序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇稅務籌劃對企業(yè)的影響范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關(guān)鍵詞：稅務籌劃；企業(yè)價值；所得稅

一、稅務籌劃的內(nèi)涵

稅務籌劃為納稅人在稅法規(guī)定下，對企業(yè)所進行的投資、經(jīng)營等的活動提前進行籌劃，利用優(yōu)惠的稅收政策，以達到節(jié)稅后的最大利潤，而且稅務籌劃也是一種理想的理財行為。

二、稅務籌劃的原則

（一）合法性。

在稅務籌劃的過程中，必須要遵循合法性，而合法性也是對偷稅與籌劃本質(zhì)的區(qū)分?；I劃的合法性必須以尊重法律而不違反下才能進行籌劃。在此籌劃下，如果出現(xiàn)多種納稅的方案可供選擇時，納稅人可以利用熟練的稅法專業(yè)知識進行選擇稅負方案，充分使企業(yè)的利潤實現(xiàn)最大化，使企業(yè)發(fā)揮最大的價值。

（二）計劃性。

稅務籌劃的過程中，計劃性是最為顯著的特點。計劃就是結(jié)合公司的實際情況對所要進行的事情提前安排，并提出籌劃的方案。其確立納稅義務前并對所經(jīng)營、投資、理財?shù)氖虑檫M行安排，這樣的安排是具有一定的預期性。納稅是企業(yè)在經(jīng)濟活動中基本的義務，也具有一定的強制性。如企業(yè)在發(fā)生過交易后，具有納稅義務，并繳納流轉(zhuǎn)稅；實現(xiàn)收益或資金分配后，才會繳納所得稅；取得財產(chǎn)后，也會進行繳納稅務，所繳納的是財產(chǎn)稅，等等，從這些表明納稅義務是具有滯后性。在這些客觀的因素上表明，在執(zhí)行納稅時，可以對所那的稅務進行計劃，而提前計劃的可能性就是計劃性。

（三）擇優(yōu)性。

擇優(yōu)性為稅務籌劃獨特的特點。企業(yè)在發(fā)展的過程中會進行多方面的發(fā)展活動，例如投資、理財?shù)?，在這些活動中可以體現(xiàn)稅務規(guī)定的針對性，對于不同的對象，其稅收也會不同，這就使企業(yè)進行籌劃，擬定幾種合法的方案，在這些籌劃方案中選擇經(jīng)濟收益大，稅負低的方案。

（四）目的性。

目的性是指納稅人要取得稅務籌劃的稅收利益。其意思分為：①低稅負，其稅收成本比較低，如果低稅負那就證明企業(yè)資本會有較高的回報。②納稅時間的滯延。推延納稅的行為，可以使稅收負擔減輕，也可以在一定程度上為資金獲得時間，使資本成本降低。不論選擇哪個方式，都會在稅款的支付上進行節(jié)約，稅收的成本也會降低，其目的要達到總體收益的最大化。

三、稅務籌劃的運用

（一）籌資方式對企業(yè)價值的影響.

一般來說，企業(yè)籌資的方式有兩種：一種是自有資本即所有者權(quán)益，另一種是負債籌資。自有資本是企業(yè)長期自身積累的結(jié)果，是企業(yè)實力的真正力體現(xiàn)。當企業(yè)沒有負債時，企業(yè)價值完全取決于企業(yè)的所有者權(quán)益。

負債按其形成可區(qū)分為借款性負債和自發(fā)性負債。企業(yè)一方面可以免費使用自發(fā)性負債，另一方面又可以獲得借款性負債帶來的抵稅收益。因此，如何有效的進行負債籌資是企業(yè)需要考慮的重要問題。在同等條件下，有負債企業(yè)的企業(yè)價值要大于無負債企業(yè)的價值，其差額為負債抵稅的收益。

（二）投資決策對企業(yè)價值的影響

1、利用投資內(nèi)容不同進行稅務籌劃

企業(yè)直接對外投資，可使用貨幣資金，也可用固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)等方式進行外投資。在選擇投資的方式中，企業(yè)大多選擇的是固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)的投資，而這兩種資產(chǎn)在使用期內(nèi)，可以進行計提折舊或者攤銷，不論是固定資產(chǎn)的折舊費，還是無形資產(chǎn)攤銷費用，而這兩種資產(chǎn)都可以是稅前的扣除項目，也可以在一定程度上對企業(yè)的稅基進行減少。而在我國用貨幣資金投資技改項目時，國產(chǎn)設(shè)備需投入40%資金，其設(shè)備購置可以與前年的新增所得稅抵消。

2、利用投資期限進行稅務籌劃

在投資期限稅務的籌劃中，首選分期投資的方式，對于一次性投資的方式是不提倡的。我國公司法中明確規(guī)定，所有者在投入資本金時，可以進行一次繳清費用或者是分期繳費。分期繳清費用的時間按照法律規(guī)定是在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)當日后的兩年內(nèi)全部繳清。第一次繳納費用要從簽發(fā)營業(yè)執(zhí)照當日三個月內(nèi)繳清。因此，企業(yè)如果采取分期繳納的方式進行注冊，資金使用就不會太過拘謹，如果資金上出現(xiàn)了缺口，可以通過正規(guī)機構(gòu)（銀行或其他機構(gòu)）貨款，來解決問題。若企業(yè)在生產(chǎn)期間，使用貨款，那么所要繳納的利息可以進行扣除，從而縮小稅基，以達到節(jié)稅目的。

3、利用股權(quán)投資核算方法進行稅務籌劃

按現(xiàn)行制度規(guī)定，如要確定長期股權(quán)投資損益，可分為，一成本法，二權(quán)益法。在采用方法進行核實，主要以持股比例為依據(jù)，而這個可以人為的進行控制，所以在稅務籌劃進行時要認真對待。從多方面分析成本法與權(quán)益法，其投資企業(yè)在實現(xiàn)投資收益時，其收益為分回之前，投資收益的賬戶不反映，即為成本法；相反權(quán)益法則會在而賬戶上都會反映出來投資收益。企業(yè)可以選擇成本法，因為在一定的時間上，投資收益停留在賬戶上，用來積累企業(yè)資本，同事可避免企業(yè)投資者補繳所得稅。即便企業(yè)的投資者無心避稅，但投資的收益一般都是在實現(xiàn)股利收益后進行發(fā)放，企業(yè)收到實際股利后，才繳納稅務，而稅款應在實現(xiàn)收益后繳納，這樣就形成稅款滯納。不管企業(yè)選擇成本法還是權(quán)益法，其稅收繳納都會在一定程度上使企業(yè)受益。

（三）經(jīng)營管理對企業(yè)價值的影響

篇(2)

關(guān)鍵詞:納稅理性;偷逃稅;稅務籌劃

“理性經(jīng)濟人”是經(jīng)濟學的一個基本假設(shè),企業(yè)作為市場經(jīng)營的利益主體,其目標是追求企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化。因此,企業(yè)自然希望能少納稅甚至不納稅,總是想方設(shè)法減輕自己的稅收負擔。在法制不完善的稅收環(huán)境下,這種動機往往演變?yōu)檫`法的偷逃稅行為。隨著我國稅收法制建設(shè)的進一步完善和稅收征管水平的提高,偷逃稅行為在一定程度上得到了遏制,納稅人開始轉(zhuǎn)向運用科學的稅務籌劃手段合法減輕自己的稅收負擔。作為不同的利益主體,企業(yè)納稅人追求的是稅后利潤的最大化,而稅務機關(guān)則盡可能保證國家稅款的應收盡收和及時征繳入庫。因此,企業(yè)納稅人與稅務機關(guān)稅收征納的博弈客觀存在,只是在不同稅收環(huán)境下兩者之間的策略選擇存在一定的差別。

一、企業(yè)偷逃稅與稅務機關(guān)的博弈分析

假定企業(yè)納稅人欲通過偷逃稅手段減輕稅負,模型中只考慮稅務機關(guān)行為對企業(yè)偷逃稅行為的影響,此時的博弈雙方是企業(yè)和稅務機關(guān)。博弈模型的建立:局中人(1)企業(yè),局中人(2)稅務機關(guān)。博弈雙方的策略:企業(yè)為偷逃稅或不偷逃稅也不籌劃,稅務機關(guān)為稅務查獲或未查獲。這里仍作如下假設(shè):偷逃稅款額為T,被稅務機關(guān)查獲的概率為P,查獲后應補繳稅款為T,加收滯納金并處罰金為C32,查獲后用于尋租以減輕處罰的支出為F,因此影響預期收益的因素有T、P、C32、F(為研究上的方便,這里不考慮企業(yè)開展偷逃稅行為的額外成本支出,如設(shè)置兩套賬成本、心理成本等)。根據(jù)假設(shè)條件分析得出企業(yè)納稅人的得益矩陣,如圖1所示[1]:

從可以分析得出,納稅人的預期收益為:

U=T×(1-P)+(-C32)×P

=T(1-P)-C32×P=T(1-P)-λT×P

=T[1-(1+λ)P]

其中稅收處罰率λ=C32/T,當T[1-(1+λ)P]>0,即(1+λ)P<1的情況下,納稅人將獲取偷逃稅收益U>0,此時企業(yè)就有了偷逃稅的經(jīng)濟激勵;但企業(yè)并不一定選擇偷逃稅行為,其具體行為的選擇取決于納稅人的依法納稅意識和稅法遵從度[1]。

當T[1-(1+λ)P]<0,即(1+λ)P>1的情況下,納稅人偷逃稅收益U<0,此時企業(yè)偷逃稅行為是不經(jīng)濟的,但企業(yè)不一定選擇不偷逃稅。這里需要考慮一個特殊因素——稅務尋租,當不存在稅務尋租途徑時,由于偷逃稅的預期收益小于零,企業(yè)不會選擇完全不經(jīng)濟的偷逃稅行為;當存在稅務尋租途徑,企業(yè)的具體行為選擇取決于尋租支出F和逃稅支出T+C32之間的關(guān)系。若F>T+C32,則企業(yè)納稅人不會選擇偷逃稅行為,若F具體來說,在稅收處罰率λ既定的情況下,當查獲概率P<1/(1+λ)時,企業(yè)的理性納稅行為是偷逃稅行為;當查獲概率P>1/(1+λ)時,企業(yè)的理性納稅行為是納稅遵從,但在存在稅務尋租的特殊情況下企業(yè)的納稅遵從也有可能轉(zhuǎn)化為偷逃稅行為。在企業(yè)偷逃稅行為被查獲的概率P既定的情況下,當稅收處罰率λ<(1-P)/P時,企業(yè)傾向于偷逃稅的理性納稅行為;當稅收處罰率λ>(1-P)/P時,企業(yè)傾向于依法納稅。因此,為有效遏制納稅人的偷逃稅行為,稅務部門應從兩個方面著手:一是加大稅收稽查力度,二是加大稅收處罰力度,提高違法行為的查獲概率和稅收處罰率,從而促使納稅人依法納稅。

二、企業(yè)稅務籌劃與稅務機關(guān)的博弈分析

嚴格意義上講,稅務籌劃是符合國家立法意圖的一種合法行為,但這種“合法性”客觀上還需要稅務行政執(zhí)法部門的“確認”,而在這一確認過程中客觀存在著稅務行政執(zhí)法的偏差,使得企業(yè)稅務籌劃的成功與否存在很大程度的不確定性。對企業(yè)和稅務機關(guān)來說,二者之間的信息不對稱主要表現(xiàn)在企業(yè)無法準確預測稅務機關(guān)對企業(yè)稅務籌劃行為的認定態(tài)度,稅務機關(guān)也不可能完全掌握企業(yè)所有真實的納稅信息[2]。因此,企業(yè)納稅主體與稅務機關(guān)成為非完全信息博弈下的雙方主體。

假定企業(yè)所處的環(huán)境是一個穩(wěn)定的經(jīng)濟環(huán)境,則企業(yè)優(yōu)先選擇開展稅務籌劃,模型中只考慮稅務機關(guān)行為對企業(yè)稅務籌劃的影響,此時的博弈雙方是企業(yè)和稅務機關(guān)[3]。博弈模型的建立:局中人(1)企業(yè),局中人(2)稅務機關(guān)。博弈雙方的策略:企業(yè)為籌劃或不籌劃,稅務機關(guān)為稅務稽查或不稽查。這里仍作如下假設(shè):企業(yè)開展稅務籌劃的直接成本為C1,機會成本為C2,稅務籌劃被稅務機關(guān)認定為違法行為的風險成本即加收滯納金和稅收處罰的金額為C32;企業(yè)稅務籌劃的節(jié)稅利益為T;稅務機關(guān)進行稅務稽查的稽查成本為C。

當企業(yè)選擇了開展稅務籌劃,稅務機關(guān)具有進行稅務稽查或不進行稅務稽查這兩個選擇。當稅務機關(guān)不進行稅務稽查時,企業(yè)的收益函數(shù)為U=T-C1-C2;當稅務機關(guān)進行稅務稽查時,如果認為企業(yè)的稅務籌劃是合法的,此時企業(yè)的收益函數(shù)為U=T-C1-C2;如果認為企業(yè)的稅務籌劃是違法的,此時企業(yè)的收益函數(shù)為U=-C1-C2-C32[4]。

由于受稅收征管力量和水平的影響,稅務機關(guān)客觀上并不對每個企業(yè)開展稅務稽查。假設(shè)企業(yè)估計稅務機關(guān)開展稅務稽查的概率為P1,不開展稅務稽查的概率為1-P1;稅務機關(guān)開展稅務稽查的情況下,對企業(yè)稅務籌劃“合法性”的認定概率為P2,對企業(yè)稅務籌劃“非合法性”的認定概率為1-P2,則企業(yè)開展稅務籌劃的期望收益為:

U=(T-C1-C2)×(1-P1)+(T-C1-C2)×P1×P2+(-C1-C2-C32)×P1×(1-P2),企業(yè)不開展稅務籌劃的期望收益為:U=0。

(一)稅務機關(guān)的策略選擇

盡管稅務機關(guān)開展稅務稽查的目的在于嚴格稅收征管,監(jiān)督企業(yè)依法納稅,現(xiàn)實中并不一定遵循成本收益原則,但為了研究上的方便,這里假定稅務機關(guān)也是理性經(jīng)濟人,在選擇稅務稽查時遵循成本收益原則。當企業(yè)開展稅務籌劃時,稅務機關(guān)開展稅務稽查的期望收益為:U=-C×P2+(T+C32-C)×(1-P2);稅務機關(guān)不開展稅務稽查的期望收益為:U=0。當企業(yè)不開展稅務籌劃時,稅務機關(guān)開展稅務稽查的期望收益為:U=-C;不開展稅務稽查的期望收益為:U=0。從以上分析可以看出,當企業(yè)開展稅務籌劃時,只有當稅務機關(guān)的期望收益U=-C×P2+(T+C32-C)×(1-P2)>0,即P2<(T+C32-C)/(T+C32)時,稅務機關(guān)應選擇稅務稽查策略;當企業(yè)不開展稅務籌劃時,稅務機關(guān)應采取不稽查策略。

(二)企業(yè)稅務籌劃的一般策略選擇

當稅務機關(guān)開展稅務稽查時,若企業(yè)估計稅務機關(guān)對企業(yè)的稅務籌劃認定為合法時,企業(yè)將選擇籌劃策略以取得稅收收益,此時企業(yè)稅務籌劃的期望收益為:U=T-C1-C2,且U>0;若企業(yè)估計被認定為違法行為時,企業(yè)將選擇不籌劃策略,此時企業(yè)稅務籌劃的期望收益為:U=-C1-C2-C32<0。即當稅務機關(guān)開展稅務稽查情況下,企業(yè)的收益函數(shù):

P2>(C1+C2+C32)/(T+C32),

此時企業(yè)應選擇開展稅務籌劃策略;當稅務機關(guān)不開展稅務稽查時,因為T-C1-C2>0,企業(yè)應選擇稅務籌劃策略。只有當企業(yè)開展稅務籌劃的期望收益:

P1×(1-P2)<(T-C1-C2)/(T+C32),

此時企業(yè)選擇稅務籌劃策略。

結(jié)合前面對稅務機關(guān)與企業(yè)稅務籌劃的策略選擇分析,只有當(C1+C2+C32)/(T+C32)

三、企業(yè)特殊策略選擇的經(jīng)濟博弈分析

這里的特殊策略選擇是指企業(yè)納稅人在一定的外部環(huán)境下,為減輕稅收負擔所選擇的合法籌劃或非法籌劃,即選擇合法的稅務籌劃行為還是違法的偷逃稅行為[5]。假定在相對穩(wěn)定的稅收環(huán)境下,企業(yè)欲通過一定手段減輕自身稅負,模型中只考慮稅務機關(guān)行為對企業(yè)行為選擇的影響,此時的博弈雙方是企業(yè)和稅務機關(guān)。博弈模型的建立:局中人(1)企業(yè),局中人(2)稅務機關(guān)。博弈雙方的策略:企業(yè)為偷逃稅或稅務籌劃,稅務機關(guān)為稅務稽查或不稽查。

