序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇外賬會計和內(nèi)賬會計范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)賬；外賬；管理會計；解決思路

[中圖分類號] F230 [文獻標(biāo)識碼] B

一、問題的提出

在當(dāng)今中國，企業(yè)普遍存在著多套賬現(xiàn)象。企業(yè)出于不同的目的，為了滿足不同要求對同一個會計主體編制了兩套或者兩套以上多套賬。準(zhǔn)確地說，是同一會計主體對同一個會計期間發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，采取不同取舍，或者使用不同的會計核算方法，分別在不同套賬中反映，每套賬的會計報表結(jié)果不一致。大多數(shù)企業(yè)分兩套賬：內(nèi)帳和外賬。

所謂內(nèi)賬，是指僅僅提供給投資者和管理者使用的、比較完整反映企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)部賬套，它反映每一筆真實的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，只要發(fā)生了，不管是否合規(guī)合法，有無票據(jù)都要反映出來，內(nèi)賬是完整反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。

外賬就是對外的賬套，是提供給稅務(wù)、銀行等外部機構(gòu)使用的賬套，外賬是根據(jù)會計制度及稅法規(guī)定記錄的，每張記賬憑證都是真實、合規(guī)、合法的賬。但是外賬并不一定能反映企業(yè)真實的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

雖然眾所周知的多套賬現(xiàn)象長期、普遍存在于會計實踐中，但會計理論界所做的研究極少，究其原因不外乎以下幾點：第一，不少學(xué)術(shù)界人士認(rèn)為設(shè)置多套賬本身是個違規(guī)、違法的做法，內(nèi)賬與外賬并存現(xiàn)象并沒有得到公開的認(rèn)可，所以缺乏科學(xué)嚴(yán)格的定義。第二，設(shè)置多套賬的企業(yè)極其隱蔽而戒備，對此諱莫如深，很難取得公開的研究資料。再次，設(shè)置多套賬的企業(yè)以中小企業(yè)居多，往往與偷稅漏稅行為有關(guān)，學(xué)者們研究多套賬現(xiàn)象的時候，專注于多套賬與偷稅漏稅手法、研究賬外賬涉稅檢查手段等方面。筆者為研究這個現(xiàn)象，在不同的會計論壇上展開過討論，曾到數(shù)家相熟的公司做實地調(diào)查，曾對任教過的、現(xiàn)在在會計崗工作的學(xué)生發(fā)起問卷調(diào)查，我認(rèn)為，多套賬形成的原因極其復(fù)雜，后果各異，還需要社會各界獻計獻策，共同努力加以解決。

二、多套賬形成的原因及屬性分析

（一）多套賬形成與中小企業(yè)發(fā)展歷程有緊密相關(guān)

為數(shù)不少的大中型企業(yè)是從小微型家族企業(yè)成長起來，家族企業(yè)從家庭作坊式的管理開始，老板對外跑業(yè)務(wù)、做銷售，老板娘對內(nèi)理財，掌控會計、出納，會計工作從流水賬開始。隨著企業(yè)不斷壯大，稅收從核定征收到查賬征收，從增值稅小規(guī)模納稅人到一般納稅人升級，會計設(shè)置的賬套慢慢分化為按照稅務(wù)部門以票控稅的要求設(shè)置了規(guī)范的賬套（外賬）和以前的流水賬（內(nèi)賬）。

不過，從企業(yè)進一步發(fā)展來看，如果該企業(yè)發(fā)展壯大到需要成上市的股份公司，最終必然要將內(nèi)外兩套賬完全合并。

（二）稅收政策的剛性是產(chǎn)生外賬的直接原因

首先，以會計準(zhǔn)則、會計制度和稅收政策為主的外賬，必須適應(yīng)稅法規(guī)定，取得經(jīng)營收入、發(fā)生費用支出、列支生產(chǎn)成本，都需取得發(fā)票作為會計記錄的合法憑證。在稅務(wù)部門征管工作中，采用核定征收方式是以票控稅；查賬征收時，依然是發(fā)票管賬簿，以賬簿管稅收。稅收政策剛性強，政策導(dǎo)向的結(jié)果是虛開發(fā)票和假發(fā)票的現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)，屢禁不止。稅收政策的剛性帶來的另一個結(jié)果是企業(yè)對會計政策的選擇問題，企業(yè)會計發(fā)出“到底應(yīng)按會計準(zhǔn)則做賬還是按稅法做賬”的疑問，本來，作為會計工作的大法應(yīng)該是《中華人民共和國會計法》，會計對各項會計要素進行確認(rèn)、計量、記錄和報告也應(yīng)該是以會計準(zhǔn)則或者會計制度為準(zhǔn)繩，但現(xiàn)在，無論如何做賬，年末都要依據(jù)稅收政策加以調(diào)整，以致于許多企業(yè)干脆以稅法為準(zhǔn)繩處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)：開具發(fā)票就確認(rèn)收入，收到發(fā)票就確認(rèn)成本費用。

典型的案例是山東興民鋼圈股份有限公司IPO進程中，被證監(jiān)會發(fā)現(xiàn)延期繳納所得稅，其真實原因是該公司會計核算是直接按稅收發(fā)票進行記賬，結(jié)果實際交納土地使用稅等地方稅大于實際應(yīng)承擔(dān)的應(yīng)納稅額，造成公司賬面反映為多繳土地使用稅等地方稅，而遲延繳納2005年和2006年企業(yè)所得稅。

（三）企業(yè)內(nèi)部管理需要是內(nèi)賬存在的根本原因

1.內(nèi)賬的目標(biāo)是反映企業(yè)經(jīng)營運作的實際情況。因此，內(nèi)賬核算的重點是實質(zhì)，不是形式。例如：企業(yè)向個體戶或者農(nóng)戶零星采購物資，無法取得發(fā)票，白條無法入賬；企業(yè)所有者或者管理者的一些個人消費，也從企業(yè)中出賬；業(yè)務(wù)員為拉業(yè)務(wù)為客戶支付的公關(guān)費用；向不需要發(fā)票的客戶提供銷售或者服務(wù)，取得收入；其他沒有取得正式發(fā)票的現(xiàn)貨交易等等。這些業(yè)務(wù)都需要在內(nèi)賬中反映。

2.內(nèi)賬本質(zhì)是管理會計。雖然形式上具有流水賬的性質(zhì)，但本質(zhì)還是管理會計的性質(zhì)。年終決算的時候，尤其是對業(yè)務(wù)人員年終考核與獎勵，其業(yè)務(wù)員銷售成績計算、折扣多少、業(yè)務(wù)費用花費多少、最終應(yīng)該兌現(xiàn)多少獎勵，都是依據(jù)內(nèi)賬計算出來。中小企業(yè)投資決策的時候，管理者需要測算直接成本、間接成本外，還要考慮社會公關(guān)方面的隱形成本，財務(wù)部門提供的財務(wù)數(shù)據(jù)也主要來自于內(nèi)賬。

（四）設(shè)立多套賬成為避稅、偷漏稅的手段

2013年7月，財政部經(jīng)濟建設(shè)司的一份報告顯示，當(dāng)前我國企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)較重，綜合考慮稅收、政府性基金、各項收費和社保金等項目后的稅負(fù)達40%左右，超過經(jīng)濟合作與發(fā)展組織國家的平均水平。①企業(yè)為了減少稅負(fù)，在外賬核算時，采取少計收入，多記成本費用等的方法來達到少交各種稅費的目的。因為是無論查賬征收還是核定征收，我國稅務(wù)部門核查稅收的重點在于發(fā)票。發(fā)票本是真實經(jīng)營活動的憑證之一，是在真實交易的基礎(chǔ)上，向付款方開具的收款憑證。而且增值稅專用發(fā)票還是購貨方據(jù)以抵扣稅款的法定憑證，對增值稅的計算起著關(guān)鍵性作用。因此，在市場交易中，有無發(fā)票，交易價格會有明顯不同，“不要發(fā)票的話價格就便宜一點”的現(xiàn)象存在，成為企業(yè)的現(xiàn)實選擇；市場仍然有虛開發(fā)票、買賣發(fā)票的現(xiàn)象存在，成為企業(yè)偷稅漏稅的誘因。通常做法是：在外賬中隱瞞收入，將購貨方不需要發(fā)票的銷售業(yè)務(wù)反映在內(nèi)賬；從市場購買或者從關(guān)聯(lián)企業(yè)虛開發(fā)票，計入外賬中，虛增成本費用，卻不在內(nèi)賬反映。（中國行業(yè)研究網(wǎng)2013年7月的《中國企業(yè)綜合稅負(fù)數(shù)據(jù)報告》顯示，相比日本、韓國和美國的企業(yè)約20%左右稅負(fù)，中國企業(yè)的稅負(fù)過重。http： // chinairn. com / news / 2013 07 25 / 110106846. html）

三、多套賬的處境及危害

（一）多套賬的處境

現(xiàn)行的《中華人民共和國會計法》第十六條明確規(guī)定“各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計帳簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設(shè)會計帳簿登記、核算”。顯然，私設(shè)的內(nèi)賬是違法的。該法第四十二條還規(guī)定了具體的違法懲罰細(xì)則。

因此，設(shè)立多套賬的企業(yè)無一不是諱莫如深，隱藏極好；而工商部門和稅務(wù)部門常常依據(jù)稅收申報情況查賬，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)金流量或者經(jīng)營規(guī)模，尋找蛛絲馬跡，嚴(yán)厲打擊。不少中小企業(yè)在這場貓和老鼠的游戲中感到疲于奔命。筆者有不少學(xué)生、朋友從事會計工作，在調(diào)查中向我吐槽：為了隱藏內(nèi)賬，不少企業(yè)機關(guān)算盡，有的內(nèi)賬還是用手工做，有的將內(nèi)賬與外賬設(shè)在企業(yè)不同的辦公地點，有的企業(yè)干脆將外賬外包給會計師事務(wù)所或者其他記賬機構(gòu)做，自己的會計用筆記本電腦做內(nèi)賬，以便隨時轉(zhuǎn)移。

（二）多套賬的危害

首先，是無形中增加了會計人員的工作量。我所調(diào)查的會計人員沒有一個不痛恨多套賬做法的。有不少會計人員需要在多套賬之間不停的切換，但仍然不能保證不出差錯。在2012年打擊商業(yè)賄賂專項行動中，廣州某企業(yè)被工商管理部門從一筆本該計入內(nèi)賬、沒有開具發(fā)票的銷貨款中查出問題，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)私設(shè)內(nèi)賬，給予重罰。

第二，多套賬的存在無形中增加了企業(yè)財務(wù)管理的難度，增加了整個企業(yè)管理的工作量。由于要應(yīng)付工商、稅務(wù)部門的檢查，應(yīng)付每年的會計師事務(wù)所的企業(yè)所得稅清繳鑒證工作，財務(wù)人員重復(fù)錄入憑證，針對收付款憑證需要核對一致，核對工作量大；銷售部門與倉儲管理部門基本上都是準(zhǔn)備兩份材料，而且要與每份合同相對應(yīng)。企業(yè)管理的工作量增大的同時，降低了企業(yè)的管理效率。

第三，多套賬的存在，催生了一些造假行為的市場。不少會計培訓(xùn)機構(gòu)在開展正常的會計業(yè)務(wù)培訓(xùn)同時，開辦內(nèi)賬外賬會計實務(wù)培訓(xùn)班，名曰“真賬實操”，宣稱：運用真實企業(yè)會計案例開設(shè)多套賬教學(xué)，相當(dāng)于進行企業(yè)實習(xí)培訓(xùn)，是會計入門的最佳捷徑。這些所謂的做賬技巧，大多數(shù)都是傳授一些經(jīng)營業(yè)務(wù)如何與財務(wù)合謀造假的做法，是擾亂市場經(jīng)濟秩序的行為。

第四，多套賬的存在，使得員工沒有安全感。無論是業(yè)務(wù)員還是會計人員誰都怕做內(nèi)外賬，會計人員日常核算中會計憑證和賬冊都需要分別放置。企業(yè)員工做多套賬盡管是在企業(yè)管理者的授意下行為，但是一旦被工商稅務(wù)部門查處，屬于違法行為，會計從業(yè)資格被吊銷，會計人員不可能從勞動合同中得到合理保證，也不可能從企業(yè)得到補償，他們經(jīng)常為此提心吊膽。

四、解決多套賬問題的思路

（一）遵循實質(zhì)重于形式的原則，允許不合規(guī)的票據(jù)作為憑證入賬

建議修改《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等有關(guān)法律法規(guī)中諸于“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證”類似條款，允許不合規(guī)的收據(jù)、發(fā)票作為憑證入賬，但是在計算企業(yè)所得稅的時候，應(yīng)該做為納稅調(diào)整的內(nèi)容予以扣除，這樣才能為企業(yè)內(nèi)部和外部提供真實的會計信息，從而消除內(nèi)賬。

