序論：寫(xiě)作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇會(huì)計(jì)電算化審計(jì)論文范文，愿它們成為您寫(xiě)作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

會(huì)計(jì)電算化管理給邊防部隊(duì)內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)多方面的影響。

（一）內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容發(fā)生變化原先邊防部隊(duì)會(huì)計(jì)人員主要以手工記賬為主，會(huì)計(jì)信息可以通過(guò)原始憑證、記賬簿等手工記錄反饋，因而內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容也是以會(huì)計(jì)文字記錄為主。實(shí)施會(huì)計(jì)電算化管理后，傳統(tǒng)的手工記賬轉(zhuǎn)變?yōu)殡娔X記賬，會(huì)計(jì)原始憑證、報(bào)表等信息存儲(chǔ)于系統(tǒng)當(dāng)中，審計(jì)內(nèi)容由紙質(zhì)文件轉(zhuǎn)為電子信息。日常的會(huì)計(jì)信息經(jīng)過(guò)計(jì)算機(jī)處理，能夠大幅提高會(huì)計(jì)人員的工作效率，避免人工記賬造成的失誤。但會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)也帶來(lái)內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)，一旦電子信息被他人非法篡改，就會(huì)出現(xiàn)系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)信息與實(shí)際相脫節(jié)的問(wèn)題。

（二）內(nèi)部審計(jì)線索發(fā)生變化開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的目的是為了規(guī)范邊防部隊(duì)的會(huì)計(jì)工作，杜絕行為，確保財(cái)政資金的合理使用。因此，審計(jì)人員需要根據(jù)審計(jì)線索發(fā)現(xiàn)工作中是否存在漏洞或違規(guī)行為。傳統(tǒng)的手工記賬模式下，審計(jì)線索相對(duì)容易尋找，從原始憑證的取得，到會(huì)計(jì)賬簿的登記，各個(gè)步驟的工作都具備文字記錄，并且有經(jīng)手人的簽字確認(rèn)，即使發(fā)現(xiàn)問(wèn)題也相對(duì)容易追查。但會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下審計(jì)線索則會(huì)發(fā)生中斷甚至消失，會(huì)計(jì)電算化并不能完全杜絕信息失真、假賬的問(wèn)題，從而造成審計(jì)數(shù)據(jù)難以取證。

（三）內(nèi)部審計(jì)技術(shù)發(fā)生變化手工記賬環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展可以采取抽查、順查、逆查等技術(shù)方法，根據(jù)審計(jì)線索進(jìn)行分析、對(duì)比、查證，直至發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。其內(nèi)部控制更多地強(qiáng)調(diào)人的因素，審計(jì)結(jié)果相對(duì)直觀，容易辨別。而邊防部隊(duì)實(shí)施會(huì)計(jì)電算化管理后，整體的技術(shù)環(huán)境都發(fā)生了變化，審計(jì)內(nèi)容與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)結(jié)合，而且系統(tǒng)還要不斷升級(jí)、維護(hù)，因而內(nèi)部審計(jì)也需借助計(jì)算機(jī)軟件、程序系統(tǒng)的輔助，才能更好地完成工作，內(nèi)部控制需同時(shí)關(guān)注計(jì)算機(jī)系統(tǒng)與人員兩大因素，特別是出現(xiàn)數(shù)據(jù)篡改問(wèn)題時(shí)，發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索的技術(shù)難度更高。

（四）對(duì)審計(jì)人員的要求提高會(huì)計(jì)電算化以及集中核算的發(fā)展，使邊防部隊(duì)的經(jīng)濟(jì)、管理模式受到多方面的影響，審計(jì)環(huán)境隨之發(fā)生變化，因而對(duì)審計(jì)人員的能力和素質(zhì)也提出更高要求。原先審計(jì)人員主要集中于對(duì)原始憑證、手工記錄信息的核查分析，會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，審計(jì)人員必須掌握計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)，尤其是要加強(qiáng)會(huì)計(jì)集中核算后的基層調(diào)查，無(wú)論是與基層的協(xié)調(diào)和溝通，還是對(duì)工作漏洞的發(fā)現(xiàn)，都要求審計(jì)人員掌握新形勢(shì)下的審計(jì)理論與方法。

二、內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的舉措

為推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展，邊防部隊(duì)需要營(yíng)造電算化審計(jì)工作環(huán)境，制定相應(yīng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，改進(jìn)審計(jì)工作方法，并提高審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)。

（一）為會(huì)計(jì)電算化審計(jì)營(yíng)造良好工作環(huán)境為加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)工作，邊防部隊(duì)需要積極營(yíng)造良好的審計(jì)環(huán)境，建立并完善內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)，使新環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)有法可依。同時(shí)邊防部隊(duì)還應(yīng)健全內(nèi)部控制機(jī)制，針對(duì)會(huì)計(jì)電算化管理的發(fā)展，結(jié)合邊防部隊(duì)現(xiàn)代化建設(shè)的戰(zhàn)略方向，制定與之相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)流程，避免管理上的漏洞。審計(jì)人員在開(kāi)展審計(jì)工作過(guò)程中，應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)，根據(jù)部隊(duì)內(nèi)控執(zhí)行情況，給予綜合分析評(píng)估。

（二）制定會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施帶來(lái)審計(jì)環(huán)境的變化，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)也需要上升到新的高度。特別是在現(xiàn)階段，部隊(duì)正在推進(jìn)會(huì)計(jì)電算化建設(shè)與會(huì)計(jì)集中核算，內(nèi)部審計(jì)難度明顯增加，如果沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)采集，就有可能導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)漏洞。現(xiàn)有會(huì)計(jì)電算化軟件雖具有一定的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能，但轉(zhuǎn)換的范圍有限，這就更需要加強(qiáng)審計(jì)數(shù)據(jù)的規(guī)范管理，從而確保審計(jì)工作的高效實(shí)施。因此，邊防部隊(duì)?wèi)?yīng)盡快制定與會(huì)計(jì)電算化相關(guān)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，其中既要有數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化的規(guī)定，也要明確參與部隊(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的資格。

（三）改進(jìn)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的審計(jì)方法會(huì)計(jì)電算化管理對(duì)邊防部隊(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響主要體現(xiàn)在審計(jì)難度的增加，如何加強(qiáng)對(duì)電子會(huì)計(jì)信息的識(shí)別和分析是審計(jì)工作的重中之重。這就需要邊防部隊(duì)將內(nèi)部審計(jì)貫穿于會(huì)計(jì)電算化管理的全過(guò)程，從系統(tǒng)設(shè)計(jì)和測(cè)評(píng)開(kāi)始，就應(yīng)有審計(jì)人員的參與，從而完善事前審計(jì)。在電算化系統(tǒng)開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)明確提出具體要求，并一同參與系統(tǒng)驗(yàn)收，對(duì)系統(tǒng)的可靠性與安全性做出評(píng)價(jià)。日常開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化管理過(guò)程中，審計(jì)人員要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)線索的管理，尤其是對(duì)會(huì)計(jì)信息處理過(guò)程的監(jiān)管。

篇(2)

會(huì)計(jì)電算化是利用信息技術(shù)處理會(huì)計(jì)信息的方式，使得會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和效率得到大大提高。與此同時(shí)為企業(yè)的會(huì)計(jì)管理環(huán)境迎來(lái)了極大的挑戰(zhàn)，審計(jì)工作人員從傳統(tǒng)的手工審計(jì)環(huán)境轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⒓夹g(shù)的審計(jì)環(huán)境，對(duì)審計(jì)造成了重大的影響，因此本文主要針對(duì)這一社會(huì)現(xiàn)象探究會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的主要影響，并提出解決會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)影響問(wèn)題的具體對(duì)策。

關(guān)鍵詞：

審計(jì)；會(huì)計(jì)電算化；對(duì)策；影響

前言

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，促進(jìn)了會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，打破了傳統(tǒng)的手工處理會(huì)計(jì)信息的局限，為會(huì)計(jì)工作帶來(lái)了便利，在會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的同時(shí)對(duì)審計(jì)產(chǎn)生了重大的影響，只有深入了解會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的影響做出相應(yīng)的解決對(duì)策，才能夠有效的推動(dòng)審計(jì)的發(fā)展，提高審計(jì)的質(zhì)量和效率。

