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篇(1)

當(dāng)前中小企業(yè)稅務(wù)管理主要存在以下問題：

(一)企業(yè)納稅意識淡薄

中小企業(yè)本身規(guī)模有限，受經(jīng)營理念、知識水平、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)等方面的限制，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)往往缺乏主動(dòng)納稅的意識，不能正視企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的納稅義務(wù)，甚至想辦法逃稅。領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行決策時(shí)更多地考慮成本因素，而不是將稅收作為考慮的重點(diǎn)。由于財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)日常的稅務(wù)管理工作，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)常認(rèn)為稅收是財(cái)務(wù)人員的職責(zé)，其經(jīng)營目標(biāo)集中在業(yè)務(wù)的發(fā)展，因而忽視經(jīng)營過程中投資、融資、生產(chǎn)、銷售、分配方面與稅收之間的關(guān)聯(lián)。

(二)企業(yè)會計(jì)核算制度不健全

中小企業(yè)一般是個(gè)人投資或多人合伙投資成立，投資人在所處行業(yè)具備一定的生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)驗(yàn)以及銷售渠道，其經(jīng)營目標(biāo)是賺取利潤，財(cái)務(wù)管理工作則容易被忽視。有的中小企業(yè)會計(jì)賬簿設(shè)立不全，涉及資金收支的會計(jì)原始憑證、成本資料等不夠齊全，記賬不規(guī)范。有的企業(yè)雖然設(shè)立賬簿，但未能及時(shí)對發(fā)生的資金往來活動(dòng)進(jìn)行記錄。由于會計(jì)核算制度不健全，企業(yè)無法依據(jù)原始信息開展稅務(wù)管理工作。

(三)企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)

企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全對稅務(wù)管理工作具有重要意義。很多中小企業(yè)并未建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，有的雖然具有內(nèi)控制度，但沒有深入到生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)領(lǐng)域。中小企業(yè)為節(jié)省人力成本，會計(jì)和出納常為一人兼任，無法實(shí)現(xiàn)相互制約和監(jiān)督。所以企業(yè)虛列成本和費(fèi)用，刻意少報(bào)利潤，都會給國家的稅收收入帶來影響，同時(shí)也會加劇企業(yè)的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。造成上述問題的原因是多方面的。中小企業(yè)所處的稅務(wù)環(huán)境本身就比較復(fù)雜，盡管我國已經(jīng)具備企業(yè)稅務(wù)管理的基本法律，但各地區(qū)和部門之間存在一定的差異，因而導(dǎo)致條例和法規(guī)的銜接不一致。有的地區(qū)為招商引資，將稅收優(yōu)惠政策向大中型企業(yè)傾斜，中小企業(yè)則未能享受優(yōu)惠政策。而且中小企業(yè)在經(jīng)營過程中將利益最大化作為追求的目標(biāo)，管理者的素質(zhì)參差不齊，有的高層管理者是所有者的親屬，有的管理者缺乏學(xué)歷背景和管理經(jīng)驗(yàn)，對稅務(wù)政策和法律不了解，只是一味地想要降低稅務(wù)成本。加之財(cái)務(wù)會計(jì)人員素質(zhì)不高，稅法知識薄弱，責(zé)任心不強(qiáng)，缺乏與領(lǐng)導(dǎo)的溝通，從而使稅務(wù)管理工作出現(xiàn)問題。

二、中小企業(yè)稅務(wù)管理問題的解決對策

針對中小企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題，稅務(wù)部門在營造納稅環(huán)境的同時(shí)，應(yīng)重視對中小企業(yè)的指導(dǎo)和幫助。作為中小企業(yè)，也應(yīng)積極樹立納稅意識，改革內(nèi)部管理，提高員工隊(duì)伍素質(zhì)。

(一)稅務(wù)部門

為推進(jìn)中小企業(yè)稅務(wù)管理工作的改進(jìn)，稅務(wù)部門首先應(yīng)積極營造納稅環(huán)境，依據(jù)納稅基本法律，完善條例和法規(guī)建設(shè)，促進(jìn)其與基本法的銜接，掃除稅收管理的盲區(qū)。特別是地方稅務(wù)部門，應(yīng)當(dāng)建立健全對中小企業(yè)的稅收政策，避免稅收優(yōu)惠單純傾向大型企業(yè)。例如，稅務(wù)部門可以通過杠桿調(diào)節(jié)的方式，鼓勵(lì)中小企業(yè)向科技創(chuàng)新、節(jié)能環(huán)保等方向進(jìn)軍。其次，稅務(wù)部門要加強(qiáng)對中小企業(yè)的稅務(wù)指導(dǎo)和幫助。中小企業(yè)注冊成立時(shí)，稅務(wù)部門應(yīng)集中對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行宣傳教育，使其認(rèn)識到依法納稅的重要性。而且稅務(wù)部門要注意開辟稅企溝通的平臺，如通過電話專線、短信平臺、網(wǎng)絡(luò)平臺等方式，主動(dòng)為中小企業(yè)解答稅務(wù)問題，定期對中小企業(yè)實(shí)施稅務(wù)培訓(xùn)，舉辦稅企座談會等，引導(dǎo)中小企業(yè)轉(zhuǎn)變觀念，重視稅務(wù)管理工作。

(二)中小企業(yè)

篇(2)

0 引言

目前，國外99%以上的企業(yè)都屬于中小型企業(yè)的范疇，這樣大的比例使得國內(nèi)中小企業(yè)的稅收貢獻(xiàn)度也高達(dá)60%，可見，中小企業(yè)的發(fā)展在很大程度上決定我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。所以，無論是為了促進(jìn)國家的發(fā)展，還是為了促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，做好中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作都勢在必行。而且，做好中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，也可以幫助中小企業(yè)節(jié)稅增收，不僅有利于提高自身的經(jīng)濟(jì)效益，也有利于發(fā)揮國家稅收調(diào)解的杠桿作用，對于優(yōu)化中小企業(yè)的資源結(jié)構(gòu)意義重大。

1 中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的原則

1.1 納稅遵從原則

納稅遵從原則，就是指企業(yè)必須按照國家稅法的規(guī)定，繳納一定數(shù)額的稅收，這是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)執(zhí)法人員對企業(yè)管理的一種行為準(zhǔn)則[1]。在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程

中，應(yīng)該將納稅遵從原?t作為企業(yè)的一項(xiàng)基本原則來對待，并按照該原則設(shè)立相關(guān)的稅務(wù)信息收集與學(xué)習(xí)制度，除了掌握基本的稅收實(shí)體法以外，還需要對稅收程序法進(jìn)行了解，保證企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)對涉稅事務(wù)進(jìn)行處理。

1.2 系統(tǒng)化原則

系統(tǒng)化原則主要涉及系統(tǒng)規(guī)劃層面以及系統(tǒng)控制層面。首先，企業(yè)需要先進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)劃，才能進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。同時(shí)，系統(tǒng)規(guī)劃必須以企業(yè)整體發(fā)展為基礎(chǔ)，將企業(yè)的持續(xù)發(fā)展放在首位，而不是單純的降低企業(yè)未來的稅負(fù)，因?yàn)橥愗?fù)最低的發(fā)展方案與最佳的納稅籌劃方案存在較大的差距；其次，企業(yè)在執(zhí)行系統(tǒng)規(guī)劃的過程中，可能會受到多種因素的影響，使得執(zhí)行結(jié)果與規(guī)劃存在偏差，此時(shí)需要做好系統(tǒng)整體控制，對出現(xiàn)的問題及時(shí)校正，才能保證系統(tǒng)規(guī)劃方案的順利實(shí)施[2]。

1.3 制度化的原則

任何企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，都需要依據(jù)一定的制度，才能確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)效性。制度化原則在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，體現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，企業(yè)內(nèi)部所有涉稅事項(xiàng)，例如費(fèi)用審批制度、業(yè)務(wù)流管理制度以及發(fā)票管理制度，都需要符合相關(guān)的制度體系標(biāo)準(zhǔn)；第二，關(guān)于企業(yè)涉稅事項(xiàng)的處理，同樣需要參考相關(guān)制度，以實(shí)現(xiàn)它們的標(biāo)準(zhǔn)化、程序化。

2 中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

2.1 企業(yè)缺乏社會責(zé)任意識，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念不強(qiáng)

作為市場的主體，納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，同時(shí)納稅也是國家對企業(yè)的強(qiáng)制要求。大部分的企業(yè)認(rèn)為納稅只能降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，對于企業(yè)的發(fā)展沒有任何作用，所以一直對納稅存有意見，甚至通過各種行為躲避納稅，使得逃稅、避稅現(xiàn)象頻發(fā)[3]。在企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)過程中，企業(yè)往往過度重視企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，很少有企業(yè)會將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為其管理的重點(diǎn)內(nèi)容，而且關(guān)于企業(yè)的稅收問題，基本都是財(cái)務(wù)部門進(jìn)行處理。在這樣的管理模式下，不論是企業(yè)經(jīng)營者，還是業(yè)務(wù)溝通者，都嚴(yán)重缺乏稅收意識，僅僅依靠財(cái)務(wù)人員對企業(yè)稅收問題進(jìn)行管理大大增加了企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 企業(yè)辦稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低下

