序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇商貿(mào)企業(yè)稅務(wù)管理范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

從最近一個(gè)時(shí)期稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的增值稅違法案件看，犯罪分子大多以注冊(cè)商貿(mào)企業(yè)作掩護(hù)，騙購(gòu)增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票），虛開后迅速走逃的手段騙取國(guó)家稅款。此類犯罪活動(dòng)嚴(yán)重干擾了社會(huì)正常經(jīng)濟(jì)秩序，導(dǎo)致國(guó)家稅款的大量流失。同時(shí)，也暴露出稅務(wù)機(jī)關(guān)目前在對(duì)增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）認(rèn)定和管理方面存在著較大的漏洞。為了打擊和防范虛開發(fā)票和騙抵稅款的犯罪活動(dòng)，總局決定進(jìn)一步完善對(duì)新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認(rèn)定管理辦法，規(guī)范對(duì)商貿(mào)企業(yè)增值稅的征收管理?，F(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

一．對(duì)新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人實(shí)行分類管理：

(一)對(duì)新辦小型商貿(mào)企業(yè)改變目前按照預(yù)計(jì)年銷售額認(rèn)定增值稅一般納稅人的辦法．新辦小型商貿(mào)企業(yè)必須自稅務(wù)登記之日起，一年內(nèi)實(shí)際銷售額達(dá)到180萬(wàn)元，方可申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

1、新辦小型商貿(mào)企業(yè)在認(rèn)定為一般納稅人之前一律按照小規(guī)模納稅人管理。

2、一年內(nèi)銷售額達(dá)到180萬(wàn)元以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)材料以及實(shí)際經(jīng)營(yíng)、申報(bào)繳稅情況進(jìn)行審核評(píng)估，確認(rèn)無(wú)誤后方可認(rèn)定為一般納稅人，并相繼實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理制度(以下簡(jiǎn)稱輔導(dǎo)期一般納稅人管理)。

3、輔導(dǎo)期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。

(二)對(duì)設(shè)有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和擁有貨物實(shí)物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)以及注冊(cè)資金在500萬(wàn)元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)，即提出一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)的，可認(rèn)定為一般納稅人，直接進(jìn)入輔導(dǎo)期，實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。

輔導(dǎo)期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。

對(duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、擁有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、固定的貨物購(gòu)銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿(mào)企業(yè)，可不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理，而直接按照正常的一般納稅人管理。

二、對(duì)新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人資格認(rèn)定的審批管理

對(duì)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的新辦商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、程序?qū)ι暾?qǐng)資料進(jìn)行審核。要與有關(guān)人員進(jìn)行約談并且派專人(兩人以上)實(shí)地查驗(yàn)。未經(jīng)實(shí)地查驗(yàn)或查驗(yàn)情況與申請(qǐng)資料不符的，不得認(rèn)定為一般納稅人。

(一)案頭審核

對(duì)商貿(mào)企業(yè)一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)全都資料進(jìn)行認(rèn)真審核，審核其資料是否齊全準(zhǔn)確。

(二)約談

約談的根本目的是通過與約談對(duì)象的直接交流，了解印證納稅人的相關(guān)情況，以確認(rèn)其是否為正常經(jīng)營(yíng)戶。

與企業(yè)法定代表人約談，應(yīng)著重了解企業(yè)登記注冊(cè)情況、企業(yè)章程、組織結(jié)構(gòu)、決策的程序、管理層的情況、經(jīng)營(yíng)范圍及經(jīng)營(yíng)狀況等企業(yè)的整體情況。

與企業(yè)出資人約談，應(yīng)著重了解出資人與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面的關(guān)系。

與主管財(cái)務(wù)人員約談，應(yīng)著重了解企業(yè)的銀行帳戶情況、企業(yè)注冊(cè)資金及經(jīng)營(yíng)資金情況、銷售收入情況，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算情況、納稅申報(bào)和實(shí)際繳稅情況。

與銷售，采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)輸?shù)认嚓P(guān)業(yè)務(wù)主管人員約談，了解企業(yè)購(gòu)銷業(yè)務(wù)的真實(shí)度。

對(duì)于約談的內(nèi)容，要做好記錄，井有參與約談的人員簽字。

(三)實(shí)地查驗(yàn)

實(shí)地查驗(yàn)是印證評(píng)估疑點(diǎn)和約談內(nèi)容的重要過程。實(shí)地查驗(yàn)時(shí)需兩名(或兩名以上)稅務(wù)人員同時(shí)到場(chǎng)。

查驗(yàn)內(nèi)容包括：營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證、企業(yè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的所有權(quán)或租賃證明，原材料和商品的出入庫(kù)單據(jù)，運(yùn)費(fèi)憑據(jù)、水電等費(fèi)用憑據(jù)、法定代表人和主要管理人員身價(jià)證明，財(cái)務(wù)人員的資格證明、銀行存款證明，有關(guān)機(jī)構(gòu)的驗(yàn)資報(bào)告、購(gòu)銷合同原件及公證資料、資金往來(lái)賬等。

在實(shí)地查驗(yàn)中，要認(rèn)真核實(shí)區(qū)分商業(yè)零售企業(yè)、大中型商貿(mào)企業(yè)、小型商貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)．除按照上述查驗(yàn)內(nèi)容全面核查外，對(duì)生產(chǎn)企業(yè)要特別檢查有無(wú)生產(chǎn)廠房、設(shè)備等必備的生產(chǎn)條件；對(duì)商貿(mào)零售企業(yè)要特別檢查有無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和擁有貨物實(shí)物；對(duì)大中型商貿(mào)企業(yè)要特別核實(shí)注冊(cè)資金、銀行存款證明、銀行帳戶及企業(yè)人數(shù)。

三、輔導(dǎo)期的一般納稅人管理

一般納稅人納稅輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于6個(gè)月。在輔導(dǎo)期內(nèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極做好增值稅稅收政策和征管制度的宣傳輔導(dǎo)工作，同時(shí)按以下辦法對(duì)其進(jìn)行增值稅征收管理：

(一)對(duì)小型商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)約談和實(shí)地核查的情況對(duì)其限量限額發(fā)售專用發(fā)票，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額不得超過一萬(wàn)元。專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)企業(yè)的實(shí)際年銷售額和經(jīng)營(yíng)情況確定每次的專用發(fā)票供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。

(二)對(duì)商貿(mào)零售企業(yè)和大中型商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況對(duì)其限量限額發(fā)售專用發(fā)票，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額由相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照現(xiàn)行規(guī)定審批。專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)也實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況確定每次的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。

(三)企業(yè)按次領(lǐng)購(gòu)數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營(yíng)需要的，可以再次領(lǐng)購(gòu)，但每次增購(gòu)前必須依據(jù)上一次已領(lǐng)購(gòu)并開具的專用發(fā)票銷售額的3%向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅稅款的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其增售專用發(fā)票。

(四)對(duì)每月第一次領(lǐng)購(gòu)的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在次月發(fā)售專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相應(yīng)核減其次月專用發(fā)票供應(yīng)數(shù)量。

(五)對(duì)每月最后一次領(lǐng)購(gòu)的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在次月首次發(fā)售專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照每次核定的數(shù)量與上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相減后發(fā)售差額部分。

(六)在輔導(dǎo)期內(nèi)，商貿(mào)企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運(yùn)輸發(fā)票要在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可予以抵扣。

(七)企業(yè)在次月進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，按照一般納稅人計(jì)算應(yīng)納稅額方法計(jì)算申報(bào)增值稅。如預(yù)繳增值稅稅額超過應(yīng)納稅額的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估核實(shí)無(wú)誤，多繳稅款可在下期應(yīng)納稅額中抵減。

四、對(duì)轉(zhuǎn)為正常一般納稅人的審批及管理

(一)轉(zhuǎn)為正常一般納稅人的審批

納稅輔導(dǎo)期達(dá)到6個(gè)月后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行全面審核，對(duì)同時(shí)符合以下條件的，可認(rèn)定為正式一般納稅人。

1、納稅評(píng)估的結(jié)論正常。

2、約談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果正常。

3、企業(yè)申報(bào)、繳納稅款正常。

4、企業(yè)能夠準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)稅額，并正確取得和開具專用發(fā)票和其它合法的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。

凡不符合上述條件之一的商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可延長(zhǎng)其納稅輔導(dǎo)期或者取消其一般納稅人資格。

(二)轉(zhuǎn)為正常一般納稅人的管理

商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，原則上其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高限額不得超過一萬(wàn)元，對(duì)輔導(dǎo)期內(nèi)實(shí)際銷售額在300萬(wàn)元以上，并且足額繳納了稅款的，經(jīng)審核批準(zhǔn)，可開具金額在十萬(wàn)元以下的專用發(fā)票。

對(duì)于只開具金額在一萬(wàn)元以下專用發(fā)票的小型商貿(mào)企業(yè)，如有大宗貨物交易，可憑國(guó)家公證部門公證的貨物交易合同，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，適量開具金額在十萬(wàn)元以下專用發(fā)票，以滿足該宗交易的需要。

大中型商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高限額由相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況按照現(xiàn)行規(guī)定審核批準(zhǔn)。

