序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇貨幣資金循環(huán)審計案例范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

（一）了解貨幣資金的職務分工

了解出納員、會計員、內(nèi)部審計人員、部門負責人、會計主管的職責分工情況，是否做到不相容職務相分離。出納員應當負責貨幣資金的收支與保管，銀行日記賬、現(xiàn)金日記賬的登記。會計人員應當負責記賬憑證的編制，總分類賬、明細分類賬的登記。內(nèi)部審計人員應當負責獨立核對銀行賬，突擊盤點庫存現(xiàn)金，獨立檢查收支憑證及賬簿記錄，獨立核查內(nèi)部控制的運行狀況。不得制定貨幣資金的內(nèi)部控制制度，不得附有處理處罰權。部門負責人應當提出本部門的預算申請，參與企業(yè)貨幣資金預算制定。會計主管應當負責本單位年度預算的起草，企業(yè)貨幣資金收支的授權審批，貨幣資金內(nèi)部控制的制定等工作。

（二）了解資金預算

了解被審計單位是否按公司的經(jīng)營計劃，提出年度財務計劃，并依據(jù)年度財務計劃，編制公司年度預算，送呈管理部門審定、評估。

（三）了解銀行賬戶的開立、審批

了解被審計單位銀行賬戶的開立、使用、核銷是否符合規(guī)定。企業(yè)應當按照《銀行賬戶管理辦法》和實際需要在銀行開立基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。企業(yè)應當加強銀行賬戶的管理，嚴格遵守有關法律、法規(guī)、行政規(guī)章的規(guī)定：不準違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶；不得出租、出借銀行賬戶；不得使用銀行賬戶進行偷稅漏稅、逃避債務、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動。

（四）了解收款的控制

了解收款流程，收款是否能夠足額登記入賬。收款必須開具收據(jù)，收據(jù)應當連續(xù)編號，作廢收據(jù)應當加蓋作廢標記并妥善保存。收據(jù)的購置、保管、登記由專人負責。

（五）了解付款的控制

了解付款的流程，付款是否執(zhí)行了嚴格的授權審批程序。為了防止企業(yè)資金的流失，付款應當執(zhí)行嚴格的授權審批程序。付款一般應當經(jīng)過支付審核、支付審批、支付復核、辦理支付等程序。

（六）了解有關印章及票據(jù)的管理

了解印鑒的管理是否做到專人分開管理，票據(jù)管理是否符合規(guī)定。企業(yè)應當加強對有關印章的管理。一般而言，財務專用章應由財務主管或指定專人保管；個人名章應由本人或其授權人保管。嚴禁一人保管支付款項所需要的全部印鑒。企業(yè)應制定嚴格的票據(jù)管理制度，明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，并專設票據(jù)登記簿進行登記，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。

（七）了解貨幣資金的內(nèi)部稽核

了解企業(yè)是否制定資金稽核管理制度，管理層是否做到定期監(jiān)督。通過以上測試，得出結論，南寧駿業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制設計合理并得到有效運行。因此在進一步的審計程序中，審計人員應當應用控制測試與實質(zhì)性測試相結合的方式。

二、對貨幣資金實施控制測試

（一）對貨幣資金實施收款測試

對貨幣資金實施收款測試應當從以下方面入手：銀行對賬單金額與收款記錄是否核對一致；收款是否及時入賬；收款業(yè)務的內(nèi)容與企業(yè)經(jīng)營活動是否相關；收款憑證的對應科目與付款單位的戶名是否一致；記賬憑證與原始憑證的內(nèi)容、金額是否核對一致。

（二）對貨幣資金實施付款測試

對貨幣資金實施付款測試應當從以下方面入手：申請付款項目是否有預算；付款單據(jù)是否經(jīng)過審核并履行了審批程序；付款后在原始單據(jù)上是否加蓋“付訖”戳記；銀行對賬單金額與付款記錄是否核對一致；付款業(yè)務的內(nèi)容與企業(yè)經(jīng)營活動是否相關；付款是否及時入賬；付款憑證的對應科目與收款單位的戶名是否一致；記賬憑證與原始憑證的內(nèi)容、金額是否核對一致；不相容職務是否已分開設置并得到執(zhí)行；通過控制測試進一步得出結論，南寧駿業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制設計合理并得到有效運行。根據(jù)測試結論，確定對實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。

三.對貨幣資金實施實質(zhì)性測試

（一）函證銀行存款

函證銀行存款，可以核實銀行存款的所有權，證實銀行對賬單所列示的金額是否正確等相關問題。銀行對賬單雖然是外部憑據(jù)，但由于審計人員獲取的對賬單是經(jīng)企業(yè)之手，其可靠性有所降低。函證所獲取的審計證據(jù)來自于第三方，因此所獲取的審計證據(jù)的可靠性要更高一些。實務中CPA應當對所有的銀行存款賬戶進行積極式函證，包括零余額的賬戶及近期內(nèi)注銷的賬戶。具體操作如下：

打開“實質(zhì)性程序工作底稿”―“貨幣資金”―“銀行存款明細表”―“右擊”―“放入函證”―“銀行詢證函”―“進入D審計主界面”―“詢證函”―“銀行詢證函”―“錄入賬戶名稱、銀行賬戶等信息”―“加載項”―“生成詢證函”。

將生成的詢證函打印蓋章，由CPA親自寄出?；睾瘧斨苯蛹慕o會計師事務所，CPA對回函結果進行分析調(diào)整，同時編制函證結果調(diào)節(jié)表和函證結果匯總表。

（二）將銀行對賬單與銀行存款日記賬進行核對，編制調(diào)整分錄

2015年1月4日獲取銀行對賬單。銀行對賬單顯示：中國工商銀行山西區(qū)分行高新分理處余額398149.24元，交通銀行太原市支行高新分理處余額1116845.82元，中國建設銀行山西區(qū)分行高新分理處余額750.83元。企業(yè)提供的銀行日記賬顯示：中國工商銀行山西區(qū)分行高新分理處余額522923.74元，交通銀行太原市支行高新分理處余額992071.32元，中國建設銀行山西區(qū)分行高新分理處余額750.83元。

解析：案例中，中國工商銀行與中國建設銀行核對不一致。所以，審計人員應當詳細查賬，查賬結果如表1和表2所示。

很顯然，造成此項錯誤的原因是，銀行或企業(yè)有一方記賬錯誤，經(jīng)查原始憑證得出結論，企業(yè)記賬錯誤。所以應當做審計調(diào)整。調(diào)整方法如下：

進入D審計軟件界面，點擊“審計調(diào)整”―“期末調(diào)整分錄維護”―“添加調(diào)整分錄”：

借：銀行存款＼中國工商銀行太原高新區(qū)分行 18010.5

貸：銀行存款＼交通銀行太原市支行高新分理處 18010.5

借：銀行存款＼交通銀行太原市支行高新分理處 142，785.00

貸：銀行存款＼中國工商銀行太原高新區(qū)分行 142，785.00

調(diào)整后，工商銀行日記賬的余額為：522923.74+18010.5-142，785.00=398149.24；

交通銀行日記賬的余額為：992071.32+142785-18010.5=1116845.82。調(diào)整后，日記賬與對賬單余額一致，因此得出審計結論，調(diào)整后余額可以確認。

（三）監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表

2014年12月31日，庫存現(xiàn)金賬面余額1516.95。2015年1月8日對南寧駿業(yè)的貨幣資金進行監(jiān)盤，監(jiān)盤的結果是2616.95元。其中100元26張，10元1張，5元1張，1元1張，5角1張，1角4張，5分1張。

2015年1月7日末賬面余額2000元，未入賬收入1000元，未入賬支出383.05元。2015年1月1日至2015年1月8日收入1500元，支出400元。庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表的填列如表3所示。