一、會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的主要影響

1.影響審計(jì)內(nèi)容

會(huì)計(jì)電算化以其自身的風(fēng)險(xiǎn)和特點(diǎn)對(duì)審計(jì)的內(nèi)容造成直接影響，決定了審查計(jì)算機(jī)處理和控制功能屬于審計(jì)內(nèi)容，所以會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)內(nèi)容包含了內(nèi)部控制與數(shù)據(jù)文件、系統(tǒng)設(shè)計(jì)與開(kāi)發(fā)、電算化系統(tǒng)程序等方面的審計(jì)工作，審計(jì)工作人員在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和設(shè)計(jì)過(guò)程中也要參與其中，進(jìn)行驗(yàn)收、檢驗(yàn)、調(diào)試、審計(jì)等工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)電算化系統(tǒng)的安全、合規(guī)、合法等方面的問(wèn)題，對(duì)電算化系統(tǒng)的審計(jì)線索的設(shè)置和可審性進(jìn)行審查。會(huì)計(jì)電算化的廣泛應(yīng)用擴(kuò)大了審計(jì)的內(nèi)容[1]。

2.影響審計(jì)技術(shù)

在會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)下，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)難以適應(yīng)其發(fā)展和需求。傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)大多以手工審計(jì)為主，在新形勢(shì)下難以實(shí)現(xiàn)審計(jì)的目的，在審計(jì)內(nèi)容向內(nèi)部控制與數(shù)據(jù)文件、系統(tǒng)設(shè)計(jì)與開(kāi)發(fā)、電算化系統(tǒng)程序等方面延伸時(shí)，審計(jì)工作人員則需要改變傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)，結(jié)合計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)多用戶、網(wǎng)絡(luò)、單機(jī)不同工作平臺(tái)下的會(huì)計(jì)軟件完成審計(jì)。3.影響審計(jì)人員會(huì)計(jì)電算化的廣泛應(yīng)用，改變了審計(jì)技術(shù)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)線索和內(nèi)部控制，造成對(duì)不熟悉計(jì)算機(jī)技術(shù)以及相關(guān)軟件技術(shù)的審計(jì)工作人員無(wú)法參與因?qū)徲?jì)技術(shù)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)線索和內(nèi)部控制而進(jìn)行審計(jì)，會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展提高了對(duì)審計(jì)工作人員的要求，審計(jì)工作人員不僅需要掌握審計(jì)和會(huì)計(jì)相關(guān)的理論知識(shí)和技能，還需要掌握計(jì)算機(jī)軟件技術(shù)和會(huì)計(jì)電算化相關(guān)的知識(shí)，會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)人員的影響非常重大[2]。

二、解決會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)影響問(wèn)題的具體對(duì)策

1.實(shí)行計(jì)算機(jī)審計(jì)

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)信息存在方式通常有兩種形式，第一種存在方式是存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)上，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)大部分是無(wú)法打印出來(lái)的，因此就智能存儲(chǔ)在電算化系統(tǒng)中或磁性介質(zhì)中。第二種存在方式是分類(lèi)型的書(shū)面會(huì)計(jì)賬薄資料，這類(lèi)數(shù)據(jù)是可以通過(guò)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的打印功能將其打印出來(lái)。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)用過(guò)程中，不但改變了會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的處理、輸入、輸出等工作，還改變了手工審計(jì)條件下的審計(jì)線索，要求審計(jì)人員在工作中充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)的功能，對(duì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部進(jìn)行嚴(yán)格的審核，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)做到有效的控制。另外在審計(jì)表、賬、證過(guò)程中，由于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)自身的局限性，造成信息的失真風(fēng)險(xiǎn)性比較大，因此在審計(jì)時(shí)需要工作人員對(duì)被審單位的系統(tǒng)程序進(jìn)行模擬數(shù)據(jù)測(cè)試或?qū)嶋H數(shù)據(jù)測(cè)試，并將正確的結(jié)果與測(cè)試的結(jié)果進(jìn)行認(rèn)真的核對(duì)，對(duì)被審單位的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的可靠性進(jìn)行檢驗(yàn)，另外還要驗(yàn)證各項(xiàng)公式的設(shè)置的正確性[3]。

2.創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)和方法

由于手工審計(jì)與計(jì)算機(jī)審計(jì)的方式存在很大差異，在審計(jì)的發(fā)展中產(chǎn)生了大量具有特色的審計(jì)工具和審計(jì)技術(shù)，而且計(jì)算機(jī)技術(shù)下的審計(jì)對(duì)處理過(guò)程和業(yè)務(wù)事項(xiàng)的證據(jù)收集比較重視，例如通過(guò)模擬數(shù)據(jù)測(cè)試，對(duì)符合性測(cè)試的證據(jù)進(jìn)行收集。因此，在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下進(jìn)行審計(jì)要不斷創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)，設(shè)計(jì)符合會(huì)計(jì)信息處理趨勢(shì)的審計(jì)技術(shù)。例如，系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和維護(hù)的評(píng)價(jià)技術(shù)、數(shù)據(jù)文件審計(jì)技術(shù)、審計(jì)管理計(jì)算機(jī)技術(shù)等，提高會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下的審計(jì)效率。另外在會(huì)計(jì)電算化廣泛應(yīng)用之后，傳統(tǒng)的手工審計(jì)方法難以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，同時(shí)也增加了審計(jì)人員所要承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因此，創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)成為目前審計(jì)工作中亟待解決的問(wèn)題。在會(huì)計(jì)電算化改變審計(jì)數(shù)據(jù)和審計(jì)線索時(shí)，審計(jì)的范圍也隨之發(fā)生改變，因此原有的審計(jì)方法就顯得過(guò)于單一，在審計(jì)中除了對(duì)系統(tǒng)打印出的數(shù)據(jù)信息、輸入的原始數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)之外，還需要檢查會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全保密性、真實(shí)性、可靠性。因此，需要不斷創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)和方法，提高審計(jì)的質(zhì)量和效率[4]。

3.加強(qiáng)審計(jì)工作人員的培訓(xùn)

會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)工作人員造成了重大影響，因此傳統(tǒng)的審計(jì)人員難以適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化背景下的審計(jì)，需要相關(guān)部門(mén)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作人員的技能和專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，提高審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)能力和計(jì)算機(jī)掌握能力，大力培養(yǎng)審計(jì)復(fù)合型人才，使審計(jì)人員的工作能力能夠適應(yīng)審計(jì)的發(fā)展需求。首先培訓(xùn)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用知識(shí)，對(duì)現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)知識(shí)進(jìn)行更新和擴(kuò)展，強(qiáng)化審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)操作水平，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員獲取審計(jì)證據(jù)且通過(guò)數(shù)據(jù)庫(kù)等會(huì)計(jì)電算化信息處理系統(tǒng)的操作的方式的審計(jì)目的。其次對(duì)審計(jì)工作人員進(jìn)行合理的小組分配，對(duì)計(jì)算機(jī)專(zhuān)家和審計(jì)專(zhuān)家的有機(jī)配合進(jìn)行充分全面的考慮，加強(qiáng)審計(jì)人員之間的溝通，提高審計(jì)效率。最后在財(cái)經(jīng)教育中重視計(jì)算機(jī)知識(shí)的教育，開(kāi)設(shè)會(huì)計(jì)電算化、計(jì)算機(jī)程序設(shè)計(jì)、計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)、計(jì)算機(jī)輔助設(shè)計(jì)等課程，培養(yǎng)優(yōu)秀的審計(jì)人才，為審計(jì)工作提供人才隊(duì)伍保障。

三、結(jié)論

綜上所述，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的影響及對(duì)策的深入探究，從中可以了解到會(huì)計(jì)電算化不僅影響審計(jì)的內(nèi)容和技術(shù)，還對(duì)審計(jì)工作人員產(chǎn)生影響，針對(duì)其影響的對(duì)象做出相應(yīng)的解決對(duì)策，以此保障審計(jì)工作的持久發(fā)展，轉(zhuǎn)變審計(jì)的方法，提高審計(jì)的工作效率。

作者：張翼 單位：上海大學(xué)

參考文獻(xiàn)：

[1]閆福晟.會(huì)計(jì)電算化對(duì)煤炭企業(yè)審計(jì)的影響及宏觀對(duì)策探討[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2010,04:155-156.

[2]徐桂蘭.淺淡會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)工作的影響及對(duì)策[J].福建農(nóng)業(yè),2012,04:1.