這里仍作如下假設(shè):節(jié)稅額為T,稅務機關(guān)的稽查概率為P3,并假定企業(yè)的偷逃稅行為一旦稽查即被查出,而企業(yè)的稅務籌劃行為被認定為合法;偷逃稅被查獲后應補繳稅款為T,加收滯納金并處罰金為C32,企業(yè)開展稅務籌劃的直接成本為C1,機會成本為C2。因此影響偷逃稅行為預期收益的因素有T、P3、C32,影響稅務籌劃行為預期收益的因素有T、C1、C2(這里不考慮企業(yè)開展偷逃稅行為的額外成本支出,也不考慮現(xiàn)實中可能存在的稅務尋租成本)。為研究上的方便,現(xiàn)引入三個相對率指標反映這些不同的影響因素:一是稅收處罰率λ,即λ=C32/T;二是稅務籌劃節(jié)稅成本率δ,即δ=(C1+C2)/T,三是稅務稽查概率P3。可以分析得出納稅人偷逃稅的預期收益為:

U1=T×(1-P3)+(-C32)×P1

=T(1-P3)-C32×P3

納稅人稅務籌劃的預期收益為:

若U2=(T-C1-C2)×(1-P3)+(T-C1-C2)×P3=(T-C1-C2);

則U1-U2=(C1+C2)-(T+C32)×P3。

當U1=U2,即:

(C1+C2)-(T+C32)×P3=0時,企業(yè)采取偷逃稅行為與開展稅務籌劃行為取得的預期收益是一致的。對該式進行調(diào)整分析,兩邊均除以T,則得出δ-(1+λ)P3=0。在λ和P3既定的條件下,當U1-U2>0,即稅務籌劃節(jié)稅成本率δ>(1+λ)P3時,企業(yè)偷逃稅行為的預期收益大于開展稅務籌劃的預期收益,此時企業(yè)的最佳選擇是偷逃稅行為;當U1-U2<0,即稅務籌劃節(jié)稅成本率δ<(1+λ)P3時,企業(yè)開展稅務籌劃的預期收益大于偷逃稅行為的預期收益,此時企業(yè)的最佳策略選擇是開展稅務籌劃。因此,企業(yè)應盡可能降低稅務籌劃節(jié)稅成本率,以提高稅務籌劃行為的經(jīng)濟效益。

在δ和P3既定的條件下,當U1-U2>0,即稅收處罰率λ<(δ-P3)/P3時,企業(yè)偷逃稅行為的預期收益大于開展稅務籌劃的預期收益,此時企業(yè)的最佳選擇是偷逃稅行為;當U1-U2<0,即稅收處罰率λ>(δ-P3)/P3時,企業(yè)開展稅務籌劃的預期收益大于偷逃稅行為的預期收益,此時企業(yè)的最佳策略選擇是開展稅務籌劃。因此,稅務機關(guān)應加大稅收處罰力度,遏制納稅人的偷逃稅行為,促進企業(yè)開展合法的稅務籌劃行為。

在δ和λ既定的條件下,當U1-U2>0,即稅務稽查概率P3<δ/(1+λ)時,企業(yè)偷逃稅行為的預期收益大于開展稅務籌劃的預期收益,此時企業(yè)的最佳選擇是偷逃稅行為;當U1-U2<0,即稅務稽查概率P3>δ/(1+λ)時,企業(yè)開展稅務籌劃的預期收益大于偷逃稅行為的預期收益,此時企業(yè)的最佳策略選擇是開展稅務籌劃。因此,稅務機關(guān)應加大稅務稽查力度,引導企業(yè)減輕稅收負擔的方式由違法的偷逃稅行為轉(zhuǎn)向合法的稅務籌劃行為。

四、結(jié)語

經(jīng)濟激勵是影響企業(yè)理性納稅行為的根本誘因。偷逃稅作為一種違法行為,其可能的預期收益客觀上受稅務機關(guān)查獲概率、稅收處罰力度等因素的影響。企業(yè)稅務籌劃作為一項合法的理財行為,其預期收益客觀上受稅務籌劃節(jié)稅成本率、稅務機關(guān)對稅務籌劃的合法性認定等因素的影響。因此,為了有效遏制或減少納稅人的偷逃稅行為,引導和促進企業(yè)開展合法的稅務籌劃行為,稅務機關(guān)應加大稅務稽查力度,加大對偷逃稅等違法行為的稅收處罰力度,減少納稅人偷逃稅的收益預期,有效降低納稅人偷逃稅行為的內(nèi)在經(jīng)濟激勵。同時,加強稅務機關(guān)人員的職業(yè)道德與業(yè)務素質(zhì)教育,從根本上堵住納稅人稅務尋租的源頭,科學認定納稅人的稅務籌劃行為,從而切實體現(xiàn)稅收執(zhí)法的嚴肅性和公正性。對于企業(yè)納稅人來說,應在依法納稅的基礎(chǔ)上運用科學的稅務籌劃手段減輕自身稅收負擔,盡可能減少稅務籌劃成本支出,降低稅務籌劃節(jié)稅成本率,以取得較好的稅務籌劃效果。在此基礎(chǔ)上,納稅人依法開展稅務籌劃、依法納稅,稅務機關(guān)依法征稅,這樣才能真正體現(xiàn)和諧的稅收征納關(guān)系,實現(xiàn)“稅企雙贏”的最佳效果。

參考文獻:

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篇(3)

關(guān)鍵詞：稅務 籌劃 思考

稅務籌劃是指在納稅前，企業(yè)依據(jù)當前的稅務環(huán)境，遵守稅法的前提下，經(jīng)過事前準備、謀劃，達到為企業(yè)可以進行合理規(guī)避涉稅風險，控制或減少稅負的間接增效的活動。目前，各大型公司都成立專門研究和操作具體納稅項目的部門，來負責本單位的涉稅事項，他們都在依照稅法的框架內(nèi)，規(guī)范企業(yè)的納稅行為，科學合理地降低稅負成本，有效防范納稅風險，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

一、影響和制約企業(yè)稅務籌劃的因素

1、稅務制度的影響，由于我國正處于轉(zhuǎn)型發(fā)展的新時期，經(jīng)濟的發(fā)展呈現(xiàn)多樣性，經(jīng)濟新問題的出現(xiàn)，促使原有的稅收規(guī)定出現(xiàn)漏洞和不足。而稅法是法定的形式出現(xiàn)的，無法作出修改。還有，由于認識和理解能力的限制，稅制也不可避免地存在一些紕漏，這就為企業(yè)的經(jīng)營行為提供了稅收選擇的空間。

2、稅務執(zhí)法的影響，由于我國國大人多，經(jīng)濟情況復雜，稅務征管人員多，業(yè)務素質(zhì)摻雜不齊，造成了稅務政策法規(guī)執(zhí)行的差別。具體表現(xiàn)在以下：（1）、自由量裁權(quán)的差異。我國稅法對具體稅務事項常留有一定的彈性范圍，例如，稅款的征收方式方法繁多，有定期定額、查賬征收、查定征收、查驗征收等。這都會稅務籌劃產(chǎn)生影響（2）、征管的水平差異。由于稅務人員素質(zhì)摻雜不齊，在稅務政策執(zhí)行上會存在主觀和客觀的偏差。

3、籌劃方案調(diào)整的影響，首先，稅務籌劃是預先的稅務安排，經(jīng)濟發(fā)展的情況的多變性，籌劃人員能否及時跟蹤事務的發(fā)展，可否迅速調(diào)整籌劃方案，為了規(guī)避籌劃方案的失敗，就要依靠廣大全體員工的信息靈敏。其次，如果籌劃方案得不到廣大員工的肯定，沒有相應的配套措施，就會影響整個方案的貫徹執(zhí)行，導致稅務籌劃失敗。

二、企業(yè)進行稅務籌劃的必要性

1、稅務籌劃已成為企業(yè)財務決策的重要內(nèi)容。每種決策都會產(chǎn)生各種不同稅負，而稅負又取決于稅務籌劃的是否成功。

2、稅務籌劃是企業(yè)實現(xiàn)財務管理目標的有效途徑。企業(yè)只有選擇最佳的納稅方案降低稅負，節(jié)約現(xiàn)金流量的支出，達到企業(yè)價值最大化。

