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篇(1)

關(guān)鍵詞：財(cái)稅管理 制度體系 財(cái)稅基礎(chǔ)工作

XX供電公司財(cái)稅管理以公司重大經(jīng)濟(jì)決策和涉稅業(yè)務(wù)為方向，不斷創(chuàng)新管理模式，通過規(guī)范納稅申報(bào)、發(fā)票管理、進(jìn)項(xiàng)抵扣等各項(xiàng)財(cái)稅業(yè)務(wù)流程和管理標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)控各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，明確責(zé)任分工，有效提高工作效率。同時(shí)通過量化財(cái)稅管理指標(biāo)，開展專項(xiàng)檢查，強(qiáng)化責(zé)任考核，及時(shí)防范和化解納稅風(fēng)險(xiǎn)。針對檢查出的問題及時(shí)匯總整理形成案例庫，為下一步規(guī)范管理和完善制度體系提供參考，提高企業(yè)經(jīng)營管理人員的稅法觀念，進(jìn)一步規(guī)范前端涉稅業(yè)務(wù)，提高財(cái)務(wù)管理水平，有效維護(hù)公司利益。

一、緊跟財(cái)稅政策，爭取優(yōu)惠政策

公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部密切跟蹤國家財(cái)稅政策的動(dòng)向，全面收集和梳理現(xiàn)行各項(xiàng)相關(guān)財(cái)稅政策文件，并對相關(guān)的財(cái)稅政策認(rèn)真分析與研究，不斷加深對稅法知識的熟知程度，提高財(cái)稅政策的運(yùn)用水平，準(zhǔn)確把握具體內(nèi)容、資格條件、辦理程序等，同時(shí)結(jié)合業(yè)務(wù)部門提供的相關(guān)信息，針對規(guī)定不明確的政策，主動(dòng)加強(qiáng)與主管稅務(wù)部門的溝通，爭取將優(yōu)惠政策全部落實(shí)到位，避免納稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)和流程，量化考核指標(biāo)

財(cái)務(wù)資產(chǎn)部統(tǒng)一規(guī)范發(fā)票管理、納稅申報(bào)、進(jìn)項(xiàng)抵扣、稅金提取等十項(xiàng)財(cái)稅業(yè)務(wù)流程，并建立財(cái)稅管理標(biāo)準(zhǔn)。通過標(biāo)準(zhǔn)流程明析各業(yè)務(wù)部門及相關(guān)專責(zé)的業(yè)務(wù)分工，對業(yè)務(wù)流程的時(shí)間點(diǎn)和實(shí)施效果提出明確要求，并對風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)行有效控制。公司制定了增值稅、所得稅申報(bào)納稅管理標(biāo)準(zhǔn)、增值稅發(fā)票管理標(biāo)準(zhǔn)等十個(gè)管理標(biāo)準(zhǔn)和流程。財(cái)務(wù)資產(chǎn)部通過與各業(yè)務(wù)部門的溝通，確立財(cái)稅管理標(biāo)準(zhǔn)和各項(xiàng)財(cái)稅業(yè)務(wù)流程，并將設(shè)定的考核指標(biāo)報(bào)人力資源部審批，納入到公司業(yè)績考核辦法。

三、開展檢查防風(fēng)險(xiǎn) 細(xì)化財(cái)稅基礎(chǔ)工作

營銷部作為供電公司的前端業(yè)務(wù)部門，直接負(fù)責(zé)電力銷售服務(wù)和發(fā)票的開具，每月的開票量就達(dá)15萬份。為確保銷售財(cái)稅零風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部定期到營銷部開展增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、增值稅抄報(bào)稅等專項(xiàng)檢查。依照財(cái)稅管理標(biāo)準(zhǔn)，明確電費(fèi)發(fā)票領(lǐng)用、開具、保管、作廢、蓋章等管理流程，對發(fā)票及發(fā)票專用章的使用、保管進(jìn)行檢查，確保發(fā)票及印鑒的正確使用和保管。依托營銷186系統(tǒng)和稅控系統(tǒng)信息平臺，每月將發(fā)票的開具信息和營銷系統(tǒng)收費(fèi)信息進(jìn)行核對，確保開票信息真實(shí)準(zhǔn)確，有效控制納稅風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)財(cái)務(wù)資產(chǎn)部加強(qiáng)對其他各業(yè)務(wù)部門涉稅業(yè)務(wù)的管理，及時(shí)排除財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步規(guī)范前端涉稅管理工作，每次檢查結(jié)束后都會形成檢查記錄。

四、加強(qiáng)稅務(wù)宣傳，深入政策輔導(dǎo)

財(cái)務(wù)資產(chǎn)部通過開展稅務(wù)知識大講堂、培訓(xùn)講座、網(wǎng)頁宣傳、財(cái)稅服務(wù)進(jìn)基層等多種方式，給職工宣傳和講解相關(guān)的稅收政策。通過開展各種宣傳活動(dòng)和專題培訓(xùn)，進(jìn)一步提高前端業(yè)務(wù)人員的財(cái)稅知識水平，使前端涉稅業(yè)務(wù)開展得更加規(guī)范。各業(yè)務(wù)部門在即將發(fā)生涉稅業(yè)務(wù)時(shí)，及時(shí)與財(cái)務(wù)資產(chǎn)部溝通，告知有關(guān)事項(xiàng)，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部給予財(cái)稅政策的輔導(dǎo)與支持。

財(cái)務(wù)資產(chǎn)部為提高縣供電公司整體財(cái)稅管理水平，組織縣公司在進(jìn)行自查的基礎(chǔ)上梳理近三年的稅收檢查問題，開展稅務(wù)專項(xiàng)研討會，化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免出現(xiàn)重大涉稅事項(xiàng)。同時(shí)聘請財(cái)稅方面的專家，針對電力企業(yè)涉及的稅收問題進(jìn)行授課。

五、健全財(cái)稅制度，完善財(cái)稅案例庫

財(cái)務(wù)資產(chǎn)部通過不斷完善公司財(cái)稅制度，建立起科學(xué)合理、配套完善的財(cái)稅管理制度體系，從組織機(jī)構(gòu)、職權(quán)分配、業(yè)務(wù)流程、信息溝通和檢查監(jiān)督等多方面指導(dǎo)、規(guī)范財(cái)稅管理各項(xiàng)工作，促進(jìn)財(cái)稅管理工作持續(xù)改進(jìn)。同時(shí)為方便相關(guān)業(yè)務(wù)部門及時(shí)查閱和學(xué)習(xí)，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部在部門網(wǎng)頁上建立了財(cái)稅制度庫，及時(shí)更新。針對各業(yè)務(wù)部門被檢查出的問題，及時(shí)分析成因，嚴(yán)格落實(shí)整改措施，并通過全面梳理各部門上報(bào)的有關(guān)納稅業(yè)務(wù)方面的問題、建議、經(jīng)驗(yàn)等，結(jié)合專項(xiàng)檢查形成的專題報(bào)告，逐步建立和完善財(cái)稅管理案例庫。

六、今后努力方向

一是進(jìn)一步總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，充分研究利用國家的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，繼續(xù)加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等工作，為企業(yè)降低稅負(fù)，減少支出，提高經(jīng)濟(jì)效益深入探索。二是結(jié)合稅務(wù)部門的納稅評估全面梳理涉稅核算各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并重點(diǎn)關(guān)注涉稅業(yè)務(wù)運(yùn)行和核算控制，建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)對機(jī)制。并針對財(cái)稅工作的薄弱點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，通過制定和補(bǔ)充公司財(cái)稅制度，逐步完善公司財(cái)稅制度體系。三是結(jié)合財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)中開發(fā)的稅收管理模塊，構(gòu)建稅務(wù)管理分析指標(biāo)體系和分析制度，在準(zhǔn)確掌握與自身經(jīng)營相關(guān)的現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，利用一些恰當(dāng)?shù)募{稅籌劃方法對現(xiàn)行稅收政策進(jìn)行分析，增強(qiáng)稅務(wù)分析的可靠性。

參考文獻(xiàn)：

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篇(2)

