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篇(1)

【關(guān)鍵詞】鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金；安全管理；問題；對策

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金貫穿鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)活動的全過程，是保障鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府運轉(zhuǎn)的“血液”。為順應(yīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政面臨的新形勢新任務(wù)，更好地發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政職能作用，最大限度地發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金的使用效益，確保黨的各項惠民政策全面落實到位，搞好鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金安全管理是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理的一項重要任務(wù)。

一、當(dāng)前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金安全管理中存在的主要問題

（一）有些基層管理者的資金安全意識不夠強(qiáng)

財政資金是社會公共資金的重要組成部分，隨著社會主義新農(nóng)村建設(shè)的推進(jìn)和公共財政職能的不斷加強(qiáng)，國家財政用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)的資金大幅度增加。有的基層管理者由于對財經(jīng)法規(guī)政策不了解，在對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金安全方面，思想上不重視，資金安全意識不強(qiáng)，加上目前涉農(nóng)項目多，資金數(shù)額大，導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金存在很大的資金風(fēng)險。有些管理者對資金安全工作平時不管不問，一旦出了問題，就大抓一下，頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳，工作被動，給國家造成巨大損失，嚴(yán)重?fù)p害了廣大農(nóng)民的切身利益。

（二）資金安全管理方面的制度還不夠健全

主要表現(xiàn)在：1.制度完善和網(wǎng)絡(luò)更新不及時。近幾年來，盡管大多數(shù)地方實行了“鄉(xiāng)財縣管”新模式。這一模式在管理方式上是創(chuàng)新了，但沒有改變“一級政府一級財政”的體制，很多地方?jīng)]有把全部鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財政資金納入國庫集中收付管理，有的鄉(xiāng)財縣管中心在本質(zhì)上只是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的記賬中心，相關(guān)的管理制度沒有及時修改和完善，有穿新鞋，走老路之嫌；加上目前預(yù)算指標(biāo)管理、國庫集中支付、鄉(xiāng)財核算和網(wǎng)上審簽等一系列通過網(wǎng)絡(luò)完成的互相關(guān)聯(lián)的工作，是由三個部門完成，各自使用的軟件都不同，三部門軟件系統(tǒng)的兼容問題還沒有解決，而完成網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和硬件支持需要建設(shè)成本，給鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金的安全性留下不少風(fēng)險隱患。2.內(nèi)控機(jī)制不健全。有的地方雖有各種財務(wù)制度，卻沒有完善的內(nèi)控制度，鑒于目前的人事管理體制，即使有內(nèi)控制度也存在可操作性不強(qiáng)或執(zhí)行難的問題，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金支出全靠鄉(xiāng)鎮(zhèn)長“一支筆”，財務(wù)人員沒有話語權(quán)，加上有的地方頻繁變動財務(wù)人員，很多財務(wù)人員用非所學(xué)、用非所長，業(yè)務(wù)不熟，無法監(jiān)督，直接影響到財政資金的安全性。

（三）資金監(jiān)管不力

據(jù)審計署2009年第4號審計結(jié)果公告[1]披露，財政支農(nóng)資金分配、使用和管理不夠規(guī)范的問題普遍存在，上級轉(zhuǎn)移支付資金由于使用范圍廣、流經(jīng)路徑長，“跑冒滴漏”的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。這些現(xiàn)象表明一些地方對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金監(jiān)管方面還存在漏洞，主要表現(xiàn)在：一是鄉(xiāng)財縣管在執(zhí)行上重服務(wù)輕監(jiān)督，財政檢集中檢查監(jiān)督，輕經(jīng)常性檢查監(jiān)督，重支出監(jiān)管輕收入監(jiān)管；二是鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算管理監(jiān)督不規(guī)范，每年一次在鄉(xiāng)鎮(zhèn)人代會上通過的財政預(yù)算收支計劃，會后人大代表對預(yù)算的執(zhí)行情況監(jiān)管乏力，導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)在收支活動中出現(xiàn)隨意性，資金管理監(jiān)督失控；三是惠農(nóng)補(bǔ)貼資金存在多頭分段監(jiān)管現(xiàn)象，有的部門對資金的檢查出現(xiàn)“鐵路警察各管一段”情況，導(dǎo)致資金安全管理上出現(xiàn)盲區(qū)；四是資金使用不透明，不便監(jiān)督，多數(shù)地方不能做到及時公開、公示補(bǔ)助政策和補(bǔ)助對象，這些都給財政資金安全埋下隱患。

