序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇所得稅申報(bào)流程范文，愿它們成為您寫作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

1、打開當(dāng)?shù)囟悇?wù)局官方網(wǎng)站，以廈門市稅務(wù)局為例，打開官網(wǎng)后點(diǎn)擊左上角“廈門市電子稅務(wù)局”。

2、選擇“我要辦稅”，點(diǎn)擊“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”。

3、選擇“企業(yè)所得稅申報(bào)”后，再點(diǎn)擊“居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅季報(bào)”。

4、如果符合條件，可以選擇一鍵零申報(bào)或簡(jiǎn)易申報(bào)方式，否則點(diǎn)擊“下一步”進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)單填寫。

5、進(jìn)入表單填報(bào)界面，企業(yè)可根據(jù)自身情況選擇相應(yīng)表單填寫。

6、表單填寫后，點(diǎn)擊“審核”，系統(tǒng)會(huì)對(duì)所有表間關(guān)系進(jìn)行校驗(yàn)。

篇(2)

地稅申報(bào)的稅金有營(yíng)業(yè)稅，城建稅，教育費(fèi)附加，個(gè)人所得稅，印花稅，房產(chǎn)稅，土地使用稅，車船使用稅，申報(bào)流程如下：

1、每月7號(hào)前，申報(bào)個(gè)人所得稅。

2、每月15號(hào)前，申報(bào)營(yíng)業(yè)稅，城建稅，教育費(fèi)附加，地方教育費(fèi)附加；

3、年底時(shí)，申報(bào)一次印花稅；

4、每年4月15號(hào)前，10月15號(hào)前，申報(bào)房產(chǎn)稅，土地使用稅；

5、每年4月份，申報(bào)繳納車船使用稅；

篇(3)

原《個(gè)人所得稅自行申報(bào)納稅暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)〔1995〕077號(hào)）距今已有十三年，無(wú)論從經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、相關(guān)政策調(diào)整情況，還是從公民收入、消費(fèi)水平上來(lái)看，原暫行辦法已經(jīng)不適合現(xiàn)在的國(guó)情和民情，尤其是個(gè)人所得稅法的修訂和相關(guān)政策的調(diào)整，進(jìn)一步加速了個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法的調(diào)整進(jìn)程。20*年11月6日頒布實(shí)行的《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》以《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和相關(guān)稅收規(guī)定為根據(jù)，全文共八章四十四條，涵蓋了從申報(bào)內(nèi)容、申報(bào)地點(diǎn)、申報(bào)期限、申報(bào)方式、申報(bào)管理和法律責(zé)任等各項(xiàng)涉稅事宜，特別是對(duì)應(yīng)稅所得、免稅所得、計(jì)稅方法和申報(bào)地點(diǎn)等問(wèn)題進(jìn)行了全面的解釋和詳實(shí)的敘述，充分體現(xiàn)了國(guó)家稅收政策以人為本、方便納稅和充分維護(hù)納稅人合法權(quán)益的目的。

二、豐南區(qū)地稅局自行納稅申報(bào)結(jié)構(gòu)分析

從整體來(lái)看，豐南區(qū)局自行納稅申報(bào)工作準(zhǔn)備早、措施足、力度強(qiáng)、效果顯著。截至申報(bào)期結(jié)束累計(jì)申報(bào)人數(shù)313人，所得額11*4萬(wàn)元，已繳稅款3487萬(wàn)元，補(bǔ)繳稅款7萬(wàn)元。在全市該項(xiàng)工作中屬上游水平，期間一些得力措施也得到了相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的肯定和表?yè)P(yáng)。在此，筆者以豐南區(qū)局個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)工作為藍(lán)本進(jìn)行相關(guān)分析。

申報(bào)所得區(qū)域構(gòu)成：從申報(bào)區(qū)域構(gòu)成情況來(lái)看，申報(bào)者多數(shù)來(lái)自城區(qū)及個(gè)別經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，如*惠達(dá)陶瓷(集團(tuán))股份有限公司所在地黃各莊鎮(zhèn)、*瑞豐鋼鐵有限公司所在地小集鎮(zhèn)等等。與全市、全省乃至全國(guó)自行納稅申報(bào)區(qū)域來(lái)自沿海地區(qū)、各級(jí)政府所在地區(qū)、知名企業(yè)所在地和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)特征基本一致。

申報(bào)所得行業(yè)構(gòu)成：據(jù)統(tǒng)計(jì)，豐南區(qū)局申報(bào)者主要集中在冶金、陶瓷、房地產(chǎn)等高收入行業(yè)上，比例達(dá)95％。其中冶金行業(yè)申報(bào)135人，占申報(bào)總?cè)藬?shù)的43%；陶瓷行業(yè)申報(bào)147人，占申報(bào)總?cè)藬?shù)的47%；房地產(chǎn)、建筑等行業(yè)申報(bào)15人，占申報(bào)總?cè)藬?shù)的5%。

申報(bào)所得人員構(gòu)成：主要是收入較高行業(yè)和單位的經(jīng)營(yíng)管理人員及職工、個(gè)人投資者、承包人員、承租人員及外籍人員等，平均稅負(fù)31％，高于全國(guó)平均稅負(fù)6個(gè)百分點(diǎn)，主要原因是部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者和個(gè)人投資者所得數(shù)額巨大影響而致。

申報(bào)所得項(xiàng)目構(gòu)成：個(gè)人所得稅11個(gè)申報(bào)所得項(xiàng)目中除特許權(quán)使用費(fèi)所得、偶然所得和其他所得外，其他8個(gè)所得項(xiàng)目均有涉及：工資薪金所得申報(bào)133人，申報(bào)所得2956萬(wàn)元；個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)122人，申報(bào)所得6118萬(wàn)元；利息股息紅利所得申報(bào)33人，申報(bào)所得1348萬(wàn)元；勞務(wù)報(bào)酬所得申報(bào)18人，申報(bào)所得486萬(wàn)元。這四個(gè)項(xiàng)目的申報(bào)人數(shù)占總申報(bào)人數(shù)的97.8％。另外，對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)承租經(jīng)營(yíng)所得稅申報(bào)3人，申報(bào)所得53萬(wàn)元；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得申報(bào)1人，申報(bào)所得10萬(wàn)元；稿酬所得申報(bào)1人，申報(bào)所得68萬(wàn)元等等。313位納稅人申報(bào)的人均年所得36萬(wàn)余元，說(shuō)明無(wú)論是工資薪金所得、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得還是其他所得項(xiàng)目的納稅人中，均不乏高收入者。

三、目前個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)工作存在的問(wèn)題

通過(guò)上述分析不難看出，個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)工作作為新生事物，開展初期還存在諸多問(wèn)題：