3、稅務籌劃可提高企業(yè)財務管理水平。開展稅務籌劃，可以規(guī)范經(jīng)營行為和防范稅務風險，獲得良好的稅務評價和信譽，維護企業(yè)形象。

三、企業(yè)稅務籌劃遵循的原則

1、合法性和合理性原則，由于企業(yè)對一個國家或地方的政策或法規(guī)的理解與稅務機關(guān)的認識的偏差，企業(yè)認為是合法的稅務籌劃，實際上，在操作中，會受到相關(guān)的限制或打擊，因此，稅務籌劃人員必須把握好尺度。這樣，企業(yè)要充分熟悉稅法知識，對稅務政策的理解要嚴格按照稅法條文的字面含義去理解，要仔細琢磨和推敲，同時需要注意立法機關(guān)、行政機關(guān)作出的相關(guān)闡釋。還有，為了適應不同發(fā)展時期的需要，以前的政策必須不斷地被修正，因此一些政府政策具有相對較短的有效性，稅務籌劃人員只能在稅法和政策變化沒有超出預估的范圍內(nèi)，進行操作。所以，稅務籌劃人員必須認真堅持合法、合理的原則。

2、成本效益原則，任何事情都有其兩面性，稅務籌劃也是，一方面是稅收利益的取得，一方面是籌劃成本費用的支出。只有當籌劃方案的收益大于支出時，該項稅務籌劃才是成功的籌劃。但在現(xiàn)實中，稅務籌劃人員在制定稅務籌劃方案時，由于預期結(jié)果的不可預見性，很可能使發(fā)生的稅務籌劃成本虧損。另外，企業(yè)在稅務籌劃過程中可能考慮不周全，顧此失彼。有些稅務籌劃方案看似會使企業(yè)某些稅種的稅負減輕，但從整體上來看，又可能會因為影響其他稅種的稅負而使整體稅負增加；有些稅務籌劃方案，雖然可減輕不少稅款，但在實際操作中，卻有增加了許多非稅成本和費用，從而使企業(yè)整體利益受損。所以，企業(yè)在稅務籌劃時，要確定符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，預測各種潛在風險，做到籌劃收益大于成本。

3、規(guī)避風險原則，企業(yè)的稅務籌劃又是會在法規(guī)的邊緣上進行操作，這里蘊含著很大的操作風險。若不看重這些風險，盲目地進行稅務籌劃，往往事與愿違，得不償失。例如，納稅人的稅務籌劃行為不被稅務機關(guān)認可，就有可能被稅務機關(guān)確定為有問題或不講誠信的單位，會導致稅務機關(guān)對其更加嚴格和頻繁的稽查、增加更加嚴厲的納稅申報條件和程序，企業(yè)可能為這些增加條件增加不必要的成本，厲害的還會影響其生產(chǎn)經(jīng)營活動及市場份額，從而給企業(yè)的股票造成價格不穩(wěn)定甚至降低，對企業(yè)的社會形象帶來負面影響。因此，企業(yè)要搞好稅企關(guān)系，加強稅企聯(lián)系，使稅務籌劃活動適應主管稅務機關(guān)的要求和管理特點，籌劃方案得到稅務部門的肯定，就會規(guī)避稅務籌劃風險。

四、加強稅務籌劃的建議

1、正確理解稅收籌劃的涵義，“避稅”與“稅務籌劃”相比較，主要的區(qū)別是：前者雖然不違法，但屬于鉆稅法的空子，有悖于國家的稅收政策導向；后者是完全合法的，甚至是稅收政策予以引導和鼓勵的。而且對這兩種行為執(zhí)法部門對待他們的態(tài)度也是不同的。目前絕大多數(shù)人都把稅收負擔最低化即節(jié)稅作為稅收籌劃的目的，實際上，稅務籌劃屬于企業(yè)財務成本管理的范疇，財務成本管理的目標是實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化，因此，稅收籌劃必須以企業(yè)價值最大化為目標，節(jié)稅并不是真正的目的。

2、加強稅務籌劃專業(yè)人才隊伍的培養(yǎng)，由于稅種的多樣性、客觀條件的復雜性，都要求稅務籌劃人員有精湛的專業(yè)技能、靈活的應變能力。，在高校開設(shè)稅收籌劃專業(yè)，對在職的會計人員、專職籌劃人員進行培訓，提高相關(guān)人員的業(yè)務素質(zhì)。稅務籌劃人員不僅要具備相當?shù)膶I(yè)素質(zhì)，還要具備經(jīng)濟前景預測能力、項目統(tǒng)籌謀劃能力及與各部門合作配合的協(xié)作能力，否則就難以勝任該項工作。稅務籌劃人員素質(zhì)的提高一方面有賴于個人的發(fā)展，另一方面也有賴于籌劃人員素質(zhì)的提高。

篇(4)

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè) 稅務籌劃 問題探討

一、稅收籌劃對企業(yè)運營的意義

1.1通過稅收籌劃,把稅務負擔降低到最小

稅收籌劃的意義在于納稅人通過分析國家稅收政策和法規(guī),找出對企業(yè)發(fā)展有益的方面,全面統(tǒng)籌本企業(yè)的稅務上繳計劃,把稅務帶來的壓力降到最小,并從中獲益。

1.1.1納稅人要重視稅收風險,減輕不必要的麻煩

在中小企業(yè)中,納稅人由于缺乏對稅收政策制度全面了解,在操作過程中,難免會由于主觀判斷失誤做出一些觸及稅法的行為,從而給企業(yè)造成現(xiàn)實或潛在的風險。這種風險輕則損害企業(yè)當前的經(jīng)濟利益,給財務核算、分析帶來困擾,造成某種程度上的管理混亂。重則嚴重違反法律法規(guī),誤導企業(yè)發(fā)展方向。不但給企業(yè)的經(jīng)濟利益帶來嚴重損失,而且會在市場中給企業(yè)形象抹黑,從而影響企業(yè)發(fā)展大方向的錯誤,導致破產(chǎn)。

1.1.2 兩種減輕企業(yè)稅務的方法

一是企業(yè)應納稅款的直接減免。這一點對任何中小企業(yè)來說都是公平的,只要操作過程不發(fā)生問題,就可輕松獲得稅收利益。二是通過對稅收政策的全面了解,分析本企業(yè)實際情況,找出突破口,以企業(yè)利潤為目的,做出籌劃,以便長期獲益。

1.1.3 怎樣最有效的在繳納稅收中獲益

首先,我們可以在法律允許的范圍內(nèi),利用稅務籌劃人員的智慧,分析公司的市場運作狀況,找出能達到納稅額最少的辦法。其次,為了有效利用資金,使資金更多地在本企業(yè)經(jīng)營內(nèi)流動,創(chuàng)造更多效益,稅收籌劃人員就應該在不違反法規(guī)的原則下,找到稅收繳納的契機,使企業(yè)盡量在最后期限繳稅,使企業(yè)間接獲益。

1.2通過稅收籌劃,使企業(yè)獲得最高的社會利益

上面一點我們談到通過稅收籌劃企業(yè)能獲得一定的經(jīng)濟利益。現(xiàn)在我們將討論一下它是怎樣讓企業(yè)獲得社會效益的。我們都知道企業(yè)在市場上樹立良好的形象和企業(yè)誠信及品牌效應是分不開的。如果企業(yè)能夠依據(jù)稅法,及時繳納稅款,遵守稅務制度,必然會在行業(yè)間樹立起誠信、有實力的形象,也就在不知不覺間獲得社會利益,從而間接地獲得經(jīng)濟效益。

如果說獲得經(jīng)濟上的效益是稅務籌劃最直接的任務,那么獲得社會效益將會使稅收籌劃的目的顯得更完整和更有效。因為經(jīng)濟利益是根本,它會對社會效益起到?jīng)Q定作用。而社會效益又反過來推動經(jīng)濟效益的獲得。當然這就對稅收籌劃人員個人素質(zhì),提出更高要求。

二、企業(yè)和稅務機關(guān)要協(xié)調(diào)合作

2.1 我國中小企業(yè)與現(xiàn)有稅收制度

由于我國現(xiàn)有稅收制度不是完全依照中小企業(yè)實際狀況來定的,所以有很多地方不利于中小企業(yè)的發(fā)展。甚至會給中小企業(yè)的發(fā)展帶來消極影響。中小企業(yè)目前的征收方式有:查賬征收、定期定額征收、帶率附征等。

