序論：寫(xiě)作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃范文，愿它們成為您寫(xiě)作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 企業(yè)稅收策劃 分離

改革開(kāi)放以來(lái)，伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷的發(fā)展和完善，在財(cái)稅方面，我國(guó)也在不斷改革和創(chuàng)新稅收體制與會(huì)計(jì)體制，取得了一定的成就，與此同時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的差距也日益明顯。具體在財(cái)稅核算管理的過(guò)程中，如在核算企業(yè)的存貨和固定資產(chǎn)折舊時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算方法可以根據(jù)企業(yè)的自身情況在各種核算方法中任意選擇，而在進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)處理時(shí)，必須要依據(jù)稅務(wù)方面的法律法規(guī)和準(zhǔn)則來(lái)進(jìn)行，嚴(yán)格受稅法的約束。

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離的意義

基于稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間的不同，實(shí)施稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離模式的意義也顯得尤為重要。將稅務(wù)會(huì)計(jì)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離開(kāi)來(lái)，不僅能監(jiān)督企業(yè)稅務(wù)資金的變動(dòng)，還可以在合法的前提下分析企業(yè)稅務(wù)因素，幫助企業(yè)合理避稅。

（一）提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)要使自身的競(jìng)爭(zhēng)力得以提高，就要通過(guò)最大限度降低生產(chǎn)成本使利潤(rùn)提高的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)。而所得稅在企業(yè)的成本中所占的比重較大，因此，只有將企業(yè)的稅務(wù)從財(cái)務(wù)中分離開(kāi)來(lái)，進(jìn)行科學(xué)細(xì)致的會(huì)計(jì)管理，才能有效降低企業(yè)成本，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的提高，加強(qiáng)企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）強(qiáng)化了企業(yè)的自身管理

企業(yè)的納稅籌劃是企業(yè)進(jìn)行自身管理過(guò)程中的一部分，且在企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理中占據(jù)著重要地位。這就要求企業(yè)必須切實(shí)理解并熟練掌握稅務(wù)方面的法律法規(guī)和業(yè)務(wù)知識(shí)，才能在稅務(wù)籌劃時(shí)有合法的法律依據(jù)專業(yè)知識(shí)做支撐，才能使稅收籌劃更加科學(xué)規(guī)范，合理合法地達(dá)到避稅減少企業(yè)損失的目的。而財(cái)稅分離的模式使相關(guān)管理人員能夠?qū)Ｐ闹铝τ诙悇?wù)會(huì)計(jì)或是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的研究，對(duì)這兩方面的管理就更加細(xì)致而專業(yè)。

（三）提升了企業(yè)形象

隨著社會(huì)的發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展和變革，實(shí)施稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離的模式，能使企業(yè)的財(cái)務(wù)制度和稅務(wù)制度都得到更好的發(fā)展和完善，針對(duì)企業(yè)管理中的稅務(wù)問(wèn)題也有了專門(mén)的法律法規(guī)和規(guī)定，這樣在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)就能依照相關(guān)規(guī)定和準(zhǔn)則來(lái)進(jìn)行，使企業(yè)的稅務(wù)管理摒棄掉過(guò)去模糊的工作形式，用以清晰合理科學(xué)的方式來(lái)取代，不僅能有效降低企業(yè)的涉水風(fēng)險(xiǎn)，還在很大程度上提升了企業(yè)的自身形象。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，尤其是一些上市公司，政府、監(jiān)管部門(mén)和投資者們?cè)谠u(píng)價(jià)、監(jiān)管和選擇企業(yè)時(shí)會(huì)更加嚴(yán)格，有著不同于一般企業(yè)的挑剔。而良好積極的企業(yè)形象有助于提升企業(yè)在政府、監(jiān)管部門(mén)和投資者等外部機(jī)構(gòu)的印象，能博取更多的好感和依賴，這樣自身的市場(chǎng)機(jī)會(huì)就會(huì)大大增多，有助于公司的發(fā)展提高。

二、財(cái)稅分離模式下的企業(yè)稅收籌劃

以相關(guān)法律法規(guī)為指導(dǎo)，在符合法律規(guī)定的基礎(chǔ)上，優(yōu)先選擇能使企業(yè)稅收收益達(dá)到最大化的方案，再依照方案籌劃出具體措施進(jìn)行相應(yīng)的活動(dòng)，是企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)和納稅籌劃應(yīng)做的內(nèi)容。

一方面，企業(yè)依據(jù)稅務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行合法合理的稅收籌劃，能使企業(yè)的稅收成本得以有效降低，從而取得稅收收益，實(shí)現(xiàn)稅收利潤(rùn)的最大化。這不同于偷稅漏稅的稅收欺詐行為，它是以企業(yè)的長(zhǎng)期利益為出發(fā)點(diǎn)，在日常經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，通過(guò)運(yùn)用稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)和業(yè)務(wù)知識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)方面的核算和管理能力，合理安排和運(yùn)行企業(yè)在納稅上的各類事宜，來(lái)使企業(yè)的納稅籌劃更為科學(xué)、規(guī)范，對(duì)減少企業(yè)的納稅損失、提高企業(yè)稅收利潤(rùn)起著積極的促進(jìn)作用，并且在選擇納稅方案時(shí)，可充分利用各種稅收優(yōu)惠政策，選擇能使企業(yè)稅收成本有效降低的最優(yōu)方案。

另一方面，財(cái)稅分離模式下的納稅籌劃不僅能提高企業(yè)的納稅意識(shí)，還能使企業(yè)在復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境中提升自身競(jìng)爭(zhēng)力，得以良好發(fā)展。納稅籌劃并不是早就存在的，相反在過(guò)去，社會(huì)還是比較排斥納稅籌劃，特別是稅務(wù)機(jī)關(guān)，會(huì)將納稅籌劃以避稅相提并論，認(rèn)為納稅籌劃就是逃稅避稅，不應(yīng)該對(duì)此進(jìn)行研究。隨著社會(huì)的發(fā)展和人們認(rèn)知的提高，社會(huì)和各種機(jī)構(gòu)部門(mén)也逐漸認(rèn)可了納稅籌劃，認(rèn)同了它為企業(yè)和社會(huì)以及稅務(wù)部門(mén)帶來(lái)的積極作用，這是納稅意識(shí)普遍提高的一種表現(xiàn)，是由當(dāng)前社會(huì)發(fā)展進(jìn)步下，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離而對(duì)稅務(wù)有了更為細(xì)致科學(xué)的研究和管理來(lái)決定的，它符合各項(xiàng)法律法規(guī)與準(zhǔn)則的規(guī)定和約束，應(yīng)在全社會(huì)予以提倡。從企業(yè)的整體和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看，企業(yè)進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃，有效減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高了企業(yè)的稅收利潤(rùn)，企業(yè)具有了持續(xù)發(fā)展的活力和動(dòng)力，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中也就能脫穎而出。同時(shí)企業(yè)的利潤(rùn)提高了，相應(yīng)的應(yīng)納稅款也會(huì)增加，這樣不僅不會(huì)使國(guó)家的稅收收入減少，反而還在一定程度上增加了國(guó)家稅收，這是一個(gè)可持續(xù)發(fā)展的良性循環(huán)，值得推廣和提倡。

三、結(jié)束語(yǔ)

篇(2)

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)區(qū)別作用

稅務(wù)會(huì)計(jì)師（CTAC）是由中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)認(rèn)證的國(guó)家高級(jí)財(cái)稅管理人才重點(diǎn)培養(yǎng)項(xiàng)目，是以國(guó)家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對(duì)納稅人應(yīng)納稅款的形成，計(jì)算和繳納；即稅務(wù)活動(dòng)所引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，以及稅務(wù)統(tǒng)籌管理、稅務(wù)檢查、納稅籌劃等一系列與稅務(wù)相關(guān)的稅務(wù)工作，以保障國(guó)家利益和納稅人合法權(quán)益的一種企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)專職崗位和專業(yè)會(huì)計(jì)人才。稅務(wù)會(huì)計(jì)師，是企業(yè)管理涉稅事務(wù)的直接代表和責(zé)任人；是具備現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和能力的專業(yè)人才；是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)稅管理逐漸專業(yè)化、職業(yè)化的具體體現(xiàn)。

我國(guó)的稅務(wù)會(huì)計(jì)師認(rèn)證起步較晚，而人們對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的認(rèn)識(shí)也較陌生，人們普遍容易把稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)混淆。事實(shí)上稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有很多的區(qū)別。主要表現(xiàn)在以下方面：

