì)在線(xiàn)作業(yè)系統(tǒng)都部署在總行，供全行審計(jì)局用戶(hù)和內(nèi)控合規(guī)部用戶(hù)使用。前端應(yīng)用主要采用在WAS集群上部署WAS應(yīng)用；部署兩個(gè)ASE數(shù)據(jù)庫(kù)，分別作為審計(jì)和內(nèi)控合規(guī)部的AMS/CAS基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，部署一組Sybase IQ Server，作為總行審計(jì)局和內(nèi)控合規(guī)部的查證分析數(shù)據(jù)庫(kù)，能有效提升海量數(shù)據(jù)的并發(fā)處理能力，提高審計(jì)查證的響應(yīng)速度；同時(shí)部署了后臺(tái)調(diào)度和批量運(yùn)行服務(wù)器，以及NAS存儲(chǔ)等大容量存儲(chǔ)設(shè)備。

在技術(shù)架構(gòu)上，計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)包含了審計(jì)查證應(yīng)用、審計(jì)管理應(yīng)用、數(shù)據(jù)加工應(yīng)用和作業(yè)調(diào)度監(jiān)控應(yīng)用。審計(jì)查證、審計(jì)管理和數(shù)據(jù)加工前臺(tái)管理界面均采用B/S架構(gòu)設(shè)計(jì)實(shí)現(xiàn)，數(shù)據(jù)加工的分布式運(yùn)行引擎采用C/S架構(gòu)設(shè)計(jì)實(shí)現(xiàn)。

在總體邏輯架構(gòu)上，計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)（三期）的邏輯架構(gòu)分為數(shù)據(jù)層和應(yīng)用層。其中數(shù)據(jù)層可分為三層，分別是源數(shù)據(jù)層、數(shù)據(jù)采集層和系統(tǒng)數(shù)據(jù)層，是審計(jì)應(yīng)用的基礎(chǔ)，組成審計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)平臺(tái)。應(yīng)用層由審計(jì)查證和審計(jì)管理兩個(gè)板塊組成。審計(jì)查證平臺(tái)包括數(shù)據(jù)授權(quán)、快速審計(jì)、向?qū)徲?jì)、自定義審計(jì)、方法管理、指標(biāo)管理、監(jiān)測(cè)分析、圖表分析等功能模塊，該平臺(tái)通過(guò)SQL解析引擎支持業(yè)務(wù)人員審計(jì)查證過(guò)程中在前臺(tái)用中文的審計(jì)方法和思路查詢(xún)業(yè)務(wù)賬表。審計(jì)管理平臺(tái)包括計(jì)劃管理、項(xiàng)目管理、常規(guī)審計(jì)、后續(xù)審計(jì)、整改管理、審計(jì)質(zhì)量管理、檔案管理、線(xiàn)索臺(tái)賬、報(bào)表分析等功能。系統(tǒng)利用應(yīng)用集成技術(shù)提供統(tǒng)一的應(yīng)用登陸入口，對(duì)用戶(hù)屏蔽具體的部署方式。

2 計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)

一是數(shù)據(jù)庫(kù)集群采用了Sybase IQ 15集群技術(shù)，對(duì)查詢(xún)語(yǔ)句有著極快的運(yùn)行速度。二是提供一種新的表形式――基礎(chǔ)表，通過(guò)業(yè)務(wù)人員編寫(xiě)方法運(yùn)行出來(lái)，授權(quán)給項(xiàng)目中使用，相當(dāng)于對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行了預(yù)處理，同時(shí)可以對(duì)基礎(chǔ)表進(jìn)行數(shù)據(jù)追加操作，減少方法重復(fù)執(zhí)行。同時(shí)，也保留和業(yè)務(wù)系統(tǒng)相同的原始賬表數(shù)據(jù)，供用戶(hù)靈活使用。查證時(shí)可直接利用基礎(chǔ)表，簡(jiǎn)化審計(jì)方法編寫(xiě)，同時(shí)提高查證效率，減少了不必要的數(shù)據(jù)移動(dòng)，節(jié)省系統(tǒng)資源，提高數(shù)據(jù)庫(kù)空間利用率，有效利用數(shù)據(jù)庫(kù)集群并發(fā)處理能力。三是對(duì)典型的應(yīng)用場(chǎng)景進(jìn)行分類(lèi)，根據(jù)不同類(lèi)別的場(chǎng)景采用不同的處理方式。如：快速審計(jì)基本上是一種單表查詢(xún)，查詢(xún)的效率較高，可以采用聯(lián)機(jī)響應(yīng)的方式；向?qū)徲?jì)查詢(xún)較復(fù)雜，對(duì)響應(yīng)時(shí)間的要求也不是很高，可以采用異步的方式，在資源相對(duì)空閑的情況下執(zhí)行。四是對(duì)于采用異步方式執(zhí)行的語(yǔ)句，控制同時(shí)執(zhí)行的語(yǔ)句總數(shù)。并發(fā)語(yǔ)句數(shù)的控制采用自主開(kāi)發(fā)的隊(duì)列管理組件進(jìn)行控制。隊(duì)列管理組件將并發(fā)語(yǔ)句數(shù)按照一定的優(yōu)先級(jí)策略進(jìn)行排隊(duì)，根據(jù)數(shù)據(jù)庫(kù)的實(shí)際壓力情況向IQ集群發(fā)送任務(wù)，防止壓力太大影響聯(lián)機(jī)查詢(xún)的正常開(kāi)展。五是對(duì)于查詢(xún)語(yǔ)句結(jié)構(gòu)太復(fù)雜、耗時(shí)過(guò)長(zhǎng)或明顯編寫(xiě)邏輯有誤的語(yǔ)句，不予執(zhí)行。查詢(xún)語(yǔ)句分析可以避免執(zhí)行一些不合理的查詢(xún)對(duì)系統(tǒng)帶來(lái)的負(fù)面影響。六是審計(jì)查證工具提供審計(jì)業(yè)務(wù)人員使用中文定義查詢(xún)語(yǔ)句，系統(tǒng)將用戶(hù)輸入的自定義的查詢(xún)語(yǔ)句（中文）翻譯成標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)庫(kù)查詢(xún)語(yǔ)句。

