序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇審計(jì)員論文范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

今年我局堅(jiān)持把法制宣傳教育工作放在重要位置，作為審計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容來抓，年初落實(shí)了全年的法制宣傳教育的工作要點(diǎn)和工作內(nèi)容，使法制工作與審計(jì)工作同部署、同檢查、同考核、真正做到及時(shí)、準(zhǔn)確落到實(shí)處。同時(shí)按照《審計(jì)機(jī)關(guān)開展法制宣傳教育的第六個(gè)五年規(guī)劃》的要求，我局明確了局長為組長、分管副局長為副組長的法制宣傳工作領(lǐng)導(dǎo)小組，法規(guī)科作為職能科室，負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)和檢查法制宣傳教育等日常工作，安排專職法制宣傳聯(lián)絡(luò)員，根據(jù)實(shí)際情況深入審計(jì)現(xiàn)場，宣講法律法規(guī)，解決法律問題，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員學(xué)法執(zhí)法情況的檢查監(jiān)督。全局的法制宣傳教育工作形成了黨政領(lǐng)導(dǎo)親自抓，分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓，全局干部共同參與的格局。

做好特約審計(jì)員工作和內(nèi)審人員的繼續(xù)教育工作

按照《市特約審計(jì)員工作管理辦法》和我局制定的具體工作辦法，今年做好第四屆特約審計(jì)員的總結(jié)工作和新一屆特約審計(jì)員的聘用工作，繼續(xù)邀請(qǐng)?zhí)丶s審計(jì)員參與審計(jì)項(xiàng)目方案匯報(bào)會(huì)，項(xiàng)目的過程匯報(bào)會(huì)、隨訪被審計(jì)單位，進(jìn)一步了解我局審計(jì)干部廉政勤政情況的有關(guān)情況，檢查審計(jì)干部依法行政行為，促進(jìn)依法審計(jì)水平的提高。根據(jù)《審計(jì)署2008年至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》的要求和市內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)有關(guān)的規(guī)定，我局在今年下半年舉辦了內(nèi)審人員后續(xù)教育課程培訓(xùn)班，對(duì)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了重點(diǎn)培訓(xùn)，組織區(qū)部門和單位內(nèi)審負(fù)責(zé)人定期參加區(qū)內(nèi)審人員例會(huì)，交流內(nèi)審工作經(jīng)驗(yàn)，通過培訓(xùn)進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)知識(shí)。

多種形式的法制宣傳教育工作

一是組織學(xué)習(xí)。為了更好地完成2012年全年的審計(jì)工作，組織全局干部參加了市局組織的集中業(yè)務(wù)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作規(guī)范講解、經(jīng)濟(jì)犯罪相關(guān)法律法規(guī)知識(shí)講座、廉政教育等內(nèi)容，重點(diǎn)學(xué)習(xí)了《市審計(jì)條例》。本局還修訂了本區(qū)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作方案和其他財(cái)政收支情況等4個(gè)審計(jì)工作方案并組織學(xué)習(xí)，邀請(qǐng)市審計(jì)局業(yè)務(wù)處室領(lǐng)導(dǎo)介紹市局優(yōu)秀項(xiàng)目的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。二是組織全局干部撰寫審計(jì)論文。組織全局干部撰寫2012年審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流文章，積極上報(bào)我局績效審計(jì)開展的典型經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)我區(qū)內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的典型經(jīng)驗(yàn)，撰寫《關(guān)于建立區(qū)管領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系研究》上報(bào)市審計(jì)局審計(jì)科研課題。三是圍繞本區(qū)憲法宣傳周開展《審計(jì)法》的宣傳工作。我局通過加大對(duì)《市審計(jì)條例》的宣傳力度，把貫徹落實(shí)《審計(jì)法》和《審計(jì)法實(shí)施條例》、《市審計(jì)條例》作為推進(jìn)審計(jì)工作的重要機(jī)遇，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，依法行政，為促進(jìn)全區(qū)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展服務(wù)。

篇(2)

SharePoint是微軟推出的企業(yè)級(jí)綜合門戶平臺(tái)，提供內(nèi)容管理（ECM）、企業(yè)信息集成、社區(qū)等一系列功能，并具有可擴(kuò)展性[4]。自微軟推出SharePointServer2013，其功能越來越強(qiáng)大，例如其內(nèi)容查詢Webpart部件可以查詢SharePoint平臺(tái)以外的數(shù)據(jù)并在SharePoint平臺(tái)中展示；集成了挪威FAST公司的FAST搜索技術(shù)，可以為企業(yè)提供安全的、多視角的企業(yè)搜索平臺(tái)等[5]。基于SharePoint技術(shù)，本系統(tǒng)將科技信息進(jìn)行分類整理，利用SharePointECM元數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)科技信息進(jìn)行多維度分類和搜索精簡，利用FAST搜索技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)SharePoint平臺(tái)數(shù)據(jù)的搜索和SharePoint平臺(tái)以外數(shù)據(jù)的搜索、并且搜索支持多種格式。考慮信息安全的需求，本系統(tǒng)利用SharePoint權(quán)限控制機(jī)制對(duì)科技信息進(jìn)行細(xì)致的安全控制，對(duì)用戶角色進(jìn)行管理，保證用戶只能訪問到其權(quán)限范圍內(nèi)的數(shù)據(jù)。利用SharePointECM的高級(jí)路由功能，基于元數(shù)據(jù)讓系統(tǒng)決定由哪個(gè)文檔庫來保存文檔。同時(shí)企業(yè)人員經(jīng)常會(huì)遇到多人文檔協(xié)作的情況，傳統(tǒng)的方式是由一個(gè)人負(fù)責(zé)分發(fā)任務(wù)和整合文檔，協(xié)作效率低下，本系統(tǒng)利用officewebapps技術(shù)實(shí)現(xiàn)多人共同編輯一份文檔、自動(dòng)整合的功能，并且可以對(duì)文檔進(jìn)行版本控制和權(quán)限控制，集成office的版本比對(duì)功能查看版本差異等，大大提高了團(tuán)隊(duì)文檔協(xié)作效率。制造企業(yè)的某些科技信息需要進(jìn)行流程管理，比如科研論文投稿之前需要經(jīng)過多道審批手續(xù)，發(fā)表成功后還需要論文主管部門審查才能正式進(jìn)入其科研論文庫，本系統(tǒng)利用SharePoint工作流技術(shù)實(shí)現(xiàn)文檔的審批功能。

2系統(tǒng)整體架構(gòu)

本系統(tǒng)建立在WindowsServer2008R2上，通過擴(kuò)展的.NETFramework、IIS7.0以及AD域等集成SharePointServer2013解決方案來實(shí)現(xiàn)。系統(tǒng)架構(gòu)如圖1所示。1）最底層為操作系統(tǒng)層，為科技信息管理提供Web服務(wù)、數(shù)據(jù)庫服務(wù)、基于Windows活動(dòng)目錄(AD域)提供用戶管理服務(wù)、基于Exchange提供郵件服務(wù)和基于LCS提供即時(shí)消息服務(wù)等。2）基礎(chǔ)服務(wù)層建立在操作系統(tǒng)層之上，與操作系統(tǒng)層共同構(gòu)成SharePoint支撐平臺(tái)。為科技信息管理提供權(quán)限管理服務(wù)、搜索服務(wù)、工作流管理服務(wù)和文檔存儲(chǔ)服務(wù)等，并且支持二次開發(fā)以提供更復(fù)雜和個(gè)性化的服務(wù)。3）應(yīng)用層即為科技信息管理平臺(tái)，建立在SharePoint支撐平臺(tái)之上。包括用戶管理模塊、文檔管理模塊、權(quán)限管理模塊、文檔審批模塊、文檔協(xié)作模塊、信息檢索模塊和信息統(tǒng)計(jì)模塊。4）最上面一層為表示層，與應(yīng)用層、基礎(chǔ)服務(wù)層和操作系統(tǒng)層共同構(gòu)成科技信息管理系統(tǒng)。Webpart部件提供前端可視化操作界面，最終通過瀏覽器進(jìn)行訪問。

3系統(tǒng)關(guān)鍵流程設(shè)計(jì)

3.1文檔創(chuàng)建/上傳流程設(shè)計(jì)

系統(tǒng)為不同類型的文檔創(chuàng)建了模板，例如期刊論文模板、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)模板等等。用戶可以根據(jù)模板創(chuàng)建文檔，也可以選擇直接上傳文檔。文檔上傳時(shí)用戶不需要關(guān)心將文檔上傳到哪個(gè)文檔庫，只需要為文檔填寫擴(kuò)展屬性（如文檔產(chǎn)生部門、作者職稱等）并提交即可。系統(tǒng)利用SharePoint的高級(jí)路由功能預(yù)先定義規(guī)則，根據(jù)文檔元數(shù)據(jù)決定將文檔路由到哪個(gè)文檔庫。文檔創(chuàng)建/上傳流程如圖2所示。同時(shí)SharePoint與office高度集成，用戶也可以不登陸系統(tǒng)，直接在office中將文檔一鍵到本系統(tǒng)。

3.2文檔審批流程設(shè)計(jì)