2、強(qiáng)化房地產(chǎn)稅收征收。近年來，我市房地產(chǎn)開發(fā)如火如荼，為地方財(cái)政注入了新的活力。從地稅而言，房地產(chǎn)稅收全部為一般預(yù)算收入，因此，各鎮(zhèn)、各分局要高度重視房地產(chǎn)稅收的征管，加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)配合，搞好各征管環(huán)節(jié)連接，進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收征管。我們在對全市重點(diǎn)工程實(shí)行“雙向控管、專業(yè)征管”的同時(shí)，將加大和房地產(chǎn)管理部門、財(cái)政部門的聯(lián)系和信息共享，全面進(jìn)行工程項(xiàng)目登記管理，建立完整的工程項(xiàng)目稅源臺帳，強(qiáng)化建筑工程項(xiàng)目集中開票管理，實(shí)行建設(shè)單位和施工單位雙向管理，從源頭上堵塞房地產(chǎn)稅收流失漏洞，使房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)稅收繼續(xù)保持高速增長的良好勢頭。

3、強(qiáng)化私營個(gè)體稅收征收。針對個(gè)體私營稅收偷漏稅現(xiàn)象較多的實(shí)際，今年我們將著力抓好三點(diǎn)工作：一是大力清理漏征漏管戶。組織各分局以所轄范圍內(nèi)工商部門發(fā)證戶數(shù)為基數(shù)，集中人力、集中時(shí)間與有關(guān)部門配合，逐村逐組、逐街逐巷、逐戶逐攤進(jìn)行拉網(wǎng)式清查。二是嚴(yán)格定額管理。各分局要對個(gè)體“雙定戶”的月定額進(jìn)行全面調(diào)整，對納稅信譽(yù)等級低的定期定額戶可以適當(dāng)增加核查次數(shù)，逐步使“雙定戶”的稅負(fù)與實(shí)際經(jīng)營水平相一致。三是加大執(zhí)法力度。我們將集中力量，對個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的地區(qū)進(jìn)行專項(xiàng)檢查，并由點(diǎn)到面，在全市范圍內(nèi)開展私營個(gè)體稅收專項(xiàng)檢查，重點(diǎn)檢查做假帳、兩套帳等違法行為，防止個(gè)體稅源流失。

加大四個(gè)力度。

1、加大協(xié)調(diào)力度。一是緊緊依靠地方黨委、政府來開展組織收入工作。各分局要主動(dòng)向當(dāng)?shù)攸h政領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)征收方案和征收工作中的難點(diǎn)和問題，取得理解和重視，各責(zé)任人更要加強(qiáng)與所在鎮(zhèn)的黨政領(lǐng)導(dǎo)的溝通，定期匯報(bào)征收進(jìn)展情況，多聽取他們的意見,爭取關(guān)心和支持。二是抓欠稅大戶的資金協(xié)調(diào)?？朔?、靠、要的思想，主動(dòng)對少數(shù)欠稅較多、資金周轉(zhuǎn)困難的企業(yè)，加強(qiáng)跟蹤督查，幫助加快資金回籠，從多方面協(xié)調(diào)資金，保證清欠到位。必要時(shí)要采取強(qiáng)有力措施，按規(guī)定強(qiáng)制執(zhí)行。三是借助社會各方面的力量，形成征收合力。主動(dòng)向公安、工商、交通、金融等相關(guān)部門通報(bào)地稅工作情況，取得他們的協(xié)助和配合。

2、加大納稅評估力度。各分局要將日常評估、專項(xiàng)評估與特定評估相結(jié)合、案頭評估和實(shí)地評估相結(jié)合，細(xì)致地抓好評估工作。一是做細(xì)基礎(chǔ)準(zhǔn)備。納稅評估中確定對象、評估分析、詢問核實(shí)、評定處理、管理建議五個(gè)步驟都要有詳細(xì)的預(yù)案，數(shù)據(jù)的采集應(yīng)及時(shí)、完整、準(zhǔn)確。二是周密實(shí)施計(jì)劃。按照既定的評估的內(nèi)容和時(shí)間安排，明確專人評估，按照市局專項(xiàng)評估計(jì)劃，實(shí)施跨片交叉評估。三是認(rèn)真組織評估。在評估工作中，要堅(jiān)持各稅統(tǒng)評、業(yè)務(wù)統(tǒng)一的原則，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合。要加強(qiáng)反饋，以評促管，在評估的深度上下功夫。通過納稅評估，認(rèn)真解剖分析征管中存在的薄弱環(huán)節(jié)，并及時(shí)反饋給有關(guān)業(yè)務(wù)崗位，以進(jìn)一步提高稅收征管質(zhì)量。

3、加大稅收稽查力度。一是專項(xiàng)檢查抓進(jìn)度。重點(diǎn)開展房地產(chǎn)業(yè)、外貿(mào)加工業(yè)、化工企業(yè)、大批發(fā)零售企業(yè)和個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查。對各類偷逃騙稅行為，除追繳稅款外，還要嚴(yán)格按照稅收征管法的規(guī)定加收滯納金，并處以相應(yīng)比例的罰款，及時(shí)按規(guī)定將涉嫌犯罪的案件移送公安機(jī)關(guān)。二是日常檢查抓深度。實(shí)行各稅統(tǒng)查，全面提高稽查質(zhì)量和效率，做到同檢查、同處理、同入庫。三是專案檢查抓力度。要突出對舉報(bào)案件和大要案的查處，加大大要案的查處力度，提高稅務(wù)稽查的威懾力，最大限度的遏制重大涉稅違法行為的發(fā)生。充分利用各類媒體公告曝光，達(dá)到處理一起、震懾一方的目的。四是以查促管抓強(qiáng)度。要加強(qiáng)稽查與征管工作的銜接，實(shí)施稽查建議制度，對稽查發(fā)現(xiàn)的征管的薄弱環(huán)節(jié)和部位，由稽查提出具體措施和建議，促進(jìn)征管質(zhì)量和水平的提高。

篇(3)

關(guān)鍵詞：環(huán)境保護(hù)環(huán)保產(chǎn)業(yè)財(cái)稅政策

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，生態(tài)環(huán)境面臨著巨大壓力，環(huán)境保護(hù)任務(wù)非常艱巨。要從根本上改善環(huán)境狀況，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)與社會可持續(xù)發(fā)展，必須加快發(fā)展環(huán)保產(chǎn)業(yè).環(huán)保產(chǎn)業(yè)是保護(hù)環(huán)境、實(shí)施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的重要物質(zhì)基礎(chǔ)和技術(shù)保障，是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展中最具有潛力的新增長點(diǎn)之一。發(fā)展環(huán)保產(chǎn)業(yè)，一方面可以為防治污染提供先進(jìn)的技術(shù)、裝備和產(chǎn)品，另一方面可以有效地拉動(dòng)國內(nèi)市場需求，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。大力發(fā)展環(huán)保產(chǎn)業(yè)對實(shí)現(xiàn)我國經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)和環(huán)境協(xié)調(diào)發(fā)展具有十分重要的意義

近幾年，國家制定和頒布一系列鼓勵(lì)環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策措施，其中包括《當(dāng)前國家重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄（2000年修訂）》、《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南》、《當(dāng)前國家鼓勵(lì)發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品）目錄》（第一批）等政策措施。利用國債資金集中安排了一批環(huán)境建設(shè)、污染治理和環(huán)保產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目。上述舉措有力地拉動(dòng)了環(huán)保市場需求，促進(jìn)了我國環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展.但是目前我國的環(huán)境形勢不容樂觀，環(huán)保產(chǎn)業(yè)面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

我國環(huán)保產(chǎn)業(yè)面臨的挑戰(zhàn)

