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篇(1)

關(guān)鍵詞：企業(yè)納稅籌劃 問題及措施

納稅籌劃其大體含義是企業(yè)根據(jù)國家的政策，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，在通讀稅法及相關(guān)政策下，通過綜合衡量與周密的考慮，以增強納稅籌劃意識，提高納稅籌劃質(zhì)量為前提，對本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、投資、融資等活動中做出最終合理合法的節(jié)稅活動。但是目前許多企業(yè)在對納稅籌劃的理解上、風(fēng)險意識的防范上、會計政策的運用上、專業(yè)人才的培養(yǎng)上都存在這樣或那樣的誤區(qū)，并已經(jīng)嚴(yán)重地影響了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，所以找出問題上述問題存在的原因并加以解決是企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。本人想結(jié)合自己工作的實際經(jīng)驗，談?wù)勥@方面的個人看法。

一、納稅籌劃的特點

（1）合法性：它體現(xiàn)了企業(yè)的納稅籌劃是尊重國家法律，受法律保護的前提下進行的。

（2）超前性：是指納稅人在進行生產(chǎn)、計劃、投資、融資等活動之前，必須先進行納稅籌劃工作的考慮。

（3）經(jīng)濟性：納稅籌劃的目的就是減少稅收，達到長期總體節(jié)稅的目的。

（4）專業(yè)化：它是專業(yè)性較強的綜合性科學(xué)，所以要求納稅人員具有較高的專業(yè)技術(shù)水平，如注冊稅務(wù)師資格。

二、當(dāng)期我國企業(yè)納稅籌劃管理中出現(xiàn)的問題

（一）對納稅籌劃的理解有誤

由于納稅籌劃一詞在我國引進的比較晚，還處于初級階段，所以許多人眼中，包括企業(yè)管理者在內(nèi)，一提到納稅籌劃就將許多企業(yè)通過各種手段采取偷稅漏稅或者尋找各種借口去避稅混淆在一起，由于對新生事物的理解有誤以及不夠重視，所以就不愿意接受納稅籌劃工作的開展與進行。有的雖然放下了這方面的包袱，但是由于企業(yè)相關(guān)人員的業(yè)務(wù)知識儲備不夠，他們拿不出最佳的方案，只看一時的少繳稅，在稅收利益與整體效益之間，達不到企業(yè)價值最大化，最終使納稅籌劃失敗。還有的企業(yè)認(rèn)為納稅籌劃是財務(wù)人員的事情，與企業(yè)的其他人員與部門無關(guān)，有的企業(yè)做出納稅籌劃決策還進行保密，其實這是重大的誤區(qū)，納稅籌劃是需要團隊作業(yè)的，是高水平的財務(wù)管理工作，所以如此神秘的行為是做不好納稅籌劃工作的。因此只有正確理解納稅籌劃的含義及作用才能真正地做到合理節(jié)稅，才能真正地達到納稅籌劃的目的，提高企業(yè)運營效果。

（二）納稅籌劃意識淡漠

納稅籌劃工作是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，它不僅涉及到稅務(wù)、會計、管理，還涉及到國家的政治、經(jīng)濟、社會環(huán)境等，所以納稅籌劃面臨著許多風(fēng)險。但是許多納稅人沒有客觀地去分析稅收政策，主觀臆斷實施了納稅方案，結(jié)果導(dǎo)致納稅失敗。另外在稅收政策導(dǎo)向上，還存在著征納雙方對政策理解性的差異，有的企業(yè)沒有提前與征稅機關(guān)進行很好的溝通與咨詢，就根據(jù)自己對稅法的理解就進行了納稅籌劃工作，再加上征管機關(guān)業(yè)務(wù)人員的工作能力與素質(zhì)也參差不齊，結(jié)果導(dǎo)致納稅失敗。再有納稅人在籌劃時沒有考慮市場的瞬間變化這一重要的信息，從而導(dǎo)致納稅失敗。以上都是企業(yè)缺乏納稅風(fēng)險防范意識的重要表現(xiàn)，上述案例應(yīng)該使企業(yè)引以為戒。

（三）會計政策運用不當(dāng)

許多企業(yè)特別是中小企業(yè)非常重視老會計，認(rèn)為他們有經(jīng)驗，這從某種程度上說有一定的道理。但是社會在飛速的發(fā)展，國家的稅收政策也為了適應(yīng)社會的發(fā)展而變化，企業(yè)只根據(jù)老經(jīng)驗老套路來管理財務(wù)顯然是不恰當(dāng)?shù)?。但是許多企業(yè)的確沒有十分懂得稅法的人，注冊稅務(wù)師就更是很少，并且又不聘請注冊稅務(wù)師或者稅務(wù)中介來企業(yè)指導(dǎo)工作，這樣許多會計政策運用不恰當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)多納稅款。如存貨可以采用全月一次性加權(quán)平均、移動平均、先進先出等方法進行核算。我們知道存貨的期末庫存與銷售成本成反比，進而影響利潤，最終影響所得稅。所以企業(yè)可以在免稅期間增加庫存，在納稅時期減少庫存來合理地避稅。

（四）缺乏納稅籌劃專業(yè)人才

通過上面具體問題的分析我們知道，納稅籌劃是一種高層次的財務(wù)管理活動，它不是企業(yè)過去那種簡單的稅務(wù)統(tǒng)計、分類、報稅工作，這種簡單的報稅工作一般的財務(wù)人員操作即可。而納稅籌劃要求的是高智能復(fù)合人才，不但需要具有稅法、財務(wù)、經(jīng)濟、法律、技術(shù)等專業(yè)知識，同時還要具有全面熟練掌握企業(yè)生產(chǎn)、投資、融資等經(jīng)營活動的過程，在此基礎(chǔ)上還應(yīng)該具有高度的分析能力和對市場經(jīng)濟發(fā)展走向的預(yù)測本領(lǐng)，所以應(yīng)該是團隊作業(yè)，它不是某個人的孤軍作戰(zhàn)，是集體智慧的結(jié)晶。但是實際工作中企業(yè)缺乏這樣的團隊作業(yè)，更難尋找這樣的專業(yè)人才。

三、加強企業(yè)納稅籌劃管理的措施和建議

（一）正確理解納稅籌劃的含義，科學(xué)有效地合理避稅

首先明確合理節(jié)稅與偷稅、漏稅、拖稅或者不納稅是截然不同的概念，前者是國家贊同與提倡的，后者是違法違規(guī)行為，是要收到國家的法律制裁的，鉆國家稅法漏洞避稅在某種意義上講是雖然沒有違反國家的法律法規(guī)，但是國家也啟動了反避稅管理辦法，并且對其處罰額度也非常巨大。因此企業(yè)應(yīng)該在正確理解納稅籌劃的含義下，積極地組織企業(yè)的相關(guān)人才，聘請注冊稅務(wù)師以及相關(guān)中介的專家，根據(jù)企業(yè)的實際狀況，合理合法的籌劃。如將職工的年終獎單獨反映可以減少職工的個稅等，來減輕企業(yè)與個人的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，共同促進企業(yè)的發(fā)展、社會的和諧。

（二）加強納稅風(fēng)險防范意識

因為納稅的風(fēng)險一旦發(fā)生，如果沒有防范措施，那么后果將不堪設(shè)想。所以如果企業(yè)進行納稅籌劃活動，則必須有防范預(yù)案在先，這是企業(yè)抵御風(fēng)險的最有利措施。首先必須有相關(guān)的專業(yè)技術(shù)人才，企業(yè)還要聘請有關(guān)專家和有資歷的注冊稅務(wù)師，這是做好納稅籌劃的前提。其次相關(guān)業(yè)務(wù)骨干與專家一道精研稅法，尤其是當(dāng)?shù)氐恼鞫愄攸c與具體要求，同時加強與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)工作，這樣使納稅籌劃方案得到稅務(wù)機關(guān)的支持與認(rèn)可，避免日后征納雙方產(chǎn)生差異而帶來不必要的麻煩。最后還要學(xué)會必要時用法律武器與仲裁方式來保護自己的合法權(quán)利。在上述防范措施的前提下，根據(jù)當(dāng)前的稅收政策預(yù)計未來的市場走向，結(jié)合自己企業(yè)的實際情況，制定最佳的納稅籌劃方案。

（三）加強納稅籌劃人才的培養(yǎng)