某些稅收征管部門不顧企業(yè)核算中的盈虧狀況,死板教條,盲目按照定期定額征收的條例去征收。在很多情況下,企業(yè)為了薄利多銷,壓低了價格,這就造成營業(yè)額和利潤之間的矛盾。而這時如果用定期定額征收方式去征收就會給企業(yè)帶來極大地損失,同時稅務籌劃的任務就是要能實時的解決這種矛盾,給企業(yè)發(fā)展鋪路。

2.2 加強企業(yè)和稅務機關(guān)的溝通交流

由于稅收征管部門在征稅過程中有很大的自由決定權(quán),這就給企業(yè)的稅收籌劃帶來困難。為了解決這困難,就要求稅收籌劃者能及時的和稅務機關(guān)取得聯(lián)系,讓其了解實情,獲得他們的理解和幫助。

特別是那些模糊性條款,更需要稅收籌劃者去和征管部門溝通,一起分析情況,以便調(diào)整稅收籌劃方案,使之更易于企業(yè)獲益。由此看來加強企業(yè)和稅務機關(guān)的溝通交流對企業(yè)更好的籌劃稅收和稅務籌劃實施方面起到很重要的作用。

三、把企業(yè)發(fā)展和稅收籌劃緊密結(jié)合起來

3.1 稅收籌劃的本質(zhì)

如何讓稅收籌劃為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展服務是籌劃者必須重視的問題。稅收籌劃雖然只是影響企業(yè)利潤最大化的許多因素之一,但是一旦忽視它,可能對企業(yè)長遠發(fā)展造成嚴重影響。

因為經(jīng)營者往往會考慮眼前的一些稅務負擔的減輕,而實際上經(jīng)營者如果能遵守稅收法律法規(guī),按照稅務的規(guī)章制度及時按章納稅并獲得稅務收益的話,對企業(yè)獲得經(jīng)濟收益和社會收益都有長遠意義。這樣稅收籌劃的實施也更完善更全面。

3.2 企業(yè)發(fā)展和稅收籌劃的關(guān)系

由于我國的稅務制度尚在摸索改革階段,有許多地方不夠完善。再者,信息技術(shù)的發(fā)展,尤其是計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)的普及,使稅務工作的操作發(fā)生很大變化。這就對企業(yè)財務人員的業(yè)務素質(zhì)提出更高要求。

而中小企業(yè)由于自身規(guī)模較小的弱點,無法聘請對財務,稅務都精通的高級管理人才。但由于操作需求,不得不求助于一些稅務籌劃的機構(gòu)。機構(gòu)人員畢竟復雜,又對企業(yè)發(fā)展過程不是太了解,難免會在該企業(yè)的稅務籌劃中做的不盡如人意。這種情況必然會約束企業(yè)的長遠發(fā)展。

由此可見,稅收籌劃和企業(yè)發(fā)展是密不可分,相互影響的。我們只有照章辦事,充分提高管理人員素質(zhì),才會使企業(yè)有光明的未來。

四、正確對待稅收征管環(huán)境和稅收籌劃的關(guān)系

在我國目前的稅收優(yōu)惠政策中,傾向于中小企業(yè)的優(yōu)惠政策很少。相關(guān)的法規(guī)也常常會有理解上的模糊性和制度不合理之處。如增值稅稅制中對一般納稅人的定義將中小企業(yè)排除在外了。

而且不能以17%的稅率開具增值稅專用發(fā)票。使得中小企業(yè)無法和一般企業(yè)進行正常的業(yè)務交往,成為企業(yè)發(fā)展的絆腳石。另外,中小企業(yè)運用的是簡易征稅方法,不能獲得進項稅額抵扣,這就在稅務上和大企業(yè)拉開了距離,在競爭中無法與之相抗衡。還有,在所有企業(yè)中,中小企業(yè)占很大份額。使增值稅制度無法規(guī)范化管理,這甚至影響到國家稅法政策的制定和落實。

稅收政策是由國家立法機構(gòu)根據(jù)我國實情制定的,用來管理企業(yè)經(jīng)營中的稅務分配問題,使企業(yè)在稅務活動中獲得一定的經(jīng)濟或社會效益。而稅收籌劃指的是企業(yè)根據(jù)自身特點,在不違反國家稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上,合理利用國家政策優(yōu)惠條件,制定出有益與自身發(fā)展的稅收方案,幫助企業(yè)在稅收活動中受益。

稅收政策的好壞直接影響到稅收籌劃的質(zhì)量,它是企業(yè)做出最有效稅收籌劃的依據(jù)。而稅收籌劃又反過來對國家政策的制定起到影響作用,它將影響國家稅法制定人員對此的關(guān)注?？梢?創(chuàng)造一個優(yōu)良的稅收征管環(huán)境對維護稅收征管秩序非常重要。

在發(fā)達國家,稅收制度比較健全,對偷漏稅現(xiàn)象處罰比較嚴厲。所以稅收籌劃的市場就比較發(fā)達,很多企業(yè)為了很好的遵守稅收制度,享受稅收優(yōu)惠,就會依賴專業(yè)的稅收籌劃機構(gòu),以提高本企業(yè)在稅收方面的獲益能力。

而我國由于制度不完善,對偷漏稅現(xiàn)象處罰力度不夠,甚至置之不理。這就給稅收征管工作帶來障礙,影響稅法的實施。所以我們從中分析:當企業(yè)偷漏稅獲益大于企業(yè)稅收籌劃成本時,企業(yè)會選擇繼續(xù)偷漏稅;而通過稅收籌劃使企業(yè)認識到偷漏稅造成的潛在危害遠遠大于偷漏稅獲益時,中小企業(yè)稅收征管秩序自然就得到維護。

五、稅務籌劃工作的規(guī)范化管理

稅務籌劃工作的完善和制度化對于提高納稅人納稅意識和企業(yè)納稅經(jīng)濟和社會效益、杜絕偷漏稅現(xiàn)象具有十分重要的作用。它不但緩解了企業(yè)納稅人和稅收征管部門的緊張關(guān)系,而且在無形中提升了企業(yè)的社會效益,對經(jīng)濟社會秩序起到調(diào)節(jié)作用。由此可見稅務籌劃工作的法制化和制度化已迫在眉急。

這些年,稅務籌劃工作已經(jīng)取得了很大進步,但是稅務籌劃工作在企業(yè)運營中的作用、地位、操作方法都還很不規(guī)范,有許多要改進的地方。如稅務籌劃的工作人員業(yè)務素質(zhì)和道德素質(zhì)不高;中小企業(yè)自身對稅務籌劃工作認識不足;技術(shù)條件不夠;稅務制度對稅務籌劃的條款不到位;透漏稅現(xiàn)象很嚴重等。這都給稅務籌劃工作造成阻礙。

因此,稅務籌劃工作對稅務征管部門來說起到了調(diào)節(jié)、支持的作用。而稅務征管部門要對稅務籌劃工作進行引導扶持、分清職責,進一步加強監(jiān)督、規(guī)范運作,推進稅務籌劃工作向深度、廣度發(fā)展。

通過對稅務籌劃工作的規(guī)范化,制度化,可以使企業(yè)在稅務籌劃時能夠做到規(guī)范化,條理化操作,以樹立企業(yè)品牌形象,獲得市場的全面承認,信賴。它的具體工作有:納稅輔導、納稅申報、稅收審計等大量的納稅程序系統(tǒng)。并能在這些工作中有效地降低稅收成本,規(guī)劃企業(yè)未來經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略,從而在競爭中獲得不敗之地。

稅務籌劃工作在操作過程中,要堅持依法辦事,對客戶講誠信。

稅務籌劃工作也是一種服務性行業(yè),所以要求執(zhí)業(yè)者把質(zhì)量放在第一位。對企業(yè)籌劃工作要務實講誠信,嚴格按照法律程序做事,提高效率。在相關(guān)收費方面要合理,不能只顧經(jīng)濟收入亂收費,而破壞了整個稅務籌劃市場的健康運行。

稅務籌劃工作也要按照優(yōu)勝劣汰市場競爭機制,參與市場競爭,在競無爭中提高業(yè)務水平。而且作為一個行業(yè)必須做到制度程序公開化,把所以客戶資料歸檔處理。并在稅務機關(guān)的相關(guān)網(wǎng)站上公布該部門所以信息,以便納稅人做出選擇和判斷。同時要對違規(guī)操作者以嚴厲打擊,并根據(jù)法律有關(guān)條例進行處罰。

六、結(jié)束語

稅務籌劃工作協(xié)調(diào)了納稅人和稅務征管機關(guān)的關(guān)系,對社會經(jīng)濟發(fā)展起到推動和促進作用。它是獨立于稅務籌劃和納稅人之外的機構(gòu)。通過它的協(xié)調(diào),使稅務征管和納稅人相互制約,相互促進。在溝通中降低納稅風險,維護了自身權(quán)益,也協(xié)調(diào)了社會的秩序的健康發(fā)展。