環(huán)保產(chǎn)業(yè)從業(yè)單位數(shù)量多、規(guī)摸小

國家環(huán)?？偩帧?000年全國環(huán)境保護(hù)相關(guān)產(chǎn)業(yè)基本情況調(diào)查”的結(jié)果表明：2000年，全國環(huán)境保護(hù)相關(guān)產(chǎn)業(yè)從業(yè)單位中內(nèi)資企業(yè)17367個(gè)，占單位總數(shù)的96%；固定資產(chǎn)小于1500萬元的小型規(guī)模經(jīng)濟(jì)單位15536個(gè)，占環(huán)保企事業(yè)單位總數(shù)的86%；固定資產(chǎn)在1500-5000萬元的中型規(guī)模經(jīng)濟(jì)單位1418個(gè)，占環(huán)保企事業(yè)單位總數(shù)的8%；固定資產(chǎn)大于5000萬元的大型規(guī)模經(jīng)濟(jì)單位1190個(gè)，占環(huán)保企事業(yè)單位總數(shù)的6%；因而我國環(huán)保產(chǎn)業(yè)單位存在著數(shù)量雖多，但絕大多數(shù)是中小企業(yè)，且鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)所占比例較大的問題。環(huán)保產(chǎn)業(yè)規(guī)模小、數(shù)量大，必然造成產(chǎn)業(yè)綜合供給能力、供給水平相對較低，與我國龐大的市場需求不相適應(yīng)，也說明我國環(huán)境產(chǎn)業(yè)還處于初級發(fā)展時(shí)期。

環(huán)保產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)展不平衡

環(huán)保產(chǎn)業(yè)包括環(huán)保產(chǎn)品的生產(chǎn)與經(jīng)營、資源綜合利用、環(huán)境服務(wù)三大領(lǐng)域。環(huán)保產(chǎn)品領(lǐng)域主要指大氣污染治理設(shè)備、水污染治理設(shè)備、固體廢棄物處理處置設(shè)備、噪聲與振動(dòng)控制設(shè)備、環(huán)境監(jiān)測分析儀器、放射性與電磁波污染防護(hù)設(shè)備、環(huán)保藥劑和材料等其它環(huán)保產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營。資源綜合利用指利用廢棄資源回收的各種產(chǎn)品、廢渣綜合利用、廢液（水）綜合利用、廢氣綜合利用、廢舊物資回收利用。環(huán)境服務(wù)指為環(huán)境保護(hù)提供技術(shù)咨詢、工程設(shè)計(jì)、工程承包、設(shè)備成套、環(huán)境污染處理設(shè)施運(yùn)營以及信息服務(wù)、人才培訓(xùn)等。三大領(lǐng)域中環(huán)境服務(wù)業(yè)還沒有形成與污染治理、生態(tài)保護(hù)和資源循環(huán)利用相適應(yīng)的環(huán)境服務(wù)體系。2000年的年收入近108億元僅占環(huán)境產(chǎn)業(yè)總收入的0.6%。特別是環(huán)境信息服務(wù)、環(huán)境金融兩個(gè)行業(yè)還僅僅是開展一些零星業(yè)務(wù)。

環(huán)境產(chǎn)業(yè)的技術(shù)水平較低

我國環(huán)境產(chǎn)品質(zhì)量的總體水平同先進(jìn)國家相比還有不小的差距，有獨(dú)立知識產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)產(chǎn)品還不多，環(huán)保企業(yè)的環(huán)境技術(shù)綜合供給能力普遍較弱，環(huán)境技術(shù)和產(chǎn)品與先進(jìn)國家競爭的能力很弱，出口額很小，2000年不到10億元。其原因是，環(huán)保企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力比較弱，以企業(yè)為主體的環(huán)境技術(shù)開發(fā)創(chuàng)新體系建設(shè)進(jìn)展遲緩；環(huán)境科技成果轉(zhuǎn)化機(jī)制不健全，科技成果轉(zhuǎn)化率不高；環(huán)境技術(shù)開發(fā)投資大、風(fēng)險(xiǎn)大、企業(yè)難以承受；環(huán)保市場監(jiān)督不力，不正常競爭導(dǎo)致劣質(zhì)技術(shù)和產(chǎn)品充斥市場，挫傷了企業(yè)的開發(fā)和采用新技術(shù)的積極性；環(huán)境技術(shù)監(jiān)督制度不健全，環(huán)境技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)化和環(huán)境工程技術(shù)隊(duì)伍還跟不上環(huán)境產(chǎn)業(yè)發(fā)展的要求。顯然，目前我國環(huán)境工程技術(shù)的總體供給水平與環(huán)保市場的技術(shù)需求還有一定的差距。

國外企業(yè)的沖擊

隨著我國加入WTO，環(huán)保市場將全面對外開放，特別是環(huán)保產(chǎn)品市場、環(huán)境服務(wù)市場和投融資市場，將在擴(kuò)大環(huán)境投資、技術(shù)轉(zhuǎn)讓和貿(mào)易服務(wù)方面更加有利于開展國際合作，有助于我國環(huán)保產(chǎn)業(yè)抓住有利時(shí)機(jī)，加速引進(jìn)、消化吸收國外先進(jìn)技術(shù)，學(xué)習(xí)國外先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，增強(qiáng)競爭能力。另一方面，國外企業(yè)將以其堅(jiān)實(shí)的工業(yè)基礎(chǔ)和先進(jìn)的技術(shù)優(yōu)勢，憑借豐富的國際貿(mào)易經(jīng)驗(yàn)和雄厚的資金實(shí)力進(jìn)入我國環(huán)保市場，并進(jìn)一步謀求擴(kuò)大市場份額。這將使我國基礎(chǔ)薄弱的環(huán)保產(chǎn)業(yè)面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

環(huán)保管理體制不完善遏制了環(huán)保產(chǎn)業(yè)市場的需求

我國資源循環(huán)利用體系和環(huán)境保護(hù)的法律不健全，環(huán)保管理體制不完善，污染排放源和環(huán)境資源開發(fā)多、面廣、分散，帶來政府財(cái)政難以承受的執(zhí)法成本。其結(jié)果非但導(dǎo)致環(huán)境投資效益的降低，也遏制了潛在的環(huán)境產(chǎn)業(yè)市場向有效需求轉(zhuǎn)化。我國一方面環(huán)境污染嚴(yán)重，而且還在不斷加重，而環(huán)保產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品又處于相對過剩狀態(tài)，其中主要的原因就是我國許多企業(yè)應(yīng)該使用環(huán)保產(chǎn)品而沒有使用，有需求，而這種需求卻沒有體現(xiàn)出來。

政府干預(yù)環(huán)保產(chǎn)業(yè)的理論基礎(chǔ)

環(huán)保產(chǎn)業(yè)的特殊性需要政策的大力扶持，發(fā)展環(huán)保產(chǎn)業(yè)，一靠政策，二靠市場，其中政策是主要的，原因是：

環(huán)境污染具有負(fù)外部性特征

負(fù)外部效應(yīng)說明的是某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對其他人帶來損失的現(xiàn)象。當(dāng)出現(xiàn)外部負(fù)效應(yīng)時(shí)，生產(chǎn)者的成本小于收益，受損者得不到損失補(bǔ)償，因而市場競爭就不可能形成理想的效率配置。比如處在河流上游的造紙廠向河流排放污水，造成河水污染，而居住在河流下游的居民，由于污染受到的損失，卻不能得到補(bǔ)償。當(dāng)出現(xiàn)外部負(fù)效應(yīng)時(shí)，政府可以采取行政法律手段，關(guān)?；蛳奁谥卫恚灰部梢圆扇∝?cái)政稅收手段，征稅或提供補(bǔ)貼。

環(huán)境保護(hù)的正外部性和收益的不確定性

正外部效應(yīng)是指某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對其他人帶來了利益，當(dāng)出現(xiàn)正外部效應(yīng)時(shí)，生產(chǎn)者的成本大于收益，利益外溢，卻得不到應(yīng)有的利益補(bǔ)償。環(huán)境保護(hù)是一種為社會提供集體利益的公共物品和勞務(wù)，它往往被集體加以消費(fèi)，它基本上屬于社會公益事業(yè)，是具有正外部性很強(qiáng)的公共產(chǎn)品。

環(huán)境保護(hù)涉及未來，而未來又存在不確定性和風(fēng)險(xiǎn)，不確定性是指不知道可能結(jié)果出現(xiàn)的概率，而正是這種不確定性導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)行為的風(fēng)險(xiǎn)。不確定性有兩種：一是決策者不能控制因素，例如天氣的突然變化而引起的不確定性；二是信息不對稱，不能提供價(jià)格信息而引起的不確定性。不確定性對環(huán)境保護(hù)部門影響非常大，因?yàn)樽匀毁Y源和環(huán)境保護(hù)投資的成本與收益不易精確確定，而且受外部非常規(guī)因素的影響大，投資的期限也較長。正是這種不確定性使得人們對環(huán)保的投資和開發(fā)比較保守，所以需要政府部門出面進(jìn)行干預(yù)

