時(shí)間:2022-07-23 15:20:48
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關(guān)鍵詞:GDP;財(cái)政收入;VAR
1.相關(guān)理論與研究現(xiàn)狀
國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值GDP是一個(gè)國(guó)家或地區(qū),在一定時(shí)期內(nèi)所生產(chǎn)出來(lái)的全部最終產(chǎn)品和勞務(wù)的價(jià)值。能反映出一個(gè)國(guó)家或者地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。而財(cái)政收入是指政府為履行其職能,依據(jù)一定權(quán)力原則,通過(guò)國(guó)家財(cái)政力量集中地一定量的貨幣收入。廖楚暉、段吟穎進(jìn)行了“財(cái)政收入結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系”研究,他們分析表明財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)存在雙向影響,財(cái)政收入結(jié)構(gòu)的正向變化會(huì)引起經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的正向變化,經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的正向變化會(huì)引起財(cái)政收入的負(fù)向變化。但是財(cái)政收入對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)正向關(guān)系不具有持久性,而經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)財(cái)政收入結(jié)構(gòu)的負(fù)向影響呈現(xiàn)微弱的持久性;靖學(xué)青利用1994年-2010年的時(shí)間序列數(shù)據(jù),對(duì)長(zhǎng)江三角洲地區(qū)的財(cái)政收入和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系做了實(shí)證分析。結(jié)果表明:在長(zhǎng)三角地區(qū),中央財(cái)政收入占比較高,長(zhǎng)三角地區(qū)稅收負(fù)擔(dān)較重,而且財(cái)政收入增長(zhǎng)速度較快;胡義芳分別從三大產(chǎn)業(yè)的增加值、收入水平和就業(yè)人口數(shù)等方面對(duì)影響財(cái)政的因素進(jìn)行分析,最后得出了第三產(chǎn)業(yè)對(duì)我國(guó)財(cái)政收入的影響較大的結(jié)論。
2.財(cái)政收入與GDP的特點(diǎn)
本文主要根據(jù)《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒2013》上財(cái)政收入與GDP增長(zhǎng)在1978年到2012年統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)(以現(xiàn)價(jià)計(jì)算)進(jìn)行分析。分析可以看出,1978年-2012年中,在財(cái)政方面2007年增幅最大,較上一年增加了32.40%,比06年增幅多了近10個(gè)百分點(diǎn);增幅最小的是80年1.18%,較上一年的增速,基本無(wú)變化;財(cái)政收入最高增幅與最低增幅之間差31個(gè)百分點(diǎn),差異巨大。在GDP方面增幅最大的是1984年,增幅高達(dá)15.30%,比上一年增幅多出了4個(gè)百分點(diǎn)。增幅最小的是90年4.07%,增速較前一年無(wú)增長(zhǎng),最高增幅與最低增幅相差11個(gè)百分點(diǎn)。
3.財(cái)政收入與GDP關(guān)系的實(shí)證研究
如前面理論部分提到的一樣,GDP對(duì)財(cái)政收入的影響是基礎(chǔ)性的,但是財(cái)政收入反過(guò)來(lái)也會(huì)反作用于GDP,即他們之間應(yīng)該是相互影響的,只是各自對(duì)對(duì)方的影響程度是不同而已。
3.1財(cái)政收入與GDP的VAR模型
3.1.1平穩(wěn)性檢驗(yàn)
本文采用ADF檢驗(yàn)方法來(lái)檢驗(yàn)序列的平穩(wěn)性,(GDP)1表示GDP的一階差分,(GDP)2表示GDP的二階差分,以此類推。檢驗(yàn)結(jié)果如下表所訴:
通過(guò)表4的檢驗(yàn)結(jié)果可以看出,GDP和CZSR(財(cái)政收入)及其一階查分的ADF檢驗(yàn)值均小于1%、5%、10%的顯著性水平下,單位根檢驗(yàn)的臨界值。因此它們都是 不平穩(wěn)的,并且一階也不單整。而GDP和CZSR在二階差分后,檢驗(yàn)值小于10%的臨界值,因此可以認(rèn)為GDP和CZSR同為二階單整序列。
3.1.2協(xié)整檢驗(yàn)
GDP與CZSR同為2階單整序列,所以可以進(jìn)行協(xié)整檢驗(yàn)。由AIC和SC準(zhǔn)則很容易判定模型的最優(yōu)滯后后階數(shù)為3,在Eviews進(jìn)行Johansen協(xié)整檢驗(yàn),運(yùn)行數(shù)據(jù)中得出如下檢驗(yàn)結(jié)果:
從表2可以看出,56.88>18.40,在5%的顯著性水平下能拒絕沒(méi)有協(xié)整方程的假設(shè),即至少有一個(gè)協(xié)整方程。而2.73
3.1.3格蘭杰因果關(guān)系檢驗(yàn)
①VAR模型估計(jì)。前面已經(jīng)通過(guò)AIV和SC信息準(zhǔn)則得出了最優(yōu)滯后階數(shù)為3,利用表1中的GDP和CZSR的數(shù)據(jù)進(jìn)行VAR模型估計(jì)得,如下結(jié)果:
由上表寫出VAR模型的估計(jì)結(jié)果:
GDP=-1935.2+1.685GDPt-1+0.128GDPt-2-0.729GDPt-3-2.115CZt-1-4.350CZt-2+7.462CZt-3+e1t
CZ=-845.7+0.165GDPt-1-0.131GDPt-2-0.018GDPt-3+0.358CZt-1-0.358CZt-2+1.370CZt-3+e2t
②方差分解
結(jié)果分析:左上圖,GDP對(duì)自身貢獻(xiàn)的時(shí)間路徑為正,
圖2 方差分解結(jié)果貢獻(xiàn)率穩(wěn)定在80%左右。由上圖財(cái)政收入對(duì)GDP的貢獻(xiàn)時(shí)間路徑為正,且貢獻(xiàn)率穩(wěn)定在20%左右。左下圖,GDP對(duì)財(cái)政收入的貢獻(xiàn)時(shí)間路徑為正,且穩(wěn)定在90%以上。右下圖,財(cái)政收入對(duì)自身的貢獻(xiàn)路徑為正,貢獻(xiàn)率穩(wěn)定在10%以下,有向0靠攏的趨勢(shì),可以視為對(duì)自身無(wú)貢獻(xiàn)。
③格蘭杰因果檢驗(yàn)。根據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果財(cái)政收入不是GDP格林杰原因的概率為0.00761%,概率已經(jīng)較大,說(shuō)明GDP的增長(zhǎng)對(duì)財(cái)政收入變動(dòng)的影響推動(dòng)作用不大。
4.主要結(jié)論
綜合上面的分析過(guò)程,由平穩(wěn)性檢驗(yàn)和協(xié)整分析得出了GDP和財(cái)政收入具有長(zhǎng)期的穩(wěn)定關(guān)系。VAR模型分析,在數(shù)量上確認(rèn)了兩者可能存在一定的相互關(guān)系。進(jìn)一步通過(guò)脈沖響應(yīng)分析,我們知道了兩者具體的隨時(shí)間的影響路徑,再一次確定了GDP和財(cái)政收入的關(guān)系式相互的。接著進(jìn)行的方差分析,顯示了它們之間的相互影響的貢獻(xiàn)率-事實(shí)證明GDP對(duì)財(cái)政收入的貢獻(xiàn)率為90%以上,而財(cái)政收入對(duì)GDP的貢獻(xiàn)率僅為20%,這與經(jīng)濟(jì)學(xué)家說(shuō)的GDP對(duì)財(cái)政收入的規(guī)模的影響是基礎(chǔ)性的相一致。格林杰因果檢驗(yàn)表明,財(cái)政收入是GDP的格林杰原因,而GDP不是財(cái)政收入的格林杰原因。(作者單位:四川大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院)
參考文獻(xiàn):
國(guó)稅安排
一、個(gè)人利息所得稅
20__年底銀行儲(chǔ)蓄存款余額44億,比上年同期增長(zhǎng)5.8億,增長(zhǎng)率為15,去年儲(chǔ)蓄存款利息稅完成1280萬(wàn),今年按15增長(zhǎng)為1280×115=1472萬(wàn)元;存款中活期占17左右,一年定期占50左右,其他占33,個(gè)人利息所得稅不但取決于儲(chǔ)蓄存款的增長(zhǎng)規(guī)模和速度,也取決于當(dāng)期消費(fèi)的活躍程度,主要原因是繳稅環(huán)節(jié)在取款結(jié)息時(shí),不是預(yù)提制,按活期年利率0.72,定期一年2.52,半年2.25,以及現(xiàn)有存款結(jié)構(gòu)和規(guī)模測(cè)算,理論上最高值1700萬(wàn)元,按1500萬(wàn)元安排較可靠,縣級(jí)部分為600萬(wàn)元。二、新增企業(yè)所得稅
去年國(guó)稅在房地產(chǎn)上征收新辦企業(yè)所得稅80萬(wàn)元,今年安排150萬(wàn)元;縣級(jí)部分60萬(wàn)元。
三、增值稅
鄉(xiāng)鎮(zhèn):
鄉(xiāng)鎮(zhèn)去年全額完成5539萬(wàn)元,其中鄉(xiāng)鎮(zhèn)征收2768萬(wàn)元,商貿(mào)公司、外地代開(kāi)票、外地引進(jìn)和協(xié)調(diào)累計(jì)2771萬(wàn)元,正收部分按25的增速增長(zhǎng),主要是地稅按20增長(zhǎng),國(guó)稅無(wú)論在征收手段和稅源上都好于地稅;不穩(wěn)定部分按10增長(zhǎng),主要是考慮商貿(mào)公司一是業(yè)務(wù)不穩(wěn)定;二是政策上打球,隨時(shí)被省國(guó)稅局監(jiān)控就有可能被取消,并且有的已經(jīng)取消;三是考慮收入質(zhì)量,不愿把增長(zhǎng)過(guò)多寄托于這一塊;四是考慮任務(wù),不增長(zhǎng)大盤無(wú)法計(jì)劃。