篇(3)

論文［摘 要］會(huì)計(jì)電算化改變了審計(jì)線索、內(nèi)容和范圍、技術(shù)方法、標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，同時(shí)對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)要求也提出了更高的要求。為更好地適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化條件下對(duì)現(xiàn)代審計(jì)的需求，提高審計(jì)質(zhì)量和水平，從以下方面提高電算化審計(jì)的質(zhì)量：加大會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)工作的理論研究、完善電算化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則、加大事前系統(tǒng)審計(jì)力度、積極培養(yǎng)復(fù)合型的高素質(zhì)審計(jì)人員、改進(jìn)審計(jì)方法、完善審計(jì)內(nèi)容。

一、會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的影響

隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)和信息時(shí)代的到來(lái)，我國(guó)會(huì)計(jì)電算化的普及工作在不斷地深入，會(huì)計(jì)電算化取代手工會(huì)計(jì)已成為會(huì)計(jì)領(lǐng)域發(fā)展的必然趨勢(shì)，越來(lái)越多的組織包括政府、企業(yè)都已經(jīng)著手積極推動(dòng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的建立及完善。簡(jiǎn)單來(lái)講，會(huì)計(jì)電算化是指將以計(jì)算機(jī)為代表的現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)引入會(huì)計(jì)領(lǐng)域，利用現(xiàn)代技術(shù)和手段，實(shí)現(xiàn)記賬、算賬與報(bào)賬等信息處理的集中化、自動(dòng)化，以及部分實(shí)現(xiàn)利用會(huì)計(jì)信息進(jìn)行分析、預(yù)測(cè)、決策的信息化。

與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)相比，會(huì)計(jì)電算化的實(shí)現(xiàn)不論是對(duì)于會(huì)計(jì)工作的儲(chǔ)存方式、處理流程、還是內(nèi)部控制等都產(chǎn)生了重大的影響，在很大程度上提高了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的有效性、及時(shí)性及準(zhǔn)確性，同時(shí)使會(huì)計(jì)從業(yè)人員從復(fù)雜繁瑣的重復(fù)性勞動(dòng)中脫離出來(lái)，及時(shí)準(zhǔn)確地把握企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供更加全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)電算化從廣度上和深度上都擴(kuò)大了會(huì)計(jì)的領(lǐng)域，也為加強(qiáng)全面核算和監(jiān)督奠定了基礎(chǔ)。

不難看出，雖然在職能、方法、目的與責(zé)任等幾個(gè)方面會(huì)計(jì)與審計(jì)有著不同的特點(diǎn)，但兩者具體對(duì)象都以會(huì)計(jì)資料為主，職能責(zé)任密切相關(guān)。會(huì)計(jì)電算化在對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域產(chǎn)生重大影響的同時(shí)，也必然對(duì)以會(huì)計(jì)過(guò)程為其職能對(duì)象的審計(jì)工作產(chǎn)生直接影響。具體來(lái)講，在會(huì)計(jì)電算化條件下，審計(jì)的經(jīng)濟(jì)審查和監(jiān)督職能本質(zhì)上仍沒(méi)有改變，但由于信息技術(shù)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域中的運(yùn)用，會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的影響主要體現(xiàn)改變了審計(jì)線索、擴(kuò)大了審計(jì)的內(nèi)容和范圍、改變審計(jì)的技術(shù)方法、影響了審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則、提高了對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)的要求等。同時(shí)計(jì)算機(jī)環(huán)境下的舞弊作弊行為更具有隱蔽性，無(wú)疑加大了審計(jì)查處的難度和風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)面臨巨大的挑戰(zhàn)。

二、會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)的對(duì)策分析

從內(nèi)容上來(lái)看，會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員以在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)（CAIS）環(huán)境下所產(chǎn)生的信息系統(tǒng)及其范圍內(nèi)會(huì)計(jì)信息所反映的經(jīng)濟(jì)行為為對(duì)象，審查和評(píng)價(jià)系統(tǒng)的合法性、效益性及系統(tǒng)輸出信息的真實(shí)性、正確性。當(dāng)前，我國(guó)大多數(shù)審計(jì)人員對(duì)于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的實(shí)施和運(yùn)作難以做到完全了解和掌握，大部分地區(qū)的審計(jì)工作仍是以手工審計(jì)為主。新形勢(shì)下，會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用及普及使得審計(jì)工作環(huán)境發(fā)生了巨大變化，同時(shí)傳統(tǒng)審計(jì)存在的信息反饋能力弱等問(wèn)題難以適應(yīng)信息化時(shí)代的要求。因此，為推進(jìn)審計(jì)工作的有序展開(kāi)，進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量和水平，強(qiáng)化審計(jì)的主動(dòng)性與獨(dú)立性，審計(jì)工作的開(kāi)展必須根據(jù)會(huì)計(jì)環(huán)境的變化及時(shí)進(jìn)行適當(dāng)有效的調(diào)整。面對(duì)會(huì)計(jì)電算化時(shí)代的挑戰(zhàn)，應(yīng)從以下方面提高電算化審計(jì)的質(zhì)量以更好地適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化條件下現(xiàn)代審計(jì)的需求。

1.加大會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)工作的理論研究

理論來(lái)源于實(shí)踐，反過(guò)來(lái)又進(jìn)一步指導(dǎo)實(shí)踐的深入發(fā)展。與會(huì)計(jì)電算化相比，電算化條件下審計(jì)工作無(wú)論是從理論上還是實(shí)踐操作方面來(lái)看，都遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于會(huì)計(jì)電算化。特別是當(dāng)前由于對(duì)電算化審計(jì)的優(yōu)越性認(rèn)識(shí)不夠，計(jì)算機(jī)審計(jì)研究嚴(yán)重落后于實(shí)踐發(fā)展的需求，缺乏先進(jìn)理論指導(dǎo)，難以有效指導(dǎo)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下審計(jì)工作的有序高效展開(kāi)。因此，在強(qiáng)化基本理論和審計(jì)目標(biāo)研究的基礎(chǔ)上，加快新形勢(shì)審計(jì)理論的研究，不斷總結(jié)我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和做法，拓寬理論研究的廣度和深度，尤其要加快對(duì)會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)對(duì)象、審計(jì)線索、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法及技術(shù)等的研究，以進(jìn)一步指導(dǎo)和實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的規(guī)范化、科學(xué)化和高效化運(yùn)作。

2.完善電算化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則

會(huì)計(jì)電算化條件下，審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)線索、審計(jì)方法的變化，也必須要求審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則做出相應(yīng)的變化和調(diào)整以適應(yīng)新要求。從國(guó)際審計(jì)發(fā)展來(lái)看，在國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則中有專(zhuān)門(mén)的條款來(lái)詳細(xì)規(guī)定計(jì)算機(jī)審計(jì)的范圍、程序、技術(shù)等；從具體國(guó)家來(lái)看，美、日、英等國(guó)都制定和出臺(tái)了相關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)。目前我國(guó)審計(jì)界已經(jīng)形成了一套相對(duì)完善的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，包括審計(jì)人員標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、職業(yè)道德規(guī)范等。但針對(duì)不斷普及和發(fā)展的電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)出現(xiàn)的一系列新問(wèn)題新情況，過(guò)去手工環(huán)境下的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則顯然不適應(yīng)，會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)準(zhǔn)則中仍存在許多空白。因此，為適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的需要，要加快制定計(jì)算機(jī)審計(jì)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的步伐，更新審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)則，完善電算化審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)體系，以規(guī)范計(jì)算機(jī)審計(jì)工作，為衡量和提高審計(jì)工作質(zhì)量提供保證。其次，在積極借鑒和吸引國(guó)際上先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，充分考慮我國(guó)的特殊國(guó)情和發(fā)展要求，實(shí)現(xiàn)我國(guó)審計(jì)進(jìn)一步適應(yīng)國(guó)際審計(jì)發(fā)展的要求，為企業(yè)更好地參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)打好基礎(chǔ)。第三，新的衡量標(biāo)準(zhǔn)不僅要包括計(jì)算機(jī)審計(jì)程序、過(guò)程、效果評(píng)價(jià)指標(biāo)、審計(jì)人員從業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等衡量審計(jì)業(yè)務(wù)的合法合理性標(biāo)準(zhǔn)，還需對(duì)電算化系統(tǒng)設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)、運(yùn)行、維護(hù)等標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的步驟、應(yīng)用軟件標(biāo)準(zhǔn)等做出明確性的規(guī)定。

3.加大事前系統(tǒng)審計(jì)力度

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的核心在于信息系統(tǒng)軟件的應(yīng)用。在會(huì)計(jì)電算化條件下，審計(jì)人員要深刻認(rèn)識(shí)到除了對(duì)使用過(guò)程中的電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)外，抓好電算化系統(tǒng)設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)階段的事前審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)實(shí)施審計(jì)的關(guān)鍵。只有切實(shí)加強(qiáng)抓好事先審計(jì)，才能確保系統(tǒng)設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)、運(yùn)轉(zhuǎn)達(dá)到預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)，在協(xié)調(diào)和密切會(huì)計(jì)與審計(jì)的職能聯(lián)系中更好地提高審計(jì)工作水平和質(zhì)量。首先，在保證會(huì)計(jì)與審計(jì)各自職能標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員要加強(qiáng)自身的軟件應(yīng)用和分析水平，在事前系統(tǒng)設(shè)計(jì)與開(kāi)發(fā)的審計(jì)過(guò)程中避免會(huì)計(jì)與審計(jì)兩者間程序設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)及操作方面不協(xié)調(diào)狀況的出現(xiàn)，防止在系統(tǒng)在投入使用后再進(jìn)行改進(jìn)，耗費(fèi)巨大的人力物力財(cái)力。其次，審計(jì)人員直接參與會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與研發(fā)過(guò)程，監(jiān)督系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程嚴(yán)格按照相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行，保障電算化系統(tǒng)及其處理的合法性、有效性、可靠性、保密安全性和可審性以達(dá)到會(huì)計(jì)管理需要應(yīng)有的質(zhì)量。

