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固定資產(chǎn)審計整改報告精品(七篇)

時間:2023-03-08 15:30:53

序論:寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感,挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相,好投稿為您帶來了七篇固定資產(chǎn)審計整改報告范文,愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑,助力您的創(chuàng)作。

固定資產(chǎn)審計整改報告

篇(1)

關(guān)鍵詞:固定資產(chǎn)投資;審計;不足;舉措

在我國,固定資產(chǎn)投資是拉動國民經(jīng)濟增長的重要途徑之一,它是固定資產(chǎn)再生產(chǎn)的過程,在鋼鐵建材、交通運輸、土地房產(chǎn)等領(lǐng)域發(fā)揮著強力的推動作用,可以增強國民經(jīng)濟實力,提高老百姓的生活水平,為社會提供充裕的物質(zhì)條件。經(jīng)過多年的發(fā)展,固定資產(chǎn)投資審計已經(jīng)取得了一定的進展,對于防治、維持社會和諧作出了重要貢獻,但我們看到固定資產(chǎn)投資審計中仍然存在一些不足之處,需要采取有效辦法來解決。

一、當(dāng)前固定資產(chǎn)投資審計中存在的不足

1.審計內(nèi)容不夠全面

固定資產(chǎn)投資市場隱藏著巨大的利潤空間,一些人為此鋌而走險做出違法違紀(jì)行為也就不足為奇。在實際審計工作當(dāng)中,審計人員一般會針對固定資產(chǎn)投資項目的合法性和真實性進行核查,依循財務(wù)實際操作、流程辦理等程序?qū)ふ覇栴},繼而要求對方作出整改。事實上,這樣審計的內(nèi)容僅僅是過去的操作事項,而不包含對未來效益的審計,項目竣工后的審計環(huán)節(jié)往往被忽略。隨著社會的發(fā)展,這種查錯防弊式的審計已經(jīng)不足以完全反映出固定資產(chǎn)投資的合理性和實際效益。

2.偏重事后審計

縱觀當(dāng)前的固定資產(chǎn)投資審計,更多是偏重投資項目的事后審計。與事前控制及事中控制相比,事后審計在阻止違法違規(guī)行為方面的作用并不明顯,即使是事后勒令整改,對于遏制過去時的違法違規(guī)行為往往會無濟于事,不可避免地造成一些損失。雖然跟蹤審計的方式開始被重視起來,但審計方式、審計手段乃至審計介入的時間還有待完善,事后審計對于項目的經(jīng)濟效益和社會效益是難以作出保證的。

3.專業(yè)人才匱乏

我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展,帶動了一批又一批的固定資產(chǎn)投資項目上馬,與此同時,專業(yè)的審計人才供不應(yīng)求的問題逐漸顯現(xiàn),個別地方更是出現(xiàn)嚴(yán)重缺口。為了應(yīng)付固定資產(chǎn)投資的審計工作,一些地方只能抽調(diào)或聘用不具備職業(yè)資格、業(yè)務(wù)技能較差的人員來負(fù)責(zé)。有數(shù)據(jù)顯示,近4成固定資產(chǎn)審計人員不具備價格評估資格,逾7成固定資產(chǎn)審計人員缺乏財務(wù)管理和工程流程的相關(guān)知識技能,超過6成固定資產(chǎn)審計人員缺乏全日制審計專業(yè)培訓(xùn)。固定資產(chǎn)投資審計工作日益技術(shù)化、復(fù)雜化,對審計人才提出了更高的要求,包括項目管理、工程管理、財務(wù)、法律及計算機在內(nèi)的復(fù)合型知識成為專業(yè)審計人才必不可缺的“硬件”。

4.存在主觀操作可能

我國現(xiàn)行《審計機關(guān)國家建設(shè)項目審計準(zhǔn)則》中的條文較為原則性和抽象化,特別是沒有明確針對固定資產(chǎn)投資審計的客觀操作標(biāo)準(zhǔn)作出規(guī)定,因此,審計人員在實際工作中往往會感覺無章可循,于是根據(jù)主觀判斷來進行操作。在審計人員的主觀操作下,審計風(fēng)險會陡然增加,削弱了審計的作用,而且一旦出現(xiàn)問題,審計人員會推諉、逃避責(zé)任,給審計工作帶來極大的麻煩。

