序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇高校內(nèi)部審計(jì)范文，愿它們成為您寫作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關(guān)鍵詞：新形勢(shì)；高校；內(nèi)部審計(jì)；發(fā)展對(duì)策

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

原標(biāo)題：新形勢(shì)下的高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展對(duì)策

收錄日期：2016年3月月21日

我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)初步發(fā)展始于改革開(kāi)放后80年代，在20世紀(jì)90年代逐步完善。多年來(lái)，內(nèi)部審計(jì)為我國(guó)高校各項(xiàng)事業(yè)建設(shè)及健康發(fā)展發(fā)揮了保駕護(hù)航的作用。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展、深化，審計(jì)理念開(kāi)始深入人心，審計(jì)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)生活中扮演了日益重要的角色。高校內(nèi)部審計(jì)借改革春風(fēng)帶來(lái)的歷史機(jī)遇，新世紀(jì)以來(lái)發(fā)展迅速，至今成為發(fā)展最好的一段時(shí)期。但隨著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)步入“新常態(tài)”，改革進(jìn)入攻堅(jiān)階段，高校同樣面臨深化改革、全面治理的嚴(yán)峻任務(wù)，內(nèi)部審計(jì)工作在面對(duì)諸多困難和挑戰(zhàn)的同時(shí)也迎來(lái)了難得的發(fā)展機(jī)遇。在此背景下，本文在分析了高校內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，探討了當(dāng)前面臨的新變化、新挑戰(zhàn)，并提出了相應(yīng)發(fā)展對(duì)策。

一、高校內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

（一）高校內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)出現(xiàn)滯化現(xiàn)象。內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍在經(jīng)過(guò)高校擴(kuò)招時(shí)期的大力建設(shè)后，近年來(lái)基本呈現(xiàn)穩(wěn)定狀態(tài)。隨著招生規(guī)模穩(wěn)步減少，高校正逐步從外延式發(fā)展轉(zhuǎn)向內(nèi)涵式發(fā)展，當(dāng)前非教學(xué)人才在人事招聘中受到一定控制，年輕人補(bǔ)充到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍不多。內(nèi)部審計(jì)人才的補(bǔ)充主要靠高校內(nèi)部轉(zhuǎn)崗。整體來(lái)看，高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)呈現(xiàn)滯化現(xiàn)象，缺乏梯隊(duì)發(fā)展，少數(shù)高校存在內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人才青黃不接的隱憂。另外，從業(yè)人員大都來(lái)自會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)崗，專業(yè)背景比較單一，在審計(jì)實(shí)務(wù)中整體存在創(chuàng)新能力不足的情況。

（二）高校內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法、手段比較單一，信息化水平低。高校內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中采用的審計(jì)技術(shù)方法比較單一，數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、證賬表審核還成為不少高校內(nèi)部審計(jì)的主要手段，而像分析性復(fù)核、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等先進(jìn)技術(shù)手段還沒(méi)有得到廣泛、有效的應(yīng)用。審計(jì)工作仍然主要遵循傳統(tǒng)的審計(jì)程序，以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主、側(cè)重于事后對(duì)結(jié)果的靜態(tài)審計(jì)。另外，高校內(nèi)部審計(jì)工作的信息化水平整體相對(duì)較低，主要運(yùn)用單機(jī)版的財(cái)務(wù)審計(jì)和工程審計(jì)軟件來(lái)輔助審計(jì)工作的開(kāi)展，不能滿足當(dāng)前高校管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求。

（三）理論創(chuàng)新不足，缺乏可普遍推廣、可操作性強(qiáng)的理論研究成果，對(duì)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指導(dǎo)意義不大。高校內(nèi)部審計(jì)人員在開(kāi)展理論研究時(shí)，面臨經(jīng)費(fèi)短缺、科研項(xiàng)目申報(bào)困難等諸多問(wèn)題；同時(shí)存在行業(yè)內(nèi)部交流不足，專業(yè)技術(shù)繼續(xù)教育、專業(yè)培訓(xùn)不完善等原因，導(dǎo)致內(nèi)審人員視野狹窄，理論創(chuàng)新能力不強(qiáng)。

二、高校內(nèi)部審計(jì)面臨的新形勢(shì)

（一）法規(guī)制度日益完善。與高校內(nèi)部審計(jì)適用的相關(guān)法規(guī)制度近年來(lái)有較大變化。國(guó)家法律法規(guī)層面，新修訂的《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》自2010年5月1日起施行。2014年10月，國(guó)務(wù)院了《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)[2014]48號(hào)），對(duì)強(qiáng)化審計(jì)工作提出了整體要求和實(shí)施途徑。在此背景下，審計(jì)署和地方政府陸續(xù)出臺(tái)了進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)工作的文件。如，教育部了《教育部關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的意見(jiàn)》（教財(cái)[2015]2號(hào)），對(duì)直屬高校內(nèi)部審計(jì)工作提出了加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)、強(qiáng)化預(yù)算管理審計(jì)、推進(jìn)內(nèi)部控制審計(jì)、加強(qiáng)重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)、拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍、加強(qiáng)審計(jì)整改和責(zé)任追究等具體意見(jiàn)。行業(yè)準(zhǔn)則方面，《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)――高校內(nèi)部審計(jì)》自2009年9月1日起施行；新修訂的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》于2014年1月1日起正式施行。其中，內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范、內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則、績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則成為此次重點(diǎn)修訂的準(zhǔn)則。另外，與高校內(nèi)部審計(jì)密切相關(guān)的會(huì)計(jì)法規(guī)制度方面，也是變化很大。如，新修訂的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》已于2012年4月1日起正式施行；新修訂的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》已于2013年1月1日起施行；新修訂的《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》2014年1月1日起施行。這些法律法規(guī)、制度準(zhǔn)則的變化，主要特點(diǎn)是逐步與國(guó)際先進(jìn)管理水平接軌，與經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展需要接軌，代表了內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的主流方向和指導(dǎo)要求。高校內(nèi)部審計(jì)人員面臨著一輪知識(shí)更新、專業(yè)技術(shù)能力提升的迫切任務(wù)。

（二）審計(jì)要求日趨嚴(yán)格。近年來(lái)，政府及相關(guān)主管部門對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作提出了新要求。一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作日益深入。2011年教育部的《教育部關(guān)于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》對(duì)高校開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有了明確要求。目前來(lái)說(shuō)，各高校處級(jí)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作已得到廣泛開(kāi)展，部分高校還實(shí)施了干部任中審計(jì)；二是預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)得到了加強(qiáng)。如，《教育部關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的意見(jiàn)》（教財(cái)[2015]2號(hào)）有了明確要求；湖南省要求各高校必須開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)，并將之列入考核的范圍；三是提出了績(jī)效審計(jì)的新要求。無(wú)論是內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展需要還是高校本身需求，績(jī)效審計(jì)的開(kāi)展勢(shì)在必行，少數(shù)高校已經(jīng)先行；四是目標(biāo)管理的需要?，F(xiàn)在很多高校實(shí)行目標(biāo)管理。審計(jì)意見(jiàn)及建議的整改落實(shí)已納入到目標(biāo)考核范疇，這對(duì)審計(jì)質(zhì)量提出了更高要求。這些新要求一方面規(guī)范、拓展了高校內(nèi)部審計(jì)的新領(lǐng)域；另一方面也客觀增加了審計(jì)的工作量及難度，對(duì)內(nèi)審人員的專業(yè)技術(shù)能力提出了更高挑戰(zhàn)。

（三）審計(jì)觀念日新月異。經(jīng)濟(jì)在發(fā)展，觀念在更新。近些年來(lái)，隨著內(nèi)部審計(jì)在高校治理方面發(fā)揮了日益重要的作用，人們對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)也在不斷深化，已不再對(duì)之盲目抵制或敬而遠(yuǎn)之，而是試圖了解它、接納它、利用它。當(dāng)前，一方面上級(jí)主管部門、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)乃至被審計(jì)單位及個(gè)人都對(duì)內(nèi)部審計(jì)的期望值在不斷提高，對(duì)審計(jì)規(guī)范性、效益性及審計(jì)成果的要求越來(lái)越高，希望內(nèi)部審計(jì)在學(xué)校發(fā)展過(guò)程中扮演更加重要的角色。這既是對(duì)內(nèi)部審計(jì)的信任，也為內(nèi)部審計(jì)增加了沉甸甸的壓力；另一方面新的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則將內(nèi)部審計(jì)的職能定義為確認(rèn)和咨詢，內(nèi)審人員需要迫切改變自身的審計(jì)理念，從監(jiān)督者向服務(wù)者轉(zhuǎn)化，從規(guī)范管理向增加價(jià)值目標(biāo)轉(zhuǎn)變，更好地為高校事業(yè)發(fā)展提供更優(yōu)質(zhì)的專業(yè)服務(wù)。

三、高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)措施

高校內(nèi)部審計(jì)面臨的上述新變化，既是對(duì)高校審計(jì)機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員的新挑戰(zhàn)，又是其加快發(fā)展的良好機(jī)遇。高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)抓住契機(jī)，從容應(yīng)對(duì)新環(huán)境、新理念、新要求。

