序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇稅收執(zhí)法責(zé)任制論文范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

論文摘要：建立規(guī)范化稅收秩序，構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系，既是現(xiàn)代稅收發(fā)展的必然趨勢，也是建設(shè)和諧社會的必然要求。

同志指出，在推進(jìn)社會主義物質(zhì)文明、政治文明、精神文明發(fā)展的歷史進(jìn)程中，要扎扎實(shí)實(shí)做好構(gòu)建社會主義和諧社會的各項(xiàng)工作。落實(shí)到稅務(wù)部門，就是要不斷推進(jìn)和諧稅收的建設(shè)。

一、建設(shè)和諧稅收的重要意義

(一)建設(shè)和諧稅收是構(gòu)建和諧社會的重要內(nèi)容。稅收是保證國家機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)的財(cái)力基礎(chǔ)和宏觀調(diào)控的重要手段，稅收法律法規(guī)是社會主義市場經(jīng)濟(jì)法律體系的重要組成部分。通過稅收征管籌集財(cái)政收入，參與社會收人分配，可以緩解分配不公，促進(jìn)社會公平;通過落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，扶持社會弱勢群體，可以推進(jìn)社會進(jìn)步，促進(jìn)社會穩(wěn)定和諧，等等。因此，和諧稅收建設(shè)得如何，稅收征納關(guān)系怎樣，直接關(guān)系到構(gòu)建社會主義和諧社會的成效。

(二)建設(shè)和諧稅收是樹立和落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的必然要求。樹立和落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，必須統(tǒng)籌兼顧、協(xié)調(diào)發(fā)展，正確處理稅收與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展、稅收與社會和諧發(fā)展、依法治稅與優(yōu)質(zhì)服務(wù)共同發(fā)展、稅收事業(yè)與稅務(wù)人員全面發(fā)展等問題。稅收事業(yè)的全面發(fā)展，必然涉及和諧稅收問題。

(三)建設(shè)和諧稅收是稅收事業(yè)發(fā)展的必由之路。不斷增強(qiáng)干部職工的發(fā)展意識、法制意識、服務(wù)意識和創(chuàng)新意識，逐步樹立起科學(xué)的稅收發(fā)展觀。加強(qiáng)和改進(jìn)基層建設(shè);推行以能定級、以崗定責(zé)、崗能匹配、績酬掛鉤、動態(tài)管理為主要內(nèi)容的基層單位稅務(wù)人員能級管理，構(gòu)建起科學(xué)的稅收質(zhì)量管理體系。

二、建設(shè)和諧稅收的內(nèi)涵

(一)公正執(zhí)法。牢固樹立依法治稅的理念，堅(jiān)持嚴(yán)格、公正、文明執(zhí)法。全面落實(shí)稅收政策，落實(shí)好國家制定的促進(jìn)科技創(chuàng)新、文化發(fā)展、救災(zāi)防疫等稅收優(yōu)惠政策。扶持社會弱勢群體，切實(shí)落實(shí)好下崗失業(yè)人員再就業(yè)、農(nóng)民銷售農(nóng)產(chǎn)品和扶貧開發(fā)等方面的一系列稅收優(yōu)惠政策，緩解就業(yè)壓力，推動收人分配和社會保障制度的完善，縮小城鄉(xiāng)差距，維護(hù)社會的公平和穩(wěn)定。堅(jiān)持依法征稅，應(yīng)收盡收，既不“寅吃卯糧”收“過頭稅”，也不能有稅不收。切實(shí)規(guī)范稅收執(zhí)法行為，嚴(yán)格按照法定職權(quán)和程序辦事，避免因稅收執(zhí)法不當(dāng)產(chǎn)生社會不穩(wěn)定因素。

(二)誠信服務(wù)。把聚財(cái)為國、執(zhí)法為民作為稅務(wù)工作的根本出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，不斷改進(jìn)納稅服務(wù)工作，營造依法誠信納稅的稅收環(huán)境，健康良好的征納關(guān)系。堅(jiān)持稅法公開、透明，做到依法行政、依法治稅，促使市場主體在現(xiàn)代市場體系中平等競爭，使經(jīng)濟(jì)資源得到有效配置，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量和效率實(shí)現(xiàn)最優(yōu)。方便納稅人辦稅，通過多種方式，幫助納稅人掌握稅法、正確及時(shí)履行納稅義務(wù)，滿足納稅人的合理要求，增強(qiáng)征納雙方的良性互動。維護(hù)好納稅人的合法權(quán)利，為納稅人提供法制、公平、高效的稅收環(huán)境。

(三)科學(xué)管理。按照有關(guān)法律法規(guī)的要求進(jìn)一步規(guī)范征管工作，建立健全稅收征管制度體系，實(shí)現(xiàn)稅收管理制度的標(biāo)準(zhǔn)化。按照精確、細(xì)致、規(guī)范的要求，進(jìn)一步明確職責(zé)分工，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，完善崗責(zé)體系，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，抓住稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地做好稅收管理基礎(chǔ)工作，實(shí)現(xiàn)稅收管理的科學(xué)化、精細(xì)化。按照一體化的要求，加快稅收管理信息化建設(shè)。

(四)廉潔奉公。堅(jiān)持廉政教育先行，增強(qiáng)廉潔自律的自覺性。深化稅收改革，完善預(yù)防腐敗體制機(jī)制。完善制度體系，為反腐倡廉提供制度保證。加強(qiáng)監(jiān)督制約，規(guī)范稅收權(quán)力正確行使，保障人民群眾特別是納稅人的合法權(quán)益。