按上述原則測(cè)算后,取整和個(gè)別鄉(xiāng)鎮(zhèn)略作調(diào)整,主要是道口鎮(zhèn)全額增長(zhǎng)25,達(dá)到1575萬(wàn)元,有河西鋼廠作保證;高平去年完成1700萬(wàn)元,但目標(biāo)為20__萬(wàn)元,今年維持上年目標(biāo)任務(wù);老店去年目標(biāo)為340萬(wàn)元,今年全縣傾力扶持華康,維持340萬(wàn)元不動(dòng);半坡店商貿(mào)公司取消、瓦崗二硫化碳廠關(guān)閉、八里營(yíng)年底外地協(xié)調(diào)稅50萬(wàn)元,20__年已取消的公司入38萬(wàn)元,三鄉(xiāng)鎮(zhèn)均無(wú)像樣的新增長(zhǎng),維持上年完成數(shù)或略增。
國(guó)稅三項(xiàng)收入合計(jì)安排3215萬(wàn)元,比上年預(yù)算增34.8%,比上年決算增21.05%。
地稅安排
一、主要項(xiàng)目
阿深高速
全長(zhǎng)42.131公里,合同總金額91231.7萬(wàn)元,其中一期58122萬(wàn)元,二期工程33109.7萬(wàn)元,扣除工程監(jiān)理費(fèi)522.6萬(wàn)元,三個(gè)增值稅一般納稅人工程款1914.3萬(wàn)元,工程應(yīng)稅總金額88794.8萬(wàn)元。
全部收足:應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅88794.8×3=2663.84萬(wàn)元
城建稅2663.84×1=26.63萬(wàn)元
教育附加2663.84×3=79.91萬(wàn)元
從20__年以來(lái),已征:營(yíng)業(yè)稅20__年1000萬(wàn)元,20__年277萬(wàn)元,20__年1221.72萬(wàn)元,共計(jì)2498.72萬(wàn)元。
20__年安排營(yíng)業(yè)稅:2663.84—2498.72=165.12萬(wàn)元。相應(yīng)安排城建稅1.65萬(wàn)元,教育附加4.95萬(wàn)元。
濟(jì)東高速
1、資源稅:總土方170萬(wàn)元,應(yīng)稅總金額85萬(wàn)元,20__年已征55萬(wàn)元,20__年安排30萬(wàn)元。
2、營(yíng)業(yè)稅:總長(zhǎng)度14.281公里,一期合同總金額19314萬(wàn)元。目前二期招標(biāo)尚未結(jié)束,與阿深相比,由于都是雙向六車道,二期估計(jì)工程金額11192萬(wàn)元(14.281/42.131×33019=11192萬(wàn)元)。兩期應(yīng)稅工程總金額30506萬(wàn)元。應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅總額30506×3=915.18萬(wàn)元
20__年已征營(yíng)業(yè)稅233.98萬(wàn)元,還剩915.18-233.99=681.19萬(wàn)元,城建、教育附加相應(yīng)安排。
307線西延工程:(按初步設(shè)計(jì)測(cè)算,最后以招標(biāo)價(jià)格為準(zhǔn)),全長(zhǎng)43.095公里(對(duì)外稱48.429公里,主要是為了批收費(fèi)站),建筑安裝工程共計(jì)11744萬(wàn)元(對(duì)外稱13196.9萬(wàn)元)。
其中:一期路基、橋涵、交叉及沿線設(shè)施、施工技術(shù)裝備費(fèi),計(jì)劃利潤(rùn)和稅金等3844萬(wàn)元。二期路面工程:7900萬(wàn)元。
安排稅收:
1.資源稅:設(shè)計(jì)土方74萬(wàn)方,應(yīng)征資源稅74×0.5=37萬(wàn)元
2.營(yíng)業(yè)稅:一期3844萬(wàn)元×3=115.32萬(wàn)元,城建、教附隨征。
二期工程7900萬(wàn)元×3=237萬(wàn)元。據(jù)公路局預(yù)測(cè)20__年5月份各項(xiàng)批文弄齊,然后招商、征地、做前期工作,根據(jù)近年可比較的工程的工期估計(jì),最快今年安排稅收假設(shè)按土方上齊,一期工程完成50的程度推測(cè)。20__年所安排資源稅按30萬(wàn)元(保守安排),一期工程營(yíng)業(yè)稅總額115.32萬(wàn)元,按50%的工程建設(shè),為57.66萬(wàn)元。
新區(qū)道路
新區(qū)8條路,投資總額8262.5萬(wàn)元。應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅247.87萬(wàn)元,所得稅136.33萬(wàn)元,城建稅12.4萬(wàn)元。教育附加8.74萬(wàn)元;難題是所得稅,華通路橋(碗國(guó)端)工程占工程投資5950萬(wàn)元,其應(yīng)納所得稅98.2萬(wàn)元。年前初步接觸,地稅分局調(diào)查其有外出施工證明,按規(guī)定所得稅不在我縣繳納。建議縣財(cái)政或新區(qū)在結(jié)算時(shí)強(qiáng)力扣繳,如果能夠全部交到我縣,新區(qū)道路稅收:營(yíng)業(yè)稅247.87 所得稅136.33 城建稅12.39=396.59萬(wàn)元??鄢捍笕?0__年已交43萬(wàn)元,人民南路20__年已交21.6萬(wàn)元,43 21.6=64.6萬(wàn)元。
20__年可安排營(yíng)業(yè)稅247.87—64.6=183.27萬(wàn)元。
滑興中路
全長(zhǎng)1920米,合同價(jià)格738.25萬(wàn)元。應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅738.25×3=22.1萬(wàn)元,城建稅、教育附加隨征。
大寨、桑村四升三工程
全長(zhǎng)15 公里,投資每公里55萬(wàn)元,共計(jì)825萬(wàn)元,其中上級(jí)每公里撥25-30萬(wàn)元,其余自籌,應(yīng)征營(yíng)業(yè)額總額825萬(wàn)元×3=24.25萬(wàn)元,所得稅13.6萬(wàn)元,城建、教育附加隨征,為保險(xiǎn)起見(jiàn),對(duì)上級(jí)資金安排,按每公里30萬(wàn)元,總投資450萬(wàn)元安排稅收,根據(jù)實(shí)際投資額據(jù)實(shí)征收,測(cè)算營(yíng)業(yè)稅13.5萬(wàn)元,所得稅7.43萬(wàn)元,城建、教育附加隨征。
新區(qū)建設(shè)項(xiàng)目
據(jù)排查,新區(qū)共有27個(gè)項(xiàng)目,理論上測(cè)算應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅879萬(wàn)元,所得稅484萬(wàn)元,城建稅44萬(wàn)元,教育附加26萬(wàn)元,共計(jì)1433萬(wàn)元。由于一是新區(qū)項(xiàng)目多數(shù)進(jìn)展情況不可預(yù)測(cè),二是投資多為墊資,三是企業(yè)建廠投資方本身投資在建設(shè)期資金緊張,四是所得稅是否能在我縣交納尚不可確定,諸多因素變數(shù)較大,20__年安排預(yù)算時(shí),按營(yíng)業(yè)稅實(shí)現(xiàn)30%、為263萬(wàn)元,所得稅實(shí)現(xiàn)20%、為92萬(wàn)元,城建稅隨營(yíng)業(yè)稅征收、為13萬(wàn)元,合計(jì)稅收安排372萬(wàn)元,縣級(jí)部分314萬(wàn)元。
城區(qū)房地產(chǎn)
縣直:財(cái)政預(yù)計(jì)總額應(yīng)收880萬(wàn)元,稅務(wù)預(yù)計(jì)應(yīng)為570萬(wàn)元,扣除前二年應(yīng)征的379萬(wàn)元,財(cái)政部門認(rèn)為,遺留還有501萬(wàn)元,按稅務(wù)部門測(cè)算還有190萬(wàn)元,數(shù)據(jù)差距較大,主要是投資額認(rèn)定有差距,稅種認(rèn)定有差距,同時(shí)我們測(cè)算的較足,但不管怎么說(shuō),應(yīng)在190萬(wàn)元以上。
道口鎮(zhèn):道口鎮(zhèn)情況于縣直一樣,財(cái)政部門認(rèn)為還有1000萬(wàn)元以上,地稅部門認(rèn)為只剩168萬(wàn)元,需進(jìn)一步核對(duì)數(shù)據(jù)和政策。
城關(guān):城關(guān)方面總的分歧不大,財(cái)政測(cè)算認(rèn)為遺留還有186萬(wàn)元。
二、縣鄉(xiāng)面上安排
鄉(xiāng)鎮(zhèn):
1、綜合地稅部門統(tǒng)計(jì)和財(cái)政部門調(diào)查的一次性因素,作為鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收中基本可參考的一次性因素,鄉(xiāng)鎮(zhèn)去年實(shí)際完成分成穩(wěn)定征收和一次性征收兩部分,穩(wěn)定征收部分主要是工商個(gè)體戶、企業(yè)和穩(wěn)定的行業(yè),下一步重點(diǎn)應(yīng)該調(diào)整稅負(fù)、加強(qiáng)征管以及正常的經(jīng)濟(jì)發(fā)展來(lái)支撐增長(zhǎng),按20%平均增長(zhǎng)速度計(jì)算;一次性稅源為修路、建橋、建房等小項(xiàng)目稅收,很難區(qū)分是否屬真正的一次性,考慮經(jīng)濟(jì)發(fā)展、投資擴(kuò)大、上級(jí)加大農(nóng)村建設(shè)力度支持等因素,鄉(xiāng)鎮(zhèn)所謂的一次性因素還會(huì)有,無(wú)非是有的項(xiàng)目尚未下達(dá),有的稅源尚未排查,有的怕追加任務(wù)匯報(bào)時(shí)有所隱瞞,這部分按10%的速度增長(zhǎng),盡管對(duì)個(gè)別鄉(xiāng)鎮(zhèn)考慮不一定十分周全,但作為整個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)來(lái)說(shuō),應(yīng)該是完全可以的,兩項(xiàng)合計(jì)作為20__年任務(wù)。
