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篇(1)

1.1會計監(jiān)督檢查的行業(yè)領(lǐng)域

財政部門會計監(jiān)督檢查的行業(yè)主要包括通信、航空、醫(yī)藥、公共交通、煤炭、電力、汽車制造、電網(wǎng)、房地產(chǎn)(保障性住房項目)、大型跨國連鎖零售企業(yè)、教育、糧食、公益事業(yè)、企融行業(yè)(銀行、保險、信托、證券)和會計師事務(wù)所等。會計監(jiān)督行業(yè)領(lǐng)域的選擇主要有國民經(jīng)濟(jì)重要影響行業(yè)和企業(yè)，關(guān)系重大民生的行業(yè)，壟斷行業(yè)和其他行業(yè)。會計師事務(wù)所基本遵循“三五”原則，即財政部駐各地專員辦每三年監(jiān)督檢查一次具有證券資格的會計師事務(wù)所。各級地方財政部門每五年要監(jiān)督檢查一次所在地非證券資格的會計師事務(wù)所。財政部駐各地專員辦主要以大型中央企業(yè)集團(tuán)總部及所屬分公司、子公司，行業(yè)影響較大的民營企業(yè)總部及所屬分公司、子公司，上市公司，金融行業(yè)(銀行、保險、信托、證券)和大型會計師事務(wù)所(國際四大)為監(jiān)督檢點。地方各級財政部門主要監(jiān)督檢查的重點是外商投資企業(yè)，當(dāng)?shù)卣顿Y的國有企業(yè)，行政事業(yè)單位，地方性民營企業(yè)，地方性金融企業(yè)和中小會計師事務(wù)所等。

1.2檢查的形式內(nèi)容

近年來，隨著會計監(jiān)督檢查戶數(shù)和人員投入逐年增加，投入檢查力量年平均21152人，檢查企事業(yè)單位年平均20204戶，檢查會計師事務(wù)所年平均1158戶(如表1)。會計監(jiān)督檢查深度和廣度明顯加強，如2011年檢查中國銀行總部及其部分所屬10家分行、3家子公司，2012年檢查中國華電及其所屬19戶(分)子公司，中國華電集團(tuán)業(yè)務(wù)涉及發(fā)電、煤炭、金融、工程技術(shù)等領(lǐng)域。會計監(jiān)督檢查的組織方式和技術(shù)手段更加先進(jìn)，已經(jīng)形成六統(tǒng)一(即計劃、部署、經(jīng)費、程序、審理、處理)的工作方法和機(jī)制，現(xiàn)代信息化手段的運用，提升了會計監(jiān)督檢查的效率和效果。會計監(jiān)督檢查一般由當(dāng)?shù)貙T辦聘請注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師和精算師等各領(lǐng)域?qū)＜医M，分成若干組，各自分工協(xié)作，圍繞工作重點，查深查透。2013年，財政部首次與香港監(jiān)管合作檢查，檢查了國際“四大”在港上市公司的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。會計監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容包括資產(chǎn)、負(fù)債、收入、成本費用、工資總額、投資、合并報表、納稅、審計調(diào)整、會計估計、運營效果和效率等方面。在收入確認(rèn)方面，關(guān)注虛列或提前確認(rèn)收入、隱瞞或推遲確認(rèn)收入;在成本費用列支方面，關(guān)注提前(推遲)確認(rèn)成本、費用;多(少)預(yù)提成本、費用;在成本費用中列支資本性支出;潛虧(盈)掛賬;在工資總額方面，關(guān)注工資科目核算是否規(guī)范，在工資總額外列支工資性支出;在投資方面，關(guān)注投資核算是否規(guī)范，投資效率與效果，多(少)計投資、多(少)計投資收益;在資產(chǎn)方面，關(guān)注資產(chǎn)質(zhì)量、資產(chǎn)使用效率，多(少)計資產(chǎn);在負(fù)債方面，關(guān)注是否低估負(fù)債，關(guān)聯(lián)方資金占用情況;在職工薪酬方面，關(guān)注職工薪酬是否符合勞動法規(guī)定、會計準(zhǔn)則;在合并會計報表方面，關(guān)注是否內(nèi)部交易、內(nèi)部往來是否按規(guī)定抵銷;在會計估計變更方面，關(guān)注是否隨意變更會計估計;在納稅方面，關(guān)注是否合規(guī)納稅;在審計調(diào)整方面，關(guān)注是否及時整改落實;在“小金庫”等專項方面，關(guān)注工程項目、職務(wù)腐敗等;在其他方面，關(guān)注安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)、財政資金補助使用情況、企業(yè)社會責(zé)任等。