（一）打造學(xué)習(xí)型團(tuán)隊(duì)。新形勢(shì)下，學(xué)習(xí)最重要。審計(jì)人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)新法規(guī)、新制度、新準(zhǔn)則，熟悉變化的內(nèi)容，盡快掌握、更新專業(yè)知識(shí)與技能。高校審計(jì)機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)審計(jì)人員專業(yè)培訓(xùn)及業(yè)務(wù)交流，要把專業(yè)技能培訓(xùn)、繼續(xù)教育擺到十分重要的位置；要在內(nèi)部形成常態(tài)化、制度化的學(xué)習(xí)機(jī)制，加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)協(xié)作交流，共同發(fā)展進(jìn)步；要盡快審查、修改目前不合理、不合規(guī)的審計(jì)操作方式及流程，學(xué)以致用，提升審計(jì)戰(zhàn)斗力。

（二）強(qiáng)化質(zhì)量控制。質(zhì)量即生命。高校內(nèi)部審計(jì)要把審計(jì)質(zhì)量擺在首要突出位置，視質(zhì)量為生命。要以有效性原則構(gòu)建適合高校特點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的組織模式，健全高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，制定明確的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；完善以項(xiàng)目質(zhì)量控制為重點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系建設(shè)，以流程化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、信息化管理為依托，認(rèn)真落實(shí)審計(jì)質(zhì)量復(fù)核制度；加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督、檢查、考評(píng)和責(zé)任追究控制，適時(shí)開(kāi)展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)。進(jìn)行審計(jì)報(bào)告信息公開(kāi)，引入、接受外部監(jiān)督、公眾監(jiān)督。

（三）重視溝通協(xié)調(diào)。溝通協(xié)調(diào)作為一種非常重要的審計(jì)方式、方法，往往在審計(jì)過(guò)程中被忽視。內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變，溝通協(xié)調(diào)的重要性越發(fā)重要?，F(xiàn)階段高校及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)重視審計(jì)人員溝通技巧的培訓(xùn)及養(yǎng)成，建立完善流程化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的溝通模式，以組織、流程推動(dòng)高校內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)變。

（四）培養(yǎng)創(chuàng)新能力。新形勢(shì)下，面臨更加復(fù)雜的審計(jì)環(huán)境，審計(jì)人員面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在不斷提高，更需要審計(jì)人員創(chuàng)新性地開(kāi)展工作以提升效率和效益。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)；發(fā)揮所屬高校人力、智力資源優(yōu)勢(shì)，鼓勵(lì)、支持審計(jì)人員開(kāi)展理論及實(shí)務(wù)創(chuàng)新研究、應(yīng)用，探索適合高校發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)管理模式。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]康航毓.內(nèi)部控制視角下我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)流程優(yōu)化策略[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2015.4.

篇(2)

（一）高校內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的本原屬性高等院校是完成高等教育的重要場(chǎng)所。因此，對(duì)于高等院校來(lái)說(shuō)，如何有效地利用高等教育有限的人力、物力、財(cái)力等資源，培養(yǎng)出更多更好的人才是高等院校的本質(zhì)要求。要完成這個(gè)本質(zhì)要求即培養(yǎng)出更多更好的人才，高等院校必須做好教學(xué)和科研兩項(xiàng)任務(wù)。要完成這兩項(xiàng)任務(wù)，從人員構(gòu)成來(lái)看，高等院校除了需要從事科研和教學(xué)的老師外，還需要適宜的高校行政輔助人員和后勤人員。但從系統(tǒng)結(jié)構(gòu)性質(zhì)來(lái)看，高等院校可以分解為運(yùn)行系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)兩部分。從事科研、教學(xué)的老師和大部分行政輔助人員和后勤人員都屬于完成學(xué)校正常產(chǎn)出的運(yùn)行系統(tǒng)，而從事內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢等監(jiān)督性質(zhì)的人員則作為監(jiān)督系統(tǒng)而存在。因此，高等院校內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)其本原屬性就是對(duì)運(yùn)行系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督，促進(jìn)高校有限的人力、物力和財(cái)力資源得到最高效的利用。

（二）人本審計(jì)觀的提出高校有限的人力、物力和財(cái)力資源得到最高效的利用，其能動(dòng)的實(shí)現(xiàn)者是“人”。同一樣的財(cái)物，交給不同人去處理，最后的結(jié)果卻不同。但在傳統(tǒng)的物本審計(jì)觀下，認(rèn)為物是核心，是最重要的資源。其對(duì)物的審核和監(jiān)督，其實(shí)并沒(méi)有抓住事物的本源。如，一個(gè)教學(xué)辦公室購(gòu)買茶葉滿足日常需要。假設(shè)一公斤一年就足夠了，但是經(jīng)辦人存在私心購(gòu)買五公斤茶葉，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)需求。在物本審計(jì)觀下，由于過(guò)分注重對(duì)物的審核，當(dāng)確認(rèn)購(gòu)買之后的茶葉是真實(shí)存在時(shí)，審核就算完成了。這種審核并沒(méi)有起到監(jiān)督和免疫系統(tǒng)的作用。而將審計(jì)的重點(diǎn)聚焦于人和人的行為時(shí)，問(wèn)題就能清楚地展現(xiàn)出來(lái)。就人的行為來(lái)說(shuō)，主要涉及到?jīng)Q策行為和購(gòu)買行為。圍繞這兩項(xiàng)行為其審核的內(nèi)容包括：決策行為的合理性；購(gòu)買行為的真實(shí)性；購(gòu)買行為的合理性。而當(dāng)將對(duì)物聚焦轉(zhuǎn)移到對(duì)人和人的行為的話，那么審計(jì)的深度和廣度，以及效果就明顯的反映出來(lái)。在這種圍繞人及其行為的審計(jì)觀下，其審計(jì)結(jié)論是關(guān)于行為人的評(píng)價(jià)，這不僅完成對(duì)過(guò)去事項(xiàng)的監(jiān)督，同時(shí)可以對(duì)行為人的綜合能力進(jìn)行評(píng)價(jià)，并為行為人未來(lái)遇到同類事項(xiàng)提供了建議?？梢哉f(shuō)，它能夠很好的解決傳統(tǒng)物本審計(jì)觀導(dǎo)致的審計(jì)重心偏后、審計(jì)結(jié)論對(duì)事不對(duì)人的問(wèn)題。這種以人的經(jīng)濟(jì)行為為審計(jì)對(duì)象，圍繞人的經(jīng)濟(jì)行為設(shè)計(jì)審計(jì)路徑、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)觀念，本文將其界定為“人本審計(jì)觀”。

二、高校內(nèi)部審計(jì)人本審計(jì)觀下的制度改進(jìn)建議

（一）將高校內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容聚焦到人及其行為在人本審計(jì)觀下，應(yīng)把人的經(jīng)濟(jì)行為的正誤、好壞作為最主要的審計(jì)內(nèi)容和最終的著力點(diǎn)，改變過(guò)去傳統(tǒng)高校內(nèi)部審計(jì)中將財(cái)和物作為審計(jì)的主要對(duì)象和聚焦點(diǎn)。只要這樣，才能抓住價(jià)值創(chuàng)造的本原，把握住審計(jì)的根本目的。這也是高校內(nèi)部審計(jì)人本審計(jì)觀的基本特征。

（二）以人及其行為為審計(jì)對(duì)象，將審計(jì)重心前移，豐富事前審計(jì)內(nèi)涵早在2002年國(guó)家審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)李金華就指出我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作要將重點(diǎn)由事后審計(jì)向事前審計(jì)轉(zhuǎn)移。但在實(shí)務(wù)當(dāng)中，審計(jì)重心依然是偏后的。當(dāng)然與十年前相比，審計(jì)重心從原來(lái)的只是事后審計(jì)轉(zhuǎn)到了事中和事后并重。在物本審計(jì)觀下，審計(jì)重心之所以能夠前移到事中審計(jì)。這是因?yàn)槭轮校锪骱唾Y金流就開(kāi)始了，因此物本審計(jì)觀下審計(jì)重心完全可以實(shí)現(xiàn)向事中審計(jì)轉(zhuǎn)變。但是在物本審計(jì)觀下，由于事前物流和資金流是相對(duì)靜止的，聚焦于此的審計(jì)，自然缺乏內(nèi)容?？梢哉f(shuō)這是物本審計(jì)觀下的痼疾。但從控制論來(lái)說(shuō)，事前審計(jì)應(yīng)是最好的，糾偏能力也是最強(qiáng)的。因此，從審計(jì)的內(nèi)在需要出發(fā)，審計(jì)重心必須前置。而這種效果的實(shí)現(xiàn)，必須抓住價(jià)值變化的本原和根本動(dòng)因，即人。總而言之，以人及其行為為審計(jì)對(duì)象，將審計(jì)重心前移，圍繞人和行為確定事前審計(jì)的內(nèi)容體系是突破口也是高校內(nèi)部審計(jì)觀轉(zhuǎn)變的核心制度建設(shè)的內(nèi)容。

篇(3)

本文提出了當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理中存在的問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題明確了加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：

高校；內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量

近年來(lái)，隨著高校財(cái)政投入力度不斷加大，高校辦學(xué)自不斷擴(kuò)大，全面推進(jìn)依法治校、不斷提高高校內(nèi)部治理能力，必須進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。如何提高高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)預(yù)防、揭示、抵御三大功能，成為我們面臨的一個(gè)重要課題。

一、高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理存在的問(wèn)題

1.高校內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)

《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)—高校內(nèi)部審計(jì)》第三條明確指出“高校應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，規(guī)模較大的高校(年收入5億元以上或教職工人數(shù)在3000人以上)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)”。目前許多高校并未設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，部分高校內(nèi)審部門與紀(jì)檢或財(cái)務(wù)部門合署辦公，缺乏獨(dú)立性，另外一些高校雖然設(shè)立了獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，但人員配置有限，并且只是機(jī)械化的執(zhí)行學(xué)校相關(guān)政策，淪為邊緣部門，不能真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的作用。

