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一、引言

稅源管理是稅收征管的基礎(chǔ)性工作,對稅務機關(guān)來說是一項非常重要的工作。而在稅收精細化管理中尤為重要的是稅源精細化管理。稅源精細化管理是一項系統(tǒng)的工作,要開展這項工作,必須要具備一定的條件。稅源精細化管理的內(nèi)涵應該包括五點:管理對象細分、稅源信息全面掌握、管理方法不斷創(chuàng)新與多樣化、納稅情況綜合監(jiān)控分析、管理流程明晰順暢。

廣義的稅源精細化管理應該是包括從納稅人辦理稅務登記到稅款征收入庫前的所有稅務管理環(huán)節(jié),包括對稅源管理運用的各種方法和手段。稅務機關(guān)目前開展工作的是狹義的,都是圍繞納稅評估開展的,主要目的是監(jiān)控應征稅源。稅源精細化管理既有利于提高稅源管理質(zhì)量,又能增加稅收收入。稅源精細化管理的意義在于為基層人員提供了一種嶄新的管理思路和方法,有效地改變了長期以來稅收管理的不利局面,變被動管理為主動出擊,進一步深化了納稅評估,增強了管理的針對性和主動性。

總之,我們應加快腳步,使稅收管理實現(xiàn)由任務管理向稅源管理、粗放型管理向精細化管理的轉(zhuǎn)變。逐步推行稅源精細化管理,加大地稅系統(tǒng)稅源監(jiān)控的范圍和力度,其影響將是深遠的。

二、開展稅源精細化管理應具備的條件

稅源精細化管理是一項系統(tǒng)的工作,要開展這項工作,必須要具備一定的條件。而開展稅源精細化管理應具備的條件就是指稅源管理諸環(huán)節(jié)的精細和量化。

1.稅源底數(shù)精細。經(jīng)濟狀況決定稅收狀況,經(jīng)濟總量決定稅收總量,經(jīng)濟結(jié)構(gòu)決定稅收結(jié)構(gòu),經(jīng)濟增長決定稅收增長。但是,理論上的潛在的稅收要變成事實上的現(xiàn)實的稅收,要靠各類納稅人根據(jù)法律自覺進行稅務登記和納稅申報,同時要靠征稅人對屬地所轄納稅人的戶數(shù)及其基本情況,包括納稅人戶數(shù),分布,名稱、電話、地址、生產(chǎn)經(jīng)營主業(yè)、原材料來源、生產(chǎn)經(jīng)營狀況、銷售狀況、投資狀況、資金流、貨物流等的全面了解和把握,以達到稅源底數(shù)精細,盡量減少漏征漏管戶。

2.管理過程精細。一是稅源信息收集的精細。通過稅務登記、納稅申報、稅源巡查,外部門調(diào)查等工作,盡可能收集與納稅人有關(guān)的信息,構(gòu)建相對全面完整的納稅人信息檔案庫,是稅源管理事前工作的精細。二是稅源監(jiān)控的精細。利用收集的信息,通過中國稅收征管信息系統(tǒng)、金稅工程、納稅評估、發(fā)票監(jiān)控等系統(tǒng),對納稅人實時監(jiān)控,及時發(fā)現(xiàn)問題,及時處理。這是稅源管理事中工作的精細。三是稅源分析評價的精細。利用有關(guān)信息對納稅人納稅狀況進行分析評價,是稅源管理事后工作的精細。要綜合利用建立的各種指標或模式,做縱向橫向的對比分析,找出疑點核查落實,使稅源最大限度地變成應征稅款納入管理。

3.管理方法精細。稅源精細化管理是對日常稅源管理的進一步深化、細化,是對納稅評估、分類管理的進一步完善。通過多家行業(yè)的探索和實踐,歸納提煉出不同的管理指標和方法,最大程度地掌控納稅人的資金流、貨物流、信息流,實現(xiàn)票、款、貨、稅四者的全面監(jiān)控。

4.管理標準量化。管理的最終目標是提高征收管理質(zhì)量,實現(xiàn)應收盡收。通過建立一些量化的指標體系,如行業(yè)分類的細化程度、電子稅源數(shù)據(jù)庫的完善程度、稅源監(jiān)控指標的細化程度、征管流程的優(yōu)化程度、管理基礎(chǔ)健全程度,信息化應用程度、成果認定的科學程度等等,比較準確地衡量稅源管理精細化的程度與水平。

三、加強地稅系統(tǒng)稅源精細化管理的措施

1.構(gòu)建“扁平化”管理機構(gòu)。效益管理、成本管理、效率管理以及質(zhì)量管理都屬于稅源精細化管理。采用扁平化的組織機構(gòu)不但可以縮減管理層次還可以很大程度上壓縮管理機構(gòu)并簡化管理程序。對于我國的地稅系統(tǒng)實行精細化管理的過程中可從撤銷、合并現(xiàn)有征收成本高、管理范圍小、稅源相對有限、社會效益低的基層征管單位為突破口,按照屬地管理、征管合一、大穩(wěn)定小調(diào)整的原則,構(gòu)建“扁平化”管理機構(gòu),實行相對集中征收和專業(yè)化管理的格局。按照效能原則,進一步優(yōu)化現(xiàn)有征管業(yè)務流程,以流程導向替代職能導向,確保每一個稅收崗位都成為稅收征管“流水線”作業(yè)上的一環(huán)。設(shè)立稅源監(jiān)控、稅收核批、稅收服務、稅務稽查、法律救濟等為主要內(nèi)容的管理流程。做到權(quán)責分離、職能分解、環(huán)環(huán)相扣,實現(xiàn)資源配置集約化、稅源管理精細化

2.實行分級分類的管理。通過實行分級和分類管理,從而促進管理對象的不斷精細化。管理對象精細化就是針對不同情況的納稅人實施不同的管理,也就是對納稅人實施分級、分類管理。首先,應根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、年納稅總額、社會影響力等指標,對轄區(qū)內(nèi)稅源實行精細化分級管理。應將轄區(qū)內(nèi)稅源劃分為市局級重點稅源、縣分局重點稅源、股所一般稅源、零星稅源四類。同時,根據(jù)行業(yè)的共同特點,建立行業(yè)稅源管理制度,定期撰寫行業(yè)管理分析報告。每年還應選擇若干個重點行業(yè),結(jié)合稅收政策落實情況與漏征漏管戶清理,開展行業(yè)專項檢查,對檢查中發(fā)現(xiàn)的共性問題,通過納稅輔導、自查補報等加以解決,對有重大案情的則應重點稽查,嚴格依法處理。

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【關(guān)鍵詞】稅收法制化管理 精細化管理 人性化管理

一、稅收管理現(xiàn)狀

（一）稅收管理法制化現(xiàn)狀

構(gòu)建和諧稅收關(guān)系必須依托稅收法律，依法治稅是和諧稅收的基本保障。通過稅務機關(guān)嚴格執(zhí)法，依法征稅，納稅人和全社會協(xié)稅護稅，為稅收制度的運行提供良好法制環(huán)境和法制保障。但因稅務機關(guān)相關(guān)人員素質(zhì)問題，使得個別稅務人員施私恩，謀私利，搞特殊化，有法不依，執(zhí)法不嚴等現(xiàn)象泛濫，影響稅收管理的有序進行。

（二）稅收管理人性化現(xiàn)狀

執(zhí)法人性化，加強征納信賴合作，促進社會和諧發(fā)展，大力倡導與人為善的社會氛圍。使和諧的價值觀和道德觀成為稅務干部的核心價值觀。當今，在稅收管理過程中，個別稅務機關(guān)的服務意識不強，衙門思想根深蒂固，體現(xiàn)在工作中就是生、冷、硬，使征納雙方關(guān)系緊張，影響了工作效率，有些稅務干部不尊重納稅人，有權(quán)利越位的現(xiàn)象，不能妥善處理各種矛盾和問題。

（三）稅收管理精細化現(xiàn)狀

古人云：“天下大事，必作于細，天下難事，必成于細”。在稅收征集環(huán)節(jié)中，稅務機關(guān)強調(diào)了精細化管理等方法，但卻不能使得精細化工作下足，往往會出現(xiàn)一定的偏差，因此依據(jù)前期的經(jīng)驗表明，在稅收工作環(huán)節(jié)中，必須把精細化、標準化貫穿于工作的各個環(huán)節(jié)，避免因小失大的局面的出現(xiàn)，強調(diào)工作的成效，而不是速度，使得稅收工作在精細化、人性化及制度化的精髓指導下，不斷升級完善。