通常情況下，一個(gè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，會隨辦稅人員的綜合素質(zhì)而不斷變化，也就是說，如果辦稅人員的綜合素質(zhì)高，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)然就會降低，而如果辦稅人員的綜合素質(zhì)低，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自然就會提高。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國大部分中小企業(yè)中，辦稅人員是綜合素質(zhì)都相對較低，不能完全掌握稅務(wù)、財(cái)會以及相關(guān)法律法規(guī)知識，即便沒有偷稅的主觀意識，但是卻不能完全按照稅法的規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)工作，同樣影響了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作質(zhì)量。

2.3 稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息的不對稱

稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息不對稱產(chǎn)生的主要原因是稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有做好相關(guān)政策法規(guī)的宣傳工作，尤其是一些新出臺的稅收政策，納稅人對其缺乏必要的了解，無形中很容易違反這類稅收法律法規(guī)，讓企業(yè)陷入稅收風(fēng)險(xiǎn)之中。

2.4 國家稅收政策和征管方面的影響

國家的稅收政策不是一成不變的，而且不同的地區(qū)、不同的行業(yè)，需要遵從的稅收政策也存在較大的差異，這樣一來，就增加了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的難度，稍有不慎，中小企業(yè)就可能陷入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之中。此外，我國稅收法律法規(guī)層次相對較多，加上地方法規(guī)具有極強(qiáng)的復(fù)雜性，一旦中小企業(yè)對稅收政策理解不夠，同樣會造成增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3 完善中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

3.1 樹立和強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識

我們必須承認(rèn)，中小企業(yè)的每一生產(chǎn)環(huán)節(jié)，都存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但這并不意味著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不可避免性，相反，只要企業(yè)做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，就能夠輕松應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。不過，這需要企業(yè)的管理者提高對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視程度，并將其作為企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要組成部分。同時(shí)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿與整個(gè)企業(yè)當(dāng)中，相關(guān)管理人員必須時(shí)刻保持警惕，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作，一旦發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須及時(shí)采取有效措施，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，從而為企業(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

3.2 完善企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制體系

中小企業(yè)內(nèi)部控制制度是會計(jì)信息質(zhì)量的保障，有利于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性，確保會計(jì)法律法規(guī)在企業(yè)能順利貫徹執(zhí)行并形成一個(gè)有效的控制體系，而且有效的內(nèi)部控制體系是提高企業(yè)管理水平和預(yù)防戰(zhàn)略錯(cuò)誤和徇私舞弊的重要保證。首先要建立責(zé)任機(jī)制，明確中小企業(yè)每個(gè)崗位的職責(zé)設(shè)置得當(dāng)，讓企業(yè)每個(gè)員工都肩負(fù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任；其次，中小企業(yè)不僅要學(xué)會集權(quán)，而且要學(xué)會分權(quán)，對不同級別員工賦予相對應(yīng)的權(quán)利，相互監(jiān)督、相互制約，避免權(quán)利過于集中而濫用權(quán)力，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生；最后要建立績效激勵(lì)機(jī)制，獎(jiǎng)懲得當(dāng)，優(yōu)化企業(yè)績效考核機(jī)制，重視人才的培養(yǎng)和激勵(lì)，對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)化解者給予實(shí)質(zhì)性的獎(jiǎng)勵(lì)[4]。

3.3 提升涉稅人員的工作水平，并定期排查稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)辦稅人員直接與企業(yè)稅務(wù)工作接觸，其能力水平的高低，對于中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作質(zhì)量具有決定性作用。因此，必須加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)人員的培訓(xùn)，提高辦稅人員的工作水平。首先，對稅務(wù)人員進(jìn)行財(cái)會知識教學(xué)，確保稅務(wù)人員及時(shí)了解最新的財(cái)會知識、稅務(wù)政策；其次，督促稅務(wù)人員加強(qiáng)自身的道德建設(shè)，認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)的《稅務(wù)職業(yè)道德》，避免稅務(wù)人員為了一己私利實(shí)施偷稅、漏稅等不法行為，給企業(yè)帶來不利影響；最后，對中小企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行定期稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)排查，一旦發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取應(yīng)對策略，盡量避免中小企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.4 營造良好的稅企溝通機(jī)制

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小或多或少會受企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系程度的影響。但是，如果企業(yè)能在依法納稅的前提下，加強(qiáng)同主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系不失為降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的良策[5]。一方面，當(dāng)稅收政策發(fā)生變動(dòng)時(shí)，企業(yè)可以迅速從稅務(wù)機(jī)關(guān)了解到最新的稅收政策，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢最佳的稅務(wù)處理方式，在降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)增加企業(yè)效益。另一方面，當(dāng)企業(yè)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對有歧義的稅收規(guī)定存在不同理解時(shí)，由于企業(yè)同稅務(wù)機(jī)關(guān)較好的關(guān)系將有可能使稅務(wù)機(jī)關(guān)在行使稅法解釋權(quán)時(shí)偏向企業(yè)利益。

篇(3)

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 監(jiān)督機(jī)制 應(yīng)對措施

一、引言

近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)制度的不斷改革，中小企業(yè)得到了空前發(fā)展，在國民經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展中發(fā)揮著舉足輕重的作用。然而，稅務(wù)問題卻一直是制約中小企業(yè)發(fā)展的一個(gè)突出問題。一方面，企業(yè)賦稅較重，給部分企業(yè)發(fā)展造成了沉重的負(fù)擔(dān)；另一方面，中小企業(yè)普遍存在著財(cái)務(wù)管理水平較低，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識不足的現(xiàn)象，這也增加了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。因此，亟需進(jìn)一步深入開展中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的相關(guān)研究，為風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避提出更多科學(xué)的方法、策略。

二、我國中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因

（一）中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)因

中小企業(yè)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)因普遍包括兩個(gè)方面：第一，是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識不足；其次，是企業(yè)管理機(jī)制不甚健全。相比于大型企業(yè)，中小企業(yè)在市場中獲得融資、投資更難，生存壓力更大。因此，很多企業(yè)在經(jīng)營中過分看重營業(yè)額的增長，往往忽略了部分收入可能潛在的較高稅務(wù)支出。這種對于稅務(wù)支出額的忽略很可能導(dǎo)致企業(yè)的大額虧損，是導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要因素。第二，由于部分中小企業(yè)管理人員專業(yè)素質(zhì)不高，在進(jìn)行成本控制時(shí)對潛在支出估計(jì)不足，出現(xiàn)額外稅收支出的現(xiàn)象，例如在籌資或投資過程中產(chǎn)生的大額稅務(wù)支出等，也成為了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)促成因素。

（二）中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)外因

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生除各中小企業(yè)自身的原因外，市場及我國的稅收管理制度也應(yīng)承擔(dān)不可推卸的責(zé)任。特別是稅收相關(guān)法律及征收規(guī)定的頻繁變化，最有可能造成企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與大型企業(yè)不同，中小企業(yè)通常沒有能力聘用分管稅務(wù)工作的專職人員，對于我國的稅務(wù)相關(guān)規(guī)章制度很難實(shí)現(xiàn)足夠的敏感度。因此，當(dāng)相關(guān)政策法規(guī)發(fā)生變化時(shí)，中小企業(yè)往往出現(xiàn)“后知后覺”的現(xiàn)象，難以在較短的時(shí)間內(nèi)采取合理措施規(guī)避稅務(wù)損失，因而造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、構(gòu)建中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制

（一）中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對目標(biāo)

如前文所述，造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素是多種多樣的，且部分因素并非是通過企業(yè)自身努力就一定可以規(guī)避的。因此，在樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對目標(biāo)時(shí)，需特別注意應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并不意味著中小企業(yè)失誤“零風(fēng)險(xiǎn)”，而是應(yīng)當(dāng)把不斷提高企業(yè)對于財(cái)務(wù)的預(yù)算、核算能力，加強(qiáng)對國家稅務(wù)政策法規(guī)的認(rèn)知敏銳度作為應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的合理目標(biāo)。同時(shí)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對目標(biāo)不應(yīng)是籠統(tǒng)的，而是應(yīng)該具體到企業(yè)管理的方方面面。比如，要加強(qiáng)企業(yè)的信息溝通能力，及早了解國家稅務(wù)規(guī)定的動(dòng)態(tài)，避免被動(dòng)局面；同時(shí)，加強(qiáng)策略的預(yù)先制定，使得企業(yè)在面臨不同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠及時(shí)采取相應(yīng)的措施，應(yīng)對自如。