4.完善審計(jì)內(nèi)容

在會(huì)計(jì)電算化條件下，審計(jì)履行的經(jīng)濟(jì)檢查、評(píng)價(jià)及監(jiān)督的職能雖然沒(méi)有改變，但不難看出，電算化下的審計(jì)除了對(duì)輸入的原始數(shù)據(jù)及輸出的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審查外，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的特殊性及其固有的風(fēng)險(xiǎn)使審計(jì)面臨著在與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)條件下不同的審計(jì)內(nèi)容，擴(kuò)展了審計(jì)的內(nèi)容。一是，會(huì)計(jì)電算化軟件質(zhì)量直接決定了電算化信息系統(tǒng)的整體水平的高低，需根據(jù)審計(jì)實(shí)際操作情況增加審計(jì)審核窗口，重點(diǎn)對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)處理和控制功能合法合規(guī)性、及時(shí)性、準(zhǔn)確性、科學(xué)性及穩(wěn)定性進(jìn)行審查，了解掌握被審會(huì)計(jì)電算系統(tǒng)的各種功能和程序設(shè)計(jì)，保障系統(tǒng)的安全可靠。其次，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制控制的程序控制和制度控制兩個(gè)方面的測(cè)試和評(píng)價(jià)，審查是否建立和健全相應(yīng)的機(jī)器設(shè)備使用控制制度規(guī)范及操作流程規(guī)定、系統(tǒng)工作環(huán)境是否完善等。第三，為保障獲得正確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，審計(jì)人員必須實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)軟件的所有模塊及相應(yīng)流程進(jìn)行及時(shí)有效的跟蹤觀察，必要時(shí)要進(jìn)行手工復(fù)核方式。

5.改進(jìn)審計(jì)方法

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，積極采用集信息技術(shù)、財(cái)務(wù)手段、環(huán)境評(píng)估等多學(xué)科知識(shí)的技術(shù)方法，革新審計(jì)方法及技術(shù)，充分利用現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行審計(jì)，實(shí)現(xiàn)由手工操作向電算化處理的轉(zhuǎn)變是重要的發(fā)展趨勢(shì)。一是，審計(jì)人員要充實(shí)認(rèn)識(shí)到計(jì)算機(jī)作為提高審計(jì)質(zhì)量和效率的有力審計(jì)工具的積極作用，自覺(jué)通過(guò)參與培訓(xùn)或自覺(jué)等方式提高計(jì)算機(jī)實(shí)際操作水平，采用專(zhuān)業(yè)軟件實(shí)現(xiàn)更快速、更有效地對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)信息的查閱、核對(duì)、分析等各項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容。其次，可組織各方面專(zhuān)家，包括會(huì)計(jì)專(zhuān)家、審計(jì)專(zhuān)家及計(jì)算機(jī)專(zhuān)家等組織專(zhuān)門(mén)小組，加強(qiáng)各種通用、專(zhuān)用審計(jì)軟件和輔助審計(jì)軟件的研究和開(kāi)發(fā)力度，在吸引國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，完善我國(guó)各類(lèi)商品化審計(jì)軟件的功能，盡快研制出臺(tái)符合我國(guó)國(guó)情的審計(jì)軟件以滿足實(shí)際電算化系統(tǒng)審計(jì)的需要。第三，借鑒發(fā)展會(huì)計(jì)電算化的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，大力發(fā)展審計(jì)軟件市場(chǎng)，充分發(fā)揮市場(chǎng)配置資源的基礎(chǔ)性作用，實(shí)現(xiàn)電算化審計(jì)軟件在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中的廣泛應(yīng)用及普及，逐步推進(jìn)我國(guó)審計(jì)工作電算化的不斷發(fā)展和完善。

6.積極培養(yǎng)復(fù)合型的高素質(zhì)審計(jì)人員

會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)不論是從系統(tǒng)的復(fù)雜性還是信息處理的綜合性，都對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求。審計(jì)人員除具備傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)和技能外，還必須具備掌握計(jì)算機(jī)、電算化信息系統(tǒng)的知識(shí)，能夠進(jìn)行有效的系統(tǒng)分析、程序設(shè)計(jì)、系統(tǒng)測(cè)試等等。特別隨著我國(guó)電算化的快速發(fā)展，我國(guó)審計(jì)人員要切實(shí)認(rèn)識(shí)到新形勢(shì)下對(duì)審計(jì)工作提出的挑戰(zhàn)，不斷地提高自身的素質(zhì)，提高在電算化條件下對(duì)各種信息的分析和處理能力，從而提供更為客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確及有效的審計(jì)信息。

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篇(4)

一、會(huì)計(jì)電算化條件下，審計(jì)工作開(kāi)展的前提

( 一) 提高電腦應(yīng)用水平和審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)在會(huì)計(jì)電算化條件下，審計(jì)工作能否順利進(jìn)行取決于審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)技能、網(wǎng)絡(luò)知識(shí)和較系統(tǒng)的審計(jì)理論等多方面的綜合運(yùn)用水平。在會(huì)計(jì)電算化條件下，不懂得電腦的審計(jì)人員因?qū)徲?jì)數(shù)據(jù)的異化就無(wú)法有效地進(jìn)行審計(jì); 不懂得電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)就不能識(shí)別和審查其內(nèi)部控制; 不懂得使用計(jì)算機(jī)，就無(wú)法對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審查或利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)。這就要求審計(jì)人員不僅要具備會(huì)計(jì)、審計(jì)理論和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)，而且要掌握計(jì)算機(jī)和電算化會(huì)計(jì)方面的知識(shí)和技能。由于會(huì)計(jì)電算化在不斷向前發(fā)展，審計(jì)人員必須經(jīng)常更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，以適應(yīng)新形式下新技寫(xiě)作論文術(shù)應(yīng)用的企業(yè)審計(jì)工作的需要。

( 二) 引進(jìn)審計(jì)電腦輔助軟件在會(huì)計(jì)電算化條件下，會(huì)計(jì)資料的歸集和反映與手工處理系統(tǒng)時(shí)發(fā)生了巨大變化，使得傳統(tǒng)的內(nèi)部安全控制方式有所減弱，這就要求引進(jìn)電腦輔助軟件的應(yīng)用，完善企業(yè)內(nèi)部控制職能。審計(jì)電腦輔助系統(tǒng)較之于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，二者既有聯(lián)系又相互獨(dú)立。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)主要是為企業(yè)內(nèi)部的管理人員提供財(cái)務(wù)信息，審計(jì)電腦輔助系統(tǒng)主要是輔助審計(jì)人員完管理會(huì)計(jì)軟件商品化通用化比較困難，只能有針對(duì)性地開(kāi)發(fā)研究。但是，管理會(huì)計(jì)電算化是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化為基礎(chǔ)的，因?yàn)樗鼈兊臄?shù)據(jù)同源，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化能為管理會(huì)計(jì)電算化提供所需的財(cái)會(huì)信息。因此，企業(yè)應(yīng)在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)上不失時(shí)機(jī)地推進(jìn)管理會(huì)計(jì)電算化，解決管理會(huì)計(jì)手工操作難的問(wèn)題，這樣才能促進(jìn)管理會(huì)計(jì)在企業(yè)中的推廣應(yīng)用，真正實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)的核算職能、管理職能和控制職能。同時(shí)，也為企業(yè)管理信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。