二、加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金安全管理的主要對策

（一）以人為本，教育先行

各級地方政府要將鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金安全管理作為干部黨風(fēng)廉政教育的一項重要內(nèi)容，堅持教育為先、警示為先、預(yù)防為先，強(qiáng)化財務(wù)人員風(fēng)險防范教育，推進(jìn)廉政風(fēng)險防范管理，培養(yǎng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金分配、使用、管理部門及其工作人員良好的生活情趣、職業(yè)操守及正確的價值取向，堅守以廉為榮、以貪為恥，樹立科學(xué)化、精細(xì)化的資金安全管理理念，排查資金安全管理隱患，克服日常工作中麻痹、懈怠、安全意識淡漠等問題，提高自控、自律意識，讓每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金管理人員爭當(dāng)維護(hù)財政資金的“安全衛(wèi)士”，為保障鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金安全營造一個的良好氛圍。

（二）提高認(rèn)識，常抓不懈

基層管理者對資金管理、資金安全、資金風(fēng)險負(fù)有直接責(zé)任，其資金安全意識的強(qiáng)弱，決定著資金防范風(fēng)險程度的高低。必須充分認(rèn)識到鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金安全工作無小事，出事必會出大事的憂患意識，時刻繃緊資金安全這根弦，不能有一絲一毫放松，要加強(qiáng)對財經(jīng)法規(guī)、財務(wù)制度和財政資金管理等知識的學(xué)習(xí)，做到懂法、知法，依法理財，提高財政資金安全意識，提升管理水平；還應(yīng)帶頭遵守財經(jīng)法規(guī)政策和財務(wù)制度，對管理中出現(xiàn)的資金安全隱患要親自組織分析研究，采取果斷措施解除資金風(fēng)險。

（三）健全制度，規(guī)范理財

通過健全制度來規(guī)范工作程序，約束人的行為，堵塞一切可能存在的資金安全管理死角和漏洞，構(gòu)筑鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金安全的“防火墻”，為確保資金安全提供可靠保證。

1.健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金管理制度。一是健全資金撥付程序。執(zhí)行資金撥付、復(fù)核、稽核和單位主管領(lǐng)導(dǎo)審核把關(guān)的分工負(fù)責(zé)制，財政資金專戶全部納入財政國庫部門統(tǒng)一管理，建立財政資金專戶管理檔案制度和年度報告制度，形成多層次管理、全方位監(jiān)控的機(jī)制。按照審批權(quán)限要求，對資金支付的額度、方式和真實性等進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，從源頭上防止出現(xiàn)多付錯支、虛假支出等現(xiàn)象。實行財政資金撥款計劃管理，鄉(xiāng)鎮(zhèn)各單位用款，需先向財政所提出申請，再由財政所在網(wǎng)上提出申請，鄉(xiāng)財縣代管中心根據(jù)年初預(yù)算及資金許可情況進(jìn)行審核后報縣財政局領(lǐng)導(dǎo)審批；二是健全收入管理制度。鄉(xiāng)鎮(zhèn)收取的非稅收入必須全部繳入財政所臨時收入專戶并及時上繳鄉(xiāng)財縣代管中心的結(jié)算賬戶，確保收支兩條線；三是健全財政票證管理核銷制度。實行專人保管票據(jù)，規(guī)范票據(jù)的領(lǐng)、用、存、銷等手續(xù)，實行電子票據(jù)開票，規(guī)范使用手工票據(jù)；四是健全資金保管制度。對庫存現(xiàn)金，要嚴(yán)格按限額存放，不能坐收坐支，以防止資金被盜、挪用等問題。

2.健全內(nèi)部控制制度[2]。一是健全人員崗位制約機(jī)制。建立干部輪崗交流制度，特別是對掌握資金安排及掌管財產(chǎn)物資崗位的工作人員，要定期輪換交流；對從事資金收付管理的工作人員實行回避制度；對財會和資金結(jié)算部門內(nèi)部相關(guān)崗位實行管事與管錢分離，如：財政部門的撥款人員不得同時負(fù)責(zé)稽核、賬務(wù)或檔案管理工作，會計與出納、管賬與管錢、審核與付款、審批與經(jīng)辦實行分管，實行多崗制約，達(dá)到相互制約的目的，防止出現(xiàn)內(nèi)部人員做假賬等問題；二是健全對賬制度。建立財政部門相關(guān)科室之間、財政所與資金開戶銀行之間、鄉(xiāng)鎮(zhèn)與各村之間等單位的定期對賬制度，定期進(jìn)行賬證、賬賬、賬實核對，按月核對銀行存款余額與資金收付明細(xì)賬，如有不符要及時查找原因并予以整改；基層單位會計人員要定期點驗庫存現(xiàn)金、有價證券和其他貴重物品，每天和出納核對現(xiàn)金及銀行存款余額，每月辦理結(jié)賬和銀行對賬；出納人員要每天核對賬款，做到日清月結(jié)，確保賬賬相符、賬實相符；三是健全財務(wù)印鑒管理制度。實行印鑒分開保管，銀行預(yù)留印鑒在安排專人管理的同時實行分人分印，做到人走章鎖管理；銀行票據(jù)由專人購買，另由專人保管，領(lǐng)用時嚴(yán)格登記和注銷，實現(xiàn)管用分離；做賬用的電腦要按權(quán)限各設(shè)密碼，各負(fù)其責(zé)；遇有財務(wù)人員崗位變動，要及時進(jìn)行資金檢查，查封移交庫存現(xiàn)金，更換銀行預(yù)留印鑒，避免資金管理在時間上脫節(jié)；四是健全離崗（離任）審計制度。財務(wù)人員離崗（離任），應(yīng)進(jìn)行離崗（離任）審計。