五、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)本通知下發(fā)前已認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)企業(yè)(尤其是辦理稅務(wù)登記時(shí)間在一年以內(nèi)的小型商貿(mào)企業(yè))進(jìn)行一次全面檢查，對(duì)在會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)帳薄設(shè)置、和會(huì)計(jì)核算方法中有不符合要求的；有虛開增值稅專用發(fā)票行為的；不按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票造成嚴(yán)重后果的；無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所等問題的，要取消其一般納稅人資格。各地要高度重視對(duì)小型商貿(mào)企業(yè)增值稅管理工作，加強(qiáng)對(duì)小型商貿(mào)企業(yè)增值稅的監(jiān)控。

六、每月增值稅納稅申報(bào)期結(jié)束后的次日，征收部門應(yīng)將未進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)(包括防偽稅控IC卡抄報(bào)稅)或雖已申報(bào)但未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)而欠繳增值稅稅款的商貿(mào)企業(yè)名單提交管理部門，管理部門必須立即組織實(shí)地核查，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)走逃，應(yīng)于當(dāng)日通知負(fù)責(zé)稅務(wù)登記和發(fā)票管理的部門，并填寫《增值稅一般納稅人走逃戶報(bào)告表》(附后)，連同其已領(lǐng)購(gòu)但未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或已申報(bào)但來(lái)繳納增值稅稅款的專用發(fā)票信息同時(shí)上傳地市局、省局和總局。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)通知有關(guān)銀行凍結(jié)其銀行帳戶，并立即向公安機(jī)關(guān)報(bào)案。

篇(2)

（一）對(duì)新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人認(rèn)定實(shí)行分類管理違反了稅收公平主義原則?，F(xiàn)行政策規(guī)定，對(duì)于注冊(cè)資本在500萬(wàn)元以上、人員在50人以上的大中型商貿(mào)企業(yè)，可直接認(rèn)定為一般納稅人，不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。對(duì)具有一定經(jīng)營(yíng)規(guī)模，擁有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，有相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理人員，有貨物購(gòu)銷合同或書面意向，有明確的貨物購(gòu)銷渠道（供貨企業(yè)證明），預(yù)計(jì)年銷售額可達(dá)到180萬(wàn)元以上的新辦商貿(mào)企業(yè)，可認(rèn)定為輔導(dǎo)期一般納稅人管理。對(duì)不符合上述條件的其他新辦小型商貿(mào)企業(yè)則要求要先按小規(guī)模納稅人管理，待一年內(nèi)銷售額達(dá)到180萬(wàn)元以后方可認(rèn)定為輔導(dǎo)期一般納稅人管理。這樣的政策規(guī)定不利于構(gòu)建公平的稅收環(huán)境，也不利于企業(yè)之間的公平競(jìng)爭(zhēng)，更限制了小型商貿(mào)企業(yè)的發(fā)展壯大。

（二）稅收政策制定不夠嚴(yán)謹(jǐn)，政策執(zhí)行的連續(xù)性不強(qiáng)。

總局在國(guó)稅發(fā)明電[2004]37號(hào)文中規(guī)定小型商貿(mào)企業(yè)在辦理稅務(wù)登記1年內(nèi)銷售額達(dá)180萬(wàn)元后才能申請(qǐng)認(rèn)定輔導(dǎo)期一般納稅人，同時(shí)對(duì)注冊(cè)資本在500萬(wàn)元以上，人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)，可直接進(jìn)入輔導(dǎo)期，實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理，但在國(guó)稅發(fā)明電[2004]62號(hào)文件中更正為只對(duì)具有一定規(guī)模、有固定場(chǎng)所、預(yù)計(jì)銷售額達(dá)到180萬(wàn)元能申請(qǐng)認(rèn)定輔導(dǎo)期一般納稅人以及對(duì)注冊(cè)資本在500萬(wàn)元以上，人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)符合條件可直接認(rèn)定為一般納稅人，后下發(fā)國(guó)稅函[2005]1097號(hào)明確如何解決預(yù)繳稅款占用企業(yè)資金問題，從以上三個(gè)文件可看出該政策制定不夠嚴(yán)謹(jǐn)，政策無(wú)連續(xù)性，常常在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及納稅人強(qiáng)烈反映問題時(shí)，總局才下文明確，給人造成哪里有征管漏洞哪里堵漏感覺，難以反映稅法的剛性及嚴(yán)肅性。

（三）認(rèn)定政策較模糊，政策界定難度較大。1、總局在國(guó)稅發(fā)明電[2004]37號(hào)文中規(guī)定，對(duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，擁有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，固定的貨物購(gòu)銷渠道、完善的管理和核算體系的大中開型商貿(mào)企業(yè)可直接認(rèn)定為一般納稅人，但又沒有給定一定的標(biāo)準(zhǔn)，如何為規(guī)模較大？在國(guó)稅發(fā)明電[2004]62號(hào)文件中第三點(diǎn)中指出確認(rèn)符合規(guī)定條件的，可直接認(rèn)定，具體是指哪些"規(guī)定條件"沒有明確；2、總局在國(guó)稅發(fā)明電[2004]37號(hào)、國(guó)稅發(fā)明電[2004]51號(hào)及62號(hào)文件中規(guī)定輔導(dǎo)期一般納稅人領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票按規(guī)定預(yù)繳稅款，但如果納稅人不需用增值稅專用發(fā)票而只領(lǐng)用普通發(fā)票要不要按4%預(yù)繳稅款總局文件中未明確，造成各地的執(zhí)行過程中不一致。

（四）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)使用增值稅防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2007]43號(hào)）中規(guī)定，凡年銷售額超過180萬(wàn)元的廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)必須認(rèn)定為增值稅一般納稅人。財(cái)務(wù)核算健全，銷售額在180萬(wàn)元以下的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，也可認(rèn)定為增值稅一般納稅人。新辦的廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)，按國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定、申報(bào)征收、發(fā)票管理等規(guī)定辦理。對(duì)從事廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)的增值稅一般納稅人符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位和使用廢舊物資生產(chǎn)企業(yè)增值稅征收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕60號(hào)）規(guī)定免征增值稅條件的，其銷售廢舊物資必須使用防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票，因此，對(duì)于從事廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)的輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人而言，由于其銷售貨物免征增值稅，因此對(duì)其認(rèn)定為輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人并無(wú)實(shí)質(zhì)意義，現(xiàn)行商貿(mào)企業(yè)認(rèn)定為輔導(dǎo)期一般納稅人需進(jìn)行改進(jìn)。

二、完善商貿(mào)企業(yè)認(rèn)定中的對(duì)策：

由于商貿(mào)企業(yè)認(rèn)定增值稅一般納稅人門檻提高，使一大批商貿(mào)企業(yè)銷售的商品無(wú)法進(jìn)入增值稅抵扣鏈。為此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，制定出既符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)又能將其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全面納入稅務(wù)管理的管理措施，使盡可能多的商品能夠進(jìn)入增值稅的抵扣鏈。筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)從完善政策、強(qiáng)化管理上入手，對(duì)商貿(mào)企業(yè)認(rèn)定一般納稅人實(shí)行認(rèn)定從寬，管理從嚴(yán)的原則，不斷提高商貿(mào)企業(yè)征管水平。

（一）進(jìn)一步完善增值稅稅收政策，放寬商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，使增值稅一般納稅人的認(rèn)定政策趨于合理。建議總局適當(dāng)降低一般納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)劃分兩類納稅人，將生產(chǎn)貨物或提供勞務(wù)的工業(yè)企業(yè)一般納稅人的年應(yīng)稅銷售額降為30萬(wàn)元，將批發(fā)、零售的一般納稅人年應(yīng)稅銷售額降為50萬(wàn)元。同時(shí)，還應(yīng)對(duì)小型商貿(mào)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)以及只領(lǐng)用普通發(fā)票的企業(yè)是否預(yù)繳稅款等問題做出更明確的規(guī)定。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)行增值稅政策，促進(jìn)稅收公平。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十四條：小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以不視為小規(guī)模納稅人，依照本條例規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額?！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第二十七條規(guī)定：條例中第十四條所稱會(huì)計(jì)核算健全，是指能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額。因此，對(duì)會(huì)計(jì)核算符合以上規(guī)定條件，銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，無(wú)論其是小型商貿(mào)企業(yè)還是大中型商貿(mào)企業(yè)，應(yīng)按上述法規(guī)規(guī)定允許直接認(rèn)定為增值稅一般納稅人，以免因輔導(dǎo)期一般納稅人的存在導(dǎo)致企業(yè)不公平競(jìng)爭(zhēng)，盡量避免產(chǎn)生稅收歧視。

篇(3)

