序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇出納風險防控措施范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

摘 要 近些年，伴隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，會計出納操作風險問題引起了人們越來越廣泛的關(guān)注。隨著時間的推移，會計出納操作風險呈現(xiàn)出一些新的發(fā)展特點。而且，會計出納操作風險的防控難點也在發(fā)生新的變化。在實踐中，會計出納操作風險的主要表現(xiàn)形式是道德風險和能力風險，會計出納操作風險的成因主要體現(xiàn)在重經(jīng)營輕管理、重表現(xiàn)輕實質(zhì)和重檢查輕處罰三個方面。因此，我們必須采取切實有效的措施，加強操作風險防控的廣度和深度。

關(guān)鍵詞 操作風險 特點 防范

近些年，伴隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，操作風險問題引起了人們越來越廣泛的關(guān)注。目前，操作風險、市場風險和信用風險已成為國際公認的三大風險，這足以顯現(xiàn)出防控操作風險的必要性和重要性。對于操作風險的防控問題，國際社會已對資本和防范提出了明確的要求。但是，在現(xiàn)實中，各個行業(yè)的操作風險情況不盡相同，他們在遵循基本要求的基礎(chǔ)上，也要作出符合自身實際的新要求?；谝陨险撌觯疚囊詫W校會計出納工作為研究對象，從操作風險特點、表現(xiàn)形式、成因、防范措施四個角度，對該問題進行了深入地分析和研究，希望以此能為會計出納的操作風險防控事業(yè)貢獻自身的力量。

一、會計出納操作風險的特點和防控難點分析

長期以來，操作風險一直是困擾各行業(yè)發(fā)展的重要難題。而且，隨著時間的推移，操作風險又呈現(xiàn)出了一些新的發(fā)展特點。概括起來講，會計出納操作風險的特點主要體現(xiàn)在這樣幾個方面：從業(yè)務的風險性方面看，它正在由高風險業(yè)務向低風險業(yè)務轉(zhuǎn)變；從業(yè)務的內(nèi)容方面看，它正在由資產(chǎn)業(yè)務向負債業(yè)務轉(zhuǎn)變；從風險決策方面看，它正在由領(lǐng)導干部決策層向一線操作層轉(zhuǎn)變。由此可見，加強操作風險的防控有著極其重要的理論意義和現(xiàn)實意義。

與此同時，近些年來，操作風險的防控難點也在發(fā)生新的變化。目前，會計出納操作風險的防控難點主要集中體現(xiàn)在：首先，員工的道德風險比較難以防范?，F(xiàn)如今，由于主觀或客觀的原因，員工道德風險的防控難度非常大。在主觀方面，員工道德防范具有主觀性，而且防范的標準不統(tǒng)一，使員工道德風險防范具有很強的片面性；在客觀方面，員工的道德具有隱蔽性和多變性，給員工道德風險防范帶來了極大的不確定因素。其次，作案手段的科技含量越來越高。計算機技術(shù)在給我們提供諸多便利的同時，也在客觀上為道德風險提供了技術(shù)支撐。近些年，作案手段的科技含量越來越高，嚴重阻礙了操作風險防范的進程。例如，當前隨著高校規(guī)模的不斷擴大，高校會計出納工作非常繁瑣，服務對象是上萬的師生員工，辛苦程度高，承擔的風險和責任也大，特別是現(xiàn)在金融票據(jù)的仿真技術(shù)越來越高，這就加劇了操作風險發(fā)生的概率。最后，操作人員的防范意識比較淡薄。在現(xiàn)實生活中，會計出納的操作人員大多認為風險離自己比較遙遠，就放松了警惕，殊不知，操作風險隨時都可能發(fā)生。這種心態(tài)的危害性極大，并最終造成了操作風險的發(fā)生。

二、會計出納操作風險的主要表現(xiàn)形式分析

據(jù)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，目前會計出納操作風險有很多表現(xiàn)形式，但是比較突出的主要有道德風險和能力風險兩種。

在道德風險方面：高校出納工作是高校會計管理中重要的一個環(huán)節(jié)，也是一項既細致又繁瑣，且政策性、原則性、經(jīng)常性、時間性和技術(shù)性很強的工作。高校出納人員要具備良好的思想素質(zhì)，熟悉國家的法律法規(guī)、具有很強的事業(yè)心和責任感、樹立良好的職業(yè)道德。既堅持原則又處事公正，要正確處理國家、集體與個人的利益關(guān)系，要有以大局為重的觀念。潔身自好，不貪、不占公家便宜。嚴守本單位機密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導同意外，不得私自向外界提供或泄露本單位任何信息。高校出納人員要以主人翁的精神為學校管好財用好財。在實踐中，由造成會計出納道德風險的原因主要有受社會不良風氣的影響，有些學校會計出納經(jīng)受不住各種誘惑，心態(tài)嚴重失衡，思想嚴重腐朽；導致了道德風險的發(fā)生。

在能力風險方面：從哲學的角度講，內(nèi)因是事物發(fā)生的根本原因，外因只能通過內(nèi)因起作用。因此，操作人員自身的諸多不足是造成操作風險的最根本的原因。在實際操作過程中，操作人員的不足主要表現(xiàn)在業(yè)務能力較差上，這最終導致了能力風險的發(fā)生。具體而言，能力風險主要表現(xiàn)在兩個方面：一是操作人員未能準確地掌握崗位所需的業(yè)務技能；二是操作人員的責任心不強，違規(guī)操作和操作失誤現(xiàn)象泛濫。進一步講，能力風險的成因也主要表現(xiàn)在兩個方面：一是操作人員業(yè)務學習和培訓的力度不夠、動力不足；二是金融票據(jù)的防偽措施不力，不能滿足實際發(fā)展的需要。

三、會計出納操作風險的成因分析

概況起來講，目前會計出納操作風險的成因主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，重經(jīng)營而輕管理對會計出納操作風險的影響。

高校出納人員同學校內(nèi)外界的接觸都較頻繁，既要能很好的處理與同事、學校領(lǐng)導，各職能部門工作人員以及和老師、學生的關(guān)系，又要在與銀行金融、財政部門、工商稅務等單位進行交往時創(chuàng)造良好的工作環(huán)境和和諧的工作氛圍，借以增進彼此間的信息交流，主動、高效的開展工作，取得有用信息，為領(lǐng)導決策提供依據(jù)。在市場環(huán)境中，會計出納將主要精力放在如何發(fā)展業(yè)務上，而忽視了對操作風險的管理。換句話說，它們不能正確地處理好業(yè)務發(fā)展和風險管理的關(guān)系，這是造成操作風險的重要原因之一。為了突出業(yè)務發(fā)展，它們不惜犧牲風險管理，有時還將兩者放在對立的位置。這種思想上的錯誤導致了行為上的錯誤，造成了有章不循、違章不究的混亂局面，提高了操作風險發(fā)生的概率。

第二，重表現(xiàn)而輕實質(zhì)對會計出納操作風險的影響。

實踐證明，素質(zhì)因素是產(chǎn)生操作風險的又一項重要原因。進一步講，這種素質(zhì)因素的主要體現(xiàn)就是操作人員思想素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)水平較低。在日常工作中，相關(guān)負責人對員工的思想和防范風險狀況缺乏必要的監(jiān)督，對員工的工作行為表現(xiàn)缺乏正確的理解。除此之外，他們對重要人物、重要時間、重要崗位、重要環(huán)節(jié)也缺乏足夠的重視，常常被一些表面現(xiàn)象所迷惑，各項規(guī)章制度未能充分發(fā)揮作用。這些問題，既從客觀上反映了素質(zhì)因素的重要性，又是實踐中產(chǎn)生操作風險的重要原因。

第三，重檢查而輕處罰對會計出納操作風險的影響。

在實踐中，會計出納也比較重視內(nèi)部檢查，而且有意地擴大了檢查的范圍和次數(shù)。從理論的層面講，這種行為十分有利于防控操作風險。但是，眾所周知，檢查只是一種手段，而不是最終目的。如果我們只是一味地追求表面形式、搞形象工程，而不注重處罰各項違規(guī)操作行為，就不會對操作風險的防范產(chǎn)生實質(zhì)的影響。然而，現(xiàn)實情況令人堪憂，存在著嚴重的重檢查而輕處罰的問題。這些問題，也是產(chǎn)生會計出納操作風險的原因之所在。

