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篇(1)

關(guān)鍵詞：規(guī)范 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 企業(yè)發(fā)展 良好環(huán)境

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是企業(yè)干部任免的重要環(huán)節(jié)，已經(jīng)逐漸顯現(xiàn)其特殊的作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作也是提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任感和正確、客觀評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期內(nèi)功過(guò)是非的重要衡量條件。為保證企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)，需要企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作加大監(jiān)督力度。切實(shí)規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，保障責(zé)任經(jīng)濟(jì)審計(jì)更加完善化、制度化和規(guī)范化，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好條，已經(jīng)是眾多企業(yè)人共同關(guān)注的話題。那么，如何能夠更好的規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，為企業(yè)未來(lái)的后續(xù)發(fā)展?fàn)I造良好運(yùn)營(yíng)環(huán)境？針對(duì)此問(wèn)題提出以下幾點(diǎn)建議。

一、規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作程序

規(guī)范經(jīng)濟(jì)審計(jì)責(zé)任首先要規(guī)范審計(jì)操作程序。規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作程序要依據(jù)我國(guó)依據(jù)頒布實(shí)施的《審計(jì)法》開(kāi)展，與本企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，將企業(yè)內(nèi)人事部門(mén)下達(dá)的審計(jì)委托書(shū)為依據(jù)，審計(jì)部門(mén)應(yīng)該組建聯(lián)合審計(jì)組，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行工作方案的編制。在編制審計(jì)工作方案時(shí)，要將審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)要求進(jìn)行明確。劃分審計(jì)組長(zhǎng)和審計(jì)員職責(zé)，結(jié)合審計(jì)工作方案的內(nèi)容下達(dá)審計(jì)通知書(shū)。通知各人員在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，將審計(jì)工作開(kāi)展前的各項(xiàng)資料準(zhǔn)備妥當(dāng)。

在審計(jì)過(guò)程中，要注意將證據(jù)的收集、鑒定等作為工作的重點(diǎn)，并且要求所有參與會(huì)計(jì)資料提供的人員或者經(jīng)辦人簽字確認(rèn)，保證審計(jì)證據(jù)能夠真實(shí)、可靠，落實(shí)責(zé)任。做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的關(guān)鍵是嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度和嚴(yán)肅的作風(fēng)。

二、強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量關(guān)系到企業(yè)未來(lái)的發(fā)展。為了提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，就要保證每一次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)嚴(yán)密謹(jǐn)慎，對(duì)每一次的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)都要實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)責(zé)任制，在審計(jì)內(nèi)部還要將內(nèi)部?jī)杉?jí)審計(jì)復(fù)核制度運(yùn)用到其中，審計(jì)負(fù)責(zé)人和審計(jì)人員要在制度、數(shù)據(jù)、文字等各個(gè)方面嚴(yán)格把關(guān)，而且每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目切忌個(gè)人單獨(dú)進(jìn)行研究，所有項(xiàng)目都要進(jìn)行集體研究，最終下達(dá)審計(jì)結(jié)論。這樣做的目的在于提高審計(jì)的嚴(yán)謹(jǐn)性，同時(shí)也保證了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。

三、加強(qiáng)審計(jì)執(zhí)法程序的完善度

制定健全的審計(jì)執(zhí)法程序，加強(qiáng)執(zhí)法建設(shè)，并建立審計(jì)責(zé)任制度。將審計(jì)工作的責(zé)任落實(shí)到崗位，落實(shí)到個(gè)人。保證有錯(cuò)案時(shí)能夠有根據(jù)的將責(zé)任落實(shí)到人。例如審計(jì)人員或者審計(jì)工作發(fā)生一定問(wèn)題時(shí)，可以按照建立的審計(jì)責(zé)任制度追究責(zé)任人的責(zé)任以及行政賠償?shù)忍幚?。審?jì)工作要有特定的部門(mén)進(jìn)行復(fù)核。我國(guó)依據(jù)對(duì)審計(jì)法和審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行了統(tǒng)一的規(guī)范，各地審計(jì)機(jī)構(gòu)要根據(jù)本地審計(jì)工作的實(shí)際情況建立與之相符合的審計(jì)執(zhí)法程序。用制度的形式來(lái)規(guī)范每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的全過(guò)程，并對(duì)整個(gè)過(guò)程實(shí)施全程跟蹤。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的各個(gè)階段制定操作標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)規(guī)范審計(jì)人員的審計(jì)行為。同時(shí)，審計(jì)組一面也要出具書(shū)面保證書(shū)，進(jìn)一步保證審計(jì)工作始終嚴(yán)格按照審計(jì)程序進(jìn)行，依法執(zhí)行其審計(jì)監(jiān)督功能。若出現(xiàn)違反法律法規(guī)的現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)負(fù)法律責(zé)任或行政責(zé)任。

四、建立客觀的評(píng)價(jià)體系，保證審計(jì)工作的獨(dú)立性

為保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)正常進(jìn)行，取得客觀、公正的審計(jì)結(jié)果，要使審計(jì)工作獨(dú)立于其他管理。審計(jì)工作易受其他因素的影響而增加了審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)《審計(jì)法實(shí)施條例》已經(jīng)指出“審計(jì)機(jī)關(guān)中經(jīng)費(fèi)要單獨(dú)列項(xiàng)”。保證審計(jì)的獨(dú)立性，是提高審計(jì)質(zhì)量降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施，應(yīng)建立一套健全、客觀、公正的責(zé)任評(píng)價(jià)體系。通過(guò)評(píng)價(jià)體系，正確的分析審計(jì)工作，進(jìn)一步降低審計(jì)評(píng)價(jià)的主觀性和隨意性。同時(shí)，還要針對(duì)同行業(yè)內(nèi)不同工作崗位的不同特點(diǎn)，制定一套分類考核指標(biāo)，并在實(shí)踐中不斷對(duì)其進(jìn)行完善和修改。

要將傳統(tǒng)思想中對(duì)審計(jì)的獨(dú)立性所定義的單獨(dú)性進(jìn)行更新。獨(dú)立性不同于單獨(dú)性。獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，客觀、公正都來(lái)自于獨(dú)立性。因?yàn)閷徲?jì)工作很容易受到其他各種因素的影響，這樣就在一定程度上增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)《審計(jì)法實(shí)施條例》已經(jīng)指出“審計(jì)機(jī)關(guān)中經(jīng)費(fèi)要單獨(dú)列項(xiàng)”。保證審計(jì)的獨(dú)立性，提高審計(jì)質(zhì)量，能夠進(jìn)一步確保審計(jì)結(jié)果的公正、客觀。

五、科學(xué)的利用審計(jì)方法

對(duì)于審計(jì)技術(shù)，應(yīng)該做到靈活運(yùn)用，科學(xué)利用。傳統(tǒng)的審計(jì)法包括審閱法、核對(duì)法、順查法、逆查法，通過(guò)將傳統(tǒng)的審計(jì)方法與科學(xué)的審計(jì)方法，例如抽查與詳查、比率分析、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)計(jì)算等，進(jìn)行有機(jī)融合，再采取必要的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)綜合的進(jìn)行比較與分析，能夠得出更加正確的審計(jì)結(jié)論。

六、結(jié)束語(yǔ)

審計(jì)工作是為促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)的。規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境的重要先決條件。審計(jì)工作的目的在于嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)，維護(hù)國(guó)家正常的財(cái)政秩序，我們?cè)谥匾晫徲?jì)結(jié)果的同時(shí)，更應(yīng)該規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程，將審計(jì)工作的每個(gè)環(huán)節(jié)和所涉及到的各個(gè)方面，都做到嚴(yán)謹(jǐn)嚴(yán)密，嚴(yán)格按照審計(jì)程序依法執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督職能，凈化企業(yè)財(cái)政環(huán)境，為企業(yè)的未來(lái)發(fā)展，創(chuàng)造良好的環(huán)境是我們的共同目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]苗澤惠.以審計(jì)實(shí)施方案規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為，會(huì)計(jì)之友[J]，2011（08）

[2]余芳、朱學(xué)良.規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容的幾點(diǎn)思考，商情·科學(xué)教育教[J]，2007（04）

篇(2)

[關(guān)鍵詞]風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；應(yīng)用；建議

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種現(xiàn)代審計(jì)模式，是審計(jì)領(lǐng)域發(fā)展的最前沿，它已成為審計(jì)職業(yè)界關(guān)注的熱點(diǎn)。將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式應(yīng)用于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，不僅有利于提高審計(jì)的效率與效果，而且有利于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)活動(dòng)中，如何充分革新審計(jì)方法以提高審計(jì)效率、節(jié)約審計(jì)成本、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已成為一個(gè)新課題。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用的意義