系統(tǒng)需要對(duì)一些文檔的流程進(jìn)行管理，比如科研人員公開，首先要經(jīng)過基層領(lǐng)導(dǎo)審批，基層領(lǐng)導(dǎo)審批通過后送到保密部門進(jìn)行保密審查，保密審查通過后才能投稿，如果發(fā)表成功，再送到論文主管部門歸檔。以往制造企業(yè)采用紙質(zhì)跑簽的方式實(shí)現(xiàn)論文審批。這樣做不但效率低，而且只對(duì)發(fā)表成功的論文進(jìn)行了歸檔管理，那些沒有發(fā)表成功但同樣有參考價(jià)值的論文則由科研人員自己保管，隨時(shí)都有可能丟失或者誤刪除?？蒲姓撐墓芾砹鞒倘鐖D3所示。由于SharePoint的工作流設(shè)計(jì)工具SharePointDesigner，只能設(shè)計(jì)順序工作流，不支持流程回退功能。對(duì)于業(yè)務(wù)邏輯稍微復(fù)雜的工作流實(shí)現(xiàn)起來非常困難。本系統(tǒng)中采用VisualStudio+quickflow來進(jìn)行流程開發(fā)，采用InfoPath進(jìn)行表單開發(fā)。實(shí)現(xiàn)了流程可視化監(jiān)控和管理、任務(wù)/轉(zhuǎn)發(fā)、郵件提醒和超時(shí)提醒等功能。并且將任務(wù)鏈接嵌入郵件中，這樣審批者收到郵件提醒后，打開郵件并點(diǎn)擊任務(wù)鏈接就可以執(zhí)行任務(wù)。

4系統(tǒng)功能設(shè)計(jì)

4.1用戶管理

SharePoint平臺(tái)與WindowsAD域高度集成，利用其UserProfileServiceApplication應(yīng)用程序?qū)崿F(xiàn)與AD域進(jìn)行用戶同步，同步方式可以選擇增量同步或完全同步，管理員可以設(shè)置同步策略。本系統(tǒng)登錄采用Windows集成認(rèn)證方式，無需為用戶單獨(dú)建立賬戶。

4.2文檔管理

文檔管理模塊包括文檔分類、文檔操作和版本控制等功能。4.2.1文檔分類由于制造企業(yè)的科技信息種類繁多、形式多樣并且專業(yè)性強(qiáng)，一個(gè)好的分類可以提高科技信息的檢索效率。本系統(tǒng)中，首先根據(jù)科研人員使用文檔的習(xí)慣，將文檔分為不同的內(nèi)容類型（如科研論文、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)、專利等），每種內(nèi)容類型都包含基本屬性（如標(biāo)題、創(chuàng)建者、創(chuàng)建時(shí)間、大小等）和根據(jù)制造企業(yè)實(shí)際情況定義的擴(kuò)展屬性（如文檔產(chǎn)生部門、作者職稱等）?；緦傩杂上到y(tǒng)自動(dòng)識(shí)別，擴(kuò)展屬性由文檔創(chuàng)建/上傳者從系統(tǒng)提供的元數(shù)據(jù)字典中選擇。利用SharePoint的ManagedMetadataService服務(wù)為系統(tǒng)創(chuàng)建元數(shù)據(jù)字典。圖4為系統(tǒng)元數(shù)據(jù)字典部分截圖。從圖中可以看出，按照內(nèi)容類型可以將科技信息分為技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)、科研論文和專利等；也可以按照文檔產(chǎn)生部門分類，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的多維度分類。4.2.2文檔操作和版本控制文檔操作包括文檔創(chuàng)建/上傳、下載、刪除、修改等功能。系統(tǒng)利用簽出/簽入操作創(chuàng)建文檔版本。集成office的版本比對(duì)功能對(duì)比版本之間的差異，并可以隨時(shí)查看任何一個(gè)版本的文檔。

4.3權(quán)限管理

由于制造企業(yè)人員密級(jí)不同，科技信息也由不同的密級(jí)組成，因此需要對(duì)科技信息進(jìn)行嚴(yán)格的安全控制，保證每個(gè)用戶只能訪問其權(quán)限范圍內(nèi)的信息。權(quán)限管理模塊包括用戶角色管理和文檔權(quán)限管理兩個(gè)子模塊。4.3.1用戶角色管理SharePoint包括32項(xiàng)細(xì)分權(quán)限用于對(duì)用戶進(jìn)行權(quán)限管理，利用這些細(xì)分權(quán)限的組合可以建立不同的角色組。本系統(tǒng)中建立四類角色：1）管理員：制造企業(yè)要求系統(tǒng)中“三員”必須為不同的人員，因此分別設(shè)置系統(tǒng)管理員、安全管理員和安全審計(jì)員三種角色。系統(tǒng)管理員可以設(shè)計(jì)、修改系統(tǒng)，建立角色組；安全管理員管理角色組的用戶和權(quán)限；安全審計(jì)員擁有查看系統(tǒng)日志的權(quán)利。2）系統(tǒng)成員：可以查看、添加、更新和刪除列表項(xiàng)和文檔。3）系統(tǒng)訪問者：可查看頁面和列表項(xiàng)并下載文檔。4）審批者：審批者包括基層領(lǐng)導(dǎo)等多個(gè)組，用于文檔流程執(zhí)行過程中，將文檔傳送到相應(yīng)的角色組進(jìn)行審批。4.3.2文檔權(quán)限管理對(duì)一些密級(jí)比較高或者只能由某幾個(gè)用戶訪問的文檔或文件夾/文檔庫，需要為其單獨(dú)設(shè)置訪問權(quán)限。系統(tǒng)利用SharePoint細(xì)致的權(quán)限控制機(jī)制實(shí)現(xiàn)了這一點(diǎn)。單獨(dú)為某一文檔或者文件夾/文檔庫設(shè)置權(quán)限時(shí)，首先需要斷開其與父級(jí)的權(quán)限繼承，然后為其單獨(dú)設(shè)置訪問權(quán)限?？梢詫⒃L問權(quán)限授予某些角色組，也可以為單獨(dú)的人員授予訪問權(quán)限。

4.4文檔協(xié)作

文檔協(xié)作在日?？蒲猩a(chǎn)過程中隨處可見，而且團(tuán)隊(duì)成員可能來自不同的部門。傳統(tǒng)的方式是必須有一個(gè)人通過郵件等方式負(fù)責(zé)分配任務(wù)和整合文檔，這樣做不但效率低、版本難以控制而且安全也難以保障。系統(tǒng)利用officewebapps技術(shù)為團(tuán)隊(duì)成員提供多人文檔協(xié)作的平臺(tái)，團(tuán)隊(duì)成員可以在文檔協(xié)作平臺(tái)上共同編輯文檔，文檔會(huì)自動(dòng)整合并可以方便的進(jìn)行版本控制和權(quán)限控制。

4.5信息檢索

制造企業(yè)科技信息不但形式多樣、專業(yè)性強(qiáng)，而且對(duì)信息的安全要求高。因此用戶不但要能快速、準(zhǔn)確的查找到所需要的信息，還要保證查找到的信息在其權(quán)限范圍內(nèi)。在SharePoint管理中心打開SearchServiceApplication，配置內(nèi)容源和爬網(wǎng)計(jì)劃，并新建搜索范圍，添加范圍規(guī)則。即啟動(dòng)了搜索功能。SharePointServer2013集成了FAST搜索解決方案，支持全文搜索、元數(shù)據(jù)搜索、搜索結(jié)果預(yù)覽、權(quán)限匹配等多種功能，并且可以根據(jù)元數(shù)據(jù)和搜索范圍等對(duì)搜索結(jié)果進(jìn)行精簡，利用精簡面板Webpart進(jìn)行展示。在精簡面板Webpart中設(shè)置ShowCounts=”Count”，即可顯示出精確的文檔個(gè)數(shù)。

4.6信息統(tǒng)計(jì)

SharePoint的計(jì)時(shí)器作業(yè)（timerjob），可以在規(guī)定的時(shí)間點(diǎn)及時(shí)間范圍內(nèi)完成某種操作。系統(tǒng)中利用WSS對(duì)象模型開發(fā)timerjob實(shí)現(xiàn)了文檔的下載次數(shù)和評(píng)論次數(shù)統(tǒng)計(jì)功能。為了綜合考慮系統(tǒng)性能，該計(jì)時(shí)器作業(yè)每5分鐘統(tǒng)計(jì)一次文檔的下載次數(shù)和評(píng)論次數(shù)。最后根據(jù)下載次數(shù)和評(píng)論次數(shù)，對(duì)文檔進(jìn)行排序，并利用LINQtoSharePoint技術(shù)開發(fā)“熱門文檔”Webpart進(jìn)行展示。

5原型系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)

基于上述平臺(tái)的體系結(jié)構(gòu)和關(guān)鍵技術(shù)，以某制造企業(yè)為應(yīng)用背景，實(shí)現(xiàn)了科技信息管理系統(tǒng)，系統(tǒng)部分界面如圖5所示。

6結(jié)束語

篇(3)

論文摘要：隨著世界航空運(yùn)輸?shù)目焖侔l(fā)展，空中交通日趨繁忙，空管安全管理體系中安全評(píng)估與審計(jì)越來越受到民航界的關(guān)注。本文首先對(duì)空管安全管理體系進(jìn)行了概述，描述了當(dāng)今空管安全管理的現(xiàn)狀及中國民航安全管理的目標(biāo)和空管安全管理體系的構(gòu)成，然后對(duì)空管安全審計(jì)進(jìn)行了概述，最后研究了空管安全管理體系中安全審計(jì)的方法與應(yīng)用。

1.空管安全管理體系概述

空管安全管理體系包括空域管理、空中交通流量管理和空中交通服務(wù)（包括空中交通管制服務(wù)）在內(nèi)的系統(tǒng)性的安全管理問題。

空管安全管理體系研究現(xiàn)狀

安全始終是民航界的首要問題，在民航界具有重要影響的組織或國家都幾乎一致地將空中交通管理系統(tǒng)的安全管理問題升級(jí)為一個(gè)具有現(xiàn)代管理學(xué)科意味的系統(tǒng)性安全管理問題來對(duì)待，在繼承傳統(tǒng)安全管理經(jīng)驗(yàn)（尤其是其中所包含的安全管理文化精髓）的同時(shí)，人們已經(jīng)更加重視依托現(xiàn)代安全管理理念、策略和科學(xué)方法（包括基于電子計(jì)算機(jī)技術(shù)的安全管理決策支持工具）去全面解決空管系統(tǒng)的安全管理問題。目前，還沒有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的體系來對(duì)空管單位進(jìn)行安全評(píng)估和審計(jì)，各單位的標(biāo)準(zhǔn)不一，審計(jì)手段也各不相同。隨著民航業(yè)的飛速發(fā)展，空中交通流量的劇增，工作壓力越來越大，造成空管單位的安全隱患與日俱增。