四、會計出納操作風險的防范措施分析

基于上述的內(nèi)容，對會計出納操作風險的防范問題，本文提出了以下幾項具體措施：

第一，要提高操作人員的思想素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)。

實踐證明，提高操作人員的思想素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)是防范會計出納操作風險的根本性措施。具體而言，我們可以做好以下幾項工作：首先，要加強對操作人員的思想教育和職業(yè)道德教育，使他們養(yǎng)成愛崗敬業(yè)和遵紀守法的好習慣；其次，要加強對操作人員的業(yè)務培訓，提高他們的風險防范技能和水平。

第二，要加強操作風險防范的制度建設(shè)。

制度建設(shè)是操作風險防范的重要保障。在實踐中，我們要建立健全風險防范制度，已滿足實際發(fā)展的需要。具體而言，我們可以做好這樣幾項工作：首先，要徹底檢查、整合、完善現(xiàn)有的業(yè)務制度和流程，解決制度間缺乏制約性的問題；其次，要切實加強制度的監(jiān)督與管理，將各項規(guī)章制度都落實到實處。

第三，要加大對違規(guī)違紀行為的懲治力度。

俗話說，無規(guī)矩不成方圓。對于操作風險的防范而言，加大對違規(guī)違紀行為的懲治力度是非常必要的。為了充分發(fā)揮懲治作用，我們可以做好以下幾項工作：首先，要秉著科學嚴謹?shù)膽B(tài)度，對違規(guī)違紀行為的性質(zhì)、危害性、懲治辦法進行細致地分析與研究；其次，要克服各項主觀因素的阻擾，公平地對待每一位被懲治者；最后，要靈活運用各項懲治手段，增強懲治的針對性和實效性。

綜上所述，會計出納操作風險的防范是一項非常系統(tǒng)的工程。我們要想將該項工作做好，必須認真做好各項準備工作。首先，我們要對會計出納操作風險的特點及防控難點有一個清晰的認識；其次，我們要對會計出納操作風險的主要表現(xiàn)形式及成因有一個準確的分析；最后，我們要切實采取各項有效的措施，加強會計出納操作風險防范的廣度和深度。只有這樣，才能真正地實現(xiàn)該項事業(yè)持續(xù)、健康、快速、穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻：

[1]曹亞娟.如何防范會計出納操作風險.現(xiàn)代金融.2006(1).

篇(2)

從去年開展案件專項治理工作以來，我局領(lǐng)導高度重視郵政金融風險管理，根據(jù)*郵金管[*]24號文件轉(zhuǎn)發(fā)省郵政儲匯局《轉(zhuǎn)發(fā)銀監(jiān)會關(guān)于進一步開展案件專項治理工作的通知》（川郵儲匯發(fā)[*]96號文件）的要求，認真組織開展案件專項治理工作。

現(xiàn)將全年的案件專項治理工作情況匯報如下：

一、進一步建立和完善內(nèi)控制度，切實防范風險、控制案件的發(fā)生。我局領(lǐng)導高度重視郵政金融風險管理，認真組織開展案件專項治理工作。從內(nèi)控制度的制定和完善入手，規(guī)范操作流程和業(yè)務管理，促進互控機制的建立，切實加強全員內(nèi)控、全方位內(nèi)控、全過程內(nèi)控、全年內(nèi)控，有效防范風險、控制案件的發(fā)生。把住內(nèi)控關(guān)鍵環(huán)節(jié)，認真研究業(yè)務發(fā)展和管理中出現(xiàn)的新問題，不斷補充和完善內(nèi)控制度，加大對郵政金融內(nèi)控管理和重點崗位人員履職情況的檢查和懲處力度，使我局郵政金融內(nèi)控體系建設(shè)進一步健全、內(nèi)控制度進一步完善、從業(yè)人員的內(nèi)控意識進一步增強，有效防范郵政金融風險，控制資金案件，促進郵政金融業(yè)務健康、協(xié)調(diào)發(fā)展。

二、組織學習，認真領(lǐng)會。我局認真組織郵政金融員工學習銀監(jiān)會《關(guān)于進一步開展案件專項治理工作的通知》精神，把案件專項治理工作落實到基層，讓所有的干部和職工加深對內(nèi)控工作重要性的認識，不斷提高其內(nèi)控意識，使其自覺執(zhí)行內(nèi)控制度。繼續(xù)推進“六個全”體系的建立和完善，充分發(fā)揮“操作層的互控防線，管理層的日常監(jiān)督檢查防線和稽核檢查層的再監(jiān)督檢查防線（三道防線）”的重要作用。

三、“專項治理”與“內(nèi)控管理年”相結(jié)合。我局將“案件專項治理”與郵政金融“內(nèi)控管理年”工作緊密結(jié)合起來，堅持“回頭看”和“回頭查”工作，對重點部位要加強管理和監(jiān)督檢查，采取切實有效的措施加強重點防范，定期、不定期地開展信息的收集和反饋工作，鞏固網(wǎng)點排查成果，繼續(xù)強化“排查”和“輪換崗”工作。

四、加強對“八個高風險領(lǐng)域”的風險防范。各局一定要針對“八個高風險領(lǐng)域”的內(nèi)控制度落實情況，在管理和經(jīng)營的各個層面對其形成高壓態(tài)勢，使各項管理制度和防范措施切實落實到每一位職工。對“八個高風險領(lǐng)域”的風險防范進行精細化管理，嚴格做到：

（一）認真落實授權(quán)卡或柜員卡制度。嚴格執(zhí)行提款和支票轉(zhuǎn)賬的四級權(quán)限審批制度（局長、分管副局長、部門負責人、會計），凡一次提取*萬元及以上的相關(guān)部門必須嚴格審核，嚴格把關(guān)。對前臺業(yè)務授權(quán)必須嚴格按照《智能令牌管理辦法》堅決落實三級密碼權(quán)限管理（支局長、綜合柜員、普通柜員），嚴禁超權(quán)限使用智能令牌授權(quán)。

（二）嚴格執(zhí)行支票印鑒分管制度。在開戶行預留的“企業(yè)負責人印鑒和財務專用章”必須由財務室負責人指定專人掌管，不得由儲蓄會計和出納掌管，支票應由出納掌管，購買支票登記簿應由會計掌管。凡掌管銀行預留印鑒者，每次審核使用支票提款后，必須在支票使用登記簿簽章。

（三）加強空白憑證管理。重要空白憑證實行“統(tǒng)一印制，專人管理，定期換崗，雙人領(lǐng)取，證印分管，入庫保管”的辦法，視同現(xiàn)金管理。對重要空白憑證必須實行雙人分管機制，重要空白憑證實物由庫管員管理，憑證管理員負責登記、核算，雙方要定期盤點核對，確保賬實相符。重要空白憑證的入庫、領(lǐng)用做到手續(xù)清楚、責任明確、檢查及時。重要空白憑證管理人員按種類設(shè)立“重要憑證分類匯總登記簿”和“重要憑證分戶登記簿”，依據(jù)重要空白憑證請領(lǐng)單、上繳單、發(fā)放單以及使用等隨收發(fā)（使用）數(shù)量變化進行登記、盤結(jié)。

（四）嚴格執(zhí)行金庫“五大制度”和尾箱管理規(guī)定。金庫管理必須嚴格執(zhí)行金庫管理“五大制度”、“雙人值守”、“雙人進出庫”、“金庫鑰匙雙人保管”、“雙人開啟金庫大門”、“雙人開啟密碼”、“金庫現(xiàn)金必須嚴格控制在核定的限額內(nèi)”等管理辦法。嚴禁無關(guān)人員進入金庫，每旬必須對金庫安全情況進行一次檢查；支局金庫每月不得少于10次檢查。

尾箱按使用級別分為普通柜員尾箱和綜合柜員尾箱，按用途分為現(xiàn)金尾箱、憑證尾箱和現(xiàn)金、憑證混合尾箱三類。一個網(wǎng)點只能設(shè)置一個綜合柜員尾箱，按一個臺席一個尾箱的原則設(shè)置柜員尾箱并與實物尾箱相對應。營業(yè)結(jié)束，普通柜員軋賬正確無誤后必須上繳系統(tǒng)尾箱，同時將系統(tǒng)尾箱對應的實物尾箱上繳綜合柜員。