二、稅收法制化、精細化、人性化管理構(gòu)建

（一）稅收法制化構(gòu)建

依法治稅是稅法制度下的中心環(huán)節(jié)，其核心是通過相關(guān)法律條文規(guī)范稅法執(zhí)法行為，保障稅民的合法權(quán)利，確保稅收全過程都納人法律規(guī)定的環(huán)節(jié)之內(nèi)，使稅收活動的參與主體都能夠在國家稅收法律法規(guī)的框架內(nèi)行使其相關(guān)權(quán)力、履行其相關(guān)義務。目的是確保公民在稅收法制化前人人平等，維護國家的財政收入及公民的合法權(quán)益。

1.更新稅收工作觀念。對稅務官員及各級政府人員進行稅務相關(guān)知識進行培訓，提高其依法治稅、強化稅收管理的意識。

2.加大稅法宣傳力度。①加強稅法知識普及教育，使納稅人知法、懂法、自覺遵紀守法，提高全民依法納稅意識。②認真學習稅收法律、法規(guī)，強化稅務隊伍建設(shè)，通過學習、培訓等手段，使稅務人員加深對稅收基本法規(guī)的理解。

3.加大執(zhí)法力度。①強化稅務處罰，增強執(zhí)法力度。②建立過錯責任追究制度。從稅務機關(guān)執(zhí)法特點看，過錯追究應分為三個層次：一是崗位責任制追究，包括對違反勞動紀律、工作紀律的責任追究；二是稅務執(zhí)法過錯責任追究；三是稅務違法違紀的追究。

（二）稅收精細化構(gòu)建

1.崗位體系精細化。要以工作流程為基礎(chǔ)，按“以事定崗、以崗定責、權(quán)責相當”的原則，確定每一崗位能級要求、崗位職責、質(zhì)量目標、業(yè)務流程、操作規(guī)范、工作內(nèi)容、質(zhì)量控制要點、表證單書、支撐文件、責任追究辦法，建立覆蓋全系統(tǒng)每一崗位人員的操作規(guī)范和質(zhì)量管理體系。

2.工作標準精細化。分崗位設(shè)立考核指標，并力求將原來的概念性評價指標改為顯性的數(shù)量考核指標。如對企業(yè)稅收管理員，設(shè)置稅務管理、稅源監(jiān)控、征管監(jiān)控、違章處理等考核標準；對個體稅收管理員，設(shè)置納稅申報率、入庫率、稅收評議、稅收管理、資料歸檔、建賬建證和政策輔導等考核標準，實現(xiàn)稅收征管和稅收服務標準的精細化。

3.工作程序精細化。對稅收征管的每一環(huán)節(jié)、每項具體工作都制訂詳細周密的工作流程。優(yōu)化征管程序，細化每個管理事項在各征管環(huán)節(jié)和崗位的分布，細化各征管事項的具體工作要求，細化各征管環(huán)節(jié)之間相互聯(lián)系制約的具體內(nèi)容、方式和要求。

4.制度管理精細化。將工作考核的重心放在管理制度的落實上。要通過開展執(zhí)法監(jiān)察與目標考核，檢查每一部門、每一崗位、每一人員是否按作業(yè)內(nèi)容、作業(yè)標準、作業(yè)時限履行本職，有無不作為、執(zhí)法不到位、管理不到位的行為，保證制度有效落實。

（三）稅收人性化構(gòu)建

利用稅收網(wǎng)絡化，確保稅收網(wǎng)上受理、勘察、審批、登記、發(fā)證、納稅等一體化，節(jié)約企業(yè)及稅務機關(guān)的實效性，同時因未能及時辦理相關(guān)稅務事宜的，稅務機關(guān)應把握好　“親情化”服務理念，切實體現(xiàn)稅務機關(guān)的人性化服務理念。

三、總結(jié)

面對當前工作面臨的問題，稅務部門必須轉(zhuǎn)變管理理念，結(jié)合稅收部門自身發(fā)展，構(gòu)建現(xiàn)代稅收管理體系，通過提升稅收法制化、精細化、人性化管理，加強理論知識的學習和指導，加強信息化管理建設(shè)，加大對人才培養(yǎng)和管理等來確保稅收管理順利展開，推動稅收管理順利發(fā)展。同時本文通過如何提升稅收法制化、精細化、人性化管理，以期望對稅收管理更好、更有效的開展有所幫助，對國家稅收管理有所借鑒。

參考文獻

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一、當前影響稅收管理員作用發(fā)揮的三個突出矛盾 

一是稅收管理員人員少與任務重的矛盾十分突出。以我分局為例，2001年重新組建時共有稅務干部128人， 7年來，因退休、工作調(diào)動等原因，減少13人，雖調(diào)入6人仍凈減7人，而管戶量由當時的15000多戶上升到現(xiàn)在20000多戶，凈增5000多戶，稅收管理員的管戶量在不斷增加，我分局管理員現(xiàn)在管戶量少則二三百戶，多則五六百戶，最多的近千戶。加之年齡結(jié)構(gòu)不合理，人員結(jié)構(gòu)老化日益嚴重，而且面臨退休的人員數(shù)逐年遞增，加之新辦企業(yè)越來越多，使得在職人員的工作壓力越來越大。 

二是稅收管理員整體素質(zhì)與精細化管理要求之間的矛盾十分突出。稅收管理員制度明確了稅收管理員的5個方面17項職責68項工作，對稅收管理員的素質(zhì)提出了很高的要求。稅收管理員既要懂政策法規(guī)，財務會計知識，又要能掌握一定的計算機知識和操作技能，還要會作稅收分析，加強稅源管控。而目前的現(xiàn)狀則堪憂。稅收管理員業(yè)務能力參差不齊，完全達到“五清一會”標準的干部還有限。有的稅收管理員業(yè)務水平較低，業(yè)務能力不強；有的稅收管理員工作草率馬虎，所采集的信息質(zhì)量不高，稅源監(jiān)控基礎(chǔ)薄弱；有的稅收管理員管理意識、責任意識不強，管理措施沒有落到實處。 

三是被動應付上級檢查考核等各項事務性工作與積極主動做好稅源控管之間的矛盾十分突出。由于上級管理部門向基層布置工作任務整合力度不夠，在一定程度上造成了稅收管理員的忙亂?！吧厦媲l線、下面一根針”，為了應付上級的檢查考核，許多管理員特別是那些能力較弱的管理員不得不把大量的時間用在臺賬資料的準備上，而無心或者說根本無力去加強對納稅人的控管，疲于應付。同時日常事務性工作的增加，使稅收管理員面臨較大的工作壓力，也擠占了稅收管理員深入企業(yè)、納稅戶了解情況、分析稅源、加強控管的時間，造成稅源管理的重點不突出，影響了稅源管理的針對性，稅收管理員的主觀能動性得不到充分發(fā)揮。二、稅收管理員應著重把握的三項主要工作 

1、強化稅源監(jiān)控。稅收管理員要運用“信息化加專業(yè)化”的多種有效手段，通過對納稅人涉稅信息的采集、整理、比對、分析，對所有可能影響稅收收入源頭進行監(jiān)督控制。 

一是認真做好納稅人基礎(chǔ)信息維護工作，切實做好戶籍管理，把好源頭關(guān)。二是針對不同行業(yè)、不同區(qū)域、不同規(guī)模、不同稅種及不同信用等級的納稅人，實施動態(tài)分類管理，全面準確掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況、財務核算情況和涉稅信息變動規(guī)律。三是有計劃、有目的地對轄區(qū)進行巡察，發(fā)現(xiàn)漏征漏管戶線索，并督促其限期改正，并視情節(jié)輕重向有關(guān)部門提出處罰建議。四是加強發(fā)票管理。通過對納稅人使用、取得、保管、繳銷發(fā)票情況實行監(jiān)控，把發(fā)票控管與掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營信息結(jié)合起來，認真審核確認生產(chǎn)經(jīng)營行為的真實性，實現(xiàn)以票控稅。五是實行動態(tài)監(jiān)控。定期到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所實地了解情況，通過縱向比對、橫向比對、賬實比對，及時取得動態(tài)監(jiān)控數(shù)據(jù)，找出影響稅負變化的主要因素，分析稅負變化趨勢。六是建立重點稅源企業(yè)的管理臺賬，積累重點稅源企業(yè)檔案資料，做好重點稅源企業(yè)年度稅收計劃的編制和落實，實時監(jiān)控稅源變動，定期編寫上報重點稅源調(diào)查分析、預測報告。 