（二）會計制度和會計準(zhǔn)則永遠(yuǎn)是會計賬務(wù)處理的準(zhǔn)繩

第一，當(dāng)會計與稅法處理出現(xiàn)差異，會計制度和會計準(zhǔn)則是會計賬務(wù)處理的準(zhǔn)繩。面對經(jīng)濟業(yè)務(wù)要做賬務(wù)處理，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實質(zhì)是會計賬務(wù)處理的起點，而稅法只是界定經(jīng)濟業(yè)務(wù)的稅收義務(wù)，稅收義務(wù)最終需要通過會計制度或會計準(zhǔn)則進行會計處理。財政部、國家稅務(wù)總局于2003年聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉和相關(guān)會計準(zhǔn)則有關(guān)問題解答》，明確了對會計與稅法差異進行處理的原則：企業(yè)在會計核算時，應(yīng)當(dāng)按照會計制度及相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定對各項會計要素進行確認(rèn)、計量、記錄和報告，會計制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)、計量標(biāo)準(zhǔn)與稅法不一致的，不得調(diào)整會計賬簿記錄和會計報表相關(guān)項目的金額。

第二，應(yīng)適當(dāng)減少會計與稅法的差異。在各大會計論壇上，廣大會計工作者列舉會計核算與稅務(wù)處理差異至少包括借款費用的處理、銷售收入的確認(rèn)、固定資產(chǎn)折舊的計提、無形資產(chǎn)的攤銷、工資薪金及職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、“五險一金”的核算等10多種差異，都需要做納稅調(diào)整。盡管會計和稅法兩者的立法基礎(chǔ)不同，但是減少會計與稅法的差異仍然有不少的可以改進的地方。

（三）建立切合實際的管理會計理論體系，推進企業(yè)管理會計的規(guī)范發(fā)展

我國管理會計發(fā)展相對滯后②，管理會計的職能作用從財務(wù)會計單純的記賬、報賬和核算擴展到解析過去、控制現(xiàn)在與籌劃未來的有機結(jié)合，要緊密結(jié)合我國國情，理論研究必需聯(lián)系實際。中國的非上市企業(yè)，很大程度上都是只關(guān)注稅務(wù)籌劃和自己觀念中的企業(yè)利潤，企業(yè)的發(fā)展也帶有很強的高層自身的個人色彩。打破這種局面，就需要建立一套具有中國特色的管理會計體系，引導(dǎo)企業(yè)規(guī)范管理與發(fā)展。（2014年7月31日樓繼偉為中國總會計師協(xié)會組織的“中國管理會計系列講座”所作首場報告中指出，我國管理會計發(fā)展相對滯后，建設(shè)中國特色管理會計任重道遠(yuǎn)。參見財政部網(wǎng)站http：// mof. gov. cn / zheng wu xin xi / cai zheng xin wen / 2014 08 / t20140829 _ 1133308. html）

1.設(shè)計科學(xué)實用的內(nèi)部會計管理報表體系。中小企業(yè)業(yè)主更重視現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流入與流出、利潤與成本費用的分析比對、預(yù)算執(zhí)行分析以及企業(yè)內(nèi)部的績效考評分析等，設(shè)計使用而科學(xué)的管理會計報表體系就顯得尤為重要。理想的管理會計報表體系包括：現(xiàn)金流量及其分析報表、經(jīng)營成果分析報表、內(nèi)部的績效考評統(tǒng)計與分析報表、稅務(wù)分析報表、融資分析報表、資產(chǎn)權(quán)益和債權(quán)債務(wù)報表。最終，這些報表信息與非財務(wù)信息相結(jié)合，朝著綜合績效考評的方向發(fā)展，為企業(yè)決策提供可靠的信息。

2.設(shè)計科學(xué)實用的企業(yè)內(nèi)部控制體系，引導(dǎo)中小企業(yè)提高企業(yè)管理水平，最終做到兩賬合一。從明確崗位職責(zé)、完善內(nèi)部牽制制度著手，按照合規(guī)經(jīng)營的基本要求建立企業(yè)內(nèi)部控制框架。在班組核算、責(zé)任中心管理、預(yù)算管理等基礎(chǔ)工作做得較好的企業(yè)可以直接按效益性要求構(gòu)建內(nèi)部控制框架，內(nèi)部管理轉(zhuǎn)化為財務(wù)管理控制，內(nèi)賬逐步成為財務(wù)管理控制工具與手段，最終實現(xiàn)兩賬合一。

五、結(jié)語

以會計準(zhǔn)則或制度為主的外帳與以管理需要為主的內(nèi)帳并存，是當(dāng)下企業(yè)常見的現(xiàn)象，多套賬形成的原因紛繁復(fù)雜，后果各異。外賬不一定全是虛假的，內(nèi)帳也不一定全是真實的。依靠高壓手段嚴(yán)厲打擊，徹底消滅多套賬現(xiàn)象是不必要也是不可能的，只有合理引導(dǎo)，強調(diào)會計原始憑證的真實性，尊重經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實質(zhì)，同時，發(fā)展管理會計理論，幫助企業(yè)建立科學(xué)實用的管理會計體系，才能最終消除多套賬現(xiàn)象。

[參 考 文 獻]

[1]胡偉，劉科.中國管理會計理論研究和實務(wù)應(yīng)用的發(fā)展[J].財會月刊，2013（4）

[2]吳正榮.私營企業(yè)的“兩套賬”成因分析及對策研究[J].金融經(jīng)濟，2010（20）

篇(2)

我國明清時期出現(xiàn)的各種金融機構(gòu)中，最有代表性和引人注目的是山西票號和江浙錢莊。紅頂商人胡雪巖正是從創(chuàng)辦阜康錢莊起家，創(chuàng)造了讓世人驚訝的經(jīng)濟奇跡。錢莊主要分布在上海、南京、杭州、寧波、福州等地，北方稱為銀號。早期錢莊的業(yè)務(wù)主要是從事銀兩與制錢的兌換。規(guī)模較大的錢莊，除辦理存款、貸款業(yè)務(wù)外，還可發(fā)行莊票、銀錢票、憑票兌換貨幣。而小錢莊，則僅僅從事兌換業(yè)務(wù)，俗稱“錢店”。江浙錢莊會計在我國民間會計發(fā)展歷史中具有特殊的地位，然而由于種種原因，學(xué)術(shù)界對此研究不多。

一、山西票號與江浙錢莊

票號和錢莊都是商品經(jīng)濟發(fā)展的產(chǎn)物，在初期都是貨幣經(jīng)營資本，但是它們以后的發(fā)展歷程和最后的結(jié)局卻有很大不同。錢莊在其發(fā)展過程中，雖然也發(fā)生過因政治、經(jīng)濟的影響而倒閉的事，但是沒有像票號那樣在較大范圍內(nèi)受到挫折和發(fā)生危機，錢莊的存在一直延續(xù)到全國解放。解放后，錢莊多數(shù)停業(yè)，上海等地未停業(yè)者則于1952年12月實行公私合營而成為公私合營銀行。

票號與錢莊的本質(zhì)差別不大，它們都是我國前資本主義時期的金融機構(gòu)，是一種舊式的信用機關(guān)。但從業(yè)務(wù)經(jīng)營方面考察，票號與錢莊卻存在許多不同之處：(1)在業(yè)務(wù)經(jīng)營方式方面，票號重于匯兌，發(fā)放紙幣，而錢莊重于貨幣兌換，而后更發(fā)展到辦理匯劃、簽發(fā)莊票等信貸活動。(2)在與官府的關(guān)系方面，票號與清政權(quán)關(guān)系密切，票號國庫職能，其對象為國庫和省庫，而錢莊力圖擺脫清政府的控制與約束，直到清末才開始收存道庫和縣庫生息存款和相應(yīng)的墊款。(3)在營業(yè)對象方面，票號的存款以官款為大宗，放款只借給錢莊、官吏及殷實商家；而錢莊的存放款對象，主要是商人和商業(yè)。(4)在放款性質(zhì)方面，票號與官吏關(guān)系密切，業(yè)務(wù)往來頻繁，主要是信用貸款，而錢莊主要從事兌換，買賣金銀，以及交換票據(jù)等業(yè)務(wù)活動，抵押貸款與信用貸款兼行。

錢莊在前主要起著調(diào)撥資金的作用，適應(yīng)了中國社會各省之間商業(yè)發(fā)展的需要，促進了商品的流通。后，錢莊發(fā)生了顯著的變化。錢莊較多地依附于外國資本勢力，從帝國主義對華貿(mào)易中獲得的好處甚多。總的來說，錢莊的資本不斷壯大，它的業(yè)務(wù)范圍逐漸輻射外地。許多錢莊以開設(shè)分支機構(gòu)或代辦錢莊的方式，把自己的活動范圍擴展到外地。與此同時，錢莊的經(jīng)營方式也發(fā)生了轉(zhuǎn)變。在前，錢莊主要經(jīng)營貨幣的交換業(yè)務(wù)；后，它擺脫了貨幣兌換業(yè)務(wù)，而集中在存款、放款、辦理劃匯、簽發(fā)莊票等信貸活動上。

二、江浙錢莊的會計組織機構(gòu)

江浙錢莊的基本組織機構(gòu)可以按其活動職能劃分為會計、業(yè)務(wù)與文書三大部門。在三大部門之中，會計部門占據(jù)重要地位。在三大部門間，會計部門制約著業(yè)務(wù)部門，在會計、業(yè)務(wù)與文書之問，既有明確的分工，又有協(xié)調(diào)一致的關(guān)系；在會計部門中，負(fù)責(zé)主要賬簿記錄的會計系統(tǒng)(清賬)與負(fù)責(zé)銀錢收支的出納系統(tǒng)(洋房)相互制約。江浙錢莊會計組織的一般構(gòu)成如下：

清賬：有些錢莊也稱之為內(nèi)賬房。主管清賬房的全部會計工作，如登記總清賬目、編制月結(jié)、計算存欠戶利息、編制紅賬、決算年度盈虧以及審查年終損益狀況等。清賬房對洋房及整個業(yè)務(wù)部門都有制約作用。

匯劃：有些錢莊也稱之為外賬房。主要負(fù)責(zé)考核往來戶的存欠款項、保管進出票據(jù)，對期票進行登記、到期票據(jù)的收付與匯劃以及匯劃流水賬的登記。從具體的工作職能分工而言，匯劃屬于業(yè)務(wù)部門，但從其工作的內(nèi)容角度考察，也包含一部分的會計賬簿登記工作，故也可將其納入會計系統(tǒng)。

洋房(有些錢莊還另設(shè)錢房)：主管銀兩、錢幣之出納，負(fù)責(zé)銀錢流水賬目的登錄。其下設(shè)有幫洋房，協(xié)助洋房處理日常賬務(wù)及出納工作。

在錢莊的整個組織機構(gòu)中，內(nèi)賬房是要害部門，它對錢莊的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動起反映和控制的作用。從賬務(wù)分工方面講，內(nèi)賬房抓錢莊的總核算，如登記總賬、計算利息、編制月結(jié)和年終決算時的紅賬，以及對紅利進行分配等。外賬房負(fù)責(zé)日常核算，如系統(tǒng)登記各種原始賬簿、輔助賬簿、審核各種單據(jù)等。洋房承擔(dān)現(xiàn)金出納與保管的責(zé)任，每日詳細(xì)登錄現(xiàn)金流水簿，與內(nèi)外賬房相互制約。

三、江浙錢莊的賬簿設(shè)置

中國的銀錢業(yè)，在數(shù)百年的經(jīng)營發(fā)展過程中，各個方面都表現(xiàn)出自己的特色。清代錢莊業(yè)運用的一套會計方法，在民間會計中也處于先進地位。

圍繞著貨幣業(yè)務(wù)經(jīng)營的特點，在錢莊業(yè)的會計核算中，逐步形成了自己的賬簿組織系統(tǒng)。不過，由于錢莊業(yè)的陳規(guī)陋習(xí)頗多，地區(qū)行業(yè)用語差別頗大，加之出于對外保守秘密的需要，它們的賬簿名稱各異，名目使用不一。為便于闡述起見，本文以江浙地區(qū)經(jīng)營規(guī)模較大的一些錢莊為例，就其主要賬簿體系加以介紹。

1．基礎(chǔ)賬簿(一)――外賬房所設(shè)草流

在錢莊業(yè)的賬簿組織體系中處于基礎(chǔ)地位的賬簿是匯劃賬房所設(shè)，總稱為“外賬”的各式流水日記賬，這些賬簿所記載的內(nèi)容與錢莊業(yè)務(wù)活動有著密切關(guān)系，是關(guān)于錢莊經(jīng)營活動的原始記錄。

2．基礎(chǔ)賬簿(二)――洋房所設(shè)現(xiàn)金出納賬簿

錢莊的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)便是銀錢的兌換，銀為銀洋，錢為銅錢，根據(jù)不同的貨幣種類，錢莊分別設(shè)置了洋房和錢房。錢莊的洋房(俗稱“銀房”)，其專司銀洋之出納，錢房則專司錢幣之出納。規(guī)模較小的錢莊，這兩房便合二為一，其賬簿設(shè)置亦合二為一。

根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同，將現(xiàn)金出納賬分為洋匯和洋草兩個部分。洋匯專門反映到期的各種銀洋款項的收解情況；而洋草則專門反映現(xiàn)鈔和現(xiàn)洋的收付情況。在這兩種賬簿的基礎(chǔ)之上，設(shè)置了全面的銀洋流水賬，稱為洋總(俗稱“千金”)。此賬根據(jù)洋匯和洋草兩種原始記錄匯總后過入，每日軋算一次，用以考核銀洋逐日應(yīng)存之總數(shù)。并以洋總為依據(jù)，定期對銀洋的收付情況進行歸類整理，過入洋房的總清賬，即洋清簿。