解析：通常庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤是在資產(chǎn)負債表日之后進行，監(jiān)盤的結果只能證實審計日庫存現(xiàn)金余額是否正確，為了證實報表日的余額是否正確，就應當進行追溯調(diào)整。應用的公式如下：報表日庫存現(xiàn)金應有余額+報表日至審計日庫存現(xiàn)金收入總額-報表日至審計日庫存現(xiàn)金付出總額=盤點日（審計日）賬面應有金額。進而推算出報表日庫存現(xiàn)金應有余額=盤點日（審計日）賬面應有金額+報表日至審計日庫存現(xiàn)金付出總額-報表日至審計日庫存現(xiàn)金收入總額。將推算出的報表日庫存現(xiàn)金應有余額與報表日的賬面余額進行核對，以此確定庫存現(xiàn)金賬面余額是否正確。本案例中，報表日庫存現(xiàn)金的應有余額等于賬面余額1516.95，因此得出結論，經(jīng)審計無調(diào)整事項，余額可以確認。

（四）檢查大額現(xiàn)金的收支情況，編制大額現(xiàn)金收支檢查情況表

為了體現(xiàn)成本與效益相結合的原則，實務中，難以將全部的庫存現(xiàn)金納入到審計范圍中，所以需抽取部分現(xiàn)金收支業(yè)務進行檢查。具體操作如下：

進入D審計軟件界面，點擊“總賬明細賬”―“憑證抽憑”―“科目編號1001”―“抽樣方案貨幣資金―大額現(xiàn)金收支檢查情況表”―“搜索”―“選擇抽樣方法”―“試抽取”―“確定”―“保存”

在抽樣方法中，涉及隨機抽樣，系統(tǒng)抽樣，分層抽樣等。隨機抽樣是指從總體中不加任何分組完全隨機的抽取樣本。系統(tǒng)抽樣是指，在抽樣前先對憑證列表進行隨機排序，然后根據(jù)用戶輸入的樣本數(shù)計算出抽樣間隔數(shù)，系統(tǒng)按照由上到下的順序進行樣本的抽取。例如，樣本總體12，抽取樣本數(shù)4，樣本區(qū)間=樣本總體/抽取樣本數(shù)，即樣本區(qū)間為3，分別為1-3，4-6，7-9，10-12，然后從1-3，4-6，7-9，10-12中各抽取一個樣本，共抽取4個樣本。分層抽樣是指將樣本按區(qū)間進行劃分，然后從各個區(qū)間中抽取一定的樣本量。例如，可以將區(qū)間分為?10000元，10000-100000元，100000-500000元。

抽樣完成后，打開大額現(xiàn)金收支檢查情況表，詳細檢查所抽取的樣本，核對的主要內(nèi)容有：①原始憑證是否齊全；②記賬憑證與原始憑證是否相符；③賬務處理是否正確；④是否記錄于恰當?shù)臅嬈陂g；⑤是否經(jīng)過授權審批。通過檢查得出審計結論，庫存現(xiàn)金余額是否可以確認。

（五）檢查銀行存款收支情況，編制銀行存款收支檢查情況表

在D審計環(huán)境下，銀行存款收支檢查情況表的抽憑方法等同于大額現(xiàn)金收支檢查情況表。

在銀行存款收支檢查中，核對的重點是，有沒有異常收支。在對南寧駿業(yè)審計中，審計人員發(fā)現(xiàn)，中國工商銀行對賬單2014年4月6日收款750000，2014年4月30日付款750000；中國交通銀行對賬單2014年12月21日收款800000，2014年12月30日付款800000。一收一付均未在銀行日記賬中體現(xiàn)。通過審計人員的進一步調(diào)查核實，證實企業(yè)存在出租出借銀行賬戶的問題。

（六）測試銀行存款的截止情況，編制銀行存款截止測試表

進入D審計軟件界面，選擇截止日前后的天數(shù)及金額，點擊“加載項”―“生成”。將生成的結果進行測試，確定銀行存款是否記錄于正確的會計期間，是否存在跨期（見表4）。

篇(2)

關鍵詞：三維整合；審計學；教學改革

中圖分類號：G642.0 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）06-0274-02

審計學課程專業(yè)性和實踐性強，與會計、法律、統(tǒng)計等相關知識聯(lián)系密切，需要理論指導及豐富的實踐經(jīng)驗。審計學課程內(nèi)容條塊分割，概念較多，學生在學習過程中感覺審計課程抽象、深奧，不易理解，從事審計教學的教師也感到難以將審計學課程講得深入淺出。通過改革教學模式，促使學生融會貫通地理解和掌握審計知識。該項研究提出了基于審計學課程體系整合、審計案例教學和審計綜合模擬實驗的三維整合審計學教學模式。

一、審計學教學模式現(xiàn)狀分析

1.課程設置重復，缺乏邏輯性。審計學課程設置缺乏內(nèi)在的邏輯聯(lián)系，部分章節(jié)內(nèi)容重復。有的學校根據(jù)審計主體性質(zhì)不同設置課程，如內(nèi)部審計、外部審計和鑒證審計等；有的學校根據(jù)特殊行業(yè)不同設置課程，如內(nèi)部控制審計、經(jīng)濟責任審計和經(jīng)濟效益審計等。這些課程之間和章節(jié)內(nèi)容也存在重疊現(xiàn)象，課程內(nèi)容條塊分割，各章節(jié)前后沒有連貫的邏輯關系。若教師在教學時不考慮課程間的聯(lián)系與滲透，盲目地為課時而講授，則會出現(xiàn)教學內(nèi)容重復、審計知識不系統(tǒng)等問題。為此，應科學設置課程，選擇合適的教材因材施教，將國家審計、社會審計和內(nèi)部審計進行有機結合起，使學生系統(tǒng)地掌握審計知識。

2.教學內(nèi)容多，缺乏內(nèi)在銜接性。審計學教學分理論和實務兩部分，其中理論部分包括基礎理論知識和理論性不強或拓展性知識；實務部分以審計實務的四個循環(huán)和貨幣資金審計為主線，審計終結階段出具審計報告，部分院校增加了驗資和經(jīng)濟效益審計等內(nèi)容。審計學教學內(nèi)容多，實務部分與理論部分缺乏銜接性，使學生學習的感性認識與理性認識相脫離。如何進行理論知識與實務部分銜接，尤為重要。例如，在購貨與付款循環(huán)的實務部分講解時，應與審計方法中的存貨監(jiān)盤有機結合，并輔之審計工作底稿，使理論知識和實踐有機結合。

3.審計理論和術語晦澀，缺乏明晰性。審計理論內(nèi)容會使學生感到抽象、枯燥與乏味，有些理論術語晦澀，如日期截止目標、機械性準確、重要性、合理保證和認定等。單純從字面看，這些術語很生僻，加之其定義或含義多數(shù)是從英文的復合句中翻譯過來的，其語言表達和邏輯關系不通俗。因此需要教師在講授時，應結合案例等方式深入淺出地揭示其真實含義。

4.審計教學方法單一，學生缺乏學習主動性。傳統(tǒng)的課堂教學以教師講授為主，教學方法單一。學生在學習過程中，缺乏參與意識和主動性。加之對審計學的內(nèi)容感到抽象、空洞，被動接受教師傳授的知識，影響了教學的實效性，教學方法猶如紙上談兵，難以達到學以致用的目的。教學過程中應利用實物、錄音、圖片、教學軟件等直觀教具和電化教學設備，使教學形象直觀，并通過教學模式的轉(zhuǎn)變，使學生由被動學習變?yōu)橹鲃訉W習。

5.審計理論與實踐脫節(jié)，缺乏操作性。審計學偏重于實踐，但目前教學過程中純理論講解較多，缺乏實踐性和可操作性，造成思維模式呆板與審計實務判斷靈活性相背離。由于審計原始資料的隱密性，致使實踐教學資料缺乏，對審計工作只停流在感性認識上。部分學校試圖從案例教學入手，改變理論與實踐脫節(jié)的問題，但僅依靠案例教學，還不足以實現(xiàn)從理論到實踐的過渡。教學過程中缺少與實務接軌的模擬實驗和模擬工作底稿，以及具體的操作流程和實務。