2、開展納稅評估?；鶎佣愂展芾韱T是納稅評估工作的主要承擔者，具體負責對所轄區(qū)域納稅人實施行業(yè)和個案評估，因此，稅收管理員要認真學習貫徹國家稅務總局的《納稅評估管理辦法（試行）》，不斷強化納稅評估工作，以扎實的評估工作來強化稅源的精細化管理。一是每一納稅申報期結(jié)束后，對所轄納稅人納稅申報的真實性和準確性做出初步判斷，并有重點地對有偷漏稅嫌疑和日管中發(fā)現(xiàn)有疑點的納稅人進行綜合分析，確定納稅評估對象。二是評估要充分利用“一戶式”納稅信息資料管理系統(tǒng)，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況及行業(yè)指標的橫向分析和歷史指標的縱向分析。三是對納稅評估發(fā)現(xiàn)的一般性問題，如計算填寫、政策理解等非主觀性質(zhì)差錯，可約談納稅人，進行必要的提示與輔導，引導納稅人自行糾正差錯，根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定免予處罰。對納稅評估發(fā)現(xiàn)需要進一步核實的問題，可下戶做進一步調(diào)查核實。對確定的問題，涉及處罰的，及時提出處罰建議；涉嫌“偷逃騙抗”案件的，及時移交稅務稽查部門查處。

3、做好納稅服務。稅收管理員在嚴格履行管理職責的同時，扎實做好維護納稅人合法權(quán)益的各類服務事宜。一是做好對所轄納稅人的稅法宣傳工作，要通過集中培訓、送法上門、個別輔導等形式，加大宣傳力度，特別是要抓住納稅人普遍關(guān)心的稅收優(yōu)惠政策、稅前扣除、新老稅法過渡期的政策銜接等問題。二是做好稅收相關(guān)業(yè)務的事前輔導工作，特別是新辦企業(yè)的跟蹤管理服務工作。三是積極為納稅人提供便捷高效的服務。要以納稅人滿意為導向，從方便納稅人，提高服務效能出發(fā)，認真落實總局“兩個減負”的要求，通過整合工作事項、簡化優(yōu)化企業(yè)業(yè)務流程、簡并報送資料等方式，切實把方便留給納稅人。

三、進一步發(fā)揮稅收管理員作用的三點思考

1、充分發(fā)揮信息化在稅源管理中的作用，減輕負擔，提高辦稅效率。充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，大力推進稅收管理信息化建設(shè)，是提高稅收管理水平的重要途徑，是減負增效，解決人員少任務重這一矛盾的重要手段。一是要切實提高稅收管理員信息化應用水平。稅務干部一定要增強學習信息技術(shù)的主動性，不斷適應稅收工作的新要求。二是要加強日常數(shù)據(jù)信息的采集、審核、錄入、存儲、應用和反饋的全程管理，提高信息資源共享度。加強納稅人信息的“一戶式”管理，搞好信息資源的整合與銜接，保證基礎(chǔ)數(shù)據(jù)真實、完整、準確。三是強化數(shù)據(jù)管理，提高數(shù)據(jù)增值利用水平。各級職能部門要發(fā)揮科技力量、科技設(shè)備、應用能力較強的優(yōu)勢，面向征管一線大力開展數(shù)據(jù)信息集中處理、和深度分析應用，通過對集約化采集數(shù)據(jù)的對比分析、邏輯分析、類推分析、比率分析等綜合性分析，發(fā)現(xiàn)異常指標，找出管理的薄弱環(huán)節(jié)，為稅收管理員實施精細化管理提供最直觀、可操作的技術(shù)支撐，促進一線人員管好每個細節(jié)，抓好每個環(huán)節(jié)，真正管深、管細、管透。四是在全面推進納稅人網(wǎng)上申報納稅的同時，逐步推進網(wǎng)上審批、網(wǎng)上咨詢、網(wǎng)上資料提交、網(wǎng)上查詢等網(wǎng)上辦稅事項，切實減輕征納雙方負擔，不斷提高征納雙方的辦稅效率。

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一、推進稅源專業(yè)化管理的原因分析

一是稅源分散，基層國稅部門控管難度較大。**縣是江蘇省陸域面積最大的縣份，總面積達2298平方公里，下轄35個鄉(xiāng)鎮(zhèn)（場）。國稅部門轄有管戶12127戶，經(jīng)濟尚處于欠發(fā)達階段，納稅人年納稅額最多的僅為1000萬元，小規(guī)模納稅人企業(yè)和個體雙定業(yè)戶占整個管轄戶數(shù)高達93%，國稅機關(guān)控管稅源難度較大。

二是基層稅干素質(zhì)參差不齊。該局現(xiàn)有在職稅干172人，其中第一學歷中專以上僅31人，占18%，50歲以上稅干占近20%的比例，干部隊伍結(jié)構(gòu)相對老化，知識層次明顯偏低，部分干部的業(yè)務素質(zhì)和工作能力不能適應稅收科學化、精細化管理的要求。原有的劃片屬地管理，稅務責任區(qū)既管理一般納稅人，又管理小規(guī)模納稅人，還要管理個體雙定業(yè)戶。一部分同志由于能力所限，對所轄的企業(yè)既管不住、又管不細、管不好；相當部分老同志個體稅收征管經(jīng)驗豐富，但財會知識缺乏，管理一般納稅人企業(yè)十分吃力；而走上工作崗位不久的年輕同志，知識面廣，業(yè)務水平高，管理企業(yè)十分出色，但管理個體經(jīng)驗欠缺，無從下手。這樣的局面，就導致了干部的長處得不到張揚，而短處又得不到回避。

三是大小稅源得不到同抓同管。原有的以屬地管理為主的劃分原則，出現(xiàn)部分稅源相對豐富和一般納稅人比重較大的責任區(qū)，小規(guī)模納稅人和個體雙定業(yè)戶管理不到位，重大稅輕小稅，重收入輕管理，大小稅源得不到同等重視，部分稅源管理不到位。

四是稅源管理的精細化程度不高。原有的納稅人混合管理模式，部分稅收管理員案頭工作較多，巡查、調(diào)查、核查的任務量較大，使得稅收管理員沒有足夠的時間和精力采集涉稅信息，并進行綜合利用和比對分析，征納雙方的信息不對稱，管理出現(xiàn)漏洞，導致稅收流失。

五是基層稅干績效考核不深不透?？冃Э己说闹笜嗽O(shè)置是困擾基層工作的難點之一，由于稅收管理員的工作內(nèi)容不同、工作量不一，導致績效考核線條較粗，操作性不強，指標設(shè)置不盡科學，由此而形成的績效考核結(jié)果不能起到鼓勵先進、鞭策后進的作用，挫傷干部的工作積極性、主動性和創(chuàng)造性。

二、稅源專業(yè)化管理的主要做法

一是分類設(shè)立稅源管理責任區(qū)。按照國稅發(fā)[2006]149號文件要求，該局根據(jù)全縣稅源結(jié)構(gòu)、層次和分布，以納稅人類型為標志，區(qū)分管理難易程度，按照“條塊結(jié)合”的原則，在堅持屬地管理的基礎(chǔ)上，將稅務管理責任區(qū)劃分為11個一般納稅人責任區(qū)、2個所得稅管理責任區(qū)和17個小規(guī)模納稅人責任區(qū)（含雙定業(yè)戶），實施稅源專業(yè)化管理。

二是建立主輔崗制度。稅務管理責任區(qū)實行主輔崗，主崗對稅務管理責任區(qū)工作承擔主要責任，輔崗協(xié)助主崗開展稅源監(jiān)控。由于主崗對責任區(qū)的稅源管理責任重大，對提高稅源管理的精細化程度十分重要，該局參照選拔領(lǐng)導干部的辦法，在全系統(tǒng)遴選工作作風硬、業(yè)務素質(zhì)好、責任心強的稅干擔任主崗。同時規(guī)定，一般納稅人責任區(qū)和所得稅管理責任區(qū)主崗必須通過江蘇省國稅系統(tǒng)專業(yè)等級中級以上資格考試，據(jù)此，6位稅干因為業(yè)務素質(zhì)達不到要求，由一般納稅人主崗改任小規(guī)模納稅人主崗。