(五)團(tuán)結(jié)奮進(jìn)。堅(jiān)持以人為本，大力倡導(dǎo)與人為善、和衷共濟(jì)、平等友愛、團(tuán)結(jié)互助、扶貧濟(jì)困的社會風(fēng)尚，使和諧的價(jià)值觀念和道德觀念成為稅務(wù)干部的核心價(jià)值觀。堅(jiān)持從嚴(yán)治隊(duì).推行能級管理.逐步建立起一套科學(xué)的競爭激勵機(jī)制，最大限度地調(diào)動和激發(fā)稅務(wù)人員工作積極性、主動性、創(chuàng)造性。提倡公正執(zhí)法、熱情服務(wù)、規(guī)范管理、團(tuán)結(jié)協(xié)作的稅收文化，形成團(tuán)結(jié)奮進(jìn)的稅收工作氛圍。造就一支政治過硬、業(yè)務(wù)熟練、作風(fēng)優(yōu)良、執(zhí)法公正、服務(wù)規(guī)范的稅務(wù)干部隊(duì)伍，樹立稅務(wù)部門良好的社會形象。

三、建設(shè)和諧稅收的舉措

(一)發(fā)揮稅收職能作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會全面發(fā)展。一是助推經(jīng)濟(jì)發(fā)展。發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，落實(shí)好稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。二是支持社會進(jìn)步。落實(shí)好環(huán)境治理、生態(tài)保護(hù)、資源綜合利用等稅收政策，促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。三是維護(hù)社會穩(wěn)定。切實(shí)落實(shí)好下崗失業(yè)人員再就業(yè)、涉農(nóng)優(yōu)惠政策等一系列稅收優(yōu)惠政策，推動就業(yè)、收人分配和社會保障制度的完善，扶持社會弱勢群體，維護(hù)社會穩(wěn)定。四是依法組織稅收收人。堅(jiān)持依法征稅，應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過頭稅，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅的組織收人原則，為構(gòu)建和諧社會提供可靠的財(cái)力支持。

(二)推進(jìn)依法治稅，營造法治公平競爭環(huán)境。一是嚴(yán)格稅收執(zhí)法。要嚴(yán)格按照法定權(quán)限與程序執(zhí)行好各項(xiàng)稅收法律法規(guī)和政策，切實(shí)維護(hù)稅法的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。二是認(rèn)真落實(shí)稅收執(zhí)法責(zé)任制。完善稅收執(zhí)法崗責(zé)體系，健全執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究制度，嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)法責(zé)任，加大評議考核和獎懲力度。積極開展稅收執(zhí)法監(jiān)督檢查，堅(jiān)決糾正各種違法違規(guī)行為。三是嚴(yán)厲查處偷稅、騙稅行為。整頓和規(guī)范稅收秩序，打擊各種涉稅違法犯罪活動，促進(jìn)社會公平，營造良好的稅收法治環(huán)境，維護(hù)社會正義。

(三)優(yōu)化稅收服務(wù)，建立良好的征納關(guān)系。一是樹立現(xiàn)代服務(wù)理念。做到納稅服務(wù)由被動服務(wù)向主動服務(wù)轉(zhuǎn)變，由職業(yè)道德要求向具體行政行為轉(zhuǎn)變，由注重形式向內(nèi)容、形式、效果相統(tǒng)一轉(zhuǎn)變，由有償服務(wù)向無償服務(wù)轉(zhuǎn)變。二是健全納稅服務(wù)制度。完善稅務(wù)公開制度，除法律有特別規(guī)定外，所有稅收法律法規(guī)及納稅人辦稅事項(xiàng)全部公開;完善服務(wù)責(zé)任制度，公開承諾辦理有關(guān)事項(xiàng)的時(shí)限標(biāo)準(zhǔn)，對違規(guī)行為嚴(yán)肅處理;完善服務(wù)便捷制度，在稅法允許范圍內(nèi)盡可能簡化辦稅環(huán)節(jié)和程序，提供多種辦稅途徑。三是優(yōu)化納稅服務(wù)方式。按照深化“一窗式”管理服務(wù)的要求，積極推進(jìn)納稅服務(wù)信息化，探索預(yù)約服務(wù)、辦稅綠色通道等個(gè)性化服務(wù)，通過語音電話、網(wǎng)絡(luò)等開展征納雙向互動服務(wù)。

篇(2)

論文摘要：當(dāng)前我國稅收管理體制與文化建設(shè)尚不健全，在稅收征納行為中存在著比較嚴(yán)重的“異化”現(xiàn)象。本文對征納行為“異化”的現(xiàn)狀、原因進(jìn)行深入分析，才可根據(jù)實(shí)際情況提出較為可行的解決方案。

 

引　言

 

稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。稅收作為籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)與社會資源分配的最主要手段之一，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著十分重要的作用。但是當(dāng)前我國稅收征納的過程中存在著不同程度的“異化”現(xiàn)象。

 

一、征納行為“異化”的現(xiàn)狀

 

稅收征納行為由兩個(gè)主體構(gòu)成，其一為納稅主體，即為按照法律法規(guī)應(yīng)該向國家繳納稅款的單位和個(gè)人；其二為征稅主體，即代表國家行使納稅權(quán)利的稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員。據(jù)此，征納行為的“異化”可從以下兩方面進(jìn)行討論：

（一）納稅行為“異化”