（二）構(gòu)建中小企業(yè)信息溝通機(jī)制

信息溝通機(jī)制的建立主要包括兩方面內(nèi)容，即對外信息的獲取、分析，以及企業(yè)內(nèi)部信息的溝通、交流。在對外信息方面，企業(yè)應(yīng)及時(shí)關(guān)注國家及地方政府關(guān)于稅收制度的信息平臺，依據(jù)信息更新以不斷調(diào)整企業(yè)稅務(wù)管理制度；對于企業(yè)內(nèi)部信息溝通而言，應(yīng)建立有效的涉稅工作交流制度，有條件的企業(yè)可建立網(wǎng)絡(luò)信息共享平臺，確保企業(yè)管理層及時(shí)把握企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)，進(jìn)而為企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起到促進(jìn)作用。

（三）構(gòu)建中小企業(yè)監(jiān)督及改進(jìn)機(jī)制

相比于部分大型企業(yè)，中小企業(yè)在稅務(wù)管理方面更加需要有效的監(jiān)督優(yōu)化機(jī)制。就目前而言，我國大部分中小企業(yè)均建立了一套稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避制度，然而在實(shí)際經(jīng)營過程中卻往往難以得到有效的實(shí)施。因此，建立一套行之有效的監(jiān)督及改進(jìn)機(jī)制便顯得尤為重要。通過企業(yè)監(jiān)督，一方面能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避中存在的不足，促進(jìn)應(yīng)對措施的有效實(shí)施；同時(shí)還可以不斷吸收借鑒優(yōu)秀的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方法，并通過改進(jìn)為自己所用，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力的不斷提升。

（四）構(gòu)建中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對系統(tǒng)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對系統(tǒng)強(qiáng)調(diào)的不再是單一的稅務(wù)規(guī)避方法，而是突出的體系概念，即針對不同類型的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)均設(shè)置相應(yīng)的應(yīng)對措施，從而形成一個(gè)相對完善的系統(tǒng)，以便在最短時(shí)間內(nèi)有效應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對系統(tǒng)包括三個(gè)方面：一是風(fēng)險(xiǎn)的處理，即風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，及時(shí)依據(jù)稅務(wù)性質(zhì)提出合理的應(yīng)對方法，包括降低風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)或轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)等；其次是風(fēng)險(xiǎn)的反思，即完成風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對后及時(shí)分析風(fēng)險(xiǎn)特征，并作出有效的歸納、總結(jié)；最后，將反思所得經(jīng)驗(yàn)反作用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對系統(tǒng)中，提出相應(yīng)的補(bǔ)充或改進(jìn)辦法，使其更加完備。

四、結(jié)束語

總之，我國對于中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)研究起步晚，發(fā)展相對滯緩，而目前稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題又是企業(yè)普遍面臨的突出問題之一。因此，業(yè)內(nèi)研究人員應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的相關(guān)研討，逐漸摸索出一套適合我國國情的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制，從而為企業(yè)發(fā)展起到有效的推動(dòng)作用，并最終促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定而有序發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]羅威.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].暨南大學(xué)，2012

篇(4)

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè)；稅收管理；會計(jì)信息質(zhì)量；信用水平

中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，是最富活力的經(jīng)濟(jì)群體。在繁榮經(jīng)濟(jì)、擴(kuò)大就業(yè)、增加收入、推動(dòng)創(chuàng)新、催生產(chǎn)業(yè)等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。目前我國中小企業(yè)占全國企業(yè)總數(shù)的99％以上。對GDP的貢獻(xiàn)率超過60％，對稅收的貢獻(xiàn)率超過50％。然而中小企業(yè)由于規(guī)模較小，所受到的稅收管理關(guān)注程度不夠，加之中小企業(yè)人員素質(zhì)、技術(shù)和管理水平相對較差，會計(jì)核算不規(guī)范，使得對中小企業(yè)的稅收管理出現(xiàn)力度輕、難度大等問題。研究如何加強(qiáng)中小企業(yè)稅收管理，對促進(jìn)我國中小企業(yè)的健康發(fā)展有重要意義。

一、加強(qiáng)中小企業(yè)稅收管理的重要意義

一是有利于保障國家稅收收入、保護(hù)納稅人合法權(quán)益，營造公平納稅環(huán)境，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展。

二是促進(jìn)中小企業(yè)提高會計(jì)信息質(zhì)量。我國中小企業(yè)會計(jì)信息的外部使用者主要是稅務(wù)部門、銀行、工商部門，其中稅務(wù)部門的稅收管理需求成為小企業(yè)會計(jì)信息最主要的外部需求。

三是有利于提高中小企業(yè)信用水平，進(jìn)一步解決融資難問題，促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展。

貸款難一直是制約發(fā)展的主要問題。當(dāng)前中小企業(yè)資金主要來源是民間融資和自有資金，融資規(guī)模小、成本高、風(fēng)險(xiǎn)大。大部分中小企業(yè)因流動(dòng)資金不足而達(dá)不到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力，因資金不足而難以擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)?；蜻M(jìn)行技術(shù)改造。銀行“惜貸”的主要原因是中小企業(yè)管理不規(guī)范．財(cái)務(wù)制度不健全．信用水平較低，銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)大。中小企業(yè)信用水平的高低取決于會計(jì)信息質(zhì)量水平，信用水平提高則融資難問題就會相應(yīng)緩解。

二、中小企業(yè)稅收管理存在的主要問翹

(一)中小企業(yè)稅收管理難度大

表現(xiàn)為納稅申報(bào)率低與低申報(bào)。中小企業(yè)人員素質(zhì)、技術(shù)和管理水平相對較差，對征納雙方的權(quán)利與義務(wù)不明確，不重視正常納稅申報(bào)．造成納稅申報(bào)率偏低，并且一些中小企業(yè)長期隱匿銷售收入、加大成本費(fèi)用。偷逃稅現(xiàn)象嚴(yán)重，低申報(bào)、零申報(bào)，甚至負(fù)申報(bào)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

(二)稅務(wù)稽查檢查處罰力度小

中小企業(yè)由于規(guī)模小、數(shù)量多、分布廣，加上會計(jì)核算不健全，稅務(wù)稽查檢查難度較大。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查檢查的關(guān)注點(diǎn)是重點(diǎn)稅源大中型企業(yè)。對中小企業(yè)的檢查則以抽查為主、抽查戶少、檢查質(zhì)量低，發(fā)現(xiàn)問題大多不夠處罰數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際處罰力度較小。處罰警示作用不明顯。

(三)網(wǎng)上辦稅普及度不高

由于網(wǎng)上辦稅對所需硬件和軟件設(shè)備的要求較高，對會計(jì)人員素質(zhì)與會計(jì)核算水平也有一定的要求，中小企業(yè)網(wǎng)上辦稅普及度并不高，這也使中小企業(yè)尤其使私營企業(yè)無法享受到與大企業(yè)一樣的實(shí)行電子化辦稅的好處和便利。

(四)查賬征收范圍較小

我國現(xiàn)行的稅款征收方式包括查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收等。其中查賬征收適用于生產(chǎn)經(jīng)營正常、財(cái)務(wù)制度健全、會計(jì)核算準(zhǔn)確。能夠提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)表等納稅資料的企業(yè)，后三者則適用于那些納稅人不設(shè)賬薄或賬目混亂或申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的企業(yè)。但從各地實(shí)踐看，查賬征收的企業(yè)數(shù)不足三分之一。主要是由于中小企業(yè)會計(jì)核算不健全與稅務(wù)機(jī)關(guān)管理簡單化所致。查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收等方式無法反映企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況，易造成應(yīng)納稅款與實(shí)納稅款嚴(yán)重脫節(jié)。

(五)查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收等方式征稅標(biāo)準(zhǔn)隨意性較大

地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅法原則下可以根據(jù)地方發(fā)展的特點(diǎn)較為靈活地調(diào)整征收細(xì)則規(guī)定，如根據(jù)企業(yè)營業(yè)額的一定百分比征收營業(yè)稅等。但這種調(diào)整的度很難把握，運(yùn)用不當(dāng)或?qū)е聡叶愂帐杖氲牧魇?，或加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)。地方稅務(wù)局在實(shí)際執(zhí)行中征稅的標(biāo)準(zhǔn)隨意性較大，易導(dǎo)致不合理的征稅，加重中小企業(yè)負(fù)擔(dān)。