2、對(duì)個(gè)別鄉(xiāng)鎮(zhèn)略作調(diào)整,其中城關(guān)、小鋪、王莊主要是磚瓦窯業(yè)的因素,這個(gè)行業(yè)肯定會(huì)有減收,但主要取決上級(jí)取締黏土磚的力度,減收程度不好預(yù)計(jì),今年安排比去年略增或持平。
縣直:
1、正常稅收按20%的速度增長(zhǎng),主要靠房地產(chǎn)和新的項(xiàng)目支撐,縣直的壓力不輕。
2、金融保險(xiǎn)營(yíng)業(yè)稅去年完成325萬(wàn)元,其增長(zhǎng)主要取決于金融單位放貸規(guī)模和速度的增長(zhǎng),很難預(yù)料,以目前金融貸款的態(tài)勢(shì),今年安排350萬(wàn)元,增長(zhǎng)8%
3、土地使用稅去年全額完成82萬(wàn)元,縣鄉(xiāng)各半。今年全額安排100萬(wàn)元,縣鄉(xiāng)各50萬(wàn)元。
地稅全額和縣級(jí)的形成
1、(1)鄉(xiāng)鎮(zhèn)去年征收企業(yè)所得稅624萬(wàn)元,個(gè)人所得稅804萬(wàn)元,合計(jì)1428萬(wàn)元,鄉(xiāng)鎮(zhèn)剔除公路建設(shè)因素后完成3172萬(wàn)元,占比例為45%,今年安排鄉(xiāng)鎮(zhèn)3556萬(wàn)元,按45%的比例,兩項(xiàng)所得稅應(yīng)為1600萬(wàn)元,考慮到道口、城關(guān)等遺留的所得稅占比重大,20__年按所得稅占48%,應(yīng)為1706萬(wàn)元(3556萬(wàn)元×48),因此,鄉(xiāng)鎮(zhèn)正常安排總額為3556萬(wàn)元,縣級(jí)為2533萬(wàn)元.
(2)安排公路建設(shè)和交通貨運(yùn)稅收1398萬(wàn)元,縣級(jí)1393萬(wàn)元。
2、縣直去年全額1952萬(wàn)元(不含金融保險(xiǎn)),其中所得稅369萬(wàn)元,占20%,今年按22%預(yù)計(jì),兩項(xiàng)所得稅為2304萬(wàn)元×22=506萬(wàn)元,縣直縣級(jí)部分為2304-506×60=20__萬(wàn)元。
3、新區(qū)
(1)新區(qū)道路安排全額332萬(wàn)元,縣級(jí)250萬(wàn)元。
(2)新區(qū)建設(shè)項(xiàng)目全額372萬(wàn)元,縣級(jí)314萬(wàn)元。
地稅全額安排8362萬(wàn)元,縣級(jí)為6890萬(wàn)元,比上年預(yù)算增19%,比上年決算增12.95%。用于彌補(bǔ)去年一次性入庫(kù)1800萬(wàn)元的措施有:一是鄉(xiāng)鎮(zhèn)公路建設(shè)安排989萬(wàn)元;二是老廟交通貨運(yùn)企業(yè)安排404萬(wàn)元;三是新區(qū)道路安排250萬(wàn)元;四是新區(qū)建設(shè)項(xiàng)目安排314萬(wàn)元,合計(jì)1597萬(wàn)元。
財(cái)政部門安排
1、耕地占用稅去年預(yù)算200萬(wàn)元,決算完成241萬(wàn)元,今年安排300萬(wàn)元。
2、契稅去年預(yù)算500萬(wàn)元,決算完成648萬(wàn)元,今年安排550萬(wàn)元。
3、罰沒(méi)收入行政性收費(fèi)去年預(yù)算3600萬(wàn)元,決算完成6332萬(wàn)元,今年安排4000萬(wàn)元。
4、教育費(fèi)附加去年預(yù)算225萬(wàn)元,決算完成261萬(wàn)元,今年安排280萬(wàn)元。
稅收是國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)及基授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定的調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。其核心內(nèi)容就是稅收利益的分配;是國(guó)家憑借政治權(quán)力或公共權(quán)力對(duì)社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行分配的形式;是滿足社會(huì)公共需要的分配形式;具有無(wú)償性、強(qiáng)制性、固定性。
稅收是伴隨國(guó)家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。物質(zhì)前提是社會(huì)有剩余產(chǎn)品,社會(huì)前提是有經(jīng)?;墓残枰?,經(jīng)濟(jì)前提是有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益主體,上層條件是有強(qiáng)制性的公共權(quán)力。中國(guó)的稅收是公元前594春秋時(shí)代魯宣公實(shí)行“初稅畝”從而確立土地私有制時(shí)才出現(xiàn)的。
在發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下,稅收地位顯得越來(lái)越重要。這主要體現(xiàn)在:1.稅收是國(guó)家機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。馬克思說(shuō)過(guò):“國(guó)家存在的經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)就是捐稅”;“廢除捐稅的背后就是廢除國(guó)家”。沒(méi)有稅收,就沒(méi)有國(guó)家政權(quán)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。從這個(gè)意義上說(shuō),稅收是國(guó)家的象征,并與國(guó)家共存亡。2.稅收是以法制為基礎(chǔ)的一種分配形式。稅收的通常定義是,國(guó)家為向社會(huì)提供公共服務(wù),憑借國(guó)家權(quán)力依法向居民和經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行強(qiáng)制征收而取得的一種固定收入。國(guó)家通過(guò)立法和采取相關(guān)政策,賦予稅收極強(qiáng)的法律地位,使稅收征收呈現(xiàn)強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三大特征。我國(guó)實(shí)行依法治國(guó),更加凸顯了稅收法律地位的重要性。3.稅收法律法規(guī)和政策具有高度的統(tǒng)一性、權(quán)威性和嚴(yán)肅性。這是從我國(guó)國(guó)情出發(fā)總結(jié)出來(lái)的結(jié)論。所謂統(tǒng)一性,就是稅收法律法規(guī)和政策一經(jīng)制定,各地必須無(wú)條件遵守。所謂權(quán)威性,就是稅收法律法規(guī)和政策的制定權(quán)在中央,各地?zé)o權(quán)隨意制定。所謂嚴(yán)肅性,就是各地不得擅自違反或不執(zhí)行稅收的法律法規(guī)和政策,否則要承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。實(shí)踐證明,只有高度維護(hù)稅收的統(tǒng)一性、權(quán)威性和嚴(yán)肅性地位,國(guó)民經(jīng)濟(jì)才能健康有序地發(fā)展。
稅收是國(guó)家參與國(guó)民收入分配最主要、最規(guī)范的形式,具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性的特點(diǎn)。我國(guó)的稅收收入已占到財(cái)政收入的90%左右,是財(cái)政收入最主要的來(lái)源。國(guó)家運(yùn)用稅收籌集財(cái)政收入,通過(guò)預(yù)算安排,支持農(nóng)村發(fā)展,用于環(huán)境保護(hù)和生態(tài)建設(shè),促進(jìn)教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生等社會(huì)事業(yè)的發(fā)展,用于社會(huì)保障和社會(huì)福利,進(jìn)行交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施和城市的公共建設(shè)以及國(guó)防建設(shè),維護(hù)社會(huì)治安,用于政府的行政管理,開(kāi)展外交活動(dòng),保證國(guó)家安全,滿足人民群眾日益增長(zhǎng)的物質(zhì)文化需要。
同時(shí),稅收能夠適應(yīng)商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,凡是納稅商品就具有生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的合法性受到政府的保護(hù),可以在全國(guó)市場(chǎng)上通行無(wú)阻,具有競(jìng)爭(zhēng)的權(quán)利;稅收能夠適應(yīng)各種所有制形式的需要,各種所有制并存的混合經(jīng)濟(jì),在國(guó)家與企業(yè)及個(gè)人分配關(guān)系采用平等納稅原則,一視同仁,對(duì)各種所有制實(shí)行公平負(fù)擔(dān)政策,使各種所有制具有平等競(jìng)爭(zhēng)能力;稅收適應(yīng)企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)的要求。企業(yè)可以根據(jù)稅法和自己的經(jīng)營(yíng)情況,確定自己的利益,具有確定利益界限,可以使企業(yè)擺脫主管機(jī)關(guān)的財(cái)政控制和財(cái)政部門過(guò)多的干預(yù)。
多層因素形成煤炭收入占財(cái)政收入的主導(dǎo)地位
