序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇加強(qiáng)稅收征管的措施及建議范文，愿它們成為您寫作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

由于三者之間機(jī)構(gòu)及人員職責(zé)上相對(duì)獨(dú)立、信息不能及時(shí)共享、配合運(yùn)行機(jī)制不全而帶來(lái)了稅源管理工作環(huán)節(jié)運(yùn)行不暢、管理質(zhì)量不高、效率低下等問(wèn)題，稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查是稅源管理的主要工作內(nèi)容。但在過(guò)去一定時(shí)期內(nèi)。為解決這一問(wèn)題省局于年出臺(tái)了加強(qiáng)三者之間良性互動(dòng)機(jī)制的工作指導(dǎo)意見(jiàn)，并制訂了稅收分析、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查良性互動(dòng)管理方法》意在完善征管措施，提高稅源管理質(zhì)量。

卻發(fā)現(xiàn)，但在近三年的稽查工作實(shí)踐中。要真正落實(shí)好這一良性互動(dòng)管理方法，稽查部門的職責(zé)不能只是定位于通過(guò)立案稽查堵塞偷稅漏洞，打擊涉稅違法行為，而要著眼加強(qiáng)稅源管理全局的高度，本著打防并舉、標(biāo)本兼治的方針，通過(guò)分析涉稅案件的特點(diǎn)及作案手段，發(fā)現(xiàn)稅收征管單薄環(huán)節(jié)及漏洞，并從加強(qiáng)稅收征管的角度向征收管理部門和納稅人提出預(yù)防和改進(jìn)管理的建議，即實(shí)行稽查建議制度，促進(jìn)稽查效果的轉(zhuǎn)化利用，這樣才干真正達(dá)到管查互動(dòng)，以查促管的效果。事實(shí)上自年至今，從我局探索和推行這一制度的實(shí)踐來(lái)看，這一制度對(duì)加強(qiáng)稅收征管、改善納稅企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理及規(guī)范財(cái)務(wù)核算發(fā)揮了長(zhǎng)足的作用，受到征管部門和納稅人的廣泛好評(píng)，更得到上級(jí)機(jī)關(guān)的肯定。

完善制度建設(shè)。自年起，明確稽查建議內(nèi)容。為貫徹落實(shí)好市局《稅收分析、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查良性互動(dòng)管理方法》稽查局在稽查工作中，通過(guò)不時(shí)的探索實(shí)踐逐步建立和完善了稽查建議制度，使稽查工作效果得到有效利用，真正實(shí)現(xiàn)三者的良性互動(dòng)，

以及稅務(wù)部門在稅收征管工作中存在單薄環(huán)節(jié)和征管漏洞，所謂稽查建議制度我認(rèn)為就是指國(guó)稅稽查部門對(duì)稽查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的納稅人在稅收繳納等方面存在缺陷或需要規(guī)范的行為。有針對(duì)性地進(jìn)行分析，提出適當(dāng)?shù)幕榻ㄗh，及時(shí)傳送給納稅人或稅政、征管等職能部門，由納稅人或相應(yīng)職能部門進(jìn)行整改或落實(shí)后，依照固定的順序?qū)⒄慕Y(jié)果和落實(shí)意見(jiàn)反饋給稽查局，從而不時(shí)完善稅收法制和強(qiáng)化稅收征管的制度。

依據(jù)稅收征管法和有關(guān)稅收稽查工作制度，為使這一制度在工作中具有可操作性。從四方面明確稽查建議制度內(nèi)容：一是明確規(guī)定稅務(wù)稽查建議形式為一案一建議、一案多建議和多案一建議三種。要求稽查小組每檢查一戶企業(yè)，或者在某項(xiàng)專項(xiàng)稽查工作結(jié)束后，規(guī)定時(shí)間內(nèi)，采用書面形式向相關(guān)部門反映和傳送工作中發(fā)現(xiàn)關(guān)于征管部門管理漏洞和納稅人方面有關(guān)涉稅違章違紀(jì)的問(wèn)題。二是明確稅務(wù)稽查建議的實(shí)施主體，為稽查局稽查和審理兩個(gè)部門。稽查人員在檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題向?qū)徖砉蓚鬟f；審理股根據(jù)審理和建議情況，制定《稅務(wù)稽查建議書》向征管部門或納稅人反饋。三是明確稽查建議事項(xiàng)。稅務(wù)稽查建議事項(xiàng)分對(duì)外建議和對(duì)內(nèi)建議。對(duì)外建議是針對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人在財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、各稅繳納和發(fā)票管理方面存在問(wèn)題及整改建議；對(duì)內(nèi)建議主要是對(duì)系統(tǒng)內(nèi)各征管單位在政策法規(guī)執(zhí)行、稅收征管、納稅核定等方面存在問(wèn)題及工作建議。四是明確稅務(wù)稽查建議書和反饋意見(jiàn)演講文檔格式和形成時(shí)限，以及送達(dá)和存檔備案管理流程措施。通過(guò)明確上述內(nèi)容，使稅務(wù)稽查制度日趨幼稚與完善，發(fā)揮出了這一制度在促進(jìn)管查互動(dòng)中應(yīng)有的作用。

強(qiáng)化制度落實(shí)。實(shí)行稽查建議制度，推行責(zé)任考核機(jī)制。對(duì)稅務(wù)稽查人員無(wú)疑提出了更高的要求。首先是要求我稽查人員在查找問(wèn)題和提出建議時(shí)要堅(jiān)持尊重事實(shí)、公正合法、切合實(shí)際、突出重點(diǎn)和注重時(shí)效的原則；其次是要求分析問(wèn)題發(fā)生的原因要透徹，要明確指出是主觀原因還是客觀原因，以便為征管部門和納稅人有針對(duì)性地提出解決問(wèn)題的可行方案，這決定了稅務(wù)稽查人員在稽查建議的形成與落實(shí)的工作過(guò)程中，負(fù)有較重大的責(zé)任。

局推出了稽查建議責(zé)任追究與工作考評(píng)機(jī)制。一方面我局結(jié)合議案、評(píng)案和集體審理等工作制度，為能強(qiáng)化稅務(wù)稽查建議制度的落實(shí)。采取查評(píng)結(jié)合方式，不時(shí)完善稽查建議制度。稽查局要求定期組織檢查人員對(duì)個(gè)案的查處情況進(jìn)行集中匯報(bào)，集中討論案件檢點(diǎn)和問(wèn)題產(chǎn)生的原因；而在案件提交審理后，稽查局更組織案件審理小組人員進(jìn)行集中審理，除審理定性外，把稽查建議也作為討論的內(nèi)容，檢查人員根據(jù)檢查情況結(jié)合集體討論的要點(diǎn)，撰寫稽查建議書，且嚴(yán)格要求稽查建議要根據(jù)稽查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的事實(shí)、情節(jié)和程度等，及時(shí)、準(zhǔn)確地相應(yīng)提出的稽查建議書要求內(nèi)容明確，用語(yǔ)準(zhǔn)確，所提建議要切合實(shí)際，具有針對(duì)性，并有法律、法規(guī)和政策依據(jù)，然后再報(bào)經(jīng)分管局長(zhǎng)、局長(zhǎng)審閱后，再由稽查局的名義制發(fā)，以嚴(yán)?；榻ㄗh質(zhì)量關(guān)。

局還結(jié)合自身工作實(shí)際逐步規(guī)范稽查建議的責(zé)任追究和工作考評(píng)機(jī)制，確保了稽查建議的質(zhì)量關(guān)的同時(shí)。以此保證稽查建議制度的落實(shí)。一是將《稅務(wù)稽查建議制度》納入稽查、審理崗位職責(zé)，明確規(guī)定稽查人員、審理人員提出《稅務(wù)稽查建議書》操作規(guī)程，對(duì)稽查人員在稅務(wù)稽查實(shí)施過(guò)程中，對(duì)應(yīng)當(dāng)提出稽查建議而未履行的或敷衍塞責(zé)，輕率提交不負(fù)責(zé)任的建議書的將嚴(yán)格追究相關(guān)人員責(zé)任。二是將稽查建議工作列入工作考核與評(píng)價(jià)，局要求檢查人員對(duì)檢查有問(wèn)題的案件，必需要有稽查建議，并在結(jié)案前完成，堅(jiān)持將稽查建議的提交情況作為稽查人員工作績(jī)效考核內(nèi)容之一。