2.空管安全審計(jì)

2.1 空管安全審計(jì)概述

空管安全審計(jì)可以讓管理層有效掌握空中交通服務(wù)系統(tǒng)的安全狀況和需要改進(jìn)的缺陷，它是一種識(shí)別潛在問題的有效手段，是一項(xiàng)未雨綢繆的預(yù)防性安全管理活動(dòng)。

作為安全管理體系的一部分，內(nèi)部安全審計(jì)所體現(xiàn)的內(nèi)部安全管理作用在于：確保運(yùn)行安全風(fēng)險(xiǎn)得以識(shí)別，導(dǎo)致安全問題的誘因得以辨識(shí)；通過強(qiáng)化安全指令和程序的遵守、人力資源配置、提高人員素質(zhì)和培訓(xùn)等，確保具有良好的安全管理體系架構(gòu)；確保應(yīng)對(duì)突發(fā)緊急情況的安全措施得當(dāng)；確保設(shè)備性能能夠滿足保證安全所需；在促進(jìn)安全、監(jiān)測安全性能和處理安全問題方面，保證各項(xiàng)管理措施切實(shí)有效。

2.2空管安全審計(jì)原則

（1）安全審計(jì)的目的在于了解實(shí)際情況，不得有任何指責(zé)和懲罰方面的暗示。

（2）被審計(jì)者應(yīng)當(dāng)給審計(jì)者提供一切相關(guān)安全管理實(shí)證或文件，安排必要人員供審計(jì)者了解情況。

（3）安全審計(jì)應(yīng)當(dāng)客觀地調(diào)查取證。

（4）應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)給被審計(jì)單位提供書面報(bào)告，闡述發(fā)現(xiàn)的問題并提出建議。

（5）應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位提供有關(guān)審計(jì)結(jié)果的反饋意見。反饋意見應(yīng)當(dāng)突出審計(jì)中所觀察到的問題，必須找出不足之處，但也要盡可能回避消極的批評(píng)。

2.3空管安全審計(jì)計(jì)劃

簡介：說明這是哪一項(xiàng)安全審計(jì)的正式文件，介紹報(bào)告的各章。

參考文件列表：列出審計(jì)中使用的所有文件依據(jù)背景：描述審計(jì)原因，說明這是正常審計(jì)還是由于特殊原因（例如：發(fā)現(xiàn)安全風(fēng)險(xiǎn)，觀察到不安全事件等）而進(jìn)行的審計(jì)。

目的：按照審計(jì)計(jì)劃描述審計(jì)的目標(biāo)和范圍。如果在審計(jì)過程中發(fā)生了影響審計(jì)目標(biāo)完成的事件，應(yīng)當(dāng)在此描述，并且闡述事件造成的后果。

人員：列出參加審計(jì)的人員

受審計(jì)的單位：列出受審計(jì)的單位名稱

計(jì)劃日期：注上當(dāng)日日期

2.4在空中交通服務(wù)系統(tǒng)的安全審計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

(1) 觀察結(jié)果和建議的內(nèi)容應(yīng)與最后討論會(huì)、審計(jì)報(bào)告草案及最終審計(jì)報(bào)告中的談?wù)摶蚍Q述保持一致。

(2) 審計(jì)結(jié)論應(yīng)當(dāng)有充分的證據(jù)支撐；對(duì)觀察結(jié)果和建議的闡述應(yīng)當(dāng)清晰簡要。

(3) 觀察結(jié)果應(yīng)當(dāng)具體明確，并客觀地陳述觀察結(jié)果。

(4)要應(yīng)用廣泛接受的航空術(shù)語而不要用縮略語和俗語。

(5)避免直接批評(píng)某個(gè)人或某個(gè)職位。

2.5審計(jì)員應(yīng)當(dāng)在訪談時(shí)應(yīng)當(dāng)遵照以下原則：

(1)聆聽——讓講話的人知道你在聽他講；

(2)保持中立——不要當(dāng)面表達(dá)不一致的意見，不要隨意打斷對(duì)方的陳述或甚至給予批評(píng)；

(3)理解不透徹時(shí)——可向?qū)Ψ胶藢?shí)，以獲得對(duì)方對(duì)訪談?dòng)浺恼J(rèn)可；

(4)使用“什么，為什么，在哪里，什么時(shí)候，誰，如何”等特殊疑問句，以引出事實(shí)情況；

(5)詢問一些深入的問題，比如“假設(shè)…”，“如果…，會(huì)怎樣”“請(qǐng)給我演示一下…”，讓對(duì)方給出解釋和例證。

2.6 安全審計(jì)情況的后續(xù)跟蹤

(1) 后續(xù)跟蹤的主要目的在于核實(shí)受審計(jì)單位是否落實(shí)了改進(jìn)計(jì)劃。后續(xù)跟蹤可以通過對(duì)改進(jìn)計(jì)劃實(shí)施情況的監(jiān)督來進(jìn)行，也可通過隨訪跟蹤來進(jìn)行。

(2)如果進(jìn)行了跟蹤隨訪，還應(yīng)當(dāng)編制一份隨訪報(bào)告，說明改進(jìn)計(jì)劃的落實(shí)情況。

如果不符合規(guī)章的情況和隱患尚未消除，審計(jì)組長應(yīng)當(dāng)在跟蹤報(bào)告中著重說明，并直接給相關(guān)空中交通服務(wù)單位的高層管理者發(fā)送一本報(bào)告副本。

(3) 審計(jì)組長應(yīng)主動(dòng)向所屬空中交通管理機(jī)構(gòu)報(bào)告階段性的審計(jì)情況和提交審計(jì)報(bào)告、跟蹤隨訪報(bào)告。

3.結(jié)論

本文首先對(duì)空管安全管理體系進(jìn)行了概述，描述了當(dāng)今空管安全管理的現(xiàn)狀及中國民航安全管理的目標(biāo)和空管安全管理體系的構(gòu)成。

綜上所述，本文的研究目的是如何通過有效、科學(xué)的手段對(duì)空中交通管制單位運(yùn)行安全審計(jì)，找出安全隱患，通過一系列的運(yùn)行管理手段，消除安全隱患，使“人─機(jī)─環(huán)境”系統(tǒng)中的運(yùn)行關(guān)鍵因素有機(jī)地結(jié)合，共同作用于空管運(yùn)行的各個(gè)階段，切實(shí)提高航空安全運(yùn)行質(zhì)量，從而進(jìn)一步完善我國民航安全運(yùn)行管理，切實(shí)提高民航安全運(yùn)行質(zhì)量，最大限度地降低航空事故，提高空中交通管制單位的自身系統(tǒng)控制能力和安全管理水平。

參考文獻(xiàn)

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[2]駱慈孟.以人為本，確保飛行安全，空中交通管理， 2000.5

[13]施和平.空中交通系統(tǒng)安全管理．廈門大學(xué)出版社．

篇(4)

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量；控制

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）02-0-01

在IIA的定義中，內(nèi)部審計(jì)被定位于通過“確認(rèn)”與“咨詢”服務(wù)，評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的有效性，幫助企業(yè)增加價(jià)值。隨著企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)越來越復(fù)雜，外部監(jiān)管力度越來越大，管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)保障企業(yè)健康發(fā)展，為企業(yè)增值的期望也越來越高。當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員偏少，內(nèi)部審計(jì)壓力卻越來越大，研究加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制對(duì)于提高內(nèi)部審計(jì)的效率和效果，實(shí)現(xiàn)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的期望有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

一、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的涵義

目前盡管關(guān)于審計(jì)質(zhì)量的研究較多，但大多都是從注冊(cè)會(huì)計(jì)師角度提出。例如Watts和Zimmerman（1980）認(rèn)為當(dāng)客戶發(fā)生違約行為時(shí)，審計(jì)師報(bào)告這一特定違約行為的概率可反映審計(jì)質(zhì)量高低。Jacobson（1985）提出，剩余風(fēng)險(xiǎn)處于合理的低水平的審計(jì)師工作才是有質(zhì)量的審計(jì)。在中國，審計(jì)大辭典（1990）中對(duì)審計(jì)質(zhì)量定義為“審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)業(yè)務(wù)工作的優(yōu)劣程度，也即審計(jì)結(jié)果達(dá)到審計(jì)目的的有效程度?！边@反映了審計(jì)質(zhì)量是衡量審計(jì)工作水平的一種反映，而審計(jì)質(zhì)量的衡量標(biāo)準(zhǔn)是是否能達(dá)到審計(jì)目的。

內(nèi)部審計(jì)與獨(dú)立審計(jì)不同，除關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)，同時(shí)關(guān)注企業(yè)法律法規(guī)的遵循性以及經(jīng)營管理活動(dòng)的效果性。尤其是作為電力企業(yè)而言，財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)漏報(bào)動(dòng)機(jī)不強(qiáng)，因此內(nèi)部審計(jì)工作者更多關(guān)注后者。這也是管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的期望。因此，筆者認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量需要從兩個(gè)維度來衡量，一是內(nèi)部審計(jì)工作程序的規(guī)范性，也就是內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是否達(dá)到；二是內(nèi)部審計(jì)提供的審計(jì)結(jié)果能否滿足管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的期望。這也是我們?cè)趯?shí)際工作中，做好高質(zhì)量的審計(jì)工作需滿足的兩個(gè)條件。

二、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響因素

內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中明確規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)制定并實(shí)施系統(tǒng)、有效的質(zhì)量控制政策與程序負(fù)總體責(zé)任。為保證內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，審計(jì)組織必須其進(jìn)行控制，它是由審計(jì)組織和審計(jì)人員進(jìn)行的，是全體審計(jì)組織和審計(jì)人員共同參與的自律行為。要建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，首先必須分析內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響因素。