2.高校缺乏內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

近年來(lái)國(guó)家越來(lái)越關(guān)注高校內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2009年出臺(tái)了《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)—高校內(nèi)部審計(jì)》，教育部也于2015年了《關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的意見(jiàn)》，這些規(guī)范制度都對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的實(shí)施起到了指導(dǎo)和規(guī)范作用，但目前還缺乏一些對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行考核或評(píng)價(jià)的制度或標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)雖然在一些高校已經(jīng)開(kāi)展的較有成效，但審計(jì)質(zhì)量由誰(shuí)來(lái)評(píng)價(jià)，如何評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是怎樣的，仍然需要相關(guān)部門制定一些制度或辦法加以規(guī)范。另外，高校內(nèi)部一般會(huì)參照國(guó)家、上級(jí)單位執(zhí)行本單位的審計(jì)制度，但也都停留在審計(jì)實(shí)務(wù)方面，缺乏對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行控制的規(guī)章制度和評(píng)價(jià)體系。

3.審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不到位

高校內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要職能就是通過(guò)在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)部管理中存在的問(wèn)題和不足，從而提出改進(jìn)建議，促進(jìn)學(xué)校提高內(nèi)部治理能力和管理水平，充分發(fā)揮其預(yù)防、揭示、抵御三大功能。但目前高校內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果很難得到有效運(yùn)用，許多高校僅僅在出具審計(jì)報(bào)告后就結(jié)束了審計(jì)程序，未能繼續(xù)關(guān)注審計(jì)問(wèn)題的整改和落實(shí)情況，致使內(nèi)部審計(jì)流于形式，并未真正起到解決問(wèn)題、促進(jìn)學(xué)校管理的作用，從而影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的進(jìn)一步提高。

4.審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)有待加強(qiáng)

隨著高校內(nèi)部審計(jì)重要性的提升，對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)也提出了更高要求。高校內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性和勝任能力，勝任能力除了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)要求的以外，還包括管理、經(jīng)濟(jì)、統(tǒng)計(jì)、工程等多學(xué)科專業(yè)知識(shí)和技能。目前，我國(guó)高校審計(jì)人員以精通財(cái)務(wù)審計(jì)的為多，知識(shí)結(jié)構(gòu)比較單一，復(fù)合型審計(jì)人才相對(duì)缺乏。另外一些年輕審計(jì)人員審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足，平時(shí)除了一些基本的繼續(xù)教育外，缺乏對(duì)國(guó)家法律法規(guī)及相關(guān)制度系統(tǒng)性的歸納學(xué)習(xí)，不利于審計(jì)人員工作技能的提升。審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)直接影響著高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

二、加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的對(duì)策

1.提高高校內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》要求：高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家法律、法規(guī)和本規(guī)定，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在學(xué)校主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和政策，以及上級(jí)部門和本校的規(guī)章制度，獨(dú)立開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)學(xué)校主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，同時(shí)接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)主管部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和檢查。高校應(yīng)采取措施落實(shí)上述規(guī)定，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，提升內(nèi)部審計(jì)的地位，并直接受主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)或授權(quán)，從而保障獨(dú)立有效的行使審計(jì)職權(quán)，提高審計(jì)質(zhì)量。另外，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)切實(shí)發(fā)揮其組織指導(dǎo)職能，在高校的機(jī)構(gòu)設(shè)置、審計(jì)程序等方面加以規(guī)范和指導(dǎo)，促進(jìn)其提高審計(jì)效率，更好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能。

2.加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)

相關(guān)部門應(yīng)制定出臺(tái)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行控制或評(píng)價(jià)的相關(guān)制度，高校也應(yīng)結(jié)合本校實(shí)際情況制定內(nèi)部審計(jì)制度或準(zhǔn)則，來(lái)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作程序、流程等。高校內(nèi)部還應(yīng)該建立完善審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)機(jī)制，例如成立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)考核委員會(huì)，制定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)，引入績(jī)效考核制度等，通過(guò)完善機(jī)制和制度建設(shè)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施加以規(guī)范和監(jiān)督，從而提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。另外，高校應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，建立相應(yīng)的審計(jì)結(jié)果公告制度，對(duì)于審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)積極落實(shí)整改情況。

3.規(guī)范高校內(nèi)部審計(jì)程序

提高高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，除了要從制度建設(shè)方面加以規(guī)范，還應(yīng)從審計(jì)程序?qū)嵤┓矫鎸?duì)審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程加以控制。如：做好充分的審前準(zhǔn)備，開(kāi)展審前調(diào)查，編制詳細(xì)的審計(jì)方案，對(duì)審計(jì)實(shí)施步驟進(jìn)行控制，綜合運(yùn)用多種手段進(jìn)行審計(jì)取證，認(rèn)真編制審計(jì)工作底稿，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)報(bào)告分級(jí)復(fù)核制度，審計(jì)資料及時(shí)整理歸檔，加強(qiáng)審計(jì)整改的落實(shí)，開(kāi)展后續(xù)審計(jì)等。規(guī)范審計(jì)程序，不僅要保障以上實(shí)施環(huán)節(jié)順利進(jìn)行，還應(yīng)在各個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)加強(qiáng)質(zhì)量控制，突出審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)效率，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。

4.加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

提高高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，要進(jìn)一步改善高校審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，提高審計(jì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)。對(duì)于改善審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，應(yīng)注重從專業(yè)、職稱、年齡、學(xué)歷等方面合理配比，取長(zhǎng)補(bǔ)短，從而最大程度發(fā)揮不同審計(jì)人員的優(yōu)勢(shì)，壯大審計(jì)隊(duì)伍力量。培訓(xùn)內(nèi)容不僅要有審計(jì)理論學(xué)習(xí)，而且還要重點(diǎn)突出審計(jì)實(shí)務(wù)的培訓(xùn)，重點(diǎn)提高審計(jì)人員審計(jì)能力和經(jīng)驗(yàn)。另外上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)也應(yīng)多組織相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，幫助高校加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)。

參考文獻(xiàn)：

[1]錢華.高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制研究.財(cái)會(huì)通訊,2010(7):80-81.

[2]唐玉平,趙鳳琴.影響高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量因素的現(xiàn)狀與對(duì)策.中國(guó)流通經(jīng)濟(jì),2013(3):115-118.

篇(4)

［關(guān)鍵詞］高校;內(nèi)部審計(jì);內(nèi)部監(jiān)管

1高校內(nèi)部審計(jì)的基本內(nèi)涵及主要特征

(1)高校內(nèi)部審計(jì)的基本內(nèi)涵。高校內(nèi)部審計(jì)工作的基本內(nèi)涵是參與高校內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)職員，通過(guò)對(duì)高校使用資源情況以及內(nèi)部運(yùn)作的科學(xué)情況開(kāi)展審核和檢查工作。通過(guò)使用合理以及有效的審核方法來(lái)保證高校經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，進(jìn)而提高高校風(fēng)險(xiǎn)管控能力以及審計(jì)環(huán)節(jié)的效率。之所以大力發(fā)展高校內(nèi)部審計(jì)工作，是因?yàn)樵摴ぷ骺梢杂行岣咦陨韮?nèi)部監(jiān)督管理制度的有效性，不但可以幫助進(jìn)行職責(zé)權(quán)力的劃分，還可以實(shí)現(xiàn)體系之間的相互監(jiān)管，使得高校內(nèi)部各個(gè)監(jiān)管任務(wù)合理、科學(xué)地進(jìn)行。久而久之，還可以有效減少資源浪費(fèi)的情況、降低違法行為的出現(xiàn)，從各個(gè)層次保證教育得到最大限度的發(fā)展、資源得到最大效率的利用、資產(chǎn)得到最合理的分配?，F(xiàn)階段我國(guó)高校大力發(fā)展內(nèi)部審計(jì)工作，還可以有效響應(yīng)時(shí)代號(hào)召，最大限度地提高內(nèi)部審查以及監(jiān)管的能力，提高高校廉政構(gòu)建速度，各項(xiàng)利益也得到有效保證。(2)高校內(nèi)部審計(jì)的主要特征。高校內(nèi)部審計(jì)的主要特征一般體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。第一個(gè)方面，高校內(nèi)部審計(jì)工作具備監(jiān)督的特征。在高校進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)工作必須遵守法律法規(guī)，其法律法規(guī)主要以財(cái)經(jīng)制度以及審核法規(guī)為基礎(chǔ)，在開(kāi)展審計(jì)的過(guò)程中，高校內(nèi)部審計(jì)工作的主要對(duì)象是高校的財(cái)務(wù)流動(dòng)狀況和學(xué)校的經(jīng)濟(jì)波動(dòng)現(xiàn)象，通過(guò)對(duì)以上內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督，進(jìn)而了解學(xué)校的實(shí)際情況，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，在第一時(shí)間采取有效的措施給予解決。第二個(gè)方面，高校內(nèi)部審計(jì)工作具備管理的特征。高校內(nèi)部審計(jì)工作是高校內(nèi)部監(jiān)督管理體系的重要環(huán)節(jié)，與此同時(shí)，也是學(xué)校在進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)管時(shí)所采取的基本途徑，所以不難看出，高校內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)高校內(nèi)部監(jiān)督管理體系具有重大的意義。第三個(gè)方面，高校內(nèi)部審計(jì)工作具備評(píng)判的基本特征。在完成高校內(nèi)部審計(jì)工作之后，相關(guān)工作者需要對(duì)所獲取到的數(shù)據(jù)、信息進(jìn)行分析、整理，對(duì)被審計(jì)部門的相關(guān)資料進(jìn)行歸納，并進(jìn)行科學(xué)評(píng)判，根據(jù)有關(guān)法律、制度來(lái)審核其是否符合高校的基本要求，倘若存在問(wèn)題可以及時(shí)進(jìn)行解決，從而保證高校的快速發(fā)展。