(一)合理有效地配置審計(jì)資源，提高審計(jì)效率和效果

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是以領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位(部門(mén))和其他相關(guān)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，通過(guò)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、作出的重大決策情況、執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)情況以及個(gè)人遵守廉政紀(jì)律情況等方面的核查和評(píng)價(jià)，可以在一定程度上判斷領(lǐng)導(dǎo)干部是否具有從事經(jīng)濟(jì)工作所必需的素質(zhì)和決策水平，也能正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部是否正確履行其經(jīng)濟(jì)職責(zé)，是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的有關(guān)財(cái)經(jīng)法紀(jì)。其特點(diǎn)是審計(jì)內(nèi)容廣泛、時(shí)間跨度長(zhǎng)、關(guān)注層面多、審計(jì)時(shí)間緊。因此，無(wú)論是外部審計(jì)還是內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)資源有限與審計(jì)任務(wù)繁重的矛盾都比較突出。采取詳查法顯然既不經(jīng)濟(jì)也不科學(xué)。審計(jì)工作必須貫徹全面審計(jì)、突出重點(diǎn)的原則，不能面面俱到。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的內(nèi)、外部環(huán)境、業(yè)務(wù)現(xiàn)狀及矛盾進(jìn)行分析，在整體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，確定高低不同的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，這是審計(jì)工作的關(guān)鍵也是審計(jì)工作的重點(diǎn)、難點(diǎn)。最后準(zhǔn)確地判斷重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，合理有效地配置審計(jì)資源，實(shí)施審計(jì)，從整體上降低審計(jì)成本、提高審計(jì)效率和效果。

(二)控制和減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般是指領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的財(cái)務(wù)報(bào)表、其他會(huì)計(jì)資料以及本人述職述廉報(bào)告沒(méi)有公允地反映其任職期間財(cái)政收支管理的真實(shí)情況，由于受到業(yè)務(wù)復(fù)雜程度、內(nèi)部控制制度、審計(jì)方案、審計(jì)成本、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)等多方面因素的影響，審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)收支管理報(bào)告中存在的錯(cuò)誤和舞弊，而出具了不公正，甚至不正確的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)和意見(jiàn)的可能性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是集傳統(tǒng)財(cái)務(wù)合規(guī)性審計(jì)與績(jī)效審計(jì)為一體的綜合性審計(jì)活動(dòng)，通過(guò)審計(jì)來(lái)正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)、遵紀(jì)守法等情況，其結(jié)果的運(yùn)用與干部管理、調(diào)整、任免和考核相關(guān)，具有政治性強(qiáng)、工作要求高、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可容忍程度低等特點(diǎn)。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，將被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位置于大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境之中。從被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、內(nèi)控制度、業(yè)務(wù)流程等各個(gè)方面分析評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)水平，把被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)植入到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)中去，通過(guò)審計(jì)程序把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到審計(jì)人員可以接受的水平，提高審計(jì)工作質(zhì)量。

(三)加強(qiáng)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平

引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，既控制和減少了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也間接地促使被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位更加重視風(fēng)險(xiǎn)的防范，有利于他們及時(shí)采取措施控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的負(fù)面影響。更重要的是能夠加強(qiáng)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高他們主動(dòng)控制風(fēng)險(xiǎn)的積極性和責(zé)任感，從而提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用的方法

在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)持續(xù)的過(guò)程，它貫穿于審計(jì)工作的整個(gè)過(guò)程。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，通過(guò)引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。結(jié)合被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的特點(diǎn)，進(jìn)行環(huán)境調(diào)查、內(nèi)部控制測(cè)試及其所處的行業(yè)背景分析與評(píng)價(jià)。注重這些環(huán)節(jié)的各項(xiàng)工作，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用的具體程序與步驟如下：

(一)審計(jì)計(jì)劃階段

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論，審計(jì)工作應(yīng)以分析風(fēng)險(xiǎn)為切入點(diǎn)，必須將審計(jì)工作的重心前移，重視審計(jì)計(jì)劃工作。

1.調(diào)查了解被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部和單位及其環(huán)境。在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作前，要做好審前調(diào)查，必須花費(fèi)相當(dāng)?shù)木捅匾某杀救チ私獗粚徲?jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的基本情況、了解被審計(jì)單位的內(nèi)部情況，如發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。此外，還要了解與被審計(jì)單位相關(guān)的外部環(huán)境，如宏觀經(jīng)濟(jì)政策、行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境等。通過(guò)收集有關(guān)的規(guī)章和管理制度，運(yùn)用問(wèn)卷調(diào)查法和流程圖法等審計(jì)方法，來(lái)測(cè)試內(nèi)部控制流程的正確程度和完善程度以及若干控制點(diǎn)的運(yùn)行狀況。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是控制和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的第一道、也是非常重要的屏障。

2.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在全面了解被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其單位的基本情況和環(huán)境的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)的范圍和重點(diǎn)。如通過(guò)詢問(wèn)被審計(jì)單位的人員，觀察特定控制的運(yùn)用，檢查文件和報(bào)告，追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程(穿行測(cè)試)等審計(jì)方法，進(jìn)行有效分析、評(píng)估，運(yùn)用職業(yè)判斷，確定已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的層級(jí)，找出當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)域，按風(fēng)險(xiǎn)大小排出次序，特別是重大風(fēng)險(xiǎn)和特別風(fēng)險(xiǎn)尤其需要關(guān)注，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)也需要進(jìn)行嚴(yán)格評(píng)估。

3.編制審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)工作方案。審計(jì)機(jī)構(gòu)在識(shí)別和評(píng)估各種風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，編制總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，對(duì)審計(jì)的內(nèi)容、方法、人員和時(shí)間安排作出詳細(xì)具體的規(guī)定，避免平均使用審計(jì)資源或使用標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)程序，更不能無(wú)的放矢。應(yīng)集中審計(jì)資源和力量，針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域?qū)嵤┫鄳?yīng)的審計(jì)程序，從而使審計(jì)工作更能突出重點(diǎn)，更具有針對(duì)性和計(jì)劃性，降低審計(jì)的檢查風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。保持較高的審計(jì)效率及效果，提高審計(jì)質(zhì)量。

(二)實(shí)施審計(jì)階段

一般來(lái)說(shuō)，審計(jì)階段實(shí)施的主要工作有：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、了解內(nèi)部控制、復(fù)核性測(cè)試、內(nèi)查外調(diào)收集審計(jì)證據(jù)、編寫(xiě)審計(jì)工作底稿等。審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)工作方案，針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)實(shí)施審計(jì)程序。風(fēng)險(xiǎn)分析在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下固然重要。但實(shí)施審計(jì)階段的重要環(huán)節(jié)仍是實(shí)質(zhì)性測(cè)試和控制測(cè)試。

1.實(shí)質(zhì)性測(cè)試。實(shí)質(zhì)性測(cè)試是對(duì)賬簿、報(bào)表所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，以達(dá)到發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)的目的。為了彌補(bǔ)審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力缺陷和被審計(jì)單位內(nèi)部控制缺失，對(duì)各類重大事項(xiàng)或情況實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試以獲取充分可靠的審計(jì)證據(jù)，是其中的必要程序。內(nèi)部控制無(wú)論是否有效，各類重要交易、重點(diǎn)賬戶余額和重要披露都

要進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)。如被審計(jì)單位的費(fèi)用賬戶、應(yīng)收應(yīng)付賬戶，以及疑點(diǎn)賬戶等。如果在審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加的情況，那么審計(jì)人員必須遵循謹(jǐn)慎審計(jì)原則。同時(shí)增加實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，從而將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)牢牢控制在可接受的范圍內(nèi)。

2.控制測(cè)試。以測(cè)試內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)和糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性，進(jìn)一步評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。首先，分析梳理被審計(jì)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程和管理流程，找出各類流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制措施，設(shè)定內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。其次，對(duì)內(nèi)部控制現(xiàn)場(chǎng)執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，檢查業(yè)務(wù)過(guò)程和風(fēng)險(xiǎn)的控制措施是否合理、合規(guī)并得到有效實(shí)施和保持。最后，結(jié)合內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)體系，評(píng)價(jià)控制措施是否有效、適宜，以確定內(nèi)部控制的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、防范、監(jiān)控能力。

3.合理配置資源。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，最關(guān)鍵的是審計(jì)資源的合理配置，審計(jì)資源的合理配置也是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論研究的出發(fā)點(diǎn)與歸宿。將審計(jì)資源傾斜至重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，此時(shí)可采用詳查法對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行抽樣，對(duì)具有靈敏度的風(fēng)險(xiǎn)因素可抽樣50％～60％，對(duì)中度等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)因素可抽樣25％～50％，對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)因素可抽樣10％～20％。將更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員分派到重要事項(xiàng)的調(diào)查中。或充分利用專家的工作。