注重納稅籌劃方面的人才培養(yǎng)是提高納稅籌劃質(zhì)量的重要保證。企業(yè)的生存與發(fā)展一方面靠科技發(fā)展，另一方面要靠科學(xué)管理，尤其是稅務(wù)籌劃工作，是需要高質(zhì)量、高水平的綜合性人才，所以企業(yè)應(yīng)該通過各種方式與手段在在職人員中發(fā)現(xiàn)他們、挖掘他們、培養(yǎng)他們，鼓勵他們不斷向這方面邁進，促進他們早日成為復(fù)合型人才。如積極參加稅務(wù)師考試以及納稅籌劃方面的知識培訓(xùn)，并將在這方面有突出貢獻的人才與其獎金工資掛鉤，以此鞭策他們努力地改變自我、提升自我。另外有條件的企業(yè)通過民主集中制選出業(yè)務(wù)骨干到稅務(wù)師事務(wù)所以及相關(guān)的中介進修學(xué)習(xí)，這樣使他們在提高了自身素質(zhì)的同時也開闊了視野，同時也掌握了大量外部信息，更有利于為本企業(yè)內(nèi)部環(huán)境做出合理正確判斷與反映。最后國家稅務(wù)機關(guān)也應(yīng)該加強征管機構(gòu)人員綜合素質(zhì)教育，讓他們定期地下企業(yè)，幫助企業(yè)做好納稅籌劃的輔導(dǎo)工作，進而促進企業(yè)納稅工作的提高，最終促進社會稅務(wù)行業(yè)的發(fā)展。

四、結(jié)束語

納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，也是企業(yè)經(jīng)濟效益不斷提升的重要手段，更是實現(xiàn)納稅人財富最大化的發(fā)展趨勢，雖說納稅籌劃在企業(yè)剛剛起步，但是它是現(xiàn)代化企業(yè)管理模式的必然發(fā)展趨勢，所以對于企業(yè)來說，必須加強納稅籌劃的管理和實施。對于征稅機關(guān)來說，也應(yīng)該做好納稅宣傳和稽查體系建立，二者的共同作用，在促進企業(yè)發(fā)展的同時，更加有效地促進社會經(jīng)濟健康穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻：

篇(2)

一、納稅籌劃對石油銷售企業(yè)的意義

納稅籌劃作為一個重要的財務(wù)研究領(lǐng)域，在企業(yè)財務(wù)管理中起著重要的作用。企業(yè)財務(wù)管理過程中的企業(yè)籌資管理、企業(yè)投資管理、運營資金管理、利潤分配管理等經(jīng)濟行為必定涉及稅收，已成為企業(yè)進行財務(wù)決策必須考慮的因素之一。為了全面加強石油銷售企業(yè)的各項財務(wù)管理工作，提高石油銷售企業(yè)的財務(wù)管理水平和整體經(jīng)濟效益，增強石油銷售企業(yè)的市場競爭力，在當(dāng)前形勢下，開展納稅籌劃工作，尤其具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實意義。

隨著市場經(jīng)濟的日趨規(guī)范，一定意義上，當(dāng)前石油銷售企業(yè)成品油批發(fā)、倉儲及零售環(huán)節(jié)已經(jīng)進入完全競爭階段，只有依靠財務(wù)細(xì)節(jié)體現(xiàn)差異。一個企業(yè)稅負(fù)的多少始終是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個重要的因素。納稅籌劃已成為提高石油銷售企業(yè)利潤水平的重要渠道。

二、當(dāng)前石油銷售企業(yè)納稅籌劃存在的問題

（一）對納稅籌劃的空間認(rèn)識不足。王澤國認(rèn)為，納稅籌劃是指“企業(yè)各種經(jīng)濟交易事項沒有完成，或者尚未發(fā)生的納稅準(zhǔn)備工作?！奔{稅籌劃的特點是企業(yè)的各種經(jīng)濟事項還沒有完成，完全可以來得及事先加以調(diào)整，事先加以改變，事先進行重新計劃安排，目的是盡可能地完善稅收風(fēng)險，盡可能地降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

現(xiàn)在部分石油銷售企業(yè)財務(wù)人員對稅收優(yōu)惠政策并不完全清楚，錯誤認(rèn)為納稅籌劃就是利用現(xiàn)行稅收政策的缺陷、不足和漏洞避稅，這是不足取的。納稅籌劃不是鉆政策漏洞，而是策劃和選擇業(yè)務(wù)發(fā)生過程，合理合法地減輕稅負(fù)。

筆者認(rèn)為，納稅籌劃的空間即為不違背稅收政策，也就是納稅遵從原則。納稅遵從是納稅籌劃的前提基礎(chǔ)和依據(jù)，脫離了納稅遵從，納稅籌劃就喪失了生存的法理空間，成為了惡意逃稅。

（二）納稅籌劃在石油銷售企業(yè)經(jīng)營決策中的地位低下。陳丙認(rèn)為，“石油銷售企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動本身就具有復(fù)雜性和高風(fēng)險，經(jīng)營結(jié)果具有很高的不確定性。”由于稅負(fù)屬于企業(yè)的成本支出，因此需要納稅籌劃予以控制。只有這樣，企業(yè)才能在競爭中處于優(yōu)勢地位。傳統(tǒng)落后的財務(wù)管理及經(jīng)營決策模式，會給石油銷售企業(yè)的決策造成不良影響。在當(dāng)前石油銷售企業(yè)各項經(jīng)營決策當(dāng)中，稅收的地位和空間都較為尷尬。無稅的經(jīng)營決策模式，給企業(yè)造成的影響是巨大的。

筆者認(rèn)為，納稅籌劃實際上分布在石油銷售企業(yè)經(jīng)營的所有環(huán)節(jié)，包括成本管理、企業(yè)清算、成品油批發(fā)、倉儲及零售環(huán)節(jié)等等。也就是說企業(yè)產(chǎn)生交易的各種活動，都必須小心謹(jǐn)慎進行稅務(wù)方面的考慮。企業(yè)在各種經(jīng)營環(huán)節(jié)，只要產(chǎn)生交易，都應(yīng)當(dāng)認(rèn)真事先考慮稅收因素，將納稅籌劃納入石油銷售企業(yè)的經(jīng)營。納稅籌劃不是空中樓閣，操作納稅籌劃必須通過對企業(yè)的各項具體經(jīng)營活動，來進行事先籌劃，在正確處理會計信息的基礎(chǔ)上，提煉出節(jié)稅的方法，獲取正當(dāng)?shù)墓?jié)稅收益。陳舊的無稅經(jīng)營決策模式已無法滿足當(dāng)前石油銷售企業(yè)的發(fā)展。

（三）納稅籌劃過程中的自我保護意識不強。納稅籌劃是事先籌劃行為，作為事先籌劃行為，必然要求納稅籌劃具備超前性。納稅行為相對于經(jīng)濟行為而言是滯后的，如果等到企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)行為之后再想節(jié)稅，那就很可能會出現(xiàn)惡意逃稅。所以，納稅籌劃必須在發(fā)生經(jīng)濟行為之前，就準(zhǔn)確把握這個經(jīng)濟行為涉及哪些稅種、有哪些政策優(yōu)惠條款。納稅籌劃不能盲目進行，必須經(jīng)過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可后，才能得以實施。

再者，某些時候，石油銷售企業(yè)為了追求納稅籌劃所帶來的巨大收益，可能必須調(diào)整自己某些經(jīng)營發(fā)展策略，以適用某些納稅優(yōu)惠政策。但納稅籌劃具有超前性，一旦在實際經(jīng)營中由于市場因素而改變原定的發(fā)展計劃時，原先的納稅籌劃不僅起不到減輕稅負(fù)的作用，還可能使企業(yè)遭受納稅籌劃成本無法收回或招致稅務(wù)行政機關(guān)加倍處罰的風(fēng)險。

所以，石油銷售企業(yè)在進行納稅籌劃時要有自我保護意識。時刻注意納稅籌劃行為過程中的監(jiān)控調(diào)整，密切關(guān)注相關(guān)稅收政策等環(huán)境的變化，針對新的法律法規(guī)變化及時調(diào)整納稅籌劃方案。利用現(xiàn)有的稅收政策保護企業(yè)合法權(quán)利，有優(yōu)惠政策要利用，沒有優(yōu)惠政策，要盡力與優(yōu)惠政策掛靠。只有這樣，才是合法合理的，才能避免納稅籌劃中的稅收法律及執(zhí)法風(fēng)險。

（四）納稅籌劃人員的素質(zhì)不強?！捌髽I(yè)納稅籌劃行為成功與否，完全依賴于納稅籌劃人員的主觀判斷，包括對納稅政策的認(rèn)識與判斷，對納稅籌劃環(huán)境與條件的認(rèn)識與判斷等?！奔{稅籌劃不同于一般財務(wù)行為，不僅關(guān)系企業(yè)的自身利益，還涉及國家權(quán)益。實際上納稅籌劃是完全脫離依靠會計記賬、事后反映的傳統(tǒng)模式的。

