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篇(1)

一、事業(yè)單位工程經(jīng)營資金管理存在的問題

（一）資金管理缺乏整體性與統(tǒng)一性 部分工程經(jīng)營事業(yè)單位下屬單位多頭開戶，工程經(jīng)營事業(yè)單位無法實(shí)施有效的監(jiān)控；資金賬外循環(huán)，流向不明；部分資金使用不當(dāng)，鋪張浪費(fèi)，支出混亂。工程局無法及時了解、掌握單位整體的資金情況。

（二）資金散亂，使用效率不高 工程經(jīng)營事業(yè)單位下屬單位都設(shè)有各自的賬戶，項(xiàng)目資金盈缺不平衡，有的單位資金存量較大，形成資金沉積；而有的單位資金緊缺需要貸款，工程經(jīng)營事業(yè)單位缺乏集中資金的權(quán)威，單位之間不能互通有無，使得資金管理整體成本較高，影響經(jīng)濟(jì)效益。此外，各單位之間主要通過外部銀行進(jìn)行資金結(jié)算，導(dǎo)致資金形成體外循環(huán)，產(chǎn)生大量資金跨行、異地結(jié)算的費(fèi)用，從而影響資金的使用效率。

（三）對項(xiàng)目經(jīng)理部經(jīng)營活動缺乏有效監(jiān)督 項(xiàng)目經(jīng)理部作為工程經(jīng)營事業(yè)單位資金管理的重點(diǎn)內(nèi)容，其分布分散，資金流量大，點(diǎn)多、線長、經(jīng)營面寬等特點(diǎn)使得各工程經(jīng)營單位內(nèi)部存在銀行多頭開戶，資金分散，難以集中管理。在項(xiàng)目經(jīng)理部內(nèi)部，其資金管理存在的問題主要包括兩方面：其一，工程建設(shè)項(xiàng)目的墊資和拖欠款的資金數(shù)量大，造成施工單位資金緊張、周轉(zhuǎn)困難，制約了工程進(jìn)度，影響了施工單位的效益、市場競爭力和持續(xù)發(fā)展力；其二，項(xiàng)目經(jīng)理部對分散在各地的項(xiàng)目資金管理缺乏統(tǒng)籌調(diào)度和相應(yīng)約束措施，對項(xiàng)目資金預(yù)算和投資計劃的管理控制水平較低，出現(xiàn)資金管理的分散現(xiàn)象普遍。工程經(jīng)營事業(yè)單位對項(xiàng)目資金缺乏有效監(jiān)控，不能及時了解各單位資金存量、流向和流量，影響資金運(yùn)作的整體效率和效益。由于項(xiàng)目經(jīng)理部線路長且高度分散，涉及重大經(jīng)濟(jì)問題時，如果沒有堅持執(zhí)行財務(wù)各項(xiàng)規(guī)章制度，缺乏約束機(jī)制，資金的流向與控制就會脫節(jié)，不能及時掌握財務(wù)資金變動情況，資金支大于收，資金責(zé)任與財務(wù)風(fēng)險增大，嚴(yán)重時會引起相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（四）財務(wù)信息滯后，影響經(jīng)營決策 工程經(jīng)營事業(yè)單位正常經(jīng)營需要進(jìn)行財務(wù)分析，而財務(wù)分析是建立在對會計資料分析基礎(chǔ)之上的。由于工程經(jīng)營事業(yè)單位下屬各單位不能及時報送各類會計資料，使得工程經(jīng)營事業(yè)單位財務(wù)部門不能得到全面而又準(zhǔn)確的財務(wù)信息，從而影響工程經(jīng)營事業(yè)單位的正常經(jīng)營。

總之，資金管理是各工程經(jīng)營事業(yè)單位財務(wù)管理的重要內(nèi)容。如何對工程經(jīng)營事業(yè)單位資金進(jìn)行有效的管控，已成為工程經(jīng)營事業(yè)單位工程經(jīng)營資金管理面臨的一個重要問題。

二、事業(yè)單位工程經(jīng)營資金管理流程及關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)

（一）事業(yè)單位工程經(jīng)營資金管理流程 項(xiàng)目經(jīng)理部資金管理范圍應(yīng)當(dāng)包括項(xiàng)目投標(biāo)到項(xiàng)目竣工驗(yàn)收過程中所發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。其項(xiàng)目資金流程圖如圖1所示。

（二）事業(yè)單位工程經(jīng)營資金管理關(guān)鍵控制環(huán)節(jié) 項(xiàng)目資金管理是工程單位資金管理的核心與關(guān)鍵。控制好項(xiàng)目經(jīng)理部資金管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是提高項(xiàng)目經(jīng)理部資金管理效率和管理水平的有效方法。其資金管理的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)主要包括：

（1）對工程預(yù)付款與工程進(jìn)度款進(jìn)行控制。項(xiàng)目經(jīng)理部在簽訂施工承包合同時，就應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定工程預(yù)付款和工程后期進(jìn)度款的支付方式和支付比例。在施工過程中，重點(diǎn)是根據(jù)合同的規(guī)定加強(qiáng)工程進(jìn)度款的催收工作，積極主動地與業(yè)主多聯(lián)系、多溝通，爭取早撥多撥工程預(yù)付款。

（2）對授權(quán)審批進(jìn)行控制。重點(diǎn)監(jiān)控資金計劃的編制與審批流程，保證資金運(yùn)用的安全性、合理性，提高資金的使用效率。項(xiàng)目經(jīng)理部要及時向財務(wù)部門提交本月工程完工進(jìn)度表和下月資金使用計劃。

（3）對銀行賬戶進(jìn)行控制。重點(diǎn)監(jiān)控項(xiàng)目經(jīng)理部銀行賬戶的設(shè)立和賬款變動情況。工程經(jīng)營單位對項(xiàng)目經(jīng)理部的銀行賬戶實(shí)行集中管理，由工程經(jīng)營單位統(tǒng)一辦理結(jié)算收入和支出業(yè)務(wù)。項(xiàng)目經(jīng)理部原則上不得開設(shè)銀行賬戶，遠(yuǎn)離工程局所在地或因特殊原因確需單獨(dú)開戶的項(xiàng)目，應(yīng)報財務(wù)部門批準(zhǔn)，并定期向財務(wù)部門報告賬戶使用情況。賬戶的存款限額由財務(wù)部門根據(jù)項(xiàng)目大小核定。對開設(shè)銀行賬戶的項(xiàng)目，其賬戶由財務(wù)部門統(tǒng)一管理，并委托項(xiàng)目財務(wù)人員進(jìn)行日常管理工作，嚴(yán)禁將銀行賬戶出租、出借。財務(wù)部門應(yīng)定期對項(xiàng)目銀行賬戶使用情況進(jìn)行檢查監(jiān)督。加強(qiáng)對項(xiàng)目經(jīng)理部日記賬和銀行賬的管理，做好單位和銀行的對賬工作。對各項(xiàng)目經(jīng)理部資金進(jìn)行合理調(diào)度，提高資金的使用效益。

（4）對項(xiàng)目經(jīng)理部大額資金支出進(jìn)行控制。重點(diǎn)監(jiān)控大額現(xiàn)金支出的管理。當(dāng)發(fā)生大額資金支出業(yè)務(wù)時，項(xiàng)目經(jīng)理部用銀行轉(zhuǎn)賬支付的，要填寫“合同付款申請書”；使用現(xiàn)金或現(xiàn)金支票的，填寫“大額現(xiàn)金支出審批表”，并報單位領(lǐng)導(dǎo)審批。大額資金存取，需要派兩人以上到銀行柜臺辦理。項(xiàng)目經(jīng)理部也應(yīng)當(dāng)編制“銀行存款大額或大額現(xiàn)金支出統(tǒng)計表”，動態(tài)地監(jiān)控大額資金流向。

（5）對資金支付審批流程進(jìn)行控制。控制的關(guān)鍵點(diǎn)是項(xiàng)目經(jīng)理部資金支付審批流程。項(xiàng)目經(jīng)理部小額款項(xiàng)由各單位負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目經(jīng)理審批簽字后支付，項(xiàng)目經(jīng)理部在請款時應(yīng)寫明款項(xiàng)用途和計算依據(jù)。項(xiàng)目經(jīng)理部合同付款須填制付款申請表，連同付款依據(jù)報送局辦，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審批簽字后才能支付。在一定金額以下的合同款項(xiàng)支付，由單位領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)委托項(xiàng)目經(jīng)理在審批權(quán)限內(nèi)簽字付款。權(quán)限外合同款項(xiàng)支付必須向單位申請。其審核順序?yàn)椋航?jīng)辦人、負(fù)責(zé)人、合同主管部門、財務(wù)部門。

（6）對項(xiàng)目資金的檢查與分析。工程單位應(yīng)定期開展項(xiàng)目資金收支管理情況的日常檢查，并輔以單獨(dú)開設(shè)銀行賬戶項(xiàng)目的重點(diǎn)檢查，對于違反資金管理規(guī)定的行為應(yīng)嚴(yán)肅處理，給單位造成損失的，應(yīng)追究有關(guān)人員相應(yīng)責(zé)任。工程竣工結(jié)算后，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)在三個月內(nèi)歸集相關(guān)資料，送審計部門，進(jìn)行單項(xiàng)效益審計。送審的資料包括：竣工結(jié)算單、竣工驗(yàn)收報告、施工總結(jié)、施工組織設(shè)計、工程量完成情況報表、勞務(wù)費(fèi)審批表、工程成本表、工程經(jīng)濟(jì)效益分析報告等。