三是建立精細化管理機制。一般納稅人企業(yè)較為集中，地點穩(wěn)定，稅源可靠，實行重點監(jiān)控、網(wǎng)絡管理，負責監(jiān)控的稅收管理員既懂財務管理，又精通計算機應用。個體零星稅收分散、經(jīng)營規(guī)模小、稅源控管難，建立個體稅收管理員制度，實行源泉控管，綜合治理。將其分為固定業(yè)戶、集貿(mào)市場戶和臨時經(jīng)營戶三類，對固定業(yè)戶，實行戶籍管理，源泉控管；對集貿(mào)市場，實行部門配合，綜合治理；對個體零散稅收全部實行委托代征。在合理分工的基礎(chǔ)上，建立了清晰的崗責體系，制定《稅源管理責任人崗位職責》、《責任區(qū)主輔崗制度》、《責任區(qū)考核評比辦法》、《稅源信息采集制度》等，按照管戶與管事相結(jié)合的原則，從制度上明確稅收管理員10個方面的具體職責范圍，將稅務責任區(qū)的戶籍管理、納稅服務、調(diào)查核實等工作內(nèi)容細化為42個小項。實行工作底稿制度，對稅收管理員實施的管理工作進行記錄，形成執(zhí)法有記錄、過程可監(jiān)控、結(jié)果可檢查、績效可考核的良性循環(huán)機制。明確稅源管理責任人的崗位職責、工作程序、工作標準、工作時限和考核辦法。以責促管，理順工作職責關(guān)系，增強工作的銜接度，消除推諉扯皮現(xiàn)象，確保事事有人管，強化稅源管理的責任。全縣118名稅收管理員與12127戶納稅人全部實現(xiàn)“人戶對應”。

四是強化科學化管理。注重將現(xiàn)代信息技術(shù)充分應用到分類管理工作中，增加管理的科技含量，依托稅收管理員工作平臺，提高稅收管理員工作的信息化水平。建立稅源信息平臺，按月公布增值稅一般納稅人的稅負變動情況、納稅人零負申報情況、停歇業(yè)情況和稅負排名。要求稅收管理員對省級監(jiān)控企業(yè)，每2月至少巡查一遍，其他企業(yè)每月巡查一遍，個體工商戶每月不少于50%的巡查面；稅收管理員不僅注重對納稅人申報的靜態(tài)信息的審核，還要了解納稅人的經(jīng)營規(guī)模、生產(chǎn)工藝、原材料耗用、資金流轉(zhuǎn)等各方面的涉稅動態(tài)信息。編制“崗位工作手冊”，對各崗位業(yè)務因何發(fā)起，怎樣進行操作，向哪些部門或環(huán)節(jié)反饋信息或結(jié)果，都作出明確規(guī)定，引導稅收管理員按程序規(guī)范操作，高質(zhì)、高效完成本職工作。將工作標準能量化的全部量化，工作時限能明確的均予明確，對新辦納稅人的稅收政策和辦稅規(guī)程等事項，要求稅收管理員在3個工作日內(nèi)逐項輔導到位，對普遍性稅收政策每月集中輔導，對行業(yè)性特殊政策上門輔導，從而做到管理到戶，責任到人，又做到人機結(jié)合，管事到位。

五是扁平化管理責任區(qū)。責任區(qū)分類設(shè)立后，管理層級由原來的縣局——分局——管理科——責任區(qū)轉(zhuǎn)變?yōu)榭h局——分局——責任區(qū)，管理層級扁平化。稅收管理員通過對稅源實行動態(tài)跟蹤管理，及時掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、戶籍變動等情況，解決管戶不清、底子不明、漏征漏管等問題。機關(guān)管理層對基層執(zhí)法情況及操作的準確性進行審查，對納稅人的相關(guān)信息的完整性、真實性、準確性做進一步審驗，對納稅人上報稅務機關(guān)的涉稅資料的真實性進行再次審驗，提高精細化管理水平。

三、稅源專業(yè)化管理取得顯著成效

一是促進了國稅收入快速增長。通過調(diào)整管理模式，干部的履職能力大大增強。1—9月份，該局累計組織入庫國稅收入26197萬元，同比增長39%，增幅位居宿遷各縣（區(qū)）第一。

二是提升了稅源控管能力。分類設(shè)立稅務管理責任區(qū)，一改以往以屬地管理為主的劃分原則，解決了部分稅源管理不到位問題，消除了重大稅輕小稅，重收入輕管理的思想，使大小稅源得到同等重視，得到齊抓共管。讓業(yè)務素質(zhì)相對較高的稅干管理一般納稅人和所得稅納稅人，實現(xiàn)了工作和能力相匹配，達到了重點稅源重點管理的目的，降低了稅收執(zhí)法風險。1—9月份，全局稅干的稅收執(zhí)法不規(guī)范行為同比下降57%。

三是實現(xiàn)了管理效能的最大化?？h局直接管理、考核稅務管理責任區(qū)，管理層級趨于扁平化，信息通暢，決策運行時間短，優(yōu)化了稅源管理層次，簡化了程序和環(huán)節(jié)，提升了稅收管理員的工作執(zhí)行力，提高了工作效率。增值稅一般納稅人認定耗用時間由**年的每戶2—3天時間縮短為目前的半天時間，稅收管理員因政策適用不準或業(yè)務分析不透而導致的流程退回數(shù)量由責任區(qū)設(shè)置調(diào)整前的月均230條降為目前的90條。

篇(5)

一、細化納稅對象，找準管理方法。

現(xiàn)在納稅人各種經(jīng)濟成份魚龍混雜，行業(yè)千姿百態(tài)，過去稅收管理單一，采取眉毛胡子一把抓，造成征納矛盾較多。我們從細化管理對象入手，把道縣共2500多戶納稅人細化分五大類20種行業(yè)及特種納稅人，一類納稅人為28戶一般納稅人企業(yè)和50戶小規(guī)模企業(yè)、29戶加油站、8戶總商、4戶大中型超市、6戶家電、8戶通訊器材銷售店、18戶小水電站；二類納稅人為12戶皮鞋制造廠、10戶藥品零售店、48戶個體磚廠、2戶金屬材料制品廠、35戶木材加工廠、；三類納稅人為10戶礦產(chǎn)采掘戶、全縣的定點屠宰；四類納稅人為道江鎮(zhèn)起征點以上個體工商戶、農(nóng)村城鎮(zhèn)的小超市；五類納稅人為道江鎮(zhèn)起征點以下個體工商戶、農(nóng)村個體工商戶和零散稅收。并明確一、二類納稅人為全局的重點納稅戶，對一類納稅人實行駐廠稅收管理員管理辦法，對二類納稅人實行行業(yè)稅收管理員管理辦法；三類納稅人為代征納稅人，由各專業(yè)管理辦公室代征辦法；四類納稅人為普通納稅人，五類納稅人為監(jiān)管納稅人，這兩類納稅人實行分路段、鄉(xiāng)鎮(zhèn)實行稅收管理責任區(qū)管理辦法。

二、摸索行業(yè)特點，細化管理辦法。

明確了四類納稅人50種行業(yè)或特種納稅人，選取一些典型戶來調(diào)查各行業(yè)及納稅人的特性，針對行業(yè)特點，在稅收精細化管理上想實招，下苦功。通過反復探索和不斷總結(jié)完善，從20*年下半年開始我們分別對加油站、磚廠、藥店、超市、家電、通訊器材銷售、總商、皮鞋、小水電、廢舊金屬制品等10個行業(yè)145戶納稅人的稅收管理摸索出了一套行之有效的辦法，取得了明顯成效。

