序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇加強稅收監(jiān)管范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

為了加強建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的稅收管理，規(guī)范建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅收秩序，減少稅收流失，增加地方財政收入，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我縣實際，現(xiàn)就加強我縣建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅收管理的有關(guān)事項通知如下：

一、凡在本縣范圍內(nèi)經(jīng)營建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的單位和個人，必須依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定繳納各項地方稅、費。

二、本縣范圍內(nèi)的任何單位和個人在預(yù)付或結(jié)算建筑安裝工程款時，必須按稅收法律法規(guī)的規(guī)定憑我縣地方稅務(wù)機關(guān)開具的發(fā)票付款，如有以異地發(fā)票或不合法憑證付款的，一經(jīng)查實，由地方稅務(wù)機關(guān)或?qū)徲嫏C關(guān)按稅收法律法規(guī)或財經(jīng)紀律作處理；縣財政撥款的單位，財政部門予以扣回撥款。

三、各有關(guān)部門應(yīng)當按照下列規(guī)定積極協(xié)助地方稅務(wù)機關(guān)加強稅收管理：

（一）縣國土資源局:在辦理土地使用證時，應(yīng)憑地方稅務(wù)機關(guān)開具的轉(zhuǎn)讓（出讓）土地使用權(quán)完稅（或減免）證明方可辦理《國有土地使用證》。

（二）縣住房與城鄉(xiāng)規(guī)劃建設(shè)局:在核發(fā)《建筑工程施工許可證》時，應(yīng)要求施工單位或個人提供經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)確認的《建筑業(yè)工程項目情況登記表》；每半年根據(jù)地稅機關(guān)提供的重點工程項目納稅情況，對欠稅的施工單位或個人作勒令停工或吊銷施工許可證的處理；每半年會同有關(guān)部門測算本縣工程最低造價，并報縣人民政府確定后予以公布；在工程質(zhì)檢和竣工驗收時，應(yīng)要求施工單位或個人出具稅務(wù)機關(guān)開具的建筑安裝完稅(或減免)證明方可簽發(fā)《單位工程竣工驗收證明書》。

（三）縣房產(chǎn)管理所：每半年會同有關(guān)部門，測算本縣住房平均交易價，并報縣人民政府確定后予以公布；在對銷售房產(chǎn)或個人建房辦證時，應(yīng)憑地方稅務(wù)機關(guān)開具的銷售不動產(chǎn)或建筑安裝完稅（或減免）證明方可核發(fā)《房地產(chǎn)權(quán)證》。

（四）縣水務(wù)局：在水利建設(shè)工程項目質(zhì)檢和驗收時，應(yīng)憑地方稅務(wù)機關(guān)開具的建筑安裝完稅（或減免）證明方可質(zhì)檢和驗收。

四、財政、地稅、審計、國土、住建、水務(wù)等部門要加強聯(lián)系、認真履責、嚴格把關(guān)，將完稅(或減免)證明與該項業(yè)務(wù)的相關(guān)資料合并裝訂歸檔備查。

篇(2)

關(guān)鍵詞：完善財政稅收 監(jiān)督機制

在我國改革開放之后，我國社會經(jīng)濟進行飛速發(fā)展的階段，我國傳統(tǒng)的財政稅收政策已經(jīng)無法滿足時展的需求，雖然其就實際情況在進行不斷的完善、健全，但是財政稅收政策仍然存在監(jiān)督力度弱、制度建設(shè)不健全等原因，本文就如何完善我國財政稅收制度提出了一定的建議，根據(jù)實際調(diào)研來看，完善財政稅收制度是能否最大限度的發(fā)揮財政稅收作用關(guān)鍵，本文就我國國情對完善我國財政稅收制度提出了一些可行性建議，從而希望以此來促進我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展。

一、財政稅收的重要意義

（一）財政稅收對國家的重要意義。財政稅收是國家為了完成國家職能，按照相應(yīng)的法律法規(guī)，通過強制性的、無償性的來獲得財政收入的一種方式。國家通過財政收入來達到國民收入再分配，希望通過財政收入來促進社會公平，國家通過征收稅收獲得的資金來建設(shè)造福社會的公共基礎(chǔ)設(shè)施，滿足社會需要。財政稅收是促進國家經(jīng)濟穩(wěn)步增長，維持社會穩(wěn)定，促進社會公平的主要手段之一。財政收入對國民生活水平也起到重要的作用，作為國民收入再分配的主要手段，財政收入有利于縮小社會貧富差距，確保社會低收入人員的最低生活保障，并且財政稅收有利于協(xié)調(diào)國家各個機關(guān)之間的關(guān)系，促進國家整體平穩(wěn)發(fā)展，其對國民整體收入提高和國家長治久安都有具有關(guān)鍵性的意義。

（二）財政稅收對社會的重要意義。財政收入有利于促進國家科學、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展，通過政府來平衡社會收支關(guān)系，以此來達到優(yōu)化社會資源配置，建設(shè)社會公共設(shè)施的作用。

二、我國財政稅收制度表現(xiàn)出的問題

由于我國建國時間較短，各項制度發(fā)展的時間短，因而我國稅收制度也沒有完善的建立起來，仍然存在很多問題。當下我國主要的稅收監(jiān)督方式主要是直接性和突擊性二類，通過財政稅收的大檢查所得的成果，大多都是階段性的，無法形成長期的效果。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步建立，我國財政稅收制度的問題也逐漸暴露出來，其檢查明顯的事后性和突擊性，以及在監(jiān)督對象上缺乏針對性、科學性，使得監(jiān)督的效果大打折扣，財政稅收制度的成本和反饋不成正比，使得社會腐敗問題仍然十分嚴重。并且我國對財政稅收監(jiān)督行為缺乏相應(yīng)的法律管理，我國與其相關(guān)的法律主要有《預(yù)算法》、《稅收征管法》，但是沒有形成專門的法律，在西方發(fā)達國家已經(jīng)出臺了類似于《財政稅收監(jiān)督法》、《財務(wù)管理法》等專門法律，對其進行合理、專業(yè)的管理。我國當前的法律已經(jīng)無法解決我國財政稅收的監(jiān)督問題，使得我國相應(yīng)的監(jiān)督體制過于落后，導(dǎo)致社會財富流失，不利于財政稅收作用的發(fā)展。

三、完善我國財政稅收監(jiān)督管理機制的措施

（一）建立健全的財政稅收總體框架。想要從根本上改變我國稅收管理制度，健全相應(yīng)的制度，就需要建立健全的財政稅收總體框架。首先，國家需要從法律上對財政稅收監(jiān)督進行合理定位，使得其監(jiān)督管理在實際操作中能夠有法可依，通過制定相應(yīng)的法律來填補我國在財政稅收監(jiān)督上的空白，從而形成合理有效的行政O督機制，及時、有效的對財政收入進行監(jiān)督和管理，在實際管理中，落實相應(yīng)法律。在進行財政稅收監(jiān)督時，結(jié)合法律監(jiān)督和行政監(jiān)督，雙管齊下，提高管理的規(guī)范性、有效性。并且還可以通過社會輿論監(jiān)督來進行外部監(jiān)督管理，通過立法監(jiān)督、行政監(jiān)督、民意監(jiān)督三個方面來管理財政稅收，使其獲得的社會財富用到刀刃上，提高財政稅收的利用率。

通過建立財政稅收的整體框架，從根本上確定有效的財政稅收監(jiān)督管理制度，使得監(jiān)管人員在實際工作時可以有法可依，進行合法的監(jiān)管；反之也可以對監(jiān)管人員自身進行合理的監(jiān)督，從而提高工作效率，減少，確保財政稅收能夠被合理使用，杜絕社會資源的浪費，從而有效的提高稅收管理的能力。

（二）加強財政稅收監(jiān)督管理體制。如何進一步健全我國財政稅收的監(jiān)管能力，光光是建立健全的財政稅收總體框架是遠遠不夠的，還需要建立相應(yīng)的監(jiān)督體制，其需要以立法為立足點，建立相應(yīng)的法律法規(guī)，對財政稅收的步驟進行嚴格把控，每一步驟都需要有監(jiān)督人員進行管理，國家還需要對監(jiān)督人員進行檢查監(jiān)督，防治財政稅收人員和監(jiān)督人員進行串通，獲取私人利益來進行貪污，對財政稅收人員的職位需要進行嚴格規(guī)定，杜絕因為個人私欲產(chǎn)生的濫用私權(quán)的行為，財政稅收監(jiān)管體制需要法律參與進來，加快相應(yīng)法律的制定，并且嚴格執(zhí)法，加大法律懲罰制度。