一、目標(biāo)不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目的是給決策者提供信息。稅務(wù)會(huì)計(jì)的目的是向信息使用者提供所得稅方面的信息，便于稅務(wù)部門(mén)征稅。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)方式是提供報(bào)表。稅務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)方式是納稅申報(bào)

二、遵循的依據(jù)不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的依據(jù)是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度。稅務(wù)會(huì)計(jì)的依據(jù)是稅收法規(guī)。

三、核算基礎(chǔ)不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算基礎(chǔ)。稅務(wù)會(huì)計(jì)主要以收付實(shí)現(xiàn)制為核算基礎(chǔ)。

四、核算對(duì)象不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的是企業(yè)全部的資金運(yùn)動(dòng)。稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的對(duì)象是狹義的稅務(wù)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程。

五、對(duì)會(huì)計(jì)上的穩(wěn)健原則態(tài)度不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行穩(wěn)健原則。稅務(wù)會(huì)計(jì)一般不對(duì)未來(lái)?yè)p失和費(fèi)用進(jìn)行預(yù)計(jì)。

六、會(huì)計(jì)要素不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有六大要素，即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收人、費(fèi)用和利潤(rùn)。稅務(wù)會(huì)計(jì)的要素有四項(xiàng)：即應(yīng)稅收入、扣除費(fèi)用、納稅所得（應(yīng)稅收益）和應(yīng)納稅額。

七、程序不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范化的程序是“會(huì)計(jì)憑證一會(huì)計(jì)帳簿一會(huì)計(jì)報(bào)表”的順序。稅務(wù)會(huì)計(jì)沒(méi)有規(guī)范化的要求。

從以上兩者的區(qū)別來(lái)看，可知：企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的對(duì)象是企業(yè)發(fā)生的以貨幣計(jì)量的全部經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，其財(cái)務(wù)報(bào)表全面反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，報(bào)送的對(duì)象是投資者、債權(quán)人、企業(yè)主管部門(mén)及其他會(huì)計(jì)信息使用者。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)遵循的是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)行業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。而稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象是因納稅而引起的稅款的形成、計(jì)量、繳納、補(bǔ)退等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資金運(yùn)動(dòng)，它通過(guò)對(duì)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的反映和核算，保證納稅人依法納稅，使納稅人的經(jīng)營(yíng)行為既符合稅法，又最大限度地減輕稅收負(fù)擔(dān)，所提供的信息主要服務(wù)于國(guó)家稅務(wù)部門(mén)和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者。稅務(wù)會(huì)計(jì)不僅要遵循一定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，更要受稅法的約束。當(dāng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的規(guī)定和稅法的規(guī)定相抵觸時(shí)，企業(yè)可以按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，但在納稅時(shí)，必須按照稅法的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。由于我國(guó)稅法越來(lái)越健全，稅收管理越來(lái)越嚴(yán)格、計(jì)算方式越來(lái)越復(fù)雜，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度以及一系列稅收法律法規(guī)的完善，使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)出現(xiàn)差異，它們對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的要求也隨之出現(xiàn)了分歧，于是，稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離是必然趨勢(shì)。而稅務(wù)會(huì)計(jì)師是稅務(wù)會(huì)計(jì)的專業(yè)人才，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，多元化的股權(quán)結(jié)構(gòu)和債權(quán)結(jié)構(gòu)代替了政府投資一統(tǒng)天下的格局，這就要求政府通過(guò)稅收政策法規(guī)、貨幣政策等手段來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的宏觀調(diào)控。因此，企業(yè)為了維護(hù)自身安全，必須在良好運(yùn)行的同時(shí)，了解我國(guó)基本稅制，做好稅務(wù)管理工作，積極準(zhǔn)確的應(yīng)對(duì)各類涉稅活動(dòng)，那么在處理這些涉稅活動(dòng)中，稅務(wù)會(huì)計(jì)師的作用就顯得尤為重要了。

縱觀整個(gè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的過(guò)程分析來(lái)看，結(jié)合企業(yè)各方面的涉稅實(shí)際情況，我認(rèn)為稅務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)中的作用主要表現(xiàn)在以下方面：

1.稅務(wù)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理起到至關(guān)重要的作用

有利于企業(yè)增強(qiáng)依法納稅的納稅觀念。依法納稅是每個(gè)納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，否則將受到相應(yīng)的處罰。納稅人自行申報(bào)納稅要求稅務(wù)會(huì)計(jì)必須熟悉稅法，了解企業(yè)涉稅資金運(yùn)動(dòng)的規(guī)律，盡可能的及時(shí)、足額繳納稅款，以避免不必要的稅收損失。從而形成依法納稅光榮、偷稅逃稅可恥的納稅觀念，提高納稅意識(shí)，養(yǎng)成自覺(jué)納稅的良好習(xí)慣。只有精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，又熟練掌握稅收政策法規(guī)的稅務(wù)會(huì)計(jì)師，才能夠及時(shí)根據(jù)稅務(wù)部門(mén)要求和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，計(jì)算和申報(bào)、繳納稅款，自覺(jué)履行納稅義務(wù)。

2.稅務(wù)會(huì)計(jì)師有利于促進(jìn)企業(yè)正確處理分配關(guān)系。

稅收是國(guó)家參與企業(yè)收益分配的主要手段，為了保證國(guó)家財(cái)政收入的及時(shí)穩(wěn)定，稅務(wù)會(huì)計(jì)時(shí)會(huì)嚴(yán)格按稅法的規(guī)定核算和反應(yīng)企業(yè)的納稅活動(dòng)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)納稅活動(dòng)的監(jiān)督和管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以根據(jù)稅務(wù)會(huì)計(jì)提供的信息資料，檢查糾正納稅人違反稅收法令、制度規(guī)定的錯(cuò)誤行為，以維護(hù)國(guó)家稅法的嚴(yán)肅性，正確處理有關(guān)各方的收益分配關(guān)系。

3.稅務(wù)會(huì)計(jì)師有利于維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，通過(guò)合理的稅收籌劃減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

目前不少企業(yè)，特別是那些中小型企業(yè)對(duì)于如何在依法納稅的前提下依法爭(zhēng)取和維護(hù)自身的合法利益知之不多，分不清楚偷稅和合法節(jié)稅的界限，不熟悉稅務(wù)籌劃的途徑與方法，經(jīng)常在不知不覺(jué)中放棄獲取稅收利益的機(jī)會(huì)，或者盲目行動(dòng)導(dǎo)致無(wú)謂的利益損失。稅務(wù)會(huì)計(jì)師在遵守國(guó)家稅法、不損害國(guó)家利益的前提下，通過(guò)合理籌劃，選擇合適的經(jīng)營(yíng)方式，能有效地降低企業(yè)稅收成本，讓企業(yè)獲得最大限度的稅后利潤(rùn)。

4.稅務(wù)會(huì)計(jì)師有利于促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理

稅務(wù)會(huì)計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部的一種特殊的會(huì)計(jì)管理活動(dòng)，以稅收法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度為依據(jù)，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，監(jiān)督稅務(wù)行為。并參與涉稅決策，從而能有效促進(jìn)企業(yè)改善內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)通過(guò)實(shí)施納稅籌劃不僅可以合理減輕稅負(fù)，而且避免了涉稅風(fēng)險(xiǎn)。這樣，可使得納稅人心境坦然，不會(huì)因偷捐稅而遭受經(jīng)濟(jì)上的處罰和名譽(yù)上的損失，也不會(huì)由此承擔(dān)心理上的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)際上相當(dāng)于一種收益。

第五：稅務(wù)會(huì)計(jì)師可使企業(yè)有效應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查。根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)稽查。所謂稅務(wù)稽查，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照國(guó)家有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、代扣代繳義務(wù)及其他稅法義務(wù)的情況進(jìn)行檢查和處理的全部活動(dòng)。稅務(wù)稽查有法律規(guī)定的流程和方法，稅務(wù)會(huì)計(jì)師首先了解稽查的方法、程序，可以充分利用稅務(wù)稽查之前的自查機(jī)會(huì)，認(rèn)真對(duì)企業(yè)自查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，可讓企業(yè)避免不必要的稅務(wù)處罰和稅務(wù)負(fù)擔(dān)。同時(shí)稅務(wù)會(huì)計(jì)師能認(rèn)真做好涉稅資料的整理工作，自覺(jué)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。另外，稅務(wù)會(huì)計(jì)師還清楚企業(yè)擁有的法定權(quán)利，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定，該陳述的要陳述，該申辯的要申辯，還可以依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)葯?quán)利。這樣可讓企業(yè)最大限度遠(yuǎn)離涉稅風(fēng)險(xiǎn)，減低企業(yè)稅務(wù)成本。