一是帳實核對，抓好加油站稅收管理。道縣共有29戶成品油銷售納稅人，加油站點46個，加油機都安裝了稅控裝置。20*年8月，我局成立了成品油管理小組，對加油站實行專業(yè)化管理。在對全縣所有的加油站進行了調(diào)查了解的基礎(chǔ)上，掌握了各加油站油罐數(shù)量、形狀、尺寸，把采集來的數(shù)據(jù)和各種類型油罐的計算公式全部錄入電腦，在以后的工作中只要量出油罐內(nèi)的油面高度，就能準確計算出庫存油量，順利解決了加油站庫存油難以核實的難題。同時，建立健全了加油站日銷售臺帳與進貨報驗制度，加油站每天登記日銷售數(shù)量，進貨時，應在進貨前一至兩天向成品油管理小組申報進貨數(shù)量，貨到后必須報告管理小組到場驗證核實數(shù)量、金額后，經(jīng)雙方簽字方可入庫，并在增值稅專用發(fā)票上簽字后，方可認證抵扣，杜絕了虛開增值稅專用發(fā)票的行為。今年5月份，通過盤存核實加油站銷售數(shù)量，道縣農(nóng)機加油站核實庫存差96635.63升，隱瞞銷售收入347179.01元，補增值稅59020.43元，道縣上關(guān)加油站核實庫存差22430.54升，隱瞞銷售收入84910.52元，補增值稅14434.78元；道縣城北加油站核實庫存差39160.15升，隱瞞銷售收入146181.14元，補增值稅24850.79元，共計查補增值稅98306元。根據(jù)管理需要，我局還建立了油價漲跌報告制，油價漲跌加油站應及時通知國稅部門，及時調(diào)整稅控裝置的計稅價格，實行動態(tài)管理；每月至少分上、中、下旬到各加油站抄錄稅控加油機數(shù)據(jù)，不定期巡查各加油站，以防止加油站不經(jīng)過加油機加油。對稅負明顯偏低、財務欠健全的加油站，將其納入重點納稅評估和稽查范圍，認真分析、研究原因，實施稽查；對賬務不健全、收入有明顯差距，連續(xù)兩個月零申報、負申報的，取消進項稅抵扣，采取核定稅款或預儲稅款等征收方式，今年就有2個加油因機外加油補繳增值稅3.3萬元。

二是以電控稅，抓好磚廠和廢舊金屬制品行業(yè)稅收管理。

縣局專門成立磚廠稅收管理組，制定了全縣磚廠實行以電控稅征管辦法，按生產(chǎn)規(guī)模、年產(chǎn)量、年銷售量、年耗電量、年定稅額、實際入庫稅款、磚廠引風形式，實行以電定產(chǎn)、以產(chǎn)核銷、以銷計稅的征管方法進行稅收征管。核實了各磚廠每度電生產(chǎn)磚坯數(shù)量，剔除了非生產(chǎn)用電因素，核定自然引風的輪窯磚廠，每耗用1度電繳納增值稅0.18元，機械引風的輪窯磚廠，每耗用1度電繳納增值稅0.15元的大致計稅標準。通過有效控管，48戶磚廠年應納稅額由20*年度的18萬元增長到20*年的42萬元，今年1-9月已入庫3158*.6元。

道縣有2戶利用廢舊的金屬材料進行冶煉制造線材的企業(yè)，根據(jù)這個行業(yè)耗電量大，產(chǎn)品多少與用電量息息相關(guān)的特點，由稅收管理員進行了駐廠調(diào)查，掌握了線材的銷售價、收購廢舊金屬的成本，得出了產(chǎn)品耗電比，每噸產(chǎn)品均耗電1200度，按這個耗電標準，由耗電量得出生產(chǎn)量，再由生產(chǎn)數(shù)與產(chǎn)品結(jié)存數(shù)計算出銷售數(shù)量，按市場線材的價格核實銷售收入，監(jiān)控這兩戶企業(yè)準確申報納稅。原來這兩戶企業(yè)總是以沒有生產(chǎn)多少產(chǎn)品，每噸產(chǎn)品沒有什么毛利為借口，一年最多繳稅4萬多元，現(xiàn)在進行準確監(jiān)控后，企業(yè)的銷售收入準確清楚，今年1到9月申報繳稅26.4萬元。

三是以票管稅，抓好藥店、家電、通訊器材銷售、小水電等的稅收管理。

篇(6)

一、增值稅管理的現(xiàn)狀及存在的問題

我市素有塞上“煤城”之稱，工業(yè)因煤而生，煤炭行業(yè)是石嘴山市的支柱產(chǎn)業(yè)，許多重點行業(yè)是圍繞煤炭發(fā)展起來的，以煤炭開采洗選業(yè)、黑色金屬冶煉業(yè)、電力生產(chǎn)供應、化學原料制造業(yè)為主的這些行業(yè)成為全市增值稅稅收收入主體。多年來，為了有效提高增值稅管理質(zhì)量和效率，我局做了大量的探索和實踐，特別是以來我們借助“稅收分析、納稅評估、稅務稽查、稅源管理”四位一體互動機制平臺，以抓稅收分析為切入點，以納稅評估為抓手，以稅務稽查為突破，加強重點行業(yè)、重點稅源管理，以點帶面，從具體工作入手，有效地提升了增值稅管理水平，取得了良好效果。截止到底，我局增值稅納稅人14822戶，其中一般納稅人企業(yè)1515戶、小規(guī)模納稅人企業(yè)1476戶。增值稅入庫稅款224952萬元，比上年增長35.59%，增收59043萬元。

在稅收收入取得大幅增長的同時，也發(fā)現(xiàn)我們在增值稅管理上存在一些問題：一是納稅人進項稅抵扣憑證管理不規(guī)范，尤其是增值稅其他抵扣憑證還存在一些問題。二是增值稅一般納稅人零負申報率偏高，12月零負申報率就達到55%。三是行業(yè)稅負不均，例如在我市，電力熱力制造供應業(yè)、石油加工煉焦業(yè)、非金屬礦物制品業(yè)稅負率都在5%以上，而以批發(fā)、零售為主的商貿(mào)企業(yè)稅負率均在3%以下，且國有商貿(mào)企業(yè)與私營商貿(mào)企業(yè)之間稅負明顯差異。四是納稅評估缺少系統(tǒng)、全面的指標參數(shù)和預警值，成為納稅評估的“瓶頸”，制約著納稅評估工作的開展和效果。針對增值稅管理中存在的上述問題，我局自以來，圍繞科學化、精細化管理的要求積極開展納稅評估，加強增值稅管理。

二、大力開展增值稅分析評估，強化稅源管理

（一）加強業(yè)務培訓、開展專項評估

，我局把選好用好納稅評估人才作為納稅評估的基礎(chǔ)，這是因為納稅評估人員素質(zhì)直接決定著納稅評估質(zhì)量的高低，我市對重點評估工作集中抽調(diào)人員優(yōu)化組合搞評估，并注重評估人員的業(yè)務培訓和指導，要求評估人員要熟悉評估指標和納稅評估文書的運用，掌握約談和實地核查技巧。在對水泥行業(yè)的專項評估工作中，由市局牽頭成立統(tǒng)一的專項評估小組進行納稅評估，摸索行業(yè)評估流程，積累經(jīng)驗和方法，收效明顯。首先我局按照總局確定的評估模型和本市水泥行業(yè)能耗定額標準，選擇管理較規(guī)范的國有企業(yè)，通過評估形成本地區(qū)的行業(yè)評估方法，為對其他企業(yè)開展評估積累經(jīng)驗、方法。隨后我局在開展對其他水泥企業(yè)的納稅評估中，邊評估邊總結(jié)邊推廣，形成良好的工作機制。經(jīng)對我市8戶水泥生產(chǎn)企業(yè)的納稅評估，核實我市水泥行業(yè) 實現(xiàn)銷售收入2.1億元，應納增值稅1478.25萬元，平均稅負率7.03%，核查出有其他涉稅問題的企業(yè)8戶，補繳增值稅117.4萬元。

（二）深化稅收分析，做到有的放矢

為了增強評估工作的針對性，我局積極從四方面對增值稅進行分析：一是增值稅收入進度分析；二是500萬元以上重點稅源企業(yè)監(jiān)控分析；三是一般納稅人行業(yè)稅負分析；四是零負申報統(tǒng)計異常分析。充分發(fā)揮“四位一體”互動機制在稅源管理中的合力作用，通過“四位一體”辦公會議與其他業(yè)務科室互通信息，及時掌握增值稅完成情況，確保每季度足額完成稅收計劃任務。我局還充分運用區(qū)局開發(fā)的輔助征管系統(tǒng)和市局開發(fā)的數(shù)據(jù)分析軟件，進一步提高數(shù)據(jù)預警意識，將低于警戒值的納稅人作為納稅評估疑點對象，下達評估任務，以確保分析結(jié)果對納稅評估工作的指導作用。例如通過按季度查詢各行業(yè)稅負預警值和查詢一般納稅人零負申報情況，統(tǒng)計出稅負低于預警值的增值稅一般納稅人名單和連續(xù)三個月零負申報的企業(yè)名單下發(fā)各局，作為各局下達評估任務、查找疑點，提出不同管理措施的依據(jù)，發(fā)揮了稅收分析指導納稅評估的作用。