從納稅人角度來看，其“異化”行為主要表現(xiàn)為以下幾方面：

1.納稅人的納稅不遵從行為。納稅人的納稅不遵從行為指納稅人不按照法律法規(guī)繳納稅款。其中包括偷稅、漏稅甚至騙稅、抗稅等。僅以偷稅為例，2005年我國國有企業(yè)的偷稅面為50%，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)是60%，外資企業(yè)是60%，個(gè)人是90%。由此可見，納稅不遵從問題是普遍存在的。 

2.對征稅人征稅不遵從行為的容忍。當(dāng)前，征稅人征稅不遵從行為時(shí)有發(fā)生。但當(dāng)征稅人侵害到自身合法權(quán)益時(shí)候，甚至有很多納稅人并沒有意識到這一點(diǎn)，能夠運(yùn)用法律手段保護(hù)自己的納稅人更是少之又少。 

3.對稅收違法行為不以為恥反以為榮。許多納稅人對于稅收違法行為不以為然，非但不認(rèn)為征稅人和納稅人的稅收不遵從行為違背道德與法律，甚至認(rèn)為其行為對于個(gè)體和社會有著積極意義。 

（二）征稅行為“異化” 

依法征稅應(yīng)該是征稅人的天職，但是在征稅過程中征稅人行為卻出現(xiàn)了不同程度的“異化”： 

1. 征稅不遵從。有些征稅人在征稅過程中有意識或者無意識地出現(xiàn)一些偏差，其中既包括濫用稅式支出少征稅、征稅不及時(shí)等征稅“缺位”現(xiàn)象，也包括不該征稅多征稅、提前征稅等征稅“越位”現(xiàn)象，甚至有征稅人慫恿、唆使納稅人逃稅、騙稅。 

2. 服務(wù)意識缺乏。當(dāng)前許多征稅人自我定位過高，沒有良好的服務(wù)意識，工作時(shí)態(tài)度比較惡劣、方式方法簡單。其限時(shí)辦理、一窗式服務(wù)等形式也表現(xiàn)出了較低水平，工作呈現(xiàn)低層次。

二、征納行為“異化”產(chǎn)生的原因 

 

(一) 納稅人方面 

1. 利益驅(qū)動：我國現(xiàn)行行政機(jī)制不盡合理，稅、費(fèi)混雜，缺乏統(tǒng)一、合理的標(biāo)準(zhǔn)，且名義稅負(fù)較高，負(fù)擔(dān)較重。加之當(dāng)前對納稅不遵從行為的處罰力度不高，對納稅人缺乏威懾作用，使納稅不遵從行為的成本過低。納稅人在高回報(bào)低風(fēng)險(xiǎn)的利益驅(qū)動之下往往存在僥幸心理，導(dǎo)致納稅不遵從行為的發(fā)生。 

2. 稅法知識缺乏。我國稅收法律法規(guī)比較復(fù)雜，而普通納稅人大多對稅法知識缺乏了解，在稅款繳納時(shí)有很強(qiáng)的隨意性。調(diào)查顯示有90%以上的中小型企業(yè)并沒有將稅收支出作為一項(xiàng)剛性支出，在沒有專業(yè)人員指導(dǎo)時(shí)，納稅人可能會在無意識中少交甚至漏交稅。 

3. 納稅意識薄弱。納稅人對違法行為存在效仿、從眾心理的出現(xiàn)，可以歸結(jié)為納稅人納稅意識的缺失。納稅意識的缺失使納稅人認(rèn)識不到自身納稅不遵從行為的危害，從而對這種行為產(chǎn)生一種不正當(dāng)?shù)呐时刃睦怼?nbsp;

(二) 征稅人方面 

1.征稅行為標(biāo)準(zhǔn)出現(xiàn)偏差。部分征稅人認(rèn)為稅收任務(wù)的完成程度比依法征稅更為重要，因?yàn)槎愂杖蝿?wù)的完成情況是對征稅人員考評指標(biāo)體系中占有很大比重，與征稅人的利益密切相關(guān)。而各地對征稅任務(wù)的分配不盡合理，往往與當(dāng)?shù)貙?shí)際可以提供的稅收收入不一致，從而導(dǎo)致征稅人多征或少征稅。 

2.征稅人的不健康心理。部分征稅人認(rèn)為自身得到的利益、權(quán)利與其職責(zé)不匹配。稅務(wù)系統(tǒng)相對來說比較封閉，晉升機(jī)會較少，職位、職級缺少分級，從而缺乏有效的激勵機(jī)制。征稅人在缺乏激勵的的工作環(huán)境中難免出現(xiàn)一些心理失衡從而造成征稅不遵從。 

 

三、征納行為“異化”的解決方案 

 

(一) 納稅人方面。 

1. 加大處罰力度。我國目前還在努力完善稅收法律法規(guī)，其中對偷、逃稅等違法行為應(yīng)適當(dāng)提高處罰力度，對納稅不遵從行為起到威懾作用。 

2. 提高納稅人法律意識。通過納稅人稅收法律法規(guī)知識的學(xué)習(xí)與普及，切實(shí)提高納稅人的法律意識，讓廣大納稅人真正懂法、用法，讓納稅人在自身合法權(quán)益受到危害時(shí)候能夠運(yùn)用法律武器維護(hù)自己，同時(shí)也可以為依法治稅提供強(qiáng)有力的群眾監(jiān)督基礎(chǔ)。 