以上先進(jìn)技術(shù)的推廣使用，有效增強(qiáng)了計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理能力和功能，為實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)打下夯實(shí)基礎(chǔ)。一是提升數(shù)據(jù)分析層次，為董事會(huì)決策提供參考；二是突出審計(jì)重點(diǎn)，揭示重大風(fēng)險(xiǎn)；三是增強(qiáng)審計(jì)時(shí)效性，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程實(shí)時(shí)審計(jì)；四是提高審計(jì)效率，節(jié)約審計(jì)成本；五是完善系統(tǒng)建設(shè)，促進(jìn)審計(jì)管理規(guī)范化和科學(xué)化；六是加強(qiáng)系統(tǒng)推廣，實(shí)現(xiàn)審計(jì)轉(zhuǎn)型。

3 計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)和發(fā)展方向

薄弱環(huán)節(jié)。一是并發(fā)處理數(shù)據(jù)能力有待加強(qiáng)，如在2012-2013全國(guó)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)中，全行千名審計(jì)人員，同時(shí)最大上線(xiàn)人數(shù)超200人，審計(jì)系統(tǒng)查詢(xún)和表關(guān)聯(lián)動(dòng)作出現(xiàn)性能明顯下降，IQ集群數(shù)據(jù)庫(kù)吞吐能力尚不能強(qiáng)力支撐生產(chǎn)環(huán)境。

二是現(xiàn)有基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，目前通過(guò)數(shù)據(jù)交換平臺(tái)將十余個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)，目前存在少量數(shù)據(jù)不完整，缺失現(xiàn)象。根本原因由于審計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)的缺陷（缺開(kāi)放性），使得農(nóng)業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)、管理過(guò)程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)未能全部導(dǎo)入審計(jì)系統(tǒng)，如小額支付系統(tǒng)。還有隨著ABIS、CMS、FMIS、BOEING等系統(tǒng)的升級(jí)帶來(lái)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的變化，都帶來(lái)審計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)遷移的滯后。

發(fā)展方向：隨著農(nóng)行信息化建設(shè)的不斷發(fā)展，近幾年陸續(xù)完成了全國(guó)數(shù)據(jù)大集中并適時(shí)開(kāi)展了新一代核心銀行系統(tǒng)建設(shè)工程，標(biāo)志著物理集中和部分程度邏輯集中的實(shí)現(xiàn)，并開(kāi)始向全面的邏輯集中邁進(jìn)。審計(jì)信息化平臺(tái)的發(fā)展也將順應(yīng)這一趨勢(shì)，抓住邏輯集中的契機(jī)，加快平臺(tái)內(nèi)部眾多輔助平臺(tái)的邏輯融合步伐。一是打破信息系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)隔斷，通過(guò)系統(tǒng)集成的預(yù)處理提高多個(gè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)間的關(guān)聯(lián)性和一致性程度，保證審計(jì)線(xiàn)索不會(huì)因系統(tǒng)隔斷而喪失。二是通過(guò)對(duì)審計(jì)流程再造工程，進(jìn)一步理清審計(jì)查證步驟，簡(jiǎn)化審計(jì)步驟，創(chuàng)新審計(jì)方法，提高審計(jì)信息化平臺(tái)的易用性，降低平臺(tái)核心系統(tǒng)的使用難度，進(jìn)一步提高審計(jì)信息化水平。三是發(fā)揮農(nóng)行信息系統(tǒng)邏輯集中的優(yōu)勢(shì)，提高審計(jì)信息化平臺(tái)對(duì)新業(yè)務(wù)、新渠道、新技術(shù)的適應(yīng)能力，建立開(kāi)放式平臺(tái)架構(gòu)，為審計(jì)事業(yè)發(fā)展提供足夠的擴(kuò)展性。四是由于我國(guó)金融企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大環(huán)境下，市場(chǎng)潛力大，各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展迅猛，風(fēng)險(xiǎn)防控壓力加劇，這對(duì)審計(jì)監(jiān)管提出了新的要求，這種審計(jì)需求的動(dòng)態(tài)變化也使得審計(jì)信息化平臺(tái)的建設(shè)成為一個(gè)長(zhǎng)期的動(dòng)態(tài)過(guò)程。只有準(zhǔn)確把握審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展路徑和信息化建設(shè)趨勢(shì)，把審計(jì)業(yè)務(wù)的變化融入到審計(jì)信息化平臺(tái)的不斷完善之中，通過(guò)科學(xué)的規(guī)劃，開(kāi)放的平臺(tái)架構(gòu)，漸進(jìn)式的實(shí)施，卓有成效的建好企業(yè)審計(jì)信息化平臺(tái)，以應(yīng)對(duì)未來(lái)更多的挑戰(zhàn)。

4 結(jié)束語(yǔ)

由于我國(guó)金融企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大環(huán)境下，市場(chǎng)潛力大，各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展迅猛，風(fēng)險(xiǎn)防控壓力加劇，這對(duì)審計(jì)監(jiān)管提出了新的要求，這種審計(jì)需求的動(dòng)態(tài)變化也使得計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)信息化平臺(tái)的建設(shè)成為一個(gè)長(zhǎng)期的動(dòng)態(tài)過(guò)程。只有準(zhǔn)確把握審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展路徑和信息化建設(shè)趨勢(shì)，把審計(jì)業(yè)務(wù)的變化融入到計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)的不斷完善之中，通過(guò)科學(xué)的規(guī)劃，開(kāi)放的平臺(tái)架構(gòu)，漸進(jìn)式的實(shí)施，卓有成效的搞好企計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)對(duì)審計(jì)信息化建設(shè)的巨大推力，才能勝任未來(lái)更多的挑戰(zhàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行信息化建設(shè)2012-2015年發(fā)展規(guī)劃.

[2]中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行開(kāi)放平臺(tái)基礎(chǔ)架構(gòu)專(zhuān)題規(guī)劃（2012-2014）.

[3]企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)的內(nèi)容.