環(huán)境保護(hù)的上述特征，決定了其不能靠市場來提供，需要政府介入。而環(huán)保產(chǎn)業(yè)是環(huán)境保護(hù)的重要物質(zhì)基礎(chǔ)和技術(shù)保障。從當(dāng)前環(huán)保產(chǎn)業(yè)的狀況考慮，政府應(yīng)加大財(cái)政稅收的支持力度，全面提高我國環(huán)保產(chǎn)業(yè)的市場競爭能力，通過加快發(fā)展環(huán)保產(chǎn)業(yè)，為國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)和環(huán)境保護(hù)提供強(qiáng)有力的環(huán)保技術(shù)裝備支持。

支持環(huán)保產(chǎn)業(yè)的財(cái)稅政策的具體構(gòu)想

開征環(huán)境保護(hù)稅，拉動(dòng)環(huán)保市場的需求

我國環(huán)境保護(hù)法明確規(guī)定，我國環(huán)境保護(hù)的主要政策手段是征收排污費(fèi)和規(guī)定排污標(biāo)準(zhǔn)。從1982年開始我國對工業(yè)企業(yè)超標(biāo)排放的廢水、廢氣、廢渣等征收排污費(fèi)。然而從現(xiàn)實(shí)的情況看，征收排污費(fèi)存在以下問題：排污費(fèi)征收制度缺乏剛性。排污收費(fèi)不具有完全的強(qiáng)制性，立法基礎(chǔ)薄弱，權(quán)威性差，調(diào)控力度不強(qiáng)，加之征收工作乏力，征收制度缺乏剛性，受地方保護(hù)主義思想的影響，征收阻力大，拖欠、拒繳現(xiàn)象嚴(yán)重。收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)偏低，征收范圍狹窄，征收對象針對性不強(qiáng)且收費(fèi)項(xiàng)目多而雜。上述問題的存在使排污費(fèi)的作用非常有限，難以限制企業(yè)排污，企業(yè)缺乏更多地利用環(huán)保產(chǎn)品和技術(shù)的壓力，減少了環(huán)保產(chǎn)業(yè)市場的需求。在環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展的起步階段，強(qiáng)制性的環(huán)保市場培育手段是十分必要的。也就是說，要用嚴(yán)格的法律和經(jīng)濟(jì)制裁手段，強(qiáng)行推廣，培育環(huán)保市場。

我國可以借鑒發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)，開征環(huán)境保護(hù)稅。

環(huán)境保護(hù)稅具有法律的權(quán)威性稅收的強(qiáng)制性解決了排污費(fèi)拖欠、拒繳的現(xiàn)象；稅務(wù)部門成為唯一的征收管理部門，既有利于解決政出多門，政令不一的現(xiàn)象，又有利于降低征收成本。

環(huán)境保護(hù)稅有利于調(diào)節(jié)環(huán)境污染行為，減少環(huán)境污染量

環(huán)境保護(hù)稅可以把環(huán)境污染的外部成本內(nèi)部化，迫使企業(yè)負(fù)擔(dān)環(huán)境污染而造成的外部成本。企業(yè)的利潤不僅是價(jià)格、產(chǎn)量的函數(shù)，同時(shí)也是污染水平的函數(shù)。隨著企業(yè)對環(huán)境污染程度的增加，環(huán)境保護(hù)稅也隨之增加，從而使企業(yè)的總成本隨著環(huán)境污染程度的增加而增加，在價(jià)格不變的情況下，企業(yè)的利潤相對減少。企業(yè)要獲得最大利潤，就必須減少環(huán)境污染，用更先進(jìn)的減少污染的技術(shù)和設(shè)備。提高企業(yè)治理污染的積極性。

針對我國的具體情況，可逐步開征以下環(huán)境保護(hù)稅

大氣污染稅，主要包括二氧化碳和二氧化硫的排放，以污染物的排放量為稅基。水污染稅，根據(jù)廢水排入量和其污染濃度征收。固體廢物稅，可將工業(yè)廢棄物、難以降解和再回收利用的材料制造、在使用中對環(huán)境造成嚴(yán)重污染的各種包裝物納入征稅范圍，在廢物廢棄前的生產(chǎn)和使用環(huán)節(jié)按產(chǎn)量和使用量予以征稅。噪音稅，按噪音強(qiáng)度征收。新晨

完善稅收優(yōu)惠政策

我國的環(huán)保產(chǎn)業(yè)尚處于起步階段，環(huán)保產(chǎn)業(yè)政策基本上屬于空白，需要稅收給予優(yōu)惠與扶持。雖然過去已實(shí)施了一些環(huán)保優(yōu)惠政策，但仍需加大力度。

增值稅方面

應(yīng)當(dāng)將環(huán)保產(chǎn)業(yè)的增值稅由現(xiàn)行的生產(chǎn)型改革為消費(fèi)型。實(shí)現(xiàn)高科技產(chǎn)業(yè)增值稅類型的轉(zhuǎn)變，可以分為兩步。第一，先允許高科技企業(yè)新增用于生產(chǎn)所需的機(jī)器、設(shè)備、交通運(yùn)輸工具等固定資產(chǎn)以及廠房、實(shí)驗(yàn)室等生產(chǎn)用建筑的投資分期分批抵扣增值稅，以鼓勵(lì)企業(yè)更新設(shè)備，加大科技投入。第

二、對于企業(yè)購入的專利、特許權(quán)等無形資產(chǎn)，允許按合同的一定比例進(jìn)入當(dāng)期增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，以加大企業(yè)技術(shù)改造創(chuàng)新的力度。

另外，對企業(yè)治理污染所需的機(jī)器、設(shè)備等固定資產(chǎn)以及所用建筑的投資分期分批抵扣增值稅，以鼓勵(lì)企業(yè)更新設(shè)備，加大環(huán)保投入，拉動(dòng)環(huán)保產(chǎn)品的市場需求。

所得稅方面

先行企業(yè)所得稅對環(huán)保產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠較少，僅對企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在五年內(nèi)減征或免征所得稅。應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大環(huán)保產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠范圍將環(huán)保產(chǎn)品的生產(chǎn)與經(jīng)營及環(huán)境服務(wù)業(yè)也納入減免范圍。且減免期限可由當(dāng)前的3-5年增至5-10年，以利于起步階段的環(huán)境保護(hù)企業(yè)盡快發(fā)展壯大，形成規(guī)模。

加大政府支出力度

財(cái)政政策作為政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)的最直接手段，在促進(jìn)環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展中被各國政府廣泛運(yùn)用，對環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展有著極為重要的推動(dòng)作用。

保證技改項(xiàng)目的環(huán)保投資力

國家規(guī)定技術(shù)改造資金的70%應(yīng)用于環(huán)保投資。然而實(shí)際執(zhí)行結(jié)果并不理想，大約只有2%-3%技術(shù)改造資金用于環(huán)保項(xiàng)目。其次，通過財(cái)政補(bǔ)貼、貼息的方式促進(jìn)我國大型環(huán)保設(shè)備的生產(chǎn)。我國大型環(huán)保設(shè)備以進(jìn)口為主，需要在引進(jìn)、消化、吸收的基礎(chǔ)上，開發(fā)生產(chǎn)具有自主產(chǎn)權(quán)的大型設(shè)備和裝備，加快有關(guān)設(shè)備國產(chǎn)化的步伐。同時(shí)引進(jìn)和吸收國外先進(jìn)的管理理念和經(jīng)驗(yàn)，通過國際合作開展共同研究，提高環(huán)保產(chǎn)業(yè)的技術(shù)水平和支撐能力。

加速折舊

提高設(shè)備的折舊率以加速企業(yè)收回投資，從而提高資金的利用率，對促進(jìn)環(huán)保企業(yè)的發(fā)展與推動(dòng)產(chǎn)業(yè)進(jìn)步有著極大的影響。對環(huán)保設(shè)備實(shí)行加速折舊，并實(shí)行環(huán)保投資退稅。