（五）認真執(zhí)行查詢對賬制度。儲匯會計人員必須堅持“三個天天（即：天天對賬、天天做賬、天天核賬）”制度，并定期與出納、銀行及上級賬務進行核對，確?？傎~、明細賬科目設(shè)置齊全、總細相符、賬賬相符、賬表相符、賬實相符。儲蓄會計每月與出納一同到銀行領(lǐng)取銀行對賬單并逐筆勾挑，做到銀郵相符。稽查人員必須按規(guī)定的檢查頻次和內(nèi)容定期或不定期對會計賬務進行核查，及時發(fā)現(xiàn)和控制風險隱患。

（六）嚴格執(zhí)行重點崗位輪崗和強制休假制度。郵政儲匯重點崗位人員（儲匯會計、儲蓄出納、營業(yè)前臺人員、事后監(jiān)督、經(jīng)警、支局長）實行輪換，是儲匯資金安全運行監(jiān)督制約機制的需要，是完善內(nèi)部控制和及時發(fā)現(xiàn)郵政金融風險隱患的需要，也是預防控制內(nèi)部資金案件的重要手段，做到分期、分批、有計劃地對儲匯重點崗位人員實行輪換，每半年輪崗人員不得少于30%，全年必

須對100%的重點崗位人員進行輪換崗或強制休假。

篇(3)

關(guān)鍵詞：勘察設(shè)計 分支機構(gòu) 財務風險 防控

一、前言

根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，勘察設(shè)計企業(yè)設(shè)立分支機構(gòu)，可選擇獨立法人分支機構(gòu)或非獨立法人分支機構(gòu)兩種形式。實踐中，企業(yè)為規(guī)避繁雜的程序，一般設(shè)立非獨立法人分支機構(gòu)。由于非獨立法人分支機構(gòu)的責任最終由勘察設(shè)計企業(yè)承擔，分支機構(gòu)日常經(jīng)營活動所涉及的財務風險將對企業(yè)構(gòu)成直接影響，相關(guān)風險如果長期得不到有效防范和控制，一旦轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實危機，不但會給分支機構(gòu)帶來較大經(jīng)濟損失，甚至還會使勘察設(shè)計企業(yè)承擔相關(guān)經(jīng)濟和法律責任。筆者通過對分支機構(gòu)的考察和了解，結(jié)合多年財務管理經(jīng)驗，仔細研究了分支機構(gòu)主要財務風險，分析整理了相關(guān)防控措施，以期通過這些措施的施行，防范或降低相關(guān)財務風險。

二、分支機構(gòu)財務管理基本現(xiàn)狀及不足

設(shè)立分支機構(gòu)通常是勘察設(shè)計企業(yè)市場發(fā)展的戰(zhàn)略安排，是企業(yè)與當?shù)刭Y源相結(jié)合的產(chǎn)物。分支機構(gòu)利用企業(yè)品牌效應，獲取并完成勘察設(shè)計項目，實現(xiàn)企業(yè)規(guī)模擴張、效益提升和多方共贏，但企業(yè)（尤其是國有企業(yè)）通常較少關(guān)注分支機構(gòu)財務管理，沒有配備適當?shù)馁Y源，因而分支機構(gòu)財務管理往往較為落后，多數(shù)沒有系統(tǒng)的財務制度、專業(yè)的財會人員，甚至長期沒有專職財務人員，無法適應日常會計核算和風險防控的基本要求。同時，由于企業(yè)財務部門較少涉入分支機構(gòu)管理和規(guī)劃，無法提供有效的智力支持，因而分支機構(gòu)財務風險在不斷積累和加劇，給企業(yè)帶來較大風險和隱患。

三、分支機構(gòu)主要財務風險

因非獨立法人分支機構(gòu)通常不涉及自主投資、籌資等相關(guān)領(lǐng)域，本文提到的財務風險，主要指生產(chǎn)經(jīng)營過程中與財務有關(guān)的風險。

（一）資金活動風險

資金收支方面，規(guī)模較小的分支機構(gòu)以及分支機構(gòu)前期籌建期間，往往沒有形成規(guī)范的貨幣資金管控制度，沒有設(shè)立專職會計和出納，一定程度上存在資金管理混亂的現(xiàn)象，容易誘發(fā)違規(guī)、違法行為，給企業(yè)造成經(jīng)濟損失；資金調(diào)度方面，如果資金安排不當，可能因調(diào)度原因?qū)е沦Y金短缺而影響經(jīng)營活動的正常開展，或引起較多資金閑置浪費；資金控制及賬戶管理方面，如果沒有嚴格的資金及賬戶管控制度或執(zhí)行不嚴，容易導致資金被挪用、侵占或遭受欺詐，容易造成單位資金賬戶被違規(guī)出租、出借，使單位陷入不法交易，從而帶來法律風險。

（二）資產(chǎn)管理風險

勘察設(shè)計企業(yè)分支機構(gòu)管理的資產(chǎn)主要有以下三個類別：一是因經(jīng)營活動產(chǎn)生的應收賬款，二是因其他應收暫付產(chǎn)生的其他應收款項，三是部分固定資產(chǎn)和低值易耗品。在既缺乏完善的資產(chǎn)管理制度，財務力量又較為薄弱的情況下，分支機構(gòu)資產(chǎn)的安全完整及保值增值存在很大風險。應收賬款及其他應收暫付款項，可能因為沒有進行合同臺賬管理和賬齡管理，從而無法及時提醒催收，使企業(yè)喪失貨幣資金時間價值，影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，甚至引起壞賬損失；固定資產(chǎn)及低值易耗品，則因通常沒有建立收發(fā)存臺賬及日常管理與維護制度，使資產(chǎn)管理處于較低水平，加速資產(chǎn)的損耗或直接造成資產(chǎn)損失。

（三）會計核算與財務控制風險

由于勘察設(shè)計企業(yè)分支機構(gòu)人數(shù)往往較少，業(yè)務模式相對靈活，會計核算及財務控制面臨一定挑戰(zhàn)。在進行日常會計核算方面，由于分支機構(gòu)沒有形成系統(tǒng)、完善的對賬、盤存、稽核等會計核算制度和流程，且財務人員專業(yè)知識一般較為欠缺，從業(yè)經(jīng)驗和工作技能相對不足，很難根據(jù)準則要求進行規(guī)范的會計核算，甚至不能及時提供正確的核算結(jié)果；在財務控制方面，由于分支機構(gòu)對原始憑證及審簽流程沒有明確要求，或具有較大隨意性，容易造成會計憑證及財務控制手續(xù)不規(guī)范、不完善，形成財務管理漏洞，造成虛增成本費用和企業(yè)資產(chǎn)流失，部分業(yè)務甚至會涉賺商業(yè)賄賂等違法行為，給企業(yè)帶來相關(guān)法律風險。

（四）發(fā)票及涉稅風險

分支機構(gòu)作為會計主體和納稅主體，日常經(jīng)營中需要開具發(fā)票、收取發(fā)票憑證，并按規(guī)定申報繳納相關(guān)稅款，如果管理不善或?qū)I(yè)人員能力不足，往往存在較大風險：發(fā)票管理與開具方面，空白增值稅發(fā)票在購買、保管、開具、用印、交付等環(huán)節(jié)管理不善，不但可能導致發(fā)票丟失、被盜用，而且可能存在虛開增值稅專用發(fā)票風險；成本費用發(fā)票憑證方面，如果審核不嚴，可能會出現(xiàn)虛假發(fā)票入賬、違規(guī)抵扣進項稅額、應抵未抵進項稅額等問題；在納稅申報及繳納方面，是否按規(guī)定如期申報、繳納增值稅、企業(yè)所得稅等稅款，是否按規(guī)定代扣代繳個人所得稅等，均存在較大不確定性。一旦違規(guī)違法被稽查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)不但要補繳稅款，往往還要面臨罰款、滯納金等處罰，甚至面臨刑事責任風險。

四、分支機構(gòu)財務風險主要防控措施

隨著國家財稅政策進一步完善，特別是2016年5月1日起全國范圍內(nèi)全面推開營改增試點之后，國家經(jīng)濟環(huán)境和稅收執(zhí)法環(huán)境正在發(fā)生重要變化。為維護企業(yè)利益，降低企業(yè)風險，企業(yè)應高度重視分支機構(gòu)財務風險的防控工作：