并且還需要提高相應(yīng)的執(zhí)法能力，國家需要定期對相應(yīng)的財政機關(guān)和財政監(jiān)督機關(guān)人員進行相應(yīng)的培訓(xùn)，進行調(diào)查研究，確保監(jiān)督部門能夠真正的對財政機關(guān)及其工作人員進行合理監(jiān)督，通過不定期的走訪，深入人民群眾，了解人民群眾的心聲，并且告知人民群眾國家現(xiàn)有的稅收政策，詢問其是否和百姓所知道的稅收政策相一致，從而杜絕稅收機關(guān)在實際操作中形成欺上瞞下的行為。在深入人民群眾中，應(yīng)該避免和地方財政部門接觸，從而杜絕面子工程，使得走訪人員無法看到真實的情況，導(dǎo)致財政稅收監(jiān)督成效大打折扣。

對財政稅收監(jiān)督機制的管理還需要社會輿論和納稅人參與進行，從而促進監(jiān)督額度進行。社會新聞部門語言對地方財政稅收進行監(jiān)管，并且通過電視、網(wǎng)絡(luò)等媒體告知群眾，并且做出相應(yīng)的解釋，從而提高公民的理解度，促進財政稅收的透明度，促進財政稅收的有效進行。納稅人也需要對財政稅收進行相應(yīng)的監(jiān)督，財政稅收的社會資金來自于納稅人，納稅人有權(quán)知道其用途已經(jīng)去向。財政稅收部門需要定期向社會報告財政稅收的去向，用于各種公共設(shè)施、民生建設(shè)。

通過多個方面的監(jiān)督，建立完善的財政稅收監(jiān)督機制，來確保國家財政稅收能夠有效發(fā)揮作用。

篇(3)

財政稅收是政府進行國家建設(shè)的重要資金來源。國家通過財政稅收得到必要的資金，分配到各項國家建設(shè)的項目當中。所以，財政稅收的管理對于我國經(jīng)濟發(fā)展和人民生活水平提高具有重大意義。本文將介紹我國財政稅收管理體制的發(fā)展現(xiàn)狀，指出一些存在的不足，并且提出一些創(chuàng)新的對策。

關(guān)鍵詞：

財政；稅收管理；體制創(chuàng)新

前言

我國的社會主義經(jīng)濟體制正處于一種逐步完善的過程當中。所以我國的財政稅收管理體制也要隨之進行調(diào)整、改革和創(chuàng)新。當前我國的財政稅收管理體制已經(jīng)暴露出了一些問題，給我國的財政管理帶來了一定的困難。比如：稅收權(quán)力過于集中；稅收管理缺乏法律依據(jù)；稅收監(jiān)管不到位；財政稅收轉(zhuǎn)移支付不規(guī)范等等。我國應(yīng)當積極對財政稅收管理體制進行改革，落實科學發(fā)展觀，提高財政管理行業(yè)的管理水平。

一、我國財政稅收管理體制的現(xiàn)狀

我國的財政稅收管理制度是經(jīng)過一段漫長的發(fā)展階段而形成了如今的財政稅收管理體制。目前，我國的財政稅收管理體制秉承的是“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的管理原則[1]?！敖y(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)”，就是說財政稅收由中央進行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，中央制定全國通用的稅法、稅種，為稅收的征繳提供統(tǒng)一的依據(jù)和規(guī)范?！胺旨壒芾怼保褪怯芍醒胭x予地方政府一部分對稅收的管理權(quán)力，對于稅收的征收方式和繳納手續(xù)進行靈活處理，形成了稅法統(tǒng)一、稅權(quán)集中的管理體系。

二、我國財政稅收管理體制存在的問題

(一)稅收權(quán)力過于集中我國政府采取中央集權(quán)的制度來管理國家，由中央來實現(xiàn)對地方的管理和宏觀調(diào)控，財政稅收管理也不例外。稅收權(quán)力的的過于集中，導(dǎo)致各級地方政府不能根據(jù)地區(qū)的發(fā)展特色進行財政稅收的征收。我國為了緩解這類現(xiàn)象，已經(jīng)開始注意給予地方政府一部分的稅收管理權(quán)力，但是很多地區(qū)仍然出現(xiàn)社會資源配置不科學、稅收資金使用不規(guī)范的現(xiàn)象。

(二)稅收管理缺乏法律依據(jù)財務(wù)稅收管理工作內(nèi)容比較復(fù)雜，包括了稅收分配的計劃、稅務(wù)征收的組織協(xié)調(diào)、稅務(wù)監(jiān)督等工作環(huán)節(jié)[2]。財務(wù)稅收管理必須依照相關(guān)的法律制度來進行。但是我國的稅收管理相關(guān)的法律只有幾部，且我國各地政府的稅收行政法規(guī)大多都是暫行條例的形式，缺乏足夠的法律效力，這就導(dǎo)致稅收管理缺乏規(guī)范，無法落實稅收的監(jiān)察、預(yù)審和征收工作。沒有健全的法律體系，也不利于中央政府對財務(wù)稅收進行統(tǒng)一管理，降低了財務(wù)稅收的使用效率，制約了我國的發(fā)展。

(三)稅收監(jiān)管不到位財務(wù)稅收的征收和使用需要專業(yè)人員和專業(yè)部門進行監(jiān)管，如果監(jiān)管不力，就會發(fā)生一些違法行為。這一方面是由于我國的稅收監(jiān)管制度不健全，另一方面也是由于部分監(jiān)管人員缺乏使命感和責任感。另外，我國執(zhí)行管理機構(gòu)改革以來，財政稅收監(jiān)管的機構(gòu)數(shù)量不斷減少，人員被大量裁減，消磨了工作積極性，拖累了稅收監(jiān)管的工作效率。

(四)財政稅收轉(zhuǎn)移支付不規(guī)范財政稅收的轉(zhuǎn)移支付，就是政府將征收的稅收資金通過一定的形式和途徑轉(zhuǎn)移到國家建設(shè)項目當中的過程[3]。我國目前在財政稅收的轉(zhuǎn)移支付上主要采取三種形式：轉(zhuǎn)向支付、財力性支付、體制補助與稅收返還支付，以促進地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的平衡。但是由于財政稅收的轉(zhuǎn)移支付手段不規(guī)范，就會導(dǎo)致一些工作人員挪用、濫用稅收資金，讓財政稅收轉(zhuǎn)移支付的目的落空，妨礙了我國的建設(shè)與發(fā)展。

三、我國財政稅收管理體制的創(chuàng)新對策思考

(一)對管理體制進行改革為了提高我國財政稅收的管理水平，必須要進行稅收管理體制的改革和完善。要從觀點上進行改變，完善相關(guān)的法律法規(guī)，為全國范圍內(nèi)的財政稅收管理制定統(tǒng)一的依據(jù)，同時為各級地方政府留下靈活處理的空間。改革之后的財政稅收管理體制，既要形成良好的管理秩序，讓稅收管理具有規(guī)范性，也要具備一定的靈活性，彌補各地區(qū)之間的經(jīng)濟差距，促進全國經(jīng)濟的平衡發(fā)展。

(二)提高管理人員的素質(zhì)我國財務(wù)稅收管理工作出現(xiàn)的很多問題都是由管理人員專業(yè)水平不足，業(yè)務(wù)不熟練或者工作態(tài)度有問題而引發(fā)的。比如財政稅收的資金使用效率低下問題，可能是由于工作人員的手續(xù)執(zhí)行不規(guī)范，也可能是由于工作人員利欲熏心，私自將稅款挪作他用甚至貪污的原因。我國的財政稅收管理部門要加強對工作人員的培訓(xùn)和引導(dǎo)，一方面進行教育培訓(xùn)，提高管理人員的技能水平，增加管理人員對相關(guān)法律法規(guī)的了解；另一方面積極宣傳“為人民服務(wù)”的意識，讓財政稅收管理人員樹立責任感和使命感，在工作當中依法行事，一絲不茍。

(三)確定財政稅收的收支范圍財政稅收的收支范圍，就是財政稅收如何進行征收、從哪些單位征收、征收多少和財政稅收如何使用、用到哪里、用多少。財政稅收的收入和支出要根據(jù)市場規(guī)則，實現(xiàn)“合理征收”和“科學使用”。合理征收，就是稅務(wù)部門要嚴格界定職責權(quán)限，依照法律法規(guī)對企業(yè)、單位、個人稅務(wù)征收的種類、數(shù)額進行確定，避免重復(fù)征稅和不合理征稅等現(xiàn)象的出現(xiàn)?？茖W使用，就是中央和地方政府要提前制定稅收的預(yù)算方案和稅務(wù)資金的分配方案，促進地方經(jīng)濟的均衡發(fā)展，形成良好的財政稅收管理秩序。