另外，錢莊還從現(xiàn)銀收付的角度專門設(shè)置了記錄現(xiàn)款收入來源的“入銀”簿和記錄現(xiàn)款支出用途的“出銀”簿。

錢莊錢房賬簿的設(shè)置與洋房的賬簿設(shè)置相似，主要設(shè)有反映錢幣收支的流水賬“錢總”，以及根據(jù)錢總歸類整理過入的錢房總清賬“錢清簿”。與洋房不同的是，錢莊的錢房還設(shè)置有用于登記各種錢幣兌換業(yè)務(wù)的“兌換”。用于登記錢莊發(fā)生的零星費用支出的“零用”簿，以及用于記錄錢莊全體職員及其司務(wù)薪俸開支內(nèi)容的原始記錄簿“薪工”。這些賬簿所記載的內(nèi)容，均在每月月底結(jié)算一次，歸類整理過入總清賬。

3．骨干賬簿――內(nèi)賬房所設(shè)總清賬

在錢莊業(yè)的賬簿組織體系中處于骨干地位的賬簿是由會計部門，即清賬房所設(shè)的各種分清賬(即總清賬的明細(xì)賬)。具體包括反映各類日常經(jīng)營活動分類登記的各式總清賬、反映各類經(jīng)營活動留底的備查賬簿，以及記錄各項資本、負(fù)債及損益的損益類賬簿。

各賬均以各種原始賬簿為基礎(chǔ)記錄，通過它全面地、系統(tǒng)地進行總分類核算和明細(xì)分類核算，考核企業(yè)的經(jīng)營活動過程及其成果，故清賬房所設(shè)置的賬簿是整個錢莊賬簿設(shè)置的核心，是整個賬簿體系中的骨干。其主要賬簿設(shè)置如下：

(1)總清賬。由各種分清賬組合而成。這些總清簿是以外賬房的日流賬為基礎(chǔ)分類整理過入的，屬于哪一類款目，便過入哪一類分清賬。其主要分清賬有以下幾種。

克存信義。錢業(yè)簡稱“克存”，清末民初便直接改稱為“定期存款”。此賬專門記載各往來客戶的定期存款，其總數(shù)反映存款之總額，能夠說明錢莊的基礎(chǔ)鞏固與否。故被錢莊主看作最重要的一冊賬簿。 “克存信義”中按人名和行號設(shè)戶，其賬目直接由“日流”整理過入。

利有攸往。錢莊的盈利，主要依靠放款取息，此簿取名“利有攸往”便含有放款取利之意。由于用它記載錢莊的主要收入，是企業(yè)核算財務(wù)成果的重要依據(jù)，所以，此簿也是清賬房里的主要賬簿之一。

“利有攸往”之中，亦按人名或行號設(shè)戶名分別反映對客戶的長期放款或貨物不動產(chǎn)之抵押放款。此賬是根據(jù)日流和銀匯兩種賬簿登記的，這三種賬簿共同反映和控制著放款業(yè)務(wù)。凡放款，先登記匯劃簿，再轉(zhuǎn)登于日流，最后由日流過入“利有攸往”賬之付方。凡放款收回，則在收方?jīng)_抵，并計算出應(yīng)收之利息，將其登入該賬之收方。

資富永年。即資本總清賬，用以記錄錢莊資本之收付事項。

往來存款。或稱“信用往來”，或稱“客戶往來總清”。因有些錢莊主要與本埠各商號發(fā)生往來，故又名“各號清總”或“各號總清”。此賬按往來客戶分戶記錄，分別反映各客戶的活期存款數(shù)額，每日結(jié)算一次，按月計付利息。

除了上述幾種主要的內(nèi)賬之外，錢莊根據(jù)日常經(jīng)營活動的需要，另外還設(shè)有總括反映與其他莊號之間的匯劃賬項的匯劃謄清又稱“匯劃總清”或“各莊清總”。按照錢莊內(nèi)部確定的費用開支項目，系統(tǒng)反映錢莊的全部費用支出的各項謄清，又曰“各項總清”，或稱“莊用”。以及專門用于反映呆賬的追索、收回及其報損處理的回春簿，又名“往則有返”或“合浦珠還”。

(2)備查賬簿。備查賬簿主要是對與錢莊業(yè)務(wù)相關(guān)的各類經(jīng)營活動進行留底，以備日后查驗。該類賬簿主要有以下幾種：客戶存折的留底簿，稱為“存折留底”(各往)簿，用于登記各種定期和抵押款項，注明期限、利息和抵押品的貨價，以便日后清算的“票押便查”簿、用于計算一月內(nèi)的存欠利息，以及票貼的確實數(shù)目，為核算各項利息服務(wù)的“子金”簿，以及用于專門記錄錢莊同業(yè)拆票的拆息的“銀拆”簿。

(3)損益類賬簿。損益的計算不僅是賬房工作的關(guān)鍵，而且是整個錢莊的關(guān)鍵所在。它關(guān)系到錢莊的前途、利益和對內(nèi)、對外銀錢往來關(guān)系的全面處理。因此為了

胡雪巖像便于記錄錢莊的各項收入進賬、各項費用支出，計算錢莊一段時期內(nèi)的經(jīng)營成果，并根據(jù)相應(yīng)的規(guī)則分配利潤，錢莊設(shè)置了相應(yīng)的損益賬簿，主要包括：

日增月盛?；蚍Q為“月結(jié)”、“月總”。此賬為錢莊整個賬簿組織的總樞紐。從經(jīng)營規(guī)模較大的錢莊講，凡往來客戶全月存欠總數(shù)，本莊發(fā)生的全部費用，錢莊所存現(xiàn)銀、現(xiàn)洋總數(shù)，以及上月盈余等等，均分類列于此簿。到一定時期，將上下收支事項相抵，可以計算出本期盈虧之?dāng)?shù)。

紅賬。又稱“鴻賬”、“彩賬”、“結(jié)彩單”、“年總”和“盤總”等，它是錢莊業(yè)的決算報告書。到年終，在經(jīng)理人的直接指揮下，由清賬房的主管，以各總清賬目為依據(jù)進行編制。

篇(3)

1.金融支持不足影響企業(yè)國際化進程

我國企業(yè)“走出去”時間較短，在境外尚未建立起扎實的信用基礎(chǔ)，與境外金融機構(gòu)間的合作不夠充分，導(dǎo)致企業(yè)很難在境外進行融資，而國內(nèi)金融機構(gòu)也是剛剛“走出去”，海外運作能力和經(jīng)驗尚缺，海外分支機構(gòu)較少，對“走出去”企業(yè)的發(fā)展支持不夠，難以提供相應(yīng)的配套服務(wù)，企業(yè)獨自承擔(dān)“走出去”的各種風(fēng)險，不同程度地影響了“走出去”企業(yè)的國際化進程。西方跨國企業(yè)的成功運營與金融財團的大力支持密不可分，如金融財團向其提供融資渠道、全球資金管理、外匯交易、杠桿收購、保險等一系列金融服務(wù)，同時還幫助企業(yè)尋找并購目標(biāo)，設(shè)計并購方案，充當(dāng)并購顧問等，使企業(yè)快速占領(lǐng)當(dāng)?shù)厥袌觯?jīng)營規(guī)模迅速擴大。從金融支持層面來講，我國企業(yè)“走出去”缺少這樣的金融財團或國家金融機構(gòu)的支持，只有得到這樣的支持，“走出去”企業(yè)才能快速培育出大型集團型跨國企業(yè)。這方面中國進出口銀行做了積極貢獻，該行是支持國際經(jīng)濟合作的國家銀行，已經(jīng)把支持“走出去”作為業(yè)務(wù)發(fā)展重點，逐漸形成了多樣化、全方位的業(yè)務(wù)體系，培養(yǎng)起一支專業(yè)的國際業(yè)務(wù)人才隊伍，積累了海外項目管理經(jīng)驗以及品牌、客戶等獨特優(yōu)勢，并在世界各地建立了廣泛的工作聯(lián)系，成為中國企業(yè)“走出去”的重要融資渠道，但面對大量“走出去”的企業(yè)需求，該行勢單力薄，其他商業(yè)銀行須緊跟中國進出口銀行“走出去”步伐，積極為我國企業(yè)在境外提供金融支持。同時，企業(yè)自身需開拓適合發(fā)展中國家具體國情的融資模式，如探索形成的蘇丹模式、安哥拉模式、尼日利亞模式、加蓬模式等互惠貸款合作模式，多方位改善“走出去”所面臨的金融困境。

2.匯率波動影響企業(yè)資產(chǎn)保值增值

全球宏觀經(jīng)濟趨勢仍然不穩(wěn)定，經(jīng)濟大國貨幣政策的調(diào)整一直影響美元匯率的走勢。我國企業(yè)“走出去”之后一方面受國內(nèi)人民幣升值帶來出口成本增加的影響，一方面承受當(dāng)?shù)貛刨H值造成的資產(chǎn)縮水壓力。近年來，受國內(nèi)經(jīng)濟走勢、貨幣政策、進出口情況的影響和國際金融政策及其引發(fā)的資本流向，人民幣兌美元匯率一直處于上升趨勢，2013年上半年，人民幣升值曾一度突破2%，最終以上漲1.7%告終，8月8日人民幣兌美元更是進入6.11時代，人民幣和美元匯率的同時波動給“走出去”企業(yè)的資產(chǎn)保值增值帶來很大壓力。企業(yè)財務(wù)部門如何在匯率波動下，防范匯率風(fēng)險，使資產(chǎn)保值增值，提高公司盈利能力，將匯率波動帶來的影響降到最小，已是迫切亟待解決的問題。

3.當(dāng)?shù)貛畔绞接绊懫髽I(yè)發(fā)展趨勢

不少“走出去”企業(yè)在境外獲得成功發(fā)展，但是一些國家的金融環(huán)境卻制約企業(yè)回流資金，多數(shù)政府對外匯流通管制較嚴(yán)，中資企業(yè)在當(dāng)?shù)亟?jīng)營所獲得的當(dāng)?shù)貛艧o法兌換成硬通貨匯回國內(nèi)。部分企業(yè)推行的區(qū)域貨幣調(diào)劑政策，即在某個區(qū)域內(nèi)貨幣通用的國家之間如設(shè)有分支機構(gòu)則相互調(diào)劑當(dāng)?shù)貛攀褂?，但是分支機構(gòu)之間的貨幣余缺調(diào)劑形式也只能消化部分當(dāng)?shù)貛?，對大量盈余的?dāng)?shù)貛畔潭扔邢蓿耶?dāng)?shù)貛艑γ涝獏R率不斷攀升，賬面當(dāng)?shù)貛糯媪砍掷m(xù)貶值趨勢難以控制，所以“走出去”企業(yè)還須進一步研究在“走出去”成功發(fā)展之后，如何將賺到的錢進行有效保值和增值。安徽外經(jīng)在這方面做得較為成功。安徽外經(jīng)在承建當(dāng)?shù)鼗A(chǔ)設(shè)施后，積極與當(dāng)?shù)卣献?，利用剩余資源置地建設(shè)賓館、超市、度假村等，將賺取的當(dāng)?shù)貛旁偻顿Y到其他領(lǐng)域，形成良性循環(huán)，經(jīng)營規(guī)模不斷擴大。所以“走出去”企業(yè)應(yīng)加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，開拓新的發(fā)展途徑，發(fā)掘與當(dāng)?shù)卣献鞴糙A的新舉措，將當(dāng)?shù)貛啪偷剞D(zhuǎn)化成不動產(chǎn)或投資資源類項目，與當(dāng)?shù)卣蚱髽I(yè)共同開發(fā)、共同發(fā)展。

追求效益與價值對企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的影響

1.利潤最大化影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

當(dāng)前的國際經(jīng)濟環(huán)境與早期西方國家開拓國際市場時完全不同，單純謀求自身經(jīng)濟利潤最大化的經(jīng)營戰(zhàn)略已不可行。一方面利潤最大化目標(biāo)本身存在諸多不足，如沒有考慮資金的時間價值，不能反映產(chǎn)出與資金投入的關(guān)系，不利于比較與評價，單一追求高利潤等于追求高風(fēng)險，重視短期利潤而忽視未來發(fā)展等等；另一方面經(jīng)濟全球化正在加劇，各國經(jīng)濟相應(yīng)依存度不斷增強，市場競爭日益激烈，利潤最大化目標(biāo)已不能適應(yīng)國際市場中企業(yè)生存需求。這意味著“走出去”企業(yè)在當(dāng)?shù)厣嫦聛碇?，在境外文化背景不同、風(fēng)俗習(xí)慣迥異的環(huán)境中要想長期穩(wěn)定健康發(fā)展，需要將利潤最大化目標(biāo)調(diào)整為效益與價值協(xié)同發(fā)展的企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)，完成“走出去”企業(yè)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。

