序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)論文范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

工程量清單是確定合同價(jià)款、計(jì)算工程變更價(jià)款、支付工程進(jìn)度款、竣工結(jié)算和處理索賠的依據(jù)。準(zhǔn)確、全面、客觀、規(guī)范的工程量清單既有利于工程造價(jià)管理，又有利于發(fā)包人和承包人對(duì)工程目標(biāo)的控制。主要審核:1)工程量清單成果文件所蓋編制單位公章、造價(jià)專業(yè)人員簽字及印章是否齊全，工程量清單是否符合《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》和當(dāng)?shù)毓こ淘靸r(jià)計(jì)價(jià)的有關(guān)規(guī)定，是否反映招標(biāo)工程全部工程內(nèi)容以及為完成工程而實(shí)施的其他工作。2)工程量清單編制是否做到項(xiàng)目齊全、內(nèi)容完整、項(xiàng)目特征描述是否清楚準(zhǔn)確及內(nèi)容是否全面、是否與施工圖紙一致。3)清單中的工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，工程量的偏差是否在規(guī)定的范圍內(nèi)，因?yàn)楣こ塘康腻e(cuò)誤可能使投標(biāo)人通過不平衡報(bào)價(jià)獲得高額利潤，而且還可能提出索賠。4)清單是否存在漏項(xiàng)、重復(fù)等現(xiàn)象，如二期3號(hào)～7號(hào)學(xué)生宿舍樓中地面混凝土墊層單獨(dú)立了項(xiàng)，但在地面貼地板磚項(xiàng)中又包含了該墊層，我們審計(jì)認(rèn)為屬于重復(fù)列項(xiàng)，應(yīng)予更正，經(jīng)過更正為學(xué)校減小損失約9萬元。

2對(duì)合同的審計(jì)

通過對(duì)條款審核把關(guān)和合同執(zhí)行的審計(jì)，能有效地防范因合同本身帶來的風(fēng)險(xiǎn)和損失，有利于合同的嚴(yán)格履行，同時(shí)也維護(hù)發(fā)包人、承包人雙方的合法權(quán)益免受侵害。主要審核:1)建筑工程施工合同中專用條款內(nèi)容是否齊全完善，各條款定義是否清晰、準(zhǔn)確，能否避免產(chǎn)生歧義或爭(zhēng)議，其可操作性及針對(duì)性是否很強(qiáng)，雙方責(zé)任界限是否明確，利益是否一致。同時(shí)為了有效實(shí)現(xiàn)合同目標(biāo)，還要盡可能的對(duì)工程實(shí)施過程中出現(xiàn)的各種情況作出預(yù)測(cè)、說明、規(guī)定。2)合同中是否出現(xiàn)過于苛刻的單方面約束性、不合理的單方面免責(zé)及責(zé)權(quán)利不平衡等條款，以防合同在實(shí)施過程中難以履行。3)合同是否盡可能使用工程語言和工程表達(dá)方式，盡量少用法律語言，行文要容易懂、容易讀、要簡(jiǎn)潔清晰。

3對(duì)隱蔽工程進(jìn)行審計(jì)

一般來說，隱蔽工程審計(jì)涉及對(duì)象廣泛、審計(jì)內(nèi)容豐富、審計(jì)環(huán)節(jié)較多、環(huán)境復(fù)雜，重點(diǎn)是審計(jì)人員深入施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地進(jìn)行勘察，掌握了解情況，應(yīng)做好記錄，特別是做好隱蔽工程記錄，必要時(shí)可進(jìn)行拍攝記錄。因此，在對(duì)隱蔽工程簽證審計(jì)時(shí)，不應(yīng)僅簡(jiǎn)單停留在對(duì)現(xiàn)場(chǎng)資料的審查上，而應(yīng)更注重與施工現(xiàn)場(chǎng)緊密聯(lián)系，審查是否符合自然規(guī)律和實(shí)際施工工序，是否與現(xiàn)場(chǎng)情況相符。通過隱蔽審計(jì)能有效地防止工程隱蔽環(huán)節(jié)偷工減料及高估冒算問題。如圖書館基礎(chǔ)工程土方開挖在原地貌沖溝位置超深，最淺處超深2m，最深超深達(dá)3．5m左右，在工程隱蔽前承包方對(duì)超挖土方及超挖后用C15混凝土填至基底標(biāo)高的量進(jìn)行簽證，其報(bào)簽土方工程量為1360m3，C15混凝土工程量為1360m3，后經(jīng)審計(jì)部、工程部、監(jiān)理、承包方四方現(xiàn)場(chǎng)實(shí)量土方量實(shí)為850m3，C15混凝土實(shí)際量為850m3，核減土方工程量510m3，C15混凝土工程量為510m3，其減小金額估算約土方510×12=6120元，混凝土510×310=158100元，兩項(xiàng)累計(jì)約16萬元。這一項(xiàng)審計(jì)就為學(xué)校節(jié)約16萬元。

4對(duì)工程變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證的審計(jì)

工程變更審計(jì)即對(duì)變更的真實(shí)性、合法性、必要性、合理性、經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行審計(jì)，尤其合法性是重點(diǎn)。在高校建設(shè)項(xiàng)目過程中，由于各方面的原因，工程變更往往很多，經(jīng)常出現(xiàn)工程量變化、材料更換等不可預(yù)見性的問題，這些問題往往會(huì)給工程造價(jià)帶來不利的影響。因此對(duì)變更重點(diǎn)審核:1)工程變更的部位、名稱、原因及方案;變更的技術(shù)要求是否符合有關(guān)規(guī)定，施工條件是否具備，內(nèi)容是否合理，審批手續(xù)是否完備。2)工程變更后新工程量及原工程量單價(jià)在工程技術(shù)上如何確定以及實(shí)施后對(duì)工程造價(jià)和工期有何影響，若工期可能延誤，采取何種補(bǔ)救措施。3)工程變更是否與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件及合同條款有矛盾或不符之處。若有，如何重新認(rèn)定。4)工程變更是否可能引起合同責(zé)任或風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的分擔(dān)情況。通過嚴(yán)格控制工程設(shè)計(jì)變更及材料的更換，強(qiáng)化對(duì)工程變更的控制和監(jiān)督，特別注重在全過程控制中，對(duì)變更發(fā)生時(shí)要嚴(yán)格按照合同規(guī)定的會(huì)簽和確認(rèn)程序進(jìn)行，即履行審批手續(xù)，避免無理由變更。往往承包人為了得到項(xiàng)目的承包權(quán)，通常在報(bào)價(jià)中成本估算和利潤考慮太低或采用不平衡報(bào)價(jià)的方式報(bào)價(jià)，有的項(xiàng)目甚至低于成本價(jià)，因此在施工過程中，承包人會(huì)采用工程變更來增加工程價(jià)款收入。如我們二期二標(biāo)屋面防水設(shè)計(jì)為卷材防水，承包方由于報(bào)價(jià)低，如果按圖紙卷材防水施工肯定會(huì)虧本，再加上卷材防水施工難度大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，因此承包方千方百計(jì)通過取消原設(shè)計(jì)，更改為水泥基防水來重新定價(jià)，后經(jīng)過我們審計(jì)發(fā)現(xiàn)了這個(gè)問題，為了確保工程質(zhì)量，我們建議仍按原圖紙審計(jì)施工?，F(xiàn)場(chǎng)簽證也是審計(jì)重點(diǎn)，一般審計(jì)簽證的內(nèi)容是否清楚，程序是否規(guī)范，同時(shí)還要考慮簽證的原因、位置、尺寸、數(shù)量等。

5對(duì)工程進(jìn)度款進(jìn)行審計(jì)

工程進(jìn)度款依據(jù)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際施工進(jìn)度所完成的工程量及合同約定的支付條件進(jìn)行支付。重點(diǎn)審核:1)簽證記錄的真實(shí)性、合法性，然后根據(jù)已完工程核定確認(rèn)工程量。2)工程所套用定額或清單單價(jià)是否與合同約定工程應(yīng)執(zhí)行的定額或清單子目單價(jià)相符，如實(shí)物工程量與施工圖紙不符、施工情況與施工合同不符、施工用料發(fā)生變化，必須得到必要的簽證。3)暫定價(jià)款綜合單價(jià)調(diào)整對(duì)計(jì)算變更進(jìn)度款時(shí)要根據(jù)合同中的約定，審核時(shí)依合同據(jù)實(shí)調(diào)整，從而有效地從根本上控制超支付問題，減小資金成本，保障資金安全。

6對(duì)索賠的審計(jì)

一般新校區(qū)建設(shè)規(guī)模大，投資額度多，工期長，合同關(guān)系復(fù)雜，因此工程項(xiàng)目實(shí)施過程中存在許多不確定因素，往往因這些不確定因素導(dǎo)致索賠時(shí)有發(fā)生。因此為了避免索賠的發(fā)生主要審核:1)是否建立合同會(huì)簽和審批制度并嚴(yán)格執(zhí)行。原因是施工合同內(nèi)容繁多，牽涉施工、管理、技術(shù)、造價(jià)、法律等方面的知識(shí)，通過各部門及人員的嚴(yán)格審批，提出對(duì)合同條款的具體見解，可以使簽訂的合同盡可能完善，盡量防止合同糾紛的發(fā)生，減小索賠事件的產(chǎn)生因素。2)審核和監(jiān)督現(xiàn)場(chǎng)管理，以防不按程序辦理工程變更與現(xiàn)場(chǎng)簽證、拖延支付工程進(jìn)度款及發(fā)包人或監(jiān)理工程師的錯(cuò)誤指令而導(dǎo)致索賠。3)索賠事件發(fā)生后，審核分析承包人提出的索賠方案是否合理、合法，計(jì)算是否正確，依據(jù)是否齊全，必要時(shí)提出妥善處理索賠事項(xiàng)的建議。

7對(duì)竣工結(jié)算的審計(jì)

建設(shè)工程竣工結(jié)算不僅是核定工程造價(jià)的依據(jù)，而且是承包人最終利益的體現(xiàn)。為此，竣工結(jié)算涉及到了發(fā)包人、承包人雙方的經(jīng)濟(jì)利益，勢(shì)必雙方都會(huì)以合同為依據(jù)、清單報(bào)價(jià)或定額為基礎(chǔ)、事實(shí)為根據(jù)，據(jù)理力爭(zhēng)。為此主要從下面幾個(gè)方面審核:1)工程是否具備結(jié)算條件，即在收到施工方工程結(jié)算資料前工程項(xiàng)目是否進(jìn)行竣工驗(yàn)收，驗(yàn)收結(jié)果是否符合合同要求，竣工驗(yàn)收資料是否整理齊全并移交發(fā)包人及相關(guān)部門，只有按合同要求完成全部工程并驗(yàn)收合格才能列入竣工結(jié)算。2)工程量是否準(zhǔn)確，定額或單價(jià)套用是否合理;材料、設(shè)備訂購的取價(jià)或價(jià)差調(diào)整等是否合理、是否符合要求。3)對(duì)工程量的審查，主要檢查工程量計(jì)算是否依施工圖紙、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證以及遵守工程量計(jì)算規(guī)則以及定額項(xiàng)目的劃分;是否有重算、漏算和錯(cuò)算工程量的現(xiàn)象等。4)結(jié)算中所列各清單單價(jià)是否與投標(biāo)報(bào)價(jià)中的單價(jià)相符，其名稱、規(guī)格、計(jì)量單位和包含的工程內(nèi)容是否與清單一致。5)對(duì)換算的單價(jià)，首先要審查換算的分項(xiàng)工程在計(jì)價(jià)定額中是否允許換算，其次審查換算是否正確。6)對(duì)補(bǔ)充定額和單位估價(jià)表審查補(bǔ)充定額的編制是否符合編制原則，單位估價(jià)表計(jì)算是否正確。7)間接費(fèi)和稅金的審查，間接費(fèi)審查的主要內(nèi)容有:間接費(fèi)費(fèi)用定額是否配套;計(jì)取間接費(fèi)項(xiàng)目、費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)是否與合同約定及當(dāng)?shù)匾?guī)定一致。稅金主要審查計(jì)算基礎(chǔ)及稅率標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定。