發(fā)揮制度作用。經(jīng)過(guò)近幾年的實(shí)踐、探索，推進(jìn)管查良性互動(dòng)。目前我已初步建立起了適合我局工作實(shí)際的比較系統(tǒng)規(guī)范的一套稅務(wù)稽查建議工作制度。幾年來(lái)，局在組織開(kāi)展重點(diǎn)行業(yè)專項(xiàng)檢查、重點(diǎn)地區(qū)的專項(xiàng)整治和偷、逃、抗、騙稅案件的稽查過(guò)程中，對(duì)發(fā)現(xiàn)的涉稅違法犯罪新動(dòng)向和因管理漏洞而造成的典型案件，一經(jīng)結(jié)案，都經(jīng)過(guò)認(rèn)真討論分析，查找原因?qū)Σ吆?，先后已向征管部門和納稅人制發(fā)稽查建議書43份，僅年就制發(fā)了20份，從反饋的情況來(lái)看，起到很好的加強(qiáng)稅收管理，預(yù)防同類稅收違紀(jì)違法行為再現(xiàn)的效果。

篇(2)

一、當(dāng)前我國(guó)稅收征管存在的主要問(wèn)題

為確保國(guó)家稅收，發(fā)揮稅收的職能作用，國(guó)家在稅收征管方面制定了相應(yīng)的法規(guī)制度，取得了一定的成效。但目前，在稅收征管方面，仍然存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

第一,管理監(jiān)督不到位。取消稅務(wù)專管員后，由于把實(shí)行專管員管戶向管事制度轉(zhuǎn)變簡(jiǎn)單的理解為取消專管員,形成了管理環(huán)節(jié)的空位和斷層,使稅務(wù)機(jī)關(guān)失去了對(duì)納稅人的管理和監(jiān)控；二是注重了集中征收,優(yōu)化服務(wù),片面強(qiáng)調(diào)以查代管,形成了管不細(xì)、查不全、征不足、處罰難、效率低的狀況；三是征管格局中的四個(gè)系列以及各職能部門間協(xié)調(diào)不好,各自為政,多頭指揮,不通信息,相互扯皮,互相推諉,導(dǎo)致稅收征管全過(guò)程運(yùn)轉(zhuǎn)不正常。

第二,管理手段應(yīng)用不到位。目前管理手段主要是運(yùn)用計(jì)算機(jī)管理,但其監(jiān)控作用不明顯,主要表現(xiàn)為:征管軟件本身還不成熟,使用中存在一些缺陷,在一定程度上還不能滿足征管要求,信息傳遞不通暢,影響收入的完整性,加之有少數(shù)微機(jī)操作人員責(zé)任心不強(qiáng),不能按規(guī)定及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地錄入有關(guān)信息,因而計(jì)算機(jī)不能全面真實(shí)地反映征納情況；部分工作人員不熟悉征管業(yè)務(wù)規(guī)程,無(wú)法對(duì)征管信息進(jìn)行微機(jī)處理。

第三,管理職責(zé)明確不到位。由于對(duì)新的征管模式認(rèn)識(shí)不足,征管實(shí)踐中削弱了管理,淡化了責(zé)任,在一定程度上造成了底數(shù)不清,稅源不明,監(jiān)控不力,漏征漏管。造成征管質(zhì)量不高的原因,一是少數(shù)單位在認(rèn)識(shí)上沒(méi)有弄清分類管理的含義,片面理解為對(duì)一般納稅人的ABC管理；二是各單位沒(méi)有結(jié)合本單位實(shí)際制定出切實(shí)可行的分類管理操作辦法和措施,因而職責(zé)不明確,管理程序、方法不規(guī)范,管理效果不好；三是大多數(shù)單位職責(zé)雖分解到人、落實(shí)到戶,但沒(méi)有建立相應(yīng)的制約機(jī)制,沒(méi)有配套的考核辦法和措施,使管理工作不能落到實(shí)處；四是普遍把分類管理和十率考核、征管軟件運(yùn)用、征管檔案管理工作割裂開(kāi)來(lái),沒(méi)有利用它們之間的內(nèi)在聯(lián)系理順工作思路,使該四項(xiàng)工作不能環(huán)環(huán)相扣順利開(kāi)展,而這些原因造成征管質(zhì)量不高,主要體現(xiàn)在:一是登記率不完全真實(shí)。二是申報(bào)率不準(zhǔn),這有計(jì)算機(jī)軟件本身的問(wèn)題,也有管理人員管理不到位的問(wèn)題,還有沒(méi)有按征管規(guī)程對(duì)非常戶進(jìn)行處理的問(wèn)題。三是申報(bào)準(zhǔn)確率難以掌握。由于管理未落實(shí)到位,管理人員無(wú)法掌握納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況,不能對(duì)其納稅的準(zhǔn)確性作出大致判斷,偷逃稅款不同程度存在。另外在雙定戶的定額核定上,由于管理的問(wèn)題使核定的定額與實(shí)際銷售相差甚遠(yuǎn),造成稅款流失。在對(duì)大中型企業(yè)和一般納稅人的征管中,同樣存在監(jiān)控不力,稅款流失現(xiàn)象。四是在緩交稅款審核上存在調(diào)查核實(shí)不嚴(yán)的情況,客觀上讓一些企業(yè)感到貸款不還不行,費(fèi)不繳不行,而稅款可緩,能緩就緩。五是依法治稅難,在征管過(guò)程中不同程度的存在執(zhí)法難的問(wèn)題,一些稅務(wù)機(jī)關(guān)正常的稅收保全措施難以實(shí)行,或是相關(guān)部門不配合,或是存在來(lái)自各方的干預(yù)。

由于上述征管不利,最終影響稅源,不能保證國(guó)家財(cái)政收入。

二、當(dāng)前加強(qiáng)我國(guó)稅收征管的建議

第一,抓好分類管理的落實(shí)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和社會(huì)主義公有制為主體,多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的基本經(jīng)濟(jì)制度的建立,納稅人的經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營(yíng)方式、組織方式日趨復(fù)雜,能否有效地對(duì)納稅戶和稅源變化情況進(jìn)行監(jiān)控是稅收征管的基礎(chǔ),只有打牢這個(gè)基礎(chǔ),才能真正提高征管質(zhì)量和效率。分類管理就是針對(duì)納稅人方方面面的復(fù)雜性和納稅申報(bào)方式多樣化的實(shí)際設(shè)立的一種能使稅收征管建立在及時(shí)掌握納稅人經(jīng)營(yíng)情況、經(jīng)營(yíng)方式、核算方式和稅源變化基礎(chǔ)的一種管理形式和管理方法。由于分類管理是從管好源頭開(kāi)始,所以應(yīng)從各個(gè)方面加強(qiáng)管理,包括將所有納稅戶納入稅務(wù)登記的范圍內(nèi),對(duì)納稅戶納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、發(fā)票領(lǐng)用存表等相關(guān)資料進(jìn)行案頭審計(jì),并有針對(duì)性的開(kāi)展各種日常檢查和稅源調(diào)查工作,切實(shí)掌握納稅戶的稅務(wù)登記增減變化情況、發(fā)票使用情況、產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、納稅情況、減免緩?fù)饲闆r、違章處罰等全部納稅事宜的全過(guò)程,并能通過(guò)管理及時(shí)而準(zhǔn)確地收集整理、傳遞各種涉稅信息、資料,建立健全納稅戶檔案,真正做到底數(shù)清,稅源明,所以應(yīng)該把抓好分類管理的落實(shí)作為加強(qiáng)征管的突破口。落實(shí)分類管理應(yīng)做到:(1)統(tǒng)一思想,提高認(rèn)識(shí)。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和廣大稅務(wù)干部要把推行分類管理看作是加強(qiáng)征管的基礎(chǔ)和關(guān)鍵,是創(chuàng)收的保證。要正確認(rèn)識(shí)分類管理的含義及其內(nèi)容。(2)結(jié)合實(shí)際,因地制宜進(jìn)行分類管理,以簽訂責(zé)任書的形式,把職責(zé)明確到人,落實(shí)到戶。(3)把分類管理、征管質(zhì)量(十率)考核,征管軟件的運(yùn)用、征管檔案的管理四項(xiàng)工作有機(jī)結(jié)合進(jìn)行,分類管理中包含了后三項(xiàng)工作的大部分,分類管理搞好了,其他三項(xiàng)基本就能水到渠成了。