3.健全資金安全管理責(zé)任追究制度。要建立健全的責(zé)任追究制度，對在資金安全管理中、、的，要堅決依法追究責(zé)任，絕不姑息，尤其是對黨政主要領(lǐng)導(dǎo)和分管領(lǐng)導(dǎo)，涉嫌犯罪的要依法追究刑事責(zé)任；對金融機(jī)構(gòu)串通作案、提供虛假對賬單等造成財政資金損失的，要嚴(yán)肅查處、依法追究責(zé)任，“鳴警鐘 保安全”，營造一個“莫伸手，伸手必被捉”高壓環(huán)境。

（四）加強(qiáng)監(jiān)管，防微杜漸

一要明確鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金監(jiān)管范圍和目標(biāo)[3]。各級政府安排和分配用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)以下的各種財政資金，以及部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)組織的集體經(jīng)濟(jì)收入等，包括對人員和家庭的補(bǔ)資金,支農(nóng)惠農(nóng)的項目建設(shè)資金；鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政本級安排資金，上級財政部門、主管部門下達(dá)到鄉(xiāng)鎮(zhèn)的資金均應(yīng)納入監(jiān)管范圍。監(jiān)管的目標(biāo)是提高財政資金使用績效，防止數(shù)據(jù)不實、虛假立項、騙取套取、擠占挪用財政資金等行為；二要細(xì)化各監(jiān)管部門具體職責(zé)，建立聯(lián)動監(jiān)管機(jī)制。各級財政、審計、監(jiān)察、銀監(jiān)和業(yè)務(wù)主管部門要按照各自職責(zé)依法對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金進(jìn)行監(jiān)督。整合檢查力量，形成監(jiān)管合力，實現(xiàn)全鏈?zhǔn)奖O(jiān)管和無縫銜接。針對實際工作中反映比較集中的監(jiān)管空白和交叉問題，以資金為主線，以嚴(yán)格資金集中管理和銀行賬戶管理為手段，形成一套責(zé)權(quán)分明、平衡制約、運作有序的監(jiān)管機(jī)制；三要充分發(fā)揮社會監(jiān)督的作用。鄉(xiāng)鎮(zhèn)要按照政務(wù)公開的要求，自覺、主動接受社會監(jiān)督，及時公開、公示各項涉農(nóng)資金補(bǔ)助政策和補(bǔ)助對象，以電腦為平臺建好各項補(bǔ)助的分類臺帳，做好補(bǔ)助信息的基礎(chǔ)管理工作，各項惠農(nóng)資金全部通過“一卡通”發(fā)放，將補(bǔ)助資金落實到戶，及時對變更信息進(jìn)行補(bǔ)充、更新，確保基礎(chǔ)信息完整、真實、準(zhǔn)確，對惠農(nóng)項目資金實行縣（鄉(xiāng)）級報賬制，資金由財政直接撥付到承建企業(yè)，促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金安全高效運行。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡介：

篇(2)

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理制度；資金安全；供電企業(yè)

中圖分類號：F230 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1000-8772（2016）04-0175-02

資金是企業(yè)的生命線，保障企業(yè)資金安全是財務(wù)管理的基本職責(zé)和首要任務(wù)。資金安全包括兩個方面的含義：一是貨幣資產(chǎn)的安全，即通過一系列管控措施，防止資金被盜、被貪污、挪用等；二是現(xiàn)金流的安全，即通過合理安排企業(yè)資金的流入和流出，保障企業(yè)現(xiàn)金流的通暢，防止資金鏈斷裂，導(dǎo)致企業(yè)陷入危機(jī)。供電公司屬于資金密集型企業(yè)，現(xiàn)金流較為龐大，資金面臨較大的安全風(fēng)險。通過建立全面預(yù)算管理、在線監(jiān)測、分級管控等管理機(jī)制，確保企業(yè)資金流轉(zhuǎn)各個環(huán)節(jié)得到有效控制，切實防范資金風(fēng)險，保障資金安全。