( 三) 在發(fā)展電算化會(huì)計(jì)的同時(shí)更要重視對(duì)電算化審計(jì)的研究，使二者相互配合相互促進(jìn)，共同發(fā)展特別在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用給電算化審計(jì)的發(fā)展帶來(lái)了契機(jī)與挑戰(zhàn)，網(wǎng)絡(luò)時(shí)代審計(jì)的創(chuàng)新遠(yuǎn)遠(yuǎn)不應(yīng)局限于審計(jì)對(duì)象、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)業(yè)務(wù)上，應(yīng)是整個(gè)審計(jì)理論框架與實(shí)務(wù)的全方位的創(chuàng)新。網(wǎng)絡(luò)時(shí)代號(hào)召審計(jì)理論和實(shí)務(wù)工作者，在互聯(lián)網(wǎng)連接起來(lái)的全球化經(jīng)濟(jì)中，掌握現(xiàn)代化信息技術(shù)( 包括計(jì)算機(jī)技術(shù)、通信技術(shù)、信息處理技術(shù)) ，對(duì)網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的審計(jì)創(chuàng)新進(jìn)行全方位的開(kāi)拓，以保證與電算化會(huì)計(jì)的發(fā)展同步。

( 四) 隨著管理會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，財(cái)務(wù)軟件智能化必將提到議事日程上來(lái)利用決策支持系統(tǒng)，在系統(tǒng)中除了設(shè)計(jì)有數(shù)據(jù)庫(kù)外，還有方法庫(kù)，其中預(yù)先放置了各種決策方法，可以快速運(yùn)用這些決策方法處理數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)，得出在不同決策方法下的系統(tǒng)運(yùn)行結(jié)果，從而為用戶得出決策提供參考信息。從理論上未說(shuō)，如果方法庫(kù)中放置了足夠多的方法，那么，系統(tǒng)便能提供足夠多的決策幫助。

( 五) 加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下電算系統(tǒng)的管理設(shè)立防火墻、電子密鑰，采用網(wǎng)上公證，分高監(jiān)控與操作等辦法來(lái)實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)部的有效牽制。

二、會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展要順應(yīng)信息時(shí)代潮流

( 一) 會(huì)計(jì)電算化向網(wǎng)絡(luò)化的進(jìn)一步發(fā)展會(huì)計(jì)軟件的網(wǎng)絡(luò)化目前大多限于局域網(wǎng)，信息傳輸?shù)姆秶?，制約電算化會(huì)計(jì)效能的發(fā)揮，未來(lái)的電算化會(huì)計(jì)將向著廣域網(wǎng)的方向發(fā)展，信息傳輸范圍大大增加，使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的異地共享成為可能。會(huì)計(jì)電算網(wǎng)絡(luò)化將從原來(lái)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息共享，上、下級(jí)單位之間的財(cái)務(wù)信息的傳遞轉(zhuǎn)變到與外部相關(guān)機(jī)構(gòu)的信息共享、與全世界進(jìn)行信息交流。網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)環(huán)境是一個(gè)集供應(yīng)商、生產(chǎn)商、經(jīng)銷(xiāo)商、用戶和銀行等機(jī)構(gòu)為一體的網(wǎng)絡(luò)體系。

篇(5)

論文摘要：在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，會(huì)計(jì)電算化代替了人工記賬、算帳、報(bào)賬等會(huì)計(jì)活動(dòng)，成為會(huì)計(jì)行業(yè)的主要計(jì)算模式；是管理現(xiàn)代化和會(huì)計(jì)自身改革以及發(fā)展的需要；是現(xiàn)代化社會(huì)大生產(chǎn)和新技術(shù)革命的必然產(chǎn)物。會(huì)計(jì)電算化發(fā)展到現(xiàn)在，已經(jīng)不是單純的會(huì)計(jì)與計(jì)算機(jī)的簡(jiǎn)單結(jié)合，而已經(jīng)發(fā)展為一門(mén)多種學(xué)科的綜合體。本文就會(huì)計(jì)電算化在行業(yè)中的實(shí)施對(duì)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)職能所產(chǎn)生的影響進(jìn)行了分析。

一、電算化會(huì)計(jì)在行業(yè)信息處理過(guò)程中的基本特點(diǎn)

電算化會(huì)計(jì)信息處理主要是指應(yīng)用電子技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的輸入、處理、輸出的過(guò)程。現(xiàn)階段主要表現(xiàn)為用計(jì)算機(jī)代替人工記賬、算賬和報(bào)賬，以及替代部分在手工會(huì)計(jì)下由人腦完成的對(duì)會(huì)計(jì)信息的分析，判斷。電算化會(huì)計(jì)信息處理的過(guò)程主要有以下特點(diǎn):

1、首先，是電子計(jì)算機(jī)為主要的計(jì)算工具，數(shù)據(jù)處理代碼化，速度快，精度高。電算化會(huì)計(jì)是以電子計(jì)算機(jī)作為手工會(huì)計(jì)下人工記錄和處理數(shù)據(jù)的替代物。它采用對(duì)系統(tǒng)原始數(shù)據(jù)編碼的方式，以縮短數(shù)據(jù)項(xiàng)的長(zhǎng)度，減少數(shù)據(jù)占用的存儲(chǔ)空間，從而提高了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度和精度。

2、其次，數(shù)據(jù)的處理是人機(jī)結(jié)合，系統(tǒng)內(nèi)部控制程序化、復(fù)雜化。電算化會(huì)計(jì)雖然以計(jì)算機(jī)為計(jì)算工具，但其整個(gè)信息處理過(guò)程仍表現(xiàn)為計(jì)算機(jī)與人工的結(jié)合。計(jì)算機(jī)對(duì)數(shù)據(jù)(信息)的處理是通過(guò)程序來(lái)進(jìn)行的，系統(tǒng)內(nèi)部控制方式均要求程序化。比如，一般對(duì)操作權(quán)限的限制設(shè)有密碼程序，驗(yàn)證借貸金額是否平衡有校驗(yàn)程序等。同時(shí)，由于數(shù)據(jù)處理的人機(jī)結(jié)合和系統(tǒng)內(nèi)部控制方式程序化，使得系統(tǒng)控制復(fù)雜化。其控制點(diǎn)由手工會(huì)計(jì)對(duì)人的控制轉(zhuǎn)到對(duì)人和機(jī)器兩方面的控制，控制的內(nèi)容涉及人員分工、職能分離和計(jì)算機(jī)軟、硬件的維護(hù)，以及會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)檔案的保存和保管。

3、再次，電算化會(huì)計(jì)與手工記賬規(guī)則發(fā)生了變化，手工記賬規(guī)定日記賬、總賬都要使用訂本賬冊(cè)，明細(xì)賬要采用活頁(yè)式賬冊(cè)，通過(guò)若十個(gè)套賬來(lái)實(shí)現(xiàn)相互牽制、相互核對(duì)。憑證、賬本記錄的錯(cuò)誤之處要用劃線法和紅字更正法更正。電算化會(huì)計(jì)形成的賬頁(yè)都是通過(guò)打印輸出的，可以裝訂成為活頁(yè)式，打印輸出的一般是日記賬、總賬和報(bào)表，由于明細(xì)賬涉及大量的二級(jí)科目、三級(jí)科口，打印數(shù)量比較大，因此，一般都是用磁盤(pán)、光盤(pán)等形式輸出，對(duì)賬工作一般是依靠會(huì)計(jì)軟件完成，只要輸人的原始憑證是正確的，計(jì)算機(jī)可以迅速完成手工條件下的各種賬務(wù)處理功能。手工會(huì)計(jì)下的賬冊(cè)核對(duì)功能在會(huì)計(jì)電算化條件下已由計(jì)算機(jī)代替，明細(xì)賬記載的各種會(huì)計(jì)資料只需計(jì)算機(jī)查詢功能就可完成顯示或者在需要時(shí)打印出來(lái)。人們更多的是依賴電算化系統(tǒng)建立各種輔助賬，更多地反映和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

對(duì)于賬簿記錄錯(cuò)誤的處理，已不再采用手工方式下的改錯(cuò)法，但為了保證監(jiān)督審核。一般規(guī)定，凡是已經(jīng)審核過(guò)的數(shù)據(jù)不得更改。如果出現(xiàn)錯(cuò)誤，那一定是合理性問(wèn)題，采用輸人“更正憑證”的方法加以更正，類(lèi)同于紅字更正法，這樣就可以保留更正的痕跡。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化對(duì)于財(cái)會(huì)工作的影響的基本特點(diǎn)

會(huì)計(jì)電算化不僅大大減輕了財(cái)務(wù)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度和大大提高了企業(yè)財(cái)會(huì)信息的處理和傳遞速度，更重要的是企業(yè)財(cái)會(huì)工作發(fā)生了質(zhì)的變化，主要表現(xiàn)在:

1、使企業(yè)財(cái)務(wù)真正做到統(tǒng)一規(guī)范。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，企業(yè)可以輕松的實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理和業(yè)務(wù)流程的規(guī)范，避免了在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)期間因人為因素在數(shù)據(jù)處理方面的不統(tǒng)一和不對(duì)應(yīng)，減少了實(shí)際工作中標(biāo)準(zhǔn)的模糊性以及主觀人為地不確定性，增強(qiáng)了會(huì)計(jì)工作客觀性和會(huì)計(jì)信息可比性，方便企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)流程進(jìn)行控制。