篇(3)

關(guān)鍵詞：加強(qiáng) 外來(lái)建筑安裝企業(yè) 稅收征管

近年來(lái)，隨著某區(qū)開(kāi)發(fā)進(jìn)度加快，一方面區(qū)管委會(huì)加大基礎(chǔ)設(shè)施投資力度，另一方面一批大項(xiàng)目陸續(xù)開(kāi)工建設(shè)，繼而帶來(lái)外來(lái)建筑安裝業(yè)營(yíng)業(yè)稅大幅增長(zhǎng)。近幾年稅務(wù)部門根據(jù)稅收法律、法規(guī)，相繼制定和出臺(tái)了一系列辦法和措施，在加強(qiáng)征管、堵塞漏洞等方面已初顯成效，但由于該行業(yè)流動(dòng)性和層層轉(zhuǎn)包等特點(diǎn)導(dǎo)致了稅收征管難度較大，存在稅收征管漏洞。針對(duì)上述情況，筆者先后走訪城建和房管部門以及在建工程的建設(shè)單位和施工單位，對(duì)外來(lái)施工稅收征管情況進(jìn)行調(diào)研，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和對(duì)策作一探討。

一、近三年外來(lái)建筑安裝業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收情況

近三年，區(qū)地稅局對(duì)外來(lái)建筑業(yè)稅收實(shí)行源泉控稅、以票控稅“雙管齊下”的征管辦法以來(lái)，外來(lái)建筑安裝業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅收收入也隨著節(jié)節(jié)攀升（詳見(jiàn)下表）。

從上表可以看出，某區(qū)外來(lái)建筑安裝業(yè)營(yíng)業(yè)稅每年都有不同程度的增長(zhǎng)，占營(yíng)業(yè)稅收入和稅收收入的比重也有較大提高。但由于行業(yè)特殊性，在稅收征管上仍存在著一定的征管漏洞現(xiàn)象，有待于進(jìn)一步加強(qiáng)。

二、外來(lái)施工企業(yè)存在主要問(wèn)題

（一）票據(jù)使用方面存在較大問(wèn)題

在走訪中發(fā)現(xiàn)，部分建設(shè)單位未嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行規(guī)定，在發(fā)票管理方面存在以下幾方面問(wèn)題：一是收受外地建筑安裝業(yè)發(fā)票。二是在預(yù)付工程進(jìn)度款時(shí)收受收據(jù)，而施工單位沒(méi)有及時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅。三是個(gè)別建設(shè)單位收受白條，施工單位少繳或不繳稅款。

（二）簽訂包清工合同，只對(duì)包清工部分繳納營(yíng)業(yè)稅

承包方式不同，可分為包工包料和包工不包料（即包清工）兩種方式。根據(jù)中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十六條規(guī)定，“除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。而部分包清工施工單位未將業(yè)主自行采購(gòu)的材料及其其他物資和動(dòng)力的價(jià)款一并計(jì)入營(yíng)業(yè)額申報(bào)納稅。

（三）匿報(bào)營(yíng)業(yè)收入，不按規(guī)定繳納稅款

有些施工單位在收到建設(shè)單位工程進(jìn)度款時(shí)，未及時(shí)按收到的款項(xiàng)繳納營(yíng)業(yè)稅，而等工程全部完工后，一并繳納稅款，延緩繳納稅款。部分私營(yíng)企業(yè)為了達(dá)到少付工程款目的，工程款項(xiàng)采用現(xiàn)金支付，不按照稅法規(guī)定索取建筑業(yè)發(fā)票，造成施工企業(yè)偷逃稅款。

（四）企業(yè)所得稅征管難度較大

根據(jù)某市《關(guān)于明確外來(lái)建筑安裝企業(yè)有關(guān)所得稅政策問(wèn)題的通知》有關(guān)規(guī)定，對(duì)符合一定條件的外地建安企業(yè)分支機(jī)構(gòu)征收企業(yè)所得稅。而地稅對(duì)一些外地建安企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅沒(méi)有征管權(quán)限，例如總公司屬中央企業(yè)、外資企業(yè)等屬于國(guó)稅征收的企業(yè)。

三、應(yīng)對(duì)措施及建議

（一）走訪在建項(xiàng)目，宣傳稅收政策

走訪在建企業(yè)，了解工程進(jìn)展和繳納稅款情況，宣傳外來(lái)施工企業(yè)相關(guān)稅收政策。重點(diǎn)告知業(yè)主：在工程結(jié)算時(shí)收受施工單位向施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)買或代開(kāi)的建筑安裝業(yè)發(fā)票，不得收受外地建筑安裝業(yè)發(fā)票；業(yè)主必須如實(shí)按工程全部造價(jià)取得發(fā)票。

（二）取得相關(guān)部門的支持，從源頭加強(qiáng)控管

建筑安裝業(yè)營(yíng)業(yè)稅的征管要和經(jīng)濟(jì)發(fā)展局、規(guī)劃建設(shè)局、房屋管理等部門加強(qiáng)聯(lián)系，爭(zhēng)取他們的配合。和經(jīng)濟(jì)發(fā)展局定期聯(lián)系，隨時(shí)掌握企業(yè)投資立項(xiàng)，及時(shí)了解企業(yè)投資額、開(kāi)工時(shí)間等信息；建設(shè)單位到規(guī)劃建設(shè)局辦理招投標(biāo)項(xiàng)目和“施工許可證”時(shí)，要出具主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稅務(wù)登記證或稅務(wù)登記證明；建設(shè)單位到房屋管理部門辦理“房屋產(chǎn)權(quán)證”時(shí)，必須出具按規(guī)定收取的建筑安裝專用發(fā)票、稅收完稅證等資料。

（三）加強(qiáng)票據(jù)管理，實(shí)現(xiàn)以票控稅

委托相關(guān)部門如規(guī)劃建設(shè)局等代開(kāi)外來(lái)施工企業(yè)發(fā)票，從源頭上加以控制。外來(lái)施工企業(yè)工程結(jié)算時(shí)，到委托單位開(kāi)具建筑安裝業(yè)專用發(fā)票，并同時(shí)繳清相應(yīng)稅款。建設(shè)單位在支付或結(jié)算工程款時(shí)必須以建筑安裝業(yè)專用發(fā)票為支付或結(jié)算憑證。

（四）建立在建工程各種臺(tái)帳，及時(shí)了解建設(shè)企業(yè)納稅情況

建立完善在建工程各種臺(tái)帳。一是在建工程臺(tái)賬，詳細(xì)登記工程項(xiàng)目、工程款結(jié)算和稅款入庫(kù)情況，從而更好掌握在建工程的稅收征管情況。二是對(duì)已經(jīng)辦理決算工程的戶管資料進(jìn)行整理歸檔并裝訂成冊(cè)，以方便日后查閱。

（五）加大稅務(wù)稽查執(zhí)法力度，提高稅務(wù)執(zhí)法剛性

對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的偷稅行為，尤其對(duì)屢犯、偷稅數(shù)額較大的企業(yè)必須嚴(yán)厲查處，按照征管法補(bǔ)繳稅款、滯納金，并給予罰款；對(duì)應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)的要移送。同時(shí)與公安等部門密切配合嚴(yán)厲打擊偷逃稅款行為，發(fā)揮稅法威懾作用。

