序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇會計師事務(wù)所工作意見范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

摘要：內(nèi)部審計外部化不僅可以提高企業(yè)的效率，還可以為企業(yè)節(jié)約成本并提高其核心競爭力。文章運用SWOT模型，在分析內(nèi)部審計外部化對中小企業(yè)發(fā)展利弊的基礎(chǔ)上，從中小企業(yè)、外部審計機構(gòu)及國家監(jiān)管部門三個方面，針對內(nèi)部審計外部化的風(fēng)險控制提出了一些建議。

關(guān)鍵詞：SWOT 內(nèi)部審計外部化 風(fēng)險控制

一、內(nèi)部審計外部化概述

內(nèi)部審計外部化也稱為內(nèi)部審計外包，主要是指企業(yè)將原本存在于組織內(nèi)部的審計職能，由內(nèi)部執(zhí)行轉(zhuǎn)變?yōu)槲薪o企業(yè)組織以外的相關(guān)機構(gòu)或人員執(zhí)行，主要是為了提高企業(yè)的效率、節(jié)約成本并提高其核心競爭力。在國際內(nèi)部審計協(xié)會（IIA）和我國內(nèi)部審計師協(xié)會的有關(guān)規(guī)定中，并沒有限定必須組織內(nèi)部的人員才可以做本組織的內(nèi)部審計工作。這就意味著，根據(jù)組織的具體情況，可以由外部人員代為執(zhí)行內(nèi)部審計職能。因此從根本上來看，內(nèi)部審計外包只是執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的人員和機構(gòu)發(fā)生變化，并沒有改變內(nèi)部審計的實質(zhì)。為了獲得高質(zhì)量的內(nèi)部審計服務(wù)，既可以采取組織內(nèi)部自己承擔(dān)的方式，也可以由組織外部的專業(yè)審計機構(gòu)提供。

二、內(nèi)部審計外部化的形式

（一）全部外包。是指把企I所有的內(nèi)部審計職能都外包出去，企業(yè)不需要設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，由外部審計機構(gòu)來代為執(zhí)行全部內(nèi)部審計工作。但是為了內(nèi)外部更好地溝通，也便于對審計工作進行監(jiān)督和分析，企業(yè)雖然不設(shè)專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，但需要設(shè)置內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人，專門負(fù)責(zé)和外部審計機構(gòu)聯(lián)系等相關(guān)工作。

（二）部分外包。是指企業(yè)只是把一部分內(nèi)部審計工作交給外部審計機構(gòu)來執(zhí)行。由于外部審計機構(gòu)的專業(yè)素質(zhì)較高，所以外包出去的主要是比較復(fù)雜、專業(yè)性較強的那部分工作，比較簡單和常規(guī)的內(nèi)部審計工作還是由企業(yè)自己的內(nèi)部審計人員來完成。這種方式在內(nèi)部審計工作意見出現(xiàn)分歧的時候，不可避免地面臨誰是主導(dǎo)的問題，若不能很好地處理，外包的效果可能會大打折扣。

（三）咨詢服務(wù)。在此方式下，外部審計機構(gòu)并不直接參與企業(yè)的內(nèi)部審計活動，僅僅充當(dāng)企業(yè)內(nèi)部顧問，為企業(yè)在人員配備、內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置及具體的審計工作等方面提供各種建議。這種方式不僅可以使企業(yè)保持內(nèi)部審計的獨立性，還可以獲得更好的審計效果。

（四）協(xié)力式委外。是指企業(yè)內(nèi)部審計部門與外部審計機構(gòu)合力執(zhí)行內(nèi)部審計職能的方式。在這種方式中，盡管企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和外部審計機構(gòu)都參與了審計工作，但是起領(lǐng)導(dǎo)作用的主要是企業(yè)的內(nèi)審部門。從協(xié)力式委外的出發(fā)點而言，其實是企業(yè)為了彌補自身的不足而利用外部機構(gòu)的資源和技能，從而提高企業(yè)內(nèi)部審計的執(zhí)行效率和效果的一種手段。

三、中小企業(yè)實行內(nèi)部審計外部化的SWOT分析

下面運用SWOT模型，分別從Strengths（優(yōu)勢）、Weaknesses（劣勢）、Opportunities（機遇）、Threats（威脅）四個方面，具體分析內(nèi)部審計外部化對中小企業(yè)發(fā)展的利弊。

（一）內(nèi)部審計外部化的優(yōu)勢。

1.可以減少企業(yè)花費在內(nèi)部審計上的費用。隨著內(nèi)部審計職能的擴充，需要更多領(lǐng)域的專業(yè)人士來共同完成內(nèi)審工作。這些工作若是全部由企業(yè)內(nèi)部提供，不僅需要花費更多的時間，還會提高各項成本，如人員招募及培訓(xùn)費用、維持成本、審計軟件的開發(fā)和維護費用等。相反，如果把部分甚至全部內(nèi)部審計工作外包出去，由于外部審計機構(gòu)專業(yè)性較強且規(guī)模效應(yīng)較高，企業(yè)支付掉外包費用后，還可以節(jié)約不少成本。

2.中小企業(yè)可以獲得更專業(yè)和全面的內(nèi)部審計服務(wù)。中小企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作往往局限于查錯防弊等財務(wù)審計方面，很少能為企業(yè)提供一些有利于長遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略性規(guī)劃。如果采取內(nèi)部審計外包，由專業(yè)性較強的外部審計機構(gòu)來提供內(nèi)部審計服務(wù)，就可以充分利用其審計人員綜合素質(zhì)較高和審計經(jīng)驗豐富的優(yōu)勢。這樣外部審計機構(gòu)不僅能為中小企業(yè)提供基本的內(nèi)部審計服務(wù)，還能結(jié)合自己在其他企業(yè)和單位的審計經(jīng)驗，為接受審計外包的企業(yè)在戰(zhàn)略性規(guī)劃方面提供更多咨詢和建議，從而有助于中小企業(yè)的持續(xù)良性發(fā)展。

3.企業(yè)可以學(xué)習(xí)掌握先進而科學(xué)的審計技術(shù)。在內(nèi)部審計業(yè)務(wù)外包的過程中，企業(yè)內(nèi)部審計人員通過與外部審計機構(gòu)的合作，一方面，可以從外部審計人員那里接觸了解到內(nèi)部審計領(lǐng)域的前沿方法和技術(shù)；另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計人員還可以從外部審計人員豐富的實戰(zhàn)經(jīng)驗中，學(xué)習(xí)掌握更先進的審計技能。這樣，外包帶來的溢出效益大大提高了內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，有利于企業(yè)內(nèi)部審計水平的提升。

（二）內(nèi)部審計外部化的劣勢。

1.企業(yè)的商業(yè)秘密可能會被泄露。內(nèi)部審計外部化的情況下，企業(yè)需要透露一些內(nèi)部的核心信息給外部審計機構(gòu)，以便于外部審計機構(gòu)更好地對企業(yè)的情況進行審計。在此過程中，企業(yè)往往很難控制外部審計人員的忠誠度和保密性，由此造成的商業(yè)機密的泄露可能會給企業(yè)造成很大的損失。