一、供電企業(yè)資金安全管控存在的問題

1.1資金安全管理體系不完善

資金安全管理制度主要體現(xiàn)在組織體系上，目前，供電公司的資金安全管控組織體系還存在著一些不足之處，主要體現(xiàn)在：在資金安全管控組織體系中，營銷部、發(fā)展策劃部、運維檢修部等資金安全管控部門與財務(wù)管理部門之間銜接不合理并且分工模糊不清。因此，相關(guān)管理人員不僅需要明確其相應(yīng)的管理職責(zé)，如監(jiān)督管理電費資金的收入，還需要細(xì)化管理、收集、安排、使用工程資金的職能，如不加強(qiáng)資金的管理就會導(dǎo)致監(jiān)督、管控資金的職能喪失[1]。

1.2資金預(yù)算管理體系滯后

1.2.1資金預(yù)算考核機(jī)制不完善供電公司在資金預(yù)算管理體系的建設(shè)上，雖然有建立相應(yīng)的管理機(jī)構(gòu)，但是其機(jī)構(gòu)的考核機(jī)制還不完善，對于業(yè)務(wù)部門的管控約束力度不強(qiáng)，并且其資金預(yù)算的決策深度還不夠、分工不科學(xué)合理，從而使得資金預(yù)算管理體系運行不順利，其組織體系的功能作用不明顯[2]。1.2.2資金預(yù)算管控松懈一些部門還不完全明確全面預(yù)算管理的理念，重視業(yè)務(wù)預(yù)算而忽視資金預(yù)算，重視預(yù)算制定而忽視預(yù)算的執(zhí)行，缺少預(yù)算評價和考核，致使企業(yè)資金預(yù)算難以發(fā)揮應(yīng)有的作用，從而導(dǎo)致其失去了權(quán)威性。

1.3資金監(jiān)控體系不健全

對資金監(jiān)控的內(nèi)容不僅不健全，其監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)也不完善。當(dāng)今，供電企業(yè)資金監(jiān)控和業(yè)務(wù)監(jiān)控的對象雖然很明確，如財務(wù)部和監(jiān)察審計部主要負(fù)責(zé)對資金進(jìn)行監(jiān)控，主管業(yè)務(wù)的職能部門負(fù)責(zé)對業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)控。但是資金監(jiān)控與業(yè)務(wù)監(jiān)控的銜接體系還不完善，主要表現(xiàn)在：業(yè)務(wù)監(jiān)控的主體較多，而資金監(jiān)控的方法和標(biāo)準(zhǔn)不相同，并其兩者之間不能有效的結(jié)合與銜接，使得其自身的部門之間容易產(chǎn)生利益的糾紛，相應(yīng)的權(quán)力機(jī)構(gòu)對資金管理也比較缺乏科學(xué)合理的決策，從而使得公司的運營不協(xié)調(diào)。

二、供電企業(yè)提升資金安全管控的策略

隨著國有企業(yè)改革和現(xiàn)代企業(yè)制度建立的提出，供電企業(yè)現(xiàn)代財務(wù)管理體系建設(shè)有了長足的進(jìn)步，風(fēng)險管理水平也得到很大的提升。但隨著電力體制改革的推進(jìn)和電網(wǎng)投資的國際化，供電企業(yè)面臨的風(fēng)險也在逐步增加，對資金安全的管控也提出了更高的要求，使得企業(yè)需要不斷地完善資金安全管控體系，提高企業(yè)資金的安全性，因此，企業(yè)就需要做好以下幾點：