（六）建議制定相應(yīng)的企業(yè)所得稅征收政策

對(duì)屬于國(guó)稅征收的外來(lái)建筑安裝企業(yè)的企業(yè)所得稅，地稅機(jī)關(guān)沒(méi)有征管權(quán)限，加強(qiáng)國(guó)、地稅之間的聯(lián)系，共同做好外來(lái)施工企業(yè)的企業(yè)所得稅征收管理。

參考文獻(xiàn)：

篇(4)

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是將風(fēng)險(xiǎn)管理理念引入日管工作中，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、估測(cè)、評(píng)價(jià)等手段對(duì)納稅人不及時(shí)、不依法、不足額繳納稅款造成稅款流失的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施合理預(yù)估和有效控制，并采取積極措施對(duì)可能導(dǎo)致的后果進(jìn)行挽回。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性體現(xiàn)在：一是可以使征管行為更有效率。通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)納稅人實(shí)施分級(jí)分類差別化管理；對(duì)暫未發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的納稅人不打擾，同時(shí)提供方便快捷的辦稅條件，增強(qiáng)納稅人認(rèn)同感，對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)納稅人予以提醒輔導(dǎo)，適度關(guān)注；對(duì)中高風(fēng)險(xiǎn)納稅人重點(diǎn)監(jiān)管，紅色預(yù)警，及時(shí)糾正；對(duì)不遵從的納稅人予以懲罰震懾，聯(lián)合管制，強(qiáng)力打擊。二是有利于降低稅收成本。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理通過(guò)對(duì)信息收集、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、等級(jí)排序、預(yù)警提示、任務(wù)推送、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、結(jié)果預(yù)測(cè)等環(huán)節(jié)實(shí)施監(jiān)控，可以降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的主觀認(rèn)知，防范執(zhí)法過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，減少稅收成本。

二、稅務(wù)稽查以查促管，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）稽查在實(shí)踐中取得的成效

1.注重駕駛培訓(xùn)機(jī)構(gòu)輔導(dǎo)檢查，促進(jìn)基層所規(guī)范管理，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。掌握基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、輔導(dǎo)企業(yè)自查、重點(diǎn)篩選檢查，通過(guò)對(duì)企業(yè)報(bào)送的自查申報(bào)表與我們掌握的第三方信息進(jìn)行比較核對(duì)，確定重點(diǎn)檢查戶。分析問(wèn)題根源，統(tǒng)一征管政策，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題認(rèn)真進(jìn)行梳理，對(duì)征管部門加強(qiáng)管理起到了有效的促進(jìn)。

2.開(kāi)展事業(yè)單位發(fā)票專項(xiàng)抽查，促進(jìn)基層所加強(qiáng)管理。抽查發(fā)現(xiàn)某事業(yè)單位取得的交易服務(wù)費(fèi)未全額申報(bào)增值稅及其附加，片面的認(rèn)為：通過(guò)“非稅收入一般繳款收據(jù)”和直接繳納財(cái)政專戶的款項(xiàng)不存在營(yíng)利行為，就可以不交稅，而在日常管理中，也沒(méi)有對(duì)事業(yè)單位的此類問(wèn)題予以重點(diǎn)關(guān)注。對(duì)本案產(chǎn)生的原因及時(shí)進(jìn)行分析，并提出征管建議：一是要對(duì)轄區(qū)內(nèi)行政事業(yè)有收費(fèi)項(xiàng)目的單位集中進(jìn)行清理輔導(dǎo)，達(dá)到規(guī)范行政事業(yè)單位應(yīng)納稅收費(fèi)項(xiàng)目管理，切實(shí)防范此類執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的目的；二是要以此為鑒，集中稅務(wù)干部加強(qiáng)稅收政策的更新知識(shí)培訓(xùn)。

3.加強(qiáng)園區(qū)企業(yè)稅務(wù)稽查，啃下“硬骨頭”協(xié)助征管。針對(duì)難辦案例，啟動(dòng)多項(xiàng)程序，規(guī)范步驟處置。面臨經(jīng)濟(jì)下行大環(huán)境，小部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)不散，沒(méi)有效益可以沒(méi)有增值稅以及相應(yīng)的附加，但是房產(chǎn)稅、土地使用稅卻不是以企業(yè)經(jīng)營(yíng)好壞為前提的，對(duì)于一部分占地面積大的企業(yè)，房產(chǎn)稅、土地使用稅稅款較大，常有拖欠習(xí)慣，稅務(wù)所管理起來(lái)有難度，逐漸變成征管中的“硬骨頭”。該局稽查局就稅務(wù)所提交的幾戶企業(yè)征地后土地長(zhǎng)期閑置或經(jīng)營(yíng)不正常而導(dǎo)致房產(chǎn)稅、土地使用稅征管難的企業(yè)進(jìn)行了進(jìn)戶稽查。由于無(wú)法聯(lián)系相關(guān)人員，通過(guò)到國(guó)土房管部門提取土地信息資料核定應(yīng)補(bǔ)稅款，經(jīng)過(guò)重大案件審理委員會(huì)審理進(jìn)行定性，在向該公司直接送達(dá)、郵寄送達(dá)等方式無(wú)果的情況下，通過(guò)報(bào)紙公告送達(dá)了相關(guān)稅務(wù)文書。最后，通過(guò)稅收約談，講清稅收法律和稅收政策的嚴(yán)肅性，已將拖欠的稅款解繳入庫(kù)。加強(qiáng)管查溝通，理順協(xié)作機(jī)制，發(fā)揮稽查最后屏障作用。

（二）如何更好地發(fā)揮稽查“以查促管”作用，防止稅收風(fēng)險(xiǎn)

1.完善征管建議制度?；椴块T的征管建議盡管能就某案、某事進(jìn)行規(guī)范，少數(shù)也能積極影響到行業(yè)的征管，但是在部門配合、建議內(nèi)容、建議形式和要求、文書格式、反饋方式和時(shí)限，傳遞程序、限改期限等方面缺少詳細(xì)的規(guī)定，深度廣度還不夠，離“查一個(gè)案件、震懾類似企業(yè)、規(guī)范一個(gè)行業(yè)”的目標(biāo)還有不小的距離。應(yīng)進(jìn)一步完善征管建議制度，針對(duì)征管部門平常不易發(fā)現(xiàn)的一些深層次的潛在問(wèn)題，及時(shí)反饋并建議改進(jìn)。

2.進(jìn)一步健全征、管、查協(xié)調(diào)機(jī)制。建立聯(lián)席會(huì)議制度和完善“征、管、查”信息資料傳遞制度，進(jìn)一步溝通案件查處情況和存在的稅收問(wèn)題、征管的改進(jìn)建議和措施等，以便充分利用稽查成果，及時(shí)調(diào)整有關(guān)工作思路，研究加強(qiáng)管理的措施，確?；?、管理的協(xié)調(diào)一致，形成工作合力。

3.加強(qiáng)查后的跟蹤管理。要求征管單位對(duì)征管建議及時(shí)回送《征管建議回復(fù)書》，實(shí)行建議回訪制，到稅務(wù)所回訪聽(tīng)意見(jiàn)，廣泛征求一線征管人員對(duì)征管建議的辦理情況及建議、意見(jiàn)，及時(shí)總結(jié)歸納出規(guī)律性、典型性的問(wèn)題和解決方法，編寫出《行業(yè)管理、檢查指南》，增強(qiáng)稽查和管理的針對(duì)性、有效性。

三、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的未來(lái)發(fā)展應(yīng)采取的措施

（一）加強(qiáng)信息管理

1.提高獲取信息的質(zhì)量。要求納稅人在稅務(wù)登記，變更環(huán)節(jié)準(zhǔn)確、完整的填寫相應(yīng)的信息，并提供相應(yīng)的資料。此外，稅務(wù)登記環(huán)節(jié)應(yīng)做好納稅人填寫資料的審核，并準(zhǔn)確、完整的錄入稅收征管系統(tǒng)。

2.擴(kuò)大信息獲取的渠道。稅務(wù)部門應(yīng)該加強(qiáng)于工商，國(guó)土等部門的溝通，及時(shí)獲取相關(guān)信息，并導(dǎo)入到稅收征管系統(tǒng)，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取信息的做有效的補(bǔ)充。

