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篇(1)

一、項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理信息化的目的

隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的不斷發(fā)展，項(xiàng)目數(shù)量和規(guī)模也相應(yīng)增加，對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的要求也日趨提高，通過(guò)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施財(cái)務(wù)管理信息化，可以逐步實(shí)現(xiàn)由信息輸入員來(lái)代替高級(jí)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制，在原始數(shù)據(jù)源實(shí)現(xiàn)自動(dòng)導(dǎo)入后，最終可實(shí)現(xiàn)由系統(tǒng)來(lái)進(jìn)行自動(dòng)控制。

項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的核心思路是公司管理以項(xiàng)目為起點(diǎn)，把公司的全面預(yù)算和財(cái)務(wù)核算前移到項(xiàng)目的預(yù)算和核算。由財(cái)務(wù)管理的事后核算和事后分析轉(zhuǎn)到項(xiàng)目的立項(xiàng)、實(shí)施、驗(yàn)收、回款的全流程中。項(xiàng)目管理是通過(guò)過(guò)程執(zhí)行的，過(guò)程是項(xiàng)目管理的核心，這個(gè)過(guò)程包含了3個(gè)要素：輸入、信息技術(shù)處理、輸出。因此，項(xiàng)目管理首先要確認(rèn)管理需要輸入的內(nèi)容。

二、項(xiàng)目管理內(nèi)容的確定

以信息技術(shù)行業(yè)中較有代表性的系統(tǒng)集成業(yè)務(wù)為例，系統(tǒng)集成業(yè)務(wù)是通過(guò)結(jié)構(gòu)化的綜合布線系統(tǒng)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將各個(gè)分離的設(shè)備、功能和信息等集成到相互關(guān)聯(lián)的、統(tǒng)一和協(xié)調(diào)的系統(tǒng)之中，使資源達(dá)到充分共享，實(shí)現(xiàn)集中、高效、便利的管理。系統(tǒng)集成業(yè)務(wù)是典型的項(xiàng)目型業(yè)務(wù)。假設(shè)公司要去競(jìng)投一個(gè)系統(tǒng)集成項(xiàng)目的標(biāo)的，必定要進(jìn)行項(xiàng)目的前期分析：包括項(xiàng)目的周期、人員的投入、成本預(yù)算、實(shí)施的難度、違約的風(fēng)險(xiǎn)等等，這些內(nèi)容就是進(jìn)行項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理需要關(guān)注的地方。

（一）項(xiàng)目時(shí)間管理

項(xiàng)目的時(shí)間管理是根據(jù)業(yè)主的要求進(jìn)行項(xiàng)目進(jìn)度和驗(yàn)收的時(shí)間管理，并以此安排技術(shù)人員的投入時(shí)間管理。其次要綜合考慮第三方供應(yīng)商的供貨時(shí)間管理，對(duì)人員和設(shè)備進(jìn)行不同階段的時(shí)間匹配。

（二）項(xiàng)目人力資源管理

項(xiàng)目的人力資源管理是根據(jù)項(xiàng)目的技術(shù)要求和進(jìn)度進(jìn)行人員規(guī)劃，組建項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)并管理項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)。

（三）項(xiàng)目合同履約管理

項(xiàng)目的合同管理是指對(duì)業(yè)主的合同和供應(yīng)商的合同進(jìn)行管理，包括對(duì)合同的時(shí)點(diǎn)要求、技術(shù)指標(biāo)、到貨進(jìn)度以及收付款進(jìn)度和相應(yīng)的資金墊付。

（四）項(xiàng)目成本控制管理

項(xiàng)目的成本控制管理首先是確定項(xiàng)目實(shí)施的自主開(kāi)發(fā)或?qū)ν獠少?gòu)的分析，其次是對(duì)從公司之外產(chǎn)品或服務(wù)的購(gòu)買(mǎi)進(jìn)行管理，包括制定采購(gòu)計(jì)劃、劃定供應(yīng)商范圍、詢(xún)價(jià)、確定合同類(lèi)型并簽訂合同、產(chǎn)品或服務(wù)的驗(yàn)收和相應(yīng)付款。

（五）項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理

項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理需要識(shí)別出現(xiàn)影響項(xiàng)目如期完成的風(fēng)險(xiǎn)并在其發(fā)生時(shí)及時(shí)做出反應(yīng)，包括如何計(jì)劃并執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析、確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃、跟蹤已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)并執(zhí)行應(yīng)對(duì)計(jì)劃。

（六）項(xiàng)目質(zhì)量管理

項(xiàng)目質(zhì)管理要求該項(xiàng)目能夠準(zhǔn)時(shí)完成、并且所有項(xiàng)目范圍內(nèi)的工作都在計(jì)劃的預(yù)算內(nèi)實(shí)現(xiàn)，具體包括制定質(zhì)量計(jì)劃、執(zhí)行質(zhì)量保證和執(zhí)行質(zhì)量控制。項(xiàng)目的質(zhì)量管理，其實(shí)質(zhì)就是對(duì)項(xiàng)目的整合管理，把該項(xiàng)目的各個(gè)相互關(guān)聯(lián)又相對(duì)獨(dú)立的部分進(jìn)行整合，使之能協(xié)同有效的為該項(xiàng)目服務(wù)。

三、項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的控制點(diǎn)

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)，根據(jù)企業(yè)自身的行業(yè)特點(diǎn)、個(gè)體特點(diǎn)、信息化建設(shè)的程度和對(duì)信息化的要求不同，采用的信息化技術(shù)也是五花八門(mén)。目前企業(yè)采用較為先進(jìn)的國(guó)外軟件包括SAP系統(tǒng)和Oracle系統(tǒng)，國(guó)內(nèi)軟件主要是用友和金蝶的ERP系統(tǒng)，以及OA辦公自動(dòng)化系統(tǒng)，甚至很多企業(yè)是采用EXCEL、Word等Office等工具軟件進(jìn)行信息化管理。但不論企業(yè)采取的是何種的信息化軟件，其核心是對(duì)項(xiàng)目管理進(jìn)程中的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行控制，通過(guò)上述信息軟件技術(shù)，將項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理需要的相關(guān)信息輸入，并在項(xiàng)目的進(jìn)程中實(shí)施關(guān)鍵點(diǎn)控制。

（一）項(xiàng)目時(shí)間管理的關(guān)鍵點(diǎn)是進(jìn)度計(jì)劃的制定和進(jìn)度控制

信息系統(tǒng)通過(guò)對(duì)項(xiàng)目的進(jìn)度管理計(jì)劃、進(jìn)度信息請(qǐng)求、信息績(jī)效報(bào)告的錄入，借助進(jìn)度變更控制系統(tǒng)和績(jī)效考評(píng)測(cè)量及分析系統(tǒng)來(lái)進(jìn)行偏差分析，并輸出進(jìn)度控制變更請(qǐng)求和項(xiàng)目的進(jìn)度更新。

（二）項(xiàng)目人力資源管理的控制點(diǎn)是組建項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)和匹配人員

通過(guò)項(xiàng)目人力資源規(guī)劃來(lái)確定項(xiàng)目相應(yīng)的角色和角色對(duì)應(yīng)的職責(zé)，在不同項(xiàng)目的人員交叉投入時(shí)，還需要進(jìn)行項(xiàng)目工時(shí)分配來(lái)將人工成本分?jǐn)偟讲煌捻?xiàng)目中。通過(guò)在項(xiàng)目進(jìn)程中實(shí)施的績(jī)效考核來(lái)保證項(xiàng)目組成員的高效高質(zhì)的工作狀態(tài)，其輸出的內(nèi)容主要是項(xiàng)目人員構(gòu)成和變動(dòng)、績(jī)效考核和團(tuán)隊(duì)能力評(píng)估。

（三）項(xiàng)目的合同管理的控制點(diǎn)是供需匹配和變更控制

將業(yè)務(wù)需求和對(duì)供應(yīng)商的要求進(jìn)行匹配，避免了市場(chǎng)部門(mén)人員與業(yè)主對(duì)接、采購(gòu)部門(mén)人員與供應(yīng)商對(duì)接帶來(lái)的脫節(jié)。通過(guò)系統(tǒng)信息的自動(dòng)化分析，可以將業(yè)主需求的關(guān)鍵字在系統(tǒng)中檢索，自動(dòng)匹配合適的備選供應(yīng)商。在項(xiàng)目進(jìn)程中通過(guò)合同實(shí)施進(jìn)程控制系統(tǒng)和采購(gòu)績(jī)效評(píng)審來(lái)進(jìn)行合同管理，但更需要關(guān)注的是在項(xiàng)目進(jìn)程中的合同變更，在系統(tǒng)管理中需要對(duì)合同變更的痕跡記錄、變更的審批授權(quán)限制、變更的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析。

（四）項(xiàng)目采購(gòu)管理的控制點(diǎn)是成本控制

首先是對(duì)成本預(yù)算的評(píng)審、監(jiān)督，其次是在進(jìn)程中通過(guò)成本績(jī)效分析來(lái)進(jìn)行控制，成本績(jī)效是指依照項(xiàng)目集管理計(jì)劃中設(shè)定的期望值即成本基準(zhǔn)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)量所得出的資金花費(fèi)的有效性，成本績(jī)效指數(shù)顯示了項(xiàng)目采購(gòu)支出的金額是否得到合理的價(jià)值，成本績(jī)效指數(shù)=已完成工作÷已支出的金額。在成本變更控制系統(tǒng)中進(jìn)行績(jī)效測(cè)量分析后，系統(tǒng)輸出成本變更請(qǐng)求、估算與完成周期、偏差報(bào)告和項(xiàng)目預(yù)算更新報(bào)告。

（五）項(xiàng)目?jī)?nèi)控管理的控制點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)分析和管理

內(nèi)控管理包括風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)劃和分析、風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和控制，前者是在項(xiàng)目的規(guī)劃階段完成、后者是在項(xiàng)目的執(zhí)行和控制階段完成。規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)管理包含風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)的定性分析和定量分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃。內(nèi)控管理包括客戶和供應(yīng)商的信用風(fēng)險(xiǎn)管理、進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)管理、資金墊付和回收風(fēng)險(xiǎn)管理。

（六）項(xiàng)目質(zhì)量管理的控制點(diǎn)是質(zhì)量達(dá)標(biāo)控制

包括項(xiàng)目的規(guī)劃質(zhì)量管理，確認(rèn)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)并規(guī)劃如何滿足標(biāo)準(zhǔn)。執(zhí)行質(zhì)量控制管理，通過(guò)執(zhí)行質(zhì)量規(guī)劃過(guò)程中的系統(tǒng)化的質(zhì)量管理活動(dòng)來(lái)確保它們滿足既定質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的過(guò)程。質(zhì)量控制過(guò)程輸出項(xiàng)目完工的質(zhì)量核對(duì)表、測(cè)量結(jié)果和測(cè)試報(bào)告、不達(dá)標(biāo)比率和質(zhì)量變更請(qǐng)求。