加強(qiáng)環(huán)保產(chǎn)品和服務(wù)的政府采購工作

政府采購是可以影響創(chuàng)新方向和速度的一種政策工具，通過采購價(jià)格、采購數(shù)量，采購標(biāo)準(zhǔn)等，可以體現(xiàn)政策導(dǎo)向，影響和吸引風(fēng)險(xiǎn)投資家投資。政府應(yīng)通過合理制定采購計(jì)劃和采購方式，制定有利于環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政府采購政策，加大政府采購對環(huán)保產(chǎn)業(yè)的支持力度。

參考資料：

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2.李善同、劉勇士，環(huán)境與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析[J]，經(jīng)濟(jì)研究參考，2002.6

3.王水林，構(gòu)建中國“綠色稅收”體系[J]，稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)，2003.4

篇(4)

【關(guān)鍵詞】財(cái)稅管理；信息化；現(xiàn)狀；應(yīng)用效果

企業(yè)在經(jīng)營的過程中需要特別注意財(cái)稅環(huán)節(jié)，因?yàn)槎愂展芾韺ζ髽I(yè)的每個(gè)環(huán)節(jié)都有重要的影響。目前，我國稅收政策受到諸多因素的影響，加上國內(nèi)各種經(jīng)濟(jì)因素的制約，使得企業(yè)在進(jìn)行財(cái)稅管理時(shí)面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，為此就要求企業(yè)相關(guān)部門做好應(yīng)對準(zhǔn)備，通過完善財(cái)稅管理的各個(gè)環(huán)節(jié)來防止問題的發(fā)生。財(cái)稅管理從業(yè)人員必須具備專業(yè)知識，同時(shí)需要嚴(yán)格按照相關(guān)的政策來規(guī)劃整個(gè)管理工作，從而保證公司的整個(gè)財(cái)稅工作能夠符合法律的要求。

一、財(cái)稅管理現(xiàn)狀

1、財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)較大

企業(yè)的財(cái)稅管理人員需要按照財(cái)稅政策規(guī)定的操作細(xì)則來完成相關(guān)的納稅工作，而且在管理的過程中還需要多個(gè)部門的配合，但是現(xiàn)在許多企業(yè)的財(cái)稅工作因外部環(huán)境的影響而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的加大，這些風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因體現(xiàn)在多個(gè)方面，而國家財(cái)稅管理體系的改革就是其中一個(gè)最重要的原因。要知道改革會對所頒布的政策帶來很大的影響，同時(shí)由于很多財(cái)稅政策在運(yùn)行的過程中缺乏專業(yè)的解釋，因此很多財(cái)稅工作人員在操作的過程中會受到一定的影響。而且監(jiān)管力度的不同也會對企業(yè)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)造成不同程度的影響，這些都是現(xiàn)代企業(yè)特別是央企在改革過程中需要解決的問題。

2、財(cái)稅管理機(jī)制不統(tǒng)一

現(xiàn)在很多企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)還存在比較大的隨意性，各個(gè)部門沒有統(tǒng)一的管理尺度，一個(gè)公司所屬的下級單位在管理時(shí)一般都是按照自己制定的標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行的，毫無疑問這樣做對公司的整體運(yùn)營都存在極大的不利。因此，企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的統(tǒng)一培訓(xùn)，讓他們?nèi)胬斫舛愂崭母锏膬?nèi)容，熟練業(yè)務(wù)。同時(shí)，企業(yè)管理者應(yīng)該及時(shí)關(guān)注最新的財(cái)稅政策動(dòng)態(tài)和市場走向，隨時(shí)掌握稅收最新的動(dòng)向，在遵循國家財(cái)稅政策的前提下制定統(tǒng)一的稅收管理標(biāo)準(zhǔn)、合法的納稅方案，最大限度地減輕企業(yè)稅負(fù)。這樣才能有效地控制公司的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。

3、信息水平有待提高

我國很多企業(yè)都沒有建立起現(xiàn)代化的財(cái)稅信息管理系統(tǒng)，這將會對其工作效率產(chǎn)生很大的影響。企業(yè)財(cái)稅管理的信息化水平較低主要體現(xiàn)在很多方面，其中工作人員的素質(zhì)就是一個(gè)很重要的制約因素，財(cái)稅管理人員由于受到其本身教育背景的影響，且其已習(xí)慣根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)來完成工作任務(wù)，在處理報(bào)表的時(shí)候也是按照傳統(tǒng)的方式進(jìn)行。財(cái)稅管理對公司的業(yè)務(wù)有很大的影響，因此財(cái)稅部門要做好信息共享工作，這樣才能使整個(gè)公司更協(xié)調(diào)的發(fā)展。

二、財(cái)稅信息化管理需求

加快財(cái)稅的信息化建設(shè)是企業(yè)不斷完善的重要體現(xiàn)，面對財(cái)稅管理的較高風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在制定財(cái)稅政策的時(shí)候不但要運(yùn)用科學(xué)的理念，而且還需要為信息化管理體系的建立提供相應(yīng)的平臺。加快財(cái)稅管理信息化不僅是企業(yè)的發(fā)展要求，而且也對國家稅收政策的完善和落實(shí)都有很大的影響，因此在信息化的過程中要從多方面配合及完善這項(xiàng)措施。財(cái)稅工作的有效管理需要處理好一些基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，因?yàn)檫@些方面的統(tǒng)一有利于實(shí)現(xiàn)稅收知識的共享，且財(cái)稅工作的流程也需要按統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，在完成稅費(fèi)計(jì)提后才能進(jìn)行申報(bào)和繳納，因此財(cái)稅管理的基礎(chǔ)工作也應(yīng)該得到相應(yīng)的重視。公司的納稅情況需要通過分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來完成，因此為更好地統(tǒng)一分析口徑。

三、財(cái)稅管理信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)功能框架

1、核心理念

財(cái)稅管控體系對財(cái)稅管理的信息化有很大的影響，在整個(gè)過程中需要做好各方面的統(tǒng)一工作。

2、業(yè)務(wù)的功能體系

我國許多企業(yè)在財(cái)稅管理方面體現(xiàn)了信息化的理念，其財(cái)稅管理信息系統(tǒng)在很多方面也都是按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的，比如在稅種稅費(fèi)計(jì)算方面就很好的體現(xiàn)了這一點(diǎn)，而納稅調(diào)整事項(xiàng)對于整個(gè)系統(tǒng)都有著很重要的影響，因此工作人員要做好登記工作，而且還要充分利用內(nèi)置納稅申報(bào)表模版，因?yàn)楣ぷ魅藛T需要將繳納的稅款向相關(guān)的機(jī)構(gòu)申報(bào)。公司的財(cái)稅管理中很容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，因此通過建立信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)可以幫助及時(shí)發(fā)現(xiàn)這些風(fēng)險(xiǎn)，這個(gè)過程中離不開分析指標(biāo)體系的作用，除此之外，評估模型的建立也是發(fā)揮業(yè)務(wù)功能的重要手段。

3、業(yè)務(wù)解決方案

在納稅體系的建設(shè)中需要對納稅主體的相關(guān)信息進(jìn)行有效處理，納稅主體屬性的統(tǒng)一需要規(guī)范相關(guān)的登記信息，比如說登記類型和稅種信息，這些情況對于納稅主體的屬性會有很大的影響?，F(xiàn)在不同的公司需要按照不同的稅種來繳納稅務(wù)，在我國，營業(yè)稅、增值稅和房產(chǎn)稅都是一些比較常見的稅種，因此對于不同的稅種要進(jìn)行統(tǒng)一的管理，這對這個(gè)納稅體系的建設(shè)有很重要的影響。每一個(gè)稅種都有相關(guān)的基礎(chǔ)分類，這些分類信息對于了解公司的業(yè)務(wù)有很大的幫助，而且這些劃分標(biāo)準(zhǔn)都是按照業(yè)務(wù)的類型制定的，比如說進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅屬于增值稅的范疇，但是這兩個(gè)稅種又有屬于自己的內(nèi)容。因此明確這些細(xì)小的類別對財(cái)稅的統(tǒng)計(jì)工作有很大的幫助。財(cái)稅的標(biāo)準(zhǔn)化管理需要在很多環(huán)節(jié)進(jìn)行改進(jìn)，比如說稅費(fèi)計(jì)提規(guī)則需要進(jìn)行統(tǒng)一，而且下屬單位還要按照這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一開展工作，因此這種管理方式對于稅費(fèi)核算方式的一致性也有很大的影響。財(cái)稅管理工作的信息化對日常的業(yè)務(wù)處理也有很大的影響，其中涉稅基礎(chǔ)信息自動(dòng)采集就是一個(gè)很重要的環(huán)節(jié)這種業(yè)務(wù)可以充分發(fā)揮數(shù)據(jù)集成平臺的作用。稅費(fèi)計(jì)提這種業(yè)務(wù)也要按照固定的規(guī)則來開展，而且還需要發(fā)揮模版的作用。企業(yè)的稅務(wù)信息需要進(jìn)行保存，因此這就對納稅申報(bào)提出了一些要求，自動(dòng)生成的納稅申報(bào)表可以在企業(yè)自查稅務(wù)信息中發(fā)揮很大的作用。