篇(4)

關(guān)鍵詞 計(jì)算機(jī) 信息系統(tǒng) 銀行 審計(jì)

一、計(jì)算機(jī)對(duì)銀行審計(jì)工作的影響

計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)在銀行系統(tǒng)中，能有效的提高工作人員的工作效率，能有效的提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，加快數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)，并且能形成有效分析數(shù)據(jù)處理的結(jié)果，具體主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(一)對(duì)審計(jì)的速度產(chǎn)生的影響

運(yùn)用計(jì)算機(jī)，能有效的提高提高審計(jì)的速度，在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理，能有效的分析在此環(huán)節(jié)下商業(yè)銀行的數(shù)據(jù)異常，比運(yùn)用手工進(jìn)行審計(jì)要大大的提供工作效率，而且能提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

（二）對(duì)審計(jì)對(duì)象的載體能產(chǎn)生影響

運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)后，審計(jì)的對(duì)象由會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、賬簿和各種資料轉(zhuǎn)變成了電、磁信號(hào)的形式的虛擬數(shù)據(jù)，大量會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)保存在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中，但是若全部采用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，也很難收集相關(guān)證據(jù)，容易偽造，而且留不下任何痕跡，所以在運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)工作的同時(shí)，也得查看相關(guān)的紙質(zhì)憑證，不斷補(bǔ)充新的審計(jì)方法和審計(jì)手段提高審計(jì)的要求。

（三）對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響

在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)下進(jìn)行審計(jì)工作，大部分?jǐn)?shù)據(jù)的分析可由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)來(lái)完成，審計(jì)師進(jìn)行審查時(shí)，完全可以根據(jù)需要進(jìn)行順查、逆查或采用抽樣的方法進(jìn)行審查。但在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下，制作憑證、登賬及報(bào)表編制，全部由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)按一定的程序指令完成，手工系統(tǒng)下的傳統(tǒng)審計(jì)線(xiàn)索在這里消失了。為了能有效地審計(jì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)下的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，除了制定一些規(guī)章制度外，還必須在會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)中提出審計(jì)要求，以便這些系統(tǒng)在會(huì)計(jì)核算中能留下新的審計(jì)線(xiàn)索。根據(jù)審計(jì)線(xiàn)索來(lái)進(jìn)行相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以收索審計(jì)證據(jù)，

（四）對(duì)審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法的影響

計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)決定了審計(jì)技術(shù)應(yīng)當(dāng)相應(yīng)改變，手工審計(jì)技術(shù)仍是有效和必要的，但是，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)效率則更高，有時(shí)甚至是必不可少的審計(jì)技術(shù)。計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下被審計(jì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的變化，使審計(jì)方法也產(chǎn)生較大變化。對(duì)會(huì)計(jì)資料所進(jìn)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試包括：1.處理實(shí)際數(shù)據(jù)文件的實(shí)質(zhì)性測(cè)試方法；2.不處理數(shù)據(jù)文件的實(shí)質(zhì)性測(cè)試方法：3.處理模擬數(shù)據(jù)文件的實(shí)質(zhì)性測(cè)試方法。

二、利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃的制定和工作

（一）充分了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)

充分了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)是審計(jì)師在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)下執(zhí)行所有審計(jì)工作的前提。審計(jì)師在用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，應(yīng)該充分了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)，程序設(shè)計(jì)的原理，組織結(jié)構(gòu)，計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的復(fù)雜性，在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)中，被審計(jì)的商業(yè)銀行應(yīng)該建立自己的組織系統(tǒng)，包括軟件的設(shè)計(jì)，人員的配置，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的設(shè)置等等，在審計(jì)的過(guò)程中，做好數(shù)據(jù)的處理和儲(chǔ)存、輸送，大大提高審計(jì)的工作效率。

（二）充分了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境

如果被審計(jì)商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體有重要影響，審計(jì)師還應(yīng)當(dāng)了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境，并考慮其對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響。對(duì)計(jì)機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境的了解，除上述對(duì)系統(tǒng)本身的了解外，還應(yīng)了解下述內(nèi)容：1.被審計(jì)商業(yè)銀行對(duì)計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的利用及態(tài)度。如系統(tǒng)是由被審計(jì)商業(yè)銀行購(gòu)買(mǎi)并經(jīng)確認(rèn)證明或自行開(kāi)發(fā)，被審計(jì)銀行對(duì)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、維護(hù)、使用的態(tài)度等。2.同行業(yè)或單位所處當(dāng)?shù)仄髽I(yè)間的比較。與同行業(yè)或單位所處當(dāng)?shù)丨h(huán)境中的系統(tǒng)使用相比。被審計(jì)銀行計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)使用及信息技術(shù)狀況的趨勢(shì)。3.被審計(jì)商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)及其環(huán)境最近的變化及計(jì)劃中的變動(dòng)。如系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、改變計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)、改變技術(shù)平臺(tái)領(lǐng)導(dǎo)者或經(jīng)營(yíng)方向等。4.計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和內(nèi)部控制的特征。

（三）利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)確定審計(jì)的計(jì)劃內(nèi)容

利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)確定審計(jì)的計(jì)劃內(nèi)容，對(duì)搜集的相關(guān)資料進(jìn)行分析。審計(jì)師認(rèn)真分析研究，通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)確定審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，制定審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃的基本內(nèi)容包括：1.電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)審計(jì)的范圍、目的、重點(diǎn)和起訖時(shí)間；2.被審計(jì)商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的概況；3.審計(jì)項(xiàng)目的安排、內(nèi)容和各個(gè)項(xiàng)目的具體要求；4.審計(jì)工作的方式、審計(jì)步驟、組織分工、時(shí)間進(jìn)度和日程安排；5.運(yùn)用審計(jì)方法以及審計(jì)工作中應(yīng)注意的事項(xiàng)和問(wèn)題。

（四）運(yùn)用計(jì)算機(jī)內(nèi)的相關(guān)系統(tǒng)開(kāi)展審計(jì)工作

了解了計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)和軟件的運(yùn)用后，運(yùn)用計(jì)算機(jī)內(nèi)的相關(guān)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)的分析，提出相關(guān)的數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，通過(guò)制定的審計(jì)計(jì)劃，一步步的根據(jù)相應(yīng)的計(jì)劃開(kāi)展審計(jì)工作，報(bào)表和相關(guān)數(shù)據(jù)的處理均可通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行有效的處理。

三、總結(jié)

計(jì)算機(jī)在銀行系統(tǒng)的審計(jì)工作中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，只有充分做好計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)軟件的工作，考慮到審計(jì)工作的需要，指定關(guān)于何時(shí)，何處怎樣檢查電子數(shù)據(jù)功能的計(jì)劃，包括各項(xiàng)數(shù)據(jù)的處理。充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)軟件的作用，從了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的組織構(gòu)造，到了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境，到最后利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)工作的計(jì)劃和施行。相信在以后的社會(huì)發(fā)展中，計(jì)算機(jī)也會(huì)等到進(jìn)一步的發(fā)展，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行商業(yè)銀行的審計(jì)工作將會(huì)變得更加實(shí)用和方便。

參考文獻(xiàn)：

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篇(5)

一、計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀

隨著各級(jí)審計(jì)部門(mén)對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的重視程度日益提高，越來(lái)越多的人參與到理論研究與實(shí)踐應(yīng)用中來(lái)，為計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的發(fā)展創(chuàng)造了良好的局面。但是，由于我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)起步較晚，基礎(chǔ)較為薄弱，所以仍然存在著一定的不足。