四、項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理信息化的成效

通過(guò)對(duì)項(xiàng)目的上述控制點(diǎn)進(jìn)行管理，將財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控貫穿于項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中。在實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)后，匯總公司各個(gè)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)后進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)公司整體經(jīng)營(yíng)管理，以信息化系統(tǒng)來(lái)全面、及時(shí)的反映公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)進(jìn)度和現(xiàn)金流情況。從另一方面來(lái)說(shuō)，項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理就是將公司的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表中的部分相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分解。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的匯總、分解來(lái)解析數(shù)據(jù)和提升管理。隨著公司管理要求的不斷提高，項(xiàng)目管理系統(tǒng)它并不是局限于財(cái)務(wù)管理方面，信息化管理在信息化軟件中如ERP、MIS、CAD、CAM等系統(tǒng)中均有體現(xiàn)，信息化管理應(yīng)實(shí)現(xiàn)縱向的集成，是管理信息在企業(yè)的決策層、管理層和操作層之間實(shí)現(xiàn)自上而下的集成；信息化管理應(yīng)實(shí)現(xiàn)橫向的集成，實(shí)現(xiàn)管理信息從獲取客戶需求到項(xiàng)目驗(yàn)收、提供后續(xù)運(yùn)維服務(wù)這一項(xiàng)目生命周期的集成。

參考文獻(xiàn)：

篇(2)

行政事業(yè)單位是國(guó)家的職能部門(mén)，是服務(wù)于人民大眾的社會(huì)管理組織機(jī)構(gòu)，為國(guó)家的教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生等方面提供管理與服務(wù)，對(duì)社會(huì)的穩(wěn)定和諧起著重要作用。在新的歷史時(shí)期，要滿足群眾對(duì)行政事業(yè)單位提供更高水平更高質(zhì)量服務(wù)的要求，必須要認(rèn)真面對(duì)現(xiàn)階段存在的問(wèn)題，提出相應(yīng)改進(jìn)措施，提高自身管理水平，使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制得到加強(qiáng)。

關(guān)鍵詞：

行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問(wèn)題；強(qiáng)化對(duì)策

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的關(guān)鍵點(diǎn)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)在應(yīng)用傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)、審計(jì)等內(nèi)部控制手段基礎(chǔ)上，加以綜合紀(jì)檢、采購(gòu)、基建等管理部門(mén)的職能，使行政、管理與會(huì)計(jì)融為一體，發(fā)展為全面、高效的目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)兼顧的綜合防控組織機(jī)構(gòu)。與企業(yè)內(nèi)部控制相比，行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)具有以下幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：一是內(nèi)部控制的目的是保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法、財(cái)務(wù)信息真實(shí)，加強(qiáng)對(duì)非稅收入的監(jiān)督管理，防止，提升社會(huì)公信力；二是內(nèi)部控制要求具有全面性，能覆蓋單位所有業(yè)務(wù)活動(dòng)，貫穿整個(gè)制度的制定、執(zhí)行到監(jiān)督的過(guò)程，能提高單位的公共服務(wù)效率；三是在以單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作為主線時(shí)，不同于企業(yè)經(jīng)營(yíng)，行政事業(yè)單位通常財(cái)政狀況穩(wěn)定，國(guó)家撥款占大部分，考慮經(jīng)費(fèi)管理時(shí)應(yīng)采用預(yù)算管理；四是注重關(guān)鍵崗位人員的職業(yè)道德建設(shè)，強(qiáng)調(diào)發(fā)揮單位自身內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的作用，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)日常管理和制度中的缺陷，不斷完善，以提高人民群眾對(duì)本單位服務(wù)質(zhì)量的認(rèn)可程度。

二、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中的誤區(qū)

(一)內(nèi)部控制觀念缺失和已經(jīng)建立了完整框架的企業(yè)內(nèi)部控制相比，我國(guó)的行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)發(fā)展還比較滯后，單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性還沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到，沒(méi)有系統(tǒng)地學(xué)習(xí)過(guò)內(nèi)部控制理論，這導(dǎo)致一些腐敗現(xiàn)象在單位內(nèi)部滋生蔓延。一些運(yùn)營(yíng)狀況良好的單位其領(lǐng)導(dǎo)階層缺乏風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，認(rèn)為在不影響單位運(yùn)作的情況下加強(qiáng)內(nèi)部控制是杞人憂天，這種忽視可能存在風(fēng)險(xiǎn)的行為，既不利于單位發(fā)展，也不符合為群眾提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的價(jià)值取向。領(lǐng)導(dǎo)管理層對(duì)財(cái)會(huì)人員的不重視，也會(huì)導(dǎo)致其工作積極性不高，只為完成任務(wù)，這種缺乏責(zé)任意識(shí)的工作態(tài)度會(huì)造成財(cái)會(huì)崗位對(duì)整個(gè)單位本應(yīng)起到的監(jiān)督作用的缺失。

(二)組織機(jī)構(gòu)不完整從現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的來(lái)看，單位對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足導(dǎo)致了建設(shè)一套完整有效內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)的工作也沒(méi)有受到足夠重視并納入正軌。目前行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制還停留在依靠各職能部門(mén)和崗位履行工作職責(zé)的初級(jí)階段進(jìn)行管理，各部門(mén)之間行動(dòng)關(guān)系松散，業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)薄弱。而且缺乏頂層設(shè)計(jì)的理念，沒(méi)有在單位設(shè)置能帶頭進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)的主要負(fù)責(zé)部門(mén)，未能成功整合資源，不能將財(cái)務(wù)、審計(jì)和紀(jì)檢各部門(mén)行政職能有機(jī)結(jié)合起來(lái)，創(chuàng)建一個(gè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督三大機(jī)構(gòu)達(dá)到內(nèi)在平衡的權(quán)力制衡機(jī)制。

(三)內(nèi)部控制活動(dòng)乏力目前行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制活動(dòng)常常徒有形式，空乏內(nèi)容，造成內(nèi)部控制效率極低。一是內(nèi)部控制缺少制度規(guī)范，只是口頭上進(jìn)行控制，缺少必要文件支持，造成控制對(duì)象不明確、控制內(nèi)容不清晰、控制手段不嚴(yán)謹(jǐn)；二是缺乏預(yù)算管理措施，審批手續(xù)不嚴(yán)格，存在單位負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)管理的工作未經(jīng)認(rèn)真檢查就盲目審批通過(guò)的現(xiàn)象；三是編制分配不合理，財(cái)會(huì)人員多身兼數(shù)職，既要保管單位財(cái)務(wù)印章又在保管收據(jù)支票，加大了崗位風(fēng)險(xiǎn)，容易滋生腐敗。

(四)信息溝通渠道不通暢我國(guó)行政事業(yè)單位在信息溝通方面還存在許多問(wèn)題：一是財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，造成信息不公開(kāi)；二是當(dāng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和不足時(shí)，員工缺乏有效的途徑向領(lǐng)導(dǎo)階層提出意見(jiàn)，單位負(fù)責(zé)人難以得到對(duì)當(dāng)前內(nèi)控管理的反饋信息；三是各職能部門(mén)信息不對(duì)稱(chēng)、不共享，工作不能高效展開(kāi)，在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不能共同制定應(yīng)對(duì)措施，內(nèi)控防御力薄弱。

三、加強(qiáng)行政單位內(nèi)控建設(shè)的具體措施

(一)強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)要加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，首先要加強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制觀念意識(shí)。要多開(kāi)展相關(guān)教育活動(dòng)，使其充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控建設(shè)對(duì)單位的重要性。要轉(zhuǎn)變認(rèn)為內(nèi)部控制只是財(cái)務(wù)和審計(jì)部門(mén)的管理范圍、與其他部門(mén)無(wú)關(guān)的陳舊觀念，帶領(lǐng)單位各個(gè)部門(mén)將內(nèi)部控制管理作為日常工作中重要的部分，調(diào)動(dòng)員工積極性，增強(qiáng)單位內(nèi)控活動(dòng)活力。要高度重視財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，防范舞弊腐敗，建立嚴(yán)格的監(jiān)督制度，幫助員工樹(shù)立正確的內(nèi)部控制觀念。同時(shí)，還要在單位里不斷展開(kāi)內(nèi)部控制建設(shè)交流會(huì)議，討論當(dāng)前內(nèi)部控制管理中的問(wèn)題，及時(shí)反饋信息?？筛鶕?jù)實(shí)際情況以活動(dòng)的方式，如舉辦內(nèi)控知識(shí)競(jìng)賽等，促進(jìn)員工積極學(xué)習(xí)內(nèi)部控制理論，加強(qiáng)內(nèi)控文化建設(shè)，使內(nèi)控思想滲透到單位各個(gè)部門(mén)和各個(gè)崗位，打造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

(二)建立完整的內(nèi)控組織行政事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合實(shí)際，按照制衡性、系統(tǒng)性、高效性的原則建立符合自身情況的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，可以單獨(dú)設(shè)置部門(mén)進(jìn)行內(nèi)部控制管理，也可以確立一個(gè)牽頭部門(mén)帶動(dòng)全單位進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)。在建設(shè)過(guò)程中，一方面應(yīng)注意減少縱向管理層，確保信息傳遞和管理的高效性；另一方面，要加強(qiáng)橫向各部門(mén)間的權(quán)力平衡和制約?？赏ㄟ^(guò)編制內(nèi)控管理手冊(cè)，對(duì)內(nèi)控部門(mén)的責(zé)任和權(quán)限進(jìn)行界定，使各崗位員工明確自身職責(zé)和分工，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，提高管理效率。要注重對(duì)人的控制，特別要重視內(nèi)控關(guān)鍵崗位人員的任用，應(yīng)公開(kāi)招錄符合條件的員工并常組織系統(tǒng)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)其內(nèi)控管理能力。還可通過(guò)增加預(yù)算管理和風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)構(gòu)，對(duì)單位的預(yù)算和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)管理，強(qiáng)化單位的內(nèi)部控制體系。

(三)強(qiáng)化內(nèi)部控制措施要使內(nèi)部控制活動(dòng)順利展開(kāi)，第一，單位必須結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)、外部環(huán)境等情況建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度，使每一項(xiàng)內(nèi)部控制活動(dòng)都有明確的規(guī)章作為依據(jù)；第二，單位領(lǐng)導(dǎo)階層應(yīng)定期對(duì)下級(jí)部門(mén)的內(nèi)控管理執(zhí)行情況進(jìn)行考察檢驗(yàn)，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)未履行職責(zé)的部門(mén)和員工要按照獎(jiǎng)懲條例嚴(yán)肅處理；第三，單位內(nèi)部也應(yīng)定期展開(kāi)對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制制度的討論評(píng)價(jià)，及時(shí)修改管理漏洞，防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生；第四，單位應(yīng)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的獨(dú)立職能機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，從預(yù)算資產(chǎn)、合同項(xiàng)目、政府采購(gòu)等方面把握單位的核心業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮民主監(jiān)督的權(quán)利，對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和建設(shè)提出評(píng)價(jià)報(bào)告。

(四)拓寬信息溝通渠道要提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制效率，必須要拓寬信息溝通渠道，建立單位內(nèi)部和外部的信息平臺(tái)網(wǎng)絡(luò)。在信息前要經(jīng)過(guò)認(rèn)真校對(duì)和篩選，防止有誤信息的擴(kuò)散，要不斷對(duì)信息進(jìn)行更新和對(duì)平臺(tái)進(jìn)行維護(hù)，以提高信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。應(yīng)加強(qiáng)各部門(mén)間交流溝通的關(guān)系，增進(jìn)單位內(nèi)部信息的公開(kāi)化、透明化和共享化，既便于基層公眾和審計(jì)部門(mén)對(duì)各職能部門(mén)履行監(jiān)督權(quán)利，也便于各部門(mén)間合作工作的展開(kāi)。應(yīng)建立一條有效的上下溝通交流渠道，鼓勵(lì)員工對(duì)單位內(nèi)部建設(shè)自由抒發(fā)見(jiàn)解，使員工的意見(jiàn)能夠真正及時(shí)地反饋給相關(guān)部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)，并將收集到的信息進(jìn)行整合，使問(wèn)題得到及時(shí)解決，同時(shí)，也使領(lǐng)導(dǎo)對(duì)單位建設(shè)的思想和計(jì)劃能被員工理解熟悉，激發(fā)員工日常工作的積極性。

四、結(jié)論

加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是行政事業(yè)單位提高單位內(nèi)部管理水平的必要之舉，是行政改革道路上的重要基石。我國(guó)當(dāng)前行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理還存在著諸多漏洞，要切實(shí)解決這些問(wèn)題，推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)，必須要提高管理層的內(nèi)控意識(shí)，建立完整的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，不斷強(qiáng)化控制措施，同時(shí)還要加強(qiáng)單位內(nèi)的信息溝通，使行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理水平得到大幅提升，能更好地服務(wù)于公眾。

參考文獻(xiàn)：

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[2]張佩月.事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)問(wèn)題探討[J].中外企業(yè)家，2015(33):100-102.