2影響高校內(nèi)部審計(jì)工作的主要因素

(1)內(nèi)部審計(jì)氛圍的制約。高校內(nèi)部審計(jì)氛圍是目前影響審計(jì)工作的主要因素，內(nèi)部審計(jì)氛圍的制約主要指的是以下兩方面內(nèi)容。第一個(gè)方面，高校內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展難度較大，這是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)的對(duì)象主要以與自身同級(jí)別的部門或是單位為主，倘若高校部分管理層存在分歧，沒(méi)有對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作或是相關(guān)工作者給予大力支持以及援助，高校內(nèi)部審計(jì)工作便很難得到有效開(kāi)展，現(xiàn)階段的內(nèi)部審計(jì)改革進(jìn)程也會(huì)受到不同程度的影響與制約。第二個(gè)方面，高校內(nèi)部審計(jì)工作最終提出的要求一般都是由被審部門自己獨(dú)立解決，被審部門是否有效進(jìn)行整改，基本不會(huì)公開(kāi)聲明，所以，久而久之便會(huì)出現(xiàn)部分部門屢教不改的現(xiàn)象，不難發(fā)現(xiàn)，這與現(xiàn)階段的內(nèi)部審計(jì)氛圍存在著直接的關(guān)系。(2)內(nèi)部審計(jì)體系的缺陷。內(nèi)部審計(jì)體系的缺陷也是影響高校內(nèi)部審計(jì)工作的主要因素，相關(guān)的法律條例對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作的職能分配、內(nèi)部審計(jì)體系的完善、內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)的制定以及內(nèi)部審計(jì)工作人員情緒的調(diào)動(dòng)等內(nèi)容都提出了詳細(xì)的要求以及對(duì)應(yīng)的改進(jìn)措施，然而，很少有體系針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果進(jìn)行規(guī)劃與制定，即使存在一些內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的相關(guān)規(guī)定條例，大多數(shù)也都存在于高校其他的審計(jì)體系之中?，F(xiàn)階段高校內(nèi)部審計(jì)工作所取得的結(jié)果如何能夠得到合理使用仍然處在理論分析以及實(shí)踐探索過(guò)程，目前我國(guó)大多數(shù)高校的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果使用情況都較為低效，有關(guān)體系構(gòu)建力度也不夠強(qiáng)大，從而往往導(dǎo)致高校自身沒(méi)有有效的彌補(bǔ)措施，一旦在審計(jì)結(jié)果中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，便要從頭開(kāi)始尋找問(wèn)題根源，既浪費(fèi)時(shí)間，又增加審計(jì)成本。

3高校內(nèi)部審計(jì)的基本現(xiàn)狀

(1)現(xiàn)階段高校內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)管能力較差?，F(xiàn)階段高校內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)管能力較差，主要體現(xiàn)在我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)體系還沒(méi)有得到有效的完善，目前所制定的制度還未達(dá)到覆蓋所有高校經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)，而高校管理層把目光都放在如何提高學(xué)校財(cái)務(wù)審計(jì)效率層次上，所以往往事倍功半。高校內(nèi)部審計(jì)工作的核心內(nèi)容不但要根據(jù)現(xiàn)階段我國(guó)教育制度改革的策略進(jìn)行，還要根據(jù)實(shí)際情況做出必要的改變或是微調(diào)，高校把內(nèi)部審計(jì)工作的中心放在財(cái)務(wù)管理方面固然沒(méi)錯(cuò)，但不能只關(guān)注這一方面的內(nèi)容，還要在其他領(lǐng)域加強(qiáng)審計(jì)的力度，比如說(shuō):對(duì)簽署的合同進(jìn)行復(fù)查、對(duì)高?；A(chǔ)設(shè)施進(jìn)行管理以及維護(hù)保養(yǎng)問(wèn)等。只有有效提高高校內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)管能力，才能確保高校內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)能夠按照預(yù)期執(zhí)行。(2)參與高校內(nèi)部審計(jì)工作的人才較少。參與高校內(nèi)部審計(jì)工作的人才較少是目前最為棘手的問(wèn)題。目前我國(guó)大多數(shù)高校內(nèi)部審計(jì)部門都只有與財(cái)務(wù)審核相關(guān)的職位，缺少技術(shù)方面的審核職位，所以導(dǎo)致目前高校內(nèi)部審計(jì)工作人才稀缺的現(xiàn)象。而且參與高校相關(guān)財(cái)務(wù)管理的職員，自身的專業(yè)水平往往有限，只對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施的組建以及維修情況有著一定的了解，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作其他方面的知識(shí)較為匱乏。并且對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作存在不重視的情況，認(rèn)為高校內(nèi)部審計(jì)工作人員只要做好前期工作，并且在日后的管理監(jiān)督中不存在問(wèn)題，就可以不進(jìn)行其他方面的審查以及統(tǒng)計(jì)工作。

4針對(duì)目前高校內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題應(yīng)采取的對(duì)策

(1)完善高校內(nèi)部審計(jì)的查錯(cuò)體系。完善高校內(nèi)部審計(jì)的查錯(cuò)體系，首先，需要清楚地了解參與高校內(nèi)部審計(jì)工作人員的基本職能;其次，需要了解高校審計(jì)部門、監(jiān)管部門、技術(shù)支持部門和維修保障部門的基本權(quán)利以及執(zhí)行水平，根據(jù)各個(gè)部門在實(shí)際工作中的表現(xiàn)進(jìn)行有針對(duì)性的改進(jìn)，只有這樣才能使高校審計(jì)工作的各個(gè)部門職能得到最大限度的履行。完善高校內(nèi)部審計(jì)的查錯(cuò)體系就是為了使工作的準(zhǔn)確性進(jìn)一步提高，工作的有效性進(jìn)一步加強(qiáng)。(2)提高高校內(nèi)部審計(jì)工作的預(yù)警能力。在高校內(nèi)部審計(jì)工作不斷建設(shè)的環(huán)節(jié)中，必須提高內(nèi)部審計(jì)工作的預(yù)警能力，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)便可以進(jìn)行前瞻性預(yù)測(cè)的能力。在該環(huán)節(jié)中，一定要有效完成查錯(cuò)工作，比如說(shuō):在對(duì)高校財(cái)務(wù)支出情況進(jìn)行審核過(guò)程中對(duì)可能出現(xiàn)的不科學(xué)現(xiàn)象進(jìn)行快速的診斷。由此不難看出，提高高校內(nèi)部審計(jì)工作的預(yù)警能力可以從根本上提高審計(jì)能力，使學(xué)校能夠更好、更快地發(fā)展。

5結(jié)論

我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)工作具有監(jiān)管以及評(píng)判等基本特征，通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作可以使財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)更加科學(xué)與有效。可是，現(xiàn)階段我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)工作還存在著諸多問(wèn)題，進(jìn)而影響到高校整體工作的效率和準(zhǔn)確性。因此，我國(guó)高校必須加強(qiáng)體系、制度的完善力度，提高內(nèi)部審計(jì)的基本能力，筆者相信未來(lái)高校內(nèi)部審計(jì)工作一定會(huì)有更廣闊的應(yīng)用空間。本篇文章主要從高校內(nèi)部審計(jì)的基本內(nèi)涵及主要特征出發(fā)，針對(duì)目前高校內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題應(yīng)采取的解決對(duì)策等方面展開(kāi)論述。

參考文獻(xiàn):

［1］包曉紅.淺析我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題及對(duì)策［J］．新鄉(xiāng)學(xué)院學(xué)報(bào):社會(huì)科學(xué)版，2015，23(6):100－102.

［2］張祖飛.高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)存在的問(wèn)題及對(duì)策研究［J］．知識(shí)經(jīng)濟(jì)，2014(17):61.

篇(5)

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)職能高校內(nèi)部審計(jì)職能職能轉(zhuǎn)型

Abstract:Along with the change of Chinas internal audit function from“monitoringoriented” to “Serviceoriented”，internal audit function of our colleges and universities should also be changed correspondingly.Besides the basic functions of financial supervision，internal audit of our colleges and universities should have other functions for management，such as control，management，decisionmaking services and consulting services.Finally，text gives three measures on how to achieve the smooth transition of internal audit function.

