序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇合同管理與審計范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

一、煤炭企業(yè)合同管理過程中的風(fēng)險分析

在煤炭企業(yè)的經(jīng)營過程中，合同管理風(fēng)險指在合同的管理過程中，合同當(dāng)事人一方或者雙方利益損失或損害存在的可能性。風(fēng)險貫穿于合同管理的整個過程，涉及到合同管理的各個方面，既存在合同自身產(chǎn)生的風(fēng)險，也包括外部因素導(dǎo)致的法律風(fēng)險，這些風(fēng)險的存在嚴重制約著合同標的的實現(xiàn)，同樣也制約著煤炭企業(yè)經(jīng)濟效益的實現(xiàn)。

（一）合同準備階段的風(fēng)險

一是合同策劃風(fēng)險，主要體現(xiàn)在：合同策劃的目標與企業(yè)戰(zhàn)略目標或者業(yè)務(wù)目標不一致；故意規(guī)避合同管理的相關(guān)規(guī)定，如將需要招標管理或需要較高級別領(lǐng)導(dǎo)審批的重大合同拆分成標的金額較小的若干不重要的合同。二是確定合同對象的風(fēng)險，主要體現(xiàn)為：將不具備履約能力的對象確定為準合同對象；將具有履約能力的對象排除在準合同對象之外。三是談判風(fēng)險，主要表現(xiàn)為：對合同標的、產(chǎn)品的數(shù)量與質(zhì)量、技術(shù)標準、價款的確定與支付方式、履約期限、地點及方式、違約責(zé)任的承擔(dān)方式、爭議的解決方式和地點等涉及合同內(nèi)容和條款的核心部分，乃至關(guān)鍵細節(jié)等忽略或做出不當(dāng)?shù)淖尣剑赡軐?dǎo)致企業(yè)權(quán)益受損；對可能存在的不符合國家產(chǎn)業(yè)政策和法律法規(guī)要求之事項的忽略。

（二）合同簽訂階段的風(fēng)險

一是合同文本風(fēng)險，這種風(fēng)險主要表現(xiàn)為：合同內(nèi)容和條款可能存在不合理、不嚴密、不完整、不明確或表述不當(dāng)，可能導(dǎo)致重大誤解等問題；合同內(nèi)容違反國家法律法規(guī)或國家產(chǎn)業(yè)政策等。二是審核風(fēng)險，主要表現(xiàn)為：合同審核人員未能發(fā)現(xiàn)合同文本中的內(nèi)容和條款不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險；雖然發(fā)現(xiàn)了問題但未提出恰當(dāng)正確的修訂意見的風(fēng)險；合同起草人員沒有充分考慮合同審核人員提出的改進意見或建議，導(dǎo)致合同中的不當(dāng)內(nèi)容和條款未被糾正等。三是合同正式簽署風(fēng)險，主要表現(xiàn)為：超越權(quán)限簽訂合同；合同印章管理不當(dāng)，為不符合管理程序的合同加蓋了合同印章；簽署后的合同被篡改等。

（三）合同履行階段的風(fēng)險

一是合同相對方履約能力降低或喪失的風(fēng)險。在煤炭經(jīng)營中，由于受到市場經(jīng)濟形勢、政策法規(guī)、客觀環(huán)境的變化與影響，與其相關(guān)的合同相對方的履約能力是不斷變化的，往往會出現(xiàn)對方履約能力下降或者喪失的可能性，從而對煤炭企業(yè)的經(jīng)營造成影響。二是合同變更或轉(zhuǎn)讓造成的風(fēng)險。這種風(fēng)險主要表現(xiàn)為：應(yīng)當(dāng)變更合同內(nèi)容或條款但未采取相應(yīng)的變更行為；合同變更未經(jīng)相應(yīng)的管理程序，導(dǎo)致合同變更行為不當(dāng)或無效；合同轉(zhuǎn)讓行為未經(jīng)原合同當(dāng)事人和合同受讓人達成一致意見，使合同轉(zhuǎn)讓行為無效；合同轉(zhuǎn)讓未經(jīng)相應(yīng)的管理程序，導(dǎo)致合同轉(zhuǎn)讓行為不當(dāng)或無效等。三是瑕疵履行帶來的風(fēng)險。在合同履行過程中，市場、價格等因素會發(fā)生變化，但由于違約責(zé)任約定不明或責(zé)任較低，違約所獲得的利益大于違約責(zé)任的代價時，對方就可能降低履約質(zhì)量或者直接違約，從而給合同履行帶來風(fēng)險。

（四）合同履行后的風(fēng)險

一是履約完畢后對合同相對方及合同執(zhí)行情況的評價存在的風(fēng)險。對合同相對方分析評價客觀真實的缺失，給以后合作埋下長期的法律隱患；在合同執(zhí)行評價中未進行全面與重點相結(jié)合，造成評價失真。二是合同歸檔保管的風(fēng)險。合同保管不善或丟失，涉及當(dāng)事人在訴訟中可能面臨提供證據(jù)不充分不足、不能提供原始證據(jù)、非原件證明力不被采信等舉證風(fēng)險，導(dǎo)致不利甚至敗訴的后果。

二、內(nèi)部審計參與企業(yè)合同

管理的責(zé)任內(nèi)部審計，作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，在完善企業(yè)合同管理、控制風(fēng)險方面發(fā)揮著重要的作用，內(nèi)部審計應(yīng)該充分發(fā)揮這一優(yōu)勢，積極參與企業(yè)合同管理，擔(dān)負以下具體責(zé)任：

（一）監(jiān)督防范責(zé)任

內(nèi)部審計通過參與合同談判、審核合同文本以及查閱合同履行結(jié)果，充分發(fā)揮其監(jiān)督職能，分析判斷合同管理各個階段的風(fēng)險，在準確及時識別合同管理風(fēng)險的基礎(chǔ)上，堅持原則，反映問題，規(guī)避防范，扎實做好本職工作，擔(dān)負監(jiān)督責(zé)任。

（二）總結(jié)評價責(zé)任

無論是管理審計還是經(jīng)濟效益審計，內(nèi)部審計都會圍繞著經(jīng)濟合同執(zhí)行情況的評價開展工作。對于煤炭企業(yè)合同風(fēng)險的階段構(gòu)成、形成原因、損失程度作出分析，根據(jù)不同風(fēng)險嚴重程度逐級排序，為下一步的風(fēng)險處理提供決策基礎(chǔ)。內(nèi)部審計須加強自身人才隊伍建設(shè)，具備專業(yè)化系統(tǒng)化的評價方法，科學(xué)有效地擔(dān)負起風(fēng)險評價的責(zé)任。

（三）咨詢服務(wù)責(zé)任

咨詢服務(wù)是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的創(chuàng)新功能，也是內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的重要方向。由于企業(yè)管理的最終目的是要對風(fēng)險的相關(guān)因素采取措施，識別、化解和轉(zhuǎn)移風(fēng)險，規(guī)避防范，分擔(dān)和降低風(fēng)險損失的影響，合同管理風(fēng)險的應(yīng)對也同樣如此。煤炭企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)抓住這一轉(zhuǎn)型機遇，積極拓展企業(yè)內(nèi)部咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，關(guān)注并參與到企業(yè)合同管理風(fēng)險的應(yīng)對工作中，積極主動地在合同管理中提供幫助、健全管理，更好地履行咨詢服務(wù)責(zé)任。

三、內(nèi)部審計參與企業(yè)合同風(fēng)險管理的路徑

（一）重大合同審計制度化

無論是煤炭生產(chǎn)企業(yè)還是煤炭貿(mào)易企業(yè)，其經(jīng)濟活動大都以合同的形式予以體現(xiàn)和實現(xiàn)。重大合同涉及企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展策略以及經(jīng)濟效益，合同條款眾多、金額巨大，稍有異動就會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生嚴重影響。因此，建立重大合同審計制度，內(nèi)審部門既擔(dān)負起了監(jiān)督的責(zé)任，也發(fā)揮了參謀的職能，能夠更好地實現(xiàn)內(nèi)部審計由事后審查到事前預(yù)防的職能轉(zhuǎn)變。

（二）合同風(fēng)險預(yù)警及時化

在對煤炭企業(yè)合同進行內(nèi)部審計的過程中，當(dāng)發(fā)現(xiàn)重要的合同風(fēng)險比如合同主體不具備履約資格、合同相對方財務(wù)狀況不佳以及誠信缺失、合同個別條款變更后致使合同目標無法實現(xiàn)等情況，內(nèi)部審計部門應(yīng)按照審計制度及時提醒業(yè)務(wù)負責(zé)人及公司高級管理者，并在預(yù)警的同時，積極配合相關(guān)部門做好應(yīng)對方案，將損失降低到最小，以保障企業(yè)的經(jīng)濟利益。