2.效益與價值協(xié)同發(fā)展有利于企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展

“走出去”關(guān)鍵是要“走進去”，“走出去”的目的不僅是賺取經(jīng)濟效益，更需要增強履行社會責(zé)任的能力。企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極與當(dāng)?shù)厣鐣贤ㄈ诤?，開展公共外交，更好地了解和適應(yīng)當(dāng)?shù)匚幕?，履行社會?zé)任，回饋當(dāng)?shù)厣鐣?，使自身發(fā)展更多地惠及當(dāng)?shù)孛癖姡蛟炱髽I(yè)自身的品質(zhì)，將效益與價值相結(jié)合協(xié)同發(fā)展，這樣的企業(yè)才能在當(dāng)?shù)乜沙掷m(xù)健康發(fā)展。效益與價值協(xié)同發(fā)展是“走出去”企業(yè)發(fā)展的趨勢，也是現(xiàn)代優(yōu)秀企業(yè)經(jīng)營的選擇，既符合公司本身發(fā)展需要，同時又適應(yīng)企業(yè)與當(dāng)?shù)卣献鞴糙A的需求。這樣既考慮現(xiàn)階段經(jīng)營行為新創(chuàng)造的價值、資金的時間價值、風(fēng)險與報酬的關(guān)系以及企業(yè)社會責(zé)任，也考慮了企業(yè)未來創(chuàng)造價值的能力，符合國家支持企業(yè)“走出去”政策的指導(dǎo)思想。央企作為國家“走出去”的排頭兵，應(yīng)帶頭落實好效益與價值協(xié)同發(fā)展方針。央企“走出去”，不僅代表企業(yè)形象，也代表著國家形象。企業(yè)在追求自身經(jīng)濟利益的同時，必須積極關(guān)注并有效管理企業(yè)運營對利益相關(guān)方和自然環(huán)境造成的影響，將追求企業(yè)、社會和環(huán)境的綜合價值最大化作為“走出去”的目標(biāo)，這樣才能發(fā)展壯大，持續(xù)健康發(fā)展。財務(wù)人員從財務(wù)角度做好戰(zhàn)略制定的參謀，須積極提出建設(shè)性建議，促進企業(yè)進一步落實效益與價值協(xié)同發(fā)展的經(jīng)營戰(zhàn)略。

健全外賬體系對企業(yè)合規(guī)經(jīng)營的影響

外賬工作是“走出去”企業(yè)財務(wù)風(fēng)險體系建設(shè)中的關(guān)鍵部分，健全的外賬體系是企業(yè)合規(guī)經(jīng)營的必備條件。

1.稅務(wù)工作要求建立外賬體系

納稅風(fēng)險是“走出去”企業(yè)在當(dāng)?shù)睾戏ń?jīng)營需要規(guī)避的風(fēng)險之一，也是財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容。財務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真研究所在國各項減免稅收的法律法規(guī)及會計制度，選擇合法的避稅和抵免稅收的方法進行避稅。國家在稅收方面已經(jīng)為“走出去”企業(yè)提供了多方位的支持，如我國與全球90個國家正式簽署了稅收協(xié)定，較為寬廣的協(xié)定網(wǎng)絡(luò)對促進我國企業(yè)“走出去”發(fā)揮很大的推動作用，為我國企業(yè)在這些國家的投資經(jīng)營免于雙重征稅提供了法律保障。同時國內(nèi)也對“走出去”企業(yè)采取退稅免稅措施，鼓勵企業(yè)“走出去”，如對企業(yè)以實物投資出境的設(shè)備及零部件實行出口退（免）稅政策，對外提供有關(guān)勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅等?！白叱鋈ァ逼髽I(yè)需要建立外賬滿足當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)對財務(wù)報表的需求。因“走出去”企業(yè)在國內(nèi)基本都有母體公司，財務(wù)報表要納入到母體公司合并，會計核算方法和報表編制原則都是按照我國會計準(zhǔn)則執(zhí)行的，即通常所說的內(nèi)賬。內(nèi)賬財務(wù)報表并不能滿足項目所在國稅務(wù)機構(gòu)的需要，這就要財務(wù)管理工作適應(yīng)當(dāng)?shù)貒敹愓吆蜁嬛贫纫?，以合理籌劃納稅方案為目標(biāo)，以遵守當(dāng)?shù)貒敹愓吆蜁嬛贫葹闃?biāo)準(zhǔn)而建立一套會計核算賬套，這稱之為外賬，按時向當(dāng)?shù)刎敹悪C關(guān)提供外賬財務(wù)報表，按時編制納稅申報，做到合法合規(guī)經(jīng)營。

2.外賬建設(shè)影響會計報表質(zhì)量

健全的外賬體系關(guān)系到對外會計報表的質(zhì)量，經(jīng)營收入的分配、資金的流動、成本的分?jǐn)?、利潤的分配、稅金的繳納等事項，都涉及到所在國的稅法、會計制度和準(zhǔn)則等。外賬記錄的不完整會導(dǎo)致違規(guī)的發(fā)生，這就要求財務(wù)人員熟悉相關(guān)國家的法律法規(guī)，避免因法律法規(guī)不熟悉而導(dǎo)致外賬體系建設(shè)不達標(biāo)，發(fā)生財務(wù)風(fēng)險。不同類型的企業(yè)外賬建設(shè)各有特點，以施工企業(yè)為例，外賬建設(shè)可根據(jù)核算的項目獨立建立，也可將駐外機構(gòu)與項目合并核算建立，還可以根據(jù)項目是否免稅情況分別建立以納稅項目和免稅項目為不同側(cè)重點的外賬核算體系。在負(fù)責(zé)外賬人員安排上以國內(nèi)外派財務(wù)人員為主，再聘請當(dāng)?shù)貢嫀熂右暂o助，單獨設(shè)立辦公場所，采用當(dāng)?shù)剌^為廣泛運用的財務(wù)軟件為宜，如非洲地區(qū)可采用當(dāng)?shù)仄毡槭褂玫腝uickBook和Sage財務(wù)軟件等建立外賬賬套，稅務(wù)機構(gòu)比較認(rèn)可利用當(dāng)?shù)刎攧?wù)軟件核算并提供的財務(wù)報告。在社會中介機構(gòu)比較健全的地區(qū)，“走出去”企業(yè)也可以將外賬委托給當(dāng)?shù)貢嫀熓聞?wù)所管理，防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

高端管理型人才對財務(wù)管理國際化的影響

“走出去”企業(yè)向跨國集團型企業(yè)發(fā)展所面臨的困難還包括國際化人才的不足，管理水平達不到國際化水準(zhǔn)，這是造成我國企業(yè)難以快速成為具有影響力的知名跨國公司的關(guān)鍵因素。特別是高端財務(wù)人才的短缺幾乎成為每個“走出去”企業(yè)財務(wù)管理國際化的瓶頸。

1.高端財務(wù)人才緊缺影響財務(wù)管理國際化

隨著“走出去”企業(yè)的多元化發(fā)展，尤其是主業(yè)之外領(lǐng)域的拓展，現(xiàn)有財務(wù)人員的知識更新迫在眉睫。這些財務(wù)人員長期在海外工作，面對繁重的日常事務(wù)性工作，幾乎沒有時間參加專業(yè)培訓(xùn)和理論學(xué)習(xí)，長期下去必然影響“走出去”企業(yè)會計工作質(zhì)量。高端財務(wù)人才的緊缺，制約了財務(wù)管理工作走向國際化，而國內(nèi)人才市場尚不能夠提供滿足“走出去”企業(yè)需要的高端財務(wù)管理型人才，這類人才的獲得主要是靠企業(yè)自身的培養(yǎng)，但遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)國際化進程的需求。企業(yè)應(yīng)加大對員工的培訓(xùn)力度，鼓勵財務(wù)人員參加各種類型的會計考試，如國際上比較認(rèn)可的ACCA、CMA以及我國的CPA考試等，自己培養(yǎng)出一批具有國際化財務(wù)水平的人才，以滿足自身需要。

2.人員屬地化以適應(yīng)企業(yè)國際化發(fā)展

篇(4)

[關(guān)鍵詞]對外承包工程; 兩套賬制度; 外幣業(yè)務(wù); 內(nèi)部往來; 建造合同收入與費用

一、我國對外承包工程業(yè)務(wù)的開展?fàn)顩r

對外承包工程是我國自主經(jīng)營、獨立核算、自負(fù)盈虧的對外承包公司或國際經(jīng)濟技術(shù)合作企業(yè),在境外通過國際招標(biāo)投標(biāo)而中標(biāo)承包的外國政府、國際組織和私人企業(yè)的建筑項目的一種工程承包業(yè)務(wù)。我國對外承包工程業(yè)務(wù)是自20世紀(jì)70年代后期開始逐步發(fā)展起來的。近年來,在國內(nèi)外一些有利因素的影響下,我國對外承包工程行業(yè)保持持續(xù)快速發(fā)展的勢頭。取得了不俗的成績。目前我國對外承包工程已經(jīng)達到了一定的規(guī)模水平,在國際市場上也有了舉足輕重的地位。2009年1-9月份,我國對外承包工程完成營業(yè)額508.9億美元,同比增長34.3%;新簽合同額8767億美元。同比增長14.8%。截至2009年9月底,我國對外承包工程累計完成營業(yè)額3 139億美元。簽訂合同額5 218億美元。

對外承包工程是由國內(nèi)企業(yè)及其所屬的境外單位共同完成的,而且對外承包工程的施工在國外。對外承包工程國內(nèi)企業(yè)是指經(jīng)國家批準(zhǔn)、有對外經(jīng)營權(quán)的從事對外工程承包業(yè)務(wù)的獨立法人企業(yè)。境外單位指國內(nèi)對外承包企業(yè)的駐外獨立機構(gòu)或分支機構(gòu),包括法人公司、分公司、經(jīng)營部、辦事處、代表處及項目部等部門和單位。對外承包工程的業(yè)務(wù)內(nèi)容從一般的土建項目、勞務(wù)輸出發(fā)展到公路、鐵路、電站、地質(zhì)鉆探、橋梁、港口等多種項目,從單純提供勞務(wù)或分包他國公司承包的項目發(fā)展到以“交鑰匙”方式承包高達上億美元的巨大項目,從而進入總承包人的行列。

如此復(fù)雜龐大的對外承包工程基本上是通過招投標(biāo)而取得的。對外承包業(yè)務(wù)的程序分為招標(biāo)投標(biāo)、簽訂合同和履行合同三大步驟。對承包商來說,它的會計核算任務(wù)主要是對承包人履行合同的全過程進行反映與監(jiān)督,保證實現(xiàn)對外承包工程的預(yù)期效益。

二、對外承包工程會計核算的兩套賬制度及其差異

一方面,由于對外承包工程的執(zhí)行主體是我國的企業(yè),所以,其賬務(wù)系統(tǒng)和會計信息報告系統(tǒng)的設(shè)置、運行必須遵循我國的會計準(zhǔn)則、會計制度和稅收法等法律法規(guī);另一方面,由于對外承包工程地處國外,其業(yè)主是外國政府、組織或私人,所以,其賬務(wù)系統(tǒng)和會計信息報告系統(tǒng)的設(shè)置、運行又必須遵循所在國家(地區(qū))的會計準(zhǔn)則、會計制度和稅收法等法律法規(guī)。這就要求建立內(nèi)外兩套賬務(wù)和會計信息報告系統(tǒng),以分別適應(yīng)兩種不同的會計準(zhǔn)則、會計制度和稅收法等法律法規(guī),以及不同的語言文字,滿足內(nèi)外兩方面對對外承包工程會計核算工作的要求。兩套賬制度是對外承包工程會計核算工作的重要基礎(chǔ)和手段。

實際工作中,外賬賬簿編制一般由中方財會人員提供原始憑據(jù)。聘請當(dāng)?shù)匦抛u可靠、協(xié)調(diào)能力強的會計師事務(wù)所,以及工作能力強的會計師負(fù)責(zé)核算并編制報表,進行納稅申報,并接受所在國有關(guān)監(jiān)督部門的監(jiān)督檢查。內(nèi)賬賬簿一般由中方財會人員根據(jù)我國的會計準(zhǔn)則、會計制度和稅收法等法律法規(guī)編制完成。

對外承包工程會計核算的特殊性要求建立兩套賬務(wù)和會計信息報告系統(tǒng)。以分別適應(yīng)兩種不同的會計準(zhǔn)則、會計制度、稅收法等法律法規(guī)以及不同的語言文字的要求。滿足國內(nèi)外兩方面對對外承包工程會計核算工作的需要。內(nèi)外兩套賬都是真實的、合法的,它們所依據(jù)的原始憑證是相同的,是反映和監(jiān)督同一經(jīng)濟活動。在會計核算對象、會計核算遵循的一般原則、會計基本程序和方法等方面,內(nèi)外兩套賬實質(zhì)是相同的。所不同的是內(nèi)外兩套賬依據(jù)的會計制度、采用的文字、服務(wù)的對象不同。由此形成不同的入賬形式、入賬內(nèi)容、入賬時間、會計期間、成本范圍、納稅基礎(chǔ)等。從而導(dǎo)致一些具體的賬務(wù)處理方法和納稅基礎(chǔ)計算方法等方面有所不同,于是形成了兩種不同形式的賬務(wù)處理和財務(wù)報告系統(tǒng)(簡稱兩套賬)。因此。境外單位要準(zhǔn)確了解外賬賬簿與內(nèi)賬賬簿的差異,定期核對,保障賬簿記載的準(zhǔn)確性。