(一)申報(bào)區(qū)域過(guò)于集中，有待于審視宣傳手段、宣傳力度和宣傳效果

由于各方面條件的限制，納稅人如實(shí)納稅申報(bào)還依賴于納稅人的誠(chéng)信，而不是制度約束。對(duì)此，筆者認(rèn)為，稅收工作應(yīng)以為國(guó)聚財(cái)為根本，以服務(wù)經(jīng)濟(jì)、服務(wù)社會(huì)和服務(wù)納稅人為目的，以強(qiáng)化征管力度、提高執(zhí)法水平，加大查處力度，提高執(zhí)法剛性等等手段去開展實(shí)施。其中，宣傳和服務(wù)是稅收征管流程的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)該貫穿稅收工作始終。因此，要充分發(fā)揮稅法宣傳搭橋鋪路的作用，加大宣傳力度，擴(kuò)展宣傳空間，注重宣傳方式，講求宣傳效果，在充分體現(xiàn)稅收取之于民，用之于民的道理的同時(shí)，讓廣大公民熟知自身的權(quán)利、更好地履行自身的義務(wù)。

（二）申報(bào)行業(yè)過(guò)于集中，有待于審視如何做好納稅服務(wù)工作和擴(kuò)大納稅服務(wù)范圍

近年來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)水平和質(zhì)量提高迅速，無(wú)論從軟、硬件設(shè)施還是具體人員調(diào)配都有了巨大的投入。但是通過(guò)首次的自行納稅申報(bào)工作來(lái)看，申報(bào)行業(yè)過(guò)于集中，這從側(cè)面折射了我們的納稅服務(wù)工作還有不到位的問(wèn)題，還有重大輕小的思想。個(gè)別稅務(wù)部門和稅務(wù)人員單憑主觀印象確定大規(guī)模、大效益企業(yè)屬于高收入單位，從而導(dǎo)致對(duì)中、小型企業(yè)及個(gè)別人群的疏忽，使自行納稅申報(bào)工作總體思路局限于冶金、陶瓷、房地產(chǎn)等主流產(chǎn)業(yè)，而忽視助力于此類行業(yè)的輔助企業(yè)、輔助群體及其他高收入單位和自由職業(yè)者等小規(guī)模人群。

（三）申報(bào)人員構(gòu)成過(guò)于集中，有待于審視高收入人群收入范圍、收入渠道和收入總額

單從此次申報(bào)人群范圍來(lái)看，集中于上述高收入行業(yè)人群。雖然通過(guò)持久的輔導(dǎo)工作和不懈的努力，使稿酬所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和財(cái)產(chǎn)租賃所得等預(yù)計(jì)并不看重的項(xiàng)目取得突破性進(jìn)展，但是成績(jī)并不能掩蓋問(wèn)題。首先從收入范圍來(lái)看，部分納稅人申報(bào)了兩項(xiàng)以上的應(yīng)納稅所得，如工資薪金所得、利息股息紅利所得和勞務(wù)報(bào)酬所得等等，但是否存在有其他收入隱瞞、有所得不報(bào)等情況無(wú)從考證，只能依賴于納稅人填報(bào)的納稅申報(bào)表。其次，從收入總額上來(lái)看，隱性收入申報(bào)只憑納稅人的意識(shí)。更重要的一點(diǎn)，越是有隱性收入的人收入越是高，也越容易獲得收入，而稅務(wù)機(jī)關(guān)受人力、精力等客觀原因影響，根本無(wú)法全面考證轄區(qū)內(nèi)所有公民的基本收入和其他收入。對(duì)此，應(yīng)當(dāng)建立完善的協(xié)、護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，進(jìn)一步提高部門協(xié)作水平，真正實(shí)現(xiàn)共同參與、協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)、齊抓共管的社會(huì)化征管格局。

（四）申報(bào)所得項(xiàng)目過(guò)于集中，有待于審視征管范圍、征管措施和征管力度

申報(bào)所得集中于工資薪金、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利息股息紅利及勞務(wù)報(bào)酬，凸顯了一個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和收入渠道。但是，稅務(wù)機(jī)關(guān)征管觸角的延伸深入程度、延伸普及范圍和延伸拓展空間亟待開發(fā)和加強(qiáng)。首先，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法全面掌握納稅人涉稅信息，對(duì)納稅申報(bào)準(zhǔn)確性監(jiān)控困難，應(yīng)當(dāng)大力推廣個(gè)人所得稅管理軟件和全員全額申報(bào)管理辦法，拓展轄區(qū)納稅人征管空間。其次，納稅人必然存有主觀故意或者客觀影響等因素?zé)o法參與、不參與自行納稅申報(bào)的現(xiàn)象，甚至?xí)袀€(gè)別納稅人隨意變更申報(bào)地點(diǎn)，又不報(bào)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，從而逃避納稅義務(wù)的行為等等。對(duì)此，稅務(wù)機(jī)關(guān)務(wù)必從全面監(jiān)控入手，深化手段、細(xì)化措施、精化管理，切實(shí)把工作做細(xì)致、做深入、做徹底。

四、強(qiáng)化自行納稅申報(bào)工作的幾點(diǎn)建議

（一）增強(qiáng)宣傳手段、加大宣傳力度，確保行之有效

以稅法宣傳月、個(gè)人所得稅宣傳月等活動(dòng)為契機(jī)，組織開展聲勢(shì)浩大、影響力廣泛的、經(jīng)常性的稅法宣傳活動(dòng)，充分借助于網(wǎng)絡(luò)、短信等現(xiàn)代科技力量，發(fā)揮電視、電臺(tái)、報(bào)紙等涉及范圍廣的常規(guī)媒介力量，深入開展鄉(xiāng)村廣播、集市宣傳、下企業(yè)進(jìn)車間等經(jīng)常。尤其要對(duì)涉及大眾、民生以及公民利益的稅收政策法規(guī)突出宣傳，不斷增強(qiáng)公民的納稅意識(shí)。例如，豐南區(qū)局在個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)工作中針對(duì)不同人群開展了多樣性、多渠道的宣傳輔導(dǎo)，使納稅人積極主動(dòng)，工作開展順利。面向轄區(qū)納稅人，開展了“宣傳進(jìn)企業(yè)，輔導(dǎo)下車間”活動(dòng)，并專門對(duì)涉外企業(yè)印發(fā)了中英文對(duì)照版宣傳材料；面向廣大公民，與國(guó)稅部門聯(lián)合組織了大型稅法宣傳文藝表演、在區(qū)電視臺(tái)為公民點(diǎn)歌祝福、聯(lián)系移動(dòng)通信等部門為公民發(fā)送稅收法規(guī)短信等活動(dòng)；面向個(gè)別人群，開展了進(jìn)學(xué)校、進(jìn)農(nóng)戶、下地頭宣傳等活動(dòng)。自行納稅申報(bào)期內(nèi)共發(fā)放宣傳材料5000余份、受理咨詢電話126個(gè)、舉辦培訓(xùn)、輔導(dǎo)、座談75次，使廣大公民在耳濡目染中提高了對(duì)稅法的認(rèn)知程度和遵從程度，提高了納稅意識(shí)。