綜上所述，稅務(wù)會(huì)計(jì)師無(wú)論是對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)管理還是稅務(wù)籌劃以及稅務(wù)稽查都起著舉足輕重的作用，所以，稅務(wù)會(huì)計(jì)師的誕生無(wú)疑是眾望所歸。然而長(zhǎng)期以來(lái)，由于我國(guó)實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，稅收沒(méi)有發(fā)揮它調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要作用，企業(yè)無(wú)意間形成了重財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，輕稅務(wù)管理的局面。大多數(shù)企業(yè)沒(méi)考慮到稅收在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要作用，在設(shè)置稅務(wù)管理崗位時(shí)，只設(shè)置一個(gè)最低層次的或兼職的辦稅員負(fù)責(zé)所有納稅事項(xiàng)的處理，在遇到難度較大、政策性較強(qiáng)、情況復(fù)雜的涉稅事項(xiàng)處理不慎時(shí)，可能會(huì)造成管理失誤從而給企業(yè)帶來(lái)重大的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)人員基本都是學(xué)財(cái)會(huì)的，專業(yè)方向不同，較少涉及稅收專業(yè)知識(shí)，加上在工作過(guò)程中沒(méi)有接受過(guò)系統(tǒng)的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，基本上處于“無(wú)師自通”或“摸著石頭過(guò)河”的狀態(tài)，我國(guó)稅收政策復(fù)雜多變，素有“外行看不懂，內(nèi)行搞不清”的說(shuō)法，更何況企業(yè)處于被動(dòng)從屬地位，更無(wú)法及時(shí)、完整的了解稅收政策法規(guī)和各項(xiàng)辦稅規(guī)程，更不能準(zhǔn)確無(wú)誤的履行納稅義務(wù)，非故意造成多種不必要的經(jīng)濟(jì)損失和管理失誤。因此企業(yè)設(shè)置稅務(wù)會(huì)計(jì)師崗位，加強(qiáng)稅務(wù)管理，防范納稅風(fēng)險(xiǎn)，是十分必要、非常及時(shí)、完全可行的。

如何讓企業(yè)合理避稅，如何讓企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃等涉稅事物，這也要求稅務(wù)會(huì)計(jì)師要具備良好的職業(yè)道德和較高的專業(yè)水平，稅務(wù)會(huì)計(jì)師要樹(shù)立“偷逃漏恥，依法納稅光榮，合理避稅高明”的原則，全面了解稅收的法律法規(guī)并嚴(yán)格遵守，密切結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，明確稅收籌劃的目的與涉稅事項(xiàng)，涉稅環(huán)節(jié)，充分考慮稅制、市場(chǎng)、利率等變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；嚴(yán)格遵循成本效應(yīng)及穩(wěn)健性原則，切實(shí)做好稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)工作，在獲取真實(shí)、可靠、完整的籌劃材料的基礎(chǔ)上，選準(zhǔn)企業(yè)籌劃切入點(diǎn)，制定正確的籌劃步驟，才能做出最符合企業(yè)要求的有效的籌劃方案，才能充分體現(xiàn)出稅務(wù)會(huì)計(jì)師的價(jià)值。

參考文獻(xiàn)

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篇(3)

關(guān)鍵詞：稅收會(huì)計(jì) 結(jié)說(shuō)會(huì)計(jì) 稅務(wù)會(huì)計(jì) 稅收籌劃

我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)實(shí)行的是財(cái)稅合一的會(huì)計(jì)制度，但是隨著會(huì)計(jì)改革與國(guó)際接軌進(jìn)程的加快和稅收制度的不斷完善，西方財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)三大會(huì)計(jì)體系的逐漸形成，我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)的建立必將成為會(huì)計(jì)改革與發(fā)展的必然趨勢(shì)。繼而出現(xiàn)了稅收會(huì)計(jì)、納稅會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)等不同提法。關(guān)于對(duì)這三個(gè)概念的界定，理論界可謂眾說(shuō)紛紜，莫衷一是。有人認(rèn)為稅務(wù)會(huì)計(jì)就是企業(yè)納稅會(huì)計(jì)；有人認(rèn)為稅務(wù)會(huì)計(jì)就是國(guó)家稅收會(huì)計(jì)；還有人將代表國(guó)家利益的會(huì)計(jì)稱為稅務(wù)會(huì)計(jì)，將代表企業(yè)利益的會(huì)計(jì)稱為稅收會(huì)計(jì)。鑒于諸多觀點(diǎn)，筆者汰為有必要對(duì)三者的內(nèi)涵予以界定，明確稅務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)涵及其內(nèi)容。

一、概念界定

顧名思義，稅務(wù)會(huì)計(jì)是關(guān)于稅務(wù)的會(huì)計(jì)。稅收工作包括反映國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人兩方面的稅收活動(dòng)。若站在征稅人角度（稅務(wù)機(jī)關(guān)），稅務(wù)會(huì)計(jì)稱為“稅收會(huì)計(jì)”（即國(guó)家稅務(wù)會(huì)計(jì)）；若站在納稅人角度，稅務(wù)會(huì)計(jì)稱為“納稅會(huì)計(jì)”（即企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)）。由此可見(jiàn)，稅收會(huì)計(jì)和納稅會(huì)計(jì)是稅務(wù)會(huì)計(jì)的兩個(gè)方面，兩者都?xì)w屬于稅務(wù)會(huì)計(jì)，分別為稅務(wù)會(huì)計(jì)的一門(mén)專業(yè)會(huì)計(jì)。稅收會(huì)計(jì)是國(guó)家預(yù)算會(huì)計(jì)的一個(gè)組成部分，它是稅務(wù)機(jī)關(guān)核算稅收收人，反映和監(jiān)督稅款的征收、解繳、入庫(kù)和提退情況的稅務(wù)資金運(yùn)動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)，體現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)和國(guó)家金庫(kù)的關(guān)系，是屬于國(guó)家政府會(huì)計(jì)范疇的一門(mén)專業(yè)會(huì)計(jì)。納稅會(huì)計(jì)是以稅收法規(guī)為準(zhǔn)繩，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的理論和技術(shù)，并融會(huì)其他學(xué)科的方法以貨幣計(jì)價(jià)的形式，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地綜合反映、監(jiān)督和籌劃納稅人的稅務(wù)活動(dòng)，以便正確、及時(shí)、足額、經(jīng)濟(jì)地繳納稅金，井將這一信息提供給納稅人管理當(dāng)局和稅收機(jī)關(guān)的門(mén)專業(yè)會(huì)計(jì)。納稅會(huì)計(jì)具有直接受稅法制約的特點(diǎn)，體現(xiàn)了依法征納關(guān)系。稅務(wù)會(huì)計(jì)概括的說(shuō)就是以稅法為準(zhǔn)繩，運(yùn)用專門(mén)會(huì)計(jì)理論和方法，對(duì)社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中稅收或稅務(wù)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行反映和監(jiān)督的專業(yè)會(huì)計(jì)，劃分為稅收會(huì)計(jì)和納稅會(huì)計(jì)。通常意義上，將納稅會(huì)計(jì)稱為稅務(wù)會(huì)計(jì)。即稅務(wù)會(huì)計(jì)從廣義上，包括納稅會(huì)計(jì)和稅收會(huì)計(jì)；從狹義上，稅務(wù)會(huì)計(jì)即指納稅會(huì)計(jì)。下文中采用稅務(wù)會(huì)計(jì)的狹義概念，對(duì)稅收會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)作以比較、分析。

二、稅收會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系

兩者幾乎是同時(shí)產(chǎn)生，只要有稅收，就有計(jì)算應(yīng)納稅款的稅務(wù)會(huì)計(jì)和核算征收稅款的稅收會(huì)計(jì)，這是稅收活動(dòng)的兩個(gè)方面。這兩方面的銜接點(diǎn)是稅法。以稅法為準(zhǔn)繩，稅務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督納稅人自身及時(shí)、足額并且經(jīng)濟(jì)地繳納稅金，而稅收會(huì)計(jì)則要監(jiān)督所有納稅人及時(shí)、足額并且正確地繳納稅金。所以兩者存在著天然的、內(nèi)在的聯(lián)系。

三、稅收會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別

從稅收會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的定義來(lái)看，兩者的內(nèi)涵存有較大差異，并非簡(jiǎn)單的概念之別。但是目前我國(guó)理論界和實(shí)務(wù)界經(jīng)?；煜齼烧叩膮^(qū)別，這將不利于會(huì)計(jì)理論問(wèn)題的研究和會(huì)計(jì)改革的實(shí)踐，使之有失偏頗。本文擬從會(huì)計(jì)主體、會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)具體職能、會(huì)計(jì)核算對(duì)象、會(huì)計(jì)核算依據(jù)、會(huì)計(jì)記賬基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)核算范圍、會(huì)計(jì)核算難易程度及會(huì)計(jì)體系諸方面分析稅收會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)涵區(qū)別。