1.3檢查披露的問題

財政部自1999年起至目前，共連續(xù)向社會了28期檢查處理公告，檢查公告一般包括財政部駐各地專員辦對國有商業(yè)銀行、農(nóng)村信用合作社、保險及信托公司等金融企業(yè)，對中央企業(yè)、上市公司、外資企業(yè)等和證券資格會計師事務(wù)所(含分所)檢查處理公告和各地財政部門對企事業(yè)單位、會計師事務(wù)所檢查處理公告三部分。從披露的問題看，主要包括內(nèi)部控制問題、財務(wù)核算問題、財務(wù)規(guī)范問題、信息披露問題、風(fēng)險管控問題、薪酬管理問題、稅務(wù)問題、執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題和惡性競爭問題等(如表3)。金融企業(yè):部分單位對金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則(財政部令第42號)和企業(yè)會計準(zhǔn)則執(zhí)行不嚴(yán)格，財務(wù)核算不實;部分單位在承攬業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)支出、流程管理等方面對企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)格。部分單位在風(fēng)險管控方面，信貸資產(chǎn)風(fēng)險防范能力不強，風(fēng)險準(zhǔn)備金計提不足。部分單位職工薪酬管理違反規(guī)定，以不實票據(jù)套取套取費用、提成補貼、虛假理賠等。企事業(yè)單位:部分單位財務(wù)核算未嚴(yán)格會計準(zhǔn)則及相應(yīng)制度，收入成本費用核算不實，隨意調(diào)節(jié)利潤，少繳或遲繳稅款，人為粉飾財務(wù)報表等;部分單位內(nèi)部控制體系建設(shè)滯后，內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行不力，專項資金管理不善，虛假違規(guī)入賬，賬外設(shè)賬，私設(shè)“小金庫”等;部分單位財務(wù)管理不規(guī)范，會計基礎(chǔ)工作薄弱，賬簿設(shè)置不規(guī)范，財務(wù)人員無證上崗，資產(chǎn)管理混亂等;部分單位違規(guī)使用募集資金，未按照監(jiān)管部門對上市公司的相關(guān)規(guī)定及時披露相關(guān)事項。會計師事務(wù)所:部分會計師事務(wù)所內(nèi)部治理薄弱，財務(wù)核算不規(guī)范，檔案管理不規(guī)范，內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴(yán)格;部分會計師事務(wù)所未嚴(yán)格執(zhí)行審計準(zhǔn)則，執(zhí)業(yè)水平不高，缺乏應(yīng)有的執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎性，執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在隱患;部分會計師事務(wù)所必要的審計程序未履行，審計證據(jù)獲取不充分，缺乏職業(yè)判斷能力，審計報告披露不全面，甚至出具虛假審計驗資報告，尤其驗資報告問題較多;少數(shù)會計師事務(wù)所存在惡性競爭，審計收費偏低，未按規(guī)定進(jìn)行業(yè)務(wù)報備等問題。

1.4檢查懲處情況

近5年來，財政部會計監(jiān)督工作不斷深入，依法查處了一大批重大會計造假案件和會計事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題。如2005年，財政部統(tǒng)一組織對中國華源集團(tuán)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該公司會計造假嚴(yán)重，手法惡劣，虛構(gòu)利潤18億元，違規(guī)金額達(dá)91億元。2003年財政部對畢馬威華振會計師事務(wù)所審計上市公司存在的執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題進(jìn)行了核實和處罰，是我國首次對國際四大事務(wù)所作出行政處罰，在國際國內(nèi)引起了強烈反響。2009－2013年，財政部、專員辦和地方各級財政部門依法對企事業(yè)單位進(jìn)行會計監(jiān)督檢查，共查補稅款39.01億元、收繳罰款20777.4萬元，對822名直接責(zé)任人予以罰款，對527戶會計師事務(wù)所作出了行政處罰，對998名注冊會計師作出了行政處罰。其中對741名注冊會計師予以行政警告處罰，對244名注冊會計師予以暫停執(zhí)業(yè)處罰，對14名注冊會計師予以吊銷注冊會計師證書的處罰。

2.結(jié)語

篇(2)

1.會計監(jiān)督意識淡薄

會計監(jiān)督意識淡薄是造成中學(xué)會計監(jiān)督體制存在問題的主要原因之一。長期以來在我國許多中學(xué)里,由于工作人員受到傳統(tǒng)教育思想和教學(xué)模式的影響較大,部分教學(xué)人員認(rèn)為在中學(xué)中只有教學(xué)才是重要的任務(wù),而會計工作和對其的監(jiān)督工作并沒有很大的重要性。這使得許多中學(xué)的會計監(jiān)督工作陷入重計劃而輕執(zhí)行,重過去而輕現(xiàn)在的問題。這種觀念的存在對于中學(xué)會計監(jiān)督工作的開展和會計監(jiān)督制度的完善有著極大的不良影響。

2.會計監(jiān)督制度不健全

會計監(jiān)督制度不健全是影響中學(xué)會計監(jiān)督工作開展的最核心要素之一。通常來說,在我國部分中學(xué),并沒有設(shè)置專門的會計監(jiān)督部門或者制定專門的會計監(jiān)督制度,許多中學(xué)的會計監(jiān)督部門往往由教學(xué)監(jiān)督部門兼任,這種現(xiàn)象會導(dǎo)致中學(xué)整個財務(wù)管理綜合運行上表現(xiàn)得較為松散和無力。并且會計制度不健全也使得會計監(jiān)督工作難以通過定量的標(biāo)準(zhǔn)來判定其效果的好壞。

3.會計監(jiān)督流程不夠規(guī)范

會計監(jiān)督流程不夠規(guī)范,對于中學(xué)會計監(jiān)督工作的影響是不言而喻的。眾所周知,健全的會計監(jiān)督流程是中學(xué)會計監(jiān)督制度的基礎(chǔ)。但是在我們部分中學(xué)中,其會計流程存在著較為不規(guī)范的問題,例如會計核算原始憑證管理不規(guī)范、原始憑證審核粗糙、原始憑證規(guī)定內(nèi)容填寫不規(guī)范、帳務(wù)核算不規(guī)范等問題都體現(xiàn)出中學(xué)會計監(jiān)督流程的不規(guī)范。這種不規(guī)范會導(dǎo)致中學(xué)會計核算出現(xiàn)較為嚴(yán)重的帳實不符現(xiàn)象,并且也會嚴(yán)重影響學(xué)校會計監(jiān)督工作的有效性。