二、構建基于三維整合的審計學教學模式

為改變現(xiàn)行審計教學模式存在的問題，筆者通過多年的審計教學經(jīng)驗，提出一種新的審計教學方案——三維整合審計教學模式，即從課程體系整合、審計案例教學和審計模擬綜合實驗三個層面，改變學生被動地接受知識的教學方式。

1.審計學課程體系整合。整合審計學課程內(nèi)容，將審計理論運用于審計工作中，提升學生解決實際問題的能力。審計學課程體系整合過程中，應力求精簡與實用，注意各相關專業(yè)課程之間的安排搭配，以使學生更好地掌握審計理論知識和審計技能。（1）審計學課程內(nèi)容包括審計學基本理論、審計程序和技術以及業(yè)務循環(huán)審計實務三方面。教學過程中，應正確地選擇和應用審計實務中審查技術和方法，在有限的教學時間內(nèi)對課程內(nèi)容進行設計，使學生學到系統(tǒng)、實用的知識。例如，在銷售與收款業(yè)務循環(huán)審計實務的學習中，與審計基本理論中的函證法緊密結合，使學生深入理解函證審計方法與技術。（2）相關專業(yè)課程的結合，注重專業(yè)課程之間的綜合，讓學生從審計的角度將財務管理、統(tǒng)計和稅法等相關知識有機結合，引導學生運用已獲取的相關知識來解決實際問題。（3）對其他專業(yè)相關知識的融合，注重學科之間的結合，在獲取知識、重組知識的基礎上，培養(yǎng)學生的多維思維方式，形成綜合運用知識、發(fā)現(xiàn)問題及處理問題的能力，提高學生審計業(yè)務的實際操作能力。（4）將會計錯弊表現(xiàn)形式及其審查技巧作為補充。如在銷售與收款循環(huán)審計的講授過程中，教師應結合主營業(yè)務收入審計中的主要風險領域進行錯弊的歸結，結合主營業(yè)務收入的各種錯弊表現(xiàn)形式，進行審計技巧的講解和分析。適當補充財務報表主要項目的會計錯弊表現(xiàn)形式及審查技巧，從實戰(zhàn)角度拓寬學生的知識面，提高學生的實踐能力，實現(xiàn)審計課程的全方位整合。

2.審計案例教學。運用審計案例教學，以審計案例的情節(jié)為線索，使學生進入審計工作的“現(xiàn)場”，即由理論講述向?qū)徲嫲咐钠饰雠c理論描述相結合轉(zhuǎn)變。通過案例教學，傳授審計相關知識。審計案例教學法可充分調(diào)動學生的學習積極性和主動性，提高學習效率，培養(yǎng)學生實踐能力及綜合能力。審計案例教學形式包括三種：（1）審計實務案例。該種案例大多以審計的業(yè)務內(nèi)容為主，具體的業(yè)務調(diào)整居多；（2）審計典型案例。以國內(nèi)外典型審計案例為主，將審計理論融于審計案例之中，通過審計案例的講授、分析與討論，對審計知識進行深入剖析；（3）理論教學與典型案例相結合。結合審計理論講解來分析案例，再進行審計案例的相關討論，調(diào)動學生學習的主動性。

在開設審計理論課之后單獨開設審計案例研究課程，側(cè)重點略有不同，《審計案例研究》的案例通常選取典型的審計案例或業(yè)務案例，分課堂教師引導案例、課堂學生討論案例和課后學生分析案例。教師應在案例分析中提出具有研究性質(zhì)的問題，引導學生針對某一案例或?qū)ｎ}進行深入思考，拓寬思路，讓學生扮演積極主動的角色。教師可讓學生投入到事先精心設計的案例討論中，通過學生運用審計學基本理論來分析問題和解決問題，調(diào)動學生學習的主觀能動性。

3.審計模擬綜合實驗。審計模擬綜合實驗能增強審計教學的直觀性、趣味性和可操作性，綜合提升學生的實踐能力。但要注意知識點的銜接，盡量避免知識的交叉和重復。審計模擬實驗的形式很多，可通過建立審計模擬工作室、校內(nèi)模擬仿真實習、計算機審計模擬實驗和校外實習基地培訓等形式完成。（1）建立審計模擬工作室。針對理論教學的講授內(nèi)容，將審計知識分為若干個項目，準備審計專用的各種工作底稿和材料，與學生共同建立審計模擬工作室。在工作室里，可有針對性地選取某個項目進行實際操作。例如，理論教學中進行現(xiàn)金監(jiān)盤審計時，可選擇貨幣資金審計項目的專項資料，在工作室里與學生共同填寫現(xiàn)金盤點表，完成現(xiàn)金審計的全部審計資料，提高學生對貨幣資金審計的能力。（2）校內(nèi)模擬仿真實習。為突出直觀教學，進行校內(nèi)審計模擬仿真實習。以一家公司某年度的財務報表審計為主線，使用賬、證、表等實務會計資料，將學生分成若干個小組，設置工作崗位，進行情境操作，真實再現(xiàn)財務報表審計的整個過程，包括接受審計委托、制訂審計計劃、符合性測試、實質(zhì)性測試和出具審計報告等。各小組在模擬實習中演示、說明審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題及處理意見等，由教師根據(jù)評分標準確定考核成績。實習結束學生須提交審計報告和一套完整的審計工作底稿。（3）計算機審計模擬實驗。該實驗需要在審計軟件的支持下進行，審計軟件會事先準備一套仿真模擬電算化會計核算資料，按照審計軟件的操作步驟，學生進行計算機模擬審計業(yè)務的全部流程，其內(nèi)容與手工模擬仿真實習基本相同。（4）建立校外實習基地。與有業(yè)務需要的企業(yè)或會計師事務所聯(lián)系，建立實訓、實習基地，讓學生輪流深入企業(yè)進行審計工作。建議學校注冊成立一個會計師事務所，解決部分學生的實習問題，教師可對整個實習過程進行周密安排、管理和指導。由于學生的實習審計的分工不同，實習成績可通過知識應用能力、個人修養(yǎng)、動態(tài)的考核和實習報告等決定，其中知識應用能力包括綜合能力、實習完成情況、審計小組會議表現(xiàn)情況等，分值占50%；個人修養(yǎng)包括出勤率、師生交流互動、精神面貌、言語方式、行為禮貌等，分值占30%；動態(tài)考核方式可通過口試、社會調(diào)查、論文、報告、設計規(guī)劃等完成，分值占20%。

參考文獻：

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[2] 倪敏，黃芳.審計專業(yè)實踐教學模式研究[J].財會通訊，2009，（7）：53-55.

[3] 徐紹祥，王麗.基于會計教育目標的《審計學》課程教學改革研究[J].江蘇科技大學學報：社會科學版，2009，（4）：84-87.

[4] 王俊豪.審計教學中的研究性教學方法探討[J].會計之友，2008，（4）：70-72.