票據(jù)是商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)憑據(jù),承載著其各個(gè)環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),如果能夠做到真票真開,凡票必開,那稅務(wù)管理也可做到有據(jù)可依,有據(jù)可查。但實(shí)際工作中存在問題卻非常之多。一是在銷售發(fā)票使用上。銷售商品不開票,或以自制銷貨單、信譽(yù)卡、保修卡、電腦小票或收款收據(jù)代替發(fā)票,使這部分收入不入賬,不申報(bào)。許多商家以發(fā)票用完了為由拒絕開具發(fā)票,還有的商家以各種打折優(yōu)惠等誘惑條件打消消費(fèi)者索取發(fā)票的念頭,總之發(fā)票是能不開就不開。二是在進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證的取得上。有些企業(yè)利用庫(kù)存來(lái)調(diào)節(jié)稅負(fù),人為增大庫(kù)存從而達(dá)到增加進(jìn)項(xiàng)抵扣、減少應(yīng)納稅款的目的。另外,當(dāng)前非增值稅專用發(fā)票抵扣憑證管理還存在一定漏洞,不法企業(yè)往往利用貨物運(yùn)輸發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、海關(guān)完稅憑證等扣稅憑證進(jìn)行虛開,提高增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,以達(dá)到少納稅的目的。三是利用增值稅專用發(fā)票虛開虛抵犯罪日漸抬頭。有些企業(yè)取得與自身經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目無(wú)關(guān)的增值稅專用發(fā)票,或別人代開的增值稅專用發(fā)票后,經(jīng)認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款。近期,各地還出現(xiàn)利用黃金、成品油業(yè)務(wù)虛開虛抵增值稅專用發(fā)票犯罪的苗頭。

會(huì)計(jì)核算方面的管理風(fēng)險(xiǎn)1、會(huì)計(jì)核算失真,存在著人為調(diào)控稅款現(xiàn)象。商業(yè)企業(yè)在會(huì)計(jì)核算上做手腳,延遲銷售、隱匿銷售收入的情況比較普遍。最近又出現(xiàn)了一些納稅人為了應(yīng)對(duì)稅務(wù)部門的零負(fù)申報(bào)監(jiān)控,人為調(diào)整會(huì)計(jì)核算,每月僅申報(bào)幾元或十幾元稅款的低申報(bào)現(xiàn)象。2、財(cái)務(wù)管理混亂。一是部分企業(yè)不按企業(yè)財(cái)會(huì)制度規(guī)定進(jìn)行收入成本核算,不按稅法要求進(jìn)行納稅申報(bào),采取現(xiàn)金交易等隱蔽銷售形式不計(jì)少計(jì)收入,隨意加大成本費(fèi)用的開支,部分企業(yè)甚至為爭(zhēng)取銀行貸款高估資產(chǎn)價(jià)值,多提折舊,造成利潤(rùn)減少;個(gè)別企業(yè)偽造賬簿憑證,私自設(shè)立“兩套帳”,使企業(yè)出現(xiàn)明虧實(shí)盈或虛盈實(shí)虧的現(xiàn)象,造成會(huì)計(jì)信息失真;二是企業(yè)會(huì)計(jì)不能充分發(fā)揮其監(jiān)督作用,只是按照業(yè)主意圖和提供的資料按月進(jìn)行作帳、填制報(bào)表和納稅申報(bào)等簡(jiǎn)單業(yè)務(wù),另外不少會(huì)計(jì)兼職多家企業(yè),這樣會(huì)計(jì)不能掌握企業(yè)真實(shí)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況,企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)缺乏真實(shí)完整的記錄,造成財(cái)務(wù)狀況不透明,致使稅務(wù)部門在檢查時(shí)很難從賬面上發(fā)現(xiàn)破綻,大大增加了稅收征管的難度,也極易造成國(guó)家稅款的流失。3、增加庫(kù)存商品,保持一定數(shù)額的進(jìn)項(xiàng)稅用于抵扣,使其長(zhǎng)期處于零申報(bào)或負(fù)申報(bào)狀態(tài)。部分納稅人為達(dá)到少繳或不繳稅款的目的,視當(dāng)月銷項(xiàng)稅額的多少,在月底之前突擊進(jìn)貨,或采取未付款提前抵扣、非法取得進(jìn)項(xiàng)票等手段,人為增大庫(kù)存從而達(dá)到增加進(jìn)項(xiàng)抵扣,減少應(yīng)納稅款的目的。更有甚者,有的納稅人互相勾結(jié),在月終結(jié)帳后對(duì)開增值稅發(fā)票,在月初申報(bào)時(shí)購(gòu)貨方憑此票申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,只須保留少量留抵稅款就可逃避納稅。而銷貨方又利用進(jìn)項(xiàng)大或留抵稅款來(lái)逃避稅收。

加強(qiáng)商業(yè)企業(yè)控管的建議

要對(duì)商業(yè)企業(yè)實(shí)施有效的稅收控管,必須摸清其經(jīng)營(yíng)規(guī)律,從貨物流、資金流、票據(jù)流等關(guān)鍵環(huán)節(jié)入手,健全相關(guān)法律制度,加強(qiáng)日常監(jiān)控和信息共享,多管齊下,多部門聯(lián)動(dòng),方能探索出一套行之有效的管理模式。

(一)貨物流方面一是要掌握其實(shí)際經(jīng)營(yíng)的貨物范圍。要對(duì)照工商部門核準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)范圍,分析納稅人的實(shí)際生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)貨物,將其所有經(jīng)營(yíng)貨物都納入征管。二是要核實(shí)完善貨物流轉(zhuǎn)手續(xù)。要求企業(yè)健全會(huì)計(jì)賬簿憑證,分品目明細(xì)核算,每筆業(yè)務(wù)中必須有送貨人、收貨人、押貨人簽字單據(jù),出入庫(kù)憑證齊全;如需通過外包物流方式運(yùn)輸,則應(yīng)保存相應(yīng)運(yùn)輸合同和支付證明。三是要注重進(jìn)銷貨物的一致性和配比性檢查。四是要定期開展實(shí)地貨物盤存。盤存過程中側(cè)重帳面銷售量和發(fā)票使用量的比較、倉(cāng)儲(chǔ)能力與銷售規(guī)模匹配情況比較、查看貨物新舊程度與積壓情況等,確保帳實(shí)相符。

(二)資金流方面一是要加強(qiáng)金融監(jiān)管,減少現(xiàn)金交易,發(fā)揮銀行在稅收管理中的作用。《稅收征管法》已對(duì)納稅人需持稅務(wù)登記證件辦理銀行開戶等作出了規(guī)定,建議修改《銀行法》的有關(guān)規(guī)定,使銀行和其他金融機(jī)構(gòu)使用統(tǒng)一的機(jī)構(gòu)代碼作為納稅人銀行賬號(hào),便于在稅收征管中與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行有效配合。同時(shí),要加快金融體制改革,對(duì)現(xiàn)金管理進(jìn)行立法,規(guī)定一定金額以上的交易必須采用銀行轉(zhuǎn)賬支付,使資金流通情況置于金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)控之下。二是要實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)與金融機(jī)構(gòu)的信息共享。加快銀行和稅務(wù)部門的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)進(jìn)程,共享資金結(jié)算信息,確保納稅申報(bào)的真實(shí)性和稅務(wù)檢查的有效性。

(三)票據(jù)流方面一是加強(qiáng)抵扣發(fā)票的審核和管理。除嚴(yán)格審核增值稅專用發(fā)票外,要重點(diǎn)加強(qiáng)其它抵扣憑證的審核和比對(duì),特別對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和運(yùn)輸發(fā)票更要嚴(yán)格進(jìn)行監(jiān)管,防止納稅人虛報(bào)進(jìn)項(xiàng)騙抵稅款。二是加強(qiáng)對(duì)依法使用發(fā)票的教育引導(dǎo)。全方位宣傳企業(yè)違法違章使用發(fā)票的危害性,改變其僥幸心理,提高法制意識(shí),使其充分考慮違法成本,真正做到“不敢為”。

篇(4)

為了促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作，現(xiàn)將《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[*]208號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱為《稅收政策問題》）和《國(guó)家稅務(wù)總局、勞動(dòng)和社會(huì)保障部關(guān)于促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策具體實(shí)施意見的通知》（國(guó)稅發(fā)[*]160號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱為《稅收政策實(shí)施意見》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我市實(shí)際補(bǔ)充規(guī)定如下，請(qǐng)一并依照?qǐng)?zhí)行。

一、關(guān)于優(yōu)惠政策的執(zhí)行起始期限

1、*年9月30日（含30日）至*年12月31日（含31日）期間成立的符合《稅收政策問題》中規(guī)定的企業(yè)，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，自*年1月1日(含1日)起，在三年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和減征或免征企業(yè)所得稅。

2、*年1月1日（含1日）之后成立的符合《稅收政策問題》中規(guī)定的企業(yè)，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，自審核之日起至*年12月31日(含31日)，免征營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和減征或免征企業(yè)所得稅。

3、現(xiàn)有的符合《稅收政策問題》中規(guī)定的企業(yè)，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，自審核的年度起至*年12月31日(含31日)，享受對(duì)年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅減征30％的優(yōu)惠政策。

4、對(duì)國(guó)有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的符合《稅收政策問題》中規(guī)定的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，自審核的年度起至*年12月31日(含31日)，免征企業(yè)所得稅。

5、下崗失業(yè)人員在*年9月30日（含30日）之后從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在*年1月1(含1日)日至*年12月31日(含31日)期間免征營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。

二、減征比例的確定

新辦的服務(wù)型企業(yè)和新辦的商貿(mào)企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30%，但與其簽訂3年期以上合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)可按每年年檢后確定的減征比例減征企業(yè)所得稅。具體計(jì)算方法如下：

（1）預(yù)繳時(shí)：按照稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的減征比例預(yù)繳企業(yè)所得稅，減征比例確定后，不得隨意改變；