Keywords:Internal audit functionInternal audit functions of colleges and universitiesTransition of the functions

1.我國(guó)內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)型

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)是在1985年8月國(guó)務(wù)院《關(guān)于審計(jì)工作的暫行規(guī)定》之后迅速發(fā)展起來(lái)的。同年12月審計(jì)署出臺(tái)了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定》，明確了內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)、任務(wù)、職權(quán)，使內(nèi)部審計(jì)的職能定位在“監(jiān)督主導(dǎo)型”。1995年，審計(jì)署頒發(fā)了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，再次明確了內(nèi)部審計(jì)的職能定位仍然是“對(duì)本單位及下屬單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)”。因此，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)在產(chǎn)生和發(fā)展早期的職能定位屬于“監(jiān)督主導(dǎo)型”，以查錯(cuò)防弊為主的監(jiān)督職能是其主要職能。

2003年3月4日，我國(guó)出臺(tái)了新的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》?！靶乱?guī)定”將內(nèi)部審計(jì)定義為：內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。“新規(guī)定”明確提出內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)職能，是因?yàn)殡S著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，加強(qiáng)內(nèi)部控制、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益已成為企業(yè)謀求生存發(fā)展的必由之路，而其中的一項(xiàng)基本工作就是內(nèi)部審計(jì)人員要對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、有效性進(jìn)行綜合客觀評(píng)價(jià)，于是內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)職能逐漸變得突出起來(lái)。 所以說(shuō)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的職能定位已發(fā)生轉(zhuǎn)型，逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺?wù)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，幫助實(shí)現(xiàn)預(yù)期的發(fā)展目標(biāo)”，即“服務(wù)主導(dǎo)型”。

2.我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)型

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)由“監(jiān)督主導(dǎo)型”向“服務(wù)主導(dǎo)型”轉(zhuǎn)變，是大勢(shì)所趨，既符合我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要，也符合國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展潮流，同時(shí)也符合內(nèi)部審計(jì)本身的自我發(fā)展規(guī)律。高校內(nèi)部審計(jì)作為我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要組成部分，其職能也應(yīng)隨著內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變而轉(zhuǎn)變。

高校內(nèi)部審計(jì)部門作為學(xué)校管理機(jī)能的一部分，工作服務(wù)的對(duì)象和目標(biāo)不能脫離高校發(fā)展的總目標(biāo)，應(yīng)本著為提高學(xué)校教學(xué)質(zhì)量和管理水平服務(wù)的思想來(lái)開(kāi)展工作。高校審計(jì)的基本職能是監(jiān)督，但監(jiān)督是手段，不是目的，目的是為了促進(jìn)校內(nèi)各部門、各單位的經(jīng)濟(jì)工作搞的更好，決不能以監(jiān)督者自居，必須以服務(wù)者的身份出現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)部門必須在高校發(fā)展目標(biāo)的大背景下，充分發(fā)揮審計(jì)的各項(xiàng)職能，擺正監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，給高校內(nèi)審工作一個(gè)恰當(dāng)?shù)亩ㄎ?。轉(zhuǎn)貼于

因此，筆者認(rèn)為：高校內(nèi)部審計(jì)除具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的基本職能外，還應(yīng)具備控制職能、管理職能、決策服務(wù)和咨詢職能。這些職能都是為學(xué)校的管理服務(wù)的，具體表現(xiàn)如下：

2.1控制職能。內(nèi)部審計(jì)作為高?？刂葡到y(tǒng)的一個(gè)重要組成部分，可以通過(guò)內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立的檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)，衡量和評(píng)價(jià)其它內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性，并促進(jìn)好的控制環(huán)境的建立。與其它控制形式相比，內(nèi)部審計(jì)更具全面性、獨(dú)立性、權(quán)威性，是對(duì)其它控制的一種再控制，正是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)具有控制職能，所以在為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見(jiàn)上，它有著其它控制方法無(wú)法比擬的作用。另外，審計(jì)人員可以在控制系統(tǒng)實(shí)施之前對(duì)其進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，以便更經(jīng)濟(jì)地、較早地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題。

2.2管理職能。高校內(nèi)部審計(jì)的管理職能主要體現(xiàn)在為學(xué)校管理者提供服務(wù)的過(guò)程中。從高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的歷史看，內(nèi)部審計(jì)一直是為管理者服務(wù)的。在高校規(guī)模小、層次少的情況下，內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有存在的必要。因?yàn)楣芾碚呖梢詫?duì)其各個(gè)事項(xiàng)和過(guò)程直接加以控制。但隨著高校的發(fā)展，管理者需要保障高校管理系統(tǒng)按計(jì)劃運(yùn)行，他們需要有人提供一切必要的信息以此來(lái)控制他們職責(zé)范圍內(nèi)的事情，內(nèi)部審計(jì)則提供了這種保障。事實(shí)上，內(nèi)部審計(jì)從查錯(cuò)防弊到參與內(nèi)部控制制度的建立，發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)控制，一直都是作為管理的一種手段為管理服務(wù)的?，F(xiàn)階段，隨著效益觀念的增強(qiáng).教育投資主體的多元化，以及校園經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，高校內(nèi)部審計(jì)更多地圍繞改善管理，提高經(jīng)濟(jì)效益為主要目的開(kāi)展工作。

2.3決策服務(wù)和咨詢職能。新時(shí)期，高校內(nèi)部審計(jì)工作面臨著更高的要求，被賦予更高的地位，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能因而有了質(zhì)的飛躍，即由泛泛的完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作任務(wù)，逐步轉(zhuǎn)移到為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)上來(lái)。如在內(nèi)部承包經(jīng)營(yíng)中，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，為企業(yè)提供有效數(shù)據(jù)，為承包考核兌現(xiàn)和制訂出新的一年承包經(jīng)營(yíng)目標(biāo)打好基礎(chǔ)。又如在高校產(chǎn)業(yè)重組、改制、撤并中，通過(guò)審計(jì)摸清家底，防止資產(chǎn)流失，避免不必要的損失和浪費(fèi)，為領(lǐng)導(dǎo)正確決策提供客觀真實(shí)的依據(jù)。再如通過(guò)對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，主要考核他們經(jīng)營(yíng)期間的業(yè)績(jī)，考核他們的經(jīng)營(yíng)效果，資產(chǎn)是否增值、保值，企業(yè)的資財(cái)有無(wú)損失浪費(fèi)，有無(wú)違規(guī)、違紀(jì)現(xiàn)象存在，給高校決策層任用干部提供可靠的依據(jù)。

3.實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部審計(jì)職能順利轉(zhuǎn)型的措施

3.1統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，樹(shù)立高校內(nèi)部審計(jì)新理念，為高校內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型打牢思想基礎(chǔ)。要廣泛開(kāi)展高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的宣傳教育活動(dòng)，使廣大高校內(nèi)部審計(jì)工作者、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)主管部門的官員充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的“監(jiān)督主導(dǎo)型”向“服務(wù)主導(dǎo)型”轉(zhuǎn)變的重要性、必然性和迫切性，提高支持、促進(jìn)轉(zhuǎn)型的自覺(jué)性和主觀能動(dòng)性。要在如下三點(diǎn)上加深理解，力求取得共識(shí):①要充分認(rèn)識(shí)到高校內(nèi)部審計(jì)是為學(xué)校提供服務(wù)的本質(zhì)屬性，服務(wù)的最終目的在于幫助學(xué)校實(shí)現(xiàn)預(yù)期的發(fā)展目標(biāo)。高校內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)應(yīng)當(dāng)是全方位、多層次的，不能局限于財(cái)務(wù)收支的自我監(jiān)督。②要深刻認(rèn)識(shí)到高校內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型是適應(yīng)我國(guó)教育經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，是內(nèi)部審計(jì)自我完善、向更高層次提升的需要。③“服務(wù)主導(dǎo)型”的內(nèi)部審計(jì)是在“監(jiān)督主導(dǎo)型”內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的，轉(zhuǎn)型并不意味著對(duì)“監(jiān)督主導(dǎo)型”的否定，而且，“服務(wù)主導(dǎo)型”的內(nèi)部審計(jì)也并不意味著取消對(duì)財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督，實(shí)際上是寓監(jiān)督于服務(wù)之中，監(jiān)督被深化了、強(qiáng)化了。

3.2處理好原有的監(jiān)督性實(shí)務(wù)同新興的服務(wù)性實(shí)務(wù)的關(guān)系。高校內(nèi)部審計(jì)由“監(jiān)督主導(dǎo)型”向“服務(wù)主導(dǎo)型”轉(zhuǎn)變，必將反映在內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的安排和運(yùn)作上。必須引起重視的是，決不能因?yàn)橐D(zhuǎn)型就集中精力去搞評(píng)估和咨詢活動(dòng)，把原有的審計(jì)監(jiān)督實(shí)務(wù)放置不管，削弱了監(jiān)督力度。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要根據(jù)學(xué)校的實(shí)際情況，制訂轉(zhuǎn)型的方案，明確內(nèi)容、重點(diǎn)、步驟、方法和預(yù)期目標(biāo)，報(bào)經(jīng)校領(lǐng)導(dǎo)層同意后穩(wěn)步推進(jìn)。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)新的職能定位，拓展新的實(shí)務(wù)領(lǐng)域，參與學(xué)校管理的決策和評(píng)價(jià)，必須充分考慮到自身的勝任程度，量力而行，不宜急功近利，好高騖遠(yuǎn)。

3.3加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，優(yōu)化知識(shí)結(jié)構(gòu)，造就一批勝任“服務(wù)主導(dǎo)型”內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)秀人才，確保轉(zhuǎn)型成功。