2.內(nèi)部審計職能的缺失可能會對企業(yè)的競爭力造成不良影響。企業(yè)一旦決定將內(nèi)部審計外部化，很可能會喪失培養(yǎng)內(nèi)部高素質(zhì)審計人員的平臺和動力。長期的審計外包會使得企業(yè)對外部審計機構(gòu)產(chǎn)生依賴性，造成內(nèi)部審計人員的素質(zhì)停滯不前，企業(yè)整體的內(nèi)部審計職能缺失。這樣長期發(fā)展下去，也可能會導(dǎo)致企業(yè)的競爭力下降，對其持續(xù)發(fā)展能力造成一定的威脅。

3.審計質(zhì)量可能難以保證。在接受內(nèi)部審計外包業(yè)務(wù)時，通常外部審計機構(gòu)會同時服務(wù)多家企業(yè)，不可能是某一企業(yè)的專一內(nèi)部審計機構(gòu)。外部人員也可能無法全面了解企業(yè)的實際情況以及管理需求等，難以提供完全針對性的審計服務(wù)。而且外部審計機構(gòu)只是接受了企業(yè)的委托進行審計，企業(yè)的實際盈利并不會完全反映到外部審計人員的報酬上，這就可能導(dǎo)致外部審計機構(gòu)不會完全從企業(yè)的利益出發(fā)處理審計事項。審計咨詢是內(nèi)部審計服務(wù)的一個重要方面，如果外部審計機構(gòu)不能站在企業(yè)的角度尋找解決問題的方法，勢必會使審計咨詢的效果大打折扣。

（三）內(nèi)部審計外部化的機會。

1.實施內(nèi)部審計外包有法規(guī)制度上的支持。最新版本的《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》與原版相比，最明顯的變化是不再像之前那樣限定內(nèi)部審計的主體，這也就承認(rèn)了內(nèi)部審計服湛梢源油獠炕袢。這是內(nèi)部審計外部化得以順利發(fā)展的一個良好契機。從我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則來看，有兩個具體準(zhǔn)則涉及到內(nèi)部審計外包的制度可行性，其中一個是關(guān)于“內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)”，另一個是關(guān)于“利用外部專家”。因此，國際和國內(nèi)的內(nèi)部審計準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，都為中小企業(yè)的內(nèi)部審計外包業(yè)務(wù)提供了制度上的支持。

2.外部相關(guān)機構(gòu)已經(jīng)擁有了內(nèi)部審計外部化的承接能力。隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，對外部審計的需求逐年上升。并且我國每年有大量通過CPA考試的專業(yè)性人才，為會計師事務(wù)所和審計咨詢機構(gòu)提供了大量優(yōu)秀的綜合型人才，大大提升了這一行業(yè)的整體素質(zhì)。過硬的專業(yè)知識以及豐富的實戰(zhàn)經(jīng)驗使得他們擁有了內(nèi)部審計外部化的承接能力，在內(nèi)部審計業(yè)務(wù)外包方面已經(jīng)具備了強大的人員優(yōu)勢。

3.可以幫助企業(yè)和外部相關(guān)機構(gòu)實現(xiàn)合作共贏。一方面，對于中小企業(yè)來說，如果把內(nèi)部審計外包，除了可以獲得外部審計機構(gòu)提供的優(yōu)質(zhì)審計服務(wù)外，還可以把省下的精力更多地放在提高企業(yè)的核心競爭力上，可以為社會提供更多優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品和服務(wù)。另一方面，對外部審計機構(gòu)來說，接受內(nèi)部審計外包在增加收入的同時，還可以提高其審計人員的業(yè)務(wù)水平，有利于本單位及行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（四）內(nèi)部審計外部化的威脅。

1.可能存在不良競爭從而引起市場混亂。企業(yè)外部有資格和能力承接內(nèi)部審計工作的主體，大多數(shù)是會計師事務(wù)所以及咨詢機構(gòu)等。為了爭取到更多的業(yè)務(wù)和額外收入，他們可能會通過降低收費來吸引顧客。但是，如果一味地追求利益而疏于提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和人員的培訓(xùn)，將不利于外包市場的發(fā)展，在一定程度上還可能引發(fā)市場混亂。

2.強制設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的管制對外包市場的發(fā)展造成了阻礙。由于內(nèi)部審計的重要性，企業(yè)管理者對其關(guān)注度也日益增加。很多企業(yè)的規(guī)章制度對內(nèi)部審計都有強制性的規(guī)定，比如，必須設(shè)立專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備一定數(shù)量的內(nèi)部審計人員等。這種強制設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的管制將會在一定程度上限制內(nèi)部審計外部化市場的發(fā)展。

四、中小企業(yè)內(nèi)部審計外部化的風(fēng)險控制建議

（一）中小企業(yè)方面。一是與提供內(nèi)部審計等相關(guān)服務(wù)的外部機構(gòu)簽訂外包合同，明確雙方的義務(wù)和責(zé)任。合同的內(nèi)容也須盡量詳細(xì)，尤其要包括外部機構(gòu)應(yīng)承擔(dān)的保密義務(wù)以及未完成內(nèi)部審計業(yè)務(wù)或完成的質(zhì)量不達標(biāo)時外部機構(gòu)應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任。二是審慎選擇提供審計服務(wù)的會計師事務(wù)所等外部機構(gòu)。在簽訂內(nèi)部審計外包合同之前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從各個渠道了解外部審計機構(gòu)，在資金允許的條件下，選擇客戶評價較高且綜合素質(zhì)較好的會計師事務(wù)所。而且要確保外部審計機構(gòu)與本企業(yè)無利益聯(lián)系，減少審計工作過程中可能出現(xiàn)的審計人員因為關(guān)聯(lián)關(guān)系而做出的串通舞弊行為。三是對內(nèi)部審計外部化業(yè)務(wù)的執(zhí)行過程進行嚴(yán)格監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或不定期地對審計工作進行評估，檢查外部審計機構(gòu)所提供的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況，評價其審計結(jié)果是否客觀準(zhǔn)確，以便及時核實內(nèi)部審計執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)日常經(jīng)營管理所存在的問題，并評估其建議是否合理可行等。

（二）外部審計機構(gòu)方面。首先，外部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強外包業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制，建立有效的外包服務(wù)的監(jiān)管制度和風(fēng)險控制制度，并加強對制度執(zhí)行情況的監(jiān)督。其次，外部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)與企業(yè)建立有效的溝通渠道，及時解決提供內(nèi)部審計服務(wù)過程中出現(xiàn)的各種問題。再次，外部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對其員工定期進行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的培訓(xùn)和強化，提升其職業(yè)素養(yǎng)及專業(yè)水平，從而提高內(nèi)部審計服務(wù)的水平和質(zhì)量。

（三）國家監(jiān)管部門方面。國家相關(guān)部門應(yīng)盡快制定法律規(guī)范，建立健全內(nèi)部審計外部化業(yè)務(wù)的監(jiān)管體制，針對外部審計機構(gòu)為企業(yè)提供內(nèi)部審計服務(wù)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的獨立性問題進行明確的規(guī)定，并對其所提供的服務(wù)范圍做出合理的限制，以規(guī)范市場并提高相關(guān)服務(wù)質(zhì)量。X

參考文獻：

[1]孟志能.合作式外包：內(nèi)部審計外部化的有效方式與優(yōu)化途徑[J].中國內(nèi)部審計，2015，（12）.