篇(3)

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)防范；對(duì)策研究

財(cái)務(wù)管理是保障經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)科學(xué)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的關(guān)鍵，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控更是財(cái)務(wù)管理的重中之重。以?xún)?nèi)部控制為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)管理體系，將財(cái)務(wù)管理活動(dòng)與某些不可控風(fēng)險(xiǎn)因素作為研究重點(diǎn)，旨在通過(guò)對(duì)可能遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題來(lái)規(guī)避財(cái)務(wù)管理難題，來(lái)保障財(cái)務(wù)工作的安全運(yùn)行。內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理本身是相互聯(lián)系，密不可分的，財(cái)務(wù)管理的安全性，就需要從內(nèi)部控制的安全性來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)決策。為此，本文將著重立足內(nèi)控機(jī)制，來(lái)探析改進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策。

1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部控制的應(yīng)用

1.1內(nèi)部控制降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

作為現(xiàn)代企業(yè)管理制度下的內(nèi)部控制，往往是基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制機(jī)制的融合發(fā)展。首先，利用委派管理制度，將財(cái)務(wù)工作實(shí)現(xiàn)全面委派管理，并細(xì)化到每一項(xiàng)管理內(nèi)容及責(zé)任人崗位，通過(guò)財(cái)務(wù)管理的統(tǒng)一性要求，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)各項(xiàng)管理工作的規(guī)范化處理，保障內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理工作的有效牽制。其次，利用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)管理體系來(lái)保障對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息的規(guī)范化處理，在這個(gè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，為了防范會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)失真風(fēng)險(xiǎn)，往往從會(huì)計(jì)信息化技術(shù)應(yīng)用中，來(lái)納入到完整的會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的采集、整理、評(píng)價(jià)、反饋等統(tǒng)一化，也能夠從中來(lái)指導(dǎo)和提供科學(xué)的財(cái)務(wù)決策。最后，利用財(cái)務(wù)審計(jì)制度來(lái)規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理。引入內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管理的融合機(jī)制，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制管理建立一種職責(zé)平衡，以最終實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理準(zhǔn)確和完整。

1.2困擾當(dāng)前內(nèi)部控制中風(fēng)險(xiǎn)管理的因素

財(cái)務(wù)管理制度與內(nèi)部控制機(jī)制的融合發(fā)展并非是一帆風(fēng)順的，而是存在諸多困擾協(xié)同發(fā)展的因素。比如財(cái)務(wù)管理者自身對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)缺失，一些單位管理者在推進(jìn)投資多元化戰(zhàn)略過(guò)程中，以兼并、重組等聯(lián)合方式來(lái)壯大業(yè)務(wù)發(fā)展，忽視了單位內(nèi)部控制中對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，特別是在銀行提前還貸引發(fā)的財(cái)務(wù)危機(jī)，很容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理面臨窘境。相應(yīng)的在內(nèi)部控制機(jī)制上，忽視對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決策層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的把控，使得財(cái)務(wù)管理工作面臨更多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，一些單位的財(cái)務(wù)管理往往獨(dú)立于內(nèi)部控制之上，使得財(cái)務(wù)決策脫離內(nèi)控體系的審核而陷入財(cái)務(wù)賬目管理與實(shí)際支出不符的尷尬。內(nèi)部控制本身是基于財(cái)務(wù)活動(dòng)來(lái)規(guī)避潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果內(nèi)部控制難以有效的審查和方法可能的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，則容易導(dǎo)致單位內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的脫節(jié)，難以通過(guò)管理層來(lái)優(yōu)化財(cái)務(wù)資源配置，也給單位財(cái)務(wù)安全帶來(lái)困擾。另外，單位財(cái)務(wù)管理中的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制不到位，特別是偽造購(gòu)銷(xiāo)合同、增值稅發(fā)票及免稅文件，虛構(gòu)企業(yè)盈利，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)實(shí)際相脫鉤，而單位的內(nèi)部控制及監(jiān)督體系，未能發(fā)揮其應(yīng)有的職能和作用。

2財(cái)務(wù)管理中內(nèi)控體系建設(shè)中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制是強(qiáng)化財(cái)務(wù)核心業(yè)務(wù)安全性、效益性的關(guān)鍵，也是單位財(cái)務(wù)管理中的重點(diǎn)內(nèi)容。財(cái)務(wù)管理包括資金籌集、成本預(yù)算、資金配置、利潤(rùn)分配等內(nèi)容，而對(duì)于財(cái)務(wù)決策正確性，財(cái)務(wù)資源利用率等問(wèn)題，需要從內(nèi)部控制機(jī)制來(lái)督導(dǎo)實(shí)現(xiàn)，來(lái)保障財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的合法、真實(shí)、高效。然而，在當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制體系中，還存在一些突出問(wèn)題，制約著財(cái)務(wù)管理水平的提升。主要表現(xiàn)在五個(gè)方面：一是財(cái)務(wù)管理中內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制認(rèn)識(shí)不足，一些單位并未完善內(nèi)部監(jiān)督職責(zé)，在內(nèi)部管控機(jī)構(gòu)設(shè)置上人員偏少，崗位職責(zé)劃分不清晰，甚至缺乏應(yīng)有的監(jiān)督。二是在內(nèi)控監(jiān)督工作形式表面化、形式化問(wèn)題突出，應(yīng)有的監(jiān)督工作落實(shí)不到位，也無(wú)法從事前審查中及時(shí)發(fā)現(xiàn)和有效解決。三是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理環(huán)境不規(guī)范，缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作重視不足，缺失責(zé)任意識(shí)、工作態(tài)度，甚至還存在隨意篡改財(cái)務(wù)信息的問(wèn)題。四是對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控人員隊(duì)伍結(jié)構(gòu)管理不到位，特別是內(nèi)部控制人員自身工作能力、專(zhuān)業(yè)水平欠缺。五是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全，對(duì)單位財(cái)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)信息方法落后，會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象突出，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)信息的完整性和準(zhǔn)確性，更不利于推進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估。比如一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)缺失代表性，對(duì)應(yīng)有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏識(shí)別和有效控制。

3基于內(nèi)控體系構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的客觀性，對(duì)單位財(cái)務(wù)管理者來(lái)說(shuō)，如果缺失對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別、綜合評(píng)價(jià)和管理，則財(cái)務(wù)危機(jī)難以有效防范。適應(yīng)未來(lái)市場(chǎng)環(huán)境的沖擊，強(qiáng)化自身財(cái)務(wù)管理競(jìng)爭(zhēng)力，必然需要從完善單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制上，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與規(guī)避，推動(dòng)單位財(cái)務(wù)健康、科學(xué)、穩(wěn)定發(fā)展。

3.1加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)管力度，優(yōu)化監(jiān)管職責(zé)與分工

財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制工作，需要從理順財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部部門(mén)業(yè)務(wù)關(guān)系上，借助于專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，來(lái)細(xì)化其監(jiān)督管理職責(zé)，優(yōu)化各環(huán)節(jié)、各流程間的權(quán)利分配，從而貫徹和深化各項(xiàng)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范的有效實(shí)施。針對(duì)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部監(jiān)督工作落實(shí)不到位問(wèn)題，需要從內(nèi)部控制監(jiān)管體系完善上，強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)管力度，結(jié)合實(shí)際財(cái)務(wù)工作需求，嚴(yán)格分工，落實(shí)好各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的審查職責(zé)。同時(shí)，利用檢查報(bào)告方式，來(lái)統(tǒng)領(lǐng)和反映整個(gè)內(nèi)控機(jī)制的管理過(guò)程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的問(wèn)題，并給予監(jiān)管、記錄、落實(shí)、改正。

3.2營(yíng)造財(cái)務(wù)管理內(nèi)控環(huán)境，保障內(nèi)控體系與財(cái)務(wù)管理的協(xié)同溝通

面對(duì)復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，積極從財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)上，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，推進(jìn)財(cái)務(wù)管理制度的有效執(zhí)行。一方面重視財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制人員思想素質(zhì)教育，提升內(nèi)控人員的監(jiān)督意識(shí)、職責(zé)意識(shí)、崗位態(tài)度，樹(shù)立正確的職業(yè)道德操守和應(yīng)有的財(cái)務(wù)管理理念，貫穿誠(chéng)實(shí)、守信、認(rèn)真、負(fù)責(zé)的崗位情感，提升內(nèi)部人員的職業(yè)素養(yǎng)。另一方面加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理崗位及人員構(gòu)成的優(yōu)化，特別是從人力資源開(kāi)發(fā)視角，優(yōu)化崗位與人力結(jié)構(gòu)，結(jié)合各自工作能力來(lái)定崗定責(zé)，挖掘人力潛能，為實(shí)現(xiàn)高效財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制提供人力保障。同時(shí)，構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與內(nèi)部控制機(jī)制的有效暢通機(jī)制，比如通過(guò)開(kāi)展年度預(yù)算制度，針對(duì)重要事項(xiàng)、重大問(wèn)題引入民主決策機(jī)制，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制始終處于實(shí)時(shí)監(jiān)督狀態(tài)。

3.3構(gòu)建科學(xué)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，細(xì)化內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)設(shè)置的科學(xué)性關(guān)系到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效能的發(fā)揮。針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的突出問(wèn)題，需要從長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃、優(yōu)化選擇風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，將資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)流動(dòng)比率、短期負(fù)債比作為重要分析內(nèi)容，還要從財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制動(dòng)態(tài)化機(jī)制上，梳理財(cái)務(wù)管理具體流程，細(xì)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫(kù)，優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工具，來(lái)完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及評(píng)估體系，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理抗風(fēng)險(xiǎn)能力。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作的重要內(nèi)容，也是確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估完整性、科學(xué)性、高效性的關(guān)鍵點(diǎn)。在具體財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制上，一方面通過(guò)引入信息化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息統(tǒng)計(jì)的準(zhǔn)確性、完整性、真實(shí)性；另一方面優(yōu)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程，結(jié)合具體業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控信息的定期、不定期檢查和驗(yàn)證，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。