(一)特殊的資源稟賦形成獨(dú)特產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和以煤為主的財(cái)政結(jié)構(gòu)山西是個(gè)資源性地區(qū),多年來(lái)一直按全國(guó)的能源重化工基地來(lái)建設(shè),特殊的資源稟賦形成了獨(dú)特的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。由于煤炭資源豐富,故而形成了以煤炭、焦炭、電力為主導(dǎo)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。2010年,我省三次產(chǎn)業(yè)GDP結(jié)構(gòu)為6.2:56.8:37,其中第二產(chǎn)業(yè)高于全國(guó)10個(gè)百分點(diǎn),一產(chǎn)、三產(chǎn)業(yè)低于全國(guó)4個(gè)和6個(gè)百分點(diǎn),“十五”期末產(chǎn)業(yè)構(gòu)成比例6.26:56:37.74,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)未發(fā)生改變。由此可以看出,全省經(jīng)濟(jì)總量一半以上來(lái)自于工業(yè),而煤焦冶電四大傳統(tǒng)支柱產(chǎn)業(yè)占到全省工業(yè)經(jīng)濟(jì)的80%以上,其中煤炭占比70%(68.6%)。反映到財(cái)政方面,煤炭的主導(dǎo)作用更加突出一些。據(jù)決算數(shù)據(jù)反映,2010年全省財(cái)政總收入1810.18億元,其中煤炭行業(yè)完成830.43億元,占財(cái)政總收入45.88%,比重較“十五”期末提高14.28%,占煤焦冶電四行業(yè)83.95%,提高23.95%,焦炭、冶金、電力三行業(yè)收入比重為3.12%、2.32%、3.33%,比“十五”末分別下降5.09、4.17、3個(gè)百分點(diǎn);從新興產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)提供的財(cái)政收入情況來(lái)看,建材、裝備制造、化學(xué)三個(gè)行業(yè)財(cái)政收入為83億元、42.59億元、22.27億元,占財(cái)政總收入比重為4.58%、2.35%、1.23%,其中:裝備制造、建材行業(yè)的比重比“十五”期末提高0.98、0.52個(gè)百分點(diǎn),化工下降0.14個(gè)百分點(diǎn);三行業(yè)收入占財(cái)政總收入8.17%,比“十五”期末提高1.37個(gè)百分點(diǎn);第三產(chǎn)業(yè)財(cái)政收入387.42億元,占財(cái)政總收入25.27%,其中批發(fā)零售行業(yè)成為繼煤炭之后的第二大行業(yè),財(cái)政收入為119.16億元,占比為6.58%。包括第二產(chǎn)業(yè)在內(nèi)的其余行業(yè)提供財(cái)政收入的占比均未超過(guò)5%??梢钥闯觯沂∝?cái)政主要特點(diǎn)就是收入來(lái)源高度集中,且主要集中于煤焦冶電等傳統(tǒng)支柱行業(yè),煤炭占有相當(dāng)比例,以煤為主的財(cái)政結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)格局基本一致。(二)經(jīng)濟(jì)較快發(fā)展加大了煤炭需求“十一五”時(shí)期,在國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展,工業(yè)化和城鎮(zhèn)化進(jìn)程加快的綜合推動(dòng)下,我省煤炭產(chǎn)銷量持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng),產(chǎn)業(yè)價(jià)值量實(shí)現(xiàn)了較快發(fā)展,占經(jīng)濟(jì)總量份額也在逐年增加?!笆晃濉睍r(shí)期全省生產(chǎn)煤炭32.24億噸,年均增長(zhǎng)6.32%,占全國(guó)同期煤炭生產(chǎn)總量的23%左右。煤炭出省銷量24.9億噸,年均增長(zhǎng)4.2%,占全國(guó)省際間煤炭?jī)粽{(diào)出量的70%以上。2010年,我省向河北、山東、浙江和江蘇等4個(gè)經(jīng)濟(jì)強(qiáng)省外調(diào)煤炭達(dá)2.54億噸,占總出省量的61.72%,增長(zhǎng)21.74%,全省67.85%的外調(diào)煤炭供給冶金、電力、化工三大行業(yè),增長(zhǎng)16.64%。煤炭生產(chǎn)增長(zhǎng)迅速轉(zhuǎn)化成價(jià)值量的較快增加,2010年全省煤炭增加值占GDP的比重達(dá)到28.18%,比“十五”期末上升了12個(gè)百分點(diǎn)。從與經(jīng)濟(jì)關(guān)聯(lián)度密切的增值稅情況看,2010年全省煤炭行業(yè)增值稅完成480.1億元,占全部增值稅的比重為60.54%,比“十五”期末提高7.31個(gè)百分點(diǎn),年平均增長(zhǎng)17.03%,比增值稅平均增幅高2.97個(gè)百分點(diǎn)。(三)煤炭?jī)r(jià)格上漲,促進(jìn)了煤炭行業(yè)增產(chǎn)增效“十一五”時(shí)期,我省煤炭工業(yè)企業(yè)效益大幅提高,既有產(chǎn)業(yè)度提高、深化結(jié)構(gòu)調(diào)整和自主創(chuàng)新的因素,也有市場(chǎng)趨旺、產(chǎn)品價(jià)格走高的因素,煤炭?jī)r(jià)格高位運(yùn)行、上漲幅度較大,對(duì)財(cái)政收入的拉動(dòng)作用也是很大的。2006-2010年全省煤炭?jī)r(jià)格指數(shù)上漲累計(jì)52%,2010年全省國(guó)有重點(diǎn)煤炭企業(yè)噸煤綜合平均售價(jià)比2005年提高81.4%,噸煤價(jià)格平均上漲250元,價(jià)格將近翻了一番。“十一五”時(shí)期,全省煤炭工業(yè)利潤(rùn)年平均增長(zhǎng)39.03%,高出工業(yè)整體利潤(rùn)12.58個(gè)百分點(diǎn),其中2010年全省煤炭行業(yè)占全部工業(yè)利潤(rùn)的比重達(dá)到88.08%。價(jià)格因素對(duì)財(cái)政收入增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率平均在30%-40%之間。2010年全省煤炭行業(yè)企業(yè)所得稅完成158.66億元,占全部企業(yè)所得稅比重為53.9%,比“十五”期末提高16.13個(gè)百分點(diǎn),年平均增長(zhǎng)35.98%,比企業(yè)所得稅平均增幅高9.34個(gè)百分點(diǎn)。
正確認(rèn)識(shí)我省煤炭收入占財(cái)政收入比重較高的現(xiàn)狀
(一)轉(zhuǎn)型跨越發(fā)展是一個(gè)過(guò)程,現(xiàn)階段,煤炭收入作為我省經(jīng)濟(jì)財(cái)政不可替代的重要支撐,有其必然性、合理性實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型跨越發(fā)展是我省堅(jiān)定不移的目標(biāo),但也不可能一蹴而就。目前,我省產(chǎn)業(yè)集中度仍然較高,從2010年各行業(yè)提供的稅收比重看,煤炭稅收占絕對(duì)主導(dǎo)地位,比重高達(dá)47.81%,批發(fā)零售業(yè)次之僅為7.77%,其余行業(yè)全部在5%以下,煤炭產(chǎn)業(yè)的龍頭地位堅(jiān)不可摧,其提供稅收的能力是其他行業(yè)在一段時(shí)期內(nèi)都無(wú)法替代的。因此,從歷史稟賦和現(xiàn)實(shí)狀況都決定了現(xiàn)階段煤炭收入必然是我省財(cái)政收入最主要的支撐。目前,山西正處于轉(zhuǎn)型跨越發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期,需要有充足的資金作為保證,為全省經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供動(dòng)力,我們不應(yīng)該單純憂慮煤炭收入的超高增長(zhǎng),而更應(yīng)該看到其增長(zhǎng)的合理性,進(jìn)而著眼于如何用好煤炭收入。(二)在全省進(jìn)行經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的背景下,煤炭產(chǎn)業(yè)多元化發(fā)展促使煤炭收入結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)積極變化我省經(jīng)過(guò)多年的努力,經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)得到了改善,對(duì)于煤炭產(chǎn)業(yè)“以煤為基、多元發(fā)展”的發(fā)展思路也十分明確。全省煤炭收入中直接來(lái)源于煤炭開(kāi)采的比重逐漸降低,而通過(guò)延伸煤炭產(chǎn)業(yè)鏈、實(shí)現(xiàn)煤炭深加工而產(chǎn)生的效益逐漸放大。煤炭產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈條向更深、更廣、更寬的層面延伸,以肥、醇、炔、苯、焦油為主的煤化工產(chǎn)業(yè)發(fā)展加快,裝備制造、汽車、交通運(yùn)輸、生物制藥、房地產(chǎn)、現(xiàn)代物流、金融保險(xiǎn)、旅游服務(wù)、生態(tài)農(nóng)業(yè)等非煤產(chǎn)業(yè)逐步形成新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn),內(nèi)涵效益成為全省煤炭經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要推動(dòng)力。近年來(lái),我省大型煤炭企業(yè)的非煤產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速,如2010年陽(yáng)煤集團(tuán)營(yíng)業(yè)收入750億元,其中煤炭產(chǎn)業(yè)完成229億元,化工產(chǎn)品和其他輔助產(chǎn)業(yè)完成520億,非煤收入的比重達(dá)69.33%;晉煤集團(tuán)2010年?duì)I業(yè)收入623.68億元,其中非煤收入400.34億元,比重達(dá)64.19%。