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篇(1)

【關(guān)鍵詞】 企業(yè) 資金 管理

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，資金始終是一項(xiàng)值得高度重視的的資產(chǎn)，是企業(yè)賴以生存發(fā)展的血液。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的資產(chǎn)、利潤等指標(biāo)已經(jīng)不能全面反映企業(yè)的價(jià)值，企業(yè)現(xiàn)金流量和資金管理能力也同樣值得關(guān)注。企業(yè)資金充裕的話，企業(yè)就可以及時(shí)地償還債務(wù)、支付股利、支付薪酬，并為企業(yè)的日常需求和擴(kuò)張購入所需的原材料和固定資產(chǎn)等。反之，如果資金短缺，則會(huì)影響到一個(gè)企業(yè)的正常經(jīng)營，使企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營舉步維艱，甚至危及到企業(yè)的生存。因此如何加強(qiáng)資金管理，提高資金使用效率是每個(gè)企業(yè)所面臨的重要課題。

1. 企業(yè)的資金管理現(xiàn)存問題

1.1資金管理不強(qiáng)，使用效率低。企業(yè)運(yùn)營要把資金是核心的觀念加強(qiáng)，使資金能發(fā)揮最大限度的作用。有的企業(yè)片面追求現(xiàn)金充裕對經(jīng)營安全性的保障，不太關(guān)注也缺乏能力提高資金的使用效率，造成使用效率低下；有的企業(yè)設(shè)立的賬戶眾多，資金管理嚴(yán)重失控，造成了企業(yè)資金嚴(yán)重分散、沉淀，使用效率差。有的企業(yè)的庫存商品大量積壓，欠款居高不下，流動(dòng)資金占用有增無減，周轉(zhuǎn)緩慢，使企業(yè)信用和盈利能力下降。

1.2監(jiān)控不力，缺乏事前、事中的嚴(yán)格監(jiān)督。資金安全風(fēng)險(xiǎn)主要源自企業(yè)內(nèi)部控制的不完善，如沒有很好地執(zhí)行內(nèi)部牽制原則，同一人兼任不相容職務(wù)等，監(jiān)控力度不夠，甚至出現(xiàn)內(nèi)部的人為控制現(xiàn)象。 有的企業(yè)使用資金的法紀(jì)意識差，企業(yè)違規(guī)拆借、高息存儲(chǔ)的現(xiàn)象屢禁不止，造成巨額資金損失。另外個(gè)別腐敗分子利用手中掌握的資金管理權(quán)，貪污挪用、肆意揮霍。以上問題的發(fā)生，嚴(yán)重干擾了企業(yè)正常經(jīng)營，造成了國有資產(chǎn)的大量流失。相當(dāng)多的企業(yè)在重大投資等問題上還沒有形成有效的決策約束機(jī)制，個(gè)人說了算，資金的流向與控制脫節(jié)。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對自身家底財(cái)務(wù)狀況說不清，而財(cái)務(wù)人員對經(jīng)營情況又不甚了解，且處于從屬地位，常常只能按領(lǐng)導(dǎo)的意圖處理賬務(wù)，造成“財(cái)務(wù)管理跟著會(huì)計(jì)核算走，會(huì)計(jì)核算跟著領(lǐng)導(dǎo)意志走”，使財(cái)務(wù)監(jiān)督流于形式。

1.3信息失真，不能為科學(xué)的決策提供有力的依據(jù)。現(xiàn)代企業(yè)管理的根本是信息管理，企業(yè)必須及時(shí)掌握真實(shí)準(zhǔn)確的信息來控制物流、資金流。有相當(dāng)多企業(yè)的信息不透明、不對稱和不集成，高層決策者難以獲取準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，搞不清楚下屬單位的實(shí)際情況。更為嚴(yán)重的是，企業(yè)各層面都在截留信息，甚至提供虛假信息，使得匯總起來的信息普遍失真，會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)，報(bào)表不真實(shí)，有時(shí)合并的會(huì)計(jì)報(bào)表還掩蓋了下屬單位的實(shí)際經(jīng)營狀況。如果信息不夠真實(shí)，那么不但會(huì)直接影響企業(yè)科學(xué)的決策，更影響政府的宏觀管理與社會(huì)監(jiān)督的成效。

1.4預(yù)算制度無法落實(shí)，資金管理不按章執(zhí)行。以往的管理體系中，資金管理功能主要是對資金的事后核算，是對企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中資金的客觀反映和監(jiān)督。然而，現(xiàn)在越來越多的企業(yè)管理者和決策者希望能及時(shí)追蹤和分析企業(yè)的支出，成本，收益的來源。很多企業(yè)還沒有建立和健全預(yù)算的管理制度，有些企業(yè)就算是有了預(yù)算管理制度，卻沒有成為企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)所依據(jù)的制度，形同虛設(shè)，還隨意的改動(dòng)，使預(yù)算的制度無法落實(shí)。自己的收支狀況又缺乏統(tǒng)一籌劃與控制，被不合理的占用，隨意性太大。

1.5重視利潤指標(biāo)考核，忽視現(xiàn)金流控制。這就使得具體實(shí)施結(jié)果同報(bào)告相差甚遠(yuǎn)，導(dǎo)致集團(tuán)公司不但浪費(fèi)了大量現(xiàn)金，而且因?yàn)闆]有對現(xiàn)金流的運(yùn)行情況進(jìn)行分析控制，導(dǎo)致決策失誤。

1.6采用過于寬松的信用政策。 有的企業(yè)為了追求生產(chǎn)規(guī)模和市場占有率，采用過于寬松的信用政策，企業(yè)賒銷過多，信用期限較長，因此會(huì)產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款，占用企業(yè)大量的資金，一旦銀根緊縮、經(jīng)濟(jì)衰退，客戶不能及時(shí)足額償還貨款，企業(yè)資金鏈就極易斷裂。

2. 企業(yè)資金管理現(xiàn)存問題的原因

其實(shí)很多人一定會(huì)問，既然資金管理存在那么多這樣或那樣的問題，那么什么是導(dǎo)致存在這些問題的誘因呢？籠統(tǒng)的歸集起來無非兩點(diǎn)：外因和內(nèi)因。

導(dǎo)致資金管理出現(xiàn)問題的外因在于法規(guī)制度不夠規(guī)范而外部監(jiān)管的力度又不夠。財(cái)政部印發(fā)的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等規(guī)章制度都是為了管理和控制企業(yè)的資金運(yùn)作。但再細(xì)致的規(guī)章制度，也會(huì)有疏漏的地方，法規(guī)制度的健全和完善也是通過在日常監(jiān)管企業(yè)資金的工作中不斷的摸索和實(shí)踐出來的。企業(yè)資金的流向與控制脫節(jié)，體外循環(huán)嚴(yán)重，事前控制乏力，事中監(jiān)督落后，事后控制審計(jì)走過場，缺乏可行的考核辦法。由于企業(yè)內(nèi)部缺乏信息反饋制度，缺乏及時(shí)處理沉淀資金的措施，在面對多變的市場時(shí)，缺乏應(yīng)變能力，進(jìn)而使企業(yè)的資金運(yùn)作越來越緊張，影響企業(yè)運(yùn)營。

導(dǎo)致資金管理出現(xiàn)問題的內(nèi)因在于企業(yè)管理層缺乏資金管理意識，片面的認(rèn)為只要項(xiàng)目多，也不管項(xiàng)目本身的質(zhì)量如何，內(nèi)部管理又如何，就過度的籌集項(xiàng)目運(yùn)行資金。有些管理者缺少資金時(shí)間價(jià)值觀念和現(xiàn)金流量觀，缺乏詳細(xì)的資金使用計(jì)劃和財(cái)務(wù)分析方法，使得企業(yè)在資金的籌集、使用和分配上缺少科學(xué)性，資金運(yùn)作隨意性大，導(dǎo)致項(xiàng)目資金鏈條斷裂。有些企業(yè)不考慮自身的能力和實(shí)際情況，只考慮未來還摸不見看不著的利潤，盲目地開發(fā)項(xiàng)目，項(xiàng)目不能如期進(jìn)行或完成，給企業(yè)自身的經(jīng)營也帶來一定的危險(xiǎn)。

3. 加強(qiáng)企業(yè)資金管理的措施

3.1加強(qiáng)資金使用管理，提高效率，減少資金浪費(fèi) 。企業(yè)對采購、生產(chǎn)、銷售各環(huán)節(jié)建立嚴(yán)格控制制度。針對實(shí)際情況，制定先進(jìn)合理的消耗定額，嚴(yán)格控制開支范圍，杜絕一切不合理開支，減少浪費(fèi)，降低消耗，促進(jìn)資金合理有效地使用。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對存貨的管理，合理控制存貨的儲(chǔ)備，減少存貨的浪費(fèi)，加強(qiáng)存貨的流動(dòng)性，減少資金的占壓，提高資金的利用效果。