篇(3)

[關鍵詞] 集團公司 資金管理 建議

一、企業(yè)集團資金管理中存在的問題

1、信息失真直接影響了集團公司的科學決策

集團公司最高領導者需要及時掌握真實準確的信息來控制公司的資金流動,有時候由于公司總部與分公司之間、分公司之間出于各自的個人利益考慮,主觀上不愿及時提供信息,或者提供不準確的相關信息,嚴重阻滯信息渠道,導致信息阻塞,或者由于公司本身管理技術問題和科學技術落后,信息傳遞緩慢,直接影響了集團公司的科學決策。

2、資金分散,效率低下

現(xiàn)階段,集團公司資金集中管理的需要和子公司資金分散占用的矛盾早已成為集團公司資金管理最為突出的問題。一方面子公司多頭開戶的現(xiàn)象比較多,公司總部下屬各分公司設立的銀行賬戶少則幾百,多則幾千,銀行賬戶開設過多,實際上分散了企業(yè)的資金,資金管理不科學,嚴重閑置,另一方面公司總部的現(xiàn)金規(guī)劃落實不到位,一些項目的投資論證過于簡單,給資金安全帶來隱患,特別是一些針對新興行業(yè)的投資,由于經(jīng)驗的缺乏,投資失敗概率過高,這些都降低了資金的使用效率。

3、監(jiān)控力度不夠,資產(chǎn)流失

一些集團公司管理機構存在漏洞,沒有設置了相應的資金監(jiān)督機構,沒有制定相應監(jiān)控制度,或者有的公司已經(jīng)設立了相應監(jiān)督機構,但是由于監(jiān)督者處于從屬地位,沒有行使監(jiān)控權力的權利,導致公司內(nèi)部人員不受監(jiān)督的管制,從而導致權力的濫用和腐敗,缺乏有效的監(jiān)督控制,甚至有的分公司出現(xiàn)大量資金體外循環(huán),資金管理失控、挪用資金、轉(zhuǎn)移資金、侵吞資金等問題很突出。

二、明確集團公司資金集中管理目標

現(xiàn)代企業(yè)的財務集中管理模式,很好地體現(xiàn)了財務管理集中化、資金使用集約化的財務管理思路,要本著提高資金使用效率的目的,加強下屬單位的資金使用管理,控制其資金非科學使用,特別是要將各下屬單位的閑散資金集中起來,創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益。具體來說,資金集中管理模式集中管理各成員或者子公司的現(xiàn)金收入,各成員企業(yè)或子公司收到現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬收入時,都必須直接存入結賬中心指定的銀行賬戶,根據(jù)分公司業(yè)務需要撥付所需資金,監(jiān)控貨幣資金的使用方向,統(tǒng)一對外籌劃,確保整個集團的資金需要,辦理各個子公司的往來結算,計算分公司現(xiàn)金流入金額和相關的利息成本或利息收入。通過資金的集中管理,減少公司各部門各下屬單位的資金浪費與閑置情況,實現(xiàn)公司資金效益最大化。

三、完善集團公司貨幣資金集中管理的建議

1、完善子公司資金管理

子公司的資金管理是集團公司資金管理的一個難點,有些子公司是集團全資控股,有些則有職工持股情況,從當前我國企業(yè)情況來看,采取資金集中管理的占多數(shù),但由于難以采取統(tǒng)一的標準,其管理方式相對靈活。無論何種管理方式,都要對各子公司的資金使用情況做到以收支定預算,堅持以收抵支,自求平衡,從而嚴格按計劃用款,按進度撥款,加強對資金的追蹤監(jiān)控,形成事前預算、事中控制,事后反饋的完善流程,從而對子公司的資金進行有效管理。

2、提高公司相關工作人員對資金集中管理重要性的認識

實踐證明,大部分資金損耗和濫用,都與相關工作人員不重視資金管理程序有關。必須強化相關領導法規(guī)意識,使之自覺遵守法律犯規(guī),把集團公司發(fā)展規(guī)劃放在第一位,同時要建立資金內(nèi)部控制制度以及領導責任制,將資金使用和主要部門領導的政績業(yè)績考核結合起來,一級抓一級,層層負責,將貨幣資金內(nèi)部控制制度工作落到實處。

3、采用收支兩條線管理

資金收支管理實行收支兩條線管理,指各分支機構的收入全部上劃到總部,開支全部由總部撥付。企業(yè)的每一筆收入都上繳總部。禁止私開帳戶,轉(zhuǎn)移或藏匿資金,公司應建立網(wǎng)上財務管理平臺,由總部進行網(wǎng)上劃款,根據(jù)分公司的銀行進帳單和銀行劃款回單入帳,并同時在財務系統(tǒng)中做應收帳款清帳處理;實物盤點控制,通過定期或不定期的盤點存活,核實銷售量,明確分支機構是否有隱瞞應上繳收入的行為。

4、全面預算管理與績效考核控制

預算管理是企業(yè)進行資金管理的有效途徑。以“以收定支,與成本費用匹配”的原則,強化預算審批權,加強對各子公司預算執(zhí)行情況的評估與考核。加強對資金流水控制,采用現(xiàn)金的網(wǎng)絡科技,實現(xiàn)整體的聯(lián)網(wǎng),實現(xiàn)對集團資金的實時監(jiān)控,徹底掌握集團公司資金的收入和使用情況;設立資金結算中心,全局管控貨幣資金運動。以結算中心為紐帶,使企業(yè)能夠全面把握貨幣資金的流動情況,既保證了項目資金的安全,也保證了招投標資金的需要量;建立考核指標體系,如對分之機構或分公司上劃資金計息,利息收入計入分支機構或分公司利潤;將應收賬款回收情況納入考核中等。

5、加強內(nèi)部審計工作

通過以往案例知道,一些問題的發(fā)生,并不是因為他沒有制度,而是工作人員沒有嚴格執(zhí)行制度。在項目管理中,內(nèi)部審計發(fā)揮著越來越重要的作用,它既可以通過監(jiān)督制度的執(zhí)行,幫助項目部更有效的實現(xiàn)預期控制目標,同時又可以發(fā)現(xiàn)控制的薄弱點,為改進控制制度提供建設性建議。

參考文獻:

[1]李輝煌. 集團公司資金管理的理論與案例分析[J]. 現(xiàn)代商業(yè).2007.09

[2]張朝暉. 集團公司資金管理淺析[J]. 當代經(jīng)濟.2009.5

篇(4)

財務會計是會計專業(yè)的核心課程之一，是學生在學習并掌握會計原理的基礎上，結合我國現(xiàn)行的會計制度和準則，進一步全面地，系統(tǒng)地介紹企業(yè)會計核算的方法和操作技能。本課程是進一步學習其他會計專業(yè)課程的基礎，具有很強的實用性和實踐性。為了達到更好的教學效果，使學生既學到知識又學到技能，結合多年的教學經(jīng)驗，本文對財務會計課程改革進行了探究。

【關鍵詞】

財務會計；教學改革；高職

0引言

隨著知識經(jīng)濟時代的到來和現(xiàn)代信息技術的發(fā)展，會計在經(jīng)濟領域中起著越來越重要的作用。國家有關部門對未來10年人才需求預測結果表明，今后我國將需要的各類人才中,排在首位的是會計類。會計專業(yè)是這些年熱門專業(yè)之一，從學校的招生人數(shù)來看也是逐年增加。形勢是良好的，那么如何培養(yǎng)出優(yōu)秀的會計人員，那么做好會計專業(yè)人才培養(yǎng)至關重要。人才培養(yǎng)的最終落腳點還是在課程上。那么最為會計專業(yè)核心課程的財務會計應該如何進行改革。本文主要針對這一問題進行探究。

1財務會計教學過程中存在的問題

1.1教學過于理論化

會計專業(yè)的課程過于理論化。教學內(nèi)容大多是根據(jù)會計準則，或會計制度轉(zhuǎn)換成教學內(nèi)容，沒有結合學生的特點，內(nèi)容過于理論化。學生剛剛學完基礎會計，有的還沒有學明白，又來學習理論化很強的財務會計，一方面學生感到很茫然，另一方面感到枯燥，進而缺乏學習興趣和學習主動性。

1.2教學內(nèi)容和實際工作有很大差異

好多學生學完了財務會計，都不知道自己學了什么。更明顯的是畢業(yè)生走向工作崗位了，雖然學了財務會計，但是最基本的財務工作卻無從下手。究其原因是教學內(nèi)容實踐性差。

1.3教學方法陳舊

大多數(shù)教師仍然采用原來的填鴨式的教學方法，以教師的講為主。練習也是偏重與給出業(yè)務描述，然后讓學生編制會計分錄的形式。這樣上課就不夠生動，學生學習興趣差。針對現(xiàn)在90后學生的特點，必須改變傳統(tǒng)的教學方法，提高教學的效果，增強學生的興趣和積極性。