4.保持職業(yè)懷疑態(tài)度。職業(yè)懷疑是一種對(duì)審計(jì)證據(jù)的懷疑和批判評(píng)價(jià)的態(tài)度，審計(jì)人員在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中應(yīng)時(shí)刻保持職業(yè)懷疑態(tài)度。評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度，確定重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容。然后通過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序獲取充分證據(jù)，詳細(xì)地記錄審計(jì)工作底稿；工作底稿要保持三級(jí)復(fù)核制度，以確保審計(jì)人員的執(zhí)行審計(jì)程序到位，并因此最終減少審計(jì)程序的盲目性和隨意性；在涉及可能存在重大錯(cuò)報(bào)的事項(xiàng)時(shí)，一定要收集充分的審計(jì)證據(jù)，并且要十分重視其相關(guān)事項(xiàng)的調(diào)查了解，以確定是否真正存在重大錯(cuò)報(bào)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至最低；對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改等。審計(jì)人員還應(yīng)根據(jù)評(píng)估結(jié)果實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括檢查、觀察、詢問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行和分析程序等。審計(jì)證據(jù)除了各種測(cè)試獲取的證據(jù)外，還必須延伸到對(duì)被審計(jì)單位基本情況的取證和經(jīng)營(yíng)環(huán)境等各種情況的取證，并且取證重點(diǎn)應(yīng)該延伸到外部，從各個(gè)渠道廣泛收集領(lǐng)導(dǎo)干部主要業(yè)績(jī)和問(wèn)題的資料。

(三)審計(jì)報(bào)告階段

報(bào)告階段主要包括編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告和出具審計(jì)管理建議書(shū)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作效果、質(zhì)量等方面的綜合表現(xiàn)，審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中最關(guān)鍵的部分，是干部管理部門(mén)考核被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績(jī)的主要依據(jù)。審計(jì)評(píng)價(jià)是否公正、恰當(dāng)，直接影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)不僅包括審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的錯(cuò)誤和舞弊。而且對(duì)成績(jī)說(shuō)得過(guò)多、評(píng)價(jià)過(guò)高也具有很大的風(fēng)險(xiǎn)。所以評(píng)價(jià)要注意謹(jǐn)慎性原則，要有針對(duì)性，評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)做到權(quán)力與責(zé)任結(jié)合，成績(jī)與問(wèn)題結(jié)合。編寫(xiě)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告要以風(fēng)險(xiǎn)為中心，全面總結(jié)綜合各階段風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及實(shí)質(zhì)性測(cè)試的結(jié)果。作出客觀的評(píng)價(jià)，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，必要時(shí)可出具審計(jì)管理建議書(shū)。

三、有效應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的建議

(一)高素質(zhì)復(fù)合型審計(jì)人才的培養(yǎng)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以分析評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為核心，審計(jì)范圍大大擴(kuò)展，不僅要求審計(jì)人員掌握牢固的專業(yè)知識(shí)，而且要求審計(jì)人員熟悉信息系統(tǒng)技術(shù)、現(xiàn)代管理知識(shí)和金融業(yè)務(wù)。此外，審計(jì)人員還要具備豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和較高的風(fēng)險(xiǎn)分析判斷能力。審計(jì)部門(mén)要加強(qiáng)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)教育，通過(guò)后續(xù)教育加強(qiáng)知識(shí)的更新和知識(shí)面的擴(kuò)展，不斷提高審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。通過(guò)審計(jì)實(shí)踐，提高審計(jì)人員敏銳的洞察力、職業(yè)判斷能力和組織協(xié)調(diào)能力等。加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的職業(yè)道德教育，嚴(yán)肅審計(jì)紀(jì)律，增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感和使命感，有效防范道德風(fēng)險(xiǎn)，為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)人才的多元化需求打下基礎(chǔ)。

(二)多種審計(jì)方法的綜合運(yùn)用

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，應(yīng)有系統(tǒng)觀點(diǎn)，綜合使用各種審計(jì)方法。在審計(jì)計(jì)劃階段，以運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的多種分析方法為主，配合使用流程圖法、問(wèn)卷調(diào)查法、詢問(wèn)觀察法、穿行測(cè)試等審計(jì)方法；在審計(jì)實(shí)施階段，以運(yùn)用賬項(xiàng)審計(jì)和抽樣審計(jì)為主，配合使用分析法、詢問(wèn)觀察法、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行等審計(jì)方法；在審計(jì)報(bào)告階段。更多運(yùn)用的是比較法、歸納法等。

(三)適合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的制定

篇(3)

一、審計(jì)工作主要做法及成效

（一）抓好領(lǐng)導(dǎo)干部和科室負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任告知承諾制，確保兩級(jí)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的正確履行

貫徹落實(shí)衛(wèi)生局關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部和科室負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)定，實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部和科室負(fù)責(zé)人兩級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任告知承諾制。由法人親自主持召開(kāi)全體領(lǐng)導(dǎo)干部和科室負(fù)責(zé)人會(huì)議，由審計(jì)人員為教員集中學(xué)習(xí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)文件，統(tǒng)一思想，形成共識(shí)。法人簽署所內(nèi)文件，告知負(fù)責(zé)人任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容，應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，應(yīng)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的工作目標(biāo)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需提供的資料，并針對(duì)職能科室和業(yè)務(wù)科室所管轄的職責(zé)的不同，要求對(duì)所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出承諾，分別簽訂年度兩級(jí)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任告知承諾書(shū)。強(qiáng)化事前告知，增強(qiáng)負(fù)責(zé)人遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)意識(shí)，明確自身履行的經(jīng)濟(jì)職責(zé)，使內(nèi)部監(jiān)督和管理落到人和崗位，包括法人在內(nèi)的兩名領(lǐng)導(dǎo)和16個(gè)科室負(fù)責(zé)人簽署了承諾書(shū)，責(zé)任人對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)逐步提高。通過(guò)執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任告知承諾制，有效促進(jìn)和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督職能，有力地推進(jìn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度化、規(guī)范化進(jìn)程。

（二）認(rèn)真落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任項(xiàng)目臺(tái)賬制度

根據(jù)津衛(wèi)審〔2011〕517號(hào)文件精神，按照“臺(tái)賬”建立要求，指導(dǎo)有關(guān)職能科室建立審計(jì)“臺(tái)賬”所需資料，包括領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)議記錄、工作方案規(guī)劃、專家論證記錄、招標(biāo)文件、設(shè)備采購(gòu)合同、竣工驗(yàn)收記錄等，并按照“臺(tái)賬”規(guī)定的內(nèi)容，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債、預(yù)算執(zhí)行、基建項(xiàng)目、醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)、專項(xiàng)資金等方面，都逐一記錄，使“臺(tái)賬”全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生開(kāi)始直至業(yè)務(wù)結(jié)束全過(guò)程。便于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)整改，促進(jìn)了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的正確履行，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康運(yùn)行。例如，我所的科研課題經(jīng)費(fèi)，由科技辦提供科研項(xiàng)目預(yù)算書(shū)，在“臺(tái)賬”記錄過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)發(fā)生項(xiàng)目與預(yù)算項(xiàng)目不吻合的情況，及時(shí)糾正，并指導(dǎo)科研管理部門(mén)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，同時(shí)也強(qiáng)化了專項(xiàng)資金的?？顚Ｓ霉芾怼Ｍㄟ^(guò)實(shí)施“臺(tái)賬”管理，加強(qiáng)了與各相關(guān)部門(mén)的溝通，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程實(shí)時(shí)監(jiān)督，也強(qiáng)化了經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)控制。

（三）全程參加并監(jiān)督政府采購(gòu)工作，保證采購(gòu)行為公開(kāi)、公平、公正

所黨委高度重視審計(jì)工作，注重審計(jì)工作在各項(xiàng)管理中的突出作用，特別在涉及資金使用，各項(xiàng)采購(gòu)工作中，都主動(dòng)邀請(qǐng)審計(jì)人員作為小組成員參加。近年來(lái)參與完成了所里供暖系統(tǒng)及給排水管網(wǎng)改造工程和實(shí)驗(yàn)區(qū)維修改造等八項(xiàng)工程項(xiàng)目政府采購(gòu)招標(biāo)工作，我都作為工程領(lǐng)導(dǎo)小組成員，從項(xiàng)目審批程序、造價(jià)控制，合同管理等方面入手，對(duì)上報(bào)的項(xiàng)目?jī)?nèi)容、工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確進(jìn)行審查，會(huì)同有關(guān)部門(mén)組織事前檢查，糾正不規(guī)范行為，起到了積極的有效的控制和監(jiān)督作用。具體招標(biāo)監(jiān)控： （1）審核招標(biāo)文書(shū)是否規(guī)范。例如，有無(wú)合理、規(guī)范的招標(biāo)文件，投標(biāo)文件是否符合招標(biāo)文件要求；投標(biāo)單位是否達(dá)到規(guī)定的數(shù)量。（2）審核招標(biāo)審批程序的合規(guī)性。中標(biāo)單位是否最大限度滿足招標(biāo)文件規(guī)定的各項(xiàng)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)標(biāo)過(guò)程有無(wú)書(shū)面記錄材料；有無(wú)相關(guān)人員簽字。（3）審核合同簽約的有效性。合同簽訂過(guò)程是否真實(shí)、可控，有無(wú)單位領(lǐng)導(dǎo)審批。（4）審核付款的合規(guī)性。付款是否按合同執(zhí)行，是否經(jīng)過(guò)審批；財(cái)務(wù)記錄是否完備；是否經(jīng)過(guò)工程決算審計(jì)。審計(jì)人員在施工前把好合同關(guān)，施工中抽查合同履行情況，完工后對(duì)增減和更改的工程進(jìn)行審計(jì)。例如，無(wú)菌室改造工程的增項(xiàng)部分，對(duì)增項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行審查，剔除不合理部分，并提出按規(guī)定簽訂增項(xiàng)補(bǔ)充合同，現(xiàn)場(chǎng)核查，對(duì)工程審計(jì)進(jìn)展情況進(jìn)行跟蹤調(diào)查，積極聯(lián)系外審單位，加強(qiáng)信息交流，內(nèi)、外審相結(jié)合，避免經(jīng)濟(jì)利益損失，做到嚴(yán)格按照政府采購(gòu)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)程序，加強(qiáng)了政府采購(gòu)行為的監(jiān)督，提高了政府采購(gòu)支出的透明度。保證了我所工程項(xiàng)目的合法有序順利完成。