(二) 征稅人方面。 

1. 增加激勵機(jī)制。在稅收機(jī)構(gòu)設(shè)置方面可以考慮為稅收系統(tǒng)開辟“出口”，即為優(yōu)秀的稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員開辟向其他政府機(jī)關(guān)或企事業(yè)單位的晉升通道。同時(shí)可以考慮在“職位”分配的同時(shí)設(shè)立“職級”制度，通過分級確定工作、福利等，對征稅人其到激勵作用。 

2. 提高隊(duì)伍整體素質(zhì)。首先通過宣教、崗位培訓(xùn)等手段，在提高征稅人業(yè)務(wù)素養(yǎng)的同時(shí)著力培養(yǎng)其服務(wù)意識，規(guī)范服務(wù)行為，定期征詢意見搞好服務(wù)監(jiān)督，爭取以優(yōu)質(zhì)的服務(wù)感化、打動納稅人。 

3. 建立完善責(zé)任制度。責(zé)任制度的完善主要可以通過一下幾方面：一是全面推行稅收執(zhí)法責(zé)任制，明確執(zhí)法人員職責(zé)，規(guī)范執(zhí)法程序；二是加強(qiáng)評議考核，建立科學(xué)、完善的評議考核體系，做到定性與定量相結(jié)合；三是實(shí)行責(zé)任追究制度，對不履行職責(zé)或執(zhí)法不當(dāng)?shù)男袨槿艘婪ㄗ肪控?zé)任。 

(三) 其他方面。 

1. 高效用稅。在稅收的使用方面努力做到高效、透明，使征納雙方都能體會到稅收的積極意義，帶動稅收環(huán)境的好轉(zhuǎn)，優(yōu)化整個(gè)稅收氛圍。 

2. 加強(qiáng)稅收文化建設(shè)。建設(shè)良好的稅收文化必須通過對稅法的宣傳進(jìn)行。稅法宣傳不僅需要通過專項(xiàng)宣傳或者宣傳月的形式進(jìn)行，更應(yīng)作為一項(xiàng)長期的工作進(jìn)行。此外，通過對“國學(xué)”的宣揚(yáng)也可以提高征納雙方的稅收覺悟，減少“異化”現(xiàn)象的出現(xiàn)。 

3. 完善稅收制度。通過對我國稅收征管等方面的法律法規(guī)的完善可以減少法律漏洞，并且通過法律體系剛性的增強(qiáng)來弱化稅收征納工作的彈性。同時(shí)加強(qiáng)監(jiān)管的力度，使稅收“異化”現(xiàn)象沒有生存的土壤。 

 

參考書目： 

1.《稅收行為論》，阮家福，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2007年 

篇(3)

[論文摘要]信息不對稱現(xiàn)象普遍存在于稅收管理中，并對稅收征管造成不利影響，如降低稅收效率、扭曲稅制以及產(chǎn)生“逆向選擇”和“道德風(fēng)險(xiǎn)”問題。對此，本文提出了減少稅收管理中信息不對稱的矯正機(jī)制。

 

一、信息不對稱在稅收管理勢。

 (一)政府與稅收機(jī)關(guān)之間的信息不對稱

政府與稅收機(jī)關(guān)之間實(shí)際上是一種委托的關(guān)系，政府是委托人，稅收機(jī)關(guān)是人，稅收機(jī)關(guān)根據(jù)政府的授權(quán)進(jìn)行稅收的征收管理。它們之間的信息不對稱主要表現(xiàn)為稅收機(jī)關(guān)對于稅收征管的過程和結(jié)果以及自身管理活動等信息的掌握要遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過政府。如對于稅源的分布、稅收收入的增長或下降趨勢、納稅人的經(jīng)營和納稅狀況、稅收執(zhí)法情況等信息，稅收機(jī)關(guān)都比政府更清楚。盡管政府可以通過相關(guān)經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)和分析大體上掌握稅收收入情況，通過審計(jì)、監(jiān)察等手段了解稅收機(jī)關(guān)的執(zhí)法情況，但更多的信息還是由稅收機(jī)關(guān)來報(bào)告的，稅收機(jī)關(guān)具有稅收征管上的信息優(yōu)不對稱

在稅收機(jī)關(guān)內(nèi)部，可分為各級稅收機(jī)關(guān)之間的信息不對稱、稅收機(jī)關(guān)與稅務(wù)人員之間的信息不對稱以及國稅局與地稅局之間的信息不對稱三個(gè)方面。

1．各級稅收機(jī)關(guān)之間的信息不對稱。表現(xiàn)為下級機(jī)關(guān)對其自身的征稅情況的信息遠(yuǎn)比上級機(jī)關(guān)掌握得充分，下級機(jī)關(guān)有可能利用信息優(yōu)勢獲利。這種形式的信息不對稱可以說普遍存在于所有類似的上下級機(jī)構(gòu)之間。

2．稅收機(jī)關(guān)與稅務(wù)人員之間的信息不對稱。表現(xiàn)為稅務(wù)人員對自身工作情況、工作能力的知識和信息超過稅收機(jī)關(guān)。由于稅務(wù)人員是實(shí)際執(zhí)行稅收征管各項(xiàng)具體操作的人，稅收機(jī)關(guān)難以掌握稅務(wù)人員工作的具體情況，稅務(wù)人員擁有信息優(yōu)勢。

3．國稅與地稅之間的信息不對稱。這是稅收機(jī)關(guān)之間信息不對稱的一種特殊表現(xiàn)，存在于實(shí)行分稅制的國家，國稅與地稅之間的信息不對稱主要表現(xiàn)為兩者都只掌握自身所管轄的稅種和納稅人的信息，各自具有對自身管理情況的信息優(yōu)勢。