(六)個(gè)性化納稅服務(wù)方式較缺乏。很難滿足中小企業(yè)發(fā)展的需求

稅務(wù)機(jī)關(guān)宣傳的納稅服務(wù)存在一定的表面化，沒有意識到中小企業(yè)的重要性。未能根據(jù)地方發(fā)展的特點(diǎn)為當(dāng)?shù)氐闹行∑髽I(yè)健康發(fā)展提供一些有針對性的納稅服務(wù)。

三、中小企業(yè)稅收管理存在問題的內(nèi)外原因分析

(一)內(nèi)部原因分析

1.中小企業(yè)大多是私營企業(yè)或者個(gè)體工商戶，在企業(yè)管理中可能會出現(xiàn)家族式的管理。這不僅容易導(dǎo)致內(nèi)部管理混亂，內(nèi)部制度不規(guī)范，而且很難吸收家族以外優(yōu)秀人員的加入．使企業(yè)在經(jīng)營管理上缺乏長遠(yuǎn)技術(shù)管理和擴(kuò)張能力，更缺乏科學(xué)性和計(jì)劃性。

2.會計(jì)核算不健全，建賬不規(guī)范或不依法建賬，會計(jì)核算常有違規(guī)操作。大多數(shù)中小企業(yè)或者不建賬。或者根據(jù)需要建多套賬、建假賬，財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告嚴(yán)重失真，收入、費(fèi)用憑證不全與失真、記賬不規(guī)范。稅款難以查實(shí)。中小企業(yè)在購買或銷售商品時(shí)，要不要發(fā)票存在著不同的價(jià)格．若要發(fā)票價(jià)格較高。不要發(fā)票價(jià)格較低，兩者的差價(jià)是稅款。商品交易中常采用現(xiàn)金方式交易，交易中存在回扣、截留、不開票、多開票等問題。因此會計(jì)核算中最重要的原始憑證不真實(shí)、不合法問題嚴(yán)重，這也給稅務(wù)稽查檢查帶來難題。

(二)外部原因分析

1.我國現(xiàn)行的中小企業(yè)稅收政策大多以暫行條例、通知、補(bǔ)充規(guī)定等形式，隨意性大、人為干擾因素多，不同地區(qū)稅收政策差異較大。

2.征收管理模式不能及時(shí)適應(yīng)中小企業(yè)的需求而變化，有些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)為圖簡便，往往選擇查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收等簡單方式．而不管企業(yè)是否設(shè)置賬簿，這種做法造成應(yīng)納稅款與實(shí)納稅款嚴(yán)重脫節(jié)，也影響了中小企業(yè)建賬建制的積極性。

3.納稅服務(wù)體系存在很大的缺位。稅務(wù)機(jī)關(guān)對中小企業(yè)納稅人的服務(wù)意識不強(qiáng)。表現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)在處理企業(yè)稅收方面存在著“重大輕小”、“重懲罰輕服務(wù)”等觀念。

四、加強(qiáng)中小企業(yè)稅收管理的幾點(diǎn)建議

(一)中小企業(yè)方面

1.樹立依法納稅、自覺納稅的思想是提高企業(yè)信用水平的重要保證。

2.應(yīng)自覺提高中小企業(yè)內(nèi)部管理水平。中小企業(yè)應(yīng)該不斷加強(qiáng)自身管理，建立健全會計(jì)核算制度以及內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，做好發(fā)票、賬簿等會計(jì)檔案的管理工作，提高會計(jì)信息質(zhì)量，為建賬建制、查賬征收、納稅評估、納稅人信譽(yù)等級評定做好準(zhǔn)備。

(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)方面

1.要加大稅法宣傳力度，定期公示對違法企業(yè)的處罰。增強(qiáng)中小企業(yè)依法納稅、自覺納稅的意識。

2.積極推進(jìn)稅收征管體制的改革．加快稅收征管的信息化進(jìn)程。應(yīng)優(yōu)化征收方式，推進(jìn)查賬征收，簡化納稅環(huán)節(jié)；大力推行網(wǎng)上辦稅，加快信息化平臺建設(shè)。

3.積極開展中小企業(yè)納稅評估。評定與公布納稅人信譽(yù)等級。納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過對納稅人納稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票使用、財(cái)務(wù)管理等依法納稅情況的評估，對納稅人信譽(yù)等級進(jìn)行評定，全面對納稅人實(shí)行A、B、C、D四等級管理。應(yīng)定期公布A類、D類納稅人名單，對A、B兩級企業(yè)具備準(zhǔn)確核算能力的依法誠信納稅的企業(yè)加以宣傳與政策上支持，對一些不具備正確核算能力、有意偷逃稅款、不具備誠信納稅意識的C、D級納稅人則加大稅收檢查力度，促進(jìn)C、D級納稅人提高核算能力向A、B級納稅人靠近。

篇(5)

一、提高認(rèn)識，進(jìn)一步加強(qiáng)對中小企業(yè)所得稅的征收管理

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立與完善，我國中小企業(yè)得到了迅速發(fā)展，其在國民經(jīng)濟(jì)和社會事業(yè)中的作用將日益突出。當(dāng)前，中小企業(yè)稅收管理的突出問題是：有些中小企業(yè)財(cái)務(wù)核算、納稅申報(bào)不全不實(shí)，有的稅務(wù)部門征管不嚴(yán)、措施不力，不僅造成國家稅收流失，同時(shí)也影響公平稅

負(fù)原則的實(shí)現(xiàn)。應(yīng)該看到，隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入，中小企業(yè)數(shù)量將進(jìn)一步擴(kuò)大，其所得稅征管將會成為稅務(wù)部門工作的一個(gè)重要方面。加強(qiáng)和規(guī)范中小企業(yè)所得稅的管理，不僅能有效地堵塞稅收流失，強(qiáng)化稅收基礎(chǔ)管理，而且能夠促使企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，有利于稅收增長和企

業(yè)發(fā)展的良性互動(dòng)。對此，各級稅務(wù)部門要進(jìn)一步提高認(rèn)識，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，切實(shí)做好工作。各地要針對當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況，確定中小企業(yè)的范圍，明確責(zé)任人員，對中小企業(yè)的稅收管理進(jìn)行專門研究、分析和總結(jié)，不斷提出新的工作措施，以適應(yīng)中小企業(yè)迅速發(fā)展變化的工作要求。

二、加強(qiáng)稅法宣傳和納稅輔導(dǎo)，提高中小企業(yè)依法納稅的自覺性

各級稅務(wù)部門要針對中小企業(yè)尤其是有的集體企業(yè)和私營企業(yè)納稅意識不強(qiáng)、對稅法知識了解不深的特點(diǎn)，采取多種形式，加大稅法宣傳力度，要經(jīng)?；?、制度化，努力做到針對性強(qiáng)、覆蓋面廣、行之有效。注意將宣傳、培訓(xùn)和輔導(dǎo)有機(jī)結(jié)合起來，確保納稅人了解企業(yè)所得稅政策和法

規(guī)，特別是涉及與財(cái)務(wù)制度不一致的稅收政策和法規(guī)（納稅調(diào)整項(xiàng)目等）以及新出臺的政策法規(guī)，要及時(shí)進(jìn)行宣傳培訓(xùn)，以增強(qiáng)納稅人的納稅意識和養(yǎng)成自覺納稅的習(xí)慣，提高申報(bào)納稅的質(zhì)量。

三、建立和完善中小企業(yè)稅源監(jiān)控體系

中小企業(yè)具有點(diǎn)多、面廣，經(jīng)營變化大，稅源分散等特點(diǎn)。稅收征管改革以后，取消了稅務(wù)專管員制度，對及時(shí)了解和掌握不斷變化的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及本地區(qū)稅源變化情況會有影響，因此，急需建立中小企業(yè)稅源監(jiān)控體系，及時(shí)掌握和分析有關(guān)情況，為制定有關(guān)政策和措施提供決

定數(shù)據(jù)資料。稅務(wù)部門除在內(nèi)部明確職能部門和人員之外，還要和工商、銀行、計(jì)經(jīng)委及企業(yè)主管部門（或行業(yè)協(xié)會）等外部門、單位建立工作聯(lián)系制度，定期核對有關(guān)資料特別是稅源資料，交換有關(guān)信息，切實(shí)抓好源頭管理，及時(shí)準(zhǔn)確地掌握本地區(qū)中小企業(yè)的戶數(shù)、行業(yè)分布、規(guī)模大小

、重點(diǎn)稅源戶數(shù)、虧損戶數(shù)等基本情況。積極收集、積累、整理、分析與所得稅征收管理相關(guān)的資料，了解本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況和經(jīng)濟(jì)增長水平，研究有關(guān)政策對所得稅收入的影響程度，從中分析中小企業(yè)的所得稅收入增減變化因素，找出征管工作中存在的問題，相應(yīng)制定改進(jìn)措施。國