（四）按照衛(wèi)生局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)文件精神，接受對(duì)我單位的定期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，積極落實(shí)審計(jì)整改工作

按衛(wèi)生局的統(tǒng)一部署，向?qū)徲?jì)處組成審計(jì)組入所對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中，真實(shí)、完整提供會(huì)計(jì)及相關(guān)資料，積極主動(dòng)配合審計(jì)組的工作，收到審計(jì)報(bào)告和整改通知書(shū)后，我單位立即召開(kāi)了專題會(huì)議，部署落實(shí)整改措施，并成立了由賀書(shū)記為組長(zhǎng)，由相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人為成員的審計(jì)整改領(lǐng)導(dǎo)小組，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行了認(rèn)真的學(xué)習(xí)，對(duì)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)逐一分析原因，制定整改方案，嚴(yán)格按照審計(jì)報(bào)告中的建議，對(duì)存在問(wèn)題認(rèn)真自查、整改，全面落實(shí)整改方案各項(xiàng)措施，進(jìn)一步健全和完善了相關(guān)管理制度，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。例如，《債權(quán)債務(wù)管理制度》，還在原有固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)審批制度的基礎(chǔ)上，制定出臺(tái)了《已報(bào)廢固定資產(chǎn)及廢舊物資處理的有關(guān)規(guī)定》，使之形成閉環(huán)式的管理鏈條，規(guī)范了工作程序，強(qiáng)化了內(nèi)部管理。對(duì)于暫時(shí)不具備解決的歷史遺留問(wèn)題，及時(shí)向主管部門(mén)匯報(bào)，取得理解和指導(dǎo)，由法人親自督促相關(guān)部門(mén)，積極創(chuàng)造條件盡力解決或說(shuō)明情況，確保領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)收到實(shí)效。

二、工作經(jīng)驗(yàn)及體會(huì)

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視與支持是搞好內(nèi)審工作的關(guān)鍵

領(lǐng)導(dǎo)的重視程度越高，內(nèi)審工作就越有依靠，發(fā)揮的作用也就越大。我們?cè)谧龊霉ぷ鞯耐瑫r(shí)，注重及時(shí)向上級(jí)主管部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的匯報(bào)，從而得到很大的指導(dǎo)和支持。我所領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作倍加關(guān)注，對(duì)審計(jì)文件和報(bào)告認(rèn)真批閱，及時(shí)提出意見(jiàn)和要求，為內(nèi)審工作的順利實(shí)施提供了保證。

（二）內(nèi)審要樹(shù)立服務(wù)意識(shí)

內(nèi)審工作的性質(zhì)決定了審計(jì)工作必須堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并重，內(nèi)部審計(jì)歸根到底是一種內(nèi)部管理行為，它的目標(biāo)是為了加強(qiáng)內(nèi)部管理，為管理者服務(wù)。結(jié)合單位實(shí)際，內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、控制職能都必須著眼于單位經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)，把服務(wù)意識(shí)融于整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，做好監(jiān)督的同時(shí)，為領(lǐng)導(dǎo)提供可靠的決策依據(jù)。

（三）審計(jì)成果的落實(shí)和運(yùn)用是審計(jì)工作不斷提高的動(dòng)力

審計(jì)人員認(rèn)識(shí)到審計(jì)不但會(huì)提問(wèn)題，而且能就存在問(wèn)題產(chǎn)生原因，提出從制度上、措施上加以改進(jìn)的方法，督促整改，提高制度化、管理化水平，只有這樣，才能真正體現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的價(jià)值和意義，才能實(shí)現(xiàn)管理有效和長(zhǎng)效。

三、存在問(wèn)題及今后努力方向

篇(4)

地處秦巴腹地的漢陰縣，南依巴山，北枕秦嶺，鳳凰山橫亙東西，漢江、月河自西向東穿境而過(guò)。在這三山夾兩川、總面積1347平方公里的大地上，活躍著一支國(guó)家審計(jì)監(jiān)督小分隊(duì)――漢陰縣審計(jì)局。他們愛(ài)黨敬業(yè)、忠于職守，依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，傾力打造審計(jì)精品，為助推區(qū)域經(jīng)濟(jì)和社會(huì)科學(xué)發(fā)展，不懈地奮斗著、奉獻(xiàn)著，成為陜西省審計(jì)系統(tǒng)先進(jìn)集體，審計(jì)機(jī)關(guān)的一面旗幟。

善抓質(zhì)量鑄精品

提高審計(jì)質(zhì)量，關(guān)鍵在人，重點(diǎn)在依法審計(jì)、科學(xué)審計(jì)。漢陰縣審計(jì)局為規(guī)范國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，提高建設(shè)資金的使用效益，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)范化管理，制定了《漢陰縣國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》和《漢陰縣審計(jì)結(jié)果公告試行辦法》，注重將審計(jì)工作方案的審計(jì)目標(biāo)具體化，在分析被審計(jì)單位情況基礎(chǔ)上圍繞目標(biāo)確定審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)，嚴(yán)格控制審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿質(zhì)量，積極推行審計(jì)執(zhí)法責(zé)任制、審計(jì)執(zhí)法過(guò)錯(cuò)追究責(zé)任制、審計(jì)執(zhí)法承諾制、限時(shí)辦結(jié)制，不斷增強(qiáng)審計(jì)執(zhí)法的透明度，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提高。他們還實(shí)行了審計(jì)組長(zhǎng)、股長(zhǎng)、主管副局長(zhǎng)、局長(zhǎng)和審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議等多級(jí)復(fù)核制和審計(jì)案卷質(zhì)量評(píng)比制度，把住了審計(jì)質(zhì)量關(guān)。每年年終他們都要集中所有審計(jì)案卷，組織人力，依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，逐條對(duì)照檢查、精益求精，相互檢查、吹毛求疵，盡力從審計(jì)案卷中尋找出存在問(wèn)題，及時(shí)予以糾正，以確保每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都達(dá)到質(zhì)量過(guò)硬。對(duì)被評(píng)為優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目的主審人，在責(zé)任制考核中給予加分，實(shí)施物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。該局審計(jì)工作的激勵(lì)機(jī)制、質(zhì)量約束機(jī)制執(zhí)行有力，有效調(diào)動(dòng)了審計(jì)人員的工作責(zé)任心和使命感、積極性和創(chuàng)造性。從2005年起至今年，漢陰縣審計(jì)局每年都有一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目被省審計(jì)廳評(píng)為省級(jí)優(yōu)秀項(xiàng)目，可謂是一支善于鑄造精品的審計(jì)小分隊(duì)。

善打硬仗求發(fā)展

從事審計(jì)工作就如同在沒(méi)有硝煙的戰(zhàn)場(chǎng)上戰(zhàn)斗，能不能打硬仗、打勝仗，是衡量一支隊(duì)伍是否全面過(guò)硬的試金石。漢陰縣審計(jì)局牢記以人為本，重視隊(duì)伍的全面建設(shè)，“軟實(shí)力”不斷增強(qiáng)。近幾年始終用國(guó)家利益高于一切、強(qiáng)化審計(jì)“免疫”功能來(lái)引領(lǐng)審計(jì)航向，越是艱險(xiǎn)越向前，立志為維護(hù)國(guó)家安全、保障國(guó)家利益，贏得不朽戰(zhàn)績(jī)。他們對(duì)有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)，不搞瞎子摸象、倉(cāng)促上陣，而是從實(shí)際需要出發(fā)，選擇合理方式認(rèn)真開(kāi)展審前調(diào)查，掌握被審計(jì)單位基本情況和與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的資料；審計(jì)判斷和審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)的表達(dá)，堅(jiān)持基于客觀立場(chǎng)、以審計(jì)結(jié)果為基點(diǎn)、實(shí)事求是，不以主觀愿望行事，不為他人意見(jiàn)所左右，公平正直，不偏不倚；辦理審計(jì)事項(xiàng)客觀公正、恪盡職守，為伸張正義、構(gòu)建和諧社會(huì)而竭盡所能。他們先后完成了對(duì)縣疾控中心、縣民政局、蒲溪鎮(zhèn)、澗池鎮(zhèn)等單位的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，查出領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負(fù)責(zé)任的違規(guī)違紀(jì)金額131萬(wàn)元。特別在對(duì)蒲溪鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的攻堅(jiān)戰(zhàn)中，不畏艱巨，不懼復(fù)雜，精巧設(shè)計(jì)審計(jì)方案，精密實(shí)施審計(jì)步驟，精細(xì)周到地協(xié)調(diào)溝通，連續(xù)作戰(zhàn)，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)歷時(shí)2個(gè)月，最終打贏此仗，為國(guó)家挽回經(jīng)濟(jì)損失12萬(wàn)元，收回個(gè)人欠款7.6萬(wàn)元，促使蒲溪鎮(zhèn)建立健全了精細(xì)化經(jīng)濟(jì)管理制度，落實(shí)了整改措施?，F(xiàn)如今蒲溪鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)建設(shè)，正健康向前發(fā)展。