對人員素質(zhì)的依賴決定了籌劃人員必須具備很強的專業(yè)素質(zhì)和實際操作能力，不僅要熟悉稅收、法律、財會、金融、貿(mào)易等方面的專業(yè)知識，還要有豐富的實踐經(jīng)驗和整體把握能力。

三、石油銷售企業(yè)如何合理納稅籌劃

通過以上對納稅籌劃存在的問題分析，石油銷售企業(yè)可以從以下幾個方面來進行合理納稅籌劃。

（一）加強納稅籌劃人員自身專業(yè)素質(zhì)。納稅籌劃是事先籌劃行為，目的是要合理合法地幫助企業(yè)節(jié)稅。一項納稅籌劃方案是否成功，關(guān)鍵在于企業(yè)是否擁有具備相當(dāng)素質(zhì)的納稅籌劃人員。他們不僅需要熟悉稅收、法律、財會、金融、貿(mào)易等方面的專業(yè)知識，還要對國家稅收政策發(fā)展趨勢和企業(yè)經(jīng)營行為有良好的把握能力。

在著手進行稅收籌劃之前，石油銷售企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)該有針對性地了解、熟悉稅收規(guī)定細(xì)節(jié)，掌握國家有關(guān)的政策精神。王澤國認(rèn)為“就我國稅法執(zhí)法環(huán)境來看，目前尚無稅法總原則，各稅種之間在操作上、銜接上也有欠缺，因而稅務(wù)機關(guān)存在一定的‘自由量裁權(quán)’?！彼裕{稅籌劃人員還必須全面了解稅務(wù)機關(guān)對納稅的法律解釋和執(zhí)法實踐，熟悉國家稅法和稅務(wù)機關(guān)征稅具體方法。

由于國外納稅籌劃研究和實踐起步較早、經(jīng)驗相對豐富，石油銷售企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)該充分借鑒國外成熟的納稅籌劃理論，結(jié)合我國國情和企業(yè)現(xiàn)狀，在準(zhǔn)確掌握相關(guān)稅收法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，利用合理合法的納稅籌劃方法對現(xiàn)行稅收政策進行分析，從而找到與經(jīng)營行為相適應(yīng)的納稅籌劃切入點，制定出適合石油銷售企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的籌劃方案。

（二）分散納稅籌劃風(fēng)險。與大多數(shù)企業(yè)不同，石油銷售企業(yè)的納稅籌劃需要涉及絕大多數(shù)稅種，多稅種之間的利益抵消因素必須加以考慮。劉靜認(rèn)為“由于各稅種稅基相互聯(lián)系，某種稅基縮減的同時會引起其他稅種稅基的增大?！币虼?，石油銷售企業(yè)納稅籌劃應(yīng)在符合企業(yè)整體利益和符合企業(yè)價值最大化目標(biāo)的前提下，綜合考慮、全面權(quán)衡。要注意分散風(fēng)險，著眼于整體稅負(fù)的減少，而不是某一個稅種的稅負(fù)減輕。

納稅籌劃的關(guān)鍵在于能否找準(zhǔn)納稅籌劃目標(biāo)的切入點。納稅籌劃有很多切入點，國家形式多樣的稅收優(yōu)惠政策以及特定稅制要素內(nèi)容的存在，為石油銷售企業(yè)開展納稅籌劃創(chuàng)造了充足的條件。納稅地的選擇、稅種的選擇、同一稅種不同稅率的選擇等都可以加以利用。納稅籌劃可以充分利用這些因素進行組合以降低納稅籌劃風(fēng)險?！笆弯N售企業(yè)納稅籌劃必須進行多稅種、分項目的納稅籌劃?！边@樣，一旦某一稅種或某一項目的納稅籌劃發(fā)生不可抗變故，還可以借助其他籌劃方案的成功來彌補損失。

篇(3)

一、納稅籌劃的本質(zhì)及內(nèi)容

(一)納稅籌劃的本質(zhì)

利用納稅籌劃降低稅負(fù)是最直接的方式，企業(yè)可以利用不同地區(qū)的不同稅收政策進行合理的投資規(guī)劃，由于各地的優(yōu)惠不盡相同，所繳納的稅收也不一樣根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營特點和規(guī)模合理選擇投資地區(qū)，科學(xué)地經(jīng)營管理，以減少稅負(fù)，最終使企業(yè)獲利。納稅籌劃能為企業(yè)合理地創(chuàng)造利潤并取得預(yù)期經(jīng)濟效益，這是企業(yè)設(shè)計的一項手段，企業(yè)為了達到盈利目的，不管以何種形式的支出。對個人來說，納稅籌劃就是個人運用所學(xué)的知識，并根據(jù)相關(guān)法律，采用科學(xué)合理的方式減少稅負(fù)，并最終實現(xiàn)價值的最大化。社會經(jīng)濟發(fā)展形勢和相關(guān)稅收政策的實施后，它產(chǎn)生于市場經(jīng)濟條件下，是一種納稅人節(jié)流的最好途徑。

(二)納稅籌劃的內(nèi)容

納稅籌劃有兩大內(nèi)容，它包括個人所得稅和企業(yè)所得稅等稅種的納稅籌劃；另外也包括相關(guān)的公司或集團的運作經(jīng)營方案和處理各項事務(wù)等咨詢內(nèi)容。

二、納稅籌劃與財務(wù)管理的內(nèi)在聯(lián)系

為了達到企業(yè)預(yù)定目標(biāo)，企業(yè)加強管控自身價值形態(tài)和資金運作。因此，企業(yè)在制定納稅籌劃方案時，不能只考慮自身，追求更高的利潤，而應(yīng)該把目標(biāo)定的更高點，看相關(guān)方案能否給社會帶來效益。因為企業(yè)只有推動社會發(fā)展，企業(yè)才能獲得長遠(yuǎn)的發(fā)展。納稅籌劃可以評定企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)，進而幫助企業(yè)進行合理的規(guī)劃。資本結(jié)構(gòu)、成本費用、利潤分配方式籌資渠道和投資類型對于企業(yè)有著較大影響，也對企業(yè)產(chǎn)生一定的影響。在整個企業(yè)財務(wù)管理過程中納稅籌劃都會有所體現(xiàn)，企業(yè)納稅籌劃的方向被稅收政策確定了，一個可行的企業(yè)籌劃方案能幫助企業(yè)財務(wù)管理使之變得簡單，使整個財務(wù)管理流程透明清楚。有了不同的稅收，納稅籌劃能提高效益的資本利潤，籌資管理、投資管理、日常運營受納稅籌劃的影響。其中財務(wù)計劃受納稅籌劃的影響最為嚴(yán)重，原因是納稅籌劃調(diào)整和納稅籌劃結(jié)果可能帶來的變化在企業(yè)做財務(wù)計劃過程中要首先考慮到。納稅籌劃活動并不簡單，因此要利用有效的運行方案，將價值鏈管理方法用于企業(yè)財務(wù)管理，即對各個復(fù)雜的納稅籌劃步驟進行高效地處理。

三、納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理過程中的作用

(一)在企業(yè)經(jīng)營活動中的作用

當(dāng)期的利潤在企業(yè)經(jīng)營活動的過程中會受到當(dāng)期的成本的影響，如此企業(yè)必須采取有效的方法來提高企業(yè)的存貨成本，這個增加了，利潤就可能降低，稅負(fù)就相應(yīng)的降低了。在經(jīng)營活動中進行納稅籌劃時，企業(yè)應(yīng)該將企業(yè)的各種情況、因素加以綜合考慮，企業(yè)產(chǎn)品銷售采用不同的銷售結(jié)算方式，確定納稅義務(wù)發(fā)生的時間是不同的。相關(guān)納稅人可以采取統(tǒng)一結(jié)算的方式進行納稅。這樣企業(yè)可以通過順延稅款的方法提高自身的管理水平，最終促進企業(yè)的發(fā)展。

(二)在企業(yè)籌資活動中的作用

企業(yè)在進行融資和投資過程中，采納納稅籌劃的方案，讓企業(yè)的稅負(fù)在一定的程度上有所降低，并提高企業(yè)的效益。入股和借債是主要的融資方法，在納稅籌劃里他們有各自的內(nèi)容和要求，要合理運用相關(guān)的法律法規(guī)，運用負(fù)債籌資達到減稅目的。負(fù)債籌資的提高，會導(dǎo)致權(quán)益籌資降低，這樣能夠促使企業(yè)稅負(fù)的減少。反之，企業(yè)負(fù)債籌資的提高，會增加企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，使企業(yè)的稅負(fù)提高。