3.4構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制水平

市場(chǎng)環(huán)境的復(fù)雜性，帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)生率偏高難題，而建立與之相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)協(xié)同機(jī)制上來(lái)確保財(cái)務(wù)管理的時(shí)效性，為降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)奠定基礎(chǔ)。結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，需要從財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)中梳理潛在風(fēng)險(xiǎn)，特別是在與內(nèi)部控制機(jī)制協(xié)同對(duì)接方面，細(xì)化和深化財(cái)務(wù)資金配置效率，綜合考慮影響財(cái)務(wù)信息的不確定性因素，并將財(cái)務(wù)信息納入全面考核與審查體系，實(shí)現(xiàn)各類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的全面化，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制能夠覆蓋到財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)的全過(guò)程。比如結(jié)合某單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制實(shí)際，將可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行歸類(lèi)，并從財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程銜接與監(jiān)督管理機(jī)制協(xié)同上來(lái)確保財(cái)務(wù)資金的完整性。當(dāng)然，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的管理和制約力度，還需要權(quán)衡各部門(mén)、各崗位人員之間的職責(zé)分工與制衡關(guān)系，將內(nèi)部控制的監(jiān)督約束機(jī)制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行有效融合，來(lái)推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作公開(kāi)、透明，避免出現(xiàn)舞弊問(wèn)題。

4結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控機(jī)制的銜接，還需要從提升內(nèi)控管理有效性上來(lái)細(xì)化崗位、職權(quán)分工，融入授權(quán)審批機(jī)制，深化權(quán)責(zé)對(duì)等、風(fēng)險(xiǎn)受控和分級(jí)管理原則，特別是在授權(quán)流程監(jiān)督與內(nèi)控上，結(jié)合不同管理事項(xiàng)、財(cái)務(wù)具體業(yè)務(wù)來(lái)制定相應(yīng)的權(quán)限劃分標(biāo)準(zhǔn)和授權(quán)原則，來(lái)嚴(yán)格落實(shí)和規(guī)范財(cái)務(wù)權(quán)力的行使，避免越級(jí)審批、不履行審批責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)

[1]戈昕,應(yīng)亞珍.國(guó)家衛(wèi)生計(jì)生委預(yù)算管理醫(yī)院完善財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的實(shí)踐、成效及其思考[J].中國(guó)醫(yī)院,2015(10).

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篇(4)

關(guān)鍵詞：油田企業(yè)；內(nèi)控工作；存在的問(wèn)題；對(duì)策

Abstract: Shengli Oilfield, China petrochemical upstream largest enterprises, bear with heavy crude oil production and business tasks, and how according to the country and in the petrochemical requirements of the implementation of good internal control and regulate corporate governance to achieve oilfield costs and budget for the refinement of management we have before us thean important issue. The main problems in the current oilfield internal control and management proposed to improve the oilfield internal control efficiency of the implementation of countermeasures to improve internal control and management of reference.Keywords: oil companies; internal control work; the problems; countermeasures

中圖分類(lèi)號(hào)：C29文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

0引言

企業(yè)內(nèi)部控制制度是指一個(gè)企業(yè)的各級(jí)管理部門(mén)，為了保護(hù)經(jīng)濟(jì)資源的安全完整，確保經(jīng)濟(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用企業(yè)內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施和程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之組成一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。

中石化勝利油田分公司從2005年起開(kāi)始正式啟動(dòng)內(nèi)部控制管理工作。勝利油田從國(guó)情出發(fā)，并吸納國(guó)際先進(jìn)管理理念來(lái)推進(jìn)這項(xiàng)工程，內(nèi)控體系建設(shè)采用了目前被國(guó)際社會(huì)廣泛認(rèn)可的COSO框架，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等要素，涵蓋了分公司的各個(gè)層次，涉及到管理的各個(gè)方面，貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部過(guò)程。從實(shí)施內(nèi)部控制以來(lái)，油田企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益不斷增加，管理水平不斷提高，市場(chǎng)價(jià)值得到投資者認(rèn)同，企業(yè)形象也逐步提升。但在內(nèi)控實(shí)施過(guò)程中，仍有一些不容忽視的問(wèn)題，筆者通過(guò)幾年的內(nèi)控工作實(shí)踐，提一些改進(jìn)建議與同行探討。

1油田企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的主要問(wèn)題

良好內(nèi)控環(huán)境尚未完全形成

良好的內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)部控制有效發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行至為關(guān)鍵。從當(dāng)前油田分公司內(nèi)部環(huán)境現(xiàn)狀分析，主要存在以下問(wèn)題：一是管理層的權(quán)利與責(zé)任失衡，“權(quán)利意愿”使部分管理層逾越控制成為一種習(xí)慣，造成內(nèi)部控制制度的缺失或流于形式。二是簡(jiǎn)單地認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，僅僅是指貨幣資金控制、成本費(fèi)用控制，導(dǎo)致內(nèi)部控制殘缺不全，未能貫穿公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程、每個(gè)環(huán)節(jié)、每個(gè)崗位。三是把內(nèi)部控制完全混同于規(guī)章制度建設(shè)，認(rèn)為只要建立了足夠多的規(guī)章制度，內(nèi)控體系就建立了。

1.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制尚未完全建立

內(nèi)部控制是防范公司出現(xiàn)弊端的一種主動(dòng)、積極的防范機(jī)制，可以將風(fēng)險(xiǎn)控制在最低程度直至杜絕風(fēng)險(xiǎn)。目前油田內(nèi)部尚未牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒(méi)有建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，無(wú)法分析評(píng)估市場(chǎng)、運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)、法律等可能存在的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，往往出現(xiàn)問(wèn)題才去查找原因或者通過(guò)事后監(jiān)督檢查來(lái)防范風(fēng)險(xiǎn)，時(shí)效性及控制效果都不理想。未做到事前預(yù)防保障，事中監(jiān)督控制、事后檢查分析來(lái)全面防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與管理風(fēng)險(xiǎn)。

1.3內(nèi)控執(zhí)行的考核激勵(lì)約束機(jī)制不健全

內(nèi)控涵蓋了油田經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，涉及各個(gè)職能部門(mén)及相應(yīng)崗位，是全面、全方位、全員的管理。為此，建立責(zé)權(quán)對(duì)等、崗位清晰的考核激勵(lì)約束機(jī)制是內(nèi)控有效實(shí)施的保證。2007年度，分公司年度內(nèi)部控制執(zhí)行情況評(píng)價(jià)與處室及二級(jí)單位負(fù)責(zé)人績(jī)效考核掛鉤，對(duì)執(zhí)行內(nèi)部控制起到一定推動(dòng)作用，但考核力度不大，甚至沒(méi)有進(jìn)行考核。在實(shí)際工作中，部分業(yè)務(wù)流程責(zé)任部門(mén)認(rèn)為內(nèi)控工作不屬于專(zhuān)業(yè)管理工作，積極性不高，重視不夠，不愿花時(shí)間、精力去研究，未有效承擔(dān)起對(duì)負(fù)責(zé)本業(yè)務(wù)流程執(zhí)行指導(dǎo)、檢查、考核、日常監(jiān)控的責(zé)任，造成出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)內(nèi)控缺陷。

內(nèi)控執(zhí)行的檢查評(píng)價(jià)機(jī)制不夠全面

良好的檢查考核評(píng)價(jià)機(jī)制是內(nèi)部控制有效實(shí)施的保障。但從近年來(lái)，不管是單位自行組織的季度流程測(cè)試、油田分公司半年度內(nèi)控自查，還是股份公司總部組織年度內(nèi)控檢查，都僅就業(yè)務(wù)流程的控制點(diǎn)而檢查，檢查范圍小、關(guān)鍵點(diǎn)不夠突出，評(píng)價(jià)得分普遍都很高，較難反映出各單位內(nèi)控執(zhí)行質(zhì)量好壞與防范風(fēng)險(xiǎn)能力高低。究其原因，一是監(jiān)督檢查關(guān)鍵控制點(diǎn)事項(xiàng)明確，但內(nèi)控評(píng)價(jià)體系操作性不強(qiáng)，對(duì)檢查的具體內(nèi)容、評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量效果沒(méi)有統(tǒng)一、明晰規(guī)定，從而難以真正的進(jìn)行客觀、公正、科學(xué)、合理評(píng)價(jià)。二是缺乏一支業(yè)務(wù)素質(zhì)高、熟悉了解內(nèi)控的專(zhuān)業(yè)檢查隊(duì)伍。人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)參差不齊，檢查難以發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，只能對(duì)著內(nèi)控檢查底稿核對(duì)相關(guān)資料，資料齊全則得高分，直接影響對(duì)分公司內(nèi)控執(zhí)行的評(píng)價(jià)質(zhì)量。

1.5內(nèi)控業(yè)務(wù)流程與權(quán)限不夠完善

近幾年來(lái)油田分公司全面推行內(nèi)控制度，為適應(yīng)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化，根據(jù)管理體制及業(yè)務(wù)操作模式的變動(dòng)及檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，不斷修訂完善《內(nèi)部控制手冊(cè)》。2008版手冊(cè)的系統(tǒng)性、適用性、可操作性、完整性得到了大大改進(jìn)，并且單獨(dú)增加了內(nèi)部控制矩陣板塊，使內(nèi)控業(yè)務(wù)流程的相關(guān)文字內(nèi)容表格化，檢查所需資料一目了然，但在實(shí)際工作中仍發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程與權(quán)限指引部分條款不太切合實(shí)際，有待進(jìn)一步完善修訂。

2提高油田企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行效率的對(duì)策

2.1合理設(shè)置機(jī)構(gòu)

組織機(jī)構(gòu)是企業(yè)計(jì)劃、協(xié)調(diào)和控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整體構(gòu)架。設(shè)置合理的組織機(jī)構(gòu)，有助于建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。一個(gè)企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)包括兩個(gè)方面，一是確定組織單位的形式和性質(zhì)，包括確認(rèn)相關(guān)的管理職能和報(bào)告關(guān)系；二是為每個(gè)組織單位劃定與職責(zé)相應(yīng)的權(quán)限。企業(yè)合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置，合理的授權(quán)范圍、授權(quán)時(shí)間和報(bào)告關(guān)系有利于在內(nèi)控執(zhí)行過(guò)程中提高工作效率。

篇(5)