（一）計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件適用性不強(qiáng)

目前，計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)，在我國(guó)已經(jīng)形成了一定的規(guī)模，比較有影響力的如“審計(jì)之星”、“思博審計(jì)”、 “中油審計(jì)”等，尤其是“中油審計(jì)”軟件，是針對(duì)中國(guó)石油天然氣總公司“中油財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)”開(kāi)發(fā)的財(cái)務(wù)審計(jì)軟件，從技術(shù)角度上講，已經(jīng)是較為成熟的產(chǎn)品，并在實(shí)際應(yīng)用中取得很好的效果。但是，目前開(kāi)發(fā)的許多審計(jì)軟件因跟不上業(yè)務(wù)需求的發(fā)展，往往曇花一現(xiàn)即被棄用，存在著資源浪費(fèi)嚴(yán)重的問(wèn)題。

（二）計(jì)算機(jī)審計(jì)領(lǐng)域不廣泛

計(jì)算機(jī)審計(jì)資源投入的領(lǐng)域，“貧富懸殊”現(xiàn)象嚴(yán)重。對(duì)于電算化會(huì)計(jì)這一信息化程度較高的領(lǐng)域，開(kāi)發(fā)出了相對(duì)較多的審計(jì)軟件系統(tǒng)，并已經(jīng)很好的應(yīng)用到實(shí)際工作中。而對(duì)于非財(cái)務(wù)信息領(lǐng)域，相應(yīng)的審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)起步相對(duì)較晚，計(jì)算機(jī)審計(jì)水平難以滿(mǎn)足對(duì)這些行業(yè)的審計(jì)需要。因此，加強(qiáng)對(duì)這些領(lǐng)域的審計(jì)信息化建設(shè)已刻不容緩。

（三）計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用水平不高

幾年來(lái)的摸索與實(shí)踐，為審計(jì)行業(yè)造就了一批計(jì)算機(jī)審計(jì)人才，這些人才為計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的發(fā)展起到了關(guān)鍵的作用，但是計(jì)算機(jī)技術(shù)的普及，對(duì)于審計(jì)隊(duì)伍來(lái)講還不能滿(mǎn)足需求。一方面，部分審計(jì)人員雖然有豐富的傳統(tǒng)審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，但由于歷史、客觀(guān)的原因使他們?cè)谟?jì)算機(jī)知識(shí)結(jié)構(gòu)上有一定欠缺；另一方面，絕大多數(shù)的審計(jì)人員雖然掌握一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)，但僅僅掌握的是淺層次的計(jì)算機(jī)運(yùn)用技能，缺乏對(duì)計(jì)算機(jī)程序編譯檢測(cè)、系統(tǒng)設(shè)計(jì)等專(zhuān)業(yè)技能。

（四）計(jì)算機(jī)審計(jì)法律依據(jù)不充分

隨著電子商務(wù)技術(shù)的不斷發(fā)展，電子貨幣流通、電子數(shù)據(jù)審核、電子合同審核、電子簽名辨別等網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的運(yùn)用也越來(lái)越廣泛，伴隨而來(lái)的信息系統(tǒng)合理性、安全性保障措施、網(wǎng)絡(luò)信息資源的所有權(quán)、使用權(quán)認(rèn)證、認(rèn)證中心和數(shù)字證書(shū)的法律地位等，都需要制訂法律法規(guī)加以規(guī)范。鑒于此，完善計(jì)算機(jī)審計(jì)立法工作，時(shí)機(jī)已經(jīng)日趨成熟。

二、計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)

（一）計(jì)算機(jī)審計(jì)是促進(jìn)審計(jì)工作向管理效益審計(jì)延伸的主要手段

隨著計(jì)算機(jī)審計(jì)理論和實(shí)踐水平的不斷提高，計(jì)算機(jī)審計(jì)將會(huì)廣泛的深入到各個(gè)領(lǐng)域，通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)手段，能夠從管理制度和管理環(huán)節(jié)入手，審查企業(yè)管理中存在的漏洞，揭發(fā)違法亂紀(jì)行為，發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理存在的不足。通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)，對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率、效果和效益等方面進(jìn)行檢查和分析以及提出建議，促使其經(jīng)濟(jì)效益提高。在將來(lái)，一個(gè)合格的審計(jì)工作者必須要熟練掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)手段。

（二）運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)是內(nèi)部控制審計(jì)的重要環(huán)節(jié)

由于企業(yè)信息網(wǎng)（包括網(wǎng)絡(luò)辦公自動(dòng)化、行業(yè)信息管理、電子商務(wù)等系統(tǒng)）擁有多樣化的信息資源，采用多種網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，系統(tǒng)較為復(fù)雜，舞弊手段更加隱蔽，因此，網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡(luò)資金安全成為一個(gè)非常重要的新問(wèn)題。在這種情況下，審計(jì)人員關(guān)注的重點(diǎn)在于內(nèi)部控制的符合性測(cè)試和具體業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試方面，整個(gè)信息系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)的核心也是系統(tǒng)程序?qū)?nèi)部控制的落實(shí)上。

（三）計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)將更注重網(wǎng)絡(luò)化、智能化和專(zhuān)業(yè)適用性

隨著電子計(jì)算機(jī)的人工智能和軟件技術(shù)的日益發(fā)展，審計(jì)工作將與計(jì)算機(jī)技術(shù)更加緊密地結(jié)合在一起，而計(jì)算機(jī)對(duì)于被審計(jì)數(shù)據(jù)的預(yù)警、綜合分析、穿透查詢(xún)等功能將更加強(qiáng)大。未來(lái)的審計(jì)軟件設(shè)計(jì)將更加注重與審計(jì)人員的實(shí)際工作相結(jié)合，從審前調(diào)查、行業(yè)咨詢(xún)、網(wǎng)絡(luò)信息互動(dòng)、方案的設(shè)定、數(shù)據(jù)查詢(xún)、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)取證、底稿、報(bào)告的形成都與審計(jì)人員的職業(yè)判斷能夠緊密地結(jié)合，成為審計(jì)人員手中的“超級(jí)武器”。計(jì)算機(jī)審計(jì)與科技的共同進(jìn)步，使計(jì)算機(jī)審計(jì)的前景將更為廣闊。