另?yè)?jù)煤炭廳統(tǒng)計(jì),2010年全省煤炭銷售收入5441億元,其中非煤收入2139億元,占總收入的39.3%,比上年增長(zhǎng)66.98%,比2005年增加1936億元,增長(zhǎng)10倍。“十一五”期間,全省煤炭行業(yè)非煤收入5284億元,年均增長(zhǎng)61.12%。需要說(shuō)明的是,我省煤炭財(cái)政收入包括非煤因素,由于目前稅收統(tǒng)計(jì)口徑不單獨(dú)列示非煤稅收。但是我省煤炭稅收在規(guī)模繼續(xù)擴(kuò)大、保持較高增長(zhǎng)的同時(shí),產(chǎn)業(yè)多元化發(fā)展已經(jīng)產(chǎn)生積極效應(yīng),煤炭稅收的結(jié)構(gòu)進(jìn)一步得到優(yōu)化。(三)從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看,煤炭資源是重要的戰(zhàn)略資源,也是不可再生資源,我們應(yīng)珍惜可貴的煤炭收入,要用好煤炭收入、促進(jìn)全省經(jīng)濟(jì)發(fā)展,以煤炭為跳板,為山西的未來(lái)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)基礎(chǔ)實(shí)現(xiàn)再造新山西的目標(biāo)離不開(kāi)煤炭產(chǎn)業(yè)的支撐,實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展又要求山西必須擺脫一煤獨(dú)大的格局,這是一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)和現(xiàn)實(shí)目標(biāo)之間的矛盾,在今后一段時(shí)期,分析山西財(cái)政收入的構(gòu)成,我們不能簡(jiǎn)單的分析煤炭產(chǎn)業(yè)收入的增長(zhǎng)比例等信息,而應(yīng)該透過(guò)數(shù)字看本質(zhì),在煤炭資源整合到位,煤炭多元發(fā)展的情況下,煤炭行業(yè)的內(nèi)在發(fā)展質(zhì)量會(huì)有明顯提高,相應(yīng)地,會(huì)對(duì)財(cái)政收入增長(zhǎng)起到強(qiáng)大的推動(dòng)作用,而山西經(jīng)濟(jì)依賴煤炭的局面由來(lái)已久,轉(zhuǎn)型會(huì)是一個(gè)艱難的過(guò)程,成效只能逐漸顯現(xiàn)出來(lái),一方面是煤炭行業(yè)的厚積薄發(fā):一方面是新型產(chǎn)業(yè)的初露頭角,兩方面對(duì)財(cái)政收入的貢獻(xiàn)必然會(huì)在一定時(shí)期內(nèi)表現(xiàn)為不平衡,我們應(yīng)當(dāng)辯證看待煤炭高質(zhì)量發(fā)展帶來(lái)的促進(jìn)效應(yīng),也要看到新興產(chǎn)業(yè)逐步發(fā)展帶來(lái)的希望。當(dāng)前,全省各級(jí)各部門謀轉(zhuǎn)型、思跨越、促發(fā)展,深入推進(jìn)煤炭大省向煤炭強(qiáng)省的轉(zhuǎn)型跨越發(fā)展。財(cái)政部門要緊緊圍繞轉(zhuǎn)型跨越發(fā)展目標(biāo),繼續(xù)落實(shí)積極的財(cái)政政策,加強(qiáng)財(cái)政宏觀調(diào)控,優(yōu)化財(cái)政收支結(jié)構(gòu),深入推進(jìn)我省工業(yè)新型化發(fā)展,積極促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。一是全力支持構(gòu)建現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系。管好用好產(chǎn)業(yè)發(fā)展資金、煤炭企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金、生態(tài)恢復(fù)治理保證金和“兩權(quán)”價(jià)款的調(diào)控作用,大力支持煤炭資源整合、煤礦兼并重組,煤炭企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)型;二是加大財(cái)稅政策扶持力度,支持利用高新技術(shù)和先進(jìn)適用技術(shù)改造提升傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè),促進(jìn)現(xiàn)代煤化工等新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展壯大,加快現(xiàn)代物流業(yè)、文化旅游業(yè)和特色食品產(chǎn)業(yè)發(fā)展;三是進(jìn)一步加大對(duì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)扶持力度。支持循環(huán)技術(shù)研發(fā)推廣,支持延長(zhǎng)資源循環(huán)產(chǎn)業(yè)鏈和發(fā)展廢棄物綜合利用項(xiàng)目,支持建設(shè)和改造循環(huán)工業(yè)園區(qū);四是加大節(jié)能減排和淘汰落后產(chǎn)能投入力度,完善落后產(chǎn)能退出機(jī)制,對(duì)淘汰落后產(chǎn)能企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展給予財(cái)政扶持。
本文作者:王建國(guó)工作單位:山西省財(cái)政廳國(guó)庫(kù)處
摘要:財(cái)政收入水平是影響政府融資的關(guān)鍵性因素,其不僅限制了融資平臺(tái)拓展的范圍,也從資金上約束了政府參與經(jīng)濟(jì)調(diào)控的行為活動(dòng)。從本質(zhì)上來(lái)看,財(cái)政收入與融資平臺(tái)兩者之間存在密切的聯(lián)系,本文以此為切入點(diǎn)展開(kāi)分析。
關(guān)鍵詞:財(cái)政收入融資平系性分析
建立融資平臺(tái)是政府發(fā)揮經(jīng)濟(jì)職能的表現(xiàn)之一,其通過(guò)建立各種經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)以擴(kuò)大融資渠道,為地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供了足夠的物資保證。財(cái)政收入水平是反應(yīng)地方經(jīng)濟(jì)實(shí)力的核心標(biāo)準(zhǔn),與政府融資平臺(tái)的建立存在著緊密的聯(lián)系。
一、我國(guó)融資平臺(tái)建立的情況
地方政府投融資平臺(tái)是指各級(jí)地方政府成立的以融資為主要經(jīng)營(yíng)目的的公司,包括不同類型的城市建設(shè)投資、城建開(kāi)發(fā)、城建資產(chǎn)公司等企業(yè)、事業(yè)法人機(jī)構(gòu),主要以經(jīng)營(yíng)收入、公共設(shè)施收費(fèi)和財(cái)政資金等作為還款來(lái)源。政府融資平臺(tái)項(xiàng)目由各地政府推出后,因其還款來(lái)源的特殊性,其中隱含的風(fēng)險(xiǎn)正在不斷受到市場(chǎng)質(zhì)疑。經(jīng)歷了2009年的信貸大潮和“四萬(wàn)億”的投資刺激,融資平臺(tái)的融資規(guī)模出現(xiàn)了比較快、比較高的增長(zhǎng)[1]。
二、財(cái)政收入對(duì)融資平臺(tái)的作用
中央財(cái)政部門對(duì)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展提出了明確的指導(dǎo),要求充分發(fā)揮財(cái)政最用,不斷提升財(cái)政收入水平以規(guī)范融資平臺(tái)的形式。從部分地區(qū)的執(zhí)行情況看,財(cái)政收入水平對(duì)融資平臺(tái)的作用表現(xiàn):
1、提供資金。財(cái)政收入不僅是地區(qū)實(shí)施工程建設(shè)的物質(zhì)保證,也是政府建立融資平臺(tái)的重要支撐。由于政府所建立的容易平臺(tái)逐漸朝著“公司化”規(guī)模發(fā)展,在經(jīng)營(yíng)平臺(tái)、維護(hù)平臺(tái)期間要有足夠的資金為保證,向公司提供物資以維持經(jīng)營(yíng)。財(cái)政收入水平提升會(huì)增強(qiáng)政府的資金力量,使其能大范圍地開(kāi)展融資活動(dòng),按照編制的融資計(jì)劃完成各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
2、政策指導(dǎo)。無(wú)論是中央財(cái)政部門或者地方財(cái)政機(jī)構(gòu),對(duì)于融資平臺(tái)的建立均有明顯的指導(dǎo)性。這是因?yàn)槿谫Y的本質(zhì)是政府調(diào)控資金的一種方法,而資金變動(dòng)必將帶動(dòng)財(cái)政政策的調(diào)整。因此,當(dāng)財(cái)政收入水平達(dá)到相應(yīng)階段,政府的融資活動(dòng)也要做出相應(yīng)的調(diào)整,這樣才能適應(yīng)保證融資平臺(tái)的正常進(jìn)行。但總體來(lái)說(shuō),財(cái)政收入水平改善后,政府融資平臺(tái)多數(shù)處于穩(wěn)定狀態(tài)。
3、調(diào)控市場(chǎng)。政府融資平臺(tái)“公司化”經(jīng)營(yíng)后,平臺(tái)的融資狀況與市場(chǎng)存在著很大的關(guān)聯(lián)。財(cái)政政策調(diào)整約束了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的范圍,從而引起了融資平臺(tái)的波動(dòng)。如:國(guó)家每年頒布新的財(cái)政計(jì)劃后,地方政府能夠用于融資平臺(tái)建設(shè)的資金有限,以融資為目的的企業(yè)或機(jī)構(gòu)在市場(chǎng)上的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)受到限制。但是,財(cái)政收入水平提高,政府飛經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)很少受到限制。
三、融資平臺(tái)建立對(duì)財(cái)政的影響