3.2建立內(nèi)控制度，防范資金安全風(fēng)險(xiǎn) 。資金安全風(fēng)險(xiǎn)管理重在防范，企業(yè)可以通過建立良好的內(nèi)控環(huán)境、健全資金管理的內(nèi)控機(jī)制來堵住各種安全漏洞。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)資金管理的事前防范、事中控制和事后監(jiān)督三個(gè)環(huán)節(jié)，保證企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的正常運(yùn)行，保障企業(yè)資產(chǎn)的保值增值。在建立內(nèi)部控制時(shí)，首先要建立健全授權(quán)審批制度，按照規(guī)定的權(quán)限和制度辦理資金收付業(yè)務(wù)。其次，要貫徹內(nèi)部牽制原則，確保不兼容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，加強(qiáng)員工職業(yè)道德和安全意識教育。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督在生產(chǎn)經(jīng)營中的地位和作用，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督控制制度，可以協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，有利于防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

3.3加強(qiáng)資金預(yù)算管理，有效防范財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)預(yù)算是一種控制機(jī)制和制度化的程序，是實(shí)施資金集中管理的有效保證，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有序進(jìn)行的重要保證，是企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督、控制、審計(jì)、考核的基本依據(jù)。企業(yè)通過提高預(yù)算管理水平，編制出較高水平的預(yù)算，特別是現(xiàn)金預(yù)算，一方面可以降低企業(yè)的現(xiàn)金儲(chǔ)備量，另一方面也可以掌握剩余資金的可利用期限。企業(yè)的全面預(yù)算管理是對生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算的編制、分析、考核，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中所有的資金收支均納入嚴(yán)格的預(yù)算管理之中?，F(xiàn)階段我國大多數(shù)企業(yè)制定財(cái)務(wù)計(jì)劃時(shí)，都是作固定預(yù)算。當(dāng)有預(yù)算外的情況出現(xiàn)時(shí)，整個(gè)預(yù)算就被打亂了，財(cái)務(wù)活動(dòng)處于失控狀態(tài)，通過預(yù)算進(jìn)行財(cái)務(wù)控制也就失去了意義。針對這種情況，企業(yè)可以采用彈性預(yù)算制度，彈性預(yù)算是針對經(jīng)營活動(dòng)中經(jīng)常出現(xiàn)的不確定性，在作預(yù)算時(shí)就給可能發(fā)生的情況留有余地。預(yù)算不是針對一個(gè)預(yù)測量，而是針對一定范圍的預(yù)算量。實(shí)施起來有伸縮性，可以對一定范圍內(nèi)的不確定性給予預(yù)測和防范。特別是信息時(shí)代，各種要素的變化較大，要求我們在生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動(dòng)中必須保持一定的靈活性。

3.4制定科學(xué)的信用政策，加速資金周轉(zhuǎn)。企業(yè)根據(jù)產(chǎn)品的市場占有率、產(chǎn)品質(zhì)量、品種、規(guī)格及價(jià)格等方面的競爭能力，確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。合理考慮促銷與增加的應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本和現(xiàn)金折扣成本的平衡，制定折扣期限、信用期限和現(xiàn)金折扣等信用條件，同時(shí)權(quán)衡增加收帳費(fèi)用和減少應(yīng)收帳款和壞帳損失，制定科學(xué)的收帳政策，減少應(yīng)收帳款、壞帳損失，加速資金周轉(zhuǎn)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收，快速回籠資金。

另外，企業(yè)應(yīng)優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提高資金收益。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，資金是以儲(chǔ)備資金、生產(chǎn)經(jīng)營資金、成品資金、投資資金以及結(jié)算資金等多種形態(tài)存在的。確定各種形態(tài)資金的合理比例和最優(yōu)結(jié)構(gòu)，可以減少資金在各環(huán)節(jié)的浪費(fèi)，加速資金的周轉(zhuǎn)，促進(jìn)資金的有效使用。通過運(yùn)用各種籌資、投資手段，制定貨幣資金收支中、長期計(jì)劃，實(shí)施某些推遲資金支付、加速貨幣回籠、收回投資政策，解決貨幣支出的缺口；或者通過加快資金支付（可降低采購成本）、一定的賒銷政策（可提高售價(jià)或擴(kuò)大銷量）、參與各種投資，提高收益，降低資金儲(chǔ)量。還可以加強(qiáng)企業(yè)管理人員和內(nèi)部職工素質(zhì)的提高，增強(qiáng)法律意識，樹立現(xiàn)代的資金管理意識，掌握現(xiàn)代管理知識和技能，積極參與資金管理。

篇(2)

一、企業(yè)間有償借貸資金的營業(yè)稅問題

(一)企業(yè)間有償借貸資金征收營業(yè)稅的一般規(guī)定

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》(以下簡稱《營業(yè)稅暫行條例》)第一條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅?！薄吨腥A人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(以下簡稱《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》)第三條則進(jìn)一步解釋：“條例第一條所稱提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供條例規(guī)定的勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為(以下稱應(yīng)稅行為)，但單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供條例規(guī)定的勞務(wù)，不包括在內(nèi)。前款所稱有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益?！?/p>

很顯然，納稅人將資金有償借與他人使用，滿足《營業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則所規(guī)定的全部課稅要素，因而應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計(jì)算繳納營業(yè)稅。但在具體的適用稅目、稅率以及計(jì)稅依據(jù)方面有必要加以厘清。

1　適用稅目?！稜I業(yè)稅稅目注釋(試行稿)》(國稅發(fā)[1993]149號)在解釋“金融保險(xiǎn)業(yè)”時(shí)指出：“貸款，是指將資金貸與他人使用的業(yè)務(wù)，包括自有資金貸款和轉(zhuǎn)貸。自有資金貸款，是指將自有資本金或吸收的單位、個(gè)人的存款貸與他人使用，轉(zhuǎn)貸，是指將借來的資金貸與他人使用，典當(dāng)業(yè)的抵押貸款業(yè)務(wù)，無論其資金來源如何，均按自有資金貸款征稅。”其后，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)》(國稅函[1995]156號)又作了進(jìn)一步的解釋：“貸款屬于‘金融保險(xiǎn)業(yè)’稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據(jù)這一規(guī)定，不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按‘金融保險(xiǎn)業(yè)’稅目征收營業(yè)稅。”因而，企業(yè)將其資金有償借與他人使用并收取利息的行為，應(yīng)當(dāng)適用“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目計(jì)算繳納營業(yè)稅。

2　適用稅率。按照《營業(yè)稅暫行條例》所附列的《營業(yè)稅稅目稅率表》的規(guī)定，企業(yè)將其資金借與他人使用的，應(yīng)當(dāng)按照5％的稅率計(jì)算繳納營業(yè)稅。

3　計(jì)稅依據(jù)。按照《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三條的規(guī)定，對屬于營業(yè)稅課稅范圍內(nèi)的行為征收營業(yè)稅的條件是以“有償”為條件的。有償不僅應(yīng)當(dāng)包括納稅人取得的貨幣，而且還應(yīng)當(dāng)包括貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益，基于此，《營業(yè)稅暫行條例》第五條規(guī)定：“納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用?！薄稜I業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十三條進(jìn)一步明確：“條例第五條所稱價(jià)外費(fèi)用，包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)?！绷硗?，按照《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條的規(guī)定，如果納稅人有償提供資金，所收取的利息明顯偏低并且無正當(dāng)理由的，可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定核定其營業(yè)額。

(二)企業(yè)間有償借貸資金征收營業(yè)稅的特殊處理

1　非金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅的規(guī)定。近幾年來，由于部分金融機(jī)構(gòu)為減少和防止不良貸款，確保信貸資金安全，有時(shí)出現(xiàn)不愿受理中小企業(yè)貸款申請的情況，因而一些中小企業(yè)為解決融資困難，往往由其主管部門或所在企業(yè)集團(tuán)的核心企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)貸款并統(tǒng)一歸還，此為統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)。對于此類非金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)的營業(yè)稅問題，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》(財(cái)稅字[2000]7號)作了特別規(guī)定。按照其規(guī)定，企業(yè)主管部門或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)等單位(以下簡稱統(tǒng)借方)向金融機(jī)構(gòu)借款后，將所借資金分撥給下屬單位(包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位)，并按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營業(yè)稅。但需要強(qiáng)調(diào)的是：統(tǒng)借方將資金分撥給下屬單位，不得按高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，將視為具有從事貸款業(yè)務(wù)的性質(zhì)，應(yīng)對其向下屬單位收取的利息全額征收營業(yè)稅。