（二）增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)、提高服務(wù)水平，確保服務(wù)效果

徹底摒棄重大企業(yè)輕小管戶、重主觀印象輕直觀分析等現(xiàn)象，切實(shí)把納稅服務(wù)做實(shí)、做牢、做細(xì)。在不斷改善服務(wù)環(huán)境、服務(wù)條件和服務(wù)措施的基礎(chǔ)上，在感情上貼近納稅人，拉近與納稅人的距離，重點(diǎn)解決納稅人因不了解政策、不明白政策等原因?qū)е碌挠^望態(tài)度和躲避心理，爭(zhēng)得納稅人的理解和支持；在服務(wù)內(nèi)容上貼近納稅人，強(qiáng)化“五制”管理、“四項(xiàng)服務(wù)”和“五零”服務(wù)，全力推進(jìn)“一窗式”服務(wù)、全程服務(wù)、延時(shí)服務(wù)等納稅服務(wù)制度；在納稅人的監(jiān)督下解決“行為不規(guī)范、素質(zhì)不高、作風(fēng)不實(shí)、效率低下”等問(wèn)題，使全體干部職工思想上經(jīng)受洗禮，作風(fēng)上明顯轉(zhuǎn)變，服務(wù)質(zhì)量上顯著提高，讓納稅人順暢、順心的辦理各種涉稅事宜；要在改進(jìn)工作上貼近納稅人，要以納稅人的反應(yīng)為第一信號(hào)，解決納稅人怕露富、怕暴露隱私等心理，堅(jiān)決做好為納稅人相關(guān)涉稅事宜保密工作，使納稅人沒(méi)有顧慮，讓工作沒(méi)有阻礙。

（三）增強(qiáng)審視意識(shí)，拓展監(jiān)管空間，確保稅基穩(wěn)固

未雨綢繆，采取多種多樣的措施和方法，加大對(duì)“準(zhǔn)”高收入人群的審視意識(shí)，在大力涵養(yǎng)稅源的基礎(chǔ)上，加大監(jiān)管力度，確保稅基穩(wěn)固。一是上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極聯(lián)系協(xié)調(diào)有關(guān)職能部門單位，推廣個(gè)人收入實(shí)名制，強(qiáng)化非現(xiàn)金結(jié)算，縮小現(xiàn)金交易范圍和交易量。在此基礎(chǔ)上，建立以個(gè)人身份為唯一識(shí)別標(biāo)志的個(gè)人基礎(chǔ)信息及收入征管信息系統(tǒng)。二是各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)爭(zhēng)取地方各級(jí)黨委、政府的支持和協(xié)助，加大協(xié)、護(hù)稅力度，使稅收監(jiān)管無(wú)處不在。三是進(jìn)一步加大與相關(guān)職能部門、單位的溝通協(xié)作，及時(shí)傳遞信息，全方位監(jiān)控高收入人群。四是在申報(bào)期前或期間對(duì)個(gè)別高收入人群進(jìn)行短信類“溫馨提示”，告知受信人收入可能到達(dá)自行納稅申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)已將其納入監(jiān)管范圍，既可以提醒納稅人，又能展示稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此項(xiàng)工作重視程度和投入力度。

篇(4)

一、吃透會(huì)議精神，抓緊貫徹落實(shí)。

為迅速、準(zhǔn)確、全面、高效落實(shí)全省稅政工作會(huì)議精神，24日上午史局長(zhǎng)就組織稅政一、三科辦公室相關(guān)人員召開了碰頭會(huì)，集中傳達(dá)了省局會(huì)議精神，討論了具體落實(shí)辦法，并就當(dāng)前稅政工作進(jìn)行了安排和部署。原創(chuàng)：通過(guò)學(xué)習(xí)，全科統(tǒng)一了思想，一致認(rèn)為：一要提高認(rèn)識(shí)，深刻領(lǐng)會(huì)會(huì)議精神，充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)稅政管理的重要性，提高稅政工作自信心；二要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，要沉下心來(lái)學(xué)業(yè)務(wù)，對(duì)于各類業(yè)務(wù)文件要吃準(zhǔn)、吃透，要把稅收理論和實(shí)際工作融會(huì)貫通，既要在落實(shí)稅收政策中加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，更要在理論學(xué)習(xí)中解決工作中的實(shí)際問(wèn)題；三要突出重點(diǎn)，根據(jù)全省稅政工作會(huì)議精神，結(jié)合自身工作實(shí)際情況，找準(zhǔn)幾個(gè)重要落腳點(diǎn)，在最短的時(shí)間內(nèi)作出周密部署。

二、加強(qiáng)和改進(jìn)收入分析工作，確保全年“兩稅”任務(wù)的完成。

（一）堅(jiān)持“依法征稅，應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過(guò)頭稅，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則，分解落實(shí)“兩稅”收入計(jì)劃，大力組織收入，確保完成全年“兩稅”任務(wù)，杜絕稅種轉(zhuǎn)移、應(yīng)收不收、違法亂收等現(xiàn)象。

（二）加強(qiáng)所得稅收入與經(jīng)濟(jì)因素彈性關(guān)系的分析工作，探索所得稅收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、企業(yè)效益提高與個(gè)人收入水平之間的彈性關(guān)系，逐步提高彈性系數(shù)，促使所得稅收入與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)增長(zhǎng)。

三、認(rèn)真貫徹落實(shí)新的所得稅匯算清繳管理辦法。

按照“明確主體、規(guī)范程序、優(yōu)化服務(wù)、提高質(zhì)量”的指導(dǎo)思想，深化企業(yè)所得稅匯算清繳改革，進(jìn)一步理順和規(guī)范納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)在匯算清繳中各自的責(zé)任和工作程序，規(guī)范匯算清繳工作流程，抓緊實(shí)施《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》。進(jìn)一步加強(qiáng)年度納稅申報(bào)前的所得稅政策輔導(dǎo)培訓(xùn)工作。加強(qiáng)匯算清繳的后續(xù)管理工作，重點(diǎn)抓好匯算清繳結(jié)束后的納稅評(píng)估、檢查工作，切實(shí)提高納稅申報(bào)和匯算清繳質(zhì)量。

四、采取有效措施，繼續(xù)加強(qiáng)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作。

配合征管部門組織好、開展好納稅評(píng)估工作，特別是全省四個(gè)試點(diǎn)單位之一的醴陵市地稅局，在試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)總局和省局的要求，借鑒已開展這項(xiàng)工作的外地經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我市實(shí)際，制定科學(xué)實(shí)用的所得稅納稅評(píng)估具體方案，建立企業(yè)所得稅指標(biāo)體系，逐步在全市推廣。

五、進(jìn)一步轉(zhuǎn)變管理方式，加強(qiáng)審批制度改革后的后續(xù)管理工作。

繼續(xù)按照總局和省局的要求，進(jìn)一步落實(shí)精簡(jiǎn)、下放審批事項(xiàng)的工作，研究完善取消、下放審批事項(xiàng)的后續(xù)管理方法，完善國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)和技術(shù)開發(fā)費(fèi)的稅前扣除管理辦法。規(guī)范和加強(qiáng)減免稅、財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法執(zhí)行情況的跟蹤管理和檢查監(jiān)督。