為強化對重點稅源的收入分析預測，，我局對全市年納稅額500萬元以上38戶重點稅源企業(yè)進行監(jiān)控，按季把應征稅額增減幅度上下超過25%或者稅負率增（減）大于（小于）1%的重點稅源企業(yè)統(tǒng)計出來，下發(fā)給各管理局查找原因，發(fā)現(xiàn)疑點的進行納稅評估或移交稽查檢查。在分析過程中對存在疑點的兩戶稅負為零和一戶價格偏低的重點稅源企業(yè)通過互動機制平臺安排管理局進行了專項納稅評估。

（三）探索建立行業(yè)評估模型，指導開展納稅評估

我市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)主要是以煤炭、電力、化工、高耗能為主，由于當前企業(yè)經(jīng)營范圍比較復雜，核算層次各異，同行業(yè)之間生產(chǎn)工藝和生產(chǎn)設(shè)備相差很大，要分行業(yè)測定投入產(chǎn)出比和能耗比等參數(shù)確定存在很大困難。但我局堅持從具有代表性的典型行業(yè)入手，測定建立行業(yè)評估參數(shù)模型，根據(jù)我市稅源經(jīng)濟分布狀況，積極組織各管理局對選定的鐵合金、洗煤、精細化等行業(yè)開展納稅評估，著重做好行業(yè)納稅評估模型的建立和應用實踐工作，目前選定行業(yè)的評估模型及指標均已建立并完善。其中鐵合金評估模型建立的較充分、完整，從建立鐵合金產(chǎn)品納稅評估模型的原因背景、鐵合金產(chǎn)品納稅評估模型建立過程、鐵合金產(chǎn)品物理耗量數(shù)據(jù)分析、鐵合金產(chǎn)品納稅評估方法和指標參數(shù)四個方面進行總結(jié)，運用能耗（電耗、煤耗）分析法和投入產(chǎn)出法進行數(shù)據(jù)分析評估。為了驗證評估模型的可行性，我局在隆湖、惠農(nóng)、平羅選了4戶企業(yè)運用模型進行評估。發(fā)現(xiàn)3戶私營企

業(yè)單位電耗值偏高或預付賬款余額變動值過大，通過約談舉證、實地核查，3戶企業(yè)共補繳增值稅70.37萬元。鐵合金行業(yè)納稅評估模型得到區(qū)局領(lǐng)導的肯定，并已經(jīng)由區(qū)局上報總局，在總局召開的增值稅納稅評估工作會議上作為典型材料進行了交流。與此同時，我局通過設(shè)計數(shù)據(jù)采集表挑選出10戶精細化工企業(yè)采集了相關(guān)數(shù)據(jù)、對精細化工企業(yè)的生產(chǎn)工藝流程、各種原材料的耗用、產(chǎn)品特征等進行實地調(diào)查，依據(jù)相關(guān)納稅評估管理辦法中的評估指標，建立了精細化工行業(yè)增值稅納稅評估指標模型及預警值，確定了稅負對比分析法、銷售額變動分析法、進項稅金結(jié)構(gòu)分析法和投入產(chǎn)出法四種評估辦法，并提出了相應的評估參數(shù)值。在對煤炭市場的經(jīng)營狀況進行多方的調(diào)查分析和科學的論證基礎(chǔ)上，結(jié)合實際工作經(jīng)驗，建立了洗選煤行業(yè)增值稅納稅評估管理模型，確立了預警參數(shù)指標，提出了電耗測算法、煤泥中煤等副產(chǎn)品產(chǎn)出比例分析法。為了用評估案例來驗證評估模型的實用性和可操作性，我局要求各管理局組織評估人員運用評估模型對相關(guān)企業(yè)進行評估?；蒉r(nóng)局對5戶精細化工企業(yè)進行了納稅評估，運用模型中的投入產(chǎn)出法找出企業(yè)存在產(chǎn)成品非正常損失的外購貨物未作進項稅轉(zhuǎn)出，評估補稅8.5萬元。大武口局評估洗煤行業(yè)6戶，評估補稅89.34萬元。

為了加強對商貿(mào)企業(yè)增值稅的管理，我局對全市521戶商貿(mào)企業(yè)一般納稅人近兩年的數(shù)據(jù)進行了調(diào)查采集，以各數(shù)據(jù)的加權(quán)平均值為依據(jù)，按照經(jīng)營種類細分了22個門類并測算出了參數(shù)值，提出了7種商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估方法：即稅負對比分析法、商業(yè)增加值稅負分析法、毛利率分析法、銷售收入變動率分析法、存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）分析法、應收賬款變動率分析法、應付賬款變動率分析法。通過對3戶商貿(mào)企業(yè)進行的納稅評估，利用評估方法中的稅負對比分析法和存貨周轉(zhuǎn)率分析法及參數(shù)值對比發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在發(fā)出貨物未記銷售的問題，針對納稅疑點與企業(yè)約談，敦促企業(yè)補交增值稅5.3萬元。

全市國稅系統(tǒng)運用新建立的行業(yè)評估模型共評估了16戶企業(yè)，評估補繳增值稅202.4萬元，取得了較好的效果。

（四）處理好“兩個關(guān)系”、堅持“三個結(jié)合”，提高評估工作效率

處理好“兩個關(guān)系”，就是處理好計算機分析與人工分析的關(guān)系，處理好約談與實地核查的關(guān)系。目前我局的計算機在納稅評估方面的應用還較欠缺，只能查詢一些共性數(shù)據(jù)，而面對不同行業(yè)、不同核算水平，不同規(guī)模的企業(yè)還需要做進一步的人工分析，為此，我局充分利用自行開發(fā)的數(shù)據(jù)分析軟件，查詢計算機生成的零、負申報、企業(yè)稅負、發(fā)票開具、進項抵扣等數(shù)據(jù)，經(jīng)過統(tǒng)計，再與人工計算的銷售變動率、成本利潤變動率等指標進行橫向和縱向的對比分析，借以發(fā)現(xiàn)納稅申報中存在的異常問題；其次，處理好評估約談與實地核查的關(guān)系，就是要實地核查工作根據(jù)約談過程中未談清楚的問題進行，再根據(jù)核查發(fā)現(xiàn)的涉稅疑點做出相應處理，這樣評估更有針對性。

堅持“三個結(jié)合”：一是堅持評估與稅法宣傳輔導相結(jié)合，就是在評估中，借下發(fā)資料、約談等機會向納稅人宣傳稅收政策、法規(guī)，對在評估過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)在執(zhí)行稅收法規(guī)出現(xiàn)偏差及財務處理等方面的問題，及時給予輔導，提出糾正措施，并督促企業(yè)自行改正，為納稅人提供周全而有效的預警服務；二是評估與日常管理相結(jié)合，就是在評估中發(fā)現(xiàn)征管上的漏洞和不足，及時反饋給管理部門，發(fā)揮以評促管的功能；三是評估與經(jīng)驗交流相結(jié)合，就是在一階段評估任務結(jié)束后，要認真總結(jié)納稅評估中發(fā)現(xiàn)的問題，對評估情況進行系統(tǒng)的歸納和分類，以便相互交流。

（五）積極探索、不斷總結(jié)評估工作經(jīng)驗

，我局增值稅納稅評估工作經(jīng)過一年探索和實踐，在取得成績的同時，也積累了一些經(jīng)驗和方法，為今后納稅評估的深入開展打下了基礎(chǔ)，以下例舉一二：