4.工作人員專業(yè)水平有待提升

工作人員的專業(yè)水平會對中學(xué)會計監(jiān)督工作產(chǎn)生重要的修正作用。通常來說,在我國部分中學(xué)中,由于存在著較為嚴(yán)重的教育監(jiān)督人員兼職會計監(jiān)督人員現(xiàn)象,因此導(dǎo)致了會計監(jiān)督工作人員的專業(yè)水平不高,這一問題也間接導(dǎo)致了會計監(jiān)督意識淡薄和會計監(jiān)督流程不規(guī)范問題,從而導(dǎo)致中學(xué)會計監(jiān)督力度的欠缺,并且極大程度上影響了中學(xué)會計監(jiān)督制度在教學(xué)實踐中的應(yīng)用和發(fā)揮。

二、中學(xué)會計監(jiān)督體制建議和優(yōu)化

中學(xué)會計監(jiān)督體制的優(yōu)化在本質(zhì)上而言是各項工作的持續(xù)完善,這主要體現(xiàn)在會計監(jiān)督環(huán)境優(yōu)化、會計監(jiān)督意識提升、會計監(jiān)督目標(biāo)確立、工作人員專業(yè)水平提升等環(huán)節(jié)。以下從幾個方面出發(fā),對中學(xué)會計監(jiān)督體制建議和優(yōu)化進(jìn)行了分析。

1.會計監(jiān)督環(huán)境優(yōu)化

會計監(jiān)督環(huán)境的優(yōu)化是中學(xué)會計監(jiān)督體制改良和優(yōu)化的基礎(chǔ)和前提。通常來說,學(xué)校管理人員和相應(yīng)的財務(wù)部門工作人員在進(jìn)行會計監(jiān)督工作中,應(yīng)當(dāng)注重會計監(jiān)督環(huán)境的同步改善和優(yōu)化。這主要體現(xiàn)在會計監(jiān)督人員可以促進(jìn)學(xué)校規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為,并且提升中學(xué)的辦學(xué)效益,同時保持中學(xué)教學(xué)水平的持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)、健康發(fā)展。這些工作的開展一方面能夠使學(xué)校師生切實的感受到會計監(jiān)督工作的意義和會計監(jiān)督制度的必要性,另一方面也有利于中學(xué)會計監(jiān)督環(huán)境的優(yōu)化。除此之外,會計監(jiān)督人員在會計監(jiān)督環(huán)境的優(yōu)化過程中,應(yīng)當(dāng)注重相應(yīng)措施和方法的合理應(yīng)用,并且將這些方法合理的規(guī)范化、系統(tǒng)化,從而使其成為一個嚴(yán)密、科學(xué)、合理、完整的會計監(jiān)督體系。最終能夠保證學(xué)校會計信息的真實性和物資財產(chǎn)的完整性,并且為中學(xué)教育教學(xué)實踐的順利進(jìn)行提供良好的會計監(jiān)督環(huán)境。

2.會計監(jiān)督意識提升

會計監(jiān)督意識提升對于中學(xué)會計監(jiān)督體制改良和優(yōu)化的重要性是不言而喻的。上文已經(jīng)敘述過會計監(jiān)督意識淡薄是造成中學(xué)會計監(jiān)督水平下降的重要原因之一。因此針對這一現(xiàn)象中學(xué)在開展教育實踐的同時,也應(yīng)當(dāng)注重建立學(xué)校的會計監(jiān)督制度框架以及相應(yīng)的具體考核、評介機(jī)制。除此之外,會計監(jiān)督意識的提升還能在許多方面促進(jìn)中學(xué)會計監(jiān)督水平的提升。例如會計監(jiān)督意識的提升能夠有助于中學(xué)實現(xiàn)其教學(xué)、科研、事業(yè)收入及預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn),并且使中學(xué)能夠有效保護(hù)學(xué)校的各項資產(chǎn)的安全性和完整性,即有效防止資產(chǎn)流失現(xiàn)象的發(fā)生。另外,會計監(jiān)督意識的提升能夠有效保證中學(xué)會計資料的真實性、完整性和可信性,即防止會計資料造假現(xiàn)象的出現(xiàn)。另外,會計監(jiān)督意識的提升還能促進(jìn)中學(xué)建立更加有效的風(fēng)險防范體系,并且同時保證學(xué)校內(nèi)部財務(wù)活動的合理性和合法性。因此提高會計監(jiān)督意識對于中學(xué)會計監(jiān)督工作的開展和會計監(jiān)督制度的完善有著極其重要的作用,中學(xué)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)從思想上認(rèn)識到建立健全學(xué)校內(nèi)部會計控制的重要性和必要性,從而在此基礎(chǔ)上,從行動上支持學(xué)校加強中學(xué)會計監(jiān)督工作的實施,最終促進(jìn)中學(xué)整體水平的有效提升。

3.會計監(jiān)督目標(biāo)確立

會計監(jiān)督目標(biāo)的合理確立能夠促使會計監(jiān)督工作有著更明確的發(fā)展方向。通常來說在中學(xué),其會計監(jiān)督重點往往是圍繞會計核算的具體工作和會計監(jiān)督制度的完善來進(jìn)行設(shè)置的。因此會計監(jiān)督人員在會計監(jiān)督工作的開展過程中,應(yīng)當(dāng)注重工作目標(biāo)的合理確立。例如工作人員在工作中應(yīng)當(dāng)注重規(guī)范相應(yīng)的會計行為,并且保證中學(xué)會計資料的真實性和完整性,同時工作人員在進(jìn)行會計監(jiān)督時,還應(yīng)當(dāng)對存在的會計漏洞進(jìn)行及時的上報和修正,從而在根源上有效消除隱患,防止隱患和漏洞的再次出現(xiàn),并且保護(hù)中學(xué)財產(chǎn)的安全性和完整性。另外,在會計目標(biāo)的確立過程中工作人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家的有關(guān)法律法規(guī)和中學(xué)內(nèi)部的規(guī)章制度,對目標(biāo)進(jìn)行及時的變化和更新,從而確保學(xué)校會計監(jiān)督工作的執(zhí)行效果,并且能夠做到與時俱進(jìn),從而促進(jìn)學(xué)校會計監(jiān)督制度的持續(xù)完善。

