序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇固定資產(chǎn)審計整改報告范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)投資；審計；不足；舉措

在我國，固定資產(chǎn)投資是拉動國民經(jīng)濟增長的重要途徑之一，它是固定資產(chǎn)再生產(chǎn)的過程，在鋼鐵建材、交通運輸、土地房產(chǎn)等領(lǐng)域發(fā)揮著強力的推動作用，可以增強國民經(jīng)濟實力，提高老百姓的生活水平，為社會提供充裕的物質(zhì)條件。經(jīng)過多年的發(fā)展，固定資產(chǎn)投資審計已經(jīng)取得了一定的進展，對于防治、維持社會和諧作出了重要貢獻，但我們看到固定資產(chǎn)投資審計中仍然存在一些不足之處，需要采取有效辦法來解決。

一、當(dāng)前固定資產(chǎn)投資審計中存在的不足

1.審計內(nèi)容不夠全面

固定資產(chǎn)投資市場隱藏著巨大的利潤空間，一些人為此鋌而走險做出違法違紀(jì)行為也就不足為奇。在實際審計工作當(dāng)中，審計人員一般會針對固定資產(chǎn)投資項目的合法性和真實性進行核查，依循財務(wù)實際操作、流程辦理等程序?qū)ふ覇栴}，繼而要求對方作出整改。事實上，這樣審計的內(nèi)容僅僅是過去的操作事項，而不包含對未來效益的審計，項目竣工后的審計環(huán)節(jié)往往被忽略。隨著社會的發(fā)展，這種查錯防弊式的審計已經(jīng)不足以完全反映出固定資產(chǎn)投資的合理性和實際效益。

2.偏重事后審計

縱觀當(dāng)前的固定資產(chǎn)投資審計，更多是偏重投資項目的事后審計。與事前控制及事中控制相比，事后審計在阻止違法違規(guī)行為方面的作用并不明顯，即使是事后勒令整改，對于遏制過去時的違法違規(guī)行為往往會無濟于事，不可避免地造成一些損失。雖然跟蹤審計的方式開始被重視起來，但審計方式、審計手段乃至審計介入的時間還有待完善，事后審計對于項目的經(jīng)濟效益和社會效益是難以作出保證的。

3.專業(yè)人才匱乏

我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，帶動了一批又一批的固定資產(chǎn)投資項目上馬，與此同時，專業(yè)的審計人才供不應(yīng)求的問題逐漸顯現(xiàn)，個別地方更是出現(xiàn)嚴(yán)重缺口。為了應(yīng)付固定資產(chǎn)投資的審計工作，一些地方只能抽調(diào)或聘用不具備職業(yè)資格、業(yè)務(wù)技能較差的人員來負(fù)責(zé)。有數(shù)據(jù)顯示，近4成固定資產(chǎn)審計人員不具備價格評估資格，逾7成固定資產(chǎn)審計人員缺乏財務(wù)管理和工程流程的相關(guān)知識技能，超過6成固定資產(chǎn)審計人員缺乏全日制審計專業(yè)培訓(xùn)。固定資產(chǎn)投資審計工作日益技術(shù)化、復(fù)雜化，對審計人才提出了更高的要求，包括項目管理、工程管理、財務(wù)、法律及計算機在內(nèi)的復(fù)合型知識成為專業(yè)審計人才必不可缺的“硬件”。

4.存在主觀操作可能

我國現(xiàn)行《審計機關(guān)國家建設(shè)項目審計準(zhǔn)則》中的條文較為原則性和抽象化，特別是沒有明確針對固定資產(chǎn)投資審計的客觀操作標(biāo)準(zhǔn)作出規(guī)定，因此，審計人員在實際工作中往往會感覺無章可循，于是根據(jù)主觀判斷來進行操作。在審計人員的主觀操作下，審計風(fēng)險會陡然增加，削弱了審計的作用，而且一旦出現(xiàn)問題，審計人員會推諉、逃避責(zé)任，給審計工作帶來極大的麻煩。