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總結(jié)，可以把零散的、膚淺的感性認(rèn)識上升為系統(tǒng)、深刻的理性認(rèn)識，從而得出科學(xué)的結(jié)論，以便發(fā)揚成績、克服缺點、吸取經(jīng)驗教訓(xùn)，使今后的工作少走彎路、多出成果。下面就讓小編帶你去看看律所法律顧問工作總結(jié)報告范文,望能幫助到大家!

律所法律顧問工作報告

辭舊迎新又一年，在貴公司各位領(lǐng)導(dǎo)的大力支持和積極配合下，我們完成了____年度的法律顧問工作，在這一年間，貴公司的經(jīng)營、管理風(fēng)險也得到了有效的防范。舊的一年過去了，新的一年飄然而至，為總結(jié)工作，繼往開來，更好地為貴公司未來的發(fā)展提供有效的規(guī)范管理及風(fēng)險防范，現(xiàn)將過去一年以來的法律顧問工作從正、反面及建議進行總結(jié)如下：

一、從我所律師在____年11月27日起至____年11月26日的顧問服務(wù)過程中，我們主要做了以下工作，并取得的了較好的效果：

1、幫助公司整理、制定《公司管理制度》，通過制定《公司管理制度》加強了公司的規(guī)范化管理;明確了公司各部門的日常工作職責(zé)，使各部門分工明確，工作職責(zé)分明，業(yè)務(wù)井然有序;積極發(fā)揮了全體員工的積極性、創(chuàng)造性，提高全體員工的技術(shù)、經(jīng)營、管理水平;完善了公司的經(jīng)營、管理體系，增強了公司的競爭力。

2、嚴(yán)格審查、制定公司各類合同，通過擬定《瀝青攪拌料加工合同》、《瀝青拌合料供料合同》、《機械設(shè)備租賃合同》、《路面瀝青鋪筑工程承包合同》、《土地租賃合同》、《房屋租賃合同》《買賣合同》、《和解協(xié)議書》、《合伙協(xié)議》、《融資租賃合同》等及及時審查、修改公司即將簽訂的各類合同，使貴公司完善了公司的合同管理，預(yù)防了風(fēng)險發(fā)生，至目前止未出現(xiàn)任何因合同約定不清、違約等合同糾紛。我認(rèn)為公司在預(yù)防糾紛的發(fā)生上是取得了一定的成績，為以后合同的進一步履行打下了堅實的基礎(chǔ)。

3、積極參加公司的日常工作會議，了解公司的經(jīng)營，管理情況，對公司日常工作中出現(xiàn)的法律問題及時進行解答、處理。預(yù)防了一些突發(fā)狀況的發(fā)生，使公司生產(chǎn)、管理更加穩(wěn)步有序。

4、協(xié)助貴公司高層赴貴州省，麗江等地對購買設(shè)備及投資項目進行審查把關(guān)，在擬定合同時將貴公司的利益永遠(yuǎn)放在第一位，在條款的設(shè)計上充分考慮了以后面臨風(fēng)險的救濟途徑，使公司不會被陷入困境。發(fā)現(xiàn)了問題及時言正的向貴公司指出了可能存在的風(fēng)險，使得貴公司在決擇時有了更充分的考慮，使此次投資達到了預(yù)期的目的，也取得了更多的主動權(quán)。

5、參與貴公司的股權(quán)收購商業(yè)談判，分析在可能存在的潛在商業(yè)風(fēng)險，提出合理的建議并及時加以正確的處理，積極維護了公司的利益，預(yù)防了風(fēng)險的發(fā)生。

6、對貴公司的應(yīng)收賬款及時進行跟蹤、了解，針對久拖不還的客戶及時向?qū)Ψ桨l(fā)出《律師函》進行追討，向?qū)Ψ疥U明利害關(guān)系，力爭讓對方盡快支付拖欠公司的款項。

7、妥善處理貴公司與。。。有限公司之間的買賣合同糾紛，積極與對方當(dāng)事人和法官溝通，通過我們的訴訟技巧，避免了訴訟的發(fā)生，為公司爭取了利益化和避免了一些不必要糾紛的糾纏。

8、積極處理貴公司與。。。集團有限公司建設(shè)施工合同糾紛一案，及時與對方當(dāng)事人和法官溝通，對話，努力把工作做細(xì)、做好，程度的使公司資金盡快的回籠。

在____年度的法律顧問服務(wù)工作過程中，我們律師的工作取得了一定的效果。通過____年度的法律服務(wù)，能清晰的看到通過我們律師多角度、全方位的努力工作，貴公司無論是經(jīng)營管理環(huán)境、模式，抑或是公司的盈利能力都得到了顯著的改善，而且從風(fēng)險防范和控制角度看，通過我們律師的顧問服務(wù)，____年度，我們的工作都有效地實現(xiàn)了貴公司風(fēng)險防范和控制總目標(biāo)，公司的風(fēng)險控制能力明顯增強。

二、當(dāng)然，在____年度的法律顧問服務(wù)中，我們也看到了我們工作中的不足，具體有如下問題：

1、工作積極性仍需加強，貴公司與我所建立常年法律關(guān)系后，我所由陶應(yīng)強律師負(fù)責(zé)。在服務(wù)過程中我所律師有時是被動服務(wù)，貴公司所提出的要求和問題是貴公司領(lǐng)導(dǎo)在工作中發(fā)現(xiàn)的，然而貴公司領(lǐng)導(dǎo)不一定熟知整個公司的法律制度，其中許多隱性的問題未能發(fā)現(xiàn)，可能就是潛在的風(fēng)險，這點律師服務(wù)不到位，不深入。顧問的目的就在于發(fā)現(xiàn)潛在、隱性的問題，進而通過律師專業(yè)的知識預(yù)以防范，避免以后產(chǎn)生糾紛。

2、顧問工作內(nèi)容和范圍不夠深入。顧問律師雖然起草了《瀝青攪拌料加工合同》、《瀝青拌合料供料合同》、《機械設(shè)備租賃合同》、《路面瀝青鋪筑工程承包合同》、《土地租賃合同》、《房屋租賃合同》《買賣合同》、《合伙協(xié)議》《融資租賃合同》……但由于律師未跟進合同的履行、實施，就算是一份好的合同但如果細(xì)節(jié)注意不夠，仍然會產(chǎn)生糾爭。貴公司的相關(guān)合同簽訂后由于都是非專業(yè)人員監(jiān)督執(zhí)行情況，應(yīng)注意的事項和收集的信息可能不到位，可能達不到法律上的證據(jù)形式和效力的結(jié)果，這可能產(chǎn)生隱性的糾紛，以后律師應(yīng)加強監(jiān)督的力度。

3、貴公司系有限責(zé)任公司，但在____年的顧問服務(wù)中，律師未對公司的管理提供法律意見，這是一個大的方面，應(yīng)當(dāng)深入與領(lǐng)導(dǎo)層的溝通，加強對公司的治理。在財務(wù)上律師己未參與任何工作，或許存在與法律規(guī)定不一直之處。