二、加強固定資產(chǎn)投資審計工作的若干舉措

1.與時俱進,更新審計工作理念

隨著經(jīng)濟形勢的發(fā)展,傳統(tǒng)的審計工作理念已經(jīng)不適應(yīng)實際工作的需要,因此,作為審計人員要與時俱進,更新審計工作理念,不斷探尋和研究其中的規(guī)律和特點,找到固定資產(chǎn)投資審計工作的新思路。首先,要加強宏觀意識,把審計從單純的操作層面提到效益層面,因為固定資產(chǎn)投資項目說到底是效益為導(dǎo)向的,不計效益的審計是不合理的,應(yīng)使審計理念有效地反映出未來的經(jīng)濟效益;其次,樹立事前和事中審計控制的意識,把“及早介入”、“及早預(yù)防”的理念貫穿于固定資產(chǎn)投資審計工作當(dāng)中,使審計工作緊跟經(jīng)濟社會發(fā)展步伐。

2.因勢利導(dǎo),深化審計制度改革

要加強固定資產(chǎn)投資審計工作,就要從現(xiàn)階段的經(jīng)濟形勢出發(fā),深化審計制度改革,特別要落實好問責(zé)審計制度,對業(yè)務(wù)辦理和責(zé)任落實情況進行客觀有效的評價,如果存在違法違紀(jì)行為,要及時報告、修正或制裁,并提出整改意見。對于固定資產(chǎn)投資項目的撥款和用款,要進行嚴(yán)格審查,加大審計監(jiān)督的力度,嚴(yán)厲禁止滯留、擠占、截留和挪用項目資金的行為,一旦出現(xiàn)違反財務(wù)管理制度和法律法規(guī)的現(xiàn)象,要聯(lián)同有關(guān)部門及時進行制止、通報,嚴(yán)格追究相關(guān)人員的責(zé)任,切實維護項目資金的使用安全。

3.查漏補缺,完善審計工作內(nèi)容

投資體制改革的不斷深化,要求固定資產(chǎn)投資審計工作增加對國家財政撥款的社會公共項目的審計,不斷完善固定資產(chǎn)投資審計工作的內(nèi)容,包括:適當(dāng)增加對財政投入較大的社會公共工程及國家重點建設(shè)項目的審計;及時引入當(dāng)前固定資產(chǎn)投資中的焦點和有待改進的問題;覆蓋各界關(guān)注和百姓關(guān)心的固定資產(chǎn)投資問題;強化與環(huán)境效益聯(lián)系密切的重大固定資產(chǎn)投資項目的審計;緊抓事后審計與事前審計、事中審計,拓展審計施工、監(jiān)理及投資相關(guān)部門的模式;重點審計建設(shè)項目亂上、虛假違規(guī)招標(biāo)投標(biāo)、未按規(guī)定流程轉(zhuǎn)包分包、項目建設(shè)過程中偷工減料等違法違規(guī)行為。

4.多措并舉,樹立審計人才戰(zhàn)略

穩(wěn)定的、充足的、專業(yè)的審計隊伍,是開展固定資產(chǎn)投資效益審計的必備條件,審計單位應(yīng)樹立審計人才戰(zhàn)略,加強固定資產(chǎn)投資審計人才的培養(yǎng)和引進工作,提高審計工作質(zhì)量。首先,要從外部引進人才,基于本單位需要,積極引進兼具工程知識和財務(wù)審計知識技能的高素質(zhì)審計人才;其次,要在內(nèi)部培養(yǎng)人才,開展各種業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)、職業(yè)道德建設(shè),更新審計人員的知識、技能、觀念,通過獎勵性手段,鼓勵審計人員自學(xué)成才,以適應(yīng)固定資產(chǎn)投資審計工作的發(fā)展需要。

三、結(jié)語

從目前我國固定資產(chǎn)投資審計工作的發(fā)展要求來看,加強固定資產(chǎn)投資審計是大勢所趨。針對固定資產(chǎn)投資審計中的各種不足,我們應(yīng)更新審計工作理念、深化審計制度改革、完善審計工作內(nèi)容、樹立審計人才戰(zhàn)略,與時俱進、不斷創(chuàng)新,使審計工作的監(jiān)督作用發(fā)揮到實處。

參考文獻:

篇(2)