一是查電費、算產(chǎn)量、找疑點。如我局評估人員在對某煤炭運銷有限公司進行評估時，根據(jù)該公司全年生產(chǎn)耗電量的度數(shù)和申報精洗煤產(chǎn)量的噸數(shù)，依照我市洗煤行業(yè)評估模型中單位精洗煤定額耗電量標準，測算出該企業(yè)實際產(chǎn)量與申報產(chǎn)量相差二千多噸。經(jīng)對企業(yè)進行了約談和實地核查，得知企業(yè)當年少計產(chǎn)量，按照評估期每噸精洗煤市場價格計算，企業(yè)自行補繳增值稅15萬元。

二是利用投入產(chǎn)出比，發(fā)現(xiàn)異常。如我局稅收管理員在對某化工有限公司進行評估時，通過對該地區(qū)同行業(yè)的投入產(chǎn)出比進行測算得出該企業(yè)生產(chǎn)1噸炭黑的電石投入與該行業(yè)的電石投入明顯不符。根據(jù)案頭分析得出的分析結(jié)論，評估人員與企業(yè)法人代表和財務人員進行了約談，在約談中企業(yè)曾提到電石的非正常損失，經(jīng)核實，確有非正常損失的原材料未作進項稅轉(zhuǎn)出，造成企業(yè)產(chǎn)量低于同行業(yè)的參數(shù)產(chǎn)量。

三是其他業(yè)務利潤背后的隱情。如我局對某機械制造有限公司的納稅評估，通過查看該企業(yè)年度會計決算報表，表中其他業(yè)務利潤與主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本額之間明顯不配比，它們之間到底存在什么隱情？評估人員帶著這些疑問，決定與該企業(yè)約談和實地調(diào)查了解，根據(jù)企業(yè)主動提供的賬簿資料、相關(guān)銷售合同，了解到該企業(yè)將購入的原材料用于安裝、搭建生產(chǎn)水泥平臺等非應稅項目的材料使用上，已抵扣的進項稅額未作進項稅額轉(zhuǎn)出。評估人員對企業(yè)的作法，耐心進行政策宣傳指導，企業(yè)認為核實的問題準確，愿意補繳稅款，并及時進行賬務調(diào)整。

四是從生產(chǎn)水泥電耗、煤耗找到的實情。如對我市某水泥企業(yè)增值稅專項評估時，評估人員運用總局下發(fā)的《水泥行業(yè)增值稅專項評估方法》中的以電耗和煤耗為主的能耗分析法，以及投入產(chǎn)出法的評估方法和技巧，測算出企業(yè)當年申報水泥產(chǎn)量與根據(jù)國家電耗、煤耗標準值計算的水泥產(chǎn)量不符，存在疑點。經(jīng)約談舉證和實地核查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將用于在建工程的電力計入生產(chǎn)成本并抵扣了進項稅額，在破產(chǎn)清算時將財產(chǎn)損失中所購原料已抵扣的進項稅未做進項稅轉(zhuǎn)出，將外購并銷售的水泥未按一般貨物銷售和即征即退分別核算申報，造成即征即退稅額增加，應納稅額減少。經(jīng)說明企業(yè)認識到問題所在，自查補交增值稅12萬元。

五是運用模型參數(shù)，發(fā)現(xiàn)納稅異常。如對我市某鐵合金企業(yè)的納稅評估，評估人員運用市局下發(fā)的鐵合金行業(yè)原材料耗用量指標分析表及預警值進行分析發(fā)現(xiàn)，企業(yè)當年生產(chǎn)用電的平均單耗與鐵合金行業(yè)評估模型的電耗指標存在差異，而且企業(yè)當年申報增值稅稅負率低于行業(yè)平均預警

值下限，可能存在少報收入，多抵進項稅的疑點。經(jīng)約談舉證和實地盤庫核查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)成品庫出庫數(shù)與企業(yè)賬面數(shù)相比，少了300多噸，經(jīng)仔細詢問，原來是企業(yè)變換倉庫保管人員在交接時，沒有進行實地盤庫，導致與帳面不符，少做收入，應補繳增值稅27萬元。經(jīng)補稅調(diào)整后企業(yè)的增值稅稅負率較評估前提高了0.4個百分點。六是存根聯(lián)滯留票核查評估見成效。4月，我局及時從區(qū)局的增值稅數(shù)據(jù)中篩選出我市存在存根聯(lián)滯留票戶數(shù)189戶、涉及發(fā)票526份、稅額255萬元。為了全面認真核查存根聯(lián)滯留票原因，我局采取了約談、實地取證、賬實對比等方法，要求被核查企業(yè)逐一說明每張滯留票未申報認證抵扣進項稅的原因，并提供相關(guān)證據(jù)。對涉及滯留票銷貨方核查需要發(fā)協(xié)查函的直接通過區(qū)局ftp發(fā)函協(xié)查，并告知銷貨方稅務機關(guān)。通過核查，逐票找清造成存根聯(lián)發(fā)票滯留的原因。經(jīng)過納稅評估程序有15戶企業(yè)存在納稅疑點，已補繳稅款24萬元。對疑點問題沒有排除及時移交稽查的企業(yè)，我局稽查局已查補稅款9.7萬元。

三、由點到面，促進增值稅分析評估工作再上新臺階

篇(7)

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè) 精細化財務管理 含義 特點 意義 策略

一、現(xiàn)代企業(yè)精細化財務管理的含義

企業(yè)精細化財務管理是事關(guān)企業(yè)生存和發(fā)展的大事，因此做好這項工作十分重要，其能夠使企業(yè)財務管理更加科學精密，財務管理效率進一步提高，財務管理方法更加科學，促進企業(yè)的全面發(fā)展。財務精細化管理主要指針對具體業(yè)務工作要做到有條有理事無巨細，針對各項財務收支都要做好詳細記錄，針對各項經(jīng)濟活動要擁有規(guī)范業(yè)務流程，并且做好財務審核和監(jiān)督工作，確保實現(xiàn)財務管理的具體化和精細化，最大程度地發(fā)揮財務會計的作用。財務管理實踐工作中要注意管理的落實，同時要使財務管理覆蓋到企業(yè)整體經(jīng)營活動中，充分發(fā)揮財務監(jiān)督的作用，進一步拓展財務管理與服務職能，確保財務管理內(nèi)在價值的實現(xiàn)。

二、現(xiàn)代企業(yè)精細化財務管理的特點

1.提供科學有效的信息?，F(xiàn)代企業(yè)精細化財務管理需要對企業(yè)整個經(jīng)濟活動開展科學的調(diào)查研究，同時進行精密的控制與管理，要求其提供的信息必須科學有效。對經(jīng)濟活動所有責任人以及執(zhí)行者都需要進行考察，再將獲取的全部數(shù)據(jù)信息進行計算機數(shù)據(jù)錄入與操作分析。只有企業(yè)實行科學化的財務管理，才能更好地促進企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

2.以企業(yè)的經(jīng)濟效益為根本。所有企業(yè)的經(jīng)營活動都是為了最終獲得更大的經(jīng)濟利益。而企業(yè)精細化財務管理必須以企業(yè)經(jīng)濟效益為根本。企業(yè)要能夠有效地控制和管理經(jīng)濟效益，并根據(jù)經(jīng)濟效益對投資方向進行確定，對企業(yè)長遠規(guī)劃進行科學預算。同時進一步提高企業(yè)的財務管理水平，達到企業(yè)精細化財務管理的要求，有效發(fā)揮企業(yè)的自身優(yōu)勢，更好地促進企業(yè)發(fā)展。

3.全面拓寬了財務管理內(nèi)容?，F(xiàn)代企業(yè)精細化財務管理主要是對所有企業(yè)財務監(jiān)督與管理范圍內(nèi)的經(jīng)濟活動進行細化分解以及整合分析，從而提升企業(yè)的財務管理水平和經(jīng)濟管理質(zhì)量，同時解決具體的經(jīng)濟財務管理問題。隨著財務管理領(lǐng)域的拓寬，實行財務精細化管理能夠使財務管理方案和決策得到優(yōu)化，能夠使企業(yè)經(jīng)營和經(jīng)濟活動聯(lián)系起來，綜合企業(yè)的整體活動情況進行研究分析，從而為企業(yè)發(fā)展提供更好的服務。

4.有效利用了科學管理方法?，F(xiàn)代企業(yè)精細化財務管理有效利用了管理學原理，同時結(jié)合企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營活動，制定了切實可行的科學管理方法，以及嚴格的監(jiān)督管理機制和具體工作規(guī)范等，使企業(yè)提高了內(nèi)部管理水平，工作崗位職責得到了細化，內(nèi)部管理力度得到了加強，使企業(yè)管理實現(xiàn)了從人治到法治的思想轉(zhuǎn)變。