二、加強固定資產(chǎn)投資審計工作的若干舉措

1.與時俱進，更新審計工作理念

隨著經(jīng)濟形勢的發(fā)展，傳統(tǒng)的審計工作理念已經(jīng)不適應(yīng)實際工作的需要，因此，作為審計人員要與時俱進，更新審計工作理念，不斷探尋和研究其中的規(guī)律和特點，找到固定資產(chǎn)投資審計工作的新思路。首先，要加強宏觀意識，把審計從單純的操作層面提到效益層面，因為固定資產(chǎn)投資項目說到底是效益為導(dǎo)向的，不計效益的審計是不合理的，應(yīng)使審計理念有效地反映出未來的經(jīng)濟效益；其次，樹立事前和事中審計控制的意識，把“及早介入”、“及早預(yù)防”的理念貫穿于固定資產(chǎn)投資審計工作當(dāng)中，使審計工作緊跟經(jīng)濟社會發(fā)展步伐。

2.因勢利導(dǎo)，深化審計制度改革

要加強固定資產(chǎn)投資審計工作，就要從現(xiàn)階段的經(jīng)濟形勢出發(fā)，深化審計制度改革，特別要落實好問責(zé)審計制度，對業(yè)務(wù)辦理和責(zé)任落實情況進行客觀有效的評價，如果存在違法違紀(jì)行為，要及時報告、修正或制裁，并提出整改意見。對于固定資產(chǎn)投資項目的撥款和用款，要進行嚴(yán)格審查，加大審計監(jiān)督的力度，嚴(yán)厲禁止滯留、擠占、截留和挪用項目資金的行為，一旦出現(xiàn)違反財務(wù)管理制度和法律法規(guī)的現(xiàn)象，要聯(lián)同有關(guān)部門及時進行制止、通報，嚴(yán)格追究相關(guān)人員的責(zé)任，切實維護項目資金的使用安全。

3.查漏補缺，完善審計工作內(nèi)容

投資體制改革的不斷深化，要求固定資產(chǎn)投資審計工作增加對國家財政撥款的社會公共項目的審計，不斷完善固定資產(chǎn)投資審計工作的內(nèi)容，包括：適當(dāng)增加對財政投入較大的社會公共工程及國家重點建設(shè)項目的審計；及時引入當(dāng)前固定資產(chǎn)投資中的焦點和有待改進的問題；覆蓋各界關(guān)注和百姓關(guān)心的固定資產(chǎn)投資問題；強化與環(huán)境效益聯(lián)系密切的重大固定資產(chǎn)投資項目的審計；緊抓事后審計與事前審計、事中審計，拓展審計施工、監(jiān)理及投資相關(guān)部門的模式；重點審計建設(shè)項目亂上、虛假違規(guī)招標(biāo)投標(biāo)、未按規(guī)定流程轉(zhuǎn)包分包、項目建設(shè)過程中偷工減料等違法違規(guī)行為。

4.多措并舉，樹立審計人才戰(zhàn)略

穩(wěn)定的、充足的、專業(yè)的審計隊伍，是開展固定資產(chǎn)投資效益審計的必備條件，審計單位應(yīng)樹立審計人才戰(zhàn)略，加強固定資產(chǎn)投資審計人才的培養(yǎng)和引進工作，提高審計工作質(zhì)量。首先，要從外部引進人才，基于本單位需要，積極引進兼具工程知識和財務(wù)審計知識技能的高素質(zhì)審計人才；其次，要在內(nèi)部培養(yǎng)人才，開展各種業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)、職業(yè)道德建設(shè)，更新審計人員的知識、技能、觀念，通過獎勵性手段，鼓勵審計人員自學(xué)成才，以適應(yīng)固定資產(chǎn)投資審計工作的發(fā)展需要。

三、結(jié)語

從目前我國固定資產(chǎn)投資審計工作的發(fā)展要求來看，加強固定資產(chǎn)投資審計是大勢所趨。針對固定資產(chǎn)投資審計中的各種不足，我們應(yīng)更新審計工作理念、深化審計制度改革、完善審計工作內(nèi)容、樹立審計人才戰(zhàn)略，與時俱進、不斷創(chuàng)新，使審計工作的監(jiān)督作用發(fā)揮到實處。

參考文獻：

篇(2)

關(guān)鍵詞：醫(yī)院內(nèi)部審計 主要問題 改進對策

院內(nèi)部審計是醫(yī)院運營管理體系的組成部分，較為完備的自我約束機制，是醫(yī)院健康發(fā)展的基礎(chǔ)保障。內(nèi)部審計有助于完善內(nèi)部監(jiān)督服務(wù)機制，更好地服務(wù)于醫(yī)院管理，促進醫(yī)院防范風(fēng)險，提高運營效益，但由于醫(yī)療行業(yè)內(nèi)部審計工作相對起步較晚，內(nèi)審機構(gòu)不完善，實際工作中，如何開展內(nèi)部審計，主要審計什么內(nèi)容，內(nèi)部審計面臨哪些困難及如何克服困難，仍是我們面臨的難題，本文結(jié)合內(nèi)部審計實際工作經(jīng)驗，對醫(yī)院內(nèi)部審計工作進行探討。