一些人士認(rèn)為，由于銀行借款利率存在基準(zhǔn)利率、浮動(dòng)利率，而且按照《中國人民銀行關(guān)于調(diào)整金融機(jī)構(gòu)存、貸款利率的通知》(銀發(fā)[2004]251號)的規(guī)定：自2004年10月29日起，商業(yè)銀行貸款利率不再實(shí)行上限管理，因而，財(cái)稅字[2000]7號文的規(guī)定仍然是不完善的，即未明確“金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平”的含義。應(yīng)該承認(rèn)，這種觀點(diǎn)有一定的道理，但財(cái)稅字[2000]7號文的規(guī)定其實(shí)并不涉及到基準(zhǔn)利率與浮動(dòng)利率的問題，即納稅人的統(tǒng)借統(tǒng)還行為是否需要征收營業(yè)稅，應(yīng)當(dāng)直接財(cái)稅字[2000]7號文的規(guī)定進(jìn)行判斷：統(tǒng)借方將資金分撥給下屬單位使用時(shí)實(shí)際執(zhí)行利率是否高于借款利率，如果存在實(shí)際執(zhí)行利率高于金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平的，就必須按照利息全額征收營業(yè)稅，反之，如果按照金融機(jī)構(gòu)的借款利率向資金使用單位收取利息，則不用繳納營業(yè)稅。

很顯然，統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)不用繳納營業(yè)稅必須具有三個(gè)條件：其一是資金來源于銀行等金融機(jī)構(gòu)。其二是在銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際執(zhí)行利率水平基礎(chǔ)上不存在提高利率水平的問題，其三是僅對企業(yè)集團(tuán)等存在特殊關(guān)系的企業(yè)適用。這三個(gè)條件是必須同時(shí)具備，缺一不可的。

2002年2月10日，國家稅務(wù)總局又印發(fā)了《關(guān)于貸款業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》(國稅發(fā)[2002]13號)對統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)的營業(yè)稅問題進(jìn)行了補(bǔ)充。按照補(bǔ)充，企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)的核心企業(yè)(以下簡稱企業(yè)集團(tuán))委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，從財(cái)務(wù)公司取得的用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營業(yè)稅。財(cái)務(wù)公司承擔(dān)此項(xiàng)統(tǒng)借統(tǒng)還委托貸款業(yè)務(wù)，從貸款企業(yè)收取貸款利息不代扣代繳營業(yè)稅。其中所稱企業(yè)集團(tuán)委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指企業(yè)集團(tuán)從金融機(jī)構(gòu)取得統(tǒng)借統(tǒng)還貸款后，由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)下屬企業(yè)簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥借款，按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率向企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)下屬企業(yè)收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)借款的利息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)。

2　企業(yè)以資金投資收取固定收益的營業(yè)稅問題。按照《營業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，企業(yè)以資金進(jìn)行投資的行為，不屬于營業(yè)稅的課稅范圍，不用計(jì)算繳納營業(yè)稅。因而一些納稅人便考慮通過

“投資”的方式規(guī)避營業(yè)稅義務(wù)，即將資金借與他人時(shí)并不是以借款的名義進(jìn)行，而是以投資的形式出現(xiàn)，并且簽訂一些所謂的投資合同與協(xié)議。但是這些投資都有一個(gè)共同點(diǎn)，即合同中均強(qiáng)調(diào)：出資人按照資金金額和約定的固定利率取得收益。對于這樣的投資行為，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則應(yīng)當(dāng)作為有償提供資金，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(營業(yè)稅問題解答(之一)的通知>》(國稅函發(fā)[1995]156號)等的規(guī)定，視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

二　企業(yè)間無償借貸資金的蕾業(yè)稅計(jì)繳

企業(yè)之間無償借貸資金是否需要繳納營業(yè)稅，應(yīng)當(dāng)分兩種情況加以討論。

(一)非關(guān)聯(lián)企業(yè)間無償借貸資金的營業(yè)稅問題

對于非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無償借貸資金的行為，目前有兩種觀點(diǎn)：一種觀點(diǎn)依據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第一條以及《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三條的規(guī)定，認(rèn)為對納稅人課征營業(yè)稅是以納稅人發(fā)生了“有償”應(yīng)稅行為為前提的，而企業(yè)將其資金無償借與非關(guān)聯(lián)企業(yè)時(shí)，顯然未能滿足“有償”條件，因而不用繳納營業(yè)稅。而另外一種觀點(diǎn)則依據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第七條以及《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十三條的規(guī)定，認(rèn)為企業(yè)將其資金無償借與非關(guān)聯(lián)方時(shí)，屬于“價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由”，因而應(yīng)當(dāng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照下列順序核定其營業(yè)額：按納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定，按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定，按下列公式核定：營業(yè)額：營業(yè)成本或者工程成本x(1+成本利潤率)÷(1－營業(yè)稅稅率)。

應(yīng)該說，這兩種觀點(diǎn)都有一定道理，但在這兩個(gè)相互對立的觀點(diǎn)中，顯然只有一個(gè)是合理的。而仔細(xì)推敲之后可以發(fā)現(xiàn)：非關(guān)聯(lián)企業(yè)間無償借貸資金的行為不應(yīng)征收營業(yè)稅是比較合理的。

確實(shí)，《營業(yè)稅暫行條例》第七條明確地規(guī)定：“納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其營業(yè)額。”但是該條款并不能成為對納稅人無償借貸資金進(jìn)行納稅調(diào)整的依據(jù)，因?yàn)檫m用該條款具有嚴(yán)格的條件限制：相關(guān)的營業(yè)稅應(yīng)稅行為必須“價(jià)格明顯偏低井無正當(dāng)理由的”。眾所周知，價(jià)格的存在是以有償為基礎(chǔ)和前提的，相反，如果沒有價(jià)格，則可以將相關(guān)的行為視為無償。因此，該條款的適用仍然是以有償為前提的，即只有在納稅人有償提供營業(yè)稅應(yīng)稅行為并且價(jià)格明顯偏低而且也沒有正當(dāng)理由的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)才可以按照《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條所規(guī)定的順序核定營業(yè)額。

既然稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人營業(yè)額是以納稅人發(fā)生了“有償”應(yīng)稅行為為條件的，因而，結(jié)論只有一個(gè)：企業(yè)將資金無償借與非關(guān)聯(lián)企業(yè)使用的，不用繳納營業(yè)稅，因?yàn)槠渲胁痪邆洹坝袃敗钡臈l件。

(二)關(guān)聯(lián)企業(yè)間無償借貸資金的營業(yè)稅問題

非關(guān)聯(lián)企業(yè)間無償借貸資金不用繳納營業(yè)稅，那么關(guān)聯(lián)企業(yè)間的無償融通資金是否也不用繳納營業(yè)稅呢?我們說不行周為稅法對包括資金借貸在內(nèi)的關(guān)聯(lián)企業(yè)間的交易原則作了特別的規(guī)定。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十六條規(guī)定：“企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整?！薄吨腥A人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第五十二條進(jìn)一步規(guī)定：“稅收征管法第三十六條所稱獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間按照公平成交價(jià)格和營業(yè)常規(guī)所進(jìn)行的業(yè)務(wù)往來?！卑凑者@兩個(gè)法律條款的規(guī)定，雖然非關(guān)聯(lián)企業(yè)間也存在無償借貸資金的行為，但是對于關(guān)聯(lián)方企業(yè)，其資金融通不管是否有償，均必須按照“公平成交價(jià)格和營業(yè)常規(guī)”進(jìn)行資金借貸。市場經(jīng)濟(jì)條件下的“公平成交價(jià)格”的基礎(chǔ)是等價(jià)交換原則，是以“有償”為前提的，“營業(yè)常規(guī)”也是在遵循等價(jià)交換基礎(chǔ)上進(jìn)行有償交易的，因而，關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行資金融通必須以“有償”方式進(jìn)行，一旦未以“有償”的方式進(jìn)行，就必須遵循等價(jià)交換的原則按照上述規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

因此，經(jīng)過分析可以發(fā)現(xiàn)：關(guān)聯(lián)企業(yè)間無償資金借貸行為必須按照“公平成交價(jià)格和營業(yè)常規(guī)”進(jìn)行調(diào)整，并計(jì)算繳納營業(yè)稅。按照《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十三條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照下列順序核定其營業(yè)額：

1　按納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定。

2　按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定。

3　按下列公式核定：營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本x(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)。

三　企業(yè)因?qū)Ψ酵锨坟浛疃杖⊙悠诟犊罾⒌臓I業(yè)稅計(jì)繳

企業(yè)之間拖欠貨款(或者營業(yè)款，下同)，通常都伴有利息的收付。那么，對于企業(yè)因?yàn)閷Ψ酵锨坟浛疃杖〉难悠诟犊罾?，是否繳納營業(yè)稅呢?這需要視具體情況分析。

篇(3)

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，我國各行各業(yè)也如雨后春筍般蓬勃發(fā)展。對于一個(gè)企業(yè)來說，高效穩(wěn)定的資金流動(dòng)是保證企業(yè)良好發(fā)展的先決條件。然而，在現(xiàn)實(shí)生活中，尚有很多企業(yè)的資金管理尚存在不少弊端。本文分析述了企業(yè)資金管理存在的問題，并根據(jù)實(shí)際問題提出了一些解決方案，希望能為今后企業(yè)的資金管理工作提供一些參考。