2、有利于信息資源共享。由于基于網(wǎng)絡(luò)化處理，不僅可以做到在財(cái)務(wù)各崗位間的資源共享，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)一體化;而且對(duì)生成的財(cái)務(wù)信息，在設(shè)置權(quán)限的情況下可以在同一時(shí)間內(nèi)任意查詢。在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)時(shí)期，由于分工傳遞和手工操作，不僅財(cái)務(wù)以外無(wú)法獲得所需信息，即使在各財(cái)務(wù)各崗位間也無(wú)法實(shí)現(xiàn)資源共享。

3、便于加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，一方面最大可能地細(xì)化和明確了會(huì)計(jì)工作全過(guò)程中每個(gè)環(huán)節(jié)的參照依據(jù)和考核標(biāo)準(zhǔn)，可以對(duì)會(huì)計(jì)人員和工作進(jìn)行嚴(yán)格控制。另一方面實(shí)現(xiàn)了有效實(shí)時(shí)監(jiān)控，所有數(shù)據(jù)及操作情況均記入系統(tǒng)日志，各分支機(jī)構(gòu)弄虛作假的可能性減少。

4、強(qiáng)化了財(cái)務(wù)管理。在實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)信息的處理能力不斷提高，使會(huì)計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的反映能力更及時(shí)和準(zhǔn)確，反映的信息更加細(xì)致、全面和深入、信息查詢對(duì)領(lǐng)導(dǎo)掌握財(cái)務(wù)運(yùn)行提供了方便，保證了財(cái)務(wù)在管理中的核心地位。

三、會(huì)計(jì)電算化對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)上的影響表現(xiàn)

篇(6)

關(guān)鍵詞：前提;審計(jì)內(nèi)容;審計(jì)程序

一、會(huì)計(jì)電算化條件下,審計(jì)工作開(kāi)展的前提(一)提高電腦應(yīng)用水平和審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)在會(huì)計(jì)電算化條件下,審計(jì)工作能否順利進(jìn)行取決于審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)技能、網(wǎng)絡(luò)知識(shí)和較系統(tǒng)的審計(jì)理論等多方面的綜合運(yùn)用水平。在會(huì)計(jì)電算化條件下,不懂得電腦的審計(jì)人員因?qū)徲?jì)數(shù)據(jù)的異化就無(wú)法有效地進(jìn)行審計(jì);不懂得電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)就不能識(shí)別和審查其內(nèi)部控制;不懂得使用計(jì)算機(jī),就無(wú)法對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審查或利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)。這就要求審計(jì)人員不僅要具備會(huì)計(jì)、審計(jì)理論和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí),而且要掌握計(jì)算機(jī)和電算化會(huì)計(jì)方面的知識(shí)和技能。由于會(huì)計(jì)電算化在不斷向前發(fā)展,審計(jì)人員必須經(jīng)常更新知識(shí)結(jié)構(gòu),以適應(yīng)新形式下新技寫(xiě)作論文術(shù)應(yīng)用的企業(yè)審計(jì)工作的需要。(二)引進(jìn)審計(jì)電腦輔助軟件在會(huì)計(jì)電算化條件下,會(huì)計(jì)資料的歸集和反映與手工處理系統(tǒng)時(shí)發(fā)生了巨大變化,使得傳統(tǒng)的內(nèi)部安全控制方式有所減弱,這就要求引進(jìn)電腦輔助軟件的應(yīng)用,完善企業(yè)內(nèi)部控制職能。審計(jì)電腦輔助系統(tǒng)較之于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng),二者既有聯(lián)系又相互獨(dú)立。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)主要是為企業(yè)內(nèi)部的管理人員提供財(cái)務(wù)信息,審計(jì)電腦輔助系統(tǒng)主要是輔助審計(jì)人員完管理會(huì)計(jì)軟件商品化通用化比較困難,只能有針對(duì)性地開(kāi)發(fā)研究。但是,管理會(huì)計(jì)電算化是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化為基礎(chǔ)的,因?yàn)樗鼈兊臄?shù)據(jù)同源,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化能為管理會(huì)計(jì)電算化提供所需的財(cái)會(huì)信息。因此,企業(yè)應(yīng)在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)上不失時(shí)機(jī)地推進(jìn)管理會(huì)計(jì)電算化,解決管理會(huì)計(jì)手工操作難的問(wèn)題,這樣才能促進(jìn)管理會(huì)計(jì)在企業(yè)中的推廣應(yīng)用,真正實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)的核算職能、管理職能和控制職能。同時(shí),也為企業(yè)管理信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。(五)在發(fā)展電算化會(huì)計(jì)的同時(shí)更要重視對(duì)電算化審計(jì)的研究,使二者相互配合相互促進(jìn),共同發(fā)展特別在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代,網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用給電算化審計(jì)的發(fā)展帶來(lái)了契機(jī)與挑戰(zhàn),網(wǎng)絡(luò)時(shí)代審計(jì)的創(chuàng)新遠(yuǎn)遠(yuǎn)不應(yīng)局限于審計(jì)對(duì)象、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)業(yè)務(wù)上,應(yīng)是整個(gè)審計(jì)理論框架與實(shí)務(wù)的全方位的創(chuàng)新。網(wǎng)絡(luò)時(shí)代號(hào)召審計(jì)理論和實(shí)務(wù)工作者,在互聯(lián)網(wǎng)連接起來(lái)的全球化經(jīng)濟(jì)中,掌握現(xiàn)代化信息技術(shù)(包括計(jì)算機(jī)技術(shù)、通信技術(shù)、信息處理技術(shù)),對(duì)網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的審計(jì)創(chuàng)新進(jìn)行全方位的開(kāi)拓,以保證與電算化會(huì)計(jì)的發(fā)展同步。(六)隨著管理會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展,財(cái)務(wù)軟件智能化必將提到議事日程上來(lái)利用決策支持系統(tǒng),在系統(tǒng)中除了設(shè)計(jì)有數(shù)據(jù)庫(kù)外,還有方法庫(kù),其中預(yù)先放置了各種決策方法,可以快速運(yùn)用這些決策方法處理數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù),得出在不同決策方法下的系統(tǒng)運(yùn)行結(jié)果,從而為用戶得出決策提供參考信息。從理論上未說(shuō),如果方法庫(kù)中放置了足夠多的方法,那么,系統(tǒng)便能提供足夠多的決策幫助。(七)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下電算系統(tǒng)的管理設(shè)立防火墻、電子密鑰,采用網(wǎng)上公證,分高監(jiān)控與操作等辦法來(lái)實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)部的有效牽制。