（一）建立并不斷完善財務管理制度體系

規(guī)范、適用的財務管理制度，是保證分支機構(gòu)規(guī)范運行并降低相關(guān)財務風險的基礎(chǔ)。通常，勘察設(shè)計企業(yè)應當建立三個層次的財務管理制度：一是根據(jù)企業(yè)規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟性質(zhì)及其他具體情況，建立分支機構(gòu)財務管理風險責任制度，明確分支機構(gòu)負責人、總機構(gòu)相關(guān)負責人及其他相關(guān)人員在財務管理方面的職責、權(quán)限和責任；二是根據(jù)勘察設(shè)計行業(yè)特點和國家財稅政策、企業(yè)會計準則的基本要求，建立各分支機構(gòu)共同遵守的財務管理及審計監(jiān)察制度；三是建立分支機構(gòu)日常運行的具體財務管理制度和流程，如貨幣資金管理制度、費用報銷制度、勞務外包管理制度等。企業(yè)可根據(jù)對分支機構(gòu)權(quán)限的設(shè)計和規(guī)劃，規(guī)定各層級管理制度的制訂、修訂權(quán)限或?qū)徟浒敢?，以實現(xiàn)企業(yè)分支機構(gòu)財務風險管控與自主經(jīng)營相協(xié)調(diào)。

（二）注重分支機構(gòu)前期財務規(guī)劃

項目和市場通常是勘察設(shè)計企業(yè)設(shè)立分支機構(gòu)最主要、最直接的驅(qū)動因素。由于各分支機構(gòu)在市場環(huán)境、地理環(huán)境、人文環(huán)境、政策環(huán)境等方面存在諸多差異，不同分支機構(gòu)在項目承接、項目合作、收益分配等方面運作模式不盡相同，甚至可能存在較大差異。為適應分支機構(gòu)經(jīng)營環(huán)境，同時防控財務風險，勘察設(shè)計企業(yè)應當在分支機構(gòu)設(shè)立前期進行相關(guān)財務設(shè)計和規(guī)劃，在考察了解分支機構(gòu)環(huán)境的基礎(chǔ)上，設(shè)計既符合國家及當?shù)胤ㄒ?guī)政策，又適應當?shù)靥攸c的業(yè)務運作模式和財務管理模式，據(jù)此制定相關(guān)制度和流程，并擬定人力資源、設(shè)備設(shè)施、軟件、資金等相關(guān)資源的配置方案，為日后分支機構(gòu)財務規(guī)范運行打下良好基礎(chǔ)，實現(xiàn)財務風險防控和業(yè)務支持并重。

（三）加強財會人員管理和技能培訓

分支機構(gòu)財會人員是落實企業(yè)財務管理制度及財務規(guī)劃的重要角色，也是分支機構(gòu)財務風險管控的關(guān)鍵。為提高財務風險管控效果，一方面要加強財會人員管理，從組織上、思想上、紀律上加強規(guī)范和約束，另一方面要不斷加強專業(yè)知識和技能培訓，提高財會人員業(yè)務處理和風險把控能力。在財會人員管理方面，一般由企業(yè)委派分支機構(gòu)財務負責人，并主導會計、出納崗位的招聘、任用和薪酬調(diào)整，實行總機構(gòu)財務部門和分支機構(gòu)負責人雙重管理，并建立財會崗位考核制度；在專業(yè)培訓方面，應加強入職培訓、崗位培訓和繼續(xù)教育培訓，建立崗位學習與業(yè)務研討工作制度。對于特殊情況下臨時兼任財會工作的其他人員，須完成基本崗前培訓，確保掌握相關(guān)政策法規(guī)和必要的工作技能方可兼任財會工作。

篇(4)

關(guān)鍵詞：資金運行 風險評估 應對措施

中圖分類號：F832 文獻標識碼：A 文章編號：1007—3973（2012）009—143—02

1 資金運行面臨的客觀環(huán)境

目前，我國社會環(huán)境和金融體制正在發(fā)生著深刻變革。總的來看，金融安全發(fā)展受到普遍關(guān)注，資金運行總體環(huán)境有利于安全管理，但仍然存在一些不容忽視的問題，主要有以下幾個方面：

（1）市場經(jīng)濟利益誘惑增大，挪用資金時有發(fā)生。隨著銀行股份制改造、金融市場化改革的深入，金融競爭日趨激烈，出現(xiàn)了高利吸儲，高息集資等違規(guī)操作機構(gòu)；股市漲、基金熱、彩票火等社會環(huán)境，使挪用資金問題時有發(fā)生。這些直接威脅著部隊資金安全。如某單位發(fā)生的挪用資金案件，就是受高額回報誘惑，動搖了資金管理人員意志，內(nèi)外勾結(jié)釀成的。

（2）資金支付結(jié)算方式增多，安全管控難度加大。資金支付結(jié)算，離不開金融機構(gòu)。目前，隨著金融經(jīng)濟的發(fā)展和科技手段的進步，銀行支付結(jié)算方式不斷更新，由傳統(tǒng)單一的異地信匯、電匯和同城轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算方式，發(fā)展到網(wǎng)上銀行、電話銀行、銀行卡、通存通兌等多種現(xiàn)代支付結(jié)算手段，帶來時效性的同時，也由于資金支付渠道增多，加大了風險隱患。

（3）市場環(huán)境社會矛盾復雜，安全防范措施要求高。當前，市場經(jīng)濟改革不斷深入，社會分配機制還不夠完善，貧富差距等社會矛盾依然突出，少數(shù)人員受利益驅(qū)動鋌而走險。部隊是個消費群體，薪金、津貼發(fā)放使用現(xiàn)金數(shù)量大、資金存取在途風險仍然存在，需要采取穩(wěn)固措施防范。如去年邯鄲市某農(nóng)行發(fā)生的金庫幾千萬元現(xiàn)金被盜案件，沈陽市幾年前發(fā)生的運鈔車上百萬元現(xiàn)金被搶案件等，都說明了資金安全上的高風險。

（4）人員思想教育不到位，防控違紀違法任務重。受市場經(jīng)濟和社會環(huán)境影響，部分人員的人生觀、價值觀發(fā)生偏移，致使貪污腐化成為當前經(jīng)濟社會的突出問題。當前，違規(guī)使用大額現(xiàn)金，脫離財務監(jiān)督；預算管理不規(guī)范，開具假發(fā)票謀取私利；擅自開設(shè)銀行賬戶，私設(shè)“小金庫”等，這些現(xiàn)實問題，說明防范資金安全風險的任務非常艱巨。據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計，目前90%以上的職務犯罪都涉及經(jīng)濟問題，這充分說明了加強資金安全管理的必要性。

2 資金運行管理存在的風險

透過資金運行的客觀環(huán)境分析，我們結(jié)合實際和調(diào)研，感到在資金管理中和主要環(huán)節(jié)上存在以下風險。

2.1 資金存儲劃撥方面

（1）存儲信用風險。銀行網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)設(shè)計缺陷，易被計算機病毒、網(wǎng)絡(luò)黑客入侵，盜取資金或密碼；或銀行規(guī)模較小，抵御自然災害和金融風險能力較弱，資金安全沒有保障。

（2）劃撥支付風險。資金通過銀行劃撥，易給個別人提供侵占、挪用資金的機會，同時將資金分散存放于多個賬戶，會增加管理風險，降低安全系數(shù)。

2.2 資金結(jié)算支付方面

（1）票據(jù)支付風險。銀行票據(jù)、預留銀行印鑒管理不嚴或丟失，及簽發(fā)空白或要素不全的票據(jù)，易被他人利用，挪用或盜取單位資金。另外，犯罪分子偽造支付結(jié)算憑證及出票人簽章等詐騙資金。

（2）電子支付風險。電子支付是通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)交易，易造網(wǎng)絡(luò)攻擊，造成資金損失；內(nèi)控制度不健全，管理不嚴密，容易操作失誤，出現(xiàn)錯匯、錯劃情況，或密碼丟失、過于簡單，發(fā)生資金被盜。

（3）現(xiàn)金支付風險。攜帶現(xiàn)金外出采購發(fā)生丟失和被搶；支付物資采購或勞務服務費用，交易過程沒有記載痕跡，易被不法分子利用欺詐；不良消費，買東報西或私買公報。

2.3 資金運輸保管方面

（1）運輸風險。單位取送現(xiàn)金時無專人負責、專車運輸，發(fā)生現(xiàn)金被劫被搶事件。不注意選擇現(xiàn)金運輸線路，途經(jīng)不安全、不穩(wěn)定區(qū)域，易發(fā)生現(xiàn)金丟失、損毀或被搶事件。