稅局、地稅局之間應(yīng)密切配合，及時(shí)溝通征管信息，齊抓共管，堵塞漏洞。

四、結(jié)合實(shí)際，采用不同的所得稅征管方式

中小企業(yè)在納稅意識、財(cái)務(wù)管理、會計(jì)核算等諸多方面存有較大差異，因此，要求稅務(wù)部門應(yīng)結(jié)合本地實(shí)際情況，采取不同的所得稅征收管理方式。

（一）對財(cái)務(wù)管理比較規(guī)范，能夠建帳建制，準(zhǔn)確及時(shí)填報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表，并且能向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確、完整的納稅資料的企業(yè)，可實(shí)行企業(yè)依法自行申報(bào)，稅務(wù)部門查帳征收的征收管理方式。對這部分企業(yè)，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所

得稅規(guī)范化管理工作的意見〉的通知》（國稅發(fā)〔*7〕195號）的要求，建立適合企業(yè)所得稅管理特點(diǎn)的科學(xué)、嚴(yán)密的內(nèi)部工作制度和監(jiān)督制約機(jī)制。同時(shí)，根據(jù)企業(yè)所得稅管理的不同項(xiàng)目和內(nèi)容，建立健全納稅人的臺帳管理制度，以滿足征收、檢查等方面的需要。當(dāng)前應(yīng)著重建

立財(cái)務(wù)登記、主要稅前扣除項(xiàng)目、減免稅、納稅人投資情況等企業(yè)所得稅基礎(chǔ)資料臺帳。

（二）對財(cái)務(wù)管理相對規(guī)范，帳證基本齊全，納稅資料保存較為完整，但由于財(cái)務(wù)會計(jì)核算存在一定問題，暫不能正確計(jì)算應(yīng)納所得稅額的企業(yè)，稅務(wù)部門可在年初按核定征收方式確定其年度所得稅預(yù)繳額，企業(yè)年終按實(shí)際數(shù)進(jìn)行匯繳申報(bào)和稅務(wù)部門重點(diǎn)檢查相結(jié)合的征收方式。當(dāng)企

業(yè)年終匯繳數(shù)低于定額數(shù)時(shí)，可先按定額數(shù)匯繳，然后稅務(wù)部門組織檢查，多退少補(bǔ)。同時(shí)幫助企業(yè)逐步規(guī)范會計(jì)核算，正確申報(bào)，積極引導(dǎo)企業(yè)向依法申報(bào)，稅務(wù)部門查帳征收的征收管理方式過渡。

（三）對不設(shè)帳簿或雖設(shè)帳簿但帳目混亂，無法提供真實(shí)、完整的納稅資料，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的企業(yè)，應(yīng)實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的征收管理方式。各地要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于控制企業(yè)所得稅核定征收范圍的通知》（國稅發(fā)〔*6〕*號）的有關(guān)規(guī)定，從嚴(yán)控制核

定征收的范圍，堅(jiān)持一戶一核，嚴(yán)格遵守相關(guān)的工作程序，并督促、引導(dǎo)企業(yè)向依法申報(bào)，稅務(wù)部門查帳征收的征收管理方式過渡，爭取逐年減少實(shí)行核定征收方式的戶數(shù)。

五、加強(qiáng)城鎮(zhèn)集體、私營企業(yè)財(cái)務(wù)管理，夯實(shí)企業(yè)所得稅稅基

按照現(xiàn)行稅收法規(guī)規(guī)定，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，主要是以企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)核算為基礎(chǔ)，經(jīng)過納稅調(diào)整確定的，因此，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，對夯實(shí)企業(yè)所得稅稅基具有十分重要的意義。稅務(wù)部門作為城鎮(zhèn)集體、私營企業(yè)財(cái)務(wù)的主管部門，必須進(jìn)一步加強(qiáng)這方面的工作。

（一）結(jié)合年度稅務(wù)檢查，積極開展對城鎮(zhèn)集體、私營企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會計(jì)制度執(zhí)行情況的檢查、監(jiān)督工作，切實(shí)糾正和處理企業(yè)違反財(cái)務(wù)、會計(jì)制度的行為。

（二）采取措施，幫助、引導(dǎo)企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)會計(jì)制度和內(nèi)部管理制度。對帳證不健全，財(cái)務(wù)管理混亂的企業(yè)和新上崗的會計(jì)人員，主管稅務(wù)部門可采取集中培訓(xùn)、個(gè)別輔導(dǎo)等辦法，不斷地提高其財(cái)務(wù)會計(jì)核算水平。同時(shí)，還應(yīng)鼓勵(lì)和規(guī)范社會中介機(jī)構(gòu)幫助帳證不健全的中小企業(yè)建

帳建制、記帳。

（三）積極參與企業(yè)改組改制工作，嚴(yán)格審查有關(guān)涉稅事項(xiàng)。對各地開展的企業(yè)改組改制工作，稅務(wù)部門要與有關(guān)部門一起，共同組織、參與企業(yè)清產(chǎn)核資的各項(xiàng)工作，嚴(yán)格審查有關(guān)涉稅事項(xiàng)，認(rèn)真做好資金核實(shí)工作。

六、加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及扣除憑證的管理

企業(yè)收入總額和稅前扣除項(xiàng)目是計(jì)算征收企業(yè)所得稅的兩大因素，而票證憑據(jù)特別是稅務(wù)發(fā)票，則是控制收入總額和稅前扣除項(xiàng)目的主要手段，是稅收征管的一項(xiàng)重要工作。因此，企業(yè)所得稅有關(guān)稅前扣除項(xiàng)目，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真審查，嚴(yán)格把關(guān)，并按規(guī)定的程序、方法、權(quán)限和政

策進(jìn)行審批，不得走過場。企業(yè)凡不按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的，一律不得在稅前進(jìn)行扣除或進(jìn)行稅務(wù)處理。企業(yè)的稅前扣除項(xiàng)目，一律要憑合法的票證憑據(jù)確認(rèn)；凡不能提供合法憑證的，一律不得在稅前進(jìn)行扣除。嚴(yán)禁虛開、代開發(fā)票和開票不及時(shí)入帳、多開少入的現(xiàn)象，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，要追究當(dāng)事

人的責(zé)任。

七、加大檢查力度，堵塞征管漏洞

強(qiáng)化稅務(wù)檢查，依法對偷逃稅行為進(jìn)行處罰，是加強(qiáng)稅收管理和促使中小企業(yè)依法納稅的有效手段。為此，稅務(wù)部門要切實(shí)加大對中小企業(yè)的稅務(wù)檢查力度，合理調(diào)配力量，將匯繳檢查和日常檢查結(jié)合起來，對重點(diǎn)企業(yè)實(shí)行重點(diǎn)檢查，年度檢查面不得低于30％。對存在不按時(shí)申報(bào)，

有意隱瞞真實(shí)情況、逾期不繳、逃避納稅義務(wù)等行為的納稅人，要查深、查細(xì)，對查出的問題，應(yīng)按稅法規(guī)定補(bǔ)繳稅款和進(jìn)行處罰，堅(jiān)決杜絕以補(bǔ)代罰的做法。對典型案例，還要及時(shí)曝光，予以震懾，以儆效尤。

八、注意總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷提高中小企業(yè)所得稅征管水平

加強(qiáng)中小企業(yè)所得稅征收管理，是一項(xiàng)長期的基礎(chǔ)性工作。各地要在以前年度工作的基礎(chǔ)上，針對中小企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，注意不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，分析存在的問題和漏洞，提出改進(jìn)措施，強(qiáng)化企業(yè)所得稅的征收管理。各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局每年應(yīng)向國家稅務(wù)總局報(bào)送

篇(6)

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；納稅；難點(diǎn)；對策

中圖分類號： F276.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：

隨著中小企業(yè)對經(jīng)濟(jì)的影響力越來越大，其自身地位也在不斷提升。就中小企業(yè)內(nèi)部的稅收管理來看，還存在著一系列的問題。針對中小企業(yè)稅收管理中存在的問題，應(yīng)當(dāng)提出了加強(qiáng)稅收管理的辦法，包括提高納稅者的綜合素質(zhì)，建立健全中小企業(yè)各種稅收管理制度，提高稅收管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治修養(yǎng)。

一、中小型企業(yè)稅收管理的難點(diǎn)問題

（一）、稅收核算不規(guī)范一是賬目不健全。此類問題在中小商業(yè)企業(yè)中比較突出。部分企業(yè)不能按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求設(shè)置、使用、保管賬簿。有的賬簿設(shè)置不全，有的設(shè)置賬外賬，甚至有的不設(shè)賬簿，造成收入、成本、費(fèi)用憑證殘缺不全，會計(jì)信息失真，不能正確進(jìn)行稅收核算。二是由于中小企業(yè)具有投資渠道廣、行業(yè)類型多、經(jīng)營方式多等特點(diǎn)，核算涉及面較廣，尤其是委托代銷、還本銷售、以舊換新、折扣折讓等新型銷售方式的稅收核算涉及稅收政策比較多，與會計(jì)核算口徑有一定的差距，企業(yè)財(cái)務(wù)核算和稅收核算比較混亂，影響稅款計(jì)算的準(zhǔn)確性。