三、事業(yè)單位工程經(jīng)營資金管理完善對策

（一）確保資金安全隅完整 主要包括：

（1）實(shí)行會計委派制。委派財務(wù)人員對各項(xiàng)目經(jīng)理部重大財務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行管理，保證資金的有效利用和財務(wù)狀況的真實(shí)反映。委派財務(wù)人員行使會計職能的同時還需承擔(dān)內(nèi)部審計的職能。加強(qiáng)事前、事中的及時監(jiān)督，保證財務(wù)政策的有效運(yùn)行。

（2）內(nèi)部審計監(jiān)督控制制度。內(nèi)部審計與監(jiān)督除了確保財會信息的真實(shí)合法性外，還應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)制度和重大財務(wù)決策執(zhí)行情況的審計監(jiān)督，把監(jiān)督關(guān)口前移，將重點(diǎn)放到管理審計中，強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制，保證項(xiàng)目經(jīng)理部資金運(yùn)作的合法合規(guī)性、安全性和有效性。

（3）建立內(nèi)部管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)對資金的監(jiān)控。在工程經(jīng)理部分散條件下，如果沒有快捷的傳遞方式，財務(wù)資金信息傳遞速度緩慢，就會形成財務(wù)信息時效性差的問題，進(jìn)而影響信息的真實(shí)性。采用計算機(jī)技術(shù)和統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)版財務(wù)管理軟件，就可以大大減輕繁瑣的會計資料整理、分析等基礎(chǔ)性管理工作的壓力，有效進(jìn)行數(shù)據(jù)監(jiān)控。此外，各項(xiàng)財務(wù)規(guī)章制度也可以通過計算機(jī)遠(yuǎn)程傳遞，解決信息不及時和監(jiān)督不力等問題。

（二）加強(qiáng)資金使用效率制度 主要包括：

（1）實(shí)行資金集中管理制度。下屬工程項(xiàng)目經(jīng)理部各自開戶，用于資金存儲，容易造成財務(wù)分散、資金積壓、耗費(fèi)難以控制的問題，各工程單位本級應(yīng)將資金收入、籌措、使用和管理的權(quán)限集中在本級財務(wù)部門，由財務(wù)部門根據(jù)各項(xiàng)目經(jīng)理部目標(biāo)編制和項(xiàng)目資金預(yù)算，按照量入為出、突出重點(diǎn)的原則，逐月編制月度資金收支計劃。單位在匯總各項(xiàng)目經(jīng)理部收支計劃后，可以召開資金平衡會進(jìn)行綜合平衡、統(tǒng)一調(diào)度，緩解資金緊張的矛盾，使資金運(yùn)用合理有效。項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)當(dāng)管好用活資金，減少浪費(fèi)損失，提高資金使用效益，做好以下幾項(xiàng)工作：一是做好資金使用計劃，優(yōu)化配置資金；二是時間上靈活調(diào)度，把有限資金用在關(guān)鍵處；三是加強(qiáng)項(xiàng)目資金管理，推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，降低消耗，降低生產(chǎn)成本，從而降低生產(chǎn)資金占用，提高勞動生產(chǎn)率。

（2）實(shí)行資金有償使用制度。為提高資金的使用效率，工程單位應(yīng)提倡資金的有償使用。為此，項(xiàng)目經(jīng)理部組建后，應(yīng)在工程單位財務(wù)部門開立“內(nèi)部賬號”，作為內(nèi)部資金結(jié)算的基本工具。每個項(xiàng)目的資金管理堅持“收支兩條線、以收保支”的原則。如果某一項(xiàng)目的當(dāng)期資金收入不能確保其資金支出，工程單位財務(wù)部門或其他有資金節(jié)余的項(xiàng)目工程部向其有償提供資金，資金利息按同期銀行貸款利息執(zhí)行。

（三）建立通暢的溝通與協(xié)調(diào)制度 主要包括：

（1）與業(yè)主溝通協(xié)調(diào)。工程中標(biāo)后，施工單位要組織相關(guān)人員認(rèn)真研究合同中有關(guān)工程價款撥付的條款，并積極主動地與業(yè)主多聯(lián)系、多溝通，取得業(yè)主的理解，爭取早撥多撥工程預(yù)付款，且要做到?？顚Ｓ?、統(tǒng)籌安排，保證施工前期準(zhǔn)備工作的順利完成，提高資金使用效益。在項(xiàng)目施工過程中，業(yè)主撥付工程資金經(jīng)常滯后于工程進(jìn)度，使單位墊資數(shù)量較大，項(xiàng)目工程完成后，項(xiàng)目的結(jié)算和支付困擾施工單位資金管理。因此施工單位在項(xiàng)目運(yùn)作的各階段要加強(qiáng)與業(yè)主的溝通，各方恪守誠信，嚴(yán)肅履約意識，確保建設(shè)資金及時到位和工程結(jié)算。

（2）與單位內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)。在項(xiàng)目資金管理過程中，單位本部與項(xiàng)目經(jīng)理之前要加強(qiáng)溝通，本部集中審批的同時也要注意適當(dāng)放權(quán)，給予項(xiàng)目經(jīng)理一定的管理權(quán)利，從而既實(shí)現(xiàn)資金集中管理，又調(diào)動項(xiàng)目管理人員的工作積極性，在提高資金效率的同時，也要保證項(xiàng)目經(jīng)營的靈活性。

參考文獻(xiàn)：

篇(2)

關(guān)鍵詞：住房公積金；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計

中圖分類號：F830 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）25-0139-02

近年來隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展，資金規(guī)模的擴(kuò)大違反住房公積金制度的情況時有發(fā)生，公積金被挪用，騙取騙貸現(xiàn)象不僅侵害了職工的合法權(quán)益，也影響了住房公積金中心在社會上的形象，建立和完善內(nèi)部控制尤為重要，內(nèi)部控制制度是合理保證經(jīng)營合法合規(guī)，資產(chǎn)安全，財務(wù)報告及信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，也是公積金事業(yè)健康發(fā)展的需要。

一、加強(qiáng)住房公積金業(yè)務(wù)方面的控制

1.住房公積金的歸集。住房公積金歸集部門提供繳存單位數(shù)，職工人數(shù)，單位繳存總金額，個人月繳存數(shù)應(yīng)與會計部門的數(shù)據(jù)一致，兩個部門的數(shù)據(jù)得到及時核對。歸集部門規(guī)范繳存比例，繳存基數(shù)及業(yè)務(wù)流程，建立歸集業(yè)務(wù)的審批程序，部門之間及崗位之間監(jiān)督約束程序，部門之間在權(quán)限上相互制約，崗位責(zé)任上互相監(jiān)督，會計賬務(wù)上相互核對。

2.住房公積金提取和貸款。住房公積金提取與貸款是住房公積金的核心工作，在提取與貸款工作上要規(guī)范審批操作程序，建立崗位責(zé)任制，加強(qiáng)業(yè)務(wù)稽核，明確公開提取與貸款條件，要件，辦理程序，接受社會監(jiān)督，成立審貸委員會，貸款發(fā)放實(shí)行集體決策，聯(lián)簽制，縣區(qū)管理部門大額貸款實(shí)行上報審批制。嚴(yán)格審查借款人的主體資格，公積金繳存情況，交易真實(shí)性，抵押落實(shí)到位等因素。加強(qiáng)與會計部門的聯(lián)系與溝通，公積金提取與貸款使用統(tǒng)計數(shù)據(jù)與會計部門數(shù)據(jù)保持相等，公積金提取與貸款部門與會計核算部門在業(yè)務(wù)流程上互相控制，職責(zé)上相互監(jiān)督，財務(wù)上相互核對。

3.住房公積金資金撥付。自己的撥付應(yīng)嚴(yán)格遵守：申請―審核―審批―復(fù)核―支付的流程，明確規(guī)定資金審批，撥付，財務(wù)處理各崗位的權(quán)限和責(zé)任，每筆業(yè)務(wù)安排兩人或兩人以上人員辦理，做到崗位之間相互制約，相互監(jiān)督，大額資金集體審批或聯(lián)簽制。

二、加強(qiáng)崗位設(shè)置與授權(quán)審批

1.不相容職務(wù)分離控制。不相容職務(wù)由一人擔(dān)任既可能發(fā)生錯誤又可能有舞伴行為，不相容職務(wù)包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄，會計記錄與財產(chǎn)保管，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查等，在住房公積金業(yè)務(wù)操作中，貸款受理與貸款審批，貸款審批與貸款資金撥付，財務(wù)核算人員與出納人員均屬不相容崗位。住房公積金中心建立內(nèi)部控制制度時，明確各崗位的責(zé)任與權(quán)限，使不相容崗位間互相監(jiān)督，互相制約，形成有效的制衡機(jī)制。