四、結(jié)論

總而言之，企業(yè)財(cái)稅信息的深入分析需要充分發(fā)揮信息化的作用，為了使財(cái)稅信息化管理應(yīng)用有更好的模式，企業(yè)要加大研究力度，通過各個(gè)環(huán)節(jié)的不斷改進(jìn)來降低企業(yè)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。

篇(5)

為切實(shí)推進(jìn)財(cái)稅征管工作的“公平、陽光、創(chuàng)新”，提高財(cái)稅支持經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的能力，促進(jìn)全市財(cái)稅工作又好又快發(fā)展。按照市委十屆九次全會的要求，市紀(jì)委、監(jiān)察局決定對全市財(cái)稅征管工作實(shí)施專項(xiàng)效能監(jiān)察。現(xiàn)提出如下意見：

一、效能監(jiān)察的目的

按照全面貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀和構(gòu)建社會主義和諧社會的要求，通過開展效能監(jiān)察，進(jìn)一步增強(qiáng)財(cái)稅征收工作透明度，提升財(cái)稅管理工作水平，積極推進(jìn)財(cái)稅征管的規(guī)范化、公正化、透明化，為全市經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。

二、效能監(jiān)察的時(shí)間

此次對全市財(cái)稅征管工作開展專項(xiàng)效能監(jiān)察的時(shí)間為2011年全年。

三、效能監(jiān)察的對象

此次效能監(jiān)察的對象是稅務(wù)征收部門和財(cái)稅管理部門。

四、效能監(jiān)察的組織

市紀(jì)委副書記、監(jiān)察局局長顧榮任組長，市紀(jì)委常委蘇林華、市監(jiān)察局副局長周天成任副組長，市紀(jì)委執(zhí)法監(jiān)察室承擔(dān)具體的督查工作。

五、效能監(jiān)察的內(nèi)容

稅務(wù)征收部門：

1、拓寬稅收渠道。以效益和市場為取向，鞏固現(xiàn)有稅源，積極培植新稅源，優(yōu)化稅源結(jié)構(gòu)，使地方稅源構(gòu)成更加科學(xué)化、多元化、精細(xì)化。

2、強(qiáng)化稅收征管。加強(qiáng)對重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)和納稅大戶稅收征管的同時(shí)，增強(qiáng)零星稅源、小稅源的征管力度，努力做到應(yīng)征盡收，嚴(yán)征細(xì)管，構(gòu)建公平、公正、和諧的征納環(huán)境。

3、加強(qiáng)稅負(fù)監(jiān)控。利用全市工業(yè)信息化管理平臺，加強(qiáng)對稅負(fù)率低的企業(yè)的監(jiān)控分析，準(zhǔn)確把握稅收管理中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，提高稅收管理的質(zhì)量和效率。

4、做好配合工作。按照工業(yè)企業(yè)信息化管理工作的相關(guān)要求，認(rèn)真對本部門負(fù)責(zé)的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行審核、比對、更新；運(yùn)用好系統(tǒng)管理資料，積極配合市政府做好工業(yè)企業(yè)信息化的各項(xiàng)相關(guān)工作。

財(cái)稅管理部門：

1、強(qiáng)化財(cái)政支出管理。進(jìn)一步完善部門預(yù)算制度，規(guī)范基本支出預(yù)算管理，完善項(xiàng)目支出管理方法和手段。進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算編制，嚴(yán)禁超預(yù)算和無預(yù)算支出，杜絕隨意性支出，促進(jìn)財(cái)政支出效益的最大化。

2、建立監(jiān)管長效機(jī)制。進(jìn)一步建立健全有關(guān)管理制度，立足當(dāng)前，著眼長遠(yuǎn)，全面加強(qiáng)對財(cái)政財(cái)務(wù)的監(jiān)督與管理。加大對單位財(cái)政支出管理、財(cái)經(jīng)工作紀(jì)律執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)政財(cái)務(wù)支出中存在的新情況、新問題，提出解決問題的措施和意見，切實(shí)規(guī)范財(cái)政財(cái)務(wù)管理。

3、做好管理協(xié)調(diào)工作。按照工業(yè)企業(yè)信息化管理工作的相關(guān)要求，加強(qiáng)對信息化管理各項(xiàng)指標(biāo)的核實(shí)、比對，注重發(fā)現(xiàn)問題，指導(dǎo)并監(jiān)督全市稅務(wù)征收工作，著力構(gòu)建財(cái)稅管理信息化、征收公正化、運(yùn)作規(guī)范化、監(jiān)督透明化，達(dá)到市委提出的“公平、陽光、創(chuàng)新”的工作要求。

六、效能監(jiān)察的方式

市紀(jì)委、監(jiān)察局將以全市工業(yè)企業(yè)信息化管理平臺為依托，會同有關(guān)部門，通過深入企業(yè)、走訪窗口、社會調(diào)查、定期匯報(bào)、發(fā)放效能監(jiān)察通知書或建議書等方式，對財(cái)稅征管工作進(jìn)行監(jiān)督檢查。

七、效能監(jiān)察的要求

1、要進(jìn)一步增強(qiáng)財(cái)稅工作的政治意識、大局意識。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、各有關(guān)部門要樹立全局意識，按照《關(guān)于對全市工業(yè)企業(yè)信息化管理工作實(shí)施效能監(jiān)察的意見》，積極協(xié)助相關(guān)部門做好全市工業(yè)企業(yè)信息化管理系統(tǒng)建設(shè)，認(rèn)真配合財(cái)稅征收和管理部門工作，支持紀(jì)檢監(jiān)察部門履行職責(zé)。各有關(guān)部門要努力把財(cái)政資源轉(zhuǎn)化成經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)力，努力把經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成果轉(zhuǎn)化為財(cái)政收入的增長，努力把財(cái)政收入的增長轉(zhuǎn)化到群眾生活水平的提高和社會事業(yè)的進(jìn)步上來，不斷推動(dòng)我市經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展。

篇(6)

關(guān)鍵詞：電網(wǎng)企業(yè)；稅收籌劃；子改分

中圖分類號：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.23.069

2015年以來，省級電網(wǎng)公司積極推動(dòng)所屬全資縣級供電公司的子公司改制分公司（以下簡稱“子改分”）工作進(jìn)程，公司的經(jīng)營模式和稅務(wù)管理模式均發(fā)生了重大改變，為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，節(jié)稅降本提供了決策空間。

1 稅收籌劃概念

電網(wǎng)企業(yè)的稅收籌劃是指公司在現(xiàn)行法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)，對公司的經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等事項(xiàng)提前籌劃和安排，對多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，從而遞延納稅、降低稅負(fù)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。

AD公司為省級電力公司，本次子公司改制分公司共涉及76家縣級公司，對16個(gè)地區(qū)的稅負(fù)水平產(chǎn)生重要影響。通過對增值稅、企業(yè)所得稅等進(jìn)行稅收籌劃，有助于集團(tuán)測定實(shí)際稅負(fù)水平，為企業(yè)子公司改制分公司相關(guān)戰(zhàn)略提供可靠依據(jù)。