2《財務會計》課程改革

2.1重新進行課程定位

為了準確定位會計專業(yè)的人才培養(yǎng)目標和規(guī)格，我們針對性地面對北京地區(qū)的大型企業(yè)的財務工作人員進行了調(diào)研，同時走訪畢業(yè)生、相關院校的同類專業(yè)、中小企業(yè)、會計記賬公司、會計師事務所、資產(chǎn)評估事務所、銀行、證券公司、保險公司、個體工商戶等，召開了相關的座談會就近年來高職院校會計專業(yè)的畢業(yè)生社會需求、崗位技能要求和職業(yè)發(fā)展作了深入分析。分析出會計專業(yè)學生畢業(yè)后從事的崗位。（1）初始崗位———財務助理，包括出納、會計助理、審計助理、辦稅助理。（2）升遷崗位———2至3年的崗位晉升：會計核算崗位（往來會計，固定資產(chǎn)會計，成本會計，稅務會計，報表會計，會計信息化會計）、主管會計、審計、辦稅員。（3）進一步升遷崗位———4至5年的崗位晉升：財務經(jīng)理、注冊會計師、注冊稅務師。

2.2明確財務會計課程目標

基于對崗位的分析，我們會計專業(yè)的老師對整個課程目標進行了重新的梳理。財務會計課程，主要是幫助學生了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動及其資金運動，理解企業(yè)會計的崗位分工，在全面了解企業(yè)會計循環(huán)過程的基礎上，根據(jù)企業(yè)會計準則的要求，能夠依據(jù)各崗位職責對本崗位的企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務事項進行準確的會計處理，熟練進行財產(chǎn)清查工作，能夠完成期末的結轉(zhuǎn)和調(diào)整工作，并能編制資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量報表。培養(yǎng)學生形成嚴謹、規(guī)范的工作習慣，使之具備基本的會計職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)能力。

2.3明確教學載體

教學載體擬選擇資金流轉(zhuǎn)過程中每個經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，經(jīng)歷的過程，和最終完成后的貨幣清算整個循環(huán)過程為具體載體，這些教學載體涵蓋了財務會計知識的基本內(nèi)容，同時也涵蓋了財務會計這門課程實操實訓的相關內(nèi)容。（1）賬外資金案例，承載現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的基本內(nèi)容以及貨幣資金清查的方法，銀行結算等相關內(nèi)容以及貨幣資金核算方法的基本技能等。（2）渝太白案例，承載所有者權益、短期借款、長期借款、應付債券、交易性金融資產(chǎn)、持有至到期的投資和長期股權投資的具體概念、特點、主要內(nèi)容等知識點和具體的賬務處理技能。（3）法莫爾虛構存貨案例，承載了存貨、應付賬款的基本概念、具體內(nèi)容以及掌握處理的基本技能和管理的方法。（4）藍田股份固定資產(chǎn)案例，承載了固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、累計折舊的具體內(nèi)容和核算方法。

2.4重新梳理課程內(nèi)容

根據(jù)會計崗位的特點和財務會計具體內(nèi)容以及高職學生的特點，體系理實一體化，密切結合會計實際工作，財務會計的教學內(nèi)容以崗位為主線進行了重新設計。（1）企業(yè)財務崗位介紹，主要介紹財務會計的相關崗位，以及各個崗位的主要工作，以及相關關系。（2）出納崗位的核算，結合出納崗位的主要工作主要講授庫存現(xiàn)金、銀行存款以及企業(yè)貨幣資金業(yè)務的核算。（3）往來結算崗位的核算，主要講解往來崗位相關的應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款、應付賬款、應付票據(jù)、預付賬款以及其他應收應付款的核算。（4）材料崗位的核算，主要講解材料和商品的收發(fā)業(yè)務的核算。（5）固定資產(chǎn)崗位的核算，主要講解固定資產(chǎn)增加、減少、折舊、清理等業(yè)務的核算。（6）職工薪酬崗位的核算，主要講解工資的核算方法。（7）資金崗位核算，主要是資金籌集業(yè)務和投資業(yè)務，涉及到的內(nèi)容有借款類、所有者權益類和投資類賬戶的核算。（8）會計主管崗位，主要是財務成果的核算以及財務報表的編制。

2.5教學方法改革

《財務會計》是理論性和實踐性都很強的一門學科，要盡量體現(xiàn)以工作任務為導向、以學生為主體的工學結合教學模式。在教學模式上應突出學生的主體性，加強學生與學生之間在教學活動中的有效交往，同時注意教學目標中知識、技能、態(tài)度的三位一體。在教學方法上應根據(jù)教學目標靈活應用信息搜集與模擬企業(yè)資料、講授法、練習法、小組討論法、案例分析法、角色扮演、總結歸納法等。最大限度地調(diào)動學生的學習積極性，及時肯定學生在學習中的進步，加強激勵作用，使學生樹立自信心。

2.5.1情景教學法

在教學過程中設置實際工作的模擬情景，由學生擔當不同崗位角色去完成任務。為完成任務，學生必須熟悉企業(yè)會計崗位工作，然后按計劃實施操作，讓學生通過學習、分析，在實踐中總結并形成能力。

2.5.2課件講授與啟發(fā)引導

精心制作的課件等教學資料展示、必要的課堂講解釋疑，加深學員對會計知識的進一步理解。注意教師的講授應更具啟發(fā)引導的效果，幫助學員逐步達到自覺學習、自主運用涉稅知識理論。

2.5.3示范教學法

在課程開始階段，學生對登記賬簿的程序并不了解，這時應采用示范教學法，教師首先根據(jù)學習任務設置，給學生做出示范，引導學生入門。案例分析

2.5.4角色扮演，實踐實訓

本門課程重在對會計核算方法的掌握，學生可模擬扮演企業(yè)會計不同崗位角色，對不同經(jīng)濟業(yè)務進行處理，要多做、多練、多實踐，在做的過程中加深對賬務處理的方法的理解和掌握。

2.5.5案例分析

通過對一個含有問題在內(nèi)的具體教育情境的描述，引導學員對這個特殊情境進行討論的一種校本研究方法。在現(xiàn)代管理原理與知識的學習過程中，對一些典型案例進行分析是促進學習和提高教學的有效方法。

3結論

財務會計是會計專業(yè)的核心課程之一，不僅是學生學習其他專業(yè)課程的基礎，也是學生從事財務工作的一個很重要的知識基礎。必須重視這門課程的教學，本文結合財務會計教學中存在的問題，針對高職會計專業(yè)的學生和多年的教學經(jīng)驗。不但從內(nèi)容上改革也從教學方法上進行了探索。并在實際教學中收到了很好的成效。

作者：高紅梅 鄧暉 李春艷 單位：北京電子科技職業(yè)學院經(jīng)濟管理學院

【參考文獻】

［1］毛臘梅,張艷《.中級財務會計》課程教學改革探究[J].合作經(jīng)濟與科技,2014.6.