（1）內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)環(huán)境包括文化環(huán)境、領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)審計(jì)的態(tài)度、員工對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)可，這些環(huán)境影響著內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)定位、價(jià)值實(shí)現(xiàn)、組織模式設(shè)置等組織模式，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量起到了關(guān)鍵的影響。

（2）內(nèi)部審計(jì)組織模式。內(nèi)部審計(jì)組織模式首先體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性上，獨(dú)立性是審計(jì)最本質(zhì)的特征，包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，它是開展內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)。在集團(tuán)公司中，內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)的設(shè)置對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量也造成了影響，集權(quán)與分權(quán)的選擇將會(huì)對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作模式產(chǎn)生影響，從而間接影響整個(gè)集團(tuán)公司的審計(jì)質(zhì)量。

（3）內(nèi)部審計(jì)的人力資源。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)需要靠審計(jì)師去進(jìn)行，如何培養(yǎng)合格的審計(jì)師、組成一個(gè)搭配合理的審計(jì)組都是內(nèi)部審計(jì)人力資源要解決的問題，內(nèi)部審計(jì)師素質(zhì)的高低將對(duì)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量產(chǎn)生最直接的影響。

（4）內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)與方法。內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)與方法對(duì)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量具有極其重要的影。尤其是隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展，信息處理的介質(zhì)發(fā)生了改變，勢必對(duì)審計(jì)技術(shù)與方法有著新要求。一個(gè)能順應(yīng)時(shí)展的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與方法才能有高質(zhì)量的審計(jì)工作。連續(xù)審計(jì)、抽樣統(tǒng)計(jì)、趨勢分析、內(nèi)部控制測評(píng)等現(xiàn)代技術(shù)都給內(nèi)部審計(jì)帶來了變革。

三、建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，全面提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號(hào)――內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》中規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系包括內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)、內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評(píng)價(jià)三個(gè)方面，結(jié)合實(shí)際，可以從以下幾個(gè)方面完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系。

1.建立項(xiàng)目主審負(fù)責(zé)制 加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目督導(dǎo)。主審對(duì)一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量有著直接影響，審計(jì)方案由主審制定，現(xiàn)場審計(jì)資源由主審進(jìn)行分配，現(xiàn)場的審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)思路、審計(jì)方式方法和主審密切相關(guān)，因此首先，要明確主審在審計(jì)項(xiàng)目中的責(zé)任，其次，要定期對(duì)主審進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容包括審計(jì)人員職業(yè)道德、審計(jì)溝通、最新的審計(jì)理念、審計(jì)案例分析等等，可以說，一個(gè)優(yōu)秀的主審是審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)中最寶貴的資源。第三，可以試行主審競爭上崗制，在薪酬計(jì)算上對(duì)主審主持項(xiàng)目的數(shù)量和質(zhì)量有所考慮。培養(yǎng)一支階梯式的主審隊(duì)伍是集團(tuán)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的有效保障。

2.利用信息化對(duì)審計(jì)項(xiàng)目及集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行督導(dǎo)。審計(jì)信息化為遠(yuǎn)程監(jiān)控和集團(tuán)管控提供了可能。在審計(jì)項(xiàng)目方面，一是審計(jì)組長對(duì)審計(jì)組進(jìn)行遠(yuǎn)程管控。在實(shí)際工作中，審計(jì)組長大都由部門領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，大部分時(shí)間不在現(xiàn)場。傳統(tǒng)審計(jì)作業(yè)方式都是主審?fù)ㄟ^電話或者電子郵件形式向?qū)徲?jì)組長匯報(bào)審計(jì)進(jìn)度、審計(jì)重大發(fā)現(xiàn)等，待現(xiàn)場審計(jì)完成后，審計(jì)組長通過審核審計(jì)取證表對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行掌控，不具備實(shí)時(shí)性。審計(jì)信息化可以使審計(jì)組長全面實(shí)時(shí)掌控審計(jì)進(jìn)度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)重大事項(xiàng)，對(duì)審計(jì)難點(diǎn)進(jìn)行指導(dǎo)，保證現(xiàn)場審計(jì)工作的效率與質(zhì)量。集團(tuán)業(yè)務(wù)上，上級(jí)單位對(duì)下級(jí)單位審計(jì)計(jì)劃完成情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，對(duì)計(jì)劃進(jìn)行審批，對(duì)進(jìn)度進(jìn)行跟蹤，對(duì)存在的偏差及時(shí)發(fā)現(xiàn)，從而提升了整個(gè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

3.建立內(nèi)部審計(jì)自我評(píng)估模型 實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作持續(xù)改進(jìn)。內(nèi)部審計(jì)自我評(píng)估是評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，同時(shí)提出適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)建議，包括對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)執(zhí)行情況的持續(xù)監(jiān)督和定期檢查。持續(xù)監(jiān)督隱含在審計(jì)日常項(xiàng)目管理，以及審計(jì)綜合管理的流程之中，例如主審檢查審計(jì)員是否依據(jù)審計(jì)方案開展工作，審計(jì)程序是否滿足內(nèi)部審計(jì)規(guī)范的要求，審計(jì)計(jì)劃是否按時(shí)間完成，審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后應(yīng)由不參與該項(xiàng)目的審計(jì)人員有選擇性地對(duì)工作底稿進(jìn)行同業(yè)互查等方式方法。定期檢查可以設(shè)計(jì)一個(gè)檢查事項(xiàng)，每年評(píng)估一次，定期檢查應(yīng)偏向于整個(gè)審計(jì)目標(biāo)的完成情況，包括內(nèi)部審計(jì)章程、目標(biāo)、政策和程序的適當(dāng)性；對(duì)公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制程序的貢獻(xiàn)；審計(jì)業(yè)務(wù)是否遵守了法律、法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；內(nèi)部審計(jì)工作為組織增加價(jià)值等。該評(píng)估不僅僅是內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行評(píng)估，而要對(duì)管理層、職能部門、下級(jí)單位等進(jìn)行深入的訪談和調(diào)查，從而能夠準(zhǔn)確評(píng)估內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)做出的貢獻(xiàn)程度。通過內(nèi)部評(píng)估可以適當(dāng)調(diào)整下年度內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)和工作思路，從而保證內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的持續(xù)提升。

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篇(5)

在審計(jì)機(jī)關(guān)成立20周年到來之際，人們談?wù)撟疃嗟脑掝}是，如何提升審計(jì)工作水平。這是一個(gè)全面而又復(fù)雜的問題，很難用簡短的話語表述完整。但是，有一點(diǎn)是可以肯定的，審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作水平的綜合反映和集中體現(xiàn)。因此，提升審計(jì)工作水平必須在控制和提高審計(jì)質(zhì)量上下功夫。

審計(jì)質(zhì)量涉及的因素很多，包括法治環(huán)境、決策和管理水平、審計(jì)技術(shù)方法、審計(jì)人員素質(zhì)等。從審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的角度來看，有三點(diǎn)必須明確：第一，審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制是一個(gè)過程，包括計(jì)劃——實(shí)施——報(bào)告——復(fù)核——公告等各個(gè)環(huán)節(jié)。第二，審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制是一個(gè)體系，包括審計(jì)人員、審計(jì)組、業(yè)務(wù)司局、審計(jì)復(fù)核部門和決策機(jī)構(gòu)在內(nèi)的相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員。第三，審計(jì)質(zhì)量控制的核心是分清責(zé)任，責(zé)任明確才能很好地對(duì)審計(jì)全過程和各個(gè)層次人員的工作質(zhì)量進(jìn)行控制，也便于進(jìn)行責(zé)任追究。綜合以上三點(diǎn)，可以把審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制概括為：以責(zé)任為核心，按照審計(jì)作業(yè)程序，規(guī)范各個(gè)環(huán)節(jié)的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和方法，分層次實(shí)施審核、監(jiān)督和責(zé)任追究。這些構(gòu)成審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)。

審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)和編制計(jì)劃，是審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的第一個(gè)環(huán)節(jié)。這個(gè)環(huán)節(jié)質(zhì)量控制的目標(biāo)主要是審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)的重要性、針對(duì)性和可行性。所謂重要性，是指立項(xiàng)的項(xiàng)目必須是重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金，以及事關(guān)改革、發(fā)展、穩(wěn)定大局的重大事項(xiàng)。所謂針對(duì)性主要有兩層含義，一是必須緊緊圍繞黨和政府的中心工作，二是立項(xiàng)審計(jì)的目的明確。所謂可行性，是指審計(jì)立項(xiàng)必須符合法律規(guī)定的職責(zé)范圍，適合審計(jì)人力資源的現(xiàn)狀。

審前調(diào)查與編制方案，是審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的第二個(gè)環(huán)節(jié)。審前調(diào)查是編制好審計(jì)方案的基礎(chǔ)。審計(jì)署頒布的準(zhǔn)則對(duì)審前調(diào)查的內(nèi)容和編制方案的方法都有明確要求，但是，在實(shí)際工作中存在三個(gè)突出的問題：一是有相當(dāng)一部分審計(jì)人員不搞審前調(diào)查，特別是對(duì)那些年年審計(jì)或者多次審計(jì)過的單位和項(xiàng)目，自以為情況熟悉無須調(diào)查，殊不知審計(jì)對(duì)象的機(jī)構(gòu)設(shè)置、資金來源、管理方式和核算方法總是處在變化之中，縱然是年年審計(jì)也不會(huì)一成不變；二是雖搞調(diào)查但蜻蜓點(diǎn)水不深不細(xì)，只了解一些基本的人員、機(jī)構(gòu)和資金總量，而具體到資金來自哪些渠道，資金安排到哪些二級(jí)單位，使用財(cái)政資金較多的是哪些單位，哪些單位預(yù)算外收入和其他收入最多，財(cái)政財(cái)務(wù)管理方式有些什么變化，有哪些重大開支和特殊開支等等情況，則了解得不夠。由于以上兩個(gè)問題，便產(chǎn)生了第三個(gè)問題，即審計(jì)方案簡單、重點(diǎn)不突出、針對(duì)性差，仔細(xì)看看和以往的方案大同小異，如果不是立卷歸檔必須有方案，一些審計(jì)人員可能不去編制審計(jì)方案。這些同志并沒有真正認(rèn)識(shí)到審前調(diào)查和編制方案，既關(guān)系到審計(jì)的深度、效率和效果，也關(guān)系到責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，做好這項(xiàng)工作，既可以使審計(jì)事半功倍，又可以保護(hù)自己。