2.授權(quán)審批控制。授權(quán)審批是指各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)，規(guī)范授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任。住房公積金管理中心建立完善的內(nèi)部授權(quán)制度，中心對各管理分支機(jī)構(gòu)和各科室實(shí)行法人授權(quán)管理制度，簽訂授權(quán)書，規(guī)范授權(quán)范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，各責(zé)任人嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)審批制度，在授范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得越權(quán)審批，對重要業(yè)務(wù)，大額資金調(diào)度使用及時上報實(shí)行集體決策，集體審批，不得擅自決策。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計

1.增強(qiáng)內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨(dú)立性。提高內(nèi)部審計的權(quán)威性與獨(dú)立性是保證審計人員對住房公積金歸集業(yè)務(wù)，提取與貸款業(yè)務(wù)，會計核算業(yè)務(wù)，資金安全等內(nèi)部控制有效性作出獨(dú)立評價，在評價內(nèi)部控制有效性的基礎(chǔ)上提出改進(jìn)建議起著關(guān)鍵作用，公積金應(yīng)當(dāng)授權(quán)內(nèi)部審計部門適當(dāng)?shù)臋?quán)利以保證其獨(dú)立履行審計職責(zé)。

2.增加審計內(nèi)容。住房公積金審計工作大多停留在會計報表與財務(wù)核算，注重檢查會計憑證，報表，會計科目的正確性和真實(shí)性，如今隨著業(yè)務(wù)擴(kuò)展，資金規(guī)模的擴(kuò)大，住房公積金內(nèi)部審計部門要對重點(diǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制加以關(guān)注，防止虛假合同騙取公積金，審查商品房備案信息真實(shí)性及貸款抵押擔(dān)保手續(xù)是否落實(shí)，審查利用網(wǎng)上銀行劃撥資金是否鎖定賬戶，定向支付，確保資金安全。

總之，住房公積金管理中心應(yīng)把內(nèi)部控制制度作為內(nèi)部管理一項(xiàng)重要制度建設(shè)好，發(fā)揮好，通過健全住房公積金管理中心的內(nèi)部控制體系配合外部監(jiān)督有效的防范風(fēng)險，使得住房公積金事業(yè)健康有序發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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刊），2006，（3）.

How to Strengthen Internal Control Housing Fund

MAO Ai-hua

（Xuancheng Housing Fund Management Center，Xuancheng 242000，China）

篇(3)

關(guān)鍵詞：新時期 醫(yī)院 資金管理 問題 途徑

醫(yī)院的資金管理主要包括資金使用、控制、監(jiān)督和考核，資金管理是醫(yī)院內(nèi)控管理的重要內(nèi)容，是保證醫(yī)院業(yè)務(wù)正常開展、提高資金使用效率、盤活資金流動及促進(jìn)醫(yī)院業(yè)務(wù)管理水平提高的重要保障。但就實(shí)際而言，醫(yī)院資金管理面臨管理“不協(xié)調(diào)”、“制度不完善”、“監(jiān)督不到位”等問題，進(jìn)而弱化了資金管理的有效性，影響新醫(yī)改下資金管理的科學(xué)化。因此，創(chuàng)設(shè)新的資金管理環(huán)境，提高資金管理效率，是醫(yī)療體制改下醫(yī)院內(nèi)控管理建設(shè)的內(nèi)在需求。

一、當(dāng)前醫(yī)院資金管理中存在的問題

（一）不協(xié)調(diào)：資金閑置缺乏調(diào)控，資金管理協(xié)調(diào)性欠缺

一些醫(yī)院在資金管理中，管理意識淡薄，特別是在貨幣時間價值、資金成本等方面，由于資金調(diào)控措施不到位，資金流動缺乏有效盤活，導(dǎo)致醫(yī)院資金出現(xiàn)不同程度的閑置或者是短缺。有些醫(yī)院通過銀行舉債等方式，籌措大額資金用于醫(yī)療基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，資金成本的加劇，讓醫(yī)院面臨資金緊張等問題；而有些醫(yī)院資金充足，但缺乏科學(xué)有效利用，以至于資金閑置而導(dǎo)致使用效率低下。

（二）不完善：資金管理制度不完善，缺乏可操作性、有效性

制度是確保管理有效落實(shí)的基礎(chǔ)，也是規(guī)范各方行為的重要指導(dǎo)。而很多醫(yī)院在資金管理領(lǐng)域，缺乏完善的管理制度，相關(guān)流程缺乏可操作性，資金管理的隨意性較大影響到資金的使用效率。與此同時，資金管理人員意識淺薄、素質(zhì)偏低，缺乏先進(jìn)的管理理念，直接導(dǎo)致資金制度流于形式。

（三）不健全：監(jiān)督機(jī)制不健全，醫(yī)院資金管理的內(nèi)在環(huán)境欠佳

資金管理落實(shí)不到位，很大程度上是由于監(jiān)管機(jī)制缺失，導(dǎo)致醫(yī)院資金管理“松、散、亂”的情況。首先，醫(yī)院對資金管理缺乏足夠的重視，資金管理缺乏監(jiān)督機(jī)制的建立；其次，現(xiàn)有監(jiān)督機(jī)制缺乏有效落實(shí)及責(zé)權(quán)不明，不利于監(jiān)督管理工作的開展；再次，醫(yī)院腐敗問題頻發(fā)，很大原因在于監(jiān)督機(jī)制尚未形成有力的監(jiān)督效力，監(jiān)督職能未能充分發(fā)揮。

二、新時期醫(yī)院提高資金管理效率的途徑

在新一輪醫(yī)療改革的大背景之下，醫(yī)院優(yōu)化資金管理，是推進(jìn)內(nèi)控管理改革發(fā)展的內(nèi)在要求，也是深化醫(yī)院建設(shè)的重要保障。醫(yī)院要管好資金，充分發(fā)揮財務(wù)管理職能，使有限的資金取得最大的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。在筆者看來，新時期醫(yī)院資金管理建設(shè)，應(yīng)切實(shí)做好以下幾點(diǎn)工作：

（一）夯實(shí)地位：強(qiáng)化資金管理的重要性，提高醫(yī)院資金管理水平

資金是醫(yī)院流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，是醫(yī)院運(yùn)作的血液，資金管理關(guān)乎醫(yī)院改革發(fā)展進(jìn)程，所以醫(yī)院應(yīng)重視資金管理在內(nèi)控管理中的重要性。首先，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)以“改革+發(fā)展”的視域，強(qiáng)化資金管理的重要性。通過建立強(qiáng)有效的組織架構(gòu)，優(yōu)化資金管理的內(nèi)部環(huán)境，嚴(yán)格管理各層級資金審批權(quán)限。大額資金和重大項(xiàng)目建設(shè)資金的立項(xiàng)、執(zhí)行、效果和資金管理要納入績效考評，并將考評結(jié)果作為下一年度資金安排的重要依據(jù)。其次，資金使用一定要有明確的計劃與安排，要及時準(zhǔn)確掌握醫(yī)院資金的收、支、余，以入量出，以收定支，避免資金短缺帶來的財務(wù)風(fēng)險，或是資金閑置帶來使用效率低下，統(tǒng)籌安排資金才能不斷提高資金管理水平。

（二）完善制度：建立健全管理制度，完善資金管理體系

制度明確、流程清晰是當(dāng)前醫(yī)院資金管理優(yōu)化的重點(diǎn)。首先，醫(yī)院應(yīng)建立明確的資金管理相關(guān)崗位職責(zé)、資金管理制度、預(yù)算管理制度、收支管理制度、票據(jù)管理制度、印章管理制度、內(nèi)控管理制度等，嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)相互分離制度，達(dá)到相互制約、相互牽制的作用。對大額資金，還應(yīng)集體決策或?qū)嵭新?lián)簽制度，并建立責(zé)任追究制度，以確保資金安全、完整與有效使用。其次，要建立清晰規(guī)范的資金管理流程和業(yè)務(wù)表單，通過整合表單體現(xiàn)資金流程管理，使復(fù)雜的流程簡單化、模板化、通用化。清晰且重復(fù)運(yùn)行的流程，在工作一定要表單化，避免資金管理流于形式，從而形成一套完整、高效的資金管理體系。

（三）強(qiáng)化監(jiān)督：建立健全監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)資金保全控制

監(jiān)督機(jī)制的建立強(qiáng)調(diào)依托監(jiān)督促進(jìn)管理工作的有效開展。醫(yī)院要將資金管理納入醫(yī)院管理監(jiān)督考核的范疇，從資金審批到資金使用，從事前、事中、事后都要有嚴(yán)格的監(jiān)管。醫(yī)院不但要確保資金的有效使用，而且要對資金的使用情況進(jìn)行追蹤監(jiān)督，形成以目標(biāo)為導(dǎo)向的考核。大額資金的使用應(yīng)列入監(jiān)管重點(diǎn)，及時關(guān)注大額資金有無在院內(nèi)公開，職責(zé)是否明確。未按規(guī)定使用的，要追究相關(guān)人員責(zé)任。其次，醫(yī)院加強(qiáng)稽核與盤查，不走形式，采用常規(guī)與非常規(guī)、定期和不定期、財務(wù)人員與非財務(wù)人員相結(jié)合的方式，全方位全過程監(jiān)督資金運(yùn)作情況，以實(shí)現(xiàn)保證資產(chǎn)安全和使用有效的內(nèi)控目標(biāo)。通過監(jiān)督機(jī)制，確保醫(yī)院資金使用公開、透明、安全、規(guī)范、有效。