篇(2)

關(guān)鍵詞：政府投資項(xiàng)目，控制造價(jià)，確保投資效益

 

從政府投資項(xiàng)目的概算或決算中發(fā)現(xiàn)我國一些政府投資的公益項(xiàng)目、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，超概算的現(xiàn)象層出不窮。本文通過分析政府投資項(xiàng)目超概算的原因及根源，提出有效地控制政府投資項(xiàng)目造價(jià)的對(duì)策及建議。

1 超概算的原因

1．1 投資計(jì)劃的不全面，不深刻

許多項(xiàng)目在立項(xiàng)審批前，投資估算粗糙，投資計(jì)劃考慮不深遠(yuǎn)，不全面，缺乏可靠的依據(jù)，為了項(xiàng)目易于審批，人為壓低概算，使得超概算在所難免。

1．2 基礎(chǔ)資料不全不準(zhǔn)，設(shè)計(jì)工作深度不夠

地貌與設(shè)計(jì)圖紙不符，或地質(zhì)條件與設(shè)計(jì)不符，是工程造價(jià)增加的一個(gè)很主要的原因。論文格式。在勘察設(shè)計(jì)階段缺少深入細(xì)致地調(diào)查，設(shè)計(jì)缺少全局觀念，導(dǎo)致項(xiàng)目實(shí)施過程變更頻繁，因而增加額外投資。

1．3 招投標(biāo)過程埋下隱患

一個(gè)基建項(xiàng)目是由多個(gè)單項(xiàng)工程組成，單項(xiàng)工程又由多個(gè)單位工程組成，單位工程又是由多個(gè)專業(yè)工程組成，工程招投標(biāo)時(shí)，有些建設(shè)單位只取其中部分內(nèi)容招投標(biāo)，其他部分仍采用議標(biāo)，留下討價(jià)還價(jià)的余地，形成造價(jià)不確定因素；另一方面，由于承包商采用巧妙的不平衡報(bào)價(jià)投標(biāo)策略，承包商投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)，在不影響總造價(jià)的情況下將工程預(yù)計(jì)會(huì)增加的項(xiàng)目的單價(jià)提高，以求在工程結(jié)算時(shí)得到更理想的造價(jià)，這就給有效控制工程造價(jià)形成了突破口。

1．4 隨意更改施工圖，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，提高設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

有些建設(shè)項(xiàng)目在施工的過程中發(fā)現(xiàn)原有設(shè)計(jì)不能滿足使用要求，在施工圖設(shè)計(jì)階段要求設(shè)計(jì)提高設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，在工程實(shí)施階段又隨意添加項(xiàng)目，設(shè)計(jì)單位往往只考慮滿足建設(shè)單位的要求，導(dǎo)致投資超計(jì)劃。

1．5 建設(shè)單位管理水平參差不齊

多數(shù)政府性投資項(xiàng)目采取由建設(shè)單位及其主管部門負(fù)責(zé)建設(shè)管理，建成后移交給業(yè)主管理的方式進(jìn)行，這種只管花錢不管還錢的方式，對(duì)控制項(xiàng)目的造價(jià)積極性不高，一些建設(shè)單位雖臨時(shí)組織了指揮部或領(lǐng)導(dǎo)小組，但這些人員往往缺乏專業(yè)知識(shí)和管理經(jīng)驗(yàn)，臨時(shí)觀念強(qiáng)，致使工作不到位。管理失誤造成工程返工，額外費(fèi)用增加的現(xiàn)象屢見不鮮。

1．6 工程監(jiān)理未落到實(shí)處

首先監(jiān)理機(jī)構(gòu)不完善，監(jiān)理人員不穩(wěn)定；其次，整個(gè)監(jiān)理制度運(yùn)行的環(huán)境較差，監(jiān)理組織名為社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，實(shí)受雇于建設(shè)單位，在目前的社會(huì)環(huán)境中，其監(jiān)理過程的一切活動(dòng)是迎合其雇主。

2 杜絕超概算現(xiàn)象的建議及對(duì)策

通過以上對(duì)政府投資項(xiàng)目超概算的原因分析，我們可以看到，如何有效地控制政府投資項(xiàng)目的造價(jià)，杜絕超概算現(xiàn)象的發(fā)生，是擺在我們廣大設(shè)計(jì)人員和工程造價(jià)管理人員面前的重要課題。根據(jù)筆者多年來從事工程造價(jià)管理工作的經(jīng)驗(yàn)，提出以下建議及對(duì)策。

2．1 加強(qiáng)設(shè)計(jì)階段對(duì)工程造價(jià)的控制

工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)階段是工程投資控制的關(guān)鍵階段。項(xiàng)目決策后，為了提高投資效益，應(yīng)通過招標(biāo)優(yōu)選設(shè)計(jì)單位，在設(shè)計(jì)過程中推行限額設(shè)計(jì)，制定出適宜的限額標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，在初步設(shè)計(jì)概算的編制中，應(yīng)合理確定項(xiàng)目投資概算額，不高估冒算，也不能人為壓低概算。

3．2 注重對(duì)工程費(fèi)用的控制

其一是加強(qiáng)對(duì)工程成本的控制，要特別重視材料設(shè)備的采購保管和成本管理。要對(duì)各個(gè)施工階段進(jìn)行分項(xiàng)工程成本控制，減少直接費(fèi)，施工管理費(fèi)和獨(dú)立費(fèi)的支出。其二，加強(qiáng)對(duì)額外費(fèi)用的控制。主要是加強(qiáng)合同管理，減少索賠費(fèi)用的發(fā)生。論文格式。

3．3 約束建設(shè)單位

政府投資項(xiàng)目建設(shè)中的資金浪費(fèi)和流失有許多是建設(shè)單位造成的，其中有技術(shù)管理水平因素，也有政治因素。因此。要盡快推廣并認(rèn)真執(zhí)行建設(shè)項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)制，在具體執(zhí)行法人負(fù)責(zé)制時(shí)要把管理人員的職、權(quán)、利具體化，獎(jiǎng)罰相配，嚴(yán)明法紀(jì)，對(duì)因個(gè)人失職、失誤、以權(quán)謀私而給國有項(xiàng)目建設(shè)帶來重大損失的，不但要給予行政處分，還要進(jìn)行法律制裁。對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目較少，建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)容與建設(shè)單位行業(yè)關(guān)系不大而缺乏建設(shè)管理經(jīng)驗(yàn)的建設(shè)單位，不應(yīng)成立臨時(shí)的指揮機(jī)構(gòu)或領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行項(xiàng)目管理，建議政府成立相對(duì)固定的專門機(jī)構(gòu)，該類單位管理項(xiàng)目建設(shè)。

3．4 加強(qiáng)工程的審核審計(jì)監(jiān)督，確保投資效益

針對(duì)政府投資項(xiàng)目造價(jià)突破原因，審核審計(jì)應(yīng)著重從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：第一，把好建設(shè)項(xiàng)目的報(bào)建關(guān)。項(xiàng)目報(bào)建時(shí)，財(cái)政、審計(jì)部門要審核審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模是否與投資額相配，基礎(chǔ)資料是否齊全，有無改變建設(shè)用途內(nèi)容或擅自提高標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模等，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)反映給項(xiàng)目審批的有關(guān)部門。第二，把好招投標(biāo)關(guān)。對(duì)招標(biāo)標(biāo)底編制是否全面、合理、準(zhǔn)確，要切實(shí)加強(qiáng)審查，審查招

標(biāo)文件是否完備，合同條款是否公平、合理、合法，招標(biāo)方法是否符合有關(guān)規(guī)定，程序是否合理、公開、公平、公正，招標(biāo)結(jié)果是否合法等。在合同簽訂過程中糾正不平衡報(bào)價(jià)和其他可能造成索賠的因素。論文格式。第三，加強(qiáng)期中跟蹤審計(jì)。由于事后審計(jì)的滯后性，事后審計(jì)不利于控制投資規(guī)模，不利于控制建設(shè)投資成本，不利于廉政建設(shè)。期中審計(jì)可及時(shí)了解現(xiàn)場(chǎng)簽證是否真實(shí)、合理、合法，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金使用問題即時(shí)糾正，對(duì)重點(diǎn)工程要實(shí)行全過程跟蹤審查。第四，把好建設(shè)項(xiàng)目決算關(guān)，努力杜絕“水分”造價(jià)的發(fā)生。要認(rèn)真審查建設(shè)項(xiàng)目是否按有關(guān)部門的要求和有關(guān)的驗(yàn)收標(biāo)難辦理了竣工驗(yàn)收手續(xù)，審查建設(shè)項(xiàng)目竣工決算資料是否完整，尤應(yīng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的真實(shí)性、完整性、合法性進(jìn)行審計(jì)。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，能在法定權(quán)限內(nèi)調(diào)整的予以調(diào)整，對(duì)超越審計(jì)部門權(quán)限的，應(yīng)出具審計(jì)意見書，轉(zhuǎn)有關(guān)部門處理。

總之，通過以上措施的加強(qiáng)和完善，徹底杜絕政府投資項(xiàng)目超概算的現(xiàn)象是完全可以實(shí)現(xiàn)的。但是，我們應(yīng)當(dāng)清楚地認(rèn)識(shí)到，這一工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，它不但需要我們廣大專業(yè)人員的不懈努力，而且更需要各級(jí)政府的關(guān)心和重視，以及全社會(huì)的共同努力，通過建立相應(yīng)的基建管理制度和方法，加強(qiáng)和完善有關(guān)的法律、法規(guī)政策，使這項(xiàng)工作得到不斷的規(guī)范和發(fā)展。

篇(3)

由于地方建設(shè)性融資需求過快增長，客觀上形成了地方政府性債務(wù)。為控制債務(wù)規(guī)模、防范金融風(fēng)險(xiǎn)，中央下發(fā)對(duì)地方政府融資平臺(tái)約束性措施，分級(jí)次、分年度摸清政府性債務(wù)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)，深入分析債務(wù)成因和償債風(fēng)險(xiǎn)，揭示和反映債務(wù)管理中的突出問題，促進(jìn)規(guī)范政府性債務(wù)管理，提高債務(wù)資金使用效益，健全風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。