（一）會(huì)計(jì)主體不同

稅收會(huì)計(jì)的主體是直接負(fù)責(zé)組織稅金征收與人庫(kù)的國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)，包括從國(guó)家稅務(wù)總局到基層稅務(wù)所等各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)以及征收關(guān)稅的海關(guān)。稅務(wù)會(huì)計(jì)的主體是負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人（法人和自然人）。

（二）會(huì)計(jì)目標(biāo)不同

納稅人一方面滿足納稅企業(yè)管理當(dāng)局的需要，進(jìn)行稅務(wù)籌劃，尋求經(jīng)濟(jì)納稅（即節(jié)稅）的有效途徑，以實(shí)現(xiàn)降低費(fèi)用，達(dá)到稅后收益最大化的目的；另方面滿足稅收機(jī)關(guān)的需要，核算稅金的形成，保證及時(shí)、足額地繳納稅金。

（三）會(huì)計(jì)職能不同

稅收會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本職能是一致的，即核算與監(jiān)督資金運(yùn)動(dòng)。然而其具體職能不盡相同。稅收會(huì)計(jì)的具體職能受制于稅收會(huì)計(jì)的目標(biāo)，即參與稅收管理的職能和保證稅款安全的職能，從而為稅收政策的制定提供決策依據(jù)，并保證稅款及時(shí)、足額地繳入國(guó)庫(kù)。

（四）會(huì)計(jì)核算對(duì)象不同

稅收會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象共同構(gòu)成稅收資金運(yùn)動(dòng)的全過(guò)程。稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象是稅金的形成（從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金中分離出來(lái)），包括事前納稅的籌劃，事中稅款的計(jì)算、申報(bào)繳納、核算，稅后稅款計(jì)算、繳納正確性的檢查等項(xiàng)內(nèi)容。

（五）會(huì)計(jì)核算依據(jù)不同

稅收會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算依據(jù)有其一致之處，都遵從于稅法的具體規(guī)定。

（六）會(huì)計(jì)記賬基礎(chǔ)不同

稅收會(huì)計(jì)的主體是稅務(wù)部門(mén)，它是屬于非盈利性組織，一般執(zhí)行改良的權(quán)責(zé)發(fā)生制，即對(duì)稅款征集、解繳等的核算以收付實(shí)現(xiàn)制為記賬基礎(chǔ)，對(duì)固定資產(chǎn)的折舊、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷等需要?jiǎng)澐制陂g的業(yè)務(wù)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)。

（七）會(huì)計(jì)核算范圍不同

稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算范圍包括企業(yè)所有應(yīng)納的稅款，如流轉(zhuǎn)稅、所得稅、其他稅及關(guān)稅。而稅收會(huì)計(jì)則要區(qū)分稅種和征稅機(jī)關(guān)。關(guān)稅在我國(guó)是由海關(guān)對(duì)進(jìn)出國(guó)境的貨物征收的一種稅，也就是說(shuō)海關(guān)作為征集部門(mén)要征收關(guān)稅，與進(jìn)出口貨物有關(guān)的消費(fèi)稅、增值稅也由海關(guān)征收。

（八）會(huì)計(jì)核算難易程度不同

稅收會(huì)計(jì)是在稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，僅對(duì)納稅人繳納的稅款進(jìn)行核算，并作稅款的收入與付出的會(huì)計(jì)處理，會(huì)計(jì)核算較簡(jiǎn)單。稅務(wù)會(huì)計(jì)則是核算稅收資金與其經(jīng)營(yíng)資金相互交叉運(yùn)動(dòng)，其計(jì)稅、納稅的程序和方法及其會(huì)計(jì)處理比較復(fù)雜，增加了納稅會(huì)計(jì)核算的難度。

（九）會(huì)計(jì)體系不同

稅收會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)歸屬于不同的會(huì)計(jì)體系。稅收會(huì)計(jì)屬于國(guó)家預(yù)算會(huì)計(jì)體系，國(guó)外稱之為政府會(huì)計(jì)。

篇(4)

稅務(wù)籌劃是指納稅人在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資、理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為。這個(gè)概念說(shuō)明了稅務(wù)籌劃的前提條件是必須符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)；稅務(wù)籌劃的方向應(yīng)當(dāng)符合稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向；稅務(wù)籌劃的發(fā)生必須是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資理財(cái)活動(dòng)之前；稅務(wù)籌劃的目標(biāo)是使納稅人的稅收利益最大化。所謂“稅收利益最大化”，包括稅負(fù)最輕、稅后利潤(rùn)最大化、企業(yè)價(jià)值最大化等內(nèi)涵，而不僅僅是指的稅負(fù)最輕。這里所說(shuō)的稅務(wù)籌劃并不僅指表面意義上的節(jié)稅行為，稅務(wù)籌劃作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，必須服從于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)――企業(yè)價(jià)值最大化或股東財(cái)富最大化。因此，企業(yè)稅務(wù)籌劃的最終目的應(yīng)是企業(yè)利益最大化。

稅務(wù)籌劃是在遵守稅法和符合立法精神的前提下，利用稅收優(yōu)惠政策，通過(guò)對(duì)企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)和理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先安排和籌劃，達(dá)到稅負(fù)最輕或最佳，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的行為。進(jìn)行稅務(wù)籌劃應(yīng)注意以下事項(xiàng)：

（1）稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)以國(guó)家各項(xiàng)法律、法規(guī)為依據(jù)。進(jìn)行稅務(wù)籌劃要全面了解各項(xiàng)稅收法律規(guī)定，特別要熟悉并研究各種稅收法令制度，為企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動(dòng)構(gòu)造一個(gè)安全的環(huán)境。稅務(wù)籌劃是否合法，必須通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，納稅人應(yīng)依法取得并保存會(huì)計(jì)憑證或記錄，使其完整、正確，并正確進(jìn)行納稅申報(bào)，及時(shí)足額地繳納各項(xiàng)稅款。只有這樣才能保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、納稅方案為稅收主管機(jī)關(guān)所認(rèn)可，否則會(huì)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，給企業(yè)帶來(lái)更大的損失。

（2）稅務(wù)籌劃應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生前安排和謀劃。稅務(wù)籌劃是一種經(jīng)濟(jì)規(guī)劃，這就要求企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，必須在國(guó)家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國(guó)家稅收法律的差異性，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目的。如果納稅事實(shí)已經(jīng)形成，納稅項(xiàng)目、計(jì)稅依據(jù)和稅率已成為定局以后，就不存在稅務(wù)籌劃的問(wèn)題了。否則不可避免地要淪為避稅甚至逃稅。稅務(wù)籌劃應(yīng)在應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為之前進(jìn)行，并指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)行。

（3）稅務(wù)籌劃應(yīng)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)整體的權(quán)衡下加以考慮。稅務(wù)籌劃的目的在于合理合法地減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，不僅要使企業(yè)整體稅負(fù)最低，還要避免在稅負(fù)降低的同時(shí)帶來(lái)的由于銷售與利潤(rùn)的下降超過(guò)節(jié)稅收益。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，必須從全局出發(fā)，把所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作為一個(gè)動(dòng)態(tài)的、與周?chē)芮新?lián)系的整體來(lái)考慮，去選擇有助于企業(yè)發(fā)展，能增加企業(yè)整體收益的方案。

（4）稅務(wù)籌劃應(yīng)考慮投入與產(chǎn)出的效益。任何一項(xiàng)稅務(wù)籌劃都有其兩面性，即納稅人在取得部分稅收收益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施支付額外的費(fèi)用，以及放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益。只有當(dāng)后者小于前者時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的。因此，一項(xiàng)成功的稅務(wù)籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。

（5）稅務(wù)籌劃應(yīng)適應(yīng)稅收政策導(dǎo)向，不斷調(diào)整或制定。社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、稅收法律環(huán)境等情況在不斷發(fā)生變化，企業(yè)必須靈活應(yīng)對(duì)，不斷調(diào)整或制定稅務(wù)籌劃方案，確保企業(yè)長(zhǎng)久地獲得稅務(wù)籌劃帶來(lái)的收益。

二、正確認(rèn)識(shí)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)