三、結(jié)束語

醫(yī)院資金管理的優(yōu)化途徑，在于困境之中構(gòu)建新的管理著力點(diǎn)。通過夯實(shí)地位、完善制度、強(qiáng)化監(jiān)督，科學(xué)安排資金投向和投量，調(diào)整不合理的支出結(jié)構(gòu)，才能實(shí)現(xiàn)醫(yī)療資源的科學(xué)配置，促進(jìn)醫(yī)院管理水平的提高，降低財務(wù)風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)：

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篇(4)

關(guān)鍵詞：外宣期刊；出版單位；貨幣資金；集團(tuán)管理；網(wǎng)上銀行

一、外宣期刊出版單位貨幣資金管理的主要內(nèi)容

外宣期刊出版單位對貨幣資金的管理，從貨幣資金的周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)來看，包括收入環(huán)節(jié)的管理和支出環(huán)節(jié)的管理；從貨幣資金的存在形式來看，包括銀行存款的管理和庫存現(xiàn)金的管理。

（一）貨幣資金收入管理

外宣期刊出版單位貨幣資金收入環(huán)節(jié)的管理包括財政預(yù)算資金管理、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)資金管理以及自營創(chuàng)收資金管理三個方面。外宣期刊出版單位以對外宣傳為辦刊宗旨，刊物政策導(dǎo)向性強(qiáng)，盈利能力相對薄弱，經(jīng)營收入比重較小，財政撥付的預(yù)算資金和上級單位撥付的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)是其貨幣資金的主要來源。

（二）貨幣資金支出管理

外宣期刊出版單位貨幣資金支出環(huán)節(jié)的管理包括財政預(yù)算支出管理、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出管理以及自有資金支出管理三個方面。外宣期刊出版單位的主體業(yè)務(wù)圍繞著期刊的出版與發(fā)行展開，財政預(yù)算資金和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)資金是其貨幣資金支出的主要渠道，自有資金支付相對較少。

（三）銀行存款管理

銀行存款是外宣期刊出版單位貨幣資金的主要存在形式，銀行賬戶管理是其貨幣資金管理的重要內(nèi)容。根據(jù)不同的資金來源，外宣期刊出版單位一般開設(shè)兩個銀行賬戶———零余額賬戶和自有資金賬戶。零余額賬戶用于辦理財政預(yù)算資金的收支。財政部門根據(jù)財政預(yù)算，定期向預(yù)算單位下達(dá)用款額度，預(yù)算單位在批準(zhǔn)的額度和范圍內(nèi)，通過財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。自有資金賬戶用于辦理財政預(yù)算資金以外的款項(xiàng)收支，包括上級單位補(bǔ)助撥款的收支和自營創(chuàng)收資金的收支等。

（四）現(xiàn)金管理

現(xiàn)金作為貨幣資金的一種存在形式，雖然在貨幣資金中所占比重較小，但卻是流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)。因此，遵守現(xiàn)金管理制度，控制庫存現(xiàn)金數(shù)量，也是外宣期刊出版單位貨幣資金管理的重要內(nèi)容。

二、外宣期刊出版單位貨幣資金管理的問題分析

（一）資金收支監(jiān)管不嚴(yán)

財政預(yù)算資金存在不嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算、不按規(guī)定使用公務(wù)卡的現(xiàn)象；專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)資金存在相互占用、擅自改變資金用途的現(xiàn)象；經(jīng)營創(chuàng)收資金存在監(jiān)控不力、私設(shè)“小金庫”的現(xiàn)象。

（二）內(nèi)部控制機(jī)制不健全

內(nèi)部控制設(shè)計有缺陷，存在崗位職責(zé)不清晰、印鑒管理不規(guī)范、賬目核對不及時、審批流程不合理、會計控制不嚴(yán)格等現(xiàn)象。

（三）資金缺乏統(tǒng)一管理

從出版集團(tuán)整體來看，資金過于分散，管理不均衡。有的單位資金閑置，存在使用效率低的問題；有的單位則資金不足，面臨籌資成本高的問題。

（四）忽視網(wǎng)上銀行管理

對網(wǎng)銀風(fēng)險認(rèn)識不足，存在流程設(shè)計不科學(xué)、U盾管理不嚴(yán)格、大額支付不設(shè)限等問題，導(dǎo)致資金安全存在隱患。

三、加強(qiáng)外宣期刊出版單位貨幣資金管理的對策建議

（一）加強(qiáng)外宣期刊出版單位貨幣資金收支管理

1.加強(qiáng)財政預(yù)算資金收支管理

（1）外宣期刊出版單位財政預(yù)算資金收支通過零余額賬戶管理。對于基本支出，要嚴(yán)格執(zhí)行國家的政策及規(guī)定；對于項(xiàng)目支出，要嚴(yán)格按照預(yù)算批準(zhǔn)的用途使用，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自動用項(xiàng)目支出結(jié)余資金。

（2）加強(qiáng)財政預(yù)算資金支付管理，嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)卡制度。外宣期刊出版單位在制版、印刷等出版發(fā)行方面的開支均采用財政直接支付方式，由預(yù)算單位向財政部門提交支付申請，審核通過后由財政國庫執(zhí)行機(jī)構(gòu)開出支付令，直接將款項(xiàng)支付給收款單位。財政直接支付款項(xiàng)的收支通過國庫直接辦理，因此資金風(fēng)險較低。財政授權(quán)支付由單位自行在支票等付款單據(jù)上填寫授權(quán)支付信息后，即可通過零余額賬戶辦理資金支付手續(xù)，靈活性較強(qiáng)，因此應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)監(jiān)督和管理。隨著財政領(lǐng)域防腐體系建設(shè)的發(fā)展，推行公務(wù)卡成為進(jìn)一步加深國庫集中支付制度改革的一項(xiàng)重要措施。外宣期刊出版單位應(yīng)向職工做好宣傳工作，嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)卡制度，及時辦理公務(wù)卡的報銷及還款手續(xù)。對未使用公務(wù)卡的行為應(yīng)及時予以糾正，但規(guī)定可以暫不使用公務(wù)卡結(jié)算的情形除外。

（3）厲行勤儉節(jié)約，嚴(yán)格控制會議費(fèi)和“三公”經(jīng)費(fèi)開支?！叭苯?jīng)費(fèi)，是指因公出國（境）費(fèi)、公務(wù)車購置及運(yùn)行費(fèi)、公務(wù)招待費(fèi)產(chǎn)生的消費(fèi)，這類開支最容易引發(fā)腐敗行為，應(yīng)該加強(qiáng)管理，嚴(yán)格審批程序。由于零余額賬戶年終清零，有些單位在年底集中“花錢”，大額開支前未進(jìn)行可行性論證，導(dǎo)致盲目采購，造成嚴(yán)重浪費(fèi)。因此，應(yīng)當(dāng)合理編制資金預(yù)算，加強(qiáng)資金使用的計劃性，嚴(yán)格控制資金支付環(huán)節(jié)的風(fēng)險。

2.加強(qiáng)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)資金收支管理

外宣期刊出版單位的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)一般由上級單位和項(xiàng)目主管部門撥付，通過自有資金賬戶收支。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)具有指定的用途，應(yīng)堅持?？顚Ｓ?、量入為出原則。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)要獨(dú)立核算，建立事前審核、事中控制、事后監(jiān)督的跟蹤問效機(jī)制。

3.加強(qiáng)自營創(chuàng)收資金收支管理

外宣期刊出版單位通過開展日常經(jīng)營活動，取得發(fā)行、廣告、勞務(wù)等收入。自營創(chuàng)收資金通過自有資金賬戶收支，財政部門和上級單位的直接管控較少，因此應(yīng)嚴(yán)格管理，不得設(shè)立賬外賬。對于自有資金賬戶中暫時閑置的資金，應(yīng)當(dāng)選擇收益較高、動用較方便且本金有保障的存款方式，例如通知存款和協(xié)定存款等。對于現(xiàn)金收支也應(yīng)嚴(yán)格管理，不定期抽查盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，不得“坐支”現(xiàn)金，嚴(yán)防“白條抵庫”現(xiàn)象。

（二）加強(qiáng)外宣期刊出版單位內(nèi)部控制

1.不相容職務(wù)分離控制

（1）合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。明確財務(wù)人員的崗位職責(zé)，收款的經(jīng)辦與記賬、支出的申請與審批、付款的審批與執(zhí)行、現(xiàn)金保管和盤點(diǎn)清查、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計核算、會計記錄和審計監(jiān)督等，均屬于貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)。出納作為貨幣資金管理的關(guān)鍵崗位，不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。在實(shí)際工作中，有的單位在出納人員缺崗時由會計人員代管庫存現(xiàn)金、代辦銀行業(yè)務(wù)，這種做法違背了內(nèi)部控制的制衡性原則。

（2）加強(qiáng)銀行印鑒管理，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。印鑒保管人員應(yīng)配備專門的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。

（3）加強(qiáng)對賬管理，關(guān)注資金異常流動。外宣期刊出版單位與貨幣資金管理相關(guān)的對賬主要包括債權(quán)債務(wù)賬目的核對、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬與總分類賬進(jìn)行核對、銀行存款日記賬與銀行對賬單進(jìn)行核對等。通過對賬，不但可以發(fā)現(xiàn)記賬錯誤，而且可以查出挪用公款、貪污舞弊等違法行為。在實(shí)際工作中，有的單位安排出納人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，這種做法違背了內(nèi)部控制的制衡性原則。