4.工作人員專業(yè)水平提升

工作人員專業(yè)水平的提升是中學(xué)會計監(jiān)督體制改良和優(yōu)化的核心環(huán)節(jié)之一。規(guī)范的會計監(jiān)督工作離不開專業(yè)知識豐富、綜合素質(zhì)較高的工作人員支持,因此工作人員專業(yè)水平提升是加強中學(xué)會計監(jiān)督水平的基礎(chǔ)和前提。除此之外,由于工作人員是會計監(jiān)督活動的主體并且是會計信息的瀏覽者和審閱者,因此工作人員素質(zhì)的高低將會直接影響會計監(jiān)督工作的質(zhì)量。因此,學(xué)校管理層在提升會計監(jiān)督水平的過程中,應(yīng)當(dāng)注重通過培訓(xùn)等手段來對工作人員的專業(yè)水平進(jìn)行提升,從而在此基礎(chǔ)上促進(jìn)中學(xué)發(fā)展水平的持續(xù)進(jìn)步。

三、結(jié)束語

篇(3)

隱形流失是國有資產(chǎn)流失的另一條渠道，有以下表現(xiàn)：第一，一些國有企業(yè)在發(fā)展過程中，由于經(jīng)營管理措施不當(dāng)，致使企業(yè)虧損或者破產(chǎn)，導(dǎo)致資產(chǎn)流失；第二，由于人為原因，在核算上存在較大的失實，流失比較嚴(yán)重。

二、國有資產(chǎn)保值增值的會計監(jiān)督

1.在客觀因素方面實施會計監(jiān)督。

在評估和確定國有資產(chǎn)是否保值增值的時候，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行綜合考慮，全面作出評估。因為受多種客觀因素的影響，單純的從會計賬簿上計算出的數(shù)字反映出的國有資產(chǎn)的保值增值并不是完全符合真實情況的。在當(dāng)前的一些企業(yè)中，計算國有資產(chǎn)是否保值增值，往往從會計賬簿上根據(jù)期末和期初的數(shù)值來確定。這種計算方式并不合理，需要進(jìn)行一些調(diào)整，才能真實地反映出國有資產(chǎn)的保值增值情況。例如：在國有資產(chǎn)的保值增值考核期內(nèi)，國家對企業(yè)實施了新的項目，增加了一定的資金投入，那么在計算時，如果只是按照會計賬簿上的數(shù)字計算，那么企業(yè)的國有資產(chǎn)肯定會增加，如果就這樣單純的說企業(yè)的國有資產(chǎn)保值增值做得很好，那么與實際情況不符，因為這部分投資不是企業(yè)自己經(jīng)營所得，因此，需要在計算時將這部分追加的投資減去。類似也應(yīng)減去的還有：國家的專項撥款、企業(yè)的捐贈、由于“先征后返”政策增加的公積金等，此外，國有資產(chǎn)管理部門認(rèn)定的其他不屬于企業(yè)經(jīng)營所得的資產(chǎn)，也應(yīng)該扣除。這些都是由于客觀因素引起的國有資產(chǎn)增值，而不是企業(yè)自己經(jīng)營所得，那么在計算國有資產(chǎn)是否增值時，會計人員必須認(rèn)識到這一點，在會計分析時，扣除應(yīng)該扣除的部分，對國有資產(chǎn)的保值增值進(jìn)行有效的監(jiān)督。

2.在主觀因素方面實施會計監(jiān)督。

人為因素也是影響國有資產(chǎn)保值增值的重要方面，在實際中，經(jīng)常存在某些企業(yè)的經(jīng)營者弄虛作假，使得國有資產(chǎn)虛高，而實際上國有資產(chǎn)大量流失。在主觀因素方面，會計人員實施的監(jiān)督表現(xiàn)在以下幾方面。2.1固定資產(chǎn)折舊。一些企業(yè)在對固定資產(chǎn)折舊時，由于有關(guān)單位對固定資產(chǎn)的原值進(jìn)行了重新估價，使固定資產(chǎn)的原值增加，但是在折舊時，企業(yè)仍然按照原來的計提折舊，這種情況會導(dǎo)致虛增利潤。因此，考核時，會計分析人員應(yīng)當(dāng)注意，對相關(guān)部分要進(jìn)行扣減。2.2人為扣壓支出、消耗。一些企業(yè)為了使國有資產(chǎn)保值增值，在考核時，故意將企業(yè)的一些支出或者材料消耗扣壓，以減少國有資產(chǎn)的消耗。因此，會計人員應(yīng)當(dāng)注意到這一點，在會計賬簿上及時作好記錄，在最后統(tǒng)計時可以有效扣除。

3.經(jīng)營投資損失或者獲益。

一些企業(yè)由于經(jīng)營管理不善，造成資產(chǎn)受到損失，但是這些資產(chǎn)由于多方面的原因，可能一時無法核準(zhǔn)，或者由于時間跨度較長，在考核時期無法進(jìn)行計算。會計人員應(yīng)當(dāng)注意到這種情況，在考核時，要做出相關(guān)的說明，闡明其對國有資產(chǎn)的影響以及可能會造成的損失；在考核時，企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)了扭虧為盈的情況，企業(yè)經(jīng)營投資獲益，這部分獲益的資金可以對前期的虧損進(jìn)行彌補。這個時候，會計人員在進(jìn)行會計分析時，應(yīng)當(dāng)調(diào)整期末值，對國有資產(chǎn)的保值增值情況進(jìn)行準(zhǔn)確反映。