審計(jì)日記和審計(jì)底稿，是審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的第三個(gè)環(huán)節(jié)。從筆者所接觸的審計(jì)實(shí)踐看，當(dāng)前這個(gè)環(huán)節(jié)存在的主要問題是，只有一種文本——審計(jì)工作底稿，既要求用它記錄審計(jì)人員的工作過程，又要記錄審計(jì)的主要成果和查出的重點(diǎn)問題。這是兩個(gè)適用于不同范圍的內(nèi)容，審計(jì)的主要成果和查出的問題，是需要被審計(jì)單位認(rèn)可并簽字畫押的，而審計(jì)工作過程的記錄，主要反映的是審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)檢查的范圍和方法，它是不需要被審計(jì)單位簽字認(rèn)可的。但是這兩方面的記錄都是十分必要的，前者是編制審計(jì)報(bào)告、復(fù)核下達(dá)審計(jì)決定和審計(jì)復(fù)議的依據(jù)，后者是檢查審計(jì)人員工作狀況，分清審計(jì)責(zé)任，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所必不可少的。由于一種文本要求記錄兩個(gè)方面的內(nèi)容，加上對(duì)工作過程的記錄并沒有具體的檢查措施，因而，在實(shí)際工作中，就造成注重審計(jì)查出問題的記錄而忽視審計(jì)工作過程記錄的現(xiàn)象，有些審計(jì)人員甚至不記錄工作過程，只記錄查出的幾個(gè)問題。這對(duì)復(fù)核、復(fù)議雖然有用，但不能很好地分清審計(jì)責(zé)任和防范風(fēng)險(xiǎn)，一旦經(jīng)審計(jì)過的單位暴露出新的問題，便無法分清審計(jì)時(shí)是否檢查過這個(gè)環(huán)節(jié)，是通過什么方式檢查的，找過哪些人了解情況等等。因此，應(yīng)該對(duì)目前的審計(jì)工作底稿進(jìn)行改進(jìn)，實(shí)行審計(jì)日記和審計(jì)底稿兩種文本，前者記錄審計(jì)人員工作過程，包括查看了哪些賬目、資料和文件，做了哪些取證工作，找哪些人了解過情況等等，后者主要記錄審計(jì)成果，包括資金來源、收入和支出情況、查出的主要問題。審計(jì)日記可以一日一記，也可以一個(gè)工作段落一記，審計(jì)底稿則應(yīng)一事一記，同一類事項(xiàng)可做一個(gè)底稿，后面附上原始材料或取證材料。審計(jì)日記應(yīng)由審計(jì)人員填寫，審計(jì)組長審核簽字，交審計(jì)組所在部門主管領(lǐng)導(dǎo)審簽；審計(jì)底稿由審計(jì)人員編制后，經(jīng)審計(jì)組長審核后，交被審計(jì)單位簽字，由審計(jì)組所在部門主管領(lǐng)導(dǎo)審核后，附在審計(jì)報(bào)告后面一并送上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)復(fù)核。審計(jì)日記和審計(jì)底稿均應(yīng)存檔備查。

審計(jì)報(bào)告征求意見稿和審計(jì)報(bào)告是審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的第四個(gè)環(huán)節(jié)。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作情況和結(jié)果的集中反映，它應(yīng)該起到三個(gè)作用：一是下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)向上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告審計(jì)項(xiàng)目結(jié)果的文件，二是審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)結(jié)論的方式，三是審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公告審計(jì)結(jié)果的載體。不能從“報(bào)告”兩字狹隘地把它僅僅視為審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部的文書。審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后應(yīng)起草審計(jì)報(bào)告初稿，連同審計(jì)日記和審計(jì)底稿一并交所在部門領(lǐng)導(dǎo)審核后，形成審計(jì)報(bào)告征求意見稿，以所在部門名義向被審計(jì)單位宣讀并以書面方式送達(dá)。目前采用的以審計(jì)組名義征求意見的方式，存在一些弊端，不利于有效控制審計(jì)質(zhì)量，應(yīng)該是在審計(jì)組所在部門審核把關(guān)以后再正式征求意見，因?yàn)閷徲?jì)通知書是審計(jì)組所在部門或者上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)下達(dá)的，審計(jì)組只不過是審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部實(shí)施審計(jì)的一種組織方式。征求意見后，執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)部門應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告再行修改后，向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)報(bào)告，經(jīng)復(fù)核把關(guān)后，向被審計(jì)單位出具正式審計(jì)報(bào)告，涉及到處理、處罰的事項(xiàng)，同時(shí)出具審計(jì)處理或?qū)徲?jì)處罰決定。審計(jì)報(bào)告下達(dá)后，按照審計(jì)公告的程序經(jīng)審批，即可審計(jì)公告。

需要特別指出的是，審計(jì)報(bào)告的復(fù)核審定是審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的最后一個(gè)也是最重要的環(huán)節(jié)。多少年來審計(jì)機(jī)關(guān)一直比較重視這個(gè)環(huán)節(jié)，形成了一整套比較規(guī)范的做法。從嚴(yán)格控制審計(jì)質(zhì)量的角度來看，還應(yīng)注意以下幾個(gè)問題：一是每個(gè)審計(jì)報(bào)告都必須進(jìn)行復(fù)核。比如審計(jì)署，不僅以審計(jì)署名義下達(dá)審計(jì)通知和出具審計(jì)報(bào)告的項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行復(fù)核，各業(yè)務(wù)司局下達(dá)審計(jì)通知和出具報(bào)告的項(xiàng)目亦應(yīng)由法制司復(fù)核。二是完善審批制度，凡是以審計(jì)署名義組織實(shí)施的項(xiàng)目，經(jīng)法制司復(fù)核后應(yīng)提交主管署領(lǐng)導(dǎo)審批；以司局名義組織實(shí)施的項(xiàng)目，涉及到重大事項(xiàng)的亦應(yīng)經(jīng)法制司復(fù)核后報(bào)主管署領(lǐng)導(dǎo)審批；重大審計(jì)項(xiàng)目或者一般審計(jì)項(xiàng)目別重大的問題，應(yīng)由主管署領(lǐng)導(dǎo)決定提交審計(jì)長審批或者召開審計(jì)長會(huì)議討論批準(zhǔn)。三是加強(qiáng)審計(jì)復(fù)核力量，除了必要的數(shù)量保證外，更應(yīng)注意提高復(fù)核人員的綜合素質(zhì)。

審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制系統(tǒng)還應(yīng)包括以下兩個(gè)方面的內(nèi)容：

其一，貫穿于審計(jì)全過程的科學(xué)的審計(jì)方法。規(guī)定了審計(jì)前要進(jìn)行審前調(diào)查就要解決調(diào)查的方法問題。審計(jì)檢查和取證過程，更需要有科學(xué)有效的方法，編制審計(jì)方案和審計(jì)報(bào)告也同樣存在一個(gè)方法問題。因此，必須立足于認(rèn)真總結(jié)我國審計(jì)機(jī)關(guān)的基本經(jīng)驗(yàn)，吸收國外審計(jì)機(jī)關(guān)的有益做法，總結(jié)整理出既明了又實(shí)用的常用審計(jì)方法。這樣，審計(jì)質(zhì)量控制才能更加有效。

篇(6)

論文關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社；風(fēng)險(xiǎn)管理；思考

一、農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

(一)操作風(fēng)險(xiǎn)。與信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)相比，操作風(fēng)險(xiǎn)因其內(nèi)隱性和細(xì)節(jié)化，往往被認(rèn)為簡單而疏于管理。隨著電子化的快速發(fā)展和新業(yè)務(wù)的不斷出現(xiàn)，原有的規(guī)章制度和內(nèi)控手段已不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要．加上農(nóng)村信用社正處于體制改革期。員工思想裂變提速，職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，使得操作風(fēng)險(xiǎn)日益突出，內(nèi)部案件頻發(fā)。

(二)法人治理結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型風(fēng)險(xiǎn)。農(nóng)村信用社法人治理結(jié)構(gòu)是在原有法人治理結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)上進(jìn)行改造而成．實(shí)行統(tǒng)一法人的縣聯(lián)社體制，仍沿襲的是農(nóng)村信用社原有產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)特征，主要是內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整，而不是一種徹底的產(chǎn)權(quán)明晰重組過程，也不是一種把既有農(nóng)村信用社進(jìn)一步推進(jìn)規(guī)范化的合作制過程。因此．無法克服所有權(quán)主體現(xiàn)實(shí)缺位、權(quán)力約束機(jī)制無法保障、民主管理不到位、激勵(lì)不兼容和信息雙向傳播不對(duì)稱等弊端。法人治理結(jié)構(gòu)制衡機(jī)制的不完善或缺位關(guān)乎內(nèi)部管理體系的科學(xué)合理和有序運(yùn)作，制度設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就隱現(xiàn)于此。

(三)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。受農(nóng)村村級(jí)經(jīng)濟(jì)股份制改革、土地政策趨緊及物價(jià)上漲刺激消費(fèi)、民間借貸活動(dòng)等多種因素影響，農(nóng)村信用社儲(chǔ)蓄存款增速下降，資金來源不足。由于相對(duì)缺乏低成本的、穩(wěn)定的資金來源，目前農(nóng)村信用社普遍感到頭寸緊張，存貸比居高不下，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)較為突出。從資產(chǎn)結(jié)構(gòu)上來看，因政府財(cái)力不夠，農(nóng)信社通過改革仍然無法清償歷史包袱．資產(chǎn)質(zhì)量仍不理想，信貸資產(chǎn)結(jié)構(gòu)仍不合理。