(四)對財政稅收管理制度進行創(chuàng)新對于財政稅收管理的創(chuàng)新，可以適當引入合同制，利用合同形式對財政稅收的收入和支出進行管理。這樣有利于地方政府依據(jù)地方經(jīng)濟的發(fā)展現(xiàn)狀進行建設(shè)，還能夠提高中央對地方經(jīng)濟的宏觀調(diào)控力度，既能夠提高財政稅收管理的工作效率，又避免了稅收權(quán)力過于集中的弊病。

四、結(jié)論

財政稅收的管理與我國的經(jīng)濟建設(shè)和社會發(fā)展具有很大的關(guān)系。我國的財政稅收管理體制還存在很多問題，需要經(jīng)過長期的完善與改進。我國政府要積極對財政稅收管理體制進行改革與創(chuàng)新，合理確定財政稅收的收支范圍，提高管理人員的專業(yè)素質(zhì)，培養(yǎng)工作人員的責任感與使命感。

參考文獻：

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[2]馬正升.財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持作用[J].企業(yè)改革與管理,2016,05:125.

篇(4)

離岸業(yè)務(wù)市場的發(fā)展過程是稅收體系的不斷改進和完善的過程。全球離岸業(yè)務(wù)中心的共同特點是：涉及離岸業(yè)務(wù)的稅收都處于很低水平，大多數(shù)離岸業(yè)務(wù)中心對其離岸業(yè)務(wù)提供部分或全部稅收優(yōu)惠。圖1展示了離岸業(yè)務(wù)與稅收的關(guān)系。1．離岸業(yè)務(wù)涉及的稅種全球離岸業(yè)務(wù)中心在稅收結(jié)構(gòu)上以直接稅為主，一般無間接稅。對離岸公司而言，離岸業(yè)務(wù)涉及的直接稅包括企業(yè)所得稅、利息預(yù)扣稅、資本利得稅、股息預(yù)扣稅、印花稅等稅種，因此多數(shù)離岸業(yè)務(wù)中心無營業(yè)稅。例如，新加坡以直接稅為主體稅，所得稅在其所有稅收收入中所占的比例高達40％～50％。2．離岸業(yè)務(wù)的稅率為了解離岸業(yè)務(wù)的稅率，本文選取全球部分具有代表性的離岸業(yè)務(wù)中心（中國香港、新加坡、倫敦和菲律賓馬尼拉）進行比較研究。這些離岸業(yè)務(wù)中心涉及的主要稅種及稅率見表1。以中國香港為例，作為全球著名的離岸業(yè)務(wù)中心，其優(yōu)惠稅收政策吸引了大量外資進入。香港早在1982年就取消了原先對外幣存款利息收入所征收的16．5％的預(yù)扣稅，因此在香港沒有資本利得稅、利息預(yù)扣稅、股息預(yù)扣稅，但是部分交易如股票交易，需繳納印花稅。從2011年起香港將企業(yè)以外的法人實體的所得稅下調(diào)了1個百分點，即對除企業(yè)以外的法人實體的應(yīng)稅利潤征收15．5％的所得稅，對企業(yè)應(yīng)稅利潤按照16．5％的企業(yè)所得稅征收。而作為全球最具競爭力之一的自貿(mào)區(qū)離岸業(yè)務(wù)市場，新加坡在很大程度上也得益于政府優(yōu)惠的稅收政策。多年來，新加坡為了保持其在全球離岸市場中的競爭力，對所得稅進行不斷調(diào)整。例如，2010年新加坡將企業(yè)所得稅從之前的18％下調(diào)到17％，設(shè)在新加坡的跨國公司總部享受10％的優(yōu)惠稅率，設(shè)在新加坡的跨國公司地區(qū)總部享受15％的優(yōu)惠稅率。可見，這些離岸業(yè)務(wù)中心都實施較低的所得稅率，并且都免征資本利得稅、利息預(yù)扣稅和股息預(yù)扣稅。對于離岸業(yè)務(wù)涉及的印花稅，倫敦不予優(yōu)惠減免，中國香港實行較低的稅率，新加坡和菲律賓馬尼拉則完全豁免。3．離岸業(yè)務(wù)的稅收征管全球離岸業(yè)務(wù)中心的稅收征管都表現(xiàn)出簡單和高效的共性。以中國香港和新加坡為例，中國香港的稅收征管采用一級稅制的征管體制，對稅收征管主體實行規(guī)范化和簡單化的管理，以通知申報納稅方式進行稅收征管，減輕納稅人的負擔。在征收環(huán)節(jié)上，征稅機關(guān)實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化管理，與社會中介組織和其他政府機構(gòu)進行信息交流，保障納稅人的“課稅同意權(quán)”；新加坡稅收征管的高效性主要體現(xiàn)在優(yōu)惠稅制的體系化以及稅率的簡單化，其實施的效果相當于實行了一種檔次少、級距小的超額累進稅率，降低征稅機關(guān)的征管難度，具有很強的實際操作性。4．離岸業(yè)務(wù)的稅收監(jiān)管隨著全球離岸業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展，離岸業(yè)務(wù)市場的競爭也愈演愈烈。為了爭奪外資，一些國家和地區(qū)實施了有害的稅收競爭舉措，給國際稅收秩序帶來較大沖擊。國際組織以及各國政府愈發(fā)認識到此問題的嚴重性，希望通過加強稅收透明度建設(shè)和國際稅務(wù)合作來遏制有害稅收競爭。目前，無論是國際組織或國家的監(jiān)管機構(gòu)都趨于加強對離岸業(yè)務(wù)市場的監(jiān)管。監(jiān)管主要針對避稅活動展開，包括避稅的單方規(guī)制和多方規(guī)制。避稅的單方規(guī)制措施主要包括：限制本國居民在避稅地設(shè)立離岸公司、制定受控外國公司的制度和完善納稅申報制度等；對離岸公司避稅的多方規(guī)制措施主要包括：強化國際合作，與避稅地國家簽訂情報協(xié)定，與非避稅地國家合作等。另外，針對離岸公司常用的避稅手法（比如轉(zhuǎn)移價格），實行正常交易原則，采用預(yù)先定價協(xié)議（APA）機制等法律規(guī)制措施。