三、進(jìn)一步推進(jìn)和深化計(jì)算機(jī)審計(jì)的對(duì)策

（一）整合計(jì)算機(jī)審計(jì)資源

1.整合軟件資源。為避免在軟件開(kāi)發(fā)上的重復(fù)建設(shè)而造成的資源浪費(fèi)，在資金、技術(shù)、軟件開(kāi)發(fā)、推廣、應(yīng)用、后期維護(hù)等方面應(yīng)進(jìn)行信息互動(dòng)，集中整合。及時(shí)根據(jù)一線(xiàn)審計(jì)人員實(shí)際應(yīng)用的需求，對(duì)軟件進(jìn)行更新維護(hù)，加強(qiáng)實(shí)用性，延長(zhǎng)使用壽命，最大限度地發(fā)揮軟件的整體功能。

2.整合人力資源。

企業(yè)計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)是構(gòu)建于通用計(jì)算機(jī)技術(shù)、數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)、INTERNET技術(shù)等當(dāng)代先進(jìn)信息技術(shù)基礎(chǔ)上的，以企業(yè)信息網(wǎng)為平臺(tái)，應(yīng)用專(zhuān)業(yè)的審計(jì)軟件進(jìn)行審計(jì)。因此，審計(jì)工作需要得到技術(shù)部門(mén)的全力支持。如果審計(jì)隊(duì)伍本身具備相應(yīng)的人才，也可以成立專(zhuān)門(mén)計(jì)算機(jī)審計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)技術(shù)的開(kāi)發(fā)與推廣。

（二）注重利用通用計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)

計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用，首要的一點(diǎn)是其實(shí)用性，由于信息管理系統(tǒng)種類(lèi)多樣，應(yīng)用的專(zhuān)業(yè)和范圍廣泛，逐一開(kāi)發(fā)出相應(yīng)的審計(jì)軟件較為困難，因此，利用通用計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)被審計(jì)單位信息管理系統(tǒng)的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行破解，整理和分析，往往能夠使審計(jì)工作起到事半功倍的效果。大慶石油管理局在開(kāi)展設(shè)備修理行業(yè)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)中，應(yīng)用此方法就取得了很好的效果，而且通用計(jì)算機(jī)技術(shù)實(shí)用性強(qiáng)，審計(jì)人員比較容易掌握。

（三）開(kāi)展行業(yè)或部門(mén)系統(tǒng)軟件的開(kāi)發(fā)審計(jì)

這主要是針對(duì)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)軟件而言，如企業(yè)信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、物資進(jìn)銷(xiāo)存系統(tǒng)、設(shè)備修理結(jié)算系統(tǒng)和電子商務(wù)系統(tǒng)等開(kāi)發(fā)審計(jì)，是一種事前審計(jì)。審計(jì)人員參與電算會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)軟件開(kāi)發(fā)，從而使系統(tǒng)具有較強(qiáng)的可審性。對(duì)企業(yè)而言，有審計(jì)人員參加，檢查系統(tǒng)是否運(yùn)行正常、可靠、準(zhǔn)確，減少由系統(tǒng)弊端帶來(lái)的損失。

（四）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)使用的規(guī)范和監(jiān)管力度

篇(6)

關(guān)鍵詞：計(jì)算機(jī)；審計(jì)

計(jì)算機(jī)審計(jì)是各個(gè)行業(yè)的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，它以計(jì)算機(jī)在各個(gè)行業(yè)的應(yīng)用作為監(jiān)督的重點(diǎn)。它是根據(jù)各個(gè)行業(yè)的法規(guī)和制度，兼顧計(jì)算機(jī)技術(shù)自身的特點(diǎn)，采用一定的程序和方法，對(duì)計(jì)算機(jī)參與各個(gè)行業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性、合規(guī)性、效益性、安全性、正確性以及參與各個(gè)行業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的可行性和實(shí)施方案進(jìn)行審核、鑒證、評(píng)價(jià)、監(jiān)督、協(xié)調(diào)，并提出改進(jìn)工作建議的一種監(jiān)督活動(dòng)。

1計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本方法

（1）觀(guān)察法。是審計(jì)人員深入基層行業(yè)單位或計(jì)算機(jī)中心機(jī)房現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際觀(guān)察業(yè)務(wù)操作程序，以核實(shí)規(guī)章制度貫徹落實(shí)情況的一種審計(jì)方法。

（2）順查法。它是按照記帳程序，從原始憑證開(kāi)始到帳表輸出為止依次進(jìn)行檢查核對(duì)的一種方法。這種方法能夠按照業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際流程、記帳程序順序地仔細(xì)進(jìn)行核對(duì)，便于檢查錯(cuò)誤。在各個(gè)行業(yè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)、資金、融資、管理臨柜應(yīng)用系統(tǒng)中，這種方法是一種日常使用的普遍方法。

（3）逆查法。它是按記帳程序相反的次序，從審計(jì)輸出報(bào)表入手進(jìn)行檢查的一種審計(jì)方法。這種方法，一般是在發(fā)現(xiàn)一疑點(diǎn)之后，再有重點(diǎn)、有針對(duì)性地查帳、查憑證。這是計(jì)算機(jī)臨柜網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)常使用的一種方法。

（4）詳查法。就是對(duì)所有的憑證、帳表及記帳過(guò)程進(jìn)行詳細(xì)、全面稽查的方法。一般對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目或業(yè)務(wù)量小的單位，或已出現(xiàn)嚴(yán)重問(wèn)題的單位審計(jì)時(shí)采用這種方法。

（5）抽查法。是對(duì)某一段時(shí)期內(nèi)業(yè)務(wù)處理過(guò)程或某一部分業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)檢查的一種方法。這種方法又叫抽樣法，以重點(diǎn)抽查某一段情況為樣本來(lái)判斷全面情況。這種方法省時(shí)省力，效率高，在計(jì)算機(jī)審計(jì)中是一種常用的方法。

（6）審閱法。是通過(guò)審查和閱讀有關(guān)資料，以鑒別資料本身及所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否正確、真實(shí)、合法、合規(guī)、合理、有效的一種方法。用審閱法進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)時(shí)，應(yīng)該做好如下幾項(xiàng)工作：