4.對存貨和固定資產(chǎn)的處理。

如果在考核期內(nèi)，存貨或者固定資產(chǎn)出現(xiàn)虧損等情況，會計人員也應(yīng)當(dāng)核實其金額，在會計賬簿中予以反映，調(diào)減期末值；如果出現(xiàn)存貨增加或者固定資產(chǎn)增值的情況，會計人員也應(yīng)當(dāng)在會計賬簿中予以調(diào)整。

5.對企業(yè)的往來賬。

如果在考核期內(nèi)，有些賬目沒有結(jié)清，那么會計人員也應(yīng)當(dāng)根據(jù)賬目增減情況，相應(yīng)的調(diào)整期末值，真實地反映國有資產(chǎn)的保值增值情況。

6.資金預(yù)算執(zhí)行。

按照國家相關(guān)部門規(guī)定，企業(yè)在發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展情況，編制相應(yīng)的資金預(yù)算。會計人員要肩負(fù)好自己的職責(zé)，對企業(yè)的資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行有效的監(jiān)督，更好地保證國有資產(chǎn)的保值增值。

三、結(jié)語

篇(4)

1．1事業(yè)單位的會計監(jiān)督觀念十分薄弱。事業(yè)單位會計監(jiān)督機(jī)制包括很多方面，需要單位內(nèi)部各個部門之間進(jìn)行密切配合與協(xié)調(diào)，但是就目前狀況而言，絕大多數(shù)事業(yè)單位管理者的會計監(jiān)督觀念十分淡薄，缺少對會計監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)意識。某些管理者還受到傳統(tǒng)觀念的影響，只對單位的實際運營情況進(jìn)行重視，而忽略了單位的效益工作，這樣就會嚴(yán)重阻礙事業(yè)單位會計監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建與完善。近年來，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展與科技水平均呈現(xiàn)不斷上升的發(fā)展趨勢，國家對事業(yè)單位的投入及支出力度也逐漸增加，那么這就會使得很多事業(yè)單位之間互相攀比，在設(shè)備購置時僅僅注重求大求全，并未對所購設(shè)備的用途加以關(guān)注，從而造成資金的大量浪費。由于這些事業(yè)單位未對單位的設(shè)備成本及預(yù)期可能造成的經(jīng)濟(jì)效益與實用性做出分析就盲目購買，從而使得單位資金及資源嚴(yán)重浪費。

1．2事業(yè)單位的會計內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不夠完善。當(dāng)前時期下，很多事業(yè)單位并未構(gòu)建一套完整的與財務(wù)相關(guān)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，雖然某些已經(jīng)建立了會計內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，也用的是單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任內(nèi)審員，這種做法造成會計內(nèi)審人員的監(jiān)督能力較低，會使得國有資產(chǎn)流失十分嚴(yán)重。對于事業(yè)單位會計內(nèi)部需要定期進(jìn)行審計;對于事業(yè)單位會計內(nèi)控制度也要做出合適的效果，且對其做出正確的判定以及客觀的評價，一旦發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)該及時進(jìn)行改正，力爭可做到使得財務(wù)制度更加完全、會計審核制度更為規(guī)范，真正地可以通過會計監(jiān)督的控制來提高整個事業(yè)單位的管理水平。

1．3缺乏完備的會計內(nèi)部管理體制。由于當(dāng)前事業(yè)單位缺乏完備的會計管理制度，各個單位會計工作人員的提拔以及任免一般均由單位的主要負(fù)責(zé)人而決定的，會計人員出于這些考慮，就難以脫離單位來維護(hù)國家的經(jīng)濟(jì)利益以及整體利益，國家以及地方政府部門在維護(hù)單位會計工作人員的權(quán)利方面也未真正地落實到位，那么這就會引起會計監(jiān)督工作人員未進(jìn)行監(jiān)督以及監(jiān)督執(zhí)行力不夠等方面的現(xiàn)象的發(fā)生。

2、加強事業(yè)單位會計監(jiān)督工作的具體策略

基于上述關(guān)于當(dāng)前時期下事業(yè)單位會計監(jiān)督機(jī)制中存在的問題的分析與闡述，提出如下幾個方面的對策:

2．1加大對事業(yè)單位會計工作人員的培訓(xùn)，強化監(jiān)督管理意識。積極地對事業(yè)單位跨級工作人員進(jìn)行一定的培訓(xùn)，培養(yǎng)他們的責(zé)任感，使得他們樹立正確的理財理念，正確處理好各個方面的關(guān)系，不為利益做出傷害他人財產(chǎn)的行為。對會計職業(yè)的工作責(zé)任加以明確，嚴(yán)格地根據(jù)資質(zhì)進(jìn)行招聘工作人員，定期地對財務(wù)工作人員進(jìn)行一定的考核。強化對事業(yè)單位會計工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)，從而在很大程度上提高會計監(jiān)督管理意識以及工作效率。

2．2構(gòu)建良好的控制環(huán)境。若要做好事業(yè)單位的會計以及財務(wù)的會計內(nèi)部監(jiān)督工作，那么就必須首先對單位的內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行有效地控制，由于事業(yè)單位的環(huán)境與財務(wù)管理內(nèi)部的監(jiān)督具有極為緊密的關(guān)系。若要構(gòu)建一個良好的單位會計內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境，首先要深入貫徹事業(yè)單位的風(fēng)險控制環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格地監(jiān)督與控制，切實落實事業(yè)單位內(nèi)部的管理職責(zé)以及風(fēng)險管理責(zé)任，使得單位中的每一位工作人員均可以很好地提高風(fēng)險防范能力，營造良好的會計內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境。