地方政府性債務(wù)聽起來與普通百姓關(guān)系不大，實(shí)際上關(guān)系密切。比如政府進(jìn)行的項(xiàng)目建設(shè)，特別是民生工程，多是舉債而來。但是，地方政府借債不一定是壞事，關(guān)鍵是看效果。對(duì)于地方大力舉債而且多以土地作為抵押的情況，這種形式目前已經(jīng)很普遍。地方政府性債務(wù)的整體風(fēng)險(xiǎn)還在可以控制的范圍內(nèi)，尚沒有達(dá)到危機(jī)狀態(tài)。然而，現(xiàn)在也必須開始介入地方政府債務(wù)的管理，以消除隱憂加強(qiáng)管理防范風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)大家普遍關(guān)心的“地方債有多大規(guī)模，將會(huì)造成什么風(fēng)險(xiǎn)”等問題，地方政府性債務(wù)的規(guī)模到現(xiàn)在仍然沒有權(quán)威的統(tǒng)計(jì)數(shù)字。這主要是地方政府性債務(wù)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)還沒有形成一個(gè)共識(shí)，同時(shí)沒有統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系。

從大量的審計(jì)信息中可以看出，一些地方政府性債務(wù)包袱日益沉重，債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日趨加大，給地方經(jīng)費(fèi)的持續(xù)發(fā)展帶來潛在的隱患。這是由于某些地市經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱，自然環(huán)境惡劣，公共產(chǎn)品水平極其低下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)力薄弱，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)單一，非農(nóng)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)出所占比重低下，地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展滯后，長期以來不斷投入發(fā)展，可產(chǎn)出效益不明顯，這是形成政府性債務(wù)的根本原因。另外，由于這些債務(wù)發(fā)生年代久遠(yuǎn)，這期間單位領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員更迭頻繁，原欠債單位有的破產(chǎn)或改制，有的債務(wù)人已死亡或離開本地?zé)o法聯(lián)系，債權(quán)人模糊不清，合同約定的使用及還款計(jì)劃也不清楚，使債務(wù)清理核實(shí)起來很艱難。

通過進(jìn)一步摸清地方政府性債務(wù)規(guī)模、結(jié)構(gòu)、資金投向、管理現(xiàn)狀等情況，分析地方政府性債務(wù)的償債責(zé)任歸屬，分類評(píng)價(jià)政府性債務(wù)的償債風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性地提出加強(qiáng)和規(guī)范地方政府性債務(wù)管理、有效防范和化解債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)財(cái)政安全的審計(jì)意見和建議，為宏觀決策提供依據(jù)，充分發(fā)揮審計(jì)在維護(hù)經(jīng)濟(jì)安全、防范財(cái)政和金融風(fēng)險(xiǎn)、保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行方面的“免疫系統(tǒng)”作用。

一是嚴(yán)格控制政府性負(fù)債建設(shè)行為。對(duì)政府性負(fù)債建設(shè)項(xiàng)目，由同級(jí)發(fā)展改革（計(jì)劃）、財(cái)政部門等對(duì)建設(shè)規(guī)模、籌資渠道、成本收益和償債資金來源等作評(píng)審論證，重大項(xiàng)目應(yīng)通過社會(huì)聽證、公示等形式，充分征求各方面意見，堅(jiān)決杜絕盲目、違規(guī)舉債。

二是建立政府性債務(wù)歸口管理制度。對(duì)各級(jí)政府及其部門、所屬單位舉債，在政府統(tǒng)籌安排下，由同級(jí)財(cái)政部門實(shí)行統(tǒng)一歸口管理，努力扭轉(zhuǎn)多頭舉債、權(quán)責(zé)不清、調(diào)控不力的局面。各級(jí)財(cái)政部門負(fù)責(zé)政府性負(fù)債建設(shè)項(xiàng)目資金審核，承擔(dān)本地政府性債務(wù)監(jiān)督管理的具體職責(zé)。未經(jīng)財(cái)政部門審核同意的，各級(jí)投資審批主管部門不得批準(zhǔn)政府性負(fù)債建設(shè)項(xiàng)目。

三是科學(xué)編制政府性債務(wù)收支計(jì)劃。各級(jí)政府根據(jù)建設(shè)需要和承受能力，在編制年度財(cái)政收支預(yù)算的同時(shí)，要編制統(tǒng)一的地方政府性債務(wù)收支計(jì)劃，明確政府性負(fù)債建設(shè)項(xiàng)目、投資規(guī)模和償還本息等計(jì)劃。

四是著力完善政府性債務(wù)償還機(jī)制。按照“誰舉債、誰償還”的原則，嚴(yán)格確定償債責(zé)任單位，確保落實(shí)償債資金來源，并按合同規(guī)定按期還本付息。沒有穩(wěn)定、可靠資金作還債保障的項(xiàng)目，各級(jí)政府不得負(fù)債建設(shè)。要設(shè)立相應(yīng)的償債準(zhǔn)備金。準(zhǔn)備金數(shù)額一般為年初地方政府性債務(wù)余額的3%—8%，有條件的可適當(dāng)提高提取比例。償債準(zhǔn)備金由財(cái)政部門實(shí)行專戶管理，不得截留、挪用。

五是加強(qiáng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)監(jiān)督和績效評(píng)價(jià)。財(cái)政部門要及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握政府性負(fù)債建設(shè)項(xiàng)目貸款及配套資金等的使用情況，會(huì)同有關(guān)部門加強(qiáng)稽核檢查，實(shí)行過程控制，嚴(yán)防項(xiàng)目舉債突破計(jì)劃規(guī)模。政府性負(fù)債建設(shè)項(xiàng)目完成后，財(cái)政、發(fā)展改革（計(jì)劃）等部門要對(duì)項(xiàng)目的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益、功能作用以及債務(wù)償還能力等進(jìn)行全面的績效評(píng)價(jià)。

六是構(gòu)建政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。建立政府性債務(wù)報(bào)告制度，對(duì)本級(jí)政府性債務(wù)進(jìn)行全面、分類統(tǒng)計(jì)，定期編制報(bào)告，由政府主要領(lǐng)導(dǎo)簽字后，報(bào)上一級(jí)財(cái)政部門備案。建立債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)體系，以負(fù)債率（債務(wù)余額與當(dāng)年地區(qū)生產(chǎn)總值的比例）、債務(wù)率（債務(wù)余額與當(dāng)年可支配財(cái)力的比例）、償債率（年度還本付息額與當(dāng)年可支配財(cái)力的比例）等為重點(diǎn)，對(duì)政府性債務(wù)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)和安全性進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)和評(píng)估。其中，負(fù)債率不得超過10%，債務(wù)率不得超過100%，償債率不得超過15%。

篇(4)

一、目前審計(jì)實(shí)踐存在的問題

（一）事后審計(jì)模式弊端多一是潛伏著較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。事后審計(jì)，審計(jì)人員對(duì)建設(shè)項(xiàng)目施工的具體過程無第一手資料，本應(yīng)核查是否合規(guī)、合法、合理的資料作為審計(jì)的依據(jù)，產(chǎn)生了相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是難以發(fā)揮審計(jì)作用。除上述對(duì)合同確定的不合理價(jià)款無法追繳外，當(dāng)前建設(shè)管理、監(jiān)理、施工甚至設(shè)計(jì)不到位等問題普遍存在，審計(jì)部門審計(jì)時(shí)效滯后，因已時(shí)過境遷，不僅難以發(fā)現(xiàn)這些問題，即使發(fā)現(xiàn)問題，也難以補(bǔ)救。

（二）審計(jì)內(nèi)容偏于工程造價(jià)審計(jì) 目前我國建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)偏重于工程造價(jià)的真實(shí)性和合法性，但同時(shí)存在對(duì)工程各階段的管理、技術(shù)工作未給予足夠重視而帶來的工程款超預(yù)算嚴(yán)重、工程不能按期竣工等現(xiàn)狀，近年來審計(jì)內(nèi)容延伸至招投標(biāo)審計(jì)、合同審計(jì)等有關(guān)項(xiàng)目實(shí)施過程的審計(jì)，由于這方面審計(jì)工作尚處于起步階段，審計(jì)內(nèi)容僅僅是對(duì)程序的簡(jiǎn)單審查以及對(duì)有關(guān)文件的存在性核實(shí)，因此審計(jì)深度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。

（三）審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性 近年來在大型建設(shè)項(xiàng)目中開展全過程跟蹤審計(jì)備受關(guān)注，但是全過程跟蹤審計(jì)的具體審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)方法不規(guī)范，在此種審計(jì)模式下，存在定位上的偏差，審計(jì)人員往往難以把握自身的定位，而侵入管理的職能范圍，使審計(jì)工作失去了其最重要的獨(dú)立性。

如何有效利用項(xiàng)目資金，使項(xiàng)目能以最優(yōu)的投資規(guī)模獲得最大的效益，并且使資金使用的社會(huì)滿意度提高，已經(jīng)成為社會(huì)各界共同關(guān)注和研究的核心問題。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)作為一種有效監(jiān)督途徑，也越來越受到重視。但在審計(jì)實(shí)踐中暴露出以上許多現(xiàn)有審計(jì)體系的缺陷與不足，因此盡快建立與完善建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)體系具有重要的意義。

二、基于全生命周期理論的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)體系設(shè)計(jì)

（一）全生命周期理論的內(nèi)涵 全生命周期是指在企業(yè)內(nèi)部及其關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行的產(chǎn)品策劃、開發(fā)、設(shè)計(jì)、制造、營銷、物流，以及消費(fèi)者購入產(chǎn)品后使用和廢棄處置的整個(gè)時(shí)期。建筑工程作為一種特殊的產(chǎn)品也有其策劃、開發(fā)設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、消費(fèi)的全過程，也即特有的生命周期。在建設(shè)項(xiàng)目管理中要求根據(jù)具體建設(shè)項(xiàng)目的特性和項(xiàng)目過程的特定情況，將一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目劃分成若干個(gè)便于管理的項(xiàng)目階段，并將不同項(xiàng)目階段的整體合在一起構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目的全生命周期，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目全過程，因此建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)也按建設(shè)項(xiàng)目全生命周期而劃分不同階段，從項(xiàng)目的復(fù)雜性、層次性設(shè)立審計(jì)目標(biāo)，在建設(shè)項(xiàng)目全生命周期的不同階段分別重點(diǎn)進(jìn)行研究和考慮，從時(shí)間順序、空間結(jié)構(gòu)、功能行為三個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)體系構(gòu)建。典型的建設(shè)項(xiàng)目全生命周期如圖1給出的四個(gè)階段予以描述。