篇(5)

一、現(xiàn)階段審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理存在的問(wèn)題

（一）缺乏“一盤(pán)棋”思想

1.不重視審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的龍頭作用，缺乏系統(tǒng)性。部分審計(jì)機(jī)關(guān)在編制計(jì)劃前，未自上而下地確定下一年度的審計(jì)工作思路、審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域和總體目標(biāo)，計(jì)劃管理部門(mén)只是機(jī)械地將上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)下達(dá)的任務(wù)以及業(yè)務(wù)部門(mén)提出的備選項(xiàng)目進(jìn)行匯總，往往造成年度計(jì)劃零散且非系統(tǒng)。此外，部分審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)部門(mén)工作牽涉較廣，如預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，往往并非能由某個(gè)部門(mén)獨(dú)立完成，僅僅由財(cái)政審計(jì)部門(mén)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門(mén)分別提出審計(jì)備選項(xiàng)目，再由計(jì)劃管理部門(mén)統(tǒng)一協(xié)調(diào)后分配給各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)，存在不熟悉審計(jì)對(duì)象的問(wèn)題。

2.不重視審計(jì)信息化技術(shù)的應(yīng)用。一是部分審計(jì)機(jī)關(guān)未建立審計(jì)對(duì)象的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)，未能對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行分類管理和規(guī)劃，審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)問(wèn)題不突出。二是部分審計(jì)機(jī)關(guān)未搭建財(cái)政資金聯(lián)網(wǎng)審計(jì)平臺(tái)，未能利用計(jì)算機(jī)對(duì)財(cái)政資金重點(diǎn)支出存在問(wèn)題的分析作為編制項(xiàng)目計(jì)劃的依據(jù)，審計(jì)監(jiān)督缺乏技術(shù)保障。

（二）頻繁調(diào)整計(jì)劃，嚴(yán)肅性難以得到保證

新《準(zhǔn)則》規(guī)定，年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一經(jīng)下達(dá)，審計(jì)項(xiàng)目組織和實(shí)施單位應(yīng)當(dāng)確保完成，不得擅自變更；如需調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按照原審批程序報(bào)批。但是，審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃在執(zhí)行過(guò)程中，往往由于各種突況而發(fā)生調(diào)整，其嚴(yán)肅性難以得到保證。

1.下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)與上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的計(jì)劃年度不一致。如某市審計(jì)機(jī)關(guān)的年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃自1月至12月期間實(shí)施，但其上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃自8月至次年7月期間實(shí)施。計(jì)劃年度不一致，導(dǎo)致上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)下達(dá)新的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)已將審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)同級(jí)政府主要負(fù)責(zé)人審批同意并印發(fā)實(shí)施。其結(jié)果是，下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)每年都要通過(guò)調(diào)整審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃來(lái)完成上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)下達(dá)的統(tǒng)一組織實(shí)施項(xiàng)目。

2.黨和政府臨時(shí)交辦任務(wù)較多。黨和政府會(huì)臨時(shí)交辦一些審計(jì)或調(diào)查項(xiàng)目，由于交辦項(xiàng)目具有不確定性，勢(shì)必會(huì)占用一定的審計(jì)資源，加劇審計(jì)機(jī)關(guān)力量不足的矛盾，影響審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的推進(jìn)。

（三）機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員素質(zhì)不適應(yīng)審計(jì)實(shí)踐要求

目前，還有相當(dāng)一部分審計(jì)機(jī)關(guān)未設(shè)立專職審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理機(jī)構(gòu)，審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理工作由辦公室或法規(guī)處承擔(dān)，部分基層審計(jì)機(jī)關(guān)甚至沒(méi)有配備專職的計(jì)劃管理人員。一些審計(jì)機(jī)關(guān)雖然配備了計(jì)劃管理人員，但這些人員存在缺乏審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、宏觀意識(shí)薄弱、專業(yè)不對(duì)口等問(wèn)題，在一定程度上制約了審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理作用和效能的發(fā)揮。

（四）對(duì)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況的檢查和評(píng)價(jià)力度不夠

有的審計(jì)機(jī)關(guān)在計(jì)劃執(zhí)行中缺乏檢查與控制，領(lǐng)導(dǎo)和計(jì)劃管理部門(mén)對(duì)計(jì)劃執(zhí)行情況掌握得不充分，跟蹤督促和指導(dǎo)落實(shí)工作做得不實(shí)。有的審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)計(jì)劃執(zhí)行情況的總結(jié)不夠認(rèn)真，對(duì)年度計(jì)劃項(xiàng)目的執(zhí)行及效果缺乏必要的評(píng)價(jià)機(jī)制，考核和獎(jiǎng)懲不到位，影響了審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理工作應(yīng)有作用的發(fā)揮。

二、提高審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理效果的對(duì)策研究

（一）形成計(jì)劃“一盤(pán)棋”的思路，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋

1.圍繞黨和政府工作中心，統(tǒng)一審計(jì)思路。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的統(tǒng)籌過(guò)程，可先由計(jì)劃管理部門(mén)根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)制定的長(zhǎng)期工作規(guī)劃，圍繞黨和政府工作中心，全面把握相關(guān)領(lǐng)域的總體情況，提出下一年度的審計(jì)工作思路、審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域、審計(jì)總體目標(biāo)，報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)議討論確定。計(jì)劃管理部門(mén)應(yīng)將政府經(jīng)濟(jì)工作中心內(nèi)容及對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作要求、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)安排或者授權(quán)審計(jì)事項(xiàng)、群眾舉報(bào)或公眾關(guān)注事項(xiàng)、近年已審計(jì)單位名單等，提供給業(yè)務(wù)部門(mén)，由其開(kāi)展審計(jì)需求調(diào)查，提出備選項(xiàng)目。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)備選項(xiàng)目先由各業(yè)務(wù)部門(mén)提出，再分別由財(cái)政審計(jì)部門(mén)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門(mén)甄選調(diào)整，然后報(bào)至計(jì)劃管理部門(mén)。這種做法，可以減少計(jì)劃的零散性和非系統(tǒng)性，既考慮重點(diǎn)部門(mén)、重點(diǎn)領(lǐng)域和重點(diǎn)資金，抓住影響大、風(fēng)險(xiǎn)高、資金總量大的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，也從維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序角度出發(fā)，抓好一定層面、一定周期項(xiàng)目的審計(jì)，避免審計(jì)死角。

2.建立審計(jì)對(duì)象的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)。計(jì)劃管理人員應(yīng)定期對(duì)本級(jí)審計(jì)對(duì)象的基本情況、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)資料、審計(jì)情況等進(jìn)行調(diào)查，建立并完善審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)庫(kù)，逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)對(duì)象的動(dòng)態(tài)管理，要定期到政府相關(guān)部門(mén)征求意見(jiàn)，及時(shí)掌握不斷變化的情況。

3.將審計(jì)信息化技術(shù)作為技術(shù)支持。以廣州市為例，廣州市審計(jì)局在2011年完成了財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)財(cái)政預(yù)算管理、國(guó)庫(kù)支付、總預(yù)算會(huì)計(jì)等大部分業(yè)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)人員可以隨時(shí)訪問(wèn)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)，導(dǎo)出數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。目前，廣州市審計(jì)局正著手研究，在編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，利用聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)對(duì)重點(diǎn)財(cái)政資金支出情況進(jìn)行分析，選取重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象，確保重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象每年審計(jì)一次、一般審計(jì)對(duì)象五年至少審計(jì)一次。

（二）預(yù)留審計(jì)力量減少計(jì)劃調(diào)整

為避免審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的頻繁調(diào)整，保持其嚴(yán)肅性和權(quán)威性，同時(shí)又兼顧靈活性，預(yù)留一定審計(jì)力量是必要的。計(jì)劃管理部門(mén)可以根據(jù)以前年度黨和政府臨時(shí)交辦的工作量，評(píng)估自身的審計(jì)資源，預(yù)留一定比例的審計(jì)力量。年度終結(jié)時(shí)，再將臨時(shí)增加的審計(jì)任務(wù)，按照原審批程序報(bào)批。

（三）完善審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理組織架構(gòu)