一、醫(yī)院內(nèi)部審計主要內(nèi)容

（一）審核內(nèi)控制度情況。健全的制度是基礎(chǔ)，首先，醫(yī)院根據(jù)行業(yè)規(guī)定，應(yīng)制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部審計人員可根據(jù)行業(yè)相關(guān)規(guī)定和一些關(guān)鍵控制點，重點審查本單位內(nèi)控制度內(nèi)容是否健全；然后對單位現(xiàn)有各項制度進行測試，審查制度是否按照相關(guān)規(guī)定制定，制度運行是否適合實際工作，各項制度是否能得到有效貫徹落實，各項內(nèi)控制度是否有效。

（二）債權(quán)債務(wù)的審核。主要審查債權(quán)債務(wù)項目是否真實，各項債權(quán)債務(wù)明細(xì)是否清晰；審核債權(quán)債務(wù)形成的原因、用途及形成過程是否合理，是否有相關(guān)依據(jù)，依據(jù)內(nèi)容是否充分；有無呆、死賬，如有是否及時進行原因分析，是否做相應(yīng)賬務(wù)處理；有無利用債權(quán)債務(wù)的問題等。

（三）審核醫(yī)院醫(yī)保政策執(zhí)行情況及收費合規(guī)情況。醫(yī)院醫(yī)保政策是否按照國家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，有無騙取醫(yī)保資格，套取醫(yī)保資金的情況；醫(yī)療項目收費是否按照醫(yī)療行業(yè)價格匯編執(zhí)行，物價標(biāo)準(zhǔn)是否公開、透明，有無自定收費項目，超范圍收費等情況，可采用調(diào)閱病歷或信息數(shù)據(jù)提取方式，進行分類歸集，發(fā)現(xiàn)不合理現(xiàn)象。

（四）審查貨幣資金完整性及合理性。分析醫(yī)院資金的來源方式，審核醫(yī)院各項收入是否全部納入單位財務(wù)賬戶進行核算，各項收入是否合規(guī)，收入分類是否符合規(guī)定，賬務(wù)處理是否妥當(dāng)，有無設(shè)置賬外賬等違法行為。審核各項貨幣資金的認(rèn)定，包括資金的存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)及計價和分?jǐn)偟?，?yīng)重點關(guān)注存在、權(quán)利和義務(wù)，貨幣資金為資產(chǎn)類科目，一般應(yīng)排除高估現(xiàn)象，對其核算明細(xì)進行分類確認(rèn)。

（五）對外采購審計。醫(yī)院采購主要包括總務(wù)物資采購、醫(yī)學(xué)設(shè)備購進、藥械采購、信息系統(tǒng)購進、基建投入等重點采購項目；采購環(huán)節(jié)主要包括：科室采購計劃上報、計劃批復(fù)，是否招投標(biāo)確定中標(biāo)公司、供貨商供貨；物資入庫驗收，物資保管情況；科室領(lǐng)用、款項支付等內(nèi)審部門要進行全程監(jiān)督。如基建維修審計，內(nèi)審部門應(yīng)從立項、可行性分析報告、合同簽訂、增加工程項目的合同簽訂、工程簽證單簽證、資金支付等給予全程監(jiān)督，從各個環(huán)節(jié)把好關(guān)，特別是金額大的工程項目要進行重點監(jiān)督，防患于未然。