一、TX公司簡(jiǎn)介

2010年8月正式注冊(cè)的TX公司，注冊(cè)資本額是1.8億元人民幣，根據(jù)業(yè)內(nèi)的世界通行最高標(biāo)準(zhǔn)T4建造，是我國(guó)目前唯一一間獲得T4認(rèn)證的信息服務(wù)商。TX公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)非常多樣化，具體包括銷(xiāo)售電腦硬件以及軟件、提供專(zhuān)業(yè)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)服務(wù)、提供系統(tǒng)集成與對(duì)接服務(wù)等。TX公司的結(jié)構(gòu)設(shè)置非常簡(jiǎn)單，具體有：營(yíng)銷(xiāo)部、資源部、客戶部以及財(cái)務(wù)部，各個(gè)部門(mén)的主要職能分別為：銷(xiāo)售公司的產(chǎn)品以及服務(wù)、管理系統(tǒng)集成以及軟件對(duì)接服務(wù)、處理客戶的咨詢(xún)與投訴等客戶服務(wù)、真實(shí)記錄會(huì)計(jì)信息與數(shù)據(jù)。TX公司具體的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)整個(gè)過(guò)程為：營(yíng)銷(xiāo)部負(fù)責(zé)與客戶接洽，并和客戶磋商合同細(xì)節(jié)，最終敲定產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格，然后簽訂銷(xiāo)售合同，并將客戶的資料單獨(dú)建立檔案，上傳到管理系統(tǒng)之中；客戶部按照營(yíng)銷(xiāo)部上傳的銷(xiāo)售合同向資源部發(fā)送訂單，并要求其根據(jù)訂單要求配置相應(yīng)的產(chǎn)品；資源部按照訂單信息完成相應(yīng)的資源配置；與此同時(shí)，財(cái)務(wù)部按照具體的合同信息開(kāi)具發(fā)票并催繳銷(xiāo)售款。經(jīng)過(guò)筆者的實(shí)地調(diào)研，發(fā)現(xiàn)TX公司當(dāng)前對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的內(nèi)控管理完全滿足內(nèi)控機(jī)制的要求，只不過(guò)對(duì)于應(yīng)收賬款以及銷(xiāo)售合同的管理方面還存在一定的疏漏。下面，就以銷(xiāo)售合同的管理疏漏為出發(fā)點(diǎn)，探究應(yīng)該如何做好內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)的管理，進(jìn)而提升內(nèi)控機(jī)制的有效性。

二、 TX公司銷(xiāo)售合同管理現(xiàn)狀

合同是交易雙方關(guān)于產(chǎn)品交易所有約定的法律表現(xiàn)形式，是規(guī)范企業(yè)交易行為的重要保證，而且一旦交易雙方發(fā)生了糾紛，那么合同就是解決糾紛的最佳法律依據(jù)。若企業(yè)沒(méi)能管理好銷(xiāo)售合同，那么不但會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部管理的低效盲目，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的提高；還會(huì)令企業(yè)的應(yīng)有權(quán)益得不到相應(yīng)的保證。當(dāng)前，TX公司在銷(xiāo)售部業(yè)務(wù)人員和客戶經(jīng)過(guò)平等協(xié)商之后，會(huì)仔細(xì)列明合同的交易條款，并簽訂正式的銷(xiāo)售合同，公司有統(tǒng)一的合同格式，一式六份，雙方各執(zhí)三份；其中，財(cái)務(wù)部保存一份、銷(xiāo)售部保存一份、客戶部保存一份。合同正式生效之后，交易雙方會(huì)根據(jù)具體的條款開(kāi)展合同管理工作。下面是筆者對(duì)TX公司銷(xiāo)售合同管理情況進(jìn)行的隨機(jī)調(diào)查結(jié)果：

（一）銷(xiāo)售合同管理現(xiàn)狀 有一個(gè)這樣的真實(shí)案例：TX公司將一處空置的機(jī)房出租給Y公司，雙方經(jīng)過(guò)磋商之后簽訂了租賃合同，合同約定：Y公司第1年承租TX公司空置機(jī)房的40%；第2年承租TX公司空置機(jī)房的80%；第3年承租TX公司空置機(jī)房的100%。合同約定的執(zhí)行日期是2011年6月1日?？墒牵瑢?shí)際上Y公司比合同約定的時(shí)間早了兩個(gè)月進(jìn)駐，2011年4月1日就已經(jīng)將服務(wù)器挪到了TX公司的空置機(jī)房中。于是，TX公司要求Y公司進(jìn)行合同條款修改，把合同時(shí)間改為2011年4月1日開(kāi)始，之后兩年的順延時(shí)點(diǎn)都是4月1日。之后的合同修改工作，TX公司覺(jué)得既然Y公司已經(jīng)承認(rèn)了提早入駐的事實(shí)，那么在修改的合同上蓋章是遲早的事，就沒(méi)有繼續(xù)跟蹤之后兩年的順延時(shí)點(diǎn)變化的修訂。于是，在結(jié)算租賃費(fèi)用的時(shí)候，交易雙方就2012年以及2013年的順延時(shí)點(diǎn)存在分歧。但是因?yàn)門(mén)X公司并沒(méi)有Y公司蓋章的修改條款補(bǔ)充件，所以無(wú)法追討應(yīng)有的權(quán)益，只能按照初始的合同，損失了兩個(gè)月的租金收入。

（二）導(dǎo)致銷(xiāo)售合同管理問(wèn)題的原因分析 筆者在梳理TX公司整個(gè)銷(xiāo)售合同管理流程之后，發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致管理問(wèn)題的原因主要有：

（1）TX公司剛剛成立不久，因此還處在起步初期，為了擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模與占領(lǐng)市場(chǎng)份額，公司關(guān)注的是市場(chǎng)與銷(xiāo)售行為，公司上上下下都無(wú)形中秉承著“所有工作都是為了實(shí)現(xiàn)更好的銷(xiāo)售目標(biāo)”這一經(jīng)營(yíng)理念，相比起靜態(tài)的合同管理，公司更加重視的是銷(xiāo)售額的增長(zhǎng)速度與幅度。

（2）公司將重要資源都集中投放到了營(yíng)銷(xiāo)部，令其在公司中屬于很“大”的部門(mén)，全權(quán)負(fù)責(zé)銷(xiāo)售合同的全過(guò)程，因?yàn)樾枰⒁馀c管理的環(huán)節(jié)太多，而且整個(gè)合同的簽訂過(guò)程有時(shí)需要很長(zhǎng)時(shí)間，所以管理中難免存在疏漏。另外，營(yíng)銷(xiāo)部具體進(jìn)行銷(xiāo)售合同的管理時(shí)，不但是合同的簽訂人，還是合同的審核人，因此監(jiān)督機(jī)制完全處于空白狀態(tài)，導(dǎo)致了管理中的盲區(qū)。

（3）TX公司暫時(shí)還沒(méi)有完善的信息管理系統(tǒng)。當(dāng)前，TX資源部是基于OSS系統(tǒng)配置各項(xiàng)產(chǎn)品與服務(wù)資源的；財(cái)務(wù)部則基于用友財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)做賬；營(yíng)銷(xiāo)部則基于CIM系統(tǒng)進(jìn)行客戶以及合同的管理。很明顯，各個(gè)部門(mén)的系統(tǒng)之間缺乏有效的銜接機(jī)制，導(dǎo)致數(shù)據(jù)在部門(mén)之間的傳輸非常低效，從而缺乏相應(yīng)的監(jiān)督管理輔助。

三、TX公司銷(xiāo)售合同管理改善建議

（一）理順?shù)N售合同管理流程 通過(guò)筆者的調(diào)查分析，認(rèn)為銷(xiāo)售合同并不是靜態(tài)的管理對(duì)象，應(yīng)該將合同管理貫穿于產(chǎn)品銷(xiāo)售的全過(guò)程，具體流程如下：

（1）準(zhǔn)備環(huán)節(jié)。具體可以拆解為：初步洽談交易事項(xiàng)達(dá)成銷(xiāo)售意向針對(duì)具體的交易價(jià)格、交貨方式、回款方式等磋商按照公司的統(tǒng)一合同模板，填充合同的詳細(xì)內(nèi)容合同進(jìn)入審核階段。

（2）簽訂環(huán)節(jié)。按照上環(huán)節(jié)的磋商結(jié)果，交易雙方簽訂正式的銷(xiāo)售合同。

（3）履行環(huán)節(jié)。雙方蓋章合同即生效，生效以后交易雙方就需要按照合同的約定履行自己的義務(wù)。另外，公司還應(yīng)該做好合同執(zhí)行的管理工作，并對(duì)合同執(zhí)行情況進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估。

（二）明確銷(xiāo)售合同管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn) 具體有：

（1）文本風(fēng)險(xiǎn)。如果公司設(shè)定的合同模板中有重要約定事項(xiàng)的疏漏或者措詞方面存在歧義，就很容易導(dǎo)致TX公司的正當(dāng)權(quán)益受到損害；另外，如果TX公司未與交易對(duì)象簽訂銷(xiāo)售合同，同樣也有可能造成公司資產(chǎn)的損失；如果合同約定的事項(xiàng)違背了國(guó)家的法律，那么不但會(huì)導(dǎo)致TX公司受到主管部門(mén)的嚴(yán)厲處罰，造成經(jīng)濟(jì)損失，還會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的聲譽(yù)，進(jìn)而打擊企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

（2）審批風(fēng)險(xiǎn)。如果TX公司審批合同的過(guò)程不規(guī)范，存在越權(quán)審批的情況；或者公司未嚴(yán)格管理好合同印章，導(dǎo)致那些不符合公司管理要求的合同也同樣蓋上了印章；或者合同簽訂之后，隨意改動(dòng)其中的條款；或者合同保管不善，導(dǎo)致信息外泄或者合同遺失等。

（3）執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。合同的執(zhí)行過(guò)程中，同樣也有可能產(chǎn)生各種風(fēng)險(xiǎn)。不論是合同的履行還是合同的變更以及終止，都有可能導(dǎo)致 公司蒙受一定的經(jīng)濟(jì)損失，因此，一旦發(fā)生上述的情況， 公司必須積極采取應(yīng)對(duì)措施，力爭(zhēng)將自身的損失降至最低。

（三）設(shè)計(jì)合理的銷(xiāo)售合同內(nèi)控機(jī)制 具體如下：

（1）TX公司應(yīng)該在管理理念中加入“誠(chéng)”“信”二字，具體怎樣做到，當(dāng)前最需要做的就是設(shè)定合理的管理目標(biāo)。企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)中，最高級(jí)別的就是董事會(huì)，董事會(huì)掌控著企業(yè)整體的發(fā)展方向與戰(zhàn)略，因此，關(guān)注的是長(zhǎng)期發(fā)展，自然設(shè)定的管理目標(biāo)也應(yīng)該系統(tǒng)化、合理化、務(wù)實(shí)化，不能只看重眼前利益，聚焦于短期的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)。 公司的管理層受到董事會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)，并向董事會(huì)匯報(bào)管理工作，管理層具體的工作職責(zé)就是將董事會(huì)制定的公司發(fā)展目標(biāo)分解為更加細(xì)致、更加具有針對(duì)性的分目標(biāo)，讓這些目標(biāo)不但能夠推動(dòng)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展，還能把信用風(fēng)險(xiǎn)穩(wěn)定在可控水平之內(nèi)。另外，管理層需要謹(jǐn)慎做出承諾，一旦做出了承諾就必須盡量遵守，從而讓客戶對(duì)公司產(chǎn)生信任感；在公司內(nèi)部也要積極培養(yǎng)誠(chéng)信為本的人文氛圍，借助常規(guī)的管理工作，向員工灌輸誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念，并將風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)牢牢植根于員工的腦海中。