三、會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展要順應(yīng)信息時(shí)代潮流(一)會(huì)計(jì)電算化向網(wǎng)絡(luò)化的進(jìn)一步發(fā)展會(huì)計(jì)軟件的網(wǎng)絡(luò)化目前大多限于局域網(wǎng),信息傳輸?shù)姆秶?制約電算化會(huì)計(jì)效能的發(fā)揮,未來(lái)的電算化會(huì)計(jì)將向著廣域網(wǎng)的方向發(fā)展,信息傳輸范圍大大增加,使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的異地共享成為可能。會(huì)計(jì)電算網(wǎng)絡(luò)化將從原來(lái)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息共享,上、下級(jí)單位之間的財(cái)務(wù)信息的傳遞轉(zhuǎn)變到與外部相關(guān)機(jī)構(gòu)的信息共享、與全世界進(jìn)行信息交流。網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)環(huán)境是一個(gè)集供應(yīng)商、生產(chǎn)商、經(jīng)銷(xiāo)商、用戶和銀行等機(jī)構(gòu)為一體的網(wǎng)絡(luò)體系。(二)會(huì)計(jì)電算的發(fā)展要適應(yīng)電于商務(wù)發(fā)展的要求電子商務(wù)指利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和各類(lèi)電子工具進(jìn)行的一切商業(yè)貿(mào)易活動(dòng)。電于商務(wù)是21世紀(jì)貿(mào)易方式發(fā)展的方向:企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)能夠自主地進(jìn)行雙向交流,企業(yè)建設(shè)自己的電子賬簿和電于銀行賬戶劃撥資金,企業(yè)采購(gòu)、發(fā)貨可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)直接進(jìn)行確認(rèn)。它正以其低成本、高效率等特征吸引著大多數(shù)企業(yè)。電算化會(huì)計(jì)就是要充分利用計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù),從不同的來(lái)源和渠道收集企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)資料,按照經(jīng)濟(jì)法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的要求予以存儲(chǔ)、加工,并生成會(huì)計(jì)信息,向企業(yè)內(nèi)外部各方面?zhèn)鬟f,以幫助信息使用者改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理,加強(qiáng)財(cái)務(wù)決策和有效控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代,電算化會(huì)計(jì)在實(shí)現(xiàn)其基本目標(biāo)的基礎(chǔ)上將順應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展。(三)會(huì)計(jì)電算化新領(lǐng)域———在線財(cái)務(wù)報(bào)告在線報(bào)告是指企業(yè)在國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)置站點(diǎn),向信息使用者提供定期更新的財(cái)務(wù)報(bào)告。其特點(diǎn)是利用國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)作為傳播媒體,將網(wǎng)絡(luò)頁(yè)面數(shù)據(jù)采用“超文本”的形式,增強(qiáng)了會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性、交互性。在線報(bào)告的出現(xiàn)改變了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)告順序結(jié)構(gòu),它的各個(gè)組成部分之間建立了超鏈接,人們可以借助相關(guān)鏈接主動(dòng)而迅速地搜尋所需信息,企業(yè)還可根據(jù)不同用戶的要求提供更加個(gè)性化的財(cái)務(wù)報(bào)告。在線報(bào)告改變了信息披露方式。由于信息鏈的建立并不局限于財(cái)務(wù)信息本身,其范圍可以覆蓋所有與企業(yè)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的方面,提高了不同信息處理部門(mén)之間信息資源共享的程度。在線報(bào)告在美國(guó)應(yīng)用較為廣泛,從其現(xiàn)有的在線報(bào)告來(lái)看,它們往往不是作為一個(gè)獨(dú)立的部分出現(xiàn)在互聯(lián)網(wǎng)上,而是融合于整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況介紹之中,與各種營(yíng)銷(xiāo)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)及其他非數(shù)量化信息一起向關(guān)心企業(yè)的公眾展示企業(yè)的綜合經(jīng)營(yíng)情況,有利于準(zhǔn)確地把握企業(yè)的財(cái)務(wù)脈搏以及業(yè)務(wù)活動(dòng)。總之,在線報(bào)告實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息的實(shí)時(shí)追蹤,便于財(cái)務(wù)報(bào)告的需求者及時(shí)掌握相關(guān)企業(yè)的第一手資料,為本企業(yè)的理性決策提供了方便,實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的在線管理,并利于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督。

二、會(huì)計(jì)電算化條件下的審計(jì)內(nèi)容電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)不同,它是由會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)體系、計(jì)算機(jī)硬件和軟件以及系統(tǒng)工作和維護(hù)人員組成,所以電算化會(huì)計(jì)的審計(jì)內(nèi)容與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)也存在著較大的差別,電算化會(huì)計(jì)審計(jì)的內(nèi)容主要包括以下內(nèi)容:(一)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制的審計(jì)一方面是企業(yè)的內(nèi)部控制能在多大程度上確保會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中會(huì)計(jì)記錄的正確性和可靠性,如輸入、輸出的授權(quán)控制,業(yè)務(wù)處理的審核等;另一方面是內(nèi)部控制的有效執(zhí)行能在多大程度上保護(hù)資產(chǎn)的完整性。通過(guò)以上兩方面的評(píng)價(jià),可以判斷企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)能在何種程度上防止或發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)誤及經(jīng)營(yíng)過(guò)程的舞弊。(二)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)程序的審計(jì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的核心就是會(huì)計(jì)軟件,程序質(zhì)量的高低直接決定了會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)整體水平的高低,在這部分里主要審計(jì)會(huì)計(jì)軟件程序?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行處理和控制的及時(shí)性、正確性和可靠性,以及程序的糾錯(cuò)能力和容錯(cuò)能力。會(huì)計(jì)軟件程序的審計(jì)可采用通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)的方法及利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能的方法來(lái)完成。(三)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的處理對(duì)象即會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的審計(jì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的真實(shí)性、正確性、可靠性,直接影響到會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、正確性和可靠性,所以這一部分的審計(jì)是至關(guān)重要的,審計(jì)人員可采用抽查原始憑證與機(jī)內(nèi)憑證相對(duì)比,抽查打印日記賬和機(jī)內(nèi)日記賬相核對(duì)等方法,同時(shí)也可采用利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的功能來(lái)完成審計(jì),從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、會(huì)計(jì)電算化條件下的審計(jì)程序按照《審計(jì)法》的規(guī)定,一般審計(jì)程序可分為四個(gè)階段,即準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、審計(jì)結(jié)論和執(zhí)行階段、異議和復(fù)審階段。電算化會(huì)計(jì)審計(jì)結(jié)合自身的特殊要求,運(yùn)用本身特有的方法也可以分為這四個(gè)階段。(一)準(zhǔn)備階段在此階段主要是初步調(diào)查被審計(jì)單位會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的基本狀況并擬定科學(xué)合理的計(jì)劃,一般包括以下主要工作。1.調(diào)查了解被審計(jì)單位電算化系統(tǒng)的基本情況,如電算化系統(tǒng)的硬件配置、系統(tǒng)軟件的選用、應(yīng)用軟件的范圍、網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)、系統(tǒng)的管理結(jié)構(gòu)和職能分工、文檔資料等。2.與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū),明確彼此的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)。3.初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度,以便確定符合性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。4.確定審計(jì)重要性,確定審計(jì)范圍。5.分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。6.制定審計(jì)計(jì)劃。在審計(jì)計(jì)劃中除了對(duì)時(shí)間、人員、工作步驟及任務(wù)分配等方面作出安排以外,還要合理確定符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間和范圍,以及測(cè)試時(shí)的審計(jì)方法和測(cè)試數(shù)據(jù)。(二)實(shí)施階段實(shí)施階段是審計(jì)工作的核心,也是電算化審計(jì)的核心。主要工作是根據(jù)準(zhǔn)備階段確定的范圍、要點(diǎn)、步驟、方法,進(jìn)行取證、評(píng)價(jià),綜合審計(jì)證據(jù),借以形成審計(jì)結(jié)論,發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。實(shí)施階段的主要工作應(yīng)包括以下兩個(gè)方面的內(nèi)容。1.符合性測(cè)試。進(jìn)行符合性測(cè)試應(yīng)以系統(tǒng)安全可靠性的檢查結(jié)果為前提。如果系統(tǒng)安全可靠性非常差,不值得審計(jì)人員信賴,則應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況決定是否取消內(nèi)控制度的符合性測(cè)試,而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試并加大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的樣本量。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的符合性測(cè)試項(xiàng)目中,主要內(nèi)容應(yīng)該是確認(rèn)輸入資料是否正確完整,計(jì)算機(jī)處理過(guò)程是否符合要求。如果系統(tǒng)安全可靠性比較高,則應(yīng)對(duì)該系統(tǒng)給予較高的信賴;在實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí),就可以相應(yīng)地減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的樣本量。2.實(shí)質(zhì)性測(cè)試。實(shí)質(zhì)性測(cè)試應(yīng)該是對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的程序、數(shù)據(jù)、文件進(jìn)行測(cè)試,并根據(jù)測(cè)試結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和鑒定。進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試須依賴于符合性測(cè)試的結(jié)果,如果符合性測(cè)試結(jié)果得出的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)偏高,而且委托人有利用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行舞弊的動(dòng)機(jī)與可能,并且委托人又不能提供完整的會(huì)計(jì)文字資料,此時(shí)審計(jì)人員應(yīng)考慮對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí),可考慮采用通過(guò)計(jì)算機(jī)和利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)的方法,具體包括:(1)“測(cè)試數(shù)據(jù)法”,就是將測(cè)試數(shù)據(jù)或模擬數(shù)據(jù)分別由審計(jì)人員進(jìn)行手工核算和被審計(jì)單位電算化系統(tǒng)進(jìn)行處理,比較處理結(jié)果,作出評(píng)價(jià);(2)“受控處理法”,就是選擇被審計(jì)單位一定時(shí)期(最好是12月份)實(shí)際業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)分別由審計(jì)師和會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)同時(shí)處理,比較結(jié)果,作出評(píng)價(jià)。3.利用輔助審計(jì)軟件直接審查會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件。審計(jì)人員可利用通用或?qū)Ｓ脤徲?jì)軟件直接在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換,數(shù)據(jù)查詢,抽樣審計(jì),查賬,賬務(wù)分析等測(cè)試,得出結(jié)論,作出評(píng)價(jià)。(三)審計(jì)結(jié)論和執(zhí)行階段審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試后,整理審計(jì)工作底稿,編制審計(jì)報(bào)告時(shí),除對(duì)被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合理性、公允性、一貫性發(fā)表意見(jiàn),作出審計(jì)結(jié)論外,還要對(duì)被審單位的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的處理功能和內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià),并提出改進(jìn)意見(jiàn)。審計(jì)報(bào)告完成后,先要征求被審單位的意見(jiàn),并報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)和有關(guān)部門(mén)。審計(jì)報(bào)告一經(jīng)審定,所作的審計(jì)結(jié)論和決定需通知并監(jiān)督被審單位執(zhí)行。(四)異議和復(fù)審階段被審單位對(duì)審計(jì)結(jié)論和決定若有異議,可提出復(fù)審要求,審計(jì)部門(mén)可組織復(fù)審并作出復(fù)審結(jié)論和決定。特別是被審單位會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有了新的改進(jìn)時(shí),還需組織后續(xù)審計(jì)?？偟膩?lái)看,隨著會(huì)計(jì)電算化的快速發(fā)展,同樣要加快審計(jì)電腦輔助軟件的引用和應(yīng)用,努力提高審計(jì)人員的會(huì)計(jì)電算化及審計(jì)電腦輔助軟件的應(yīng)用水平。及時(shí)地、準(zhǔn)確地、全面地對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息作出審核和評(píng)價(jià),監(jiān)督企業(yè)管理和經(jīng)營(yíng)活動(dòng),使其得以良性運(yùn)行和發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