(四)利益抉擇風(fēng)險(xiǎn)。農(nóng)村信用社經(jīng)營中存在中央要支農(nóng)、地方要發(fā)展、監(jiān)管部門要防范風(fēng)險(xiǎn)、農(nóng)村信用社自身要生存發(fā)展的多元目標(biāo)沖突．這些目標(biāo)在實(shí)現(xiàn)過程中難以保持一致，造成農(nóng)村信用社經(jīng)營思維混亂和市場定位難以把握。而其作為地方性金融機(jī)構(gòu)，當(dāng)?shù)胤秸深A(yù)目標(biāo)與信用社內(nèi)部效益、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的要求發(fā)生沖突時(shí)，信用社的決策層就面臨著利益抉擇的風(fēng)險(xiǎn)。

二、農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

(一)管理體制長期以來難以徹底理順。農(nóng)村信用社產(chǎn)權(quán)制度不明晰，法人治理結(jié)構(gòu)不完善。內(nèi)控制度難落實(shí)，導(dǎo)致了農(nóng)村信用社經(jīng)營方向、管理方法的錯(cuò)位．形成一定的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。管理體制的每一次變革在發(fā)展、完善的同時(shí)，也成為經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的積累過程。當(dāng)前新一輪信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的聚集，除部分信貸人員和管理決策層的操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)形成外，管理體制不順。法人治理結(jié)構(gòu)不完善，仍是農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的關(guān)鍵因素。

(二)從業(yè)人員素質(zhì)低，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理理念。一是由于歷史的原因和信用社用工制度及人脈因素等方面的制約，農(nóng)村信用社整體人員素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)操作和技能知識(shí)“老齡化”，法律法規(guī)意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。二是管理層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，部分管理人員翅：存在嚴(yán)重的重經(jīng)營、輕管理，重速度、輕質(zhì)量的思想，甚至有以犧牲內(nèi)控為代價(jià)，拓展業(yè)務(wù)經(jīng)營領(lǐng)域的傾向，面對(duì)內(nèi)部可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)隱患缺乏應(yīng)對(duì)和防范措施。

(三)規(guī)章制度不健全，內(nèi)控機(jī)制不完善。制度落實(shí)難到位。主要表現(xiàn)在規(guī)章制度缺乏全面性、系統(tǒng)性和科學(xué)性，對(duì)一些業(yè)務(wù)經(jīng)營存在監(jiān)控盲區(qū)。有些規(guī)章制度已不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，急需修訂完善；在新業(yè)務(wù)開發(fā)推廣或新的管理模式推行時(shí)，沒有相應(yīng)配套的規(guī)章制度。內(nèi)部各職能部門對(duì)各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行情況檢查監(jiān)督不力，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察以事后監(jiān)督為主，缺乏業(yè)務(wù)處理過程中的事前、事中監(jiān)督。無法達(dá)到內(nèi)部控制制衡的目的。

(四)缺乏系統(tǒng)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。操作風(fēng)險(xiǎn)由人員、系統(tǒng)、流程和外部事件等四類因素引起，兒乎涉及到各個(gè)職能部門。而當(dāng)前農(nóng)村信用社對(duì)不同苣型的操作風(fēng)險(xiǎn)由不同的部門負(fù)責(zé)。缺乏一個(gè)獨(dú)立有效的綜合協(xié)調(diào)管理部門。這種管理職責(zé)分散的做法使得農(nóng)村信用社系統(tǒng)缺乏統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略和策略，高層管理者更是無法清楚了解信用社面臨的操作風(fēng)險(xiǎn)整體狀況。有些操作風(fēng)險(xiǎn)因無人管理而陷入真空狀態(tài)。

三、強(qiáng)化信用社風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策及建議

(一)理順管理體制，增強(qiáng)行業(yè)自律?，F(xiàn)階段農(nóng)村信用社要盡快建立層次分明、權(quán)責(zé)明確、科學(xué)規(guī)范的自身行業(yè)管理體系，理順各級(jí)農(nóng)村信用社的權(quán)責(zé)利關(guān)系。進(jìn)步明確農(nóng)信社的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，實(shí)行出資者的所有權(quán)與法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的分離；建立科學(xué)規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，健全“三會(huì)”制度。根據(jù)章程的普遍性結(jié)合各自農(nóng)村信用社的具體實(shí)際，制訂和細(xì)化“三會(huì)”組織的議事規(guī)則和職責(zé)權(quán)限．真正發(fā)揮“三會(huì)”的實(shí)際作用；進(jìn)一步降低制度執(zhí)行成本．努力形成高效務(wù)實(shí)、相互制衡的管理決策層面．緊緊圍繞“業(yè)務(wù)發(fā)展、效益提高、風(fēng)險(xiǎn)控制”三大目標(biāo)，建立決策、執(zhí)行、監(jiān)督三系統(tǒng)相互制衡，激勵(lì)和約束相結(jié)合的經(jīng)營機(jī)制。

(二)強(qiáng)化資本約束理念，完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系。一定的資本充足率是金融機(jī)構(gòu)生存的基礎(chǔ)，是進(jìn)行資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)張的安全依據(jù)。資本作為抵補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)損失的最后手段，對(duì)農(nóng)村信用社的穩(wěn)健經(jīng)營具有重要意義，因此農(nóng)村信用社要強(qiáng)化資本約束和資本監(jiān)管。努力提高資本充足率。在建立健全資本補(bǔ)充機(jī)制的同時(shí)．應(yīng)建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理模式，將操作風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)及其他風(fēng)險(xiǎn)以及包括這些風(fēng)險(xiǎn)的各種金融資產(chǎn)組合，把承擔(dān)這些風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)業(yè)務(wù)單位納入到統(tǒng)一的管理體系中，依據(jù)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行測算，并對(duì)其相關(guān)性進(jìn)行控制和管理。

(三)完善內(nèi)控制度，落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度。要不斷完善規(guī)章制度，整合業(yè)務(wù)操作流程，嚴(yán)格職業(yè)操守，規(guī)范業(yè)務(wù)行為。對(duì)現(xiàn)有的規(guī)章制度、操作規(guī)程、內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行全面梳理，查遺補(bǔ)缺，充實(shí)完善，真正做到“一個(gè)業(yè)務(wù)品種，一套業(yè)務(wù)流程，一套規(guī)章制度”的要求，并建立健全考核處罰制度，維護(hù)規(guī)章制度的嚴(yán)肅性，嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任追究制度，使每項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都納入監(jiān)控范圍。

篇(7)

(一)人才培養(yǎng)模式改革的目標(biāo)是全面提高大學(xué)生的素質(zhì)和能力人才培養(yǎng)質(zhì)量體現(xiàn)在知識(shí)、能力和素質(zhì)三個(gè)方面，人才培養(yǎng)模式改革的重點(diǎn)在于實(shí)現(xiàn)從注重知識(shí)傳授向更加重視能力和素質(zhì)培養(yǎng)的轉(zhuǎn)變。要實(shí)現(xiàn)這一轉(zhuǎn)變，需要在人才培養(yǎng)模式、課程體系、教學(xué)內(nèi)容和教學(xué)方法等方面實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)變，其中人才培養(yǎng)模式改革是實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)變的首要環(huán)節(jié)。要實(shí)現(xiàn)人才培養(yǎng)模式改革從注重知識(shí)傳授向更加重視能力和素質(zhì)培養(yǎng)這一轉(zhuǎn)變，需要在培養(yǎng)目標(biāo)、培養(yǎng)規(guī)格和培養(yǎng)過程方面實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)變。培養(yǎng)目標(biāo)：高素質(zhì)應(yīng)用型創(chuàng)新人才。應(yīng)用型，是指培養(yǎng)人才以適應(yīng)廣大用人單位實(shí)際需要的技術(shù)型的大眾化教育為取向，面向基層、面向生產(chǎn)第一線，強(qiáng)化實(shí)踐能力和動(dòng)手能力培養(yǎng)，既注重智育，也重視非智力因素的培養(yǎng)。高素質(zhì)是指培養(yǎng)人才要加強(qiáng)通識(shí)教育，強(qiáng)調(diào)對(duì)學(xué)生綜合素質(zhì)的提升。創(chuàng)新人才是指培養(yǎng)的人才要比高職高專培養(yǎng)的技能應(yīng)用型人才有更“寬”、“?！薄ⅰ敖弧钡闹R(shí)結(jié)構(gòu)和更強(qiáng)的自主學(xué)習(xí)能力。培養(yǎng)規(guī)格：寬口徑、多方向、復(fù)合型。要做好為地方經(jīng)濟(jì)服務(wù)的專業(yè)設(shè)置，遴選優(yōu)勢、強(qiáng)勢專業(yè)，整合優(yōu)化傳統(tǒng)專業(yè)，并以寬口徑的專業(yè)為基礎(chǔ)，通過設(shè)置多種專業(yè)方向，建立對(duì)就業(yè)市場反應(yīng)靈敏的適應(yīng)機(jī)制。要構(gòu)建適應(yīng)應(yīng)用型人才培養(yǎng)的課程體系，實(shí)現(xiàn)課程體系模塊化以便利于保持人才培養(yǎng)的靈活性和保證教學(xué)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)課程學(xué)分標(biāo)準(zhǔn)化以便利于課程與課程組間的相互替換，保證課程結(jié)構(gòu)的機(jī)動(dòng)靈活。培養(yǎng)過程：注重基礎(chǔ)教學(xué)，加強(qiáng)實(shí)踐環(huán)節(jié)，實(shí)施個(gè)性化培養(yǎng)。一是樹立學(xué)生知識(shí)、素質(zhì)、能力協(xié)調(diào)發(fā)展的教育理念，實(shí)行按就業(yè)取向和學(xué)習(xí)基礎(chǔ)分層次教學(xué)，按學(xué)科打基礎(chǔ)，寬口徑大類培養(yǎng)。二是建構(gòu)保證高層次、高質(zhì)量教學(xué)的管理模式和質(zhì)量保證體系，建立教學(xué)督導(dǎo)隊(duì)伍和學(xué)生學(xué)風(fēng)督查隊(duì)伍，開展學(xué)生評(píng)教、教師相互聽課、教學(xué)質(zhì)量獎(jiǎng)評(píng)選等活動(dòng)，形成教學(xué)互動(dòng)的良好格局。三是建構(gòu)能力知識(shí)型教學(xué)模式，如將創(chuàng)新教育滲透于整個(gè)教學(xué)過程的各個(gè)環(huán)節(jié)；推行以全面選課制為核心的學(xué)分制；大力實(shí)施大學(xué)生科研計(jì)劃，積極組織學(xué)生參加各類學(xué)科競賽和創(chuàng)業(yè)設(shè)計(jì)活動(dòng)；組建特色班培養(yǎng)復(fù)合型人才；全面推進(jìn)本科生導(dǎo)師制，形成多維的交流性教學(xué)途徑等。四是以產(chǎn)學(xué)研合作為龍頭，強(qiáng)化學(xué)生的實(shí)踐能力和技術(shù)創(chuàng)新能力培養(yǎng)。