(三)稅收機(jī)關(guān)與納稅人之間的信息不對稱

1．納稅人納稅情況的信息不對稱。稅收機(jī)關(guān)對納稅人的納稅信息的掌握，是通過納稅人的申報(bào)表和稅收機(jī)關(guān)事后的檢查以及其他一些信息渠道獲得。但由于相關(guān)制度的不完善及某些私人信息存在的必然性，稅收機(jī)關(guān)不可能完全掌握納稅人的所有真實(shí)納稅信息。在納稅人的納稅情況上，納稅人遠(yuǎn)比稅收機(jī)關(guān)了解自己的經(jīng)濟(jì)活動，也知道自己應(yīng)交納的稅收，納稅人具有信息優(yōu)勢。

2．稅法規(guī)定的信息不對稱。征納行為發(fā)生的前提是征稅機(jī)關(guān)和納稅人都需要充分了解和掌握稅法規(guī)定，否則就可能出現(xiàn)違反積法的征稅和納稅行為。一般來說，稅收機(jī)關(guān)存在著信息優(yōu)勢，其原因是:一方面稅收機(jī)關(guān)作為稅法的參與制定者和解釋者，必然比納稅人更了解稅法各項(xiàng)規(guī)定。另一方面，國家尚未建立起有效的稅法公開披露機(jī)制，使得納稅人，特別是一些小規(guī)模的企業(yè)納稅人和自然人納稅人更難以了解和掌握稅法的納稅規(guī)則。

   　 二、信息不對稱對稅收管理工作的不利影響

      (一)降低稅收效率，增加納稅成本和征稅成本

    由于信息不對稱，稅務(wù)部門不得不設(shè)置多個(gè)環(huán)節(jié)來掌握納稅人的情況，這樣不僅增加了納稅成本，也增大了征稅成本。以一般納稅人辦稅為例，要經(jīng)過稅務(wù)登記、一般納稅人認(rèn)定、發(fā)票發(fā)售、納稅申報(bào)、計(jì)算機(jī)稽核、一般納稅人年審、接受稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)，這么多的環(huán)節(jié)必然使納稅人的成本增加。另外，這些環(huán)節(jié)中都要有一批稅務(wù)干部的存在，以核實(shí)稅務(wù)信息的真實(shí)性，有時(shí)還需配備現(xiàn)代的辦公設(shè)備，這樣一來，征稅成本也不可能不高。

      (二)扭曲稅制

由于稅收信息不對稱，在實(shí)踐中不得不取消一些本來很好的稅種，比如出口貨物根據(jù)國際慣例，應(yīng)該實(shí)行零稅率，但由于信息不對稱，不得不降低退稅率，造成征退稅率不一致，違背了原來的設(shè)想，又不符合競爭的需要。

      (三)導(dǎo)致納稅人的“逆向選擇”

      稅收機(jī)關(guān)由于受客觀條件(如技術(shù)和裝備)和主觀條件(個(gè)人素質(zhì)、技能等)的限制無法掌握納稅人真實(shí)完備的信息，就可能發(fā)生漏征或未能發(fā)現(xiàn)納稅人違法的現(xiàn)象，此時(shí)納稅人違反稅法的成本極少甚至為零，而收益卻較大，這會進(jìn)一步激勵納稅人隱匿有關(guān)的納稅信息甚至向稅收機(jī)關(guān)提供虛假信息，以獲取更大利益，形成惡性循環(huán)。這對守法經(jīng)營、依法納稅的納稅人來說，顯然是不公平的。一方面他們在市場競爭中會受到損害，更嚴(yán)重的是他們自身也是理性的“經(jīng)濟(jì)人”，也會利用自身的信息優(yōu)勢來牟取利益，納稅人的  “逆向選擇”由此產(chǎn)生。

      (四)引發(fā)稅務(wù)征管人員的“道德風(fēng)險(xiǎn)”

    從稅收征管行為看，稅務(wù)征管人員作為人具體履行著對個(gè)人或企業(yè)征稅的職能，他們了解國家各項(xiàng)稅收制度，面對的是廣大的納稅人，因而掌握著較多的稅收信息。稅收管理機(jī)構(gòu)是委托人，對稅務(wù)征管人員和稅收收入進(jìn)行管理，但無法準(zhǔn)確了解稅務(wù)人員的效用函數(shù)和行為選擇。在這種委托關(guān)系中存在著信息不對稱，也就容易產(chǎn)生“道德風(fēng)險(xiǎn)”，這主要表現(xiàn)為兩類行為:一是偷懶，即稅務(wù)征管人員所付出的(正)努力小于其獲得的報(bào)酬;二是機(jī)會主義，即稅務(wù)征管人員付出的努力是為了增加自己(而不是國家)的利益。換言之，稅務(wù)征管人員可以利用其信息優(yōu)勢來逃避監(jiān)督，從而使其行為發(fā)生扭曲，追求自身(而不是國家)的利益最大的目標(biāo)。