2.1健全資金安全管理體系

2.1.1完善資金安全工作制度資金安全管理必須完善資金安全工作制度，規(guī)范資金安全防控運行，要在認(rèn)真抓好現(xiàn)行的資金安全管理規(guī)定和財經(jīng)管理措施的基礎(chǔ)上，把涉及資金安全管理方方面面全部納入規(guī)章制度之中。并且要結(jié)合目前正在執(zhí)行的資金安全管理制度，制定資金安全信息化管理有關(guān)條例、規(guī)章，對資金安全信息化防控體系的工作職能和管理范圍需要明確，資金安全預(yù)警監(jiān)控的實施規(guī)則需要細(xì)化，防控體系工作流程和方法需要掌握，從而達(dá)到規(guī)范資金防控工作秩序的目的[3]。2.1.2建立有效的資金安全管理機(jī)制供電公司是資金密集型企業(yè)，涉及的工程、電費資金規(guī)模龐大，加上營業(yè)網(wǎng)點分散，業(yè)務(wù)流程長，在途資金往往疏于監(jiān)管，存在較大的安全風(fēng)險。為了加強(qiáng)資金管控，應(yīng)將控制節(jié)點分散到各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，從營業(yè)廳收費到財務(wù)核算、從工程項目創(chuàng)建到竣工決算，每一個環(huán)節(jié)均要設(shè)置多層次的監(jiān)管體系。一是合理設(shè)置資金管理崗位，通過管錢與管賬分離、付款與審核分離、經(jīng)辦與審批分離，達(dá)到相互制衡的目的，避免出現(xiàn)一人辦理業(yè)務(wù)全過程的情況；二是建立層層審批機(jī)制，資金支付涉及崗位多、業(yè)務(wù)流程長，建立多層級的審批責(zé)任制，將控制節(jié)點滲透到業(yè)務(wù)流程的每一個環(huán)節(jié)，防止出現(xiàn)管控盲點；三是建立業(yè)財定期對賬機(jī)制，明確由財務(wù)管總賬，業(yè)務(wù)部門管明細(xì)賬，雙方按月進(jìn)行數(shù)據(jù)核對，確保賬賬相符、賬實相符；四是加強(qiáng)事后審計，供電企業(yè)可以設(shè)立獨立的審計部門，也可以委托獨立第三方機(jī)構(gòu)開展審計工作，定期開展審計既有利于確保會計信息的完整性、真實性、合法性，又有利于監(jiān)督企業(yè)重要事項決策的過程，從而實現(xiàn)嚴(yán)格監(jiān)督企業(yè)各項經(jīng)營環(huán)節(jié)。同時，為了確保資金安全管控工作能夠有效的開展，與人力資源部門協(xié)商并制定資金安全管控的績效考核指標(biāo)，從而建立有效的資金安全管控工作的激勵約束機(jī)制，并且將資金安全管理工作歸入到公司績效考核體系中，通過制定、完善、實施資金安全管理的機(jī)制，有利于確保資金安全管控的各個環(huán)節(jié)充滿動力。2.1.3加強(qiáng)銀行賬戶管理，強(qiáng)化資金在線監(jiān)控通過對銀行賬戶的集中管控，利用信息化技術(shù)，在國網(wǎng)財務(wù)管控系統(tǒng)中嵌入資金模塊，可以對銀行資金進(jìn)行實時監(jiān)測，并實現(xiàn)以下功能：一是對大額資金支付，包括物資采購、工程款、工資、稅金等進(jìn)行在線監(jiān)控，確保每一筆資金出入都能做到心中有數(shù)；二是可以每日下載銀行收支明細(xì)，與財務(wù)系統(tǒng)明細(xì)賬進(jìn)行核對，做到資金日清月結(jié)；三是通過與銀行訂立服務(wù)合同，銀行可以通過電話、短信、傳真等方式，對企業(yè)大額資金出入及時提醒，確保資金安全。2.1.4建立定期稽核制度通過財務(wù)日常稽核和專項稽核，可以對資金的管理情況、業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行情況、制度規(guī)范的建設(shè)情況進(jìn)行全面梳理和評價，查找資金管理中的薄弱環(huán)節(jié)，并通過考核和問責(zé)機(jī)制實現(xiàn)改進(jìn)和提升。

2.2強(qiáng)化資金預(yù)算管理

建設(shè)資金預(yù)算管理體系能夠有效的對資金安全進(jìn)行管控，若資金預(yù)算的偏差較小，有利于企業(yè)預(yù)先掌握將來的現(xiàn)金流量，從而有效的促進(jìn)資金現(xiàn)有量的調(diào)配，以降低資金周轉(zhuǎn)中資金不充足的風(fēng)險。一方面，加強(qiáng)預(yù)算宣貫，將資金預(yù)算管理理念植入每一個基層單位和員工心中，只有讓所有人都意識到預(yù)算的重要性，才能確保預(yù)算制定的嚴(yán)肅性和預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性，充分發(fā)揮預(yù)算的決策作用和管控作用；另一方面，強(qiáng)化預(yù)算考核，由財務(wù)部門定期（按月）對資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和考核，分析指標(biāo)完成情況和存在的問題，將各部門預(yù)算執(zhí)行情況納入績效考核。通過預(yù)算，供電企業(yè)管理人員可以較為準(zhǔn)確的掌握未來一定時期內(nèi)單位資金的流入流出情況，提前做好資金安排，防止企業(yè)出現(xiàn)資金短缺，從而引發(fā)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

2.3提高資金安全管控人員的素質(zhì)

資金安全管控人員影決定著企業(yè)資金管控水平的高低，因此企業(yè)應(yīng)該對資金管控人員進(jìn)行定期的業(yè)務(wù)培訓(xùn)與考核，以提高資金管控人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，以適應(yīng)新形勢及現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的要求。

三、結(jié)束語

綜上所述，供電企業(yè)是資金密集型企業(yè)，加強(qiáng)資金的安全管控，對于提升企業(yè)管理水平，防范經(jīng)營風(fēng)險，提高經(jīng)濟(jì)效益，有著重大的現(xiàn)實意義。但供電企業(yè)的資金安全管控還存在一些問題，如資金管控體系不完善、資金預(yù)算體系不健全等，這些問題一定程度上制約著企業(yè)經(jīng)營活動的順利開展，必須要通過進(jìn)一步強(qiáng)化資金預(yù)算管理體系，建立有效的資金管控機(jī)制，加強(qiáng)對資金的實時監(jiān)測和定期稽核管理等一系列措施，才能提高供電企業(yè)財務(wù)管理的水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]李杰，蒲波，查恩銘，劉東旭.資金安全信息化管控體系設(shè)計及實現(xiàn)途徑[J].軍事經(jīng)濟(jì)研究，2011，04：55-58.