篇(5)

會計監(jiān)督的定義有廣義和狹義之分，廣義來說是從宏觀方面對企事業(yè)單位會計組織、會計人員、會計活動和會計信息等進(jìn)行的監(jiān)管。狹義方面會計監(jiān)督是指行為主體依照國家法律、財經(jīng)法規(guī)，對各單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動以及會計工作本身所進(jìn)行的會計監(jiān)督，并利用可靠的會計信息對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面、及時、控制、檢查、督促，以提高經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目的。

二、會計監(jiān)督的作用

會計監(jiān)督的作用在會計工作和社會活動中表現(xiàn)為兩方面，第一，有利于維護(hù)國家的各項財經(jīng)法律、法規(guī)、會計準(zhǔn)則等的遵照實施。財經(jīng)法律、法規(guī)是單位和個人從事經(jīng)濟(jì)活動必須遵循的行為規(guī)范，會計監(jiān)督正是依據(jù)國家財經(jīng)法規(guī)，對各單位經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合規(guī)性、可靠性等執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，達(dá)到遵紀(jì)守法的目的。第二，會計監(jiān)督貫穿于會計工作的起點和終點，所有財務(wù)收支都要通過會計來核算和監(jiān)督職能實現(xiàn)。因此，會計監(jiān)督職能的有效發(fā)揮，對于預(yù)防違犯財經(jīng)法規(guī)的行為、保護(hù)國家和集體財產(chǎn)的安全完整、防止等具有非常重要的意義。

三、實際工作中會計監(jiān)督存在的不足之處

1.社會會計監(jiān)督執(zhí)行力缺乏

經(jīng)濟(jì)活動中，我國會計監(jiān)督體系由單位內(nèi)部會計監(jiān)督、國家會計監(jiān)督及社會會計監(jiān)督三位一體。當(dāng)前國家會計監(jiān)督管理不嚴(yán)、單位會計內(nèi)部監(jiān)督弱化、社會會計監(jiān)督執(zhí)行不當(dāng)。國家財政部門由于機(jī)構(gòu)和人員的限制，監(jiān)管力度收到影響，根據(jù)國際通行做法，國家簡政放權(quán)監(jiān)督企業(yè)的財務(wù)活動要交給社具職業(yè)資格的會計中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督。但當(dāng)前我國的會計師事務(wù)所由于體制原因、人員素質(zhì)等的職業(yè)環(huán)境的影響使社會監(jiān)督作用發(fā)揮的不夠充分。

2.內(nèi)部控制監(jiān)管不到位

目前，我國建立的企事業(yè)內(nèi)部控制體系，要求各單位按照內(nèi)控準(zhǔn)則制定各自的內(nèi)控制定，由于我國內(nèi)控起步較晚、單位重視不夠，主要體現(xiàn)在有的單位雖然制定的內(nèi)控制度，在制度建設(shè)方面沒有達(dá)到規(guī)范行為，表現(xiàn)在幾個方面：控制風(fēng)險、防范舞弊、糾正差錯等等實施不夠，沒有切實保證內(nèi)控工作規(guī)范有序有效的進(jìn)行。

3.會計職業(yè)道德缺失

會計人員的職業(yè)道德由于受社會大環(huán)境的影響，會計工作中會計監(jiān)督意識不強，會計執(zhí)法觀念淡薄，缺乏職業(yè)風(fēng)險意識，職業(yè)判斷能力弱，沒能充分發(fā)揮會計職權(quán)，由于受會計地位的限制有時不敢堅持原則，在處理局部利益時參與制假、造假，會計信息失真嚴(yán)重，致使會計工作秩序混亂，監(jiān)督弱化。

4.企業(yè)單位負(fù)責(zé)人對會計監(jiān)督認(rèn)識偏見

目前，在一些單位中公司治理結(jié)構(gòu)不合理，單位負(fù)責(zé)人獨攬人權(quán)、財權(quán)、物權(quán)、管理權(quán)統(tǒng)統(tǒng)包攬于一身，股東大會、董事會履行職責(zé)缺失不到位，監(jiān)事會職責(zé)形同虛設(shè)，單位領(lǐng)導(dǎo)為了完成目標(biāo)利益，惡意包裝公司財務(wù)數(shù)據(jù)，違法辦理會計事項，教唆做假帳，偽造會計憑證，從而影響正常會計工作，會計監(jiān)督不當(dāng)。

四、改善企業(yè)會計監(jiān)督的具體措施

1.完善會計監(jiān)督法律體系建設(shè)

有法必依，會計監(jiān)督的有效實施，需要有完善的財經(jīng)法律法規(guī)體系作保障。隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化，進(jìn)一步明確會計人員在會計監(jiān)督執(zhí)法職責(zé)和權(quán)限，以便于單位實施的監(jiān)督職能；同時對會計違法行為加大法律法規(guī)的處罰，對《會計法》、《審計法》、《注冊會計師法》、《稅收征管法》、《證券法》、《金融法》等法律、法規(guī)實時修訂和完善，有效執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)控準(zhǔn)則》、《企業(yè)審計準(zhǔn)則》、《行政事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》等，加大法律法規(guī)的處罰，執(zhí)法必嚴(yán)加快會計法律體系的建設(shè)步伐，使會計監(jiān)督真正有效實施。