三、對外承包工程的會計核算特色

對外承包工程在中國準(zhǔn)則制約下的會計核算(即內(nèi)賬核算)與施工企業(yè)國內(nèi)承包工程的核算相比,有其會計核算特色。

(一)記賬本位幣多為外國貨幣

國內(nèi)企業(yè)一般以人民幣作為記賬本位幣。對外承包工程分布在世界各個國家和地區(qū),對外承包企業(yè)的境外單位對對外承包工程的核算。按照有關(guān)規(guī)定,其記賬本位幣的選擇,先考慮駐在國對境內(nèi)企業(yè)會計管理的要求,其次考慮所從事業(yè)務(wù)的主要幣種(一般是駐在國貨幣業(yè)務(wù)占絕大比重),再次考慮與國內(nèi)主管公司的往來結(jié)算用何種貨幣比較簡便。一般情況下,為能如實反映經(jīng)濟事項和簡化核算,一般應(yīng)采用對外承包工程所在國家或地區(qū)的貨幣作為記賬本位幣,也可以用美元作為記賬本位幣。本位幣以外的貨幣(含人民幣)均作為外幣核算,全部外幣設(shè)置為輔助貨幣,折算成本位幣記賬,以本位幣試算平衡。

(二)外幣業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁

選擇記賬本位幣,屬于選擇會計核算方法,一經(jīng)選定執(zhí)行,不能隨意變更。對外承包企業(yè)的境外單位一般都采用駐在國貨幣為記賬本位幣,也有直接采用美元為記賬本位幣的。以記賬本位幣以外的其他貨幣進行收付、往來結(jié)算和計價的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都屬于外幣業(yè)務(wù)。對外承包工程的施工、生產(chǎn)、供應(yīng)、結(jié)算、銷售等各個環(huán)節(jié)都與國內(nèi)外發(fā)生廣泛的經(jīng)濟聯(lián)系,涉及貨幣種類較多,有些甚至涉及幾個國家的貨幣。同時,由于匯率的變動(有時變動十分劇烈和頻繁),期末會產(chǎn)生大量的匯兌差額,因此匯兌差額的核算工作也顯得很重要。對外承包工程的核算必然涉及到外幣業(yè)務(wù)及其匯兌差額的核算。工作量很大,這就要求財會人員既能正確組織外幣業(yè)務(wù)的會計核算,又能正確預(yù)測匯率的變動趨勢,采取有效措施防范匯率風(fēng)險。

(三)貨幣資金核算與管理嚴(yán)密

境外單位由于涉及到多種幣種的業(yè)務(wù)往來,所以其貨幣資金的核算也要分幣種,其現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬須按銀行賬戶、幣種分別登記。因此境外單位貨幣資金的核算與管理將會更加嚴(yán)密和謹(jǐn)慎。

所有幣種的庫存現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收支業(yè)務(wù)必須于當(dāng)日逐筆登記入賬。不允許收支相抵而不記賬或以收支相抵后的金額記賬。所有幣種的庫存現(xiàn)金和銀行存款必須做到日清月結(jié)。財務(wù)部門負(fù)責(zé)人和稽核人員要經(jīng)常不定期地對庫存現(xiàn)金和銀行存款進行抽查。

國內(nèi)工程的資金結(jié)算主要通過支票、匯票、匯兌等銀行結(jié)算手段來進行,比較簡單。而對外承包工程資金結(jié)算廣泛地采用信用證結(jié)算方式,程序比較復(fù)雜。從開證申請。到設(shè)立信用證保函、信用證條款的修訂、信用證的展期、信用證的

撤消等各個環(huán)節(jié)都有嚴(yán)格的程序和規(guī)定。信用證的管理是對外承包工程貨幣資金管理的一項很復(fù)雜的工作。如果信用證利用得好,會達到為企業(yè)融通資金的效果;否則,可能會使企業(yè)陷于被動局面,損害企業(yè)信譽,甚至被逼上法庭。

(四)內(nèi)部往來結(jié)算業(yè)務(wù)復(fù)雜多樣

對外承包企業(yè)的境外單位在國內(nèi)外與許多單位和個人發(fā)生各種往來結(jié)算業(yè)務(wù),從而形成復(fù)雜的多層次、多渠道的結(jié)算關(guān)系。在國外,企業(yè)除了要與發(fā)包人進行合同價款結(jié)算外,還要分別與當(dāng)?shù)氐你y行、政府財稅機關(guān)、當(dāng)?shù)卣衅傅墓ぷ魅藛T等發(fā)生資金的存貸、設(shè)備和材料物資貨款的支付、稅金的繳納、工資和津貼的支付等結(jié)算業(yè)務(wù);在國內(nèi)不僅與物資供銷單位、銀行等金融機構(gòu)、財稅機關(guān)等辦理貨款的支付、資金的收付、稅金的繳納等結(jié)算業(yè)務(wù)。還要與上級單位、投資單位以及內(nèi)部部門進行各種往來業(yè)務(wù)的結(jié)算。由于企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)層次較多和承包、分包形式多樣,內(nèi)部結(jié)算業(yè)務(wù)更為復(fù)雜,如總公司、國內(nèi)直屬公司、國內(nèi)分包單位、國外分公司、國外項目組之間有關(guān)資金調(diào)撥、工程價款結(jié)算、國內(nèi)材料供應(yīng)、出國人員出國費用的結(jié)算、相互借貸墊支、管理費的結(jié)算等,占有很大的比重。企業(yè)財會部門必須加強往來結(jié)算業(yè)務(wù)的核算,及時與有關(guān)單位核對往來賬目。避免或減少壞賬損失。

(五)會計報表折算和匯編互相結(jié)合

對外承包企業(yè)境外分支機構(gòu)的記賬本位幣各不相同,填制會計報表的幣別也各不相同。將以不同貨幣反映的會計報表匯總起來,就成為對外承包企業(yè)會計的一個特點。根據(jù)現(xiàn)行會計準(zhǔn)則的規(guī)定。最常見的會計報表匯編是由境外單位會計期末將本位幣報表折算為人民幣報表,上報境內(nèi)投資機構(gòu)。還有一種會計報表匯編做法是國內(nèi)公司應(yīng)對境外分公司上報的會計報表先按美元進行匯編,然后將匯總的美元金額按規(guī)定的折合率折成人民幣金額,再與國內(nèi)分公司上報的和總公司本身的會計報表進行匯編。

(六)工程收入和成本的配比核算特殊

對外承包企業(yè)的承包項目成本與承包項目收入的核算,因其生產(chǎn)活動及經(jīng)營方式有其特殊性,與建造合同相關(guān)的收入、費用的確認(rèn)和計量也有其特殊性,是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程。對外承包工程項目周期長,涉及兩個或兩個以上會計期間,承包項目成本不斷發(fā)生,而工程進展到一定階段或全部完成才能結(jié)算項目收入,致使項目成本支出與項目結(jié)算收入不能同步進行。因此為了合理確定盈虧,要求承包項目成本與收入的配比。在實際工作中,按照建造合同準(zhǔn)則的規(guī)定,如果建造合同的結(jié)果能夠可靠估計,對外承包工程的收入與成本的確認(rèn),采用的方法主要是完工百分比法。

如果工程施工合同的結(jié)果能夠可靠地估計。境外單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)工程合同收入和工程合同費用。根據(jù)預(yù)計工程總收入乘以完工進度。再減去前期累計已確認(rèn)的工程收入,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶。根據(jù)預(yù)計工程總利潤乘以完工進度,再減去前期累計已確認(rèn)的工程利潤,借記“工程施工――合同毛利”賬戶,根據(jù)當(dāng)期確認(rèn)的合同收入與合同毛利之間的差額,借記“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶。

如果工程施工合同的結(jié)果不能可靠地估計,企業(yè)不能采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和費用,應(yīng)根據(jù)工程合同成本能否收回情況進行確認(rèn)與核算。(1)工程合同成本能夠收回,合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本加以確認(rèn),合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為費用。根據(jù)實際發(fā)生的合同成本,借記“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶,根據(jù)能夠收回的實際合同成本,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶,根據(jù)實際發(fā)生的合同成本與能夠收回的實際合同成本的差額,借記“工程施工――合同毛利”賬戶。(2)若工程合同成本不能夠收回,根據(jù)實際發(fā)生的合同成本,借記“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶,根據(jù)收回已辦理結(jié)算的工程價款,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶。根據(jù)實際已發(fā)生的合同成本與已辦理結(jié)算的工程價款的差額,貸記“工程施工――合同毛利”賬戶。

[參考文獻]

[1]李惠強國際工程承包管理[M]上海:復(fù)旦大學(xué)出版社,2008

[2]財政部企業(yè)會計準(zhǔn)則(2006)[s]北京:經(jīng)濟科學(xué)出版社,2006

篇(5)

財務(wù)部門工作計劃范文一：

財務(wù)部作為公司的核心部門之一，肩負(fù)著對成本計劃控制、各部門費用支出的重任，在領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督下財務(wù)部工作人員應(yīng)合理的調(diào)節(jié)各項費用支出，使財務(wù)工作在規(guī)范化、制度化的良好環(huán)境中更好的發(fā)揮作用，從而謀取利潤最大化.

加強規(guī)范管理，做好日常核算工作

1.作為非盈利部門，合理控制成本，有效發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督職能是財務(wù)部門工作的重中之重.為此，財務(wù)部要根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的旨意，加強各項數(shù)據(jù)統(tǒng)計的真實性，為公司今后的發(fā)展提供可靠的依據(jù).

進一步加強會計核算工作，完善財務(wù)制度建立

2.制度屬于企業(yè)的硬性管理，任何企業(yè)都有嚴(yán)格的規(guī)章制度，財務(wù)部必須制定各崗位工作職責(zé)明細(xì)，明確各崗位工作職責(zé)和權(quán)限.

3.在應(yīng)收賬款上財務(wù)部起到了一個有效的監(jiān)督作用，在實際工作中做到每月兩次(15個工作日)出具應(yīng)收賬款報表，加大應(yīng)收賬款的管理，提高資金的運行質(zhì)量.

做好財務(wù)檔案管理

4.各項收支做到賬賬相符，賬實相符，做到出有憑，入有據(jù)，在實際工作中報銷金額與票據(jù)相符，做好重要空白憑證訂購、保管等管理工作，起到財務(wù)部門的一個監(jiān)督作用.

5.嚴(yán)格遵守財務(wù)會計制度和稅收法則，認(rèn)真履行職責(zé)，順利完成并通過各種年審工作.

二.財務(wù)部工作計劃.

1.為全面響應(yīng)公司幾年發(fā)展規(guī)劃，做好搞好固定資產(chǎn)預(yù)算治理工作，進一步做好費用預(yù)算指導(dǎo)與預(yù)算管理，認(rèn)真做好預(yù)算的分析、分解和落實工作，讓預(yù)算真正發(fā)揮應(yīng)有的作用.

2.加強各項費用的控制，采取集中控制與分散控制的原則.集中控制是在分管領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下，指導(dǎo)財務(wù)部門統(tǒng)一控制，統(tǒng)一核算;分散控制是由各個部門根據(jù)本部門職責(zé)分工，對應(yīng)付的成本費用進行控制，采取行政負(fù)責(zé)，部門監(jiān)督的原則，控制好其他費用的使用.

3.摘好固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)(庫存資產(chǎn))的管理，(每月應(yīng)對庫存產(chǎn)品進行盤點，賬卡物必須做到統(tǒng)一標(biāo)識，)凡是資產(chǎn)都應(yīng)該為企業(yè)帶來效益，提高資產(chǎn)利潤率.

作為財務(wù)部的責(zé)任人應(yīng)深入研究稅收政策，合理避稅增收益，通過合理避稅為公司增加收益發(fā)揚團隊精神，公司利益不是個人行為，只有整個團隊的認(rèn)真配合，才能充分發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)管理的核心作用，為企業(yè)發(fā)展壯大做出更新的貢獻!

現(xiàn)在將規(guī)劃XX公司財務(wù)部的工作計劃與制度流程描敘如下：

計劃公司在20XX年X月份之前建立財務(wù)賬，并出具生產(chǎn)成本表與財務(wù)報表以及其他相關(guān)報表.因為開立賬套前期需要花費一定的時間對存貨與固定資產(chǎn)等進行盤點.但是在未建立財務(wù)賬前幾個月的收入，日常費用，付款數(shù)據(jù)都要一一登記整理好及時匯報提交給總經(jīng)理.目前正在籌劃印刷財務(wù)上所用到的單據(jù)與制做表格，如：費用報銷單、記賬憑證、賬簿等.

一、開賬前提準(zhǔn)備工作：

1、存貨的盤點：包括原材料、半成品、成品、低值易耗品、工具等進行盤點.

2、固定資產(chǎn)的盤點：由于以前的固定資產(chǎn)沒有發(fā)票，也未進行資產(chǎn)折舊.難以判定目前未有發(fā)票的資產(chǎn)價值，所以需要進一步對未有發(fā)票與舊的設(shè)備進行評估.

3、往來賬：應(yīng)收款與應(yīng)付款的余額數(shù)

4、現(xiàn)金、銀行賬戶余額

5、財務(wù)用單據(jù)、表格、賬簿

6、財務(wù)制度流程的制做

二、財務(wù)工作分為7大模塊：

1、貨幣資金(現(xiàn)金銀行)

2、費用

3、工資

4、成本核算

5、往來(應(yīng)收與應(yīng)付賬)

6、固定資產(chǎn)

7、存貨

三、會計人員的工作分配與職責(zé)

總賬會計：

1、負(fù)責(zé)每月的現(xiàn)金銀行日記賬的制作登記.