三、通過____年的服務(wù)過程我們看到了公司在以下方面需加強和完善，特提建意如下：

1、貴公司應(yīng)注意股東大會、董事會、監(jiān)事的權(quán)利、義務(wù)。

據(jù)本律師所知貴公司僅四名股東。雖然如此，但形式上的如法定的每年必須召開一次股東會、董事會，對會議決議的內(nèi)容，公司應(yīng)當(dāng)備案，便于審計或重大事項有據(jù)可查。

2、利潤分配。

根據(jù)公司法原則，有限公司承擔(dān)的是有限責(zé)任，公司法的原則是資本不變和資本維持。另根據(jù)《公司法》第167條　公司分配當(dāng)年稅后利潤時，應(yīng)當(dāng)提取利潤的百分之十列入公司法定公積金。公司法定公積金累計額為公司注冊資本的百分之五十以上的，可以不再提取。本律師建議：每年由執(zhí)行董事制定分配方案，由股東會決議，將提取10%以后的利潤全部分配給股東個人，明確公司財產(chǎn)與股東個人財產(chǎn)，做到資產(chǎn)與注冊資金相對一致即可。若股東長期不分配利潤，將導(dǎo)致本屬股東個人可分取的財產(chǎn)與公司財產(chǎn)混同，一旦出現(xiàn)賠償、解散、破產(chǎn)等情形，勢必將本來可以屬股東分走的財產(chǎn)，歸入了公司，最終為公司承擔(dān)了不必要的債務(wù)。

3、加強財會會計的管理。

根據(jù)公司法第165條：公司應(yīng)當(dāng)在每一會計年度終了時編制財務(wù)會計報告，并依法經(jīng)會計師事務(wù)所審計。財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政部門的規(guī)定制作。第202條：公司違反本法規(guī)定，在法定的會計賬簿以外另立會計賬簿的，由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令改正，處以五萬元以上五十萬元以下的罰款。第203條：公司在依法向有關(guān)主管部門提供的財務(wù)會計報告等材料上作虛假記載或者隱瞞重要事實的，由有關(guān)主管部門對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處以三萬元以上三十萬元以下的罰款。第二百零四條　公司不依照本法規(guī)定提取法定公積金的，由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令如數(shù)補足應(yīng)當(dāng)提取的金額，可以對公司處以二十萬元以下的罰款。本律師建議財經(jīng)制定是公司的核心，不僅在聘用相應(yīng)人員上而且在制度上應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范操勞作，一旦違規(guī)作帳，作帳外帳將可能產(chǎn)生行政處罰的責(zé)任。

4、加強對員工的管理和法律意識的培訓(xùn)。

員工的素質(zhì)和形象代表著公司的實力、規(guī)模及發(fā)展。員工是公司的組成部份，留住人才是公司仍以發(fā)展的前提和保證，由于有些員工不懂勞動法規(guī)，可能隨時流動。本律師建議：首先，制定詳細(xì)的規(guī)章制度，對員工嚴(yán)格要求，在外界表現(xiàn)出貴公司是一個紀(jì)律嚴(yán)明、做事嚴(yán)簡、有文化、有修養(yǎng)的正規(guī)大公司，以便提升公司的整體能力，以求在市場經(jīng)濟中更具競爭力;其次，對員工進行法制教育，特別是勞動法律、法規(guī)，以便員工能明白自己的所作所為是否合法，會產(chǎn)生怎樣的后果，最終達到讓員工與公司溶為一體，以調(diào)動其積極性、創(chuàng)造性、讓公司獲得更大的利益;最后，豐富員工的文化生活，加強業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，讓員工明白自己不僅在貴公司獲得發(fā)展，賺取金錢，還能提升自己，提升員工的凝聚力。

5、貴公司的發(fā)展速度快，可能會涉及到擴大規(guī)模，轉(zhuǎn)移投資，收購等情況。

若貴公司在作上述重大決策時，應(yīng)該先進行調(diào)研，如政府的政策、規(guī)劃、發(fā)展方向，土地性質(zhì)、規(guī)劃用途、及交通、市場行情、產(chǎn)業(yè)投向、民俗風(fēng)情等等方面。調(diào)研的結(jié)果將影響投資的成敗。

6、貴公司在房屋、場地租賃、職工保險、車險保險等方面也應(yīng)予重視。

以上系本律師為貴公司服務(wù)一年的成果、不足和建議。對于工作中的不足，在此僅對對公司及全體股東、員工表示歉意!若貴公司仍愿聘請我所律師為常年法律顧問，我們將繼續(xù)保持好的顧問工作傳統(tǒng)，并組成專業(yè)的律師顧問團，在總結(jié)不足、發(fā)現(xiàn)的新問題新情況的基礎(chǔ)上深化服務(wù)，以求全方面、精、準(zhǔn)、細(xì)的為貴公司提供高效、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，深入開展顧問服務(wù)工作，具體服務(wù)范圍及方式見顧問工作方案和年度顧問工作規(guī)劃、工作總體目標(biāo)。我們將再次向貴公司作出慎重的承諾：“以我們的專業(yè)服務(wù)，為您提供專業(yè)的風(fēng)險防控!”

律所法律顧問工作報告

江西____律師事務(wù)所在____年7月15日與______分公司簽訂《聘請法律顧問合同》，律所指派本律師負(fù)責(zé)貴單位具體法律顧問工作。光陰荏苒，時間已過去一年?，F(xiàn)對這一年來的工作作個總結(jié)，以期雙方更好的指正交流，相互促進。

一、提供法律咨詢，分析企業(yè)事務(wù)，防范法律風(fēng)險。

有句諺語“法律如空氣一樣，無所不在。” __x__分公司(以下簡稱公司)是歷史較久的大型國有控股企業(yè)。經(jīng)營范圍又是涉及到國計民生的特種行業(yè)。因此，在資產(chǎn)、人員、經(jīng)營方式、內(nèi)部管理上，更要求審慎處理每一件企業(yè)事務(wù)。本律師通過電話或親臨公司提供法律咨詢，詳盡解答。

二、全程介入公司資產(chǎn)購置、處理等重大企業(yè)事務(wù)。

隨著公司經(jīng)營方針、策略的變化，需要購置合乎規(guī)劃的民營油站，出售閑置的自有油站。這涉及到資產(chǎn)數(shù)額、產(chǎn)權(quán)過戶，防范交易風(fēng)險等問題。本律師對經(jīng)濟合同全面審查修訂。另外，對一起違規(guī)給大客戶傭金的做法指出法律風(fēng)險，建議立即糾正。

三、利用自身優(yōu)勢，企業(yè)訴訟，維護公司合法權(quán)益。

本律師作為多年的社會律師，有較好的社會資源和豐富的法律實務(wù)經(jīng)驗。善與法官司溝通，熟悉訴訟技巧，努力維護顧問單位合法權(quán)益。對一件多年懸而未決的油站產(chǎn)權(quán)提起確認(rèn)所有權(quán)訴訟，取得了預(yù)期結(jié)果?，F(xiàn)另有交通事故損害賠償一案法院審中。

四、對下一年企業(yè)法律顧問的計劃與展望。

雙方人員多來往，交流信息，加強溝通。有涉及企業(yè)重大法律法規(guī)的頒布，本律師將通知公司，建議組織學(xué)習(xí)。必要時，本律師將會商安排時間，集體授課學(xué)習(xí)、探討。公司方面，對經(jīng)營方針政策、重大管理決策，內(nèi)部管理制度變化，經(jīng)濟合同，將相關(guān)文件復(fù)制本律師，給予審查。