(三)在企業(yè)投資活動中的作用

企業(yè)可以根據(jù)自身的特點，在進行商業(yè)投資時，引入納稅籌劃，并且合理利用其優(yōu)勢。在進行投資時，理智的選擇投資項目和科學(xué)地制定投資方案。這樣會在投資活動中減少企業(yè)的相關(guān)稅負(fù)。這樣做對企業(yè)是有利的。同時在不同的地區(qū)，企業(yè)可以咨詢當(dāng)?shù)氐恼?，將各地的投資政策作出比較，并理智的做出決策，這樣會由于地區(qū)不同而享受到不同的優(yōu)惠政策。

(四)在企業(yè)收益分配中的作用

一個企業(yè)在剛剛成立時，國家會少收稅，企業(yè)可以根據(jù)相關(guān)的優(yōu)惠政策進行科學(xué)的規(guī)劃和管理。同時企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和盈利水平做出合理分配，并引入納稅籌劃。企業(yè)可以享受國家提供的節(jié)稅利益，加大對企業(yè)產(chǎn)品、技術(shù)的宣傳投人，這樣可以減少企業(yè)的成本，還能夠進行合理避稅，最終達到企業(yè)和國家雙贏的目的。

四、納稅籌劃實施的重要意義

(一)提高企業(yè)的納稅意識

一般來說，企業(yè)通常會采取兩種途徑來減輕企業(yè)的稅負(fù)，或是想方設(shè)法地逃稅，或是合理的避稅，讓自身的經(jīng)濟利益能有較大的提升，采取這兩種方法來達到企業(yè)的目的。惡意逃稅，除了嚴(yán)重?fù)p害國家和政府的利益，還會增加企業(yè)的成本，加大經(jīng)營風(fēng)險。社會中的各界輿論也會譴責(zé)該企業(yè)，后果是嚴(yán)重影響了企業(yè)的形象和經(jīng)營者業(yè)績的考核，還會嚴(yán)重制約著企業(yè)的發(fā)展。而納稅籌劃能夠增強企業(yè)的納稅意識，提高企業(yè)財務(wù)管理水平，還能使國家與企業(yè)共同實現(xiàn)利益。達到雙贏的效果，是一種合理避稅的行為。

(二)提高企業(yè)的財務(wù)管理水平

納稅籌劃是財務(wù)決策的重要組成部分。納稅籌劃，能夠減少企業(yè)的稅負(fù)，并且能夠調(diào)整企業(yè)財務(wù)活動中相關(guān)的業(yè)務(wù)，進而減少企業(yè)的成本，使利潤最大化。這樣就要求企業(yè)財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平要不斷提高。對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)活動了如指掌并與有關(guān)部門有良好的溝通，使之在企業(yè)財務(wù)管理中起到重要的作用。

(三)優(yōu)化企業(yè)的資源配置與結(jié)構(gòu)

稅法，它的目的就是要增加國家的財政收人，對企業(yè)的資源配置與結(jié)構(gòu)合理的調(diào)整，以達到企業(yè)發(fā)展的需要，這是從國家的角度來講的。在稅法上，規(guī)定著許多優(yōu)惠的政策鼓勵企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、范圍能擴大，還能夠提高其工藝、設(shè)備，歸功于此，推動企業(yè)持續(xù)、健康、平穩(wěn)的發(fā)展，使企業(yè)實現(xiàn)利益最大化。

(四)增加國家的財政收入

從短期來看，企業(yè)進行納稅籌劃活動，可能（加兩個字）會降低國家的財政收人，但從長遠(yuǎn)角度來看，會刺激國家財政收人，促使其收人不斷的增長。在國家的宏觀調(diào)控下，企業(yè)的稅負(fù)會因為企業(yè)的納稅籌劃活動而降低，但企業(yè)利潤未來會增長，它將是國家的財政重要的收入的一部分。

篇(4)

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，社會主義市場也活躍在我們眼前，企業(yè)的經(jīng)營和管理成為非常重要的一部分，而納稅籌劃則成為企業(yè)的財務(wù)管理中重要的內(nèi)容和組成部分。本文針對納稅籌劃的作用進行主要分析，著重從稅收對企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的影響分析，這有助于完善現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理制度。

【關(guān)鍵詞】

企業(yè)財務(wù);納稅籌劃;管理

在我國，納稅籌劃仍處于起步探索的階段，但其應(yīng)用前景十分廣闊。納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用應(yīng)該得到更多企業(yè)人士的重視。

一、納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的提出

現(xiàn)代社會經(jīng)濟迅速發(fā)展，我國針對一些貧窮地區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)和保稅區(qū)以及符合國家產(chǎn)業(yè)政策和國民經(jīng)濟發(fā)展計劃的投資項目給予多種稅收優(yōu)惠政策。減免稅收的政策往往能夠帶動當(dāng)?shù)卣w經(jīng)濟的發(fā)展，對一些大型企業(yè)來說，減稅就意味有更多可利用的資金條件。因此，企業(yè)在選擇投資地區(qū)和投資行業(yè)時，應(yīng)當(dāng)全面考慮國家對地區(qū)、行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，將投資的利益擴大化，往往節(jié)約公司資本帶來更大的收益。企業(yè)利用區(qū)域性、行業(yè)性的稅收傾斜政策，結(jié)合自身的經(jīng)營特點，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而爭取獲得更大的節(jié)稅利益，為企業(yè)某得福利。那么，什么是納稅籌劃?這個詞在近幾年來是非常受企業(yè)歡迎的一個熱詞。這個詞語的出現(xiàn)，說明我國現(xiàn)在的企業(yè)經(jīng)營管理取得了一定的進步。納稅籌劃是指納稅人或其機構(gòu)在稅收允許的范圍內(nèi)，采用稅收法規(guī)所賦予的稅收優(yōu)惠或政策選擇機會，對自身經(jīng)營、投資和利潤分配等財務(wù)活動進行、合理的實現(xiàn)規(guī)劃與安排，以達到節(jié)稅目的一種財務(wù)管理活動。

(一)納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中被提出的根本目的。在企業(yè)的經(jīng)營中，收入與支出的差價決定了一個企業(yè)的盈利狀態(tài)。眾所周知，企業(yè)的所有收入總和并不是這個企業(yè)的最終收入，它是在減去所有成本的前提下，還要除去企業(yè)應(yīng)繳納的各種稅。所以，要想達到企業(yè)利潤最大化，在收入不變的情況下，除了節(jié)約成本外，減少納稅也在很大程度上可以將利潤實現(xiàn)最大化。所以，有很多人被利益驅(qū)使，偷稅漏稅，做假賬，嚴(yán)重違反了法律的各項規(guī)定，這是一種違法行為，應(yīng)該嚴(yán)厲打擊。所以，納稅籌劃應(yīng)運而生，這是一種在遵法守法的前提下可以減少納稅的一種方式，所以，納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中被提出的根本目的就是實現(xiàn)利潤最大化，提高企業(yè)盈利額。

(二)納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中被提出的環(huán)境背景。納稅籌劃是最近幾年出現(xiàn)頻率比較高的詞匯，隨著我國經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，人們生活水平的不斷提高，貧富差距也日益明顯，東部與西部的差別也是極其明顯。為了減小這種差距，國家在一定程度上給予部分地區(qū)、部分企業(yè)一定程度上的支持，鼓勵他們積極創(chuàng)業(yè)，努力提高經(jīng)濟效益。所以，除了在政策上的一些支持外，也對部分地區(qū)的稅收采取優(yōu)惠政策，以此鼓勵他們增加收入，同時也吸引了部分外來企業(yè)的入駐，從而帶動當(dāng)?shù)亟?jīng)濟的發(fā)展。