2.發(fā)揮會計中介機(jī)構(gòu)監(jiān)督作用

經(jīng)濟(jì)改革開放，會計市場國際化，加強社會審計監(jiān)督主要是加強會計中介如：會計師事務(wù)所、稅務(wù)事務(wù)所、審計師事務(wù)所的審計監(jiān)督。大力發(fā)展會計師事務(wù)所、稅務(wù)事務(wù)所、審計師事務(wù)所，轉(zhuǎn)變政府對會計的管理職能，充分發(fā)揮財政部門的宏觀調(diào)控職能，發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)體系的必要手段。加強政府監(jiān)督主要是加強財政、審計、稅務(wù)、金融機(jī)關(guān)對單位會計工作的監(jiān)督，首先建立健全單位內(nèi)部監(jiān)督制度的基礎(chǔ)上，加強會計專業(yè)中介監(jiān)督與群眾監(jiān)督，保持外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督、政府監(jiān)督三位一體配套協(xié)調(diào)一致，構(gòu)建良好的工作環(huán)境，從而確保會計監(jiān)督的有效性。

3.建立健全內(nèi)部控制體系

各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部控制制度是《會計法》的基本要求，我國的《企業(yè)內(nèi)控基本準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)控指引》、《企業(yè)內(nèi)控審計準(zhǔn)則》等的頒布，標(biāo)志著內(nèi)控體系的建立，但內(nèi)控制度的實施對國有大中型企業(yè)和上市公司要求必須遵守，對中小企業(yè)不做嚴(yán)格要求，因此部分企業(yè)對內(nèi)部監(jiān)督還存在著很多誤解，會計監(jiān)督能力弱化，會計信息失真常有發(fā)生。鑒于此這就要求企事業(yè)單位，不管規(guī)模大小建立健全的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，都要加強內(nèi)部監(jiān)督的程度。內(nèi)部控制制度有效實施的關(guān)鍵從管理層做起，職責(zé)分明、分工明確，不相容職務(wù)相互分離，重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督；財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。整個業(yè)務(wù)流程和各個環(huán)節(jié)進(jìn)行連續(xù)不斷的檢查和監(jiān)督，使內(nèi)部監(jiān)督制度真正落到實處。

4.加強會計職業(yè)道德建設(shè)

篇(6)

（一）中國行政事業(yè)單位會計監(jiān)督缺乏獨立性

因為無論是行政事業(yè)單位的哪一個部門，最終都是從屬行政部門的領(lǐng)導(dǎo)者的監(jiān)督和管理。因此，即使是行政事業(yè)單位建立了有效的會計監(jiān)督部門，由于該監(jiān)督部門缺乏獨立性，受到了領(lǐng)導(dǎo)者的意志的干預(yù)，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的會計監(jiān)督缺乏應(yīng)有的客觀性。加上，行政事業(yè)單位的財務(wù)還受到上級部門以及國家財政部門的影響，這樣直接導(dǎo)致行政事業(yè)單位的會計監(jiān)督的獨立性得不到保證，從而影響行政事業(yè)單位的會計工作的科學(xué)、準(zhǔn)確。

（二）中國行政事業(yè)單位缺乏有效的會計監(jiān)督制度

由于中國行政事業(yè)單位的會計制度在近些年才有了部分的改變，很多行政事業(yè)單位都是采用傳統(tǒng)的簡單的會計記賬然后會計審核的制度，僅僅用一個簡單的單據(jù)審核就作為單位的會計監(jiān)督，這樣的會計監(jiān)督制度給行政事業(yè)單位的會計工作帶來了各種的隱患。由于行政事業(yè)單位缺乏科學(xué)有效的會計監(jiān)督制度，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的會計工作的真實性存在很大的問題。

（三）行政事業(yè)單位缺乏會計監(jiān)督相關(guān)人員

很多行政事業(yè)單位的會計監(jiān)督人員都是直接用會計部門的會計主管來擔(dān)任，這樣導(dǎo)致會計監(jiān)督從屬于會計部門的工作，嚴(yán)重違背了會計監(jiān)督的內(nèi)涵。另外，由于行政事業(yè)單位對會計工作的重視性一直都不高，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的會計人員的專業(yè)技術(shù)水平不夠扎實，在簡單的會計工作之余無法剩余更多的精力來進(jìn)行會計監(jiān)督工作，因此，由于行政事業(yè)單位缺乏會計監(jiān)督的相關(guān)人員，導(dǎo)致了會計工作的合理性存在一定的問題。

二、對中國行政事業(yè)單位會計監(jiān)督的建議

（一）提高行政事業(yè)單位對會計監(jiān)督的重視

會計監(jiān)督是會計工作的真實性、有效性的一個驗證和保障，因此，嚴(yán)格有效的會計監(jiān)督對行政事業(yè)單位的會計工作有著非常重大的意義，應(yīng)該引起事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者、財務(wù)人員乃至于全體員工的重視。因此，國家有關(guān)部門應(yīng)該大力宣傳會計監(jiān)督的作用和重要性，要確保行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者在思想上提高對會計監(jiān)督的重視，將行政事業(yè)單位會計監(jiān)督工作提到單位的工作議程上來。確保行政事業(yè)單位的會計監(jiān)督能夠得到基礎(chǔ)保障，確保會計工作的科學(xué)性。

（二）提高中國行政事業(yè)單位會計監(jiān)督工作的獨立性

行政事業(yè)單位的會計監(jiān)督工作必須要高于行政事業(yè)單位的會計部門工作才能夠確保會計監(jiān)督發(fā)揮其本職的功效。因此，我們必須要提高中國行政事業(yè)單位會計監(jiān)督工作的獨立性。首先，必須要做到行政事業(yè)單位的財務(wù)相對獨立，保證中國行政事業(yè)單位的上級單位以及相關(guān)的財政部門對行政事業(yè)單位的會計工作只有監(jiān)督、審核的權(quán)利，而沒有干預(yù)影響的權(quán)利。其次，必須要保證行政事業(yè)單位的會計監(jiān)督相關(guān)部門獨立于會計部門而存在，不受到行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者的干擾。只有確保行政事業(yè)單位會計監(jiān)督的獨立性，才能保障其會計工作能夠真實、有效。