（2）基于TX公司當(dāng)前內(nèi)控體系，可以在管理銷(xiāo)售合同的過(guò)程中，重點(diǎn)關(guān)注以下方面：首先，TX公司提供的產(chǎn)品和服務(wù)與普通企業(yè)有很大區(qū)別，而且客戶群都是企業(yè)個(gè)體，銷(xiāo)售過(guò)程中必須明確約定服務(wù)的起始時(shí)點(diǎn)與時(shí)長(zhǎng)，以及所需提供的相應(yīng)資源，銷(xiāo)售合同必須雙方蓋章。合同簽訂好了之后，TX公司會(huì)按照合同的約定向客戶提供相應(yīng)的服務(wù)，而且已經(jīng)提供的服務(wù)客戶必須簽字確認(rèn)收到，并蓋上合同章，以表示TX公司已經(jīng)完成了合同約定的部分事項(xiàng)。其次，完善合同印章的管理。TX公司應(yīng)該安排專(zhuān)門(mén)的部門(mén)負(fù)責(zé)管理印章，并將已經(jīng)得到審批蓋章的合同，歸檔分類(lèi)管理；如果是金額巨大或者對(duì)公司發(fā)展影響深遠(yuǎn)的合同，必須請(qǐng)交易對(duì)方的授權(quán)人到場(chǎng)當(dāng)面簽訂蓋章，若是需要TX公司先蓋好章之后寄給交易的另一方，那么除了在合同指定的蓋章位置蓋章之外，還必須在合同的每頁(yè)之間蓋上騎縫章，以免出現(xiàn)對(duì)方私自修改條款的情況；如果雙方在談判之后，書(shū)面合同未能及時(shí)準(zhǔn)備好，無(wú)法立刻簽訂的，必須在合同準(zhǔn)備好的第一時(shí)間進(jìn)行補(bǔ)簽；合同簽訂以后，公司應(yīng)該安排客戶部管理好交易對(duì)方的資質(zhì)以及合同副本；財(cái)務(wù)部留存一份進(jìn)行收款備案，合同的正本則交由營(yíng)銷(xiāo)部存檔；TX公司需要對(duì)合同高度保密，嚴(yán)禁公司人員泄露任何合同中的信息，違者將追究其責(zé)任，必要時(shí)還應(yīng)采取法律手段。再次，必須保證銷(xiāo)售合同文本的嚴(yán)謹(jǐn)性。TX公司應(yīng)該安排專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行合同文本的審閱，確認(rèn)其中的價(jià)格、數(shù)量等信息不存在歧義，而且意思表述清楚。當(dāng)前，TX公司暫時(shí)還沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的法律人員，因此，需要聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的律師到公司進(jìn)行合同中約定的權(quán)利以及義務(wù)的確認(rèn)；財(cái)務(wù)部則負(fù)責(zé)審閱付款相關(guān)的合同約定事項(xiàng)；客戶部則審閱售后服務(wù)條款。第四，明確不同級(jí)別管理人員的審批權(quán)限。因?yàn)門(mén)X公司的銷(xiāo)售行為都是發(fā)生在簽訂合同以后，所以其會(huì)按照客戶具體的訂單信息進(jìn)行資源與服務(wù)的配置，因此在明確不同級(jí)別管理人員的審批權(quán)限時(shí)很難按照金額給定權(quán)限。這時(shí)候，筆者建議其可以把審批權(quán)限劃分為兩部分：即授信金額以及銷(xiāo)售實(shí)價(jià)。具體說(shuō)明的話，如果合同約定的銷(xiāo)售實(shí)價(jià)低于公司報(bào)價(jià)的60%，或者授信金額高于50萬(wàn)元人民幣，那么就需要營(yíng)銷(xiāo)總監(jiān)親自進(jìn)行審批；如果合同約定的銷(xiāo)售實(shí)價(jià)高于公司報(bào)價(jià)的60%，但低于公司報(bào)價(jià)的80%，或者授信金額在10萬(wàn)元至50萬(wàn)元人民幣之間，那么營(yíng)銷(xiāo)經(jīng)理有權(quán)進(jìn)行審批；如果合同約定的銷(xiāo)售實(shí)價(jià)高于公司報(bào)價(jià)的80%，或者授信金額低于10萬(wàn)元人民幣，那么營(yíng)銷(xiāo)人員有權(quán)進(jìn)行審批。不過(guò)，這里需要注意的是，上面探討的審批權(quán)限完全是針對(duì)營(yíng)銷(xiāo)部?jī)?nèi)部來(lái)說(shuō)的，合同必須還要經(jīng)過(guò)其它部門(mén)以及公司總經(jīng)理的最終審批。如果公司因?yàn)榻?jīng)營(yíng)的需要，要改變合同模板，那么一定要聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)法律人士進(jìn)行審閱，確定沒(méi)有法律漏洞的情況下才可以正式使用。合同的審批過(guò)程涉及的部門(mén)很多，而且每個(gè)部門(mén)的審批都需要一段時(shí)間，因此，若是每個(gè)部門(mén)都拖拉一點(diǎn)的話，那么合同的履行肯定會(huì)受到嚴(yán)重的影響。筆者建議TX公司設(shè)定合同的審批責(zé)任時(shí)間，針對(duì)當(dāng)前的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，合同在每個(gè)部門(mén)的審批時(shí)間不可以超過(guò)3天，一旦超出了時(shí)間上限，營(yíng)銷(xiāo)部可以進(jìn)行提示，如果該部門(mén)仍然繼續(xù)拖延，那么就需要直接進(jìn)入下面的審批環(huán)節(jié)，當(dāng)然，未會(huì)簽部門(mén)在合同中的責(zé)任不會(huì)獲得豁免，公司默認(rèn)其審批通過(guò)了合同的各項(xiàng)條款，若是將來(lái)合同的履行過(guò)程中出現(xiàn)了問(wèn)題，那么未會(huì)簽部門(mén)同樣需要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。第五，分離銷(xiāo)售合同管理中不同權(quán)限人員的崗位。為了提升銷(xiāo)售合同的管理效率，TX公司應(yīng)該將審批、執(zhí)行、監(jiān)督的崗位分離開(kāi)來(lái)，絕對(duì)不可以一人兼多職，這樣可以有效避免權(quán)力交叉而產(chǎn)生的瀆職以及舞弊行為，降低公司銷(xiāo)售合同管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。第六，完善合同違約處理機(jī)制。合同在履行的過(guò)程中，由于受到很多因素的綜合影響，因此，未必都能順利執(zhí)行到最后，出現(xiàn)變更或者違約的情況，有時(shí)也是正?，F(xiàn)象。針對(duì)這種情況，筆者認(rèn)為，TX公司需要做好與當(dāng)事人的協(xié)商工作，盡量爭(zhēng)取達(dá)成一致，從而將損失降至最低。至于具體的合同糾紛處理，則需要根據(jù)糾紛情況，進(jìn)行相應(yīng)的處理；如果雙方在履行合同的過(guò)程中有糾紛，那么可以按照合同的約定進(jìn)行調(diào)節(jié)處理，若雙方能夠達(dá)成一致意見(jiàn)，則需要簽署糾紛調(diào)節(jié)備忘錄；若雙方?jīng)]能達(dá)成一致意見(jiàn)，則需要提交仲裁機(jī)構(gòu)仲裁或者提出訴訟。

（3）雖然TX公司各個(gè)部門(mén)都應(yīng)用了信息化系統(tǒng)，但是由于系統(tǒng)之間沒(méi)有有效的銜接機(jī)制，導(dǎo)致銷(xiāo)售合同的審批以及管理工作變得更加繁瑣復(fù)雜，管理效率也非常低下。筆者認(rèn)為，TX公司應(yīng)該開(kāi)發(fā)出高度集成的系統(tǒng)，或者實(shí)現(xiàn)不同系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)對(duì)接，從而提升公司內(nèi)部信息流通的速度。

篇(6)

關(guān)鍵詞：投資項(xiàng)目管理 工程轉(zhuǎn)資 監(jiān)控預(yù)警

中圖分類(lèi)號(hào)：X507 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-098X（2016）07（a）-0112-03

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展，國(guó)內(nèi)涌現(xiàn)出一大批超大型企業(yè)集團(tuán)，中國(guó)移動(dòng)廣東公司就是其中之一。在大型企業(yè)中，投資項(xiàng)目管理是提高投資效益的重要手段和途徑，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行全生命周期管理，才能實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)。投資項(xiàng)目全生命周期管理是一個(gè)系統(tǒng)、科學(xué)的管理，貫穿于投資項(xiàng)目全過(guò)程，并在不同階段有不同的特點(diǎn)和目標(biāo)，既具有階段性，又具有整體性，要求各階段工作具有良好的持續(xù)性[1]。投資項(xiàng)目建設(shè)，參與主體多，并相互聯(lián)系，相互制約[2]。建立一套完善的投資項(xiàng)目全生命周期監(jiān)控與預(yù)警體系也成了中國(guó)移動(dòng)廣東公司的一項(xiàng)迫在眉睫的工作。

1 中國(guó)移動(dòng)廣東公司投資項(xiàng)目管理存在的問(wèn)題

為滿足上市公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的要求，中國(guó)移動(dòng)廣東公司下達(dá)了關(guān)于工程項(xiàng)目的“工程轉(zhuǎn)資率”KPI指標(biāo)。由于當(dāng)前中國(guó)移動(dòng)廣東公司工程轉(zhuǎn)資的業(yè)務(wù)流程復(fù)雜，而且轉(zhuǎn)資的相關(guān)工作需要涉及到公司內(nèi)部眾多部門(mén)的相互配合，同時(shí)工程轉(zhuǎn)資也是SOX內(nèi)控項(xiàng)目的重點(diǎn)監(jiān)控內(nèi)容，工作難度較大。

隨著中國(guó)移動(dòng)廣東公司業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，中國(guó)移動(dòng)廣東公司在ERP“人、財(cái)、物”領(lǐng)域中的“物”，即投資項(xiàng)目管理領(lǐng)域，存在從規(guī)劃、計(jì)劃、采購(gòu)、物流、建設(shè)到資產(chǎn)設(shè)備實(shí)物等多方面的信息和業(yè)務(wù)流程，涉及多個(gè)部門(mén)。項(xiàng)目工程轉(zhuǎn)資的工作方式是事后反應(yīng)，缺乏一體化管理和關(guān)鍵點(diǎn)控制，各個(gè)部門(mén)界面不清，職責(zé)不明，產(chǎn)生了管理滯后的現(xiàn)象。項(xiàng)目工程轉(zhuǎn)資的最后環(huán)節(jié)在于工程部門(mén)的轉(zhuǎn)資準(zhǔn)備和財(cái)務(wù)部的實(shí)際轉(zhuǎn)資操作，但是沒(méi)有有效方法保障前邊的環(huán)節(jié)對(duì)轉(zhuǎn)資最后環(huán)節(jié)提供足夠的支撐。工程轉(zhuǎn)資率低的現(xiàn)狀不僅僅是某一個(gè)部門(mén)、某一個(gè)流程環(huán)節(jié)或者某一個(gè)系統(tǒng)的問(wèn)題，而是漏斗效應(yīng)，是投資一體化全流程所有不足的綜合。