在建設(shè)項(xiàng)目全生命周期不同階段會(huì)完成不同的工作內(nèi)容，其主要涉及的工作如圖2所示。

（二）基于全生命周期理論的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)體系設(shè)計(jì)原則 在建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中，以建設(shè)項(xiàng)目全生命周期為線索，進(jìn)行事前、事中、事后控制，設(shè)計(jì)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)體系，設(shè)計(jì)原則為以下三點(diǎn)：（1）建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)體系由不同部分組成相互聯(lián)系相互影響的有機(jī)整體，因此體系建立的基礎(chǔ)必須符合系統(tǒng)論整體性、結(jié)構(gòu)性、層次性和開放性的特征。（2）建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)體系設(shè)計(jì)以制度基礎(chǔ)審計(jì)為切入點(diǎn)。完整的系統(tǒng)符合良好的管理標(biāo)準(zhǔn)會(huì)取得良好的業(yè)績。（3）建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)體系設(shè)計(jì)要以項(xiàng)目為核心，符合項(xiàng)目管理運(yùn)作規(guī)律。

三、基于全生命周期理論的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)體系構(gòu)建

（一）建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)體系構(gòu)建框架 根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)體系的設(shè)計(jì)原則，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)體系的構(gòu)建如圖3所示。

（二）建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)體系構(gòu)建實(shí)例 根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)體系構(gòu)建，筆者在工作中進(jìn)行實(shí)踐，取得一定成果，具體實(shí)施情況如下：

（1）項(xiàng)目概況：項(xiàng)目名稱：××住宅工程；項(xiàng)目地點(diǎn)：××；建筑類型：民用建筑；結(jié)構(gòu)形式：剪力墻結(jié)構(gòu)；建筑類別：二類，主體結(jié)構(gòu)合理使用年限為50年；建筑經(jīng)濟(jì)指標(biāo)：如表1。

××住宅工程資金來源于自籌，為加強(qiáng)工程管理，提高資金使用效益，有效控制工程造價(jià)，降低工程建設(shè)成本，建設(shè)單位審計(jì)部門對(duì)此工程采取緊密型全過程審計(jì)方式，鑒于此工程審計(jì)內(nèi)容復(fù)雜，咨詢?nèi)蝿?wù)繁重，時(shí)間跨度較長，協(xié)調(diào)環(huán)節(jié)眾多，審計(jì)質(zhì)量控制難，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大，審計(jì)操作模式采取以建設(shè)單位審計(jì)部門為核心，委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)（咨詢公司），利用其專業(yè)力量，使內(nèi)部審計(jì)外部化，借助社會(huì)中介力量進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)。按××住宅工程標(biāo)段劃分二個(gè)標(biāo)段，A棟為一標(biāo)段，B、C棟為二標(biāo)段，對(duì)咨詢公司進(jìn)行審計(jì)招標(biāo)，確定兩個(gè)中標(biāo)單位后，即成立審計(jì)小組，開展審計(jì)準(zhǔn)備工作。

（三）建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的實(shí)施

（1）決策階段。根據(jù)此工程進(jìn)度，審計(jì)人員先對(duì)資源來源進(jìn)行審計(jì)，此工程為職工集資建房，分房到戶后各戶已交納50%房款，資金來源明確，資金到位，經(jīng)查，建設(shè)方案具備初步設(shè)計(jì)條件；征地、規(guī)劃已取得相關(guān)部門的批準(zhǔn)。

（2）設(shè)計(jì)階段。設(shè)計(jì)階段審計(jì)人員參與設(shè)計(jì)方案比選，方案A為點(diǎn)字型戶型結(jié)構(gòu)，方案B為條字型戶型結(jié)構(gòu)，審計(jì)人員參與圖紙會(huì)審，對(duì)圖紙中的疑問形成咨詢意見，提交基建部門、設(shè)計(jì)單位，同時(shí)運(yùn)用對(duì)比分析法，核算技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，方案A與方案B指標(biāo)分析如表2：

由表中數(shù)據(jù)對(duì)兩方案進(jìn)行單方造價(jià)比較，A棟：方案A比方案B多4.45元/；B棟：方案A比方案B少19.41元/；C棟：方案A比方案B少99.22元/。在提交單方造價(jià)分析同時(shí)，對(duì)造價(jià)變化因素進(jìn)行分析，進(jìn)一步說明兩方案差異，以提供建設(shè)單位進(jìn)行參考，充分體現(xiàn)全過程審計(jì)在設(shè)計(jì)階段對(duì)造價(jià)控制的重要性。

在招投標(biāo)階段，審計(jì)小組除按常規(guī)對(duì)招標(biāo)程序及招標(biāo)文件等進(jìn)行審計(jì)，在工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)的審計(jì)引入雙標(biāo)底編制審核的模式，取得較好效果。

在合同簽訂階段，審計(jì)小組參與合同商務(wù)談判，主要關(guān)注與工程造價(jià)控制相關(guān)條款，如工程結(jié)算方式是否與招標(biāo)文件所確定的方式一致，確定材料價(jià)格的條款內(nèi)容是否表述清楚，工程價(jià)款的調(diào)整因素方法、程序、支付及時(shí)間等。如該工程中室外工程路燈部分為建設(shè)單位單獨(dú)發(fā)包，中標(biāo)單位其報(bào)價(jià)為22.82萬元，優(yōu)惠價(jià)為19.5萬元，優(yōu)惠幅度為14.55%，其投標(biāo)書中承諾：合同外增加工程內(nèi)容在最終結(jié)算按其報(bào)價(jià)優(yōu)惠幅度同比例下浮，但在合同商務(wù)談判時(shí)，中標(biāo)單位則對(duì)此條款不予認(rèn)可，審計(jì)人員根據(jù)其投標(biāo)承諾堅(jiān)持此條款必須在合同中體現(xiàn)，最終在合同中計(jì)入此條款。同時(shí)審計(jì)小組對(duì)合同單價(jià)的確定等提供咨詢，在樁基工程中，設(shè)計(jì)使用靜壓管樁，施工單位報(bào)價(jià)160元/米，不含十字樁靴，基建部門建議價(jià)135元/米，審計(jì)小組利用廠家詢價(jià)，已審其他單位管樁合同等充分了解信息，提供參考價(jià)在110元/米～130元/米波動(dòng)，經(jīng)與施工單位談判，確定合同價(jià)為125元/米。

（3）施工階段。施工階段歷時(shí)周期較長，此主體工程為固定單價(jià)合同，審計(jì)小組根據(jù)合同特點(diǎn)，確定審計(jì)跟蹤點(diǎn)在±0.00以下基礎(chǔ)部分，主要包括以下內(nèi)容：地基驗(yàn)槽記錄，主要核查基槽的幾何尺寸、土質(zhì)類別、老墻腳開挖、排水類型（結(jié)構(gòu)排水、地表排水、雨季排水）、運(yùn)距等。基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)驗(yàn)收，主要核查砼墊層、砼基礎(chǔ)、磚基礎(chǔ)以及回填土的實(shí)際尺寸，正負(fù)零標(biāo)高的確定和回填土的運(yùn)距。中間結(jié)構(gòu)驗(yàn)收，主要核查構(gòu)件的運(yùn)距、屋面防水做法、隔熱材料的厚度以及墻砌體使用材料，依據(jù)設(shè)計(jì)圖、變更圖及變更洽商進(jìn)行逐項(xiàng)逐層核對(duì)。工程竣工驗(yàn)收，主要核查設(shè)計(jì)變更、實(shí)際工期、材料認(rèn)證及有關(guān)索賠的書面證明資料。

審計(jì)人員采用多種手段對(duì)隱蔽工程及其他工程實(shí)際施工進(jìn)行跟蹤，包括使用卷尺進(jìn)行測(cè)量，使用數(shù)碼相機(jī)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)情況直觀記錄，對(duì)有關(guān)土石及材料取樣，必要時(shí)使用儀器對(duì)相關(guān)部位進(jìn)行復(fù)核等，編制全過程審計(jì)日志，對(duì)施工中的實(shí)際情況如實(shí)記錄，以便日后核查，同時(shí)收集監(jiān)理、施工單位等多方隱蔽記錄資料，進(jìn)行綜合比較，如有差距，及時(shí)糾偏，把問題消化于過程控制之中，體現(xiàn)全過程審計(jì)動(dòng)態(tài)管理。如在基礎(chǔ)工程中，部分設(shè)計(jì)為人工挖孔樁，監(jiān)理、施工單位已對(duì)樁長進(jìn)行測(cè)量，形成隱蔽記錄，審計(jì)人員到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)后經(jīng)實(shí)測(cè)平均樁長14.2M，紅磚護(hù)壁為1/4護(hù)壁，查看監(jiān)理隱蔽記錄，發(fā)現(xiàn)其記錄平均樁長為15.9M，紅磚護(hù)壁為1/2護(hù)壁，審計(jì)人員要求工程管理部門、監(jiān)理、施工單位四方共同復(fù)測(cè)，經(jīng)復(fù)測(cè)，審計(jì)跟蹤數(shù)據(jù)為實(shí)，挽回經(jīng)濟(jì)損失52萬元。

對(duì)大宗材料的招標(biāo)采購工作及工程材料的價(jià)格咨詢，由工程管理部門向?qū)徲?jì)小組提品名稱、型號(hào)、規(guī)格、性能指標(biāo)、暫估價(jià)等資料，審計(jì)人員經(jīng)市場(chǎng)考察、網(wǎng)上比價(jià)等詢價(jià)工作，對(duì)上述資料進(jìn)行綜合評(píng)估，提出該材料的建議價(jià)格和相關(guān)意見；相關(guān)部門選定的材料樣品及相關(guān)資料，應(yīng)及時(shí)送審計(jì)部門備案，作為工程結(jié)算審計(jì)依據(jù)。如二次裝修過程中，增加對(duì)陽臺(tái)進(jìn)行全封閉施工，施工單位上報(bào)的斷橋隔熱鋁合金窗價(jià)格為780元／M2，通過現(xiàn)場(chǎng)全過程審計(jì)后，發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)上同類材料為620元／M2，陽臺(tái)面積為2700 M2，僅此一項(xiàng)，節(jié)約資金35萬元。