二、經(jīng)營過程中的納稅籌劃特點

在企業(yè)的經(jīng)營過程中，納稅籌劃起著相當(dāng)重要的作用。那么，作為企業(yè)財務(wù)管理活動的一項重要內(nèi)容，它有以下幾個方面的特點:第一，合法性。納稅籌劃是通過國家正規(guī)的法律渠道進行企業(yè)財務(wù)管理。在法律允許的范圍內(nèi)，在合理的稅收政策中進行。與采用不正當(dāng)手段進行的逃稅、偷稅漏稅有著本質(zhì)的不同。稅收籌劃在本質(zhì)上是一種與市場經(jīng)濟相適應(yīng)的手段，是企業(yè)依法選擇納稅方案的正當(dāng)行為，值得企業(yè)去效仿，還有利于國家稅收相關(guān)部門的管理。第二，目的性。企業(yè)的稅收籌劃都是有明確的目的，往往都是以實現(xiàn)免除或減少納稅義務(wù)為目標(biāo)的。概括地說，其直接目的就是獲取最大的稅后收益。從而為企業(yè)的發(fā)展帶來更多的流動資金，這也是企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的一種。第三，籌劃性。稅收籌劃，顧名思義就是企業(yè)對稅收的籌劃。稅收是納稅人或者企業(yè)必須履行的一種義務(wù)。稅收籌劃是企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營、投資活動等活動的事先規(guī)劃和安排。在現(xiàn)實經(jīng)濟活動中，不同納稅人和征稅對象，稅法規(guī)定的政策不同，這就使納稅人可以選擇更加低稅的投資地區(qū)，從而達到籌劃的目的。第四，綜合性。企業(yè)的納稅籌劃應(yīng)該全方位考慮，如果僅僅考慮納稅的籌劃，可能就會導(dǎo)致其他方面的支出費用增多。只有增加的收益大于增加的費用和機會成本時，企業(yè)所制定的方案才是合理的。所以，企業(yè)在進行稅收籌劃時，必須綜合考慮采取該方案是否能給企業(yè)帶來更多的收益，從而客觀的選擇稅收成本最低的方案。

三、納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的重要作用

納稅籌劃作為新常態(tài)社會環(huán)境下的一種存在，它在為企業(yè)帶來效益的同時，也為許多人帶來了福利，它減少了企業(yè)的部分支出，減輕了中小企業(yè)的壓力，讓他們有了更大的潛力去開拓未來的市場，有了更多的自信與勇氣去面對新的競爭。在一些不發(fā)達的地區(qū)，稅收對于企業(yè)而言，是很大的一筆開支，它有時會掣肘一個企業(yè)的發(fā)展，帶給他們沉重的負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致他們因負(fù)擔(dān)過重而無法持續(xù)前行，甚至還沒起步就夭折。為此，納稅籌劃為解決此類問題做出重大貢獻，在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中發(fā)揮著重要的作用。第一，稅收籌劃是確立和評估現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)。企業(yè)在追求利潤最大化的同時，他所關(guān)注的重點除了減少成本之外，如何合理運用稅收也是不可忽視的重要內(nèi)容。企業(yè)在考慮獲利的時候，往往注重企業(yè)的競爭力，但與此同時，也不能忽視企業(yè)所在的稅收環(huán)境，也要考慮企業(yè)所面對的稅收負(fù)擔(dān)，不能忽略稅收法律對企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的約束。一個企業(yè)在贏得利潤最大化時，所要考慮的便是做大化降低成本，自然也就是最大化的降低稅收成本。一個企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)包括兩個部分，一個是直接稅收負(fù)擔(dān)，另一個便是間接稅收負(fù)擔(dān)。直接稅收負(fù)擔(dān)說的是一個企業(yè)在正常的經(jīng)營活動中，應(yīng)該依照法律所需繳納的稅款支出，間接稅收負(fù)擔(dān)是指一個企業(yè)在辦理有關(guān)稅收事宜過程中應(yīng)該繳納的支出。減少稅收的辦法，雖然可以通過偷稅漏稅來實現(xiàn)，但偷稅漏稅企業(yè)這樣的做法是違反的，需要承擔(dān)比較大的風(fēng)險，一旦被查出，企業(yè)除了無條件地接受罰款懲罰外，還要承擔(dān)被降低企業(yè)信用等級的代價，這有與現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的宗旨是背道而馳的。第二，稅收籌劃為企業(yè)的財務(wù)管理提供了更好的管理途徑。稅收，在一個企業(yè)中所占的比重是相當(dāng)大的。越是大的企業(yè)，每年為國家貢獻的稅收就會越多。所以，稅收籌劃就相當(dāng)?shù)挠斜匾?/p>

通過合理的稅收籌劃，可以減少企業(yè)的財務(wù)支出，就能為員工和公司帶來更多利益，也就可以讓企業(yè)的經(jīng)營更加有資本。為企業(yè)的管理提供了更好的途徑。只有通過對經(jīng)營、理財?shù)雀黜椈顒拥氖孪然I劃和安排，進行科學(xué)有效的稅收籌劃，選擇最合理、做有效的納稅方案來降低稅收負(fù)擔(dān)，才是符合現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的根本要求，才是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的有效、正確途徑。第三，企業(yè)稅收籌劃有利于完善我國的稅收制度。我們放眼全世界的國家，凡是重視企業(yè)稅收籌劃的國家都有比較完善的稅收制度。我國的稅收制度改革時間并不長，所以也存在著很多不足，需要加強完善。而實際上，我國的稅收制度建設(shè)也一直處于逐步完善、反復(fù)無常的不成熟階段，企業(yè)進行稅收籌劃反而能夠促進我國稅收制度的完善。自從1994年稅收制度改革以后，我國的稅收制度逐漸發(fā)展，趨于成熟。稅收制度朝著法制化、系統(tǒng)化、相對穩(wěn)定化的方向發(fā)展這為我國的企業(yè)財務(wù)管理者和相關(guān)工作人員進行企業(yè)稅收籌劃提供了時間?？傊?，企業(yè)稅收籌劃和我國的稅收制度相輔相成，互相促進。企業(yè)稅收籌劃在一定意義上來說，是有利于完善我國的稅收制度的。第四，企業(yè)的稅收籌劃往往還能帶動市場經(jīng)濟國際化的發(fā)展?，F(xiàn)如今的世界是經(jīng)濟的一體化的世界，各國經(jīng)濟、文化相互交融，相互碰撞。這就要求我國的企業(yè)必須提高國際競爭能力來應(yīng)對國際市場的挑戰(zhàn)。所以，構(gòu)建先進的企業(yè)財務(wù)管理制度非常有必要。全球經(jīng)濟的一體化帶來了企業(yè)投資和經(jīng)營的國際一體化，企業(yè)在不同國家產(chǎn)生的不同的稅收負(fù)擔(dān)。稅收負(fù)擔(dān)不僅來自于本國的壓力，還要受到企業(yè)所在國的稅收政策影響，企業(yè)的稅收籌劃也能夠推動市場經(jīng)濟國際化的發(fā)展。

四、經(jīng)營過程中的納稅籌劃案例

我們都知道，一汽大眾是中國一汽集團與德國大眾公司合資創(chuàng)辦的外商投資企業(yè)。一汽大眾企業(yè)成立于1991年，已經(jīng)有25年的經(jīng)營歷史，是典型的跨國公司。據(jù)調(diào)查，德國大眾公司的中國國內(nèi)合資品牌車(包括一汽大眾和上海大眾)，在我國國內(nèi)市場占有率將近半成，是我國汽車市場的領(lǐng)跑者。本文以一汽大眾的稅務(wù)籌劃為案例，淺談經(jīng)營過程中的納稅籌劃過程。

(一)選址方面的籌劃。從一汽大眾對公司的地址選擇來看，德國的大眾公司在與中國一汽集團成立合資公司之初選擇在長春經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)。該開發(fā)區(qū)屬于國務(wù)院批準(zhǔn)的國家級開發(fā)區(qū)，在區(qū)內(nèi)的外資企業(yè)除享受法定的所得稅“免二減三”優(yōu)惠外，其執(zhí)行的企業(yè)所得稅稅率為15%的優(yōu)惠稅率，單此一項就會為合資公司帶來巨大的稅務(wù)收益。

(二)盈利期間的所得稅籌劃。一汽大眾公司在1998、1999兩年，按照相關(guān)政策公司合計免征企業(yè)所得稅7．3億元;2000至2002這3年間屬于減半征收所得稅，稅率為15%/2，共計減征企業(yè)所得稅29．3億元。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，一汽大眾公司向外方股東德國大眾公司支付了巨額的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費。按照我國相關(guān)稅法的規(guī)定，該類技術(shù)轉(zhuǎn)讓費需繳納所得稅基本稅率為20%。最終一汽大眾公司由此累計享受的稅收優(yōu)惠約2億元;一汽大眾在采購國產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅和技術(shù)開發(fā)費加計扣除的綜合利用共計享受稅收優(yōu)惠近0．8億元。一汽大眾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)幾乎利用了我國所有的外資企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，并且取得了不錯的籌劃效果。