3.加強(qiáng)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部信息的縱向比對(duì)和與相關(guān)部門信息的橫向比對(duì)，設(shè)置預(yù)警指標(biāo)，落實(shí)分析制度，為征管工作提供指導(dǎo)依據(jù)和技術(shù)支持，避免國(guó)家稅收流失，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（二）強(qiáng)化稅收分析

一是采取有針對(duì)性的稅源監(jiān)控措施，如加強(qiáng)重點(diǎn)行業(yè)，重點(diǎn)企業(yè)的稅源監(jiān)管，合理地配置稅收管理資源，提高稅源管理的針對(duì)性和有效性。

二是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別的企業(yè)，結(jié)合納稅信譽(yù)等級(jí)管理，通過(guò)制定企業(yè)管理辦法、建立行業(yè)管理模型進(jìn)行監(jiān)控。做到層層落實(shí)管理責(zé)任、監(jiān)控目標(biāo)和監(jiān)控措施，實(shí)施動(dòng)態(tài)跟蹤、重點(diǎn)核查、行業(yè)評(píng)估。

三是不斷完善稅收分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查互動(dòng)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)由排除風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)到治理風(fēng)險(xiǎn)面、控制風(fēng)險(xiǎn)源的轉(zhuǎn)化，發(fā)揮稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的最大作用，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅源的長(zhǎng)效管理。

（三）加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督

篇(5)

    一、現(xiàn)行稅款征收法律制度問(wèn)題研究

    1.現(xiàn)行稅款征收制度存在的幾個(gè)問(wèn)題

    第一,欠稅管理法律制度存在的問(wèn)題。目前,有些納稅人為了逃避追繳欠稅,或在欠稅清繳之前就已經(jīng)在其他有關(guān)部門注銷登記,或采取減資的行為,使得原有企業(yè)成為空殼企業(yè),導(dǎo)致國(guó)家稅款流失?！抖愂照鞴芊ā穼?duì)納稅人欠稅如何處理只有責(zé)令限期繳納稅款、加收滯納金和強(qiáng)制執(zhí)行的規(guī)定,但稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在什么時(shí)間內(nèi)采取這些措施卻沒(méi)有具體規(guī)定。雖然關(guān)于逃避追繳欠稅已經(jīng)明確了法律責(zé)任,但前提是“采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段,妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的”。換言之,如果納稅人不妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款但也不繳納稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)又不“忍心”對(duì)其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行執(zhí)行的情況下,納稅人就可能“千年不賴,萬(wàn)年不還”,而又不承擔(dān)法律責(zé)任。

    第二,“提前征收”法律制度存在的問(wèn)題?！抖愂照鞴芊ā穼?duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)提前征收的規(guī)定只局限于“稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)行為”的情況,這一條件本身就很難把握,因?yàn)榧{稅人申報(bào)期未到,很難有證據(jù)證明將來(lái)可能會(huì)發(fā)生什么行為。等到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其采取保全行為時(shí),納稅人的財(cái)產(chǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移一空。也有納稅人可能因?yàn)榉N種原因需要提前繳納的,但又無(wú)法律依據(jù)。

    第三,“延期納稅”法律制度存在的問(wèn)題?！抖愂照鞴芊ā穼?duì)延期繳納稅款規(guī)定的期限只有3個(gè)月,這對(duì)遭受重大財(cái)產(chǎn)損失無(wú)法按期繳納稅款的納稅人可能起不到實(shí)際作用?，F(xiàn)行法律規(guī)定延期繳納稅款需經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批,這一規(guī)定存在審批時(shí)間長(zhǎng)、周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多、省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不了解納稅人具體情況等問(wèn)題。

    2.現(xiàn)行稅款征收制度修訂建議

    第一,為加強(qiáng)欠稅管理,建議在新法中明確規(guī)定欠繳稅款的納稅人不得減資及減資的處罰措施;注銷稅務(wù)登記是其他部門注銷登記的前提;有關(guān)部門不能為欠繳稅款的納稅人轉(zhuǎn)移或設(shè)定他項(xiàng)權(quán)利;有關(guān)部門未按規(guī)定執(zhí)行的法律責(zé)任;在納稅人欠稅一定時(shí)間后稅務(wù)機(jī)關(guān)必須進(jìn)行強(qiáng)制執(zhí)行,這個(gè)時(shí)間可以是1個(gè)月或2個(gè)月。

    第二,為使“提前征收”成為切實(shí)可行之條款,建議將“提前征收”的前提條件改為“發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的”,這一條件可以根據(jù)一定的線索判斷,比較容易操作。建議擴(kuò)大提前征收的范圍,如納稅義務(wù)人于法定征收日期前申請(qǐng)離境者,納稅人自愿的,稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以提前征收。因其他特殊原因,經(jīng)納稅義務(wù)人申請(qǐng)后稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以提前征收。

    第三,建議適當(dāng)延長(zhǎng)延期繳納稅款的期限,一年甚至于兩年或三年,具體執(zhí)行時(shí)間由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況把握。因?yàn)榧{稅義務(wù)人需要有足夠的時(shí)間通過(guò)經(jīng)營(yíng)自救解決實(shí)際存在的經(jīng)營(yíng)困難,時(shí)間較短不足以解決納稅人的實(shí)際困難,起不到保護(hù)納稅義務(wù)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的作用。由于延期納稅時(shí)間延長(zhǎng)可能會(huì)影響稅款均衡入庫(kù),所以在征管法修訂時(shí)也可以規(guī)定分期繳納稅款,既可緩解納稅義務(wù)人的實(shí)際困難,也可以保證稅款均衡入庫(kù)。筆者還建議延期納稅的審批權(quán)限應(yīng)由熟悉納稅人情況的縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批為宜。

    二、現(xiàn)行稅務(wù)檢查法律制度問(wèn)題研究

    1.現(xiàn)行稅務(wù)檢查法律制度存在的幾個(gè)問(wèn)題

    第一,關(guān)于稅務(wù)檢查搜查權(quán)的問(wèn)題?！抖愂照鞴芊ā窙](méi)有賦予稅務(wù)人員搜查賬簿、憑證等證物的權(quán)力,也沒(méi)有規(guī)定稅務(wù)執(zhí)法人員取證無(wú)能時(shí)的解決辦法。而稅務(wù)行政案件如果沒(méi)有證據(jù)證明屬于治安問(wèn)題或刑事案件又不能移送公安機(jī)關(guān)處理。實(shí)際工作中稅務(wù)檢查取證已經(jīng)成為稅務(wù)檢查工作的瓶頸,其結(jié)果可能是:一是納稅人隱匿、銷毀證據(jù),使稅務(wù)檢查工作無(wú)法順利進(jìn)行,造成國(guó)家稅款流失。二是稅務(wù)執(zhí)法人員在明知不可為的情況下違法行政。

篇(6)

一、引言

2014年2月，國(guó)務(wù)院正式印發(fā)《注冊(cè)資本登記制度改革方案》，推行注冊(cè)資本登記制度改革，按照便捷高效、規(guī)范統(tǒng)一、寬進(jìn)嚴(yán)管的原則，創(chuàng)新公司登記制度，降低準(zhǔn)入門檻，強(qiáng)化市場(chǎng)主體責(zé)任，促進(jìn)形成誠(chéng)信、公平、有序的市場(chǎng)秩序[1]。簡(jiǎn)化住所（經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所）_登記手續(xù)是改革中一項(xiàng)重要的組成部分，對(duì)后續(xù)稅收征管工作具有深遠(yuǎn)的影響。改革措施的有效推進(jìn)需要多方面協(xié)調(diào)配合，稅收工作需要從法律制度、管理理念、資源配置等多方面進(jìn)行變革?，F(xiàn)就簡(jiǎn)化住所（經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所）登記手續(xù)對(duì)北京市稅收征管工作帶來(lái)的影響進(jìn)行研究。