2 稅收籌劃原則

2.1 風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避原則

電網(wǎng)企業(yè)財(cái)稅管理不僅受財(cái)務(wù)人員素質(zhì)、日常生產(chǎn)經(jīng)營等內(nèi)部因素的影響，還受到稅收政策變化、輸配電價(jià)改革等外部因素的影響。財(cái)稅管理強(qiáng)調(diào)合法性和合規(guī)性，根據(jù)稅收政策的變化和省公司的工作要求，適時(shí)調(diào)整或指定財(cái)稅管理方案，降低財(cái)稅管理風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 成本效益原則

電網(wǎng)企業(yè)財(cái)稅管理經(jīng)營管理活動(dòng)的開展需要成本的投入，一是籌劃成本，在稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)過程中要投入人力，部分電網(wǎng)企業(yè)的特殊業(yè)務(wù)需要聘請專業(yè)人員或委托專業(yè)機(jī)構(gòu)。二是實(shí)施成本，籌劃方案的落實(shí)需要財(cái)稅人支付相關(guān)費(fèi)用，如更改或新增稅收籌劃業(yè)務(wù)流程需要對員工進(jìn)行培訓(xùn)。三是風(fēng)險(xiǎn)成本，財(cái)稅稽核和外部稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)問題會使企業(yè)蒙受損失，甚者還有可能遭受稅務(wù)主管部門的處罰。為實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)降本增效的目標(biāo)，稅收籌劃應(yīng)堅(jiān)持成本效益原則，合理進(jìn)行稅收籌劃。

2.3 綜合性原則

電網(wǎng)企業(yè)稅收籌劃應(yīng)確立整體觀念，力求稅收籌劃的效果長效地覆蓋企業(yè)整體。電網(wǎng)基建、技改大修等業(yè)務(wù)的時(shí)間跨度長，占用資源多，涉及稅種廣，企業(yè)在對不同稅種分別籌劃時(shí)應(yīng)充分考慮互相之間的影響，避免出現(xiàn)此消彼長、整體稅負(fù)增加的情況。

2.4 時(shí)效性原則

部分稅收政策存在較強(qiáng)的針對性和時(shí)效性，相關(guān)部門會充分發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿和宏觀調(diào)控作用，合理引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。在稅收籌劃過程中，財(cái)務(wù)人員需及時(shí)關(guān)注稅收相關(guān)法律法規(guī)的變化，及時(shí)調(diào)整和修訂稅收籌劃方案，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。

3 電網(wǎng)企業(yè)子公司改制分公司增值稅籌劃

3.1 增值稅籌劃目標(biāo)

AD公司“子改分”之前，市級電網(wǎng)公司為分公司，所屬縣級電網(wǎng)公司均為全資子公司，增值稅的預(yù)征率為2.2%?！白痈姆帧焙?，縣級電網(wǎng)公司的增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)榘匆欢ū壤诋?dāng)?shù)仡A(yù)繳后再由省公司計(jì)算結(jié)補(bǔ)，是公司的增值稅預(yù)征率仍然維持2.2%。本次增值稅籌劃的目標(biāo)為保持“子改分”后各地區(qū)（包括市公司和所屬縣公司）整體稅負(fù)維持現(xiàn)有水平，地方稅收征管機(jī)關(guān)增值稅收入不發(fā)生較大的波動(dòng)，從而實(shí)現(xiàn)地方稅務(wù)征管的平穩(wěn)過渡，降低稽查風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 增值稅籌劃測算公式與變量分析

AD公司通過以下公式測算某一地區(qū)的實(shí)際稅負(fù)變化率：

Ri=ESR2×（r-17%）+WSR×（17%-2.2%）+IVATESR1+ESR2+OI+TFI

其中：

Ri：某一地區(qū)（該地區(qū)市縣公司合并口徑）實(shí)際稅負(fù)變化率；

r：縣公司增值稅預(yù)征率；

ESR1（Electricity Sales Revenue）：市公司電費(fèi)收入，包括電費(fèi)收入、大中型水庫基金附加收入、地方水庫基金附加收入、重大水利基金收入、農(nóng)網(wǎng)還貸收入，不包括農(nóng)維費(fèi)和農(nóng)維費(fèi)差額；

ESR2：縣公司電費(fèi)收入，包括電費(fèi)收入、大中型水庫基金附加收入、地方水庫基金附加收入、重大水利基金收入、農(nóng)網(wǎng)還貸收入，不包括農(nóng)維費(fèi)和農(nóng)維費(fèi)差額；

WSR（Wholesale Revenue）：市公司躉售電費(fèi)收入，亦是縣公司躉售購電成本；

IVAT（Input Value- added Tax）：縣公司進(jìn)項(xiàng)稅額，不包括躉售購電成本對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；

OI（Other Income）：市縣公司其他各類增值稅應(yīng)稅收入，包括高可靠性供電收入、臨時(shí)接電收入、違約金收入、滯納金收入等，按照17%繳納增值稅；

TFI（Tax Free Income）：市縣公司免稅收入，如農(nóng)維費(fèi)、農(nóng)維費(fèi)差額等。

AD公司子改分共涉及72家縣級子公司，影響16個(gè)地區(qū)的增值稅實(shí)際稅負(fù)，AD公司實(shí)際稅負(fù)變化率可表示為：

Rc=∑16i=1Ri

其中：

為某一地區(qū)實(shí)際稅負(fù)變化率絕對值；

Rc為AD公司16個(gè)地區(qū)實(shí)際稅負(fù)變化率。

3.3 增值稅籌劃分析

以AD公司2015年全年的實(shí)際收入和稅負(fù)情況，可以求出所有縣公司在不同增值稅預(yù)征率下的實(shí)際稅負(fù)變化率，如表1。

由此可見，市公司維持2.2%預(yù)征率不變，縣公司按1.5%預(yù)征率執(zhí)行，可同時(shí)保證省公司本部結(jié)補(bǔ)稅款和市公司預(yù)繳稅款基本維持現(xiàn)有水平，且不會產(chǎn)生大額進(jìn)項(xiàng)稅留抵的情況。公司據(jù)此向省國稅局進(jìn)行溝通匯報(bào)，最終省國稅采用了該測算結(jié)果，確定按市縣兩檔預(yù)征率，差別預(yù)征的方式征收增值稅。

4 電網(wǎng)企業(yè)子公司改制分公司所得稅籌劃

4.1 資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移所得稅籌劃

根據(jù)財(cái)稅〔2014〕109號，對100%直接控制的居民企業(yè)之間，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計(jì)上確認(rèn)損益的，可以選擇劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得。AD公司及分公司選擇特殊性稅務(wù)重組的方式，避免了因企業(yè)改制增加所得稅負(fù)。

4.2 未彌補(bǔ)虧損所得稅籌劃

AD公司系統(tǒng)共有6家全資縣公司存在5年內(nèi)累計(jì)未彌補(bǔ)虧損的情況，累計(jì)金額為4922.29萬元。根據(jù)財(cái)稅〔2009〕59號，同一控制下且不需要支付對價(jià)的企業(yè)合并，被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼。AD公司及分公司符合該項(xiàng)稅收政策，在完成備案后，未彌補(bǔ)虧損由AD公司承繼，實(shí)現(xiàn)了稅負(fù)的合理利用。

4.3 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策籌劃

根據(jù)財(cái)稅〔2009〕59號，在企業(yè)吸收合并中，合并后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠。電網(wǎng)新建項(xiàng)目“三免三減半”優(yōu)惠政策等可由合并后的企業(yè)繼續(xù)執(zhí)行，避免了因企業(yè)改制損失所得稅優(yōu)惠稅額。

參考文獻(xiàn)

[1]楊軍.企業(yè)納稅籌劃及其風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].長春：黑龍江大學(xué)，2011.