（三）合同風(fēng)險總結(jié)常態(tài)化

篇(2)

李國麗（大興安嶺松嶺林業(yè)局財務(wù)核算中心）

摘要：合同管理全過程就是由洽談、草擬、簽訂、生效開始，直至合同失效為止。不僅要重視簽訂前的管理，更要重視簽訂后的管理。系統(tǒng)性就是凡涉及合同條款內(nèi)容的各部門都要一起來管理。動態(tài)性就是注重履約全過程的情況變化，特別要掌握對自己不利的變化，及時對合同進行修改、變更、補充或中止和終止。對于企業(yè)的會計核算來說是一個重要的方向，所以做好合同審計是會計事前監(jiān)督的根本保證。

關(guān)鍵詞：合同管理審計方法會計事前監(jiān)督途徑

0引言在項目管理中，合同管理是一個較新的管理職能。在國外，從二十世紀七十年代初開始，隨著工程項目管理理論研究和實際經(jīng)驗的積累，人們越來越重視對合同管理的研究。在發(fā)達國家，八十年代前人們較多地從法律方面研究合同；在八十年代，人們較多地研究合同事務(wù)管理（Contract Administration）；從八十年代中期以后，人們開始更多地從項目管理的角度研究合同管理問題。近十幾年來，合同管理已成為工程項目管理的一個重要的分支領(lǐng)域和研究的熱點。它將項目管理的理論研究和實際應(yīng)用推向新階段。在市場經(jīng)濟條件下信息瞬息萬變。如果經(jīng)濟業(yè)務(wù)執(zhí)行前期出現(xiàn)失誤，將會造成無法彌補的損失和影響，輕則影響效率和效益，重則違反國家法律法規(guī)。但如果在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生之前加以必要的會計監(jiān)督，充分發(fā)揮會計人員的專業(yè)優(yōu)勢，則能夠有效地規(guī)避這種現(xiàn)象的發(fā)生。這就是會計事前監(jiān)督的意義。

1企業(yè)合同管理審計的方法與內(nèi)容根據(jù)企業(yè)的管理模式和要求、合同數(shù)量的多寡、內(nèi)部審計機構(gòu)資源等的不同，合同管理審計可以采取項目管理式審計和過程參與式審計兩種模式。

1.1項目管理式審計項目管理式審計是有重點、有目的地將合同管理納入年度審計計劃，形成特定審計項目，并實施相應(yīng)審計程序的審計模式。項目管理式審計主要審查合同的管理是否規(guī)范、有效，其主要內(nèi)容包括四個方面：一是合同管理機構(gòu)或管理網(wǎng)絡(luò)的審查。企業(yè)的合同管理應(yīng)首先建立健全管理機構(gòu)或管理網(wǎng)絡(luò)，審計時應(yīng)著重審計企業(yè)合同管理機構(gòu)或管理網(wǎng)絡(luò)的設(shè)置是否合理；各機構(gòu)之間的分工和職責(zé)是否明確，上下左右關(guān)系是否協(xié)調(diào)；組織最高領(lǐng)導(dǎo)層與合同管理機構(gòu)及各個機構(gòu)之間、各機構(gòu)相互之間的信息交流是否充分；合同管理流轉(zhuǎn)是否科學(xué)、有效；相互之間的控制是否有效；合同的履行是否受到定期檢查等合同。二是管理人員素質(zhì)的審查。企業(yè)合同管理人員的素質(zhì)關(guān)系到企業(yè)合同管理工作的優(yōu)劣，必須重視對合同管理人員素質(zhì)的審查。

首先應(yīng)審查合同管理人員是否具備專業(yè)知識；其次應(yīng)審查合同管理人員是否熟悉企業(yè)的內(nèi)部運作流程和外部信息。此外，還應(yīng)審查其是否具有較強的組織能力和協(xié)調(diào)能力，敏捷的洞察、分析能力，嚴密的邏輯思維能力，較強的責(zé)任心等。三是合同管理制度的審查。首先審查合同管理制度是否健全，尤其是一些重要的合同管理制度是否是根據(jù)企業(yè)實際而制定，包括：合同歸口管理和分類專項管理制度、合同示范文本制度、合同授權(quán)委托制度、合同的審查制度或?qū)徲媽徍炛贫?、合同的鑒證、公證制度、合同專用章管理制度、合同臺賬制度、合同檔案制度、市場調(diào)研制度、大件大宗企業(yè)采購(包括物資、服務(wù)、工程等)或資產(chǎn)處置的制度。在對合同管理制度的健全性進行測試和評價后，還應(yīng)對這些制度的執(zhí)行情況進行檢查。四是合同執(zhí)行結(jié)果和管理效果的審查。主要審查合同內(nèi)容是否得到全面、嚴格地履行；審查有無合同違約、違約的原因及違約處理結(jié)果，如對方違約，是否及時組織索賠；如本方違約，責(zé)任人是否向分管領(lǐng)導(dǎo)提交書面報告，經(jīng)審批后辦理賠償手續(xù)，并追究相關(guān)責(zé)任；協(xié)商不成的合同糾紛是否及時上報上級領(lǐng)導(dǎo)和法律部門，通過申請仲裁或向人民法院起訴解決合同糾紛。另外，還要審查合同管理效果是否達到合法、規(guī)范、效率、效益的要求。

1.2過程參與式審計過程參與式審計是由專職內(nèi)部審計人員對企業(yè)內(nèi)部所簽合同進行審計審簽，參與監(jiān)督合同管理的部分重要過程，實現(xiàn)合同審計審簽的日常化。其審計的主要內(nèi)容包括以下幾方面：一是審“該不該簽”;，即對合同項目的可行性審查和效益性審查。應(yīng)該檢查合同項目是否列入年度計劃，或經(jīng)組織內(nèi)有批準權(quán)的部門或領(lǐng)導(dǎo)批準；檢查合同項目是否經(jīng)過可行性研究或項目評估，其技術(shù)性、經(jīng)濟性是否達到了先進、合理；檢查與立項有關(guān)的文件資料的真實性、可靠性；檢查合同標的數(shù)量是否適當(dāng)，企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營能力是否能滿足對方的要求，或者合同標的數(shù)量是否能滿足企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營的需求；檢查合同履行時間是否充分考慮了企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營能力或?qū)嶋H需要。二是審“跟誰簽”;和“以什么樣的價格簽”;，即對合同簽約主體的選擇和合同價格選擇的合理性、適當(dāng)性進行的審查。

首先，對合同經(jīng)辦部門是否進行市場調(diào)研，是否采用了一定的合理方式確定合同主體和合同價格進行審查。其次，應(yīng)對合同簽約主體的合法性進行審查。當(dāng)事人在訂立合同時必須具有相應(yīng)的民事行為能力。三是審“怎么簽”;，即對合同的形式、文本格式和合同條款進行審查。按照民法一般原則，合同屬于不要式行為。審查時，首先注意合同形式是否符合法律、行政法規(guī)等規(guī)定。其次應(yīng)審查合同文本的規(guī)范性。簽訂合同應(yīng)當(dāng)盡可能使用國家推行的示范文本，以保證合同條款的完備。對企業(yè)有特殊要求的，示范文本不能滿足的，企業(yè)可以自行制定合同文本，但應(yīng)向工商行政管理部門辦理審批備案手續(xù)。對其他沒有示范文本的，采用手寫或微機打印的合同，要特別注意一式多份合同條款的一致性，防止被他人篡改內(nèi)容，引起合同糾紛。在審查合同形式的合法性和文本格式的規(guī)范性后，要重點對合同條款的完備性進行審查?！逗贤ā芬?guī)定，合同的內(nèi)容由當(dāng)事人約定，一般包括以下條款：當(dāng)事人的名稱或者姓名和住所；標的；數(shù)量；質(zhì)量；價款或者報酬；履行期限、地點和方式；違約責(zé)任；解決爭議的方法。因此，審計人員應(yīng)當(dāng)按照合同的性質(zhì)，依據(jù)相應(yīng)的法律、法規(guī)對合同條款進行認真審查，確定合同主要條款有無遺漏，各條款內(nèi)容是否具體、明確、切實可行，避免因合同條款不全或過于簡單、抽象、原則，給合同履行帶來困難。

篇(3)