（六）招投標(biāo)及合同審計。審計人員對醫(yī)院采購項目如藥品采購、設(shè)備采購、耗材采購、基建投入、裝修等應(yīng)進行招投標(biāo)審計監(jiān)督，對其投標(biāo)文件、招標(biāo)公示、招標(biāo)現(xiàn)場、中標(biāo)結(jié)果進行監(jiān)督審核；也可根據(jù)醫(yī)院自身情況引入專業(yè)的第三方招標(biāo)公司進行招標(biāo)，招標(biāo)公司聘請專家進行評標(biāo)，從而規(guī)避醫(yī)院專業(yè)局限的風(fēng)險，審計人員只需進行現(xiàn)場監(jiān)督；同時，關(guān)注其合同簽訂及合同管理，重點對合同簽訂的主要內(nèi)容、質(zhì)保要求、價格、付款方式及后續(xù)服務(wù)等進行審核，查看其內(nèi)容是否合規(guī)、合法，合同內(nèi)容是否真實、有效，是否能按照合同要求履行合同義務(wù)等，是否有專人進行合同管理，還需關(guān)注用量大的使用科室，查看其相關(guān)科室人員有無收受企業(yè)及其經(jīng)銷人員給予財物、回扣或提成的行為等。

（七）資產(chǎn)管理審計。醫(yī)院資產(chǎn)主要包括藥品、設(shè)備、耗材、信息軟硬件等，其中藥品主要看其藥庫、藥房的管理情況，收貨、發(fā)貨及存貨管理情況，重點查看毒麻藥品是否符合儲存條件，使用登記是否完整等；固定資產(chǎn)審計包括其使用及效益分析，是否賬實相符、調(diào)撥及報廢手續(xù)是否完備，設(shè)備利用率是否達到預(yù)期效果等；信息系統(tǒng)審計主要實地查看系統(tǒng)設(shè)計及使用是否存在漏洞。另外，對臨床科室的二級庫存應(yīng)定期不定期進行物資管理情況審計，重點審查本部門存放備用藥、備用耗材的科室管理情況，應(yīng)設(shè)專門的使用登記本，每日進行領(lǐng)、用、存登記，有專人管理，不同的人員進行復(fù)核，查看其賬實是否相符，保存條件是否合適，效期管理情況等。

（八）審核付款的合規(guī)性和效益性。首先，資金使用是否按預(yù)算使用配置，超出預(yù)算部分是否經(jīng)過審批，是否使用適當(dāng)。重點審查付款手續(xù)是否齊全，各項付款項目是否真實，財務(wù)賬務(wù)處理是否符合規(guī)定等；專項資金主要審核資金是否及時到位、資金是否?？顚Ｓ?、使用手續(xù)是否完備等；是否對資金使用效益定期進行分析評價；大額支出審核，主要看其決策是不是集體決定，有無相關(guān)會議研究記錄，并對其付款依據(jù)、支出原因及后期使用情況進行跟蹤審計。

二、t院審計面臨的主要問題

（一）內(nèi)部審計制度建設(shè)不規(guī)范

內(nèi)部審計規(guī)范體系不夠健全，沒有建立健全內(nèi)部審計制度，相關(guān)內(nèi)部審計的制度相對單一，規(guī)范性和可操作性不強，導(dǎo)致審計人員遇到難題時，不知如何開展；遇到新問題時，沒有有力的法規(guī)、制度作為支持，做出審計決定時缺乏必要的依據(jù)，因此影響審計質(zhì)量。

（二）人員素質(zhì)參差不齊

醫(yī)院內(nèi)部審計未受到應(yīng)有的重視，很多醫(yī)院無獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，審計專業(yè)人員較少，所以對審計工作的要求相對較低，醫(yī)院內(nèi)部審計人員缺乏相應(yīng)風(fēng)險控制意識，或者對醫(yī)院的風(fēng)險管理意識未得到管理層重視，審計力度相對較弱，內(nèi)部審計缺乏相應(yīng)獨立性和權(quán)威性。另外，醫(yī)院內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱，沒有較完善的控制系統(tǒng)，審計人員底子薄，力量弱，內(nèi)部審計工作大多只能流于形式，不能發(fā)揮其實際監(jiān)督作用。

（三）審計工作方法落后

醫(yī)療行業(yè)內(nèi)部審計工作起步晚，內(nèi)部審計工作方法相對較為滯后，目前，內(nèi)部審計大多采取詢證、實地勘察、翻閱原始文件等方式，缺乏必要的內(nèi)部審計專業(yè)軟件，在人員少、力量弱的情況下，很難手工完成復(fù)雜項目的處理，審計效率相對較低。如今，隨著醫(yī)療行業(yè)競爭日趨激烈，計算機技術(shù)的日趨發(fā)展，財務(wù)管理工作大量運用計算機來完成，審計方式?jīng)]有跟進，審計手段沒有提高，必然造成內(nèi)審工作的被動局面。