六、按照“四一三”工作思路，切實(shí)加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管。

（一）嚴(yán)格按照總局要求，充分認(rèn)識(shí)個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)工作的重大意義，貫徹落實(shí)《個(gè)人所得稅全員全額申報(bào)管理暫行辦法》，制定具體可行的計(jì)劃，有重點(diǎn)、有步驟地做好宣傳培訓(xùn)工作，切實(shí)提高稅務(wù)干部和扣繳義務(wù)人的業(yè)務(wù)素質(zhì)，穩(wěn)步推進(jìn)全員全額扣繳申報(bào)工作，強(qiáng)化扣繳義務(wù)人全員明細(xì)申報(bào)工作，減少扣繳義務(wù)人零申報(bào)比例。

（二）進(jìn)一步擴(kuò)大個(gè)人收入檔案覆蓋面，及時(shí)補(bǔ)充調(diào)整重點(diǎn)納稅人群。加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)納稅人的信息比對(duì)和征收管理，搞好個(gè)稅扣繳軟件的應(yīng)用，在運(yùn)用好企業(yè)版的同時(shí)，加強(qiáng)稅務(wù)版的使用。

篇(5)

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；管理；思考

強(qiáng)化企業(yè)所得稅的管理是目前稅務(wù)部門稅收征管的一項(xiàng)重要工作?，F(xiàn)結(jié)合我局企業(yè)所得稅管理實(shí)踐，簡(jiǎn)要分析當(dāng)前的企業(yè)所得稅征管現(xiàn)狀，就如何進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理提出相關(guān)對(duì)策和建議。

一、加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的主要做法

1.不斷加強(qiáng)戶籍管理，管理戶數(shù)逐年遞增。戶籍管理是稅源管理的前提和基礎(chǔ)，是抓好所得稅管理的首要環(huán)節(jié)。在戶籍管理方面，我局一方面積極與工商、地稅、財(cái)政以及其他有關(guān)部門建立信息交流制度，實(shí)現(xiàn)納稅人戶籍管理的信息共享，通過(guò)信息比對(duì)來(lái)降低漏征漏管戶的存在；另一方面加強(qiáng)稅收管理員對(duì)轄區(qū)納稅人的巡查力度，及時(shí)了解轄區(qū)內(nèi)納稅人的增減變動(dòng)情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)情況，重點(diǎn)對(duì)新辦企業(yè)進(jìn)行跟蹤和監(jiān)控，有效杜絕了漏征漏管現(xiàn)象的發(fā)生。截至11月底，我局共管理企業(yè)所得稅納稅人1 415戶，比去年同期增加253戶，增長(zhǎng)21.77%，比全市平均增幅高出1.2個(gè)百分點(diǎn)。

2.不斷增強(qiáng)收入意識(shí)，收入占比逐年提高。始終堅(jiān)持以組織收入為中心，將企業(yè)所得稅作為一個(gè)大稅種進(jìn)行重點(diǎn)管理，認(rèn)真落實(shí)國(guó)家各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，充分發(fā)揮稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用，主動(dòng)服從和服務(wù)于經(jīng)濟(jì)建設(shè)的大局。截至11月底，我局共組織入庫(kù)企業(yè)所得稅33 096萬(wàn)元，占全局總收入的比重為33.76%，占全市所得稅入庫(kù)比重為35.29%，比上年同期增加191萬(wàn)元，增幅0.58％。

從行業(yè)分類看，工業(yè)企業(yè)入庫(kù)稅款2 208萬(wàn)元，占總?cè)霂?kù)數(shù)的6.67％；商業(yè)企業(yè)入庫(kù)稅款7 951萬(wàn)元，占總?cè)霂?kù)數(shù)的24.02％；金融保險(xiǎn)業(yè)入庫(kù)稅款7 171萬(wàn)元，占總?cè)霂?kù)數(shù)的21.66%；房地產(chǎn)業(yè)入庫(kù)稅款1 169萬(wàn)元，占總?cè)霂?kù)數(shù)的3.53％；電信行業(yè)入庫(kù)稅款14 041萬(wàn)元，占總?cè)霂?kù)數(shù)的42.42％。商貿(mào)流通和金融、電信、房地產(chǎn)業(yè)是我局企業(yè)所得稅入庫(kù)的主導(dǎo)行業(yè)。

3.不斷加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理，把握收入主動(dòng)權(quán)。只要抓好重點(diǎn)稅源企業(yè)所得稅收入，就掌握了組織收入工作的主動(dòng)權(quán)。我局對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)采取了以日常監(jiān)控為重點(diǎn)，以稅源分析、強(qiáng)化預(yù)繳、匯算清繳、預(yù)警評(píng)估為手段，實(shí)行“一戶式”監(jiān)控管理。在日常監(jiān)控管理中建立重點(diǎn)稅源分戶檔案，及時(shí)了解和掌握重點(diǎn)稅源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金周轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)核算、涉稅指標(biāo)等靜態(tài)數(shù)據(jù)情況和動(dòng)態(tài)變化情況，按月、按季做好重點(diǎn)稅源收入預(yù)測(cè)和分析工作，強(qiáng)化所得稅預(yù)繳管理，及時(shí)把握收入主動(dòng)權(quán)。截至目前，我局共深入重點(diǎn)稅源企業(yè)調(diào)研19戶次，組織座談3次，27戶重點(diǎn)稅源企業(yè)累計(jì)入庫(kù)30034萬(wàn)元，占全部所得稅收入的91.77%。

4.不斷加大匯繳檢查力度，成效顯著。一是堅(jiān)持分級(jí)檢查制。檢查工作由專項(xiàng)檢查組、稽查局和監(jiān)控科室共同負(fù)責(zé)實(shí)施。其中部分重點(diǎn)企業(yè)和虧損企業(yè)以及享受優(yōu)惠政策的企業(yè)由專項(xiàng)檢查組負(fù)責(zé)檢查；匯總納稅企業(yè)、部分重點(diǎn)企業(yè)以及零低申報(bào)年應(yīng)納稅額低于3 000元且收入額大于500萬(wàn)元的企業(yè)由稽查局負(fù)責(zé)檢查；其他零低申報(bào)應(yīng)納稅額低于3 000元的企業(yè)由各監(jiān)控科室負(fù)責(zé)檢查。共檢查企業(yè)340戶，占全部匯繳企業(yè)的37％。二是堅(jiān)持調(diào)賬檢查制。匯繳檢查將廣泛使用調(diào)賬檢查制，一方面回避了檢查過(guò)程中不正常的人情關(guān)系，減少了給企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的不便；另一方面可以節(jié)約人力物力，降低檢查成本，提高了工作效率。三是堅(jiān)持檢查底稿制。實(shí)行檢查底稿制，要求檢查組統(tǒng)一文書使用，規(guī)范檢查流程，本著“誰(shuí)檢查誰(shuí)簽字誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，嚴(yán)格責(zé)任追究，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)整改，有效糾正和預(yù)防了執(zhí)法偏差。四是堅(jiān)持查前培訓(xùn)制。先后三次組織檢查組成員進(jìn)行統(tǒng)一培訓(xùn)，重點(diǎn)學(xué)習(xí)了《市區(qū)局2010年企業(yè)所得稅匯算清繳檢查實(shí)施方案》，統(tǒng)一了思想，明確了匯繳檢查的工作目標(biāo)、工作重點(diǎn)、檢查對(duì)象、檢查內(nèi)容、工作步驟、工作方法及時(shí)間安排等，為檢查人員提高檢查的針對(duì)性和有效性打下了良好的基礎(chǔ)。五是堅(jiān)持每月調(diào)度制。每月25日召開檢查工作調(diào)度會(huì)，各檢查小組匯報(bào)檢查開展情況，交流檢查中遇到的問(wèn)題、困難和工作經(jīng)驗(yàn)，查找檢查工作中的薄弱環(huán)節(jié)，提出下一步的工作重點(diǎn)，督促匯繳檢查工作更好的開展。全年共檢查企業(yè)340戶，占全部檢查企業(yè)的37％，有問(wèn)題企業(yè) 278戶，調(diào)整應(yīng)納稅所得額9 068萬(wàn)元，入庫(kù)企業(yè)所得稅2 746萬(wàn)元、罰款87萬(wàn)元、滯納金48萬(wàn)元。

5.高效落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，不斷促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。按照總局、省局稅收優(yōu)惠政策管理辦法以及市局相關(guān)具體要求，嚴(yán)格審核企業(yè)報(bào)送資料，實(shí)地核實(shí)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)享受政策依據(jù)、條件、程序?qū)φ瘴募饤l逐級(jí)審核，確保了政策執(zhí)行準(zhǔn)確性。2010年共審批財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除9戶，審批金額4 194萬(wàn)元；企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案14戶，其中殘疾人工資加計(jì)扣除5戶，安全生產(chǎn)專用設(shè)備抵免1戶，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除1戶，農(nóng)、林牧漁業(yè)減免所得7戶；過(guò)渡期優(yōu)惠政策12戶，減免稅額519萬(wàn)元。全面摸清小型微利企業(yè)戶數(shù)、經(jīng)營(yíng)狀況、稅款征收情況，為169戶小型微利企業(yè)落實(shí)了所得稅優(yōu)惠，減免稅額418萬(wàn)元。

二、當(dāng)前企業(yè)所得稅征管中存在的主要問(wèn)題

1.零低申報(bào)距居高不下。今年第一至第三季度，我局企業(yè)所得稅零低申報(bào)率為54.03%，高于全市平均水平18.25個(gè)百分點(diǎn)。

2.核定征收面廣且戶均定額低。目前，我局企業(yè)所得稅申報(bào)總戶數(shù)為1 457戶，其中核定征收企業(yè)為535戶，核定征收率為36.04%，比全市平均水平高11.8個(gè)百分點(diǎn)。企業(yè)所得稅戶均核定稅額僅為0.27萬(wàn)元，比全市平均低0.41萬(wàn)元。

3.稅負(fù)率（貢獻(xiàn)率）偏低預(yù)警過(guò)高。2009年度，我局二次篩選前共預(yù)警企業(yè)所得稅納稅人581戶次，占總戶數(shù)的45.97%，比全市平均值高2.54個(gè)百分點(diǎn)，列全市第七位。其中，因稅負(fù)率原因被預(yù)警的有282戶，占全部異常戶數(shù)的27.84%，比全市平均值高出10.04個(gè)百分點(diǎn)。

4.納稅評(píng)估工作不深入。經(jīng)過(guò)對(duì)已完成的納稅評(píng)估任務(wù)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)各單位普遍存在約談?dòng)涗?、自查?bào)告、實(shí)地核實(shí)、評(píng)定處理等環(huán)節(jié)工作底稿描述過(guò)于簡(jiǎn)單、結(jié)論闡述不夠規(guī)范等問(wèn)題。

5.對(duì)企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)的審核有待進(jìn)一步加強(qiáng)。市局第二季度企業(yè)所得稅稅收征管狀況的通報(bào)顯示，我局所得稅營(yíng)業(yè)收入與增值稅銷售收入不一致的有134戶，占比對(duì)戶數(shù)的21.10%，反映出我局征管質(zhì)量不高。

三、進(jìn)一步完善企業(yè)所得稅管理的幾點(diǎn)建議

1.提高認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)。當(dāng)前，企業(yè)所得稅已經(jīng)成為中國(guó)稅收的一個(gè)大稅種。伴隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，企業(yè)所得稅在國(guó)家稅收收入中所占比重越來(lái)越大，所起到的杠桿調(diào)節(jié)作用也將顯得越來(lái)越重要。近年來(lái)，從總局到省、市局都高度重視企業(yè)所得稅的管理，要轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)做好企業(yè)所得稅征收管理的責(zé)任意識(shí)和使命感。同時(shí)，還要向納稅人大張旗鼓地宣傳，在整個(gè)社會(huì)營(yíng)造“誠(chéng)信納稅”的濃厚氛圍。

2.強(qiáng)化收入分析。一是堅(jiān)持依法征稅、應(yīng)收盡收的組織收入原則，牢固樹立依法治稅觀念，堅(jiān)決不收過(guò)頭稅，自覺(jué)規(guī)范執(zhí)法行為。二是加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅源分析，從經(jīng)濟(jì)因素、政策因素、征管因素等方面切實(shí)分析掌握本單位稅收收入變化的原因，加強(qiáng)所得稅與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相關(guān)性分析，做好收入預(yù)測(cè)。三是密切監(jiān)控重點(diǎn)稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化情況及對(duì)企業(yè)所得稅的影響，增強(qiáng)對(duì)稅收收入的預(yù)見(jiàn)性。

3.加強(qiáng)申報(bào)數(shù)據(jù)的審核力度，著重提高數(shù)據(jù)質(zhì)量。一是按季度對(duì)申報(bào)情況進(jìn)行分析，掌握本單位所轄企業(yè)零低申報(bào)、虧損、核定征收、電子申報(bào)等情況，對(duì)申報(bào)指標(biāo)不符合要求的，要積極采取有效措施，輔導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行修正；要加大對(duì)持續(xù)虧損企業(yè)、零低申報(bào)企業(yè)等監(jiān)控力度，確保征管質(zhì)量得到有效提升。二是嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)確定企業(yè)所得稅的征收方式，不得違規(guī)擴(kuò)大核定征收企業(yè)所得稅范圍。三是堅(jiān)持對(duì)企業(yè)所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)審核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)修正，進(jìn)一步提高所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量。

4.深化兩個(gè)系統(tǒng)的所得稅應(yīng)用工作。一是深入分析本單位預(yù)警面持續(xù)偏高、出現(xiàn)連續(xù)預(yù)警情況的深層次原因，查找企業(yè)所得稅管理漏洞，挖掘收入增長(zhǎng)潛力，促進(jìn)企業(yè)所得稅收入與經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)增長(zhǎng)，切實(shí)降低預(yù)警面。二是扎實(shí)做好信息采集工作，提高采集數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性。三是規(guī)范納稅評(píng)估操作，嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行評(píng)定處理，做到適用法律法規(guī)條款準(zhǔn)確充分。根據(jù)評(píng)定處理結(jié)果，及時(shí)督促納稅人按照相關(guān)稅收法律法規(guī)及相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)定補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款和調(diào)整賬務(wù)，進(jìn)一步做好督導(dǎo)、復(fù)查工作。

篇(6)

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2017.16.084

《納稅實(shí)務(wù)》課程作為會(huì)計(jì)專業(yè)的核心?n程，教學(xué)內(nèi)容包括稅款登記、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、稅費(fèi)計(jì)算、納稅申報(bào)等，具有很強(qiáng)的應(yīng)用性和實(shí)踐性?；凇都{稅實(shí)務(wù)》課程的特點(diǎn)，傳統(tǒng)理論性的教學(xué)很難激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)的興趣，也很難激發(fā)學(xué)生的創(chuàng)新意識(shí)和創(chuàng)業(yè)能力。本文從課證融合、課賽融通、信息化教學(xué)等角度出發(fā)，對(duì)《納稅實(shí)務(wù)》的課程改革進(jìn)行探索。

1 課證融合，修訂課程標(biāo)準(zhǔn)，整合教學(xué)內(nèi)容，提高高職學(xué)生的“雙證率”

2017年作為會(huì)計(jì)證的改革之年，會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試暫停、會(huì)計(jì)證取消等一系列政策的變化，將使會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格備受熱捧，高職學(xué)生也會(huì)越來(lái)越重視初級(jí)會(huì)計(jì)職稱的考試，將會(huì)計(jì)初級(jí)職稱看作是入門門檻。無(wú)論從教育部的要求還是相關(guān)政策的調(diào)整，都要求我們?cè)诮虒W(xué)過(guò)程當(dāng)中，把會(huì)計(jì)職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)所對(duì)應(yīng)的知識(shí)、技能和素質(zhì)要求貫穿于《納稅實(shí)務(wù)》課程始終。具體來(lái)說(shuō)，將《納稅實(shí)務(wù)》課程標(biāo)準(zhǔn)與初級(jí)會(huì)計(jì)職稱中《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》的考試大綱相銜接，做到課程標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的融合?！督?jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》作為初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的課程之一，其和《納稅實(shí)務(wù)》有關(guān)的章節(jié)和近幾年平均分值如表1所示。

從考試內(nèi)容和分值分布來(lái)看，增值稅法律制度、消費(fèi)稅法律制度、企業(yè)所得稅法律制度和個(gè)人所得稅法律制度是考試的重點(diǎn)內(nèi)容，同時(shí)也是考試的難點(diǎn)。根據(jù)會(huì)計(jì)職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，整合原有的課程體系和課程內(nèi)容，融“證”入“課”。在重構(gòu)課程的教學(xué)內(nèi)容時(shí)，以職業(yè)資格標(biāo)準(zhǔn)以及證書所要求的必須要會(huì)的內(nèi)容為主線進(jìn)行教學(xué)內(nèi)容的安排，同時(shí)突出教學(xué)重點(diǎn)，解決教學(xué)難點(diǎn)，提高高職學(xué)生的“雙證率”。但也要注意以課為主，不能簡(jiǎn)單的以證代課，忽視了課程建設(shè)。

2 課賽融通，以賽促教，提煉賽點(diǎn)，有效開展實(shí)踐性教學(xué)

稅務(wù)方面的技能大賽主要是行業(yè)賽事，目前有航天信息股份有限公司主辦的“航信杯”全國(guó)大學(xué)生財(cái)稅技能大賽和稅友集團(tuán)主辦的“稅友衡信杯”全國(guó)稅務(wù)技能大賽。兩個(gè)大賽所要達(dá)到的目標(biāo)和大賽的具體內(nèi)容如表2所示。

綜上所看，大賽的項(xiàng)目完全按照企業(yè)財(cái)務(wù)人員的實(shí)際工作流程設(shè)置，結(jié)合了崗位需要。在《納稅實(shí)務(wù)》課程改革過(guò)程中，可以將大賽內(nèi)容引入到教學(xué)中，將大賽的內(nèi)容轉(zhuǎn)化為教學(xué)內(nèi)容，提煉大賽賽點(diǎn)，融入到教學(xué)內(nèi)容中。實(shí)訓(xùn)內(nèi)容重點(diǎn)講解增值稅專用發(fā)票的開具、增值稅納稅申報(bào)表和企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)表等相關(guān)內(nèi)容，結(jié)合專業(yè)崗位工作流程所需要完成的任務(wù)，來(lái)訓(xùn)練學(xué)生的專業(yè)技能。從現(xiàn)有的實(shí)訓(xùn)條件來(lái)看，財(cái)稅一體化實(shí)訓(xùn)室配備有航信一體化ERP仿真教學(xué)系統(tǒng)稅務(wù)端，可以模擬企業(yè)日常購(gòu)買、開具、管理增值稅專用發(fā)票等功能，可以模擬企業(yè)財(cái)務(wù)處理流程。其中網(wǎng)上報(bào)稅平臺(tái)是企業(yè)和稅務(wù)局的連接窗口，通過(guò)該平臺(tái)可使學(xué)生熟練掌握企業(yè)辦稅業(yè)務(wù)的辦理流程，開具增值稅發(fā)票，填制增值稅納稅申報(bào)表和企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表，以及其它相關(guān)業(yè)務(wù)的操作技能，達(dá)到與企業(yè)業(yè)務(wù)崗位的零距離對(duì)接。

3 將創(chuàng)業(yè)教育融入《納稅實(shí)務(wù)》課程改革中，為學(xué)生提供創(chuàng)業(yè)指南

高校的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育可以引導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行自主創(chuàng)業(yè)，培養(yǎng)多元化人才。高職院校除了開設(shè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的相關(guān)課程外，還應(yīng)將創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的思想融入到各個(gè)專業(yè)課程中去，對(duì)學(xué)生進(jìn)行自主創(chuàng)業(yè)給予更直接的指導(dǎo)。本課程教學(xué)內(nèi)容可以設(shè)計(jì)成一個(gè)畢業(yè)生的成長(zhǎng)勵(lì)志故事，先是在企業(yè)任職，然后自主創(chuàng)業(yè)，最后企業(yè)發(fā)展壯大。教學(xué)內(nèi)容的安排先是個(gè)人所得稅，然后是自主創(chuàng)業(yè)，進(jìn)行稅務(wù)登記，發(fā)票領(lǐng)購(gòu)，增值稅的納稅申報(bào)，消費(fèi)稅的納稅申報(bào)，最后是企業(yè)所得稅的年度匯算清繳，同時(shí)穿插房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等企業(yè)常用稅種。這樣改革打破了傳統(tǒng)的教學(xué)內(nèi)容的安排，同時(shí)還可以對(duì)學(xué)生進(jìn)行更簡(jiǎn)單直接的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育，引領(lǐng)學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)，為學(xué)生提供創(chuàng)業(yè)指南。

篇(7)