（4）竣工結(jié)算階段。此階段重點(diǎn)工作是工程結(jié)算審計(jì)，堅(jiān)持客觀、公正、公平、公開的審計(jì)原則，工程竣工驗(yàn)收后施工單位會(huì)同工程管理部門將完整的竣工結(jié)算資料及時(shí)送交審計(jì)小組，審計(jì)小組召開審前會(huì)議，施工單位簽署《審計(jì)承諾書》；審計(jì)小組進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘測(cè)，核查實(shí)際施工情況是否與竣工結(jié)算資料相符；根據(jù)簽訂的施工合同為固定單價(jià)合同的特點(diǎn)，采用的審計(jì)方法、方式，具體闡述如下：以施工圖、工程變更單、現(xiàn)場(chǎng)簽證單計(jì)算實(shí)體工程量；按《建設(shè)工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》相應(yīng)附錄的計(jì)算規(guī)則，而不是照搬預(yù)算定額的計(jì)算規(guī)則；工程量調(diào)整對(duì)項(xiàng)目特征、工作內(nèi)容沒有改變，僅為工程數(shù)量增減；對(duì)投標(biāo)人末填單價(jià)的項(xiàng)目，視為其費(fèi)用已含在其他項(xiàng)目中；清單單價(jià)原則上不予調(diào)整，實(shí)際施工的大宗材料、設(shè)備的品牌與合同不符，等級(jí)降低，造成設(shè)備、材料的實(shí)際價(jià)格比投標(biāo)時(shí)有較大的下降，工作內(nèi)容不能滿足清單要求，結(jié)算時(shí)調(diào)減子目單價(jià)；依據(jù)合同及招標(biāo)文件，區(qū)分是按工程量清單包干還是按原招標(biāo)圖紙包干；工程量清單的工程數(shù)量有誤，或設(shè)計(jì)變更引起的工程量增減，屬合同約定幅度以內(nèi)的，應(yīng)執(zhí)行原有的綜合單價(jià)；屬合同約定幅度以外的，其增加部分的工程量或減少后剩余部分的工程量的綜合單價(jià)進(jìn)行重新核定；措施項(xiàng)目清單是工程中的非實(shí)體性項(xiàng)目，是為完成分部分項(xiàng)工程所采取的措施，其能否隨設(shè)計(jì)變更引起的工程量調(diào)整而調(diào)整，應(yīng)依據(jù)合同約定。審計(jì)人員對(duì)工程結(jié)算資料進(jìn)行全面審查，詳細(xì)核算量、價(jià)、費(fèi)，對(duì)結(jié)算中出現(xiàn)工程量多計(jì)、重復(fù)計(jì)算；套用定額/清單子目錯(cuò)誤、混用、高套；材料代換/變更未減原預(yù)算；甲供材賺取材差；費(fèi)率錯(cuò)誤；變更計(jì)價(jià)不執(zhí)行合同/招標(biāo)原則；暫估價(jià)材料單價(jià)虛高；合同價(jià)格調(diào)整與合同/投標(biāo)約定不符；隱蔽工程量虛假等情況進(jìn)行處理，最終核減工程造價(jià)723.82萬元。

通過以上全生命周期理論的闡述及案例分析，論證了全生命周期理論基礎(chǔ)上構(gòu)建的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)體系在工程實(shí)踐中具有一定的應(yīng)用價(jià)值，雖然目前該理論體系尚未發(fā)展成熟，應(yīng)用條件也未完全具備，但可結(jié)合建設(shè)工程項(xiàng)目自身規(guī)律進(jìn)行完善，在實(shí)踐中不斷探索。

參考文獻(xiàn)：

［1］曹慧明：《建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)》，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2005年版。

篇(5)

【關(guān)鍵詞】工程造價(jià)；控制管理；問題；措施

引言

在國家社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平不斷提高的背景下，工程建設(shè)投資項(xiàng)目越來越多，工程建設(shè)項(xiàng)目的投資規(guī)模也越來越大，這些情況對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制管理帶來了新的挑戰(zhàn)。完善造價(jià)控制管理，提高項(xiàng)目建設(shè)管理水平，充分發(fā)揮投資資金的使用價(jià)值，已經(jīng)成為工程建設(shè)項(xiàng)目管理的重要內(nèi)容。因此工程建設(shè)項(xiàng)目管理部門，必須結(jié)合新時(shí)期工程建設(shè)項(xiàng)目管理的實(shí)際情況，在工程項(xiàng)目建設(shè)期間實(shí)施全過程的造價(jià)控制管理，降低工程建設(shè)項(xiàng)目費(fèi)用支出，提高項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。

1、工程建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制現(xiàn)狀問題分析

（1）工程造價(jià)管理尚未形成全過程的動(dòng)態(tài)控制管理體系。對(duì)于工程造價(jià)控制管理需要項(xiàng)目建設(shè)單位、工程設(shè)計(jì)單位以及施工監(jiān)理單位共同協(xié)調(diào)管理。但是現(xiàn)階段針對(duì)工程項(xiàng)目造價(jià)控制尚未形成協(xié)調(diào)一致的造價(jià)控制體系，建設(shè)單位在可行性研究以及決策階段缺乏論證，設(shè)計(jì)單位工程概預(yù)算設(shè)計(jì)缺乏控制管理指標(biāo)，監(jiān)理以及施工單位對(duì)于造價(jià)控制管理落實(shí)不力，均造成工程項(xiàng)目造價(jià)控制管理效果較差。

（2）工程建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)以及招標(biāo)管理問題導(dǎo)致造價(jià)控制空難。在設(shè)計(jì)階段，由于項(xiàng)目建設(shè)尚未全面開展限額設(shè)計(jì)，工程設(shè)計(jì)方案缺乏優(yōu)選，導(dǎo)致設(shè)計(jì)方案中針對(duì)工程項(xiàng)目造價(jià)控制方面仍然側(cè)重不足。其次，在工程施工招投標(biāo)管理上，部分施工單位為了能夠在項(xiàng)目招標(biāo)階段中標(biāo)，故意壓低項(xiàng)目的投標(biāo)報(bào)價(jià)，而在施工階段為了取得項(xiàng)目建設(shè)利潤收益，提出大量的工程變更，而建設(shè)單位以及監(jiān)理對(duì)于工程變更的管理審核不完善，造成了工程項(xiàng)目建設(shè)造價(jià)管理失控，造價(jià)控制目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

（3）從事工程項(xiàng)目建設(shè)造價(jià)控制管理人員的專業(yè)能力有待提高。對(duì)于工程建設(shè)項(xiàng)目開展造價(jià)控制管理工作，不僅需要具有較高的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等專業(yè)理論知識(shí)，同時(shí)也必須熟悉工程項(xiàng)目技術(shù)經(jīng)濟(jì)知識(shí)。由于工程造價(jià)管理人員的專業(yè)素質(zhì)不高，對(duì)于工程經(jīng)濟(jì)、法律問題處理不完善，因而導(dǎo)致工程建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制工作開展困難。

（4）工程項(xiàng)目造價(jià)在編制以及確定階段存在較多的漏洞。隨著我國工程建設(shè)項(xiàng)目管理體制改革的不斷開展，工程項(xiàng)目建設(shè)項(xiàng)目市場(chǎng)化、國際化逐步形成。但是在對(duì)工程項(xiàng)目造價(jià)編制過程中，由于地區(qū)的差異或者是跨行業(yè)承建的原因，導(dǎo)致工程項(xiàng)目造價(jià)編制的定額標(biāo)準(zhǔn)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以及預(yù)算編制方法存在較大差異，導(dǎo)致工程項(xiàng)目編制也存在較多問題。此外，隨著工程建設(shè)技術(shù)的不斷發(fā)展，大量新的施工工藝、施工材料以及施工機(jī)械設(shè)備投入到工程項(xiàng)目建設(shè)領(lǐng)域，在對(duì)涉及到這些項(xiàng)目進(jìn)行工程造價(jià)編制時(shí)，通常需要定額換算，因而難以準(zhǔn)確的工程造價(jià)的實(shí)際情況，導(dǎo)致工程造價(jià)的確定出現(xiàn)問題。

2、工程建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制管理完善措施研究

（1）在工程項(xiàng)目建設(shè)期間形成工程項(xiàng)目造價(jià)的動(dòng)態(tài)控制管理機(jī)制。由于工程項(xiàng)目建設(shè)的周期相對(duì)較長，而且造價(jià)控制管理的影響因素較多。因此，為了確保工程項(xiàng)目建設(shè)造價(jià)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，必須結(jié)合工程項(xiàng)目建設(shè)期間的實(shí)際施工情況以及市場(chǎng)變化情況，建立動(dòng)態(tài)的造價(jià)控制機(jī)制。對(duì)于成本費(fèi)用支出項(xiàng)目、合同價(jià)格的變動(dòng)情況進(jìn)行時(shí)時(shí)的跟蹤分析，掌握相關(guān)數(shù)據(jù)信息資料，并收集整理施工現(xiàn)場(chǎng)的變更以及簽證信息，結(jié)合這些情況的變動(dòng)調(diào)整工程項(xiàng)目建設(shè)造價(jià)控制措施，將項(xiàng)目建設(shè)造價(jià)波動(dòng)控制在合理的范圍內(nèi)。

（2）規(guī)范工程項(xiàng)目建設(shè)的招投標(biāo)管理。首先在項(xiàng)目建設(shè)招投標(biāo)前期應(yīng)該參照國家法律規(guī)定制定相應(yīng)的招投標(biāo)管理制度，嚴(yán)格按照相關(guān)的程序開展工程項(xiàng)目建設(shè)的招投標(biāo)工作，實(shí)現(xiàn)招標(biāo)文件的編制、發(fā)表評(píng)標(biāo)以及決標(biāo)等各個(gè)階段的規(guī)范化管理。為了強(qiáng)化工程項(xiàng)目建設(shè)的造價(jià)控制管理，應(yīng)該注意做好以下幾方面工作：首先，在確保工程項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量以及滿足工程項(xiàng)目進(jìn)度要求的基礎(chǔ)上，盡可能的將標(biāo)的控制在工程項(xiàng)目造價(jià)的下限水平。其次，規(guī)范招標(biāo)程序，選擇投標(biāo)報(bào)價(jià)低，工程項(xiàng)目建設(shè)經(jīng)驗(yàn)豐富，綜合實(shí)力水平較高的施工單位中標(biāo)。通過完善招投標(biāo)過程控制，為工程項(xiàng)目建設(shè)造價(jià)控制提供良好的基礎(chǔ)。

（3）重視項(xiàng)目建設(shè)設(shè)計(jì)階段的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià)。工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)方案對(duì)于工程項(xiàng)目的整體造價(jià)影響最為嚴(yán)重，也是工程建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制的關(guān)鍵階段。首先，在設(shè)計(jì)階段設(shè)計(jì)人員應(yīng)該與概預(yù)算編制人員緊密的配合，選擇技術(shù)可行造價(jià)合理的設(shè)計(jì)方案。為了保證工程建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)能夠得到有效的控制，應(yīng)該采取限額設(shè)計(jì)的方式，初步設(shè)計(jì)按照工程可行性研究階段的概預(yù)算開展設(shè)計(jì)工作。而在施工圖設(shè)計(jì)嚴(yán)格控制在初步設(shè)計(jì)階段的概算造價(jià)限額內(nèi)。其次，重視價(jià)值工程法在設(shè)計(jì)階段的運(yùn)用，通過開展多項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析，優(yōu)化設(shè)計(jì)方案的選擇模式，確保建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案技術(shù)與經(jīng)濟(jì)的最優(yōu)化。