（2）匯算清繳時(shí)：按照年檢后確定的減征比例計(jì)算上年度實(shí)際應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，并將此比例做為下一年度企業(yè)所得稅預(yù)繳的減征比例。對(duì)按減征比例繳納企業(yè)所得稅的新辦企業(yè)，在年度終了后進(jìn)行年檢時(shí)，如招用下崗失業(yè)人員比例達(dá)到30%，可從達(dá)到比例的年度起享受免稅政策；

（3）減征比例的計(jì)算：減征比例＝企業(yè)當(dāng)年新招用的下崗失業(yè)人員/企業(yè)職工總數(shù)×100%×2。

三、提高我市增值稅和營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)

1、增值稅：將銷售貨物的起征點(diǎn)提高到月銷售額5000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)提高到月銷售額3000元；將按次納稅的起征點(diǎn)提高到每次（日）銷售額200元。

2、營(yíng)業(yè)稅：將按期納稅的起征點(diǎn)由現(xiàn)行月銷售額800元提高到5000元。將按次納稅的起征點(diǎn)由現(xiàn)行每次（日）營(yíng)業(yè)額50元提高到每次（日）營(yíng)業(yè)額100元。

四、申請(qǐng)享受減免稅的納稅人提出申請(qǐng)，報(bào)送《稅收政策實(shí)施意見》中的相關(guān)資料，到各區(qū)縣局、各直屬分局辦理有關(guān)手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格審查后享受稅收優(yōu)惠政策。

五、各區(qū)縣局、各直屬分局應(yīng)在勞動(dòng)保障部門組織下，共同做好本轄區(qū)的年檢工作。

1、按規(guī)定享受減免稅政策的新辦和現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)和國(guó)有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，在做好自檢自查的基礎(chǔ)上，應(yīng)于一個(gè)納稅年度終了后兩個(gè)月（新辦企業(yè)為15日）內(nèi)，向核發(fā)認(rèn)定證明的勞動(dòng)保障部門報(bào)送年檢材料。

2、勞動(dòng)保障部門收到享受減免稅企業(yè)報(bào)送的年檢材料后，要會(huì)同各區(qū)縣局、各直屬分局及時(shí)完成審查工作。對(duì)符合規(guī)定的，由勞動(dòng)保障部門加蓋“年檢合格”印戳返還企業(yè)；對(duì)不符合年檢要求的，應(yīng)由勞動(dòng)保障部門通知企業(yè)在15日內(nèi)進(jìn)行整改，對(duì)整改后仍達(dá)不到要求的，按規(guī)定處理，稅務(wù)部門追繳已減免的稅款，年檢結(jié)束后將年檢結(jié)果以總結(jié)形式上報(bào)市國(guó)稅局、市地稅局和市勞動(dòng)保障部門。

3、市稅務(wù)部門和市勞動(dòng)保障局將組成檢查小組于每年5月份對(duì)所屬區(qū)縣年檢情況進(jìn)行重點(diǎn)抽查，對(duì)抽查中的重要問題要全市通報(bào)。

對(duì)在年檢中發(fā)現(xiàn)弄虛作假、偽造《認(rèn)定證明》等情節(jié)嚴(yán)重的情形，應(yīng)按照現(xiàn)行法律執(zhí)行。

六、各區(qū)縣局、直屬分局應(yīng)按期統(tǒng)計(jì)審批戶數(shù)，建立管理臺(tái)帳。

各區(qū)縣局、直屬分局應(yīng)從*年2月份起，于月份終了后10日內(nèi)通過“電子郵箱”按月向市局企業(yè)所得稅管理處報(bào)送“安置下崗失業(yè)人員、主輔分離或輔業(yè)改制企業(yè)情況月統(tǒng)計(jì)表”（詳見附件），年度終了后3個(gè)月內(nèi)報(bào)送“安置下崗失業(yè)人員、主輔分離或輔業(yè)改制情況年統(tǒng)計(jì)表”（詳見附件）。

七、現(xiàn)行勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策及認(rèn)定、年檢管理辦法按原規(guī)定執(zhí)行。

八、資格認(rèn)定程序

1、新辦和現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員的申請(qǐng)認(rèn)定

新辦和現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員，并與之簽訂三年以上期限勞動(dòng)合同的，可向企業(yè)所在區(qū)（縣）（以稅務(wù)登記地為準(zhǔn)，下同）勞動(dòng)保障部門遞交書面申請(qǐng)，同時(shí)提供《稅收政策實(shí)施意見》規(guī)定的有關(guān)資料。區(qū)（縣）勞動(dòng)保障部門負(fù)責(zé)審查、認(rèn)定。

2、國(guó)有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體的申請(qǐng)認(rèn)定

（1）安置的富余人員是原企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而分離出主業(yè)或原崗位的在職職工。

（2）中央在京企業(yè)興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，應(yīng)持有國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、財(cái)政部、勞動(dòng)保障部聯(lián)合批復(fù)意見和集團(tuán)（總公司）的認(rèn)定證明及相關(guān)資料，報(bào)市勞動(dòng)保障部門核查認(rèn)定。

（3）市屬企業(yè)興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，提出書面申請(qǐng)，報(bào)企業(yè)主管部門（集團(tuán)、總公司）初審后，報(bào)市勞動(dòng)保障部門核查、認(rèn)定。

（4）區(qū)（縣）屬企業(yè)興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，提出書面申請(qǐng)，報(bào)區(qū)（縣）勞動(dòng)保障部門核查、認(rèn)定。

（5）市、區(qū)（縣）屬企業(yè)興辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體，應(yīng)分別向市、區(qū)（縣）勞動(dòng)保障部門提供以下資料：

--營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本；

--財(cái)政部門出具的《“三類資產(chǎn)”認(rèn)定證明》；

--經(jīng)貿(mào)部門出具的主輔分離或輔業(yè)改制的證明；

--經(jīng)貿(mào)部門出具的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)證明》（或《產(chǎn)權(quán)變更證明》）；

--原企業(yè)出具的富余人員證明（市勞動(dòng)保障部門統(tǒng)一印制，樣式附后）；

--原企業(yè)與安置的富余人員勞動(dòng)關(guān)系的變更協(xié)議及經(jīng)濟(jì)實(shí)體與富余人員簽訂的新的勞動(dòng)合同（副本）；

--經(jīng)濟(jì)實(shí)體職工花名冊(cè)（經(jīng)濟(jì)實(shí)體蓋章）；

--經(jīng)濟(jì)實(shí)體為所安置的富余人員個(gè)人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的記錄。

（6）金融、郵政、電信、建筑等系統(tǒng)的國(guó)有企業(yè)通過主輔分離安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，除從事與主業(yè)相同的金融保險(xiǎn)業(yè)、郵政通信業(yè)、建筑業(yè)外，可以享受有關(guān)經(jīng)濟(jì)實(shí)體的優(yōu)惠政策。

3、市、區(qū)（縣）勞動(dòng)保障部門收到上述各類企業(yè)報(bào)送的材料，要按照《稅收政策實(shí)施意見》及我市的有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格進(jìn)行核查。對(duì)材料齊全、有效的，從收到材料之日起，15個(gè)工作日內(nèi)完成核查、認(rèn)定工作。對(duì)符合條件的新辦和現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)，核發(fā)《新辦服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》或《現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》；對(duì)符合條件的新辦和現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)核發(fā)《新辦商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》或《現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》；對(duì)符合條件的經(jīng)濟(jì)實(shí)體核發(fā)《經(jīng)濟(jì)實(shí)體安置富余人員認(rèn)定證明》。經(jīng)審查，企業(yè)報(bào)送的材料不符合要求的，5個(gè)工作日內(nèi)退回企業(yè)。?

4、經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定后，企業(yè)持認(rèn)定證明到企業(yè)所在地區(qū)（縣）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅手續(xù)。

篇(5)

關(guān)鍵詞： 管理軟件； Aisino ERP.A6；航天信息；金稅工程

激活供應(yīng)鏈

航天信息ERP力助軸承業(yè)企穩(wěn)回升

2011年初，天馬軸承正式啟用航天信息Aisino ERP.A6系統(tǒng)來(lái)涵蓋總經(jīng)理、庫(kù)管、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)的相關(guān)人員。面對(duì)此前企業(yè)內(nèi)部供應(yīng)鏈管理上的種種問題，Aisino ERP.A6的上線起到了立竿見影的效果，不但解決了企業(yè)倉(cāng)庫(kù)信息更新管理不及時(shí)的問題，而且每個(gè)業(yè)務(wù)員都能隨時(shí)隨地地查詢信息，非常便捷。同時(shí)，對(duì)公司財(cái)務(wù)也有了統(tǒng)一的規(guī)劃和管理，大大提高了企業(yè)的資金管控力度，之前頻出的拖欠款情況，也得到了有效監(jiān)管。

福州天馬軸承有限公司成立于2003年，是一家經(jīng)營(yíng)軸承、五金交電、油脂、彈性阻尼減震、緩沖器批發(fā)和代購(gòu)代銷等業(yè)務(wù)的企業(yè)。主要提供進(jìn)口TIMKEN、SKF、NTN、NSK、FAG全型號(hào)軸承，以及國(guó)產(chǎn)TMB（天馬）全型號(hào)通用，軋機(jī)軸承。自成立以來(lái)，該公司迅猛發(fā)展，目前在福州軸承貿(mào)易行業(yè)中已屬優(yōu)秀企業(yè)。