（三）建立健全的行政事業(yè)單位會計監(jiān)督制度

由于行政事業(yè)單位對會計監(jiān)督的認(rèn)識時間比較短，導(dǎo)致行政事業(yè)單位一直缺乏必要的會計監(jiān)督制度。沒有一定的制度和標(biāo)準(zhǔn)來指導(dǎo)的會計監(jiān)督工作無法發(fā)揮會計監(jiān)督的基本職能。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)該建立健全的會計監(jiān)督制度。首先應(yīng)該建立會計賬簿管理制度，會計原始憑證的審核制度以及會計記賬監(jiān)督制度等；其次，對會計人員的監(jiān)督也應(yīng)該有所加強；最后，對會計信息的管理披露制度也應(yīng)該相應(yīng)的建立。只有建立健全的會計監(jiān)督制度，才能確保會計工作的真實性。

（四）提高行政事業(yè)單位會計監(jiān)督人員的水平

篇(7)

1提高對事后監(jiān)督工作的認(rèn)識

商業(yè)銀行提高對事后監(jiān)督工作的認(rèn)識，是保證會計核算質(zhì)量，強化內(nèi)部控制水平的重要前提。會計事后監(jiān)督工作不僅可以及時發(fā)現(xiàn)并糾正問題，還可以提高行業(yè)的風(fēng)險防范能力，防止各項制度執(zhí)行過程中的隨意性和業(yè)務(wù)操作的違規(guī)性。從本質(zhì)上來講，會計事后監(jiān)督具有強大的預(yù)警功能，銀行管理者應(yīng)該正確認(rèn)識事后監(jiān)督的存在價值，并對事后監(jiān)督工作進(jìn)行逐步強化，從而全面認(rèn)可事后監(jiān)督在銀行內(nèi)部控制體系中的重要地位，只有這樣才能保證事后監(jiān)督職能的充分發(fā)揮。

2強化內(nèi)控聯(lián)動機(jī)制

商業(yè)銀行事后監(jiān)督的對象是會計傳票、憑證以及報表等，這些都是由柜臺交易所產(chǎn)生。事后監(jiān)督只能對這些票據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核，無法對柜臺交易的規(guī)范性進(jìn)行判斷。在這一方面銀行會通過視頻監(jiān)控系統(tǒng)來對柜臺交易的全過程進(jìn)行監(jiān)控。筆者認(rèn)為，商業(yè)銀行可以將事后監(jiān)督部門與視頻監(jiān)控審查部門、稽核部門、風(fēng)險控制等部門整合起來，建立起能夠取長補短的聯(lián)動協(xié)調(diào)機(jī)制。從而對各控制手段中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行及時傳遞，實現(xiàn)內(nèi)部控制信息與資源的共享，提高事后監(jiān)督工作的有效性。

3精確定位

監(jiān)督職能商業(yè)銀行會計事后監(jiān)督需要對銀行每天辦理的業(yè)務(wù)進(jìn)行事后監(jiān)督和審核，其職能范圍比較全面，是其他監(jiān)督及控制手段所無法代替的?，F(xiàn)階段，商業(yè)銀行事后監(jiān)督不僅要對業(yè)務(wù)表面的合規(guī)性進(jìn)行審核，還應(yīng)該對核算過程中存在的差錯進(jìn)行及時發(fā)現(xiàn)和糾正。也就是說，事后監(jiān)督應(yīng)該通過日常的監(jiān)督，來及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題或風(fēng)險，并及時提出整改建議。這就要求會計事后監(jiān)督必須以風(fēng)險控制為戰(zhàn)略目標(biāo)，將工作重心調(diào)整到事前和事中，不應(yīng)該只停留在對會計操作表面合規(guī)性的審核上。從目前的形勢來看，大多風(fēng)險事件或經(jīng)濟(jì)案件都具有一定的表面合規(guī)性，在會計核算方面也看不出毛病。但是如果能夠從流程的角度來進(jìn)行審核，就很容易發(fā)現(xiàn)問題。事實上，風(fēng)險事物或經(jīng)濟(jì)案件，都是由于控制不利或流程不規(guī)范而引發(fā)的，但是卻總是在問題暴露后，才會意識到。如果事后監(jiān)督能夠在日常監(jiān)督過程中，及早地發(fā)現(xiàn)問題，并采取措施加以預(yù)防，將大大提升其控制功能。因此，商業(yè)銀行必須對會計事后監(jiān)督工作進(jìn)行準(zhǔn)確定位，將工作方式從單純的監(jiān)督會計核算，轉(zhuǎn)移到對資金風(fēng)險、業(yè)務(wù)流程方面的全過程監(jiān)督上。這樣，即可實現(xiàn)事后監(jiān)督的全面性。

4積極完善監(jiān)督手段

為了提升事后監(jiān)督工作的高效性和規(guī)范性，商業(yè)銀行應(yīng)該著力開發(fā)和建設(shè)一套更加完善的事后監(jiān)督系統(tǒng)。這套系統(tǒng)首先能夠利用自身功能自動完成事后監(jiān)督的一系列工作，轉(zhuǎn)變以往全部依靠人工審核的方式。比如對于需要監(jiān)督人員進(jìn)行審核的業(yè)務(wù)，可以在系統(tǒng)上設(shè)定好工作流程，監(jiān)督人員根據(jù)系統(tǒng)規(guī)定的流程標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行逐一審核確認(rèn)即可，只有在監(jiān)督人員全部確認(rèn)后才能通過，這樣既保證了事后監(jiān)督的規(guī)范化，又提高了事后監(jiān)督工作的效率。

二結(jié)論