針對(duì)計(jì)劃?rùn)C(jī)構(gòu)設(shè)置及人員素質(zhì)不適應(yīng)審計(jì)實(shí)踐要求的問(wèn)題，應(yīng)加強(qiáng)計(jì)劃管理體制及組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)：一要明確管理機(jī)構(gòu)，保證相關(guān)機(jī)構(gòu)以主要力量認(rèn)真做好審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理工作；二要強(qiáng)化管理職能，特別注重計(jì)劃管理的統(tǒng)籌功能，使其在計(jì)劃的制定、執(zhí)行、評(píng)估環(huán)節(jié)發(fā)揮應(yīng)有的作用；三要提高人員素質(zhì)，挑選具有良好的財(cái)經(jīng)知識(shí)背景、審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、宏觀意識(shí)強(qiáng)的人員充實(shí)到計(jì)劃管理工作崗位，使之適應(yīng)計(jì)劃管理工作的需要。

（四）加大對(duì)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況的檢查和評(píng)價(jià)力度

篇(6)

內(nèi)部審計(jì)在本單位行政主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，為促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和經(jīng)營(yíng)管理的加強(qiáng)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。評(píng)價(jià)、審計(jì)后發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，出具審計(jì)報(bào)告。但由于各方面原因，審計(jì)意見(jiàn)會(huì)出現(xiàn)不恰當(dāng)或不正確的，從而導(dǎo)致產(chǎn)生內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

L、為適應(yīng)建立企業(yè)制度的需要，大多數(shù)大型國(guó)有企業(yè)在改制、重組中建立了企業(yè)集團(tuán)，包含母公司、子公司和孫公司；母公司、子公司和孫公司在經(jīng)濟(jì)上都實(shí)行單獨(dú)核算，投資的多元化，經(jīng)營(yíng)的多樣化，關(guān)聯(lián)交易增加，經(jīng)濟(jì)往來(lái)日趨復(fù)雜，加之內(nèi)部經(jīng)濟(jì)關(guān)系有的尚未理順，內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善等，使得內(nèi)部審計(jì)人員判斷問(wèn)題缺少依據(jù)，獲取正確審計(jì)意見(jiàn)的難度增加，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。

2．內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)具有相對(duì)獨(dú)立超脫的地位，發(fā)揮高層次的內(nèi)部監(jiān)控作用。內(nèi)部審計(jì)涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，涵蓋的廣，審計(jì)信息和審計(jì)結(jié)果的層次高，范圍廣。如：某些專項(xiàng)審計(jì)結(jié)果及審計(jì)信息，為企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)；干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提交的審計(jì)報(bào)告，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及干部管理部門(mén)考核任用干部的重要依據(jù)；各單位年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核兌現(xiàn)審計(jì)的結(jié)果是企業(yè)對(duì)各單位領(lǐng)導(dǎo)獎(jiǎng)懲和子公司經(jīng)營(yíng)者的年薪收入及職工工資獎(jiǎng)金發(fā)放的依據(jù)；對(duì)二級(jí)核算單位的財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果是領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部門(mén)作為財(cái)務(wù)檢查和考核的重要依據(jù)；基建工程決算審計(jì)結(jié)果是核實(shí)工程造價(jià)并作為財(cái)務(wù)結(jié)算的依據(jù)等等。審計(jì)信息和審計(jì)結(jié)果應(yīng)用的層次越高，范圍越廣，審計(jì)的越大，相應(yīng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。

3、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)同呼吸共命運(yùn)，其獨(dú)立性和超脫性是相對(duì)的，在提出審計(jì)意見(jiàn)時(shí)既要符合國(guó)家利益和政策，又要維護(hù)企業(yè)合法利益；既要考慮合規(guī)性，又要注重合理性，還要考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境及實(shí)際情況等。此外，在對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題需到外單位進(jìn)行調(diào)查核實(shí)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)缺乏相應(yīng)的條件和手段。這些都會(huì)使發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)不恰當(dāng)或不正確的可能性增大，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4．有的被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度不健全，核算不規(guī)范，發(fā)生財(cái)務(wù)錯(cuò)弊的可能性增大，在此基礎(chǔ)上提供的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性存在問(wèn)題；內(nèi)部審計(jì)人員不可能在短時(shí)間內(nèi)對(duì)所有的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面審查，容易出現(xiàn)審計(jì)疏忽和審計(jì)遺漏，得出的審計(jì)結(jié)論容易出現(xiàn)偏差，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

5．企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門(mén)對(duì)內(nèi)部審計(jì)十分重視，對(duì)審計(jì)信息和審計(jì)結(jié)果的依賴程度不斷增強(qiáng)，期望值高，希望內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益方面能提出有價(jià)值的審計(jì)建議，對(duì)被審計(jì)單位存在的問(wèn)題能查清查實(shí)，對(duì)離任及接任領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任能劃分得清清楚楚?？傊?，對(duì)審計(jì)提供的審計(jì)信息及審計(jì)結(jié)果要求質(zhì)量高，可靠性強(qiáng)。而實(shí)際工作中很難達(dá)到期望要求，因而產(chǎn)生了期望差距，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

6．審計(jì)人員如果專業(yè)技術(shù)能力不強(qiáng)，對(duì)復(fù)雜的問(wèn)題就不能作出正確的判斷，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)就不能選擇先進(jìn)的審計(jì)，運(yùn)用必要的審計(jì)程序完成審計(jì)任務(wù)。由于審計(jì)人員素質(zhì)的影響，容易出現(xiàn)審計(jì)疏忽、差錯(cuò)審計(jì)判斷不正確、審計(jì)方法不當(dāng)及程序不到位等問(wèn)題，導(dǎo)致審計(jì)信息失真及審計(jì)意見(jiàn)不正確而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、控制和降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要途徑

l、內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)前，必須制定全面、、合理的審計(jì)工作方案。對(duì)被審計(jì)單位的情況進(jìn)行了解，對(duì)其內(nèi)部控制制度、經(jīng)營(yíng)管理。效益、財(cái)務(wù)管理以及以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的等情況進(jìn)行，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。通常經(jīng)營(yíng)規(guī)模大，經(jīng)濟(jì)關(guān)系復(fù)雜，內(nèi)部控制不力，財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題較多，經(jīng)營(yíng)效益起伏大，審計(jì)次數(shù)少的單位，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性大。對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大的業(yè)務(wù)師事務(wù)所可拒絕接受，避免承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。而內(nèi)部審計(jì)是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的審計(jì)工作計(jì)劃，無(wú)選擇地按計(jì)劃進(jìn)行審計(jì)。為加強(qiáng)內(nèi)部管理、特別是對(duì)下屬子公司的管理，往往將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大的單位作為審計(jì)重點(diǎn)，以期通過(guò)審計(jì)促進(jìn)其改進(jìn)管理，提高管理水平。因此，內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能性大的單位，在確定主審人選、投入審計(jì)人員力量、審計(jì)時(shí)間安排等方面要予以充分考慮，周密安排，最大限度地減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。俗話說(shuō)“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，在制定審計(jì)工作方案時(shí)，注重分析評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可起到防范于未然的作用。

2．嚴(yán)格執(zhí)行科學(xué)合理的審計(jì)工作程序是圓滿完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。從審計(jì)任務(wù)的下達(dá)審計(jì)工作方案的編制，到實(shí)施審計(jì)、編制審計(jì)工作底稿、出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)工作流程必須有一套規(guī)范程序。審計(jì)人員應(yīng)按規(guī)范的程序操作，一環(huán)扣一環(huán)，并且對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。各項(xiàng)目審計(jì)工作應(yīng)從嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序上進(jìn)行控制，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患消滅在審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)。

3.原始的證據(jù)越多，證據(jù)的證明力越強(qiáng)越充分，審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也就越小。審計(jì)人員應(yīng)堅(jiān)持客觀公正的立場(chǎng)和實(shí)事求是的態(tài)度，收集詳實(shí)的審計(jì)證據(jù)，防止主觀臆斷，保證審計(jì)證據(jù)的客觀性。對(duì)于審計(jì)中的難點(diǎn)和疑點(diǎn)，要深入調(diào)查，分析取證，既要收集實(shí)物和文件證據(jù)，又要找人談話調(diào)查取得被調(diào)查人簽字認(rèn)可的調(diào)查記錄等證據(jù)。對(duì)審計(jì)出的問(wèn)題必須從各個(gè)方面進(jìn)行驗(yàn)證，以取得足夠的有充分證明力的證據(jù)來(lái)支持審計(jì)意見(jiàn)，避免因證據(jù)不足產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4、防范和控制出具審計(jì)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)把好審計(jì)工作底稿質(zhì)量關(guān)。首先，項(xiàng)目主審在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，必須仔細(xì)認(rèn)真地審查工作底稿，對(duì)審計(jì)證明材料的充分性和可靠性進(jìn)行分析，對(duì)不符合要求的審計(jì)工作底稿要求重寫(xiě)或補(bǔ)充完善。其次，必須分清審計(jì)責(zé)任和被審計(jì)單位責(zé)任，被審計(jì)單位要對(duì)所提供資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)，審計(jì)人員僅對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。再次，文字表述應(yīng)持謹(jǐn)慎態(tài)度。注意掌握以下幾條原則：不在審計(jì)時(shí)間范圍的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)報(bào)告中不出現(xiàn)；審計(jì)僅對(duì)被審計(jì)單位提供的資料，在審計(jì)后發(fā)表意見(jiàn)；對(duì)審計(jì)結(jié)果，要說(shuō)明是采用某種審計(jì)或分析得出的；經(jīng)審計(jì)核實(shí)后，能定量反映的問(wèn)題定量反映，對(duì)無(wú)法定量的，以定性的方式反映存在的問(wèn)題；對(duì)確因各種因素所限，無(wú)法核實(shí)的問(wèn)題，審計(jì)報(bào)告也應(yīng)如實(shí)反映，并說(shuō)明導(dǎo)致對(duì)某一問(wèn)題無(wú)法審計(jì)查清的原因。