【關(guān)鍵詞】

資金管理；問題；對策；探討

資金管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中占據(jù)著不可替代的位置，它是保證企業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)運(yùn)行的基礎(chǔ)。在我國的各個(gè)企業(yè)中，資金管理也得到了越來越多的重視。然而，資金管理是一個(gè)系統(tǒng)而又繁雜的項(xiàng)目，在管理中難免會(huì)出現(xiàn)一些疏忽，這些疏忽往往導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，致使企業(yè)發(fā)展受限。因此，企業(yè)要想獲得可觀的經(jīng)濟(jì)效益，完善企業(yè)資金管理勢在必行。

1 企業(yè)資金管理存在的一些問題

1.1 資金監(jiān)管力度不夠

截止到目前，我國多數(shù)企業(yè)普遍存在不重視資金運(yùn)動(dòng)環(huán)節(jié)的現(xiàn)象，更加嚴(yán)重的是某些企業(yè)的所有者擅自挪用或轉(zhuǎn)移資金，甚至侵吞企業(yè)固有資產(chǎn)，這在很大程度上限制了企業(yè)的發(fā)展。為了應(yīng)對這一問題，企業(yè)專門設(shè)置了一些監(jiān)管部門，但是由于缺乏優(yōu)秀的監(jiān)督者和監(jiān)督準(zhǔn)則致使監(jiān)管部門形同虛設(shè)，根本起不了多大作用，解決不了實(shí)質(zhì)問題。資金監(jiān)管監(jiān)控力不足勢必影響企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)，這對于企業(yè)發(fā)展十分不利。

1.2 資金管理體系還有待進(jìn)一步完善

一個(gè)良好的資金管理體系應(yīng)包括資金流通量的管理和企業(yè)資金余額的管理兩部分。但是，我國的很多企業(yè)管理者對資金管理認(rèn)識不足，在企業(yè)內(nèi)部沒有建立一個(gè)完整的資金管理體系。當(dāng)資金充裕的時(shí)候，不知如何利用資金，缺乏提前的資金預(yù)算；當(dāng)資金周轉(zhuǎn)不靈時(shí)，不知如何解決問題，為籌集資金而發(fā)愁。這會(huì)大大降低企業(yè)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)效率，不利于企業(yè)發(fā)展。

1.3 資金支配過于隨意，無周密的使用計(jì)劃

在目前的企業(yè)中，不同的生產(chǎn)模塊各自為政，資金的使用和管理不集中，這種缺乏科學(xué)合理的資金使用規(guī)劃必將導(dǎo)致企業(yè)資金利用效率低。不僅如此，還有一些企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，對于急需資金、近期需要使用的資金以及將來必須使用的資金缺乏一個(gè)統(tǒng)一嚴(yán)格的規(guī)劃，致使資金支配隨意，不能用到真正需要的地方。這種無計(jì)劃性的資金支配一方面會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)滯后，限制企業(yè)發(fā)展；另一方面還會(huì)造成企業(yè)市場經(jīng)濟(jì)紊亂，盲目生產(chǎn)造成商品大量積壓，銷售受限。在資金缺乏的壓力下，企業(yè)為了繼續(xù)發(fā)展不得不向銀行貸款，貸款所產(chǎn)生的利息是巨大的，這在無形當(dāng)中增加了企業(yè)經(jīng)營的負(fù)擔(dān)，對企業(yè)今后的發(fā)展十分不利。

1.4 會(huì)計(jì)核算信息失真，誤導(dǎo)企業(yè)發(fā)展決策

會(huì)計(jì)核算是資金管理中的重要環(huán)節(jié)，不容忽視。然而，在現(xiàn)實(shí)生活中，企業(yè)的會(huì)計(jì)工作狀況令人堪憂。有很多企業(yè)的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低、水平低，往往為了個(gè)人利益而修改財(cái)務(wù)報(bào)表。這樣不真實(shí)的信息必將影響企業(yè)的決策，試想在不真實(shí)信息的誘導(dǎo)下，企業(yè)的決策必將偏離正確的發(fā)展軌道，這給企業(yè)帶來的損失是不可估量的。因此，加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的管理是保證資金管理的先決條件。

2 加強(qiáng)企業(yè)資金管理的幾點(diǎn)措施

2.1 完善企業(yè)資金管理制度

所謂無規(guī)矩不成方圓，一個(gè)好的資金管理制度對于一個(gè)企業(yè)來說至關(guān)重要。如何完善企業(yè)內(nèi)部資金管理制度呢？首先，建立嚴(yán)格的管理制度，使每一名財(cái)務(wù)工作人員在工作中都能有章可循、有法可依；其次，要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保每一筆資金的運(yùn)用都是合理、有效的；最后，在管理制度實(shí)施的過程中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在資金管理方面存在的不足，并根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)糾正，逐步完善企業(yè)資金管理制度，為企業(yè)發(fā)展做貢獻(xiàn)。

2.2 摒棄陳舊的思想理念

目前，很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者年齡偏大，思想觀念比較守舊，這些陳舊的思想理念無法滿足時(shí)代的發(fā)展，這必將導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展滯后。所以，必須摒棄陳舊的思想理念才能促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。首先，企業(yè)內(nèi)部的管理者要不斷學(xué)習(xí)新知識、新技能，提高其思想覺悟以及處理事務(wù)的能力；再者，企業(yè)管理者還應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部建立一個(gè)科學(xué)的、先進(jìn)的資金管理系統(tǒng)，以保證企業(yè)內(nèi)部資金良好運(yùn)轉(zhuǎn)；最后，還要重視資金使用的預(yù)測，對于現(xiàn)有資金以及未來可能需要使用的資金進(jìn)行評估預(yù)算，避免資金周轉(zhuǎn)不靈。

2.3 降低成本，最大程度減小資金投入

企業(yè)內(nèi)部成本控制也是資金管理中不可或缺的一部分。首先，企業(yè)內(nèi)部要對成本、費(fèi)用支出等做好預(yù)算，避免在采購材料等過程中造成不必要的浪費(fèi)，盡可能減少投入的成本，減少開支；再者，精準(zhǔn)良好的預(yù)算也能夠?yàn)槠髽I(yè)的下一步發(fā)展決策提供一些參考，為企業(yè)發(fā)展指明方向。

2.4 資金周轉(zhuǎn)要靈活

加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率是每個(gè)企業(yè)都要考慮的問題。如何使資金周轉(zhuǎn)變得靈活，可從以下三方面進(jìn)行：

（1）改善生產(chǎn)條件，提高生效率

現(xiàn)今，我國很多企業(yè)由于生產(chǎn)設(shè)備陳舊、生產(chǎn)技術(shù)水平低，致使產(chǎn)品的生產(chǎn)效率低，產(chǎn)品收益低，這勢必影響資金周轉(zhuǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)優(yōu)先選購一些先進(jìn)的技術(shù)和設(shè)備，提高產(chǎn)品生產(chǎn)效率，促進(jìn)資金周轉(zhuǎn)。

（2）加強(qiáng)產(chǎn)品的銷售

銷售是每個(gè)企業(yè)應(yīng)重視的一個(gè)環(huán)節(jié)，產(chǎn)品賣得出去，資金才收得回來。因此，企業(yè)在激烈的競爭中要根據(jù)實(shí)際情況制定合理的、長久的銷售計(jì)劃，提高產(chǎn)品的市場競爭力，從而加強(qiáng)資金的回收。

（3）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的回收工作

應(yīng)收賬款的回收工作可通過銷售信用、現(xiàn)金折扣、結(jié)算方式等手段來完成，以此來促進(jìn)資金的回收工作，促進(jìn)企業(yè)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)。

2.5 堅(jiān)持做好財(cái)務(wù)分析工作

什么是財(cái)務(wù)分析？即以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表上反映的各項(xiàng)指標(biāo)為依據(jù)，對企業(yè)的經(jīng)營情況和資金狀況進(jìn)行綜合分析和評價(jià)。財(cái)務(wù)分析是企業(yè)對以前完成的經(jīng)營活動(dòng)的總結(jié)，其不僅能夠使企業(yè)管理者清楚、直觀的看到企業(yè)的經(jīng)營狀況和資金流動(dòng)情況，同時(shí)也能為企業(yè)管理者未來的決策提供一些參考。因此，財(cái)務(wù)分析工作的好壞將直接影響企業(yè)資金的管理，不容忽視。做好財(cái)務(wù)分析工作關(guān)鍵是財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和技能水平。因此，企業(yè)在聘用財(cái)務(wù)管理人員時(shí)要嚴(yán)格選拔，對于已經(jīng)入職的人員還要定期培訓(xùn)，讓他們不斷更新新知識、學(xué)習(xí)新技能，為企業(yè)資金管理提供保障。