[2]鄭冰冰.營業(yè)資金安全管控體系的探討與實踐———基于國網(wǎng)濟(jì)源供電公司的案例分析[J].商業(yè)會計，2014，14：61-63.

[3]姜琳.企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管控研究[D].中國海洋大學(xué)，2011.

篇(3)

【關(guān)鍵詞】民辦高校 資金管理 問題 對策

民辦高校經(jīng)過最近十幾年的迅速發(fā)展，一些民辦高校已經(jīng)逐步開始積累起一定的資金量。尤其是捐資舉辦、出資人不要求取得合理回報的民辦學(xué)校，1999年之后通過高校擴(kuò)招增加了大量的生源，帶來了較充沛的學(xué)費收入，資金管理方面進(jìn)行“開源節(jié)流”是民辦高校發(fā)展的顯著特點。因此，對于資金收入的主要來源即學(xué)費的管理、對于資金運營效率的管理、對于資金支出的監(jiān)督管理提上日程。本文針對以上三個方面從目前民辦高校資金管理存在的問題及解決方案兩方面進(jìn)行了論述。

1.民辦高校目前資金管理存在的問題

1.1片面重視資金安全性，忽視資金效益型

雖然是民辦高校，但其同樣對社會、對學(xué)生必須承擔(dān)起保證學(xué)校穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展的責(zé)任，而作為流動性、抗風(fēng)險能力最強(qiáng)的資金就必須保證其安全、穩(wěn)健。因此，很多民辦高校在資金管理上只強(qiáng)調(diào)資金的安全性，而對于其資金效益性則沒有過分考究。一方面是由于資金理財需要較多專業(yè)知識，在面對眾多理財產(chǎn)品的時候能“火眼金睛”的選到合適的產(chǎn)品；另一方面，也是因為很多管理者存在“賺了錢是學(xué)校的，虧了錢就要問責(zé)甚至承擔(dān)法律責(zé)任”的思想，導(dǎo)致理財熱情不高，回避理財。

以筆者所在學(xué)校為例，學(xué)院對資金管理以銀行存款為優(yōu)先選擇，銀行存款占總資金量的一半之多；在對銀行存款的布局上，又以流動性為優(yōu)先選擇，大部分為六個月以下的銀行存款。這種理財方式雖然保證了資金的流動性及安全性，在學(xué)校資金量不大的情況下，不會顯現(xiàn)出較大的弊端，但隨著學(xué)校資金規(guī)模的日益龐大，再沿用這種理財方式，將會導(dǎo)致學(xué)校在資金管理上越來越缺乏效率。

首先，作為短期存款，如果每月均有資金到期，學(xué)院財務(wù)處及管理層將會疲于應(yīng)付安排到期資金，耗費時間與精力，財務(wù)經(jīng)辦人員也要抽出一部分精力奔波于各銀行辦理資金存取業(yè)務(wù)；其次，如果大量采用銀行存款方式，銀行存款收益率是較低的，難以跑贏通脹，因此實際上銀行存款處于貶值之中，學(xué)校資金連最基本的“保值”功能也無法實現(xiàn)。

1.2缺乏對學(xué)費收入的監(jiān)督與分析

作為民辦高校最主要資金來源的學(xué)費收入，由于眾多原因，要確切的搞清楚這部分收入也不是一件簡單的事情。如果把每個學(xué)生都理解為一個往來款個體的話，那么學(xué)院財務(wù)處面對的將是上萬個“客戶”，由于民辦高校不同于公立高校，每年民辦高校會有部分學(xué)生因出國、家庭原因、身體不適、厭學(xué)等各種情況而提出休學(xué)、退學(xué)，這些異動情況都必須反映在學(xué)費收入上。學(xué)生學(xué)籍的管理隸屬教務(wù)處職責(zé)，雖然大部分民辦高校對學(xué)籍管理均通過軟件達(dá)到了學(xué)籍管理功能。但不可否認(rèn)的是，軟件操作員對工作的責(zé)任感尤為重要。而往往教務(wù)人員不了解財務(wù)工作，對學(xué)籍管理不及時、不主動，導(dǎo)致財務(wù)處或者空掛應(yīng)收賬、或者沒有及時的沖減休退學(xué)學(xué)生的學(xué)費收入。由于部分高校財務(wù)記賬軟件與收費軟件是兩套獨立的系統(tǒng)，相互之間不能進(jìn)行自動稽核，因此學(xué)校財務(wù)記賬與學(xué)費系統(tǒng)管理兩套系統(tǒng)中的應(yīng)收學(xué)費、實收學(xué)費總是有差額，每到期末就需要對這部分差額查找原因、進(jìn)行處理，這就造成了資金管理的漏洞，可能“糊里糊涂”的就沖減了應(yīng)收學(xué)費，造成了資金損失。