二、上海自貿(mào)試驗區(qū)離岸業(yè)務(wù)稅收政策現(xiàn)狀

我國在離岸業(yè)務(wù)的發(fā)展過程中，由于相應(yīng)的配套政策的制定較為滯后，使得離岸業(yè)務(wù)在我國的發(fā)展遇到了許多問題。到目前為止，我國的相關(guān)稅收政策仍沒有明文規(guī)定，究竟應(yīng)該對離岸業(yè)務(wù)的哪些納稅主體征稅，征收哪些稅種，稅率是多少，等等。也就是說，我國還未制定出具體的政策和法規(guī)對離岸業(yè)務(wù)市場的監(jiān)管進行規(guī)范，因此，目前我國離岸業(yè)務(wù)市場的稅收政策處于真空狀態(tài)。事實上，我國的離岸金融業(yè)務(wù)起始于1989年，而我國第一部離岸金融的正式法規(guī)《離岸銀行業(yè)務(wù)管理辦法》于1997年10月23日才由中國人民銀行出臺，并于1998年正式實施相關(guān)細則。在稅收管理的相關(guān)問題方面，我國現(xiàn)有的法律法規(guī)都沒有對離岸業(yè)務(wù)稅收問題做出任何規(guī)定，這意味著我國離岸業(yè)務(wù)稅收優(yōu)惠也沒有成文的法律承諾。以上海和深圳為例，兩地同樣開展離岸金融業(yè)務(wù)，但是它們的稅負卻存在很大差異。例如，在上海經(jīng)營離岸金融業(yè)務(wù)的銀行面臨5％的營業(yè)稅和25％的所得稅，而在深圳經(jīng)營離岸金融業(yè)務(wù)的銀行免征營業(yè)稅，按10％的稅率征收所得稅。建立上海自貿(mào)試驗區(qū)是在新形勢下推進改革開放的重大舉措。2013年7月，國務(wù)院常務(wù)會議原則上通過《中國（上海）自由貿(mào)易試驗區(qū)總體方案》。截至2014年3月25日，上海自貿(mào)試驗區(qū)新設(shè)企業(yè)7492戶，其中外資628戶，平均每戶注冊資本468萬美元。內(nèi)資企業(yè)6864戶，平均每戶注冊資本2116萬元。如果再加上已辦理核名手續(xù)但還沒有設(shè)立的企業(yè)，數(shù)量將達到1萬戶左右。這意味著，在吸引企業(yè)入駐方面，上海自貿(mào)試驗區(qū)半年交出的成績單趕上了過去20年。但是上海自貿(mào)試驗區(qū)目前吸引的外資企業(yè)數(shù)量遠遠小于內(nèi)資企業(yè)數(shù)量。而在上海自貿(mào)試驗區(qū)內(nèi)建立離岸業(yè)務(wù)中心，開展離岸金融和離岸貿(mào)易等相關(guān)業(yè)務(wù)，有利于上海自貿(mào)試驗區(qū)吸引外資和帶動相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。由于目前上海自貿(mào)試驗區(qū)尚未制定出臺針對離岸業(yè)務(wù)的稅收政策，如果上海自貿(mào)試驗區(qū)離岸業(yè)務(wù)的稅收政策難以與國際接軌，一方面會降低外資進入的積極性，大量的外資企業(yè)因為較高的稅負而對上海自貿(mào)試驗區(qū)望而卻步；另一方面，較高的稅負可能會刺激離岸業(yè)務(wù)交易主體逃避稅收監(jiān)管，對國內(nèi)和國際稅收競爭秩序產(chǎn)生一定的消極影響。本文正是在此背景下，在符合我國稅制改革方向和國際慣例，以及不導(dǎo)致利潤轉(zhuǎn)移和稅基侵蝕的前提下，研究設(shè)計適合上海自貿(mào)試驗區(qū)離岸業(yè)務(wù)發(fā)展的稅收政策，不僅為提升上海自貿(mào)試驗區(qū)的發(fā)展等級，也為全國提供可復(fù)制、可推廣的制度創(chuàng)新經(jīng)驗。

三、上海自貿(mào)試驗區(qū)離岸業(yè)務(wù)稅收政策設(shè)計

建立上海自貿(mào)試驗區(qū)對加快政府職能轉(zhuǎn)變、積極探索管理模式創(chuàng)新、促進貿(mào)易和投資便利化，為全面深化改革和擴大開放探索新途徑、積累新經(jīng)驗，都具有重要意義。由于上海自貿(mào)試驗區(qū)是連接境內(nèi)在岸市場和境外離岸市場、具有雙向輻射與滲透功能的市場區(qū)域，因此，上海自貿(mào)試驗區(qū)離岸業(yè)務(wù)稅收政策應(yīng)從上海自貿(mào)試驗區(qū)離岸業(yè)務(wù)稅收制度、稅收監(jiān)管制度和稅收政策的可復(fù)制、可推廣等方面進行設(shè)計。1．上海自貿(mào)試驗區(qū)離岸業(yè)務(wù)稅收制度以最常見的離岸業(yè)務(wù)———離岸金融業(yè)務(wù)為例，其主要是吸收非居民資金為非居民提供的一項國際金融業(yè)務(wù)，是兩頭在外的業(yè)務(wù)活動（outsidetooutside）①。由于非居民個人或機構(gòu)是資本的持有者，他們可以決定將資本投放于何處，如果對其資本投資收益征稅，則不利于吸引外資進入上海自貿(mào)試驗區(qū)開展離岸業(yè)務(wù)。為此，本文從設(shè)計原則、稅種、稅率、稅收征管等方面對上海自貿(mào)試驗區(qū)離岸業(yè)務(wù)稅收進行設(shè)計。（1）設(shè)計原則。根據(jù)上海自貿(mào)試驗區(qū)總體目標、主要任務(wù)等功能，自貿(mào)試驗區(qū)離岸業(yè)務(wù)稅收政策設(shè)計的原則是：第一，稅制具有國際競爭性，至少在東亞具有相對競爭性，使上海自貿(mào)試驗區(qū)快速成長為東亞乃至亞太離岸業(yè)務(wù)中心。第二，稅收征管制度更簡潔高效。這既是發(fā)展國際業(yè)務(wù)的要求，也是政府管理體制改革的要求。（2）稅種：單一直接稅。依據(jù)全球離岸市場的共同點，稅種少、低稅率是推動全球離岸業(yè)務(wù)中心快速成長的助推器。為此，建議在上海自貿(mào)試驗區(qū)離岸業(yè)務(wù)中心只征收一項直接稅，即所得稅，免征包括營業(yè)稅在內(nèi)的所有間接稅。對任何形式的外來資本投資收益所得免征資本稅，即免征資本利得稅、利息預(yù)扣稅、股息預(yù)扣稅等；取消離岸業(yè)務(wù)相關(guān)的印花稅。（3）稅率：多級分類所得稅率。在稅率的制定方面，要保證離岸業(yè)務(wù)的稅率處于較低的水平，即保證離岸公司的稅率不高于在岸公司的稅率，保證離岸公司面臨的稅負不高于周邊離岸業(yè)務(wù)市場的稅負水平，這是發(fā)展離岸業(yè)務(wù)所必須具備的基本條件。同時，為適應(yīng)上海自貿(mào)試驗區(qū)建設(shè)的需要，稅率設(shè)計須有一定彈性，以便于利用稅收杠桿調(diào)控離岸業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)。為此，上海自貿(mào)試驗區(qū)離岸業(yè)務(wù)所得稅率設(shè)計為15％～17％（見表2）。（4）稅收征管。為實現(xiàn)上海自貿(mào)試驗區(qū)離岸業(yè)務(wù)稅收的高效征管，應(yīng)從征管對象和征管機構(gòu)兩方面進行政策制定。征管對象的核心要素一是離岸業(yè)務(wù)界定，二是離岸業(yè)務(wù)分類。本文建議上海自貿(mào)試驗區(qū)實行內(nèi)外分離型離岸市場模式，這種模式的業(yè)務(wù)鏈是兩頭在外，即為非居民提供服務(wù)，與在岸業(yè)務(wù)嚴格分離，便于識別界定。關(guān)于離岸業(yè)務(wù)分類，主要是對離岸業(yè)務(wù)包進行分拆，根據(jù)國家戰(zhàn)略給予不同的稅率待遇。例如，離岸金融業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅率為15％；總部設(shè)在自貿(mào)試驗區(qū)的跨國公司企業(yè)所得稅率（離岸業(yè)務(wù)）為15％，地區(qū)總部設(shè)在自貿(mào)試驗區(qū)的跨國公司企業(yè)所得稅率（離岸業(yè)務(wù)）為16％。2．上海自貿(mào)試驗區(qū)離岸業(yè)務(wù)稅收監(jiān)管制度國際避稅行為是離岸業(yè)務(wù)稅收政策的固有風險。在岸公司通過離岸業(yè)務(wù)中心設(shè)置子公司，采用轉(zhuǎn)移定價行為①避稅，轉(zhuǎn)移了利潤，侵蝕了在岸公司的稅基，扭曲了國際貿(mào)易和投資模式，影響國際資本的流向，增加了離岸業(yè)務(wù)中心以外的國家征收稅款的成本，導(dǎo)致競爭環(huán)境缺乏公平性和有序性。國際上針對離岸業(yè)務(wù)稅收監(jiān)管的通行做法是采用預(yù)約定價協(xié)議機制和加強國際合作。（1）采用預(yù)約定價協(xié)議機制，規(guī)制國際避稅行為。預(yù)約定價協(xié)議（advancepricingagreement，APA）機制就是由納稅人與稅務(wù)機關(guān)就有關(guān)關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)移價格方法事先簽訂的協(xié)議，用以解決和確定在未來年度關(guān)聯(lián)交易所涉及的稅收問題。作為國際通行的反關(guān)聯(lián)企業(yè)避稅的方式（目前預(yù)約定價協(xié)議機制被認為是解決轉(zhuǎn)移定價反避稅最有效的方式，已成為美國、經(jīng)合組織國家、韓國、新西蘭、墨西哥、中國香港等20多個國家和地區(qū)普遍使用的反避稅調(diào)整方法），預(yù)約定價顯然可以被運用到離岸市場上，而且基于離岸業(yè)務(wù)的國際性以及離岸業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)企業(yè)國籍的復(fù)雜性，在離岸市場上應(yīng)主要采取多邊預(yù)約定價①的方式，即納稅人與兩個以上的稅務(wù)當局達成預(yù)約定價協(xié)議。上海自貿(mào)試驗區(qū)可以借鑒國際通行做法規(guī)制國際避稅行為，即通過預(yù)約定價協(xié)議機制，離岸公司通過與稅務(wù)機關(guān)進行協(xié)商討論，預(yù)先確定稅務(wù)機構(gòu)和離岸企業(yè)雙方同意的關(guān)聯(lián)交易定價原則，即將轉(zhuǎn)移定價的事后稅務(wù)審計變?yōu)槭虑凹s定。結(jié)合離岸業(yè)務(wù)的特點，上海自貿(mào)試驗區(qū)也可采用多邊預(yù)約定價的方式以防范稅基侵蝕及利潤轉(zhuǎn)移，并充實完善涉及預(yù)約定價協(xié)議機制的法律規(guī)范。（2）加強國際合作，提高稅收透明度。以經(jīng)合組織為代表的國際組織都紛紛加強了對離岸業(yè)務(wù)中心的監(jiān)管。上海在建設(shè)自貿(mào)試驗區(qū)離岸業(yè)務(wù)市場的時候也理應(yīng)遵守相關(guān)的國際準則，積極參與國際合作，與世界上部分低稅率國家和地區(qū)以及部分國際離岸業(yè)務(wù)中心簽訂稅收情報交換協(xié)議、雙邊稅收協(xié)定和避免雙重征稅協(xié)定等，以提高稅收透明度。3．稅收政策的可復(fù)制、可推廣自貿(mào)試驗區(qū)區(qū)內(nèi)與區(qū)外的稅制協(xié)調(diào)是保障離岸業(yè)務(wù)稅收監(jiān)管統(tǒng)一化，防控在離岸市場中交易主體因內(nèi)外政策差異而套利的風險。作為境內(nèi)關(guān)外的海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域，如何與區(qū)外稅制改革銜接將是上海自貿(mào)試驗區(qū)離岸業(yè)務(wù)稅收制度可復(fù)制、可推廣的前提。此外，上海自貿(mào)試驗區(qū)離岸業(yè)務(wù)稅制的制定，應(yīng)借鑒全球離岸業(yè)務(wù)市場的經(jīng)驗，針對離岸業(yè)務(wù)設(shè)計具有普遍性的稅收政策?；诖耍愂照叩目蓮?fù)制、可推廣應(yīng)從技術(shù)、制度和管理模式國際化等層面進行。此外，在政策制定的過程中，應(yīng)將上海自貿(mào)試驗區(qū)離岸業(yè)務(wù)的稅收政策納入我國稅法體系中，為今后我國境內(nèi)成立的其他自貿(mào)區(qū)制定離岸業(yè)務(wù)稅收制度提供法律依據(jù)。同時，應(yīng)加強上海自貿(mào)試驗區(qū)離岸業(yè)務(wù)中心與我國其他各離岸業(yè)務(wù)市場之間的溝通合作，逐步使境內(nèi)離岸業(yè)務(wù)市場的各項稅收政策實現(xiàn)統(tǒng)一，實現(xiàn)資金在這些離岸中心的有效配置。