地方政府為了帶動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,提高人民的物質(zhì)生活水平,應(yīng)充分發(fā)揮所持有的宏觀調(diào)控職能。建立融資平臺(tái)是政府參與市場(chǎng)活動(dòng)的新方式,其所建立的融資公司或相關(guān)機(jī)構(gòu)在運(yùn)營(yíng)期間對(duì)財(cái)政收入也會(huì)產(chǎn)生明顯的影響。主要表現(xiàn)在:
1、增加財(cái)政渠道。我國(guó)財(cái)政收入主要來(lái)源于企業(yè)或個(gè)人的納稅,以及國(guó)家投資的一些工程收益。新時(shí)期經(jīng)濟(jì)體制改革后,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)開(kāi)始走多元化發(fā)展道路,推動(dòng)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)收入水平的提高。政府建立融資平臺(tái)也屬于機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)模式,投入成本資金后可創(chuàng)造預(yù)期的收益,從而拓寬了財(cái)政收入的渠道。
2、促進(jìn)財(cái)政改革。當(dāng)政府的融資規(guī)模不斷擴(kuò)大之后,國(guó)家的財(cái)政政策也要做出相應(yīng)的調(diào)整,財(cái)政體制改革是不可避免的。如:政府融資平臺(tái)所籌集資金的數(shù)量增大,政府則要參與宏觀調(diào)控以引導(dǎo)資金利用[2]。財(cái)政管理過(guò)程中則要做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,以適應(yīng)新融資模式的運(yùn)營(yíng)要求,避免市場(chǎng)變動(dòng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
3、刺激財(cái)政收支。維持收支均衡是財(cái)政管理的主要目標(biāo),處于這種狀態(tài)下的社會(huì)經(jīng)濟(jì)才能實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。建立融資平臺(tái)能夠刺激財(cái)政收支調(diào)控:收入方面,融資平臺(tái)所創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)收益增加了財(cái)政收入金額;支出方面,積累足夠的資金后,地方政府的投資本金增多,可投入多個(gè)產(chǎn)業(yè)增加自身的收益水平。
四、融資平臺(tái)維護(hù)的有效策略
考慮到政府所建立的融資平臺(tái)屬于公司經(jīng)營(yíng)形式,其在運(yùn)行期間也要加強(qiáng)維護(hù)管理。若融資平臺(tái)內(nèi)部機(jī)構(gòu)出現(xiàn)異常,勢(shì)必影響到經(jīng)濟(jì)政策的有序?qū)嵤瑴p慢了區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度。因而,地方政府要建立一套完整的平臺(tái)維護(hù)方案,及時(shí)解決融資活動(dòng)中存在的各種問(wèn)題。
1、控制規(guī)模。融資規(guī)模的大小要根據(jù)地方政府的財(cái)政收入水平而定,否則會(huì)影響到整個(gè)平臺(tái)經(jīng)營(yíng)的收益水平。融資平臺(tái)過(guò)大,政府需要投入的成本資金就多,增加了地方政府的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān);融資平臺(tái)過(guò)小,長(zhǎng)期運(yùn)營(yíng)后無(wú)法取得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)收益,阻礙了地方財(cái)政收入水平的提高[3]??刂迫谫Y規(guī)模是極為重要的,這需要政府及財(cái)政部門共同制定調(diào)控方案。
2、規(guī)范行為。政府建立融資平臺(tái)應(yīng)規(guī)范其在經(jīng)營(yíng)階段的經(jīng)濟(jì)行為,不得隨意性的參與投資活動(dòng),否則會(huì)造成更大的經(jīng)濟(jì)損失。一般情況下,政府對(duì)將要投資的項(xiàng)目需經(jīng)過(guò)多方考察,掌握足夠的項(xiàng)目資料后才能制定投資方案。此外,可制定有效的監(jiān)管方案,要求政府按照國(guó)家頒布的財(cái)稅政策、金融政策、投資政策管理融資平臺(tái)。
五、結(jié)論
總之,目前,我國(guó)城鄉(xiāng)地方經(jīng)濟(jì)差距依舊十分明顯,若不及時(shí)采取宏觀調(diào)控策略則會(huì)加劇“兩極分化”的社會(huì)局面。為了促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展,政府在發(fā)揮宏觀調(diào)控職能時(shí)要借助各種融資平臺(tái),以維持市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定性。
參考文獻(xiàn):
[1]張德成.政府宏觀調(diào)控職能對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用.中國(guó)財(cái)政.2010.18(4):32-34.
財(cái)政收入首先應(yīng)理解為一個(gè)過(guò)程,它是財(cái)政活動(dòng)的第一階段,即組織收入、籌集資金階段。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,財(cái)政收入是以貨幣來(lái)度量的,從這個(gè)意義上理解,財(cái)政收入又表現(xiàn)為一定的貨幣資金,即政府為履行其職能的需要而籌集的一切貨幣資金的總和。目前我國(guó)財(cái)政收入的形式,主要包括稅收、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益、國(guó)債、政府收費(fèi)等。
GDP是按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的簡(jiǎn)稱,是指一個(gè)國(guó)家(或地區(qū))所有常駐單位在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)活動(dòng)的最終成果。一般來(lái)說(shuō),國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值有三種形態(tài),即價(jià)值形態(tài)、收入形態(tài)和產(chǎn)品形態(tài)。從價(jià)值形態(tài)看,它是所有常駐單位在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)的全部貨物和服務(wù)價(jià)值與同期投入的全部非固定資產(chǎn)貨物和服務(wù)價(jià)值的差額,即所有常駐單位的增加值之和;從收入形態(tài)看,它是所有常駐單位在一定時(shí)期內(nèi)直接創(chuàng)造的收入之和;從產(chǎn)品形態(tài)看,它是貨物和服務(wù)最終使用減去貨物和服務(wù)進(jìn)口。所謂常駐單位,是指在一國(guó)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)土內(nèi)具有經(jīng)濟(jì)利益中心的經(jīng)濟(jì)單位。所謂生產(chǎn)活動(dòng)包括三次產(chǎn)業(yè)在內(nèi)的所有行業(yè)和部門。在價(jià)值形態(tài)上它等于國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門生產(chǎn)的增加值之和。
可以看出,財(cái)政收入來(lái)源于GDP,二者存在著密切的關(guān)系,相互依存,相互影響和相互制約。經(jīng)濟(jì)發(fā)展是決定財(cái)政收入的基礎(chǔ)和源泉,經(jīng)濟(jì)總量和經(jīng)濟(jì)實(shí)力決定財(cái)政收入的規(guī)模和能力,而財(cái)政收入規(guī)模對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有積極的促進(jìn)和制約作用。因此,深入分析財(cái)政收入與GDP的相關(guān)關(guān)系,對(duì)于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有十分重要的意義。財(cái)政收入占GDP的比重,又稱為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的財(cái)政負(fù)擔(dān)率,它綜合反映出政府與微觀經(jīng)濟(jì)主體之間占有和支配的社會(huì)資源的關(guān)系,反映政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和影響社會(huì)資源配置的程度和地位,反映一段時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的可供全社會(huì)分配的總價(jià)值中屬于國(guó)家財(cái)政預(yù)算的財(cái)力所占的比例。比例過(guò)高,就會(huì)影響集體、企業(yè)和勞動(dòng)者個(gè)人在初次分配中的所得,挫傷其積極性;反之,又會(huì)影響國(guó)家財(cái)政再分配的保障能力,制約國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)和社會(huì)公共事業(yè)的發(fā)展,最終影響集體、企業(yè)和勞動(dòng)者根本利益,嚴(yán)重影響政府各項(xiàng)職能的正常履行,削弱財(cái)政對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和資源配置優(yōu)化的調(diào)控能力;另一方面說(shuō)明國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的質(zhì)量不高,GDP的增長(zhǎng)沒(méi)有帶來(lái)相應(yīng)的財(cái)政收入的增長(zhǎng)。