另外，因為民辦高校的精簡節(jié)約特點，財務(wù)人員的崗位設(shè)置都是“一個蘿卜一個坑”，財務(wù)處對學(xué)費管理是否實施有效的內(nèi)部控制將直接影響到學(xué)院學(xué)費收入的真實性，因為當(dāng)面對上萬個“客戶”群體的時候，如果內(nèi)部監(jiān)控不嚴(yán)，就會導(dǎo)致學(xué)費收入資金被某些人轉(zhuǎn)入自己的腰包。

1.3資金管理規(guī)章制度全面，但執(zhí)行不力

民辦高校發(fā)展到今天，基本上均形成了一整套完整規(guī)范的資金管理規(guī)章制度。應(yīng)該說，有力執(zhí)行這套制度基本可以保障學(xué)院資金安全。但問題的關(guān)鍵在于制度的落實與執(zhí)行。比如有的民辦高校建立了資金預(yù)算收支計劃，并規(guī)定了審批權(quán)限。在實際工作中，又因為各種原因在需要臨時增加預(yù)算開支的時候能較容易的獲得追加。預(yù)算管理是通過“兩上兩下”管理模式制定的，是在廣泛的征求各部門意見的基礎(chǔ)上最終定稿的，因此，預(yù)算下達(dá)后應(yīng)該具有強(qiáng)大的約束力，預(yù)算調(diào)整、追加的增多削弱了預(yù)算應(yīng)有的強(qiáng)制性與嚴(yán)肅性。

有的民辦高校領(lǐng)導(dǎo)不重視發(fā)揮財務(wù)處職能，只單純強(qiáng)調(diào)財務(wù)人員的服務(wù)意識而忽視其監(jiān)督職能，財務(wù)處在履行監(jiān)督職能時受到很多干擾?！稌嫹ā窂?qiáng)調(diào)了財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督的基礎(chǔ)作用，在實際工作中實施財務(wù)監(jiān)督的主體往往是財務(wù)處和財務(wù)人員，財務(wù)人員承擔(dān)著會計核算和會計監(jiān)督的雙重任務(wù)，而只強(qiáng)調(diào)服務(wù)意識，則會使財務(wù)人員在履行監(jiān)督職能時畏首畏腳，有的時候不得不向“權(quán)威”妥協(xié)。忽視了財務(wù)的監(jiān)督職能，則會導(dǎo)致學(xué)院資金管理的松懈，加大開支的隨意性。

對于二級財務(wù)資金管理，由于民辦高校在二級學(xué)院上起步較晚，很多民辦高校是最近幾年才開始建立二級學(xué)院的。由于管理措施不到位，各項責(zé)任不明確，使財務(wù)部門對二級學(xué)院在進(jìn)行監(jiān)督時往往無規(guī)章可循，甚至有的被二級學(xué)院刁難或者采取拖延等不配合措施，后果是造成學(xué)校財務(wù)秩序混亂，報表失真，財力分散，財務(wù)工作失控，影響學(xué)校各項事業(yè)的發(fā)展。

2.完善民辦高校資金管理的對策

2.1根據(jù)高校資金收支特點進(jìn)行資金規(guī)劃

改變資金管理人員的“不求有功但求無過”的資金理財觀念，結(jié)合民辦高?！笆杖爰校吭轮С鲚^均勻”的資金收支特點，合理規(guī)劃資金。民辦高校通常于每年8-9月份集中收取學(xué)費，數(shù)量龐大的資金在這一個多月的時期基本到賬，而每月的支出則基本比較均勻。因此，民辦高校可以結(jié)合最近幾年的業(yè)務(wù)發(fā)生情況，統(tǒng)計出每月資金需求量。