參考文獻:

篇(5)

關(guān)鍵詞：稅務籌劃；風險；避稅

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）02-0-01

一、稅務籌劃的本質(zhì)特征

稅務籌劃在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，應用現(xiàn)有行的稅收政策導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財活動的一種企業(yè)籌劃行為，具有合法性、籌劃性、目的性、符合政策導向性。

二、把握好稅務籌劃與偷稅、避稅行為的本質(zhì)區(qū)別

稅務籌劃是一種合法行為，是在企業(yè)納稅義務發(fā)生前事先通過籌劃安排規(guī)避部份納稅義務，無實際上的納稅義務。而偷稅是納稅義務實際已發(fā)生，通過偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列或者不列、少列收入等違法行為實現(xiàn)不繳或少繳稅款的違法行為。稅務籌劃實現(xiàn)減少稅收成本的活動是合法有效的，不屬于違法行為。

認識稅務籌劃與避稅的區(qū)別。稅務籌劃與“合理避稅”容易被人們相混淆，甚至等同一起來，但兩者有著本質(zhì)的區(qū)別，稅務籌劃與避稅都以減輕稅負為目的，但稅務籌劃的過程與稅法的內(nèi)在要求是一致的，它主要是通過應用稅法規(guī)定的一些稅收政策導向性的優(yōu)惠、減免政策等實現(xiàn)少繳稅款的目的，它不影響稅收的法律地位，也不削弱稅收各種功能的發(fā)揮。而避稅是本著“法無明文規(guī)定者不為罪”的原則，千方百計鉆稅法的空子，利用稅法的缺陷與漏洞規(guī)避國家稅收，它是與稅收立法精神背道而馳的，并且隨著國家稅收體制的不斷完善，將使企業(yè)面臨較大的稅務風險。

進行稅務籌劃，要能把握好稅務籌劃與偷稅、避稅的本質(zhì)區(qū)別，防止將合法稅務籌劃與違法偷稅行為、避稅行為相混淆。

三、正確認識稅務籌劃的局限性

稅務籌劃有其固有的局限性，不是所有企業(yè)納稅義務行為均可進行稅務籌劃。

一是稅務籌劃受稅收法律、法規(guī)的約束，稅務籌劃活動應符合國家稅法的規(guī)定，進行稅務籌劃只能在法律、法規(guī)允許的范疇內(nèi)，通過應用法律、法規(guī)規(guī)定的對納稅人的基本條件、優(yōu)惠稅率、稅項的扣除、稅收的減免等條件進行稅務籌劃。否則，稅務籌劃就可能變?yōu)橥刀?、避稅的行為?/p>

二是籌劃人員業(yè)務技能的制約。稅務籌劃是一項專業(yè)技術(shù)性較強的活動，對稅務籌劃人員的專業(yè)知識要求較高，稅務籌劃人員應精通稅法，熟悉財會知識和相關(guān)法律法規(guī)知識，企業(yè)經(jīng)營管理知識，并全面了解、熟悉企業(yè)整個籌資、投資、經(jīng)營的活動過程，綜合應用這些知識，才能結(jié)合企業(yè)情況進行事前的籌劃，制定出適合本企業(yè)的稅務籌劃方案。并且因稅務籌劃涉及企業(yè)經(jīng)營的各個方面，需要企業(yè)管理層的高度重視和支持，協(xié)調(diào)處理好關(guān)鍵業(yè)務環(huán)節(jié)，并取得其他相關(guān)人員的配合，方能使稅務籌劃工作順利天展和實施。

三是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的約束。稅務籌劃不能脫離企業(yè)的戰(zhàn)略目標，要站在戰(zhàn)略的高度進行系統(tǒng)考慮，以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為指導，不能為了局部的稅收利益而在整體上損失了企業(yè)整體利益。

四、充分考慮稅務籌劃的風險

稅務籌劃是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生前的一項事前設(shè)計籌劃活動，具有長期性和預測性的特點，由于政策法規(guī)變化、市場環(huán)境等變化的不確定性，使稅務籌劃和其他經(jīng)營活動一樣存在著風險的問題，風險的存在可能會抵減稅務籌劃給企業(yè)帶來的收益。稅務籌劃的風險主要表現(xiàn)在兩個方面：一是企業(yè)外部風險。主要是國家政策、稅收法規(guī)變動所帶來的風險，由于國家調(diào)整稅收法規(guī)，原來的稅收優(yōu)惠政策調(diào)整或失效，使得企業(yè)進行的稅務籌劃失去法律的依據(jù)。其次是市場風險，由于市場環(huán)境、商品的市場價格的不確定性給企業(yè)的稅務籌劃帶來了一定的困難，會影響稅務籌劃的效果。二是企業(yè)內(nèi)部風險。主要是過渡考慮稅務籌劃的，使企業(yè)投資偏離了原定方向，帶來投資扭曲的風險。在沒有考慮稅收的情況下，納稅人可能準備投資于他所認為效果最優(yōu)的經(jīng)濟項目，但政府對這種經(jīng)濟行為或結(jié)果進行征稅時，該納稅人往往被迫放“最優(yōu)”而將資金投向次優(yōu)的經(jīng)濟項目。由于課稅而使企業(yè)放棄“最優(yōu)”而選擇“次優(yōu)”這種扭曲的投資活動必然給企業(yè)帶來某種機會損失的風險。

由于上述的稅收籌劃的本質(zhì)特征及其固有的局限性和風險，我們在進行稅務籌劃時，要充分做好分析平衡，熟悉各種相關(guān)的法律條文，深刻理解稅法的精神，使稅務籌劃合法有效。同時，企業(yè)的經(jīng)營是一個系統(tǒng)的過程，進行稅務籌劃應從全局去考慮問題，站在企業(yè)戰(zhàn)略的高度以求得企業(yè)整體效益的最大化，并充分考慮此稅務籌劃活動對其他財務活動的影響，避免與其他財務活動的目標沖突，要著眼于降低企業(yè)整體的稅負，而非僅僅減少某一環(huán)節(jié)的、某一稅種的稅負。其次，進行稅務籌劃時還應進行成本―收益的分析，只有收益大于成本時，其經(jīng)濟上才是可行的稅務籌劃活動。由于企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境是不斷發(fā)展變化的，國家宏觀的經(jīng)濟環(huán)境、稅收政策、企業(yè)的自身條件都在變化，所以在進行稅務籌劃時在考慮收益的同時應充分考慮風險因素，采取適當?shù)拇胧吚芎?，爭取最大的企業(yè)收益。

參考文獻：

[1]高金平.稅收籌劃謀略百篇.北京:中國財政經(jīng)濟出版社.

篇(6)

一、基于利益博弈角度分析稅務籌劃和會計處理以及財務管理的關(guān)系

1.利益抗衡

企業(yè)在利益抗衡等級當中和利益有關(guān)人員的利益博弈是最激烈的，不只是經(jīng)濟方面存在較大的支出或者是收益，并且還會造成十分嚴重的后果。企業(yè)稅務籌劃活動，可以給企業(yè)獲得稅收收益，但是也存在著些許風險，在利益抗衡級別當中，企業(yè)稅務籌劃活動重點博弈對象是由稅務部門作為代表的政府部門，在利益受到損害的時候，金融機構(gòu)種類的債權(quán)人有權(quán)展廳繼續(xù)提供款項，并且可以提前將貸款項收回，而因為業(yè)務往來產(chǎn)生的在勸人通常進行再無重組，盡可能的減低自己的損失。企業(yè)財務管理活動重點就是籌集和使用資金還有利益分配這些，在利益抗衡級別當中重點的博弈對象就是外面的被收購和兼并以及合并的這類企業(yè)。

2.利益聯(lián)系

利益聯(lián)系指的是一方利益的增加和減少變化造成另一方利益隨之減少或者增加的改變，但是通常不會造成除了經(jīng)濟方面以外的后果，企業(yè)稅務籌劃活動一般牽連到交易企業(yè)稅務收入和支出的情況，在籌劃的過程中會對交易企業(yè)抵扣利益造成十分嚴重的影響。