律所法律顧問工作報告

法律顧問工作關(guān)乎法治政府建設(shè)，是推進法治孝南建設(shè)的重要助力。今年，在區(qū)政府的領(lǐng)導(dǎo)下，在四位法律顧問的共同努力下，孝南區(qū)法律顧問工作取得了較大成效。

一、基本情況

一直以來，我區(qū)法律顧問工作實行兼職政府法律顧問聘任工作制，從律師事務(wù)所等法律實務(wù)經(jīng)驗豐富的專業(yè)機構(gòu)中選聘專業(yè)人員擔(dān)任兼職政府法律顧問，主要負(fù)責(zé)參與區(qū)政府重要行政決策的論證，并提供法律和政策依據(jù);草擬、修改、審核以區(qū)人民政府及政府辦公室名義簽署的合同、協(xié)議和其他法律事務(wù)文件，并根據(jù)需要參與重大經(jīng)濟項目洽談;參與研究、論證區(qū)政府依法行政工作意見及實施方案;參與規(guī)范性文件制定咨詢論證工作;根據(jù)需要，為涉及行政執(zhí)法監(jiān)督、行政復(fù)議提供咨詢，辦理區(qū)政府民事、行政訴訟案件。

二、主要成效

一是積極參與政府的重大行政決策。今年以來，區(qū)政府法律顧問先后共計5次列席區(qū)政府常務(wù)會議，參與重大行政決策的討論，為區(qū)政府依法決策提供了法律服務(wù)，確保政府的重大決策符合法律法規(guī)規(guī)定，促進了法治政府建設(shè)步伐。

二是積極為發(fā)展經(jīng)濟服務(wù)。對重大投資和重大項目建設(shè)、重要合同提供法律審核意見。先后9次對政府重大活動、重要投資和重要合同進行集中討論。參與起草章程復(fù)函4次，參與起草規(guī)范性文件30余次，對規(guī)范性文件的制定提出了具有建設(shè)性的審查意見，確保政府的重大決策科學(xué)性、合法性與可操作性。

三是積極為行政復(fù)議、行政應(yīng)訴案件提供在專業(yè)服務(wù)。今年以來，政府法律顧問先后5次參與行政應(yīng)訴，為行政復(fù)議案件的解決提供法律意見，在我區(qū)首次行政復(fù)議委員會上，法律顧問充分利用法律知識，結(jié)合案情，深入剖析，最終促進了黃某行政復(fù)議案件的合法合理解決。

三、存在的問題

一是潛力和作用沒有充分發(fā)揮。受人員數(shù)量、時間、精力等因素的制約，政府法律顧問還未能全方位、多角度參與政府決策和日常涉法事務(wù);同時缺乏激勵機制，政府法律顧問的積極性未能充分調(diào)動起來。

二是長效機制有待進一步健全。我區(qū)實行政府法律顧問制度至今已有多年，雖然在推進我區(qū)經(jīng)濟社會快速發(fā)展方面發(fā)揮了積極作用，但從貫徹落實依法行政工作要求來看，從實現(xiàn)行政工作法制化、規(guī)范化、科學(xué)化的目的出發(fā)，還需要進一步完善相關(guān)配套制度，健全政府法律顧問工作的長效機制。

四、下一步打算

一是加大政府法律顧問對政府事務(wù)的參與力度。政府法律顧問對政府依法行政過程中所涉及的法律事項提供相應(yīng)的法律服務(wù)的范圍應(yīng)進一步擴大，這是建設(shè)“法治政府”的必然要求。

篇(3)

（一）合理加大信貸投放力度，保持信貸總量與實體經(jīng)濟發(fā)展的需求相適應(yīng)。各金融機構(gòu)要根據(jù)“總量適度、審慎靈活、定向支持”的貨幣政策要求，圍繞市委、市政府經(jīng)濟工作目標(biāo)，積極向上爭取相應(yīng)的信貸額度，保持信貸投放合理適度增長，不斷滿足實體經(jīng)濟發(fā)展的信貸需求。力爭與銀行業(yè)金融機構(gòu)建立信貸關(guān)系的小微企業(yè)數(shù)量每年增長10%以上，中小企業(yè)貸款和涉農(nóng)貸款在全部貸款中比重均不斷上升、增速高于全部貸款增速，全市信貸投放增速高于全省平均水平，貸存比逐年提高1—2個百分點。

（二）突出信貸定向支持的重點，優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)。結(jié)合實際，加大對縣域經(jīng)濟、“三農(nóng)”、民生工程、重點建設(shè)項目的信貸投入，讓信貸資金真正流入到實體經(jīng)濟中。各金融機構(gòu)要圍繞市委、市政府總體戰(zhàn)略部署，支持重點項目建設(shè)，推動區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展；支持生物醫(yī)藥、造船、窯爐、電子、林紙一體化等新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，促進醫(yī)藥化工、紡織服裝、建筑建材、機械、糧食加工等傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造升級；支持農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展，鞏固和提升傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)優(yōu)勢，積極培育和支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)、種養(yǎng)大戶、糧棉油生產(chǎn)基地建設(shè)和特色農(nóng)業(yè)發(fā)展，促進農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化水平提高；支持新農(nóng)村建設(shè)，加大對“萬村千鄉(xiāng)市場工程”的信貸投入，促進農(nóng)村消費升級；支持現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)發(fā)展，抓好對旅游、文化、物流、商貿(mào)、餐飲等行業(yè)的信貸支持，促進第三產(chǎn)業(yè)升級；開展金融扶弱工程，繼續(xù)做好就業(yè)再就業(yè)小額擔(dān)保貸款、大學(xué)生“村官”創(chuàng)業(yè)貸款、助學(xué)貸款等民生金融服務(wù)工作。

（三）綜合運用貨幣政策工具，滿足流動性需求。人民銀行要充分發(fā)揮存款準(zhǔn)備金、再貸款、再貼現(xiàn)、利率等貨幣政策工具的作用，對支農(nóng)力度大、涉農(nóng)貸款占比高的地方法人機構(gòu)、“三農(nóng)”金融事業(yè)部，爭取執(zhí)行較低的存款準(zhǔn)備金率；對涉農(nóng)信貸投入大的金融機構(gòu)在支農(nóng)再貸款方面給予資金支持；對省金融重點支持企業(yè)簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票，優(yōu)先辦理再貼現(xiàn)；健全利率定價機制，完善利率管理規(guī)定，用好用活優(yōu)惠利率政策。

二、完善金融組織體系，壯大金融機構(gòu)力量

（四）繼續(xù)推進金融開放戰(zhàn)略。吸引有實力的股份制商業(yè)銀行、政策性銀行以及其他專業(yè)性金融機構(gòu)來設(shè)立分支機構(gòu)，實現(xiàn)10家縣級農(nóng)村信用社全部組建為農(nóng)村商業(yè)銀行。鼓勵、引導(dǎo)轄內(nèi)金融機構(gòu)向下延伸服務(wù)機構(gòu)，并爭取外資銀行的進入，建立為各類經(jīng)濟主體服務(wù)的更加完備的銀行服務(wù)組織體系。