3 結(jié)束語

企業(yè)資金管理工作系統(tǒng)而又繁雜，做好這項(xiàng)工作不僅需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的英明領(lǐng)導(dǎo)，更需要從業(yè)人員的積極配合，相信如果二者配合默契，企業(yè)的資金管理將毫無紕漏，企業(yè)的發(fā)展也將不可限量。

【參考文獻(xiàn)】

篇(4)

前言

資金是企業(yè)的血液，而資金管理風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)面對的一種重要風(fēng)險(xiǎn)。我國企業(yè)普遍面臨資金緊缺的困惑，而一旦資金充裕，卻染上“大企業(yè)病”，不知如何科學(xué)地管理資金，很容易陷入資金困境，結(jié)果“成也資金，敗也資金”。所以，加強(qiáng)資金管理對于降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和提高企業(yè)的競爭力具有重要的意義，企業(yè)必須正視資金管理存在的問題，不斷提高資金管理的科學(xué)性、實(shí)效性和經(jīng)濟(jì)性。

一、當(dāng)前企業(yè)資金管理存在的問題

企業(yè)資金管理問題普遍存在，特別是我國企業(yè)經(jīng)過長期高速發(fā)展，資產(chǎn)規(guī)模日益擴(kuò)大，相應(yīng)地資金管理風(fēng)險(xiǎn)明顯暴露出來，制約了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展壯大。總體來看，我國企業(yè)資金管理較為混亂，資金浪費(fèi)現(xiàn)象普遍存在，存在大量資金流失問題。一些企業(yè)下設(shè)不少分公司，開有各自的賬戶，造成資金分散化，難以實(shí)現(xiàn)集中化管理；企業(yè)在資金管理方面缺乏科學(xué)性，資金運(yùn)作不協(xié)調(diào)，導(dǎo)致資金沉淀與日俱增，無法發(fā)揮資金的增值作用；不少企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制不健全，沒有建立系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，缺乏資金審批機(jī)制，資金使用缺乏過程控制，不能正確應(yīng)對內(nèi)外部環(huán)境的變化；當(dāng)前投融資市場發(fā)展迅速，有的企業(yè)債務(wù)債權(quán)處理失當(dāng)，負(fù)債規(guī)模過大，長短期資金結(jié)構(gòu)不合理，很容易造成資金鏈條斷裂。

二、新時(shí)期企業(yè)資金管理的突破之道

1.實(shí)現(xiàn)資金的集中化管理

新常態(tài)對企業(yè)發(fā)展提出了新命題，企業(yè)應(yīng)明確戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，完善子公司法人治理結(jié)構(gòu)，協(xié)調(diào)各分公司之間的利益關(guān)系，相應(yīng)地采用集權(quán)制、分權(quán)制、相融制等財(cái)務(wù)管理模式，規(guī)范各分公司的財(cái)務(wù)管理工作。為了提高資金管理水平，企業(yè)可實(shí)行資金集中管理，具體而言，總公司構(gòu)建職能明確、功能完備的企業(yè)財(cái)務(wù)中心，設(shè)置統(tǒng)一的銀行賬號，通過收入、支出兩條線，歸集分散的資金，把分公司的閑置資金及時(shí)轉(zhuǎn)入統(tǒng)一賬號，實(shí)現(xiàn)資金的集中化管理。與此同時(shí)，總公司根據(jù)各分公司的業(yè)務(wù)量、資金需求等，通過財(cái)務(wù)中心的賬號統(tǒng)一調(diào)配分公司所需營運(yùn)資金，使資金均衡、有效地流動(dòng)。財(cái)務(wù)中心要發(fā)揮統(tǒng)攬全局、綜合平衡的作用，加強(qiáng)對資金的合理協(xié)調(diào)和有序調(diào)度，做好資金流向的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，避免過多地積壓和占用資金，加快資金周轉(zhuǎn)速度，達(dá)到“集中管理、授權(quán)經(jīng)營”的目的。

2.加強(qiáng)資金使用過程控制

縱觀企業(yè)的內(nèi)部營運(yùn)資金結(jié)構(gòu)，流動(dòng)資產(chǎn)比越高的企業(yè)績效越高，所以對流動(dòng)資金加強(qiáng)管理，提高內(nèi)部資金的流通效率，資金的價(jià)值才能最大化發(fā)揮出來。為了科學(xué)解決資金配置的問題，有效防范資金被盲目、無序地占用，企業(yè)就要對資金的使用過程實(shí)施嚴(yán)格的控制。首先，企業(yè)要提高對全面預(yù)算管理的認(rèn)識，做好資金預(yù)算，并對資金投資方向與資金的流動(dòng)性實(shí)施必要的監(jiān)督，逐步實(shí)現(xiàn)資金結(jié)構(gòu)的系統(tǒng)性優(yōu)化，以提高資金使用效率。其次，要著力消滅庫存積壓，加快資金周轉(zhuǎn)的速度。企業(yè)需在物資儲(chǔ)備、設(shè)備采購和生產(chǎn)銷售等環(huán)節(jié)密切關(guān)注資金的時(shí)間價(jià)值，加快資金周轉(zhuǎn)速度，減少資金的沉淀，提升資金使用效率。再次，企業(yè)集團(tuán)要選擇恰當(dāng)?shù)馁Y金控制策略，密切聯(lián)系自身的發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營現(xiàn)狀，審慎編制高效的資金使用方案，減少資金的閑置與浪費(fèi)。例如，對于投資各類運(yùn)營項(xiàng)目要樹立“有償使用”的價(jià)值理念，合理制定投資決策，牢固遵循“誰經(jīng)營則承擔(dān)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)”的原則，切實(shí)體現(xiàn)“自負(fù)盈虧”。

3.做好資金管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測

企業(yè)對于資金做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測，有利于預(yù)知潛在的資金問題，并采取相應(yīng)的措施加以防范，以規(guī)避資金管理風(fēng)險(xiǎn)。為此，企業(yè)要認(rèn)識到資金管理的重要性，完善資金管理相關(guān)制度，明確相關(guān)流程和管理辦法，并建立完善的資金使用考核機(jī)制。資金管理人員要提高市場反應(yīng)的靈敏度，第一時(shí)間搜集市場數(shù)據(jù)，進(jìn)行數(shù)據(jù)采集與核實(shí)、量化與分析，做好信息的系統(tǒng)整理與宏觀管理，并及時(shí)反饋給決策部門。企業(yè)要構(gòu)建與市場相適應(yīng)的監(jiān)測體系，利用好資金管理部門所反饋的信息，隨時(shí)監(jiān)控資金結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)和資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等，力求做到企業(yè)經(jīng)營與資金管理同步協(xié)調(diào)，保障資金管理的科學(xué)性和有效性。同時(shí)，也要依照每個(gè)部門的資金管理情況來評估其業(yè)績，并與其績效相掛鉤，切實(shí)做到資金管理的權(quán)責(zé)與利益相統(tǒng)一，有效調(diào)動(dòng)資金管理部門與管理人員的工作積極性。

4.合理優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)

資本結(jié)構(gòu)反映了企業(yè)債務(wù)資產(chǎn)和自有資產(chǎn)的占比情況，債務(wù)資產(chǎn)具有節(jié)稅和集中企業(yè)控制權(quán)的作用，但占比過高，則會(huì)令企業(yè)陷入償付危機(jī)，信譽(yù)受損，籌資成本上升。優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)可以從以下兩方面入手：一是合理分配權(quán)益資金和借入資金的比例，避免企業(yè)借入資金規(guī)模過大，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)；二是合理安排企業(yè)資金的持有形式，避免長期資金比例過大，增加企業(yè)到期不能歸還貸款的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)要根據(jù)未來的經(jīng)營規(guī)劃對資金的持有形式進(jìn)行合理安排，如果未來一段時(shí)間資金支出項(xiàng)目較多，則要減少長期資金的持有量，如果未來一段時(shí)間內(nèi)資金支出項(xiàng)目較少，則可適當(dāng)?shù)卦黾娱L期資金的持有比例，提高資金的效益。企業(yè)必須改變傳統(tǒng)粗放式資金管理模式和資金使用方式，從自身實(shí)際需求出發(fā)，加強(qiáng)全面預(yù)算管理和現(xiàn)金流量管理，以保障資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率和使用效益，從根本上有效控制資金使用，避免損失資金的時(shí)間價(jià)值。

篇(5)