――原始記帳憑證的審閱。

――原始開(kāi)戶(hù)憑證的審閱。

――機(jī)內(nèi)流水帳的查閱。

――機(jī)內(nèi)各種查詢(xún)功能升級(jí)和功能審閱。

――總帳、分戶(hù)帳審閱。

――結(jié)帳時(shí)的筆數(shù)、發(fā)生額、余額、積數(shù)的查閱。

――各種輸出報(bào)表和輸出傳票審閱。

――已歸入檔案的各種憑證的審閱。

――凍結(jié)、掛失申請(qǐng)書(shū)審閱。

――解凍、解掛、提前銷(xiāo)戶(hù)申請(qǐng)書(shū)審閱。

（7）核對(duì)法。是以?xún)煞N或兩種以上的資料想對(duì)照，以核實(shí)其內(nèi)容是否一致，計(jì)算機(jī)是否正確的一種審計(jì)方法。這是計(jì)算機(jī)審計(jì)工作中最常用的一種方法。在計(jì)算機(jī)資金、融資、管理、會(huì)計(jì)臨柜系統(tǒng)中，主要包括以下幾種核對(duì)方式：

――記帳憑證與其經(jīng)濟(jì)用途，會(huì)計(jì)要素之間的核對(duì)；

――記帳傳票與流水帳之間的核對(duì)；

――總帳與分戶(hù)帳的核對(duì)；

――利息與積數(shù)或期限及利率的核對(duì)；

――今天帳務(wù)與昨天帳務(wù)的核對(duì)；

――余額軋帳單與分戶(hù)帳的核對(duì)；滿(mǎn)頁(yè)帳與對(duì)帳單或與未滿(mǎn)頁(yè)帳的核對(duì)，與手工傳票的核對(duì)；

――帳實(shí)核對(duì)，銀企核對(duì)。

（8）綜合打分法。這種方式就是采用詢(xún)問(wèn)法、觀(guān)察法、比較法等方法，進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。具體作法是將審計(jì)要求制成打分表，對(duì)每一項(xiàng)工作給出滿(mǎn)分標(biāo)準(zhǔn)，然后對(duì)實(shí)際情況進(jìn)行評(píng)價(jià)打分，最后算總分。常規(guī)性審計(jì)或計(jì)算機(jī)應(yīng)用的初級(jí)審計(jì)可以廣泛采用此法。

2計(jì)算機(jī)審計(jì)人員參與計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的特點(diǎn)

第一，計(jì)算機(jī)審計(jì)人員應(yīng)參與計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)研制工作。

（1）在應(yīng)用系統(tǒng)軟件的研制過(guò)程中，研制人員必須考慮這些規(guī)章制度，核算法規(guī)，內(nèi)部控制措施，使其控制實(shí)施步驟計(jì)算機(jī)程序化。計(jì)算機(jī)審計(jì)人員熟悉各個(gè)行業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度，條規(guī)條法，以及各個(gè)行業(yè)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況.

（2）審計(jì)人員參與研制工作，可以及時(shí)地提供業(yè)務(wù)及政策情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)指出問(wèn)題，使之及時(shí)得到解決。避免因研制成功之后才發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，而不得不進(jìn)行大工作量的改動(dòng)。

（3）一個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)軟件在研制成功之后，必須經(jīng)過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)人員的分析、研究、測(cè)試、實(shí)驗(yàn)之后才能付諸推廣應(yīng)用。審計(jì)人員通過(guò)對(duì)計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件的測(cè)試，提出意見(jiàn)，在技術(shù)人員的修改之后再測(cè)試，實(shí)驗(yàn)，直到基本上符合施加情況之后，作出正確評(píng)價(jià)，再使用推廣。

（4）計(jì)算機(jī)審計(jì)人員參與開(kāi)發(fā)應(yīng)用軟件也可以表達(dá)用戶(hù)對(duì)開(kāi)發(fā)的應(yīng)用系統(tǒng)的意見(jiàn)，使得開(kāi)發(fā)出的應(yīng)用軟件具有功能齊全，方便用戶(hù)，嚴(yán)密可靠的特點(diǎn)。同時(shí)，也可以將領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)對(duì)該應(yīng)用系統(tǒng)的要求、意見(jiàn)貫穿到研制工作中去。

第二，計(jì)算機(jī)審計(jì)人員必須充分了解計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)軟件在帳務(wù)處理上與手工系統(tǒng)之間的聯(lián)系與區(qū)別。

（1）手工帳務(wù)系統(tǒng)是一種已經(jīng)成熟、具有相對(duì)穩(wěn)定性的帳務(wù)處理系統(tǒng)，它充分地反映了各個(gè)行業(yè)帳務(wù)之間的核算關(guān)系。在進(jìn)行計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)軟件的開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)過(guò)程中，設(shè)計(jì)人員必須通過(guò)調(diào)查研究，將這種手工帳務(wù)系統(tǒng)通過(guò)模擬使其變成計(jì)算機(jī)語(yǔ)言能夠描述的機(jī)器帳務(wù)系統(tǒng)。因此，這兩種帳務(wù)系統(tǒng)之間具有一定的聯(lián)系。

（2）在明確了帳務(wù)處理關(guān)系之后，為設(shè)計(jì)方便，以及便于用計(jì)算機(jī)語(yǔ)言描述、實(shí)現(xiàn)，因而在進(jìn)行機(jī)器系統(tǒng)設(shè)計(jì)的過(guò)程中，往往采取了一些中間的過(guò)渡系統(tǒng)，來(lái)承擔(dān)應(yīng)用系統(tǒng)軟件在實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)該具備的一些功能。這就使得計(jì)算機(jī)軟件在核算關(guān)系上有一些具體的細(xì)節(jié)，并不與手工核算關(guān)系相一致。計(jì)算機(jī)審計(jì)人員必須充分地了解這些區(qū)別，以便于判斷這種系統(tǒng)設(shè)計(jì)是否符合各個(gè)行業(yè)管理制度，并理解這種設(shè)計(jì)與手工系統(tǒng)相比所作的融通和改變。只有充分了解了這些區(qū)別，才能對(duì)于系統(tǒng)運(yùn)行后所可能產(chǎn)生的結(jié)果有正確的認(rèn)識(shí)，因而，才有可能正確地進(jìn)行審計(jì)，完成審計(jì)任務(wù)。

（3）在通常的手工系統(tǒng)核算關(guān)系上，由于記載帳簿以及處理過(guò)程的直觀(guān)性，往往使得我們忽視了一些較為有效的理解方法，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)在軟件設(shè)計(jì)中大量使用了流程圖，通過(guò)流程圖來(lái)反映軟件系統(tǒng)內(nèi)部各個(gè)文件、變量之間的核算、過(guò)渡關(guān)系，這種流程圖也使得計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)內(nèi)部關(guān)系比較清楚，便于實(shí)現(xiàn)和理解。計(jì)算機(jī)審計(jì)人員要學(xué)會(huì)識(shí)別流程圖和繪制流程圖，并通過(guò)流程圖，來(lái)理解軟件系統(tǒng)在實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)功能時(shí)與手工核算系統(tǒng)之間的聯(lián)系與區(qū)別，因而更好地發(fā)揮計(jì)算機(jī)審計(jì)的作用。