關(guān)鍵詞：跨省經(jīng)營(yíng)；施工企業(yè)；稅收；政策

城市建設(shè)是我國(guó)城鎮(zhèn)化進(jìn)程深入推進(jìn)的基礎(chǔ)保障，施工企業(yè)是城市建設(shè)的首要主體，也是我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的重要拉動(dòng)力，為國(guó)民稅收做出了重要貢獻(xiàn)。為了建設(shè)更多的項(xiàng)目，施工行業(yè)的流動(dòng)性較大，存在不少施工企業(yè)跨省經(jīng)營(yíng)，即登記注冊(cè)的地域有別于實(shí)際經(jīng)營(yíng)地區(qū)，這為稅收征管帶來(lái)了一定的困難。在我國(guó)全面深化“營(yíng)改增”后，新的對(duì)跨省經(jīng)營(yíng)施工企業(yè)的稅收征管模式尚且還未發(fā)展成熟，因此也出現(xiàn)了不少由于跨省經(jīng)營(yíng)導(dǎo)致的稅收問(wèn)題。如在增值稅繳納方面，跨省經(jīng)營(yíng)的施工企業(yè)需要在項(xiàng)目建設(shè)地繳納一部分增值稅，但是由于增值稅的預(yù)繳稅款不能夠跨地區(qū)互相抵扣，這會(huì)影響施工企業(yè)正常的現(xiàn)金流，甚至影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。為了完善跨省經(jīng)營(yíng)施工企業(yè)的稅收征管模式，應(yīng)當(dāng)在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的基礎(chǔ)上，結(jié)合現(xiàn)實(shí)情況，采取更具可行性的措施。［1］

一、跨省經(jīng)營(yíng)施工企業(yè)現(xiàn)有稅收政策

目前異地施工項(xiàng)目開票預(yù)繳稅種及比例列表如下:說(shuō)明:所有稅種在異地預(yù)繳的各項(xiàng)稅費(fèi)在公司注冊(cè)地填列申報(bào)表時(shí)都可以當(dāng)作已交稅金抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額。按3%簡(jiǎn)易計(jì)稅法計(jì)征增值稅的項(xiàng)目，增值稅在異地須按3%全額預(yù)繳，公司注冊(cè)地填列申報(bào)表時(shí)據(jù)實(shí)填列，不再繳納相關(guān)稅費(fèi)。下面就幾個(gè)主要稅種稅收政策分別加以詳細(xì)闡述。

（一）增值稅

跨省經(jīng)營(yíng)施工企業(yè)的增值稅計(jì)稅有兩種方式，即一般計(jì)稅法和簡(jiǎn)易計(jì)稅法。前者指的是符合一般納稅人條件的納稅人可以根據(jù)現(xiàn)有稅法選擇9%的稅率計(jì)征增值稅銷項(xiàng)稅，預(yù)繳比例為2%；后者指的是小規(guī)模納稅人或者符合相應(yīng)規(guī)定的一般納稅人選擇3%的征收率繳納增值稅，預(yù)繳比例為3%。這兩種計(jì)征方法應(yīng)用的區(qū)別在于是否可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。就征稅流程來(lái)看，增值稅繳納有兩個(gè)環(huán)節(jié)：預(yù)繳環(huán)節(jié)和申報(bào)環(huán)節(jié)。預(yù)繳環(huán)節(jié)的增值稅計(jì)算方法要根據(jù)施工企業(yè)采取的經(jīng)營(yíng)模式來(lái)決定，申報(bào)方法主要是抵扣和差額增值稅申報(bào)方法。

（二）企業(yè)所得稅

目前跨省經(jīng)營(yíng)的施工企業(yè)往往是集團(tuán)型企業(yè)，其異地的經(jīng)營(yíng)組織模式一般是通過(guò)在異地開設(shè)分公司或者建立項(xiàng)目部進(jìn)行的。如果施工企業(yè)在異地開設(shè)分公司，則需要辦理相應(yīng)的工商稅務(wù)登記手續(xù)。分公司和項(xiàng)目部?jī)煞N經(jīng)營(yíng)組織模式下，企業(yè)也需要按照不同的稅收政策規(guī)定來(lái)繳納稅款，若是前者，施工企業(yè)總部需要按季度計(jì)算應(yīng)繳納的所得稅稅額，然后按照指標(biāo)將稅款分散到異地的分公司，再由分公司在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳稅款，最終總公司清繳稅款；若是后者，項(xiàng)目部需要根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的所在地先預(yù)繳所得稅稅款，再由總部在企業(yè)注冊(cè)地進(jìn)行匯算清繳。［2］

（三）個(gè)人所得稅

施工企業(yè)對(duì)勞動(dòng)力的需求量大，尤其是跨省經(jīng)營(yíng)的施工企業(yè)，往往會(huì)涉及諸多分包業(yè)務(wù)，因而處理好不同省份勞動(dòng)人員的個(gè)人所得稅稅款繳納對(duì)于企業(yè)而言也非常重要。個(gè)人所得稅的“所得”分類較多，涉及跨省施工企業(yè)的主要體現(xiàn)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的經(jīng)營(yíng)所得和員工工資薪酬所得。根據(jù)《中華人民共和國(guó)所得稅法》及其實(shí)施條例，結(jié)合國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)公告，經(jīng)營(yíng)所得需納稅人自主申報(bào)，以年計(jì)算，按月或季進(jìn)行預(yù)繳?？缡∈┕て髽I(yè)需要繳納經(jīng)營(yíng)所得的主體主要為施工項(xiàng)目的包工頭和建筑安裝行業(yè)的個(gè)體工商戶；員工薪酬所得中，跨省項(xiàng)目的管理層和技術(shù)人員采用全員全額的扣繳申報(bào)個(gè)稅政策，農(nóng)民工則采用查賬征收和核定征收的政策。

二、跨省經(jīng)營(yíng)施工企業(yè)稅收政策存在的問(wèn)題

（一）增值稅政策問(wèn)題

受到預(yù)繳政策的影響，跨省經(jīng)營(yíng)施工企業(yè)在增值稅繳納方面遇到了不少問(wèn)題。首先，預(yù)收賬款預(yù)繳的增值稅抵扣時(shí)效性不強(qiáng)。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定，施工企業(yè)收到預(yù)收賬款后，需到項(xiàng)目施工所在地預(yù)繳一部分增值稅，或者在企業(yè)所在地申報(bào)一部分增值稅。但是在收到預(yù)收賬款時(shí)，施工企業(yè)無(wú)法開具增值稅發(fā)票，因此也無(wú)法獲得增值稅銷項(xiàng)稅額，因而容易出現(xiàn)預(yù)繳的增值稅無(wú)法及時(shí)申報(bào)抵扣的問(wèn)題，會(huì)過(guò)多占用企業(yè)內(nèi)的流動(dòng)資金。其次，預(yù)收賬款可能會(huì)重復(fù)繳稅。施工企業(yè)完工后收到的結(jié)算款是工程進(jìn)度款中扣除預(yù)繳賬款的數(shù)額，但是在開具發(fā)票時(shí)，無(wú)法按此數(shù)額開票，因此會(huì)導(dǎo)致預(yù)收賬款部分重復(fù)繳稅的問(wèn)題。最后，項(xiàng)目之間預(yù)繳的增值稅無(wú)法相互抵扣。在現(xiàn)有的稅收政策下，如果施工企業(yè)跨省設(shè)立多個(gè)項(xiàng)目部，不同的項(xiàng)目部預(yù)繳的增值稅無(wú)法相互抵扣，這也會(huì)影響企業(yè)增值稅抵扣的及時(shí)性，會(huì)增加企業(yè)跨省經(jīng)營(yíng)的資金成本。［3］