（1）企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)具有稅務(wù)籌劃的作用。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)是對(duì)企業(yè)稅務(wù)資金運(yùn)動(dòng)的反映和監(jiān)督，并能通過(guò)稅負(fù)因素分析等方法，使企業(yè)更加明確地利用合法手段來(lái)達(dá)到保護(hù)自己的合法權(quán)益的目的。實(shí)際上是指企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)依據(jù)稅法規(guī)定，結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，從不同角度找出籌劃點(diǎn)，綜合運(yùn)用多種技術(shù)手段，籌劃企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式及納稅活動(dòng)，使之既合理合法納稅，又可享受稅收優(yōu)惠，實(shí)現(xiàn)企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。

（2）稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)既相互聯(lián)系又相互區(qū)別。稅務(wù)會(huì)計(jì)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，它是從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分立出來(lái)的，同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一樣屬于會(huì)計(jì)學(xué)范疇。稅務(wù)會(huì)計(jì)的資料來(lái)源于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理中與現(xiàn)行稅收法規(guī)不符的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，或進(jìn)行稅務(wù)籌劃需要調(diào)整的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，按稅務(wù)會(huì)計(jì)的方法計(jì)算、調(diào)整，并做出賬務(wù)處理。稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別如下：1）目標(biāo)不同。稅務(wù)會(huì)計(jì)按照稅法核算企業(yè)的收入、成本、利潤(rùn)和稅金，目的是保證國(guó)家稅收的充分實(shí)現(xiàn)，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和公平稅負(fù)，為國(guó)家稅務(wù)部門(mén)和經(jīng)營(yíng)管理者提供有用信息。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度核算企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為相關(guān)利益者提供真實(shí)有用的會(huì)計(jì)信息，便于做出相關(guān)決策。2）服務(wù)對(duì)象不同。稅務(wù)會(huì)計(jì)主要服務(wù)于國(guó)家稅務(wù)部門(mén)和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者、投資者以及債權(quán)人。3）核算依據(jù)不同。稅務(wù)會(huì)計(jì)核算主要依據(jù)國(guó)家稅法，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)卻依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。4）核算原則不同。稅務(wù)會(huì)計(jì)堅(jiān)持歷史成本原則，不考慮資金時(shí)間價(jià)值的變動(dòng)，而這種價(jià)值正是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的重要內(nèi)容。

（3）設(shè)立稅務(wù)會(huì)計(jì)是企業(yè)追求經(jīng)濟(jì)利益最大化的需要。企業(yè)有自覺(jué)履行納稅的義務(wù)，同時(shí)也應(yīng)充分享受納稅人的權(quán)利。要想實(shí)現(xiàn)這種權(quán)利，應(yīng)做到熟知稅收法規(guī)，不僅要熟知稅法原理，還必須精通各稅種的實(shí)施細(xì)則、具體規(guī)定和補(bǔ)充規(guī)定等；既要站在征稅人角度熟知稅收法規(guī)，還要站在納稅人角度掌握稅收法規(guī)，合理合法地進(jìn)行各種稅務(wù)事項(xiàng)的籌劃，并進(jìn)行有關(guān)納稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，做出符合企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，符合企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的正確決策。

三、稅務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)稅務(wù)工作中發(fā)揮著重要的作用

（1）依據(jù)稅收規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)籌劃，達(dá)到節(jié)稅的目的。稅務(wù)會(huì)計(jì)師根據(jù)國(guó)家稅收規(guī)定和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，全面地記錄和核算企業(yè)稅款的形成、計(jì)算、繳納、補(bǔ)退等內(nèi)容，以價(jià)值形式真實(shí)地反映會(huì)計(jì)主體的納稅活動(dòng)，并合理合法地進(jìn)行稅務(wù)籌劃，為企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益提供方向。

（2）有助于企業(yè)自覺(jué)履行納稅義務(wù)。稅務(wù)會(huì)計(jì)師熟知稅法和財(cái)經(jīng)制度，了解企業(yè)的涉稅資金運(yùn)動(dòng)，及時(shí)計(jì)算、申報(bào)納稅，及時(shí)、正確履行納稅義務(wù)，從而提高納稅意識(shí)，養(yǎng)成自覺(jué)納稅的良好習(xí)慣。

（3）有利于維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，任何違反稅法的規(guī)定，少納或不納稅款的行為，都將受到相應(yīng)的處罰。作為一名合格的稅務(wù)會(huì)計(jì)師應(yīng)在企業(yè)依法足額納稅的同時(shí)，運(yùn)用自己掌握的相關(guān)知識(shí)，充分考慮國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

篇(5)

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會(huì)計(jì)師 稅務(wù)籌劃 稅務(wù)管理 稅務(wù)稽查

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立和成熟、稅收體制的不斷完善，稅務(wù)會(huì)計(jì)逐漸從企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中獨(dú)立出來(lái)，形成一種新型的職業(yè)——稅務(wù)會(huì)計(jì)師，該職業(yè)是以國(guó)家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用稅務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對(duì)納稅人應(yīng)納稅款的形成、計(jì)算和繳納，即稅務(wù)活動(dòng)所引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，以保障國(guó)家利益和納稅人合法權(quán)益的一種專業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)職業(yè)。

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)師的定義

稅務(wù)會(huì)計(jì)師是以國(guó)家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對(duì)納稅人應(yīng)納稅款的形成，計(jì)算和繳納；即稅務(wù)活動(dòng)所引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，以及稅務(wù)統(tǒng)籌管理、稅務(wù)檢查、納稅籌劃等一系列與稅務(wù)相關(guān)的稅務(wù)工作，以保障國(guó)家利益和納稅人合法權(quán)益的一種企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)專職崗位和專業(yè)會(huì)計(jì)人才。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃

納稅籌劃是納稅人在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案，處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資、理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為。由此可見(jiàn)，納稅籌劃是一種合法行為，而不是所謂的鉆法律的空子而使納稅人少納稅的一種活動(dòng)。納稅籌劃的發(fā)生必須是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資理財(cái)活動(dòng)之前，納稅籌劃的目標(biāo)是使納稅人的稅收利益最大化。

案例：我在某投融資公司工作。2011年關(guān)臨近，如何做好個(gè)人所得稅（尤其是年終獎(jiǎng)發(fā)放）的納稅籌劃是身處財(cái)務(wù)部的我的一項(xiàng)重要工作。去年9月份個(gè)稅法調(diào)整后，新的七級(jí)超額累進(jìn)稅率，存在六個(gè)納稅“盲區(qū)”，這六個(gè)盲區(qū)分別為：應(yīng)稅所得18001元-19283.33元，54001元-60187.50元，108001元-114600元，420001元-447500元，660001元-706538.46元，960001元-1120000元，這六個(gè)“盲區(qū)”正是各單位年終獎(jiǎng)金發(fā)放可以利用的六個(gè)“納稅籌劃點(diǎn)”。

在進(jìn)行2011年度年終獎(jiǎng)納稅籌劃時(shí)，我發(fā)現(xiàn)員工牛某的年終獎(jiǎng)是18011元，恰巧處于18001元-19283.33元這個(gè)“納稅籌劃點(diǎn)”。

1.納稅籌劃前的稅務(wù)分析。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件）的規(guī)定，其12月的工資收入（扣除三險(xiǎn)一金后）超過(guò)了新個(gè)稅起征點(diǎn)3500元，年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)。員工張某的年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅計(jì)算如下：

18011除以12的商數(shù)（1500.92元）所對(duì)應(yīng)工資、薪金項(xiàng)目“七級(jí)超額累進(jìn)稅率表”中稅率為10%，速算扣除數(shù)系數(shù)為105元，則牛某的年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅為18011*10%-105=1696.1（元），實(shí)際得到的稅后獎(jiǎng)金為18011-1696.1=16314.9（元）。

2.納稅籌劃方案。由于牛某的年終獎(jiǎng)18011除以12的商數(shù)為1500.92元超過(guò)了工資、薪金項(xiàng)目“七級(jí)超額累進(jìn)稅率表”中的第一檔和第二檔含稅級(jí)距的臨界點(diǎn)1500元，使稅率從3%爬升到10%。為了降低稅負(fù)，必須降低稅率，則公司應(yīng)給給牛某發(fā)年終獎(jiǎng)18000元，剩下的11元不發(fā)。

3.納稅籌劃后的稅務(wù)分析。經(jīng)過(guò)納稅籌劃，牛某18000元的年終獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅計(jì)算如下：

18000除以12的商數(shù)（1500元）所對(duì)應(yīng)的稅率為3%，速算扣除數(shù)系數(shù)為0元，則牛某的年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅為18000*3%-0=540（元），實(shí)際得到的稅后獎(jiǎng)金為18000-540=17460（元）。比納稅籌劃前多了17460-16314.9=1145.1（元）。