關(guān)鍵詞:醫(yī)院內(nèi)部審計 主要問題 改進對策

院內(nèi)部審計是醫(yī)院運營管理體系的組成部分,較為完備的自我約束機制,是醫(yī)院健康發(fā)展的基礎(chǔ)保障。內(nèi)部審計有助于完善內(nèi)部監(jiān)督服務(wù)機制,更好地服務(wù)于醫(yī)院管理,促進醫(yī)院防范風(fēng)險,提高運營效益,但由于醫(yī)療行業(yè)內(nèi)部審計工作相對起步較晚,內(nèi)審機構(gòu)不完善,實際工作中,如何開展內(nèi)部審計,主要審計什么內(nèi)容,內(nèi)部審計面臨哪些困難及如何克服困難,仍是我們面臨的難題,本文結(jié)合內(nèi)部審計實際工作經(jīng)驗,對醫(yī)院內(nèi)部審計工作進行探討。

一、醫(yī)院內(nèi)部審計主要內(nèi)容

(一)審核內(nèi)控制度情況。健全的制度是基礎(chǔ),首先,醫(yī)院根據(jù)行業(yè)規(guī)定,應(yīng)制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部審計人員可根據(jù)行業(yè)相關(guān)規(guī)定和一些關(guān)鍵控制點,重點審查本單位內(nèi)控制度內(nèi)容是否健全;然后對單位現(xiàn)有各項制度進行測試,審查制度是否按照相關(guān)規(guī)定制定,制度運行是否適合實際工作,各項制度是否能得到有效貫徹落實,各項內(nèi)控制度是否有效。

(二)債權(quán)債務(wù)的審核。主要審查債權(quán)債務(wù)項目是否真實,各項債權(quán)債務(wù)明細(xì)是否清晰;審核債權(quán)債務(wù)形成的原因、用途及形成過程是否合理,是否有相關(guān)依據(jù),依據(jù)內(nèi)容是否充分;有無呆、死賬,如有是否及時進行原因分析,是否做相應(yīng)賬務(wù)處理;有無利用債權(quán)債務(wù)的問題等。

(三)審核醫(yī)院醫(yī)保政策執(zhí)行情況及收費合規(guī)情況。醫(yī)院醫(yī)保政策是否按照國家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行,有無騙取醫(yī)保資格,套取醫(yī)保資金的情況;醫(yī)療項目收費是否按照醫(yī)療行業(yè)價格匯編執(zhí)行,物價標(biāo)準(zhǔn)是否公開、透明,有無自定收費項目,超范圍收費等情況,可采用調(diào)閱病歷或信息數(shù)據(jù)提取方式,進行分類歸集,發(fā)現(xiàn)不合理現(xiàn)象。

(四)審查貨幣資金完整性及合理性。分析醫(yī)院資金的來源方式,審核醫(yī)院各項收入是否全部納入單位財務(wù)賬戶進行核算,各項收入是否合規(guī),收入分類是否符合規(guī)定,賬務(wù)處理是否妥當(dāng),有無設(shè)置賬外賬等違法行為。審核各項貨幣資金的認(rèn)定,包括資金的存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)及計價和分?jǐn)偟?,?yīng)重點關(guān)注存在、權(quán)利和義務(wù),貨幣資金為資產(chǎn)類科目,一般應(yīng)排除高估現(xiàn)象,對其核算明細(xì)進行分類確認(rèn)。

(五)對外采購審計。醫(yī)院采購主要包括總務(wù)物資采購、醫(yī)學(xué)設(shè)備購進、藥械采購、信息系統(tǒng)購進、基建投入等重點采購項目;采購環(huán)節(jié)主要包括:科室采購計劃上報、計劃批復(fù),是否招投標(biāo)確定中標(biāo)公司、供貨商供貨;物資入庫驗收,物資保管情況;科室領(lǐng)用、款項支付等內(nèi)審部門要進行全程監(jiān)督。如基建維修審計,內(nèi)審部門應(yīng)從立項、可行性分析報告、合同簽訂、增加工程項目的合同簽訂、工程簽證單簽證、資金支付等給予全程監(jiān)督,從各個環(huán)節(jié)把好關(guān),特別是金額大的工程項目要進行重點監(jiān)督,防患于未然。