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；合同管理風(fēng)險；內(nèi)部審計

煤炭是中國經(jīng)濟建設(shè)的重要能源，其對促進當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展具有關(guān)鍵的戰(zhàn)略意義。當(dāng)前，隨著煤炭市場的不斷變化，煤炭企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境也更加復(fù)雜，在生產(chǎn)經(jīng)營中面臨著一定的困境，因此，想要實現(xiàn)健康和平穩(wěn)的發(fā)展，煤炭企業(yè)先要結(jié)合市場發(fā)展趨勢和我國規(guī)劃戰(zhàn)略，然后進一步改革創(chuàng)新、整合資源。合同管理風(fēng)險是企業(yè)產(chǎn)生法律風(fēng)險的重要根源，其對企業(yè)的穩(wěn)步前行具有直接影響，而審計部門是企業(yè)內(nèi)部的重要監(jiān)督部門，因此，煤炭企業(yè)要充分發(fā)揮審計工作的優(yōu)勢，對合同管理中潛存的風(fēng)險進行有效防范和分析，同時鼓勵審計部門主動參與到合同管理中，為煤炭企業(yè)提供發(fā)展保障，切實提升企業(yè)的管理和經(jīng)營能力。

1煤炭企業(yè)合同管理中潛存的主要風(fēng)險

煤炭企業(yè)在具體的經(jīng)營和管理中，其重大經(jīng)濟活動主要以合同的方式實現(xiàn)和體現(xiàn)，合同管理風(fēng)險主要是在開展合同管理工作中，合同雙方或者單方存在利益損害的可能性，進而對企業(yè)經(jīng)營帶來嚴重影響。合同風(fēng)險存在于合同管理的各個環(huán)節(jié)，其涉及到管理的諸多方面，合同本身可能產(chǎn)生風(fēng)險，而外部因素也可能產(chǎn)生風(fēng)險，其對合同實現(xiàn)帶來嚴重的制約，對企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展具有直接影響。第一，策劃風(fēng)險，在策劃合同過程中，合同目標與煤炭企業(yè)的業(yè)務(wù)目標或者戰(zhàn)略目標存在沖突，為了規(guī)避合同中的規(guī)定，將重大合同分解為不同的小合同。第二，對象風(fēng)險，企業(yè)將不具備經(jīng)濟實力或者履約能力的個人及企業(yè)列為合同對象，進而為合同出現(xiàn)風(fēng)險埋下了一定的隱患。第三，談判風(fēng)險，其具體體現(xiàn)在：對爭議解決方式、違約承擔(dān)方式、履約方式、履約地點、履約期限、支付方式、價款確定、技術(shù)標準、產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)品數(shù)量和合同標的等合同條款和內(nèi)容的核心內(nèi)容沒有進行嚴格規(guī)定，導(dǎo)致合同可能存在漏洞，為企業(yè)增加合同風(fēng)險，對國家法律要求的合同事項進行忽略，增加了合同出現(xiàn)風(fēng)險的可能性。第一，文本風(fēng)險，其具體體現(xiàn)在：合同條款和內(nèi)容存在表述不當(dāng)、不準確、不完整、不嚴密以及不合理的情況，進而導(dǎo)致出現(xiàn)重大誤解，合同內(nèi)容或者相關(guān)條款違法產(chǎn)業(yè)政策和國家法律。第二，審核風(fēng)險，其具體體現(xiàn)在：審核人員沒有及時發(fā)現(xiàn)文本中條款和內(nèi)容不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險，或者當(dāng)審核人員發(fā)現(xiàn)問題并且提出問題后，沒有對文本進行及時的修訂，導(dǎo)致文本中存在的不當(dāng)條款和內(nèi)容具備法律效應(yīng)。第三，簽署風(fēng)險，其具體體現(xiàn)在：簽署后篡改合同、違法管理程序加蓋印章、合同印章不規(guī)范和超出權(quán)限違規(guī)簽訂合同等。第一，合同對方喪失了履約的能力，受到客觀環(huán)境、政策法規(guī)以及經(jīng)濟形勢的影響，合同對象存在喪失或者降低履約能力的可能，對企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟影響；第二，合同轉(zhuǎn)讓或者變更風(fēng)險，合同轉(zhuǎn)讓或者變更沒有經(jīng)過受讓人與當(dāng)事人的一致同意，或者沒有經(jīng)過正當(dāng)?shù)墓芾沓绦?，相關(guān)轉(zhuǎn)讓和變更行為無效或者不當(dāng)。第一，在合同履行結(jié)束后，合同雙方對執(zhí)行情況存在評價風(fēng)險，為二者未來的合作埋下了一定的法律隱患；第二，檔案保管風(fēng)險，在履約結(jié)束后，合同檔案丟失或者保管不當(dāng)，如果發(fā)生合同糾紛，在缺少原件的情況下，難以維護企業(yè)正當(dāng)權(quán)益[1]。

2內(nèi)部審計在煤炭企業(yè)合同管理中的相關(guān)責(zé)任

當(dāng)前，隨著中國企業(yè)管理結(jié)構(gòu)的進一步完善，內(nèi)部審計逐漸受到煤炭企業(yè)的高度重視，其作為企業(yè)開展內(nèi)部控制的關(guān)鍵舉措和重要手段，在控制合同風(fēng)險、完善合同管理中具有重要意義。因此，企業(yè)需要發(fā)揮審計的相關(guān)優(yōu)勢，在合同管理中體現(xiàn)內(nèi)部審計的職能和權(quán)力，進而有效規(guī)避合同風(fēng)險。隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，服務(wù)咨詢已經(jīng)成為企業(yè)穩(wěn)步前行的重要保證，同時也是審計部門的一項新功能和新責(zé)任，是內(nèi)部審計完成轉(zhuǎn)型的未來方向。企業(yè)管理的目的是對可能存在的各種風(fēng)險進行識別和分析，并且采取科學(xué)的措施轉(zhuǎn)移以及化解風(fēng)險，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效預(yù)防和規(guī)避，降低和分擔(dān)風(fēng)險可能造成的經(jīng)濟損失。企業(yè)在合同管理中，也要切實發(fā)揮審計部門的服務(wù)咨詢功能，積極開拓全新的咨詢服務(wù)模式，為合同管理工作提供有效的幫助和服務(wù)，進而識別合同中潛存的風(fēng)險。在煤炭企業(yè)內(nèi)部審計中，無論是經(jīng)濟審計還是管理審計，審計部門都需要結(jié)合企業(yè)的合同執(zhí)行情況，開展評價總結(jié)工作，對合同中潛存的風(fēng)險進行有效識別，并且對風(fēng)險的損失程度、形成原因以及階段構(gòu)成開展有效分析，結(jié)合風(fēng)險的危險程度進行逐級排序，為風(fēng)險控制和處理奠定決策基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部審計以查閱合同、審核合同條款以及參與談判等形式，對合同風(fēng)險進行有效管理和控制，切實發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計管理和監(jiān)督功能，判斷以及分析合同風(fēng)險，并且在準確識別風(fēng)險的前提下，反映問題、堅持原則，做好風(fēng)險防范和規(guī)避工作，并且承擔(dān)起防范和監(jiān)督責(zé)任，結(jié)合完整的合同程序，對合同進行管理監(jiān)督[2]。

3利用內(nèi)部審計優(yōu)化煤炭企業(yè)合同風(fēng)險管理的相關(guān)對策

煤炭經(jīng)營企業(yè)或者煤炭生產(chǎn)企業(yè)，對于企業(yè)的重大經(jīng)濟活動，都要通過合同的方式實現(xiàn)和體現(xiàn)。重大合同關(guān)乎到企業(yè)的經(jīng)濟效益、發(fā)展戰(zhàn)略和戰(zhàn)略規(guī)劃，其金額巨大、條款眾多，如果合同出現(xiàn)任何問題，會對企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展帶來直接影響，甚至可能對企業(yè)造成嚴重的經(jīng)濟損失。因此，企業(yè)一定要建立以及完善合同審計制度，企業(yè)審計部門要切實發(fā)揮監(jiān)督和管理的職能，積極參與到合同的管理和審計中，對合同開展有效的檢查和審計，進而預(yù)防合同可能出現(xiàn)的風(fēng)險[3]。煤炭企業(yè)在對合同開展內(nèi)部審計中，如果發(fā)現(xiàn)合同中存在嚴重的風(fēng)險，例如重要條款變更、合同對方誠信缺失、財務(wù)狀況較差以及合同主體缺乏履約資格等，導(dǎo)致合同內(nèi)容可能無法實現(xiàn)，審計部門結(jié)要合審計制度，提醒企業(yè)管理者和業(yè)務(wù)負責(zé)人，并且建立以及完善風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，配合相關(guān)部門制定風(fēng)險應(yīng)急方案，盡可能降低企業(yè)經(jīng)濟損失。審計部門要對合同開展常規(guī)性日常監(jiān)督，并且對合同類型進行分類管理，對合同風(fēng)險進行有效總結(jié)，保證各項合同管理活動實現(xiàn)制度化、常態(tài)化。同時，在總結(jié)合同風(fēng)險的過程中，也有助于企業(yè)吸取以往的經(jīng)驗教訓(xùn)，提升自身抵御合同風(fēng)險的能力，進而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益和管理水平[4]。