雖然成績(jī)顯著，然而在經(jīng)歷了2008年的金融危機(jī)洗禮后，天馬軸承越發(fā)意識(shí)到了利用信息化手段提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力的重要性，于是在2010年底將航天信息、用友、管家婆等數(shù)家國(guó)內(nèi)ERP市場(chǎng)知名廠商請(qǐng)到了天馬軸承公司。希望通過全面的ERP選型，找到性價(jià)比最高的產(chǎn)品，以此來(lái)優(yōu)化升級(jí)天馬軸承的供應(yīng)鏈運(yùn)轉(zhuǎn)模式。經(jīng)過對(duì)各品牌軟件的試用、體驗(yàn)以及服務(wù)的側(cè)面調(diào)查，最終決定選用Aisino ERP.A6軟件。

對(duì)于Aisino ERP.A6的實(shí)施，天馬軸承一線工作人員的感受尤為深刻。其銷售主管表示：“以前，給客戶都只能手工開單，不僅不好管理，同時(shí)給客戶的感覺也不夠?qū)I(yè)。而在應(yīng)用航天信息A6系統(tǒng)后，通過錄入銷售訂單不僅可以為客戶提供電腦發(fā)貨單，同時(shí)還會(huì)自動(dòng)銷售出庫(kù)單。即使業(yè)務(wù)員在外地，也可隨時(shí)查詢庫(kù)存情況，規(guī)避了許多簽單風(fēng)險(xiǎn)。我也可以通過系統(tǒng)及時(shí)了解客戶的回款和欠款情況，徹底實(shí)現(xiàn)了銷售流程的統(tǒng)一管控?！?/p>

倉(cāng)庫(kù)管理人員則表示：“以往，業(yè)務(wù)單開單后，我們還要手工做賬，面對(duì)每月將近200個(gè)的業(yè)務(wù)單據(jù)，不僅工作量大易出錯(cuò)，同時(shí)還做不到信息同步，容易造成銷售出貨量大于庫(kù)存。而使用航天信息A6之后，我們不僅實(shí)現(xiàn)了各種數(shù)據(jù)的同步管理，同時(shí)還可以通過系統(tǒng)清晰地處理“款先到再發(fā)貨”、“特價(jià)申請(qǐng)”等特殊單據(jù)的審核。從采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)訂單到采購(gòu)入庫(kù)，真正實(shí)現(xiàn)了一條龍搞定，大幅提升了工作效率，有效規(guī)避了管理風(fēng)險(xiǎn)?！?/p>

財(cái)稅互聯(lián)

航天信息ERP焙烤“米老頭”食品好味道

在競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的休閑食品市場(chǎng)，四川米老頭食品工業(yè)集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“米老頭”）經(jīng)過多年來(lái)的不斷創(chuàng)新和努力，憑借出色的產(chǎn)品品質(zhì)和口味，成功贏得了消費(fèi)者的肯定與信賴。為了提升競(jìng)爭(zhēng)力水平，“米老頭”不斷加大產(chǎn)品改良力度，同時(shí)還在管理模式方面與時(shí)俱進(jìn)，于2012年引入了航天信息 “懂稅的ERP”系統(tǒng)，通過財(cái)稅的互聯(lián)管理，有效提升了集團(tuán)對(duì)資產(chǎn)及財(cái)、稅的管理水平。

據(jù)介紹，Aisino ERP.A6是國(guó)家“金稅工程”主要承擔(dān)者航天信息股份有限公司旗下全資子公司航天信息軟件技術(shù)有限公司憑借對(duì)全國(guó)數(shù)萬(wàn)家重點(diǎn)稅源企業(yè)深度研究和經(jīng)驗(yàn)積累，專門面向中小型生產(chǎn)制造、商貿(mào)流通企業(yè)而推出的一款財(cái)稅一體化管理軟件。該軟件以“財(cái)稅互聯(lián)，實(shí)時(shí)管理”為應(yīng)用目標(biāo)，通過對(duì)企業(yè)財(cái)、稅、產(chǎn)、供、銷等各環(huán)節(jié)的核算閉環(huán)管理，不僅有效實(shí)現(xiàn)了上百萬(wàn)納稅企業(yè)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、稅務(wù)數(shù)據(jù)流的傳遞與信息集成，其基于獨(dú)特的分布式架構(gòu)可將跨地區(qū)各分支機(jī)構(gòu)形成無(wú)縫連接，還幫助企業(yè)建立起了統(tǒng)一高效的業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)與信息共享體系，徹底解決企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的深層應(yīng)用，同時(shí)也填補(bǔ)了國(guó)內(nèi)廠商在ERP 稅務(wù)會(huì)計(jì)處理上的空白。

篇(6)

【關(guān)鍵詞】商貿(mào)會(huì)計(jì) 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 財(cái)務(wù)處理流程

目前國(guó)家大力發(fā)展微小型企業(yè)，在新的稅收政策環(huán)境下，大量財(cái)務(wù)工作者進(jìn)入了商貿(mào)企業(yè)工作。而對(duì)于初入此行的財(cái)務(wù)人員往往在最初有種迷惘，不太了解祥細(xì)的具體的財(cái)務(wù)、稅務(wù)處理流程。憑借二十年為微小商貿(mào)企業(yè)做賬與報(bào)稅的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，對(duì)為微小商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)處理與稅收籌劃得到的感想進(jìn)行了總結(jié)，從新辦一個(gè)微小型企業(yè)籌劃起到企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)期間止的一些要點(diǎn)進(jìn)行總結(jié)，提煉，希望對(duì)新從事財(cái)務(wù)工作。下面以一般納稅人為例提出自己的操作流程及事務(wù)處理辦法：

一、事前進(jìn)行納稅規(guī)劃

為更好地當(dāng)好納稅人參謀，切實(shí)降低納稅人稅收成本，在工商執(zhí)照辦理前就要根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行一個(gè)規(guī)劃：（1）能穩(wěn)定獲得可抵扣進(jìn)項(xiàng)票發(fā)票的，建議其申請(qǐng)獲得增值稅一般納稅人資格，切實(shí)降低企業(yè)的稅收成本；（2）對(duì)于不能穩(wěn)定獲得可抵扣進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的，不申請(qǐng)獲得增值稅一般納稅人資格，實(shí)行小規(guī)模納稅人管理，直接按現(xiàn)行稅率3%計(jì)算繳納增值稅；（3）對(duì)于既不能獲得穩(wěn)定可抵扣進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，也不能獲得成本發(fā)票的納稅人，建議申請(qǐng)實(shí)行定額定率征收（俗稱雙定）。

小提示：不管核定為什么方式進(jìn)行繳稅，均建議采用小企業(yè)會(huì)計(jì)制度：（1）根據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，可不編制《現(xiàn)金流量表》；（2）可不設(shè)立“預(yù)收賬款”與“預(yù)付賬款”、“管理費(fèi)用”科目；（3）對(duì)于“固定資產(chǎn)”折舊費(fèi)、“待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”可按季度提??；切實(shí)減少財(cái)務(wù)人員的工作量。

二、根據(jù)納稅規(guī)劃后確定企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍并辦理工商執(zhí)照

在取得工商執(zhí)照后30日內(nèi)須辦理納稅登記，辦理稅務(wù)登記證后須在三個(gè)工作日到所轄稅務(wù)所進(jìn)行新企業(yè)報(bào)到、核稅、財(cái)務(wù)制度報(bào)備程序。其中：經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目不涉及國(guó)稅征收范圍的可不向國(guó)稅辦理登記報(bào)到。（如建筑安裝業(yè)，服務(wù)業(yè)，廣告業(yè)等，且經(jīng)營(yíng)范圍不涉及國(guó)稅管轄范圍）

小提示：在進(jìn)行核稅時(shí)：（1）須帶上稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；（2）必須掌握納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍；（3）須填寫納稅人的財(cái)務(wù)制度備案表。（4）報(bào)到后務(wù)必保留稅務(wù)專管員的聯(lián)系方式，以備以后咨詢。

三、涉稅工作日程表

每月1-15日為納稅申報(bào)期，進(jìn)行國(guó)、地稅納稅工作；16-20日為財(cái)務(wù)資料收拾整理期，對(duì)前期的憑證及報(bào)表進(jìn)行歸類整理，裝訂等；21-31日進(jìn)項(xiàng)發(fā)票收集并認(rèn)證期，對(duì)當(dāng)月收到的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證工作。

小提示：（1）收到的公路運(yùn)輸類發(fā)票，且通過了當(dāng)期認(rèn)證，取得認(rèn)證通知書的，直接錄入《增值稅納稅申報(bào)附列資料》（表二）中第8欄“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”中，金額寫票面金額，稅額寫認(rèn)證結(jié)果通知單上的稅額。（2）收到的紅字進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不能進(jìn)行認(rèn)證，而是直接在《增值稅納稅申報(bào)附列資料》（表二）中第21欄“紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”中作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出單獨(dú)列示。