（2）保管風險。保管設(shè)施、場所不安全，風險防范意識薄弱，或存放大額現(xiàn)金，容易發(fā)生丟失、被盜事件。內(nèi)控措施不嚴密，管理不規(guī)范，容易發(fā)生監(jiān)守自盜，造成資金損失。

2.4 人員操作管理方面

（1）決策風險。管理者不掌握政策，財務人員不堅持原則，造成資金使用決策失誤，損失資金。如將資金存入戶外銀行，甚至合資或外資銀行，易被不法分子利用詐騙或銀行倒閉造成損失；違規(guī)使用資金進行股票、債券投資或經(jīng)營性活動，造成資金損失等。

（2）操作風險。安全觀念淡薄，工作責任心淡化，簡化辦事程序，不懂風險防范，不會安全操作，使資金脫離監(jiān)管制約渠道，資金安全沒有保障。

（3）道德風險。資金經(jīng)管人員的人生觀、價值觀偏移，易受利益驅(qū)動、不良嗜好驅(qū)使，發(fā)生貪污、盜竊、挪用單位資金，導致資金損失。

3 資金運行風險的防范措施

針對資金運行存在的風險，應采取以下措施加以防范，確保資金管理安全不出問題。

3.1 健全制度，嚴密內(nèi)部管控措施

（1）計劃控制。資金撥付，嚴格依據(jù)供應標準和實力，制訂撥款計劃，嚴禁計劃外撥款。經(jīng)費開支，嚴格依據(jù)年度分項預算審查，無分項預算或與分項預算不符的不予保障資金。

（2）崗位分責。落實會計和出納崗位分離制度。按規(guī)定編配會計和出納人員，嚴格實行崗位責任管理，不得相互兼管或代替。

（3）分管制約。賬目分管，會計管核算，負責憑證審核、編制，核對賬目；出納管日記賬，負責憑證復核、付款結(jié)算，管理存款現(xiàn)金。財務印鑒和票據(jù)分管，電子支付操作卡和授權(quán)卡分管。

（4）程序控制。資金劃撥、預借、結(jié)算審核支付，定期存款、現(xiàn)金提取履行審批程序，庫存現(xiàn)金嚴格限額控制，“三鐵一器”齊全到位。

（5）檢查監(jiān)督。不定期抽查資金業(yè)務，通報結(jié)果，糾正問題，表彰先進，保證程序合規(guī)、手續(xù)齊全、運行安全。

3.2 創(chuàng)新機制，筑牢內(nèi)外管控屏障

（1）建立政策指導協(xié)調(diào)機制。與銀行協(xié)作加強政策指導，在資金保障和安全管控上，制定單位與銀行雙向監(jiān)控資金管理辦法，實行公務卡支付結(jié)算管理辦法，強化資金支付安全預警管理。

（2）建立雙向監(jiān)控機制。與開戶銀行簽訂雙向監(jiān)控協(xié)議，限額控制大額資金支付和現(xiàn)金提取，防止違規(guī)違紀危及資金安全；委托銀行工資、代辦儲蓄，減少現(xiàn)金支付，防止劫盜案件發(fā)生；協(xié)調(diào)銀行安裝提款機、繳費機，方便取款繳費。

（3）建立安全預警機制。協(xié)作銀行開發(fā)資金支付安全預警系統(tǒng)，隨時監(jiān)控部隊賬戶大額資金流向流量，及時發(fā)現(xiàn)和處置疑點問題，消除危及資金安全的各種隱患。

（4）建立公務卡結(jié)算機制。規(guī)范單位卡使用范圍、申領(lǐng)程序、運行模式、業(yè)務核算和風險控制，最大限度地減少現(xiàn)金和支票結(jié)算，堵塞漏洞。

3.3 建強隊伍，營造安全管控環(huán)境

（1）嚴格人員選用。從事會計和出納工作，必須取得會計從業(yè)資格證書，嚴禁無證上崗和聘用臨時工。加強財務人員經(jīng)常性思想教育和職業(yè)道德教育，重點了解和掌握思想狀況、職業(yè)操守、業(yè)余愛好，發(fā)現(xiàn)不良嗜好的及時調(diào)離資金經(jīng)管崗位。

篇(5)

一、組織落實情況

（一）成立領(lǐng)導小組，精心組織實施。

為確保順利開展案件專項治理工作，我縣聯(lián)社專門成立了領(lǐng)導小組，由聯(lián)社*主任任組長，*、*兩位副主任任副組長，各部門負責人為成員，領(lǐng)導小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在稽核監(jiān)察部，負責案件專項治理工作的組織實施，各信用社也相應成立了領(lǐng)導小組，確保案件專項治理工作的順利開展。

（二）制定實施方案，擬定工作內(nèi)容。

我縣聯(lián)社案件專項治理以“兩個提高”、“兩個加強”、“兩個下降”、“兩個加大”“兩個建立”和“五嚴格”、“五加強”為指導，制定了《*農(nóng)村信用社案件專項治理實施方案》，分五個階段開展案件專項治理工作，擬定各階段工作內(nèi)容，并將案件專項治理工作納入各信用社年度經(jīng)營目標考核，對未按上級要求開展案件專項治理工作或者組織開展工作不力導致進度緩慢的信用社，其年度考核一律實行一票否決制，直接取消該單位及其主要負責人的當年評優(yōu)評先資格，并視情節(jié)輕重對責任人作出經(jīng)濟處罰、政紀或黨紀等處分，定期召開案件形勢分析會，對案件專項治理工作進行總結(jié)分析，確保開展案件專項治理工作不流于形式，努力實現(xiàn)“一年初見成效、三年大見成效”的階段性目標。

（三）制定督導計劃，開展督導檢查。

為進一步加強我縣農(nóng)村信用社案件專項治理工作，完善內(nèi)控管理制度，實現(xiàn)管理水平上新臺階，及時貫徹落實上級有關(guān)案件專項治理指示精神，加強對各信用社案件專項治理工作的督促和指導，我縣聯(lián)社制定了《*農(nóng)村信用社案件專項治理督導工作計劃》，對各信用社案件專項治理工作進行督導檢查，督促指導各信用社扎實開展案件專項治理工作，確保案件專項治理工作效果達到預期工作目標。在20*年度對各信用社案件治理督導檢查14次。

二、組織實施情況

（一）清理規(guī)章制度，開展內(nèi)控評價。

為加強對信貸、會計、出納、儲蓄等崗位的內(nèi)控管理，了解和評價我縣農(nóng)村信用社內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況，我縣農(nóng)村信用社制定了《*農(nóng)村信用社開展內(nèi)控檢查與評價工作方案》（新農(nóng)信聯(lián)發(fā)〔20*〕141號），研究解決存在問題的對策，探討現(xiàn)有規(guī)章制度的修改意見或建議，根據(jù)評價和檢查情況，新制定了內(nèi)控管理制度項8項，補充完善相關(guān)管理制度6項，明確有關(guān)業(yè)務操作規(guī)程，進一步完善內(nèi)控管理機制，加大責任追究力度，責任追究以“縱向到底、橫向到邊，上掛兩級，問責到位”為原則，對所有直接責任人、相關(guān)責任人和領(lǐng)導責任人全面問責，不留空檔，逐步使所有員工在工作和履行職責過程中時刻繃緊依法合規(guī)這根弦，要對自己的行為充分負責，時刻意識到因自己行為對上下級、對員工、對家庭、對單位、對社會可能造成的影響和后果，使員工對違法違規(guī)事件的由“不敢為”向“不想為”轉(zhuǎn)變。

（二）開展案件專項治理“回頭看”檢查工作情況。

加強對存在問題整改工作，對20*年以來專項檢查中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況、對銀監(jiān)會各項規(guī)章制度執(zhí)行和案件責任制情況進行“回頭看”，專門召開“存在問題整改研討會”，由存在問題整改負責人（相關(guān)部門負責人）提出整改措施，建立存在問題整改臺賬，對存在問題采取銷賬方式進行管理，確保整改措施落實和制度執(zhí)行到位（20*年發(fā)現(xiàn)問題28個，已全部整改）。