4結(jié)語

在社會經(jīng)濟新局勢下，煤炭企業(yè)會在經(jīng)濟和生產(chǎn)中面臨著一定的困難，因此，企業(yè)想要實現(xiàn)更好的發(fā)展，一定要結(jié)合行業(yè)和市場需求，不斷整合資源、開拓進取、提高警惕，針對合同管理中存在的風(fēng)險進行有效分析和總結(jié)，并且發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督優(yōu)勢，有效規(guī)避合同風(fēng)險，促進煤炭企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展，為中國經(jīng)濟建設(shè)作出更大的貢獻。

參考文獻：

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[2]張紀軍.風(fēng)險管理視角下的大型煤炭企業(yè)內(nèi)部審計探討[J].煤炭技術(shù)，2013，32（11）：280-282.

[3]陸正波.風(fēng)險管理視角下的煤炭企業(yè)內(nèi)部審計策略研究[J].能源技術(shù)與管理，2009（2）：133-135.

篇(4)

論文關(guān)鍵詞 合同管理 意思自治 合同風(fēng)險 策略控制

業(yè)主方的項目管理工作涉及項目實施階段的全過程，建設(shè)工程由于項目投資巨大、建設(shè)周期較長、涉及合同當(dāng)事人眾多，并對業(yè)主方的建設(shè)項目管理工作帶來了風(fēng)險，加強合同管理工作，通過運用合同的規(guī)范、約束效力，有助于維護建設(shè)工程各方的正當(dāng)利益。

一、合同法律原理在建設(shè)工程管理中的作用

一個大型建設(shè)項目的合同數(shù)量可能成百上千份之多。而建設(shè)工程項目合同管理工作包括了對于每個合同的簽訂、履行、變更和接觸等過程的控制與管理，同時也涉及到對所有合同進行統(tǒng)籌規(guī)劃管理的過程。建設(shè)工程項目合同管理工作包括了前期合同結(jié)構(gòu)的選擇、合同文本選擇、合同計價方法和支付的方法、合同履行過程的管理與控制、合同索賠、合同訴訟等內(nèi)容。

合同意思自治是合同法律原理的一項最基本原則，意思自治原則要求合同雙方在簽訂合同時基于雙方的真實、自由愿意，并不受其他主體的非法干涉，該原則的核心是充分尊重當(dāng)事人在進行合同活動中對外表述的內(nèi)心真實意愿即合同自由。合同意思自治原則為建設(shè)工程合同相對人選擇、合同條款的達成以及合同履行方式提供了自由的空間。充分利用合同意思自治原則，業(yè)主方可以在合同簽署之前，在市場范圍內(nèi)自由選擇適合的當(dāng)事人，以完成相應(yīng)的建設(shè)工程項目。這一原則也為業(yè)主方合同條款的擬定提供了基本的理論基礎(chǔ)。特別是對于在合同簽署過程中分歧較大、難以達成一致的內(nèi)容，合同雙方通過充分的意思表示，經(jīng)過討價還價式的談判與妥協(xié)，最終達成相應(yīng)的合同條款，而這些最終達成的合同條款也被視為雙方真實、自由的合意達成，并對雙方產(chǎn)生相應(yīng)的法律約束力。

二、業(yè)主方合同管理中的風(fēng)險及其法律控制

業(yè)主方合同管理的風(fēng)險可以劃分為合同管理意識淡薄的風(fēng)險、合同違約追責(zé)風(fēng)險、合同條款陷阱風(fēng)險等方面。

（一）業(yè)主方合同管理意識淡薄的風(fēng)險

在業(yè)主方的合同管理中，由于對于相關(guān)建設(shè)工程法規(guī)的不重視，缺乏對于合同管理工作重要性的認識，對于應(yīng)當(dāng)簽訂正式合同的項目沒有簽訂合同，往往通過口頭協(xié)議、事后補簽合同等方式來達成協(xié)議，一旦發(fā)生爭議對合同雙方都十分不利，缺乏有力地合同作證，造成問題糾紛難以解決，影響工程建設(shè)的順利進行。而“陰陽合同”在工程建設(shè)項目中仍十分普遍，建設(shè)工程大多通過招標形式來確定施工單位，而建設(shè)單位、施工單位按照《招標投標法》的規(guī)定，依據(jù)招投標文件簽訂的在建設(shè)工程管理部門備案的建設(shè)工程施工合同被稱為“陽合同”。而在招標之后業(yè)主方擅自變更合同內(nèi)容，與對方當(dāng)事人私下通過“補充協(xié)議”等方式再次簽訂與原合同內(nèi)容不一致，甚至原合同條款內(nèi)容。對于“陰陽合同”最高人民法院《關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》第21條明確規(guī)定：“當(dāng)事人就同一建設(shè)工程另行訂立的建設(shè)工程施工合同與經(jīng)過備案的中標合同實質(zhì)性內(nèi)容不一致的，應(yīng)當(dāng)以備案的中標合同作為結(jié)算工程價款的根據(jù)。”那么，業(yè)主方在編制或者委托編制招標文件時，應(yīng)當(dāng)事先對與招標文件所附合同內(nèi)容進行嚴格審查，一旦招標文件中的合同被確定，對方當(dāng)事人簽署備案之后，再試圖通過“陰合同”的行為改變原合同內(nèi)容，意味著違反了法律的要求，對于業(yè)主方十分不利。

合同管理工作更不規(guī)范，往來函件、工程簽證缺乏必要的記錄和保管，發(fā)生問題后扯皮不斷，相互推委。

（二）合同條款及變更的風(fēng)險

合同文本應(yīng)當(dāng)盡量將雙方的權(quán)利義務(wù)責(zé)任劃分清楚，業(yè)主方簽署的多數(shù)合同文本都由對方單位提供，部分合同文件中對于雙方的權(quán)利義務(wù)約定往往顯示公平，違背了合同要求公平、公正的原則要求，合同對方當(dāng)事人如過多地強調(diào)了自己的權(quán)利，對于業(yè)主方的權(quán)利涉及較少。一般在建設(shè)工程中的業(yè)主方責(zé)任主要是合作責(zé)任，一般包括業(yè)主方雇傭人員并委托其在授權(quán)范圍內(nèi)履行業(yè)主職責(zé)的部分合同責(zé)任，及時對于對方當(dāng)事人履行合同必須的決策、手續(xù)、答復(fù)指示下達溝通責(zé)任，及時提供相關(guān)的資料、圖紙、場地、道路以及支付工程款，及時驗收接受責(zé)任。

一般對于業(yè)主方的不利的合同陷阱主要是對于有失公平和公正，履約雙方的責(zé)權(quán)嚴重不對稱，缺乏對于對方當(dāng)事人的制裁條款以及違約金制裁的約定。

對于業(yè)主方合同管理而言，合同變更的風(fēng)險較大，由于業(yè)主方新的變更指令、設(shè)計方、監(jiān)理方的導(dǎo)致圖紙修改、工程環(huán)境變化、業(yè)主方要求承包商改變施工方案，由于業(yè)主方、政府部門要求、環(huán)境變化、不可抗力、原設(shè)計錯誤導(dǎo)致的設(shè)計修改等原因引起的工程變更，由業(yè)主承擔(dān)合同責(zé)任。由此造成的施工方案變更以及工期的延長和費用的增加，都將由業(yè)主方承擔(dān)。所以，業(yè)主方所提出的變更請求，需要慎之又慎，重視并論證變更的必要性與可行性，加強前期的勘察、準備工作，盡量減少工程變更，杜絕無謂地變更。