2、每月于規(guī)定的時間內(nèi)完成薪資發(fā)放總表提報主管審核

3、負(fù)責(zé)總賬記賬工作

4、負(fù)責(zé)憑證的制作和賬務(wù)的錄入

5、歸集各模具所發(fā)生的成本費用后編制成生產(chǎn)成本表 , 提報主管審查。

6、每月提供各項財務(wù)總報表及明細(xì)表、財務(wù)報表給上級審查(公司審核)

7、負(fù)責(zé)跟進倉庫人員每月底進行存貨的盤點

8、領(lǐng)導(dǎo)臨時交辦的其他事項

9、嚴(yán)守公司商業(yè)秘密

往來賬會計：

1、負(fù)責(zé)每月與供應(yīng)商、客戶對賬

2、每月底制作付款計劃，聯(lián)系供應(yīng)商安排付款

3、進、銷存發(fā)票的跟進與登記.

4、固定資產(chǎn)的登記，并依據(jù)折舊方法進行折舊.

5、財務(wù)檔案的保管(外賬與內(nèi)賬的分開歸檔保管)

6、負(fù)責(zé)跟進倉庫人員每月底進行存貨的盤點

7、領(lǐng)導(dǎo)臨時交辦的其他事項

8、嚴(yán)守公司商業(yè)秘密

出納：

1、負(fù)責(zé)公司的費用報銷，供應(yīng)商付款.將所有的付款單據(jù)交給XX登記現(xiàn)

金銀行日記賬.

2、每月的工資發(fā)放及跟進員工借款收回

3、協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)處理相他事項

四、會計人員的工作流程

(一)、工作流程：

(XX負(fù)責(zé)單據(jù)的整理與現(xiàn)金銀行流水賬登記工作，YY負(fù)責(zé)貨幣資金的收支

工作.)

1、現(xiàn)金收付

a. 收現(xiàn)

根據(jù)YY開具的收據(jù)收款，檢查收據(jù)開具的金額正確、大小寫一致、有經(jīng)手

人簽名，收到現(xiàn)金后在收據(jù)(發(fā)票)上簽字并加蓋財務(wù)“結(jié)算”章將收據(jù)第②聯(lián)(或發(fā)票聯(lián))給交款人，XX憑記賬聯(lián)登記現(xiàn)金流水賬.

b.費用報銷：

XX負(fù)責(zé)每次給供貨商或者本廠員工報銷前都要填寫XX公司費用報銷單，

本廠員工的費用報銷單經(jīng)經(jīng)理和財務(wù)主管審核簽名方可拿給YY報銷，并且要經(jīng)手人簽名。報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款.若遇出納無現(xiàn)金時，應(yīng)暫時保存報銷單據(jù)，待出納取回現(xiàn)金時通知領(lǐng)款，或退回報銷人，待出納取回現(xiàn)金時再通知領(lǐng)款.付款的原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章，報銷完的單據(jù)由XX每日去YY處拿來及時登記現(xiàn)金流水賬，每天結(jié)束前清點庫存現(xiàn)金，是否與賬相符.

2、銀行收付

a.銀收

XX根據(jù)YY從銀行取拿回的回款單據(jù)，核對收款資料與發(fā)票是否一致，交

給財務(wù)主管審核，方可登記現(xiàn)金銀行日記賬.

b.銀付

YY每月根據(jù)ZZ月底作的銀行付款計劃，填寫匯款單，銀行賬號、金額大

小寫一致.方可付款，付款OK后的付款單交回給XX登記現(xiàn)金銀行日記賬.下月中旬完成上月的賬務(wù)工作，確保賬上與現(xiàn)金銀行賬戶余額一致，并出具財務(wù)報表.(建議公司開立一至兩個私人賬戶，并開通銀行網(wǎng)上維護，方便財務(wù)人員每

天清楚公司的賬戶收支情況，利于賬務(wù)處理，減少錯誤發(fā)生款項收支.賬務(wù)迷亂.)

(二)、總賬崗位工作流程：

1、總賬流程：主要是費用類、收付款類原始數(shù)據(jù)錄入，財務(wù)總賬記賬，

檢查記賬工作，以及提供全部財務(wù)數(shù)據(jù).

a.費用類：每月整理出納現(xiàn)金費用報銷單，銀行收款與支出等單據(jù)，對這些

經(jīng)楊立超審核后的原始單據(jù)進行核對，如復(fù)核正確，并分類以會計的計賬方式填寫記賬憑證，當(dāng)月所有費用，現(xiàn)金及銀行發(fā)生業(yè)務(wù)全都錄入現(xiàn)金銀行日記賬，生成憑證后，要與出納核對現(xiàn)金，銀行存款的當(dāng)月余額。如有不一致，要找出原因更正。

b.應(yīng)收類：ZZ崗位負(fù)責(zé)，傳遞XX.

c.應(yīng)付類：ZZ崗位負(fù)責(zé)，傳遞XX.除了購買原材料做為應(yīng)付賬款，其他應(yīng)

付的款項做為其他應(yīng)付賬款，如：固定資產(chǎn)、文具用品等其他需付款資料.

d.攤銷、計提、折舊：20XX年公司的裝修費用達到XXX多萬元，計劃在X

年內(nèi)攤銷完畢，X年中平均每月攤銷金額做為長期待攤費用.沖減利潤.每月對于未抵扣的進項發(fā)票，且已付款，此發(fā)票做為待攤費用處理，待下月抵扣了再轉(zhuǎn)為應(yīng)交稅費的進項稅.計提費用主要有工資，國地稅稅費.固定資產(chǎn)與折舊費用由往來會計ZZ提供.

e.核算成本：成本簡稱分為料、工、費三大項，料：每月要與倉庫核對好材

料的收、發(fā)、存數(shù)據(jù)，并每月底進行存貨的盤點.根據(jù)跟單員知會的模具生產(chǎn)進度，進行成本核算.每套模的用料數(shù)量依據(jù)工程BOM表，再以BOM表的數(shù)量*材料的平均單價，前提工程BOM表的數(shù)據(jù)一定要精確，確認(rèn)好各套模需要的用料額后，按各套模的生產(chǎn)進度占本月領(lǐng)料總數(shù)據(jù)的比例，(此領(lǐng)料指的是共公用料)算出各套模的用料成本，因生產(chǎn)模需要的共料不多，各套模具的用料大多數(shù)都是固定，如：每一套模用的模胚，鋼材都是固定的模具用，所以固定的用料完全計入本月本套模的成本，因此車間每月停留的共用材料相對比較少，所以計算成本時，不計算在車間停留的材料.領(lǐng)用多少材料就當(dāng)成全部用完.本月的總材料成本就是各套模的材料成本相合.工：本月生產(chǎn)車間人員工資全部計入本月模具成本中.費：包括了本月車間的間接人員工資，車間領(lǐng)用的機物料消耗品，水電費，也就是說除了直接用于生產(chǎn)模具的材料，用于車間的其他制造費用.

f.結(jié)轉(zhuǎn)損益：所有賬務(wù)記賬完成后，對全部的數(shù)據(jù)結(jié)余核對一次，現(xiàn)金、銀

行結(jié)余要與出納賬核對當(dāng)月余額，應(yīng)收應(yīng)付結(jié)余數(shù)要與往來會計核對當(dāng)月余額，如有不一致，要找出原因更正。接著結(jié)轉(zhuǎn)損益，把所有損益類的科目接平，整套賬將于完成.出具財務(wù)報表.財務(wù)報表交給GG審核，公司審核.

2、工資、伙食的核算：每月根據(jù)人事部給的人員工時，計算每個人員的工

資，包括中途離職人員工資與WW公共人員工資的核算，工資扣除項目主要有住宿、電費(超出公司用電標(biāo)準(zhǔn)需另扣).飲水費、保險費.工資表單計算核對好之后交給GG與經(jīng)理審核，審核好的離職人員工資交給出納發(fā)放.其他每月充一

發(fā)放.根據(jù)廚房L給的送油、菜、煤氣之送貨單，與人事給的人員用餐天數(shù)，計算出本月每人每天的伙食費.包括WW人員伙食及與WW公共人員伙食.人員伙食費用單據(jù)交給GG審核.

(三)、往來會計崗位工作流程：

主要負(fù)責(zé)應(yīng)收應(yīng)付對賬工作，進、銷發(fā)票的跟進，財務(wù)檔案資料的保管.

a.應(yīng)收類：每月將我司開出去的增值稅發(fā)票，模具的請款資料與客戶每月對

好賬后做應(yīng)收賬款(建議公司招多一名跟單員，接單工作，并專門跟進每一套模具的生產(chǎn)進度，知會財務(wù)人員分期間請款，避免迷亂賬務(wù)或漏請款.)開出去的銷項發(fā)票收回的稅點也要每月與客戶確認(rèn)對好賬后做為其他應(yīng)收賬款，(此部份款收現(xiàn)金).將每筆應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收賬款填寫記賬憑證，記賬憑證后面附上相對應(yīng)的資料或?qū)~單.以上資料整理好交給GG審核OK后交給總賬會計XX做賬.并跟進收款，收回的賬款結(jié)轉(zhuǎn)銀行存款或現(xiàn)金.銷項發(fā)票的登記與跟進，并依據(jù)銷項增值稅票填寫送貨單及收齊相關(guān)資料(如：銷售合同采購訂單).增值稅票、送貨單、銷售合同、采購訂單四份單據(jù)數(shù)據(jù)要一致.發(fā)票原件與送貨單寄給客戶，復(fù)印件附在記賬憑證后面做賬.

b.應(yīng)付類：根據(jù)倉庫人員傳遞的送貨單數(shù)量與供應(yīng)商對賬，核對對賬單正確

無誤后，根據(jù)對賬單上的數(shù)量與采購訂單的單價，得出需要開票的金額，做為應(yīng)付賬款，待發(fā)票收回后，依據(jù)實際付款金額結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付賬款.因自己計算金額與供應(yīng)商開出的增值稅發(fā)票金額如有1-2分錢相差，沖減原材料科目.除了購買原材料做為應(yīng)付賬款，其他應(yīng)付的款項做為其他應(yīng)付賬款，如：購買固定資產(chǎn)、購買進項發(fā)票支付的稅點、文具用品等其他需付款資料.購買進項發(fā)票支付的稅點每月要跟供應(yīng)商核對稅點款.將每筆應(yīng)付賬款及其他應(yīng)付賬款填寫記賬憑證.每月底制作付款計劃，聯(lián)系供應(yīng)商并安排付款.需要以銀行賬付款的，把銀行付款資料交給廠長付款.付完款后將應(yīng)付賬款結(jié)轉(zhuǎn)沖減銀行、現(xiàn)金，填寫記賬憑證，記賬憑證后面附上相對應(yīng)的資料或?qū)~單.以上資料整理好交給GG審核OK后交給總賬會計XX做賬.每月跟進進項發(fā)票的收齊工作，抵扣聯(lián)復(fù)印件附在付款資料后面做賬，原件交給外賬人員抵扣，對于本月不夠抵扣的進項發(fā)票，聯(lián)系供應(yīng)商購買稅票.并負(fù)責(zé)處理收齊相關(guān)資料，(如：送貨單銷售合同采購訂單)確保進項增值稅票、送貨單、銷售合同、采購訂單四份單據(jù)數(shù)據(jù)一致.

c.固定資產(chǎn)的登記與折舊：跟據(jù)購買固定資產(chǎn)合同，依據(jù)合同資料確認(rèn)是否

需要分期按排付款與發(fā)票的收齊工作，在公司收到固定資產(chǎn)時登記到固定資產(chǎn)清單表格內(nèi)，固定資產(chǎn)原值是不含稅金額，不管固定資產(chǎn)是否完全付完款，發(fā)票是否全部收齊，都要計入總的不含稅金額，并在下一個月進行折舊.折舊方法采用“平均年限法”，也就是“直線法”.折舊的年限依據(jù)設(shè)備的價值，一般分3年、5年、20xx年折舊.預(yù)計凈殘值為設(shè)備的不含稅金額的5%計算.每月都要進行固定資產(chǎn)折舊.直到設(shè)備按期提完折舊或依然還在使用，這樣就不需要再提折舊.根據(jù)設(shè)備的用途分管理用的設(shè)備入管理費用，車間用的設(shè)備入制造費用.折舊資料與固定資產(chǎn)清單交GG審核后轉(zhuǎn)交給總賬會計入賬.

d.財務(wù)檔案的保管：內(nèi)外賬要分開柜進行保存.

、

e.其他事項：與XX同時處理倉存存貨數(shù)據(jù)，并跟進倉庫人員每月底進行存

貨盤點，核對數(shù)據(jù).前提倉庫人員必須根據(jù)送貨單上的材料名稱與數(shù)量是否與實物相符，對單據(jù)與實物不符合的，有權(quán)退回.如單據(jù)與實物不符，給生產(chǎn)領(lǐng)料或財務(wù)對賬造成混亂，追究倉庫人員責(zé)任.

f. 外賬聯(lián)系：每月初5號前將部份單據(jù)的原件(如：發(fā)票、收據(jù)、領(lǐng)料表、

存貨表及其他費用單據(jù)等)給外賬做賬，自己留復(fù)印件給XX入賬.