1.中小企業(yè)資金籌集困難。中小企業(yè)融資困難的問題一直是中小企業(yè)資金管理中的一個(gè)重要的問題，一直以來大部分的中小企業(yè)普遍存在造血困難的問題，這主要?dú)w集于三個(gè)部分的原因，分別為政府的原因，銀行的原因，還有企業(yè)自身的原因。從政府方面來看，雖然國家這些年不斷對于中小企業(yè)有扶持的政策的出現(xiàn)，但是沒有從實(shí)際上解決中小企業(yè)融資困難的本質(zhì)問題，受到資本市場發(fā)展的限制，金融體系并不健全，導(dǎo)致了國家政府在制定一些鼓勵(lì)中小企業(yè)融資政策的同時(shí)，也相應(yīng)的制定了一些嚴(yán)苛的條件。這些政策對于中小企業(yè)的資本規(guī)模、盈利情況、信用等級、信息評估等方面都有著很高的要求，大部分的中小企業(yè)都不能享受到這些扶持、鼓勵(lì)政策。從銀行方面來看，在我國的銀行申請貸款必然要提供相應(yīng)的擔(dān)保，對于中小企業(yè)缺少信用擔(dān)保。然而中小企業(yè)由于自身的規(guī)模小，發(fā)展前景并不明朗化，導(dǎo)致了中小企業(yè)在融資的過程中要支付一定的保證金，使得中小企業(yè)的融資成本不斷的攀升。并且對于銀行而言，更加傾向于一些信用等級較好，信譽(yù)較好的大型企業(yè)，而相同數(shù)額的貸款，銀行為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，一般給予中小企業(yè)的貸款利率也較高，從成本和收益來看，從銀行獲得資金的效益并不高。從企業(yè)自身來看，雖然表面上中小企業(yè)能夠有著多種的融資形式，但是實(shí)際上能夠采取的融資形式相當(dāng)?shù)膯我唬行∑髽I(yè)大多會(huì)采用內(nèi)源融資的形式，導(dǎo)致了內(nèi)源融資的比重過高，外源融資又基本上以銀行信貸的居多，新型的融資方式并沒有從實(shí)質(zhì)上派上用場。此外，中小企業(yè)由于融資困難常常把目光朝向了民間的閑散資金，通過一些民間的抵押貸款、相互擔(dān)?；蛘吒呃J款的手段來獲得流動(dòng)資金，這樣以來，中小企業(yè)就為自己構(gòu)建了一個(gè)極端復(fù)雜并且伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)的資金網(wǎng)絡(luò)，融資杠桿被無限放大，一旦一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，就會(huì)引發(fā)一些列惡性的連鎖反應(yīng)。

2.中小企業(yè)營運(yùn)資金管理混亂。首先，中小企業(yè)對于現(xiàn)金和有價(jià)證券的管理并不嚴(yán)格，導(dǎo)致了中小企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)資金閑置或者資金不足的情況出現(xiàn)。大部分的中小企業(yè)對于資本增值的意識較為薄弱，在資金運(yùn)營的過程中偏重于現(xiàn)金交易，延后結(jié)算、提早支取等方式，導(dǎo)致了資金或閑置或浪費(fèi)。過多的資金無法參與到企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營中去，資金的使用沒有可行性的計(jì)劃，伴隨著市場的不斷變化，使得中小企業(yè)常常碰到資金短缺的問題，直接影響了企業(yè)的生產(chǎn)和運(yùn)營。其次，中小企業(yè)的應(yīng)收賬款的轉(zhuǎn)化率較低，中小企業(yè)為了在競爭中獲得有力的地位，常常采用賒銷的方式，但是中小企業(yè)在催收方面并沒有高效的措施，導(dǎo)致了發(fā)生呆賬、壞賬的概率加大。沒有完善的賒銷計(jì)劃，應(yīng)收賬款的比重過大，大量的資金不能及時(shí)的回收，影響了企業(yè)的正常運(yùn)營。第三，對于企業(yè)存貨的管理和控制上缺乏力度，沒有完善的存貨管理計(jì)劃，使得存貨時(shí)而占用過多的企業(yè)資本，時(shí)而又會(huì)不足，直接影響了資金的周轉(zhuǎn)。大部分的中小企業(yè)都是重財(cái)不重物的，導(dǎo)致了企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)速度慢，占用了大部分的企業(yè)資金。中小企業(yè)由于營運(yùn)資金的管理混亂，資金的管理缺乏科學(xué)性和有效性，使得企業(yè)的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)占用了大量的資金，而企業(yè)又因?yàn)槿鄙儋Y金發(fā)展而轉(zhuǎn)向融資，提高了企業(yè)的成本，降低了企業(yè)的營運(yùn)效率。

3.中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不佳。相較于大型企業(yè)，我國的中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上存在著不少的問題，直接影響了企業(yè)的資金管理。中小企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作相對薄弱，沒有健全、完善的財(cái)務(wù)管理制度，缺乏嚴(yán)密、科學(xué)的資金使用計(jì)劃，資金使用混亂。中小企業(yè)一般只是在乎會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮，而忽視了財(cái)務(wù)管理職能的作用，無論是現(xiàn)金交易或者存貨的監(jiān)管上都缺乏必要的內(nèi)部控制和內(nèi)審制度。在財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)考核等方面都相對薄弱，僅有事后的財(cái)務(wù)管理，沒有進(jìn)行企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營全過程的監(jiān)督管理，使得企業(yè)的籌措資金和運(yùn)營資金上都相對薄弱，這些問題都直接制約著企業(yè)的生存和發(fā)展。很多中小企業(yè)對于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)沒有足夠的重視，日常記錄不完善，使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并不完整、完善，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不能為企業(yè)的資金、生產(chǎn)計(jì)劃提供可靠、有效的依據(jù)。但是隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不能單單依靠個(gè)人經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行管理，而更多的要依據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來進(jìn)行判斷和決策，尤其是制定資金計(jì)劃，因此中小企業(yè)要開始重視財(cái)務(wù)管理，落實(shí)財(cái)務(wù)管理的效果。

二、完善中小企業(yè)在資金管理的若干對策

1.改善中小企業(yè)的融資環(huán)境。要改善中小企業(yè)融資難的問題，要從多個(gè)方面入手。國家政府方面應(yīng)當(dāng)不斷完善中小企業(yè)融資相關(guān)的法律法規(guī)。國家政府可以制定相關(guān)的法規(guī)條例直接為中小企業(yè)提供融資貸款，也可以為中小企業(yè)提供相應(yīng)的擔(dān)保，來間接解決中小企業(yè)融資的問題。國家政府可以轉(zhuǎn)變觀念，改革并不完善的金融體制，開辟多種融資渠道，政府通過制度的改革來保障為中小企業(yè)解決融資問題，促進(jìn)中小企業(yè)的不斷發(fā)展。政府建立健全融資的法規(guī)制度，加強(qiáng)中央銀行的宏觀調(diào)控和監(jiān)管力度，推動(dòng)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，此外，政府還應(yīng)該增強(qiáng)政策和制度的透明度，增強(qiáng)辦事效率盡可能的簡化審批程度，提高中小企業(yè)的貸款的比重，同時(shí)加強(qiáng)對于執(zhí)法部門的監(jiān)督力度。此外，完善中小企業(yè)的信用擔(dān)保體系，這是緩解中小企業(yè)融資難、擔(dān)保難的重要舉措。

2.嚴(yán)格規(guī)范營運(yùn)資金的管理。加強(qiáng)對于中小企業(yè)營運(yùn)資金的管理，以合理使用資金為目的，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)以最低的成本來創(chuàng)造最大的利潤。加強(qiáng)中小企業(yè)對于營運(yùn)資金的重視，認(rèn)識到營運(yùn)資金的重要性，并且制定相應(yīng)的資金計(jì)劃和決策，加強(qiáng)對于資金使用的預(yù)見性，減少使用資金的盲目性。其次，應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)合理的賒銷計(jì)劃，對于應(yīng)收賬款的催收要制定一系列的措施，控制應(yīng)收賬款的比重，避免大金額呆賬、壞賬的發(fā)生，提高應(yīng)收賬款的轉(zhuǎn)化率和資金的利用率，保證中小企業(yè)能夠正常的生產(chǎn)和發(fā)展。第三，加強(qiáng)對于存貨的監(jiān)管力度，重視對于存貨的管理，制定相應(yīng)的存貨盤存計(jì)劃，控制存貨的轉(zhuǎn)化率，在保證存貨能夠正常供應(yīng)的基礎(chǔ)上，避免存貨占用了過多的營運(yùn)資金。此外對于材料采購也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集中管理，使得采購的在途資金得到壓縮，對于中小企業(yè)新的項(xiàng)目和對外投資要進(jìn)行可行性的研究，避免在投資決策上產(chǎn)生失誤，而使得資金吃緊。優(yōu)化中小企業(yè)的資產(chǎn)配置，合理調(diào)配中小企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)資金，通過資產(chǎn)的優(yōu)化配置，可以使得一些非流動(dòng)的資金變成流動(dòng)資金，使得資金的凈流量得到增長。

篇(6)