篇(7)

富平

近日，富平縣審計(jì)局組織召開(kāi)了2017年春訓(xùn)工作動(dòng)員會(huì)，要求全體審計(jì)干部迅速收心歸位，確保春訓(xùn)會(huì)取得實(shí)效。采取集中學(xué)習(xí)與個(gè)人自學(xué)相結(jié)合、專家授課與交流討論相結(jié)合等形式，學(xué)政策，學(xué)業(yè)務(wù)，強(qiáng)素質(zhì)，提水平，做到學(xué)習(xí)與工作兩手抓、兩促進(jìn)。以深入推進(jìn)審計(jì)體制改革和實(shí)現(xiàn)省以下人財(cái)物統(tǒng)管為契機(jī)，結(jié)合2017年省市審計(jì)工作重點(diǎn)和縣域經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局，準(zhǔn)確分析和把握新形勢(shì)、新任務(wù)，進(jìn)一步明確審計(jì)工作新思路、新舉措，制定出臺(tái)全年審計(jì)工作計(jì)劃。

銅川

為做好2017年各項(xiàng)審計(jì)工作，近日銅川市審計(jì)局組織召開(kāi)了審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)會(huì)。組織學(xué)習(xí)了全省審計(jì)工作會(huì)議和全省依法審計(jì)及審計(jì)質(zhì)量控制工作視頻會(huì)議精神，傳達(dá)了全省經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作會(huì)議精神，相關(guān)科室分別進(jìn)行了固定資產(chǎn)投資審計(jì)及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面的知識(shí)培訓(xùn)，突出審計(jì)全覆蓋、落實(shí)審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)、自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)等重點(diǎn)，通過(guò)大量的理論知識(shí)和實(shí)際案例，對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)中應(yīng)注意的一些具體問(wèn)題，以及如何進(jìn)一步創(chuàng)新審計(jì)方式、提高審計(jì)質(zhì)量和效率進(jìn)行了講解。

碑林

近日碑林區(qū)審計(jì)局召開(kāi)會(huì)議安排部署2017年審計(jì)工作，對(duì)新華網(wǎng)時(shí)評(píng)文章《收心、聚力、加油干》以及市委辦公廳《關(guān)于媒體反映工商局辦事難問(wèn)題有關(guān)情況的通報(bào)》等進(jìn)行了原文學(xué)習(xí)。會(huì)議要求繼續(xù)貫徹落實(shí)西安市第十三次黨代會(huì)精神，深刻領(lǐng)會(huì)《追趕超越要走在前列》、《奮力追趕超越，追夢(mèng)宏偉目標(biāo)》兩篇文章精神，進(jìn)一步增強(qiáng)“四個(gè)意識(shí)”；轉(zhuǎn)變服務(wù)理念，領(lǐng)會(huì)相關(guān)通報(bào)文章精神并汲取教訓(xùn)、引以為戒，針對(duì)作風(fēng)問(wèn)題開(kāi)展自查自糾，站在群眾立場(chǎng)開(kāi)展工作。此外要嚴(yán)格考勤制度，嚴(yán)禁遲到早退，請(qǐng)假必須履行手續(xù)，工作人員去向公示牌要標(biāo)識(shí)準(zhǔn)確。

保障性安居工程跟蹤審計(jì)

寶雞

寶雞市保障性安居工程跟蹤審計(jì)開(kāi)展以來(lái)，全市12個(gè)縣（區(qū)）及市本級(jí)審計(jì)組，按照審計(jì)實(shí)施方案明確的審計(jì)內(nèi)容和要求，合理調(diào)配審計(jì)力量認(rèn)真組織實(shí)施。審計(jì)組進(jìn)駐之后，市、縣兩級(jí)凡涉及保障性安居工程項(xiàng)目審批管理建設(shè)和資金籌集分配的相關(guān)單位迅速聯(lián)系各審計(jì)組負(fù)責(zé)人，明確需提供資料的時(shí)間范圍和主要內(nèi)容。各審計(jì)小組的信息聯(lián)絡(luò)員每天及時(shí)登錄省廳保障房審計(jì)工作平臺(tái)，及時(shí)下載審計(jì)署動(dòng)態(tài)、省廳最新指示，并傳達(dá)到審計(jì)組第一時(shí)間進(jìn)行落實(shí)。各審計(jì)組包抓領(lǐng)導(dǎo)長(zhǎng)期駐守審計(jì)第一線，監(jiān)督落實(shí)審計(jì)進(jìn)度。

（寶雞市局社?？疲?/p>

榆林

在保障性安居工程跟蹤審計(jì)工作中，榆林市審計(jì)局實(shí)行“上審下”的審計(jì)模式，對(duì)市本級(jí)和12縣區(qū)全面展開(kāi)審計(jì)。2012年至2015年，榆林市已連續(xù)4年對(duì)全市保障性安居工程實(shí)施跟蹤審計(jì)，查出并糾正了少數(shù)項(xiàng)目或單位違規(guī)使用保障房建設(shè)資金、項(xiàng)目建設(shè)程序不規(guī)范、保障房長(zhǎng)期空置等問(wèn)題，及時(shí)提出整改意見(jiàn)，督促相關(guān)部門(mén)認(rèn)真落實(shí)整改，取得了一定的成效。

（劉新中）

公車改革審計(jì)

耀州

根據(jù)審計(jì)署《關(guān)于加強(qiáng)公務(wù)用車制度改革審計(jì)工作的通知》，耀州區(qū)審計(jì)局抽調(diào)專人到耀州區(qū)車改辦、財(cái)政局等相關(guān)單位進(jìn)行調(diào)查摸底，從而確定抽查單位，確保能完整準(zhǔn)確地反映耀州區(qū)公車改革情況的實(shí)際情況以及準(zhǔn)確揭示存在的問(wèn)題，充分利用各類審計(jì)數(shù)據(jù)，剖析公車改革績(jī)效情況，分析存在的問(wèn)題及原因，從節(jié)約財(cái)政資金支出、提高機(jī)關(guān)工作效率等方面提出客觀、公正的審計(jì)建議。

（姚瑩）

留壩

近日留壩縣審計(jì)局公車改革審計(jì)調(diào)查工作全面鋪開(kāi)，該局在收到審計(jì)調(diào)查工作方案的第一時(shí)間，精心安排部署此項(xiàng)審計(jì)工作。成立了以投資中心主任為組長(zhǎng)及主審，以審計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富的副局長(zhǎng)、綜合審計(jì)科科長(zhǎng)為成員的審計(jì)調(diào)查組；審計(jì)組全體人員認(rèn)真學(xué)習(xí)了審計(jì)調(diào)查工作方案、公車改革相關(guān)政策文件，對(duì)該縣公車改革主管部門(mén)和單位及2016年度已實(shí)行公務(wù)用車改革的部分縣級(jí)重點(diǎn)部門(mén)進(jìn)行了詳細(xì)的審前調(diào)查，制定出符合該縣實(shí)際情況的審計(jì)實(shí)施方案。

（竇萍）

專項(xiàng)審計(jì)

西安

西安市審計(jì)局在民生項(xiàng)目審計(jì)中，把農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營(yíng)養(yǎng)改善計(jì)劃專項(xiàng)資金作為重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容之一。審計(jì)人員以資金流向?yàn)橹骶€，對(duì)全市10個(gè)涉農(nóng)區(qū)縣進(jìn)行審計(jì)調(diào)查全覆蓋，深入財(cái)政、教育、衛(wèi)生、供餐企業(yè)等相關(guān)部門(mén)單位，走訪學(xué)校40多所，發(fā)放回收調(diào)查問(wèn)卷3200多份。采取現(xiàn)場(chǎng)查看和賬表核查等方式，對(duì)營(yíng)養(yǎng)改善計(jì)劃相關(guān)政策貫徹執(zhí)行情況及營(yíng)養(yǎng)改善計(jì)劃專項(xiàng)資金撥付使用情況進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，并提出完善內(nèi)控制度、強(qiáng)化監(jiān)督檢查、加強(qiáng)人員培訓(xùn)、建立激勵(lì)機(jī)制等意見(jiàn)建議，促進(jìn)了國(guó)家營(yíng)養(yǎng)改善計(jì)劃的有效實(shí)施。