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關鍵詞:內(nèi)部審計;評價;內(nèi)部控制

中圖分類號:F239文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2010)15-0093-02

一、內(nèi)部控制審計評價概念

內(nèi)部控制審計評價就是指對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)所依存的軟硬環(huán)境的各項因素運作狀況的健全性、合理性和有效性所進行的評價。評價的內(nèi)容主要有:公司治理組織架構的建立、規(guī)范運作和分權制衡;內(nèi)部控制系統(tǒng)中董事會的建立和完善責任,監(jiān)事會的監(jiān)督責任,高級管理層的執(zhí)行和完善責任;人力資源政策和程序、人力資源日常管理情況等。內(nèi)部控制審計評價的內(nèi)容就是評審內(nèi)部控制系統(tǒng)五大要素的內(nèi)容是否健全、合理以及執(zhí)行是否有效。

二、內(nèi)部控制審計評價的方法

內(nèi)部審計對內(nèi)部控制審計評價,在掌握和了解內(nèi)部控制審計評價內(nèi)容與要求的前提下,遵循常規(guī)審計程序,采用適當?shù)膶徲嫹椒?對被審計單位收集盡可能多的內(nèi)部控制實際情況,編寫相應的審計工作底稿,進行切合實際審計評價方式,最后編報內(nèi)部控制審計報告。其審計方法,一般可采用“符合性測試”結合實質(zhì)性測試的方式進行。其主要方法:

1.問卷調(diào)查法――是一種簡易、快捷的審計調(diào)查法。審計人員事先設計審計評價所需要調(diào)查的一系列問題,可按審計評價內(nèi)容分類列卷,如控制環(huán)境類、控制活動類等內(nèi)容的單項提示;還可再分列出所要問卷的子項目。例如,調(diào)查貨幣資金項目情況,可列示:出納是否兼管稽核和收支賬目?支票與印鑒是否有不同人管理?會計人員是否均持有會計證等一系列(或更多)具體問題,使審計人員對相關內(nèi)部控制概況能有較多了解。

這種方法的缺陷是比較膚淺,得出的答案只是“是”或“否”,可信賴程度較差,并非是十分有效的方法,只能作為初步調(diào)查的手段。

2.座談詢問法――由審計人員召集對被審計單位不同層次、不同業(yè)務的相關人員(單獨或組群)座談詢問各項內(nèi)部控制情況;對內(nèi)部控制可以有問有答,有來有往,深入地詢問、探討、分析。這種方法有利于審計人員比較深入細致了解被審計單位內(nèi)部控制實際情況;并記錄和編制相應的審計工作底稿。

3.審閱文檔法――審計人員查閱被審計單位總體任務目標(計劃)、地質(zhì)項目(工程項目)預算、財務預算、財務報告、統(tǒng)計報表、重大經(jīng)營決策程序的規(guī)定、部門職責范圍、內(nèi)部各項管理制度、人員崗位責任分工等內(nèi)部控制相關各要素的文檔載體,以及必要的原始資料,據(jù)以考察評價被審計單位內(nèi)部控制的健全性、遵循性,并予以評價。

4.實地觀察法――審計人員實地觀察經(jīng)營生產(chǎn)活動各方面業(yè)務循環(huán)的實際情況,深入現(xiàn)場觀察生產(chǎn)流程與秩序、經(jīng)營項目業(yè)務流程與秩序、物流循環(huán)程序與倉儲物資管理秩序;驗證會計控制體系的有效性,抽樣驗證會計報表、會計賬目、會計憑證、實物(或貨幣)內(nèi)控程序,是否合法、正確、嚴謹、有效。

5.重復執(zhí)行法――所謂重復執(zhí)行是審計人員選擇適當“樣本”,即按照被審計單位某一項業(yè)務循環(huán)固有的軌跡進行重復執(zhí)行,實際驗證相關內(nèi)部控制程序健全、有效程度及其主要控制點的嚴謹性、適當性以及發(fā)現(xiàn)其缺陷所在。通常采取以下具體方法:

(1)通過貨幣資金收支,測試現(xiàn)金流轉(zhuǎn)控制狀況。除對不相容崗位是否分離和牽制作用等項應認真關注外,并驗證庫存現(xiàn)金及有價證券是否定期盤存和指定人員監(jiān)盤(應審驗盤存表)、銀錢收據(jù)的使用與事后的管理等控制環(huán)節(jié)是否嚴密等。對銀行存款各賬戶每月是否取得銀行對賬單,對于雙方存款余額的差異是否核對清楚,并對時間差異是否編制相應的“余額調(diào)節(jié)表”。(2)通過物資流動渠道,測試物流循環(huán)控制狀況。如采購預算審批與采購方式選用與領導授權;有無詢價與比價的監(jiān)督程序;物資驗收入庫控制程序是否嚴密;采購與倉儲崗位分離及倉儲保管責任制度;物資出庫審批授權的制約性;定期盤點情況及盈虧處置的合規(guī)性等控制環(huán)節(jié)驗證。(3)通過業(yè)務(勞務)銷售收入及價款回收測試業(yè)務循環(huán)控制狀況。如業(yè)務(勞務)銷售合同簽訂授權與管理;發(fā)貨票等票證的使用、稽核、回收、管理監(jiān)控;價款折讓的授權及價款回收責任的控制驗證。(4)對各項成本費用的形成、計算、攤銷、分配的真實性,是否遵循了財務制度和會計方法一貫性原則進行實際抽查驗證。(5)對各項期間費用支出審批授權及其審批額度權限的劃分控制情況,測試管理費用、經(jīng)營費用的控制程度進行實際抽查驗證。(6)長期投資是否納入規(guī)范核算,投資的權益是否得到嚴謹控制,長期投資盈虧處置是否遵循“權益法”,并及時結算和轉(zhuǎn)賬,保持投資權益的有效控制。(7)審計人員認為有利于內(nèi)部控制評價的其他必要采用重復執(zhí)行法進行驗證的內(nèi)容與方法。

三、內(nèi)部控制審計評價報告

內(nèi)部控制評價審計報告,是審計人員進行內(nèi)部控制評價的結果。其報告模式應該采用“詳式”的審計報告模式;除具備《內(nèi)部審計具體準則――審計報告》規(guī)定的內(nèi)部審計報告的要素內(nèi)容外,應說明被被審計單位基本情況、審計評價概況、審計評價依據(jù);報告正文的重點內(nèi)容是客觀地評價被審計單位的內(nèi)部控制狀況的健全、有效程度和存在的缺陷。

審計評價內(nèi)容,如果是按《內(nèi)部控制審計具體準則》的“五要素”內(nèi)容全面進行審計評價,應按要素項目分類報告審計評價意見;如選取其中某幾項要素內(nèi)容進行審計評價,則應說明選取的原因,也應就已審計評價的要素項目分類報告審計評價意見?！翱刂骗h(huán)境”要素是《內(nèi)部控制審計具體準則》的“五要素”的制導性要素,是審計評價不可缺少的內(nèi)容。

內(nèi)部控制審計評價報告,除分類提出評價意見外,審計人員應針對其各業(yè)務流程的薄弱控制點及其癥結所在,提出具體可行的改進建議;有條件的審計組應寫出“內(nèi)部控制審計評價建議書”,隨審計報告一并遞送。

四、內(nèi)部控制審計評價的意義

1.內(nèi)部控制作為一種管理控制機制和體系,不僅適用于企業(yè)單位,同樣也適用于行政事業(yè)單位和包括地勘單位在內(nèi)的各類經(jīng)濟組織。地勘單位作為全國性的產(chǎn)業(yè)體系,既是事業(yè)單位性質(zhì),又具有企業(yè)化管理、市場運作特點,具有較大的強化控制空間和控制需要。所以,地勘單位開展內(nèi)部控制審計評價是提高被審計評價單位管理水平和拓展內(nèi)部審計運作領域的重要舉措。

2.審計機構對被審計單位對開展內(nèi)部控制審計評價,由于各審計主體的性質(zhì)不同,各自的側(cè)重面不同。社會審計主要著眼于被審計單位健全的內(nèi)部控制完善程度,以減少審計風險,提高審計效率,降低審計成本;而內(nèi)部審計,是單位內(nèi)部相對獨立的內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督機構,首先著眼于單位經(jīng)營管理的總體目標,去促進單位內(nèi)部控制健全、有效與實現(xiàn)利益最大化。所以,內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制的構成部分,內(nèi)部審計實施內(nèi)部控制審計評價,就是對內(nèi)部控制“再控制”的表現(xiàn),對被審計單位具有“預防疾病,健康強體”的重要意義與作用。