二、財(cái)政收入與GDP關(guān)系的實(shí)證分析
(一)GDP與財(cái)政收入的環(huán)比發(fā)展速度及財(cái)政收入占GDP比重的研究。
從上表中數(shù)據(jù)分析可以看出,1978-2005年27年間我國(guó)財(cái)政收入與GDP的增長(zhǎng)勢(shì)頭良好。GDP在1978-2005年這27年間增長(zhǎng)速度不斷波動(dòng),其中最大增長(zhǎng)速度為35%,最小增長(zhǎng)速度為5%,平均增長(zhǎng)速度為15.9%。財(cái)政收入在這27年間增長(zhǎng)速度也在不斷波動(dòng),其中最大增長(zhǎng)速度為25%,最小增長(zhǎng)速度為l%,平均增長(zhǎng)速度為12.6%。可以看出財(cái)政收入與GDP的平均增長(zhǎng)速度分別為12.6%和15.9%,相差不大,隨著GDP的穩(wěn)定增長(zhǎng)財(cái)政收入也在隨之增長(zhǎng),由此可以看出二者的發(fā)展趨勢(shì)是密切相關(guān)的,我國(guó)財(cái)政收入與GDP的總量關(guān)系基本穩(wěn)定。
可以看出,財(cái)政收入占GDP比重隨著稅收政策的變化而變化趨勢(shì),下面就用計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)的方法對(duì)財(cái)政收入與GDP的關(guān)系進(jìn)行研究。
(二)對(duì)二者進(jìn)行一元線性回歸分析
散點(diǎn)圖的走向大致是一條直線,不難看出,財(cái)政收入與GDP保持密切的正相關(guān),兩者具有較強(qiáng)的相關(guān)性。用Eviews軟件對(duì)財(cái)政收入與GDP作一元線性回歸,設(shè)模型為Y=C+BX+U~。其中:Y(財(cái)政收入)為被解釋變量,X(GDP)為解釋變量,Ui為隨機(jī)誤差項(xiàng),C為常數(shù)項(xiàng),B為系數(shù)。得出結(jié)果如下:
從理論上講,財(cái)政收入與GDP的變化應(yīng)保持同步同向的變化規(guī)律,這與現(xiàn)實(shí)中GDP與財(cái)政收入同向變化是相符的。從上表得到D-W值為0.200705,在顯著水平a=O.01時(shí),dL=l.10,du=1,24,D-W=0.204705
從上表中可以看到,在顯著水平a=O.01時(shí),4-dn=2.76>D-W=2.001531>du=1,24隨機(jī)誤差項(xiàng)ui存在的自相關(guān)已被消除。在顯著水平a=0.0l時(shí),F=4322.230>Fa(1,25)=7.77>Fa(1,26),,所以模型顯著,可決系數(shù)R2=0.998306,說(shuō)明回歸方程與樣本觀測(cè)值擬合優(yōu)度很好,從檢驗(yàn)結(jié)果看方程能夠很好的反映我國(guó)財(cái)政收入與GDP的關(guān)系,用Eviews軟件得到如下回歸方程:
Estimation Command:
LSLNYC LNXAR(1)AR(2)
Estimation Equation:
LNY=C(1)+C(2)*LNX+[AR(1)=C(3),AR(2)=I:(4)]
Substituted Coefficients:
LNY=120.6421752+0.3144085305*LNX+[AR(1)=1.
757873027,AR(2)=-0.7580720399]
該模型的經(jīng)濟(jì)意義可解釋為:GDP每增長(zhǎng)l%,則財(cái)政收入平均增長(zhǎng)0.3 144%。
三、結(jié)果討論
綜上可以認(rèn)為:在中短期內(nèi),當(dāng)國(guó)家稅收結(jié)構(gòu)、外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境沒(méi)有重大變化的情況下,國(guó)家財(cái)政收入與GDP確實(shí)存在線性相關(guān)關(guān)系,且二者高度相關(guān)。1983年,國(guó)務(wù)院決定在全國(guó)試行國(guó)有企業(yè)利改稅,1984年10月起,在全國(guó)實(shí)施第二步利改稅和工商稅制改革,陸續(xù)了一系列行政法規(guī)。在我國(guó)這是稅制改革全面展開(kāi)的時(shí)期,取得了改革開(kāi)放以后稅制改革的第二次重大突破。還有就是1994年稅制改革,這一時(shí)期是我國(guó)稅制改革全面深化的時(shí)期,取得了改革開(kāi)放以來(lái)稅制改革的第三次重大突破。從1992年起,財(cái)稅部門就開(kāi)始加快稅制改革的準(zhǔn)備工作,1993年迅速制定了全面改革工商達(dá),減小FDI的山海差距,進(jìn)而減小福建省面海背山的區(qū)位劣勢(shì),增強(qiáng)與其他省市的競(jìng)爭(zhēng)能力。
(四)加強(qiáng)區(qū)域合作
突破行政界線,加強(qiáng)區(qū)域合作。莆田、寧德兩市應(yīng)充分發(fā)揮其港口、高速公路等交通優(yōu)勢(shì)和毗鄰經(jīng)濟(jì)中心的區(qū)位優(yōu)勢(shì),與福州、泉州優(yōu)勢(shì)互補(bǔ),建立經(jīng)濟(jì)聯(lián)系,獲得福州、泉州甚至廈門的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移、資金擴(kuò)散和技術(shù)支撐,使自身經(jīng)濟(jì)規(guī)模得以擴(kuò)大,以實(shí)現(xiàn)FDI由沿海經(jīng)濟(jì)中心向這兩地的延伸發(fā)展。南平、三明和龍巖三地亦可加強(qiáng)與周邊廣東、浙江、江西等省的經(jīng)濟(jì)合作。
從財(cái)政邊際收益分析,顯示宏觀稅負(fù)增長(zhǎng)趨勢(shì)明顯財(cái)政邊際收入率是指新增財(cái)政收入占新增GDP的比率;財(cái)政平均收入率是指財(cái)政收入總額占GDP總額的比率。從2006-2012年張掖市財(cái)政收入增長(zhǎng)趨勢(shì)圖(圖1)顯示,財(cái)政邊際收入率和財(cái)政平均收入率總體趨勢(shì)相同,財(cái)政邊際收入率曲線較財(cái)政平均收入率曲線明顯陡峭,從財(cái)政邊際收入率曲線與財(cái)政平均收入率曲線的近期趨勢(shì)看,財(cái)政收入超GDP增速現(xiàn)象仍將延續(xù)。
從勞動(dòng)者報(bào)酬看,財(cái)政收入超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)沒(méi)有制約居民收入增長(zhǎng)從2006-2011年張掖市、甘肅省、全國(guó)生產(chǎn)總值(GDP)收入構(gòu)成比較(表3)看,張掖市GDP構(gòu)成中比重出現(xiàn)“兩升”(勞動(dòng)者報(bào)酬、營(yíng)業(yè)盈余)“兩降”(生產(chǎn)稅凈額、固定資產(chǎn)折舊),與甘肅省GDP構(gòu)成變化趨勢(shì)正好相反,與全國(guó)GDP構(gòu)成變化趨勢(shì)基本一致。在GDP構(gòu)成中勞動(dòng)者報(bào)酬占比穩(wěn)步上升,2011年達(dá)到68.08%,較甘肅省和全國(guó)分別高22.13和23.14個(gè)財(cái)稅論壇表2張掖市經(jīng)濟(jì)與財(cái)政橫向比較統(tǒng)計(jì)表資料來(lái)源:《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》、《甘肅省統(tǒng)計(jì)年鑒》、《張掖市統(tǒng)計(jì)年鑒》,下同。說(shuō)明:匯率按照中國(guó)人民銀行外匯交易中心2012年12月31日公布銀行間外匯市場(chǎng)人民幣匯率中間價(jià)為:1美元=6.2855元人民幣;平均工資2012年未出。注:2012年部分?jǐn)?shù)據(jù)未出。單位:人均GDP為美元,人均工資為人民幣,其它為%百分點(diǎn),達(dá)到發(fā)達(dá)國(guó)家50%以上占比標(biāo)準(zhǔn);生產(chǎn)稅凈額、固定資產(chǎn)折舊占比所有下降,2006-2011年間,二者在GDP總量中占比同步下降4.5個(gè)百分點(diǎn)左右;企業(yè)營(yíng)業(yè)盈余占比所有提高,2006年?duì)I業(yè)盈余在GDP總量中占比為13.56%,到2011年達(dá)到16.92%,提高3.36個(gè)百分點(diǎn)。勞動(dòng)者報(bào)酬、營(yíng)業(yè)盈余與生產(chǎn)稅凈額、固定資產(chǎn)折舊占比兩升兩降,且二者變動(dòng)幅度基本相當(dāng),這進(jìn)一步說(shuō)明,政府財(cái)政收入增長(zhǎng)沒(méi)有制約居民收入增長(zhǎng)。
財(cái)政收入超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)現(xiàn)象產(chǎn)生的原因分析
(一)經(jīng)濟(jì)因素我國(guó)采取的是以流轉(zhuǎn)稅收和所得稅收為主的征收模式。征收模式?jīng)Q定了稅收增長(zhǎng)取決于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和企業(yè)效益的提高。1.經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r。產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展促進(jìn)了GDP的增長(zhǎng),生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者實(shí)現(xiàn)的銷售(或經(jīng)營(yíng))收入增加,保障了流轉(zhuǎn)稅稅基的穩(wěn)定增長(zhǎng)。2.企業(yè)效益。經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)企業(yè)效益的提高,利潤(rùn)的增長(zhǎng)保證了所得稅收入的快速增長(zhǎng)。3.產(chǎn)業(yè)增速。GDP是由第一、二、三產(chǎn)業(yè)增加值組成的,其中二、三產(chǎn)業(yè)增加值比重高,增速也高于GDP增速,而財(cái)政收入主要來(lái)自于GDP中的二、三產(chǎn)業(yè),各產(chǎn)業(yè)增速的不同導(dǎo)致財(cái)政收入增速隨之變化。