三、業(yè)主方合同管理中的策略運用

（一）專門合同管理部門或人員的設(shè)立為業(yè)主方合同管理的提供制度保證

業(yè)主方在建設(shè)工程項目合同管理工作中，可以根據(jù)建設(shè)工程項目的周期長短和資金投入情況，專門設(shè)立合同管理部門或?qū)ｉT合同管理工作人員。任選具備熟悉建設(shè)工程法規(guī)與合同法律制度、政府采購、招投標法律法規(guī)方面的人才進行專門合同管理，建立合同管理工作流程，設(shè)立合同管理賬目，及時跟進合同執(zhí)行進度，做好合同的系統(tǒng)化與專業(yè)化管理工作。比如，在編制招投標合同文件時，由專門合同管理人員進行合同條款的診斷、擬定。招投標完成后，簽署合同過程中的合同管理人員的再審核，最后再與建設(shè)項目監(jiān)審部門形成最終合同文本，交由業(yè)主方蓋章簽署。完備的合同管理制度與工作流程，能夠在制度上保證業(yè)主方合同管理工作的規(guī)范性與持續(xù)性。

另外，業(yè)主方合同管理工作中的合同資料的歸集、建檔制度也有助于開展合同管理工作，對于合同文本以及相關(guān)文件、資料、法規(guī)的系統(tǒng)建檔，系統(tǒng)、科學(xué)、完整的合同資料既能防止合同資料的遺失，對于后續(xù)結(jié)算工作、糾紛處理、審計備查及咨詢參考提供良好的輔助證明作用。

（二）根據(jù)項目情況選取不同的合同計價方式以及合同文本

建設(shè)項目中的施工承包合同常見的主要有總價合同、單價合同以及成本補償合同。不同的合同計價方式各有其利弊，單價合同以單價優(yōu)先為原則，業(yè)主方提供的工程量清單的數(shù)字是參考數(shù)字，實際工程款則按照實際完成的工程量和合同確定的單價計算。而單價合同的不足之處對于業(yè)主方來說，核實工程量需要花費巨大的精力，同時還要防止施工方增加工程量。固定總價合同的一次包死方式雖然對于業(yè)主來說最簡單易行，但忽視了因為環(huán)境變化和工程量增加的變化。對于固定總價合同業(yè)主方可以在工程量小、工期短，施工環(huán)境條件穩(wěn)定，圖紙完整、清楚，工程任務(wù)范圍明確的情況下采用。而變動總價合同對于變動的影響因素進行了規(guī)定，對于客觀原因引起的變化導(dǎo)致的方進行調(diào)整。對于工程特別復(fù)雜、工程技術(shù)、結(jié)構(gòu)方案不能預(yù)先確定的情況，成本加酬金合同有其優(yōu)越性，承包商風(fēng)險低，利潤有保證，但對業(yè)主方來說，合同不確定性以及合同無法準確將工程內(nèi)容、工程量以及合理的終止時間等進行合理安排，對業(yè)主方合同履行與監(jiān)督不利。

因此，在建設(shè)項目中，根據(jù)工程的總體情形，工程量的大小、風(fēng)險的高低、施工周期、施工影響因素等，選擇不同的合同計價方式，通過不同的計價方式達到以合同的方式控制投資目標、進度目標、質(zhì)量目標的實現(xiàn)。

此外，我國為規(guī)范建筑市場，出臺了一系列的合同示范文本，建設(shè)工程施工合同示范文本、建設(shè)工程勘察合同文本、建設(shè)工程設(shè)計合同文本等，這些合同文本對于明確雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系以及糾紛解決提供了指導(dǎo)性的內(nèi)容。但合同示范文本也存在一些問題。在選擇合同示范文本時應(yīng)結(jié)合工程項目的實際情況選用，將合同示范文本與非示范文本合同相結(jié)合，否則即使選用合同示范文本，也會造成訂立合同流于形式，訂立合同簡單，但內(nèi)容具體條款卻是，權(quán)利、責(zé)任劃分不明確，合同文本形同虛設(shè)，帶來合同履行風(fēng)險。對此業(yè)主方應(yīng)靈活選取合同示范文本，同時結(jié)合項目實際，運用非示范合同文本形式準備表達雙方的合同意思。

（三）合同文本條款的巧妙擬定可以約束制裁對方當(dāng)事人行為的目的

合同法律制度的最根本之處在于合同的訂立必須雙方根據(jù)自身的真實意思表示達成某種合意。在建設(shè)項目中，業(yè)主方在合同條款的設(shè)定時，應(yīng)當(dāng)充分利用合同法律制度這一根本宗旨。特別是對于一些沒有工程經(jīng)驗、工程人才缺乏的單位，巧妙設(shè)定合同條款，有助于維護業(yè)主方的投資利益。

對于合同條款的約定技巧可以從以下幾個方面進行設(shè)定：

1.擔(dān)保條款的合理運用。我國擔(dān)保法規(guī)定了保證、抵押、質(zhì)押、留置和定金五種擔(dān)保方式。而在建設(shè)項目中常用的擔(dān)保種類則包括了投標擔(dān)保、履約擔(dān)保、支付擔(dān)保、預(yù)付款擔(dān)保、工程保修擔(dān)保等。而對于業(yè)主方來說，合理設(shè)定投標擔(dān)保條款、履行保證條款、工程保修擔(dān)保條款，則能夠起到約束、督促對方當(dāng)事人的目的。如，關(guān)于工程保修擔(dān)保，在合同條款中擬定：“每次支付工程進度款時扣除5%，作為工程質(zhì)量保證金，保留金扣除總額不超過合同總價的10%，該部分保證金在工程質(zhì)量保修期期滿之日一個月內(nèi)，施工單位取得業(yè)主方出具的完成質(zhì)量保修期工作證明進行支取，業(yè)主方收到施工單位的支付請求后，無息支付保留金?！?《建筑工程質(zhì)量管理條例》對于質(zhì)量保修期做了規(guī)定，利用保留金條款則有助于業(yè)主方制約施工單位積極按時履行保修義務(wù)，達到督促施工單位履行后合同義務(wù)的目的。

篇(5)

一、精心組織、周密布署，完善合同管理工作

龍煤集團鶴崗分公司供應(yīng)部黨委、供應(yīng)部對合同審計工作高度重視。組建了獨立的合同審核部，供應(yīng)部總經(jīng)理直接管轄。并配備了責(zé)任心強、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的人員從事合同審計工作，重新劃分工作范圍、確立工作職責(zé)，并建立企業(yè)詢價制度。使合同審計工作得到了進一步完善和發(fā)展。2009年度物資的采購招標工作，分別于2008年11月28日和2009年6月10日、7月25日，三次舉辦了鶴崗分公司自結(jié)物資招標訂貨會(材料及配件一次、設(shè)備二次)。訂貨會本著“公開、公平、公正”的采購原則，對供應(yīng)商的資質(zhì)狀況、生產(chǎn)設(shè)備、技術(shù)能力、產(chǎn)品質(zhì)量、供貨情況、售后服務(wù)、現(xiàn)場報價等方面進行綜合評價，以此確定供應(yīng)商。對涉及井下安全生產(chǎn)產(chǎn)品的部分生產(chǎn)制造商，由業(yè)務(wù)公司提前調(diào)研了解掌握生產(chǎn)制造商的產(chǎn)品工藝、技術(shù)含量、生產(chǎn)規(guī)模等內(nèi)容，為招標會做好基礎(chǔ)。訂貨會過程中，由龍煤集團物資供應(yīng)分公司的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和鶴崗分公司紀委、經(jīng)營管理處、法律事務(wù)部、審計部、財務(wù)部、生產(chǎn)部、機電部、通風(fēng)部、開拓部、物資供應(yīng)部的有關(guān)人員，共同組成監(jiān)審、評審委員會，集體確定訂貨價格和入圍廠家，對訂貨會全過程進行監(jiān)督指導(dǎo)。

二、加強合同審計是現(xiàn)代企業(yè)規(guī)避物資采購風(fēng)險的直接依據(jù)

1　合法、合規(guī)性。市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟，經(jīng)濟合同首先必須合法才能有效，才能發(fā)揮應(yīng)有的作用。市場經(jīng)濟體制不斷完善的同時我們的法制建設(shè)也在不斷健全和完善，目前已經(jīng)形成以《中華人民共和國合同法》為核心，包括其他各項相關(guān)法律、法規(guī)在內(nèi)的相對健全的合同法律體系，對我國市場經(jīng)濟中的經(jīng)濟合同進行規(guī)范和管理。在此前提下，經(jīng)濟合同審計的首要目標應(yīng)該是保證合同符合相關(guān)法律及行政法規(guī)的規(guī)定，保證合同能產(chǎn)生相應(yīng)的法律效力。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)也在不斷地進行改革、改制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提升管理水平，對經(jīng)濟合同的管理和規(guī)范也日趨完善，逐步制定了科學(xué)、系統(tǒng)的合同管理規(guī)章制度。因此，經(jīng)濟合同審計的目標還應(yīng)該包括企業(yè)經(jīng)濟合同相關(guān)的各項活動是否符合企業(yè)的合同管理規(guī)章制度。