（4）重視施工階段的造價(jià)控制管理工作，強(qiáng)化施工階段變更索賠管理。施工階段的造價(jià)管理作為項(xiàng)目建設(shè)全過程管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也直接關(guān)系到造價(jià)控制管理的成果。因此，在工程項(xiàng)目建設(shè)施工期間，應(yīng)該嚴(yán)格按照相應(yīng)的造價(jià)管理計(jì)劃，控制項(xiàng)目建設(shè)成本支出，減少施工現(xiàn)場(chǎng)的變更索賠。首先作為業(yè)主的建設(shè)單位，應(yīng)該對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行全方位動(dòng)態(tài)的跟蹤管理，明確施工現(xiàn)場(chǎng)變更索賠的審核程序。其次，對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的監(jiān)理人員開展工程造價(jià)管理培訓(xùn)教育，督促其除了在施工現(xiàn)場(chǎng)對(duì)施工進(jìn)行指導(dǎo)外，還應(yīng)該在日常施工階段時(shí)刻樹立造價(jià)控制管理意識(shí)，做好變更索賠的審核與監(jiān)督工作。

（4）做好工程建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算階段的造價(jià)控制。在項(xiàng)目建設(shè)施工結(jié)束竣工結(jié)算階段，應(yīng)該嚴(yán)格按照工程相關(guān)建設(shè)合同中的規(guī)定，實(shí)現(xiàn)竣工結(jié)算階段造價(jià)控制管理的規(guī)范化。這一階段的造價(jià)控制管理工作重點(diǎn)在于對(duì)項(xiàng)目建設(shè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。嚴(yán)格依照國家相關(guān)法律以及項(xiàng)目合同文書，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)期間的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，以確保工程造價(jià)的真實(shí)可靠，為工程項(xiàng)目建設(shè)造價(jià)控制管理工作做好收尾。

（5）提高工程項(xiàng)目造價(jià)管理人員能力水平，強(qiáng)化工程量清單的審核工作。工程項(xiàng)目造價(jià)管理工作人員作為工程項(xiàng)目造價(jià)控制工作的具體執(zhí)行者，其能力水平直接關(guān)系到工程項(xiàng)目造價(jià)管理效果。因此，應(yīng)該對(duì)工程項(xiàng)目造價(jià)管理人員開展必要的培訓(xùn)，對(duì)其進(jìn)行財(cái)務(wù)理論、工程經(jīng)濟(jì)以及工程法律等方面的教育。同時(shí)，組織工程造價(jià)管理人員做好工程量清單的審核工作，為項(xiàng)目建設(shè)的資金管理計(jì)劃、材料供應(yīng)計(jì)劃、勞動(dòng)力機(jī)械供應(yīng)計(jì)劃提供準(zhǔn)確的依據(jù)，確保工程項(xiàng)目造價(jià)控制管理工作的順利開展。

3、結(jié)語

強(qiáng)化工程建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制管理，對(duì)于提高工程建設(shè)項(xiàng)目管理水平，提高項(xiàng)目建設(shè)效益，充分發(fā)揮資金的使用價(jià)值具有重要的作用。在開展工程建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制管理過程中，應(yīng)該實(shí)現(xiàn)結(jié)合工程技術(shù)管理、經(jīng)濟(jì)管理與法律管理的相結(jié)合，在工程項(xiàng)目建設(shè)的決策、設(shè)計(jì)、施工以及竣工階段分別制定相應(yīng)的控制管理措施，確保工程造價(jià)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]李增霞，胡軍強(qiáng).淺談建筑工程造價(jià)管理的方法與措施[期刊論文].經(jīng)營管理者，2011，（16）.

[2]畢志波，徐航.淺析工程造價(jià)管理的方法與措施[期刊論文].中小企業(yè)管理與科技（下旬刊），2011，（01）.

篇(6)

論文關(guān)鍵詞：高?！〗ㄔO(shè)工程　跟蹤審計(jì)　項(xiàng)目管理

論文摘要：本文作者從高等學(xué)校內(nèi)部管理的角度分析了建設(shè)工程全過程跟蹤審計(jì)的定位和職能問題。根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，分析了工程項(xiàng)目的立項(xiàng)和設(shè)計(jì)、招投標(biāo)和合同簽訂、施工過程等關(guān)鍵環(huán)節(jié)跟蹤審計(jì)面臨的主要問題，并對(duì)解決方法進(jìn)行了初步探討。文章最后為跟蹤審計(jì)的質(zhì)量控制提出了具體建議。

引言

從上個(gè)世紀(jì)末至今，高等學(xué)校的擴(kuò)張導(dǎo)致各學(xué)校新校區(qū)建設(shè)大規(guī)模展開，數(shù)以億計(jì)的資金被投入到各項(xiàng)百年工程中。雖然教育部早在1997年就制定了《教育系統(tǒng)基建、修繕工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》，但主要形式僅局限于以概、預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)和竣工結(jié)算審計(jì)為主的事后審計(jì)。2001年之后，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)才最初在江蘇省南京等市試行，再逐步推廣至全國各地。

目前全過程跟蹤審計(jì)在實(shí)務(wù)中被稱為“全過程造價(jià)控制”，涉及從投資意向到投資終結(jié)的全過程，所以這種審計(jì)形式對(duì)改善工程管理、提高工程質(zhì)量、降低工程造價(jià)有明顯的效果。從概念上看，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)有完全掌控工程造價(jià)的能力，但在實(shí)踐中存在諸多問題。筆者將結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)，從高等學(xué)校內(nèi)部管理的角度，對(duì)全過程跟蹤審計(jì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)存在的問題進(jìn)行分析和探討。

一、對(duì)全過程跟蹤審計(jì)的定位和職能的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)

在《教育部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的意見》（教財(cái)[2007]29號(hào)）文件中強(qiáng)調(diào)“各部門、各單位開展建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)實(shí)施。”所以這里所講的跟蹤審計(jì)本質(zhì)上是一種內(nèi)部審計(jì)。在國內(nèi)高等學(xué)校中，內(nèi)部審計(jì)職能重在監(jiān)督，特別是在與紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公的情況下，對(duì)很多經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有否決權(quán)，這是內(nèi)部審計(jì)由“監(jiān)督主導(dǎo)型”向“服務(wù)主導(dǎo)型”轉(zhuǎn)變的最大障礙。這種審計(jì)理念會(huì)使審計(jì)與被審計(jì)雙方關(guān)系很不正常，從而忽視了服務(wù)目的。跟蹤審計(jì)既然參與建設(shè)工程項(xiàng)目管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，主要職能則是提供咨詢，為決策提供支持，但不應(yīng)參與決策。跟蹤審計(jì)應(yīng)通過對(duì)項(xiàng)目內(nèi)控制度的健全性、有效性的檢查，評(píng)價(jià)資源的利用程度，化解管理風(fēng)險(xiǎn)，改善管理環(huán)境，以幫助建立完善的項(xiàng)目管理體系為目標(biāo)，在實(shí)施審計(jì)過程中將問題化解在萌芽狀態(tài)，避免造成不良后果，從而直接提高被審計(jì)項(xiàng)目的效益性。

二、全過程跟蹤審計(jì)在建設(shè)工程項(xiàng)目立項(xiàng)與設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的缺失

建設(shè)工程項(xiàng)目大體分為策劃和立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)、招投標(biāo)和合同簽訂、工程實(shí)施、竣工驗(yàn)收和總結(jié)評(píng)價(jià)幾個(gè)階段。全過程跟蹤審計(jì)都應(yīng)參與其中，針對(duì)工程項(xiàng)目的每個(gè)階段提出合理化建議。但筆者在調(diào)查中了解到，高校內(nèi)部的建設(shè)工程跟蹤審計(jì)大多從簽訂合同階段開始至工程竣工結(jié)算結(jié)束，并沒有參與項(xiàng)目立項(xiàng)和設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)，而這兩個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)工程造價(jià)的影響占70%以上。這無形中將全過程跟蹤審計(jì)降格為對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)和設(shè)計(jì)的事后審計(jì)。造成這種現(xiàn)象的原因主要是對(duì)跟蹤審計(jì)職能理解的不充分。

公辦高校的重大建設(shè)工程立項(xiàng)往往受政策、教育主管部門、地方建設(shè)主管部門的影響，審計(jì)參與空間受限，但工程初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)階段，審計(jì)環(huán)節(jié)不可缺失。設(shè)計(jì)審核的重點(diǎn)在于根據(jù)項(xiàng)目的功能要求及生命周期，與類似工程項(xiàng)目相比較，測(cè)算指標(biāo)是否在投資控制范圍內(nèi)。同時(shí)，對(duì)設(shè)計(jì)提出優(yōu)化建議，合理利用有限的建設(shè)資金，提高項(xiàng)目投資效益。在審計(jì)過程中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注主要建設(shè)材料是否有可滿足使用要求但價(jià)格更低的替代品；各類管道的走向是否合理，以縮短管道的總長度；精裝修的標(biāo)準(zhǔn)是否可以降低；關(guān)鍵性設(shè)計(jì)的施工難度是否在合理范圍內(nèi)等。筆者在實(shí)踐中就遇到問題在設(shè)計(jì)審查時(shí)沒有提出而導(dǎo)致?lián)p失的例子：某高校教學(xué)樓的標(biāo)志性外觀設(shè)計(jì)為一組傾斜的砼柱，體積龐大。在施工過程中受限于施工隊(duì)伍的技術(shù)條件，其中的關(guān)鍵部分無法澆注完成，最后只能由設(shè)計(jì)方變更設(shè)計(jì)方案，給校方帶來經(jīng)濟(jì)損失的同時(shí)也延誤了工期。

三、招投標(biāo)及合同簽訂階段審計(jì)存在的主要問題

1、招投標(biāo)形式是目前高等學(xué)校選定建設(shè)工程施工方的主要形式。根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，招投標(biāo)主要分為市場(chǎng)公開招標(biāo)和單位內(nèi)部招標(biāo)。市場(chǎng)公開招標(biāo)一般由專業(yè)的事務(wù)所或政府招標(biāo)辦和組織實(shí)施，由相關(guān)方面的專家參與評(píng)標(biāo)過程，比較能保證真實(shí)、合法、合規(guī)性。所以審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注單位內(nèi)部組織的招投標(biāo)。

高等學(xué)校雖然知識(shí)資源豐富，不乏工程建設(shè)領(lǐng)域的專家、學(xué)者，并且職能部門制訂了相關(guān)的內(nèi)部規(guī)章制度，但仍然面臨一些問題。首先，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，尤其是市場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)。市場(chǎng)中能滿足建設(shè)需求的企業(yè)以及它們的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系；材料和設(shè)備的生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，合理價(jià)格；特定企業(yè)經(jīng)營模式和資金流動(dòng)情況等等。招標(biāo)組織者和評(píng)委如果沒有豐富的市場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)，就很難把握這些問題。其次，高校內(nèi)部大多是紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)合署辦公。紀(jì)檢審部門人員雖全程參與招標(biāo)過程，但會(huì)忽略審計(jì)職能的發(fā)揮，監(jiān)督最終都會(huì)流于形式。