（二）、欠稅現(xiàn)象較突出一是由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益低，支付能力差，從而形成欠稅。從我縣情況看，企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品以勞動(dòng)密集型為主，科技含量普遍不高，而且生產(chǎn)成本過高，導(dǎo)致產(chǎn)品缺乏市場競爭力，造成產(chǎn)成品大量積壓，占用資金較大，流動(dòng)資金嚴(yán)重不足，難以保證稅款的及時(shí)足額入庫。二是部分國有集體企業(yè)采取拍賣、出售、整體轉(zhuǎn)讓等方式改制、改組為個(gè)體私營企業(yè)，為推進(jìn)改制工作進(jìn)程，各地出臺了相關(guān)優(yōu)惠政策，其中也包括有涉稅政策，使得有些稅款（如房屋等固定資產(chǎn)在轉(zhuǎn)讓、銷售環(huán)節(jié)的稅收）大多流失了，原企業(yè)的欠稅也因改制、改組而無法追繳入庫，形成“死欠”。三是稅務(wù)機(jī)關(guān)清欠力度不夠。一方面由于部分企業(yè)依法納稅意識不強(qiáng)，存在著“欠稅有利”、“欠稅有理”的錯(cuò)誤認(rèn)識；另一方面受執(zhí)法環(huán)境的影響，稅收執(zhí)法手段疲軟，這些都是導(dǎo)致清欠不力的因素。

（三）稅源監(jiān)控不到位，稅收流失嚴(yán)重第一，雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷加強(qiáng)對中小型企業(yè)特別是個(gè)體私營業(yè)戶的建賬建制工作，但是難度較大，尤其在基層，效果不明顯，實(shí)現(xiàn)電算化尚待時(shí)日?；鶎哟蠖鄶?shù)中小企業(yè)還停留在手工記賬水平，現(xiàn)代化征稅手段難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。第二，由于中小企業(yè)點(diǎn)多面廣，經(jīng)營變化大，稅源極為分散，開業(yè)停業(yè)頻繁，生產(chǎn)經(jīng)營情況難以及時(shí)被稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握，稅源監(jiān)控的難度較大，稅收征管上還存在盲區(qū)。稅收征管改革后，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)了從“管戶”到“管事”的職能轉(zhuǎn)變，在職能轉(zhuǎn)變的過渡時(shí)期，由于征管力量配置和崗位設(shè)置不合理，加之多年來形成的任務(wù)觀念的制約，稅務(wù)機(jī)關(guān)把主要精力投入到對收入影響較大的重點(diǎn)稅源管理當(dāng)中。相比而言，中小企業(yè)尤其是小企業(yè)相對稅源比較小，對稅收收入的影響比較小，而稅務(wù)機(jī)關(guān)對中小企業(yè)缺乏一套行之有效的科學(xué)的稅收管理機(jī)制，管理力量分散，導(dǎo)致中小企業(yè)稅收流失嚴(yán)重。

二、加強(qiáng)中小企業(yè)稅收管理應(yīng)采取的對策針對中小企業(yè)在稅收管理中存在的問題，我們應(yīng)當(dāng)從保護(hù)和扶持中小企業(yè)發(fā)展的角度出發(fā)，進(jìn)一步規(guī)范管理行為，完善管理手段，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)公平競爭的稅收環(huán)境。

（一）、要進(jìn)一步樹立管理服務(wù)意識在新的歷史條件下，稅務(wù)部門要徹底轉(zhuǎn)變只管依法征稅，不管企業(yè)發(fā)展的傳統(tǒng)思維方式，要立足于稅收政策引導(dǎo)，加強(qiáng)對稅收政策研究，發(fā)揮稅收政策的導(dǎo)向和杠桿作用。把嚴(yán)格管理和政策引導(dǎo)有機(jī)結(jié)合起來，為中小企業(yè)的生存和發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境。要培養(yǎng)和提高中小企業(yè)的依法納稅意識，強(qiáng)化稅收法治建設(shè)。建立健全稅收法制輔導(dǎo)制度，與企業(yè)法人及財(cái)務(wù)人員實(shí)行定期座談會議制，及時(shí)傳達(dá)新的稅收政策知識，新的稅收征管法規(guī)，進(jìn)一步強(qiáng)化稅收法制宣傳的力度，把中小企業(yè)自覺納稅行為引入正常軌道。（二）、加強(qiáng)中小企業(yè)稅收和財(cái)務(wù)核算監(jiān)督一是稅務(wù)部門要聯(lián)合有關(guān)部門，加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收核算管理，幫助和監(jiān)督企業(yè)嚴(yán)格按照《稅收征管法》的要求健全賬務(wù)，并進(jìn)行正確的稅收核算；二是對企業(yè)會計(jì)人員實(shí)行持證上崗制度。定期對企業(yè)會計(jì)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)、會計(jì)、稅收培訓(xùn)，幫助納稅人及時(shí)掌握稅收政策和會計(jì)核算辦法，提高企業(yè)財(cái)務(wù)核算水平，確保會計(jì)信息的真實(shí)。

（三）、切實(shí)加強(qiáng)對中小企業(yè)的管理一是建立企業(yè)信譽(yù)等級制度。根據(jù)中小企業(yè)的納稅信譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營規(guī)模和應(yīng)納稅額等情況，將企業(yè)分為A、B、C三類。通過分類管理，將納稅人的納稅狀況、社會信譽(yù)聯(lián)系起來，定期向社會公布。并按信譽(yù)等級與辦稅、服務(wù)等措施聯(lián)系，激勵(lì)中小企業(yè)依法納稅，爭當(dāng)優(yōu)秀納稅人。二是加大稅源監(jiān)控力度。嚴(yán)格按稅源監(jiān)控辦法對中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行實(shí)地監(jiān)控，準(zhǔn)確掌握稅源情況，從源頭上堵塞稅收管理漏洞。三是嚴(yán)格新辦中小企業(yè)的管理，準(zhǔn)確掌握“活”情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)在為新辦企業(yè)辦理稅務(wù)登記時(shí)，核實(shí)戶籍資料，實(shí)地調(diào)查，嚴(yán)防企業(yè)“失蹤”。要充分利用信息化手段收集各類信息，主動(dòng)出擊，對納稅人實(shí)施有效監(jiān)控。四是建立護(hù)稅協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)。積極爭取各部門配合，對生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行跟蹤管理，通過協(xié)稅、護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)有效地防范稅款流失。

（四）、加大稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查力度一是稅務(wù)機(jī)關(guān)要在提高稅務(wù)人員監(jiān)控能力的基礎(chǔ)上，把“管事”和“管片”有機(jī)結(jié)合起來，加大稅源監(jiān)控力度，對企業(yè)的采購、生產(chǎn)、銷售、結(jié)算等實(shí)施全程監(jiān)控。二是科學(xué)設(shè)置管理崗位，明確管理人員的管理內(nèi)容和職責(zé)，將日常監(jiān)控管理納入崗位目標(biāo)責(zé)任制考核。對于在日常監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的異常問題及時(shí)傳遞到稅收評估和稅務(wù)稽查部門，對納稅人實(shí)施有效的評估和稽查。三是加大平時(shí)監(jiān)管力度，有效遏制偷逃稅行為發(fā)生。實(shí)行定期上門服務(wù)，稽查部門在開展好稽查工作的同時(shí)，要落實(shí)有關(guān)人員擠時(shí)間深入納稅人中間調(diào)查了解經(jīng)濟(jì)情況，掌握一手資料，及時(shí)做好納稅輔導(dǎo)和提醒服務(wù)，及時(shí)糾正涉稅違章行為，幫助其用足、用活稅收政策，有效遏制偷逃稅行為的發(fā)生；強(qiáng)化稽核工作，稽查、征管部門要對納稅人的各種納稅資料進(jìn)行日常審核，同時(shí)還要對其生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)資料進(jìn)行日常登記、分析和比對，找出疑點(diǎn)，為稅收稽查提供案源資料。四是要強(qiáng)化查處力度。根治屢查屢犯的最有效方法就是加大查處力度，使“帳外帳”、“兩套帳”無藏身之處。

總結(jié)：關(guān)于中小企業(yè)的稅收問題必須要重視起來，要加強(qiáng)中小企業(yè)的管理以及稅收和財(cái)務(wù)的核算監(jiān)督。這樣才能夠使得我國中小企業(yè)得到更好的發(fā)展，從而促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步穩(wěn)定增長，提高人民的生活質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