最后，建議公司購買一套財務(wù)軟件或ERP整套軟件.(ERP整套軟件包括：

財務(wù)、倉庫、采購等模塊，價格相對單純的財務(wù)軟件貴出2-3倍.)以提高日常工作效率，提升企業(yè)管理水平，目前公司業(yè)務(wù)經(jīng)營規(guī)模闊大，且往來單位數(shù)量眾多，手工財務(wù)核算模式導(dǎo)致效率低，精確度不高，監(jiān)控不力等情況，不能及時反映資金流與物流的變化.阻礙領(lǐng)導(dǎo)做出相應(yīng)決策.通過信息化管理則可以形成相對完整全面的業(yè)務(wù)流程，使收款、付款、轉(zhuǎn)賬等憑證自動生成、自動記賬、自動生成總賬、明細(xì)賬和財務(wù)報表，提高財務(wù)核算效率，使原先的無賬、單純的手工賬務(wù)核算職能提升到企業(yè)管理方面.

財務(wù)部門工作計劃范文二：

作為一名酒店的財務(wù)經(jīng)理，身上的擔(dān)子是最重的，我不僅要做好酒店的任何財務(wù)，不能出現(xiàn)任何壞賬，而且整個酒店的發(fā)展和我有很大的關(guān)系。作為酒店的實力型人物，我一直在注意，注意和每個同事、員工搞好關(guān)系，高處不勝寒，做好領(lǐng)導(dǎo)一定要這樣。

當(dāng)然最重要的是要注意公司的財務(wù)問題了，財務(wù)問題在任何地方都是整個公司的心臟，是最重要的，不能出現(xiàn)任何馬虎。一旦有馬虎了，那這個公司面對的只能是倒閉了，財務(wù)問題的重要性不用贅言了。

我當(dāng)財務(wù)經(jīng)理已經(jīng)有些年了，酒店沒有出現(xiàn)過任何財務(wù)問題的狀況，所以我的工作一直是比較好做的，在公司的人氣也很高。因為只要公司的的財務(wù)不出現(xiàn)問題，能及時的將員工的工資發(fā)下去，這比說一萬句好話都重要。我一直信守這個原則，一直這樣做，我很相信這就是對的。

下面又到了我的一年的財務(wù)計劃了，財務(wù)計劃對酒店一年的發(fā)展?fàn)顩r尤為重要，每年我都能做好，今年當(dāng)然不能例外了。

財務(wù)計劃是財務(wù)預(yù)測所確定的經(jīng)營目標(biāo)的系統(tǒng)化和具體化，又是控制財務(wù)收支活動、分析經(jīng)營成果的依據(jù)。財務(wù)計劃工作的本身就是運用科學(xué)的技術(shù)手段和數(shù)學(xué)方法，對目標(biāo)進行綜合平衡，制定主要計劃指標(biāo)，擬訂增產(chǎn)節(jié)約措施，協(xié)調(diào)各項計劃指標(biāo)。它是落實酒店奮斗目標(biāo)和保證措施的必要環(huán)節(jié)。

酒店編制的財務(wù)計劃主要包括：籌資計劃、固定資產(chǎn)增減和折舊汁劃、流動資產(chǎn)及其周轉(zhuǎn)計劃、成本費用計劃、利潤及利潤分配計劃、對外投資計劃等。每項計劃均由許多財務(wù)指標(biāo)構(gòu)成，財務(wù)計劃指標(biāo)是計劃期各項財務(wù)活動的奮斗目標(biāo)，為了實現(xiàn)這些目標(biāo)，財務(wù)計劃還必須列出保證計劃完成的主要經(jīng)營管理措施。

編制財務(wù)計劃要做好以下工作。

(一)分析主客觀原因，全面安排計劃指標(biāo)

審視當(dāng)年的經(jīng)營情況，分析整個經(jīng)營條件和目前的競爭形勢等與所確定的經(jīng)營目標(biāo)有關(guān)的各種因素，按照酒店總體經(jīng)濟效益的原則，制定出主要的計劃指標(biāo)。

(二)協(xié)調(diào)人力、物力、財力，落實增產(chǎn)節(jié)約措施

要合理安排人力、物力、財力，使之與經(jīng)營目標(biāo)的要求相適應(yīng);在財力平衡方面，要組織資金運用同資金來源的平衡、財務(wù)支出同財務(wù)收入的平衡等。還要努力挖掘酒店內(nèi)部潛力，從提高經(jīng)濟效益出發(fā)，對酒店各部門經(jīng)營活動提出要求，制定出各部門的增產(chǎn)節(jié)約措施，制定和修訂各項定額，以保證計劃指標(biāo)的落實。

(三)編制計劃表格，協(xié)調(diào)各項計劃指標(biāo)

以經(jīng)營目標(biāo)為核心，以平均先進定額為基礎(chǔ)，計算酒店計劃期內(nèi)資金占用、成本、費用利潤等各項計劃指標(biāo)，編制出財務(wù)計劃表，并檢查、核對各項有關(guān)計劃指標(biāo)是否密切銜接協(xié)調(diào)平衡。

這就是我這一年的工作計劃，對公司財務(wù)的計劃都做了很好的計劃，相信公司一年的財務(wù)問題不會出現(xiàn)任何問題的。在金融危機的大前提下，酒店的生意也受到了很大的困擾，這就需要每一個公司的員工都能夠做到認(rèn)真負(fù)責(zé)，積極努力的為公司的生存做出自己應(yīng)有的力量。

財務(wù)部門工作計劃范文三：

在新的一年里,財務(wù)科將一如既往的緊緊圍繞公司的總體經(jīng)營思路,從嚴(yán)管理,積極為公司領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營決策當(dāng)好參謀,財務(wù)科工作計劃具體有以下工作安排和計劃。

一、顧全大局，服從領(lǐng)導(dǎo)，堅定目標(biāo)不動搖。

財務(wù)科工作計劃年初財務(wù)預(yù)算，是通過公司職代會集體意見表決制訂的，它反映了公司新的一年總體經(jīng)營目標(biāo)和任務(wù)。財務(wù)科全體人員要端正態(tài)度，積極發(fā)揮主觀能動性，時刻堅持以公司大局為重，不折不扣的完成公司安排的各項工作任務(wù)。

1、按財務(wù)預(yù)算科學(xué)合理安排調(diào)度資金，充分發(fā)揮資金利用效率。平時要積極提供全面、準(zhǔn)確的經(jīng)濟分析和建議，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好參謀，

2、積極爭取政策。積極利用行業(yè)政策，動腦筋、想辦法、爭取銀行等相關(guān)部門優(yōu)惠政策，為公司謀取最大經(jīng)濟利益。

3、深入研究稅收政策，合理避稅增效益。新的一年里，全體財務(wù)人員應(yīng)加強稅收政策法規(guī)的研究和學(xué)習(xí)，加強與稅務(wù)部門各項工作的聯(lián)系和協(xié)調(diào)，通過合理避稅為公司增加效益。

4、財務(wù)科工作計劃搞好電費清收核算，合理調(diào)度資金完成年度預(yù)算。近年來電費回收程序逐步規(guī)范，高耗能企業(yè)市場回暖，電費回收成績顯著，給企業(yè)現(xiàn)金流量帶來積極有利影響，同時也給財務(wù)流動資金管理提出了更高要求。20xx年，我們應(yīng)適應(yīng)新形勢，進一步加強流動資金分析和管理，為公司謀求最大利益。

5、搞好固定資產(chǎn)管理。凡是資產(chǎn)都應(yīng)該為企業(yè)帶來效益。20xx年，我們應(yīng)加強閑置資產(chǎn)、報廢資產(chǎn)處置工作，努力提高資產(chǎn)利潤率。

二、財務(wù)科工作計劃加強管理，挖潛增效，為生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)和效益的增長服務(wù)。 管理是生產(chǎn)力，是企業(yè)正常運行的保證，管理是提高企業(yè)核心競爭力的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，建立創(chuàng)新的機制，必須靠管理來保證，管理對企業(yè)來說是永恒的。為此，財務(wù)科將加強內(nèi)部管理列入工作重點，即進一步加強財務(wù)管理，降低財務(wù)費用，控制生產(chǎn)成本，實行全面預(yù)算管理，合理安排，壓縮不必要的或不急需的開支，做到全年生產(chǎn)、開支有預(yù)算，有計劃，使企業(yè)資金得到有效合理的發(fā)揮效益。同時對于機關(guān)科室和各站所的費用，實行科學(xué)預(yù)算，包干使用，并納入年底對各單位的考核，有效控制各項費用的不合理開支。

篇(6)

2009年即將過去，現(xiàn)將一年來財資部工作情況作簡要回顧，并對2010年打算向廠里匯報。

一、2009年工作情況

財資部在認(rèn)真作好本部門的日常財務(wù)核算、數(shù)據(jù)的歸納統(tǒng)計、財務(wù)報表的編制及報送等管理工作的同時，主要作了一下工作。

（一） 加強資金管理，及時調(diào)配資金，確保企業(yè)安全生產(chǎn)需要。

1、開展票據(jù)融資工作確保燃煤款及時支付。全年開票支付煤款、材料及工程款共計   萬元，其中燃煤支付開票  萬元，材料及工程款支付開票  萬元。

2、每月及時向上級公司上報資金使用計劃，并根據(jù)生產(chǎn)資金使用情況提前向上級公司申請資金撥款，確保各項費用、款項正常支付。

3、根據(jù)金元財資部對企業(yè)銀行賬戶管理要求，我部在5月對我廠銀行賬戶進行

（二）、開展部門工作范圍內(nèi)的資金、各項成本費用的預(yù)測，定期對生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)、財務(wù)成果進行分析，為廠里的經(jīng)營決策服務(wù)

（三） 開展資產(chǎn)清查，全面掌握資產(chǎn)狀況。

1、通過年初組織全廠規(guī)模的固定資產(chǎn)清理工作，使廠里對固定資產(chǎn)實際情況有了全面、準(zhǔn)確的了解，摸清家底，并對清查中發(fā)現(xiàn)的問題及時匯報上級主管單位。

2、11月中旬對庫房物質(zhì)進行了盤點清查。從盤點清查的情況來看，大部分物資管理基本做到賬實相符。但也有少數(shù)物資因庫房分庫加之庫管人員是新手，庫房整理不到位，致使清查工作不能順利進行。

（四） 完成標(biāo)準(zhǔn)化制度建設(shè)工作。按廠標(biāo)準(zhǔn)化工作管理要求，對廠級和本門財務(wù)、經(jīng)營管理方面的制度、工作流程進行修編、補充、完善，完成固定資產(chǎn)管理制度、財資部各崗位工作標(biāo)準(zhǔn)等共30余個。

（五） 開展會計基礎(chǔ)工作自查，加強會計基礎(chǔ)工作管理。根據(jù)《中黔金集財[2009]154號》文件精神，將我廠07年至09年上半年會計基礎(chǔ)工作對照文件要求逐項、認(rèn)真進行了檢查，對查出的問題及時進行糾正，并將檢查結(jié)果上報金元財資部。

（六）在全廠范圍內(nèi)積極開展“小金庫”和“賬外賬”自查清理工作。按照金元集團公司在今年6-7月分次下達的在集團公司所屬單位內(nèi)開展“小金庫”和“賬外賬”自查清理的通知要求，財資部分別牽頭組織、配合“小金庫”和“賬外賬”專項自查清理工作，通過兩次的自查清理，結(jié)果為廠級財務(wù)無“小金庫”和“賬外賬”情況，但二級部門共查出“小金庫”萬元，不符合財務(wù)制度管理的押金共萬元。針對查出的問題，財資部按照有關(guān)財務(wù)核算管理制度進行賬務(wù)處理。同時與相關(guān)部門一起制定了相應(yīng)的整改措施，確保全廠范圍內(nèi)不再出現(xiàn)“小金庫”的違規(guī)現(xiàn)象。

（七） 開展稅收自查工作，積極配合各項審計工作

1、今年財資部對06年至08年增值稅進行認(rèn)真清查，對三年來多抵扣的增值稅進項稅萬元進行補稅，消除我廠06-08年增值稅的涉稅風(fēng)險。

2、今年4月配合審計單位對西電公司及我廠2008年會計年度決算的審計工作。在10月份配合中電投對金元集團公司的內(nèi)部審計，對審計中提出的問題和意見進行了溝通，在11月份已糾正部分問題，對未處理問題待上級公司指示后在確定是否處理。

（八） 今年財資部在全廠范圍內(nèi)開展了對相關(guān)人員進行2次會計知識的培訓(xùn)工作，使廠里從事經(jīng)營管理工作的人員對財務(wù)知識有了一定的了解，對搞好廠里經(jīng)營工作起到一定幫助作用。

（九）12月份財資部將按照集團公司2009年會計年報會的精神，認(rèn)真搞好2009年的財務(wù)決算準(zhǔn)備工作，配合預(yù)審單位做好各項資產(chǎn)、會計業(yè)務(wù)的審計工作，確保2009年會計決算工作在規(guī)定的時間內(nèi)完成。

（十）工作中存在的不足。財務(wù)管理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中未起到龍頭作用，財務(wù)的監(jiān)督職能在生產(chǎn)經(jīng)營中未充分發(fā)揮作用，有很多管理工作不是主動去做，而是被動的接受，對外協(xié)調(diào)能力還不強，這都與部門負(fù)責(zé)人思想觀念、工作能力有很大關(guān)系；會計基礎(chǔ)工作還有待于提高和完善，部門精細(xì)化管理、工作效率、財務(wù)風(fēng)險防范意識還需進一步加強。

二、2010年工作打算

2010年財資部的各項工作都要圍繞廠里2010年的各項目標(biāo)和指導(dǎo)方針，夯實基礎(chǔ)，理清思路，提高財務(wù)管理水平，為企業(yè)發(fā)展提供有效的財務(wù)支撐。主要從以下幾方面開展工作：