通過(guò)這個(gè)案例，本人認(rèn)為個(gè)稅籌劃不僅最大限度的保障了員工的切身利益，而且使企業(yè)的稅收利益最大化，同時(shí)讓員工感受的企業(yè)大家庭的溫暖，對(duì)于打造“家文化”的企業(yè)文化建設(shè)，融洽員工關(guān)系，為企業(yè)引才留才等實(shí)現(xiàn)企業(yè)人力資源規(guī)劃方面都具有一定的積極意義。

三、稅務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)稅務(wù)管理中的作用

企業(yè)稅務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一個(gè)重要的價(jià)值管理系統(tǒng)，是企業(yè)在遵守國(guó)家稅法，不損害國(guó)家利益的前提下，充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策，達(dá)到少繳稅或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實(shí)現(xiàn)稅收成本最小化的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。簡(jiǎn)言之，企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)采用稅務(wù)計(jì)劃、決策、控制、組織實(shí)施等方法而使其稅收成本最小化的一系列管理活動(dòng)。

我公司屬于省政府新成立的單位，目前公用車(chē)僅1輛本田車(chē)，而在實(shí)際開(kāi)展業(yè)務(wù)工作時(shí)還需大量使用員工的私家車(chē)（尤其是跑銀行、跑融資、跑項(xiàng)目等各部門(mén)業(yè)務(wù)條線員工），車(chē)輛費(fèi)用由個(gè)人支付后從工資中補(bǔ)貼。但是由于私家車(chē)使用頻繁，而導(dǎo)致車(chē)輛使用費(fèi)用較高，一方面導(dǎo)致企業(yè)多繳納企業(yè)所得稅，另一方面使得個(gè)人工資中所得稅稅負(fù)增加，激起了員工的不滿情緒，一定程度上影響業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展。后經(jīng)研究，通過(guò)將使用頻率高的員工私家車(chē)與公司簽訂了《車(chē)輛租賃協(xié)議》的方法，將車(chē)輛使用費(fèi)歸入公司管理費(fèi)中，作為公司費(fèi)用支出項(xiàng)，一定程度上降低了公司利潤(rùn)，并規(guī)避了員工個(gè)人所得稅稅負(fù)的額外支出，從而消除了員工的不滿情緒，調(diào)動(dòng)了員工的工作積極性。

通過(guò)這個(gè)案例，我們可以看出企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理對(duì)規(guī)范企業(yè)行為、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。企業(yè)稅務(wù)管理有利于企業(yè)降低稅收成本、減輕企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益與稅務(wù)管理水平。

四、企業(yè)如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查工作

稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)及稅法規(guī)定的其他義務(wù)等情況進(jìn)行檢查和處理工作的行政執(zhí)法行為。

1.設(shè)立稅務(wù)管理專崗，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著國(guó)家財(cái)政需求無(wú)限擴(kuò)張和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，國(guó)家財(cái)政和企業(yè)的交鋒就體現(xiàn)在稅務(wù)稽查層面上。稅務(wù)稽查人員的法律責(zé)任更加細(xì)化和具體，企業(yè)既要依法納稅，又要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中求生存，并想充分享受納稅人的權(quán)利，就需要企業(yè)配備精通稅收業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員，通過(guò)跟蹤企業(yè)運(yùn)營(yíng)的全過(guò)程，以合理合法的手段管理企業(yè)，正確地處理有關(guān)涉稅事宜，避免因違反稅法而遭受處罰。結(jié)合我所在的公司而言，受人力資源編制預(yù)算的限制，目前無(wú)法新增設(shè)稅務(wù)管理專人專崗，但可以通過(guò)對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)管理知識(shí)的專項(xiàng)培訓(xùn)（如公司統(tǒng)一組織財(cái)務(wù)人員參加“稅務(wù)會(huì)計(jì)師”職業(yè)資格考試的培訓(xùn)與考試，參加稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的納稅人學(xué)校統(tǒng)一培訓(xùn)等方式），讓現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員兼任稅務(wù)管理崗的職責(zé)，從而達(dá)到防范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

2.營(yíng)造良好的稅企關(guān)系，建立暢通的稅企溝通渠道。稅務(wù)稽查是對(duì)確定的稽查對(duì)象，實(shí)施稽查、審理、執(zhí)行等程序分工負(fù)責(zé)、互相配合、互相制約的。因而對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，接受稽查過(guò)程中最主要的環(huán)節(jié)就是稽查和審理這兩個(gè)階段。所以企業(yè)在此期間，應(yīng)時(shí)刻與稅務(wù)檢查人員保持溝通，關(guān)注稽查進(jìn)展進(jìn)度，虛心學(xué)習(xí)，以便遇到爭(zhēng)議問(wèn)題能及時(shí)運(yùn)用對(duì)企業(yè)有利的稅收法規(guī)，全力以赴處理這兩個(gè)階段的法律事務(wù)，與檢查人員達(dá)成共識(shí)，防范事態(tài)擴(kuò)大。

3.合法行使權(quán)力，維護(hù)自身權(quán)益。企業(yè)一方面要依法履行納稅義務(wù)，另一方面也應(yīng)充分享受納稅人的權(quán)利。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則和相關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，納稅人在履行納稅義務(wù)過(guò)程中，依法享有：（1）知情權(quán)（2）保密權(quán)（3）稅收監(jiān)督權(quán)（4）納稅申報(bào)方式選擇權(quán)（5）申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)（6）申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)（7）申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)（8）依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)（9）委托稅務(wù)權(quán)（10）陳述與申辯權(quán)（11）對(duì)未出示稅務(wù)檢查證肯稅務(wù)檢查通知書(shū)胡拒絕檢查權(quán)（12）稅務(wù)法律救助權(quán)（13）依法要求聽(tīng)證的權(quán)利（14）索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利。企業(yè)可以通過(guò)以上合法的手段，以維護(hù)自身的合法權(quán)益，減輕企業(yè)稅負(fù)。

五、稅務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)中的作用

從以上的案例和分析可以看出，稅務(wù)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的發(fā)展主要起到兩個(gè)方面的作用：即減少稅負(fù)成本，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)會(huì)計(jì)師通過(guò)企業(yè)稅務(wù)管理，有效利用稅收優(yōu)惠政策，尋找最佳節(jié)稅方案，可以幫助企業(yè)在法律所允許的范疇之內(nèi)規(guī)避稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)自身的合法權(quán)益，幫助企業(yè)選擇既符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，又符合企業(yè)整體戰(zhàn)略的發(fā)展方向，實(shí)現(xiàn)利益最大化的目標(biāo)。同時(shí)，稅務(wù)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的發(fā)展還存在如下作用：

1.企業(yè)配置既懂稅法、又精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的稅務(wù)會(huì)計(jì)師，有利于提高納稅人的納稅意識(shí)，保證國(guó)家稅款足額上繳。

2.稅務(wù)會(huì)計(jì)師有利于發(fā)揮會(huì)計(jì)和稅收的監(jiān)督作用，維護(hù)國(guó)家稅法的嚴(yán)肅性，促進(jìn)企業(yè)正確處理有關(guān)各方的收益分配關(guān)系。

3.稅務(wù)會(huì)計(jì)師能合理合法地執(zhí)行國(guó)家稅收政策，增強(qiáng)企業(yè)涉稅處理和應(yīng)變能力，幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的稅務(wù)管理水平，促進(jìn)國(guó)家稅收環(huán)境健康發(fā)展。

4.稅務(wù)會(huì)計(jì)師通過(guò)稅收籌劃對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行合理安排，充分享受?chē)?guó)家的稅收優(yōu)惠政策，尋找最佳節(jié)稅方案，以獲得最大的稅后收益。企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，也使整個(gè)社會(huì)利益得以實(shí)現(xiàn)，從而達(dá)到了企業(yè)微觀經(jīng)濟(jì)利益和社會(huì)宏觀利益能夠有效地統(tǒng)一。

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篇(6)

稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)學(xué)性質(zhì)可以分為收益的租金屬性以及市場(chǎng)均衡性，稅收籌劃收益是企業(yè)中一種特殊的制度收益，需要對(duì)其經(jīng)濟(jì)學(xué)行為進(jìn)行界定。稅收籌劃介于尋利行為以及尋租行為的中間，尋利行為是一種生產(chǎn)性活動(dòng)，而尋租行為是一種非生產(chǎn)性活動(dòng)。介于這兩者行為之間的主要原因在于稅法律制度為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供了一定的約束規(guī)則，在這種約束規(guī)則之下，稅務(wù)籌劃是由于納稅人的稅收支付而獲得的對(duì)租金的追逐權(quán)。但是在不同的約束規(guī)則之下，稅務(wù)籌劃人不同其籌劃能力也就有所不一樣，從而獲得的籌劃收益也會(huì)不同，因此稅務(wù)籌劃又體現(xiàn)了一種差別化的經(jīng)營(yíng)能力。稅務(wù)籌劃不是一種單純的尋租行為，而是一種特殊的尋利行為。籌劃行為是在一種既定的制度下進(jìn)行的，納稅人所獲得的無(wú)差別稅務(wù)籌劃特權(quán)不需要在稅收支付之外再進(jìn)行支付，稅法面前的稅收籌劃?rùn)?quán)力人人平等，與其他的管制或者是特權(quán)沒(méi)有任何關(guān)聯(lián)。盡管企業(yè)組織形式在產(chǎn)品市場(chǎng)和資本市場(chǎng)上有著很大的差異，但是人們受到理性的驅(qū)動(dòng)，往往會(huì)將企業(yè)中的稅收支付作為一種交易成本，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是不同企業(yè)對(duì)于交易成本的管理有著同樣的偏好，企業(yè)的主要目的是降低稅收成本，追求稅務(wù)籌劃的利益。企業(yè)不同稅務(wù)籌劃的規(guī)劃能力就會(huì)有所不同，因此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力的特殊體現(xiàn)可以看其對(duì)稅務(wù)籌劃的能力，稅務(wù)籌劃能力較強(qiáng)的企業(yè)生產(chǎn)性也比較強(qiáng)。此外，稅務(wù)籌劃還可以節(jié)約稅收現(xiàn)金流量，一定程度上能夠減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)物價(jià)值最大化，微觀上能夠增加企業(yè)的產(chǎn)值。稅務(wù)籌劃在成本效益約束上與產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)有著共同點(diǎn)，但是與產(chǎn)品市場(chǎng)相比較，稅務(wù)籌劃有著比較特殊的市場(chǎng)均衡過(guò)程和均衡條件。產(chǎn)品市場(chǎng)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在著一種典型的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，市場(chǎng)的需求往往決定著供給，在兩者都相對(duì)較大的情況下，競(jìng)爭(zhēng)效應(yīng)就會(huì)越高，在這種情況下，市場(chǎng)的均衡價(jià)格往往比較高，并且呈現(xiàn)出一種由高到低的現(xiàn)象。與產(chǎn)品市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)不同的是稅務(wù)籌劃的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)是一種非競(jìng)爭(zhēng)性的關(guān)系，該環(huán)節(jié)中供給與需求的關(guān)系與產(chǎn)品市場(chǎng)剛好相反，稅務(wù)籌劃市場(chǎng)的供給決定需求，其管制效應(yīng)也是一種供給管制效應(yīng)，均衡價(jià)格是一種由高到低的關(guān)系。稅收法律制度是稅務(wù)籌劃市場(chǎng)的供給者，而納稅人是其市場(chǎng)的需求者。納稅人進(jìn)行的稅收支付既是稅務(wù)籌劃的需求價(jià)格，同時(shí)又是其供給價(jià)格。隨著稅收制度的變遷，無(wú)論是稅務(wù)籌劃的需求還是供給其均衡價(jià)格都比較低，但是長(zhǎng)期均衡價(jià)格卻比較高。當(dāng)出現(xiàn)新的稅務(wù)籌劃供給時(shí)，通常很少有納稅人發(fā)現(xiàn)稅務(wù)籌劃知識(shí)，往往是較早進(jìn)入稅務(wù)籌劃市場(chǎng)的人獲得的稅務(wù)籌劃收益比較多，而納稅支付往往比較少。一些企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中會(huì)看出稅法提供的各種機(jī)會(huì)并對(duì)其加以使用，抓住說(shuō)服提供的機(jī)會(huì)進(jìn)行市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)就會(huì)將企業(yè)帶入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)較高的階段。從企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展來(lái)看，更多的企業(yè)納稅人能夠通過(guò)不同的途徑掌握企業(yè)在既定的稅務(wù)籌劃制度下出現(xiàn)的一些稅務(wù)常識(shí)，進(jìn)而也會(huì)讓他們慢慢進(jìn)入稅務(wù)籌劃市場(chǎng)。雖然稅務(wù)籌劃市場(chǎng)上的納稅人都是一種非競(jìng)爭(zhēng)性的關(guān)系，但是由于稅務(wù)籌劃存在一定的規(guī)模效應(yīng)，最終會(huì)引起政府對(duì)稅收進(jìn)行管制，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃制度供給條件發(fā)生變動(dòng)，當(dāng)政府減少制度供給時(shí)就會(huì)使得納稅人的稅務(wù)籌劃利益減少。

二、稅務(wù)籌劃經(jīng)濟(jì)學(xué)性質(zhì)對(duì)會(huì)計(jì)價(jià)值的拓展

(一)稅務(wù)籌劃對(duì)會(huì)計(jì)信息的拓展

現(xiàn)代稅務(wù)籌劃的基石是稅務(wù)會(huì)計(jì)，現(xiàn)代稅收是建立在現(xiàn)代會(huì)計(jì)基礎(chǔ)之上的一種稅收方式，會(huì)計(jì)為稅收提供了主要的納稅依據(jù)。無(wú)論是通過(guò)何種方法都要將企業(yè)的納稅信息反映到稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表之中。因此，企業(yè)提供稅務(wù)稅務(wù)信息的主要來(lái)源就是稅務(wù)會(huì)計(jì)的確認(rèn)和計(jì)量，稅務(wù)信息是繼財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之后的又一個(gè)企業(yè)對(duì)外報(bào)告會(huì)計(jì)。一般情況下，稅務(wù)會(huì)計(jì)的信息使用者是稅收管理當(dāng)局。稅務(wù)會(huì)計(jì)信息作為對(duì)外性質(zhì)的會(huì)計(jì)報(bào)告，能夠直接的對(duì)信息進(jìn)行反饋。稅務(wù)會(huì)計(jì)的信息使用者能夠?qū)ζ髽I(yè)提供的信息直接進(jìn)行反饋，通過(guò)信息反饋可以給企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來(lái)一定的價(jià)值。一些企業(yè)不知道如何恰當(dāng)?shù)倪M(jìn)行稅務(wù)處理時(shí)，需要企業(yè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域進(jìn)行分析，然后采取挑戰(zhàn)性的措施權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)，納稅人在這種情況下只要對(duì)自身的立場(chǎng)能夠合理的進(jìn)行解釋就不會(huì)受到處罰。因此，在企業(yè)納稅信息出現(xiàn)問(wèn)題的情況下，采取挑釁性姿態(tài)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)是一種比較劃算的策略?？傊?，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃不僅需要對(duì)稅收法律比較熟悉，可以在應(yīng)用過(guò)程中對(duì)其進(jìn)行單方面的解釋，同時(shí)還需要對(duì)稅收法律進(jìn)行界定。稅務(wù)會(huì)計(jì)能夠合理使用會(huì)計(jì)信息的反饋機(jī)制不僅能夠幫助一般企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，同時(shí)還能夠進(jìn)行避稅規(guī)劃。在進(jìn)行戰(zhàn)略管理時(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)師使用信息反饋機(jī)制能夠從中獲取更多的管理知識(shí)，從而制定正確的稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略。

(二)稅務(wù)籌劃對(duì)管理會(huì)計(jì)的拓展

現(xiàn)代企業(yè)制定的財(cái)務(wù)目標(biāo)更多的是實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值的最大化，但是影響公司價(jià)值最大化的因素往往是現(xiàn)金流，因此公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃主要目的是對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行管理。主要是為了節(jié)約現(xiàn)金流，最終獲得貨幣時(shí)間和價(jià)值，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)安排和規(guī)劃。企業(yè)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)與稅務(wù)籌劃有一定的關(guān)聯(lián)性，因此現(xiàn)代企業(yè)管理通常都將稅務(wù)籌劃作為管理中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。稅務(wù)籌劃的經(jīng)營(yíng)性能夠?yàn)槠髽I(yè)的資本增加一定的稅收支付，從而實(shí)現(xiàn)稅收節(jié)約的目的。此外，稅務(wù)籌劃中也可以利用一些管理會(huì)計(jì)的分析方法和執(zhí)行理念。作為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力的表現(xiàn)，稅務(wù)籌劃是管理會(huì)計(jì)中不可缺少的內(nèi)容。

三、結(jié)束語(yǔ)

篇(7)