    三、稅收管理信息不對稱的矯正機(jī)制

      (一)納稅人問題的解決

      1.提高稅收機(jī)關(guān)的信息獲取能力。對于稅收機(jī)關(guān)掌握信息不足、不準(zhǔn)的問題，可以通過設(shè)立信息中心，建立稅收信息管理系統(tǒng)來提高信息收集、分析、處理能力，提高信息的準(zhǔn)確性。在此基礎(chǔ)上，要拓寬信息獲取渠道。稅收機(jī)關(guān)不僅要通過納稅人的申報(bào)資料、稅務(wù)檢查收集信息，還可以通過稅收機(jī)關(guān)之間通報(bào)以及群眾等外部的舉報(bào)等形式多渠道地獲取納稅人資料信息，應(yīng)該建立起與相關(guān)經(jīng)濟(jì)部門的稅務(wù)信息情報(bào)網(wǎng)絡(luò)。

    2.建立科學(xué)的稽查機(jī)制。稅務(wù)稽查是最直接地解決稅收機(jī)關(guān)與納稅人之間信息不對稱問題的手段。稅收機(jī)關(guān)通過對納稅人相關(guān)納稅資料的檢查，可以最大程度地減輕稅收機(jī)關(guān)與納稅人之間的信息不對稱狀況。值得注意的是，由于稅收機(jī)關(guān)受到征稅成本的制約，不可能對所有的納稅人進(jìn)行檢查，因此就需要合理選擇稽查范圍，運(yùn)用科學(xué)的稽查技術(shù)手段，增大納稅人偷逃稅的風(fēng)險(xiǎn)。

    3.制定促使納稅人正確申報(bào)納稅的相關(guān)機(jī)制。一是要有懲罰制度。在檢查出納稅人的偷逃稅行為后，必須給予其適當(dāng)?shù)奶幜P。實(shí)踐證明，加大處罰力度是降低偷逃稅的有效辦法，能夠產(chǎn)生一種威懾作用，使納稅人真實(shí)地申報(bào)。二是實(shí)施聲譽(yù)機(jī)制。所謂聲譽(yù)機(jī)制就是指利用納稅人對其外部聲譽(yù)的關(guān)注來制約納稅人。稅收機(jī)關(guān)可以實(shí)行納稅信用等級制度，一方面將信用等級低的納稅人偷逃、欠稅的情況向社會公布;另一方面對信用等級高的納稅人在稅收政策和征收手續(xù)上給予一定的優(yōu)惠待遇。

    4.提高納稅人獲取稅收信息的能力。對于納稅人不了解稅法的這種信息劣勢，同樣需要消除。為此，稅收機(jī)關(guān)應(yīng)該建立良好的信息制度，加大稅法的宣傳力度，加強(qiáng)對納稅人的輔導(dǎo)和教育，為納稅人提供各種優(yōu)質(zhì)服務(wù)，使納稅人能了解稅法，掌握稅法，正確納稅。此外，稅務(wù)制度對于解決納稅人不了解稅法的問題，可以發(fā)揮作用。稅務(wù)機(jī)構(gòu)可以在納稅人和稅收機(jī)關(guān)之間形成一種溝通信息的橋梁，它替代納稅人來處理納稅事務(wù)，并形成與稅收機(jī)關(guān)之間關(guān)于稅法信息的對稱。

      (二)稅收機(jī)關(guān)及稅務(wù)人員問題的解決

    1.建立有效的激勵機(jī)制。不適當(dāng)?shù)墓べY制度(低工資)是引起官僚腐敗的重要原因之一。當(dāng)稅務(wù)征管人員發(fā)現(xiàn)他們的經(jīng)濟(jì)收入低于其他行業(yè)職工，就有可能不認(rèn)真履行征稅職責(zé)，甚至與納稅人一起進(jìn)行稅收串謀。這就存在一個(gè)以多高的工資水平誘使人廉潔征稅問題。如果稅務(wù)人的本職工資為x，離開政府部門后的市場工資是x0,濫用職權(quán)獲得尋租收入r (k)，其中k為人的權(quán)利大小，腐敗查出概率和懲罰分別為p和c。按照激勵相容約束，人不腐敗尋租時(shí)的收入須不小于腐敗尋租時(shí)的收入，即x, p (x0- c)+}1-p) }x+r}k)}，可見，在x0,c和p給定時(shí)，人的權(quán)利越大從而r越高，其合法工資亦應(yīng)越高，否則容易出現(xiàn)尋租行為。因此，在加強(qiáng)監(jiān)督提高概率(cp)、加大反腐懲罰(c)的同時(shí)，適當(dāng)提高稅務(wù)人的相對工資，或根據(jù)稅收業(yè)績酌情給予獎勵，是一種相對有效的激勵機(jī)制。

    2.加大懲罰力度。我國對稅務(wù)征管人員違規(guī)的懲罰力度明顯偏弱?！抖愂照鞴芊ā穼Υ酥挥幸恍┰瓌t性規(guī)定，對稅務(wù)征管人員究竟有多大約束力，還值得探討。由于違規(guī)成本小，理性的稅務(wù)征管人員就有偏離征管職責(zé)、謀取自身利益的動機(jī)。為此，需要建立切實(shí)可行的稅收執(zhí)法責(zé)任制度和執(zhí)法督察制度，明確征管人員職責(zé)，同時(shí)建立合理有效的懲罰機(jī)制，加大懲罰力度，強(qiáng)化稅收征管。

篇(4)