四、財(cái)務(wù)工作日程表

每月25日到次月14日對(duì)當(dāng)期的所有財(cái)務(wù)資料進(jìn)行整理歸類，編制記賬憑證，出具財(cái)務(wù)、稅務(wù)報(bào)表，核對(duì)往來(lái)賬、庫(kù)存賬、現(xiàn)金及銀行賬余額。做到賬實(shí)相符，賬證相符，賬賬相符。每月15日前對(duì)所有的稅種進(jìn)行申報(bào)并繳納稅款，每月25日前將前期的會(huì)計(jì)憑證全部整理裝訂成冊(cè)。

五、針對(duì)初入行者拿到資料無(wú)法進(jìn)行處理的現(xiàn)狀，提出祥細(xì)的資料整理說明

（1）收入類：銷售發(fā)票+出庫(kù)單（客戶入庫(kù)單等）+收款單據(jù)（銀行收款單據(jù)，現(xiàn)金收據(jù)，承兌匯票復(fù)印件與承兌收據(jù)）

（2）進(jìn)貨類：發(fā)票+入庫(kù)單（供應(yīng)商出貨單等）+付款單據(jù)（銀行付款單據(jù)，現(xiàn)金收據(jù)，承兌匯票復(fù)印件與承兌收據(jù)）

（3）稅票類：本月繳納的上月稅票是否完整

（4）行政事業(yè)性收費(fèi)類：社保費(fèi)用，垃圾處置費(fèi)，殘疾人保障基金等

（5）往來(lái)收付類（不與當(dāng)月收入與購(gòu)進(jìn)發(fā)票有直接對(duì)應(yīng)關(guān)系的收付款票據(jù)，含銀行類，現(xiàn)金類，承兌類，三方轉(zhuǎn)賬類，債權(quán)轉(zhuǎn)讓書等等）

解釋：三方轉(zhuǎn)賬是指：在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中產(chǎn)生的三角債，（即甲欠乙，乙欠丙，丙欠甲，）可采取協(xié)商后三方簽署共同轉(zhuǎn)賬協(xié)議，進(jìn)行往來(lái)債權(quán)債務(wù)的抵消。債權(quán)轉(zhuǎn)讓書：用于甲欠乙，而乙欠丙情況下，乙方出具自愿轉(zhuǎn)讓對(duì)甲方的全部或部份債權(quán)的方式進(jìn)行往來(lái)賬核消。

小提示：三方轉(zhuǎn)賬協(xié)議與債權(quán)轉(zhuǎn)讓書必須列明三方的全稱、核消的金額，同時(shí)三方均應(yīng)進(jìn)行簽章（公章，財(cái)務(wù)專用章，法人章），至少一式三份方可生效。

（6）開支類：銀行手續(xù)費(fèi)、現(xiàn)金報(bào)銷單與現(xiàn)金費(fèi)用開支等合法票據(jù)；員工工資表（非銀行的，須有員工親筆簽名）

（7）其他應(yīng)該入賬的票據(jù)。

小提示：對(duì)于大額開支類票據(jù)進(jìn)行網(wǎng)上真?zhèn)未_定；現(xiàn)金類單張費(fèi)用報(bào)銷金額不超過票據(jù)法規(guī)定的限額（1000元以下的可現(xiàn)金支付，1000元以上須轉(zhuǎn)賬支付）；所有票據(jù)須加蓋規(guī)范的發(fā)票專用章，加蓋財(cái)務(wù)章或其他印章的票據(jù)全部為無(wú)效票據(jù)，須到取得方換取為加蓋發(fā)票專用章的票據(jù)方可入賬。

六、出具的報(bào)表種類

（1）資產(chǎn)負(fù)債表；（2）利潤(rùn)表）；（3）增值稅一般納稅人電子申報(bào)表；（4）綜合納稅申報(bào)表；（5）企業(yè)所得稅申報(bào)表；（6）企業(yè)所得稅年度申報(bào)表；（7）稅務(wù)要求的其他報(bào)表。

七、每月第一個(gè)工作日在航稅系統(tǒng)中同時(shí)進(jìn)行抄稅工作

不抄稅無(wú)法進(jìn)行后續(xù)的發(fā)票開具及增值稅的申報(bào)工作。

八、申報(bào)

國(guó)稅，地稅并交納稅款。

九、裝訂憑證，報(bào)表整理

參考文獻(xiàn)

篇(7)

（一）形成以B2B為主體、B2C為新方向的趨勢(shì)目前，美國(guó)電子商務(wù)活動(dòng)主體為B2B，主要以產(chǎn)業(yè)鏈為主導(dǎo)、以價(jià)值鏈為核心，實(shí)施供應(yīng)鏈管理，形成了以亞馬遜、微軟、谷歌、eBay、IBM等為代表的大公司電子化應(yīng)用主體，并已步入高速增長(zhǎng)的階段。同時(shí)，在線消費(fèi)成為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要?jiǎng)恿?，以美?guó)最大的電商亞馬遜為例，成立時(shí)間不過十年，但憑借電子商務(wù)后發(fā)優(yōu)勢(shì)，其產(chǎn)品已全面覆蓋美國(guó)人日常生活方方面面，2011年市值超過1000億美元；而發(fā)展近50年的沃爾瑪市值不過1800億美元，電商已逐漸趕超實(shí)體商戶。另外，美國(guó)B2C電子商務(wù)銷售額占據(jù)全球份額四成，交易規(guī)模位居世界第一，B2C的電子商務(wù)模式成為今后世界商業(yè)貿(mào)易的主流趨勢(shì)。①

（二）政府高度重視，積極推動(dòng)和引導(dǎo)美國(guó)政府對(duì)電子商務(wù)發(fā)展給予高度重視，從基礎(chǔ)設(shè)施、稅收政策引導(dǎo)、市場(chǎng)環(huán)境等方面加以推動(dòng)。早在1993年，美國(guó)政府就將互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展提升為國(guó)家戰(zhàn)略，實(shí)施了“信息高速公路”計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)信息共享,形成“數(shù)字社會(huì)”的概念，促進(jìn)了美國(guó)互聯(lián)網(wǎng)信息科技高速發(fā)展，極大降低了商貿(mào)交易、信息傳遞成本，使美國(guó)經(jīng)濟(jì)得以維持黃金十年增長(zhǎng)。同時(shí)，美國(guó)政府積極推進(jìn)電子商務(wù)的全球自由貿(mào)易，通過互聯(lián)網(wǎng)開辟了國(guó)際貿(mào)易自由區(qū)和免稅區(qū)，將信息科技幾乎壟斷的優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為商貿(mào)優(yōu)勢(shì)，電子商務(wù)發(fā)展推動(dòng)了全美經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)。

二、美國(guó)電子商務(wù)稅收體系

（一）制定了專門的電子商務(wù)稅收法律自上世紀(jì)90年代初美國(guó)總統(tǒng)克林頓提出建設(shè)“信息高速公路”以來(lái)，美國(guó)歷屆政府高度重視電子商務(wù)的政策法規(guī)，出臺(tái)了一系列專門的政策措施，下表簡(jiǎn)要回顧了美國(guó)電子商務(wù)稅收政策的變遷歷程：

（二）成立專門機(jī)構(gòu)對(duì)電子商務(wù)征稅調(diào)查分析早在1995年，美國(guó)就成立了跨部門電子商務(wù)管理協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)—電子商務(wù)工作組（WorkingGroupofElectronicCommerce），其組長(zhǎng)為副總統(tǒng)，成員由白宮、商務(wù)部、財(cái)政部、司法部、小企業(yè)管理局等部門組成，專門研究與制定電子商務(wù)稅收政策，確立了電子商務(wù)稅收政策基本方針。為避免決策盲目性，分別由三個(gè)政府機(jī)構(gòu)為其提供決策參考：一是美國(guó)普查局(BOC)，負(fù)責(zé)全美電子商務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃、數(shù)據(jù)收集統(tǒng)計(jì)等工作；二是美國(guó)經(jīng)濟(jì)分析局(BEA)，建立行動(dòng)計(jì)劃，重點(diǎn)分析產(chǎn)業(yè)增長(zhǎng)與稅收變動(dòng)效應(yīng)，記錄分析電子商務(wù)對(duì)美國(guó)及全球經(jīng)濟(jì)影響；三是美國(guó)勞工統(tǒng)計(jì)局(BLS)，負(fù)責(zé)電子勞務(wù)商務(wù)統(tǒng)計(jì)。通過掌握大數(shù)據(jù)應(yīng)對(duì)電子商務(wù)海量信息，從而為美國(guó)制定電子商務(wù)稅收政策提供科學(xué)合理依據(jù)，避免了稅收政策盲目性。

（三）多次減免繳稅或延長(zhǎng)免稅期限在電子商務(wù)發(fā)展初期，為確保美國(guó)電子商務(wù)優(yōu)勢(shì)地位，禁止對(duì)電子商務(wù)征收聯(lián)邦稅，指定互聯(lián)網(wǎng)為免關(guān)稅區(qū)，免征國(guó)際關(guān)稅或其他貿(mào)易壁壘，使得美國(guó)企業(yè)得以越過關(guān)稅壁壘獲得高速發(fā)展，電子商務(wù)發(fā)展成規(guī)模后，對(duì)部分州開征電子稅政策松動(dòng)，并多次延長(zhǎng)減免期，極大促進(jìn)了美國(guó)電子商務(wù)迅速發(fā)展，帶動(dòng)了相關(guān)產(chǎn)業(yè)蓬勃發(fā)展。