經(jīng)過(guò)近二十年的努力，我國(guó)已經(jīng)有了一支較高素質(zhì)的高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。但是，根據(jù)“服務(wù)主導(dǎo)型”內(nèi)部審計(jì)的要求，擅長(zhǎng)“監(jiān)督主導(dǎo)型”內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)審人員也面臨一個(gè)“充電”、“轉(zhuǎn)型”的問(wèn)題。因?yàn)?，“服?wù)主導(dǎo)型”內(nèi)部審計(jì)與“監(jiān)督主導(dǎo)型”內(nèi)部審計(jì)相比，其服務(wù)范圍更廣，作用領(lǐng)域更寬，對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)和技能的要求更高，而且要有較高的邏輯思維和分析判斷能力。因此，必須十分重視內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)的提高，通過(guò)多種形式、多種渠道進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，擴(kuò)大知識(shí)面，優(yōu)化知識(shí)結(jié)構(gòu)，掌握新的審計(jì)技術(shù)和方法，提高發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、認(rèn)識(shí)問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力，并善于把實(shí)踐中產(chǎn)生的經(jīng)驗(yàn)上升為理性知識(shí)，更好地發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)性作用。

參考文獻(xiàn)

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［2］方同慶、蘭玲.高校審計(jì)工作的重點(diǎn)，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2000.3

篇(6)

［關(guān)鍵詞］高校；內(nèi)部審計(jì)；保障機(jī)制

前言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，國(guó)家對(duì)教育事業(yè)的重視度日漸增強(qiáng)，高校在發(fā)展中所要面臨的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)也逐漸增多。內(nèi)部審計(jì)模式陳舊、人員管理缺失等問(wèn)題凸顯。目前，高校內(nèi)部審計(jì)緩慢的發(fā)展步伐明顯不能適應(yīng)高校管理的緊迫要求。高校管理中審計(jì)的重要性愈發(fā)得到人們的關(guān)注，如何加強(qiáng)我國(guó)高校的內(nèi)審制度管理、充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)的職能作用成為現(xiàn)今高校管理中被探討的熱門話題。

1當(dāng)前我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)缺陷分析

隨著國(guó)家對(duì)教育事業(yè)的投入不斷增多，我國(guó)教育規(guī)劃逐步趨于完善，教育事業(yè)有了飛速的發(fā)展。但相對(duì)于世界發(fā)展的平均水平，我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)在管理方式和管理制度上仍然處于落后的狀態(tài)。1．1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠規(guī)范根據(jù)相關(guān)資料顯示，我國(guó)相當(dāng)多的高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)陋，表現(xiàn)出應(yīng)付檢查、敷衍了事的工作狀態(tài)，甚至很多高校并沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，從而成為高校管理中的漏洞之一。由于沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，這些高校不得不將內(nèi)部審計(jì)人員與財(cái)務(wù)人員或其他部門的人員安排在一起辦公，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)人員的工作方式和工作程序，內(nèi)審獨(dú)立性遭到直接破壞，使高校內(nèi)審工作者對(duì)自身的工作定位不準(zhǔn)確、職責(zé)范圍不明確，進(jìn)入一種角色模糊的狀態(tài)，部分人員工作草草了事，消極怠工，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。出現(xiàn)此種現(xiàn)象的根本原因是高校的管理者缺乏對(duì)高校內(nèi)審的充分重視，沒(méi)有意識(shí)到獨(dú)立性的保障是高校內(nèi)審工作開(kāi)展的基本前提。1．2內(nèi)部審計(jì)人員配置不夠合理在人員配置上，高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)顯得相對(duì)隨意，人力資源薄弱，很多高校內(nèi)審工作沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)審人員，內(nèi)審工作常常由財(cái)會(huì)人員或監(jiān)察人員兼職完成，甚至一些學(xué)校在需要時(shí)才從管理者中隨意抽調(diào)幾個(gè)人組成高校的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，進(jìn)行一些臨時(shí)性的高校內(nèi)審工作。這種工作狀態(tài)下，高校內(nèi)審工作不可能很好地進(jìn)行，不但如此，從別的部門借調(diào)過(guò)來(lái)的管理者也會(huì)將內(nèi)審工作理解為一種暫時(shí)性工作，從而不能認(rèn)真完成，而且突然增加的工作范圍勢(shì)必影響其本職工作的進(jìn)行，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作和本職工作都受到影響。對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和法律法規(guī)知識(shí)的欠缺也導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員進(jìn)行內(nèi)審工作的難題。高校的內(nèi)審工作要求內(nèi)審人員具備一定的管理知識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估知識(shí)及內(nèi)部控制等相當(dāng)全面細(xì)致的專業(yè)知識(shí)，而其他部門人員充當(dāng)內(nèi)審人員的角色時(shí)，對(duì)這些知識(shí)掌握不全面，在工作時(shí)只是圍繞著高校的財(cái)務(wù)做做表面文章，缺乏對(duì)其他部門的管理和監(jiān)督。審計(jì)活動(dòng)開(kāi)展不起來(lái)，也會(huì)導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量大打折扣。另外，內(nèi)部審計(jì)人員比例低、老齡化嚴(yán)重也是制約高校內(nèi)審工作的問(wèn)題。有關(guān)調(diào)查顯示，我國(guó)高校的內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員數(shù)低于高校員工總數(shù)的11％甚至更低，其中部分高校的內(nèi)審人員中，55歲以上的人員占據(jù)了很大比例，這都影響了內(nèi)審職能的有效發(fā)揮。1．3內(nèi)部審計(jì)的重視程度不夠充分高校管理層對(duì)內(nèi)審工作的重視程度直接影響高校內(nèi)審工作能否有效發(fā)揮其職能。我國(guó)目前的狀況是，人們普遍認(rèn)為，內(nèi)審工作就是簡(jiǎn)單的查查賬、糾糾錯(cuò)，對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)比較膚淺。而相對(duì)來(lái)說(shuō)，國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)則更加具有制度性和規(guī)范性。這一點(diǎn)上，高校內(nèi)審工作顯得明顯滯后。不論是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理層或高校的管理層，對(duì)審計(jì)都沒(méi)有足夠的重視，往往是為了應(yīng)付檢查，將時(shí)間和經(jīng)濟(jì)大多用在日常的教學(xué)管理，不注重辦學(xué)水平和規(guī)范管理，忽視內(nèi)審工作的監(jiān)督職能，導(dǎo)致內(nèi)審人員自身定位不明確，在工作中僅僅對(duì)高校的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行例行檢查，造成財(cái)務(wù)部門和其他工作部門壓力過(guò)大，影響高校日常工作的正常運(yùn)行，弱化了高校內(nèi)審的必要性，間接影響高校的發(fā)展。1．4內(nèi)部審計(jì)制度方法不夠完善近些年來(lái)，雖然我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度快，但我國(guó)經(jīng)濟(jì)起步較晚，在很多層面的制度和方法上不夠完善。高校內(nèi)審工作也面臨著這種現(xiàn)狀。高校內(nèi)審制度內(nèi)容狹窄、結(jié)構(gòu)缺失、體系單一、合理性和效率性不高，內(nèi)審人員大多仍按照傳統(tǒng)的審計(jì)方式對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和差異性進(jìn)行檢查，而對(duì)高校的償債能力和未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的研究和預(yù)測(cè)沒(méi)有概念。內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中沒(méi)有可以依靠的詳細(xì)制度規(guī)范，也沒(méi)有可以學(xué)習(xí)借鑒的優(yōu)秀方式方法，加之整個(gè)高校沒(méi)有形成完善的內(nèi)審工作體系，內(nèi)審工作僅停留在表面，缺乏對(duì)學(xué)校管理運(yùn)行狀態(tài)的整體把控和合理規(guī)劃，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不夠重視，解決問(wèn)題不及時(shí)不嚴(yán)肅，導(dǎo)致潛在的風(fēng)險(xiǎn)增高。