(六)招投標(biāo)及合同審計。審計人員對醫(yī)院采購項目如藥品采購、設(shè)備采購、耗材采購、基建投入、裝修等應(yīng)進行招投標(biāo)審計監(jiān)督,對其投標(biāo)文件、招標(biāo)公示、招標(biāo)現(xiàn)場、中標(biāo)結(jié)果進行監(jiān)督審核;也可根據(jù)醫(yī)院自身情況引入專業(yè)的第三方招標(biāo)公司進行招標(biāo),招標(biāo)公司聘請專家進行評標(biāo),從而規(guī)避醫(yī)院專業(yè)局限的風(fēng)險,審計人員只需進行現(xiàn)場監(jiān)督;同時,關(guān)注其合同簽訂及合同管理,重點對合同簽訂的主要內(nèi)容、質(zhì)保要求、價格、付款方式及后續(xù)服務(wù)等進行審核,查看其內(nèi)容是否合規(guī)、合法,合同內(nèi)容是否真實、有效,是否能按照合同要求履行合同義務(wù)等,是否有專人進行合同管理,還需關(guān)注用量大的使用科室,查看其相關(guān)科室人員有無收受企業(yè)及其經(jīng)銷人員給予財物、回扣或提成的行為等。

(七)資產(chǎn)管理審計。醫(yī)院資產(chǎn)主要包括藥品、設(shè)備、耗材、信息軟硬件等,其中藥品主要看其藥庫、藥房的管理情況,收貨、發(fā)貨及存貨管理情況,重點查看毒麻藥品是否符合儲存條件,使用登記是否完整等;固定資產(chǎn)審計包括其使用及效益分析,是否賬實相符、調(diào)撥及報廢手續(xù)是否完備,設(shè)備利用率是否達到預(yù)期效果等;信息系統(tǒng)審計主要實地查看系統(tǒng)設(shè)計及使用是否存在漏洞。另外,對臨床科室的二級庫存應(yīng)定期不定期進行物資管理情況審計,重點審查本部門存放備用藥、備用耗材的科室管理情況,應(yīng)設(shè)專門的使用登記本,每日進行領(lǐng)、用、存登記,有專人管理,不同的人員進行復(fù)核,查看其賬實是否相符,保存條件是否合適,效期管理情況等。

(八)審核付款的合規(guī)性和效益性。首先,資金使用是否按預(yù)算使用配置,超出預(yù)算部分是否經(jīng)過審批,是否使用適當(dāng)。重點審查付款手續(xù)是否齊全,各項付款項目是否真實,財務(wù)賬務(wù)處理是否符合規(guī)定等;專項資金主要審核資金是否及時到位、資金是否??顚S?、使用手續(xù)是否完備等;是否對資金使用效益定期進行分析評價;大額支出審核,主要看其決策是不是集體決定,有無相關(guān)會議研究記錄,并對其付款依據(jù)、支出原因及后期使用情況進行跟蹤審計。

二、t院審計面臨的主要問題

(一)內(nèi)部審計制度建設(shè)不規(guī)范

內(nèi)部審計規(guī)范體系不夠健全,沒有建立健全內(nèi)部審計制度,相關(guān)內(nèi)部審計的制度相對單一,規(guī)范性和可操作性不強,導(dǎo)致審計人員遇到難題時,不知如何開展;遇到新問題時,沒有有力的法規(guī)、制度作為支持,做出審計決定時缺乏必要的依據(jù),因此影響審計質(zhì)量。

(二)人員素質(zhì)參差不齊

醫(yī)院內(nèi)部審計未受到應(yīng)有的重視,很多醫(yī)院無獨立的內(nèi)部審計機構(gòu),審計專業(yè)人員較少,所以對審計工作的要求相對較低,醫(yī)院內(nèi)部審計人員缺乏相應(yīng)風(fēng)險控制意識,或者對醫(yī)院的風(fēng)險管理意識未得到管理層重視,審計力度相對較弱,內(nèi)部審計缺乏相應(yīng)獨立性和權(quán)威性。另外,醫(yī)院內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱,沒有較完善的控制系統(tǒng),審計人員底子薄,力量弱,內(nèi)部審計工作大多只能流于形式,不能發(fā)揮其實際監(jiān)督作用。

(三)審計工作方法落后

醫(yī)療行業(yè)內(nèi)部審計工作起步晚,內(nèi)部審計工作方法相對較為滯后,目前,內(nèi)部審計大多采取詢證、實地勘察、翻閱原始文件等方式,缺乏必要的內(nèi)部審計專業(yè)軟件,在人員少、力量弱的情況下,很難手工完成復(fù)雜項目的處理,審計效率相對較低。如今,隨著醫(yī)療行業(yè)競爭日趨激烈,計算機技術(shù)的日趨發(fā)展,財務(wù)管理工作大量運用計算機來完成,審計方式?jīng)]有跟進,審計手段沒有提高,必然造成內(nèi)審工作的被動局面。