（五）穩(wěn)步發(fā)展其他金融組織。做好證券、期貨、信托、租賃、財務(wù)公司的引進工作，擴展證券募集、信托投資、產(chǎn)權(quán)股權(quán)投資等融資渠道。積極與保險公司總部開展戰(zhàn)略合作，支持具有創(chuàng)新能力的市場主體加快發(fā)展，培育一批專業(yè)化程度高的保險公司，提高保險服務(wù)經(jīng)濟社會的廣度和深度。

三、加強金融服務(wù)及創(chuàng)新，提高金融服務(wù)質(zhì)量

（六）改進信貸管理，提高實體經(jīng)濟服務(wù)質(zhì)量。金融機構(gòu)要從實體經(jīng)濟的特點出發(fā)，改進和完善適應(yīng)實體經(jīng)濟發(fā)展的授信和信貸管理體制。要進一步建立健全貸款管理責(zé)任制，在強調(diào)風(fēng)險防范、明確責(zé)任的同時，建立相應(yīng)的貸款激勵機制，適當(dāng)提高貸款不良率容忍度。對符合國家產(chǎn)業(yè)政策的實體經(jīng)濟，尤其是有市場有效益的小微企業(yè)，要充分利用風(fēng)險溢價機制，在政策允許的情況下給予相應(yīng)的利率、收費優(yōu)惠。

（七）進一步優(yōu)化外匯服務(wù)平臺。著力推進進出口核銷改革，為涉外企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)、快捷、便利的外匯服務(wù)；健全完善外匯管理體制，向外匯管理局縣（市）支局下放外匯管理權(quán)限，便利涉外企業(yè)就近辦理外匯業(yè)務(wù)；以英山縣成為全省首批農(nóng)產(chǎn)品出口示范基地為契機，積極支持農(nóng)產(chǎn)品出口；鼓勵涉外企業(yè)參與跨境人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)，實現(xiàn)涉外企業(yè)開展跨境人民幣業(yè)務(wù)全覆蓋。

（八）全面推進農(nóng)村金融服務(wù)全覆蓋，不斷提高農(nóng)村金融服務(wù)水平。通過完善支付清算設(shè)施、擴大信貸支農(nóng)服務(wù)、提高金融服務(wù)便利化程度、優(yōu)化農(nóng)村金融服務(wù)環(huán)境、加強信用體系建設(shè)和金融知識普及力度，為新農(nóng)村繁榮提供多層次、廣覆蓋、可持續(xù)的普惠制農(nóng)村金融服務(wù)。實現(xiàn)支付清算系統(tǒng)、ATM機布放鄉(xiāng)鎮(zhèn)、POS機安放鄉(xiāng)鎮(zhèn)、轉(zhuǎn)賬電話覆蓋到村，信貸支農(nóng)服務(wù)、國庫收支聯(lián)網(wǎng)服務(wù)、人民幣流通服務(wù)的覆蓋面達到100%的目標(biāo)。

四、增強金融市場融資功能，擴大融資渠道

（九）擴大直接融資規(guī)模。大力培育上市資源，積極推進企業(yè)上市。充分利用資本市場直接融資平臺，優(yōu)先推動具備競爭力的企業(yè)上市融資。積極推動市場并購重組，采取有效措施，鼓勵和支持企業(yè)通過買殼或收購控股上市公司實現(xiàn)上市。

（十）引導(dǎo)企業(yè)通過債市融資。支持企業(yè)運用短期融資券、中期票據(jù)、可轉(zhuǎn)換債等多種債券融資工具解決資金問題，加快中小企業(yè)集合票據(jù)的發(fā)行進度。鼓勵多個中小企業(yè)，以產(chǎn)業(yè)集群、工業(yè)園區(qū)企業(yè)打包方式，發(fā)行中小企業(yè)集合票據(jù)、集合債券，拓寬企業(yè)融資渠道。

（十一）完善金融市場中介體系。探索組建區(qū)域性擔(dān)保公司、專業(yè)性擔(dān)保公司和再擔(dān)保公司等擔(dān)保機構(gòu)，積極探索動產(chǎn)抵押、權(quán)益質(zhì)押等多種擔(dān)保形式。鼓勵區(qū)域擔(dān)保公司控股、參股、兼并中小型擔(dān)保公司，支持擔(dān)保機構(gòu)聯(lián)合擔(dān)保，增強擔(dān)保機構(gòu)擔(dān)保能力和抗風(fēng)險能力。完善擔(dān)保機構(gòu)風(fēng)險補償機制。積極支持會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、資產(chǎn)評估事務(wù)所、信用評級公司等中介服務(wù)機構(gòu)的產(chǎn)權(quán)制度改革和組織制度創(chuàng)新，提高執(zhí)業(yè)能力和服務(wù)水平。

五、加強金融生態(tài)環(huán)境建設(shè)，打造“信用高地”

（十二）加大信用環(huán)境建設(shè)力度。各級政府要把信用環(huán)境建設(shè)作為政府工程來抓，在保護銀行債權(quán)、防止逃廢銀行債務(wù)等方面加大工作力度，在辦理貸款抵押擔(dān)保、評估、登記等涉貸收費項目和處置抵貸資產(chǎn)上落實有關(guān)收費優(yōu)惠政策。大力開展農(nóng)村信用工程、企業(yè)信用工程、社區(qū)信用工程、區(qū)域信用工程，推動信用體系建設(shè)，促進地方金融生態(tài)環(huán)境改善。

（十三）抓好多層次、寬領(lǐng)域、廣覆蓋的銀企對接活動。人民銀行繼續(xù)加強與市直相關(guān)經(jīng)濟主管部門和縣（市、區(qū)）的信息溝通與合作，在金融支持重點項目建設(shè)和企業(yè)發(fā)展上形成良性互動，為銀行和企業(yè)搭建多種對接平臺。鼓勵各金融機構(gòu)自主開展專業(yè)化、小型化、有實效的信貸產(chǎn)品推介和活動。

篇(4)