四、結(jié)論與啟示

離岸業(yè)務(wù)是上海自貿(mào)試驗區(qū)重要的功能性業(yè)務(wù)。離岸業(yè)務(wù)的發(fā)展要求有相配套的、具有國際競爭力的離岸業(yè)務(wù)稅收政策的支持。通過研究，本文得出如下主要結(jié)論和啟示。1．結(jié)論（1）全球離岸業(yè)務(wù)的產(chǎn)生到現(xiàn)在只有半個世紀左右的時間，其之所以能迅速發(fā)展與稅收政策有著直接的關(guān)系。（2）全球離岸業(yè)務(wù)中心的共同特征就是涉及離岸業(yè)務(wù)的稅收都處于很低水平，大多數(shù)離岸業(yè)務(wù)中心對其離岸業(yè)務(wù)提供部分或全部稅收優(yōu)惠。（3）具體而言，全球離岸業(yè)務(wù)中心在稅收結(jié)構(gòu)上以直接稅為主，一般無間接稅。全球離岸業(yè)務(wù)中心都實施較低的所得稅率，并且都免征資本利得稅、利息預(yù)扣稅和股息預(yù)扣稅。對于離岸業(yè)務(wù)涉及的印花稅，大多實行優(yōu)惠減免或完全豁免。（4）全球離岸業(yè)務(wù)中心的稅收征管都表現(xiàn)出簡單和高效的共性。征稅機關(guān)實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化管理，與社會中介組織和其他政府機構(gòu)進行信息交流，相當于實行一種級距小、檔次少的超額累進稅率，降低征稅機關(guān)的征管難度，具有較強的實際操作性。（5）各國都趨于加強對離岸業(yè)務(wù)市場的監(jiān)管。監(jiān)管的措施主要是對避稅的單方規(guī)制和多方規(guī)制。此外，針對離岸公司最常用的避稅手法即轉(zhuǎn)讓價格，實行正常交易原則，采用預(yù)先定價協(xié)議（APA）制度等法律規(guī)制措施。2．啟示為使上海自貿(mào)試驗區(qū)快速成長為東亞乃至亞太地區(qū)的離岸業(yè)務(wù)中心，需要根據(jù)我國國家戰(zhàn)略即自貿(mào)試驗區(qū)總體目標，設(shè)計離岸業(yè)務(wù)稅制和稅收監(jiān)管制度。同時，自貿(mào)試驗區(qū)離岸業(yè)務(wù)稅收政策不僅能提升上海自貿(mào)試驗區(qū)的發(fā)展等級，也為全國提供可復(fù)制、可推廣的制度創(chuàng)新經(jīng)驗。借鑒國際經(jīng)驗，對制定上海自貿(mào)試驗區(qū)離岸業(yè)務(wù)稅收政策有如下啟示：（1）建議在上海自貿(mào)試驗區(qū)離岸業(yè)務(wù)中心只征收一項直接稅，即所得稅，免征包括營業(yè)稅在內(nèi)的所有間接稅。對任何形式的外來資本投資收益所得免征資本稅，即免征資本利得稅、利息預(yù)扣稅、股息預(yù)扣稅等；取消離岸業(yè)務(wù)相關(guān)的印花稅。（2）為適應(yīng)上海自貿(mào)試驗區(qū)建設(shè)需要，稅率設(shè)計有一定彈性，采用多級分類所得稅率，以便于利用稅收杠桿調(diào)控離岸業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)。為此，上海自貿(mào)試驗區(qū)離岸業(yè)務(wù)所得稅率設(shè)計為15％～17％。（3）為實現(xiàn)自貿(mào)試驗區(qū)離岸業(yè)務(wù)稅收的高效征管，應(yīng)從征管對象和征管機構(gòu)兩方面進行政策制定。就征管對象而言，其核心要素一是離岸業(yè)務(wù)界定，二是離岸業(yè)務(wù)分類。本文建議上海自貿(mào)試驗區(qū)實行內(nèi)外分離型離岸市場模式，這種模式的業(yè)務(wù)鏈是兩頭在外，即為非居民提供服務(wù)，與在岸業(yè)務(wù)嚴格分離，便于識別界定。關(guān)于離岸業(yè)務(wù)分類，主要是對離岸業(yè)務(wù)包進行分拆，根據(jù)國家戰(zhàn)略予以不同的稅率待遇；就稅收征管機構(gòu)而言，征管機構(gòu)的核心要素一是設(shè)置“離岸業(yè)務(wù)稅務(wù)登記證號”，二是設(shè)置“離岸賬戶”。（4）針對離岸業(yè)務(wù)的稅收監(jiān)管，上海自貿(mào)試驗區(qū)應(yīng)從采用預(yù)約定價協(xié)議機制和加強國際合作兩方面來規(guī)制國際避稅行為。（5）上海自貿(mào)試驗區(qū)離岸業(yè)務(wù)稅制的制定，應(yīng)針對離岸業(yè)務(wù)且具有普遍性，以便未來能在全國其他自貿(mào)區(qū)范圍內(nèi)，從技術(shù)、制度和管理模式國際化等層面進行復(fù)制和推廣，為今后我國境內(nèi)成立的其他自貿(mào)區(qū)制定離岸業(yè)務(wù)稅收制度提供法律依據(jù)。

篇(5)