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；資金管理；解決措施

一、前言

在我國快速發(fā)展的市場經(jīng)濟(jì)推動(dòng)下，建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)和資金管理呈現(xiàn)高度集中發(fā)展的趨勢。當(dāng)前由于企業(yè)管理手段上的缺陷以及資金控制的監(jiān)管力度不夠，促使建筑企業(yè)在這方面損失嚴(yán)重。另外也有一些建筑企業(yè)由于自身規(guī)模比較大，分布的地域又比較廣泛，加上員工比較多，因而資金集中管理上各種問題層出不窮，使得企業(yè)的發(fā)展受到了嚴(yán)重的制約。資金管理上的失控、監(jiān)控手段的缺乏、資金使用率低等是建筑企業(yè)資金管理過程中亟待解決的突出問題，它作為建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，也是最為核心的部分。所以加強(qiáng)建筑企業(yè)資金管理，將有限資金應(yīng)用到企業(yè)經(jīng)營中并能創(chuàng)造出巨大的經(jīng)濟(jì)效益成為建筑企業(yè)采取管理中最重要的任務(wù)。

二、建筑企業(yè)資金管理過程中常見的問題

1.實(shí)際和計(jì)劃脫節(jié)，促使資金使用效率低

建筑企業(yè)因?yàn)槭袌鼋?jīng)濟(jì)等各方面客觀因素影響，一些不在意料中的項(xiàng)目，再加上企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及管理人員實(shí)施計(jì)劃時(shí)過于主觀，促使項(xiàng)目很難有計(jì)劃的控制好，與此同時(shí)企業(yè)的資金難以按照計(jì)劃進(jìn)行支配，這時(shí)便會(huì)導(dǎo)致計(jì)劃可操作性降低，企業(yè)資金管理比較盲目，嚴(yán)重時(shí)還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)計(jì)劃和實(shí)際情況脫節(jié)，進(jìn)而促使其資金難以正常周轉(zhuǎn)。建筑企業(yè)在施工上具有點(diǎn)多線長的特點(diǎn)，這就使得每開始一個(gè)項(xiàng)目就要開設(shè)一個(gè)銀行賬戶，因而經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一個(gè)單位卻多頭開戶的情況，這樣資金分流沉淀，帶來很大的浪費(fèi)。與此同時(shí)因?yàn)榻ㄖ髽I(yè)的工程項(xiàng)目分部時(shí)點(diǎn)多、面廣、線長，其分支機(jī)構(gòu)又分布的較為廣泛，很容易促使企業(yè)資金集中管理和內(nèi)部多級法人在資金分散占用方面的矛盾激化，從而促使資金使用效率降低。尤其是在市場競爭不斷加劇的今天，一些企業(yè)由于不顧實(shí)際承受能力，承接的業(yè)務(wù)過多，特別是為了一些所謂“高、難、精“工程項(xiàng)目選購專項(xiàng)設(shè)備，這在一定程度上促使企業(yè)閑置成本風(fēng)險(xiǎn)增加，進(jìn)而增加了企業(yè)的資金負(fù)擔(dān)，從而使企業(yè)流動(dòng)資金難以順暢流通。

2.出現(xiàn)嚴(yán)重的墊資以及資金短缺問題

近些年盡管國家已經(jīng)在加大建筑市場的整治工作，市場上的一些無序競爭以及惡意壓價(jià)的現(xiàn)象得到了有效的遏制，但是由于建筑市場中一些主體地位本身就不平等，市場運(yùn)行以及監(jiān)管力度不到位等問題的出現(xiàn)，促使招標(biāo)時(shí)業(yè)主經(jīng)常會(huì)提出各種不平等條約。很多建筑企業(yè)為了謀求生存的空間，經(jīng)常會(huì)被迫接受這些不平等合約。在這里面最嚴(yán)重的一條便是墊資問題，有時(shí)候一個(gè)建筑企業(yè)所需墊資往往會(huì)達(dá)到上百萬或者上千萬。一旦建筑企業(yè)不接受這些條件，它們便會(huì)失去中標(biāo)機(jī)會(huì)，進(jìn)而失去市場。只要一家建筑企業(yè)答應(yīng)墊資就會(huì)引起其它企業(yè)的效仿，如果不接受就難以承接到項(xiàng)目便會(huì)給企業(yè)運(yùn)營造成困難，進(jìn)而造成惡性循環(huán)，使得建筑企業(yè)出現(xiàn)了資金緊張的局面，也給整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營造成很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外建筑企業(yè)出現(xiàn)資金短缺問題，其整個(gè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)都會(huì)受到影響，所以要采取有效措施解決企業(yè)這種墊資問題。

3.融資出現(xiàn)困難，導(dǎo)致籌資的成本加大

國家近幾年在金融體制上的改革不斷深化便使得各種經(jīng)濟(jì)主體對銀行貸款的需求與日俱增，特別是融資方面銀行貸款面臨著很大的困難。建筑施工企業(yè)屬于微利企業(yè)，一旦負(fù)擔(dān)太重就會(huì)導(dǎo)致其經(jīng)濟(jì)效益不好。銀行在給其貸款時(shí)經(jīng)常會(huì)將建筑企業(yè)的還款能力以及墊資風(fēng)險(xiǎn)等諸多問題都納入考慮范圍內(nèi)，這樣很難將建筑企業(yè)視作潛力大的客戶，因而促使企業(yè)貸款難度加大。此外建筑施工企業(yè)經(jīng)常會(huì)因?yàn)橹Ц毒揞~投標(biāo)保證金和墊資，以觸犯國家相關(guān)法律法規(guī)為代價(jià)進(jìn)行高息集資，以期可以克服流動(dòng)資金不夠的困難，這在一定程度上不僅給企業(yè)本身造成巨大的財(cái)務(wù)壓力，還會(huì)嚴(yán)重降低建筑企業(yè)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。

三、建筑企業(yè)的資金管理對策

1.對企業(yè)資金采取集中管理方式

建筑企業(yè)應(yīng)該采取全面預(yù)算以及集中管理的方式來管理建筑企業(yè)的資金，并以滿足市場需求為宗旨，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，建立合理的內(nèi)部資金管理體系。對于建筑企業(yè)各個(gè)項(xiàng)目的資金應(yīng)該完善預(yù)算體系，加大監(jiān)督和考核預(yù)算全過程的力度。關(guān)于預(yù)算的編制要采取逐級編報(bào)、審批以及滾動(dòng)管理的措施，等到預(yù)算批準(zhǔn)確定后是不能隨意進(jìn)行更改的，一旦出現(xiàn)特殊情況必須得調(diào)整時(shí)，相關(guān)負(fù)責(zé)人就要根據(jù)預(yù)算的調(diào)整程序開展工作。

2.不斷優(yōu)化企業(yè)的籌資結(jié)構(gòu)

建筑企業(yè)需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，全面考慮諸多資金預(yù)測方法所使用的條件從而在里面選出能夠適合企業(yè)發(fā)展的正確預(yù)測方法，當(dāng)前最為常用的方法為銷售百分比法，通過這種預(yù)測方法的結(jié)果來選擇合適的籌資規(guī)模與籌資渠道。企業(yè)是市場中獨(dú)立的主體，其籌資的渠道比較廣泛，比如可以發(fā)行股票與債券、融資租賃以及吸收直接投資或者借助其商業(yè)信用等多種方式；整個(gè)籌資過程里，企業(yè)一定要考慮到資金來源屬性，這樣才能不損害到企業(yè)信譽(yù)度，另外還要根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的實(shí)際情況，對籌資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)評估，然后綜合考慮各方面的因素來選出最為合理的籌資方式，進(jìn)而將籌資的風(fēng)險(xiǎn)分散和轉(zhuǎn)移。與此同時(shí)，建筑企業(yè)在籌資前還應(yīng)該做好各方面的準(zhǔn)備工作，從而全方位的思想籌資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化管理。

3.對市場進(jìn)行準(zhǔn)確定位，加強(qiáng)資金的管理意識

企業(yè)資金管理與企業(yè)整體管理的各個(gè)方面都有密切的關(guān)系，在對企業(yè)經(jīng)營管理期間一定要詳細(xì)劃分市場，對企業(yè)進(jìn)行準(zhǔn)確的市場定位，充分發(fā)揮企業(yè)自身優(yōu)勢并科學(xué)合理篩選出適合企業(yè)發(fā)展的投資項(xiàng)目，進(jìn)而從根本上加強(qiáng)企業(yè)資金的控制以及管理。此外，還可以對企業(yè)支出上面的資金進(jìn)行嚴(yán)格控制，從而實(shí)現(xiàn)對投資項(xiàng)目成本的全方位控制，盡可能的消除所有的虧損項(xiàng)目，有效地將上面所說的各種措施應(yīng)用到企業(yè)的資金管理中，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金管理的精細(xì)化發(fā)展模式。

企業(yè)管理過程中，資金的時(shí)間價(jià)值也是不容忽視的內(nèi)容。對于企業(yè)來說，加強(qiáng)企業(yè)時(shí)間價(jià)值觀念才能確保企業(yè)資金可以正常運(yùn)營，進(jìn)而才能滿足市場變化所需，把握好機(jī)遇，將資金風(fēng)險(xiǎn)與損失降到最低。與此同時(shí)建筑企業(yè)還應(yīng)該具備正確現(xiàn)金流量管理的概念，密切關(guān)注企業(yè)和市場現(xiàn)金流量信息，將企業(yè)內(nèi)部實(shí)際情況作為編制切實(shí)可行現(xiàn)金流計(jì)劃的重要依據(jù)，一般該計(jì)劃會(huì)包含長、短、期內(nèi)現(xiàn)金的流量方面的預(yù)測報(bào)告。