（一）內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計同等重要（一）提高審計從業(yè)人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)內(nèi)部控制審計主要是通過對審計從業(yè)人員的識別能力情況進行監(jiān)督控制，對其在列報、識別財務(wù)資料以及相關(guān)審計業(yè)務(wù)方面的操作方法進行科學(xué)的審計，并且及時對相關(guān)從事人員工作中出現(xiàn)的問題或者失誤進行公正的評價，同時能夠給予科學(xué)合理的內(nèi)部控制審計方面的建議。財務(wù)報表的審計過程中，審計從業(yè)人員則對財務(wù)報表的實際情況進行有效檢驗，根據(jù)自身會計專業(yè)能力對財務(wù)報表中的每一項內(nèi)容存在的問題或者細(xì)節(jié)失誤進行嚴(yán)格的審計。所以，內(nèi)部控制的審計和財務(wù)報表的審計工作都是針對財務(wù)報表的內(nèi)容進行審計，對其重要性的審核判斷開展工作，兩者在審計過程中同等重要。（二）測試內(nèi)控效果所運用的方法相同（一）提高審計從業(yè)人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)內(nèi)部控制審計過程要求審計從事人員要對內(nèi)部控制的工作設(shè)計存在的合理性和時效性進行有效判斷，并且需要根據(jù)實際情況對所存在的問題提出相關(guān)審計意見。在財務(wù)報表審計過程中，審計從事人員則需要對整個財務(wù)工作過程和其他相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)等方面內(nèi)容進行充分的了解，在此同時，要對其內(nèi)部控制效果進行合理測試，以此基礎(chǔ)作為最終審計意見依據(jù)。內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計都需要通過詢問、檢查以及測試等方式對于內(nèi)部控制設(shè)計的合理性與有效性進行判斷和分析，并都需要取得相關(guān)的審計證據(jù)，最后通過審計流程和系統(tǒng)的審計方法相結(jié)合，對內(nèi)部控制運行結(jié)果進行審計。所以，內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計，對進行內(nèi)部控制有效性測試的時候所運用的方法是存在相似性的。（三）內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計都具有風(fēng)險導(dǎo)向理念（一）提高審計從業(yè)人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計都具有風(fēng)險導(dǎo)向理念，財務(wù)報表審計在對審計企業(yè)進行評估的時候會用風(fēng)險導(dǎo)向理念審計模式，在對財務(wù)報表審計大體掌握基礎(chǔ)上，對財務(wù)報表情況會出現(xiàn)錯誤的風(fēng)險進行審計，如審計從業(yè)人員沒有按照設(shè)計好的流程對重大事項錯誤風(fēng)險判斷，整體上采取的相應(yīng)措施就未能降低審計風(fēng)險。內(nèi)部控制審計采取內(nèi)部系統(tǒng)化的審計方式，由審計從業(yè)人員對于內(nèi)部控制的風(fēng)險進行有效評定，從財務(wù)報表的系統(tǒng)層面出發(fā)，結(jié)合企業(yè)的整體運行情況，對整體經(jīng)營情況進行有效評定，最后確定財務(wù)的問題或者錯誤產(chǎn)生的根源。內(nèi)部控制的審計也是通過模擬測試形式，對企業(yè)財務(wù)進行控制表現(xiàn)出了風(fēng)險導(dǎo)向理念，和財務(wù)報表審計一樣都存在風(fēng)險的導(dǎo)向理念。

二、內(nèi)部控制審計的理論基礎(chǔ)及其制度規(guī)范

（一）內(nèi)部控制審計的相關(guān)理論基礎(chǔ)主要有聲譽理論、受托責(zé)任理論、信息不對稱理論（一）提高審計從業(yè)人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)聲譽理論主要是反映個別主題的信息質(zhì)量的傳播信號，是各企業(yè)歷史演變沉淀積累而成的，通過不同路徑在公眾中進行傳播，致使企業(yè)擁有了自身獨特的評價特征。在不同的領(lǐng)域里，學(xué)者們對于企業(yè)的聲譽問題看法不一。有的學(xué)者認(rèn)為，企業(yè)聲譽關(guān)乎著企業(yè)的發(fā)展，是企業(yè)發(fā)展壯大的主要因素之一，也是企業(yè)發(fā)展看不到的而擁有無形資源。一方面，良好的聲譽會給企業(yè)帶來很多的經(jīng)濟效益和社會效益，而不良的聲譽則會使企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展上受到一些阻礙。經(jīng)濟專家在資源整合及信息收集的過程中，發(fā)現(xiàn)聲譽對于一個企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展有多方面的影響，在市場經(jīng)濟中發(fā)揮重要作用，因此對聲譽如何形成機制進行研究，從而慢慢形成了聲譽理論。由于聲譽的信息會在不同的利益市場的相關(guān)方或者多方之間傳播，為防止企業(yè)信息在傳播中信息的真實性被他人扭曲，更利于企業(yè)信息的透明化，更能明確信譽對企業(yè)在發(fā)展中的長期影響，多數(shù)國家企業(yè)在內(nèi)部控制管理信息的披露上，實行強制性的審計制度。在此制度管理控制下，內(nèi)部控制管理好的上市企業(yè)更愿意選擇實力較強、規(guī)模較大的會計事務(wù)所來進行審計。另一方面，能提高公司在經(jīng)濟市場的聲譽，還能提高向公眾和監(jiān)督部門披露的內(nèi)部控制信息、財務(wù)信息的可信度，作為受委托專業(yè)會計審計單位也能證明自身擁有專業(yè)聲譽影響力，審計人員對審計工作會更加細(xì)心和謹(jǐn)慎，工作態(tài)度會更加端正，避免因?qū)徲嫻ぷ髻|(zhì)量與企業(yè)實際財務(wù)狀況有所出入而導(dǎo)致聲譽受到損失。所以，聲譽的機制設(shè)立從雙方的利益以及內(nèi)部控制審計質(zhì)量考慮都有利于其理論發(fā)展。（二）受托責(zé)任理論經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)分離的產(chǎn)物就是受托責(zé)任理論。當(dāng)公司財產(chǎn)所有人不再直接從事管理以及相關(guān)經(jīng)營活動但依然擁有此財產(chǎn)的所有權(quán)時，所有人為了能夠使資產(chǎn)保值、增值，將經(jīng)營管理權(quán)全權(quán)委托他人，就導(dǎo)致公司的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分別在不同的利益相關(guān)人員掌控中，因此這種委托與受委托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系形成現(xiàn)代企業(yè)治理的主要受托責(zé)任理論基礎(chǔ)，這也是受托責(zé)任理論的核心。其根源是委托方與受托方利益目的不同，委托方讓企業(yè)資產(chǎn)保值和增值，受委托方實現(xiàn)經(jīng)營績效利潤最大化和經(jīng)營成本最少化，只要雙方利益不沖突，雙方就不會出現(xiàn)矛盾或者糾紛。公司財產(chǎn)所有人將其資源交付于委托方進行經(jīng)營管理，要按照法律、法規(guī)和合約明確雙方義務(wù)和權(quán)利。受委托方應(yīng)按照規(guī)章制度科學(xué)有效經(jīng)營管理委托方財產(chǎn)資源，并定期向委托方進行經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)報告，要維持好雙方委托責(zé)任關(guān)系，就必須從外部審計角度對財務(wù)進行檢查和監(jiān)督。只要企業(yè)不斷完善治理、正常合法經(jīng)營、資金鏈完整，受委托方責(zé)任就會向外不斷延伸，審計業(yè)務(wù)就要不斷改革創(chuàng)新，推動審計方法向更多發(fā)展。隨著市場經(jīng)濟發(fā)展壯大，企業(yè)存在的問題會受到公眾更多關(guān)注，公眾對于傳統(tǒng)的財務(wù)報表審計披露的信息采信度更高，僅從受委托責(zé)任關(guān)系來了解公司財務(wù)狀況是不夠的，還要對內(nèi)部控制信息全面了解，再對財務(wù)審計和內(nèi)部控制信息進行全面有效管理，才能使企業(yè)最大程度展現(xiàn)出全面經(jīng)營狀況，防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。（三）信息不對稱理論（一）提高審計從業(yè)人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)隨著企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，企業(yè)經(jīng)營利益出現(xiàn)偏差，企業(yè)的經(jīng)營者與企業(yè)的所有者所獲取的信息出現(xiàn)不對稱。作為企業(yè)所有權(quán)人的權(quán)益者，能夠制定相關(guān)運營政策、管理模式、經(jīng)營思路，對委托企業(yè)內(nèi)部進行高效管理與控制，在獲取企業(yè)信息上占有絕對的優(yōu)勢，但企業(yè)的所有者只能獲取人所報告的間接信息，處于劣勢，因此就會在企業(yè)利益分配中出現(xiàn)欺詐或者偽造情況。要解決這個信息獲取的優(yōu)劣失衡和利益分配不均的情況，就通過第三方對公司內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行的效果進行監(jiān)督和審查，并將審查鑒定的企業(yè)內(nèi)部控制的有效性以及真實性的信息及時披露，有效防止人對企業(yè)經(jīng)營狀況存在的問題進行掩蓋、偽造或者是欺詐。并要促使第三方保證內(nèi)部控制審計、監(jiān)督中保持公正、公允和真實。由于存在這種內(nèi)部控制信息不對稱性，促使內(nèi)部控制審計的產(chǎn)生和發(fā)展壯大。