2高校內(nèi)部審計(jì)的合理化建議

2．1合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、強(qiáng)化獨(dú)立性高校內(nèi)審工作由于其工作性質(zhì)的特殊性，要求其必須被定位到一個(gè)超脫的獨(dú)立部門。這是內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的特殊要求，也是合理要求。內(nèi)審部門應(yīng)直接向?qū)W校最高管理層服務(wù)，而不能受制于其他平行管理部門。因此，高校管理者必須要在管理層中強(qiáng)調(diào)高校內(nèi)審的重要性，要求各部門配合內(nèi)審工作的有效開(kāi)展，對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員保障及時(shí)完善。高校管理者雖然可以決定內(nèi)審工作的管理者由誰(shuí)擔(dān)任，但不能干預(yù)內(nèi)審工作的正常進(jìn)行，不得阻礙內(nèi)審人員的正常工作行為，要保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和客觀性。除高校領(lǐng)導(dǎo)層以外，任何其他部門也不得干預(yù)高校內(nèi)審部門的正常工作，應(yīng)盡量配合，提高內(nèi)審工作的效率，如此，高校內(nèi)審的客觀公正才能得到有效保障，內(nèi)審工作才能順利開(kāi)展，促進(jìn)高校的發(fā)展。2．2提升內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)、優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)無(wú)論是單位的哪個(gè)部門，人員素質(zhì)的高低都直接影響該部門的工作質(zhì)量。高校內(nèi)部審計(jì)部門亦是如此。而且，由于高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)的特殊性，對(duì)機(jī)構(gòu)人員的素質(zhì)要求應(yīng)該更高。提升高校內(nèi)審隊(duì)伍的綜合素質(zhì)、加快高質(zhì)量審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)步伐成為現(xiàn)階段我國(guó)高校內(nèi)審的必然要求。高校的審計(jì)人員要懂的不僅僅是財(cái)務(wù)，更要懂得高校的運(yùn)營(yíng)管理和高校的人力資源管理，并且對(duì)高校管理中的關(guān)鍵點(diǎn)能夠做出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，明確內(nèi)審的工作重點(diǎn)和工作難點(diǎn)，這是高校內(nèi)審工作的基礎(chǔ)建設(shè)，也是高校內(nèi)審工作的人力保障。與此同時(shí)，高校也應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍的年輕化建設(shè)，在注重內(nèi)審人員的經(jīng)驗(yàn)水平的同時(shí)，加快引進(jìn)和培養(yǎng)高素質(zhì)的年輕內(nèi)審工作人員，定期對(duì)學(xué)校的內(nèi)審人員進(jìn)行教育，學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的內(nèi)審工作方式，能隨著高校的發(fā)展及時(shí)調(diào)整工作策略，勇于創(chuàng)新，在制度要求的基礎(chǔ)上充分發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)的主觀能動(dòng)性，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、保障高校正常穩(wěn)定運(yùn)行。2．3加強(qiáng)高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視、支持內(nèi)審工作高校內(nèi)審工作獨(dú)立性和權(quán)威性的樹(shù)立離不開(kāi)高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)高校內(nèi)審的足夠重視。高校領(lǐng)導(dǎo)在政策上的支持為高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作提供了重要保障，為內(nèi)審工作的開(kāi)展打好了前期準(zhǔn)備。與此同時(shí)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員也應(yīng)及時(shí)將工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)向高校領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并提供相應(yīng)的解決措施，為高校領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)高校管理提供有效的建議，做高校領(lǐng)導(dǎo)的好助手。支持高校的又快又好向前發(fā)展才是高校內(nèi)審的最終目標(biāo)，也是高校領(lǐng)導(dǎo)的工作目標(biāo)和支持高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)工作的原始動(dòng)力。2．4完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度、強(qiáng)化其監(jiān)督職能完整的部門規(guī)章制度對(duì)部門工作的穩(wěn)步進(jìn)行提供重要的保障和支持?，F(xiàn)階段，我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)工作不夠成熟，規(guī)章制度不夠完善，導(dǎo)致高校內(nèi)審工作缺乏相應(yīng)的制度保障。高校管理層應(yīng)及時(shí)完善各部門的規(guī)章制度，讓高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)工作有抓手。對(duì)于高校內(nèi)審工作人員而言，要想高校的內(nèi)審監(jiān)督職能有效發(fā)揮，首先就要積極主動(dòng)對(duì)原有規(guī)章制度的不合理性和缺陷性提出要求，并根據(jù)高校的實(shí)際情況提出修改和完善建議，滿足高校的發(fā)展需求。在高校的整體和細(xì)節(jié)運(yùn)行上充分發(fā)揮高校內(nèi)審的職能作用，將學(xué)校作為一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行監(jiān)控，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)、排除隱患。其次，審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中必須依據(jù)國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)行有效制度，不能濫用主觀能動(dòng)性，憑感覺(jué)、憑想象開(kāi)展工作，要堅(jiān)持一切依法進(jìn)行為前提，保障高校規(guī)章制度的權(quán)威性的同時(shí)，也是在保障自身機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。工作有法可依，有制度可循，避免盲目工作和隨意工作，唯有如此，才能使高校內(nèi)審工作規(guī)范化，開(kāi)展內(nèi)審工作時(shí)才不至于無(wú)從下手，無(wú)章可循。

主要參考文獻(xiàn)

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［2］張佳春，戴小月．中國(guó)公立高校治理中的內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題文獻(xiàn)綜述［J］．會(huì)計(jì)之友，2014（12）．

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篇(7)

關(guān)鍵詞:高校內(nèi)部審計(jì);免疫系統(tǒng);跟蹤審計(jì)

中圖分類號(hào):F239文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

一、高校內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)實(shí)困境

(一)對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺乏認(rèn)識(shí)。高校內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)就是高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為一個(gè)“免疫系統(tǒng)”,能夠最早地感受到病害侵蝕的風(fēng)險(xiǎn),更早地揭示病害侵蝕帶來(lái)的危害,更快地運(yùn)用法定權(quán)限去抵御、查處這些病害,也能及時(shí)建議相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或相應(yīng)的權(quán)力機(jī)構(gòu)去消滅這些病害,從而健全制度,保障高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)安全運(yùn)行。然而,有些高校的領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)此缺乏足夠的認(rèn)識(shí),在他們看來(lái),內(nèi)部審計(jì)并不是很重要。對(duì)內(nèi)部審計(jì)所能提供的各種管理、服務(wù)缺乏理解,沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著“免疫系統(tǒng)”的功能,而是把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)成給自己挑毛病、找麻煩,與自己對(duì)立的機(jī)構(gòu)。從心理上排斥內(nèi)部審計(jì),不認(rèn)同、不支持內(nèi)部審計(jì),甚至阻撓內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展,致使不少高校的內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè),半途而廢。不僅如此,領(lǐng)導(dǎo)的不重視還大大挫傷了內(nèi)審人員的工作積極性,對(duì)內(nèi)審工作缺乏自信心,產(chǎn)生畏難情緒,對(duì)不合理、不合法的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)缺乏大膽抵制的勇氣,這些都嚴(yán)重影響了高校內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)行績(jī)效,阻礙了內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。

(二)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性弱。目前,很多高校的審計(jì)部門與紀(jì)檢、監(jiān)察部門合署辦公,無(wú)專設(shè)的審計(jì)機(jī)構(gòu),只配備少量的審計(jì)人員。這樣的設(shè)置方式很難確保審計(jì)機(jī)構(gòu)組織上和業(yè)務(wù)上的獨(dú)立性。沒(méi)有獨(dú)立性,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只是一種擺設(shè);離開(kāi)了獨(dú)立性,內(nèi)部審計(jì)工作只能是重形式、走過(guò)場(chǎng)。誠(chéng)然,高校內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性只是相對(duì)的,這里既有體制的原因又有歷史的原因。具體地說(shuō),一方面高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)是以本單位的一個(gè)職能部門存在的,內(nèi)審工作開(kāi)展的廣度和深度無(wú)不受到本單位主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)水平和重視程度的影響;另一方面高校內(nèi)審人員的利益與單位的利益休戚相關(guān),內(nèi)部審計(jì)人員的職稱評(píng)定、職務(wù)升降及種種福利待遇均掌握在院校主要領(lǐng)導(dǎo)手中,審計(jì)人員在工作中很難擺脫這些羈絆,因而不能放開(kāi)手腳,大膽工作。這種種現(xiàn)實(shí)決定了高校內(nèi)部審計(jì)不可能也不能夠有著像外部審計(jì)那樣的獨(dú)立性和權(quán)威性。

(三)內(nèi)部審計(jì)職能不完整。內(nèi)部審計(jì)主要是為單位內(nèi)部服務(wù),內(nèi)部審計(jì)部門最大的優(yōu)勢(shì)是熟悉內(nèi)部的各個(gè)環(huán)節(jié),通過(guò)審核發(fā)現(xiàn)管理的薄弱環(huán)節(jié),提高管理效益,因此從實(shí)質(zhì)上講,內(nèi)部審計(jì)也是一種管理。因此,提高效益才應(yīng)是內(nèi)審的永恒主題。目前,高校內(nèi)部審計(jì)工作主要是財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),有些審計(jì)如內(nèi)部控制審計(jì)、績(jī)效審計(jì)幾乎等于空白。審計(jì)職能偏重監(jiān)督,沒(méi)有從加強(qiáng)管理、提高效益、防范風(fēng)險(xiǎn)的角度,介入到事前預(yù)防與事中控制,沒(méi)有樹(shù)立防范風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)控制的觀念,內(nèi)部審計(jì)作為“免疫系統(tǒng)”的職能還沒(méi)有得到重視。

(四)內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)偏低。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、專業(yè)能力要求高、涉及面廣的工作,內(nèi)部審計(jì)人員不僅要通曉財(cái)務(wù)知識(shí)、審計(jì)知識(shí)、法律知識(shí)、建筑工程知識(shí),還必須掌握電腦操作等技術(shù),并具備較強(qiáng)的綜合分析能力及文字表達(dá)能力。但當(dāng)前高校相當(dāng)一部分內(nèi)部審計(jì)人員是由財(cái)務(wù)部門、管理部門調(diào)配或臨時(shí)抽調(diào)而來(lái),知識(shí)結(jié)構(gòu)單一,缺乏綜合審計(jì)能力和技巧;同時(shí),又由于相應(yīng)的專業(yè)培訓(xùn)和后續(xù)教育跟不上,致使內(nèi)審人員素質(zhì)不盡如人意。另外,內(nèi)審人員認(rèn)為自己代表單位在行使監(jiān)督、審核的職權(quán),其他部門就應(yīng)該服從,根本不考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題,造成審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高,不能滿足單位管理的需要,影響了內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的有效發(fā)揮。

(五)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與方法落后。目前,高校內(nèi)審大多仍沿用傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)方法,包括審閱、核對(duì)、詢問(wèn)、函證、盤點(diǎn)、調(diào)查與分析等,這些技術(shù)方法都是基于手工審計(jì)的方法。在當(dāng)前高等教育迅速發(fā)展,高校內(nèi)部審計(jì)工作日益復(fù)雜的前提下,只用簡(jiǎn)單的傳統(tǒng)技術(shù)將無(wú)法保證審計(jì)質(zhì)量。更重要的是,幾乎所有高校都已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)已經(jīng)數(shù)字化、信息化,審計(jì)對(duì)象的信息化客觀上要求內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)方法也應(yīng)不斷創(chuàng)新,為“免疫系統(tǒng)”有效發(fā)揮作用提供技術(shù)支持。