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篇(7)

論文范文：如何在會(huì)計(jì)電算化條件下建立企業(yè)的內(nèi)部控制

一、會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的必要性

當(dāng)前企業(yè)普遍運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度已無(wú)法適應(yīng)新的會(huì)計(jì)環(huán)境，必須根據(jù)行的環(huán)境去設(shè)計(jì)和再造內(nèi)部控制制度以應(yīng)形勢(shì)，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整;堵塞漏洞、消除隱患、防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整;確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

二、會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響

會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用發(fā)展使企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)生了重大變化，先進(jìn)的會(huì)計(jì)軟件和相應(yīng)的計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備的配置使傳統(tǒng)會(huì)計(jì)處理方式收到?jīng)_擊，同時(shí)對(duì)于維護(hù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制對(duì)建筑企業(yè)提出挑戰(zhàn)。

會(huì)計(jì)電算化將替代手工記賬傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算通過(guò)人工記賬、算賬和報(bào)賬，程序復(fù)雜。而會(huì)計(jì)電算化替代手工記賬賬務(wù)處理程序發(fā)生改變，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度由人作為主要責(zé)任體轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c軟件相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理過(guò)程，這也是企業(yè)內(nèi)部控制向科學(xué)管理轉(zhuǎn)變的表現(xiàn)。

會(huì)計(jì)電算化將改變會(huì)計(jì)資料，企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，大量的傳統(tǒng)紙質(zhì)會(huì)計(jì)資料被有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)軟件資料等取代，因此企業(yè)對(duì)使用會(huì)計(jì)軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表化和其他會(huì)計(jì)資料，應(yīng)符合財(cái)政部關(guān)于電算化的有關(guān)規(guī)定。

三、在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下實(shí)施內(nèi)部控制的措施

根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合部門(mén)或系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)定，建立健全、規(guī)范的適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的電子信息技術(shù)控制制度，并組織實(shí)施。同時(shí)在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，會(huì)計(jì)控制應(yīng)隨著行業(yè)外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

1.加強(qiáng)對(duì)賬務(wù)處理程序的控制。根據(jù)企業(yè)管理和核算要求設(shè)置的各種分類(lèi)業(yè)務(wù)核算，在實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)時(shí)，它的主要職能是網(wǎng)上稽核、生成記賬憑證、網(wǎng)上傳送審批。初始化工作完成后，開(kāi)始進(jìn)行軟件操作：輸入原始憑證和記帳憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，輸出記帳憑證、會(huì)計(jì)帳簿、報(bào)表，和進(jìn)行部分會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理工作，這些要求具備會(huì)計(jì)軟件操作知識(shí)，達(dá)到會(huì)計(jì)電算化初級(jí)知識(shí)培訓(xùn)的水平就可以進(jìn)入日常賬務(wù)處理工作。

2.嚴(yán)格對(duì)機(jī)構(gòu)的管理與控制。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范要求開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化和管理會(huì)計(jì)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)置相應(yīng)工作崗位，也可以與其他工作崗位相結(jié)合。企業(yè)進(jìn)行電子信息技術(shù)控制，由于數(shù)據(jù)處理的精度高和速度快，可以采用一種統(tǒng)一的核算形式，要求建筑企業(yè)配備如下具備會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)知識(shí)，以及相關(guān)的會(huì)計(jì)電算化組織管理經(jīng)驗(yàn)的工作人員，并建立會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制，要明確各個(gè)工作崗位的職責(zé)范圍，切實(shí)做到事事有人管，人人有專(zhuān)責(zé)，辦事有要求，工作有檢查。

3.嚴(yán)格對(duì)人員的管理與控制。在現(xiàn)代企業(yè)中，管理人員、內(nèi)部審計(jì)人員或其他工作人員對(duì)內(nèi)部控制富有責(zé)任，而會(huì)計(jì)工作的特殊性決定了會(huì)計(jì)人員是最好的內(nèi)部控制執(zhí)行者。在建筑企業(yè)內(nèi)部，會(huì)計(jì)工作同樣是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。做好內(nèi)部牽制的內(nèi)部控制制度必須根據(jù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)的規(guī)定，從職業(yè)道德建設(shè)和財(cái)務(wù)工作制度兩方面加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的管理和監(jiān)督。

4.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全的內(nèi)部控制。建立一套完善的操作管理制度，規(guī)定操作人員的工作職責(zé)和工作權(quán)限，預(yù)防原始憑證和記賬憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而輸入計(jì)算機(jī)的措施;預(yù)防已輸入計(jì)算機(jī)的原始憑證和記賬憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)核對(duì)而登記機(jī)內(nèi)的賬簿上的措施。其次系統(tǒng)軟件的安全保密至關(guān)重要不容忽視，要設(shè)置用戶權(quán)限。從系統(tǒng)的安全性和財(cái)務(wù)人員具體業(yè)務(wù)范圍出發(fā)，可以將系統(tǒng)的用戶進(jìn)行分級(jí)管理，不同的操作權(quán)限只授予相應(yīng)級(jí)別的員工;同時(shí)建立系統(tǒng)日志，對(duì)用戶使用財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行記錄起始號(hào)、登錄時(shí)間、退出系統(tǒng)時(shí)間等及時(shí)跟蹤所形成的記錄，其閱讀權(quán)只授予具有最高權(quán)限的系統(tǒng)管理員，不允許任何人擅自刪除自身對(duì)日志中的操作記錄。

5.網(wǎng)絡(luò)安全的防范。企業(yè)應(yīng)該做到系統(tǒng)隔離，從網(wǎng)絡(luò)安全級(jí)別考慮劃分合理的網(wǎng)絡(luò)安全邊界，使不同安全級(jí)別的網(wǎng)絡(luò)或信息媒介不能相互訪問(wèn)，從而達(dá)到安全運(yùn)行的目的。健全必要的防治計(jì)算機(jī)病毒的措施，設(shè)置網(wǎng)絡(luò)防火墻，保證網(wǎng)絡(luò)的安全性，注意網(wǎng)絡(luò)病毒的防范，企業(yè)通過(guò)安裝殺毒軟件，通過(guò)系統(tǒng)掃描，進(jìn)行預(yù)防性檢查;通過(guò)入侵檢測(cè)，檢測(cè)網(wǎng)絡(luò)中是否有違反安全策略的行為和遭受攻擊的跡象，同時(shí)還應(yīng)提高工作人員的計(jì)算機(jī)防毒意識(shí)以保障會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)免受互聯(lián)網(wǎng)的傷害。

6.備份系統(tǒng)設(shè)計(jì)。備份的目的是為了防備突發(fā)的意外事故，如自然災(zāi)害、病毒侵入、人為的破壞等。由于這些意外事故發(fā)生的不確定性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)靈活確定備份方案，最佳備份方案是自動(dòng)化備份方案，能夠做到對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行在線備份、自動(dòng)備份以保證數(shù)據(jù)完整性，同時(shí)備份過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題能夠自動(dòng)報(bào)告，以便能方便的管理備份設(shè)備。

采用磁性介質(zhì)保存會(huì)計(jì)檔案，要定期進(jìn)行檢查，定期進(jìn)行復(fù)制，會(huì)計(jì)檔案數(shù)據(jù)要保存雙備份防止由于磁性介質(zhì)損壞，而使丟失。

四、結(jié)論