篇(7)

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)公司；價(jià)稅分離；信息化

根據(jù)財(cái)稅[2016]36號、財(cái)稅[2016]46號文件的要求，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推動(dòng)營業(yè)稅改征增值稅(以下稱：營改增)。“營改增”不是簡單的稅種變化，對財(cái)務(wù)公司的產(chǎn)品設(shè)計(jì)、經(jīng)營管理、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理等都帶來了新的壓力和挑戰(zhàn)。財(cái)務(wù)公司的核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)和核算系統(tǒng)需要及時(shí)采取應(yīng)對措施，啟動(dòng)“營改增”信息化建設(shè)工作，實(shí)現(xiàn)的“營改增”全面落地。

1營改增信息化工作的意義

營改增后，財(cái)務(wù)公司應(yīng)繳納稅金的計(jì)算方式發(fā)生了變化。以貸款業(yè)務(wù)為例，繳納營業(yè)稅時(shí)，每月應(yīng)交稅金的計(jì)算可以直接用當(dāng)月累計(jì)實(shí)現(xiàn)的貸款業(yè)務(wù)利息收入乘以相應(yīng)稅率計(jì)算得出；繳納增值稅后，需將實(shí)現(xiàn)的利息收入逐筆拆分成不含稅收入和銷項(xiàng)稅額，計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率這就決定了營改增信息化工作的核心意義，在于逐筆實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)收入的價(jià)稅分離。

2財(cái)務(wù)公司增值稅價(jià)稅分離實(shí)現(xiàn)方式

對各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行的增值稅價(jià)稅分離改造，可以通過多種方式建設(shè)實(shí)現(xiàn)，包括手工分離、通過第三方外掛軟件管理、直接在核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)中開發(fā)，各種方式的優(yōu)勢、劣勢如表1所示。通過對比三種方式可以看出，手工分離的方法適用于業(yè)務(wù)量較少、處于初創(chuàng)期的財(cái)務(wù)公司。通過第三方外掛軟件進(jìn)行增值稅管理的方法，關(guān)鍵是做好數(shù)據(jù)傳遞的接口，適用于對稅務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化、專業(yè)化需求較高的財(cái)務(wù)公司。直接在核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)中開發(fā)的方法，需結(jié)合公司自身業(yè)務(wù)處理特點(diǎn)進(jìn)行設(shè)計(jì)，適用于信息化研發(fā)及維護(hù)能力較強(qiáng)、一體化管理要求較高的財(cái)務(wù)公司。下文將重點(diǎn)描述在核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)中開發(fā)的方法。

3核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)價(jià)稅分離主要內(nèi)容及做法

3.1增加銷項(xiàng)稅基礎(chǔ)設(shè)置功能

在核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)設(shè)置中，新增“價(jià)稅分離設(shè)置”功能，進(jìn)行收入和銷項(xiàng)稅規(guī)則設(shè)置，以便操作人員在核心系統(tǒng)中辦理業(yè)務(wù)時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)識別后對利息計(jì)提、結(jié)息、貸款收回、中間業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)等進(jìn)行收入及增值稅銷項(xiàng)稅的管理。財(cái)務(wù)公司通過核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行價(jià)稅分離操作，需要分離的業(yè)務(wù)類型及分離方式如下：貸款計(jì)提利息=原計(jì)提利息/1.06+增值稅銷項(xiàng)稅額貼現(xiàn)利息=原利息調(diào)整/1.06+增值稅銷項(xiàng)稅額中間業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入=原結(jié)手續(xù)費(fèi)/1.06+增值稅銷項(xiàng)稅額

3.2配合會計(jì)處理新增文本識別功能

根據(jù)公司業(yè)務(wù)流審批特點(diǎn)，找到區(qū)分每一筆業(yè)務(wù)的“唯一識別碼”。例如，每一筆交易以“合同號+放款單號”為唯一識別碼，復(fù)核并生成會計(jì)分錄后，系統(tǒng)將根據(jù)“價(jià)稅分離設(shè)置”記錄判斷當(dāng)前交易是否需要進(jìn)行價(jià)稅分離，若需要進(jìn)行價(jià)稅分離則根據(jù)設(shè)置定義的規(guī)則對會計(jì)分錄進(jìn)行加工操作，并視情況對客商輔助核算進(jìn)行加工。

3.3實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)與資金平臺系統(tǒng)的價(jià)稅分離對接

在財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)中，增加增值稅相關(guān)科目，將資金管理系統(tǒng)中價(jià)稅分離后的會計(jì)分錄信息對接生成SAP中的記賬憑證，并在SAP系統(tǒng)中準(zhǔn)確、完整體現(xiàn)。每月向成員單位公示合并抵消明細(xì)，與集團(tuán)合并報(bào)表實(shí)現(xiàn)無縫銜接。

3.4創(chuàng)建增值稅會計(jì)核算管理

在價(jià)稅分離項(xiàng)目中設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額”科目，用于記錄銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)產(chǎn)生的增值稅額；設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)—計(jì)提銷項(xiàng)稅”科目，用于記錄因財(cái)務(wù)核算與稅務(wù)管理中收入確認(rèn)時(shí)間差異而導(dǎo)致的、按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)提的、但尚不滿足稅務(wù)確認(rèn)銷項(xiàng)稅條件的稅金。3.5實(shí)現(xiàn)價(jià)稅分離查詢功能在核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，對做過價(jià)稅分離的憑證進(jìn)行查詢，通過關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)單據(jù)及設(shè)置信息，同時(shí)可以查詢出業(yè)務(wù)日期、客戶名稱、增值稅類型、是否需要開票等信息。

4完整的增值稅信息系統(tǒng)功能

完善的增值稅信息系統(tǒng)需實(shí)現(xiàn)增值稅基礎(chǔ)管理、進(jìn)項(xiàng)稅管理、銷項(xiàng)稅價(jià)稅分離管理、稅務(wù)核算、納稅申報(bào)、銷項(xiàng)稅發(fā)票管理及打印、開票子系統(tǒng)等功能。其中，銷項(xiàng)稅價(jià)稅分離管理需通過財(cái)務(wù)公司核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)，開票子系統(tǒng)通過航信或百旺稅控系統(tǒng)(國稅指定)實(shí)現(xiàn)，銷項(xiàng)稅賬務(wù)處理通過核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)管理軟件接口改造實(shí)現(xiàn)，進(jìn)項(xiàng)稅管理中進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票認(rèn)證通過抵扣聯(lián)信息采集系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)，其余功能通過財(cái)務(wù)管理軟件或其外掛稅務(wù)管理系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)。

4.1基礎(chǔ)管理

定義增值稅稅務(wù)相關(guān)的基本參數(shù)，包括納稅主體、交易對手、稅種稅率、產(chǎn)品設(shè)置、稅務(wù)日歷、開票維護(hù)等參數(shù)的維護(hù)功能。其中，銷項(xiàng)稅的基礎(chǔ)管理設(shè)置在公司核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)中通過銷項(xiàng)稅價(jià)稅分離實(shí)現(xiàn)。

4.2進(jìn)項(xiàng)稅管理

進(jìn)項(xiàng)稅管理信息化建設(shè)應(yīng)包括以下功能：(1)通過建立與抵扣聯(lián)信息采集系統(tǒng)的認(rèn)證接口，接收增值稅發(fā)票認(rèn)證結(jié)果；(2)建立進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證電子臺賬，記錄進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的認(rèn)證情況；(3)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算，以及進(jìn)項(xiàng)稅款額轉(zhuǎn)出的計(jì)算；(4)提供進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的對賬功能，滿足稽核要求；(5)提供進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的過期預(yù)警功能。

4.3銷項(xiàng)稅價(jià)稅分離管理

考慮到財(cái)務(wù)公司報(bào)表要與集團(tuán)報(bào)表進(jìn)行合并抵消，價(jià)稅分離系統(tǒng)上線前，通過建立貸款明細(xì)臺賬，對貸款利息收入、手續(xù)費(fèi)收入增值稅進(jìn)行逐筆核算。對實(shí)際收到現(xiàn)金的利息收入、手續(xù)費(fèi)收入，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額科目；對計(jì)提的利息收入，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—計(jì)提銷項(xiàng)稅科目，待實(shí)際收到現(xiàn)金后由應(yīng)交稅費(fèi)—計(jì)提銷項(xiàng)稅轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額科目；每季度按照應(yīng)稅收入與免稅收入的比例進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出核算，由應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出科目。

參考文獻(xiàn)

[1]財(cái)政部,國家稅務(wù)總局.關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅[2016]36號)[Z].

[2]財(cái)政部,國家稅務(wù)總局.關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)金融業(yè)有關(guān)政策的通知(財(cái)稅[2016]46號)[Z].