（三）對易發(fā)案件薄弱環(huán)節(jié)、要害部門、重點崗位人員的隱患排查情況。

1、制定檢查方案，組織開展檢查。根據(jù)上級管理部門有關(guān)案件專項治理工作指示精神，我縣聯(lián)社制定了《*農(nóng)村信用社案件專項治理檢查（自查）方案》，重點檢查授權(quán)卡（柜員卡）、印鑒密押、空白憑證、金庫尾箱、查詢對賬、輪崗休假、安全保衛(wèi)，以及錄像檢查、槍技彈藥管理等關(guān)鍵領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，根據(jù)檢查方案，將有關(guān)項目內(nèi)容制定檢查工作表，布置各信用社按工作表內(nèi)容開展自查，抽調(diào)聯(lián)社各職能部門人員組成2個檢查組，組織有針對性地開展業(yè)務操作風險檢查，并在六月份根據(jù)省聯(lián)社布置，對照省聯(lián)社檢查方案，對上次未檢查的項目制定補充檢查（自查）方案，重新組織開展檢查（自查），本年度共檢查出內(nèi)控風險問題28個（存在問題大部分現(xiàn)場已整改），并設(shè)立存在問題整改臺賬，落實相關(guān)整改負責人和責任人，進一步挖掘我縣農(nóng)信社潛在的內(nèi)部經(jīng)營風險，防范案件發(fā)生。

2、實行強制休假，開展排查工作。為貫徹落實強制休假制度，強加對重要崗位人員審計工作，深入開展我縣農(nóng)村信用社案件專項治理，有效防范內(nèi)部經(jīng)營風險，在9月份對全縣信用社各崗位人員分兩批（次）實行強制休假，結(jié)合強制休假工作開展，對各信用社主管會計和信貸會計崗位開展審計工作，制定《*農(nóng)村信用社重要崗位人員審計實施方案》（*農(nóng)信聯(lián)發(fā)〔20*〕151號），及時發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作問題，提出整改方案，消除風險隱患，促進我縣農(nóng)村信用社依法合規(guī)經(jīng)營，達到會計管理監(jiān)督工作標準化的目的。同時開展了對各崗位員工進行家訪活動，聯(lián)社領(lǐng)導對分管理的部門負責人進行家訪，部門負責人對本部門員工進行家訪，信用社主任對本社員工進行家訪。通過層層家訪，進一步了解員工思想動態(tài)、家庭狀況等情況。同時，對三年以上在同一崗位人員實行崗位輪換，本年度對信用社副主任輪換3人、信貸崗位人員輪換18

人、網(wǎng)點負責人輪換4人、會計和出納人員輪換25人。

（三）今后案件專項治理工作思路

今后，我縣聯(lián)社將繼續(xù)加強對員工的政治思想教育，深入開展案件專項治理活動，將案件專項治理工作列入日常工作議程，把案件專項治理工作長期開展下去，加大對違規(guī)責任人的懲處力度，嚴肅查處違規(guī)人員，營造清正廉潔、文明健康的學習工作與生活環(huán)境，進一步防范信用社金融風險。

（一）繼續(xù)深入開展案件專項治理，使廣大干部員工更加明確案件專項治理工作目標、具體內(nèi)容和要求，定期組織各崗位員工學習，確保全員參與案件專項治理，將案件專項治理工作落實到人、落實到崗，落到實處，有效防范我縣農(nóng)村信用社內(nèi)部操作風險。

篇(6)

近年來，國內(nèi)外銀行發(fā)生的大量案件凸現(xiàn)了銀行內(nèi)部控制存在缺陷，同時監(jiān)管機構(gòu)對于銀行內(nèi)部控制的監(jiān)管要求越來越高。因此，銀行必須建立符合監(jiān)管規(guī)則的內(nèi)控體系，并保證內(nèi)控體系與本行發(fā)展戰(zhàn)略、核心價值、經(jīng)營理念、經(jīng)營目標和管理成熟度相適應。

商業(yè)銀行是金融企業(yè)的重要組成部分，是聯(lián)系國民經(jīng)濟的樞紐，是國民經(jīng)濟信貸收支、現(xiàn)金收支和支付結(jié)算的中心，處于牽一發(fā)而動全身的地位。商業(yè)銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，不僅會引發(fā)其自身的生存危機，而且會導致更為廣泛的社會問題。為此，商業(yè)銀行必須建立、健全科學有效而嚴密的內(nèi)部控制制度，以確保其會計核算的質(zhì)量及資金運行的安全與效率。

本文從兩個方面，即崗位職責控制、操作流程控制，對商業(yè)銀行風險控制的手段――采用內(nèi)部控制進行分析。

一、崗位職責控制

采用內(nèi)部控制的手段對風險控制，為了實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標，需要借助相應的組織結(jié)構(gòu)。健全的組織結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制機制發(fā)揮作用的硬件因素，一個合理的內(nèi)部控制科層框架有利于在明確內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)體系的基礎(chǔ)上，確定內(nèi)部控制的內(nèi)在關(guān)系，以理清內(nèi)部控制權(quán)責，便于配備適當?shù)娜藛T并建立一系列行為規(guī)范和標準，使員工了解和掌握組織架構(gòu)設(shè)計及權(quán)責分配情況，正確履行職責，從而保證銀行內(nèi)部控制各項活動的順利實施。

（一）商業(yè)銀行內(nèi)部控制科層體系的基本架構(gòu)

內(nèi)部控制應是一個權(quán)利與責任合理分配的體系。只有合理分配內(nèi)部控制權(quán)責，才能達到提高運營效率、規(guī)避銀行風險的目的。內(nèi)部控制權(quán)責的配置，離不開銀行的組織架構(gòu)。

商業(yè)銀行內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)包含董事會、管理人員、監(jiān)督層、執(zhí)行層、操作層各方面之間的權(quán)責分工、縱向管理層次、部門之間的橫向結(jié)構(gòu)相結(jié)合而組合形成的架構(gòu)。

（二）董事會、監(jiān)事會和高級管理層的內(nèi)部控制權(quán)責分配

董事會負責保證商業(yè)銀行建立并實施充分而有效的內(nèi)部控制體系，負責確保商業(yè)銀行在法律和政策的框架內(nèi)審慎經(jīng)營，明確設(shè)定可接受的風險程度；監(jiān)事會負責監(jiān)督董事會、高級管理層完善內(nèi)部控制體系；高級管理層負責制定內(nèi)部控制政策，對內(nèi)部控制體系的充分性與有效性進行監(jiān)測和評估，負責執(zhí)行董事會決策，負責建立識別、計量、監(jiān)測并控制風險的程序和措施，負責建立和完善內(nèi)部組織機構(gòu)，保證內(nèi)部控制的各項職責得到有效履行。

（三）職能部門設(shè)置以及部門主要的職責

按照對業(yè)務的處理可以把職能部門分為前臺市場營銷部門、風險控制部門和后臺綜合管理部門。前臺市場營銷部門主要負責對外經(jīng)營的各項業(yè)務；風險控制部門主要負責風險管理、審計稽核、監(jiān)察等；后臺綜合管理部門主要負責人員管理、財務管理、后勤管理等。

（四）不相容崗位控制

首先，不相容職務分離的核心就是“內(nèi)部牽制”，其次，明確各崗位的權(quán)限和相互聯(lián)系，使不相容職務之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。商業(yè)銀行應當明確劃分相關(guān)部門之間、崗位之間、上下級機構(gòu)之間的職責，建立職責分離、橫向與縱向相互監(jiān)督制約的機制。涉及資產(chǎn)、負債、財務和人員等重要事項變動均不得由一個人獨自決定。

1.票據(jù)保管與票據(jù)貼現(xiàn)審批是不相容崗位，銀行內(nèi)控管理要求印、押、證分管，不相容崗位不能兼職，以防控風險、確保資金安全。

2.授權(quán)批準與監(jiān)督檢查不能有一人負責，在處理“三重一大”問題上，應當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。

3.操作崗位分離分設(shè)要求：

營業(yè)機構(gòu)柜員的勞動組織必須堅持不相容業(yè)務操作崗位分設(shè)，做到相互制約、相互控制。

（1）印、證、機使用管理崗位設(shè)置，必須嚴格執(zhí)行印、證、機分管、分用，平行交接制度，不得將本人經(jīng)管的印、證、機隨意交與他人使用。

（2）聯(lián)行業(yè)務錄入、確認崗位必須嚴格分開，嚴禁一人操作。票據(jù)交換提出崗位必須與復合及數(shù)據(jù)發(fā)送崗位分設(shè)。