在財政稅收中缺乏有力的監(jiān)督，偷稅漏稅是我國當前財政稅收工作中面臨的重要問題，并且這種問題越來越嚴重，很多企業(yè)通過開具虛假發(fā)票和制定虛假的財務(wù)信息來欺騙稅務(wù)部門的相關(guān)工作人員，進行偷稅漏稅。這就增加了我國的財政稅收工作開展的難度，影響了我國的經(jīng)濟建設(shè)進程，這主要是因為有關(guān)的財務(wù)稅收監(jiān)管部門工作不當，沒有將相關(guān)的監(jiān)管措施落實，對于財政稅收監(jiān)管工作沒有足夠的力度，沒有引起相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的重視。

2財政稅收工作的改進建議

2．1建立完善的稅收制度。為了保障工作的正常進行必須進行稅收制度的完善，完善的稅收制度才能形成相應(yīng)的工作標準。完整的稅收制度也是保證稅收工作順利進行的保證，能夠避免偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生，維護國家的相關(guān)利益。應(yīng)當從以下兩個方面進行財政稅收制度的完善。首先，制定相應(yīng)的稅收政策，隨著我國經(jīng)濟實力的不斷增強，我國在世界上的大國地位逐漸體現(xiàn)出來，各個企業(yè)也在進行相應(yīng)的轉(zhuǎn)變，因此我國的相關(guān)稅收政策應(yīng)當根據(jù)企業(yè)的改革發(fā)展趨勢進行一定的變化，在維護國家經(jīng)濟利益的基礎(chǔ)上將財政稅收的目標與企業(yè)的發(fā)展目標統(tǒng)一起來。然后，要對當前的稅收結(jié)構(gòu)進行適當?shù)恼{(diào)整。對企業(yè)征收的營業(yè)稅和所得稅并不合理，因此應(yīng)當對營業(yè)稅和所得稅進行調(diào)整，減少一些重復(fù)的稅收以減輕企業(yè)的稅收壓力，保障企業(yè)的順利發(fā)展。

2．2協(xié)調(diào)好中央和地方的關(guān)系。要根據(jù)我國的基本國情，統(tǒng)籌好中央財政和地方財政的關(guān)系，建立平衡合理的財政體系。政府要將相應(yīng)的財政關(guān)系進行規(guī)范，對我國的財政體制進行健全，明確我國各級政府對于財政支出所具有的責任，對于省級政府和中央政府之間的財政轉(zhuǎn)移支付制度進行充分的完善，除此之外，對于一些跨地區(qū)性質(zhì)的公共服務(wù)，必須分清楚這些服務(wù)的主要責任和次要責任，協(xié)調(diào)好中央政府和地方政府的關(guān)系，增加一般性轉(zhuǎn)移的支付規(guī)模，增加財政困難的城鄉(xiāng)建設(shè)力度。

2．3加強稅收的監(jiān)督工作。對于很多企業(yè)采用投機取巧的手段進行偷稅漏稅，相關(guān)部門應(yīng)當做好監(jiān)督工作，建立健全相應(yīng)的監(jiān)督制度，對于偷稅漏稅的企業(yè)進行嚴重的責罰，使偷稅漏稅者付出嚴重的代價。

3總結(jié)

篇(6)

論文關(guān)鍵詞：福利企業(yè)設(shè)立日常管理退稅審批

1994年稅制改革以來，對社會福利企業(yè)實行增值稅的“即征即退”、“服務(wù)業(yè)”(廣告業(yè)除外)營業(yè)稅的免稅以及企業(yè)所得稅的減征或免征等優(yōu)惠政策。這項稅收優(yōu)惠政策在實踐中執(zhí)行得如何，直接關(guān)系到殘疾人就業(yè)保障和社會福利企業(yè)的發(fā)展。筆者就如何進一步加強社會福利企業(yè)的稅收管理，結(jié)合實踐中一些同志存在的不同認識或做法，作如下思考:

思考之一:社會福利企業(yè)設(shè)立的審批，稅務(wù)機關(guān)有無必要介人?

國家稅務(wù)總局《關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994]155號)規(guī)定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經(jīng)過省級民政部門和主管稅務(wù)機關(guān)的嚴格審查批準”，這就是說，凡申辦社會福利企業(yè)的，除了必須符合國家規(guī)定的社會福利企業(yè)應(yīng)具備的條件、按要求提供有關(guān)證明文件及資料外，還必須經(jīng)過省級民政部門和主管稅務(wù)機關(guān)(一般認為是縣級稅務(wù)機關(guān))的審批，才能設(shè)立。這項規(guī)定明確了“主管稅務(wù)機關(guān)”應(yīng)直接參與社會福利企業(yè)設(shè)立的審批。我們知道，一般企業(yè)的設(shè)立是由工商機關(guān)審批登記，特殊企業(yè)除了工商機關(guān)審批登記外，還必須經(jīng)過行政主管部門的審批。比如設(shè)立米粉生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過當?shù)匦l(wèi)生行政管理部門的審批，取得“經(jīng)營衛(wèi)生許可證”;設(shè)立煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過公安機關(guān)的審批，取得“安全生產(chǎn)許可證”;同樣，設(shè)立社會福利企業(yè)也需要經(jīng)過民政部門的審批，取得“社會福利企業(yè)資格證書”后方可從事生產(chǎn)經(jīng)營。但是否需要經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)的審批，的確是個值得商榷的問題。眾所周知，稅務(wù)機關(guān)是稅收執(zhí)法機關(guān)，它代表國家行使征稅權(quán)力。稅務(wù)機關(guān)管理的內(nèi)容是企業(yè)設(shè)立之后的涉稅事務(wù)，對企業(yè)設(shè)立程序本身的管理，嚴格說來不屬于稅務(wù)機關(guān)的職責。換句話說，企業(yè)辦理稅務(wù)登記手續(xù)之前的企業(yè)設(shè)立審批事項，稅務(wù)機關(guān)一般不應(yīng)介人。稅務(wù)機關(guān)的職責是對與稅收有關(guān)的企業(yè)事務(wù)進行管理;米粉生產(chǎn)企業(yè)、煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)都涉及稅收政策的執(zhí)行，這些企業(yè)的設(shè)立審批均不需要稅務(wù)機關(guān)介人，為什么社會福利企業(yè)的設(shè)立審批就非要稅務(wù)機關(guān)介人呢?況且，即使稅務(wù)機關(guān)參與社會福利企業(yè)設(shè)立的審批，并不等于稅務(wù)機關(guān)就可以或一定要根據(jù)“設(shè)立審批”的決定給予退稅;社會福利企業(yè)的退稅條件是動態(tài)的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)日常稅收管理情況進行判定。“設(shè)立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認為，稅務(wù)機關(guān)沒有必要介人社會福利企業(yè)設(shè)立的審批事項。從社會福利企業(yè)設(shè)立并辦理稅務(wù)登記起，稅務(wù)機關(guān)才開始行使稅務(wù)管理的職能。

至于是由縣級民政部門審批還是由市(州)級或省級民政部門審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實施的今天，在深化行政審批制度改革的社會氛圍里，社會福利企業(yè)的審批最好也放在縣級民政部門，不要集中到省級審批，以減少審批環(huán)節(jié)，提高工作效率。

目前，有的省對社會福利企業(yè)的設(shè)立是由縣、市(州)、省三級的民政、國稅、地稅審批，一共要蓋九個公章，才能批準一戶社會福利企業(yè)的設(shè)立;有的省是按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定經(jīng)由主管稅務(wù)機關(guān)和省級民政部門審批，蓋五個公章就可以設(shè)立福利企業(yè)。筆者認為，稅務(wù)機關(guān)把福利企業(yè)的設(shè)立環(huán)節(jié)納人稅收管理是不適當?shù)?，為此，建議民政部、國家稅務(wù)總局修改現(xiàn)行社會福利企業(yè)設(shè)立審批的有關(guān)規(guī)定，將社會福利企業(yè)的設(shè)立審批權(quán)授予縣級民政部門即可，稅務(wù)機關(guān)不介人設(shè)立審批。

思考之二:對社會福利企業(yè)的管理，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)把重點放在哪里?