2　完整性。經(jīng)濟合同的內(nèi)容一般包括：當(dāng)事人的名稱或姓名和住所；標的名稱；標的數(shù)量、質(zhì)量；價款或者報酬；履行期限、地點和方式；違約責(zé)任；解決爭議的方法及其他必要條款。實施經(jīng)濟合同審計時，應(yīng)該特別注意上述合同必要條款是否完備以及文字表述是否嚴謹，還應(yīng)該特別注意的是某些特殊合同可能還包括一些特殊條款，需要一定的專業(yè)知識進行識別和判斷，必要時可以考慮請專家?guī)椭?/p>

3　實施有效性。對經(jīng)濟合同進行審計監(jiān)督、有效促進合同的順利實施，達到預(yù)期的效果同樣是合同審計的重要目標之一。合同條款中包括：合同實施的時間、期限、地點等條款，企業(yè)應(yīng)制定保證合同實施的各項規(guī)章制度。只有嚴格按照約定、規(guī)定執(zhí)行才能實現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟效益，避免發(fā)生不必要的糾紛、造成的損失。實施有效性更側(cè)重于事中和事后的評價。

三、加強合同審計是降低企業(yè)生產(chǎn)成本的重要保障

加強合同管理可以減少物資采購的中間環(huán)節(jié)，年度計劃采購物資從生產(chǎn)廠商直接招標進貨、降低進貨成本。對月份計劃集中的批量物資，采取小型招標訂貨會，由公司紀委、合同審計部、法律事務(wù)部、業(yè)務(wù)部和各業(yè)務(wù)公司參加。在保證質(zhì)量的前提下，當(dāng)場訂價，使采購物資質(zhì)量、價格公開化。

2009年供應(yīng)部召開物資采購招標訂貨會，年度計劃內(nèi)招標采購金額30251萬元。合同審計部工作人員會同評審員及監(jiān)審員，進行全程跟蹤審計。審計結(jié)果與2008年訂貨價格同比綜合下降9％，節(jié)約資金2722萬元。與當(dāng)期市場合理價格比較下浮13％。臨時計劃招標采購金額4469萬元，合同審計人員，事先審計。對采購物資進行市場調(diào)研和同類產(chǎn)品進行比較，利用網(wǎng)絡(luò)平臺，進行詢價。對一些自制加工的產(chǎn)品，兩家以上報價，按質(zhì)量標準的要求確定合理的價格。節(jié)約資金259.4萬元。有效的堵塞了漏洞，降低采購成本，維護企業(yè)的整體利益。

四、加強合同審計是維護企業(yè)利益的有效保障

加強合同審計能夠有效杜絕采購過程中暗箱操作現(xiàn)象的發(fā)生。從企業(yè)的角度出發(fā)，在合同制約下的雙方會為企業(yè)的發(fā)展帶來好處，當(dāng)對方不履行合同時企業(yè)可以獲得違約方的賠償，防止有違反國家利益和有損企業(yè)公共利益和舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，通過合同的審計，能夠有效的減少企業(yè)損失。

篇(6)

工程施工管理內(nèi)部審計，主要是圍繞成本效益情況進行的審計。通過對工程項目的事中監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)并糾正施工管理中存在的問題，及時堵塞漏洞，降低成本，提高效益，找出薄弱環(huán)節(jié)，提出對策和建議。審計內(nèi)容覆蓋施工管理各個方面，包括合同管理、技術(shù)管理、施工管理、質(zhì)量管理、勞務(wù)管理、物資管理、安全管理、辦公管理、財務(wù)管理、人力資源管理等方面，本文就以上方面進行詳細闡述。

1.合同管理內(nèi)部審計

合同管理審計是指對項目施工過程中各專項合同內(nèi)容及各項管理工作質(zhì)量及績效進行的審查和評價。審計目標主要包括：審查和評價合同管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；合同管理資料依據(jù)的充分性和可靠性；合同的簽訂、履行、變更、終止的真實性、合法性以及合同對整個項目投資的效益性。合同管理審計主要包括以下五個方面：

1.1工程合同管理制度的審計

檢查項目部是否設(shè)置專門的合同管理機構(gòu)；是否建立了適當(dāng)?shù)暮贤芾碇贫取?/p>

1.2合同內(nèi)容的審計

檢查各類合同（工程勞務(wù)分包合同、物資采購合同、設(shè)備租賃等合同）當(dāng)事人的法人資質(zhì)、合同內(nèi)容是否符合相關(guān)法律和法規(guī)的要求，是否與招標文件的要求相符合；合同條款是否全面、合理，有無遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無不合理的限制性條件，法律手續(xù)是否完備；合同是否明確規(guī)定甲乙雙方的權(quán)利和義務(wù)；是否存在損害國家、集體或第三者利益等導(dǎo)致合同無效的風(fēng)險；是否有按優(yōu)先解釋順序執(zhí)行合同的規(guī)定；所規(guī)定的付款和結(jié)算方式是否合適；對內(nèi)對外結(jié)算臺帳記錄是否及時完整，是否與財務(wù)帳面核對一致等。

1.3合同履行的審計

檢查是否全面、真實地履行合同；合同履行中存在的差異及產(chǎn)生差異的原因；有無違約行為；處理結(jié)果是否符合有關(guān)規(guī)定。

1.4合同變更的審計

檢查合同變更的原因，以及是否存在合同變更的相關(guān)內(nèi)部控制；合同變更程序執(zhí)行的有效性及索賠處理的真實性、合理性；合同變更對成本、工期及其他合同條款影響的處理是否合理；合同變更后的文件處理工作有無影響合同繼續(xù)生效的漏洞。

1.5終止合同的審計

檢查終止合同的報收和驗收情況；最終合同費用及其支付情況；索賠與反索賠的合規(guī)性和合理性；合同資料的歸檔和保管，包括在合同簽訂、履行分析、跟蹤監(jiān)督以及合同變更、索賠等一系列資料的收集和保管是否完整。

2.技術(shù)管理內(nèi)部審計

檢查施工組織設(shè)計編制情況；進度計劃的制定情況；技術(shù)交底、作業(yè)指導(dǎo)書是否及時、準確，是否具有指導(dǎo)性；材料計劃是否及時、準確；各種報表是否按照統(tǒng)計報表制度執(zhí)行；資料的管理是否規(guī)范。

3.施工管理內(nèi)部審計

進度計劃的落實情況，檢查是否建立了進度拖延原因分析和處理程序，對進度拖延的責(zé)任劃分是否明確、合理，處理措施是否適當(dāng)；現(xiàn)場施工管理情況，檢查有無不當(dāng)管理造成的返工、窩工情況；調(diào)度會、班前會、倉前會執(zhí)行情況；工票管理是否規(guī)范；施工日志填寫是否規(guī)范。

4.質(zhì)量管理內(nèi)部審計

4.1項目開工前

項目管理目標（質(zhì)量、環(huán)境和職業(yè)健康安全）制訂情況，是否制訂、具體詳細與否；質(zhì)量管理制度、質(zhì)量計劃制定情況；質(zhì)量人員配置情況（質(zhì)檢員、試驗員、質(zhì)控員），是否持證上崗、數(shù)量是否滿足要求；工程項目劃分情況；工程原材料廠家考察情況、混凝土配合比試驗情況、試驗室建設(shè)情況；特殊過程的確認情況。

4.2項目實施中

工程材料使用程序；中間產(chǎn)品制作及檢驗使用情況；特殊過程的實施及監(jiān)控情況；終產(chǎn)品情況、建筑物外觀質(zhì)量、質(zhì)量缺陷記錄及處置；不合格品的記錄及處置情況；質(zhì)量管理制度落實情況及質(zhì)量檢查情況；試驗、檢測費用的支出情況。

4.3項目實施完

工程驗收資料的整編情況；單元、分部、單位工程的驗評情況；其他質(zhì)量檢查情況。

5.勞務(wù)管理內(nèi)部審計

勞務(wù)分包隊伍的選用情況；崗前培訓(xùn)情況；勞務(wù)費用結(jié)算情況，撥款手續(xù)是否規(guī)范；勞務(wù)分包隊伍材料領(lǐng)用情況；勞務(wù)分包記錄情況。