三、由內(nèi)部控制審計提高財務(wù)報表審計質(zhì)量的建議措施

審計從業(yè)人員的專業(yè)技能以及職業(yè)素養(yǎng)的高低，直接決定內(nèi)部控制審計的質(zhì)量，也間接與企業(yè)財務(wù)報表的審計有很大關(guān)系，為了保證財務(wù)報表的審計質(zhì)量，整體提高相關(guān)審計從業(yè)人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)是必不可少的。要提高內(nèi)部審計從業(yè)人員的專業(yè)技術(shù)和職業(yè)素養(yǎng)，首先要選聘系統(tǒng)學(xué)習(xí)過相關(guān)專業(yè)技術(shù)知識和具有豐富工作經(jīng)驗的從業(yè)人員，要對相關(guān)審計工作人員的專業(yè)知識進行考試，對其進行面試，綜合選取優(yōu)秀人員。其次，進行針對性的專業(yè)技術(shù)和職業(yè)素養(yǎng)培養(yǎng)。會計師事務(wù)所除對審計從業(yè)人員進行相關(guān)的專業(yè)知識教育外，還要進行職業(yè)道德和從業(yè)素質(zhì)兩方面教育，通過培訓(xùn)后再投入審計工作，并要在審計工作中不斷積累經(jīng)驗。對于工作疏忽或者出現(xiàn)審計失誤的，要對其進行正確指導(dǎo)和工作失誤記錄，防止今后再次發(fā)生。對內(nèi)部控制審計工作要做到有目的性、嚴(yán)謹(jǐn)性和邏輯性。在審計工作期間，還要不定期進行系統(tǒng)知識與職能素養(yǎng)的鞏固培訓(xùn)，提高審計從業(yè)人員自身分析能力、判斷能力和執(zhí)行能力。不僅要在審計效率上要有所提高，而且在審計質(zhì)量上做到精準(zhǔn)無誤；不僅要提高自身審計工作的業(yè)務(wù)能力，同時要更好促進內(nèi)部控制審計工作的發(fā)展。

四、完善企業(yè)內(nèi)部控制審計的政策規(guī)章和業(yè)務(wù)流程

從當(dāng)前內(nèi)部控制審計工作的相關(guān)政策、規(guī)章來看，還存在一些問題，還欠缺完整性，特別是《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)政策對于內(nèi)部的審計工作的范圍權(quán)限不夠明確，少數(shù)企業(yè)的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作只是簡單財務(wù)報表以及相關(guān)的內(nèi)部控制工作，對于內(nèi)部控制審計范圍、界限是模糊狀態(tài)。另一方面，企業(yè)內(nèi)部制定的內(nèi)部控制審計相關(guān)的規(guī)章、政策只是形式上的，對于實際情況和現(xiàn)實的內(nèi)部操作根本無法有效實施控制。因此，完善當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制審計的規(guī)章、政策是很有必要。一方面，要提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對于內(nèi)部審計工作性質(zhì)的全面認(rèn)識，減少其在沒有完整的內(nèi)部控制審計規(guī)章、政策的規(guī)范下出現(xiàn)偽造、隱瞞情況，提高領(lǐng)導(dǎo)層對企業(yè)真實經(jīng)營情況進行如實報告的責(zé)任；另一方面，企業(yè)應(yīng)積極系統(tǒng)完善內(nèi)部審計工作的規(guī)章、政策，合理科學(xué)地進行經(jīng)營管理，為全面提高企業(yè)的經(jīng)濟效益而不斷努力。

五、合理規(guī)劃內(nèi)部控制審計的范圍和人員安排

對審計從業(yè)人員在工作期間的執(zhí)行效率以及工作態(tài)度進行評估，對于能力較強的給予獎勵措施，而對于效率較低和工作態(tài)度不積極的審計從業(yè)人員給予適當(dāng)?shù)呐u糾正，再結(jié)合內(nèi)部審計從業(yè)人員的能力，合理規(guī)劃其審計工作范圍、審計對象，使得從業(yè)人員之間在配合上發(fā)揮最大的工作效率，提高內(nèi)部審計質(zhì)量。對于原來留存的工作，審計人員之間也要詳細(xì)和謹(jǐn)慎地辦理完交接工作，保證企業(yè)內(nèi)部的控制審計工作準(zhǔn)確、真實、有效。

六、科學(xué)測評內(nèi)部控制審計從業(yè)人員工作效率

審計從業(yè)人員在進行內(nèi)部控制審計工作時，都需要按照基準(zhǔn)日對從業(yè)人員的工作有效性實行評估，不僅對財務(wù)審計報表的整體內(nèi)部控制的效果提出有效合理建議，而且還要對于整個內(nèi)部控制審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行科學(xué)合理解答分析，找尋出問題的根源所在。在內(nèi)部控制審計工作期間，審計從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)接受工作測試，同時還要提出相關(guān)的工作意見，并且能有效實施執(zhí)行，保證企業(yè)審計工作質(zhì)量有明顯提高。

總之，隨著我國經(jīng)濟快速發(fā)展，經(jīng)濟發(fā)展顯現(xiàn)多樣化和復(fù)雜化，對于內(nèi)部控制的審計與財務(wù)報表審計的質(zhì)量要求的不斷提高。而作為市場的主體企業(yè)，所面臨的市場經(jīng)濟競爭壓力不斷加大，面臨的融資渠道也越來越廣。企業(yè)在面對高競爭力的經(jīng)濟市場，要不斷加強自身技術(shù)創(chuàng)新，提高自身產(chǎn)品質(zhì)量與服務(wù)水平，也要對內(nèi)部加強管理與控制，提高財務(wù)報表審計質(zhì)量，以保證企業(yè)未來快速、穩(wěn)定健康發(fā)展，得到市場的肯定。內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計兩者存在著許多共同性，因此兩者間的相關(guān)性是緊密的。在內(nèi)部控制審計相關(guān)理論基礎(chǔ)上會發(fā)現(xiàn)，財務(wù)報表的審計質(zhì)量直接受到內(nèi)部控制審計的影響，而本文所重點提出的相關(guān)措施建議，正是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制審計問題的根源所在。

作者:李進 單位:長沙市城市建設(shè)投資開發(fā)集團有限公司

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