二、簡(jiǎn)化住所（經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所）登記手續(xù)的影響

工商登記制度改革實(shí)施以后，簡(jiǎn)化住所（經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所）登記手續(xù)措施大幅降低了企業(yè)設(shè)立的成本，簡(jiǎn)化了辦理手續(xù)，有效激發(fā)了創(chuàng)業(yè)的熱情。一方面工商部門放寬了企業(yè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的實(shí)質(zhì)性審查，并突破了原有的“一址一照”規(guī)定，“一址多照”成為可能。另一方面，很多中小企業(yè)，特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、新興產(chǎn)業(yè)等企業(yè)以及初次創(chuàng)業(yè)的企業(yè)，對(duì)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的要求不高。

為滿足市場(chǎng)上企業(yè)對(duì)于經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所數(shù)量上的需求，部分企業(yè)開(kāi)始專門向創(chuàng)業(yè)企業(yè)提供商業(yè)樓宇經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所地址出租服務(wù)，創(chuàng)業(yè)企業(yè)可以獲得一個(gè)地質(zhì)編號(hào)用于注冊(cè)辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照。對(duì)于由獨(dú)立機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)并專業(yè)為入駐企業(yè)提供地址注冊(cè)服務(wù)、辦公服務(wù)的場(chǎng)所稱為集中辦公區(qū)。這對(duì)充分釋放住所資源，解決經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所對(duì)企業(yè)登記的限制具有積極作用。

三、對(duì)稅收征管工作帶來(lái)的問(wèn)題

集中辦公區(qū)的出現(xiàn)有其促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)業(yè)的有利方面，同時(shí)也給稅收征管帶來(lái)一系列問(wèn)題。工商登記制度改革實(shí)施以后，集中辦公區(qū)的出現(xiàn)突破了原有“一址一照”規(guī)定，以編號(hào)的方式在同一地址注冊(cè)多個(gè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，為創(chuàng)業(yè)企業(yè)提供了便捷且價(jià)格低廉的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所注冊(cè)地址，同時(shí)也給稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施后續(xù)管理帶來(lái)很多問(wèn)題：

1.商事主體新登記戶數(shù)大量快速增長(zhǎng)，稅收征管負(fù)擔(dān)增大

根據(jù)深圳商事登記制度改革自2013年3月1日實(shí)施后數(shù)據(jù)顯示，商事主體新登記戶數(shù)增長(zhǎng)迅猛，相對(duì)應(yīng)的是稅務(wù)登記戶數(shù)也出現(xiàn)了井噴式增長(zhǎng)，新辦稅務(wù)登記納稅戶數(shù)增幅相比同期增加1.8倍，部分新增商事主體未按期辦理稅務(wù)登記率增長(zhǎng)很快。“人少戶多”、征管力量不足的矛盾更加突出。納稅人數(shù)量大幅增加導(dǎo)致稅源管理的壓力和風(fēng)險(xiǎn)增大。

2.稅務(wù)登記信息、聯(lián)系信息失真，管理難度增大

工商部門放寬市場(chǎng)準(zhǔn)入條件，僅對(duì)注冊(cè)地址進(jìn)行形式審查即頒發(fā)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，不實(shí)地核查企業(yè)注冊(cè)地址是否符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件，“以審代管”的稅收管理模式失去了前置保障，需要對(duì)征管模式做出進(jìn)一步改革。

3.導(dǎo)致異地納稅，產(chǎn)生稅收征管風(fēng)險(xiǎn)

容易導(dǎo)致稅源形成地與稅款入庫(kù)地不一致，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法對(duì)稅源企業(yè)實(shí)施屬地監(jiān)管，產(chǎn)生相應(yīng)的稅收征管風(fēng)險(xiǎn)。

4.新增納稅人稅源質(zhì)量不高，納稅遵從度較低

企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期規(guī)模小，財(cái)務(wù)管理不規(guī)范、財(cái)務(wù)核算不實(shí)、財(cái)務(wù)信息失真，給稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)企業(yè)賬目，依法征收管理增加了難度。同時(shí)，無(wú)稅申報(bào)情況、未按期申報(bào)情況增加；納稅人申報(bào)的聯(lián)系電話失真，征納雙方缺少有效溝通手段，導(dǎo)致征管后期被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的非正常戶及稅務(wù)登記證件失效戶所占比重較大，納稅人會(huì)通過(guò)中斷聯(lián)系的方式逃避管理，并通過(guò)不正常手段注銷稅務(wù)登記，產(chǎn)生管理風(fēng)險(xiǎn)。

5.發(fā)票違法行為有所增加

降低企業(yè)準(zhǔn)入門檻后，企業(yè)可能通過(guò)不斷注冊(cè)新公司套取、虛開(kāi)發(fā)票，逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)打擊，牟取非法利益。

6.實(shí)施信用約束和社會(huì)監(jiān)督的稅收管理缺少法律支撐

此次改革確立了以信用約束為理念的管理機(jī)制，由原有的政府監(jiān)管企業(yè)改為企業(yè)自我約束和社會(huì)共治。但在改革初期，企業(yè)自律和社會(huì)監(jiān)督的稅法體系尚未形成，現(xiàn)有的稅收法律法規(guī)中也缺少與之相對(duì)接的法律規(guī)定和具體操作制度。

綜上所述，在集中辦公區(qū)內(nèi)經(jīng)營(yíng)企業(yè)處于創(chuàng)業(yè)期，存在規(guī)模小、財(cái)務(wù)管理不規(guī)范、納稅遵從度較低的問(wèn)題。同時(shí)，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，簡(jiǎn)化住所（經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所）登記也帶來(lái)了企業(yè)數(shù)量快速增加、獲取信息的難度變大、管理資源投入不夠有效、發(fā)票違法行為抬頭等一些列問(wèn)題，亟需稅務(wù)機(jī)關(guān)未雨綢繆，針對(duì)改革帶來(lái)的變化及時(shí)作出部署與應(yīng)對(duì)。

四、關(guān)于后續(xù)稅收征管措施的建議

對(duì)于改革帶來(lái)的問(wèn)題和影響，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何應(yīng)對(duì)這個(gè)挑戰(zhàn)，經(jīng)過(guò)深入思考提出以下建議：

1.建立健全法律制度

修訂稅收法律法規(guī)，從登記制度、管理措施、納稅人權(quán)利與義務(wù)、企業(yè)信用體系及社會(huì)化監(jiān)管、稅收保障與協(xié)稅護(hù)稅體制等方面從法律層面予以銜接與完善。

2.加強(qiáng)稅源專業(yè)化管理

在納稅主體迅速增加的大環(huán)境下，舊有管理員管戶模式已不能適應(yīng)現(xiàn)在的管理要求。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對(duì)現(xiàn)有征管模式進(jìn)行轉(zhuǎn)變。推進(jìn)以信息化為支撐，逐步建立風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)體系，針對(duì)納稅人行業(yè)類型、征稅方式、納稅情況等特點(diǎn)，找出規(guī)律并針對(duì)性地加強(qiáng)專業(yè)化管理，將稅收征管的力量投入到重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源的稅收征管中，對(duì)于創(chuàng)業(yè)期、小規(guī)模企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重點(diǎn)通過(guò)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析防范應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)。

3.優(yōu)化納稅服務(wù)，提高納稅遵從

優(yōu)化納稅服務(wù)，推行免填單服務(wù)和網(wǎng)上辦稅服務(wù)。加強(qiáng)稅收政策宣傳和培訓(xùn)，在涵養(yǎng)稅源的同時(shí)，減輕稅收征管的壓力，提高稅收征管的效率。

4.嚴(yán)格發(fā)票管控，防范“套購(gòu)發(fā)票”

對(duì)于集中辦公區(qū)注冊(cè)企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)發(fā)票供應(yīng)的管控。一是對(duì)新辦企業(yè)、長(zhǎng)期無(wú)稅企業(yè)應(yīng)限制發(fā)票的供應(yīng)。二是采取發(fā)票“驗(yàn)舊售新”方式審批發(fā)票。三是加強(qiáng)發(fā)票、納稅信息比對(duì)，防范發(fā)票違法風(fēng)險(xiǎn)。