為提高中國(guó)移動(dòng)廣東公司的工程轉(zhuǎn)資的效率，實(shí)現(xiàn)投資項(xiàng)目全生命周期管理要求，提升中國(guó)移動(dòng)廣東公司各部門(mén)間協(xié)同工作能力，中國(guó)移動(dòng)廣東公司結(jié)合未來(lái)工程項(xiàng)目轉(zhuǎn)資的運(yùn)作模式及發(fā)展趨勢(shì)，開(kāi)展了投資項(xiàng)目一體化監(jiān)控與預(yù)警體系的建設(shè)。著力解決項(xiàng)目轉(zhuǎn)資整個(gè)流程相關(guān)支撐系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)共享不足等問(wèn)題，以便更好滿足工程項(xiàng)目轉(zhuǎn)資的管理和決策需要。中國(guó)移動(dòng)廣東公司基于SOA架構(gòu)，搭建企業(yè)級(jí)的跨部門(mén)資產(chǎn)生命周期管理平臺(tái)進(jìn)行準(zhǔn)備，通過(guò)該項(xiàng)目的業(yè)務(wù)梳理，明確跨部門(mén)、跨系統(tǒng)的共享信息模型和編碼體系；明確資產(chǎn)管理各相關(guān)系統(tǒng)的功能交疊和功能缺失，以及相關(guān)系統(tǒng)的功能改造需求，從而為今后實(shí)現(xiàn)企業(yè)級(jí)的生命周期管理進(jìn)行鋪墊。

2 投資項(xiàng)目管理業(yè)務(wù)分析和流程梳理

基于中國(guó)移動(dòng)廣東公司業(yè)務(wù)和系統(tǒng)現(xiàn)狀，分析和梳理了投資項(xiàng)目全生命周期管理的業(yè)務(wù)流程，對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行深入分析。當(dāng)前項(xiàng)目工程轉(zhuǎn)資的工作方式是事后反應(yīng)，缺乏一體化管理和關(guān)鍵點(diǎn)控制，各個(gè)部門(mén)界面不清，職責(zé)不明，產(chǎn)生了管理滯后的現(xiàn)象。項(xiàng)目工程轉(zhuǎn)資的最后一個(gè)環(huán)節(jié)在財(cái)務(wù)部，但是沒(méi)有有效方法保障前一個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)后一個(gè)環(huán)節(jié)提供足夠的支撐，缺乏流程執(zhí)行效率和關(guān)鍵點(diǎn)監(jiān)控。工程轉(zhuǎn)資率低的現(xiàn)狀不僅僅是某一個(gè)部門(mén)、某一個(gè)流程環(huán)節(jié)或者某一個(gè)系統(tǒng)的問(wèn)題，而是漏斗效應(yīng)，是投資管理全流程所有不足的綜合。財(cái)務(wù)部門(mén)被動(dòng)接受工程建設(shè)部門(mén)提供的項(xiàng)目資產(chǎn)驗(yàn)收清單，無(wú)法與按照合同、出庫(kù)信息匯總形成在建資產(chǎn)清單匹配，降低了驗(yàn)收資產(chǎn)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，也延緩了項(xiàng)目決算的時(shí)間進(jìn)度。

在流程梳理的基礎(chǔ)上，梳理出了面向工程轉(zhuǎn)資的分析與監(jiān)控指標(biāo)體系并作為平臺(tái)業(yè)務(wù)需求的基礎(chǔ)。從工程轉(zhuǎn)資率核心指標(biāo)出發(fā)，設(shè)計(jì)了企業(yè)級(jí)、部門(mén)級(jí)和項(xiàng)目運(yùn)作三級(jí)績(jī)效指標(biāo)。將公司轉(zhuǎn)資率逐層分解為部門(mén)轉(zhuǎn)資率、重要KPI指標(biāo)，以及項(xiàng)目進(jìn)度指標(biāo)和項(xiàng)目關(guān)鍵點(diǎn)指標(biāo)三級(jí)。

轉(zhuǎn)資率：包括中國(guó)移動(dòng)廣東公司轉(zhuǎn)資率和不同地市、專(zhuān)業(yè)維度細(xì)化轉(zhuǎn)資率。

部門(mén)轉(zhuǎn)資率：各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)資率。

重要KPI指標(biāo)：工程轉(zhuǎn)資全生命周期中同轉(zhuǎn)資率密切相關(guān)的指標(biāo)。

項(xiàng)目進(jìn)度指標(biāo)：項(xiàng)目工程轉(zhuǎn)資的關(guān)鍵進(jìn)度。

項(xiàng)目關(guān)鍵點(diǎn)指標(biāo)：從項(xiàng)目工程轉(zhuǎn)資流程出發(fā)，抽象出跨部門(mén)流程關(guān)鍵點(diǎn)。

3 投資項(xiàng)目管理監(jiān)控與預(yù)警平臺(tái)的建設(shè)

3.1 主要功能與管理目標(biāo)

在部門(mén)級(jí)系統(tǒng)上建立管理監(jiān)控與預(yù)警平臺(tái)，對(duì)跨部門(mén)信息進(jìn)行匯總展現(xiàn)與分析，對(duì)跨部門(mén)運(yùn)轉(zhuǎn)效率進(jìn)行監(jiān)控?；赟OA架構(gòu)將原有部門(mén)級(jí)系統(tǒng)包裝為Web服務(wù)，通過(guò)企業(yè)服務(wù)總線進(jìn)行調(diào)用，實(shí)現(xiàn)靈活的流程貫穿與控制；遠(yuǎn)期計(jì)劃將現(xiàn)有整體架構(gòu)擴(kuò)展到人財(cái)物的全領(lǐng)域，形成企業(yè)一體化管理平臺(tái)。

管理監(jiān)控與預(yù)警平臺(tái)主要功能模塊包括：應(yīng)用功能-綜合查詢(xún)分析、應(yīng)用功能-信息配置、應(yīng)用功能-監(jiān)控與告警和基礎(chǔ)功能和應(yīng)用工具等部分。

應(yīng)用功能-綜合查詢(xún)分析：基于項(xiàng)目投資管理的功能，包括業(yè)務(wù)要素分析管理、進(jìn)度分析管理和項(xiàng)目基礎(chǔ)信息綜合查詢(xún)功能；面向管理層提供的投資管理匯總信息，包括綜合報(bào)表展現(xiàn)、綜合進(jìn)度查詢(xún)和面向領(lǐng)導(dǎo)層提供的關(guān)鍵KPI展現(xiàn)。

應(yīng)用功能-信息配置：信息配置功能模塊的主要是完成投資管理基礎(chǔ)信息配置功能。

應(yīng)用功能-監(jiān)控與告警：監(jiān)控與告警功能模塊的主要是根據(jù)信息配置功能模塊中輸入的業(yè)務(wù)要素管理地圖配置和業(yè)務(wù)要素指標(biāo)配置對(duì)實(shí)際項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)控，并根據(jù)告警配置情況產(chǎn)生告警信息。

3.2 數(shù)據(jù)集成模型與體系

中國(guó)移動(dòng)廣東公司通過(guò)數(shù)據(jù)模型理清了核心數(shù)據(jù)實(shí)體間的關(guān)系和實(shí)體所含的數(shù)據(jù)項(xiàng)。項(xiàng)目與合同存在多對(duì)多的關(guān)系；一個(gè)合同對(duì)應(yīng)一個(gè)供應(yīng)商、多個(gè)MIS訂單、多次付款；月進(jìn)度信息包括了4條主線；通過(guò)項(xiàng)目群關(guān)系體現(xiàn)項(xiàng)目關(guān)系；通過(guò)項(xiàng)目階段信息體現(xiàn)關(guān)鍵里程碑；通過(guò)多種事件的定義記錄里程碑時(shí)間。明確了核心信息編碼的生命周期在工程轉(zhuǎn)資過(guò)程中的反映，明確了主要編碼的職責(zé)部門(mén)和管理系統(tǒng)。

中國(guó)移動(dòng)廣東公司投資項(xiàng)目監(jiān)控與預(yù)警平臺(tái)通過(guò)業(yè)務(wù)服務(wù)域、監(jiān)控域、分析域共同形成對(duì)管理活動(dòng)全流程的支撐，而信息與樞紐域則為以上三域的整合提供公共信息與調(diào)度服務(wù)。

業(yè)務(wù)服務(wù)域：解決管理活動(dòng)的計(jì)劃和執(zhí)行問(wèn)題。

分析域：解決管理活動(dòng)的評(píng)估分析和規(guī)劃問(wèn)題。

信息與樞紐域：為生產(chǎn)、監(jiān)控、分析域提供公共信息與調(diào)度服務(wù)。

監(jiān)控域：解決管理活動(dòng)的監(jiān)視和控制問(wèn)題。

4 結(jié)語(yǔ)

中國(guó)移動(dòng)廣東公司強(qiáng)化了從項(xiàng)目立項(xiàng)階段開(kāi)始的項(xiàng)目工程轉(zhuǎn)資進(jìn)度的計(jì)劃與控制，通過(guò)對(duì)項(xiàng)目工程轉(zhuǎn)資跨部門(mén)一級(jí)流程的梳理，實(shí)現(xiàn)了跨部門(mén)跨系統(tǒng)的項(xiàng)目工程轉(zhuǎn)資全流程的總體控制；提升財(cái)務(wù)控制水平，實(shí)現(xiàn)投資計(jì)劃、資本開(kāi)支的一體化展現(xiàn)；在跨部門(mén)一級(jí)流程的梳理中強(qiáng)化跨部門(mén)的有機(jī)銜接，從而提高轉(zhuǎn)資率。

（1）初步建立了工程轉(zhuǎn)資的分析主題：從關(guān)鍵指標(biāo)、關(guān)鍵指標(biāo)分解、項(xiàng)目監(jiān)控3個(gè)角度逐層深入，對(duì)項(xiàng)目投資管理重要的KPI指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控和分析。

（2）實(shí)現(xiàn)了工程轉(zhuǎn)資流程運(yùn)營(yíng)效率和關(guān)鍵業(yè)務(wù)指標(biāo)的監(jiān)控：抽象出企業(yè)項(xiàng)目投資管理流程中10個(gè)關(guān)鍵的業(yè)務(wù)要素，實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)項(xiàng)目轉(zhuǎn)資全過(guò)vcd程的一級(jí)流程監(jiān)控與告警，并提供多種直觀表現(xiàn)形式展現(xiàn)業(yè)務(wù)要素狀態(tài)信息。

（3）規(guī)范了企業(yè)工程轉(zhuǎn)資的業(yè)務(wù)操作流程，制定相關(guān)的配套業(yè)務(wù)要求，從管理辦法的角度進(jìn)行規(guī)范，從而更好確保管理監(jiān)控與預(yù)警平臺(tái)的順利上線和高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

項(xiàng)目工程轉(zhuǎn)資管理實(shí)施可以實(shí)現(xiàn)面向企業(yè)的項(xiàng)目工程轉(zhuǎn)資統(tǒng)一視圖與全面跟蹤[3]，使公司領(lǐng)導(dǎo)層及工程轉(zhuǎn)資涉及到的各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)工程轉(zhuǎn)資率的進(jìn)度情況有更加全面及時(shí)的了解，從而提高企業(yè)工程轉(zhuǎn)資的綜合管理水平，提升管理精細(xì)度，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)

[1] 李壽山，蒲春玲.投資項(xiàng)目可行性研究的理論與實(shí)務(wù)[M].烏魯木齊：新疆科技衛(wèi)生出版社，1997.