（3）事后監(jiān)督崗與業(yè)務處理崗分設(shè)。設(shè)置專職復核員、綜合員的，滯后復核由綜合員兼職的，該柜員不得兼辦柜臺業(yè)務；滯后復核不得與日間交叉。

（4）庫房管理與柜臺現(xiàn)金收付崗位分設(shè)。設(shè)置專職總出納崗位的，總出納掌管一把庫房鑰匙，負責庫房現(xiàn)金及重要空白憑證管理，總出納與柜臺現(xiàn)金收付業(yè)務不得交叉；臨柜柜員兼職總出納的，該柜員辦理現(xiàn)金調(diào)撥、出入庫和重要空白憑證調(diào)撥、領(lǐng)發(fā)交易必須由會計主管授權(quán)審查。

銀行柜員處理核算業(yè)務操作權(quán)限：（1）現(xiàn)存業(yè)務，小型網(wǎng)點的普通柜員的業(yè)務操作權(quán)限往往為5萬元以下、中型網(wǎng)點的普通柜員的業(yè)務操作權(quán)限往往為8萬元以下、大型網(wǎng)點的普通柜員的業(yè)務操作權(quán)限往往為10萬元以下；（2）取現(xiàn)業(yè)務，大中小型網(wǎng)點的普通柜員往往為5萬元以下；（3）轉(zhuǎn)賬業(yè)務，小型網(wǎng)點的普通柜員的業(yè)務操作權(quán)限往往為10萬元以下、中型網(wǎng)點的普通柜員的業(yè)務操作權(quán)限往往為20萬元以下、大型網(wǎng)點的普通柜員的業(yè)務操作權(quán)限往往為30萬元以下。無論是現(xiàn)存業(yè)務、取現(xiàn)業(yè)務還是轉(zhuǎn)賬業(yè)務，主管往往經(jīng)過會有一定額度的授權(quán)，目的是為了區(qū)分網(wǎng)點和控制風險。

二、操作流程控制

我國商業(yè)銀行現(xiàn)有的業(yè)務流程可以分為直接創(chuàng)造價值的前臺客戶服務流程和為直接創(chuàng)造價值活動服務的后臺支持流程，這兩個流程按照J?佩帕德和P?羅蘭的劃分分別屬于銀行的經(jīng)營流程和保障流程。

從流程的角度來考察操作風險，也可以從操作風險的定義中反映出來。正確劃分銀行流程活動，應從銀行本身的規(guī)模、戰(zhàn)略、業(yè)務特性和管理特點出發(fā)。巴塞爾委員會的定義是：“由于不當或失敗的內(nèi)部程序、人員和系統(tǒng)或外部事件導致?lián)p失的風險”，這一定義包含四類因素，即人員、程序、系統(tǒng)和外部事件，但都通過業(yè)務流程發(fā)生作用。瑞士信貸集團的定義是“由于以不當或失敗的方式操作流程活動而對業(yè)務帶來負面影響的風險，操作風險也可能是由外部因素造成的”。全球衍生產(chǎn)品研究小組曾經(jīng)給操作風險下過這樣一個定義，“操作風險是指由于控制和系統(tǒng)的不完善、人為的錯誤或管理不當所導致的損失的風險?！彼菑娜藛T、系統(tǒng)和操作流程三個方面對操作風險進行了界定，并且把管理作為防止操作風險的決定性因素。銀行操作風險涉及組織的各個方面，主要發(fā)生在銀行服務的各種流程活動之中，流程中的人、系統(tǒng)和操作程序就成為操作風險管理的重點。因而操作風險管理的重要內(nèi)容是規(guī)范、監(jiān)視和分析組織內(nèi)部的各種流程，同時將人和系統(tǒng)的因素考慮到流程之中。為迎合銀行業(yè)務流程管理和操作風險控制的需要，內(nèi)部控制實際上將演變成一種最優(yōu)化、簡潔和理性（合乎邏輯）的流程活動方式或流程活動標準，實現(xiàn)資金流和信息流的高度合一，達到控制和規(guī)避操作風險的目的。

正確劃分銀行流程活動，應從銀行本身的規(guī)模、戰(zhàn)略、業(yè)務特性和管理特點出發(fā)。對流程活動分解的越細，就越容易找到具體的風險驅(qū)動因素，從而越能對操作風險進行準確衡量與管理，因此，合乎邏輯的做法是將銀行業(yè)務劃分為產(chǎn)品線，再細分為流程，最后細分到流程活動。風險管理流程作為一項支持性的經(jīng)常活動，對其它流程有著監(jiān)督的作用，因而可以將風險管理流程和普通業(yè)務流程作為整體來考慮，即對流程的數(shù)據(jù)、知識和規(guī)則建模時，可以對每個業(yè)務流程活動和類型進行基于損失數(shù)據(jù)的風險評估和分析，做到每一個流程活動的流程管理和風險管理。

根據(jù)銀監(jiān)會的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》中的規(guī)定，對其中的授信、資金業(yè)務、存款及柜臺業(yè)務的內(nèi)部控制、中間業(yè)務的內(nèi)部控制、會計的內(nèi)部控制、計算機信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制都進行了詳細的規(guī)定。

參考文獻：

[1]中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會制定.商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引.2006.

篇(7)

【關(guān)鍵詞】 財政扶貧；互助協(xié)會；問題；發(fā)展對策

扶貧互助協(xié)會是指由貧困村村民自愿參加成立的負責互助資金管理的互助合作組織。其互助資金是以財政扶貧資金為引導，村民自愿按一定比例繳納的互助金為依托，無任何附加條件的社會捐贈資金為補充，在貧困村建立的民有、民用、民管、民享、周轉(zhuǎn)使用的生產(chǎn)發(fā)展資金。主要以緩解貧困村發(fā)展生產(chǎn)資金短缺問題，提高貧困村生產(chǎn)經(jīng)營水平和市場競爭能力，增加貧困群眾收入，提高貧困村、貧困戶自我積累、自我管理、互助互濟和持續(xù)發(fā)展的能力，培育專業(yè)合作組織和新型農(nóng)民為宗旨。

澄城縣扶貧貧困村互助協(xié)會成立運轉(zhuǎn)，其貸款具有門檻低、速度快、短期、低息、無抵押的特點，深受貧困戶歡迎，真正成為農(nóng)民身邊的“小銀行”，有效緩解了貧困群眾農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展資金緊缺的難題。隨著農(nóng)村產(chǎn)業(yè)發(fā)展成為農(nóng)民增收的主要途徑，各級政府也不斷加大對產(chǎn)業(yè)發(fā)展的投入，促進貧困農(nóng)戶脫貧致富，指導管理好扶貧互助協(xié)會健康發(fā)展、規(guī)范運轉(zhuǎn)、壯大規(guī)模對農(nóng)村產(chǎn)業(yè)發(fā)展顯得尤為重要。為保證互助資金的良性可持續(xù)發(fā)展，筆者就該縣扶貧互助資金管理情況的深入調(diào)研，并提出一點思考和建議。

一、基本情況

澄城縣位于關(guān)中平原東部，總?cè)丝?0.6萬，其中農(nóng)村人口31萬，農(nóng)村低收入人口12.5萬，占農(nóng)村人口的28%。為了破解貧困村、貧困戶“發(fā)展產(chǎn)業(yè)難”和“貸款難”兩大難題，2006年，國務院扶貧辦開展了“貧困村互助資金試點”，取得了顯著成效。2008年，澄城縣搶抓被列入全省互助資金試點縣和實施“千村互助資金項目”的重大機遇，依據(jù)《陜西省貧困村互助資金試點工作指導意見》，積極實施扶貧互助資金項目。通過確定試點村、成立互助組織指導小組和籌備組、吸納會員、產(chǎn)生組織機構(gòu)、進行業(yè)務培訓、制定《章程》和制度（互助協(xié)會組織機構(gòu)、互助協(xié)會會長職責、互助協(xié)會監(jiān)事會職責、監(jiān)測員職責、互助協(xié)會財務管理制度、互助協(xié)會印章、印鑒賬戶、現(xiàn)金管理制度、互助協(xié)會借款、還款程序、互助協(xié)會風險防范制度）、建立健全各類帳表、確定辦公場所、開設(shè)互助資金專用賬戶、民政局注冊登記非營利性社團組織、注入財政扶貧基準資金、規(guī)范運營階段，采取分段研討、詳細準備、認真安排、扎實組織的方法，穩(wěn)步推進。澄城縣先后成立了28個互助協(xié)會，入會農(nóng)戶達3845戶，其中低收入農(nóng)戶1874戶，互助資金總規(guī)模達到794.48萬元，其中財政扶貧資金504萬元，吸納農(nóng)戶基準互助金266.48萬元，社會無條件捐贈10萬元，占用費收入轉(zhuǎn)入本金14萬元。