(二)人才培養(yǎng)模式改革的核心是著力培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新能力和創(chuàng)新精神人才培養(yǎng)模式改革涉及以下工作：人才培養(yǎng)方案改革；人才培養(yǎng)管理體制改革；人才培養(yǎng)方法改革。三項(xiàng)改革要完成以下任務(wù)：全面推行學(xué)分制，降低必修課比例，加大選修課比例，減少課堂講授時(shí)數(shù)，增加學(xué)生自主學(xué)習(xí)的時(shí)間和空間；調(diào)整學(xué)生知識(shí)結(jié)構(gòu)，拓寬學(xué)生知識(shí)面，調(diào)動(dòng)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣，促進(jìn)學(xué)生個(gè)性發(fā)展；組織學(xué)生開展社會(huì)調(diào)查、社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)，參與科學(xué)研究，進(jìn)行創(chuàng)新性試驗(yàn)和實(shí)踐，提升學(xué)生創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力；提高教師教學(xué)水平和能力，擴(kuò)大教育教學(xué)資源和渠道，鼓勵(lì)學(xué)生跨校選課和學(xué)分互認(rèn)，增強(qiáng)學(xué)生學(xué)習(xí)主動(dòng)性和創(chuàng)造性。

(三)人才培養(yǎng)模式改革的主要手段是高度重視實(shí)踐環(huán)節(jié)，提高學(xué)生實(shí)踐能力要大力加強(qiáng)試驗(yàn)、實(shí)習(xí)、實(shí)踐和畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)等實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)，特別是要注重專業(yè)實(shí)習(xí)和畢業(yè)實(shí)習(xí)環(huán)節(jié)教學(xué)質(zhì)量。保證實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)學(xué)時(shí)人文社科類專業(yè)不少于總學(xué)時(shí)(學(xué)分)的15%，理工農(nóng)醫(yī)類專業(yè)不少于25%。這項(xiàng)工作要求有三個(gè)方面：一是要加強(qiáng)實(shí)驗(yàn)室和實(shí)踐、實(shí)習(xí)基地的建設(shè)。二是要大力推進(jìn)實(shí)驗(yàn)、實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容、方法、手段的改革。三是要確保學(xué)生專業(yè)實(shí)習(xí)和畢業(yè)實(shí)習(xí)的時(shí)間和質(zhì)量。

二、會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)本科學(xué)生培養(yǎng)模式改革框架研究

(一)修訂和調(diào)整人才培養(yǎng)模式我國各高校會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)本科學(xué)生培養(yǎng)目標(biāo)的基本定位是培養(yǎng)具備管理、經(jīng)濟(jì)、法律及會(huì)計(jì)學(xué)方面的知識(shí)和能力，能在企、事業(yè)單位及政府部門從事會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)以及教學(xué)、科研方面工作的工商管理學(xué)科高級(jí)專門人才。這一定位派生出來的課程體系和教學(xué)方法全國趨于一致，自20世紀(jì)九十年代中后期確立以來保持不變，造成了教學(xué)內(nèi)容遠(yuǎn)滯后于會(huì)計(jì)實(shí)踐的局面，導(dǎo)致培養(yǎng)出來的學(xué)生難以滿足企事業(yè)對(duì)應(yīng)用型人才的需要。會(huì)計(jì)學(xué)人才培養(yǎng)目標(biāo)定位亟須調(diào)整為“培養(yǎng)基礎(chǔ)扎實(shí)、素質(zhì)優(yōu)良的復(fù)合型、高級(jí)應(yīng)用型會(huì)計(jì)人才”。這一調(diào)整將為會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)人才培養(yǎng)分層定位和本科學(xué)生培養(yǎng)模式奠定改革思路。通過市場供給和需求的分層定位，確定會(huì)計(jì)學(xué)普通本科層次的培養(yǎng)目標(biāo)定位。會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)大致可以劃分為三個(gè)層次：學(xué)術(shù)研究型、高級(jí)應(yīng)用型和普通應(yīng)用型。我國目前會(huì)計(jì)培養(yǎng)梯次分為五級(jí)：一是中職中專層次。培養(yǎng)適應(yīng)企事業(yè)單位會(huì)計(jì)操作崗位的初級(jí)會(huì)計(jì)人員，包括企事業(yè)單位出納員、銀行柜臺(tái)出納員、商場收銀員、車間核算員、倉庫核算員等。二是高職高專層次。培養(yǎng)適應(yīng)企事業(yè)單位會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)崗位的中級(jí)會(huì)計(jì)人員，包括企事業(yè)單位的成本核算員、材料核算員、工資核算員、往來結(jié)算員、收入核算員、稅務(wù)核算員等。三是普通本科層次。培養(yǎng)適應(yīng)企事業(yè)單位會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)崗位的高級(jí)會(huì)計(jì)應(yīng)用型人才，包括跨國公司和上市公司等大型企業(yè)的專業(yè)性較強(qiáng)的會(huì)計(jì)崗位人員、中型企業(yè)會(huì)計(jì)主管人員、政府和事業(yè)單位核心會(huì)計(jì)崗位人員直至?xí)?jì)主管人員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所一般審計(jì)人員、金融企業(yè)專業(yè)崗位會(huì)計(jì)人員、中專教師等。四是碩士研究生層次。人才定位是高級(jí)會(huì)計(jì)專門人才，既可以搞科研，又可以應(yīng)用。崗位定位是大型企業(yè)高級(jí)財(cái)務(wù)管理人才、會(huì)計(jì)師事務(wù)所高級(jí)審計(jì)員、高職高專教師、科研院所輔助研究人員。五是博士層次。人才定位于高級(jí)研究型會(huì)計(jì)人才。崗位定位于高等學(xué)校、科研院所教師和科研人才，政府經(jīng)濟(jì)管理部門高級(jí)管理人員。

根據(jù)目標(biāo)崗位職責(zé)、能力要求，確定會(huì)計(jì)學(xué)普通本科層次專業(yè)知識(shí)和技術(shù)能力定位。中職中專畢業(yè)生的知識(shí)和技術(shù)能力要求是：具備基本的會(huì)計(jì)理論知識(shí)，具有熟練的珠算技術(shù)、點(diǎn)鈔技術(shù)、崗位需要的賬務(wù)處理能力等。高職高專畢業(yè)生的知識(shí)和技術(shù)能力要求是：具備系統(tǒng)的會(huì)計(jì)理論知識(shí)，熟練掌握會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，具有熟練的賬務(wù)處理技術(shù)和會(huì)計(jì)信息處理技術(shù)。會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)本科畢業(yè)生知識(shí)和技術(shù)能力要求是：掌握系統(tǒng)完整的會(huì)計(jì)學(xué)基本理論、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并能夠熟練掌握和運(yùn)用；具有會(huì)計(jì)職業(yè)判斷能力、綜合分析能力和社會(huì)溝通能力；能夠熟練運(yùn)用英語把握國內(nèi)外會(huì)計(jì)發(fā)展最新動(dòng)態(tài)能力；熟悉大型企業(yè)整個(gè)會(huì)計(jì)核算體系。會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)碩士研究生知識(shí)和技術(shù)能力要求：掌握系統(tǒng)完整的會(huì)計(jì)學(xué)基本理論、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基礎(chǔ)上，還應(yīng)具有廣博的相關(guān)學(xué)科知識(shí)；具有會(huì)計(jì)職業(yè)判斷能力、綜合分析能力和社會(huì)溝通能力基礎(chǔ)上，還要具有熟練的財(cái)務(wù)分析、預(yù)測和決策能力；能夠熟練運(yùn)用英語，參與國內(nèi)外會(huì)計(jì)前沿知識(shí)研究的能力；組合協(xié)調(diào)能力和構(gòu)建、改進(jìn)大型企業(yè)整個(gè)會(huì)計(jì)核算體系的能力。會(huì)計(jì)學(xué)博士的知識(shí)和技術(shù)能力要求：具有深厚的會(huì)計(jì)理論功底；具有廣博的相關(guān)學(xué)科知識(shí)；具有較強(qiáng)的科研能力和較高的外語水平。