第三，計(jì)算機(jī)審計(jì)人員必須理解和熟悉計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件系統(tǒng)中的文件體系和變量體系。

（1）在手工帳務(wù)系統(tǒng)中，作為記入帳務(wù)以及核算關(guān)系的載體的帳簿、報(bào)表、帳卡，在計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件系統(tǒng)中，通常被設(shè)計(jì)成為各種充當(dāng)相同、相似、相近功能的文件，這些文件成為計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中帳務(wù)及核算關(guān)系的載體而發(fā)揮著重要的作用。審計(jì)人員在履行計(jì)算機(jī)審計(jì)任務(wù)時(shí)，必須明確應(yīng)用軟件系統(tǒng)都使用了哪些文件，各個(gè)文件中項(xiàng)目的設(shè)置及其之間的關(guān)系，每個(gè)文件承擔(dān)了哪些（個(gè)）手工帳簿的哪些（個(gè)）功能，它們之間有什么聯(lián)系與區(qū)別。

（2）手工帳簿、報(bào)表、帳卡中每個(gè)數(shù)據(jù)項(xiàng)都有明確的稱(chēng)謂及經(jīng)濟(jì)意義，在計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)軟件中，這些數(shù)據(jù)項(xiàng)被設(shè)計(jì)成各種類(lèi)型的變量來(lái)承擔(dān)實(shí)際數(shù)據(jù)項(xiàng)參與核算任務(wù)。審計(jì)人員為了作好計(jì)算機(jī)審計(jì)工作，必須充分了解變量體系，理解各個(gè)變量所代表的經(jīng)濟(jì)意義及變換功能。通過(guò)理解變量來(lái)理解系統(tǒng)是怎樣來(lái)實(shí)現(xiàn)核算關(guān)系的。

（3）機(jī)器帳務(wù)核算處理是通過(guò)各種運(yùn)算符和運(yùn)算函數(shù)對(duì)變量的處理來(lái)實(shí)現(xiàn)的，審計(jì)人員必須認(rèn)真研究各種運(yùn)算關(guān)系，從而充分評(píng)價(jià)系統(tǒng)功能，并理解系統(tǒng)核算關(guān)系。

第四，計(jì)算機(jī)審計(jì)人員要參與計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件系統(tǒng)在投運(yùn)時(shí)的數(shù)據(jù)移植工作。

（1）一個(gè)完整的應(yīng)用軟件要在各個(gè)行業(yè)業(yè)務(wù)中發(fā)揮作用，必須進(jìn)行數(shù)據(jù)移植工作，即將手工帳卡、帳簿、帳表上的數(shù)據(jù)移植到機(jī)器系統(tǒng)的文件中去，這是計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件應(yīng)用的第一步。在移植之前，計(jì)算機(jī)審計(jì)人員應(yīng)參與機(jī)器安裝、線(xiàn)路鋪設(shè)等工作，并對(duì)各項(xiàng)設(shè)施按照要求進(jìn)行安全審計(jì)，從而熟悉布線(xiàn)規(guī)律，并便于在今后長(zhǎng)期審計(jì)中堅(jiān)持原則。

（2）雖然計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件是根據(jù)實(shí)際需要編制設(shè)計(jì)出來(lái)的，但是在推廣應(yīng)用時(shí)，由于實(shí)際情況千差萬(wàn)別，因而在數(shù)據(jù)移植時(shí)，為了使實(shí)際數(shù)據(jù)正確地移入機(jī)器，往往要對(duì)那些不適合機(jī)器程序設(shè)計(jì)情況的數(shù)據(jù)，進(jìn)行一些適合情況的修改，對(duì)帳務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行必要的組織、調(diào)整、整理準(zhǔn)備工作，計(jì)算機(jī)審計(jì)人員參與數(shù)據(jù)移植工作，一方面熟悉這種準(zhǔn)備帳務(wù)的工作，另一方面也便于今后審計(jì)工作的開(kāi)展。

（3）數(shù)據(jù)移植是手工帳務(wù)向機(jī)器帳務(wù)的轉(zhuǎn)化過(guò)程，在這個(gè)過(guò)程中，原始的手工帳簿數(shù)據(jù)被直接移入機(jī)器，可以非常直觀(guān)地看清楚手工帳簿與機(jī)器帳簿即文件之間的聯(lián)系與區(qū)別，因而強(qiáng)化對(duì)機(jī)器帳務(wù)核算原理的理解，

第五，計(jì)算機(jī)審計(jì)人員運(yùn)用計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件，學(xué)會(huì)閱讀計(jì)算機(jī)打印的各種報(bào)表，輸出的各種憑證，識(shí)別原始手工傳票數(shù)據(jù)，增強(qiáng)鑒別理解帳務(wù)核算的能力。

（1）計(jì)算機(jī)審計(jì)人員要學(xué)會(huì)運(yùn)用計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件。計(jì)算機(jī)審計(jì)事實(shí)上是對(duì)各個(gè)行業(yè)應(yīng)用計(jì)算機(jī)的過(guò)程進(jìn)行審計(jì)，如同審計(jì)人員必須熟悉手工帳務(wù)一樣，計(jì)算機(jī)審計(jì)人員必須首先使用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)來(lái)處理各個(gè)行業(yè)業(yè)務(wù)，只有這樣，才有可能做好審計(jì)工作。

（2）各個(gè)行業(yè)業(yè)務(wù)使用計(jì)算機(jī)之后，各種帳、卡一般以計(jì)算機(jī)輸出為主，有些輸出結(jié)果在形式上與手工帳簿具有很大的不同，因此，計(jì)算機(jī)審計(jì)人員必須熟悉計(jì)算機(jī)輸出的各種信息（包括屏幕信息和打印機(jī)打印的信息），并透過(guò)各種輸出信息來(lái)識(shí)別和判斷手工傳票輸入過(guò)程及機(jī)器內(nèi)部的處理過(guò)程，從而達(dá)到對(duì)計(jì)算機(jī)應(yīng)用情況進(jìn)行正確審計(jì)的目的。