二、改進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)的路徑

(一)取得學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的充分重視。內(nèi)部審計(jì)不是審計(jì)一個(gè)部門的工作,而是學(xué)校的全局性工作,要做好內(nèi)審工作需要各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。怎樣讓領(lǐng)導(dǎo)重視需要從幾個(gè)方面努力:一要認(rèn)真做好審計(jì)工作,出好產(chǎn)品,發(fā)揮好作用,要有所作為,“有為才能有位,有為才能有威,有位才能更有作為”;二要宣傳自己的產(chǎn)品,把審計(jì)成果營(yíng)銷出去,讓單位領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)部門、有關(guān)成員都知道學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作是學(xué)校的常規(guī)工作,也能給他們提供管理咨詢服務(wù)和建議,幫助他們規(guī)范管理,消除被審計(jì)對(duì)象的抵觸情緒和不理解的態(tài)度,爭(zhēng)取更多的理解和支持;三要總結(jié)推廣審計(jì)工作先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),廣泛進(jìn)行交流,相互學(xué)習(xí),相互促進(jìn),共同提高,推動(dòng)發(fā)展;四是上級(jí)主管部門要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的督促、檢查和指導(dǎo),創(chuàng)造良好的環(huán)境,促進(jìn)內(nèi)審工作更好地開(kāi)展。

(二)拓展內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)局限在財(cái)務(wù)審計(jì)上,主要是審查高校財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的合法性和真實(shí)性,保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全,其內(nèi)容單一,作用有限。隨著高等教育改革的不斷深入,高校投資主體和辦學(xué)主體日趨多元化,這就必然要求高校進(jìn)行成本核算,加強(qiáng)內(nèi)部控制與管理,提高辦學(xué)效益。高校內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)的圈子中跳出來(lái),進(jìn)一步拓展內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域和方向。

《教育部辦公廳關(guān)于做好2009年教育審計(jì)工作的通知》(教財(cái)廳[2009]1號(hào))中明確指出:隨著教育投入的不斷增加,教育審計(jì)工作越加廣泛和深入。教育內(nèi)部審計(jì)要抓住重點(diǎn),突出實(shí)效,向“以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ),強(qiáng)化管理審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、責(zé)任追究”的綜合審計(jì)發(fā)展。因此,高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)結(jié)合實(shí)際,將管理審計(jì)、績(jī)效審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合,逐步探索出一條多種審計(jì)類型和形式有機(jī)結(jié)合的綜合審計(jì)模式。

(三)提高審計(jì)人員素質(zhì)

1、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn),提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)技術(shù)要求很強(qiáng)的職業(yè),同時(shí)也是一項(xiàng)不斷面對(duì)新法規(guī)、新知識(shí)、新技能的行業(yè),這就要求內(nèi)審人員不斷學(xué)習(xí)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)多訂購(gòu)一些專業(yè)報(bào)刊供審計(jì)人員學(xué)習(xí),單位內(nèi)部要定期組織業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),集體學(xué)習(xí)國(guó)家、學(xué)校相關(guān)文件和專業(yè)規(guī)范;討論學(xué)校內(nèi)部審計(jì)面臨的新情況、新問(wèn)題,熟悉學(xué)校的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)和內(nèi)部控制制度;多爭(zhēng)取機(jī)會(huì)到兄弟院校考察、取經(jīng),拓寬審計(jì)人員視野;內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)該通過(guò)繼續(xù)教育等方式提高自己的綜合素質(zhì)和工作能力,開(kāi)發(fā)和獲得需具備的學(xué)識(shí)、技能和專業(yè)勝任能力,促進(jìn)持續(xù)專業(yè)發(fā)展;特別要充分利用身在高校的良好學(xué)術(shù)研究氛圍,多與相關(guān)院系的老師開(kāi)展經(jīng)驗(yàn)交流活動(dòng),了解和掌握專業(yè)前沿的知識(shí)。通過(guò)這些來(lái)不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的政策、業(yè)務(wù)水平,使他們能夠勝任各自崗位,滿足審計(jì)工作的要求。

2、實(shí)施激勵(lì)制度,激發(fā)內(nèi)審人員的積極性和創(chuàng)造性。激勵(lì)的內(nèi)容一般包括物質(zhì)激勵(lì)、精神激勵(lì)和專業(yè)激勵(lì)。實(shí)踐證明,物質(zhì)激勵(lì)可以滿足人的物質(zhì)需要,增強(qiáng)人們對(duì)社會(huì)、集體的親切感和依賴感,可造成一種壓力,激發(fā)人的責(zé)任感、使命感和義務(wù)感;還可為人們創(chuàng)造活動(dòng)提供可靠的物質(zhì)保證,使其解除后顧之憂,專心致志地工作。當(dāng)然,需要強(qiáng)調(diào)的是物質(zhì)激勵(lì)不能過(guò)度,否則就會(huì)走向“拜金主義”。精神激勵(lì)主要是滿足人們高層次的需要,不僅能彌補(bǔ)物質(zhì)激勵(lì)的不足,而且可產(chǎn)生物質(zhì)激勵(lì)所起不到的重要作用。特別當(dāng)人們的物質(zhì)生活條件得到較大改善之后,更需要精神、心理、文化上的充實(shí)和滿足。審計(jì)職業(yè)的精神激勵(lì),目的是增強(qiáng)審計(jì)人員的主觀能動(dòng)性,給審計(jì)人員以巨大的精神推動(dòng),增強(qiáng)其在審計(jì)職業(yè)群體中的自豪感和榮譽(yù)感,從而挖掘內(nèi)部審計(jì)人員的潛力。專業(yè)激勵(lì)是考慮到審計(jì)的專業(yè)特征,改變過(guò)去的那種行政職位的激勵(lì)辦法,考慮建立“審計(jì)專家制度”,構(gòu)建審計(jì)戰(zhàn)線的高級(jí)人才梯隊(duì),并以此帶動(dòng)整個(gè)審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)提升,為“免疫系統(tǒng)”功能的發(fā)揮提供人才保證和智力支持。

(四)創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)和方法。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展必然會(huì)引起審計(jì)技術(shù)和方法發(fā)生重大變化,傳統(tǒng)的手工審計(jì)將逐步被計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)所取代。電子計(jì)算機(jī)成為審計(jì)人員的主要操作工具,計(jì)算機(jī)科學(xué)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在審計(jì)工作中起主導(dǎo)作用。在新形勢(shì)下,高校內(nèi)部審計(jì)要在借助計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行輔助審計(jì)的同時(shí),進(jìn)行技術(shù)與方法的創(chuàng)新。一方面要做好信息采集、整理的協(xié)調(diào)工作,建立健全分層次的審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù),包括宏觀經(jīng)濟(jì)、法律法規(guī)、審計(jì)對(duì)象以及審計(jì)結(jié)果和審計(jì)專家經(jīng)驗(yàn)等信息;另一方面要依靠信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù),對(duì)分散的信息實(shí)行統(tǒng)一管理和使用,促進(jìn)信息集合和資源共享。只有真正實(shí)現(xiàn)了以數(shù)字化為基礎(chǔ)的信息化,才能夠?qū)崿F(xiàn)全局性、整體性的信息化,才能夠真正實(shí)現(xiàn)由單一的事后審計(jì)向事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合的轉(zhuǎn)變;由單一的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合的轉(zhuǎn)變;由單一的財(cái)務(wù)審計(jì)向財(cái)務(wù)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)相結(jié)合的綜合審計(jì)轉(zhuǎn)變。只有實(shí)現(xiàn)了這“三個(gè)轉(zhuǎn)變”,才能從根本上實(shí)現(xiàn)資源共享,提高內(nèi)部審計(jì)的“免疫力”,保障高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)安全、健康地運(yùn)行。

(五)實(shí)施跟蹤審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)作為高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”,必須主動(dòng)介入到教學(xué)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中去,積極參與學(xué)校管理工作;如果僅僅是“馬后炮”式的事后審計(jì),是沒(méi)有多大實(shí)質(zhì)意義的。對(duì)要監(jiān)督的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),從一開(kāi)始就介入,參與監(jiān)督管理,有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題,有效防范風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化管理。這種源頭參與式的全程跟蹤審計(jì)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:(1)在審計(jì)開(kāi)始時(shí),就對(duì)被審部門抱著信任態(tài)度,與他們討論審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容、計(jì)劃采取某些審計(jì)程序和方法的理由,以取得他們的理解和支持;(2)征求被審部門的意見(jiàn),尋求他們的合作;(3)及時(shí)與當(dāng)事人討論審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,共同分析改進(jìn)的必要性,并探討改進(jìn)的可行措施;(4)向被審部門報(bào)告期中審計(jì)結(jié)果,期中審計(jì)報(bào)告可以是口頭的、非正式的,以便及時(shí)就地解決和改正存在的問(wèn)題,避免發(fā)生更大的損失;(5)提出最終審計(jì)報(bào)告時(shí),采用建設(shè)性的語(yǔ)調(diào),重點(diǎn)放在問(wèn)題產(chǎn)生的原因和可能造成的影響、改進(jìn)的可能性和改進(jìn)措施上,被審部門已經(jīng)采取的改進(jìn)行動(dòng)也要包括在審計(jì)報(bào)告中,以反映他們對(duì)審計(jì)工作的積極態(tài)度。

(作者簡(jiǎn)介:1.洛陽(yáng)理工學(xué)院;2.河南神火鋁業(yè)有限公司)

主要參考文獻(xiàn):

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