(四)內(nèi)部審計結(jié)果應(yīng)用有限

審計結(jié)果的良好應(yīng)用,需要有良好的內(nèi)控環(huán)境做支撐。醫(yī)院特別是公立醫(yī)院,體制相對滯后,醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境復(fù)雜,部門間信息溝通系統(tǒng)不暢,造成醫(yī)院內(nèi)部審計人員取證難度較大,無法取得所需有力審計證據(jù)。大型項目無力開展,或者審計項目雖然開展,無法取得應(yīng)有的審計效果,審計結(jié)果的反饋整改及建議實施過程難之又難,達不到理想的審計效果,內(nèi)部審計部門不能充分發(fā)揮其控制作用。

三、改進醫(yī)院內(nèi)部審計的對策

(一)健全內(nèi)部審計制度

逐步健全醫(yī)院內(nèi)部審計制度,制定相應(yīng)行業(yè)的內(nèi)部審計規(guī)章制度及實施細(xì)則,進一步明確內(nèi)部審計人員的權(quán)利和義務(wù),將審計準(zhǔn)則落實到內(nèi)部審計工作的各個環(huán)節(jié);分清和細(xì)化內(nèi)部審計責(zé)任,督促內(nèi)部審計人員依法審計,同時做到有據(jù)可查,有據(jù)可依。內(nèi)部審計部門依據(jù)相關(guān)法規(guī)開展各項內(nèi)審工作,發(fā)揮其監(jiān)督、評價、服務(wù)作用,更有效地開展各項審計工作。

(二)建立獨立的內(nèi)審機構(gòu)

良好的工作環(huán)境,是保障內(nèi)部審計機構(gòu)獨立履行職責(zé)的首要條件,保持組織的獨立性,保證內(nèi)部審計人員在審計業(yè)務(wù)活動中的獨立性,內(nèi)部審計部門才能真正發(fā)揮其監(jiān)督、評價等職能,在開展審計項目時,才能客觀、公正地分析問題,以事實為基礎(chǔ)做出合理判啵以認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度,取得單位和他人的信任,以提高內(nèi)部審計的權(quán)威性。

(三)加強內(nèi)審隊伍建設(shè)

內(nèi)部審計必須有專職的審計人員,內(nèi)部審計人員應(yīng)了解自己的工作職責(zé)及工作內(nèi)容,同時選擇不同專業(yè)經(jīng)驗的人員加入到審計機構(gòu);內(nèi)部審計部門積極創(chuàng)造和提供培訓(xùn)機會和條件,鼓勵內(nèi)部審計人員取得相關(guān)專業(yè)資格證書,提高專業(yè)知識能力及勝任能力,不斷更新知識,努力拓寬業(yè)務(wù)知識面,以便工作中能抓住內(nèi)部審計工作重點,提高內(nèi)審工作效率。同時要嚴(yán)格考核機制,對內(nèi)審人員業(yè)績定期不定期進行評價。

(四)完善審計信息化建設(shè)

審計環(huán)境的發(fā)展變化,要求醫(yī)院內(nèi)部審計方式也要不斷變化。加強信息化建設(shè)工作勢在必行,我們可以利用計算機通用審計軟件,建立符合規(guī)范要求的綜合性審計數(shù)據(jù)庫,以滿足日常審計項目的數(shù)據(jù)需要。另外,規(guī)范財務(wù)軟件,使組織的管理網(wǎng)絡(luò)同審計軟件相連接,制作相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)格式。在審計需要時,執(zhí)行相應(yīng)的審計功能,對所需數(shù)據(jù)進行提取與分析,就可以在較短時間內(nèi)得到內(nèi)部審計所需的審計數(shù)據(jù),以提高審計工作質(zhì)量,降低審計成本。

(五)合理利用外部審計力量

對于較復(fù)雜、專業(yè)性較強的審計項目,應(yīng)聘請有相關(guān)資質(zhì)的會計師事務(wù)所或中介機構(gòu)進行審計。通過采用內(nèi)、外審計相結(jié)合的審計方式,加強內(nèi)部審計力量和審計力度,在一定程度上緩解內(nèi)部審計人員短缺的情況,另一方面促使內(nèi)審人員提高業(yè)務(wù)水平,使審計結(jié)果更容易得到有效應(yīng)用,解決內(nèi)審人員解決不了的難題,提高審計效率和質(zhì)量。

參考文獻: