序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇稅收籌劃的主要方法范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

企業(yè)稅收籌劃的影響因素

(一)對稅收籌劃的理解不到位企業(yè)稅收籌劃的影響因素之一是對稅收籌劃的理解不到位。企業(yè)必須合理把握稅收籌劃的內(nèi)涵，應該以減少納稅義務為目的，稅收籌劃具有合理性，它不僅僅可以減少企業(yè)避稅現(xiàn)象，有利于稅收事業(yè)的發(fā)展，也為國家增加稅收。但是我國企業(yè)對稅收籌劃的理解不到位，沒有正確的把握稅收的含義，稅務機關(guān)只是一味的試圖修正其法律，來填補稅收籌劃的漏洞，而且混用稅收籌劃的情況已經(jīng)不勝枚舉，針對于納稅人來說，他們根本就沒有意識到經(jīng)營活動必須納稅，相反是不合法。這就恰恰錯誤理解了稅收籌劃的內(nèi)涵，納稅人以為避稅方法、技巧和案例等屬于稅收籌劃的范疇，如果真是如此，它會為社會帶來多大的反面影響，制約著社會的進步。

(二)稅收籌劃管理體系不完善企業(yè)稅收籌劃的影響因素之二是稅收籌劃管理體系不完善。稅收籌劃這一詞匯，在很多雜志社文章上以及報紙上都很常見，但是那些介紹并不明確，沒有更多深度和廣度，與此同時，稅收籌劃理論體系并不完善，對企業(yè)實際的稅收工作缺乏一定的指導，市場上出售的大量教材，都是憑空想象以及不切實際的空談，甚至會出現(xiàn)偷換概念的現(xiàn)象，將稅收制度的教材，搖身一變成了稅收籌劃的書籍，這樣的情況已經(jīng)不足為奇。為此，我們不難看出，稅收籌劃的制度以及管理體系都不健全，嚴重制約著企業(yè)的發(fā)展。

(三)缺乏稅收籌劃專業(yè)性人才企業(yè)稅收籌劃的影響因素之三是缺乏稅收籌劃專業(yè)性人才。我國缺乏稅收籌劃專業(yè)性人才表現(xiàn)非常明顯，特別是企業(yè)實際籌劃管理中，稅收籌劃人員素質(zhì)不高，技術(shù)以及綜合籌劃稅收方面能力有限，這些往往影響企業(yè)稅收籌劃工作的開展，最近幾年，各大高校開始把稅收籌劃作為一門必須課程，加強稅收籌劃專業(yè)性人才的培養(yǎng)。但是據(jù)說課程的開設效果并不理想，不能夠滿足企業(yè)稅收籌劃的要求，稅收籌劃專業(yè)性人才的培養(yǎng)，一直都是最為痛疼的大事，另一方面，稅收籌劃專業(yè)人才的缺乏也有需求方面的制約因素，與人才市場上炙手可熱的財務經(jīng)理、市場經(jīng)理等職位相比，“稅務經(jīng)理”這一字眼恐怕很難在企業(yè)的人才需求中出現(xiàn)，對于大多數(shù)企業(yè)來說，稅收籌劃這一事物尚且陌生，聘用籌劃人才的重要性也尚未被充分認識。

新形勢下強化企業(yè)稅收籌劃的有效途徑

(一)制定企業(yè)稅收籌劃目標新形勢下強化企業(yè)稅收籌劃的有效途徑之一是制定企業(yè)稅收籌劃目標。制定企業(yè)稅收籌劃目標主要包括合理地控制稅收處罰、合理利用稅收優(yōu)惠政策、全面進行稅收籌劃等三個方面，這三個目標應該根據(jù)企業(yè)發(fā)展的不同階段來實施，而且它們也應該按照一定的次序進行，首先應該制定的目標是稅收處罰，主要是關(guān)于稅收罰款，針對于稅收偷稅等情形必須給予法律制裁，我國稅收范圍中，中小型企業(yè)占大多數(shù)，應該以此為稅收籌劃的切入點，作為企業(yè)稅收籌劃的首要目標。其次是稅收優(yōu)惠政策，我國的稅法有更多詳細的介紹，企業(yè)只要對其進行研究，可以從多方面來減免賦稅，可以選擇不同的稅務方法進行合理的處理，例如增值稅的選擇、稅前扣除方法的選擇、稅收征管方式的選擇等。最后要對企業(yè)開展全面稅收籌劃工作，把稅收籌劃投入企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略中來，綜合地運用稅收籌劃手段，必須從企業(yè)整體利益出發(fā)，選擇出最合理的稅收籌劃策略，進而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化。

篇(2)

一、財務管理和稅收籌劃的相關(guān)性

(一)稅收籌劃與財務管理目標的層次遞進性

稅收籌劃是企業(yè)理財行為中的一種。從專業(yè)學科方面研究，稅收籌劃為稅務會計和財務學建立了一座橋梁，屬于邊緣性學科。而從其目的及其作用方面研究，稅收籌劃可劃歸為財務學研究領(lǐng)域。事實上，作為企業(yè)財務管理的手段之一，稅收籌劃對財務管理的各個環(huán)節(jié)均有影響。稅收籌劃的方案設計，方式選擇及具體實施都將財務管理目標視為中心，并以此為基礎(chǔ)建立，即企業(yè)財務管理目標直接決定了稅收籌劃的目標?，F(xiàn)今理論界對針對稅收籌劃的目標提出多種觀點，較為合理的觀點是稅收籌劃目標具備層次性，即企業(yè)所制定的稅收籌劃方案在實現(xiàn)企業(yè)資源利用最大化這一主要目標的同時，還能實現(xiàn)多元化目標，但目標不可與財務管理脫離。

(二)稅收籌劃與財務管理職能的統(tǒng)一性

首先，稅收籌劃作為企業(yè)財務管理的主要組成部分之一，是企業(yè)決策者利用有關(guān)部門所提交的稅收信息，通過相關(guān)理論知識，針對銷售對象制定決策的過程。其次，稅收籌劃主要負責財務的規(guī)劃及預算，其會受到財務規(guī)劃的制約，然而稅收籌劃還需對財務目標服務與負責。最后，企業(yè)稅收籌劃無法與財務控制脫離，企業(yè)稅收籌劃的實施與落實都需依托企業(yè)對財務的控制。

二、基本財務管理理念在企業(yè)稅收籌劃中的應用

(一)貨幣時間價值與延期納稅

企業(yè)資金運轉(zhuǎn)時，所用貨幣會伴隨時間的增加而逐漸獲得增值，貨幣所增長的價值被稱為貨幣時間價值，其體現(xiàn)了貨幣價值具有時間性這一特征。企業(yè)圍繞貨幣時間價值制定稅收籌劃方案，即進行延期納稅，雖然不能大幅改變企業(yè)所需繳納的稅款總額，但是企業(yè)在繳稅初期只繳納少量稅款，之后等待貨幣價值提升，在繳稅后期繳納剩余大部分稅款，便能使繳稅金額降低，企業(yè)的繳稅壓力也得到緩解。延期納稅主要體現(xiàn)于資產(chǎn)計提折舊法方面，資產(chǎn)計提折舊法共有兩種核算方法：直線法與加速折舊法，其中直線法又以平均年限法為主。我國稅法允許企業(yè)選擇資產(chǎn)折舊計算方法以及資產(chǎn)折舊年限，大部分企業(yè)還遵循傳統(tǒng)的管理制度，利用平均年限法對固定資產(chǎn)進行折舊計算?，F(xiàn)今，我國稅率按照比例收取，相比平均年限法，加速折舊法更有利于企業(yè)資金支出的減少。加速折舊法的運用分為兩步，第一步，企業(yè)可以在前期便將折舊費用納入成本計算，并適當提高費用金額，從而使前期所繳納的稅額相應減少，緩解企業(yè)繳稅壓力。第二步，企業(yè)將企業(yè)的折舊費用逐漸減少，以增加企業(yè)所需繳納的稅金。從繳稅的結(jié)果分析，繳稅金額并未有發(fā)生過多變化，然而由于貨幣具有時間價值，則貨幣價值得到提升，企業(yè)便可少繳納部分金額。故而，企業(yè)在沒有觸犯法律的背景下，應選擇加速折舊法對財務稅收進行管理。

篇(3)

關(guān)鍵詞：納稅籌劃;會計核算;企業(yè);運用

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A

原標題：淺析稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的運用

收錄日期：2015年2月10日

引言

關(guān)于稅收籌劃這一概念，大多數(shù)人也稱之為節(jié)稅，主要是指納稅人在不超過稅法的相關(guān)規(guī)定的情況下，針對可能實施的各種納稅方案進行對比，并作出合理選擇，進而達到減輕企業(yè)稅負的最終目的。伴隨著我國不斷進行改革，市場經(jīng)濟也得到了更進一步的發(fā)展，尤其是在加入世界貿(mào)易組織以后，企業(yè)在對外貿(mào)易方面變得更加頻繁，國外已經(jīng)相對成熟的稅收籌劃也漸漸被廣大國內(nèi)企業(yè)所認識。企業(yè)能夠借助稅收籌劃這一手段在會計核算方面的積極作用，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，還能夠提升企業(yè)的市場競爭力。

一、稅收籌劃對會計核算的影響

（一）提高企業(yè)的會計水平。企業(yè)能夠借助稅收籌劃對會計水平進行提升。人們常說，稅收的籌劃時時刻刻分不開企業(yè)中的專業(yè)人士，這就限制相關(guān)會計從業(yè)人員掌握很多方面的知識，這其中不僅包括會計的制度和準則，還包括現(xiàn)行稅法和相關(guān)政策，如此才能夠?qū)Χ愂者M行規(guī)劃，才能夠在稅法允許的前提下使得企業(yè)的利潤能夠達到最大化。如此一說，企業(yè)就能夠通過稅收籌劃來不斷提升會計工作人員的專業(yè)素質(zhì)和工作水平。

（二）提高企業(yè)納稅意識。企業(yè)能夠通過對稅收進行規(guī)劃來增強納稅意識。因為對于企業(yè)納稅意識而言，納稅籌劃工作也可以認為是一種非常有說服力的表現(xiàn)，假如企業(yè)的納稅意識比較薄弱，企業(yè)也就不會在稅收方面進行籌劃，而等到企業(yè)納稅之時就會采取一些非法手段來實現(xiàn)稅收上的減少。所以，企業(yè)一旦開始稅收籌劃工作，也就表明企業(yè)的納稅觀念升高了，能夠根據(jù)現(xiàn)行的稅法規(guī)定制定出相對完善的會計賬證表。

（三）實現(xiàn)企業(yè)市場收益最大化。企業(yè)還能夠通過稅收籌劃實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。因為企業(yè)對稅收進行籌劃，一方面能夠?qū)ΜF(xiàn)金流出進行控制，這樣就能夠增加現(xiàn)金凈流量;另一方面還能夠延長現(xiàn)金的流出時間，使得這部分資金在時間價值上實現(xiàn)增值。如此一來，企業(yè)就能夠在一定程度上實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟利益最大化。

（四）建立企業(yè)現(xiàn)代制度。此外，企業(yè)也能夠通過稅收籌劃完善現(xiàn)代企業(yè)制度。因為稅收籌劃能夠相應減少稅收成本，如此一來就能夠不斷完善企業(yè)制度，并最終被廣大管理者所使用。

二、會計核算方法與所得稅稅收籌劃的關(guān)系

會計核算方法，其實就是指在進行會計核算時，所具體采用的一種方法，通常分為收入確認和存貨計價。

而稅收籌劃，則指在企業(yè)能夠正常生產(chǎn)營運的前提下，以及不違反稅法的相關(guān)規(guī)定的情況下，使得稅負達到最小，并以此來使得企業(yè)的利潤達到最大化，這就需要在企業(yè)的日常經(jīng)營和生產(chǎn)等環(huán)節(jié)都進行合理的籌劃。這一行為主要是為了使納稅人繳納的數(shù)額最少，相應的時間最晚，進而達到經(jīng)濟納稅的目標。

三、會計核算進行稅收籌劃應遵循的原則

（一）合法性原則。稅收籌劃應遵循合法性原則。想要進行合理的稅收籌劃就需要根據(jù)稅收的相關(guān)政策采用多種途徑來控制稅負的繳納，首先確定的是，這是一種合法行為，跟偷稅、漏稅有著本質(zhì)之別。所以，企業(yè)在進行稅收的籌劃時，一定得以稅法為基準，來檢驗相關(guān)籌劃工作是否合理，并且在使用財務政策和會計方法的時候必須考慮通過納稅檢查，不然這些舉動無異于引火燒身。

（二）成本效益原則。稅收籌劃應遵循成本效益原則。當一家企業(yè)在籌劃稅務的時候，一定想要減少繳納的數(shù)額進而實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟收益。不過這一行為必將導致成本的增加，所以企業(yè)在進行稅收籌劃時必須考慮成本和收入，只有滿足收益大于成本才是正確的執(zhí)行方案。

（三）專業(yè)性原則。稅收籌劃應遵循專業(yè)性原則。因為對于稅收籌劃而言，是一個綜合性非常強的學科，一定得安排專業(yè)的人員進行管理。在企業(yè)內(nèi)部，不僅可以專門設置相關(guān)機構(gòu)和部門，也可以聘請外界的專業(yè)人士來處理。

（四）綜合性原則。稅收籌劃應遵循綜合性原則。對于稅收籌劃來講，其也是一項綜合性非常強的理財活動，想要更好地實現(xiàn)它就需要更加熟悉每一種活動的性質(zhì)，還需要熟悉稅法和相關(guān)法律。所以，企業(yè)應該更加重視培養(yǎng)和聘請專業(yè)化的人才。

四、稅收籌劃在會計核算中的應用

（一）利用收入結(jié)算方式進行稅收籌劃。采用收入結(jié)算方式來對稅收進行籌劃，其實就是想借用收入時間的不一致來使企業(yè)獲得一定的現(xiàn)金流量，這一種現(xiàn)金是一種不需要支付利息的資金。當一家企業(yè)在面臨會計核算的時候，通常有兩種結(jié)算方式和兩種收入時間來進行計算，由此產(chǎn)生的對應利潤的納稅時間其實是不同的。稅法有這一規(guī)定：對于銷售收入而言，直接收款應該有收款憑證，并以提貨單交予對方的時間為收入確認時間;采用委托付款方式的，以實際發(fā)出貨物并辦好相應手續(xù)的時間為收入確認時間;采用預收賬款的方式，應該以商品發(fā)送的時間為準;采用分期付款的方式銷售貨物的，應按照應收合同或協(xié)議價格的公允價值為準。因此，在進行稅收籌劃的時候，企業(yè)就可以有一定的空間和余地來實施不同的結(jié)算方式來實現(xiàn)節(jié)稅的目的。

（二）利用成本費用進行稅收籌劃。采用成本費用方式來對稅收進行籌劃，其實就是在稅法所限制的范圍內(nèi)，使當期費用最大化，使得一些可能發(fā)生的損失和費用都進行預計，如此就會減少這一部分現(xiàn)金利潤的所得稅。相對具體的做法就是：（1）對于一些已經(jīng)確定發(fā)生的費用，必須做到第一時間入賬;（2）對于一些能夠估計的費用，盡可能采用預計的方式進行入賬;（3）對于一些長期成本費用，應當盡可能減少時間。

1、利用折舊方法進行稅收籌劃。對于固定資產(chǎn)來說，其最大特點就是能夠連續(xù)參與到生產(chǎn)過程中，因此在長期使用過程中一定會存在損耗，相應固定資產(chǎn)的價值也會減少。固定資產(chǎn)無時無刻不存在著損耗，會以成本的形式轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)中去，于是也就會影響當期的損失和收益，并且固定資產(chǎn)大都數(shù)額較大，折舊以后的數(shù)額也是不小，因此，采用合適的固定資產(chǎn)折舊方式也是相當?shù)闹匾?。而對于固定資產(chǎn)的折舊計算方法一般分為加速折舊和直線折舊。對于這兩種方式而言，在使用期內(nèi)的總額是一樣的，但是每一年的折舊額是不一樣的，這就會在一定程度上影響企業(yè)的年度利潤，進而對所得稅產(chǎn)生影響。具體而言，就是加速折舊能夠使得企業(yè)的前期這就費用較大，所得稅就會減少，這樣就能夠獲得資金的時間價值。

2、利用長期股權(quán)投資核算方法進行稅收籌劃。根據(jù)《企業(yè)財務通則》的相關(guān)規(guī)定得知，企業(yè)對于一些長期投資的核算方式只有兩種：一種是權(quán)益法，一種是成本法。成本法是指企業(yè)一旦不追加投資或不收回資金，投資的價值是不變的;而權(quán)益法則是指賬面價值會隨著被投資企業(yè)的所有者權(quán)益的變化而發(fā)生變化。這樣企業(yè)在進行投資的時候，就會合理使用這兩種核算方式來使得投資的賬面價值更有利于企業(yè)的發(fā)展。

3、利用存貨計價方法進行稅收籌劃。對于一些期末存貨的計價方式而言，不同的計價方式也會對當期的利潤帶來巨大的作用，這主要歸功于不同的存貨計價方式能夠帶來不同的存貨成本，這就使得企業(yè)的利潤發(fā)生改變，并最終影響到企業(yè)的當期利潤，相應的所得稅的繳納數(shù)額發(fā)生改變。針對存貨的計價方式而言，通常可以分成以下幾種方式：先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法和毛利率法。具體需要采用哪一種方式才能夠?qū)ζ髽I(yè)有利，就需要企業(yè)來認真地規(guī)劃稅收，并最終給企業(yè)帶來稅收上的優(yōu)勢。

五、會計核算中強化企業(yè)稅收籌劃的有效途徑

（一）重視現(xiàn)行稅收政策的利用。根據(jù)我國現(xiàn)在實行的稅制，一共包括財產(chǎn)稅、所得稅、行為稅、資源稅和流轉(zhuǎn)稅五大類，共二十三個稅種。而且這些稅種的征收對象是不一樣的，稅種的性質(zhì)也是不一樣的，所以稅收籌劃工作采用不同的稅種就會帶來不一樣的經(jīng)濟收益。所以，企業(yè)在進行稅收籌劃的前期就需要對稅收的相關(guān)政策有一個大致的掌握。首先，應該重視稅種的選擇這一方法，盡可能選擇對企業(yè)經(jīng)濟效益有益的稅種;其次，還可以選擇稅種自身的特殊性質(zhì)，可以考慮利用稅基、稅額以及稅率等主要因素來對稅收籌劃;最后，還需要考慮利用地區(qū)的差異性和行業(yè)的差異性來采用不同的稅收政策。這是因為我國現(xiàn)階段考慮到經(jīng)濟發(fā)展的重要格局，對不同地區(qū)和不同行業(yè)采用不同的稅收政策。所以，企業(yè)在具體的稅收籌劃時，應在整體利益的前提下可以考慮投資于國家優(yōu)惠和扶植的行業(yè)和地區(qū)。

（二）優(yōu)化企業(yè)自身的稅收籌劃過程

1、明確企業(yè)稅收籌劃目標?，F(xiàn)階段，合理制定企業(yè)稅收籌劃已經(jīng)成為眾多企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中必不可少的一個環(huán)節(jié)。而之所以這么做，主要是為了使企業(yè)價值能夠達到最大化的程度。利用稅收籌劃來提升企業(yè)的價值，可以通過以下幾種途徑：第一，實現(xiàn)涉稅零風險。實現(xiàn)涉稅零風險包括兩層含義：一是充分認識企業(yè)的經(jīng)營風險，方法是建立稅收籌劃風險預警體系，通過對稅收籌劃信息風險進行實時監(jiān)控。具體包括信息收集、信息處理和危機預知等三個環(huán)節(jié);二是指納稅人在申報賬目的時候，完全符合法律的相關(guān)規(guī)定，沒有出現(xiàn)任何需要處罰的情況。第二，就是獲取資金的時間價值，使得一些本來發(fā)生在當期的稅負轉(zhuǎn)移到下一期。這樣就能夠在不可能減少稅收的前提下，還能夠借助繳納稅負的時間延后，使得一部分現(xiàn)金獲得時間價值，進而使得企業(yè)的價值能夠得以增加。

2、優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃內(nèi)容。企業(yè)稅收籌劃內(nèi)容的優(yōu)化應該主要結(jié)合以下兩種方式：企業(yè)組織形式和選擇投資項目。這樣才能夠使得企業(yè)稅收籌劃工作的不斷創(chuàng)新。第一，優(yōu)化企業(yè)組織形式。對于企業(yè)組織形式來講，主要有三種：一是公司企業(yè)，二是合伙企業(yè)，三是獨資企業(yè)。對于不同的企業(yè)組織形式存在著不同的稅收標準。結(jié)合現(xiàn)階段國內(nèi)外的稅收制度而言，分公司和子公司也存在著不同的稅收標準。所以，企業(yè)應該結(jié)合自身的情況，合理安排相應的組織形式，使得稅收義務能夠變得更加主動。第二，應正確選擇投資項目。根據(jù)現(xiàn)行稅法的相關(guān)規(guī)定，優(yōu)先選擇一些國家鼓勵和支持的項目進行投資，這樣就可以在獲取收益的時候減少稅負。比如，企業(yè)可以在一些國家規(guī)定的免征稅、減征稅以及環(huán)保節(jié)能項目進行投資。

3、合理籌劃稅收各個環(huán)節(jié)。在現(xiàn)階段的大環(huán)境下，合理籌劃稅收的各個環(huán)節(jié)也變成了不斷強化企業(yè)稅收籌劃的最為有效的途徑之一。這里面主要包含以下三個方面的內(nèi)容：籌資活動、投資活動以及經(jīng)營活動。在籌資活動中，企業(yè)的籌資渠道有很多種，其作為一種相對比較獨立的活動，主要是通過影響資本結(jié)構(gòu)來實現(xiàn)減少稅收的，基于財務杠桿的作用，可以使企業(yè)獲得更多的利益。所以，在進行籌資活動的時候，會計核算應該重點考察資本結(jié)構(gòu)的組成，進而實現(xiàn)企業(yè)所有者權(quán)益的最大化。而在投資活動中，一般采用合并聯(lián)營和合并重組這兩種方式。選擇不同的投資地點、選擇不同的投資方式、選擇不同的稅收政策都可能帶給稅收籌劃的不同效果。這里需要重點考慮的地方就在于后續(xù)的計算方式的選擇、獲利日期的選擇、投資地點的選擇，綜合考慮上述幾點來做到企業(yè)利益的最大化。而在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，稅收籌劃的方式則主要包含了以下幾種方式：會計估計、會計政策分析、合理分攤費用等。其中，最為常見的方式要屬于會計政策分析。結(jié)合不同的收入結(jié)算方式、不同的折舊方式以及不同的存貨計價方式來進行籌劃，進而獲得企業(yè)價值的最大化。

（三）加大人才培養(yǎng)力度。稅收籌劃是一個復雜的過程，它要求稅收籌劃人員了解國家相關(guān)政策的改變，并熟知稅收和財務政策，具有比較高的專業(yè)理論知識，能夠做出正確的專業(yè)判斷。如此一來，這就使得稅收籌劃工作人員對企業(yè)能夠非常了解，知識儲備也是非常充足。加之，隨著經(jīng)濟的變動，政策方面的修訂每年都有發(fā)生，因此企業(yè)加強對人才的培養(yǎng)勢在必行。首先，要注重相關(guān)人才的大學教育和專業(yè)教育，為培養(yǎng)專業(yè)人才積累后備力量，通過專業(yè)教育，讓財務工作者及相關(guān)工作者掌握稅收籌劃的性質(zhì)和重要性，并面向市場招聘相關(guān)的人才，以及培養(yǎng)儲備人員的稅收學習，這些正是現(xiàn)階段我們面臨人才緊缺的環(huán)境下應采取的妥善措施;其次，除加強理論學習的基礎(chǔ)上更要進行實踐教育，以知行結(jié)合的方式加深對稅收籌劃的理解，以真正掌握這一技能，以免在真正的工作中理論與實踐的偏離過于嚴重;再次，企業(yè)也應對現(xiàn)有相關(guān)工作者進行階段性的考核，以不斷提升工作人員的專業(yè)素質(zhì);最后，在實際工作中相關(guān)的工作人員也應該不斷地學習，并在日常的工作當中不斷吸取教訓，不斷增強工作能力，能夠以一種“更實用、更精確、更高效”的理念做好相應的籌劃工作，不斷提升企業(yè)的會計水平，不斷增加企業(yè)的經(jīng)濟利益。

六、結(jié)論

隨著社會的發(fā)展，為了能夠獲得更多的市場收益，通過合理的稅收籌劃，能夠極大地提升企業(yè)的市場競爭力。不過，單就企業(yè)的實際運轉(zhuǎn)來講，很多企業(yè)在會計核算使用稅收籌劃方面，還存在著很多的不足，本文主要是討論企業(yè)應用稅收籌劃的原則和方法以及策略等方面做出一定的研究，希望其對企業(yè)能夠更好地應用稅收籌劃提供一定的借鑒作用。

主要參考文獻：

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[3]張俠.試析企業(yè)稅收籌劃的風險與防范策略[J].商場現(xiàn)代化，2014.20.

篇(4)

稅收籌劃是一門與管理科學密切管連得交叉性前沿學科，是一種高智商的文明游戲。它的主要特點是一種事前行為，具有合法性、超前性、長期性、預見性等特點，而國家稅收政策、稅收法規(guī)都在不斷變化，所以，稅收籌劃與其他財務管理決策一樣，風險與收益并存。對于風險承受能力相對較弱的中小企業(yè)來說“稅收籌劃風險的防范”和“稅收籌劃方案的確立”是建立最優(yōu)稅收籌劃的兩個最重要的核心。

1合理避稅“雙刃劍”

由于稅收籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定性的邊緣操作，其風險無時不在。所謂稅收籌劃的風險是指稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。由于稅收籌劃經(jīng)常在稅法規(guī)定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實現(xiàn)稅后利益最大化，這必然蘊涵著較大的風險。因此中小企業(yè)在進行稅收籌劃時一定要樹立風險意識，認真分析各種可能導致風險的因素，積極采取有效措施，預防和減少風險，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實現(xiàn)稅收籌劃的目的。

風險其一，稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)。稅收籌劃基礎(chǔ)是指企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對稅收籌劃的認識程度，企業(yè)的會計核算和財務管理水平，企業(yè)涉稅誠信等方面的基礎(chǔ)條件。如果中小企業(yè)管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視，甚至認為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子少納稅或是企業(yè)會計核算不健全，賬證不完整，會計信息嚴重失真，造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固，在這樣的基礎(chǔ)上進行稅收籌劃，其風險性極強。這是中小企業(yè)進行稅收籌劃最主要的風險。

其二，稅收政策變化導致的風險。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展變化，國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策總是要作出相應的變更，以適應國民經(jīng)濟的發(fā)展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導致稅收籌劃的風險。

其三，稅務行政執(zhí)法不規(guī)范導致的風險。稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實中這種合法性還需要稅務行政執(zhí)法部門的確認。在確認過程中，客觀上存在由于稅務行政執(zhí)法不規(guī)范從而導致稅收籌劃失敗的風險。因為無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務機關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認定是否為應納稅行為，加上稅務行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務行政執(zhí)法偏差導致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對稅收籌劃產(chǎn)生錯覺，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風險埋下隱患。

其四、稅收籌劃目的不明確導致的風險。稅收籌劃活動是企業(yè)財務管理活動的一個組成部分，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標，而實現(xiàn)納稅人的企業(yè)價值最大化才是它的最終目標。因此稅收籌劃要服務于企業(yè)財務管理的目標，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標服務。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，稅負抑減效應行之過度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營理財秩序，那么將導致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風險的發(fā)生。

2防范

稅收籌劃的風險是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業(yè)稅收籌劃而言，防范風險主要應從以下幾個方面著手：第一、正確認識稅收籌劃，規(guī)范會計核算基礎(chǔ)工作。中小企業(yè)經(jīng)營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提：依法設立完整規(guī)范的財務會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理是企業(yè)進行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會計憑證和記錄。因此，中小企業(yè)應依法取得和保全企業(yè)的會計憑證和記錄、規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。

第二、樹立敏感的風險意識，緊密關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整。由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變型、復雜性，且常常有不確定事件發(fā)生，稅收籌劃的風險無時不在，因此，中小企業(yè)在實施稅收籌劃時，應充分考慮籌劃方案的風險，然后再作出決策。稅法常常隨經(jīng)濟情況變化或為配合政策的需要，而不斷修正和完善，其修正次數(shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。中小企業(yè)在進行稅收籌劃時，應充分利用現(xiàn)代先進的計算機網(wǎng)絡和報刊等多種媒體，建立一套適合自身特點的稅收籌劃信息系統(tǒng)，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動情況，及時掌握稅收政策變化對企業(yè)涉稅事件的影響，準確把握立法宗旨，適時調(diào)整稅收籌劃方案，確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實施。

第三、營造良好的稅企關(guān)系。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，稅收具有財政收入職能和經(jīng)濟調(diào)控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事，已經(jīng)把實施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，擴大就業(yè)機會，刺激國民經(jīng)濟增長的重要手段。制定不同類型的且具有相當大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務執(zhí)法機關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。因此，中小企業(yè)要加強對稅務機關(guān)工作程序的了解，加強聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關(guān)和征稅人的認可。[next]第四、貫徹成本效益原則，實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時。必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標的實現(xiàn)，任何一項籌劃方案的實施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時，必然會為實施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當稅收籌劃成本，小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業(yè)進行稅收籌劃，不能僅盯住個別稅種的稅負高低，要著眼于整體稅負的輕重。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結(jié)果，優(yōu)化選擇的標準不是稅收負擔最小而是在稅收負擔相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上，而應考慮服從企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。第五、借助“外腦”，提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統(tǒng)工程，要求籌劃人員不僅要精通稅法和會計，而且還要通曉投資、金融、貿(mào)易、物流等專業(yè)知識，專業(yè)性較強，需要專門的籌劃人員來操作。中小企業(yè)由于專業(yè)和經(jīng)驗的限制，不一定能獨立完成。因此，對于那些自身不能勝任的項目，應該聘請稅收籌劃專家（如注冊稅務師）來進行，以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實施，從而進一步減少稅收籌劃的風險。稅收籌劃“量體裁衣”

稅收籌劃要達到的最終目標，就是要在一定的稅負條件下，追求稅后利潤最大化，實現(xiàn)既定的財務目標和最大的經(jīng)濟利益。中小企業(yè)是以贏利為目的的組織，其出發(fā)點和歸宿就是贏利。

3目標的確立

既然在法律許可范圍內(nèi)實現(xiàn)稅后利潤最大化是稅收籌劃的最終目標，那么如何實現(xiàn)這一目標呢？中小企業(yè)要做好稅收籌劃，在稅后利益最大化前提下的具體目標多種多樣，概括起來有以下方面：

1、選擇低稅負方案。一般來說，稅基越寬，稅率越高，稅負就越重。低稅負方案的選擇又可分為稅基最小化、適用稅率最小化、減稅最大化等具體內(nèi)容。在既定納稅義務的前提下，除非有零稅負點可供選擇外，選擇低稅負點可以減少稅款支付，直接增加稅后利潤，實現(xiàn)利潤最大化的目標。

2、選擇投資地區(qū)。國家稅收法規(guī)在不同區(qū)域內(nèi)的優(yōu)惠政策是不同的，因此，企業(yè)對外投資時，要考慮適用于投資區(qū)域的稅收政策是否有地區(qū)性的稅收優(yōu)惠，從而相應選擇稅負低的地區(qū)進行投資。

3、選擇遞延納稅。稅款的滯延相當于提供給企業(yè)一筆同稅款數(shù)額相等的無息貸款，從而改善企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，而且在通貨膨脹的環(huán)境中，延期繳納的稅款幣值下降，相應減少了實際的納稅支出。遞延納稅包括遞延稅基和申請延緩納稅兩個方面。在法律許可的范圍內(nèi)遞延納稅取得了資金的時間價值，增加稅后利益，對企業(yè)財務管理分析來說，可以獲得機會成本的選擇收益。

4、在會計準則許可的范圍內(nèi)，選擇實現(xiàn)“低稅負最優(yōu)方案”的具體會計處理方法。會計準則允許對不同的會計處理方法進行選擇，比如企業(yè)可以選擇材料的計價方法，選擇固定資產(chǎn)的折舊計提方法，選擇費用的分攤方法等。拿材料的計價來說，有先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法，企業(yè)選擇不同的材料計價方法，對企業(yè)的成本、利潤及納稅影響很大。5、避免因稅收違法而受到損失。根據(jù)稅收籌劃最終目標的要求，在稅收籌劃時不僅不能選擇偷稅，而且要隨時注意避免稅收違法行為的發(fā)生，從而減少不必要的“稅收風險”損失，只有這樣才能實現(xiàn)稅后利潤最大化的最終目標。

4籌劃方案需量身打造

企業(yè)在稅收籌劃活動中企業(yè)應根據(jù)自身行業(yè)特點，因地制宜。并且結(jié)合實際測算不能把其他行業(yè)的做法照搬到本行業(yè)，導致比番籌劃最終以失敗告終。

企業(yè)在進行稅收籌劃時，一定要根據(jù)企業(yè)實際情況，不能一概照搬照套。否則，只照葫蘆畫瓢，由于籌劃方案與企業(yè)實際情況不相符，與現(xiàn)行稅收政策不兼容、不匹配，僅憑單純的學習和模仿，或簡單地復制其他現(xiàn)成的操作方案，結(jié)果畫虎不成反成犬，注定其結(jié)果是失敗的。

在企業(yè)稅收籌劃實踐中，因簡單復制一度成功的籌劃案例，而慘遭失敗既賠夫人又折兵的現(xiàn)象屢見不鮮。事實上，稅收籌劃并不排斥模仿復制，但要求企業(yè)在模仿復制的過程中，一定要注意結(jié)合自身實際，充分考慮以下幾個方面的差異。

篇(5)

    在稅收籌劃工作啟動時就必須做好對風險的預防工作,那就是根據(jù)企業(yè)的實際情況明確稅收籌劃的具體目標,并盡可能收集掌握與此次籌劃方案相關(guān)的各種信息加以分析和管理,與此同時做好籌劃方案實施人員的管理,使企業(yè)在最基礎(chǔ)的層面預防稅收籌劃存在的風險,以保證涉稅事項可以達到涉稅零風險。

    2.稅收籌劃風險防控———籌劃中防控

    企業(yè)稅收籌劃風險的籌劃中控制是指稅收籌劃在設計選擇和執(zhí)行階段而進行的風險控制。它需要稅收籌劃人員在籌劃過程中以風險量化思想為指導核心,對風險進行預測和控制。這個階段總體體現(xiàn)在監(jiān)管和控制。企業(yè)的稅收籌劃風險管理應處于監(jiān)控之下,必要時還可對籌劃方案進行修正。這種方式可以動態(tài)地反映風險管理狀況,并使之根據(jù)條件的要求而變化。監(jiān)控是通過持續(xù)的管理活動來監(jiān)督的,而稅收籌劃是財務管理的一個方面,因此從總體戰(zhàn)略中對其進行監(jiān)控。其監(jiān)控主要包括納稅內(nèi)部監(jiān)控和納稅外部監(jiān)控兩方面。內(nèi)部納稅監(jiān)控是指納稅人從企業(yè)內(nèi)部對籌劃風險進行監(jiān)控,內(nèi)部納稅監(jiān)控的合理與否直接關(guān)系到稅收籌劃方案的風險大小。外部納稅監(jiān)控主要是利用國家相關(guān)機構(gòu)例如審計機構(gòu)、稅務部門等對稅收籌劃風險進行監(jiān)督。

    3.稅收籌劃風險防控———籌劃后評價與處理

    稅收籌劃風險防控的最后一個階段,也就是在籌劃方案執(zhí)行完成后,對籌劃方案的進行績效評估并對產(chǎn)生的籌劃最終結(jié)果的處理。通過這個階段,有利于企業(yè)總結(jié)經(jīng)驗教訓,對下一次的稅收籌劃決策進行預測作用,使企業(yè)稅收籌劃的水平不斷提高。主要有以下三種方法:第一,成本效益分析。進行稅收籌劃的風險控制要遵循成本效益原則,只有在保證稅收籌劃收益大于成本的情況下,才能體現(xiàn)經(jīng)濟有效性。第二,依法納稅程度評估。依法納稅程度是用一個指標來衡量納稅人遵照稅收政策正確繳納的稅款額與違法違規(guī)所受到的罰款額之比,此比例越小,納稅合法程度越小,反之,納稅合法程度越高。第三,稅收負擔的衡量。稅收負擔對企業(yè)的稅收籌劃而言是一個很重要的指標,它顯示企業(yè)稅收籌劃方案的最終實施結(jié)果會改變企業(yè)的稅收負擔率,成功的稅收籌劃方案會降低企業(yè)的稅收負擔率。

篇(6)

關(guān)鍵詞：油田鉆井 稅收籌劃 策略

一、引言

石油作為極其重要的基礎(chǔ)能源和化工原料，它與一個國家的經(jīng)濟發(fā)展有著十分重要的聯(lián)系。而油田鉆井企業(yè)是一種資源密集型企業(yè)，整個生產(chǎn)經(jīng)營的過程都涉及到相關(guān)稅收政策，因此如何對油田鉆井企業(yè)進行稅收籌劃是十分重要的。稅收籌劃是一種常見的企業(yè)財務管理手段。隨著我國企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)管理者越來越意識到進行稅收籌劃的重要性。對于油田鉆井企業(yè)，在市場競爭加劇的環(huán)境下，如何調(diào)整完事組織結(jié)構(gòu)，明確組織職權(quán)，并且科學有效地進行生產(chǎn)經(jīng)營管理是急需解決的問題。在這個背景下，油田鉆井企業(yè)的財務管理者如何在合法的前提下，結(jié)構(gòu)籌劃企業(yè)稅收，降低企業(yè)稅負則更具重要意義。

二、稅收籌劃的相關(guān)概念

（一）稅收籌劃的定義

稅收籌劃是指納稅人在稅法允許的前提下，通過對企業(yè)財務活動進行安排和籌劃，利用稅收優(yōu)惠政策以及可以選擇的會計估計方法，合理地選擇納稅方案，達到減小企業(yè)稅負或遞延繳納稅款的目的，從而獲得最大化稅后利潤的一種財務活動。

稅收籌劃不同于偷稅和漏稅。首先，偷稅漏稅是在納稅行為發(fā)生之后采取的不正當手段，而稅收籌劃是在納稅行為發(fā)生之前事先安排；其次，偷稅漏稅是一種違法行為，而稅收籌劃則是在法律允許的前提下開展的財務管理活動；再次，偷稅漏稅獲得得是不合法的稅收收益，國家對于這種行為是明令禁止的。而稅收籌劃獲得的是正當?shù)亩愂帐找妗?/p>

（二）稅收籌劃的基本原則

1、合法性原則

合法性原則是稅收籌劃最重要的原則。企業(yè)在進行稅收籌劃的時候，必須充分理解認識國家的相關(guān)法律法規(guī)，在不違法這些法律法規(guī)的情況下制定適合企業(yè)的籌劃方案。隨著我國法律法規(guī)的變化，企業(yè)的稅收籌劃方案也要隨之調(diào)整。企業(yè)應該采用符合現(xiàn)行法律法規(guī)的方法進行納稅籌劃，不能采用隱瞞、欺騙等違法手段。

2、成本效益原則

企業(yè)開展稅收籌劃獲得稅收效益的同時需要為實施這些籌劃方案付出一定的成本代價。企業(yè)進行稅收籌劃的根本目的是通過降低企業(yè)稅收負擔從而實現(xiàn)企業(yè)效益最大化，因此企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，應該遵守成本效益原則。企業(yè)應該充分比較籌劃獲得的稅收收益和付出成本費用的大小，只有在稅收收益遠大于成本費用的情況下，企業(yè)才能實施此項籌劃方案。

3、整體性原則

稅收籌劃的整體性原則體現(xiàn)在時間和空間兩個方面。從空間上來看，企業(yè)應該充分考慮實施一個稅種的籌劃方案對于其他稅種的稅負影響。稅收籌劃應該專注于整體稅負的輕重。從時間上來看，企業(yè)進行稅收籌劃不能只關(guān)注眼前利益，而應該追求長期稅負的減輕。只有在保證企業(yè)的整體稅負能夠在未來相當長一段時間內(nèi)能夠得到減輕，獲得稅收收益，這一項籌劃方案才能夠?qū)嵤┫氯ァ?/p>

三、企業(yè)進行稅收籌劃的意義

（一）稅收籌劃有利于提高納稅人的納稅意識

企業(yè)開展稅收籌劃是為了使用合法化的方法為企業(yè)節(jié)稅，這樣的方式可以抑制偷漏稅行為，因此可以提高納稅人的納稅意識。我國的企業(yè)普遍存在著納稅意識不高的現(xiàn)狀，納稅人經(jīng)常忽視合法納稅的重要性，認為納稅會影響企業(yè)的經(jīng)濟效益，因此企業(yè)違反國家法律法規(guī)的規(guī)定，采用不正當手段偷稅、逃稅的現(xiàn)象時有發(fā)生。而當企業(yè)將納稅籌劃這種財務管理活動作為一項企業(yè)日常財務管理工作加以開展執(zhí)行的時候，納稅人可以逐漸認識和理解合法納稅的重要性，提高了納稅意識。

（二）稅收籌劃有助于實現(xiàn)企業(yè)財務目標-利益最大化

企業(yè)進行所有財務管理活動的目標都是為了使得企業(yè)價值最大化，因此企業(yè)開展稅收籌劃也是為了實現(xiàn)企業(yè)的財務目標。企業(yè)通過認真研究現(xiàn)行稅法和其他相關(guān)法律法規(guī)，科學分析企業(yè)的納稅現(xiàn)狀，在成本效益原則和整體性原則的指引下采用科學合理的方法制定多套可行的籌劃方案。然后企業(yè)通過比較多套稅收方案，選擇企業(yè)最適合的方案開展納稅籌劃。這樣的稅收籌劃可以減小納稅人的稅負，從而減小當期或者未來的利潤流出，增加企業(yè)當期利潤和可支配資源，從而有助于企業(yè)實現(xiàn)利益最大化的財務目標，并且為企業(yè)的長遠發(fā)展打下基礎(chǔ)。

（三）稅收籌劃有利于提高企業(yè)管理水平

企業(yè)開展納稅籌劃工作可以提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和財務管理水平。企業(yè)的經(jīng)營管理水平表現(xiàn)在盈利能力、償債能力和資本利用效率各方面。通過合理的稅收籌劃方法，企業(yè)可以降低運營成本從而增加稅收利潤，因此增加了企業(yè)的盈利能力。而在償債能力方面，通過轉(zhuǎn)移、減少以及合理分配當期稅收負擔，企業(yè)可以增加流動性，使得現(xiàn)金流動更加靈活，從而提高了企業(yè)的償債能力。企業(yè)的財務管理活動主要圍繞投資、籌資以及利潤分配三項財務決策活動。而稅收籌劃活動對于這三項財務決策的制定都有顯著地影響。另外，企業(yè)進行稅收籌劃活動之前需要科學分析企業(yè)現(xiàn)在的財務狀況以及未來的財務能力，這個分析過程加強了企業(yè)的財務預測能力，提高企業(yè)財務管理水平。

四、油田鉆井企業(yè)的稅收籌劃策略

（一）油田鉆井企業(yè)投資的稅收籌劃

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程離不開投資決策。油田鉆井企業(yè)應該通過選擇適當?shù)耐顿Y行業(yè)、伙伴、期限以及方式來合理籌劃應納稅款。同時企業(yè)應當持續(xù)關(guān)注國家產(chǎn)業(yè)政策的變化，投資對于進行納稅籌劃有利的行業(yè)。例如在固定資產(chǎn)投資方面，由于油田鉆井企業(yè)的固定資產(chǎn)多為大型專業(yè)設備，因此對于固定資產(chǎn)投資的籌劃顯得尤為重要?？紤]到我國未來有實施消費性增值稅的可能，因此企業(yè)可以在投資固定資產(chǎn)時考慮首先采用經(jīng)營租賃的方式，等到合適的投資時機再做出購買固定資產(chǎn)的決策，使得將來可以從稅基中較多的扣除固定資產(chǎn)投資額。其次，由于油田鉆井企業(yè)投資與油氣資源的地理位置密切相關(guān)，而我國油氣分別大多數(shù)在西部地區(qū)。因此企業(yè)在進行投資決策時，可以考慮利用西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，增加西部投資力度。另外，國家對于高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度較大，所以油田鉆井企業(yè)可以嘗試加大投資高新項目，從而利用相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。

（二）油田鉆井企業(yè)籌資的稅收籌劃

企業(yè)必須進行籌資活動是企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營的基礎(chǔ)。因此企業(yè)如果在籌資過沖中進行有效的稅收籌劃也是非常重要的。由于石油行業(yè)的固定資產(chǎn)投資較大，對于資金的需求較高，因此籌資活動頻繁。通過科學地規(guī)劃籌資活動中的稅收籌劃，可以獲得較多收益。一般來說，企業(yè)可以通過內(nèi)部籌資、負債籌資和權(quán)益籌資三種方式進行融資。而內(nèi)部籌資和權(quán)益籌資的過程較難進行納稅籌劃，因此納稅籌劃的方法主要體現(xiàn)在負債籌資的過程中。油田鉆井企業(yè)可以通過內(nèi)部設立財務公司，采用集體內(nèi)關(guān)聯(lián)借貸的方法進行籌資。這樣的形式一方面可以在利率有差別的企業(yè)之間轉(zhuǎn)移稅收負擔，又可以籌劃利息收入從而獲得延后納稅的好處。在進行這樣的納稅籌劃方案時需要注意國家相關(guān)稅收政策中的特殊規(guī)定和限制，防止發(fā)生違法違規(guī)的行為或者采用沒有達到預期效果的籌劃方法。

（三）油田鉆井企業(yè)經(jīng)營管理的稅收籌劃

油田鉆井企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動比較負責，涉及到許多類型的業(yè)務核算，因此對于經(jīng)營管理過程的稅收籌劃具有重要意義。在固定資產(chǎn)折舊方法的選擇方面，對于普通的固定資產(chǎn)可以采用加速折舊的方法，從而取得延遲納稅的效果。而對于油氣資產(chǎn)，根據(jù)我國會計準則的規(guī)定，可以采用兩種方法計提折耗。一般的籌劃方案中盡量選用產(chǎn)量法，可以節(jié)省較多的納稅支出。在固定資產(chǎn)租賃方面，油田鉆井企業(yè)需要研究分析采用經(jīng)營租賃或是融資租賃的方法可以增加企業(yè)的整體經(jīng)濟效益。由于行業(yè)的特殊性，企業(yè)需要考慮固定資產(chǎn)入賬時的棄置費用。符合預計負債認定的，需要做出相應的會計處理。在固定資產(chǎn)廢棄時也應發(fā)生對應的處置費用。另外，我國稅收法律、法規(guī)每年都根據(jù)我國實際情況以及國際慣例進行修正，因此常常出現(xiàn)新舊稅法并行的情況。在這樣的背景下，油田鉆井企業(yè)應當充分利用未廢除的稅收優(yōu)惠政策，盡可能的降低企業(yè)稅收負擔，提高稅收收益。但是企業(yè)在進行這樣的籌劃操作時要密切關(guān)注稅收法律法規(guī)的變化，避免違法違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生。

五、結(jié)語

石油作為一種全世界重要的基礎(chǔ)能源和化工原料，更是一種戰(zhàn)略物資，它關(guān)系著國家的經(jīng)濟發(fā)展和經(jīng)濟安全。當全球能源競爭越來越激烈，我國油田鉆井企業(yè)也面臨著巨大的競爭和發(fā)展壓力。在這樣的背景下，油田鉆井企業(yè)的管理者如何提高企業(yè)經(jīng)營效率，增加企業(yè)的綜合實力和競爭力顯得尤為重要。通過稅收籌劃的方式減輕企業(yè)稅負正是一種提高企業(yè)經(jīng)濟效益的有效方法。因此我國油田鉆井企業(yè)應該在充分掌握相關(guān)行業(yè)的特殊稅收政策規(guī)定的前提下，充分把握企業(yè)自身情況，運用科學的稅收籌劃方法降低企業(yè)的經(jīng)營成本，增加企業(yè)經(jīng)營利潤，從而增加企業(yè)價值。根據(jù)本文的研究分析，油田鉆井企業(yè)可以在投資過程、籌資過程和日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中進行稅收籌劃。我們相信這樣的努力有利于我國油田鉆井企業(yè)的長遠發(fā)展，從而使得在國際激烈的競爭中擁有一席之地。

參考文獻：

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[4]張國柱.企業(yè)財務管理中的稅收籌劃應用問題研究[J].西安建筑科技大學,2007.

篇(7)

一、企業(yè)財務管理中稅收籌劃的應用價值和兩者的關(guān)系

1.企業(yè)財務管理中稅收籌劃的應用價值分析

企業(yè)的財務管理是保障企業(yè)在市場中生存發(fā)展的基礎(chǔ)，在財務管理中的稅收籌劃的應用，就有著鮮明的價值體現(xiàn)。能在稅收籌劃管理的應用下對企業(yè)盈利能力，以及償債能力得到有效提高。企業(yè)的發(fā)展其自身的發(fā)展水平主要是通過盈利能力進行衡量的，所以企業(yè)盈利大小就和稅后利潤大小有著緊密聯(lián)系。企業(yè)要想在稅后利潤最大化的呈現(xiàn)，就要能夠充分的注重稅收籌劃的工作科學有效的實施，在這一方面的工作得到了完善化，就能將企業(yè)的整體盈利能力和償債能力得到加強。

再者，企業(yè)的財務管理工作中對稅收籌劃的應用價值，還體現(xiàn)在對經(jīng)營管理水平的提升，以及會計管理水平提升層面。企業(yè)的實際經(jīng)營發(fā)展過程中，其中比較重要的要素就是資金以及利潤和成本。而在企業(yè)經(jīng)營中稅收籌劃的實施，就能夠?qū)⑦@幾者進行綜合。這就能夠?qū)⒄w的經(jīng)營管理水平得到有效提升，在實施稅收籌劃的實施過程中，在對財務工作人員方面的要求也有著相應的提升，從而就能將會計管理水平得以有效提升。

另外，企業(yè)財務管理過程中對稅收籌劃的應用，能有效防止企業(yè)陷入到稅收法額陷阱當中。在這一方面的應用加強，就能充分保障企業(yè)在市場經(jīng)濟發(fā)展中的競爭優(yōu)勢加強。

2.企業(yè)財務管理與稅收籌劃關(guān)系分析

企業(yè)的財務管理是企業(yè)生存發(fā)展的基礎(chǔ)，而和稅收籌劃之間也有著緊密的聯(lián)系。在實際的財務管理過程中，對和企業(yè)的每項工作都有著緊密的聯(lián)系。稅收籌劃是財務管理中的重要要素，對加強企業(yè)的財務管理有著重要意義。在稅收籌劃的工作開展過程中，主要是圍繞著企業(yè)財務管理活動進行開展的，在應用的目標上都是為了企業(yè)的利潤最大化。所以在稅收籌劃的工作實施收益方面，也會對企業(yè)的獲利能力有著直接的影響。而在企業(yè)的財務管理的工作方面，其主要就是起到財務決策的作用，能為企業(yè)的領(lǐng)導者在決策中提供真實準確的數(shù)據(jù)信息，才能幫助企業(yè)獲得利潤。兩者對企業(yè)的利潤獲得的目的都是相同的。而稅收籌劃作為是財務管理中的重要組成，兩者也是相互影響的，如果財務管理的質(zhì)量得不到提高，也會影響到稅收籌劃的進一步發(fā)展。

二、企業(yè)財務管理的稅收籌劃的特征以及類型分析

1.企業(yè)財務管理的稅收籌劃的主要特征體現(xiàn)分析

從企業(yè)的財務管理中的稅收籌劃的特征來看，主要體現(xiàn)在多個層面，其中在合法性特征上是比較基礎(chǔ)的特征。也就是企業(yè)的財務管理過程中的稅收籌劃要能夠和法律的先關(guān)規(guī)范相符合，不能與其相抵觸。而在稅收籌劃的目的性特征層面，就體現(xiàn)出了稅收籌劃作為理財活動和籌劃活動，就要能為實現(xiàn)一定意圖和目標來加以實施，所以在目的性的目標上體現(xiàn)的就比較突出。

再者，財務管理的稅收籌劃在預期性的特征上也比較突出，在對稅收籌劃的實際應用過程中，主要就是對未來經(jīng)濟事項作出的預測。因為在納稅義務的滯后性性質(zhì)的基礎(chǔ)上，企業(yè)只有在交易之后才能進行納稅。在這一客觀實施的情況下，就能夠在財務管理過程中稅收籌劃的相關(guān)工作得以實施，也能將稅收籌劃的預期性特征得以鮮明呈現(xiàn)。

另外，企業(yè)的財務管理稅收籌劃的專業(yè)性特征以及風險性特征層面也有著呈現(xiàn)。從其專業(yè)性特征層面來看，主要就是在進行稅收籌劃中是按照國家的標準要求進行執(zhí)行的，所以在專業(yè)性上就比較強。而風險性的特征則主要是體現(xiàn)在，這一籌劃活動是有著預見性的，所以在籌劃過程中就會有著一定的風險。

2.企業(yè)財務管理的稅收籌劃的主要類型分析

從當前我國的企業(yè)財務管理而對稅收籌劃類型來看，根據(jù)不同的標準就能夠?qū)⒍愂栈I劃分成不同的類型。其中的節(jié)稅籌劃類型就是比較常見的，也是合法方式下的稅收籌劃類型。在這一類型的稅收籌劃，主要是通過對稅法當中的起征點以及減免稅等優(yōu)惠應用，在投資以及籌資的活動中進行科學化的安排，就能夠達到少繳稅以及不交稅的目的。在這一類型的稅收籌劃方面主要就是對國家的一些優(yōu)惠政策的應用。

再者，企業(yè)財務管理中稅收籌劃的類型中避稅籌劃也是比較重要的。這會非違法方式的稅收籌劃的方法，主要就是在對當前的稅法充分了解以及對相關(guān)的財會知識掌握情況下，對稅法的一些規(guī)范沒有違背，從而在企業(yè)的財務管理中的投融資等方面，結(jié)合實際進行科學化的安排。這樣也能起到避稅的目的。

除此之外，對于企業(yè)的財務管理過程中稅收籌劃的類型中的稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃類型也比較只能夠。在這一類型中的稅收籌劃，主要是通過對經(jīng)濟手段的應用，然后對價格實施相應的調(diào)整以及變動等，將稅負進行轉(zhuǎn)嫁其它人進行承擔。通過這樣的方式也能起到稅負轉(zhuǎn)嫁的作用，對企業(yè)的財務管理的壓力也能得到有效減輕。

三、企業(yè)財務管理中稅收籌劃應用的可行性及存在的問題分析

1.企業(yè)財務管理中稅收籌劃應用的可行性分析

企業(yè)的財務管理過程中，稅收籌劃在其中應用有著其可行性。由于稅收差別待遇，能夠為企業(yè)在這一工作中開拓發(fā)展的空間。企業(yè)在對稅收籌劃的應用過程中，主要是對企業(yè)的投資以及經(jīng)營等活動進行的科學合理化的安排。通過對稅收籌劃得以明確化以及進行規(guī)范化，就使得企業(yè)在稅收籌劃的發(fā)展空間上得到了拓展，有利于其作用的良好發(fā)揮。同時在財務管理過程中對稅收籌劃加以應用，也能制度上能提供相應保障，這就比較有利于企業(yè)的財務管理的質(zhì)量水平提升。在稅收籌劃的實際應用中，也能夠為財務管理的內(nèi)容進行增加，豐富了財務管理的功能，在這一方面的工作效率也能有效提升。

2.企業(yè)財務管理中稅收籌劃應用存在的問題分析

從當前我國的企業(yè)財務管理中的稅收籌劃應用現(xiàn)狀來看，還有諸多方面存在著問題有待解決。這些問題主要體現(xiàn)在，一些企業(yè)對稅收籌劃的了解沒有全面化。企業(yè)的財務管理中對稅收籌劃的引入，在我國的發(fā)展時間相對比較短，一些企業(yè)在這一概念的理解就不是很深入。一些企業(yè)的財務管理人員對稅收籌劃有著錯誤性的理解，認為直接的偷稅漏稅以及逃稅，要比復雜化的稅收籌劃來的方便，對稅收籌劃的科學正確應用沒有得到正視。還有是企業(yè)的稅收籌劃中在風險意識上還沒有充分體現(xiàn)，在企業(yè)的財務管理過程中，對稅收籌劃的風險沒有注重，這就對財務管理的水平提升有著很大的阻礙。

再者，企業(yè)的財務管理中對稅收籌劃的成本意識方面相對比較缺乏，以及在相關(guān)的人才方面還比較缺乏。一些工作人員對稅收籌劃的了解只停留在表面。這些層面的問題就對我國的企業(yè)財務管理的進一步發(fā)展有著很大的影響。對這些問題就要能及時的解決，針對性的應對，這樣才能有助于企業(yè)的財務管理中稅收籌劃的科學有效應用。

四、企業(yè)財務管理中稅收籌劃應用的優(yōu)化策略探究

為能夠?qū)⒍愂栈I劃在企業(yè)財務管理中科學應用，就要注重措施的科學實施，筆者結(jié)合實際對企業(yè)財務管理中稅收籌劃的應用策略進行了探究，在這些策略實施下，就能對企業(yè)財務管理的質(zhì)量水平得以提升。

第一，將稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的應用，要能嚴格遵循相應原則。只有在這些原則遵循下，才能有助于企業(yè)財務管理。其中在合法性原則方面要得以重視，對稅收籌劃的應用要在法律框架下加以應用，不能對國家財務會計的相關(guān)法規(guī)等進行違背。對稅收籌劃的應用要和時展相結(jié)合，根據(jù)最新的法律規(guī)范來進行遵循。還要能在實施中和財務管理的總目標相統(tǒng)一。財務管理和稅收籌劃的目標都是相同的，都是為企業(yè)的利潤最大化而實施的，所以兩者目標要能相統(tǒng)一。除此之外，企業(yè)財務管理稅收籌劃的應用也要能將成本效益原則，以及服務于財務決策過程原則相遵循。只有在這些原則的遵循下，才能有利于稅收籌劃的應用價值最大發(fā)揮。

第二，將稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的應用，能在不同的階段得以發(fā)揮作用。將稅收籌劃在企業(yè)財務管理中籌資決策中的應用中，就要能充分的了解籌資方式的多樣化。企業(yè)會有著不同稅負以及成本列支方式等，通過將稅收籌資在企業(yè)財務管理中加以應用，就能將籌資的成本得以有效降低。在具體的應用中就要能加以選擇，對金融機構(gòu)融資以及非金融機構(gòu)借款等都能加以結(jié)合實際選擇。

第三，企業(yè)的財務管理過程中，要能充分注重稅收籌資的應用。對于缺乏稅收籌資觀念的問題要能及時性的轉(zhuǎn)變。在我國的稅收制度的進一步優(yōu)化發(fā)展背景下，在稅務體制管理的層次性要進一步的深化。政府方面就要在稅務活動的開展上加大力度，在這些基礎(chǔ)知識的宣傳工作方面進行加強，并要能積極的引導企業(yè)對稅收籌劃的行為規(guī)范性實施，認識到稅收籌劃應用重要性以及科學性等。

第四，企業(yè)財務管理的稅收籌劃的應用，要以企業(yè)利潤最大化為目標。財務工作人員要能夠結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營情況進行綜合分析，將稅收籌劃在財務管理中的應用利弊要能得以有效的權(quán)衡，進行實施科學性的籌劃。企業(yè)的稅收籌劃的實施中，要嚴格和稅法的時效性相遵循，對風險的防范要能加強。在當前的經(jīng)濟環(huán)境多變的情況下，稅法也會相應的變化，企業(yè)在對稅收籌劃的實際應用過程中，就要能夠和稅法的相關(guān)規(guī)定緊密結(jié)合。

第五，企業(yè)的財務管理中對稅收籌劃的應用，還要能夠?qū)Χ愂栈I劃的管理實施機制建設工作得以完善化。這就需要對一些專家進行聘請，結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展情況，來進行制定相適應的稅收籌劃的科學機制。要能確保獨立進行稅收籌劃方案的設計，將機制和相關(guān)法律規(guī)范進行緊密結(jié)合，只有在這些方面得到了完善加強，才能有助于稅收籌劃的應用價值充分體現(xiàn)。