3.內(nèi)部審計是一個單位相對獨立的審計機構,而不是內(nèi)部控制程序與方法的設置者和執(zhí)行者,而是站在客觀角度審視單位內(nèi)控制度的健全與有效程度。所謂旁觀者清,會比較客觀、敏銳和清楚地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷;從而,通過審計程序推動被審計單位內(nèi)部控制的完善和強化,是對被審計單位的經(jīng)營管理是一種客觀審視和助力推動的作用。而且內(nèi)部審計由于有對本單位的審計實踐經(jīng)歷,最了解其實際管理狀況,最有利于提出切合實際的可行性的建議;即便是被審計單位內(nèi)部控制比較健全,也可能產(chǎn)生畫龍點睛之效。

4.拓展審計空間豐富審計范圍。由于內(nèi)部審計較長期間囿于于財務審計,審計空間相對狹窄;而內(nèi)部控制審計評價將使內(nèi)部審計由傳統(tǒng)的財務審計向管理審計領域拓展邁出一步。強化內(nèi)部控制是管理審計的重要內(nèi)容之一,所以,進行內(nèi)部控制審計評價也是內(nèi)部審計重心的轉(zhuǎn)移的一個重要步驟,從而,豐富了內(nèi)部審計的內(nèi)容。

5.健全與強化被審計單位內(nèi)控制度。通過內(nèi)部控制審計評價,健全與強化被審計單位內(nèi)控制度,提高了管理水平;同時必然有利于優(yōu)化內(nèi)部審計質(zhì)量,也會減少內(nèi)部審計風險;提高內(nèi)部審計效率,降低內(nèi)部審計成本。

參考文獻:

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高職學生的思維一般都很活躍，但自制力略差一些，學習的積極性、自動性和求知欲稍差一些，大都沒有預習和復習的好習慣，面對這樣的群體，就要求教師除了要嚴慈有度，時時處處體現(xiàn)出對學生的關愛外，還要讓學生熱愛教師，進而喜歡上這位教師的課。如果老師照本宣科，講課枯燥，學生最多堅持聽一兩次課，就對這門本來就有難度的課完全喪失了興趣。一個合格的審計實務老師，對會審專業(yè)的學生來說，是其執(zhí)業(yè)的引路人，是學生未來職業(yè)道路上的榜樣。講授高職《審計實務》教育的教師，應具有較為全面的知識儲備，較高的專業(yè)應用能力，較強的社會活動能力和知識創(chuàng)新能力；既要成為本專業(yè)的講師、教授，又要成為本專業(yè)的會計師、注冊會計師等。所以，教師要定期到會計師事務所的第一線去從事會計服務、審計和驗資等業(yè)務；要不斷學習和掌握現(xiàn)代生產(chǎn)技術，及時更新專業(yè)知識，豐富實踐經(jīng)驗，提高專業(yè)教學水平；要成為學術水平、教學水平較高，實際工作能力較強的真正意義上的“雙師型”教師。曾經(jīng)從事過會計、審計專業(yè)的教學，后來改行到會計師事務所工作的會計師、注冊會計師是講授《審計實務》課的最佳人選，他們是真正意義上的“雙師型”教師，既有豐富的實踐經(jīng)驗，又有較為全面的理論知識，而且對會計、審計的行業(yè)現(xiàn)狀也比較熟悉，他們不僅對學生的學習和將來的工作有現(xiàn)實的幫助，而且還能給在校的專業(yè)教師提供及時的指導，所以，學校應與會計師事務所進行深層次的合作，尤其是在實訓教師、實訓場所和就業(yè)機會等方面。

挑選一本好教材

《審計實務》與《會計實務》不一樣，《會計實務》開課多年，各方面都趨于成熟，對授課教師的要求也相對低一些。而且，會計實務貼近生活，學生容易理解，教材多，可選擇的余地很大，教材的編排也比較科學，而可選擇的真正的《審計實務》教材卻很少，適合高職的就更少了。目前，市面上有關審計實務方面的教材要么是純案例教學方面的，要么是過于偏重審計理論方面的，這些作為參考書可以，但若作為教材還有欠缺。主要原因有兩點：一是理論比重過大，與《審計》有太多的重復，實務部分太薄弱，具有可操作性的案例太少，根本無法滿足技能培養(yǎng)的需要；二是實務部分的案例過于直接、簡單，而且基本上都是會計核算方面的錯誤，沒能有機地結合審計工作的實際情況，容易給人造成審計就是簡單的查賬的錯覺。而高職教育使用的應該是突出高職教育特點的，有效融入了資格認證、案例教學和技能訓練等方面的內(nèi)容，能真正有效地培養(yǎng)學生的動手能力，提高其操作技能的實用教材。《審計實務》教材的編寫可以參考《會計實務》的模式，《會計實務》的編排是按照會計核算的工作流程即原始憑證記賬憑證賬簿報表的順序來進行的，這與實際的會計工作流程吻合，既系統(tǒng)又有條理，學生容易接受，實訓效果較好。《審計實務》也可以按照實際的審計過程進行編排，即以計劃階段實施階段報告階段為紅線，把各業(yè)務循環(huán)作為工作平臺，在每個工作階段都配套有相應的資料和對應的審計工作底稿。學生可以在執(zhí)行審計程序、收集審計證據(jù)的同時編制審計工作底稿，這樣編排教材的好處是避免了人為地割裂審計工作，審計中不按報表項目來組織審計工作，而是按業(yè)務循環(huán)來組織審計工作，這樣不僅可以提高工作效率，而且能讓學生有一個系統(tǒng)的認識，能明確各審計階段的工作要點和重點，能有效地強化學生收集審計證據(jù)、鑒定審計證據(jù)和編制審計工作底稿的能力。

合理安排教學內(nèi)容，采用科學、實用的教學方法

1.要精講理論理論教學要適應高職教育發(fā)展的要求，突出高職教育應用性、針對性、崗位性、專業(yè)性的特點。理論教學內(nèi)容主要包括三個方面：一是中國注冊會計師鑒證業(yè)務準則、職業(yè)道德準則與規(guī)范、法律責任，這是為了讓學生清楚自己將來作為審計人員應遵守的行為守則、職業(yè)道德和違反行為守則和職業(yè)道德后應承擔的后果。目的是幫助學生明確責任，規(guī)范職業(yè)行為。二是重點介紹被審計單位管理當局的認定、審計目標、收集審計證據(jù)的方法和編制審計工作底稿的方法。三是簡單介紹審計計劃階段、實施階段和報告階段的主要工作內(nèi)容，這是為了讓學生對整個審計工作有一個整體的認識，清楚每一個階段的具體工作和主要任務。目的是不讓學生迷失方向并做到心中有數(shù)。2.要強化校內(nèi)實訓校內(nèi)實訓教學主要包括兩部分內(nèi)容：一是案例教學，講案例不僅僅是就案例講案例，而是通過講解案例，教學生如何識別異?，F(xiàn)象的方法，向?qū)W生傳授審計實踐經(jīng)驗，幫助學生掌握審計技巧。二是在實訓教室進行仿真模擬實訓。我建議采用學生角色互換，教師指點迷津的辦法來進行實訓練習。教師先將每12名學生分成一個團隊，在團隊內(nèi)分兩組，一組是被審計單位的財務處，另一組是代表會計師事務所的注冊會計師，實訓分兩個階段，團隊內(nèi)的兩組在第一階段和第二階段進行角色互換。分組后，教師將同專業(yè)其他班級學生完成的完整成套的《會計實務》作業(yè)發(fā)給各小組，每個小組都配套一份完整的會計資料和其他信息。準備工作做完后，教師就帶領學生從審計業(yè)務承接簽訂審計業(yè)務約定書編制審計計劃進行風險評估按貨幣資金審計、銷售與收款循環(huán)審計、采購與付款循環(huán)審計、存貨與倉儲循環(huán)審計、籌資與投資循環(huán)審計等業(yè)務循環(huán)的順序，針對各循環(huán)涉及的具體報表項目，根據(jù)被審計單位的認定和審計總目標，選用科學的審計程序，收集審計證據(jù)，編制審計工作底稿，出具審計報告。實訓結束時，教師通過評價學生編制的審計工作底稿的質(zhì)量高低來評判學生的實訓得分。實訓時以團隊為單位，學生還能在被審計單位與會計師事務所注冊會計師之間進行角色互換，學生自己分工，自己為公司取名，自己商定團隊紀律，所交的實訓作業(yè)也是以團隊為單位，目的不僅僅是讓學生掌握審計實務的操作技能，而且還能通過團隊合作來促進學生之間相互幫助、共同提高的學習能力，培養(yǎng)交流溝通和團隊協(xié)作的能力。3.要依托會計師事務所進行校外實訓學生較多，要將全部學生安排到會計師事務所去實習有一定難度，所以，在開設《審計實務》課的那一學期的三、四月份，由《審計實務》老師按照6∶1的比例在每個小組挑選一名會計、審計理論基礎扎實，操作能力較強的學生，將其分配到與學校有合作協(xié)議的會計師事務所去進行跟隊審計一個月，學生學成回校，再將自己的執(zhí)業(yè)經(jīng)歷和掌握的職業(yè)技能傳授給本組的其他成員，通過學生來教學生，及時、方便，輻射面廣，效率高，效果也不錯。