1、加強預(yù)算管理，完善預(yù)算編制，細(xì)化項目，提高對預(yù)算控制力度；

2、加強資金管理，繼續(xù)開展票據(jù)融資業(yè)務(wù)，完成集團公司安排的電子支付工作，搞好資金調(diào)度，控制資金風(fēng)險；

3、做好財務(wù)ERP上線的基礎(chǔ)工作，確保ERP系統(tǒng)的實施；

4、搞好財務(wù)核算和管理，努力完成金元集團公司下達的利潤目標(biāo)和各項財務(wù)指標(biāo)；

5、組織開展資產(chǎn)、存貨的清查工作，并根據(jù)集團公司有關(guān)制度要求，對因淘汰、技術(shù)落后的設(shè)備與材料、廢舊物資以及報廢資產(chǎn)，對各項債權(quán)債務(wù)等按規(guī)定程序進行處理，做實企業(yè)資產(chǎn)，提高資產(chǎn)管理水平。

6、以多種形式搞好財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，骨干財務(wù)人員培養(yǎng)，提高廠里財務(wù)人員的整體業(yè)務(wù)水平；配合廠里進行財務(wù)知識培訓(xùn)工作；

7、不斷加強會計基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格按會計基礎(chǔ)規(guī)范進行業(yè)務(wù)操作，使我廠會計基礎(chǔ)工作邁上新臺階。

8、完善各項臺賬、部門管理制度，做好各項費用數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作，在工作中嚴(yán)格執(zhí)行廠里規(guī)章制度。

9、加強納稅管理。通過對稅收相關(guān)知識學(xué)習(xí)，提高財務(wù)稅收策劃能力。

10、搞好2009年度會計決算工作，配合好內(nèi)外部的財務(wù)檢查和審計工作。

 

篇(7)

一、會計信息流管理是金融企業(yè)強化內(nèi)部管理，提高核心競爭力的迫切需要

當(dāng)代管理科學(xué)的發(fā)展賦予信息更深刻更廣泛的含義，信息不僅僅是消息的同義詞，而且已滲透到整個社會管理運動過程中?，F(xiàn)代化管理已與信息融為一體，并形成一種特殊形態(tài)的信息運動形式，即管理系統(tǒng)信息流。在管理系統(tǒng)中始終貫穿著兩種“流”，一是物流，二是信息流。物流是管理活動的原生運動，信息流是伴隨著物流而產(chǎn)生的，它引導(dǎo)物流有規(guī)律地運動，以達到最優(yōu)的狀態(tài)。物流是系統(tǒng)內(nèi)輸入資源，對資源進行加工處理，使之在形態(tài)、性質(zhì)方面發(fā)生變化而輸出產(chǎn)品的過程。在對系統(tǒng)內(nèi)資源加工改造，最終形成產(chǎn)品的過程中，產(chǎn)生的計劃、文件、圖紙、工藝設(shè)計等大量資料，形成了信息流。

對金融企業(yè)而言，物流可以理解為柜員接單受理各種結(jié)算業(yè)務(wù)，客戶經(jīng)理對服務(wù)對象進行資信調(diào)查、行業(yè)分析、產(chǎn)品分析，提供個人理財服務(wù)、個人貸款，在因特網(wǎng)上受理企業(yè)和個人的各項服務(wù)申請，而后在賬務(wù)處理系統(tǒng)上登記賬務(wù)，在貸款系統(tǒng)登記客戶信息，在因特網(wǎng)上進行數(shù)據(jù)交換和有關(guān)賬務(wù)處理，最終完成對客戶的服務(wù)。信息流是依據(jù)客戶資料和銀行內(nèi)部核算資料等原始會計信息，進行會計確認(rèn)、計量、記錄和報告，即提供金融產(chǎn)品服務(wù)過程中根據(jù)原生資料而產(chǎn)生的各種銀行業(yè)務(wù)信息。在所有業(yè)務(wù)信息流中，會計信息可以說是一種最基礎(chǔ)的信息源，幾乎所提供的服務(wù)均體現(xiàn)在銀行會計表內(nèi)、外賬務(wù)體系中。它是會計報表系統(tǒng)和各種統(tǒng)計系統(tǒng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，它是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)部管理的決策依據(jù)，它是企業(yè)提高核心競爭力的基石。這對賬務(wù)處理系統(tǒng)提出了更高的要求，金融企業(yè)幾乎同時認(rèn)識到這一點，不遺余力地更新賬務(wù)核心系統(tǒng)的版本。華夏銀行開發(fā)的新版綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)，正是在原有的業(yè)務(wù)系統(tǒng)的基礎(chǔ)上進行版本升級，并在全行推廣使用，它具有友好的人機界面，根據(jù)業(yè)務(wù)種類設(shè)計了清晰易掌握的界面，在人機功能的設(shè)計方面，最大限度地減少手工操作。柜員只需據(jù)實錄入審核后的客戶信息資料，賬務(wù)處理事項均由計算機自動處理，一些特殊事項如計提應(yīng)收應(yīng)付項目、定期存款到期自動轉(zhuǎn)存、貸款利息計算等等，設(shè)計為由綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)根據(jù)客戶資料自動判斷后按規(guī)定的會計處理方法自動處理。以綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)為數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，設(shè)計MIS系統(tǒng)以及其他統(tǒng)計系統(tǒng)和管理系統(tǒng)。

華夏銀行利用綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)，做到全行會計處理方法統(tǒng)一，會計核算計量口徑統(tǒng)一，編制會計報表、會計統(tǒng)計事項規(guī)則統(tǒng)一，使會計核算質(zhì)量得到保證，有效控制和管理會計信息流，保證會計信息的真實性和合法性，抓住了會計管理的關(guān)鍵和企業(yè)內(nèi)部管理的核心。

二、收集和記錄會計信息流的重要載體是賬務(wù)核心處理系統(tǒng)，其固定化形式使會計風(fēng)險的重心發(fā)生變化

會計是以貨幣為主要計量單位，采用一定的方法對單位經(jīng)濟活動進行核算和監(jiān)督的過程。會計核算要求，根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，填制會計憑證、登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。在會計核算電算化前，所有填制會計憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)會計報告的核算過程，均通過手工記錄、計算和計量，其會計風(fēng)險存在于每一個核算環(huán)節(jié)，可能存在的風(fēng)險諸如：涂改原始憑證和記賬憑證，誤用會計科目，記錄有誤，計算有誤，計息積數(shù)計算有誤，利息計算有誤，匯總會計信息有誤，通過預(yù)提應(yīng)付利息等應(yīng)收應(yīng)付項目調(diào)整利潤，人為粉飾會計報表等等。會計風(fēng)險點和內(nèi)控點無處不在，要求會計從業(yè)人員從接單審查原始憑證到登記賬簿、匯總會計報表的賬務(wù)處理流程、證賬簿的鉤稽關(guān)系有全面掌握，手工作業(yè)減低了工作效率，增加了勞動強度，也增加了會計監(jiān)督和檢查的難度，對會計風(fēng)險的控制貫穿于會計核算的每個環(huán)節(jié)。

會計核算由手工作業(yè)、會計電算化發(fā)展到會計核算電算化程度不斷加深的今天，人、機的分工也不斷發(fā)生變化，由手工登記賬務(wù)到計算機處理部分會計業(yè)務(wù)，發(fā)展到處理絕大部分甚至全部業(yè)務(wù)，會計風(fēng)險點和內(nèi)控點的重心發(fā)生了變化。華夏銀行綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)體現(xiàn)了這種變化。該系統(tǒng)實現(xiàn)了本外幣一體化核算的目標(biāo)，本外幣均使用相同的操作界面，處理單位和個人的存、貸款業(yè)務(wù)，簽發(fā)和解付銀行匯票、本票和支票業(yè)務(wù)，辦理發(fā)行和兌付國債、辦理貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、銀證轉(zhuǎn)賬、代收代付、全國通存通兌和全國電子匯兌。同時，還實現(xiàn)了大量計算機自動處理的功能，應(yīng)付利息自動處理，定期存款按客戶要求到期自動轉(zhuǎn)存，自動計算計息積數(shù)，同城票據(jù)交換自動批量入賬，企業(yè)協(xié)定存款和活期存款賬戶合一、分戶計息、自動劃轉(zhuǎn)，全國通存通兌和電子匯兌資金日終自動清算等，幾乎所有業(yè)務(wù)均可以在綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)處理。柜員接單后，按規(guī)定審核要素，在計算機設(shè)計的規(guī)定頁面，錄入規(guī)定要素后，計算機自動登記會計總賬和明細(xì)賬，涉及表外事項的，同時自動登記表外賬，按照提示將有關(guān)記賬憑證放入打印機，自動打印會計憑證。綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)在設(shè)計方面，最大限度減少手工操作，以一記多訖方式登記賬務(wù)，充分考慮會計賬、簿、表的功能模式及查詢打印功能，由計算機按統(tǒng)一格式輸出所有記賬憑證、會計報表、開銷戶登記簿、重要空白憑證登記簿等按會計內(nèi)控制度要求設(shè)立的登記簿。綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)將會計處理流程格式固定化，柜員按規(guī)定錄入要素后，賬務(wù)處理自動化，會計憑證、賬簿表打印自動化。

擺脫繁雜手工作業(yè)，與會計核算電子化程度加深相伴生的是會計風(fēng)險點和內(nèi)控點的重心轉(zhuǎn)移。手工處理賬務(wù)產(chǎn)生的風(fēng)險有效降低，固化的賬務(wù)處理流程提高核算質(zhì)量，提高計算、記錄、匯總和出表的準(zhǔn)確性和真實性的同時，其會計風(fēng)險出現(xiàn)新特點，一是要求計算機賬務(wù)處理軟件設(shè)計具有科學(xué)性和前瞻性、系統(tǒng)運行具有穩(wěn)定性和可靠性、操作界面具有人性化和可操作性；二是柜員審單和錄入時可能出現(xiàn)誤操作或違規(guī)操作。如何適應(yīng)金融電子化發(fā)展的要求，切實有效提高會計電算化水平，抓住內(nèi)控點，規(guī)避會計風(fēng)險，應(yīng)是金融企業(yè)強化內(nèi)部管理、審慎經(jīng)營的題中之義。

三、強化會計信息流管理，深化內(nèi)部控制，采取切實有效的措施規(guī)避風(fēng)險

“控制的一般含義是指掌握被控制對象不使它任意活動或超出規(guī)定的范圍，并通過調(diào)整系統(tǒng)的輸入條件而影響系統(tǒng)的輸出，使之符合管理的目的”。“現(xiàn)代意義上管理控制職能的含義強調(diào)以人為中心的管理，包括對組織內(nèi)物質(zhì)資源的管理，管理對象不同，所采用的方法和手段也不同”。對金融企業(yè)而言，會計內(nèi)部控制是金融企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，深化會計內(nèi)部控制，強化會計信息流管理，采取相應(yīng)措施規(guī)避風(fēng)險，一是體現(xiàn)在會計賬務(wù)核心系統(tǒng)的設(shè)計開發(fā)上；二是體現(xiàn)在對人的控制和管理上。

(一)賬務(wù)核心處理系統(tǒng)的設(shè)計是強化會計信息流管理、規(guī)避風(fēng)險的基礎(chǔ)。

華夏銀行綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)為實現(xiàn)既定的管理目標(biāo)，細(xì)化會計內(nèi)控制度，會計崗位職責(zé)明確化，會計事項授權(quán)具體化，會計處理流程固定化，在開發(fā)系統(tǒng)時本著實用性、先進性和面向用戶的原則，注重賬務(wù)核心處理系統(tǒng)與現(xiàn)行制度和管理要求緊密聯(lián)系，使系統(tǒng)目標(biāo)明確、功能齊全、易于理解、便于掌握、運行可靠、工作高效。近年來，陸續(xù)修訂的《會計法》和《金融企業(yè)會計制度》，對金融企業(yè)會計信息質(zhì)量的要求越來越高，華夏銀行在開發(fā)系統(tǒng)前充分考慮了金融行業(yè)的特點和金融企業(yè)會計的特點，提出了符合行業(yè)特點和專業(yè)特點、具有先進性和實用性的業(yè)務(wù)需求。1.采取柜員形式處理各項業(yè)務(wù)，能夠滿足綜合柜員和非綜合柜員的勞動組合形式。2.外幣存貸款利率已經(jīng)放開，利率市場化進程加快，在系統(tǒng)中將外幣存貸款利率設(shè)計成開放式，由柜員受理業(yè)務(wù)時，根據(jù)實際利率錄入資料，對于人民幣業(yè)務(wù)的存貸款利率設(shè)計成半開放式，柜員業(yè)務(wù)處理終端的利率為不可調(diào)整的，但分中心是可調(diào)整的。3.一些結(jié)算業(yè)務(wù)、計提定期存款應(yīng)付利息、結(jié)息日的利息結(jié)計、利息積數(shù)計算等大部分業(yè)務(wù)的會計處理設(shè)計為封閉式。因此，系統(tǒng)既體現(xiàn)了很強的實用性，又由于大部分會計業(yè)務(wù)處理封閉式運行降低了一些會計處理環(huán)節(jié)的風(fēng)險。超級秘書網(wǎng)

(二)加強事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督是強化會計信息流管理，規(guī)避風(fēng)險的有效途徑。