6.物資管理內(nèi)部審計

物資采購審計的主要內(nèi)容包括審計物資采購計劃、采購合同、采購招標、供貨商選擇、采購數(shù)量、采購價格、采購質(zhì)量、物資保管、結(jié)算付款等。審計具體內(nèi)容包括：

6.1物資采購制度的審計

主要制度為：采購程序制度、授權(quán)審批制度、供貨商管理制度、財產(chǎn)接觸制度、合同或協(xié)議簽訂制度、憑證管理制度和定價策略等。

6.2物資采購過程審計

（1）采購計劃是否與生產(chǎn)計劃、物資庫存控制計劃和資金供應(yīng)計劃等相協(xié)調(diào)。對生產(chǎn)急需和突發(fā)性的緊急物資采購，是否于規(guī)定時日內(nèi)補齊辦妥有關(guān)手續(xù)。

（2）采用招標方式，具體審查內(nèi)容如下：招標過程和招標標準是否符合“公開選購、公平競爭、公正交易”的原則；審查有關(guān)招標文件的內(nèi)容是否完整、嚴密，有關(guān)條款規(guī)定是否得到切實遵守；招標方式的選擇是否合理；招標采購的價格是否合理。

6.3物資的保管及使用審計

倉儲保管情況審計，主要內(nèi)容包括：倉庫存放保管工作：物資是否按分區(qū)及編號有序排放，物資包裝標示是否符合規(guī)范，易燃、易爆、劇毒等危險物資是否隔離存放，庫房防火、防盜、防潮等措施是否到位；物資保管賬卡檔案是否建立健全并定期與相關(guān)資料、賬簿核對；物資分類保管情況：物資保管是否按照物資的重要程度、消耗數(shù)量、價值大小等區(qū)別對待；物資儲備定額制定是否合理：物資最高儲備、經(jīng)常儲備、保險儲備和季節(jié)性儲備等定額是否經(jīng)濟合理，是否做到既滿足生產(chǎn)需要，又最大限度地壓縮庫存。

7.安全管理內(nèi)部審計

項目部是否建立健全安全生產(chǎn)、文明施工、社會治安等組織機構(gòu)；是否制定項目安全生產(chǎn)保證體系；是否同每個協(xié)作隊伍簽訂安全生產(chǎn)協(xié)議書；安全臺帳是否完善，主要包括安全教育，安全技術(shù)交底，安全檢查及隱患處理記錄，安全生產(chǎn)責(zé)任制落實情況，危險因素、環(huán)境因素辨識清單，重大危險因素、重大環(huán)境因素控制方案，特殊工種、特種設(shè)備管理臺帳，關(guān)鍵項目的安全技術(shù)措施，應(yīng)急救援預(yù)案等；現(xiàn)場安全生產(chǎn)、文明施工落實情況，主要包括安全帽、安全帶、安全網(wǎng)的正確使用情況，施工現(xiàn)場施工用電安全防護情況，高空、臨邊、懸空作業(yè)安全防護情況，大中型機械施工安全防護情況，施工現(xiàn)場危險部位安全警示標志和安全防護落實情況。

8.辦公管理內(nèi)部審計

檢查辦公用品及招待用品采購計劃的制定及審批情況；辦公用品及招待用品采購計劃的執(zhí)行情況：辦公用品的購買是否及時，是否為歸口購買，有他人代買的情況時，是否按規(guī)定程序進行；辦公用品及招待用品的入庫是否有驗收單，是否建立了《管理臺帳》，隨時掌握辦公用品及招待用品購入、發(fā)出和庫存數(shù)量；是否定期開展辦公用品核查工作，盤點、核對，是否做到帳實相符；電話卡的領(lǐng)用是否為定額領(lǐng)用，超額部分是否進行了審批，是否對電話卡的充值進行了控制，領(lǐng)用情況是否定期公開；辦公設(shè)備及辦公設(shè)施是否建立了臺帳，是否制定了跟蹤、收回制度，是否對購買大件物品時贈送的物品進行了管理；印鑒管理情況：日常使用是否有登記，因特殊原因使用印鑒、外借印鑒是否有領(lǐng)導(dǎo)審批；文件收、發(fā)登記情況；辦公環(huán)境及生活環(huán)境管理情況。

9.財務(wù)管理內(nèi)部審計

包括資金管理審計、成本費用管理審計、債權(quán)債務(wù)管理審計、會計核算審計。

9.1資金管理審計

資金管理是否符合國家及工程局的有關(guān)規(guī)定，有無隱匿資金及帳外收付資金的行為，資金受處控制程度等；資金使用是否堅持計劃性原則；現(xiàn)金收支是否符合國家及工程局有關(guān)規(guī)定，有無超出規(guī)定范圍大額支付現(xiàn)金的行為等；銀行賬戶的開立是否符合工程局的規(guī)定，有無私開賬戶，公款私存，違規(guī)拆借貨幣資金行為等；現(xiàn)金盤點制度、銀行對賬制度、是否得到嚴格執(zhí)行等。

9.2成本費用管理審計

成本管理是否堅持“成本效益”原則和“投入產(chǎn)出”原則；工費的支出情況是否嚴格執(zhí)行本公司的工資、薪金政策，工資支出水平是否控制在核定的指標以內(nèi)。材料費的支出情況：主要材料的實際消耗量是否控制在定額消耗量以內(nèi)，材料價差是否得到補償；機械設(shè)備的使用情況：主要施工機械實際臺班費用是否低于定額臺班費用，機械費用支出是否控制在預(yù)算水平以內(nèi)，設(shè)備折舊是否足額計提；間接費用及管理費用的支出情況：費用的發(fā)生是否合規(guī)，是否控制在規(guī)定的額度以內(nèi)。

10.人力資源管理審計

檢查人力資源配置情況；臨時用工管理情況；勞保用品發(fā)放情況；考勤記錄及考勤臺帳情況；特崗人員持證上崗情況；職工培訓(xùn)記錄情況等。

篇(7)

摘要：建設(shè)項目工程造價管理應(yīng)始終貫穿于工程的全過程，以取得最佳的經(jīng)濟效益和社會效益。本文從工程造價全過程管理出發(fā)，分析了當(dāng)前工程造價全過程管理存在的問題，并探討了加強工程造價全過程管理的主要對策，以期對工程造價全過程管理工作有所借鑒。

關(guān)鍵詞：全過程；工程造價管理；合同管理；動態(tài)管理；造價咨詢

Abstract: the construction project engineering cost management should always throughout the whole process of the project, in order to get the best economic benefit and social benefit. This paper, from the whole process of project cost management, analyzes the process of project cost management problems, and discusses the importance of the whole process of project cost management main countermeasures to project cost management make reference to the whole work.

Keywords: process; Project cost management; Contract management; Dynamic management; Cost consultation

近年來，建設(shè)行業(yè)得到較快發(fā)展，工程項目也越來越多，施工企業(yè)為了獲得最佳的經(jīng)濟效益和社會效益，就必須加強工程造價管理。工程造價管理是建設(shè)項目管理的重要組成部分，貫穿于建設(shè)項目的全過程，并具有動態(tài)性及復(fù)雜性。文章結(jié)合實際工作，探討了目前建設(shè)項目工程造價管理存在的一些問題，并根據(jù)相關(guān)問題提出了具體的應(yīng)對對策。

1 工程造價全過程管理中存在的主要問題

1.1 專業(yè)技術(shù)人員配備不足，管理經(jīng)驗缺乏

我國建設(shè)項目建設(shè)過程中大多是分散建設(shè)、分散管理。對于一個單位來說，建設(shè)任務(wù)是階段性工作，管理機構(gòu)多為臨時組建，對外招聘專業(yè)技術(shù)人員非常困難，而內(nèi)部抽調(diào)的項目管理人員往往是既不具備建設(shè)工程相關(guān)專業(yè)知識又欠缺實際施工管理經(jīng)驗。與長期從事工程施工的建筑公司相比，這種專業(yè)背景與工作經(jīng)驗的不對稱，使得建設(shè)單位在項目管理中處于劣勢地位。

1.2 機構(gòu)設(shè)置不順，內(nèi)部協(xié)調(diào)不暢

工程項目管理部門與內(nèi)部審計機構(gòu)分屬不同的領(lǐng)導(dǎo)分管，雖各負其責(zé)，有了制約機制，但溝通協(xié)作機制仍不健全，扯皮、踢球現(xiàn)象時有發(fā)生。如某單位在建項目因功能設(shè)計調(diào)整而必須變更時，由于事前缺少必要的溝通說明，審計部門對該項變更遲遲不予認可，施工單位被迫停止施工，延誤了工期，施工積極性被挫傷，施工單位就停工損失提出索賠。建設(shè)管理與造價控制是一個有機整體，是項目建設(shè)的兩個方面，是相輔相成的，不能人為割裂，否則就會阻斷二者的必然聯(lián)系，影響項目建設(shè)進度。