為解決上述問題，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)聘請(qǐng)經(jīng)驗(yàn)豐富的外部審計(jì)人員實(shí)施招投標(biāo)審計(jì)。在招標(biāo)準(zhǔn)備階段重點(diǎn)審查招標(biāo)形式的確定，是邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判還是單一來源采購；審查標(biāo)段的劃分、工程量清單和預(yù)算造價(jià)的編審是否合理。在評(píng)標(biāo)階段審查投標(biāo)單位資質(zhì)的真實(shí)性；審查設(shè)備、材料單價(jià)的合理性和規(guī)格是否明確并符合標(biāo)書要求；評(píng)價(jià)投標(biāo)方要求的付款方式是否合理和對(duì)建設(shè)單位資金周轉(zhuǎn)的影響；評(píng)價(jià)不平衡報(bào)價(jià)中個(gè)別單價(jià)對(duì)工程造價(jià)的影響程度。

2、合同是是建設(shè)工程項(xiàng)目管理和實(shí)施的重要依據(jù)。訂立清楚明晰的合同條款，對(duì)于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)項(xiàng)目順利進(jìn)行，有著重要的意義。高校對(duì)自行招標(biāo)的項(xiàng)目往往由內(nèi)部人員撰寫合同。針對(duì)此類情況，審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注合同類型的選擇是否合理，應(yīng)該采用總價(jià)合同、單價(jià)合同還是成本加酬金的合同形式；審查各專業(yè)的施工范圍是否明確界定；審查合同中是否有變更處理的相關(guān)條款；審查付款方式是否和投標(biāo)文件一致；審查是否明確了結(jié)算辦理的時(shí)間和資料的完整，以提高竣工結(jié)算審計(jì)的時(shí)效性。針對(duì)施工放結(jié)算編制的高估冒算問題，合同中最好能約定在不同審減率下，審計(jì)費(fèi)用由施工方支付的比例，這樣可以促使施工方按規(guī)范報(bào)送結(jié)算。

四、項(xiàng)目施工階段審計(jì)和竣工結(jié)算審計(jì)存在的主要問題

項(xiàng)目施工階段的審計(jì)和竣工結(jié)算審計(jì)是全過程跟蹤審計(jì)中發(fā)展比較成熟的階段，但仍然存在一些問題。

1、項(xiàng)目施工階段的審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的要求是常駐現(xiàn)場(chǎng)，但在實(shí)踐中受限于人力成本，外聘審計(jì)人員要么不能常駐現(xiàn)場(chǎng)，要么是常駐現(xiàn)場(chǎng)的不能滿足不同專業(yè)需求。因此跟蹤審計(jì)的委托合同中應(yīng)明確要求審計(jì)人員常駐現(xiàn)場(chǎng)，或根據(jù)工程要求約定進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)的時(shí)間或頻率，如一周幾天，不同專業(yè)的審計(jì)人員何時(shí)進(jìn)場(chǎng)等。

2、施工方往往采取低價(jià)中標(biāo)，在施工過程中要求變更增加工程量來賺取超額利潤，所以施工階段審計(jì)的重點(diǎn)是工程變更及簽證的審核。該階段審計(jì)除了關(guān)注變更的必要性，變更簽證的及時(shí)性、完整性，以及變更是否真實(shí)發(fā)生外，還應(yīng)關(guān)注因某項(xiàng)變更引起的其他變更，這種情況往往會(huì)造成連鎖反應(yīng)，控制難度較大。在實(shí)踐中，有的高校會(huì)聘請(qǐng)專業(yè)教師作為單位工程或分部工程的負(fù)責(zé)人。專業(yè)教師雖具有扎實(shí)的理論知識(shí)但缺乏工程管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并且在工程實(shí)施過程中缺乏全局觀念。在這種情況下審計(jì)人員更應(yīng)投入較大精力，充分利用自始至終參與工程項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)優(yōu)勢(shì)，為變更提供合理化建議。

3、工程竣工驗(yàn)收后即進(jìn)入結(jié)算審計(jì)階段。該階段除了關(guān)注送審資料的完整性外，審計(jì)人員還應(yīng)保持獨(dú)立性原則，客觀、真實(shí)的完成審計(jì)。跟蹤審計(jì)人員雖是建設(shè)單位委托，在審計(jì)過程中多為業(yè)主考慮也是常情，但如果違背獨(dú)立、客觀、公正的原則，會(huì)為后續(xù)工作帶來諸多問題。在實(shí)踐中就遇到一例：大型工程結(jié)算編制很難做到無一遺漏，項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)工程造價(jià)的控制也是通盤考慮，一般只要達(dá)到利潤目標(biāo)就行。跟蹤審計(jì)人員在結(jié)算審核時(shí)只顧核減，該增加的沒有核增，項(xiàng)目經(jīng)理也簽字認(rèn)可了審定單。在建設(shè)單位聘請(qǐng)另一家事務(wù)所復(fù)核時(shí)繼續(xù)核減，就出現(xiàn)了扯皮現(xiàn)象。

五、對(duì)全過程跟蹤審計(jì)的控制

全過程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)是實(shí)施周期長、任務(wù)重、涉及面廣、審計(jì)成本高昂。審計(jì)人員長期與施工方、校內(nèi)工程管理人員接觸，如果約束不足，容易滋生腐敗現(xiàn)象，審計(jì)目的難以實(shí)現(xiàn)。在實(shí)踐中，多數(shù)政府文件規(guī)定跟蹤審計(jì)費(fèi)用以建安工程造價(jià)為基數(shù)乘以一定比率收取，這就造成審計(jì)越賣力，審計(jì)費(fèi)越少的現(xiàn)象。針對(duì)這種情況，有兩種解決辦法：一是靈活變更收費(fèi)方式，采取審減額越多，控制越有效，審計(jì)收費(fèi)越高的形式，這樣能激勵(lì)審計(jì)人員的工作積極性。二是引入復(fù)核機(jī)制，在跟蹤審計(jì)結(jié)束后，聘請(qǐng)另一家事務(wù)所對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行復(fù)審，約定以復(fù)審的核減率為標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)算跟蹤審計(jì)費(fèi)用。

六、 結(jié)語

工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)實(shí)務(wù)中取得了良好社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。但隨著研究和實(shí)踐的深入，會(huì)產(chǎn)生更多問題。只有及時(shí)關(guān)注這些問題，并合理解決，全過程跟蹤審計(jì)工作才能不斷完善。

參考文獻(xiàn):

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關(guān)鍵詞：農(nóng)村公路監(jiān)督管理新探討

 

農(nóng)村公路健康有序發(fā)展和建設(shè)質(zhì)量提高與建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)督管理是密不可分的。國家在“十一五”期間啟動(dòng)千億元工程，加快農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。全省農(nóng)村公路建設(shè)總投資規(guī)模將不斷增大，等級(jí)公路在路網(wǎng)中的比重進(jìn)一步提高，通公路的鄉(xiāng)村比重進(jìn)一步提高。論文大全。從“十五”國家做出西部大開發(fā)的重大戰(zhàn)略決策以來，“十一五”期間農(nóng)村公路建設(shè)又成為我省交通建設(shè)領(lǐng)域中的重中之重，也是省委省政府為民辦實(shí)事之一，農(nóng)村公路建設(shè)又面臨著新的歷史發(fā)展機(jī)遇。為此，加強(qiáng)農(nóng)村公路監(jiān)督管理，規(guī)范農(nóng)村公路建設(shè)市場(chǎng)，提高工程質(zhì)量、提高投資效益和社會(huì)效益具有十分重要的意義。本人就如何加強(qiáng)我省農(nóng)村公路監(jiān)督管理談以下幾點(diǎn)不成熟的看法：

一、農(nóng)村公路監(jiān)督管理的重點(diǎn)

2004年以來，我省農(nóng)村公路建設(shè)投資規(guī)模逐年增大，對(duì)我們行業(yè)監(jiān)督部門和審計(jì)部門的管理水平要求越來越高，但多年來對(duì)農(nóng)村公路監(jiān)督沿用的辦法一直是等到工程完工后，對(duì)決算報(bào)告進(jìn)行審查，檢查其有無多計(jì)工程量、竣工決算資料等，但這種辦法已脫離了現(xiàn)代行業(yè)監(jiān)督職能的范疇。隨著現(xiàn)在我省農(nóng)村公路工程招標(biāo)制、工程監(jiān)理制的不斷完善和改進(jìn)，建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)督也隨著改變其工作重點(diǎn)和內(nèi)容，主要從以下幾個(gè)方面做好監(jiān)督：

（一）工程招投標(biāo)的全過程。農(nóng)村公路建設(shè)投資項(xiàng)目從立項(xiàng)審批、工可、設(shè)計(jì)審查批復(fù)到工程公開（或邀請(qǐng)）招投標(biāo)，都是監(jiān)督的重點(diǎn)，以防止在招投標(biāo)過程中發(fā)生暗箱操作等違規(guī)違紀(jì)的問題，而影響工程建設(shè)。另外，對(duì)施工、監(jiān)理單位的施工資質(zhì)、業(yè)績及招投標(biāo)操作過程、評(píng)標(biāo)辦法等都要列為監(jiān)督的重點(diǎn)。

（二）主體工程。要對(duì)公路路基、路面、橋涵、防排水設(shè)施等構(gòu)筑物的主體質(zhì)量進(jìn)行全方位監(jiān)督。并對(duì)建設(shè)項(xiàng)目有無超標(biāo)準(zhǔn)、超概算建設(shè)做為監(jiān)督的重點(diǎn)。

（三）附屬工程。如公路兩側(cè)的綠化、邊溝、防護(hù)工程等。監(jiān)督的重點(diǎn)應(yīng)為有無夾帶計(jì)劃外工程，或人為改變?cè)O(shè)計(jì)方案，變相加大工程概算的問題。

（四）隱蔽工程。如橋涵、防護(hù)工程基礎(chǔ)，竣工后無法檢測(cè)和計(jì)量的工程。隱蔽工程因其隱蔽性和重要性而增加了監(jiān)督的難度，監(jiān)督的重點(diǎn)應(yīng)放在核實(shí)設(shè)計(jì)要求和實(shí)際施工的差異上，如開挖設(shè)計(jì)標(biāo)高、幾何尺寸和基礎(chǔ)用料質(zhì)量與工程量等問題上。

（五）工程決算。即對(duì)建設(shè)單位提報(bào)的工程決算報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，依據(jù)國家、省農(nóng)村公路建設(shè)方面的法律法規(guī)，認(rèn)真審查施工過程有無多計(jì)工程量、重復(fù)計(jì)量、多計(jì)取費(fèi)用、亂攤銷費(fèi)用、挪用或轉(zhuǎn)移建設(shè)資金等現(xiàn)象。

二、農(nóng)村公路監(jiān)督管理的內(nèi)容和方法

由于近幾年來，農(nóng)村公路建設(shè)投資規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大，如何做到既充分發(fā)揮農(nóng)村公路建設(shè)資金的使用效益，又對(duì)農(nóng)村公路建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行有效監(jiān)督，其監(jiān)督的方法問題顯得尤為重要。