(三)流轉(zhuǎn)稅方面的籌劃。由于一汽大眾生產(chǎn)的環(huán)保型小汽車，符合減征30%消費稅稅收優(yōu)惠范圍，根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)的批文，2000—2002年，該公司生產(chǎn)的奧迪、寶來、捷達等符合歐洲Ⅱ號排放標(biāo)準(zhǔn)的環(huán)保型小汽車共獲準(zhǔn)減征消費稅10．8億元。在增值稅方面，一汽大眾公司享受到了1994年新稅制改革以來外商投資企業(yè)改征增值稅，消費稅的超稅負(fù)返還大約有3．5億元。據(jù)官方調(diào)查，一汽大眾公司1998年以來已累計獲得稅收優(yōu)惠50多億元。稅務(wù)優(yōu)惠的后續(xù)效果得到了體現(xiàn)，一汽大眾2002年這一年的稅收就繳納了50多億元。

(四)再投資的稅務(wù)籌劃。面對激烈的汽車市場競爭環(huán)境，大眾公司決定增加投資，在中國設(shè)立新的生產(chǎn)廠。經(jīng)過多方面考量，選擇把新的工廠設(shè)在了長春市。從德國大眾公司的新的投資方案來看，把新車型維持在較高利潤水平之下，用這筆利潤來增資擴廠，然后再取得更加合理的投資回報。這種經(jīng)營戰(zhàn)術(shù)已經(jīng)不僅僅限于一種單純的稅務(wù)籌劃，而是一種高層次的資本經(jīng)營。由于中國國內(nèi)市場的龐大，消費力度強，新廠的贏利水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于老廠的投資所得，其單獨享受的所得稅優(yōu)惠也是一個可觀的數(shù)字。從稅收角度看，一汽大眾的新、老廠投資建設(shè)幾乎采用了我國現(xiàn)行稅法中一切可以利用的稅收優(yōu)惠，并從中大受其益。由此可見，一個企業(yè)合理選擇稅收政策是多么重要。從一汽大眾的稅務(wù)籌劃案例來看，稅務(wù)籌劃利用符合稅法的相關(guān)法規(guī)進行，既能實現(xiàn)納稅人的籌劃目標(biāo)，又能實現(xiàn)稅務(wù)法規(guī)立法的意圖。對企業(yè)來說，自身利益的最大化與社會利益都能取得雙向回報。稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，不能把稅負(fù)最低作為稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，其制定應(yīng)該符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，即企業(yè)利益的最大化。稅務(wù)籌劃應(yīng)該是全面、整體的籌劃，從企業(yè)的設(shè)立之初到企業(yè)的再投資整體規(guī)劃，不能從一點著眼，而是要與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相聯(lián)系，這樣才能實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)。

【參考文獻】

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［3］劉佳．納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的作用［J］．行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2013(01)

篇(5)

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)管理 納稅籌劃 意義

隨著企業(yè)之間的競爭逐漸激烈，企業(yè)也逐漸尋求企業(yè)發(fā)展的出路。當(dāng)前企業(yè)的管理中面臨著眾多挑戰(zhàn)，如何更好地實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展成為企業(yè)管理者需要及時解決的問題。當(dāng)前企業(yè)的財務(wù)管理工作中也面臨著一系列的挑戰(zhàn)，為了更好地實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展，加強企業(yè)財務(wù)管理中的納稅籌劃對于減輕企業(yè)的經(jīng)濟負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的經(jīng)濟效益有著重要的作用。在激烈的市場競爭中提高企業(yè)的管理水平，加強企業(yè)的財務(wù)管理工作有著十分重要的意義。

一、納稅籌劃的概念分析

企業(yè)的財務(wù)管理工作關(guān)系著整個企業(yè)的健康發(fā)展，當(dāng)前企業(yè)的財務(wù)管理工作中面臨著一些問題需要及時解決，企業(yè)需要采取積極有效的措施，更好地實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展。納稅籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的重要措施逐漸受到關(guān)注，但是由于在我國企業(yè)中的應(yīng)用還不廣泛，致使人們?nèi)鄙傧嚓P(guān)的認(rèn)識。

納稅籌劃主要是指在合法的范圍內(nèi)，納稅企業(yè)采用一系列的合法的策略，制定完整的納稅方案，減少企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。納稅籌劃并不是逃稅或者是偷稅漏稅，僅僅是利用國家的稅收政策，制定出一套相對納稅較少的企業(yè)發(fā)展策略，這是屬于合法的范圍內(nèi)的。另外企業(yè)的納稅籌劃最主要的就是減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

二、企業(yè)財務(wù)管理中進行納稅籌劃的必要性分析

隨著國家經(jīng)濟的發(fā)展，當(dāng)前企業(yè)的規(guī)模和數(shù)量都逐漸增加，這導(dǎo)致企業(yè)之間的競爭逐漸激烈，這對于企業(yè)的發(fā)展造成了一定的影響。企業(yè)的經(jīng)濟效益逐漸增加但是企業(yè)的納稅額也逐漸增加。企業(yè)由于稅務(wù)負(fù)擔(dān)的增加導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展面臨著一系列的問題，企業(yè)需要財務(wù)管理中進行有效地管理，盡量減少企業(yè)的納稅。

（一）納稅籌劃可以減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)

隨著企業(yè)的數(shù)量和規(guī)模的擴大，企業(yè)的納稅也逐漸增加，這對于企業(yè)來說是很大的一筆開支，造成了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。但是通過企業(yè)財務(wù)管理中的納稅籌劃可以有效地減少企業(yè)的納稅額一定程度上減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。企業(yè)的稅務(wù)籌劃通過對企業(yè)的經(jīng)濟情況進行分析做出合理的經(jīng)濟決策，通過研究稅收政策做出合理的經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃，更好地減輕企業(yè)的納稅額。

（二）納稅籌劃可以實現(xiàn)企業(yè)的資源的優(yōu)化配置

納稅籌劃對于企業(yè)的成本進行有效地控制，這在一定程度上可以加強企業(yè)的財務(wù)管理工作，維護企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)納稅籌劃對企業(yè)的經(jīng)濟項目進行了詳細(xì)地規(guī)劃，就如何開展項目可以減少納稅額做出了預(yù)測，同時納稅籌劃主要是利用稅收政策，對于一些主稅種優(yōu)惠相對較多可以利用稅收政策減少一定的稅負(fù)。

（三）納稅籌劃可以保障財務(wù)管理的有效運作

企業(yè)的納稅籌劃不僅僅包括企業(yè)的稅收管理同時對于企業(yè)的資金運作也產(chǎn)生一定的影響。納稅籌劃對于企業(yè)的投資、融資和經(jīng)營都產(chǎn)生了較多的影響，進而影響企業(yè)的財務(wù)決策，納稅籌劃與企業(yè)的財務(wù)管理工作是相互聯(lián)系的，因此納稅籌劃關(guān)系著企業(yè)的財務(wù)管理工作，同時也可以監(jiān)督企業(yè)的財務(wù)運作情況，更好地實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)管理。

三、納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的作用分析

當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展取得了比較好的成果，但是企業(yè)之間的競爭也逐漸激烈，這對于企業(yè)的管理工作提出了更多的挑戰(zhàn)，尤其是企業(yè)的財務(wù)管理工作。當(dāng)前企業(yè)的經(jīng)濟效益和規(guī)模的增加都增加了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。如何對企業(yè)的財務(wù)進行有效地管理，減少企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)成為企業(yè)管理者及時解決的問題。納稅籌劃逐漸受到廣泛的重視，納稅籌劃對于企業(yè)的財務(wù)管理工作有著十分重要的作用，對于企業(yè)的發(fā)展也有著積極的作用。

（一）納稅籌劃可以監(jiān)督企業(yè)的財務(wù)管理

納稅籌劃主要是企業(yè)在合法的范圍內(nèi)，采取一些方式盡量減少企業(yè)的納稅額，降低企業(yè)的經(jīng)濟成本。當(dāng)前企業(yè)的納稅籌劃對企業(yè)的融資和投資都進行了詳細(xì)的策劃，可以有效地減少企業(yè)的經(jīng)濟成本，降低企業(yè)的納稅額，更好地增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，提高企業(yè)的競爭力。納稅籌劃需要財務(wù)管理的積極配合，對于財務(wù)管理中的信息進行詳細(xì)地管理，這在一定程度上加強了對企業(yè)的財務(wù)管理，對企業(yè)的財務(wù)管理進行了有效地監(jiān)督，保障企業(yè)的財務(wù)管理工作有效進行。

（二）納稅籌劃可以為財務(wù)管理提供合理的目標(biāo)

