序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)范文，愿它們成為您寫作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

一、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)應(yīng)用的范圍及

（一）評(píng)價(jià)企業(yè)采用會(huì)計(jì)電算化軟件的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)采用會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)，審計(jì)人員首先要評(píng)價(jià)軟件的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)。目的是為了確定審計(jì)人員依賴這些軟件控制的程度，以減少數(shù)據(jù)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍。經(jīng)評(píng)價(jià)驗(yàn)證后，如果認(rèn)為內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)較低，則可縮短審計(jì)時(shí)間，減少審計(jì)成本。具體方法是：

1．系統(tǒng)的方法。首先對(duì)軟件中的重要程序模塊進(jìn)行解剖，閱讀數(shù)據(jù)處理的流程，分析程序的邏輯結(jié)構(gòu)，以確定程序運(yùn)行是否可靠、穩(wěn)定，程序的各種功能是否都能實(shí)現(xiàn)，程序的數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)生成是否正確，是否能滿足會(huì)計(jì)處理的各種需要。采用這種方法能發(fā)現(xiàn)軟件本身存在的根本，確定被審計(jì)單位會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)的可靠性。

2．選樣測(cè)試系統(tǒng)的方法。審計(jì)人員首先建立一個(gè)包含一個(gè)月基本會(huì)計(jì)資料的數(shù)據(jù)庫(kù)，然后輸入到會(huì)計(jì)軟件中，根據(jù)其核算處理后輸出的結(jié)果判斷軟件的可靠性。

3．評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)安全性的方法。審計(jì)人員可對(duì)數(shù)據(jù)安全性的各個(gè)方面進(jìn)行測(cè)試。例如，軟件中憑證的制作是否采用二次輸入的方法，軟件是否能對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，備份的方式是否安全（備份的安全性主要指在存儲(chǔ)媒介溢滿的情況下，是否能提前向使用者發(fā)出提示）等。

通過(guò)數(shù)據(jù)測(cè)試及評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)的安全性能直觀地反映出該會(huì)計(jì)軟件各方面的性能，更可判斷出使用該軟件的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于審計(jì)人員來(lái)講，要檢驗(yàn)被測(cè)試的計(jì)算機(jī)程序的版本與企業(yè)在前段時(shí)期內(nèi)所使用的是否一致是很難的，這意味著審計(jì)人員較難確定前后軟件版本內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)的差異。另外，該方法對(duì)單機(jī)版的會(huì)計(jì)電算化軟件較為適用，對(duì)版軟件來(lái)講存在一定難度。

（二）驗(yàn)證會(huì)計(jì)資料總體完整性

驗(yàn)證的具體方法是：首先，根據(jù)企業(yè)年初或月初的會(huì)計(jì)科目余額，確定會(huì)計(jì)憑證總體的初始年、月初余額，并輸入計(jì)算機(jī)中。其次，將企業(yè)當(dāng)年或當(dāng)月的會(huì)計(jì)憑證庫(kù)轉(zhuǎn)化為審計(jì)人員熟悉并能操作的格式，商品化軟件一般都能達(dá)到這一目的。轉(zhuǎn)化后的會(huì)計(jì)憑證庫(kù)需要作進(jìn)一步的調(diào)整，僅保留需要的數(shù)據(jù)以加快運(yùn)算速度。例如對(duì)會(huì)計(jì)憑證庫(kù)中只保留一級(jí)科目名稱、借方金額、貸方金額等，而剔除摘要、二級(jí)科目名稱等，審計(jì)人員再進(jìn)行匯總計(jì)算以得出當(dāng)年或當(dāng)月會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額，最后，將年、月初余額與發(fā)生額相累計(jì)并以報(bào)表的形式輸出，審計(jì)人員將其與企業(yè)的年報(bào)或月報(bào)相核對(duì)，以驗(yàn)證總體的完整性。

（三）協(xié)助審計(jì)人員進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣

近年來(lái)，一種建立在基礎(chǔ)上的。已通過(guò)國(guó)際審計(jì)界廣泛實(shí)踐證明的、以制度為基礎(chǔ)的審計(jì)，已逐步于審計(jì)工作實(shí)踐中。該方法在符合性、實(shí)質(zhì)性測(cè)試中都運(yùn)用到統(tǒng)計(jì)抽樣，這正是機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)大顯身手的領(lǐng)域。具體有：一是運(yùn)用于審計(jì)日常抽樣的編碼工作。二是方便地運(yùn)用于審計(jì)抽樣。從總體中抽取樣本時(shí)，對(duì)審計(jì)人員來(lái)講最關(guān)鍵的是所有總體中的項(xiàng)目都能被客觀地抽取，而采用恰當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計(jì)抽樣方法能避免抽取無(wú)代表性樣本的風(fēng)險(xiǎn)。在統(tǒng)計(jì)抽樣中運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可達(dá)到迅速、客觀、公正的目的。

（四）關(guān)鍵樣本及高價(jià)值樣本的分離對(duì)而言，大量的處理是日常性的事務(wù)，而審計(jì)人員所關(guān)心的是一些關(guān)鍵的會(huì)計(jì)處理，運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)能對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行，確認(rèn)及打印出在某段時(shí)期內(nèi)高價(jià)值的和關(guān)鍵的樣本，而靠人工是不可能做到的。所謂的高價(jià)值及關(guān)鍵樣本主要指不相關(guān)的會(huì)計(jì)科目，單筆金額超過(guò)審計(jì)人員預(yù)先設(shè)定數(shù)的樣本，不常變動(dòng)的會(huì)計(jì)科目，如資本公積等。審計(jì)人員在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)上，對(duì)關(guān)鍵樣本及高價(jià)值樣本進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)即可滿足一般審計(jì)的需要。

（五）日常會(huì)計(jì)資料的分析及計(jì)算審計(jì)要求審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行較多的分析，而這正是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的專長(zhǎng)，例如對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行分析等。

（六）審計(jì)文書及審計(jì)項(xiàng)目管理

審計(jì)人員亦可運(yùn)用辦公自動(dòng)化軟件進(jìn)行審計(jì)文書管理，如審計(jì)通知書、被審計(jì)單位基本情況、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告。檔案等均可由計(jì)算機(jī)協(xié)助處理，方便日后的查詢及調(diào)閱。而多媒體的應(yīng)用、計(jì)算機(jī)外設(shè)的增多能使計(jì)算機(jī)將圖像、聲音、動(dòng)畫、視頻等轉(zhuǎn)化為數(shù)字處理并存儲(chǔ)，由此滿足了審計(jì)各種方式取證的要求，更為審計(jì)工作的無(wú)紙化開創(chuàng)了廣闊的前景。

二、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的趨勢(shì)

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用過(guò)程是不斷發(fā)展、完善的過(guò)程，并在以下方面得到推廣及應(yīng)用。

（一）對(duì)會(huì)計(jì)電算化軟件采用預(yù)置審計(jì)程序的技術(shù)

目前，眾多商品化會(huì)計(jì)軟件程序是企業(yè)自行編制的，采用的語(yǔ)言、數(shù)據(jù)存放的格式多種多樣，給計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)帶來(lái)了一定的難度。從前景來(lái)看，審計(jì)部門必然要參與會(huì)計(jì)電算化軟件的鑒定，對(duì)會(huì)計(jì)電算化軟件也必將采用預(yù)置或嵌入審計(jì)程序的技術(shù)以滿足審計(jì)發(fā)展的需要。該技術(shù)是指預(yù)置或嵌入在企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中的審計(jì)程序，是根據(jù)審計(jì)人員的需要而設(shè)計(jì)，用來(lái)即時(shí)鑒別出特定的或程序無(wú)法識(shí)別，需要審計(jì)人員專業(yè)判斷的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，并把它們復(fù)制到審計(jì)人員的文件中。在國(guó)外，這項(xiàng)技術(shù)已開始運(yùn)用。預(yù)置審計(jì)程序的技術(shù)為審計(jì)人員提高審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供了最佳的方式及手段。

篇(2)

一、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)有利于大幅度擴(kuò)大審計(jì)面，提升內(nèi)部審計(jì)的廣度

將風(fēng)險(xiǎn)特征和審計(jì)思路固化于審計(jì)模型之中，對(duì)檢查范圍內(nèi)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)是否符合風(fēng)險(xiǎn)特征逐一進(jìn)行檢查比對(duì)。通過(guò)這樣的方式，對(duì)部分風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的檢查樣本量甚至可達(dá)100%，較之0.074%的抽樣面，可謂是云泥之別。我行對(duì)柜員離崗簽退問(wèn)題的檢查模型就是一個(gè)較為成功的案例。在傳統(tǒng)的審計(jì)方式下，對(duì)柜員長(zhǎng)時(shí)間離崗不簽退問(wèn)題只能通過(guò)調(diào)閱監(jiān)控的方式進(jìn)行抽查，具有很強(qiáng)的偶然性，費(fèi)時(shí)費(fèi)力且難以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，個(gè)別被審計(jì)單位人員還出現(xiàn)了“被發(fā)現(xiàn)是運(yùn)氣不好”這樣的認(rèn)識(shí)。而我行運(yùn)用審計(jì)信息系統(tǒng)之后，編寫相應(yīng)的審計(jì)模型，通過(guò)計(jì)算每天所有柜員簽到的時(shí)間，設(shè)置合理的容忍時(shí)長(zhǎng)，比較簽退信息，很容易就能判斷柜員是否存在長(zhǎng)時(shí)間不簽退現(xiàn)象，結(jié)合抽取關(guān)鍵時(shí)點(diǎn)，如中午吃飯休息時(shí)間，進(jìn)行準(zhǔn)確核實(shí)，準(zhǔn)確率可以達(dá)到95%以上。

二、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)能夠有效提高審計(jì)檢查效率，及時(shí)發(fā)現(xiàn)違規(guī)問(wèn)題

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)通過(guò)設(shè)置審計(jì)模型，自動(dòng)對(duì)目標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)篩查，運(yùn)算效率極高，并且整個(gè)過(guò)程無(wú)需人工干預(yù)，不需要占用額外的審計(jì)資源。在傳統(tǒng)審計(jì)方式下，由于人員、時(shí)間等審計(jì)資源的限制，對(duì)個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的檢查必須遵循一定的審計(jì)周期。而在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的條件下，可以不受常規(guī)審計(jì)資源制約，檢查周期可以根據(jù)需要設(shè)定。比如以前我行內(nèi)部審計(jì)對(duì)轄內(nèi)清算資金對(duì)賬的檢查，由于審計(jì)人員不足，只能做到每月一查甚至數(shù)月一查，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。而在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)支持下，可以根據(jù)需要設(shè)置對(duì)賬檢查周期，甚至可以按日對(duì)其進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)因記賬錯(cuò)誤等原因造成資金不平的問(wèn)題。利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，可以充分發(fā)揮數(shù)據(jù)占有量大，計(jì)算機(jī)處理速度快等特點(diǎn)，明顯地提高審計(jì)檢查的效率，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)高危風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)施高頻率、高強(qiáng)度的檢查。

三、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)線索，精確地指導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)抽樣

在以查錯(cuò)防弊為目的的審計(jì)初級(jí)階段，審計(jì)抽樣的準(zhǔn)確性至關(guān)重要，不準(zhǔn)確的審計(jì)抽樣將會(huì)帶來(lái)審計(jì)工作整體的無(wú)效率，甚至可能導(dǎo)致審計(jì)失敗。在傳統(tǒng)審計(jì)方法下，通常采用簡(jiǎn)單分層后的隨機(jī)抽樣，抽樣量小，抽樣針對(duì)性較差，偶然性色彩濃厚，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的效率不高，難以發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)隱患。而采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)之后，可以通過(guò)審計(jì)模型對(duì)總體數(shù)據(jù)進(jìn)行多維度分析，找出異常、可疑的風(fēng)險(xiǎn)線索，生成風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，再以風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)為樣本總體來(lái)實(shí)施審計(jì)抽樣，大大提高抽樣的準(zhǔn)確性，有效縮小審計(jì)抽樣范圍，甚至可能直接鎖定檢查目標(biāo)。

四、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)有助于促進(jìn)違規(guī)問(wèn)題有效整改

內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的目的，在于促使被審計(jì)單位采取措施有效糾正整改。從這個(gè)意義上講，問(wèn)題整改比問(wèn)題發(fā)現(xiàn)更有價(jià)值。有效整改一直是困擾內(nèi)部審計(jì)的難題。受審計(jì)手段的限制，內(nèi)部審計(jì)有時(shí)很難對(duì)被審計(jì)單位是否以點(diǎn)帶面落實(shí)整改予以有效監(jiān)督。我行在實(shí)施計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)后，發(fā)現(xiàn)利用審計(jì)信息系統(tǒng)可以有效地促進(jìn)全面整改。由于采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)后，檢查頻率可以按需進(jìn)行調(diào)整，這就促使被審計(jì)單位必須全面進(jìn)行整改，否則，很容易被內(nèi)部審計(jì)部分發(fā)現(xiàn)。比如，柜員為自己賬戶辦理業(yè)務(wù)是監(jiān)管部門嚴(yán)禁行為之一，我行通過(guò)傳統(tǒng)審計(jì)方法發(fā)現(xiàn)該類問(wèn)題一年約500筆。而審計(jì)信息系統(tǒng)上線后，利用審計(jì)模型進(jìn)行檢查，僅一個(gè)月發(fā)現(xiàn)該類行為3000余筆。通過(guò)后期頻繁地發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)提示，加之審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，引起各單位重視，整改力度大大加強(qiáng)，9個(gè)月后，該類問(wèn)題僅出現(xiàn)了36筆，問(wèn)題整改率高達(dá)98.81%。這樣的整改效果是此前難以想象的。

五、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)對(duì)違規(guī)行為起到較好震攝效果，可以起到預(yù)防違規(guī)的作用

篇(3)

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)在日常工作中的廣泛應(yīng)用，外匯管理應(yīng)用系統(tǒng)的開發(fā)與應(yīng)用也日趨成熟?？缇沉鲃?dòng)資金分析、國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)、經(jīng)常資本項(xiàng)目外匯管理等系統(tǒng)相繼上線并不斷完善，外匯管理領(lǐng)域基本實(shí)現(xiàn)了信息化、網(wǎng)絡(luò)化。在這種形勢(shì)和環(huán)境下，傳統(tǒng)的外匯管理內(nèi)部審計(jì)迎來(lái)了新的挑戰(zhàn)，迫切需要適應(yīng)形勢(shì)變化，改變?cè)械膶徲?jì)方式，積極探索應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，以提高工作效率。本文從基層外匯審計(jì)工作開展現(xiàn)狀出發(fā)，對(duì)外匯管理領(lǐng)域利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的作用和審計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)思路進(jìn)行探討，提出廣泛推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作開展的建議。

關(guān)鍵詞：

基層外匯，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)；建議

一、外匯管理領(lǐng)域計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的含義

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，是指審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程和審計(jì)管理活動(dòng)中，以計(jì)算機(jī)為工具，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，來(lái)執(zhí)行和完成某些審計(jì)程序和任務(wù)。在外匯管理工作中，它并非專指對(duì)各外匯管理系統(tǒng)的審計(jì)，還包括對(duì)傳統(tǒng)的外匯管理審計(jì)。外匯管理工作中計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)包含著兩層含義：一是指在審計(jì)業(yè)務(wù)中，審計(jì)人員利用Word等電子表格、各外匯管理系統(tǒng)中的一些功能，對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、檢索、篩選、分析。如，用外匯管理系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)分析功能統(tǒng)計(jì)外匯業(yè)務(wù)發(fā)生筆數(shù)，檢索一定期間內(nèi)業(yè)務(wù)辦理的具體電子信息；用電子表格軟件篩查金額較大、交易頻繁等可疑信息，對(duì)相應(yīng)業(yè)務(wù)檔案進(jìn)行復(fù)核；在外匯業(yè)務(wù)審計(jì)中，利用Wps等字表處理軟件，將審計(jì)工作底稿輸入到計(jì)算機(jī)中，用于編寫審計(jì)報(bào)告等。二是指開發(fā)并利用專門的軟件進(jìn)行外匯管理審計(jì)。一方面，用于審計(jì)情況匯總。根據(jù)工作需要，編制專門的匯總軟件，自下而上，從審計(jì)底稿開始，對(duì)審計(jì)情況進(jìn)行逐級(jí)匯總。其優(yōu)點(diǎn)是能全面、準(zhǔn)確反映審計(jì)情況，避免錯(cuò)漏和防止人為操作，便于統(tǒng)一定性、統(tǒng)一處理。另一方面，直接用于協(xié)助審計(jì)人員用設(shè)定好的審計(jì)方法進(jìn)行審計(jì)。開發(fā)專門外匯管理審計(jì)軟件，按照審計(jì)要求檢索、篩選、分析審計(jì)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，分析識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)隨時(shí)開展內(nèi)部審計(jì)，這是外匯管理計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)未來(lái)的發(fā)展方向。

二、外匯管理領(lǐng)域計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的作用

（一）提高工作效率。傳統(tǒng)的審計(jì)作業(yè)，以紙質(zhì)的業(yè)務(wù)臺(tái)賬、業(yè)務(wù)辦理憑證和各種登記簿為對(duì)象。開展審計(jì)時(shí)，需要將相關(guān)資料搬到審計(jì)場(chǎng)所。審計(jì)缺乏重點(diǎn)，時(shí)間長(zhǎng)、效率低。利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，審計(jì)人員可以借助計(jì)算機(jī)軟件開展工作，從而實(shí)現(xiàn)檢索、篩選、分析、快速計(jì)算，資料整理也可實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化。還可根據(jù)篩查出的違規(guī)線索或調(diào)查事項(xiàng)，多次調(diào)閱資料，有重點(diǎn)地開展審計(jì)，極大地提高了審計(jì)工作效率。

（二）降低審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)。在傳統(tǒng)外匯審計(jì)工作過(guò)程中，如果想要查找某一類問(wèn)題，需要在相關(guān)憑證和臺(tái)賬中逐頁(yè)查找，并手工抄錄，這種原始傳統(tǒng)的工作方式容易出現(xiàn)遺漏和錯(cuò)誤。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)能夠?qū)λ斜粚徲?jì)外匯業(yè)務(wù)電子信息進(jìn)行全面疑點(diǎn)掃描、篩選；能夠通過(guò)設(shè)置外匯業(yè)務(wù)異常指標(biāo)，對(duì)被審計(jì)對(duì)象業(yè)務(wù)辦理異常線索進(jìn)行跟蹤，這就在很大程度上實(shí)現(xiàn)了全面審計(jì)、重點(diǎn)審計(jì)，降低因信息不全、不準(zhǔn)確給審計(jì)工作可能帶來(lái)的操作風(fēng)險(xiǎn)。

（三）創(chuàng)新審計(jì)工作模式。外匯管理領(lǐng)域計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，可使外匯管理審計(jì)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)在線審計(jì)、異地遠(yuǎn)程審計(jì)、跨部門聯(lián)合審計(jì)和開展各信息系統(tǒng)審計(jì)，創(chuàng)新和豐富了審計(jì)模式。

（四）提高審計(jì)工作準(zhǔn)確性。審計(jì)工作過(guò)程中，有很大的計(jì)算工作量。傳統(tǒng)的審計(jì)方式是靠人工來(lái)完成的。人工計(jì)算，極易出現(xiàn)差錯(cuò)。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是按照事先編制好的程序進(jìn)行計(jì)算，既快又準(zhǔn)，不容易出現(xiàn)錯(cuò)誤，大大提高了審計(jì)工作的準(zhǔn)確性。

（五）保障審計(jì)工作質(zhì)量。作為審計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，傳統(tǒng)的審計(jì)工作底稿都是手工填寫。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，可以根據(jù)外匯業(yè)務(wù)實(shí)際情況，制定一套比較完整、規(guī)范的工作底稿模板，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)取數(shù)、計(jì)算，自動(dòng)編制工作底稿，節(jié)省了編寫時(shí)間。利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)形成的工作底稿更加規(guī)范、更具系統(tǒng)性。針對(duì)從工作底稿中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出合理化建議，跟蹤后續(xù)整改情況，可使審計(jì)成果利用價(jià)值大大提高，外匯業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也大大降低，在很大程度上提高了審計(jì)工作質(zhì)量。

三、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)思路

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的關(guān)鍵是輔助審計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)與應(yīng)用，其發(fā)展思路也是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)思路。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)、專業(yè)、持續(xù)的工作，貫穿審計(jì)工作始終。其開發(fā)應(yīng)滿足以下功能需求。

（一）審計(jì)數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的前提是能夠?qū)⒏鱾€(gè)外匯管理系統(tǒng)電子業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換成所需要的數(shù)據(jù)格式，包括查詢、分析、比對(duì)、抽樣等審計(jì)業(yè)務(wù)操作。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)要求數(shù)據(jù)的采集與轉(zhuǎn)換，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)被審計(jì)對(duì)象的外匯業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)一次性、選擇性、自動(dòng)化方式的數(shù)據(jù)采集。通過(guò)審計(jì)數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換輔助系統(tǒng)的應(yīng)用，對(duì)被審計(jì)單位實(shí)行全面審計(jì)提供必要條件。

（二）進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)查詢。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)該為審計(jì)人員提供必要的數(shù)據(jù)查詢工具，包括：報(bào)表查詢、審計(jì)抽樣、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)查詢、查詢結(jié)果數(shù)據(jù)的表格化及圖形化展示，按照不同時(shí)間、不同類別、不同層次條件篩選查詢等。通過(guò)使用這些查詢工具，提高審計(jì)工作效率。

（三）審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)要求在審計(jì)數(shù)據(jù)查詢結(jié)果的基礎(chǔ)上，為審計(jì)人員提供常用的審計(jì)分析方法，具體包括：數(shù)據(jù)趨勢(shì)分析、數(shù)據(jù)對(duì)比分析、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)分析、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)分析、報(bào)表要素分析、自定義指標(biāo)分析比對(duì)等。所有數(shù)據(jù)分析支持圖形、表格的表現(xiàn)形式。通過(guò)分析輔助工具的應(yīng)用，為內(nèi)部審計(jì)提供豐富的作業(yè)工具，工作人員能夠更準(zhǔn)確、更全面、更深入地開展審計(jì)，工作事半功倍。

（四）審計(jì)文書管理。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)能提供一定的審計(jì)模板文檔，并可按照工作程序進(jìn)行各階段文書歸類。應(yīng)能提供包括審計(jì)通知書、審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)初步意見書、審計(jì)報(bào)告等常用審計(jì)文書，同時(shí)各項(xiàng)文書應(yīng)支持智能化生成、支持自動(dòng)化歸檔。通過(guò)輔助文書管理應(yīng)用，減少審計(jì)作業(yè)人員文書編制的工作量，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資料的自動(dòng)化整理。

（五）審計(jì)程序管理功能。審計(jì)程序管理功能，能夠規(guī)范審計(jì)作業(yè)，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，隨時(shí)檢查工作進(jìn)度，實(shí)現(xiàn)審計(jì)作業(yè)過(guò)程管理與審計(jì)方法的有機(jī)整合，規(guī)范審計(jì)程序，提高審計(jì)質(zhì)量。

四、推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作開展的建議

（一）強(qiáng)化計(jì)算機(jī)知識(shí)培訓(xùn)和使用。一方面，把計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)普及性學(xué)習(xí)和骨干培訓(xùn)相結(jié)合，打造一支素質(zhì)較高、適應(yīng)計(jì)算機(jī)輔助環(huán)境下審計(jì)工作要求的干部隊(duì)伍。另一方面，注重學(xué)用結(jié)合，積極引導(dǎo)審計(jì)人員將所學(xué)的計(jì)算機(jī)知識(shí)與外匯審計(jì)業(yè)務(wù)有效結(jié)合，在工作中充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，切實(shí)提高審計(jì)工作水平。

（二）完善審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則。目前，外匯管理有關(guān)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的規(guī)范較少。因此，應(yīng)在原有的外匯管理審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，建立一系列與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)相適應(yīng)的新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則。在制定標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則時(shí)，一要堅(jiān)持在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)實(shí)踐基礎(chǔ)上，研究制定計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范，逐步建立和完善適應(yīng)外匯管理信息化要求的審計(jì)業(yè)務(wù)操作管理標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)制度體系。二要注重對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)過(guò)程和相關(guān)的審計(jì)技術(shù)以及證據(jù)收集等方面做出明細(xì)規(guī)范。

（三）建設(shè)審計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)。審計(jì)人員可以利用審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，隨時(shí)檢索、查詢、調(diào)閱有關(guān)歷史數(shù)據(jù)、歷史資料、歷年的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)工作底稿，外匯管理現(xiàn)行的法規(guī)、規(guī)章和制度，高效率完成審計(jì)任務(wù)。建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，能整合資源，避免重復(fù)勞動(dòng)，極大地提高外匯管理審計(jì)質(zhì)量和效率。

篇(4)

由于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)起步較晚，又受經(jīng)費(fèi)不足、人才緊缺等因素的影響，在現(xiàn)階段我國(guó)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的發(fā)展尚存在著許多不足之處，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面摘要：

一、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的發(fā)展處于初級(jí)階段，計(jì)算機(jī)的功能和優(yōu)勢(shì)沒有得到充分發(fā)揮。審計(jì)人員使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)，在現(xiàn)階段使用得最多的是為了方便匯總數(shù)據(jù)而統(tǒng)一使用的一些匯總系統(tǒng)，或者是使用文字處理和表格處理程序，在很大程度上把計(jì)算機(jī)當(dāng)成了功能更強(qiáng)一些的“打字機(jī)”和“計(jì)算器”，而在對(duì)被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)的測(cè)試和檢驗(yàn)、利用計(jì)算機(jī)對(duì)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行分析處理等更高層次的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作方面，也只是個(gè)別審計(jì)機(jī)關(guān)或部門進(jìn)行過(guò)試點(diǎn)，尚未在大范圍內(nèi)進(jìn)行推廣。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)尚處在一個(gè)摸索的階段。

二、輔助審計(jì)軟件發(fā)展滯后，在很大程度上制約著計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)事業(yè)發(fā)展。從目前輔助審計(jì)軟件的使用情況來(lái)看，還存在著軟件功能不夠完善、無(wú)法直接和被審計(jì)單位數(shù)據(jù)建立連接、運(yùn)行輕易出錯(cuò)等缺點(diǎn)。輔助審計(jì)軟件的種類缺乏，現(xiàn)有絕大多數(shù)的輔助審計(jì)軟件往往只能滿足某一個(gè)特定審計(jì)項(xiàng)目或某一種類型審計(jì)的需要，還沒有一種功能比較完備、可以廣泛適用于各種類型審計(jì)的通用軟件，使得計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)經(jīng)常出現(xiàn)“無(wú)米之炊”的狀況。而且，輔助審計(jì)軟件基本上都由審計(jì)機(jī)關(guān)出資或組織人員進(jìn)行開發(fā)，使用范圍也基本限于審計(jì)機(jī)關(guān)，應(yīng)該說(shuō)沒有形成一個(gè)真正的審計(jì)軟件產(chǎn)業(yè)和市場(chǎng)，軟件的質(zhì)量沒有經(jīng)過(guò)市場(chǎng)的檢驗(yàn)，也缺乏市場(chǎng)的資金和人力物力的支持。

三、審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)硬件的建設(shè)落后，和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)發(fā)展的要求不適應(yīng)。計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展一日千里，硬件設(shè)備也不斷更新?lián)Q代。然而審計(jì)機(jī)關(guān)由于經(jīng)費(fèi)緊張等原因，總的來(lái)說(shuō)計(jì)算機(jī)硬件建設(shè)比較落后，尤其是基層審計(jì)機(jī)關(guān)在計(jì)算機(jī)方面的投資不多，人均計(jì)算機(jī)占有量還很低，許多還是已經(jīng)淘汰的落后機(jī)型，給計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的發(fā)展造成很大的障礙。

四、對(duì)審計(jì)人員培訓(xùn)不夠，相當(dāng)部分審計(jì)人員計(jì)算機(jī)操作水平不高，還沒有建立起一支能夠熟練利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)的審計(jì)隊(duì)伍。很多審計(jì)機(jī)關(guān)無(wú)論是在招聘錄用干部方面，還是在日常的業(yè)務(wù)培訓(xùn)方面，對(duì)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)知識(shí)的把握和應(yīng)用水平?jīng)]有充分引起重視，對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的扶持和發(fā)展還沒有形成制度化。近幾年各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)逐步采取一些辦法，如舉行過(guò)計(jì)算機(jī)應(yīng)用知識(shí)考試等，使現(xiàn)有審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)操作水平有所提高，但和熟練運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)尚有一定距離，同時(shí)精通審計(jì)業(yè)務(wù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)的審計(jì)人員更是寥寥無(wú)幾。計(jì)算機(jī)人才緊缺新問(wèn)題是發(fā)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)面臨的最難克服的“瓶頸”。

篇(5)

一、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)加強(qiáng)了審計(jì)監(jiān)督力度

在對(duì)省征稽局的審計(jì)中，除了常規(guī)財(cái)務(wù)收支審計(jì)外，養(yǎng)路費(fèi)收入的審計(jì)成為重點(diǎn)之一。但是如果采用傳統(tǒng)的審計(jì)手段，就無(wú)法適應(yīng)養(yǎng)路費(fèi)征收規(guī)模大、數(shù)據(jù)化、網(wǎng)絡(luò)化的現(xiàn)實(shí)情況，就無(wú)法觸及到關(guān)于養(yǎng)路費(fèi)征收深層次、系統(tǒng)化的諸多問(wèn)題。審計(jì)監(jiān)督的力度就會(huì)大大削弱。我們?cè)趯徲?jì)實(shí)施過(guò)程中，引進(jìn)了計(jì)算機(jī)系統(tǒng)審計(jì)的概念，首次嘗試對(duì)省征稽局的收費(fèi)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)。實(shí)地觀察了征費(fèi)信息系統(tǒng)前臺(tái)應(yīng)用程序的操作，發(fā)現(xiàn)車輛管理過(guò)程中噸位登記約束不強(qiáng)的現(xiàn)象；通過(guò)分析車輛噸位信息數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)車輛噸位管理不規(guī)范、同一廠牌型號(hào)車輛噸位不一致，有多種噸位的情況；通過(guò)對(duì)車輛信息、車輛繳費(fèi)、稽查數(shù)據(jù)作了大量的數(shù)據(jù)篩選、整理和統(tǒng)計(jì)，發(fā)現(xiàn)存在大量拖欠繳費(fèi)車輛，欠費(fèi)總計(jì)達(dá)數(shù)億元。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)大大加強(qiáng)了審計(jì)監(jiān)督力度，收到了比較好的效果。

二、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)提高了審計(jì)效率

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的開展，極大地提高了審計(jì)數(shù)據(jù)的處理效率。通過(guò)利用SQL、AO等計(jì)算機(jī)語(yǔ)言和審計(jì)軟件具有的強(qiáng)大查詢、關(guān)聯(lián)功能，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)效率質(zhì)的飛躍。這一點(diǎn)在我們開展的兩個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中都得到了不同程度的印證。如2006年全省征稽繳費(fèi)內(nèi)容達(dá)255萬(wàn)多條記錄，我們正是依靠計(jì)算機(jī)的統(tǒng)計(jì)分析，才實(shí)現(xiàn)了對(duì)龐大收費(fèi)信息的審計(jì)核查工作；在寶鈦集團(tuán)審計(jì)中，我們利用寫好的SQL語(yǔ)句模型，能夠一次性全部查看涉及相關(guān)科目所有的憑證，使得查找有關(guān)科目的明細(xì)、憑證情況更加方便快捷，并且提高了明細(xì)賬與總賬科目的核對(duì)工作效率，將審計(jì)人員從過(guò)去很多需要手工逐筆核對(duì)統(tǒng)計(jì)的事項(xiàng)中解放出來(lái)。

三、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)改變了審計(jì)方式方法

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)使我們的審計(jì)理念和思維發(fā)生了變化，由過(guò)去傳統(tǒng)的、定勢(shì)思維模式轉(zhuǎn)變?yōu)闉g覽全面、利于分析趨勢(shì)、判斷問(wèn)題、查找重點(diǎn)的審計(jì)程序，從而提高了審計(jì)的效率，保證了審計(jì)質(zhì)量，減少了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同志們?cè)趯徲?jì)實(shí)踐中身體力行通過(guò)學(xué)習(xí)、討論、實(shí)踐等多種形式不斷地提高自身的計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用水平，學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)審計(jì)的積極性更高了?，F(xiàn)在處里每位同志均都能熟練掌握運(yùn)用現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)(AO)，可以對(duì)常見的幾種財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)導(dǎo)入審計(jì)軟件中進(jìn)行審計(jì)，并開始摸索對(duì)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的分析、整理、篩選，嘗試業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)審計(jì)，加快了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的步伐，促進(jìn)了信息化建設(shè)。

四、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)提出了新的挑戰(zhàn)

必須承認(rèn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)畢竟是剛剛開始，處于初級(jí)階段，距全面掌握熟練使用還有一定的距離。我處的嘗試也開展不久，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)也給我們帶來(lái)了不少挑戰(zhàn)。一是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)由于財(cái)務(wù)軟件的不同，采集到的原始電子數(shù)據(jù)的格式、版本、記錄多種多樣，有時(shí)導(dǎo)入審計(jì)軟件存在困難，直接影響審計(jì)的效率和取證；二是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)還有著廣闊的天地，充分發(fā)揮審計(jì)網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)勢(shì)，真正做到AO和OA交互，政策法規(guī)資源共享還需要不斷的協(xié)作和努力；三是我們的隊(duì)伍建設(shè)和審計(jì)形式的發(fā)展還存在距離，還應(yīng)加快對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)、計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)語(yǔ)言的學(xué)習(xí)，才能熟練應(yīng)對(duì)不同的審計(jì)對(duì)象。

五、開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是一個(gè)漸進(jìn)的過(guò)程

篇(6)

關(guān)鍵詞：信息系統(tǒng) 審計(jì)準(zhǔn)則 比較分析 改進(jìn)建議

計(jì)算機(jī)技術(shù)在各行各業(yè)廣泛運(yùn)用，信息傳輸數(shù)字化，信息交流全球化，信息技術(shù)應(yīng)用普及化，使得以審查會(huì)計(jì)帳冊(cè)和相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料的主要審計(jì)方式的審計(jì)職業(yè)遇到了前所未有的挑戰(zhàn)，審計(jì)人員不掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)，將會(huì)失去審計(jì)的資格。我國(guó)審計(jì)署制定了《2004——2007年審計(jì)信息化發(fā)展規(guī)劃》勾畫了今后四年審計(jì)信息化建設(shè)的藍(lán)圖。因此，積極探索信息化環(huán)境下新的審計(jì)方式將成為我國(guó)今后幾年審計(jì)工作需做好的基礎(chǔ)工作之一。目前國(guó)內(nèi)關(guān)于信息系統(tǒng)審計(jì)的研究主要還是集中在對(duì)概念，特點(diǎn)，影響等方面的總體性分析以及對(duì)于信息化環(huán)境下內(nèi)部控制、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及具體的技術(shù)解決方式上的探討，而關(guān)于信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則的研究相對(duì)較少，而準(zhǔn)則的重要性又是顯而易見的，它是信息系統(tǒng)審計(jì)長(zhǎng)足發(fā)展的準(zhǔn)繩和依據(jù)，有利于規(guī)范審計(jì)工作，提高審計(jì)質(zhì)量。因此對(duì)于信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則的研究有其必要性和迫切性，應(yīng)當(dāng)被提到議事日程上來(lái)。本文想通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則的綜述，談一些自己的粗淺看法，以啟發(fā)相關(guān)準(zhǔn)則的制訂。

IAPC關(guān)于計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則的分析

國(guó)際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)（IAPC）對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)的研究較早，先后了一系列的相關(guān)準(zhǔn)則。到目前為止頒布了六個(gè)有關(guān)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下審計(jì)內(nèi)容的國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則。它們分別就單機(jī)、聯(lián)機(jī)和數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)下的電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)制度和有關(guān)內(nèi)部控制的研究和評(píng)價(jià)產(chǎn)生的影響作出補(bǔ)充規(guī)定。下面就其內(nèi)容做一匯總介紹：

（一）《計(jì)算機(jī)環(huán)境下的審計(jì)》。該準(zhǔn)則明確了在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下審計(jì)的目的與范圍，技術(shù)與能力的要求，審計(jì)計(jì)劃的考慮，內(nèi)部控制研究、評(píng)價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響，制定與實(shí)施審計(jì)程序應(yīng)關(guān)注的方面等。該準(zhǔn)則只是為在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)制定一般原則和指導(dǎo)，其他五個(gè)準(zhǔn)則或?qū)崉?wù)公告均為該準(zhǔn)則的補(bǔ)充或擴(kuò)展。

計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)約定計(jì)劃中的計(jì)算機(jī)硬件、軟件和處理系統(tǒng)有充分的了解，并且要了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的研究與評(píng)價(jià)以及對(duì)審計(jì)程序的影響，包括計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行審計(jì)程序的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)處理有足夠的知識(shí)，這將視所采用的具體的審計(jì)方法而定

（二）其他五個(gè)準(zhǔn)則或?qū)崉?wù)公告。

1、《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制——計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境特征和考慮因素》。該實(shí)務(wù)公告是第一項(xiàng)準(zhǔn)則的補(bǔ)充。該公告明確了計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境的特征，計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下內(nèi)部控制的內(nèi)容及評(píng)價(jià)方法。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)收集與審計(jì)計(jì)劃有關(guān)的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境的資料，包括計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的功能情況以及計(jì)算機(jī)處理的集中或分布程度、使用的計(jì)算機(jī)硬件和軟件、數(shù)據(jù)重置情況等。審計(jì)人員在編制全面計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)：在對(duì)內(nèi)部控制的全面評(píng)價(jià)中確定對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制的可信賴程度；制定關(guān)于怎樣、何處與何時(shí)檢查計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)功能的計(jì)劃；制定關(guān)于利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)進(jìn)行的審計(jì)程序計(jì)劃。

2、《計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境——獨(dú)立微型計(jì)算機(jī)》。該實(shí)務(wù)公告為第一項(xiàng)準(zhǔn)則的補(bǔ)充，其明確了微型計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其特征、在微型計(jì)算機(jī)環(huán)境下的內(nèi)部控制、微型計(jì)算機(jī)環(huán)境對(duì)審計(jì)程序的影響等。該準(zhǔn)則指出微機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)制度的影響和有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)一般將由下列情況而定：微機(jī)使用于會(huì)計(jì)應(yīng)用處理的范圍；被處理的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的類型和重要性；應(yīng)用中運(yùn)用的文件和程序性質(zhì)。微機(jī)環(huán)境下的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括：管理部門對(duì)操作微型計(jì)算機(jī)的規(guī)定和控制；程序和數(shù)據(jù)安全；軟件和數(shù)據(jù)的完整性控制；硬件、軟件和數(shù)據(jù)備份控制。

3、《計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境——聯(lián)機(jī)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)》。該實(shí)務(wù)公告為第一項(xiàng)準(zhǔn)則的補(bǔ)充，其明確了聯(lián)機(jī)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其特征、在聯(lián)機(jī)計(jì)算機(jī)環(huán)境下的內(nèi)部控制、聯(lián)機(jī)計(jì)算機(jī)環(huán)境對(duì)審計(jì)程序的影響等。并強(qiáng)調(diào)某些一般控制程序?qū)β?lián)機(jī)處理特別重要，包括存取控制、控制方面的口令、系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)控制、程序編制以及業(yè)務(wù)記錄控制。同時(shí)，對(duì)聯(lián)機(jī)處理特別重要的應(yīng)用控制包括：處理前的適當(dāng)授權(quán)，終端設(shè)備編輯。合理性和其他確認(rèn)測(cè)試、截止測(cè)試、文件控制、余額控制。聯(lián)機(jī)環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)制度的影響及其相關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)，一般是聯(lián)機(jī)系統(tǒng)用于會(huì)計(jì)應(yīng)用處理的范圍、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)類型和重要性、使用應(yīng)用文件和程序性質(zhì)。

4、《計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境——數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)》。該實(shí)務(wù)公告為第一項(xiàng)準(zhǔn)則的補(bǔ)充。其明確了數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)及其特征，在數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)下的內(nèi)部控制，數(shù)據(jù)庫(kù)環(huán)境對(duì)審計(jì)程序的影響等。具體分兩部分，一部分是控制標(biāo)準(zhǔn)，另一部分則是實(shí)現(xiàn)控制標(biāo)準(zhǔn)的具體審計(jì)程序。明確了只有內(nèi)部的員工可以接觸數(shù)據(jù)庫(kù)，數(shù)據(jù)庫(kù)使用人員有權(quán)進(jìn)行修改，刪除，索引，插入，參考，選擇和更新的操作，為了不影響基礎(chǔ)表格中的數(shù)據(jù)，刪除、插入和更新的操作應(yīng)受到限制。不同的使用者只能執(zhí)行跟他們工作職能相關(guān)的某些操作，基礎(chǔ)表格不應(yīng)被改動(dòng)，數(shù)據(jù)庫(kù)操作須密碼控制。數(shù)據(jù)庫(kù)殊帳戶的存取應(yīng)該受到限制，數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)表格的操作許可指令不應(yīng)被修改，應(yīng)用表格不應(yīng)該在系統(tǒng)表格空間創(chuàng)建等。

5、《計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)》。該準(zhǔn)則為第一項(xiàng)準(zhǔn)則的擴(kuò)展，其明確了審計(jì)軟件和測(cè)試數(shù)據(jù)兩種輔助審計(jì)技術(shù)、利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的范圍及需要考慮的因素、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)應(yīng)用中的主要工作和控制手段等。如在運(yùn)用制度遵守性和數(shù)據(jù)真實(shí)性程序中缺少輸入文件和缺乏可見的審計(jì)蹤跡時(shí)；通過(guò)利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可以改進(jìn)審計(jì)程序的效果和效率。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)有多種，國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則說(shuō)明其中的兩種：用于審計(jì)目的的審計(jì)軟件和數(shù)據(jù)測(cè)試技術(shù)，審計(jì)軟件可以作為審計(jì)程序的一部分，以處理來(lái)源于單位會(huì)計(jì)制度的重要審計(jì)數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)測(cè)試技術(shù)是用在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)將數(shù)據(jù)進(jìn)入單位的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，并將獲得的結(jié)果同預(yù)定的結(jié)果相比較。在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮手工和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)適當(dāng)結(jié)合，在確定是否利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)時(shí)，需要考慮：審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)知識(shí)、專門技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)；計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的可用性和合適的計(jì)算機(jī)設(shè)備；無(wú)法實(shí)行手工測(cè)試；效果與效率；時(shí)間因素等。

我國(guó)關(guān)于計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)內(nèi)容分析

（一）審計(jì)署于1996年12月頒布的《審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)辦法》是我國(guó)最早的關(guān)于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的準(zhǔn)則文件。該辦法首先明確了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的含義及所包括的內(nèi)容。其可用于審計(jì)業(yè)務(wù)所需法律、法規(guī)的輔助檢索；對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的輔助分析；對(duì)被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)進(jìn)行符合性檢驗(yàn)；分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和確定審計(jì)范圍；對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行檢查；形成審計(jì)工作底稿；形成審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書和審計(jì)決定；對(duì)審計(jì)資料的管理；對(duì)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的管理；對(duì)審計(jì)檔案的管理；對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的綜合、統(tǒng)計(jì)和分析等；同時(shí)對(duì)承擔(dān)該類審計(jì)業(yè)務(wù)的人員資格及業(yè)務(wù)素質(zhì)、利用專家工作做了規(guī)定。明確了被審計(jì)單位及審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)人員在信息系統(tǒng)審計(jì)中應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。

（二）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)于1999年2月頒布的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第20號(hào)—計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)》。它指出了在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下審計(jì)的一般原則、計(jì)劃、內(nèi)部控制研究、評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審計(jì)程序。在一般原則中明確了計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下不應(yīng)改變審計(jì)的目的和范圍，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息和內(nèi)部控制的影響，并有效地計(jì)劃、指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核審計(jì)工作，同時(shí)提及了合理利用專家工作。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)充分了解被審計(jì)的單位的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境以及該環(huán)境下的內(nèi)部控制，并考慮其對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響。在對(duì)內(nèi)部控制研究、評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，應(yīng)充分考慮計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的特征。該準(zhǔn)則將審計(jì)程序分為：手工審計(jì)方式、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方式以及兩者結(jié)合審計(jì)方式三大類，并在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)充分考慮計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境對(duì)審計(jì)測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍可能產(chǎn)生的影響，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。

（三）國(guó)務(wù)院辦公廳于2001年11月16日頒布的《關(guān)于利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開展審計(jì)工作有關(guān)問(wèn)題的通知》（88號(hào)文），明確審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查被審計(jì)單位運(yùn)用計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的信息系統(tǒng)；并規(guī)定被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)具備符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或者行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口，已投入使用的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)沒有設(shè)置符合標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口的,被審計(jì)單位應(yīng)將審計(jì)機(jī)關(guān)要求的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成能夠讀取的格式輸出；被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)視同紙質(zhì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料保存期限的規(guī)定,保存計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)處理的電子數(shù)據(jù),在規(guī)定期限內(nèi)不得覆蓋、刪除或者銷毀；審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)真實(shí)性產(chǎn)生疑問(wèn)時(shí),可以對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)試，測(cè)試計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)時(shí),審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)提出測(cè)試方案,監(jiān)督被審計(jì)單位操作人員按照方案的要求進(jìn)行測(cè)試；審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)積極穩(wěn)妥地探索網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程審計(jì)；審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則,在審計(jì)過(guò)程中,不得對(duì)被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)造成損害,并對(duì)知悉的國(guó)家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密的義務(wù)。

三、我國(guó)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則的差距

（一）觀念障礙導(dǎo)致對(duì)準(zhǔn)則的需求和供給的明顯不足。就目前我國(guó)的情況來(lái)看，計(jì)算機(jī)審計(jì)呈現(xiàn)出“上熱下冷中間無(wú)力”的無(wú)奈局面。在民眾中存在著思想誤區(qū)。一是無(wú)所謂的思想，他們對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的意義和作用認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為是一些沒有實(shí)際意義的形象工程。二是畏難情緒，認(rèn)為計(jì)算機(jī)審計(jì)深不可測(cè)，高不可攀，一下子難以到位，而且被審計(jì)單位信息化程度參差不齊，認(rèn)為手工的傳統(tǒng)審計(jì)還是占主導(dǎo)地位。三是認(rèn)為計(jì)算機(jī)“萬(wàn)能”，認(rèn)為被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)只要轉(zhuǎn)換到審計(jì)軟件中來(lái)，就能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，從而導(dǎo)致急功近利，貪大求全。

（二）準(zhǔn)則制定缺乏系統(tǒng)性和結(jié)構(gòu)性。我國(guó)的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則既有審計(jì)署和國(guó)務(wù)院辦公廳的，又有中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的。而且只有一般性原則和指導(dǎo)，缺乏具體的實(shí)務(wù)公告和實(shí)施指南。僅有的《計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)辦法》只是涵蓋了審計(jì)工作的極小一部分，針對(duì)我國(guó)目前審計(jì)實(shí)務(wù)界的現(xiàn)狀，廣泛采用的仍舊是依靠系統(tǒng)打印出來(lái)的數(shù)據(jù)進(jìn)行手工審計(jì)，即繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)，如何對(duì)其進(jìn)行規(guī)范，如何進(jìn)行審計(jì)則還沒有相應(yīng)的準(zhǔn)則。而國(guó)際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)頒布的有關(guān)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)準(zhǔn)則，既有一般性的原則和指導(dǎo)，又有具體的準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)公告。從獨(dú)立微機(jī)，到聯(lián)機(jī)系統(tǒng)，再到數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)的審計(jì)，還有計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。內(nèi)容比較全面系統(tǒng)，結(jié)構(gòu)性較強(qiáng)。

（三）準(zhǔn)則未考慮對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)人員的素質(zhì)要求以及合適的審計(jì)人員：IAPC規(guī)定了審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)約定計(jì)劃中的計(jì)算機(jī)硬件、軟件和處理系統(tǒng)有充分的了解，并且要了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的研究與評(píng)價(jià)以及對(duì)審計(jì)程序有怎樣的影響，包括計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行審計(jì)程序的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)處理有足夠的知識(shí)。同時(shí)在《計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)》中明確了注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)做的工作及控制手段等。國(guó)外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍發(fā)展相當(dāng)成熟，人員素質(zhì)相對(duì)較高，無(wú)論是獨(dú)立性，還是科學(xué)性和客觀性都是計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)的不二人選。而我國(guó)的計(jì)算機(jī)審計(jì)工作具體是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)承擔(dān)，還是由政府審計(jì)部門承擔(dān)尚無(wú)統(tǒng)一的說(shuō)法。翻閱近十年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試試卷，均沒有涉及計(jì)算機(jī)審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容，足見還沒有將計(jì)算機(jī)水平提高到評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)能力的高度。而且對(duì)于信息系統(tǒng)環(huán)境下審計(jì)師虛具備哪些基本素質(zhì)以及如何提高完善都還沒有以準(zhǔn)則的形式加以明確。

（四）準(zhǔn)則對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)關(guān)注不足。在IAPC頒布的相關(guān)準(zhǔn)則中，不論是獨(dú)立微機(jī)，還是聯(lián)機(jī)系統(tǒng)，或者是數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)，還是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，都對(duì)技術(shù)解決問(wèn)題做出了具體規(guī)定。如存取控制、口令密碼，數(shù)據(jù)備份，數(shù)據(jù)測(cè)試技術(shù)和審計(jì)軟件等。而我國(guó)在有關(guān)準(zhǔn)則中并沒有考慮有關(guān)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，只是在《計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)辦法》中淺層次地提到了對(duì)商業(yè)審計(jì)軟件的測(cè)評(píng)及明確應(yīng)用范圍。同時(shí)也稍微強(qiáng)調(diào)了一些數(shù)據(jù)接口及數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換問(wèn)題。遠(yuǎn)遠(yuǎn)無(wú)法滿足審計(jì)實(shí)務(wù)界的需求。

構(gòu)建我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則的建議

（一）統(tǒng)一計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的管理體制。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過(guò)近20年的發(fā)展，從總體上看，在審計(jì)理念和實(shí)踐方面都有了長(zhǎng)足的進(jìn)步，但由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其發(fā)展過(guò)程中，因資格取得方式、參加后續(xù)教育、審計(jì)實(shí)踐的多少以及部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀念仍受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式的影響等方面的原因，形成了注冊(cè)會(huì)計(jì)師水平參差不齊。而審計(jì)署作為國(guó)家直屬機(jī)關(guān)，是國(guó)務(wù)院的組成部分，在國(guó)務(wù)院總理的領(lǐng)導(dǎo)下，主管全國(guó)的審計(jì)工作。在政策、資金、人員上都顯示了明顯的優(yōu)勢(shì)。因此建議考慮由國(guó)家審計(jì)署來(lái)根據(jù)國(guó)情制定一系列的計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則，并在具體執(zhí)行計(jì)算機(jī)審計(jì)工作中不斷完善準(zhǔn)則。

（二）制定計(jì)算機(jī)審計(jì)人員的技能準(zhǔn)則。這里包括計(jì)算機(jī)審計(jì)人員應(yīng)有的資格和能力、技能以及他們的后續(xù)教育等等，均可以在該準(zhǔn)則中明確。一個(gè)勝任的計(jì)算機(jī)審計(jì)人員不僅要具備傳統(tǒng)的審計(jì)技能，還要具備豐富的計(jì)算機(jī)軟、硬件知識(shí)，還要能制定相應(yīng)的審計(jì)程序，運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)。對(duì)于計(jì)算機(jī)審計(jì)人員的后續(xù)教育問(wèn)題，可以通過(guò)以下途徑加以解決：①加大培訓(xùn)力度，將普及性培訓(xùn)與專業(yè)應(yīng)用培訓(xùn)和專家培訓(xùn)相結(jié)合。②可以在注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中增加《計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)審計(jì)》這一門課程，將計(jì)算機(jī)水平作為評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)能力之一。③可以考慮在高校的審計(jì)專業(yè)中開設(shè)有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的課程或另開計(jì)算機(jī)審計(jì)專業(yè)，直接培養(yǎng)信息系統(tǒng)審計(jì)相關(guān)人才。對(duì)于該問(wèn)題可另設(shè)專題研究，本文就不再詳細(xì)展開。

（三）應(yīng)包含計(jì)算機(jī)審計(jì)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。如就軟件層次，建議在準(zhǔn)則中明確以下內(nèi)容：①計(jì)算機(jī)處理中要留下審計(jì)底稿的軌跡。由于審計(jì)人員在操作中希望計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的結(jié)果與他們手工編制的底稿相差不大，能與手工審計(jì)底稿共存，這樣便于審計(jì)人員分析。同時(shí)也便于審計(jì)內(nèi)部復(fù)核和外部檢查人員的認(rèn)可。②計(jì)算機(jī)操作模式。要具有多面性，根據(jù)實(shí)際條件，在審計(jì)作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)，計(jì)算機(jī)操作模式應(yīng)做到既單機(jī)操作，又能進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)操作。③軟件要具有兼容性，雖然計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件本身自成系統(tǒng)，但是應(yīng)考慮與辦公自動(dòng)化兼容，吸收辦公軟件中簡(jiǎn)易、靈活、方便、排版性強(qiáng)等特點(diǎn)，加大軟件適用范圍。④軟件電子數(shù)據(jù)導(dǎo)入接口。由于目前我國(guó)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)有兩種操作方法，一種是單機(jī)審計(jì)式操作，數(shù)據(jù)為手工輸入法；一種是網(wǎng)絡(luò)審計(jì)式操作，即電子數(shù)據(jù)直接導(dǎo)入，在開發(fā)中應(yīng)考慮同時(shí)滿足兩種需要。⑤軟件處理內(nèi)容的通用性，軟件在設(shè)計(jì)過(guò)程中，應(yīng)盡量考慮處理審計(jì)工作底稿的共性部分，不宜面面俱到，避免產(chǎn)生負(fù)面影響。參照IAPC做法，我們可以頒布類似于《計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境——數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)》，《計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)》等的系列準(zhǔn)則，以豐富和完善我國(guó)的計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則體系。從而解決審計(jì)實(shí)務(wù)與審計(jì)準(zhǔn)則的矛盾差距，使得準(zhǔn)則能真正起到指導(dǎo)實(shí)踐的作用。

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篇(7)

企業(yè)信息化的飛速發(fā)展促進(jìn)了會(huì)計(jì)電算化的推廣應(yīng)用，也間接影響審計(jì)對(duì)象、內(nèi)容、方式及范圍發(fā)生了大變革，本文主要根據(jù)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用現(xiàn)狀，找出存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的完善措施。

關(guān)鍵詞:

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì);審計(jì)信息化

引言

依據(jù)國(guó)家“金審工程”二期項(xiàng)目規(guī)劃，目前審計(jì)部門的主要任務(wù)是全力推進(jìn)信息技術(shù)在審計(jì)工作中得到大規(guī)模應(yīng)用并結(jié)合“金審工程”一期的建設(shè)成果，來(lái)推動(dòng)審計(jì)部門審計(jì)信息化的進(jìn)一步發(fā)展。如今計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)以成為我國(guó)信息化環(huán)境下的審計(jì)方向，傳統(tǒng)的手工審計(jì)不能適應(yīng)電商和經(jīng)濟(jì)管理信息化的發(fā)展，研究我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)的現(xiàn)狀和發(fā)展對(duì)策有著一定的現(xiàn)實(shí)意義。

一、我國(guó)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的應(yīng)用現(xiàn)狀

(一)我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)初見成效

計(jì)算機(jī)審計(jì)即對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的審計(jì)與利用計(jì)算機(jī)技術(shù)輔助審計(jì)，也指計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)工作領(lǐng)域中的其他應(yīng)用。信息技術(shù)的發(fā)展水平直接制約著計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展。雖然我國(guó)的計(jì)算機(jī)審計(jì)還處于起步階段，但它隨著信息化發(fā)展也取得小小的成果。

1．審計(jì)管理信息化建設(shè)方面。

我國(guó)審計(jì)管理信息化的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)在于審計(jì)網(wǎng)絡(luò)與各會(huì)計(jì)事務(wù)所都在利用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行文字、表格處理及資料管理，不同程度上采用了辦公自動(dòng)化技術(shù)。

2．計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則與規(guī)范建設(shè)方面。

我國(guó)建立了相應(yīng)的政策法規(guī)來(lái)規(guī)范審計(jì)人員開展計(jì)算機(jī)審計(jì)工作。審計(jì)部門也建成了由單位內(nèi)部局域網(wǎng)、系統(tǒng)專用網(wǎng)與廣域網(wǎng)組成的信息互聯(lián)互通的信息網(wǎng)。審計(jì)署也實(shí)現(xiàn)了與各省、市、自治區(qū)審計(jì)部門及其警務(wù)機(jī)構(gòu)之間的聯(lián)網(wǎng)，進(jìn)行審計(jì)資源共享。同時(shí)也開發(fā)了部分審計(jì)信息管理系統(tǒng)與辦公自動(dòng)化系統(tǒng)。

3．審計(jì)軟件研發(fā)方面。

因?qū)徲?jì)環(huán)境與工作不確定性的特點(diǎn)，我國(guó)的審計(jì)軟件開發(fā)一直得不到突破，但近幾年來(lái)取得了不錯(cuò)的成績(jī)。目前比較成功的審計(jì)軟件如:審計(jì)信息管理系統(tǒng)、多種行業(yè)審計(jì)軟件及適合會(huì)計(jì)師事務(wù)所使用的審計(jì)軟件等等。

4．計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)成效方面

首先是各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)署的主導(dǎo)下，在銀行審計(jì)、財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)等多個(gè)領(lǐng)域利用計(jì)算機(jī)技術(shù)輔助審計(jì)，極大地提高了審計(jì)效率，取得了顯著的成果。如一些地區(qū)通過(guò)使用審計(jì)軟件調(diào)查并核實(shí)某些企業(yè)的違規(guī)違紀(jì)行為，及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，減少了資產(chǎn)的損失。我國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所也逐漸開始將計(jì)算機(jī)技術(shù)轉(zhuǎn)向輔助審計(jì)，甚至有些事務(wù)所自行編制專用的審計(jì)軟件輔助審計(jì)。

(二)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在我國(guó)應(yīng)用所面臨的主要問(wèn)題雖然我國(guó)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在信息化的推動(dòng)下取得了初步成效，但總體上還尚在學(xué)習(xí)與摸索階段，還是有很多不足之處，主要有:

1．計(jì)算機(jī)審計(jì)復(fù)合型人才欠缺。

計(jì)算機(jī)審計(jì)是會(huì)計(jì)、審計(jì)、信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和計(jì)算機(jī)運(yùn)用的雜糅的學(xué)科，這就要求審計(jì)人員具有豐富的知識(shí)結(jié)構(gòu)。但目前我國(guó)很緊缺可以勝任的審計(jì)人才。雖然他們或多或少接受了計(jì)算機(jī)知識(shí)方面的培訓(xùn)，但大多僅僅是簡(jiǎn)單的、基礎(chǔ)的培訓(xùn)，如文字處理、電子表格及會(huì)計(jì)軟件的操作等。大部分審計(jì)人員還不清楚計(jì)算機(jī)運(yùn)用在各業(yè)務(wù)領(lǐng)域的工作原理，也沒有掌握計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的方法。我國(guó)對(duì)IT審計(jì)師的任職資格及要求了解不多，研究也很少。人才的缺乏制約著我國(guó)設(shè)計(jì)審計(jì)的發(fā)展。

2．相關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的準(zhǔn)則規(guī)范尚有欠缺。

目前我國(guó)在電商、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)與計(jì)算機(jī)應(yīng)用的相關(guān)的政策法規(guī)體系不夠健全，有些部分甚至是空白的，比如電子憑據(jù)、合同等具備的法律效力與保存要求;網(wǎng)路犯罪適用的法律等有關(guān)立法還很欠缺，它阻礙了依法審計(jì)的工作。此外，盡管我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)已頒布實(shí)施了一些相關(guān)立法，但這些準(zhǔn)則與規(guī)范還不完善，比較籠統(tǒng)概括，缺少相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則，對(duì)于處于起步階段的計(jì)算機(jī)審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，缺乏具體的指南，開展工作顯得比較吃力。

3．審計(jì)軟件的可操作性不強(qiáng)。

盡管目前我國(guó)現(xiàn)有的審計(jì)軟件不欠缺，軟件功能也有很大的提升，但還是有部分輔助審計(jì)軟件實(shí)用性太弱，使用效果不盡人意。原因主要有三:一是審計(jì)人員的自身問(wèn)題;二是有些審計(jì)軟件不切實(shí)可行，不能及時(shí)處理審計(jì)中的問(wèn)題，因此受到審計(jì)人員的冷落;三是研發(fā)軟件的技術(shù)人員與客戶之間的脫節(jié)，客戶沒有把使用中出現(xiàn)的問(wèn)題和意見反饋給技術(shù)人員，開發(fā)人員不能及時(shí)跟進(jìn)改善和優(yōu)化軟件。審計(jì)軟件是計(jì)算機(jī)審計(jì)中不可或缺的重要工具，它不能與時(shí)俱進(jìn)，必將影響我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展。

二、推動(dòng)計(jì)算機(jī)審計(jì)在我國(guó)審計(jì)中應(yīng)用的對(duì)策

如李金華審計(jì)長(zhǎng)所說(shuō)，“計(jì)算機(jī)審計(jì)是一場(chǎng)革命，審計(jì)人員若是不熟練計(jì)算機(jī)，將要失去審計(jì)的資格”。為了適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)與管理信息化的發(fā)展，要求全力推廣我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展。

(一)加大計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的宣傳推廣和研究力度。

為了大力推動(dòng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展，須加大宣傳與研究力度?？赏ㄟ^(guò)報(bào)紙、專業(yè)雜志、多媒體、報(bào)告會(huì)及研討會(huì)等方式加強(qiáng)宣傳，讓廣大審計(jì)人員、特別是審計(jì)干部意識(shí)到計(jì)算機(jī)審計(jì)在信息化時(shí)代的重要性與必要性。意識(shí)提高了，方向也就明確了，動(dòng)力與措施也相應(yīng)地產(chǎn)生了。同時(shí)，審計(jì)部門干部還要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的研究與實(shí)踐力度，可通過(guò)自然、社會(huì)科學(xué)基金與各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、注協(xié)組織的科研課題展開工作。只有計(jì)算機(jī)審計(jì)能有效開展，我國(guó)信息化建筑才能健康發(fā)展。計(jì)算機(jī)審計(jì)的研究與實(shí)踐需一定的投入。

(二)強(qiáng)化審計(jì)人員培訓(xùn)及高端人才培養(yǎng)。

在人員培訓(xùn)上，除了基本的字處理、制表軟件操作外，應(yīng)著力計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用，包括審計(jì)對(duì)象單位的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)、表格及審計(jì)軟件的技術(shù)方法，并根據(jù)實(shí)情編制計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的安全問(wèn)題、防范措施等制度進(jìn)去，或者進(jìn)行強(qiáng)制的后續(xù)教育，并不間斷地考核與檢查。在高層次人才培養(yǎng)上，應(yīng)著重于信息系統(tǒng)的開發(fā)審計(jì)、系統(tǒng)功能提升或應(yīng)用程序?qū)徲?jì)開發(fā)等方面。在未來(lái)審計(jì)人員培養(yǎng)上，可通過(guò)在專業(yè)課程中添加信息技術(shù)與電商等教學(xué)內(nèi)容，將計(jì)算機(jī)審計(jì)學(xué)科列為必修課。但是計(jì)算機(jī)審計(jì)人才培養(yǎng)不只是對(duì)審計(jì)人員的培養(yǎng)，在信息化時(shí)代背景下，審計(jì)部門應(yīng)意識(shí)到計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)專家、信息系統(tǒng)和電商專家在審計(jì)領(lǐng)域中占有較高的比重，一改從前的由會(huì)計(jì)師獨(dú)唱主角的現(xiàn)象了。所以，審計(jì)機(jī)構(gòu)要注重招收這些方面的人才，并進(jìn)行審計(jì)理論及技能的培訓(xùn)，讓他們與會(huì)計(jì)師齊力完成審計(jì)任務(wù)。

(三)建立健全的計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范制度。

首先是根據(jù)我國(guó)的國(guó)情建立有關(guān)電商及網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的法律法國(guó)體系，確保計(jì)算機(jī)審計(jì)有法可依，有章可循。另外，進(jìn)一步完善與計(jì)算機(jī)審計(jì)有關(guān)準(zhǔn)則與規(guī)范。應(yīng)賦予審計(jì)人員利用網(wǎng)絡(luò)審計(jì)軟件審查審計(jì)對(duì)象計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)功能及安全措施的權(quán)力，并要求審計(jì)對(duì)象單位積極配合。同時(shí)還要補(bǔ)充計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開發(fā)與功能審計(jì)、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)等準(zhǔn)則，在電商與網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的簽證業(yè)務(wù)方面，可考慮制定相應(yīng)的實(shí)務(wù)公告，針對(duì)不同的工作作出相應(yīng)的具體指南。

(四)加強(qiáng)優(yōu)化審計(jì)軟件并積極推廣使用。

應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)開發(fā)人員與使用客戶之間的交流，用戶積極提出改進(jìn)建議及反饋問(wèn)題，開發(fā)人員主動(dòng)跟進(jìn)優(yōu)化審計(jì)軟件功能，做到從硬件到軟件、產(chǎn)品到服務(wù)的一體化服務(wù)。還要加大審計(jì)軟件研究開發(fā)力度，組建計(jì)算機(jī)專家與審計(jì)專家合作的團(tuán)隊(duì)，提高軟件系統(tǒng)功能。建立審計(jì)軟件評(píng)選機(jī)制，對(duì)優(yōu)秀的審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新進(jìn)行表彰獎(jiǎng)勵(lì)。

三、結(jié)語(yǔ)

審計(jì)是保障經(jīng)濟(jì)秩序及監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要方式，在很大程度上上受到計(jì)算機(jī)技術(shù)的影響制約，特別是審計(jì)技術(shù)及方法在計(jì)算機(jī)技術(shù)的推動(dòng)下得到快速發(fā)展。同時(shí)，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的提高及經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門的審計(jì)面臨新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)刻不容緩。

參考文獻(xiàn):