將素質(zhì)教育融入課堂教學

篇(7)

關鍵詞：財務管理 實驗教學 課程體系

一、應用型財務管理專業(yè)實驗教學的瓶頸及設計思路

目前，應用型財務管理專業(yè)實驗教學的瓶頸主要有兩點：一是校內(nèi)專業(yè)課程實驗項目缺乏創(chuàng)新。目前，國內(nèi)大多數(shù)財務管理專業(yè)實踐課程依附于理論課程，實驗教學環(huán)節(jié)缺乏系統(tǒng)性，沒有形成一個完整的實驗教學體系。二是現(xiàn)行實驗教學不適應應用型人才的培養(yǎng)。目前的實驗內(nèi)容涉及到的綜合性、設計性的內(nèi)容少，在培養(yǎng)學生分析問題與解決問題能力方面略顯不足，尤其缺乏對學生核心能力和外延能力的培養(yǎng)。

為此，本文提出以下設計思路：一是確立“由單項到綜合，突出核心能力培養(yǎng)”的整體實驗教學設計思路，讓學生立足本專業(yè)的同時，全面提高綜合素質(zhì)，增強職業(yè)適應能力和職業(yè)拓展能力，讓學生真正地學會“運用、分析、綜合、評價”所學知識。二是深入探索實施“工作過程系統(tǒng)化”的實踐課程體系改革。分析財務管理專業(yè)面向的工作崗位、對應的工作任務及其工作流程，確定完成工作任務所必備的執(zhí)業(yè)能力要求，整合具有課程開發(fā)價值的典型工作任務，優(yōu)化實驗教學內(nèi)容，構建“工作過程系統(tǒng)化”的課程體系。

二、應用型財務管理專業(yè)實驗教學體系的優(yōu)化

（一）實踐課程體系設計

1.以《基礎會計》、《財務會計》、《審計》為主線的實踐課程體系。前序課程《基礎會計》采用的是籌資、采購、生產(chǎn)、銷售、經(jīng)營成果計算的架構來講解復式記賬法在實務工作中的應用；中間課程《財務會計》作為企業(yè)業(yè)務鏈的重要環(huán)節(jié)，在新的課程體系下也是按照“學習情境”設計教學內(nèi)容，即：籌資業(yè)務、長期資產(chǎn)構建業(yè)務、存貨采購與付款業(yè)務、生產(chǎn)活動業(yè)務、銷售與收款業(yè)務、投資業(yè)務、利潤及利潤分配業(yè)務等；后續(xù)課程《審計》在實務中也是采用“業(yè)務循環(huán)”審計。因此，三門核心課程的實驗教學體系應保持一致。《基礎會計》與《財務會計》課程實驗教學側(cè)重于會計核算工作的實訓。對企業(yè)進行資產(chǎn)核算、負債核算、所有者權益核算、收入核算、成本費用核算、利潤核算等。在此過程中具體項目包括：建立財務賬、審核原始憑證、編制記賬憑證、審核記賬憑證、登記賬簿、編試算表、編制調(diào)整分錄、調(diào)整后試算表、結賬、報表編制、會計報告。建賬、原始憑證的填制、記賬憑證的填制、賬簿的登記等工作嚴格遵守會計工作規(guī)范化要求。對已完成的記賬憑證、會計賬簿、會計報表進行裝訂、整理存檔。

《審計》課程實驗教學側(cè)重于會計核算事后監(jiān)督。設計八個實驗項目：審計承接業(yè)務、安排審計工作、銷售與收款循環(huán)審計、采購與付款循環(huán)審計、存貨與倉儲循環(huán)審計、貨幣資金審計、審計報告的編寫等。實踐課程體系設計如下頁表1所示。

2.以《稅法》、《財務管理》為延伸的實踐課程體系。（1）《稅法》是為適應財務管理實踐的需要而從企業(yè)財務會計中分離出來的相對獨立的分支。通過學習，使學生學會各稅種的計算、賬務處理及納稅申報，能進行納稅調(diào)整的相關會計處理。該課程具有較強的實務操作性，只有給學生提供更有效的實驗機會，才能提高學生實際操作能力、縮短就業(yè)適應期。（2）《財務管理》實驗教學著重采用“案例教學法”，運用財務管理基礎理論與基本技能，分析籌資、投資、資本分配等一系列理財活動，學生分組討論，提交完成分析報告。

（二）實驗教學方法改革

1.“任務驅(qū)動、項目導向”實驗教學方法。在“職業(yè)行動導向”的教學模式下，以任務驅(qū)動引導教學的全過程。根據(jù)財務管理工作任務過程設立了實驗情景后，每一個技能目標的實現(xiàn)，都以一個具體的學習任務驅(qū)動完成。具體教學步驟如下：任務描述與導入；任務分析；小組討論找到完成任務的方法；實例練習實現(xiàn)技能目標；歸納總結，鞏固所學知識與技能。

2.“角色扮演”實驗教學方法。通過設置仿真的學習情景，在完成每一個學習任務時，我們根據(jù)分工的要求，設計了對應的工作角色。通過讓學生擔任具體角色進行實訓學習，從而更好地體會財務管理工作流程的要求，在具體的情境下促進學生執(zhí)業(yè)行為的養(yǎng)成。

3.“多元化實踐教學法”實驗教學方法。在日常教學中建立多元化的實驗教學體系，針對教學任務同時進行實踐能力的訓練；之后利用校內(nèi)的仿真實訓環(huán)境進行綜合實訓；再利用校外的實訓基地讓學生進行頂崗實習，使他們在真實的環(huán)境中得到全方位的鍛煉和提高。此外引入網(wǎng)上實驗教學平臺，實現(xiàn)資源共享，提高網(wǎng)絡課程利用率，實驗過程以下達任務、總結評價為主，課外輔導、作業(yè)練習、答疑解難、問題討論等通過網(wǎng)絡課程完成，打破傳統(tǒng)教學空間與時間的限制，增強了實驗教學過程中的主動性，提高了教學效率，從而使實踐體系更加完善。

（注：本文系山東省高等學校教學改革立項項目“應用型財務管理專業(yè)課程體系與教學內(nèi)容整體優(yōu)化研究”階段性研究成果；項目編號：2012516）

參考文獻：

1.劉淑蓮.關于財務管理專業(yè)課程構建與實施的幾個問題[J].會計研究，2005，（12）.

2.袁春生.財務管理專業(yè)實驗教學內(nèi)容設計及質(zhì)量控制[J].高等財經(jīng)教育研究，2011，（3）.

3.彭曉英，張慶華.財務管理綜合仿真實驗系統(tǒng)的研究與應用[J].實驗室研究與探索，2012，（9）.