企業(yè)的財務(wù)管理主要對當(dāng)前企業(yè)的資金情況進行有效地管理可以有效地維護企業(yè)的經(jīng)濟效益。隨著企業(yè)資金量的增加，企業(yè)的納稅額也逐漸增加，這對企業(yè)來說是一筆很大的開支。企業(yè)的納稅籌劃可以采用一些有效的策略降低企業(yè)的納稅額，減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。納稅籌劃依據(jù)企業(yè)的財務(wù)狀況制定相關(guān)的企業(yè)項目計劃，對企業(yè)的資金進行嚴(yán)格的控制，對企業(yè)的投資和融資以及資金使用情況進行了嚴(yán)格的規(guī)劃，也提出了財務(wù)管理的合理目標(biāo)。通過企業(yè)的納稅籌劃不僅僅可以降低企業(yè)的納稅額，還可以有效地實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)管理，更好地維護企業(yè)的發(fā)展。

四、結(jié)語

當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展雖然取得了比較好的成就，企業(yè)的規(guī)模和經(jīng)濟效益逐漸增加，但是企業(yè)之間的競爭也逐漸激烈，如何在競爭激烈的市場經(jīng)濟中占有一席之地，實現(xiàn)更好地發(fā)展是當(dāng)前企業(yè)管理者需要及時解決的問題。當(dāng)前企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)逐漸增加，很多企業(yè)由于稅負(fù)嚴(yán)重導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展受到一定的限制。當(dāng)前企業(yè)正在尋找減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的策略，納稅籌劃逐漸受到企業(yè)的認(rèn)可，但是由于企業(yè)缺少相關(guān)的認(rèn)識和專業(yè)的管理人員，導(dǎo)致納稅籌劃還沒有正式普及應(yīng)用。企業(yè)應(yīng)該積極重視納稅籌劃對于企業(yè)的財務(wù)管理和企業(yè)發(fā)展的重要作用，減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]李紅蕾.企業(yè)財務(wù)管理中納稅籌劃的作用分析[J].才智，2011；51

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關(guān)鍵詞：納稅籌劃;風(fēng)險管理;現(xiàn)存問題;解決策略

一、引言

納稅籌劃管理體系最初出現(xiàn)于上個世紀(jì)三十年代的歐美等發(fā)達國家，隨著研究的進展和實踐經(jīng)驗的豐富，到了上世紀(jì)五十年代，納稅籌劃已經(jīng)發(fā)展成為一項專業(yè)化和實踐性極強的管理體系。近年來，我國的市場經(jīng)濟進程已經(jīng)逐步深入，市場條件日趨完善，隨著經(jīng)濟全球化趨勢的日益增強，我國的相關(guān)領(lǐng)域開始關(guān)注納稅籌劃問題，并取得了一些不錯的研究成果與實踐經(jīng)驗。但是值得指出的是，雖然我國已經(jīng)開始著手進行相關(guān)的研究，但是有關(guān)納稅籌劃怎樣進行風(fēng)險識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險規(guī)避這方面的研究尚顯不足。所以，怎樣實現(xiàn)對納稅籌劃進行風(fēng)險的評價和應(yīng)對是一個亟待解決的問題。

二、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理現(xiàn)狀分析

1.未能形成足夠的納稅籌劃風(fēng)險體系，也未能充分意識到納稅籌劃管理的重要性。在現(xiàn)實中，有不少公司在涉及到納稅籌劃的時候，常常過于注重納稅籌劃所帶來的直接經(jīng)濟利益，有些公司還將納稅籌劃理解為能為公司節(jié)約稅收的具體額度值，并以資金節(jié)約的比率來評價納稅籌劃方案的可行性。這些公司往往沒有意識到納稅籌劃的另一面――風(fēng)險因素，因此也就沒能配置專門的風(fēng)險管理部門或者負(fù)責(zé)人來實施納稅籌劃的風(fēng)險評估、預(yù)警及規(guī)避。

2.未能形成一套行之有效的納稅發(fā)現(xiàn)管理流程。與歐美國家相比，在我國的各大企業(yè)和科研院所普遍沒能及時地進行納稅籌劃風(fēng)險的實踐和理論研究，因此客觀地說目前比較缺乏納稅籌劃風(fēng)險管理流程的具體實施步驟與方案，不少已經(jīng)發(fā)表的納稅風(fēng)險研究成果在深度上和廣度上均難以滿足實際應(yīng)用的需求。具體來講，在一個公司中，怎樣進行納稅籌劃風(fēng)險管理的階段性實施，在每一個具體的實施流程中應(yīng)該進行什么樣的具體工作，選擇何種客觀的評估算法及體系進行納稅籌劃風(fēng)險的識別與規(guī)避，以及如何結(jié)合具體的納稅籌劃風(fēng)險源進行針對性的應(yīng)對等等，均未能進行足夠深入的研究，甚至在一些研究領(lǐng)域中尚存學(xué)術(shù)理論和實踐方法上的爭議。

3.納稅風(fēng)險管理實際操作人員的專業(yè)素養(yǎng)和主體性亟待提升。風(fēng)險的識別與規(guī)避是一項涉及面很廣的系統(tǒng)性工程，對執(zhí)行人員具有較高的專業(yè)要求，不但應(yīng)具備多樣化的專業(yè)背景，還應(yīng)具有足夠的實踐經(jīng)驗。由于我國發(fā)展納稅籌劃風(fēng)險管理的時期較短，因此符合上述要求的專業(yè)人員遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足當(dāng)前企業(yè)的要求。在企業(yè)中，風(fēng)險管理工作者的主體性指的是工作人員是否在風(fēng)險識別與規(guī)避中起到充分的主導(dǎo)作用，其角色是否處于風(fēng)險監(jiān)控的主動地位。這些因素均對企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險工作有效性造成影響。而目前的情況卻是：兼具企業(yè)生產(chǎn)運營背景和扎實風(fēng)險管理經(jīng)驗的工作者更是少之又少。從業(yè)者整體素質(zhì)難以滿足要求，這種現(xiàn)狀也是納稅籌劃風(fēng)險管理發(fā)展的短板和障礙。

三、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理策略

1.應(yīng)將風(fēng)險管理體系和方法納入到納稅籌劃工作里，在公司中形成對風(fēng)險管理重要性的一致認(rèn)識，從而最終將納稅籌劃的風(fēng)險應(yīng)對納入進公司的企業(yè)文化中。應(yīng)該意識到，只有公司中所有納稅籌劃的管理者能夠認(rèn)同納稅籌劃風(fēng)險應(yīng)對的緊迫性和重要性，才能在全公司范圍之內(nèi)形成風(fēng)險管理的氛圍，將對納稅籌劃的風(fēng)險意識完全內(nèi)化為一種企業(yè)的行為模式和工作風(fēng)格，在公司之中使全體員工將納稅籌劃風(fēng)險管理視為自身份內(nèi)的工作，在意識到風(fēng)險管理重要性的同時，使之能夠完善部署、充分發(fā)揮作用。

2.進一步支持學(xué)界與企業(yè)對納稅籌劃風(fēng)險進行深入廣泛的研究，從而增強在企業(yè)中普及納稅籌劃風(fēng)險評估方法和管理手段的可行性。針對我國的納稅風(fēng)險發(fā)展現(xiàn)狀和實際需求，應(yīng)該支持相關(guān)部門增強人力資源和研究環(huán)境的配置，從而盡快取得具有創(chuàng)新意義的納稅籌劃風(fēng)險管理的理論成果與實踐經(jīng)驗。通過緊密結(jié)合風(fēng)險管理相關(guān)的理論、方法與企業(yè)納稅籌劃面臨的實際風(fēng)險，構(gòu)建具有較高實用度的企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理的具體方法和實施辦法，從而為企業(yè)開發(fā)出具有較強操作性的納稅籌劃的風(fēng)險評估與規(guī)避策略。

3.強化和提升企業(yè)納稅籌劃人員風(fēng)險管理的專業(yè)素養(yǎng)。企業(yè)應(yīng)該將納稅籌劃風(fēng)險管理視為一門系統(tǒng)性極強的學(xué)科，風(fēng)險管理工作者必須要有足夠的專業(yè)知識與素養(yǎng)才能勝任。這些知識包括與企業(yè)類型相關(guān)的專業(yè)知識、風(fēng)險評估和規(guī)避知識、企業(yè)運營知識等等，通過對這些知識對自身的武裝，并加以熟練運用，提升風(fēng)險管理的有效性。在進行相關(guān)人力資源的配置時，實現(xiàn)應(yīng)結(jié)合力設(shè)置人員聘任和錄用的標(biāo)準(zhǔn)，著重考察其納稅籌劃的專業(yè)背景以及風(fēng)險管理的優(yōu)勢和經(jīng)驗。其次，也應(yīng)積極進行公司人員的培養(yǎng)和提升，使其在現(xiàn)有工作的基礎(chǔ)上，能夠結(jié)合企業(yè)需求來努力掌握風(fēng)險管理相關(guān)知識，勝任稅務(wù)籌劃的崗位要求。