5.財務管理實現(xiàn)了“三個”轉(zhuǎn)變。現(xiàn)代企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動與財務管理息息相關(guān)，要想提高企業(yè)的財務管理水平，企業(yè)財務工作就必須由過去的后方靜態(tài)管理向現(xiàn)代的前方經(jīng)營陣地管理轉(zhuǎn)變，并熟悉企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營活動以及業(yè)務流程，達到企業(yè)財務預算和管理的真實性、準確性要求；此外，企業(yè)財務管理還必須由過去的機械運算向現(xiàn)代的人工有效管理服務轉(zhuǎn)變；再有，財務管理人員的工作責任也必須從過去的單純數(shù)據(jù)核算向現(xiàn)代的企業(yè)整體經(jīng)營管理轉(zhuǎn)變，真正實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動和經(jīng)濟活動的密切合作。

三、現(xiàn)代企業(yè)精細化財務管理的意義

1.現(xiàn)代企業(yè)精細化財務管理能夠向企業(yè)提供具體、真實、有效的經(jīng)濟活動信息內(nèi)容，為企業(yè)發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)，使企業(yè)擁有更廣闊的市場發(fā)展空間

現(xiàn)代企業(yè)精細化財務管理還能夠有效降低企業(yè)財務疏失引發(fā)的風險問題，有利于企業(yè)長遠發(fā)展目標的實現(xiàn)。

2.現(xiàn)代企業(yè)精細化財務管理能夠使企業(yè)經(jīng)濟活動更加透明，真實地反映出企業(yè)的財務去向，同時企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果也可一目了然

并且企業(yè)能夠根據(jù)其所提供的經(jīng)營收益信息來對某項經(jīng)濟活動是否有價值進行判斷，從而為企業(yè)未來的經(jīng)濟投資方向和企業(yè)業(yè)務項目的結(jié)構(gòu)調(diào)整提供依據(jù)，實現(xiàn)優(yōu)化管理的目的，同時還能夠通過精細化財務管理找出項目和業(yè)務中的不足，有針對性地制定解決策略，最終獲得更大的經(jīng)濟利益。

3.現(xiàn)代企業(yè)精細化財務管理能夠向合作單位和投資人等展示企業(yè)運作的整體流程以及效益分析，使合作單位和投資人能夠深入了解企業(yè)，從而更加信任企業(yè)

同時也易于管理和控制彼此間的利益關(guān)系，促進彼此間更加友好的合作與交流。

4.現(xiàn)代企業(yè)精細化財務管理能夠促進企業(yè)財務人員更好地了解和掌控企業(yè)項目以及業(yè)務流程，從而有效地將財務分配到具體的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，減少不必要的支出，降低生產(chǎn)成本，搞好預算管理，幫助企業(yè)制定切實可靠的經(jīng)營管理目標，同時發(fā)揮財務功能促進目標的實現(xiàn)。

四、實現(xiàn)企業(yè)精細化財務管理的策略

1.進一步轉(zhuǎn)變財務管理職能。企業(yè)財務人員有義務為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策提供良好的服務。如今財務工作的職能已經(jīng)由過去的記賬核算型轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營管理型，因此作為財務人員必須轉(zhuǎn)變思想，參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程，為企業(yè)領(lǐng)導決策、分析、預測、控制等做好服務工作。并且科技的發(fā)展和現(xiàn)代信息技術(shù)的推廣應用，也要求財務人員必須與時俱進，更新觀念，做符合時展需要的專業(yè)財務人才，更好地為社會做出自己的奉獻。

2.開展稅收籌劃規(guī)避稅務風險。要想降低企業(yè)經(jīng)營成本，就要做好企業(yè)稅收籌劃工作。首先，財務人員必須熟悉稅收相關(guān)的法律法規(guī)，以防發(fā)生錯誤納稅問題；其次，財務人員要能夠?qū)Χ愂辗ㄒ?guī)政策靈活運用，使稅收籌劃合法合理，從而有效降低稅負成本。切記稅收法規(guī)政策的規(guī)則必須遵守，開展稅收籌劃絕不能在違犯法規(guī)的條件下進行。

3.確保財務分析的準確及時。企業(yè)要深化開展財務分析工作，確保提供的財務信息能夠準確及時。企業(yè)要從財務的角度出發(fā)，運用財務方法有效地對企業(yè)的運營業(yè)績、財務狀況、現(xiàn)金流情況等進行分析，從而客觀地反映出消費運營情況，為企業(yè)運營管理決策提供參考依據(jù)。針對企業(yè)重點業(yè)務以及重大財務變化情況要進行跟蹤管理，定期不定期地形成財務分析報告，例如營業(yè)收入分析報告、成本費用分析報告、經(jīng)營利潤分析報告等等。企業(yè)財務分析的精細化主要體現(xiàn)在透過數(shù)字看實質(zhì)，總結(jié)運營成果、提出現(xiàn)存問題以及提供解決方案等方面。

4.加強企業(yè)財務的內(nèi)部控制力度。企業(yè)必須設(shè)立健全財務內(nèi)部控制體系，具體內(nèi)容有：建立財務制度、財務預算、資金、籌資、投資、收益、財務信息、財務風險等各項管理體系以及評價體系等；進一步細化企業(yè)的成本管理，同時加強資金管理；對企業(yè)資金存量進行調(diào)整，掌握企業(yè)的現(xiàn)金流量變化情況；加強企業(yè)內(nèi)部約束機制，促進財務管理水平的提高；加強企業(yè)融資管理水平，做好企業(yè)資本結(jié)構(gòu)控制；建立財務信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)實時監(jiān)控功能；進一步加強企業(yè)財務預算和授權(quán)控制力度。加強企業(yè)內(nèi)部控制力度，首先要建立簡便易行、突出重點和管理規(guī)范的內(nèi)控制度體系，同時也要做好制度的落實執(zhí)行，確保執(zhí)行效果和效率的實現(xiàn)。

5.全面提升財務人員的能力素質(zhì)。企業(yè)財務人員的能力素質(zhì)直接決定了企業(yè)發(fā)展的好壞，財務人員素質(zhì)高能力強，自然有利于企業(yè)精細化財務管理的實現(xiàn)，促進企業(yè)迅速發(fā)展，因此企業(yè)需要全面提升財務人員的能力素質(zhì)。具體來說，企業(yè)可通過組織財務人員參觀、學習、培訓等方式學習理論知識鍛煉實踐技能，提高他們的綜合素質(zhì)。此外，還可以通過定期組織活動的方式讓財務人員充分交流工作經(jīng)驗，促進財務精細化管理的實施。

五、現(xiàn)代企業(yè)精細化財務管理的注意事項

現(xiàn)代企業(yè)精細化財務管理作為一項系統(tǒng)工程，必須作為日?；?、制度化內(nèi)容長抓不懈。所以，具體工作中有一些注意事項：

1.企業(yè)所處的發(fā)展階段不同，具體情況不同，產(chǎn)生的問題也會不同。因此，企業(yè)必須抓好創(chuàng)新工作，隨時改善財務管理中的不利環(huán)節(jié)，確保財務管理模式與企業(yè)發(fā)展規(guī)劃協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

2.作為企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、后勤保障等部門機構(gòu)，必須適應企業(yè)的財務管理體制，確保財務管理部門與各部門機構(gòu)能夠相互配合開展工作，共同創(chuàng)造更大的企業(yè)利益。

3.企業(yè)必須加強財務管理人才的培養(yǎng)以及財務管理團隊的建設(shè)，打造一支腳踏實地、廉潔高效、素質(zhì)過硬的財務管理隊伍，為企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展做出奉獻。

六、結(jié)語

現(xiàn)代企業(yè)精細化財務管理的實施，最終目的就是為企業(yè)創(chuàng)造更大經(jīng)濟利益，及時準確地提供企業(yè)資金的使用情況，為企業(yè)實施整體精細化管理打造良好平臺。企業(yè)實施財務精細化管理，還必須以科學發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，充分發(fā)揮財務人員以及相關(guān)利益群體的積極性和主動性，進一步完善企業(yè)的財務管理辦法，科學統(tǒng)籌，規(guī)范管理，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高，實現(xiàn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

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