篇(7)

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)成因；規(guī)避

1 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

所謂稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效的遵守稅法規(guī)定，而可能導(dǎo)致的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準(zhǔn)確性的不確定因素，其結(jié)果會(huì)導(dǎo)致企業(yè)多繳稅造成損失，或者少繳稅遭到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。

2 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

在這樣瞬息萬(wàn)變的經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要源自于稅收政策的變化和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各種不確定性。具體來(lái)說(shuō)，表現(xiàn)為內(nèi)外兩方面的因素，即內(nèi)在原因和外部誘因。

2.1 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)在根源

2.1.1 企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度不健全會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度是指企業(yè)為了確保其戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，提高稅法的遵從度，制定的預(yù)防、審查、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤及舞弊的一系列制度和規(guī)程。然而，現(xiàn)在許多企業(yè)并不重視這方面的建設(shè)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，缺乏必要的專(zhuān)業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置。一方面，一些企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)兼負(fù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)兩種職責(zé)，那么當(dāng)財(cái)務(wù)部門(mén)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在某些稅務(wù)問(wèn)題時(shí)，就會(huì)試圖通過(guò)一些賬面調(diào)整來(lái)規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，這樣會(huì)致使稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定其產(chǎn)生了偷稅等違法行為。另一方面，還有些企業(yè)雖然設(shè)置了專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)部門(mén)，但是也只是程序性的履行某些納稅義務(wù)，缺乏良好的稅務(wù)規(guī)劃，沒(méi)有將稅務(wù)理念較好的貫穿到企業(yè)各部門(mén)的建設(shè)當(dāng)中，當(dāng)然也就不能充分的考慮到節(jié)稅等有利于規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)行為。同時(shí)，稅務(wù)人員的能力和個(gè)人責(zé)任心也會(huì)影響到企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。

2.1.2 企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)控管理制度包括財(cái)務(wù)管理制度、組織及崗位責(zé)任制、內(nèi)部審計(jì)制度、合同管理規(guī)定、倉(cāng)庫(kù)管理制度等等。而企業(yè)內(nèi)控管理制度是否健全科學(xué)，從根本上制約著企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度。如果一個(gè)企業(yè)的內(nèi)控管理制度不健全，存在很多問(wèn)題，如企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)不高，管理秩序混亂，對(duì)稅法精神缺乏一個(gè)良好的認(rèn)識(shí)。在實(shí)務(wù)操作中，一些財(cái)務(wù)或稅務(wù)人員，由于專(zhuān)業(yè)知識(shí)的局限性，或明知有風(fēng)險(xiǎn)而又不主動(dòng)作為，在稅務(wù)上不作為或亂作為，表現(xiàn)出的職業(yè)道德素質(zhì)的缺乏。

2.1.3 缺乏完備的內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

很多企業(yè)并沒(méi)有建立健全完善的內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度，由于大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏相關(guān)的稅務(wù)知識(shí)而不能很好的對(duì)企業(yè)的涉稅事務(wù)進(jìn)行定期檢查和有效的評(píng)估，而只是根據(jù)相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的硬性要求被動(dòng)地對(duì)企業(yè)涉稅活動(dòng)進(jìn)行自查，或者是委托外部的稅務(wù)中介進(jìn)行檢查，進(jìn)而產(chǎn)生了外包風(fēng)險(xiǎn)。然而，有些稅務(wù)中介并不能如想象中那樣很好的完成這些工作，往往是由于外聘的稅務(wù)機(jī)關(guān)并沒(méi)有完全的熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和涉稅狀況，甚至由于一些利益原因隨隨便便就給企業(yè)出具審計(jì)報(bào)告。

2.1.4 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制尚未建立會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的規(guī)律，它的發(fā)生絕非偶然，可以通過(guò)建立完備的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制有效的避免。目前，我國(guó)不管是大型企業(yè)，還是中小型企業(yè)都很少能夠建立完備的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

2.1.5 企業(yè)稅務(wù)籌劃不當(dāng)會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

目前，很多企業(yè)并沒(méi)有進(jìn)行稅務(wù)籌劃，而進(jìn)行稅務(wù)籌劃的企業(yè)卻沒(méi)有通過(guò)有效的合理的稅務(wù)籌劃來(lái)減輕稅負(fù)。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)往往會(huì)由于過(guò)于主觀，對(duì)政策理解有誤或出現(xiàn)偏差，同時(shí)，由于稅務(wù)的一些政策都是在特定的條件下制定的，并不具有通用性，由此便會(huì)造成政策適用錯(cuò)誤而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素

2.2.1 稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范

現(xiàn)階段，由于我國(guó)稅務(wù)行政管理體系復(fù)雜，企業(yè)的涉稅行為可能會(huì)涉及多個(gè)稅務(wù)執(zhí)法主體，不同的稅法主體對(duì)同一涉稅行為的理解和處理可能會(huì)有所不同。其次，稅制的公平性欠缺，我國(guó)的現(xiàn)行稅制是以間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，增值稅的非中性設(shè)置，營(yíng)業(yè)稅的大量重復(fù)課稅，不同規(guī)模的和所有制形式以及內(nèi)外資企業(yè)的稅收差異等必定增加企業(yè)的避稅和逃稅動(dòng)機(jī)，進(jìn)而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于一些稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)有高有低，以及一些其他因素的影響，在稅務(wù)機(jī)關(guān)享有自由裁量權(quán)和稅收法規(guī)的行政解釋權(quán)的情況下，就會(huì)大大增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2.2 我國(guó)稅法體系復(fù)雜

由于我國(guó)稅法體系龐雜，現(xiàn)行稅制設(shè)置共19種稅，比較復(fù)雜，相關(guān)法律法規(guī)及規(guī)范性文件規(guī)定模糊、籠統(tǒng)，也會(huì)造成征納雙方理解上的偏差，不同層次的稅收法規(guī)存在一定的差異或沖突，均影響了企業(yè)的涉稅行為，增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于我國(guó)稅法屬于成文法，對(duì)法律責(zé)任的判定主要基于執(zhí)法者對(duì)法律條文的理解，而在我國(guó)稅收法定主義觀念淡薄，立法層次較低，行政解釋居主導(dǎo)地位的情況下，必定使納稅人處于不利地位，從而加大了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而且，我國(guó)稅制改革和政策變更頻繁，2008年“兩法”合并后，實(shí)行了新的《企業(yè)所得稅法》，2009年實(shí)現(xiàn)了增值稅完全轉(zhuǎn)型，尤其是我國(guó)“打補(bǔ)丁”似的立法程序和部門(mén)規(guī)章制度鋪天蓋地而來(lái)，使企業(yè)無(wú)所適從，加大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2.3 稽查力度不足與懲罰力度不強(qiáng)

我國(guó)現(xiàn)行稅收征管實(shí)踐中，稽查面不廣，基差頻率不高，一般只是舉報(bào)個(gè)案點(diǎn)差或者隨機(jī)調(diào)查，存在企業(yè)納稅戶多，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查力量嚴(yán)重不足的情況，一些小的企業(yè)就會(huì)偷逃稅款，這樣如果被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)必定遭受?chē)?yán)厲的處罰。

2.2.4 信息不對(duì)稱(chēng)

由于稅務(wù)中介并不能完全掌握納稅人的實(shí)際收入和納稅行為方面的相關(guān)信息，那么，在納稅人提供的信息不夠準(zhǔn)確充分的情況下，就會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)籌劃和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等方面的風(fēng)險(xiǎn)。其次，由于自身利益的原因，稅務(wù)中介作為人，也會(huì)在過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題。

3 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與規(guī)避

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，但卻是可以化解和規(guī)避的，因此要努力將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)合理的范圍內(nèi)。

3.1 依托信息系統(tǒng)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

所謂的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，就是將識(shí)別和應(yīng)對(duì)遵從風(fēng)險(xiǎn)的一般原理運(yùn)用到稅收管理中，以加強(qiáng)對(duì)納稅人登記、申報(bào)、報(bào)告和繳納稅款等行為的管理，目的是對(duì)納稅人的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和處理，進(jìn)而不斷的提高納稅遵從度。它是伴隨著西方風(fēng)險(xiǎn)管理理論的運(yùn)用而興起的。同時(shí)，目前我國(guó)很多地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)都已經(jīng)意識(shí)到稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是提高納稅人遵從稅法的有效手段，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念大膽創(chuàng)新的運(yùn)用到稅收征管實(shí)踐中，進(jìn)行了科學(xué)化、專(zhuān)業(yè)化的稅收管理。

為了使企業(yè)有效的規(guī)避“稅務(wù)門(mén)”事件，建立有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，2009年5月5日，正式了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》。《指引》中提示了四大防控重點(diǎn)，一是設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，二是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估，三是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和內(nèi)部控制，四是信息與溝通。《指引》在企業(yè)集團(tuán)中得到了實(shí)踐應(yīng)用。首先，它要求企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)狀況，內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征，來(lái)建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。其次，還要求稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)由企業(yè)的董事會(huì)來(lái)負(fù)責(zé)監(jiān)督并參與決策。同時(shí)要求，企業(yè)應(yīng)該稅務(wù)管理人員的角色，建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績(jī)考核相結(jié)合。

3.2 建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制

控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的第一步就是識(shí)別評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是為了識(shí)別與評(píng)估企業(yè)涉稅方面的重大風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別準(zhǔn)備，相關(guān)資料的收集，實(shí)地調(diào)查分析以及落實(shí)查證問(wèn)題。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)遵循的原則是合規(guī)合法、方法科學(xué)、人員獨(dú)立和成本效益原則。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法是定性與定量技術(shù)的結(jié)合。定量是對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在數(shù)量上的分析，定性是對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在質(zhì)量上的分析。其中就稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估而言，定性是絕對(duì)的，而定量是相對(duì)的。評(píng)估程序大概分為，詢(xún)問(wèn)本單位管理層與內(nèi)部相關(guān)人員、分析程序、觀察與檢查。一般公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制包括三個(gè)層面，治理層風(fēng)險(xiǎn)控制、管理層風(fēng)險(xiǎn)控制、和執(zhí)行層風(fēng)險(xiǎn)控制。同時(shí)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)該掌握重要性，可能性和時(shí)間因素這幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。

3.3 完善稅收法律制度及稅務(wù)制度

在這個(gè)時(shí)代的要求下，在稅收征管法中，國(guó)家已經(jīng)通過(guò)立法保障納稅人的合法權(quán)益，納稅人應(yīng)當(dāng)充分利用國(guó)家賦予的權(quán)利，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。要完善稅收法律制度，依照法律程序充分表達(dá)自己合法的法律意見(jiàn)，堅(jiān)決維護(hù)自身合法權(quán)益。同時(shí)，建立稅務(wù)制度是我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求。建立稅務(wù)是進(jìn)一步深化稅收征管體制改革，加強(qiáng)稅收征管的要求。

【參考文獻(xiàn)】

[1]蔡昌.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)揭秘[M].北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2011.