2.授權(quán)審批控制

外宣期刊出版單位應(yīng)當(dāng)明確各類開支的審批流程，規(guī)定相關(guān)崗位的審批權(quán)限，對大額支出實(shí)行集體決策和聯(lián)簽制度。付款前，財務(wù)部門應(yīng)對內(nèi)容的真實(shí)性、單據(jù)的合法性、手續(xù)的完整性進(jìn)行審核，把好支出環(huán)節(jié)的最后一關(guān)。

3.實(shí)行歸口管理

在收入環(huán)節(jié)，外宣期刊出版單位的各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)由財務(wù)部門歸口管理并進(jìn)行會計核算。在支出環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)明確歸口管理的開支項(xiàng)目，增加歸口部門審批程序。例如，稿酬及校訂費(fèi)開支由總編室審批、探親路費(fèi)開支由人事部門審批、教育經(jīng)費(fèi)開支由培訓(xùn)部門審批、招待費(fèi)開支由外事部門審批、交通費(fèi)開支由公車管理部門審批等。

4.會計控制

外宣期刊出版單位應(yīng)建立健全財會管理制度，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，保障財務(wù)軟件安全。會計軟件管理人員應(yīng)根據(jù)各崗位的工作內(nèi)容設(shè)置相應(yīng)的操作權(quán)限，禁止不相容崗位之間交叉使用賬號操作。

（三）實(shí)行資金集中管理

從出版集團(tuán)層面來加強(qiáng)外宣期刊出版單位對貨幣資金的管理，主要包括以下四個方面：

1.統(tǒng)籌規(guī)劃，分級管理

從出版集團(tuán)整體來看，不同的出版物，出版周期各不相同，因而每個單位的資金循環(huán)周期也各有特點(diǎn)。在同一時點(diǎn)上，有的單位資金閑置，有的單位資金不足。為優(yōu)化集團(tuán)內(nèi)部的資源配置，出版集團(tuán)可以設(shè)立結(jié)算中心，以吸收銀行存款的形式把下屬單位暫時閑置的資金集中起來，再以發(fā)放貸款的形式分配給資金短缺的下屬單位。下屬單位對所籌集的資金進(jìn)行運(yùn)作，落實(shí)資金投放的責(zé)任追究制度；出版集團(tuán)對資金的使用進(jìn)行監(jiān)督，并協(xié)助資金的調(diào)度和回籠，從更高層次參與下屬單位的資金管理。在統(tǒng)籌規(guī)劃的基礎(chǔ)上實(shí)行分級管理，可以發(fā)揮集團(tuán)整體優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部調(diào)劑資金余缺，既減少了資金沉淀、提高了資金使用效率，又增強(qiáng)了下屬單位之間的聯(lián)系。

2.統(tǒng)一預(yù)算，全面監(jiān)控

出版集團(tuán)應(yīng)建立健全資金預(yù)算管理制度和現(xiàn)金流量分析制度。下屬單位按照規(guī)定預(yù)測全年現(xiàn)金流量、編制年度資金預(yù)算，并在此基礎(chǔ)上編制月度用款計劃。出版集團(tuán)通過對下屬單位預(yù)測的現(xiàn)金流量進(jìn)行分析，調(diào)整下屬單位編制的資金預(yù)算，并匯總編制集團(tuán)整體的年度資金預(yù)算。在分析下屬單位資金循環(huán)周期和使用需求后，調(diào)整下屬單位的月度用款計劃。出版集團(tuán)應(yīng)當(dāng)依據(jù)資金預(yù)算控制資金支出，對現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出進(jìn)行合理調(diào)控，及時跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，對超預(yù)算支出的審批流程嚴(yán)加規(guī)范，約束資金使用的隨意性，實(shí)現(xiàn)對資金總額的管理控制。

3.收入?yún)R總，統(tǒng)一結(jié)算

出版集團(tuán)可以通過結(jié)算中心對下屬單位的收入進(jìn)行匯總，再通過結(jié)算中心辦理下屬單位的資金支付，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)對資金的統(tǒng)一管理。通過對內(nèi)統(tǒng)一結(jié)算、對外統(tǒng)一支付，可以有效降低交易成本，及時掌握下屬單位現(xiàn)金流的情況。通過審查各項(xiàng)收支的合規(guī)性、安全性和效益性，可以實(shí)現(xiàn)對下屬單位資金運(yùn)作的監(jiān)控。

4.統(tǒng)一融資，降低成本

出版集團(tuán)通過內(nèi)部資金融通，可以盤活存量資金、減少整體貸款數(shù)量。當(dāng)集團(tuán)整體資金不足時，由集團(tuán)統(tǒng)一從外部融資，可以降低融資成本、增加集團(tuán)活力。取得外部融資后，在完成外宣任務(wù)的前提下，結(jié)算中心應(yīng)整體平衡內(nèi)部放貸，一方面向經(jīng)營狀況良好的單位傾斜，鼓勵其不斷提高經(jīng)濟(jì)效益；一方面要對經(jīng)營狀況不佳的單位提供扶持資金，幫助其渡過難關(guān)。通過對集團(tuán)資金進(jìn)行合理分配，創(chuàng)造公平的內(nèi)部競爭環(huán)境。出版集團(tuán)通過實(shí)行現(xiàn)金集中管理、銀行賬戶集中管理、結(jié)算集中管理和融資集中管理，來實(shí)現(xiàn)對下屬單位資金的統(tǒng)一管理；通過統(tǒng)籌規(guī)劃、統(tǒng)一預(yù)算、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一融資來實(shí)現(xiàn)對下屬單位的協(xié)調(diào)運(yùn)作，從出版集團(tuán)層面來加強(qiáng)外宣期刊出版單位對貨幣資金的管理。

（四）加強(qiáng)網(wǎng)上銀行管理

隨著網(wǎng)絡(luò)結(jié)算的普及，網(wǎng)上銀行管理也成為外宣期刊出版單位貨幣資金管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。加強(qiáng)網(wǎng)上銀行管理，主要包括以下三個方面。

1.建立網(wǎng)上銀行管理制度，加強(qiáng)網(wǎng)上銀行風(fēng)險管理

網(wǎng)上銀行可以辦理賬戶查詢、轉(zhuǎn)賬匯款、公務(wù)卡還款等一系列業(yè)務(wù)，減少了排隊(duì)等候時間，提高了財務(wù)工作效率，但同時也增加了資金安全風(fēng)險。外宣期刊出版單位應(yīng)當(dāng)建立網(wǎng)上銀行的管理制度和重大事項(xiàng)報告制度，加強(qiáng)風(fēng)險管理，及時向管理層報告網(wǎng)上銀行的重大缺陷、重大隱患和重大變更等事項(xiàng)。單位的計算機(jī)管理部門應(yīng)當(dāng)提供相應(yīng)的技術(shù)支持，保證計算機(jī)軟硬件配置符合網(wǎng)銀使用要求，并為網(wǎng)銀運(yùn)行環(huán)境的安全性提供保障。

2.遵循制衡性原則，實(shí)行操作流程控制，規(guī)范使用數(shù)字證書

數(shù)字證書是網(wǎng)銀內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)，外宣期刊出版單位應(yīng)當(dāng)明確數(shù)字證書的申請、領(lǐng)用、保管、掛失、注銷等各環(huán)節(jié)的審批流程，對使用數(shù)字證書的人員、場所、時間加以限制，明確網(wǎng)銀操作人員的崗位職責(zé)，實(shí)行不相容崗位分離控制。在實(shí)際工作中，每個開通網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的對公網(wǎng)銀用戶至少配有兩個U盾--經(jīng)辦人和復(fù)核人各一個，付款業(yè)務(wù)只有經(jīng)過復(fù)核人確認(rèn)才能辦理成功。有的單位為了簡化手續(xù)，兩個U盾均安排出納保管，由出納操作網(wǎng)上付款的全部流程，這種做法違背了內(nèi)部控制的制衡性原則。

3.設(shè)置支付限額，實(shí)行動態(tài)監(jiān)管

外宣期刊出版單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)日常開支情況設(shè)置網(wǎng)上銀行的支付限額，實(shí)現(xiàn)對交易金額的自動控制，防止大額資金流失，維護(hù)賬戶安全。為實(shí)現(xiàn)對銀行賬戶的動態(tài)監(jiān)管，出納人員應(yīng)當(dāng)每天對銀行賬戶的發(fā)生額和余額進(jìn)行查詢；對賬人員應(yīng)當(dāng)定期將網(wǎng)銀交易明細(xì)與銀行對賬單和單位銀行存款日記賬進(jìn)行核對，確保賬實(shí)相符、賬賬相符。在實(shí)際工作中，很多銀行使用自動回單柜向客戶交付業(yè)務(wù)回單，雖然提高了工作效率、減少了客戶等候時間，但最大的弊端是容易發(fā)生單據(jù)存放不及時和單據(jù)丟失兩種情況。出納人員收到銀行回單后，通過網(wǎng)上銀行進(jìn)行逐筆核對，可以及時發(fā)現(xiàn)缺少單據(jù)的情況并向銀行補(bǔ)辦手續(xù)。綜上所述，外宣期刊出版單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，從收入和支出兩個環(huán)節(jié)對財政預(yù)算資金、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)資金和自營創(chuàng)收資金進(jìn)行管理，不斷完善內(nèi)部控制制度，充分利用網(wǎng)上銀行的優(yōu)勢，通過出版集團(tuán)對資金的集中管控，加速資金周轉(zhuǎn)、提高盈利能力，全面做好外宣期刊出版單位貨幣資金管理工作。

參考文獻(xiàn)：

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[5]竇為恒,李莉.新聞出版行業(yè)資金集中管理探討[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技,2010(09).