3計(jì)算機(jī)審計(jì)工作質(zhì)量的檢查和控制

為了保證計(jì)算機(jī)審計(jì)人員的工作質(zhì)量，也要對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作進(jìn)行控制和檢查?？刂坪蜋z查主要有以下形式：

（1）責(zé)任控制。計(jì)算機(jī)審計(jì)管理，應(yīng)該根據(jù)各個(gè)行業(yè)計(jì)算機(jī)應(yīng)用范圍，確定審計(jì)領(lǐng)域，建立目標(biāo)管理機(jī)制，建立責(zé)任制，明確各個(gè)計(jì)算機(jī)審計(jì)人員的審計(jì)范圍和責(zé)任，在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，將審計(jì)項(xiàng)目分工落實(shí)到每個(gè)審計(jì)人員，項(xiàng)目中每個(gè)細(xì)節(jié)都應(yīng)在審計(jì)方案中列表明確，以便檢查。審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)該按照審計(jì)任務(wù)書(shū)對(duì)各個(gè)審計(jì)人員完成任務(wù)情況進(jìn)行全面檢查。

篇(7)

關(guān)鍵詞：計(jì)算機(jī)技術(shù)；審計(jì)內(nèi)容；審計(jì)信息；審計(jì)技術(shù)

一、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)內(nèi)容

在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)環(huán)境下，審計(jì)的目標(biāo)并沒(méi)有發(fā)生改變，但由于電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特點(diǎn)及其固有的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)的內(nèi)容發(fā)生了改變。在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)環(huán)境下審計(jì)的內(nèi)容包括以下四個(gè)方面。

1.對(duì)被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)基本情況鍘評(píng)

目前使用的會(huì)計(jì)電算化軟件品種繁多，有比較規(guī)范的經(jīng)有關(guān)部門(mén)認(rèn)證的，也有企業(yè)自己開(kāi)發(fā)或委托軟件開(kāi)發(fā)公司及軟件開(kāi)發(fā)者自主開(kāi)發(fā)的財(cái)務(wù)軟件，其質(zhì)量、水平參差不齊，被審計(jì)單位使用的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)軟件是否符合有關(guān)部門(mén)的要求，將對(duì)審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)程序、審計(jì)工作量產(chǎn)生重要影響。

2.對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的評(píng)審

計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)通常由一般控制和應(yīng)用控制兩部分組成，一般控制是系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境方面的控制，為應(yīng)用程序的正常運(yùn)行提供保障。一般控制包括組織和操作控制、硬件和系統(tǒng)軟件控制、安全控制、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和系統(tǒng)文書(shū)控制等方面。應(yīng)用控制是指針對(duì)具體的應(yīng)用程序而設(shè)置的各種控制措施。

3.計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)程序的審計(jì)

計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)程序的審計(jì)是指對(duì)組成會(huì)計(jì)軟件的各個(gè)子系統(tǒng)程序的審計(jì)，系統(tǒng)程序的正確與否，直接影響會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的處理質(zhì)量和處理結(jié)果的準(zhǔn)確性、有效性。對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)程序?qū)徲?jì)的目的是測(cè)試應(yīng)用控制系統(tǒng)的符合性。

4.對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的處理對(duì)象即會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)文件的審計(jì)

會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)文件是計(jì)算機(jī)處理的對(duì)象和結(jié)果。在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等均以數(shù)據(jù)文件的形式存儲(chǔ)于一定的介質(zhì)上。由于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、正確性、可靠性，直接影響會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、正確性和可靠性，所以這一部分的審計(jì)是至關(guān)重要的，它將直接關(guān)系到審計(jì)結(jié)論的正確與否。對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)審計(jì)的目的是對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試的目標(biāo)是取得充分的證據(jù)，使審計(jì)人員能做出計(jì)算機(jī)系統(tǒng)在各重大方面是否偏離公允性或存在哪些弱點(diǎn)的最后判斷。

二，計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)技術(shù)

在對(duì)被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員所使用的審計(jì)方法，就其所使用的手段來(lái)說(shuō)可分為不使用計(jì)算機(jī)的審計(jì)方法和使用計(jì)算機(jī)的審計(jì)方法兩大類(lèi)。

1.系統(tǒng)分析技術(shù)

這類(lèi)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)能幫助審計(jì)人員加深對(duì)被審計(jì)單位所使用的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的了解，這種了解既包括對(duì)硬件、軟件的了解，也包括對(duì)其內(nèi)部控制的了解。能完成此類(lèi)工作的軟件有：編制流程固的輔助軟件包；建立內(nèi)部控制模型的輔助軟件；程序邏輯檢查軟件。

2.系統(tǒng)測(cè)試技術(shù)

這類(lèi)技術(shù)能幫助審計(jì)人員驗(yàn)證計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的處理步驟，并對(duì)其效能進(jìn)行評(píng)價(jià)。常用的測(cè)試技術(shù)有：

(1)調(diào)試數(shù)據(jù)法。這種方法是將模擬的業(yè)務(wù)讓計(jì)算機(jī)進(jìn)行處理，以檢驗(yàn)其處理的正確性。

(2)混合調(diào)試法。這種方法是將模擬數(shù)據(jù)與真實(shí)數(shù)據(jù)一起輸入待調(diào)試的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，這樣就能在不中斷系統(tǒng)運(yùn)行的情況下對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)試，當(dāng)然在調(diào)試完成之后要用某種方法將模擬數(shù)據(jù)從系統(tǒng)中清除。

(3)平行模擬法。這種方法也稱(chēng)“程序”模擬法，是由審計(jì)人員編制一個(gè)軟件來(lái)模擬被審計(jì)單位系統(tǒng)的功能，然后將客戶(hù)數(shù)據(jù)輸入被測(cè)試系統(tǒng)和模擬系統(tǒng)，再將二者的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較。

3.數(shù)據(jù)測(cè)試技術(shù)

這類(lèi)技術(shù)主要用來(lái)檢查計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理結(jié)果的正確性。在使用這種方法時(shí)，審計(jì)人員須取得他感興趣的文件，然后用一個(gè)軟件程序來(lái)檢查其內(nèi)容。常用的軟件有：計(jì)算和匯總程序；比較程序；分類(lèi)和重組織程序；抽樣程序；數(shù)據(jù)提取程序。

4.特殊問(wèn)題處理技術(shù)

這類(lèi)技術(shù)可以幫助審計(jì)人員完成某些特殊目的的審計(jì)分析?？晒徲?jì)人員利用的軟件有：表處理軟件包；數(shù)據(jù)管理庫(kù)軟件，聯(lián)機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)；通訊軟件。