三、對(duì)美國(guó)電子商務(wù)稅收博弈分析

（一）電子商務(wù)法案出臺(tái)背景受金融危機(jī)影響，美國(guó)各州政府紛紛陷入“財(cái)政懸崖”危機(jī)，地方財(cái)政頻頻吃緊，美國(guó)田納西大學(xué)研究報(bào)告顯示，2012年美國(guó)各州由于未能征收到本州以外的銷售稅，導(dǎo)致各州損失了約230億美元的稅收收入，①地方政府迫切需要尋找新的稅源。同時(shí)，根據(jù)美國(guó)現(xiàn)行法律，只有互聯(lián)網(wǎng)零售商在各州有實(shí)體店時(shí)，州政府才能向其征收銷售稅，沃爾瑪、百思買和塔吉特等實(shí)體零售巨頭是覆蓋全美的大型連鎖店銷售商，其通過互聯(lián)網(wǎng)銷售商品時(shí)必須繳納銷售稅，而eBay和亞馬遜等互聯(lián)網(wǎng)零售商則并不需要，除非在當(dāng)?shù)負(fù)碛修k事機(jī)構(gòu)或配送中心，州政府才可以要求其繳稅，由于稅收差異產(chǎn)生“監(jiān)管套利”，造成事實(shí)上稅收歧視。由此，以沃爾瑪、百思買為代表的美國(guó)實(shí)體零售業(yè)巨頭一直游說國(guó)會(huì)通過對(duì)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)征稅法案。2013年5月6日，美國(guó)參議院通過了《市場(chǎng)公平法案》（尚待眾議院通過）。根據(jù)該法案要求，各州可對(duì)來(lái)自外州互聯(lián)網(wǎng)零售商網(wǎng)上銷售或服務(wù)征稅，電商企業(yè)向消費(fèi)者收取消費(fèi)稅，電商所在州的州政府向電商收取銷售稅。

（二）博弈分析按照博弈理論，博弈關(guān)鍵要素包括局中人(Players)、策略(Strategies)、收益(Payoff),每個(gè)局中人的收益都依賴于其他局中人的策略，可以將《市場(chǎng)公平法案》出臺(tái)的博弈方分兩大陣營(yíng)：一是贊同征稅方，主要包括各州政府和實(shí)體零售商；二是反對(duì)征稅方，以ebay為代表的網(wǎng)上零售商和消費(fèi)者群體。由此，可以建立征稅贊成方與反對(duì)方博弈模型，雙方收益都依賴于對(duì)彼此策略的判斷，設(shè)G=(X,f;Y,g)是博弈局，其中X={x1,x2,…，xm}和Y={y1,y2,…，yn}分別是贊成方與反對(duì)方的策略集合，f和g分別是其收益函數(shù)，S=X×Y是G的局勢(shì)集合（Set）。按照博弈模型，可以簡(jiǎn)單分析征稅贊成方與反對(duì)方的博弈行為過程：首先是贊成方根據(jù)反對(duì)方的行動(dòng)yj0來(lái)選擇決策策略xi1：li1j0=max{l1j0,l2j0,…，lmj0}；其次反對(duì)方根據(jù)贊成方?jīng)Q策策略行動(dòng)xi1來(lái)選擇收益最大化新策略yj1：li1j1=min{li11,li12,…，li1n}，這種調(diào)整一直進(jìn)行下去，形成了古諾均衡局勢(shì)(xh,yk)∈S，雙方暫時(shí)實(shí)現(xiàn)了充分考慮對(duì)方策略前提下的收益均衡：l(xh,yk)=max{l(x,yk∶x∈X)}=min{l(xh,y)∶y∈Y}通過博弈模型分析，可以得到如下啟示：1.博弈模型中局中人決策受對(duì)方?jīng)Q策影響。對(duì)贊同方來(lái)說，州政府可以獲得為在線零售商提供公共服務(wù)的報(bào)酬（也即在線零售商購(gòu)買公共服務(wù)的成本），實(shí)體零售商則獲得政府稅負(fù)公平待遇，而網(wǎng)上銷售商和消費(fèi)群體則認(rèn)為征收電子商務(wù)稅將增加自己的銷售成本、消費(fèi)成本，損害了個(gè)體福利，因此兩者出現(xiàn)征稅動(dòng)因偏差。2.博弈模型并非是零和博弈，局中人亦可能贏，亦可能輸，局中人立場(chǎng)將隨著博弈行為對(duì)自身利益影響發(fā)生動(dòng)態(tài)變化。以亞馬遜公司為例，在博弈第一階段，由于當(dāng)時(shí)的電子商務(wù)法案規(guī)定對(duì)設(shè)立的“實(shí)體存在”的電商征稅(按照美國(guó)最高法院裁定標(biāo)準(zhǔn),所謂實(shí)體存在是指辦事機(jī)構(gòu)、倉(cāng)庫(kù)、店面等實(shí)體場(chǎng)所，甚至在線銷售商戶在一州有名義行為的人或附屬機(jī)構(gòu)，就可認(rèn)定“實(shí)體存在”)，嚴(yán)重侵蝕亞馬遜的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，遭到其強(qiáng)烈反對(duì)，并以撤資和減少就業(yè)為威脅，迫使大部分州政府繼續(xù)豁免或延遲其繳稅，同時(shí)，當(dāng)時(shí)美國(guó)克林頓政府時(shí)期財(cái)政狀況良好，加之中產(chǎn)階級(jí)反對(duì)新增稅負(fù)，美國(guó)聯(lián)邦政府及州政府對(duì)電子商務(wù)征稅動(dòng)力不足；在博弈第二階段，亞馬遜公司轉(zhuǎn)而支持征稅，主要原因是亞馬遜已完成在各州“實(shí)體存在”布局，市場(chǎng)地位牢牢確立，不再需要免稅競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，轉(zhuǎn)而通過征稅打壓競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，并憑借近乎壟斷電子商務(wù)財(cái)力和技術(shù)優(yōu)勢(shì)，介入各州耗資巨大的電子銷售稅基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，進(jìn)而為今后電子商務(wù)征稅取得先發(fā)優(yōu)勢(shì)。同時(shí)，近期美國(guó)聯(lián)邦政府深陷“驢象之爭(zhēng)”債務(wù)危機(jī)，聯(lián)邦政府為此關(guān)閉數(shù)日，州政府也大多深陷“財(cái)政懸崖”危機(jī)（如底特律市破產(chǎn)），為解決財(cái)政問題，一直堅(jiān)持的免稅政策開始合力轉(zhuǎn)向?yàn)檎鞫悾瑏嗰R遜等大型電子商戶和政府成為推動(dòng)《市場(chǎng)公平法案》在參議院得以通過的重要力量。

綜上博弈分析，實(shí)際上電子商務(wù)征稅政策的出臺(tái)是一項(xiàng)涉及互聯(lián)網(wǎng)電子商戶、政府、傳統(tǒng)銷售商以及消費(fèi)者等多方利益的博弈過程，每個(gè)利益集團(tuán)都力圖使強(qiáng)調(diào)自身利益最大化的解決方案得以通過立法。具體來(lái)說，中小型在線銷售商反對(duì)電子商務(wù)征稅，避免加重其稅收負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致銷售額大幅下滑，主張永久性的免稅政策；州地方政府認(rèn)為隨著電子商務(wù)發(fā)展迅速，一旦在線銷售占據(jù)社會(huì)銷售額達(dá)到臨界點(diǎn)，繼續(xù)實(shí)施電子商務(wù)免稅政策將造成稅基嚴(yán)重被侵蝕，難以征繳到滿足公共開支和政府運(yùn)轉(zhuǎn)的財(cái)政稅收；而傳統(tǒng)銷售商戶則認(rèn)為對(duì)電子商戶免稅，實(shí)際上造成稅收政策不公平，并隨著電子商務(wù)普及，傳統(tǒng)銷售商戶已面臨巨大的銷售壓力；消費(fèi)者作為電子商務(wù)稅收的埋單人必然反對(duì)征稅，因此，電子商務(wù)征稅是多方博弈的動(dòng)態(tài)過程，也是多方利益不斷調(diào)整、傾軋和平衡的博弈行為集合。