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關(guān)鍵詞：小微企業(yè) 內(nèi)控 企業(yè)管理

一、目前小微企業(yè)內(nèi)部控制制度和財務(wù)制度現(xiàn)狀

目前小微企業(yè)普遍存在人員配備不足，管理部門設(shè)置不夠完善，在日常管理中往往由一人經(jīng)辦整個業(yè)務(wù)過程，缺乏職務(wù)牽制；沒有規(guī)范的成文的財務(wù)管理制度，一些事項(xiàng)的處理隨意性較大，具體情況如下：

（一）缺乏預(yù)算、決算監(jiān)控

目前小微企業(yè)普遍未編制全面的財務(wù)預(yù)算與工程成本預(yù)算，基本建設(shè)投資缺乏預(yù)算監(jiān)督，施工結(jié)束也沒有工程決算審計。實(shí)際經(jīng)營支出和工程支出，全憑老板一支筆，給企業(yè)財務(wù)資金管理和經(jīng)營管理帶來很大風(fēng)險及不確定性，不利于企業(yè)經(jīng)營者掌控全面、有礙長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）支付審批制度不完善

大多數(shù)小微企業(yè)沒有成文的財務(wù)審批制度，辦理支付手續(xù)存在較大的隨意性。費(fèi)用支出無事前的申請與批準(zhǔn)制度，也無事后的相關(guān)證明，僅憑一張發(fā)票就在財務(wù)入賬；部分辦公費(fèi)用和預(yù)付工程款未見審批記錄；總經(jīng)理費(fèi)用報銷不夠規(guī)范，大額費(fèi)用報銷缺乏監(jiān)督。預(yù)付款項(xiàng)有些雖有總經(jīng)理審批，但沒有相關(guān)協(xié)議、合同，不能充分說明預(yù)付的依據(jù)、理由。借款借出時沒有專門的董事會決議。

（三）物資采購制度不夠完善

物資請購、批準(zhǔn)、采購、檢驗(yàn)、使用職責(zé)不分，基本由物資使用部門負(fù)責(zé)采購，即是球員又當(dāng)裁判；大額工程材料未公開招標(biāo)；物資采購不事先經(jīng)過申請，無采購計劃，采購存在著一定的隨意性。

（四）物資管理簿弱

大多數(shù)工程物資沒有專門的倉庫，材料領(lǐng)用無書面審批手續(xù)，材料領(lǐng)用憑證不在財務(wù)匯總，平時未進(jìn)行倉庫材料盤點(diǎn)并與財務(wù)數(shù)據(jù)核對。固定資產(chǎn)無專人保管，不進(jìn)行定期盤點(diǎn)并報告固定資產(chǎn)的存在狀況。

（五）工資計算與發(fā)放制度存在缺陷

農(nóng)民工的工資無具體計算標(biāo)準(zhǔn)，每天從80至150元不等，農(nóng)民工的招用、考勤、工資計算大多由一人負(fù)責(zé)，較多的農(nóng)民工工資存在代領(lǐng)現(xiàn)象。

（六）會計核算方法不正確

按稅法和會計制度的規(guī)定，建造合同應(yīng)按完工百分比法核算收入和成本，而大多小微按照開票結(jié)算額確認(rèn)收入，不符合會計制度和稅法的要求。按此做法，需要大量暫估工程成本，如不能及時取得發(fā)票，容易造成稅務(wù)風(fēng)險。

（七）會計監(jiān)督力度不足

一般小微企業(yè)會計機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，會計人員數(shù)量較少，會計監(jiān)督力度不足。此外，各職能部門與財務(wù)部門之間的信息溝通不充分，大額工程發(fā)包合同、采購合同，未全部在財務(wù)部備案，不便于工程施工過程中的財務(wù)監(jiān)督。

（八）稅務(wù)處理不夠規(guī)范

較多成本和費(fèi)用未取得正規(guī)發(fā)票；某些職工工資福利未依法代扣代繳個人所得稅；存在未開票收入等。

二、對改進(jìn)內(nèi)部控制制度和財務(wù)制度的建議

健全公司內(nèi)部控制制度和財務(wù)制度的目的是為了保證公司經(jīng)營管理合法合規(guī)、保護(hù)公司資產(chǎn)安全、維護(hù)投資各方權(quán)益、提高經(jīng)營效率與效果、實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（一）健全公司治理，提升決策能力

良好的公司治理結(jié)構(gòu)是公司穩(wěn)定和發(fā)展的基石，按公司法規(guī)的相應(yīng)要求，股東會是公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，決定公司項(xiàng)目投資的計劃、預(yù)算和其他重大事項(xiàng)，董事會對公司的重大經(jīng)營活動作出決策并維護(hù)出資人的權(quán)益，公司經(jīng)理具體執(zhí)行經(jīng)營計劃，公司應(yīng)當(dāng)按上述要求，明確股東會、董事會、經(jīng)理的相關(guān)職責(zé)權(quán)限。

企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按照相應(yīng)機(jī)構(gòu)的權(quán)限和按規(guī)定的程序進(jìn)行決策，任何個人不得代替股東會、董事會單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變上述機(jī)構(gòu)的決策意見。

（二）職務(wù)適當(dāng)分離，改進(jìn)授權(quán)審批

公司的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，如果決策、執(zhí)行、考核均由一個人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又能幫助掩蓋其錯誤和舞弊行為。一個有效的制度應(yīng)能夠形成職務(wù)牽制，不兼容崗位由不同的人員擔(dān)任，各部門各司其職，緊密配合。

至少在以下幾方面，涉及的各個環(huán)節(jié)的人員應(yīng)當(dāng)適當(dāng)分離：

1、貨幣資金收支、授權(quán)批準(zhǔn)。

2、工程項(xiàng)目預(yù)算、執(zhí)行、考核。

3、物資采購預(yù)算、采購審批、采購執(zhí)行、物資檢驗(yàn)。

4、物資領(lǐng)用審批、物資保管、物資盤點(diǎn)。

5、員工招用、員工考核、工資發(fā)放。

（三）編制財務(wù)預(yù)算，強(qiáng)化預(yù)算約束

編制詳細(xì)的財務(wù)預(yù)算，包括工程項(xiàng)目預(yù)算是非常必要的，經(jīng)過股東會或董事會批準(zhǔn)的項(xiàng)目預(yù)算，不僅可以合理安排資金、對工程成本管理與控制也有較好的作用。

以項(xiàng)目投資預(yù)算為前提，根據(jù)階段性成本核算結(jié)果，比較實(shí)際工程成本與預(yù)算成本的差異，以及實(shí)際費(fèi)用與預(yù)算費(fèi)用的差異，分析差異原因，發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，由管理層商議解決并向董事會匯報，從而改進(jìn)和提升工程成本管理。

（四）加強(qiáng)支付審批、維護(hù)資金安全

資金支付，不僅需要有書面的支付審批單，還應(yīng)當(dāng)附有相關(guān)的原始憑證，預(yù)付款項(xiàng)，需要有合同約定；出借資金，至少要經(jīng)董事會集體討論批準(zhǔn)，形成專門決議；采購付款，至少要有送貨單、過磅單、入庫單、發(fā)票等單據(jù)；費(fèi)用類支付的，需要有費(fèi)用預(yù)算和批準(zhǔn)單據(jù)等。

此外，在按審批權(quán)限審批前，公司財務(wù)部門需要先對相關(guān)單據(jù)進(jìn)行審核并簽署意見。

（五）完善采購制度，避免采購風(fēng)險

1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購申請制度。一般由物資或勞務(wù)的使用部門提出書面申請，由分管副總審批后，再根據(jù)采購金額的大小，由公司總經(jīng)理或董事會批準(zhǔn)。

2、建議公司成立采購部門或確定專人負(fù)責(zé)日常采購事務(wù)。由總經(jīng)理或董事會批準(zhǔn)的采購事項(xiàng)，由采購部門負(fù)責(zé)具體執(zhí)行。

3、小額的物資采購，可由采購部列出采購的意向、供應(yīng)商和采購價格，由公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后交采購部執(zhí)行。

4、建立公開招標(biāo)制度。一定金額以上的物資采購，經(jīng)由總經(jīng)理或董事會批準(zhǔn)后，必須進(jìn)行公開招標(biāo)，由采購部公開的招標(biāo)信息。

5、應(yīng)建立評標(biāo)委員會。評標(biāo)委員會應(yīng)當(dāng)由企業(yè)的股東代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)方面的專家組成，評標(biāo)委員會應(yīng)當(dāng)客觀、公正地履行職務(wù)，對所提出的評審意見承擔(dān)責(zé)任。