篇(7)

稅收籌劃是中小企業(yè)財(cái)政軌制的建設(shè)與改變，中小型企業(yè)在享受不損害國家稅務(wù)提前與條件下，可以通過稅收相關(guān)活動(dòng)的安排，以避免或減少稅收數(shù)量，可采用措施防范和化解稅收危害，以及大量使用法律手段來保護(hù)自己的合法權(quán)益。我國中小企業(yè)作為一個(gè)起點(diǎn)，很注重企業(yè)稅收籌劃的需要和意義，符合我國目前中小企業(yè)的特點(diǎn)和我國中小企業(yè)稅收籌劃的問題，對中小企業(yè)的稅收籌劃如何正確合理的運(yùn)用。還要找出多種方法并且要討論，還要提出了相應(yīng)的解決辦法。

關(guān)鍵詞：

中小型企業(yè)；稅收規(guī)劃；防范風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)財(cái)務(wù)管理

我國在改革開放以來，迅速發(fā)展的中小型企業(yè)，在全國經(jīng)濟(jì)成長中的所占的地位和作用越來越重要。中小企業(yè)為實(shí)現(xiàn)失業(yè)工人的再就業(yè)作出了杰出的貢獻(xiàn)，在很大的程度上保證了社會的穩(wěn)固。隨著我國稅收征管和稅收法律的不斷提高。在未來的經(jīng)營行為中，中小企業(yè)要實(shí)現(xiàn)稅收成本最小化，稅收籌劃問題必須進(jìn)入中小企業(yè)的高層管理中，應(yīng)在在計(jì)劃中加以考慮。這是因?yàn)?，一方面，逃稅和風(fēng)險(xiǎn)的成本將提高；另一方面，隨著日益激烈的市場競爭，企業(yè)之間的競爭的成本將卓漸升溫。對于一個(gè)企業(yè)而言，在一定條件下的收入、成本和費(fèi)用，稅后凈利潤，即所得稅與股東的所得稅的增減額。因此，為了增加他們的收入，盡可能減少稅收已成為一種本能的反應(yīng)，納稅人的首要選擇就是企業(yè)的稅收籌劃。

一、我國大多數(shù)企業(yè)在納稅統(tǒng)籌中的問題及其分析原因

1.稅收籌劃外部環(huán)境問題及原因分析。

1.1稅收征管制度不嚴(yán)格。因?yàn)楦鞣N各樣的其他問題，稅收征管制度目前來看我國還是與一些發(fā)達(dá)國家存在著一定的區(qū)別的。同時(shí)，由于以機(jī)構(gòu)形式成為主要的稅務(wù)機(jī)關(guān)人員在我國目前還是有少量存在的，自由裁量權(quán)在稅務(wù)人員稅法執(zhí)法中過多的使用，所以有征收異化的關(guān)系，因此，有不少的稅收問題，有很大的空間使執(zhí)法人員與納稅人協(xié)同并商量。

1.2稅收法律的成立與宣傳相對的落后。目前稅法的建設(shè)在我國尚不完善，有大量要改動(dòng)并且要修正的地方，以及對該類稅法的蔓延，除了定期公布的部分專業(yè)稅務(wù)雜志外，納稅人也很難全面的角度去了解稅法，也很難從大眾媒體的面前去了解調(diào)整后的情形，這對中小型企業(yè)稅收籌劃同時(shí)變得更加的困難。

1.3尚未完善的稅務(wù)制度。我國經(jīng)過這么多年的經(jīng)濟(jì)發(fā)展市場是越來越好，同時(shí)能夠明確社會的分工。涉稅事物將會越來越復(fù)雜多樣化，公司往往出于對自己的專業(yè)能力和稅務(wù)成本去考慮，比如尋找中介。有效的操作和公正的立場是維護(hù)稅務(wù)行業(yè)的最合適的辦法，稅收籌劃也是企業(yè)開展活動(dòng)的一個(gè)重要的外部需求。從最初的試點(diǎn)到現(xiàn)在，稅務(wù)在我國才開始嶄露頭角。在雙方的利益都取得了很大的進(jìn)步。在服務(wù)約束下，各自的權(quán)利都取得了很大的成效。經(jīng)過各種機(jī)構(gòu)報(bào)告：所有的稅務(wù)爭議率都不到1%。但也不容忽略：第一，低利率的業(yè)務(wù)發(fā)展。目前，委托的納稅人占不到所有人數(shù)的9%。第二，有局限性很大的業(yè)務(wù)。所有項(xiàng)目中，全部占總體的20%，而個(gè)別單項(xiàng)占總體的80%，其中單一的中，審查，注冊稅務(wù)申報(bào)，顧問，占約30%，25%，18%，13%，其他占14%。稅務(wù)機(jī)關(guān)處理一些復(fù)雜的稅務(wù)事務(wù)，基本上不涉及中小企業(yè)稅收籌劃。第三，是稅務(wù)機(jī)關(guān)和人員在業(yè)務(wù)中的是否是一個(gè)公平，公正的態(tài)度，質(zhì)量難以保證。

2.存在中小企業(yè)自身的問題及主要原因分析。

2.1企業(yè)對稅收籌劃的認(rèn)識不夠。第一，我國的納稅統(tǒng)籌沒有制定完善，比其他國家晚，很多企業(yè)都沒有真正了解其真正含義，以為偷稅、漏稅就是稅收籌劃；第二，認(rèn)為少繳稅就是稅收籌劃的根本目的。但正確的目是為了減輕稅收籌劃所帶來的企業(yè)發(fā)展，但在如何選擇合理的稅務(wù)籌劃方案時(shí)，以為最低的稅收籌劃是公司的最佳選擇。以最大化的財(cái)務(wù)管理為目標(biāo)的才是企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的，這樣可以幫助企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中占有一席之地。第三，稅收籌劃在理論界的重要性并不理想，這也是沒有辦法發(fā)展大規(guī)模稅收籌劃的重要原因。

2.2企業(yè)稅收籌劃目的歪曲?，F(xiàn)在，在中華人民共和國中已經(jīng)有超過20種稅征收，在所有的稅收，一般的中小企業(yè)應(yīng)該有五或六甚至超過十種稅。目前，我國的稅收征管法律法規(guī)要加強(qiáng)建設(shè)，同時(shí)，越來越多的中小企業(yè)須要繳納稅款，另一方面是由于種種利益的原因，各種稅收相關(guān)的案件的也在新興的中小企業(yè)里慢慢淡出世間。根據(jù)調(diào)研了解，在稅收相關(guān)的情況下，中小企業(yè)主要違規(guī)行為主要包括有：發(fā)票違規(guī)、隱瞞應(yīng)交稅款所得、納稅申報(bào)造假等。其中，隱瞞應(yīng)交稅收入行為具體又包括建立財(cái)產(chǎn)帳戶、應(yīng)納稅所得稅的處理是不真實(shí)的，申報(bào)納稅虛假信息包括應(yīng)納稅額的分解偷稅，不合理應(yīng)交納稅所得額，不申報(bào)應(yīng)稅所得，不申或者少申報(bào)應(yīng)稅所得等行為。

2.3企業(yè)稅收籌劃從業(yè)人員素質(zhì)較低。目前在收稅的執(zhí)法人員，或公司自身的財(cái)務(wù)人員，或稅務(wù)局工作的職員，其中大部分是專業(yè)的財(cái)務(wù)職員，他們見識面很廣，有一定的自身素質(zhì)，以及有稅收籌劃的廣泛知識和優(yōu)良品質(zhì)的復(fù)合型人才，這不僅需要金融體系的知識，還需要了解國內(nèi)外稅法，法律和法規(guī)，我國是極度缺乏人才這方面的人才。由于缺乏合格的高層次人才，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)的稅收范圍的低級別越來越小，而不是從戰(zhàn)略的角度，從全球?qū)用?，給企業(yè)稅收做的問題做為長期計(jì)劃。

2.4企業(yè)稅收籌劃水平不高。深度地從三個(gè)層面劃分企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃制度：第一，根據(jù)初級籌劃來規(guī)避附加稅負(fù)；第二中級稅負(fù)的方案要從不同的籌劃角度去考慮去選擇；選擇最完美的經(jīng)管計(jì)劃；第三，高級籌劃指通過反映、表現(xiàn)并且要呼吁以及其他的基本措施，要積極爭取對自己本身最為有利的稅收策略。