(二)制度因素財(cái)政收入增速高于GDP增速,其主要原因是兩者統(tǒng)計(jì)口徑存在差異和稅收制度設(shè)計(jì)缺陷,體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:1.統(tǒng)計(jì)制度。我國(guó)實(shí)行的是“生產(chǎn)型”增值稅稅收制度,對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的銷售收入,減去已購(gòu)進(jìn)的各類材料和其他費(fèi)用支出作為稅基進(jìn)行課征,由于固定資產(chǎn)折舊費(fèi)沒(méi)有剔除,所形成的財(cái)政收入存在一定水分。2.統(tǒng)計(jì)內(nèi)容。財(cái)政收入與GDP兩者大部分統(tǒng)計(jì)內(nèi)容相同,但也存在不同:部分稅種存在重復(fù)使用同一稅基計(jì)征現(xiàn)象,如對(duì)銷售行為除計(jì)征增值稅外,還要開(kāi)征所得稅、教育附加費(fèi)和城市維護(hù)費(fèi)等;財(cái)政收入中的行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入等非稅收入未計(jì)入GDP統(tǒng)計(jì)范圍等。3.統(tǒng)計(jì)價(jià)格。目前使用的GDP增長(zhǎng)是以1985年價(jià)格為基數(shù),按可比價(jià)格計(jì)算所得,沒(méi)有考慮物價(jià)變化,而財(cái)政收入是按當(dāng)年價(jià)格計(jì)算的,包含了物價(jià)漲幅和體制變動(dòng)等因素。4.稅收制度?,F(xiàn)行稅制中規(guī)定了先征后退、即征即退等優(yōu)惠辦法,而在財(cái)政收入統(tǒng)計(jì)上,對(duì)已退稅收也計(jì)入到當(dāng)期財(cái)政收入中,如對(duì)出口退稅的財(cái)政收入統(tǒng)計(jì),使實(shí)際財(cái)政收入存在虛增。
(三)政策因素1.財(cái)政政策取向。2006年以來(lái),我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新一輪的快速增長(zhǎng)期,財(cái)政收支總量穩(wěn)步增長(zhǎng)。國(guó)家連續(xù)實(shí)施擴(kuò)大內(nèi)需和積極的財(cái)政政策,使GDP保持年均14.68%的增長(zhǎng)速度,企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高,納稅能力增強(qiáng)。尤其是在2008年金融危機(jī)背景下,國(guó)家緊急出臺(tái)一系列拉動(dòng)內(nèi)需的財(cái)政政策,中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付力度加大,地方可用財(cái)力增強(qiáng)。2.稅收政策調(diào)整。1994年實(shí)行分稅制改革,調(diào)動(dòng)了中央與地方的積極性,加強(qiáng)了征收管理,新開(kāi)征消費(fèi)稅、土地增值稅等;1996年國(guó)家費(fèi)稅改革,出口稅收調(diào)整刺激一般貿(mào)易增長(zhǎng),進(jìn)口增值稅加速增長(zhǎng);2008年受國(guó)際金融危機(jī)影響,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難的農(nóng)副產(chǎn)品加工企業(yè),在稅費(fèi)征收方面積極實(shí)行減、免、緩等優(yōu)惠政策,幫助企業(yè)緩解資金緊張狀況,稅收收入有所減緩,財(cái)政收入增速明顯下降。但是,國(guó)庫(kù)部門進(jìn)一步優(yōu)化出口退稅流程,切實(shí)提高農(nóng)副產(chǎn)品加工出口企業(yè)退稅資金的到賬速度,財(cái)政收入增速下降緩慢。3.其他因素。企業(yè)稅收優(yōu)惠政策到期、征收或取消利息稅、部分大型企業(yè)一次性上交國(guó)有資產(chǎn)收入,稅率及出口退稅政策調(diào)整,財(cái)政收入統(tǒng)計(jì)口徑調(diào)整等。
(四)管理因素1.稅收征管因素。2008-2010年間,受國(guó)際金融危機(jī)的影響,財(cái)政收入增速緩慢,部分地方財(cái)政通過(guò)預(yù)收虛增收入形式提高當(dāng)期財(cái)政收入增長(zhǎng)。稅收征收水平和管理上的漏洞,以及稅收征收系統(tǒng)是否完善,對(duì)稅收征管密度和征收效率帶來(lái)較大影響。海關(guān)實(shí)行的“屬地申報(bào),口岸驗(yàn)放”的區(qū)域通關(guān)模式刺激了進(jìn)口增值稅的地方繳納。2.既得利益因素。地方政府為保證地方財(cái)力的穩(wěn)定增長(zhǎng)和財(cái)政支出的需要,通過(guò)稅收考核制度,以財(cái)政收入與地方政府的政績(jī)直接掛鉤的做法,調(diào)動(dòng)征收部門、人員的積極性,鼓勵(lì)地方政府加大稅收征管力度。
結(jié)論和建議
統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示,張掖市從2006年開(kāi)始財(cái)政收入超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)一定影響:一是2008—2010年,受國(guó)際金融危機(jī)的影響,張掖市GDP(現(xiàn)價(jià))增速由15.83%回落到10.76%,大量的資金通過(guò)稅收形式被抽離,相應(yīng)提高了企業(yè)生產(chǎn)成本,企業(yè)利潤(rùn)增幅下降;二是2006—2011年張掖市GDP(現(xiàn)價(jià))年均增長(zhǎng)15.18%,較勞動(dòng)者報(bào)酬年均增幅17.22%低2.04個(gè)百分點(diǎn),而來(lái)自經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)成果的財(cái)政收入年均增幅25.91%較勞動(dòng)者報(bào)酬年均增幅高8.69個(gè)百分點(diǎn);三是2011年張掖市從業(yè)人員平均工資25985元,分別較甘肅省和全國(guó)低6107元和15814元,年均增長(zhǎng)13.43%,分別較甘肅省和全國(guó)年均增幅低0.13和1.49個(gè)百分點(diǎn),與其財(cái)政收入增幅高于后兩者不相符,但與其人均3397.90美元(折合人民幣21358元)GDP的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)相一致。說(shuō)明財(cái)政收入的高增長(zhǎng)能夠惠及公眾,提高勞動(dòng)者報(bào)酬,促使社會(huì)財(cái)富合理分配。綜上所述,張掖市財(cái)政收入增長(zhǎng)超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)既是對(duì)國(guó)家財(cái)稅體制及宏觀調(diào)控變化的反映,也是對(duì)歷史增長(zhǎng)的修正和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型取得階段性成果的反映,存在一個(gè)自然調(diào)整的過(guò)程。因此,建議從以下幾個(gè)方面加以改進(jìn)和完善:
(一)調(diào)整和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu),轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式,充分運(yùn)用穩(wěn)鍵的貨幣政策,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步增長(zhǎng)加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)的建設(shè),提高工業(yè)技術(shù)含量,改造和提升傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)的比重和水平,通過(guò)產(chǎn)業(yè)升級(jí)來(lái)提高第二、三產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)稅能力;充分考慮各項(xiàng)政策的短期與長(zhǎng)期效果的綜合平衡,積極引導(dǎo)財(cái)政和信貸資金投向,提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量,優(yōu)化宏觀稅負(fù)。
(二)健全財(cái)政秩序,發(fā)揮積極的財(cái)政政策作用,引導(dǎo)社會(huì)資源合理配置清理規(guī)范政府收費(fèi)項(xiàng)目,加快費(fèi)改稅,將政府非稅收入全部納入預(yù)算管理,取消預(yù)算外分配。充分發(fā)揮財(cái)政直接調(diào)控作用,有針對(duì)性地?cái)U(kuò)大投資性支出,加大政府公共服務(wù)和公共產(chǎn)品等的公共支出,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)增長(zhǎng)。合理使用稅收調(diào)控,適當(dāng)降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),積極扶持中小企業(yè)發(fā)展,加大民生工程投入,做到稅收“取之于民,用之于民”,使公眾充分享受到經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的實(shí)惠。