政工線工作

一、抓好辦公室的工作，發(fā)揮摳紐的作用。

辦公室為以服務(wù)機(jī)關(guān)，服務(wù)稅收為為宗旨，制定了一系列管理辦法，重點(diǎn)抓住三點(diǎn)：一是節(jié)約辦公成本、高效積極工作。車輛設(shè)專人管理，定人定車定點(diǎn)；原創(chuàng)：辦公用品采購先請示、后審批，實(shí)行領(lǐng)用簽名制；來客接待、食堂就餐；二是抓好文秘工作，搞好上傳下達(dá)，半年來，辦公室發(fā)（轉(zhuǎn)）各類文件份，上報(bào)各類信息調(diào)研和《原件呈閱》份，在新聞媒體上發(fā)表各類新聞和專稿篇，并在國家級刊物上取得了突破，在《中國稅務(wù)報(bào)》上發(fā)表了………..。三是整理了檔案，并以辦公室牽頭編撰出版了xx縣局歷史的第一本綜合性的工作紀(jì)實(shí)叢書——《十五回眸》，受到了各方的好評。

二、思想政治工作常抓不懈，方式方法不斷創(chuàng)新。

以人為本，才是執(zhí)政之道，xx縣國稅局十分重視人才的培養(yǎng)，今年上半年，集中組織稅干參加各種培訓(xùn)和講座（）（人）次，選送優(yōu)秀人才脫產(chǎn)學(xué)習(xí)，安排新進(jìn)干部進(jìn)行初任培訓(xùn)，組織入黨積極分子參加黨員培訓(xùn)班，集中開展了以社會主義榮辱觀為主題的教育活動，刊發(fā)了全員學(xué)習(xí)心得，組織了全員業(yè)務(wù)技能大考試，取得了90%的人員一次過關(guān)的好成績，進(jìn)一步鞏固了文明創(chuàng)建的成果，制定了《2006年文明創(chuàng)建工作方案》，積極參加并上報(bào)了xx縣委《文明創(chuàng)建工作先進(jìn)單位》的巡禮材料，長期開展獻(xiàn)愛心活動，對xx縣排頭鄉(xiāng)貧困農(nóng)民鄧糖一家，進(jìn)行了扶貧慰問，并繼續(xù)堅(jiān)持資助繆興池等五名家庭貧困學(xué)生。

三、全面落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，不讓蛀蟲屬蝕我們的肌體。

黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作是公正執(zhí)法和樹立良好國稅形象的首要工作，xx縣局為此層層簽定目標(biāo)責(zé)任書，一級抓一級，一級對一級負(fù)責(zé)，并收取了廉政保證金22000元，對發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)處理，今年上半年就對兩起違紀(jì)案件的當(dāng)事人進(jìn)行了通報(bào)批評和警告處分，繼續(xù)聘用了8名特邀監(jiān)察員和52名中層干部的家屬為“廉政勸導(dǎo)員”，將防腐反腐的關(guān)口前移。據(jù)統(tǒng)計(jì)，半年來，xx縣局干部職工拒請吃120（人）次，拒受禮品禮金48（人）次，折合計(jì)人民幣24500元。

開展多種多樣的警示教育是xx縣局監(jiān)察工作的一大特色：一是逢節(jié)預(yù)防，“兩節(jié)”期間專門發(fā)文，節(jié)后總結(jié)自查；二是專場授課，請來檢察院的同志講《預(yù)防稅務(wù)職務(wù)違紀(jì)違法犯罪》的專題課；三是對稽查立案查處戶發(fā)放廉政調(diào)查回執(zhí)卡；四是以局長名義與全縣1000多戶納稅戶簽訂了《誠信納稅，優(yōu)質(zhì)服務(wù)，共建和諧稅企關(guān)系》的雙向承諾書；五是組織收看廉政警示片，做到了時(shí)刻警鐘長鳴，廉政常思。

業(yè)務(wù)線工作

一、全面規(guī)劃、自加壓力、強(qiáng)化收入工作

xx縣局在年初工作會議上就全面布署了今年的收入任務(wù)，面對新的壓力，全局以“依法治稅、強(qiáng)化管理、從嚴(yán)治隊(duì)、科技增稅”為指導(dǎo)方針，自加壓力、負(fù)重前進(jìn)，確保了今年收入任務(wù)的雙過半；1—6月份，全局共組織各項(xiàng)收入萬元，為年計(jì)劃的，比上年同期增收萬元，增長比例為。其中增值稅完成萬元，為年計(jì)劃的，比上年同期增長萬元，增長比例為；消費(fèi)稅入庫萬元；企業(yè)所得稅入庫萬元，為年計(jì)劃的，同比減少萬元，減幅為；個(gè)人利息所得稅入庫萬元，為年計(jì)劃的，增收萬元，增長比例為。車購稅上半年入庫萬元。1—6月累計(jì)入庫縣級收入萬元，為縣級稅收收入任務(wù)萬元的％。上半年收入任務(wù)的完成有三大顯著特點(diǎn)：一是全縣各征收單位增收同步，二是收入質(zhì)量明顯提高，三是征收紀(jì)律最優(yōu)，具體措施有：

1、壓欠稅，增收入。xx縣局嚴(yán)格按國家稅務(wù)總局《欠

繳稅金核算管理暫行辦法》辦事，采取“加、扣、停、罰”的手段，降新欠、壓陳欠，全縣共收回陳欠萬元。

2、繼續(xù)將精細(xì)化管理落實(shí)到基層。xx縣局將定位定稅

和“戶籍式”管理有效結(jié)合，管理上不留死角，征收上不出現(xiàn)漏洞，上半年年全縣新增雙定戶達(dá)戶，月增雙定稅萬元。

3、“以票管稅”落實(shí)到人、到戶。在加強(qiáng)對增值稅專用

發(fā)票及可抵扣票據(jù)管理的同時(shí)，xx縣局對個(gè)體工商戶和小規(guī)模納稅人的普通發(fā)票也加強(qiáng)了管理，實(shí)行按月監(jiān)控用票人的銷售收入，發(fā)現(xiàn)有達(dá)到起征點(diǎn)的戶子，及時(shí)納入征收管理，確保國稅收入的顆粒歸倉。半年來，通過對普通發(fā)票的控管，實(shí)現(xiàn)增收30多萬元，