四、美國(guó)及世界主要國(guó)家電子商務(wù)稅收政策對(duì)我國(guó)的啟示

目前，電子商務(wù)活動(dòng)已對(duì)傳統(tǒng)商業(yè)模式、稅收征管、國(guó)際稅收規(guī)則等帶來(lái)巨大挑戰(zhàn)。而與此同時(shí)，從世界各國(guó)電子商務(wù)稅收發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，包括美國(guó)在內(nèi)大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家均已開征或考慮開征電子商務(wù)稅：英國(guó)政府明確規(guī)定所有在線銷售商品都需繳納增值稅，稅率與實(shí)體經(jīng)營(yíng)一致，實(shí)行“無(wú)差別”征收；澳大利亞規(guī)定小規(guī)模個(gè)人網(wǎng)店不需要報(bào)稅，但交易額超過1000澳元?jiǎng)t需繳納個(gè)人所得稅，繳稅總額根據(jù)網(wǎng)店年度總收益確定；日本出臺(tái)了專門的《特商取引法》，規(guī)定網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)收入原則上需要繳稅，但年收益低于100萬(wàn)日元的網(wǎng)店不做強(qiáng)制要求；法國(guó)提出擬開征包括網(wǎng)絡(luò)在線廣告稅在內(nèi)的網(wǎng)絡(luò)交易電子商務(wù)稅；俄羅斯海關(guān)署提議開征電子商務(wù)交易稅，擬對(duì)價(jià)值1000歐元以上國(guó)際郵包入境的進(jìn)口商品開征增值稅和利潤(rùn)稅，但征收標(biāo)準(zhǔn)（郵包大小或重量）和征稅對(duì)象（法人或自然人）尚待確定?？紤]到我國(guó)電子商務(wù)處在關(guān)鍵的成型發(fā)展期，應(yīng)在借鑒美國(guó)等國(guó)際主流做法的基礎(chǔ)上，綜合考慮征稅對(duì)電子商務(wù)發(fā)展的沖擊以及消費(fèi)者利益等因素，循序漸進(jìn)，擇機(jī)逐步建立健全我國(guó)的電子商務(wù)稅制體系，具體政策建議如下：

（一）堅(jiān)持“匹配、中性、簡(jiǎn)化”原則，盡快完善我國(guó)電子商務(wù)稅收政策

1.建議重新修訂和完善解釋征繳稅收法規(guī)、司法解釋，充實(shí)有關(guān)電子商務(wù)及互聯(lián)網(wǎng)交易信息所適用的稅收條款，對(duì)進(jìn)行電子商務(wù)交易的納稅義務(wù)人、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)、課稅對(duì)象、納稅期限等稅制基本要素予以清晰界定，為電子商務(wù)稅收征管提供充足的法規(guī)依據(jù)。

2.稅種設(shè)置上堅(jiān)持與現(xiàn)行稅制相匹配原則。在制定電子商務(wù)稅收政策時(shí)，應(yīng)結(jié)合我國(guó)電子商務(wù)交易特點(diǎn)，在現(xiàn)行稅制基礎(chǔ)上充實(shí)有關(guān)稅收條款、加以調(diào)整完善，可以參照美國(guó)模式，不對(duì)電子商務(wù)開征新稅，研究現(xiàn)行稅種與電子商務(wù)交易的銜接，明確電子商務(wù)納稅人、稅率、課稅對(duì)象、期限等稅制要素，確保電子商務(wù)稅收征管有法可依。具體對(duì)電子商務(wù)征繳營(yíng)業(yè)稅、增值稅等情況主要如下：①增值稅方面，可以考慮對(duì)離線銷售的有形商品按照《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》征收17%增值稅，可以參考美國(guó)及歐盟等VAT(ValueAddedTax)體系做法，對(duì)個(gè)人消費(fèi)者通過互聯(lián)網(wǎng)購(gòu)買實(shí)物型商品或貨物并采取傳統(tǒng)運(yùn)輸方式運(yùn)送等情況的，適用于VAT增值稅征收；對(duì)于其他遠(yuǎn)程交易形式如電話或郵政也適用系統(tǒng)處理；對(duì)來(lái)自第三國(guó)的商品，按照關(guān)稅等渠道實(shí)現(xiàn)電子商務(wù)征稅目的；對(duì)于通過電子商務(wù)渠道出口的商品實(shí)行零稅率；亦可參考二手商品交易、典當(dāng)、質(zhì)押、拍賣等交易行為的稅收政策，對(duì)電子商務(wù)銷售商品按照簡(jiǎn)易程序開征增值稅。②營(yíng)業(yè)稅方面，對(duì)在線銷售的電子產(chǎn)品按照無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓開征5%的營(yíng)業(yè)稅，大力鼓勵(lì)電子商務(wù)企業(yè)充分享受信息軟件企業(yè)、高新科技企業(yè)、技術(shù)服務(wù)企業(yè)等優(yōu)惠稅收政策，同時(shí)，對(duì)于物流、支付、結(jié)算、設(shè)計(jì)、金融等電子商務(wù)新興服務(wù)領(lǐng)域按照現(xiàn)行稅收政策給予一定營(yíng)業(yè)稅免繳優(yōu)惠傾斜，降低電子商務(wù)整體營(yíng)業(yè)稅稅率或稅額。③適時(shí)考慮“營(yíng)改增”政策，擇機(jī)擴(kuò)大增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣標(biāo)準(zhǔn)和范圍，全面實(shí)現(xiàn)增值稅徹底轉(zhuǎn)型，也即實(shí)施消費(fèi)型增值稅，消除電子商務(wù)重復(fù)繳稅和稅負(fù)不均衡等問題。

3.堅(jiān)持稅收中性、簡(jiǎn)化原則。對(duì)電子商務(wù)征稅應(yīng)避免妨礙電子商務(wù)發(fā)展，電子商務(wù)作為一種新興商貿(mào)形式，應(yīng)比照其他商貿(mào)形式對(duì)其征稅，不能由于商務(wù)形式差異造成稅收歧視，同時(shí)，電子商務(wù)稅收政策不能被大型商戶、國(guó)企、地方政府等既得利益集團(tuán)綁架，消除稅收博弈損害社會(huì)整體福利的行為。堅(jiān)持簡(jiǎn)化、簡(jiǎn)便的征繳原則，制定電子商務(wù)稅收政策應(yīng)充分考慮互聯(lián)網(wǎng)的技術(shù)特點(diǎn)，簡(jiǎn)化并統(tǒng)一稅率稅種，簡(jiǎn)化申報(bào)、繳納、稽核流程，降低征稅成本，可采用電子化申報(bào)、繳納、稽查等方式，以便于征繳管理。

（二）建立科學(xué)完備的電子商務(wù)稅收征繳機(jī)制，制定切實(shí)有效的電子商務(wù)稅收征管措施

1.針對(duì)“大數(shù)據(jù)時(shí)代”的電子商務(wù)動(dòng)態(tài)化的企業(yè)形態(tài)和商貿(mào)活動(dòng)，必須建立電子商務(wù)稅務(wù)登記制度和網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)認(rèn)證中心認(rèn)證制度，固化電子商戶法定信息?？梢髲氖码娮由虅?wù)的企業(yè)或個(gè)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)，在網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)認(rèn)證中心進(jìn)行登記注冊(cè)方可開展網(wǎng)絡(luò)交易，稅務(wù)登記號(hào)碼必須出現(xiàn)在其商業(yè)網(wǎng)頁(yè)上，以便稅務(wù)稽查、監(jiān)控、比對(duì)申報(bào)信息，對(duì)于未通過網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)中心認(rèn)證的用戶實(shí)行網(wǎng)絡(luò)交易禁入。同時(shí)，可以依據(jù)電子商務(wù)平臺(tái)分類確定課稅對(duì)象，切實(shí)解決課稅對(duì)象在電子商務(wù)活動(dòng)中數(shù)據(jù)流、虛擬化、海量信息等難題，從源頭上對(duì)課稅對(duì)象進(jìn)行重新分類，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)甄別課稅對(duì)象。

2.加強(qiáng)與支付平臺(tái)、運(yùn)營(yíng)服務(wù)商合作，開發(fā)專項(xiàng)征稅軟件實(shí)時(shí)監(jiān)控電子商務(wù)交易情況。鑒于電子商務(wù)交易日均產(chǎn)生的海量信息，且大量沉淀于支付平臺(tái)、運(yùn)營(yíng)服務(wù)商之中，短期內(nèi)難以單方面從人力、財(cái)力上保證電子記錄真實(shí)、可靠性，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重視與電商交易平臺(tái)、第三方支付、銀行等合作，可以考慮與支付寶、銀聯(lián)等第三方建立接口，從而為電子商戶或在線平臺(tái)提供代扣代繳稅款依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)組織科技力量，繼續(xù)升級(jí)完善“金稅工程”，開發(fā)與電商平臺(tái)數(shù)據(jù)對(duì)接的稅收征管軟件，實(shí)現(xiàn)交易完成后自動(dòng)開具電子稅票，電子稅票可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒定后換取相應(yīng)紙質(zhì)發(fā)票，同時(shí)，從資金流、交易流等方面獲取電子商戶交易情況，增強(qiáng)稽查取證的有效性，從而嚴(yán)密有效地加強(qiáng)對(duì)電商涉稅活動(dòng)的監(jiān)管，解決電子商務(wù)稅收征繳的信息不對(duì)稱問題。

3.強(qiáng)化對(duì)大型電子商務(wù)網(wǎng)站等監(jiān)督管理，建立電子商務(wù)網(wǎng)站、第三方支付平臺(tái)等商戶實(shí)時(shí)信息交換和監(jiān)督協(xié)調(diào)機(jī)制，應(yīng)要求電商或企業(yè)定期將電子商務(wù)銷售交易信息及時(shí)上報(bào)稅務(wù)部門及工商管理部門，并將所有開展電子商務(wù)的個(gè)體戶或商戶、企業(yè)統(tǒng)一納入工商注冊(cè)登記和稅務(wù)登記的范疇，消除稅收信息提供的盲區(qū)與死角。