5.完善發(fā)票管理模式

繼續(xù)擴(kuò)大“營(yíng)改增”范圍，強(qiáng)化增值稅專用發(fā)票商品類目信息識(shí)別。推行網(wǎng)絡(luò)發(fā)票和電子發(fā)票，及時(shí)采集和存儲(chǔ)發(fā)票數(shù)據(jù)，減少發(fā)票流轉(zhuǎn)、存儲(chǔ)、查驗(yàn)、比對(duì)負(fù)擔(dān)，防控發(fā)票類違法行為。

6.加強(qiáng)與工商部門的信息共享，共同建立企業(yè)信用信息管理機(jī)制

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與工商部門的協(xié)作，共同建立企業(yè)信用公示平臺(tái)，將相關(guān)稅收違法信息在企業(yè)信用公示平臺(tái)中公示，加大企業(yè)稅收違法社會(huì)成本。

建議工商部門加強(qiáng)源頭管理，對(duì)提供注冊(cè)地址的集中辦公區(qū)經(jīng)營(yíng)單位進(jìn)行資質(zhì)認(rèn)定，根據(jù)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的實(shí)際條件，限制其提供注冊(cè)地址的數(shù)量。對(duì)不符合經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所規(guī)定，違規(guī)提供注冊(cè)地址的中介機(jī)構(gòu)，應(yīng)加大打擊力度，建立公平、良好地市場(chǎng)秩序。

7.加大稽查、檢查力度，發(fā)揮稅務(wù)稽查檢查的震懾作用

8.建立集中辦公區(qū)管理制度

規(guī)定集中辦公區(qū)經(jīng)營(yíng)單位的協(xié)稅義務(wù)，明確對(duì)集中辦公區(qū)入駐企業(yè)的日常管理、監(jiān)督、法律職責(zé)。

（1）實(shí)行稅控機(jī)具及發(fā)票統(tǒng)一管理制度。由集中辦公區(qū)經(jīng)營(yíng)方負(fù)責(zé)集中保存虛擬登記戶的稅控器具及發(fā)票，對(duì)開(kāi)票情況進(jìn)行備案登記，主管稅務(wù)所對(duì)保管情況進(jìn)行隨機(jī)抽查、巡查。

（2）集中辦公區(qū)經(jīng)營(yíng)方必須建立該集中辦公區(qū)內(nèi)所有企業(yè)基本信息臺(tái)賬，臺(tái)賬內(nèi)容包括每個(gè)企業(yè)的基本信息，并定期到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行數(shù)據(jù)交換。營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記正本由集中辦公區(qū)經(jīng)營(yíng)方統(tǒng)一保管。

篇(7)

一、市本級(jí)裝飾裝修業(yè)稅收管理現(xiàn)狀

目前，在中心城區(qū)從事裝飾裝修業(yè)的經(jīng)營(yíng)戶，既有正規(guī)的大中型裝飾裝潢公司，也有小型裝修隊(duì)，甚至還有三無(wú)（無(wú)證、無(wú)照、無(wú)資質(zhì)）的“街道游擊隊(duì)”，業(yè)務(wù)水平和資質(zhì)規(guī)模相差很大。截止6月底，在市本級(jí)辦理了稅務(wù)登記的裝飾裝修企業(yè)共59家，其中擁有一級(jí)資質(zhì)的3戶，擁有二級(jí)資質(zhì)的3戶，擁有三級(jí)資質(zhì)的2戶，其余51戶均未獲得相關(guān)行業(yè)資質(zhì)證明，從業(yè)人員總數(shù)超過(guò)1100人。

根據(jù)市統(tǒng)計(jì)部門的公開(kāi)數(shù)據(jù)，2006年以來(lái)，中心城區(qū)每年新增商品房預(yù)售面積超過(guò)20萬(wàn)平方米，每年已售家居商品房的入住率達(dá)40%以上，且入住時(shí)均需進(jìn)行裝修。通過(guò)對(duì)居住面積90-140平方米之間普通住房的裝修情況進(jìn)行隨機(jī)抽查發(fā)現(xiàn)，裝修費(fèi)用大多在8-10萬(wàn)元之間，超過(guò)10萬(wàn)元以上的占20%多，每平方米裝修費(fèi)用平均超過(guò)850元。據(jù)此測(cè)算，中心城區(qū)每年的住房裝飾裝修總支出超過(guò)7300萬(wàn)元，每年應(yīng)形成的地方稅源超過(guò)420萬(wàn)元。但從申報(bào)數(shù)據(jù)分析，市本級(jí)59戶相關(guān)業(yè)戶2010年納稅總額僅為86.6萬(wàn)元，申報(bào)帳面營(yíng)業(yè)收入1490萬(wàn)元（基本為開(kāi)具發(fā)票部分的金額），繳納營(yíng)業(yè)稅44.7萬(wàn)元。即使加上其他在中心城區(qū)經(jīng)營(yíng)但納入?yún)^(qū)局征管的20家業(yè)戶，帳面營(yíng)業(yè)收入總額仍然未超過(guò)2200萬(wàn)元。這與實(shí)際調(diào)查情況相差太大，稅源潛力有待挖掘。通過(guò)進(jìn)一步調(diào)查分析可發(fā)現(xiàn)，裝飾裝修業(yè)納稅人逃避納稅義務(wù)的行為主要存在以下幾種方式：

一是證照、資質(zhì)證書等手續(xù)齊全且在稅務(wù)機(jī)關(guān)已登記的企業(yè)，不按規(guī)定履行納稅義務(wù)，大都只按開(kāi)具發(fā)票的票面金額計(jì)算收入和繳納稅收。由于提供裝修勞務(wù)時(shí)，除行政事業(yè)單位及部分帳目健全的企業(yè)單位外，絕大多數(shù)業(yè)主基本未索要發(fā)票，且大都為現(xiàn)金交易，導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)收入不計(jì)或少計(jì)入帳。通過(guò)對(duì)市本級(jí)21家有代表性的裝飾裝潢企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)檢查，有18家?guī)っ媸杖朊黠@偏低，且處于連年虧損狀態(tài)，但依然能夠持續(xù)經(jīng)營(yíng)，存在故意少記或不計(jì)收入以不繳或少繳稅款的稅收違法嫌疑。

二是從事家裝業(yè)務(wù)的“三無(wú)”施工隊(duì)不履行納稅義務(wù)。通過(guò)對(duì)市區(qū)部分住房業(yè)主的抽查發(fā)現(xiàn)，不少購(gòu)房者為減少經(jīng)濟(jì)支出，偏向于找“三無(wú)”施工隊(duì)進(jìn)行裝修，而且這些業(yè)務(wù)基本不簽訂正式合同，往往只憑口頭商定，完工后直接按約定的價(jià)款支付款項(xiàng)，雙方均不提供任何合法票據(jù)。綜合各相關(guān)信息測(cè)算，本地及外來(lái)人員個(gè)人組建的家裝小施工隊(duì)，承攬了中心城區(qū)裝修市場(chǎng)40%以上的業(yè)務(wù)，年應(yīng)稅收入不低于3000萬(wàn)元。但在實(shí)際工作中，由于“三無(wú)”施工隊(duì)流動(dòng)性大、施工范圍廣，地稅機(jī)關(guān)難以進(jìn)行有效的監(jiān)管，每年流失地方稅款超過(guò)200萬(wàn)元（不包括裝飾工程用的材料供應(yīng)商提供材料不開(kāi)發(fā)票而少繳的稅款）。

三是部分行政事業(yè)單位、超市、賓館等的裝飾裝修業(yè)務(wù)存在抵帳或以貨易貨交易現(xiàn)象，或部分裝修費(fèi)用以其他票據(jù)入帳現(xiàn)象，無(wú)形中導(dǎo)致較大的稅源流失。

二、當(dāng)前家裝行業(yè)稅收征管存在的問(wèn)題

除去家裝行業(yè)不規(guī)范經(jīng)營(yíng)的外部因素，地稅部門在加強(qiáng)行業(yè)征管上也還存在諸多薄弱環(huán)節(jié)：