3.利益影響

所謂的利益影響指的就是其中一方利益變化對于另一方變化造成影響，并不完全是反方向的改變。企業(yè)的稅務籌劃和會計處理以及財務管理在這方面一致性較強。稅務籌劃活動利益博弈重點對象包括企業(yè)的所有者和股東以及雇員還有業(yè)務往來的企業(yè)，而企業(yè)會計處理與財務管理活動重點對象包括企業(yè)的所有者和固定以及雇員。由此可見，僅在利益博弈程度最淺的利益影響級別上面三者表現(xiàn)的更加一致，而利益博弈程度較深的利益影響級別以上三者表現(xiàn)的不是特別一致，存在著較大的差異。

二、管理思維角度分析稅務籌劃和會計處理以及財務管理之間的關(guān)系

流程管理英文稱作是process management，流程管理屬于一種將標準化的構(gòu)造端到端的卓越業(yè)務流程當作核心，將持續(xù)的提升組織業(yè)務績效當作目標的系統(tǒng)化的方式，分成識別需要和設(shè)計程序以及執(zhí)行與優(yōu)化，還有再造這4個時期。會計出納僅是對業(yè)務流程的體現(xiàn)和對經(jīng)濟結(jié)果的歸納，屬于整個稅務籌劃活動當中的一個步驟。稅收政策和籌劃是在在流程當中得到了實際的應用，會計處理既能夠展現(xiàn)出稅務籌劃的結(jié)果。

可以將稅務籌劃的流程分成預計實現(xiàn)目標和業(yè)務性質(zhì)決定、采用方案交易的對象、經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生（這里經(jīng)濟業(yè)務包含包括談判、合同的訂立等）財務處理，還有納稅申報等過程。而財務管理的主要內(nèi)容包含資金籌備和使用以及回收和配置管理這些。在財務管理當中，企業(yè)的資金運動屬于主要的對象，對于經(jīng)營活動價值抽象。拆屋管理關(guān)系不到稅務籌劃活動當中的談判和合同簽訂以及檔案管理這些工作，站在這個角度去看，把稅務籌劃全部歸納到拆屋管理將會減慢稅務籌劃的程序，導致不注重別的重要籌劃步驟，讓稅務籌劃離開業(yè)務程序，進而加強其籌劃的色彩。

三、相關(guān)法律規(guī)定角度分析稅務籌劃和會計處理以及財務管理之間的關(guān)系

稅務籌劃和會計處理二者受到法律方面較大的約束，和財務管理相關(guān)，其合理性要求較高。稅收方面的法律以及會計法和會計專責這些對于稅務籌劃以及會計處理將會造成交叉性的影響。但是財務管理主要是受到企業(yè)財務通則的約束，因此說稅務籌劃和會計處理在受到相關(guān)法律規(guī)定影響這方面的一致性比財務管理受到法律規(guī)定的影響要高很多。這個方面闡述了產(chǎn)物籌劃和會計處理二者之間的緊密關(guān)系，還有就是也代表把稅務籌劃單純的歸納到財務管理將會減弱符合規(guī)定性標準在納稅人意識方面的體現(xiàn)。

篇(7)

【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅務籌劃；籌劃管理；籌劃誤區(qū)；誤區(qū)避讓

稅收是一種調(diào)節(jié)國家財務的手段，是價值分配手段之一。與此類似，稅務籌劃也是一種手段，這種手段是為了保護納稅主體在稅務上的利益，通過該手段，納稅企業(yè)可以在一定程度上降低稅收政策對該公司經(jīng)營的影響，規(guī)避一些風險，在合法的前提下獲取更高的既得利益。稅務籌劃是普遍發(fā)生在與稅收相關(guān)的法律法規(guī)中所界定下的邊沿性地操作，這就造成了稅務籌劃的危險性和高級屬性，因為一旦操作不慎，就有可能違反法律，造成嚴重后果?，F(xiàn)實中也常常容易踏入某些誤區(qū)，在稅務籌劃的過程中要正確的認識到常規(guī)性的誤區(qū)，并以有力措施實現(xiàn)稅務籌劃誤區(qū)的避讓。

一、企業(yè)稅務籌劃內(nèi)容概述

（一）企業(yè)稅務籌劃概念

《國際稅收詞匯》對于企業(yè)稅務籌劃的概念分析是這樣的：稅務籌劃指的是經(jīng)營或私人事務能夠在遵照法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，最大限度的為納稅主體降低稅務，減少稅收安排，同時，其還指出，這里所說的納稅主體可以指自然人，也可以是指企業(yè)法人或者是其他的組織。我們可以按照目前的情況，將稅務籌劃這樣理解：企業(yè)或者其他納稅主體，在中華人民共和國相關(guān)的稅收法律法規(guī)所允許的范圍內(nèi)，對該企業(yè)或者個人在生產(chǎn)經(jīng)營活動中出現(xiàn)的各項有關(guān)于金融投資、金融財務管理等行為，進行開展稅收統(tǒng)籌規(guī)劃等相關(guān)工作，該項工作要以納稅方案的合理優(yōu)化作為基本準則，以降低納稅人的稅收成本作為工作目標，以納稅主體能夠在納稅之后獲取最大的利益為標準來進行，最終為實現(xiàn)納稅主體效益最大化而做出貢獻。

從本質(zhì)上來說，稅務籌劃是一種規(guī)避風險、獲取最大效益的手段，這種手段是為了保護納稅主體在稅務上的利益，依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)、在遵守和踐行國際稅收方面的慣例且尊重并遵守我國的稅法的基礎(chǔ)上，尋求企業(yè)經(jīng)營中的整體稅負的最小化和經(jīng)營價值最大化。

（二）企業(yè)稅務籌劃特點

稅務籌劃是在相關(guān)稅法的約束之下進行的活動，首先具有合法性的特點，這主要是指稅務籌劃必須要以遵守國家現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)為基礎(chǔ)，逾越稅收法律法規(guī)界限的稅務籌劃將被界定為稅收違法行為。

稅務籌劃是一種事前規(guī)劃，目的是為企業(yè)帶來與在沒有開展稅務籌劃之前相比更為可觀的效益。不合理且?guī)в忻つ啃院碗S意性的企業(yè)稅務籌劃，極有可能因為不符合企業(yè)的發(fā)展需求，非但不會給企業(yè)帶來稅收方面的利益，還會影響企業(yè)的健康發(fā)展。

企業(yè)的稅務籌劃作為一種事前的統(tǒng)一規(guī)劃和設(shè)計，是納稅企業(yè)在對本企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)事宜進行了探究之后，結(jié)合稅務繳納相關(guān)事宜重新進行的一項規(guī)劃工作，來實現(xiàn)企業(yè)財務收益的整體最大化。這就要求企業(yè)事務要具備嚴密的籌劃性，著眼于企業(yè)經(jīng)營管理中長遠性及整體性賦稅的降低，而非單個稅種或個別稅種的短期降低籌劃，并在稅務籌劃活動的開展中，依據(jù)當前社會環(huán)境、經(jīng)濟形勢、企業(yè)發(fā)展需求及發(fā)展現(xiàn)狀等，對稅收籌劃方案作出及時必要的調(diào)整。

二、企業(yè)稅務籌劃中的誤區(qū)

前文提到，企業(yè)稅務籌劃工作是發(fā)生在與稅收相關(guān)的法律法規(guī)所界定下的邊沿性的操作，具有較高的危險性和技術(shù)屬性。此外還要注意的是，我國的稅務籌劃發(fā)展時間很短，無論是稅務籌劃的普及程度還是稅務籌劃工作的成熟程度，都還有很大的提升空間，仍需要較長時間的實踐及較多的研究等才使將其不斷完善，近幾年各大企業(yè)所開展的稅務籌劃工作表現(xiàn)出的誤區(qū)有如下幾個方面：

（一）稅務籌劃觀念上的誤區(qū)

我國的稅務籌劃發(fā)展時間很短，與發(fā)達國家相比在整體水平上相差很大，這就造成了我國的納稅主體對稅務籌劃的認知偏差，在很多人心目中，稅務籌劃甚至與偷稅、逃稅、避稅等違法行為畫上了等號，這無疑是錯誤的，稅務籌劃的最大特點之一就是它是在國家稅收相關(guān)法律法規(guī)的允許下進行的，與偷逃國家稅款不同，后者是通過隱瞞企業(yè)的營業(yè)收入及利潤等，來獲取營業(yè)稅、增值稅、所得稅的少繳納機會，該種行為雖然可以降低企業(yè)稅收支出，但卻并不隸屬于稅務籌劃，而是違法行為。