四、結(jié)束語

為了能夠制定出具有針對性的應(yīng)對和規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險的有效策略，只有對企業(yè)的具體特點和納稅籌劃所采取的實際方案進行通盤考慮，才能制定科學(xué)有效的風(fēng)險管理體系，從而不斷發(fā)現(xiàn)和改善納稅籌劃中有可能出現(xiàn)風(fēng)險的薄弱環(huán)節(jié)，提升納稅籌劃風(fēng)險管理的水平。

參考文獻：

篇(7)

關(guān)鍵詞：納稅籌劃 企業(yè)財務(wù)管理 意義 作用

一、納稅籌劃的定義

納稅籌劃，在理論的意義上是指自然人、法人作為企業(yè)的納稅人，依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，遵守其稅法的規(guī)定，針對企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動，進行納稅籌劃，達到減少企業(yè)成本，降低企業(yè)稅收的總稱。

納稅籌劃，在實際意義上是指企業(yè)的納稅人，在保證國家利益不受損害的同時，能夠使企業(yè)的財務(wù)管理水平得以提高，企業(yè)納稅人的納稅意識有所提高，企業(yè)的稅收可以減少，成本可以降低的總稱。納稅籌劃的目的，就是能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)合理的避稅，在保證國家利益的前提下，減輕企業(yè)的稅負(fù)，進行實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。

二、納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中實施的重要意義

（一）提高企業(yè)的納稅意識

在一般情況下，企業(yè)為了達到企業(yè)的經(jīng)濟利益最大化，通常會通過兩種方法來對企業(yè)的稅負(fù)進行減輕，合理的避稅和惡意的逃稅，利用這兩種方法來達到企業(yè)的目的。

1、 惡意的逃稅

惡意逃稅，它不僅嚴(yán)重地?fù)p害了國家、政府的利益，還使企業(yè)的成本增加，風(fēng)險加大。如果實施惡意逃稅失敗，國家還會要求企業(yè)將稅款進行補繳，并進行罰款處理。在社會中，企業(yè)還會受到各界的輿論，這樣不僅嚴(yán)重的影響了企業(yè)的形象，還會對企業(yè)的發(fā)展起到重要的影響。

2、合理的避稅

合理的避稅中，納稅籌劃活動，它可以在保證國家、政府的前提下，企業(yè)與國家能夠?qū)崿F(xiàn)雙贏的一種重要手段。納稅籌劃，它不僅能夠提高企業(yè)的納稅意識，對企業(yè)財務(wù)管理水平加以提高，使企業(yè)能夠達到利益最大化，使企業(yè)的成本降低，稅收減少。

（二）實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化

在一般情況下，納稅籌劃最主要的目的和作用，就是給企業(yè)降低稅負(fù)，能夠降低企業(yè)的成本，減少企業(yè)的稅收，并實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。納稅籌劃，在企業(yè)中能夠改善企業(yè)的財務(wù)管理水平，改善企業(yè)的財務(wù)善，提高企業(yè)的財務(wù)利益。納稅籌劃，可以在與國家、政府利益不沖突的前提下，在不觸犯相關(guān)法律法規(guī)的前提下，對企業(yè)的稅負(fù)進行降低，使企業(yè)實現(xiàn)利益的最大化。

（三）提高企業(yè)的財務(wù)管理水平

納稅籌劃，在企業(yè)中起到了重要的作用，它既能夠減少企業(yè)的稅負(fù)，還能夠?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)活動中所發(fā)生的業(yè)務(wù)進行調(diào)整，進行實現(xiàn)企業(yè)的成本、利潤的最優(yōu)化，使企業(yè)的財務(wù)管理水平得以提高。

（四）優(yōu)化企業(yè)的資源配置與結(jié)構(gòu)

從國家的角度來講，稅法的目的就是要增加國家的財政收入，對企業(yè)的資源配置與結(jié)構(gòu)合理的調(diào)整，以達到企業(yè)發(fā)展的需要，隨著市場的變化而改變，適應(yīng)市場的發(fā)展。在稅法上，規(guī)定著許多對企業(yè)的鼓勵和優(yōu)惠政策，這些政策不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、范圍得以擴大，還能夠?qū)ζ涔に?、設(shè)備等的投入力度得以提高，有效的使企業(yè)實現(xiàn)利益最大化，推動企業(yè)在長期內(nèi)能夠穩(wěn)定、健康、平穩(wěn)的發(fā)展。

（五）增加國家的財政收入

企業(yè)進行納稅籌劃活動，在短期內(nèi)會減少國家的財政收入，但從長遠(yuǎn)角度來看，會給國家的財政收入起到刺激的作用，促使其收入不斷的增加。企業(yè)的納稅籌劃活動，在國家的宏觀調(diào)控下，會使企業(yè)的稅負(fù)有所減少，但企業(yè)未來的利潤會增長，這樣對國家的財政來說是一個重要的收入。

三、在企業(yè)財務(wù)管理中納稅籌劃的重要作用

（一）經(jīng)營活動中的作用

在企業(yè)的經(jīng)營活動中，當(dāng)期的成本會對當(dāng)期的利潤起到很重要的影響，這樣企業(yè)就會選擇合理的增加企業(yè)的存貨成本，這樣成本增加，利潤就會有所降低，稅務(wù)就相應(yīng)的減少了。企業(yè)在經(jīng)營活動中進行納稅籌劃時，應(yīng)當(dāng)將企業(yè)的各種因素、情況加以權(quán)衡，這樣才能夠提高企業(yè)的管理水平，促使企業(yè)長期、穩(wěn)定的發(fā)展。

（二）籌資活動中的作用

納稅籌劃，在企業(yè)的籌資活動中，起到了減輕企業(yè)稅負(fù)，能夠增加企業(yè)的財務(wù)利益的最重要目的。企業(yè)的籌資主要分為權(quán)益、負(fù)債兩種籌資方式，在企業(yè)的納稅籌劃中應(yīng)當(dāng)區(qū)分開來。企業(yè)可以充分的利用好相關(guān)法律法規(guī)對稅法的規(guī)定，利用負(fù)債籌資進行減稅。負(fù)債籌資的增加，會引起權(quán)益籌資減少，這樣能夠達到企業(yè)稅負(fù)的降低。相反，企業(yè)負(fù)債籌資的增加，會加大企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，使企業(yè)的稅負(fù)增加。

（三）投資活動中的作用

企業(yè)可針對自身情況，對企業(yè)的投資活動進行相應(yīng)的納稅籌劃活動，在活動進行時，應(yīng)當(dāng)合理的企業(yè)的投資對象、行業(yè)、組織形式等進行選擇，有效的利益企業(yè)的有關(guān)政策，達到對企業(yè)的稅負(fù)減少的目的，更大的實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。

企業(yè)可以在組織形式、投資對象、行業(yè)等進行分類，設(shè)立不同的形式，將企業(yè)與法人設(shè)立上不同的稅收政策，這樣就可以享受不同的優(yōu)惠政策。

（四）收益分配中的作用

在企業(yè)的初期，稅法對其稅收有減免、減半等優(yōu)惠政策，這樣企業(yè)對其收益的分配可進行相應(yīng)的納稅籌劃，并根據(jù)企業(yè)自身的分配政策、利潤水平等做出合理的分配，以達到在納稅籌劃中獲得最大的節(jié)稅利益。

企業(yè)可以通過，加大企業(yè)技術(shù)、產(chǎn)品的宣傳的投入，享受國家提供的節(jié)稅利益，不僅減少企業(yè)的成本，企業(yè)還能夠合理的進行避稅，這樣能夠保證企業(yè)、國家、政府的雙贏利益。

四、結(jié)束語

企業(yè)在進行納稅籌劃的同時，要保證不損害到國家的利益，在進行納稅籌劃工作時，不僅能夠使企業(yè)獲得更大的效益，幫助企業(yè)提高其財務(wù)管理的水平，增加國家的稅收收入。不管是在企業(yè)的經(jīng)營活動中、投資活動中，還是企業(yè)的籌資活動中、收益的分配中，納稅籌劃都起到了重要的作用。因此，納稅籌劃在企業(yè)中是不可缺少的，企業(yè)只有進行好納稅籌劃工作，才能夠保證企業(yè)能夠持續(xù)、健康、平穩(wěn)的發(fā)展下去。

參考文獻：

[1]張靜偉.納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)決策中的理論研究.2010年04期