6、應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的采購驗(yàn)收制度。由專門的驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或驗(yàn)收人員和物資使用部門共同對采購項(xiàng)目的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明，涉及大宗和新、特物資采購的，還應(yīng)進(jìn)行專業(yè)測試。

（六）加強(qiáng)物資管理，防止物資流失

1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨保管制度，定期對存貨進(jìn)行檢查，存貨流動時應(yīng)當(dāng)辦理出入庫手續(xù)。

2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，大批、大額存貨發(fā)出應(yīng)當(dāng)實(shí)行特別授權(quán)。倉儲部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的（出庫）通知單發(fā)出貨物。

3、加強(qiáng)生產(chǎn)及施工現(xiàn)場的材料、周轉(zhuǎn)材料等物資的管理，防止浪費(fèi)、被盜和流失。對物資領(lǐng)用，應(yīng)先經(jīng)過相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)審批，審核用途、數(shù)量是否合理。

4、企業(yè)倉儲部門應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄存貨入庫、出庫及庫存情況，每月將出庫單匯總報送財務(wù)部門，做到存貨記錄與實(shí)際庫存相符，并定期與財會部門、存貨管理部門進(jìn)行核對。

5、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨盤點(diǎn)清查制度，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況確定盤點(diǎn)周期、盤點(diǎn)流程等相關(guān)內(nèi)容，核查存貨數(shù)量，盤點(diǎn)清查結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報告。

6、建立固定資產(chǎn)的專人保管制度，定期全面盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，形成書面盤點(diǎn)記錄，報告固定資產(chǎn)的數(shù)量及使用狀況。

（七）完善民工考核，改進(jìn)工資發(fā)放

1、農(nóng)民工的工資標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)工程部、綜合辦公室（人事部）、財務(wù)部共同制訂。

2、招用農(nóng)民工，應(yīng)當(dāng)由工程部提出申請，列明農(nóng)民工的工作量、工時預(yù)算交人事部與財務(wù)部備案，由人事部門負(fù)責(zé)招用農(nóng)民工并在財務(wù)部備案。

3、農(nóng)民工的工時統(tǒng)計，應(yīng)由人事部負(fù)責(zé)統(tǒng)計與考勤，月末，應(yīng)由工程部將農(nóng)民工的實(shí)際工作量統(tǒng)計后交于人事部，由人事部根據(jù)工資標(biāo)準(zhǔn)與農(nóng)民工實(shí)際工作量計算工資，人事部計算完成后，應(yīng)將所有計算資料交與財務(wù)部復(fù)核后再發(fā)放工資。

4、發(fā)放工資不得代領(lǐng)，必須由農(nóng)民工持身份證自行到財務(wù)部領(lǐng)取或由銀行代為發(fā)放工資。

（八）細(xì)化會計核算，加強(qiáng)會計監(jiān)督

1、參與公司合同的制定。財務(wù)也應(yīng)參與公司各項(xiàng)合同的制定中，發(fā)表專業(yè)意見，保證合同的可靠履行，減少財務(wù)風(fēng)險。

2、進(jìn)行項(xiàng)目成本核算與分析。工程項(xiàng)目成本核算應(yīng)當(dāng)按項(xiàng)目進(jìn)行，不同項(xiàng)目之間的成本不得混同，以月度或季度為周期統(tǒng)計各個項(xiàng)目的實(shí)際工程成本，與工程部共同做好工程成本核算，形成分析報告供董事會審議。

3、加強(qiáng)對相關(guān)憑證的審核。入賬的憑證不僅應(yīng)當(dāng)有發(fā)票，還必須有反映業(yè)務(wù)原始發(fā)生情況的各項(xiàng)單據(jù)，如請購單，付款申請單、合同等，對物資采購業(yè)務(wù)，還要有送貨單、過磅單、入庫單等原始憑據(jù)。每月都要有專人對會計記賬憑證進(jìn)行審核，以便發(fā)現(xiàn)錯誤及時糾正。

4、防范稅務(wù)風(fēng)險。應(yīng)以財務(wù)部門為核心，提高全公司對稅法的遵循程度，及時查找漏洞，防范稅務(wù)風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)：

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篇(6)

（一）反洗錢意識淡薄，內(nèi)控制度未落實(shí)。目前農(nóng)村信用社沒有設(shè)立獨(dú)立的反洗錢崗位，實(shí)現(xiàn)中反洗錢崗位與業(yè)務(wù)操作崗位混同，對反洗錢內(nèi)控制度建設(shè)的內(nèi)容規(guī)定比較粗糙；反洗錢意識比較薄弱，極大部分管理人員與員工對反洗錢認(rèn)識不夠，對相關(guān)政策以及文件精神未能吃透，無法引起農(nóng)村信用社對反洗錢工作的真正重視，致使相關(guān)職責(zé)不健全、不完善等；相關(guān)的反洗錢制度也只是寫要紙上，掛在墻上，沒有真正落實(shí)到實(shí)際工作中。

（二）很難真實(shí)地“了解客戶”?！傲私饪蛻簟笔墙鹑跈C(jī)構(gòu)打擊洗錢活動的基礎(chǔ)工作，新增的反洗錢工作不僅工作量大，難度也大，給農(nóng)村信用社的經(jīng)營帶來了新的壓力,反洗錢要求全面地了解自己的客戶。一般地，客戶從商業(yè)秘密考慮，一般不愿非銀行金融機(jī)構(gòu)更多地了解自己；一方面，無序競爭，競相攬儲的現(xiàn)象，又使工作人員顧及了存款的上升，而忽視了對相關(guān)支付交易分析和監(jiān)測的原則，影響了反洗錢工作的順利開展；另一方面，農(nóng)村信用社害怕失去客戶，也不愿去作進(jìn)一步的調(diào)查。因此，農(nóng)村信用社對客戶的了解，大多僅局限于客戶開立賬戶時所提供身份證件及營業(yè)執(zhí)照等有限的資料，很難對客戶的經(jīng)營狀況、關(guān)聯(lián)企業(yè)、主要資金往來對象、營業(yè)范圍等有真切的了解，難以獲得“一規(guī)兩法”中所要求的“完整的客戶信息”。并且，如果客戶有意造假，由于目前識假的手段及技術(shù)的缺乏，農(nóng)村信用社更難真實(shí)地了解客戶了，從而在實(shí)際工作中，根本無法判斷客戶資金的性質(zhì)，使“一法兩規(guī)”報告中“可疑交易”的規(guī)定成一紙空文。

（三）專業(yè)反洗錢人才缺乏。由于沒有技術(shù)支持，加之可疑支付交易報告標(biāo)準(zhǔn)比較原則，可疑報告完全依賴于臨柜人員的柜面審查，缺乏對客戶經(jīng)理的要求，導(dǎo)致報告基本上是出于應(yīng)付；在具體業(yè)務(wù)操作中就容易出現(xiàn)紕漏和脫節(jié)，不適應(yīng)反洗錢工作的開展。大多農(nóng)村信用社工作人員對反洗錢的一規(guī)兩法知之甚少，即便專職反洗錢工作人員，對其的了解也僅限于法規(guī)的字面含義上。在實(shí)際運(yùn)作中，由于可疑支付交易的隱敝性、復(fù)雜性，加之判斷可疑支付交易需要較強(qiáng)的專業(yè)結(jié)算知識、外匯、工商、海關(guān)等相關(guān)知識，大多反洗錢工作人員缺乏這方面的經(jīng)驗(yàn)與技能，致使不能真正如實(shí)履行報告可疑交易的義務(wù)，更不用談對可疑支付交易的監(jiān)測數(shù)據(jù)進(jìn)行精確分析、準(zhǔn)確判斷了；專業(yè)技術(shù)人員的缺乏，使一法兩規(guī)在基層實(shí)際運(yùn)作中大打折扣，起不到應(yīng)有的打擊洗錢的力度。

（四）反洗錢技術(shù)手段落后。農(nóng)村信用社也是我國反洗錢所依托的重要渠道，但如今洗錢手段幾乎涉及到了社會經(jīng)濟(jì)生活中使用現(xiàn)金消費(fèi)和交易的方方面面；目前農(nóng)村信用社沒有一套運(yùn)用與實(shí)踐的反洗錢監(jiān)控軟件工具，數(shù)據(jù)甄別分析缺乏高科技化和智能化，大多僅靠手工采集以及經(jīng)驗(yàn)識別大額和可疑資金交易，加上“一個規(guī)定、兩個辦法”缺乏可操作性，不僅造成工作人員工作量大、效率低下，而且不同程度導(dǎo)致差錯，無法做到對大額、異常支付交易進(jìn)行及時的監(jiān)測、記錄、分析。

（五）農(nóng)村信用社反洗錢的空檔多。農(nóng)村信用社所處地域往往現(xiàn)金交易量大，且由于大量無序競爭的存在，這不利于實(shí)施反洗錢的跟蹤監(jiān)測措施，無形中為犯罪分子洗錢提供了便利；目前的現(xiàn)金管理只對大額取現(xiàn)進(jìn)行了限制，沒有要求非銀行金融機(jī)構(gòu)對客戶所繳存大額現(xiàn)金的真實(shí)、合法性進(jìn)行審查，也給洗錢者提供了可乘之機(jī)；此外，由于沒有建立與反洗錢配套的銀行賬戶管理系統(tǒng)，洗錢者可利用個人賬戶或多頭開戶等手段來清洗“黑錢”；這些，都是農(nóng)村信用社反洗錢工作中的空檔與死角。