延安

近期延安市審計(jì)局組成14個(gè)審計(jì)組，采取“上審下”的方式，對(duì)市本級(jí)及13個(gè)縣（區(qū)）治溝造地土地整治重大工程項(xiàng)目開(kāi)展審計(jì)。延安治溝造地重大項(xiàng)目是陜西省的一項(xiàng)重要民生工程，針對(duì)目前存在的工程整體進(jìn)展緩慢、少數(shù)工程質(zhì)量不達(dá)標(biāo)、項(xiàng)目變更頻繁、移交滯后等突出問(wèn)題，市局統(tǒng)一時(shí)間、統(tǒng)一方案、統(tǒng)一口徑開(kāi)展審計(jì)，此次審計(jì)的重點(diǎn)是工程項(xiàng)目管理及建設(shè)情況、工程項(xiàng)目資金管理及使用情況，注重揭示項(xiàng)目建設(shè)是否存在決策失誤、重復(fù)建設(shè)等重大損失浪費(fèi)問(wèn)題，注重揭示項(xiàng)目建設(shè)體制、機(jī)制等方面的問(wèn)題。通過(guò)審計(jì)進(jìn)一步提高項(xiàng)目管理水平和資金使用效率，保障全市治溝造地土地整治重大工程項(xiàng)目的順利實(shí)施。

西鄉(xiāng)

近日西鄉(xiāng)縣審計(jì)局對(duì)“十二五”期間各級(jí)財(cái)政投入水污染防治資金管理使用情況開(kāi)展全面審計(jì)，重點(diǎn)審計(jì)了水污染防治資金的投人、撥付、使用、分配、管理、績(jī)效、項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度、重點(diǎn)控制斷面和飲用水水源地水質(zhì)變化、主要污染物減排等環(huán)節(jié)，審計(jì)組采取聽(tīng)取匯報(bào)、查閱賬簿、查閱項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施檔案及財(cái)務(wù)資料，進(jìn)入項(xiàng)目實(shí)施地點(diǎn)實(shí)際核查等方式，把資金與項(xiàng)目結(jié)合、財(cái)務(wù)收支與效益審計(jì)結(jié)合，關(guān)注是否有擠占、挪用、截留、虛列支出、套取_取資金、牟取私利、失職瀆職等問(wèn)題，把生態(tài)環(huán)保與經(jīng)濟(jì)效益結(jié)合起來(lái)，客觀評(píng)價(jià)水污染防治資金的使用成效，通過(guò)審計(jì)揭示水污染防治資金管理和項(xiàng)目實(shí)施中存在的重大問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)隱患，分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，提出合理化建議，推動(dòng)相關(guān)政策措施完善。

（張偉）

廉政建設(shè)

省紀(jì)委駐省審計(jì)廳紀(jì)檢組

近日駐陜西省審計(jì)廳紀(jì)檢組召開(kāi)了審計(jì)廳全體干部職工參加的駐廳紀(jì)檢組履行監(jiān)督執(zhí)紀(jì)問(wèn)責(zé)情況通報(bào)大會(huì)，向全廳干部職工通報(bào)了紀(jì)檢組一年來(lái)在監(jiān)督執(zhí)紀(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題，紀(jì)檢組長(zhǎng)尤磊同志還通報(bào)了駐廳紀(jì)檢組一年來(lái)履行監(jiān)督執(zhí)紀(jì)問(wèn)責(zé)工作主要情況并傳達(dá)了省委、省紀(jì)委有關(guān)派駐機(jī)構(gòu)管理體制改革的新變化和履責(zé)監(jiān)督的新要求，同時(shí)還對(duì)駐廳紀(jì)檢組在監(jiān)督執(zhí)紀(jì)問(wèn)責(zé)中遇到的溝通、配合、協(xié)調(diào)不暢等問(wèn)題和當(dāng)前廳機(jī)關(guān)黨風(fēng)廉潔建設(shè)中存在的突出問(wèn)題等分別進(jìn)行了指出、問(wèn)責(zé)和警示。廳黨組書(shū)記、廳長(zhǎng)李健對(duì)紀(jì)檢組履行監(jiān)督執(zhí)紀(jì)問(wèn)責(zé)工作職責(zé)表示堅(jiān)決支持，并要求廳機(jī)關(guān)各處室對(duì)紀(jì)檢組通報(bào)指出的問(wèn)題進(jìn)行認(rèn)真整改，對(duì)廳機(jī)關(guān)今后改進(jìn)管理、強(qiáng)化廉潔建設(shè)工作提出了要求。

大荔

大荔縣審計(jì)局把廉政監(jiān)督延伸至審計(jì)一線，推進(jìn)機(jī)制創(chuàng)新。由局紀(jì)檢組牽頭，各分管領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)成立了四個(gè)回訪小組，對(duì)2016年完成計(jì)劃任務(wù)80%的審計(jì)項(xiàng)目，按原分管負(fù)責(zé)人員相互交叉的原則進(jìn)行了廉政回訪，主要對(duì)審計(jì)組審前公示、審計(jì)人員文明執(zhí)法、執(zhí)行審計(jì)紀(jì)律規(guī)定等情況進(jìn)行回訪，召開(kāi)座談會(huì)邀請(qǐng)被單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員和辦公室、財(cái)務(wù)工作人員等參加，聽(tīng)取被審單位對(duì)審計(jì)組成員的意見(jiàn)和建議，了解被審單位對(duì)審計(jì)結(jié)果決定的整改落實(shí)情況，要求參會(huì)人員對(duì)審計(jì)組工作客觀公正地進(jìn)行評(píng)價(jià)，填寫(xiě)廉政建設(shè)情況回訪測(cè)評(píng)表。局紀(jì)檢組將廉政回訪結(jié)果上報(bào)局黨組，納入股室年度考核，并將回訪結(jié)果作為審計(jì)人員評(píng)優(yōu)選先的重要依據(jù)。

（董文博 李華平）

扶貧幫困

鎮(zhèn)巴

鎮(zhèn)巴縣審計(jì)局包扶青水鎮(zhèn)古路村以來(lái)，針對(duì)前期多次入戶調(diào)研了解到該村貧困戶近六分之一是因病致貧的客觀現(xiàn)實(shí)，鎮(zhèn)巴縣審計(jì)局黨組主動(dòng)作為，大力開(kāi)展送醫(yī)下鄉(xiāng)活動(dòng)。在縣局的協(xié)調(diào)下，鎮(zhèn)巴縣中醫(yī)院派醫(yī)護(hù)人員前往古路村開(kāi)展貧困戶義診活動(dòng)，為全村近150名患者查體診斷對(duì)癥下藥，開(kāi)出良方并提出治療建議。在開(kāi)展義診的同時(shí)，還向村民發(fā)放了“慢性病防治手冊(cè)”等醫(yī)療健康宣傳知識(shí)手冊(cè)300多份。

（劉世明 茍鵬）

勉縣

近日，勉縣審計(jì)局駐村工作隊(duì)深入包扶村鎮(zhèn)川鎮(zhèn)安咀村貧困戶家中開(kāi)展擬脫貧戶退出自查評(píng)估工作。2016年，該局包扶村共有貧困戶83戶230人，共結(jié)成“一對(duì)一”“一對(duì)多”幫扶對(duì)子83對(duì)。通過(guò)幫扶，該局幫助他們協(xié)調(diào)、解決建房住房問(wèn)題，舉辦致富培訓(xùn)班，落實(shí)產(chǎn)業(yè)扶持補(bǔ)助資金，成功申報(bào)教育、醫(yī)療、金融等惠民政策，落實(shí)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等各項(xiàng)扶貧政策。此次該局駐村工作隊(duì)開(kāi)展調(diào)查走訪工作，進(jìn)一步核準(zhǔn)家庭收入支出賬目，填寫(xiě)貧困退出自查評(píng)估相關(guān)表冊(cè)。經(jīng)自查評(píng)估，初步確定了17戶45人已達(dá)貧困退出標(biāo)準(zhǔn)，后期將會(huì)按程序?qū)M貧困戶開(kāi)展脫貧認(rèn)定和信息更新工作。

（丁瑞）

信息臺(tái)

渭南

近日，渭南市審計(jì)局舉辦了以“做誠(chéng)信審計(jì)人”為主題的道德大講堂。本期大講堂由南京審計(jì)學(xué)院教授主講，市局全體領(lǐng)導(dǎo)干部參加。講堂從誠(chéng)信是審計(jì)人員的基本素養(yǎng)、黨和政府高度重視審計(jì)誠(chéng)信建設(shè)、重誠(chéng)信守紀(jì)律依法審計(jì)三個(gè)方面展開(kāi)誠(chéng)信教育，結(jié)合審計(jì)工作中以誠(chéng)信為本的相關(guān)例子進(jìn)一步闡述做誠(chéng)實(shí)守信審計(jì)人的重要性。通過(guò)本期道德講堂，審計(jì)人員進(jìn)一步認(rèn)識(shí)到重諾守信的重要性。

白水