1.1稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念

“稅務(wù)會(huì)計(jì)是以稅法為準(zhǔn)繩，以貨幣計(jì)量為基本形式，并借助于會(huì)計(jì)學(xué)的理論和方法，對(duì)稅務(wù)活動(dòng)引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督的一種特種專業(yè)會(huì)計(jì)”。這一定義告訴我們，稅務(wù)會(huì)計(jì)的依據(jù)是稅法;稅務(wù)會(huì)計(jì)的職能是反映和監(jiān)督，稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象是稅務(wù)活動(dòng)引起的資金運(yùn)動(dòng)，稅務(wù)會(huì)計(jì)的目的是提供企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)的信息。

1.2企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的服務(wù)范圍

設(shè)立企業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)，做好稅務(wù)會(huì)計(jì)工作，對(duì)每一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)都是很重要的。是解決稅收制度與會(huì)計(jì)制度差別的必然要求，是完善稅制及稅收征管的必然選擇，是企業(yè)追求自身利益的需要，是企業(yè)正確處理企業(yè)與國(guó)家之間分配關(guān)系的最佳途徑，是防止稅款大量流失的重要措施。稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)同屬于會(huì)計(jì)學(xué)科范疇，但是兩者有著服務(wù)范圍的不同。我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)的范圍從理論上講應(yīng)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中能以貨幣表現(xiàn)的稅務(wù)活動(dòng)，即包括了對(duì)稅款的形成、計(jì)算、申報(bào)、繳納全過(guò)程進(jìn)行反映和監(jiān)督。在實(shí)際工作中，稅務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容可歸納為以下三個(gè)方面:a、根據(jù)稅法確定稅務(wù)會(huì)計(jì)的納稅基礎(chǔ)即稅務(wù)登記、納稅鑒定和納稅申報(bào);b、流轉(zhuǎn)稅、所得稅兩大稅金的會(huì)計(jì)處理及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金的會(huì)計(jì)處理;c、企業(yè)納稅申報(bào)表的編制分析等。

2．企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)

2.1核算對(duì)象的特定性

不論什么性質(zhì)的企業(yè)只要被認(rèn)定為納稅人，在處理稅務(wù)事宜時(shí)都應(yīng)當(dāng)依法納稅，運(yùn)用會(huì)計(jì)核算的方法對(duì)其經(jīng)營(yíng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，這就使稅務(wù)會(huì)計(jì)成為單位涉稅活動(dòng)的核算和監(jiān)督的一個(gè)手段。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)核算對(duì)象則是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的可用貨幣計(jì)量的涉稅事項(xiàng)，即伴隨企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金運(yùn)動(dòng)在不同環(huán)節(jié)形成不同形式的稅務(wù)資金，如購(gòu)銷環(huán)節(jié)形成的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅，財(cái)產(chǎn)行為環(huán)節(jié)形成的房產(chǎn)稅、印花稅，利潤(rùn)分配環(huán)節(jié)形成的所得稅等等。

2.2核算依據(jù)的法律制約性

稅收直接涉及企業(yè)的利益分配，作為企業(yè)財(cái)會(huì)人員，必須熟悉稅法。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的直接目的是為了取得最大的經(jīng)濟(jì)利益，而企業(yè)創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)利益，主要有三個(gè)流向，一是用于企業(yè)的擴(kuò)大投資，二是用于企業(yè)投資者和職工個(gè)人的消費(fèi)，三是以稅收或其他方式其中主要是稅收形式上繳國(guó)家。企業(yè)向國(guó)家繳稅，就直接分配過(guò)程來(lái)說(shuō)，也就是經(jīng)濟(jì)利益向國(guó)家的單方面轉(zhuǎn)移。因此，作為企業(yè)財(cái)會(huì)人員，為了維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，要熟悉有關(guān)稅收法令。企業(yè)作為獨(dú)立的利益主體，在利潤(rùn)機(jī)大化目標(biāo)下，必然追求稅后利潤(rùn)極大化，這也要求財(cái)會(huì)人員對(duì)稅收法律制度十分精通，熟悉基本稅法、稅法細(xì)則、補(bǔ)充規(guī)定等有關(guān)稅法政策制度，正確處理好國(guó)家征稅與保護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的關(guān)系。企業(yè)應(yīng)樹(shù)立正確的納稅觀念，選拔符合稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)要求人員擔(dān)任稅務(wù)會(huì)計(jì)，并為其提供培訓(xùn)、調(diào)研機(jī)會(huì)，保證稅務(wù)會(huì)計(jì)質(zhì)量的不斷提高。

2.3核算目標(biāo)明確性

稅務(wù)會(huì)計(jì)的目的是有別于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是為了企業(yè)的內(nèi)外關(guān)系人包括投資者、債權(quán)人及經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)局，提供正確反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及財(cái)務(wù)狀況的信息，以利于他們正確了解企業(yè)的情況下作出投資與否的決策。而稅務(wù)會(huì)計(jì)提供的主要是企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)的信息，它提供的對(duì)象只能是國(guó)家及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)局，國(guó)家需要利用該信息來(lái)了解企業(yè)是否正確、及時(shí)地納稅，是否公正等情況，從而利于監(jiān)督企業(yè)依法納稅。

3.設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的重要作用

3.1設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)有助于資源的合理配置

稅務(wù)會(huì)計(jì)根據(jù)稅法中稅基和稅率的差別以及各項(xiàng)稅收優(yōu)惠和鼓勵(lì)政策，進(jìn)行投資、籌資、融資，企業(yè)制度改造，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等決策，在國(guó)家稅收經(jīng)濟(jì)杠桿的作用下，逐步走向產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和生產(chǎn)力合理布局的道路，體現(xiàn)了國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，有利于促進(jìn)資本的流動(dòng)和資源的合理配置。我國(guó)目前外商投資和外國(guó)企業(yè)越來(lái)越多，其投資額也越來(lái)越大，而我國(guó)在國(guó)外的投資業(yè)務(wù)也逐年增多，為了符合稅收的國(guó)際慣例，改善投資環(huán)境，防止國(guó)際避稅，維護(hù)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，實(shí)施稅務(wù)會(huì)計(jì)是非常必要的，而該體系既是適應(yīng)此趨勢(shì)而產(chǎn)生的。

3.2有助于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理水平

資金、成本、利潤(rùn)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)管理的三大要素，稅務(wù)籌劃就是為了實(shí)現(xiàn)資金、成本、利潤(rùn)的最優(yōu)組合，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃離不開(kāi)會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)人員既要熟知會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度，更要熟知現(xiàn)行稅法，要按照稅法要求設(shè)帳，記帳，編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，計(jì)稅和填報(bào)納稅申報(bào)表及其附表，也有利于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和會(huì)計(jì)管理水平。

3.3有利于提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力

稅務(wù)籌劃有利于貫徹國(guó)家的宏觀調(diào)控政策。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，減輕了稅負(fù)，企業(yè)有了持續(xù)發(fā)展的活力，競(jìng)爭(zhēng)力提高了，收入和利潤(rùn)增加了，稅源豐富，國(guó)家的收入自然也會(huì)隨之增加。因此，從長(zhǎng)遠(yuǎn)和整體看，稅務(wù)籌劃不僅不會(huì)減少國(guó)家的稅收總量，甚至可能增加國(guó)家的稅收總量。

3.4有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平

管理科學(xué)是現(xiàn)代企業(yè)制度的基本特征之一，科學(xué)的管理制度包括企業(yè)的經(jīng)濟(jì)組織形式和內(nèi)部管理制度科學(xué)化兩個(gè)方面的內(nèi)容。從經(jīng)濟(jì)組織形式看，現(xiàn)代企業(yè)朝著集團(tuán)化方向發(fā)展，使企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系變得更加復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的多主體化，迫使利益主體更加關(guān)心企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)問(wèn)題，原來(lái)將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與納稅會(huì)計(jì)合一的形式不能一目了然的看出企業(yè)的納稅情況。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)核算是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要途徑之一，也是建立現(xiàn)代企業(yè)管理科學(xué)制度的客觀要求。因此，片面強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)制度服從于財(cái)政稅收政策，過(guò)多地強(qiáng)調(diào)稅收與會(huì)計(jì)的協(xié)調(diào)一致，造成會(huì)計(jì)缺乏相對(duì)的獨(dú)立性，出現(xiàn)會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的不銜接。

3.5能夠規(guī)范企業(yè)納稅行為

企業(yè)稅務(wù)人員通過(guò)對(duì)企業(yè)稅務(wù)資金系統(tǒng)的運(yùn)動(dòng)情況進(jìn)行研究，有助于國(guó)家稅務(wù)人員提高業(yè)務(wù)水平，也能使稅務(wù)部門(mén)更容易發(fā)現(xiàn)稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)及稅制的不完善之處，從而加速稅收征管向法制化、公正化、規(guī)范化的進(jìn)程，進(jìn)一步加速稅制完善的進(jìn)程。