普通高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)本科學(xué)生分為學(xué)術(shù)型、高級(jí)應(yīng)用型和普通應(yīng)用型三類目標(biāo)加以差別培養(yǎng)，學(xué)術(shù)型主要為攻讀會(huì)計(jì)學(xué)碩士、博士以及學(xué)術(shù)研究做好基礎(chǔ)準(zhǔn)備，高級(jí)應(yīng)用型則主要培養(yǎng)會(huì)計(jì)專業(yè)高級(jí)應(yīng)用型管理人才，普通應(yīng)用型旨在培養(yǎng)中小型企業(yè)和非公司制企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員。其中高級(jí)應(yīng)用型會(huì)計(jì)人才是會(huì)計(jì)專業(yè)本科人才培養(yǎng)的主流，代表一個(gè)學(xué)校、一個(gè)專業(yè)的整體教學(xué)質(zhì)量和水平。這部分學(xué)生不同于高職高專生的主要區(qū)別在于會(huì)計(jì)理論的掌握和運(yùn)用方面，這一特點(diǎn)決定了本科生比專科生應(yīng)當(dāng)具備更大的發(fā)展?jié)摿?。這部分學(xué)生不同于研究生的主要特點(diǎn)在于會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)的應(yīng)用能力方面，這一特點(diǎn)決定了本科生比研究生應(yīng)當(dāng)具備更全面的賬務(wù)處理水平。

(二)人才培養(yǎng)模式創(chuàng)新人才培養(yǎng)目標(biāo)和規(guī)格定位是全面提高會(huì)計(jì)學(xué)本科專業(yè)學(xué)生素質(zhì)和能力的邏輯起點(diǎn)。在此基礎(chǔ)上，教育體系和課程體系改革是會(huì)計(jì)學(xué)本科專業(yè)人才培養(yǎng)模式創(chuàng)新的關(guān)鍵。我們的思路是構(gòu)建“平臺(tái)+模塊”的教學(xué)課程體系?！捌脚_(tái)”課程體系由三個(gè)部分組成：即公共基礎(chǔ)教育課程、專業(yè)基礎(chǔ)教育課程和專業(yè)課程；“模塊”課程體系由縱、橫兩個(gè)緯度、四個(gè)職業(yè)教育模塊構(gòu)成，即從縱向上劃分為研究型課程模塊、高級(jí)應(yīng)用型課程模塊、普通應(yīng)用型課程模塊。橫向上劃分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模塊、財(cái)務(wù)管理模塊、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)模塊、審計(jì)模塊。

為了實(shí)現(xiàn)這一“平臺(tái)+模塊”框架，要做好以下方面的工作：一是學(xué)生分流機(jī)制。在學(xué)生入學(xué)以后就要告知學(xué)生本專業(yè)的不同培養(yǎng)目標(biāo)，讓學(xué)生根據(jù)自身素質(zhì)和愛好在學(xué)習(xí)中自我判斷和調(diào)整。一般在大學(xué)一年級(jí)結(jié)束后就應(yīng)當(dāng)根據(jù)學(xué)生意愿、導(dǎo)師指導(dǎo)意見和學(xué)生家長目標(biāo)，確定不同的學(xué)習(xí)方向，在每個(gè)學(xué)期結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)允許學(xué)生進(jìn)行再選擇。要制定明確的人才培養(yǎng)過程標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于達(dá)不到考研目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的學(xué)生強(qiáng)制調(diào)整為應(yīng)用型人才；對(duì)于達(dá)不到高級(jí)應(yīng)用型培養(yǎng)目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的學(xué)生強(qiáng)制調(diào)整為普通應(yīng)用型人才；對(duì)于應(yīng)用型人才目標(biāo)學(xué)生，如果其興趣志向發(fā)生轉(zhuǎn)變，且達(dá)到規(guī)定的學(xué)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，可以轉(zhuǎn)為考研目標(biāo)人才培養(yǎng)。二是差別化課程設(shè)置。學(xué)術(shù)型培養(yǎng)目標(biāo)課程設(shè)置應(yīng)側(cè)重研究工具掌握和專業(yè)理論學(xué)習(xí)，尤其是加強(qiáng)高等數(shù)學(xué)和專業(yè)理論課程的教學(xué)比重；應(yīng)用型人才目標(biāo)課程設(shè)置應(yīng)當(dāng)側(cè)重應(yīng)用工具和專業(yè)應(yīng)用技能教學(xué)，實(shí)踐教學(xué)比重應(yīng)保證在課時(shí)總量的20%以上，要求課堂教學(xué)中重點(diǎn)加強(qiáng)案例教學(xué)比重，實(shí)驗(yàn)室教學(xué)中加強(qiáng)模擬教學(xué)訓(xùn)練，實(shí)踐基地教學(xué)中保證實(shí)踐活動(dòng)次數(shù)、時(shí)間和質(zhì)量。三是規(guī)模問題?？佳心繕?biāo)學(xué)生數(shù)量一般應(yīng)當(dāng)略高于全國研究生錄取率；高級(jí)應(yīng)用型人才是普通高校本科生的主流，規(guī)模應(yīng)當(dāng)大一些，至少不能低于考研目標(biāo)學(xué)生數(shù)量；普通應(yīng)用型人才一般針對(duì)那些理論基礎(chǔ)較差、全方位學(xué)習(xí)有一定困難的學(xué)生，一般適用于專升本中的部分學(xué)生，規(guī)模視情況而定。四是學(xué)位論文。考研目標(biāo)學(xué)生畢業(yè)論文要求理論性、創(chuàng)新性和學(xué)術(shù)性都必須達(dá)到一定的水平，這部分學(xué)位論文應(yīng)當(dāng)能夠代表一所高校某一個(gè)專業(yè)的最高水平，并爭取有部分學(xué)生公開發(fā)表學(xué)術(shù)論文；高級(jí)應(yīng)用型目標(biāo)人才沒有必要撰寫學(xué)術(shù)化學(xué)位論文，可以采取案例分析、調(diào)查報(bào)告、項(xiàng)目設(shè)計(jì)等形式，從資料收集、邏輯分析、結(jié)論判斷、實(shí)踐效果等方面加以要求；普通應(yīng)用型目標(biāo)人才可以只要求其提供實(shí)習(xí)報(bào)告或調(diào)查報(bào)告，并作出嚴(yán)格的質(zhì)量要求，對(duì)于不能達(dá)到要求的學(xué)位論文，不予頒發(fā)學(xué)位證書。五是學(xué)制問題。對(duì)于各類學(xué)生，盡量減少公共選修課和專業(yè)必修課課程數(shù)量。只要學(xué)生獲得課程范圍內(nèi)的足夠的學(xué)分即可，一般規(guī)定3～6年為宜。鼓勵(lì)學(xué)生選修第二專業(yè)或第二專業(yè)單項(xiàng)課程，學(xué)生達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)允許免修、免聽部分課程。特別是對(duì)一些學(xué)習(xí)潛力較大、有創(chuàng)新意識(shí)的學(xué)生，要實(shí)現(xiàn)跨校選修課程。

三、會(huì)計(jì)學(xué)本科專業(yè)分類培養(yǎng)目標(biāo)課程體系研究

(一)人才培養(yǎng)目標(biāo)的確定會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的市場供給和市場需求進(jìn)行分層定位，進(jìn)行市場細(xì)分。市場需求研究各專業(yè)大、中、小型企業(yè)管理崗位、會(huì)計(jì)崗位和對(duì)外貿(mào)易崗位設(shè)置情況，了解每一崗位不同的素質(zhì)和能力要求；市場供給研究本專業(yè)中專、高職、本科、研究生和博士不同層次培養(yǎng)目標(biāo)的不同，從中明確本學(xué)校會(huì)計(jì)學(xué)本科層次的人才培養(yǎng)目標(biāo)。同時(shí)還要研究不同地區(qū)、不同層次本科院校會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)人才培養(yǎng)模式，進(jìn)行比較分析，進(jìn)而確定適合自身發(fā)展規(guī)劃與特點(diǎn)、具有自己特色的人才培養(yǎng)目標(biāo)。

(二)人才培養(yǎng)規(guī)格的確定本科生不同于高職高專生的主要區(qū)別在于理論的掌握和運(yùn)用方面，這一特點(diǎn)決定了本科生比?？粕鷳?yīng)當(dāng)具備更大的發(fā)展?jié)摿Γ槐究粕煌谘芯可闹饕攸c(diǎn)在于專業(yè)技術(shù)的應(yīng)用能力方面，這一特點(diǎn)決定了本科生比研究生應(yīng)當(dāng)具備更全面的實(shí)踐能力。首先從公共層面和具體類型縱向描述，將人才培養(yǎng)規(guī)格分層確定為應(yīng)用型人才、基礎(chǔ)型人才和復(fù)合型人才。然后從知識(shí)結(jié)構(gòu)、能力結(jié)構(gòu)和素質(zhì)結(jié)構(gòu)方面進(jìn)行細(xì)分，要求每一項(xiàng)規(guī)格都有相應(yīng)的課程教育為保證，每一門課程的開設(shè)都要到達(dá)到相應(yīng)的目標(biāo)。

(三)人才培養(yǎng)模式的重點(diǎn)教育教學(xué)課程體系設(shè)置。我們構(gòu)建了“平臺(tái)+模塊”的教育體系和課程體系。必修課程體系構(gòu)建了公共課、專業(yè)基礎(chǔ)課和專業(yè)課三個(gè)平臺(tái)?；A(chǔ)型人才培養(yǎng)目標(biāo)課程設(shè)置旨在掌握基本理論和創(chuàng)新思維能力，為將來從事會(huì)計(jì)及相關(guān)理論研究奠定基礎(chǔ)，在內(nèi)容上以專業(yè)基礎(chǔ)課為主，沒有必要細(xì)分方向，留待以后在碩士階段再選擇。專業(yè)基礎(chǔ)課主要應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)英語、高等數(shù)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)的教育，以便為將來從事數(shù)理分析或?qū)嵶C分析奠定基礎(chǔ)，以適應(yīng)會(huì)計(jì)研究的國際潮流。按照這一思路，基礎(chǔ)型培養(yǎng)目標(biāo)課程體系如(表1)所示。