目前，一些地方將社會福利企業(yè)的設(shè)立納人了稅務(wù)管理的范圍，這給我們造成了一種錯覺，似乎只要把好福利企業(yè)的設(shè)立關(guān)，稅務(wù)機關(guān)就萬事大吉了，結(jié)果稅務(wù)機關(guān)是“種了別人的地，荒了自已的田”，放松了對社會福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管和退稅審批。其實，加強對社會福利企業(yè)日常稅收監(jiān)管和嚴格退稅審批，才是稅務(wù)機關(guān)管理的重點。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當采取切實有效的措施，加強對社會福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管，包括辦理稅務(wù)登記以及之后的納稅申報、稅款征收、發(fā)票管理、稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)以及退稅審批環(huán)節(jié)的管理。

(一)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當結(jié)合稅收管理員制度的推行，明確稅收管理員職責，要求稅收管理員應(yīng)當經(jīng)常深人社會福利企業(yè)，了解社會福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，了解殘疾人員的安置及上崗情況，輔導(dǎo)福利企業(yè)健全帳務(wù)，真實記帳，并寫出社會福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況的月度報告。月度報告是主管稅務(wù)機關(guān)審批社會福利企業(yè)能否退稅的主要依據(jù)。因此，稅收管理員日常管理工作是否到位，工作細致不細致，了解企業(yè)的情況是否真實有效，對稅務(wù)機關(guān)退稅和社會福利企業(yè)的發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用，稅收管理員肩負著稅收管理的重要使命。

(二)加強對社會福利企業(yè)財務(wù)核算的管理與監(jiān)督。社會福利企業(yè)必須健全財務(wù)制度，規(guī)范財務(wù)核算。按規(guī)定設(shè)置“應(yīng)交稅金”明細帳，準確核算收人、成本、稅金、利潤等科目，真實反映經(jīng)營成果。

(三)社會福利企業(yè)必須嚴格按月進行納稅申報，稅務(wù)機關(guān)必須對社會福利企業(yè)的納稅申報資料進行嚴格審核;對未按規(guī)定進行申報和繳納稅款的，事后被稅務(wù)機關(guān)查補的稅款，不得再享受有關(guān)稅收優(yōu)惠待遇;對不進行納稅申報的，按有關(guān)規(guī)定處理。

(四)加強發(fā)票管理。社會福利企業(yè)是一般納稅人的，必須使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票;對購進貨物應(yīng)當取得進項發(fā)票的，必須按規(guī)定取得，對應(yīng)取得而不取得或取得不符合規(guī)定的發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則依法作出處理;對取得的進項發(fā)票必須按期到稅務(wù)機關(guān)認證，沒有認證的不得抵扣進項稅額。

(五)加強稅務(wù)稽查。社會福利企業(yè)由于享受國家稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在財務(wù)會計核算、發(fā)票的取得和填開、稅款的繳納等諸環(huán)節(jié)上可能存在管理的薄弱環(huán)節(jié)，甚至漏洞;稅務(wù)機關(guān)也因為社會福利企業(yè)享受國家優(yōu)惠政策，有放松稅收監(jiān)管的思想。為此，主管稅務(wù)機關(guān)必須克服管理松懈的思想，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的鐵拳作用，加強對福利企業(yè)用工情況、貨物購銷情況、以及發(fā)票的取得、領(lǐng)購開具等情況的檢查，督促福利企業(yè)嚴格財務(wù)核算，嚴格依法納稅。

(六)嚴格社會福利企業(yè)的退稅審批。根據(jù)財政部《關(guān)子稅制改革后對某些企業(yè)實行“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問題的暫行規(guī)定的通知》(財預(yù)199455號)規(guī)定，社會福利企業(yè)增值稅退稅應(yīng)報省國稅局核準批復(fù)。雖然，報經(jīng)省國稅局核批增加了審批環(huán)節(jié)，有損行政效率，但是在稅收管理信息化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)達的今天，由省國稅局審批社會福利企業(yè)退稅是可以做到的。為了提高工作效率，減輕省級國稅局核批福利企業(yè)退稅的工作量，建議對社會福利企業(yè)增值稅退稅實行分級審批。比如對月(筆)退稅額在10萬元(含)以下的，由縣(市、區(qū))國稅局審批;對月(筆)退稅額在10—50萬元(含)的，報由市、州國稅局審批;對月(筆)退稅額在50萬元以上的，報由省局審批。同時，社會福利企業(yè)申請退還已繳增值稅應(yīng)當向縣級國稅局提供退稅申請報告、退稅申請審批表、已繳稅款的《稅收通用繳款書》復(fù)印件、殘疾人員上崗情況及工資發(fā)放表以及國稅機關(guān)要求提供的其他證件資料。

縣級國稅局根據(jù)社會福利企業(yè)的退稅申請及提供的證件資料，以及稅收管理員寫出的社會福利企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況月度報告嚴格審核，并按照審批權(quán)限審批。對經(jīng)審核符合退稅條件的，縣(市、區(qū))國稅局開具“收人退還書”，由國庫部門按退稅稅種的預(yù)算級次分別從中央國庫和地方國庫中退付。

目前，有的省份為簡化社會福利企業(yè)退稅審批程序，對福利企業(yè)的退稅均由縣級稅務(wù)機關(guān)審批。當然，由縣級稅務(wù)機關(guān)審批，的確有利于提高工作效率，為此，建議財政部將社會福利企業(yè)增值稅退稅的審批權(quán)限下放到縣級稅務(wù)機關(guān);縣級以上稅務(wù)機關(guān)主要行使對下級稅務(wù)機關(guān)的行政監(jiān)督職能，減少行政審批的具體事務(wù)。

(七)上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當充分運用法律賦予的對下級稅務(wù)機關(guān)實施監(jiān)督的權(quán)力。在對社會福利企業(yè)的管理上，應(yīng)當經(jīng)常采取調(diào)查、檢查等形式了解主管稅務(wù)機關(guān)在管理上存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，及時糾正執(zhí)法中的偏差，為加強福利企業(yè)的稅收管理提出建設(shè)性意見。

篇(7)

論文摘要：加強社會福利企業(yè)枕收管理，充分發(fā)揮稅收政策在促進殘疾人就業(yè)和社會福利事業(yè)發(fā)展中的積極作用，稅務(wù)機關(guān)必須明確稅收管理的范圍和重點，著重加強稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、發(fā)票管理、枕務(wù)檢查等環(huán)節(jié)的日常管理與監(jiān)督，認真把好稅款退還的審批關(guān)。

1994年稅制改革以來，對社會福利企業(yè)實行增值稅的“即征即退”、“服務(wù)業(yè)”(廣告業(yè)除外)營業(yè)稅的免稅以及企業(yè)所得稅的減征或免征等優(yōu)惠政策。這項稅收優(yōu)惠政策在實踐中執(zhí)行得如何，直接關(guān)系到殘疾人就業(yè)保障和社會福利企業(yè)的發(fā)展。筆者就如何進一步加強社會福利企業(yè)的稅收管理，結(jié)合實踐中一些同志存在的不同認識或做法，作如下思考:

思考之一:社會福利企業(yè)設(shè)立的審批，稅務(wù)機關(guān)有無必要介人?

國家稅務(wù)總局《關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994]155號)規(guī)定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經(jīng)過省級民政部門和主管稅務(wù)機關(guān)的嚴格審查批準”，這就是說，凡申辦社會福利企業(yè)的，除了必須符合國家規(guī)定的社會福利企業(yè)應(yīng)具備的條件、按要求提供有關(guān)證明文件及資料外，還必須經(jīng)過省級民政部門和主管稅務(wù)機關(guān)(一般認為是縣級稅務(wù)機關(guān))的審批，才能設(shè)立。這項規(guī)定明確了“主管稅務(wù)機關(guān)”應(yīng)直接參與社會福利企業(yè)設(shè)立的審批。我們知道，一般企業(yè)的設(shè)立是由工商機關(guān)審批登記，特殊企業(yè)除了工商機關(guān)審批登記外，還必須經(jīng)過行政主管部門的審批。比如設(shè)立米粉生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過當?shù)匦l(wèi)生行政管理部門的審批，取得“經(jīng)營衛(wèi)生許可證”;設(shè)立煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過公安機關(guān)的審批，取得“安全生產(chǎn)許可證”;同樣，設(shè)立社會福利企業(yè)也需要經(jīng)過民政部門的審批，取得“社會福利企業(yè)資格證書”后方可從事生產(chǎn)經(jīng)營。但是否需要經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)的審批，的確是個值得商榷的問題。眾所周知，稅務(wù)機關(guān)是稅收執(zhí)法機關(guān)，它代表國家行使征稅權(quán)力。稅務(wù)機關(guān)管理的內(nèi)容是企業(yè)設(shè)立之后的涉稅事務(wù)，對企業(yè)設(shè)立程序本身的管理，嚴格說來不屬于稅務(wù)機關(guān)的職責。換句話說，企業(yè)辦理稅務(wù)登記手續(xù)之前的企業(yè)設(shè)立審批事項，稅務(wù)機關(guān)一般不應(yīng)介人。稅務(wù)機關(guān)的職責是對與稅收有關(guān)的企業(yè)事務(wù)進行管理;米粉生產(chǎn)企業(yè)、煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)都涉及稅收政策的執(zhí)行，這些企業(yè)的設(shè)立審批均不需要稅務(wù)機關(guān)介人，為什么社會福利企業(yè)的設(shè)立審批就非要稅務(wù)機關(guān)介人呢?況且，即使稅務(wù)機關(guān)參與社會福利企業(yè)設(shè)立的審批，并不等于稅務(wù)機關(guān)就可以或一定要根據(jù)“設(shè)立審批”的決定給予退稅;社會福利企業(yè)的退稅條件是動態(tài)的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)日常稅收管理情況進行判定。“設(shè)立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認為，稅務(wù)機關(guān)沒有必要介人社會福利企業(yè)設(shè)立的審批事項。從社會福利企業(yè)設(shè)立并辦理稅務(wù)登記起，稅務(wù)機關(guān)才開始行使稅務(wù)管理的職能。