在稅務籌劃的認識上存在對成本的忽略。稅務籌劃在能夠給企業(yè)帶來稅收負擔的降低及稅收經(jīng)濟利益的過程中，還需要企業(yè)為此承擔必要的成本及費用，企業(yè)為獲取更為優(yōu)化的稅收繳納方案，為開展稅收法律法規(guī)及政策的研究所付出的人員培訓方面的費用、費用等，均屬于稅務籌劃中的成本，要將該部分成本計入稅務籌劃中，如稅務籌劃成本高于稅后經(jīng)濟利益，籌劃方案依然是失敗不可取的。

（二）稅務籌劃目標上的誤區(qū)

部分企業(yè)存在著將減少短時期內(nèi)的稅額負擔作為稅務籌劃目標的現(xiàn)象。在企業(yè)開展稅務籌劃的過程中，過于側(cè)重短時期或當前的稅后利益，并沒有綜合考量企業(yè)長期的經(jīng)營效益，而缺乏長期經(jīng)營下的稅負規(guī)劃極有可能給企業(yè)的長期經(jīng)營效益帶來負面影響。

企業(yè)稅務籌劃以納稅方案的合理優(yōu)化作為基本準則，以降低納稅人的稅收成本作為工作目標，以納稅主體能夠在納稅之后獲取最大的利益為標準來進行，最終為實現(xiàn)納稅主體效益最大化而做出貢獻。很多人以為稅務籌劃與稅負降低是劃等號的，這是一種片面的想法。如果想降低企業(yè)的稅務支出，就可采用分期收款的方式來進行稅務籌劃工作，在繳納稅款延緩期間獲得該部分資金對應的時間價值，最終完成減小稅務支出的目的。從企業(yè)長期發(fā)展的戰(zhàn)略性目標來說，采用分期收款可使客戶較長時間占用資金，所以，這種稅務籌劃方式應該考慮一個問題：企業(yè)資金成本的損失與稅金延緩繳納期間中得到的補償是否能夠達到平衡狀態(tài)。

（三）稅務籌劃風險上的損失

稅務籌劃多是在稅收法律法規(guī)所規(guī)定的邊沿進行的邊緣性活動，在很大程度上稅務籌劃與其他的獲取經(jīng)濟利益的行為相同，存在著某種程度的風險性，但目前企業(yè)在開展稅務籌劃活動的過程中缺乏必要的風險意識，為實現(xiàn)稅務負擔的降低而忽視稅務籌劃有可能帶來的潛在性危險，極有可能給企業(yè)造成更大的經(jīng)濟損失、喪失獲取更大利潤的機會。如果無法對稅務籌劃過程中的風險進行徹底的排除或規(guī)避，那企業(yè)就需要進行利弊的權(quán)衡以制定最佳的稅務籌劃方案。此外，稅務籌劃人員要面臨崗位及籌劃理財目標等各個方面的壓力，心理負擔及精神壓力相對較大，在該種狀態(tài)之下，極易造成稅務籌劃風險的增大，對該現(xiàn)象的忽視是稅務籌劃中的一大誤區(qū)。

（四）稅務籌劃信息上的誤區(qū)

企業(yè)的稅務籌劃是一種事前的統(tǒng)一規(guī)劃和設(shè)計，它是一項系統(tǒng)性和復雜性都較強的工作，不合理的企業(yè)稅務籌劃極有可能因為不符合企業(yè)的發(fā)展需求，非但不會給企業(yè)帶來稅收方面的利益，還會影響企業(yè)的健康發(fā)展。對經(jīng)濟活動開展必要且合理的預控分析，在對未發(fā)生的活動進行控制時需要以以往的統(tǒng)計資料作為預測及策劃的依據(jù)及基礎(chǔ)，然后組建相應的財務模型等，如果這期間存在任何環(huán)節(jié)上的統(tǒng)計資料不完備、數(shù)據(jù)信息不準確或者對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境相關(guān)的信息獲取不及時，就會造成企業(yè)稅務籌劃工作開展過程中的信息缺失問題。

三、企業(yè)稅務籌劃的誤區(qū)避讓

（一）正確認識企業(yè)稅務籌劃理念

正確認識稅務籌劃與偷稅、漏稅及逃稅等違法行為的本質(zhì)區(qū)別，明確合法合理的稅務籌劃是法律賦予的可降低企業(yè)稅務負擔的正當行為。以不違反稅收方面的法律法規(guī)為基礎(chǔ)，對投資經(jīng)營、運行管理及理財活動等進行事前的合理安排，以降低企業(yè)稅務負擔，使企業(yè)的納稅繳稅行為更加的科學化、規(guī)范化，從而實現(xiàn)稅收負擔的降低及經(jīng)濟效益最大化。

企業(yè)要有針對性的提高自身在稅務籌劃工作中的成本意識。從納稅主體的角度出發(fā)，個體及企業(yè)所繳納的稅款帶有很大程度上的無償性，多是個人或者是企業(yè)資產(chǎn)中的凈流出，但并沒有可以與之相對應的收入來源，這就要求企業(yè)在稅務籌劃活動中，要強化提升籌劃人員的成本意識，以便于稅務籌劃更加合法合理的開展。

（二）科學訂立企業(yè)稅務籌劃目標

在訂立企業(yè)稅務籌劃目標的時候，要將企業(yè)所要支付的稅款在不觸犯法律的前提下進行壓縮，盡量減少支出。稅務籌劃活動的最終目的是降低企業(yè)稅負負擔，但在開展企業(yè)稅務籌劃相關(guān)活動中，追求稅務負擔的片面降低并非是開展稅務籌劃的根本目的，如果稅務負擔的降低引起企業(yè)經(jīng)濟價值隨之降低（下轉(zhuǎn)第103頁）（上接第101頁）等問題，那就說明稅務籌劃失去了原有的意義，這時，企業(yè)稅務籌劃的工作人員要同時綜合考量企業(yè)的眼前利益和長遠利益，在對國家稅收政策、市場經(jīng)濟以及企業(yè)自身進行深入分析的基礎(chǔ)上，吸取以前的經(jīng)驗，多多加強相關(guān)優(yōu)秀案例的學習培訓，本著降低企業(yè)成本的原則，以增加企業(yè)利益為前提，進行籌劃工作，為實現(xiàn)最優(yōu)目標而奮斗。

（三）加強稅務籌劃風險意識

在稅務籌劃的過程中要正確地認識到常規(guī)性的誤區(qū)，加強稅務籌劃風險意識，并以有力措施等實現(xiàn)稅務籌劃誤區(qū)的避讓。這就要求相關(guān)籌劃人員首先要保證做一個守法的好公民，在進行稅務籌劃的時候，要在遵守法律法規(guī)的基礎(chǔ)上開展，稅務籌劃人員要深入的學習了解稅法相關(guān)的法律法規(guī)，在熟悉各項法令制度的基礎(chǔ)上構(gòu)筑企業(yè)內(nèi)部的安全稅務籌劃環(huán)境；其次要真正實行事前籌劃原則，對稅務的籌劃要先于企業(yè)納稅行為發(fā)生之前進行；再次要將稅務籌劃放置在企業(yè)整體性經(jīng)營決策中進行綜合考量，并立足于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的具體環(huán)境，將稅務籌劃確立為企業(yè)獲取最大經(jīng)濟價值的手段和方法，而非最終目的。針對納稅人的地域、經(jīng)濟狀況、履行義務的實際情況等，采取不同的法律依據(jù)、處理流程及方法等，做到具體問題具體分析。

（四）系統(tǒng)獲取企業(yè)稅務籌劃信息

稅務籌劃多發(fā)生在納稅人真正踐行納稅職責之前，是對未來的納稅事項采取的事前規(guī)劃、安排及設(shè)計等，這就要求稅務籌劃要貫穿在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程中。企業(yè)要在涉稅行為發(fā)生之前，就業(yè)務和生產(chǎn)活動中涉及到的各種稅項、優(yōu)惠政策、法律法規(guī)等有較為清楚的認識，就稅務編制中需要的歷史數(shù)據(jù)、文獻資料等進行科學全面的收集匯總，確保各類支持及依循數(shù)據(jù)的準確性，就已經(jīng)發(fā)生的應稅行為進行客觀公正的評定，從而確立起對稅務籌劃的正確認識，保障稅務籌劃工作切實實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟價值的最大化。

四、總結(jié)

企業(yè)應當選用低賦稅且總體經(jīng)濟效益最大化的稅務籌劃方案，也可在稅法的允許范圍內(nèi)采用延遲繳納稅款的方式，以便獲取延遲期間的稅金所對應的無息貸款。但無論采用何種稅務籌劃方案，均需要避讓稅務籌劃中的誤區(qū)，以達到降低企業(yè)稅務負擔、進一步提升企業(yè)經(jīng)濟價值的目的。

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