（四）內(nèi)部審計結(jié)果應(yīng)用有限

審計結(jié)果的良好應(yīng)用，需要有良好的內(nèi)控環(huán)境做支撐。醫(yī)院特別是公立醫(yī)院，體制相對滯后，醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境復(fù)雜，部門間信息溝通系統(tǒng)不暢，造成醫(yī)院內(nèi)部審計人員取證難度較大，無法取得所需有力審計證據(jù)。大型項目無力開展，或者審計項目雖然開展，無法取得應(yīng)有的審計效果，審計結(jié)果的反饋整改及建議實施過程難之又難，達不到理想的審計效果，內(nèi)部審計部門不能充分發(fā)揮其控制作用。

三、改進醫(yī)院內(nèi)部審計的對策

（一）健全內(nèi)部審計制度

逐步健全醫(yī)院內(nèi)部審計制度，制定相應(yīng)行業(yè)的內(nèi)部審計規(guī)章制度及實施細(xì)則，進一步明確內(nèi)部審計人員的權(quán)利和義務(wù)，將審計準(zhǔn)則落實到內(nèi)部審計工作的各個環(huán)節(jié)；分清和細(xì)化內(nèi)部審計責(zé)任，督促內(nèi)部審計人員依法審計，同時做到有據(jù)可查，有據(jù)可依。內(nèi)部審計部門依據(jù)相關(guān)法規(guī)開展各項內(nèi)審工作，發(fā)揮其監(jiān)督、評價、服務(wù)作用，更有效地開展各項審計工作。

（二）建立獨立的內(nèi)審機構(gòu)

良好的工作環(huán)境，是保障內(nèi)部審計機構(gòu)獨立履行職責(zé)的首要條件，保持組織的獨立性，保證內(nèi)部審計人員在審計業(yè)務(wù)活動中的獨立性，內(nèi)部審計部門才能真正發(fā)揮其監(jiān)督、評價等職能，在開展審計項目時，才能客觀、公正地分析問題，以事實為基礎(chǔ)做出合理判啵以認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，取得單位和他人的信任，以提高內(nèi)部審計的權(quán)威性。

（三）加強內(nèi)審隊伍建設(shè)

內(nèi)部審計必須有專職的審計人員，內(nèi)部審計人員應(yīng)了解自己的工作職責(zé)及工作內(nèi)容，同時選擇不同專業(yè)經(jīng)驗的人員加入到審計機構(gòu)；內(nèi)部審計部門積極創(chuàng)造和提供培訓(xùn)機會和條件，鼓勵內(nèi)部審計人員取得相關(guān)專業(yè)資格證書，提高專業(yè)知識能力及勝任能力，不斷更新知識，努力拓寬業(yè)務(wù)知識面，以便工作中能抓住內(nèi)部審計工作重點，提高內(nèi)審工作效率。同時要嚴(yán)格考核機制，對內(nèi)審人員業(yè)績定期不定期進行評價。

（四）完善審計信息化建設(shè)

審計環(huán)境的發(fā)展變化，要求醫(yī)院內(nèi)部審計方式也要不斷變化。加強信息化建設(shè)工作勢在必行，我們可以利用計算機通用審計軟件，建立符合規(guī)范要求的綜合性審計數(shù)據(jù)庫，以滿足日常審計項目的數(shù)據(jù)需要。另外，規(guī)范財務(wù)軟件，使組織的管理網(wǎng)絡(luò)同審計軟件相連接，制作相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)格式。在審計需要時，執(zhí)行相應(yīng)的審計功能，對所需數(shù)據(jù)進行提取與分析，就可以在較短時間內(nèi)得到內(nèi)部審計所需的審計數(shù)據(jù)，以提高審計工作質(zhì)量，降低審計成本。

（五）合理利用外部審計力量

對于較復(fù)雜、專業(yè)性較強的審計項目，應(yīng)聘請有相關(guān)資質(zhì)的會計師事務(wù)所或中介機構(gòu)進行審計。通過采用內(nèi)、外審計相結(jié)合的審計方式，加強內(nèi)部審計力量和審計力度，在一定程度上緩解內(nèi)部審計人員短缺的情況，另一方面促使內(nèi)審人員提高業(yè)務(wù)水平，使審計結(jié)果更容易得到有效應(yīng)用，解決內(nèi)審人員解決不了的難題，提高審計效率和質(zhì)量。

參考文獻：