一是由于地稅部門管理力量相對(duì)薄弱，且缺乏有效加強(qiáng)管理的內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制，加之家裝行業(yè)季節(jié)性和流動(dòng)性較強(qiáng)，根本無(wú)力對(duì)轄區(qū)內(nèi)所有的流動(dòng)家裝施工隊(duì)進(jìn)行有效監(jiān)管，無(wú)法保證稅款的應(yīng)收盡收。

二是由于家裝的標(biāo)準(zhǔn)檔次繁多難以劃分，且存在大量不依法開(kāi)具發(fā)票的行為，無(wú)法確定應(yīng)稅收入，給實(shí)施核定征收稅款帶來(lái)實(shí)際困難。

三是地稅部門無(wú)權(quán)限制家裝行業(yè)從業(yè)資格，無(wú)法掌握小型、“三無(wú)”家裝施工隊(duì)的業(yè)務(wù)情況，并納入規(guī)范有序的稅收征收管理。

四是地稅部門無(wú)法及時(shí)、有效地獲得家裝行業(yè)的有關(guān)信息。家裝業(yè)務(wù)一般發(fā)生在居民個(gè)人家中，僅依靠地稅部門現(xiàn)有的信息來(lái)源渠道，無(wú)法準(zhǔn)確及時(shí)獲取相關(guān)情況。

三、加強(qiáng)裝飾裝修業(yè)稅收征管的對(duì)策及建議

由于家裝行業(yè)納稅人的特殊性，加強(qiáng)征管的唯一有效途徑就是全力推進(jìn)社會(huì)綜合治稅。實(shí)踐證明，社會(huì)綜合治稅是推進(jìn)稅收征管的有利舉措。通過(guò)努力不斷加強(qiáng)社會(huì)綜合治稅網(wǎng)絡(luò)，地稅部門可以最大限度地獲取裝飾裝修業(yè)納稅人信息，為加強(qiáng)稅收征管提供有利依據(jù)。

一是加強(qiáng)部門協(xié)作，實(shí)施裝飾裝修項(xiàng)目開(kāi)工申報(bào)登記制度。

在完善家裝行業(yè)稅收征管過(guò)程中,地稅部門應(yīng)與工商、房管、城管等職能部門加強(qiáng)聯(lián)系，在街道社區(qū)、物業(yè)管理的協(xié)助下對(duì)裝飾裝修市場(chǎng)進(jìn)行規(guī)范管理，實(shí)行裝飾裝修項(xiàng)目開(kāi)工申報(bào)登記制度。要求購(gòu)房者對(duì)房屋進(jìn)行裝修之前，應(yīng)向物業(yè)管理單位或所在社區(qū)申報(bào)登記，受理登記單位定期向地稅部門反饋信息。對(duì)未進(jìn)行稅務(wù)登記的家裝施工隊(duì)，按照《征管法》規(guī)定將其納入日管范圍，核定應(yīng)納稅額，預(yù)征納稅保證金，待其完稅后多退少補(bǔ)。

二是對(duì)家裝業(yè)務(wù)稅款征收可以采取定額征收方法。

通過(guò)市場(chǎng)調(diào)查，中心城區(qū)家裝業(yè)務(wù)大致分為四類檔次。建筑面積在90平方米以下家裝費(fèi)用一般在4-6萬(wàn)，家裝費(fèi)用每平方米大約500元，占市場(chǎng)份額較少；面積在90至130平方米的，家裝費(fèi)用一般在7-10萬(wàn)，家裝費(fèi)用每平方米大約850元，占家裝市場(chǎng)比例約為50%；面積在130-200平方米以上的，家裝費(fèi)用一般在12-20萬(wàn)不等，家裝費(fèi)用每平方米超過(guò)1100元，占家裝市場(chǎng)比例約為30%；面積一般在200平方米以上的復(fù)式樓和別墅，家裝費(fèi)用基本不低于15萬(wàn)元甚至更多（以上家裝費(fèi)用均指清包，其中人工費(fèi)占35%-40%，輔材占60%-65%）。

根據(jù)以上分析，建議對(duì)從事家裝業(yè)務(wù)的納稅人采取定額征收方式，根據(jù)不同家裝檔次，按建筑面積核定應(yīng)納稅所得額。家裝費(fèi)用每平方米少于500元的，按建筑面積每平方米20-30元確定應(yīng)繳各項(xiàng)稅費(fèi)（營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、所得稅等目前稅負(fù)6%左右）；家裝費(fèi)用每平方米大于500元少于1000元的，按建筑面積每平方米30-60元征收各項(xiàng)稅費(fèi)；家裝費(fèi)用每平方米大于1000元的，按建筑面積每平方米80元征收各項(xiàng)稅費(fèi)。

三是實(shí)行源泉控管，委托有關(guān)部門、單位代征家裝業(yè)務(wù)稅款。

省政府《關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)稅收征管工作的意見(jiàn)》明確規(guī)定，“城市和鄉(xiāng)村基層單位以及個(gè)體勞協(xié)、私營(yíng)企業(yè)協(xié)會(huì)等社會(huì)團(tuán)體要積極做好協(xié)稅護(hù)稅工作，幫助稅務(wù)部門及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅源、監(jiān)控稅源，并主動(dòng)做好對(duì)納稅人的宣傳和解釋工作，發(fā)揮社會(huì)綜合治稅合力，共同加強(qiáng)稅源管理。稅務(wù)部門可依法對(duì)零星分散和異地繳納的稅收實(shí)行委托代征，并按規(guī)定支付代征手續(xù)費(fèi)”。對(duì)此，地稅部門應(yīng)當(dāng)仁不讓，積極協(xié)調(diào)，有效溝通，大力推進(jìn)和完善相關(guān)護(hù)稅協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。

1、充分利用房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司管理職能。在銷售環(huán)節(jié)可以試行委托房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司以建筑面積為依據(jù)，按定額標(biāo)準(zhǔn)代扣代繳稅款的辦法。目前按照“兩個(gè)統(tǒng)一”的征管工作要求，中心城區(qū)建筑安裝、房地產(chǎn)業(yè)稅收統(tǒng)一由直屬分局管理，但仍有相當(dāng)部分裝飾裝修企業(yè)按照小額稅收管理辦法由區(qū)局納入管理，存在征管程序和征管力度的差異。建議對(duì)中心城區(qū)裝飾裝修企業(yè)仍按“兩個(gè)統(tǒng)一”的征管工作要求統(tǒng)一由直屬分局征管，促使房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司、物管部門、裝修企業(yè)都納入同一地稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一管理，便于統(tǒng)一征管，做到政策一致、措施一致。

2、行業(yè)管理部門。工商、建設(shè)、城管等部門均在不同程度上對(duì)裝飾裝修企業(yè)擁有管理職能，具有一定的管理規(guī)范家裝行業(yè)的職責(zé)，可直接對(duì)裝修企業(yè)和個(gè)人進(jìn)行管理。根據(jù)征管法及其實(shí)施細(xì)則，以及省政府有關(guān)文件精神，稅務(wù)部門可建立對(duì)家庭裝修企業(yè)的市場(chǎng)準(zhǔn)入制度，有權(quán)對(duì)違反規(guī)定的業(yè)主和裝修單位進(jìn)行處理，并委托有關(guān)職能部門和行業(yè)協(xié)會(huì)代征稅款，從而有效拓展源泉控管網(wǎng)絡(luò)，盡可能堵塞征管漏洞。

3、物業(yè)管理公司和街道社區(qū)居民委員會(huì)。目前，在市區(qū)封閉式管理小區(qū)，家裝公司或施工隊(duì)進(jìn)入住宅小區(qū)進(jìn)行裝修時(shí)，必須取得小區(qū)出入許可證。地稅機(jī)關(guān)可以與物業(yè)管理單位或街道社區(qū)簽訂委托代征協(xié)議，授權(quán)委托代征各項(xiàng)地方稅費(fèi)。對(duì)非封閉小區(qū)或是居民個(gè)人買房建房，地稅部門可以根據(jù)房屋開(kāi)發(fā)公司與城管、房管等部門提供的信息建立臺(tái)帳，定期上門追蹤檢查。