（一）招投標(biāo)過程監(jiān)督。招投標(biāo)過程是農(nóng)村公路建設(shè)投資進(jìn)入實(shí)質(zhì)性工作中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，它不僅能從施工能力、施工信譽(yù)等方面擇優(yōu)選定施工、監(jiān)理單位，也通過合同管理對(duì)質(zhì)量、進(jìn)度、投資進(jìn)一步細(xì)化和控制，用經(jīng)濟(jì)、合同手段保證公路建設(shè)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。論文大全。因此招投標(biāo)工作是否規(guī)范、合法，將直接影響招投標(biāo)結(jié)果的公正性以及投資的經(jīng)濟(jì)性，從以往經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)來看，招投標(biāo)過程中出現(xiàn)的暗箱操作關(guān)系標(biāo)、人情標(biāo)，不僅使招標(biāo)的目的難以從合同價(jià)上表現(xiàn)出來，也會(huì)為以后的施工管理和投資失控埋下隱患。具體監(jiān)督以下幾個(gè)方面：

1、建設(shè)單位的招標(biāo)（或招標(biāo)）是否規(guī)范。是否按照《中華人民共和國招投標(biāo)法》以及我省關(guān)于招投標(biāo)工作有關(guān)規(guī)定，以法定招標(biāo)程序從公開招標(biāo)公告、資格預(yù)審、投標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)、發(fā)出中標(biāo)通知書來進(jìn)行招投標(biāo)的，在招標(biāo)前要詳細(xì)編制招標(biāo)文件、招標(biāo)總體實(shí)施辦法、資格預(yù)審評(píng)審辦法、評(píng)標(biāo)實(shí)施細(xì)則等報(bào)主管部門審核批準(zhǔn)，并應(yīng)全程邀請(qǐng)紀(jì)檢監(jiān)察部門做好監(jiān)督。監(jiān)督時(shí)應(yīng)從以下幾方面檢查招投標(biāo)中有無違規(guī)現(xiàn)象：①在招標(biāo)公告、招標(biāo)文件、資格預(yù)審、評(píng)標(biāo)中是否有地區(qū)、行業(yè)的限制性（或排斥性）條款和做法；②按照國家規(guī)定必須進(jìn)行公開招標(biāo)的項(xiàng)目是否進(jìn)行了公開招標(biāo)，是否將該建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施小范圍的邀請(qǐng)招標(biāo)、議標(biāo)或?qū)㈨?xiàng)目肢解而逃避招標(biāo)等；③指定分包的項(xiàng)目是否符合國家有關(guān)由建設(shè)單位指定分包的條件；④合同簽訂價(jià)及中標(biāo)通知書的合同價(jià)是否為中標(biāo)單位的中標(biāo)價(jià)；⑤本項(xiàng)目的招標(biāo)文件和實(shí)施辦法中是否有與《中華人民共和國招投標(biāo)法》以及我省關(guān)于招投標(biāo)工作有關(guān)規(guī)定嚴(yán)重抵觸的地方。

2、建設(shè)單位是否嚴(yán)格遵循國家建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)程序，招標(biāo)項(xiàng)目是否辦理了工可、設(shè)計(jì)批復(fù)和建設(shè)資金落實(shí)到位后進(jìn)行招標(biāo)的。堅(jiān)決杜絕“三邊”工程，即邊審批、邊設(shè)計(jì)、邊施工，這方面以往的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)已經(jīng)不少，不征求群眾意見和不深入實(shí)際調(diào)研，而強(qiáng)行上項(xiàng)目、盲目施工，只能是由于總體上考慮不到位，設(shè)計(jì)深度達(dá)不到而造成頻繁返工，造成不必要的浪費(fèi)，也只能是勞民傷財(cái)，也是對(duì)國家和人民極不負(fù)責(zé)的表現(xiàn)。

3、建設(shè)單位是否在招標(biāo)前將該項(xiàng)目的招標(biāo)用設(shè)計(jì)施工圖紙和工程量清單進(jìn)行了認(rèn)真的對(duì)比審核。工程量清單是根據(jù)招標(biāo)用的施工圖紙和按照招標(biāo)文件上的各細(xì)目計(jì)量方法匯總出來的。它既是招投標(biāo)時(shí)各投標(biāo)單位報(bào)價(jià)的共同基礎(chǔ)，也是合同簽訂后施工過程中變更、計(jì)量的基礎(chǔ)。目前工程量清單基本上由設(shè)計(jì)單位編制，建設(shè)單位對(duì)其不進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核，如果工程量清單與實(shí)際施工圖數(shù)量出入較大，會(huì)使合同價(jià)（或中標(biāo)價(jià)）過高或過低，即使在中標(biāo)以后另行調(diào)整，也會(huì)給建設(shè)單位、施工單位留下較大的風(fēng)險(xiǎn)，特別是給施工單位申請(qǐng)變更埋下伏筆。因此，復(fù)核工程量清單中的工程數(shù)量就顯得尤為重要。

（二）項(xiàng)目施工過程監(jiān)督。施工過程是履行合同、審批變更、對(duì)工程實(shí)體質(zhì)量控制和計(jì)量的過程，具有時(shí)間跨度大、可變因素多、矛盾集中、對(duì)工程決算影響大等特點(diǎn)，因此也是我們工程監(jiān)督的重點(diǎn)和難點(diǎn)。在處理這個(gè)階段的工程管理問題，應(yīng)緊緊把握住合同這個(gè)原則，依照《交通部國內(nèi)公路工程招標(biāo)文件范本》進(jìn)行處理。在這個(gè)階段應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)以下幾個(gè)方面的監(jiān)督工作：

1、履約保函及預(yù)付款應(yīng)按合同規(guī)定及時(shí)足額提交。履約保函的作用是保證施工單位能按合同規(guī)定承擔(dān)工程的實(shí)施和完成及其缺陷修復(fù)的銀行擔(dān)保，其有效期至建設(shè)單位向施工單位頒發(fā)交工證書之日。施工單位應(yīng)按在規(guī)定的期限內(nèi)向建設(shè)單位提交履約保函，未提交之前不得簽訂施工合同協(xié)議。預(yù)付款的作用是建設(shè)單位支付給施工單位用于開工前準(zhǔn)備工作啟動(dòng)資金，按工程進(jìn)度以一定比例分期從施工單位各月報(bào)的中期價(jià)款結(jié)算中扣回，至到全部扣回之日起失效。

2、重點(diǎn)加強(qiáng)工程量清單的合同內(nèi)計(jì)量工作。工程量清單計(jì)量一般是根據(jù)每月完成的合同內(nèi)實(shí)物工作量經(jīng)監(jiān)理工程師簽認(rèn)合格準(zhǔn)予計(jì)量的工程細(xì)目，它有階段性、按實(shí)計(jì)量的特點(diǎn)。根據(jù)這個(gè)特點(diǎn)，應(yīng)在施工過程中來進(jìn)行控制，而不是依靠事后發(fā)現(xiàn)超計(jì)量以后再扣回。論文大全。業(yè)主代表均應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)合同文件和招標(biāo)文件中的計(jì)量條款，心中應(yīng)明確哪些項(xiàng)目可以計(jì)量，哪些項(xiàng)目不能計(jì)量，屬于包含在其他工程項(xiàng)目中的內(nèi)容均不能單獨(dú)計(jì)量，業(yè)主代表應(yīng)重點(diǎn)審核施工期內(nèi)各工程細(xì)目的合同內(nèi)計(jì)量總額是否超出調(diào)整后的清單總額，對(duì)于超出的項(xiàng)目應(yīng)查找原因，與總監(jiān)辦及時(shí)予以核減。

3、指定專人負(fù)責(zé)管理變更設(shè)計(jì)工作。變更設(shè)計(jì)是施工階段影響工程造價(jià)最大的因素，但客觀的講，任何工程項(xiàng)目都不可避免的會(huì)發(fā)生變更設(shè)計(jì)；變更設(shè)計(jì)既可以由建設(shè)單位（或設(shè)計(jì)單位）提出，也可以由施工單位提出。對(duì)于這方面要從以下幾點(diǎn)引起注意：①變更設(shè)計(jì)是否有必要，是否有施工單位和設(shè)計(jì)代表通過變更將低單價(jià)細(xì)目更改為高單價(jià)細(xì)目的現(xiàn)象。②是否清單上已有適合或類似的項(xiàng)目單價(jià)，而另行審批單價(jià)的現(xiàn)象；在批復(fù)新的合同外單價(jià)時(shí)，應(yīng)根據(jù)合同及實(shí)際情況認(rèn)真編寫審核批復(fù)意見，經(jīng)相關(guān)部門會(huì)簽，總監(jiān)簽發(fā)。不得隨意無根據(jù)批復(fù)。③對(duì)于同時(shí)有核增核減的變更設(shè)計(jì)工程數(shù)量，是否在核增的同時(shí)對(duì)相關(guān)細(xì)目數(shù)量進(jìn)行了核減。④對(duì)于招標(biāo)文件或投標(biāo)書中明確由施工單位承擔(dān)的施工方案、材料、機(jī)械、施工配合費(fèi)用，是否通過變更予以變相支付。

三、進(jìn)一步完善農(nóng)村公路監(jiān)督管理的建議

要提高監(jiān)督質(zhì)量，就必須改進(jìn)方式、方法和手段。首先是監(jiān)督部門提前介入、全過程把關(guān)，要從工程立項(xiàng)、招標(biāo)投標(biāo)、合同簽訂、材料采購、現(xiàn)場(chǎng)勘查、工程變更、竣工決算等環(huán)節(jié)都要有監(jiān)督人員的參與或進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的監(jiān)督，這也是加強(qiáng)工程管理、減少舞弊現(xiàn)象、提高工程質(zhì)量的有效手段。在實(shí)施全程監(jiān)督中，要重點(diǎn)做好以下幾個(gè)環(huán)節(jié)的工作：一是要根據(jù)《招投標(biāo)法》的有關(guān)規(guī)定，參與招投標(biāo)工作，對(duì)工程投標(biāo)報(bào)價(jià)、評(píng)審實(shí)施監(jiān)督；二是要從招投標(biāo)投訴舉報(bào)方面入手，客觀公正的進(jìn)行調(diào)查和反映問題，發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為及時(shí)糾正；三是要對(duì)隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)證，必要是進(jìn)行破壞性檢查，對(duì)影響工程質(zhì)量的全部返工重做；四是加大對(duì)建設(shè)資金的監(jiān)管力度，做到資金專戶儲(chǔ)存、?？顚Ｓ?，堅(jiān)決杜絕截留、挪用資金的現(xiàn)象發(fā)生；五是要嚴(yán)把工程交竣工驗(yàn)收和財(cái)務(wù)審計(jì)關(guān)，根據(jù)竣工文件核實(shí)工程量，杜絕將計(jì)劃外工程計(jì)入和多計(jì)重復(fù)計(jì)算工程量的現(xiàn)象發(fā)生，給國家和群眾造成不必要經(jīng)濟(jì)上的損失及造成社會(huì)上不良的負(fù)面影響。

總而言之，質(zhì)量問題無小事，是事關(guān)國家的財(cái)產(chǎn)和百姓的安全，事關(guān)黨和政府的形象。我們要以開展“農(nóng)村公路建設(shè)質(zhì)量年”活動(dòng)為契機(jī)，夯實(shí)農(nóng)村公路建設(shè)基礎(chǔ)，更好地服務(wù)于社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)。