1.3 合同管理環(huán)節(jié)薄弱

1）缺乏健全的合同管理機構(gòu)和專業(yè)合同管理人才。建設(shè)工程施工合同內(nèi)容復(fù)雜，牽涉眾多專業(yè)，要求合同簽訂人要具備相關(guān)專業(yè)和法律基本知識，但有的項目管理機構(gòu)缺少這樣的人才，導(dǎo)致合同簽訂不嚴密，一旦發(fā)生糾紛即處于被動應(yīng)訴，不能有效地保護自身利益。

2）對合同的重要性認識不足，管理混亂。一些單位不重視合同管理體系的建設(shè)，合同歸口管理、分級管理和授權(quán)管理機制也不健全，一個單位內(nèi)部的眾多部門都可以和外部機構(gòu)簽署合同，責(zé)任不明確。

1.4 有關(guān)基礎(chǔ)工作薄弱

1）工程造價管理信息系統(tǒng)不夠健全。我國各級工程造價管理機構(gòu)收集、整理和的各類工程價格信息嚴重滯后于國內(nèi)外市場，不能及時工程材料價格指數(shù)，其手段和管理方法不適應(yīng)于科學(xué)化、信息化的管理要求，無法及時指導(dǎo)對工程造價的預(yù)測和調(diào)整。

2）跟蹤審計上的參與人員數(shù)量較少，素質(zhì)普遍不高。由于市場競爭不規(guī)范以及建設(shè)單位壓低審計酬金等__原因，使得造價咨詢企業(yè)沒辦法在其所服務(wù)的跟蹤審計項目上投入足夠的高素質(zhì)審計人員，而實際工作則成了為竣工結(jié)算審計收集資料。顯然，這遠遠不能實現(xiàn)跟蹤審計的目標。

3）政府部門和行業(yè)管理組織對造價中介機構(gòu)的監(jiān)督、指導(dǎo)和管理不規(guī)范，行業(yè)法規(guī)建設(shè)有待加強，行業(yè)自律需要強化。缺乏專業(yè)保險制度和現(xiàn)場跟蹤審計負責(zé)制，使得咨詢服務(wù)不能與法律責(zé)任和經(jīng)濟責(zé)任聯(lián)系起來，審計人員不能人盡其職，無法保證服務(wù)質(zhì)量。

1.5 管理混亂

有些建設(shè)項目的管理制度不健全，或雖有制度卻成擺設(shè)，往往造成管理混亂，不按程序辦事，導(dǎo)致工程工期拖延、安全質(zhì)量事故頻發(fā)、工程造價失控，從而造成國家或集體財產(chǎn)重大損失。

2 加強工程造價全過程管理的主要對策

2.1 建立專業(yè)的項目管理機構(gòu)

建設(shè)工程是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，投資大，建設(shè)周期長，涉及方面多，參與大型工程的施工隊伍往往有幾十個甚至上百個，數(shù)千至幾萬人參與施工，工期有幾年至十幾年，再加上新材料、新工藝以及工程建設(shè)中不斷碰到的新問題，可謂管理工作千頭萬緒，協(xié)調(diào)任務(wù)十分繁重，而這些都是非專業(yè)的項目管理機構(gòu)所能勝任的。因此，建設(shè)單位如果沒有條件建立專業(yè)化的項目管理班子，可以把項目委托給項目代建公司進行管理，從而保證建設(shè)項目得到專業(yè)化的管理。

2.2 加強機構(gòu)之間的協(xié)調(diào)

1）工程項目管理部門和審計部門就項目建設(shè)相關(guān)業(yè)務(wù)共同對分管基本建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)，則便于兩個部門之間的協(xié)調(diào)溝通，有利于項目建設(shè)各項工作的開展。

2）建立內(nèi)部工作例會或辦公例會制度，及時通報或會商項目建設(shè)進度、項目實施過程中的變化及調(diào)整，工程變更實施之前要進行論證、分析，對已施工完畢的變更項目要進行審核、確認，讓審計部門全方位、動態(tài)地了解、掌握項目建設(shè)的各方面情況，使他們主動參與造價控制和管理。

2.3 加強合同管理

合同管理是造價管理的重要依據(jù)，是控制造價的基礎(chǔ)性文件，因此應(yīng)建立專門的合同管理機構(gòu)，制定合理的合同管理制度，配備專職的合同管理人員，對合同管理人員進行相關(guān)專業(yè)知識和法律基本常識及職業(yè)道德培訓(xùn)。要采用規(guī)范的合同文本，規(guī)范合同簽訂程序，合同一經(jīng)簽訂要熟悉并領(lǐng)會合同條款，就可能產(chǎn)生的索賠和反索賠進行研究。合同履行后要加強監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)合同缺陷并采取補救措施。

2.4 實施動態(tài)管理，完善信息體系

信息是工程造價管理的基礎(chǔ)，及時掌握準確完整的信息，將在很大程度上提高工程管理及審計工作人員的工作成效。建筑市場是不斷變化的，如價格、利率、匯率等，所以只有準確地預(yù)測多種動態(tài)因素的影響，使工程造價的動態(tài)管理貫穿于施工項目的全過程，并采用科學(xué)的計算方法和計價依據(jù)，才能有效控制施工項目建設(shè)投資。

市場經(jīng)濟下能否及時、準確地捕捉到市場價格信息，是建設(shè)者取得勝利的關(guān)鍵。在國外，政府定期工程造價資料信息，為政府工程項目的估算提供參考；社會咨詢公司價格指標、成本指數(shù)等造價信息，指導(dǎo)工程項目的估價。而我國的造價信息卻都是由政府建設(shè)主管部門或者是政府建設(shè)主管部門下設(shè)的造價協(xié)會的，這樣的價格信息后顯得競爭因素太少，抑制了投資者和發(fā)包方的積極性和創(chuàng)造性。因此，必須盡快建立多渠道的信息體系。

2.5 規(guī)范辦事程序

施工項目的程序化是合理管理造價的基本前提，一套完整的工程造價管理的程序，是完成施工項目跟蹤審計目標的保證。以下是實際工作中總結(jié)出的造價管理程序，事實證明它在施工全過程造價管理中發(fā)揮了顯著作用。

1）工程變更程序

凡工程涉及的方案均應(yīng)按圖1進行，否則認為無效變更，而由此產(chǎn)生的一切費用由責(zé)任單位支付。

圖1設(shè)計變更處理流程圖

2）支付與結(jié)算管理流程

為規(guī)范工程結(jié)算管理，所有施工項目工程結(jié)算均應(yīng)按圖2進行。

圖2支付與結(jié)算管理流程圖

2.6 建立專業(yè)責(zé)任賠償制度與現(xiàn)場跟蹤審計負責(zé)制

為解決目前工程造價咨詢機構(gòu)提供虛假信息的問題，國家應(yīng)盡快制定專業(yè)責(zé)任賠償制度，要求工程造價專業(yè)人員或機構(gòu)產(chǎn)生錯誤（無論是主觀或客觀）后，都要進行賠償。建立現(xiàn)場跟蹤審計實名制，對建設(shè)工程造價全面實施監(jiān)督管理。

2.7 規(guī)范管理，建立有形工程造價咨詢市場

規(guī)范管理，建立有形工程造價咨詢市場，使得工程造價咨詢單位能以較合理的酬勞開展工作。這是提高施工階段造價管理質(zhì)量的保證。

建立有形市場后，由于工程結(jié)算審核要進入該市場，那么政府所代表的監(jiān)管力度和范圍將進一步擴大，從而形成一種全新的監(jiān)管機制。企業(yè)如不自律，政府就強之以法，從而更充分地發(fā)揮出政府對工程造價的宏觀調(diào)控職能，真正起到維護造價咨詢工作嚴肅、公平、公正性的作用，確保實現(xiàn)高質(zhì)量的工程造價控制。

3 結(jié)語

綜上所述，建設(shè)項目工程造價管理是一項細致、復(fù)雜的工作，涉及到工程技術(shù)、經(jīng)濟、合同等方面，因此，必須要有全過程造價管理的意識。只有將工程造價管理貫穿于項目建設(shè)的全過程，處理好造價管理存在的問題，并采取切實有效的管理對策，才能提高工程造價管理水平，是工程造價管理的目標得以實現(xiàn)。