（二）企業(yè)所得稅政策問(wèn)題

結(jié)合現(xiàn)有的企業(yè)所得稅政策，總部直接管理的異地項(xiàng)目部，需按實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%就地預(yù)繳所得稅，而二級(jí)及二級(jí)以下的分支機(jī)構(gòu)管理的項(xiàng)目部不能夠就地預(yù)繳所得稅。由此，施工企業(yè)采用不同的經(jīng)營(yíng)組織，預(yù)繳所得稅稅款也會(huì)存在巨大差異。若企業(yè)的跨省經(jīng)營(yíng)是在外省設(shè)置項(xiàng)目部，則按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%預(yù)繳企業(yè)所得稅，若是在外省設(shè)置分公司，則二級(jí)及以下分公司管理的項(xiàng)目部不能夠向所在地預(yù)繳所得稅。這樣一來(lái)，可能會(huì)出現(xiàn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)對(duì)項(xiàng)目部的認(rèn)定不同，如企業(yè)認(rèn)定某項(xiàng)目部屬于分支機(jī)構(gòu)管理，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定其由總部直接管理，最終導(dǎo)致統(tǒng)一稅源重復(fù)征稅等問(wèn)題發(fā)生。

（三）個(gè)人所得稅政策問(wèn)題

2018年新個(gè)稅法的修改將個(gè)人所得稅征收方式調(diào)整為綜合與分類相結(jié)合，這促進(jìn)了稅收公平的同時(shí)也對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅提出了新要求。在征稅過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要更好地判定納稅人所得來(lái)源及性質(zhì)。但是，跨省經(jīng)營(yíng)施工企業(yè)普遍存在勞務(wù)分包情況，施工企業(yè)大量采用農(nóng)民工，流動(dòng)性大，這阻礙了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人所得來(lái)源做出準(zhǔn)確判斷。除此之外，當(dāng)下的個(gè)稅政策對(duì)經(jīng)營(yíng)、勞務(wù)報(bào)酬、工資薪酬等不同來(lái)源的所得界定仍然存在條理不清晰、邊界不明確的情況，這也不利于跨省經(jīng)營(yíng)的施工企業(yè)在實(shí)踐中繳納個(gè)人所得稅。如常見(jiàn)的問(wèn)題有由于一些農(nóng)民工在1-2個(gè)月內(nèi)短暫參與項(xiàng)目，企業(yè)并未與農(nóng)民工簽訂勞動(dòng)合同，而農(nóng)民工從事的臨時(shí)性工作所獲得的薪資被認(rèn)定為勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)征所得稅。

三、跨省經(jīng)營(yíng)施工企業(yè)稅收政策的改進(jìn)策略

（一）完善跨省經(jīng)營(yíng)施工企業(yè)的增值稅政策

為了避免過(guò)多占用企業(yè)流動(dòng)資金和影響稅款抵扣的及時(shí)性，建議在增值稅推進(jìn)發(fā)展的過(guò)程中，逐步取消原有的當(dāng)企業(yè)收到預(yù)收賬款時(shí)需預(yù)繳稅款的規(guī)定。同時(shí)，建議逐步放開項(xiàng)目之間預(yù)繳的增值稅項(xiàng)目抵扣，允許異地項(xiàng)目預(yù)繳的增值稅互相抵扣。如果施工企業(yè)在某省的某項(xiàng)目還沒(méi)有完工，該地銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，而與此同時(shí)在另外省份的項(xiàng)目需要預(yù)繳稅款，則可以用此項(xiàng)目預(yù)繳的沒(méi)有得到抵扣的增值稅來(lái)抵減一部分稅款，如此不僅能夠幫助企業(yè)減少資金壓力，保障內(nèi)部充足的現(xiàn)金流，也能夠幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)減少工作量。

（二）改進(jìn)異地項(xiàng)目部預(yù)繳企業(yè)所得稅政策

考慮到施工企業(yè)的特性，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了相應(yīng)的異地項(xiàng)目部企業(yè)所得稅預(yù)繳政策。但是就目前的實(shí)踐情況來(lái)看，改政策所限制的預(yù)繳范圍過(guò)于狹窄，會(huì)導(dǎo)致不同組織形式適用的預(yù)繳政策并不共通，預(yù)繳稅款存在較大差異。因而，建議在未來(lái)稅收體系發(fā)展的過(guò)程中，可以適當(dāng)改進(jìn)異地項(xiàng)目部預(yù)繳所得稅的政策，將所有的異地項(xiàng)目部都納入預(yù)繳企業(yè)所得稅的范圍之中，如此避免了不必要的項(xiàng)目部組織形式認(rèn)定環(huán)節(jié)，也能夠使得施工企業(yè)項(xiàng)目部所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)都參與進(jìn)稅款分配，盡可能地保障公平。［4］

（三）進(jìn)一步明確個(gè)人所得稅相關(guān)概念界定

首先，要厘清個(gè)人所得稅來(lái)源中經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬以及薪資所得的稅法界定。一是區(qū)分經(jīng)營(yíng)所得和勞務(wù)報(bào)酬所得。在這二者的認(rèn)定方面，可以加入人數(shù)作為認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)之一，如當(dāng)勞務(wù)為一人完成，更傾向于將其界定為勞務(wù)報(bào)酬所得，當(dāng)勞務(wù)由多人共同完成，則更可能屬于經(jīng)營(yíng)所得。二是區(qū)分勞務(wù)報(bào)酬所得和薪資所得。在這二者的認(rèn)定方面，要規(guī)范勞動(dòng)關(guān)系對(duì)應(yīng)為工資薪酬所得，勞務(wù)關(guān)系為勞務(wù)報(bào)酬所得。應(yīng)當(dāng)對(duì)臨時(shí)工與企業(yè)的關(guān)系進(jìn)行明確，規(guī)定其與企業(yè)屬于勞動(dòng)關(guān)系。具體到施工企業(yè)中，臨時(shí)性的農(nóng)民工與施工企業(yè)為勞動(dòng)關(guān)系，因此在進(jìn)行個(gè)稅來(lái)源認(rèn)定時(shí)，應(yīng)認(rèn)定為工資薪酬所得。其次，由于跨省經(jīng)營(yíng)的施工企業(yè)人員流動(dòng)性大，農(nóng)民工工資的個(gè)稅申報(bào)準(zhǔn)確性不高，且不同地區(qū)存在一定的信息不對(duì)稱，施工企業(yè)在繳納個(gè)稅時(shí)容易出現(xiàn)漏征少征和重復(fù)征稅的問(wèn)題。針對(duì)這種特殊情況，在未來(lái)的個(gè)稅改革中也可以嘗試對(duì)農(nóng)民工的個(gè)稅征收實(shí)施統(tǒng)一的征收方案，減輕施工企業(yè)稅務(wù)工作的負(fù)擔(dān)，提高征收效率。［5］