通過近年來的努力，澄城縣互助協(xié)會發(fā)展勢頭良好，安全運轉(zhuǎn)，持續(xù)滾動發(fā)展，取得了顯著成效。一是解決了貧困農(nóng)戶發(fā)展生產(chǎn)資金短缺問題?；ブY金主要用于扶持貧困戶發(fā)展蘋果、生豬兩大主導產(chǎn)業(yè)；發(fā)展設(shè)施農(nóng)業(yè)、黃花菜、藥材等特色產(chǎn)業(yè)；支持農(nóng)民生產(chǎn)中購買仔豬、飼料、籽種、化肥等農(nóng)資貸款，累計發(fā)放借款1704.65萬元，有效緩解了貧困戶在發(fā)展中資金短缺問題。二是培育壯大了貧困村主導產(chǎn)業(yè)?；ブ鷧f(xié)會共投放種植業(yè)503.4萬元，養(yǎng)殖業(yè)1161.05萬元，其它產(chǎn)業(yè)40.2萬元。扶持了安里鄉(xiāng)東富莊等9個村的生豬產(chǎn)業(yè)，王莊鎮(zhèn)洛城等8個村的蘋果產(chǎn)業(yè)，雷家洼鄉(xiāng)柏門等5個村的特色產(chǎn)業(yè)。發(fā)展蘋果5000畝，建設(shè)標準化養(yǎng)豬圈舍240棟，實施庭院式養(yǎng)殖600余戶，種植中藥材3000畝，培育了村級主導產(chǎn)業(yè)，為貧困村農(nóng)業(yè)增效，農(nóng)民增收起到了積極促進作用。三是群眾發(fā)展意識、民主意識和誠信意識明顯增強。互助資金以參與式理念，將原來政府無償投入的扶貧資金轉(zhuǎn)變?yōu)橛袃斒褂觅Y金，農(nóng)民轉(zhuǎn)變了原來等、靠、要的思想，提高了自我發(fā)展的積極性和主動性，進一步增強了貧困群眾的發(fā)展意識；互助協(xié)會的在實施過程中會員全程參與，入會自愿，退會自由，推行村民自我管理、自我監(jiān)督，農(nóng)戶有自、參與權(quán)、監(jiān)督權(quán)，會員之間的義務、權(quán)利方面是平等的，真正體現(xiàn)了自身意志，增強了會員的民主意識?；ブ鷧f(xié)會會員之間相互提供擔保，聯(lián)保小組會員間承擔連帶責任，增強了農(nóng)民的誠信意識。

二、存在問題

1、管理人員素質(zhì)低

由于村級互助協(xié)會管理人員大多數(shù)是農(nóng)民，文化水平低，管理能力有限，協(xié)會管理中比較松散，組織能力較弱。在互助協(xié)會的管理，個別會長法律意識淡薄，政策觀念不強，明知故犯；個別會計和出納業(yè)務能力差，部分監(jiān)事會形同虛設(shè)，不履行監(jiān)事會人員職責，對協(xié)會的運營情況漠不關(guān)心。主要是協(xié)會管理人員的綜合素質(zhì)相對不高，接受新事物難，管理和協(xié)調(diào)能力差，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化、現(xiàn)代化、市場組織化意識不強。

2、財務管理不規(guī)范

互助協(xié)會會計帳務設(shè)置總帳一本、分類帳五本。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)主要存在，一是帳務處理不規(guī)范，部分借款手續(xù)簽字或印章不全，個別協(xié)會會計、出納賬務處理沒有做到日清月結(jié)，票據(jù)沒有及時裝訂，各互助協(xié)會帳務處理不統(tǒng)一。二是管理制度重視執(zhí)行不夠，個別協(xié)會有逾期借款，沒有及時收繳。借款期限沒有根據(jù)生產(chǎn)周期確定借款時限，大部分為一年時間，大大降低了周轉(zhuǎn)率。

3、檔案管理不規(guī)范

協(xié)會工作人員大部分為村干部兼職，日常工作繁忙，不注重資料積累，特別是協(xié)會會議記錄不完整，部分協(xié)會會計檔案資料不全，未按規(guī)定裝訂保管檔案以及將會計檔案各類文檔收集、整理、管理和歸檔，造成會計資料因管理不當而缺失或不完整，不能保證會計信息的連續(xù)性。

4、互助協(xié)會風險準備金缺少

互助資金雖然風險小，但是也存在政治風險、金融風險和操作風險。作為一種無抵押品的信用借款，互助資金的安全性主要取決于農(nóng)戶的信用，可能出現(xiàn)呆壞帳，存在一定的風險。互助資金的風險準備金只能按章程規(guī)劃提取少量風險準備金，對一些不可預測事項等因素的發(fā)生，就缺少風險準備金的化解。

5、互助協(xié)會工作經(jīng)費短缺

大部分村級組織沒有經(jīng)濟來源，互助協(xié)會自身收取的占用費很少，雖然互助資金在前期協(xié)會的宣傳、業(yè)務培訓等方面投入了大量的人力和財力，但經(jīng)費緊缺仍然是制約協(xié)會日常管理、規(guī)范運轉(zhuǎn)、持續(xù)發(fā)展的短腿，加之，互助協(xié)會管理人員工作補貼太低，調(diào)動不了互助協(xié)會管理人員工作的積極性，不能很好發(fā)揮互助協(xié)會職責。

三、發(fā)展對策

1、加強業(yè)務培訓，提高人員素質(zhì)

以《互助協(xié)會章程》、《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《金融企業(yè)會計制度》和中省財政扶貧互助協(xié)會管理政策為基礎(chǔ)，通過召開互助資金項目培訓會、研討會和現(xiàn)場會等形式，進行經(jīng)驗交流和培訓，并聘請金融機構(gòu)專管人員和財務管理專家，采取理論知識與實際操作相結(jié)合，內(nèi)部學習與外出學習相結(jié)合，對協(xié)會的工作程序、工作標準、工作要求、帳務處理進行實訓。通過各種形式的交流和培訓，互相學習，互相交流，提高管理人員素質(zhì)。

2、統(tǒng)一會計核算，規(guī)范帳務處理

根據(jù)扶貧互助協(xié)會特性，依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《金融企業(yè)會計制度》和《互助協(xié)會章程》等，遵循“封閉運行、?？顚Ｓ?、專人管理、專賬核算”的財務管理原則，建立一套符合協(xié)會特點行之有效統(tǒng)一規(guī)范的會計核算體系，健全協(xié)會財務管理制度，加強協(xié)會會計核算，采取定期或不定期檢查的方式，全面落實制度執(zhí)行。

3、健全管理制度，規(guī)范檔案管理

互助協(xié)會會計檔案是真實反映經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)。因此，互助協(xié)會必須遵守《會計檔案管理辦法》的要求，建立和健全檔案的立卷、歸檔、保管、調(diào)閱和銷毀等管理制度。保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱、嚴防毀損、散失和泄密?；ブ鷧f(xié)會的會計檔案應至少保存15年，互助協(xié)會會計檔案要由監(jiān)事會保管。

4、多措并舉，做好風險防控

一是建立健全監(jiān)督檢查機制，將內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)管有機結(jié)合起來，定期不定期對互助資金項目開展檢查監(jiān)測，隨時了解掌握互助資金運行狀況，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。二是通過合理限定會員互助金交納規(guī)模、控制資金使用率（借款總額不得超過互助資金總額的90%）、周期借款戶比例（每個借款周期借款戶比例控制在會員總數(shù)的50%以內(nèi)）、組成聯(lián)保中心組、提高逾期借款占用費率、提取風險準備金等方式，強化互助資金協(xié)會內(nèi)部風險防范控制。三是探索設(shè)立財政扶貧風險準備金，建立財政扶貧呆壞賬核銷制度，明確呆壞賬核銷的條件、范圍和規(guī)模等。