4、突出重點(diǎn)、強(qiáng)化稽查、辦大案要案，促稅收征管。

xx縣局在規(guī)范稅收執(zhí)法的同時(shí)，充分發(fā)揮稽查的“打防”作用，在查處和打擊涉稅犯罪的行為的力度、深度和廣度上辦求突破、今年上半年主要做了以下幾個(gè)方面的工作：①認(rèn)真布署、組織稅收專項(xiàng)檢查。半年來，對“福利企業(yè)，超級零售市場，郵電通訊業(yè)，金融保險(xiǎn)和房地產(chǎn)開發(fā)及建筑業(yè)”進(jìn)行了專項(xiàng)檢查，共檢查27戶，入庫稅款和罰款36萬余元。②區(qū)域性整治活動初見成效。上半年，xx縣局將xxx吳家巷工業(yè)園內(nèi)的企業(yè)作區(qū)域性整治的對象，確立了19戶，上半年已實(shí)施檢查7戶，入庫增值稅及罰款達(dá)115萬元，有力地整頓了園內(nèi)的稅收秩序，打擊了涉稅犯罪分子的囂張氣焰，為治理和優(yōu)化縣域經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)揮了重要的作用。③用鐵的手腕、查辦大案要案。為了加大辦案力度，xx縣局和公安局協(xié)商，將涉稅中隊(duì)的三名干警常駐稽查局，稅警聯(lián)系更加密切。在今年上半年的稽查中，發(fā)現(xiàn)xxxxxx制造有限公司和xxxx工廠有重大的偷稅嫌疑、縣局領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)組織案件審理會、頂住各方的說情風(fēng)、人情風(fēng)、堅(jiān)決按稅法辦事，兩戶偷稅企業(yè)共入庫增值稅及罰款112萬多元，成為近兩年來少有的經(jīng)典案例之一。

5、加強(qiáng)數(shù)據(jù)管理，確保數(shù)據(jù)錄入質(zhì)量。

數(shù)據(jù)管理工作是稅收工作中的重中之重，xx縣局為了把好數(shù)據(jù)管理質(zhì)量關(guān)，成立了以局長xxx為組長的數(shù)據(jù)管理小組，對辦稅大廳和各稅務(wù)所辦稅服務(wù)廳按月督查，按月通報(bào)，將二級審核改為三級審核，盡最大努力減少數(shù)據(jù)差錯(cuò)的發(fā)生，半年來，全縣共出現(xiàn)差錯(cuò)只有次，一共進(jìn)行了次通報(bào)，對相關(guān)責(zé)任人處以罰款達(dá)元。

二、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高征管水平。

xx縣局本著“以人為本”的治稅思想，始終將人才的培養(yǎng)放在首位，半年以來全局開展了各種形式多樣的業(yè)務(wù)培訓(xùn)：一是集中各單位的骨干分子進(jìn)行培訓(xùn)，形成師資力量，再分單位進(jìn)行集中培訓(xùn)學(xué)習(xí)，以達(dá)到共同提高；二是利用視頻會議系統(tǒng)，分單位、分內(nèi)容進(jìn)行集中同步培訓(xùn)；三是圍繞中心工作突擊培訓(xùn)，如所得稅匯算清繳的培訓(xùn)、福利企業(yè)的檢查培訓(xùn)等、宏觀稅負(fù)分析等，據(jù)統(tǒng)計(jì)，今年上半年，全局參訓(xùn)人員達(dá)人（次），培訓(xùn)時(shí)間超過課時(shí)。

三、規(guī)范管理、依法行政、夯實(shí)征管基礎(chǔ)

今年上半年，xx縣局以綜合軟件運(yùn)行為契機(jī)，進(jìn)一步優(yōu)化了工作流程、完善和規(guī)范了稅收征管。一是認(rèn)真扎實(shí)做好了全縣454戶一般納稅人的年審工作，審驗(yàn)合格427戶，限期整改27戶；二是加強(qiáng)所得稅征管，全面完成2005年度企業(yè)所得稅的匯算清繳工作，對318戶企業(yè)進(jìn)行了企業(yè)所得稅匯算清繳，納稅調(diào)增額達(dá)1989萬元，彌補(bǔ)以前年度虧損1290萬元；三是搞好了稅收普查工作，為完善稅制獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，全縣共對478戶企業(yè)進(jìn)行了全面調(diào)查，數(shù)據(jù)質(zhì)量比較高；原創(chuàng)：四是積極穩(wěn)妥地對金稅工程進(jìn)行拓展和完善，確保了金稅工程四個(gè)子系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。到2006年6月止，全面共有427戶增值稅一般納稅人納入金稅工程管理，通過防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票率、報(bào)稅率都達(dá)到100%；五是搞好了網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和維護(hù)，確保全局系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。半年來，順利地做好車購稅管理軟件的升級維護(hù)、完成了視頻會議系統(tǒng)的聯(lián)調(diào)和使用，對現(xiàn)有的設(shè)備進(jìn)行了全面清理和維護(hù)，確保了設(shè)備的正常使用和局域網(wǎng)的暢通。