二、農(nóng)村信用社反洗錢模式的初步設(shè)想

反洗錢是一項(xiàng)長期的、艱巨的、復(fù)雜的工作，有關(guān)部門除了對資金運(yùn)行實(shí)施有效監(jiān)控之外，提高對農(nóng)村信用社反洗錢工作的重要性、緊迫性的認(rèn)識同樣重要。這其中加強(qiáng)對臨柜人員的培訓(xùn)，提高一線人員的反洗錢意識，增強(qiáng)責(zé)任感，自覺遵守反洗錢規(guī)章制度，全面提升農(nóng)村信用社反洗錢工作水平，是我國非銀行業(yè)當(dāng)前必須要抓的重要大事。農(nóng)村金融[飛諾網(wǎng)]

（一）盡快建立健全基層反洗錢工作組織體系。農(nóng)村信用社應(yīng)根據(jù)“一規(guī)兩法”的要求，建立反洗錢工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)反洗錢工作的組織、協(xié)調(diào)，配備業(yè)務(wù)水平高、責(zé)任心強(qiáng)的同志專門負(fù)責(zé)支付交易監(jiān)測工作，設(shè)立反洗錢工作聯(lián)絡(luò)員，將反洗錢納入工作考核之中，以督促其深入扎實(shí)開展反洗錢工作；按照分級管理的原則，制定和執(zhí)行具體的反洗錢規(guī)章制度，建立大額現(xiàn)金和可疑交易的及時申報制度，對下屬機(jī)構(gòu)執(zhí)行本規(guī)定和反洗錢內(nèi)控制度的情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查。

（二）加強(qiáng)現(xiàn)金管理與賬戶管理。要認(rèn)真執(zhí)行《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》、大額現(xiàn)金登記備案制度和報告制度，建立大額現(xiàn)金支出登記簿，堅持支現(xiàn)逐級審批制度，并及時報人行備案，堅決杜絕超范圍、超限額審批大額現(xiàn)金；同時應(yīng)大力推廣各種支付結(jié)算工具，減少現(xiàn)金交易。

（三）正確認(rèn)識和處理好反洗錢與業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)系，依法經(jīng)營，依法履行反洗錢的有關(guān)職責(zé)。在實(shí)際工作中，嚴(yán)格執(zhí)行儲蓄實(shí)名制，認(rèn)真開展對客戶情況的調(diào)查，全面了解自己的客戶，作好每一筆大額和可疑交易報告，真正將反洗錢工作落到實(shí)處。首先，嚴(yán)格開戶審查，在為存款人開立賬戶時，要認(rèn)真審查其提交的證明文件的真實(shí)性和合法性，并向有關(guān)發(fā)證部門核實(shí)其所提供的證明文件；其次，在提供可能產(chǎn)生洗錢活動的中介服務(wù)時，嚴(yán)格執(zhí)行身份核實(shí)制度；再次，加強(qiáng)現(xiàn)金管理，嚴(yán)禁為單位和個人違規(guī)提取現(xiàn)金；最后，辦理票據(jù)承兌、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時，要對票據(jù)的真實(shí)貿(mào)易背景認(rèn)真審查，防止犯罪分子利用不具有真實(shí)商品交易關(guān)系的商業(yè)匯票進(jìn)行洗錢。

（四）優(yōu)化資源配置，整合內(nèi)部管理資源。反洗錢是一個工作量大、業(yè)務(wù)技能要求高的專業(yè)崗位，需要業(yè)務(wù)人員具備較強(qiáng)的分析能力，并對客戶信息有相當(dāng)程度的了解。在農(nóng)村信用社中僅僅依靠臨柜人員承擔(dān)反洗錢工作是不夠的，因此，選拔一批既懂金融、又懂法律知識的人才充實(shí)反洗錢隊(duì)伍，建立定期業(yè)務(wù)培訓(xùn)和人才交流機(jī)制，抓緊時間建立支付交易監(jiān)測系統(tǒng)，適時引進(jìn)先進(jìn)的管理手段，配備先進(jìn)的技術(shù)設(shè)備，完善反洗錢軟硬件條件；通過加強(qiáng)反洗錢內(nèi)控建設(shè)推進(jìn)管理創(chuàng)新，規(guī)范反洗錢工作流程，提高工作的科學(xué)性，切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制與防范，全面提升農(nóng)村信用社反洗錢工作水平。

篇(7)

資金預(yù)算是實(shí)施資金集中管理的前提。各成員單位以年初集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會審批的年度全面預(yù)算為基礎(chǔ),結(jié)合各自具體情況,科學(xué)合理地編制月度資金收支預(yù)算。月度資金預(yù)算由結(jié)算中心統(tǒng)一整理、匯總,結(jié)合前期預(yù)算的執(zhí)行情況提出復(fù)核意見,提交集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會審批。月度預(yù)算審批后,因特殊情況確需調(diào)整月度預(yù)算的,可由各成員單位提出申請,報預(yù)算管理委員會審批。資金的上劃與下?lián)苜Y金的上劃。各單位在銀行開立的收入賬戶為零余額賬戶,每日的余額將通過網(wǎng)銀系統(tǒng)自動上劃至結(jié)算中心統(tǒng)一指定的賬戶。結(jié)算中心對上劃資金通過虛擬賬戶分單位進(jìn)行明細(xì)核算,并計算相應(yīng)的利息。用款額度的下?lián)堋＝Y(jié)算中心根據(jù)審批后的資金收支預(yù)算,結(jié)合各單位的預(yù)算執(zhí)行情況,分別將月度用款額度撥付至各單位,相應(yīng)沖減各單位在結(jié)算中心的結(jié)存資金。資金內(nèi)部調(diào)劑為了防范資金風(fēng)險,充分發(fā)揮資金的使用效益和效率,合理調(diào)劑內(nèi)部資金余缺,MD集團(tuán)公司對各成員單位的資金進(jìn)行綜合平衡和調(diào)配。各成員單位預(yù)算內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營資金出現(xiàn)缺口時,可向結(jié)算中心申請內(nèi)部貸款。結(jié)算中心資金業(yè)務(wù)處理流程如圖1:

二、資金集中管理的成效及存在的問題

(一)資金集中管理實(shí)際運(yùn)行的成效分析MD集團(tuán)采用結(jié)算中心模式實(shí)施的資金集中管理,經(jīng)過半年多時間的理順和磨合,初步建立起了相應(yīng)的內(nèi)控制度和業(yè)務(wù)流程,資金集中管理的成效已初步顯現(xiàn)。1、通過實(shí)施資金集中管理,MD集團(tuán)可調(diào)度的資金較實(shí)施前增長了8倍,有效地歸集了原來各成員單位散亂的資金,形成集團(tuán)“資金池”,實(shí)現(xiàn)了整個集團(tuán)資金資源的整合。2、通過結(jié)算中心的有效管理,短短半年多時間,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部調(diào)劑資金2億余元。不僅解決了遙感板塊資金閑置的問題,又滿足了建筑施工板塊、加工制造板塊及貿(mào)易板塊的資金需求,避免了企業(yè)高息融資,降低了MD集團(tuán)整體的資金成本,實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)資金資源的優(yōu)化配置。3、通過對各成員單位資金實(shí)時監(jiān)控,實(shí)現(xiàn)對大額資金、異常調(diào)動資金流向的跟蹤,有效地防范了資金風(fēng)險的發(fā)生。4、通過與銀行的戰(zhàn)略合作,依托MD集團(tuán)公司的整體實(shí)力,統(tǒng)一辦理對外融資業(yè)務(wù),不僅信用評級高、授信額度大,而且貸款利率優(yōu)惠,最大限度地降低了資金營運(yùn)成本和融資成本,提高了集團(tuán)公司的資金使用效益。

(二)資金集中管理實(shí)際工作中存在的問題在MD集團(tuán)公司資金集中管理的實(shí)際運(yùn)行過程中,也發(fā)現(xiàn)了一些存在的問題,主要表現(xiàn)在:一是資金預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算編制偏離度較大,影響資金管理決策的準(zhǔn)確性。二是隨著資金集中管理的不斷深化,精細(xì)化管理的逐步推進(jìn),內(nèi)部控制制度還需進(jìn)一步完善。

三、加強(qiáng)資金集中管理需要關(guān)注的幾個問題

實(shí)行資金集中管理是集團(tuán)企業(yè)建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀需求。要加強(qiáng)資金集中管理,充分發(fā)揮資金集中管理的積極效用,集團(tuán)企業(yè)需要關(guān)注以下幾個問題:

(一)不斷完善內(nèi)部控制制度,提升資金集中管理的精益化水平集團(tuán)總部應(yīng)建立完善的的內(nèi)控制度,為資金集中管理工作保駕護(hù)航。集團(tuán)總部應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況,結(jié)合本集團(tuán)特點(diǎn),及時改進(jìn)原有的內(nèi)控制度,使之適合資金集中管理的新需要,為更好的規(guī)范資金行為、控制資金風(fēng)險發(fā)揮作用,提升資金集中管理的精細(xì)化水平。