至于是由縣級民政部門審批還是由市(州)級或省級民政部門審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實施的今天，在深化行政審批制度改革的社會氛圍里，社會福利企業(yè)的審批最好也放在縣級民政部門，不要集中到省級審批，以減少審批環(huán)節(jié)，提高工作效率。

目前，有的省對社會福利企業(yè)的設(shè)立是由縣、市(州)、省三級的民政、國稅、地稅審批，一共要蓋九個公章，才能批準一戶社會福利企業(yè)的設(shè)立;有的省是按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定經(jīng)由主管稅務(wù)機關(guān)和省級民政部門審批，蓋五個公章就可以設(shè)立福利企業(yè)。筆者認為，稅務(wù)機關(guān)把福利企業(yè)的設(shè)立環(huán)節(jié)納人稅收管理是不適當?shù)?，為此，建議民政部、國家稅務(wù)總局修改現(xiàn)行社會福利企業(yè)設(shè)立審批的有關(guān)規(guī)定，將社會福利企業(yè)的設(shè)立審批權(quán)授予縣級民政部門即可，稅務(wù)機關(guān)不介人設(shè)立審批。

思考之二:對社會福利企業(yè)的管理，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)把重點放在哪里?

目前，一些地方將社會福利企業(yè)的設(shè)立納人了稅務(wù)管理的范圍，這給我們造成了一種錯覺，似乎只要把好福利企業(yè)的設(shè)立關(guān)，稅務(wù)機關(guān)就萬事大吉了，結(jié)果稅務(wù)機關(guān)是“種了別人的地，荒了自已的田”，放松了對社會福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管和退稅審批。其實，加強對社會福利企業(yè)日常稅收監(jiān)管和嚴格退稅審批，才是稅務(wù)機關(guān)管理的重點。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當采取切實有效的措施，加強對社會福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管，包括辦理稅務(wù)登記以及之后的納稅申報、稅款征收、發(fā)票管理、稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)以及退稅審批環(huán)節(jié)的管理。

(一)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當結(jié)合稅收管理員制度的推行，明確稅收管理員職責，要求稅收管理員應(yīng)當經(jīng)常深人社會福利企業(yè)，了解社會福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，了解殘疾人員的安置及上崗情況，輔導(dǎo)福利企業(yè)健全帳務(wù)，真實記帳，并寫出社會福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況的月度報告。月度報告是主管稅務(wù)機關(guān)審批社會福利企業(yè)能否退稅的主要依據(jù)。因此，稅收管理員日常管理工作是否到位，工作細致不細致，了解企業(yè)的情況是否真實有效，對稅務(wù)機關(guān)退稅和社會福利企業(yè)的發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用，稅收管理員肩負著稅收管理的重要使命。

(二)加強對社會福利企業(yè)財務(wù)核算的管理與監(jiān)督。社會福利企業(yè)必須健全財務(wù)制度，規(guī)范財務(wù)核算。按規(guī)定設(shè)置“應(yīng)交稅金”明細帳，準確核算收人、成本、稅金、利潤等科目，真實反映經(jīng)營成果。

(三)社會福利企業(yè)必須嚴格按月進行納稅申報，稅務(wù)機關(guān)必須對社會福利企業(yè)的納稅申報資料進行嚴格審核;對未按規(guī)定進行申報和繳納稅款的，事后被稅務(wù)機關(guān)查補的稅款，不得再享受有關(guān)稅收優(yōu)惠待遇;對不進行納稅申報的，按有關(guān)規(guī)定處理。

(四)加強發(fā)票管理。社會福利企業(yè)是一般納稅人的，必須使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票;對購進貨物應(yīng)當取得進項發(fā)票的，必須按規(guī)定取得，對應(yīng)取得而不取得或取得不符合規(guī)定的發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則依法作出處理;對取得的進項發(fā)票必須按期到稅務(wù)機關(guān)認證，沒有認證的不得抵扣進項稅額。

(五)加強稅務(wù)稽查。社會福利企業(yè)由于享受國家稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在財務(wù)會計核算、發(fā)票的取得和填開、稅款的繳納等諸環(huán)節(jié)上可能存在管理的薄弱環(huán)節(jié)，甚至漏洞;稅務(wù)機關(guān)也因為社會福利企業(yè)享受國家優(yōu)惠政策，有放松稅收監(jiān)管的思想。為此，主管稅務(wù)機關(guān)必須克服管理松懈的思想，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的鐵拳作用，加強對福利企業(yè)用工情況、貨物購銷情況、以及發(fā)票的取得、領(lǐng)購開具等情況的檢查，督促福利企業(yè)嚴格財務(wù)核算，嚴格依法納稅。

(六)嚴格社會福利企業(yè)的退稅審批。根據(jù)財政部《關(guān)子稅制改革后對某些企業(yè)實行“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問題的暫行規(guī)定的通知》(財預(yù)199455號)規(guī)定，社會福利企業(yè)增值稅退稅應(yīng)報省國稅局核準批復(fù)。雖然，報經(jīng)省國稅局核批增加了審批環(huán)節(jié)，有損行政效率，但是在稅收管理信息化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)達的今天，由省國稅局審批社會福利企業(yè)退稅是可以做到的。為了提高工作效率，減輕省級國稅局核批福利企業(yè)退稅的工作量，建議對社會福利企業(yè)增值稅退稅實行分級審批。比如對月(筆)退稅額在10萬元(含)以下的，由縣(市、區(qū))國稅局審批;對月(筆)退稅額在10—50萬元(含)的，報由市、州國稅局審批;對月(筆)退稅額在50萬元以上的，報由省局審批。同時，社會福利企業(yè)申請退還已繳增值稅應(yīng)當向縣級國稅局提供退稅申請報告、退稅申請審批表、已繳稅款的《稅收通用繳款書》復(fù)印件、殘疾人員上崗情況及工資發(fā)放表以及國稅機關(guān)要求提供的其他證件資料。

縣級國稅局根據(jù)社會福利企業(yè)的退稅申請及提供的證件資料，以及稅收管理員寫出的社會福利企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況月度報告嚴格審核，并按照審批權(quán)限審批。對經(jīng)審核符合退稅條件的，縣(市、區(qū))國稅局開具“收人退還書”，由國庫部門按退稅稅種的預(yù)算級次分別從中央國庫和地方國庫中退付。

目前，有的省份為簡化社會福利企業(yè)退稅審批程序，對福利企業(yè)的退稅均由縣級稅務(wù)機關(guān)審批。當然，由縣級稅務(wù)機關(guān)審批，的確有利于提高工作效率，為此，建議財政部將社會福利企業(yè)增值稅退稅的審批權(quán)限下放到縣級稅務(wù)機關(guān);縣級以上稅務(wù)機關(guān)主要行使對下級稅務(wù)機關(guān)的行政監(jiān)督職能，減少行政審批的具體事務(wù)。

(七)上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當充分運用法律賦予的對下級稅務(wù)機關(guān)實施監(jiān)督的權(quán)力。在對社會福利企業(yè)的管理上，應(yīng)當經(jīng)常采取調(diào)查、檢查等形式了解主管稅務(wù)機關(guān)在管理上存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，及時糾正執(zhí)法中的偏差，為加強福利企業(yè)的稅收管理提出建設(shè)性意見。