二、實(shí)施稅收籌劃在中小企業(yè)的重要意義

1.稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營管理水平提高的促進(jìn)力。企業(yè)經(jīng)營和管理不僅僅是管理“流程”和“物流”的過程。其中的“流”字的對企業(yè)本事是非常重要，如同血液對人是一樣重要的。增值行為便是稅收籌劃的另外一種，高素質(zhì)、高水平的人才能可以進(jìn)行稅收籌劃，當(dāng)然也可以為企業(yè)策劃管理更上一層樓打下了良好底子；稅收籌劃可以說是一種資金管理的過程，它是在財(cái)務(wù)會計(jì)的前提下，才能順利完成納稅統(tǒng)籌，務(wù)必按照健全財(cái)產(chǎn)軌制和會計(jì)軌制，并對會計(jì)管理進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范。能夠讓公司的經(jīng)管制度和發(fā)展在躍上新的高度。財(cái)務(wù)會計(jì)人員應(yīng)該具有高素質(zhì)和規(guī)范的財(cái)會制度以及財(cái)會信息資料，這些都是稅收籌劃能夠成功實(shí)施的前提。在這些行動(dòng)當(dāng)中，也要不斷完善企業(yè)經(jīng)營管理。

2.中小企業(yè)利益最大化的重要途徑就是稅收籌劃。強(qiáng)制性、無償性和牢固性這都是稅法法律所固有的。這項(xiàng)法律也為了證實(shí)其財(cái)產(chǎn)納稅單位，行為，收入和其他法律，即物業(yè)稅，行為稅，稅收可以視為經(jīng)營費(fèi)用;企業(yè)是不是處于非法狀態(tài)，是不是不交稅或更低的稅收，這意味著它需要少量的接入成本，他同樣的受法律承認(rèn)和法律保護(hù);當(dāng)前的重要手段就是稅收，國家的經(jīng)濟(jì)政策中，并沒有反映在基本上不存在的稅法。在稅收法律和法規(guī)中有很好的理解，依照國家引導(dǎo)公司稅收政規(guī)劃，根據(jù)業(yè)務(wù)等方面的規(guī)模，要合理的運(yùn)用對自己有利的稅收的法律法規(guī)，這可以使得企業(yè)利益最大化。

3.稅收籌劃有助于中小企業(yè)納稅意識的增強(qiáng)。規(guī)劃稅收是作為一種具體的規(guī)劃目標(biāo)，避免稅收違法行為，可以使納稅人合理的角度去分析了解，要正確的去認(rèn)識稅收的違法違規(guī)行為，提高對稅收的法律意識，近而提升納稅人依法納稅的自覺性。此外，我國的中小企業(yè)在舉行真正的意義上的稅收規(guī)劃是企業(yè)依法納稅人，自我認(rèn)識不斷提高的體現(xiàn)，這就意味著企業(yè)的利益相關(guān)者將采取一個(gè)正式的手段來追求稅后利益最大化。稅收籌劃可以加深對中小企業(yè)稅收流失的認(rèn)識，提高對稅收的認(rèn)識，增強(qiáng)對稅收的認(rèn)識是十分有利的。

4.稅收籌劃有助于提升中小企業(yè)競爭力。企業(yè)管理和會計(jì)管理的三大要素是資金、成本和利潤，稅收籌劃是企業(yè)為了降低成本，最大限度地提高資金成本和利潤，提升公司經(jīng)濟(jì)發(fā)展效益。中小企業(yè)通常都是小型企業(yè)，庫存資本高，運(yùn)行利潤率低，要想加強(qiáng)對市場的競爭力，就要用納稅統(tǒng)籌來填補(bǔ)自身企業(yè)的缺陷。

三、改善我國中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀的措施

納稅籌劃在我國中小企業(yè)中的實(shí)際情況發(fā)生變化時(shí)，有必要從外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個(gè)同時(shí)開始。

1.外界環(huán)境方面的措施。

1.1稅法及稅收制度的修改完善。我國目前稅法并不是特別完善，想要稅法更加完善必須擬定一些與稅法相關(guān)的法律法規(guī)，提升立法級次，修改稅法語言表達(dá)不明確的地方，要正確的了解稅收籌劃的含意，避免納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在理解“稅收籌劃”上出現(xiàn)差異；了解并知道稅收征管的規(guī)模，確定了稅收結(jié)構(gòu)的本能、要有真實(shí)的稅收和稅收方面的法律和規(guī)則，要有法可依；加強(qiáng)稅收征管的管理，確保稅收征管的同步性和嚴(yán)肅性。確切的轉(zhuǎn)變稅務(wù)執(zhí)法職員的觀點(diǎn)，也要提升稅務(wù)職員的業(yè)務(wù)能力；要培育一些稅務(wù)律師，進(jìn)一步能解決納稅統(tǒng)籌等各種經(jīng)濟(jì)案件并且提出解決問題的辦法，以便能夠保護(hù)中小企業(yè)的權(quán)益。

1.2企業(yè)要具有健全的稅收籌劃機(jī)制。我國頒布了稅收政策和具體的規(guī)劃，在很大程度上使中小企業(yè)并不完全投資于稅收協(xié)調(diào)問題，其實(shí)在資金投入，人力，以及專業(yè)服務(wù)也能帶來意想不到的稅收籌劃。中小企業(yè)的稅收籌劃不像過去有那么高的質(zhì)量。這不利于中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。

2.內(nèi)部環(huán)境方面的措施。

2.1樹立積極正確的稅收籌劃觀意識。稅收籌劃可以合法的保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)以及收益，可以維護(hù)中小企業(yè)應(yīng)的合法權(quán)益。中小企業(yè)應(yīng)先成立一個(gè)合理的稅收法令，以及要知道節(jié)稅的意義。從而增長稅收計(jì)劃的方法。以各種各樣的社交媒體來宣傳正當(dāng)?shù)钠髽I(yè)稅收規(guī)劃，以稅收籌劃的觀點(diǎn)，原理及特點(diǎn)，主要的差異是為了引入開放式稅收籌劃與偷稅漏稅等違法行為突出，并介紹了稅收籌劃的收益和其他風(fēng)險(xiǎn)存在。稅務(wù)總局的工作人員也讓納稅人知道并能夠享受征稅能力規(guī)劃。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)出臺稅收統(tǒng)籌的成功案件，從上到下使整個(gè)企業(yè)的管理者要充分認(rèn)識稅收籌劃，稅務(wù)規(guī)劃，從而提高會計(jì)人員的認(rèn)識。

2.2整體提升稅收職員的自身專業(yè)素質(zhì)。第一，中小企業(yè)管理者必須具備的專業(yè)知識。加強(qiáng)公司的會計(jì)和財(cái)務(wù)管理，培訓(xùn)，財(cái)務(wù)方面，與會計(jì)法及會計(jì)準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)建立在企業(yè)熟悉他們。財(cái)務(wù)管理人員的思想道德修養(yǎng)和職業(yè)教育稅法知識也同時(shí)增加，使他能夠熟知現(xiàn)行稅法，在法律許可的領(lǐng)域舉行稅收籌劃設(shè)計(jì)。第二，要大量培養(yǎng)合格的稅收人才。這些稅收籌劃人才主要來自全國經(jīng)濟(jì)類的高等學(xué)府?，F(xiàn)在，有許許多多念經(jīng)濟(jì)類的大學(xué)生不知道什么是稅收，應(yīng)該獨(dú)立于一次正常的工作。有必要進(jìn)行一些對稅務(wù)籌劃課程或活動(dòng)在大學(xué)，為了以后的企業(yè)，從而培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人員大量。財(cái)務(wù)管理，使企業(yè)能不斷提高，我們可以擴(kuò)大稅收籌劃的可操作空間。

2.3增強(qiáng)稅收防范風(fēng)險(xiǎn)意識。要了解稅收政策，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識從而合理的調(diào)整。改變稅法傾向于是跟隨經(jīng)濟(jì)形勢還是需要一個(gè)共同的政策，而且不斷修正和不斷改善，修訂法律法規(guī)的頻率比其他次數(shù)一定要多。通過學(xué)習(xí)正確認(rèn)識和熟悉稅收政策。成功的稅收籌劃應(yīng)充分考慮地方利益和短期利益和整體利益。為企業(yè)帶來了更多的收入。目前，稅收籌劃在中國的發(fā)展不是很好，稅收政策有了很大的變化，有一定的稅收優(yōu)惠和區(qū)域及時(shí)性，這就要求納稅人應(yīng)該知道目前的稅收政策，每天要注意是否有財(cái)政政策變化，并影響政策變化有一個(gè)事先預(yù)測，并防止隨時(shí)發(fā)生的危害。

四、結(jié)語

稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及到一個(gè)非常廣泛的領(lǐng)域是專門領(lǐng)域。稅收籌劃對中小企業(yè)的完善成長和國民經(jīng)濟(jì)的繁榮都具有積極的意義，理應(yīng)吸引企業(yè)與國家的共同關(guān)注，希望廣大企業(yè)在正確的指導(dǎo)下，正確運(yùn)用這一經(jīng)濟(jì)手段，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的金融利益最大化。

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