4.采取先進(jìn)的資金結(jié)算方法

建筑企業(yè)要根據(jù)工程項(xiàng)目實(shí)際情況，采取先進(jìn)的資金結(jié)算方法來實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金結(jié)算所需，從而將企業(yè)資金整體的運(yùn)轉(zhuǎn)速度提高。比如可以開通網(wǎng)上銀行、借助信息網(wǎng)絡(luò)以及網(wǎng)上銀行諸多功能完成資金在線實(shí)時(shí)查詢所需。企業(yè)將計(jì)算機(jī)信息技術(shù)應(yīng)用到資金管理的結(jié)算中，不僅有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)采取以及業(yè)務(wù)一體化的管理，還能為集中管理與控制監(jiān)督資金、有效規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)等提高安全保障，從而真正實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)信息化管理所需。

5.加大企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理的力度

當(dāng)前形勢下我國很多建筑企業(yè)普遍存在著所有者缺位、企業(yè)的所有權(quán)結(jié)構(gòu)過于單一，而監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督力度又不夠，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善等諸多問題，為了能夠解決好這些問題，建筑企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際情況，合理制定多元化的采取監(jiān)督管理制度，比如財(cái)務(wù)總監(jiān)制等。通過一些列的監(jiān)督管理制度加強(qiáng)對企業(yè)項(xiàng)目事前、事中以及事后三個(gè)方面的監(jiān)督和控制，進(jìn)而確保企業(yè)內(nèi)部的統(tǒng)一財(cái)務(wù)軟件可以有效運(yùn)行，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)利益和社會(huì)效益。

四、結(jié)語

總之，資金管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理核心內(nèi)容，對于增強(qiáng)建筑企業(yè)自身的市場競爭力以及確保企業(yè)資金良性運(yùn)行起著非常重要的作用。建筑企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際情況，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)資金管理體系和運(yùn)行機(jī)制，針對企業(yè)全部資金要采取集中管理的方式，并且要加強(qiáng)企業(yè)對資金監(jiān)管的力度，使得企業(yè)資金結(jié)構(gòu)得以優(yōu)化，能有效規(guī)避資金方面的風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)資金可以形成一個(gè)良性循環(huán)系統(tǒng)，從最大限度上將企業(yè)資金運(yùn)營效能得以提高，進(jìn)而可以將企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平有一個(gè)質(zhì)的飛躍。

參考文獻(xiàn)：

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篇(7)

關(guān)鍵詞：貨幣資金管理;管理制度;內(nèi)部監(jiān)管

貨幣資金是企業(yè)的血液，企業(yè)的啟動(dòng)和發(fā)展必須靠足夠的貨幣資金來解決，企業(yè)如何正確安排和使用資金，保證企業(yè)經(jīng)營效率和效益，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容之一。但在實(shí)際經(jīng)營過程中，企業(yè)對于資金的管理卻很難恰到好處，往往會(huì)出現(xiàn)資金使用與周轉(zhuǎn)效率偏低，或者資金周轉(zhuǎn)不開、不能滿足需要的現(xiàn)象。目前企業(yè)的貨幣資金管理中存在一些問題，這些問題會(huì)直接影響到企業(yè)的永續(xù)經(jīng)營。所以對一個(gè)企業(yè)來講貨幣資金的管理是非常重要的，也正由于貨幣資金的重要性，企業(yè)才應(yīng)該加強(qiáng)對貨幣資金的管理。

一、我國企業(yè)貨幣資金管理中存在的問題

我國企業(yè)的貨幣資金管理中都存在著一些問題，這會(huì)影響到企業(yè)的正常經(jīng)營。因此，貨幣資金的管理對于企業(yè)來說是十分重要的，企業(yè)應(yīng)該更加注重對貨幣資金的管理。（一）我國企業(yè)貨幣資金管理存在的主要問題1.貨幣資金的管理制度不健全。按照國家貨幣資金管理方面的制度規(guī)定，企業(yè)應(yīng)該有規(guī)范的貨幣資金管理制度、貨幣資金收付業(yè)務(wù)處理流程及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員崗位責(zé)任制度?，F(xiàn)在很多企業(yè)不重視制度建設(shè)，業(yè)務(wù)流程也不按規(guī)定的過程開展，更不按內(nèi)部控制規(guī)范的要求配備人員。2.貨幣資金的內(nèi)部監(jiān)管不嚴(yán)格。有一些公司的貨幣資金內(nèi)部控制制度不健全，雖然有內(nèi)部控制制度，但卻沒有相對應(yīng)的內(nèi)部稽核和監(jiān)督評價(jià)制度，導(dǎo)致無章可依。在公司內(nèi)部中雖有獎(jiǎng)懲制度，但普遍缺乏科學(xué)性、以偏概全、缺乏合理性、有效性和完整性，導(dǎo)致了內(nèi)部稽核、控制制度形同虛設(shè)，對員工的約束力不大。一些員工的責(zé)任心不強(qiáng)，素質(zhì)不高，在實(shí)際操作中沒有嚴(yán)肅執(zhí)行制度，給舞弊者有機(jī)可乘審批制度不嚴(yán)格，管理混亂。企業(yè)沒有針對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，或雖建立了審批制度卻不嚴(yán)格執(zhí)行。導(dǎo)致各種票據(jù)的購買、保管、使用、背書轉(zhuǎn)讓及注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序混亂，空白票據(jù)經(jīng)常遺失或被盜用，財(cái)會(huì)人員支出貨幣資金不經(jīng)過嚴(yán)格的審批，公司及法人章沒有妥善管理等。3.資金使用效率不高。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,企業(yè)要加強(qiáng)資金是核心的管理觀念,使資金能最大限度的發(fā)揮作用。雖然各個(gè)企業(yè)可能都制定了資金使用計(jì)劃或各項(xiàng)費(fèi)用的開支計(jì)劃,但多數(shù)企業(yè)不能做到按計(jì)劃實(shí)施,導(dǎo)致計(jì)劃的落實(shí)情況較差,或者計(jì)劃與實(shí)際執(zhí)行嚴(yán)重脫節(jié),使企業(yè)的資金管理變得盲目,影響企業(yè)資金使用計(jì)劃的有序進(jìn)行。由于企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整,企業(yè)資金集中管理的需求和多級法人資金分散的情況產(chǎn)生了矛盾,子公司多頭開戶、投資隨意性大、資金失控,上級公司無法及時(shí)了解到企業(yè)賬戶上面資金變動(dòng)情況,不能及時(shí)有效調(diào)度零散資金并形成一定的資金規(guī)模,資金使用效率低下問題日益嚴(yán)重。導(dǎo)致企業(yè)資金使用率低下的原因還有企業(yè)庫存占用高,大量的應(yīng)收賬款等原因。過高的庫存和應(yīng)收賬款都會(huì)占用企業(yè)大量的流動(dòng)資金,容易導(dǎo)致企業(yè)資金鏈無法有效周轉(zhuǎn),不利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

二、解決貨幣資金管理中存在問題的方法

針對以上問題,企業(yè)管理人員需要建立健全公司內(nèi)部資金管理制度,企業(yè)管理要以財(cái)務(wù)管理為中心,財(cái)務(wù)管理要以資金管理為核心,資金合理利用是以保值增值為目標(biāo),采取切實(shí)有效的措施加大企業(yè)資金管理的力度。

（一）健全貨幣資金管理制度

制度是行為的保障，必須建立和健全切實(shí)可行的規(guī)章制度，建立內(nèi)部控制制度和相應(yīng)的內(nèi)部稽核、監(jiān)督評價(jià)機(jī)制的制度以及檢查考核制度、獎(jiǎng)懲制度，使企業(yè)工作中做到有規(guī)可依，要注意不能使制度流于形式，公司日常工作一定要按照規(guī)章制度嚴(yán)格施行。

（二）提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)

會(huì)計(jì)人員是貨幣資金管理的具體執(zhí)行者,會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低直接影響貨幣資金管理的效果。提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì),首先得加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)知識和企業(yè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其他相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī),豐富會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和業(yè)務(wù)技能,如有條件的話,每周讓所有財(cái)務(wù)人員集體學(xué)習(xí),認(rèn)真總結(jié)自己的不足,經(jīng)常同其他單位財(cái)務(wù)人員交流經(jīng)驗(yàn),來促進(jìn)財(cái)務(wù)人員整體水平的提高。再次,獎(jiǎng)勵(lì)那些考取較高水平資格證書的人員,來帶動(dòng)學(xué)習(xí)的積極性。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制