以1月初民辦高校有1200萬資金，每月現(xiàn)金支出100萬元建立模型如下圖：

可以看出，在沒有其他特殊事項支出時，這部分資金呈梯度遞減趨勢，最長的可在賬面保留12個月。這部分資金在規(guī)劃上最理想的狀態(tài)是采取“滾筒式”資金安排方法，即保證每月底都有100萬元到期作為下個月份的流動資金。對于資金量比較大的民辦高校來說，民辦高?？梢詰{借此優(yōu)勢與合作銀行進(jìn)行溝通，制定個性化的理財要求，使銀行配合學(xué)校按照“滾動式”資金理財規(guī)劃安排資金。對于長期不用的結(jié)余資金，可用一部分考慮中長期存款等方式，獲取較高的銀行利率；或者選取其他更有效的理財方式。但無論怎樣，對于民辦高校來說，資金安排上一定要把握是在保證本金安全的前提下獲取相對高收益。以筆者所在學(xué)校為例，通過上述方式，資金收益率提高60%以上，同時由于資金安排有序，節(jié)省了資金管理人員及財務(wù)經(jīng)辦人員的大量精力，實現(xiàn)資金管理由“被動”轉(zhuǎn)為“主動”。

2.2完善學(xué)費收入監(jiān)控分析制度

通過學(xué)費管理崗位、審核崗位、出納崗位、記賬崗位的相互制約，達(dá)到監(jiān)控目標(biāo)，具體工作流程如下：

第一步，于每新學(xué)年收費開始前，財務(wù)部門與教務(wù)部門核實學(xué)生學(xué)籍情況，準(zhǔn)確確定應(yīng)收學(xué)費金額；確定好后，以此數(shù)據(jù)做“應(yīng)收賬款”科目期初余額；

第二步，學(xué)生繳納學(xué)雜費時，由審核崗從學(xué)生收費管理系統(tǒng)里面打印單據(jù)；

第三步，出納崗位憑收費單據(jù)收取學(xué)雜費；

第四步，學(xué)費管理崗從學(xué)生收費收費系統(tǒng)打印前 “收費統(tǒng)計表”，并簽名；

第五步，記賬崗核對“收費統(tǒng)計表”和收費原始單據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理；

第六步，由于學(xué)生休退學(xué)等原因需要對收費系統(tǒng)數(shù)據(jù)做出更改的，都必須由學(xué)費管理崗提供原始憑證，記賬崗位進(jìn)行記賬；

第七步，學(xué)費管理崗每月末查詢收費系統(tǒng)，出具“未交學(xué)費統(tǒng)計報表”；

第八步，記賬崗核對財務(wù)軟件“應(yīng)收賬款”科目余額與收費管理系統(tǒng)“未交學(xué)費統(tǒng)計報表”數(shù)據(jù)，兩者數(shù)據(jù)不一致時，需要找出原因，提供證明。

流程圖如下：

以上步驟通過保持應(yīng)收學(xué)費數(shù)據(jù)的統(tǒng)一性，把財務(wù)軟件與收費軟件兩個獨立的系統(tǒng)鏈接起來，確保學(xué)費收入完整。

2.3強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)督職能

應(yīng)該說所有一切經(jīng)濟(jì)活動最終都會反映在資金收支上，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要重視財務(wù)的監(jiān)督職能，支持財務(wù)工作。常言道：“沒有監(jiān)督的權(quán)力必然導(dǎo)致腐敗”，其實沒有監(jiān)督的管理，資金管理也必然走向無序，加強(qiáng)對資金運動的管理監(jiān)督，可以使各部門、各單位的經(jīng)濟(jì)行為立于法制和政策允許的軌道上，對單位和個人違反財經(jīng)紀(jì)律的行為予以及時防止，為民辦高校的持續(xù)健康發(fā)展提供強(qiáng)有力的資金保障。有人說，在機(jī)構(gòu)組織中，財務(wù)和人事是最不受歡迎的兩個部門。這句話從一個側(cè)面反映出財務(wù)工作的不容易。在堅持原則的同時，勢必侵犯某些個體的利益，如果財務(wù)工作得不到領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，財務(wù)工作就會難上加難。因此，必須在民辦高校上上下下宣講財務(wù)監(jiān)督的必要性，使大家能認(rèn)識到財務(wù)監(jiān)督關(guān)系到學(xué)校長遠(yuǎn)發(fā)展，逐漸弱化、消除教職員工對財務(wù)監(jiān)督的抵觸情緒，真正發(fā)揮出財務(wù)的監(jiān)督職能。在預(yù)算執(zhí)行上，要保證預(yù)算的強(qiáng)制性與嚴(yán)肅性。

體現(xiàn)在學(xué)院管理上，財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)要參與學(xué)院的主要決策會議。比如在一些民辦高校，教學(xué)和行政被分離開來，有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為教學(xué)方面不需要財務(wù)人員的介入，因此學(xué)校在教學(xué)方面推進(jìn)的很多工作財務(wù)部門都是后知后覺，直到發(fā)生費用報銷的時候財務(wù)部門才知道，這會導(dǎo)致財務(wù)部門在進(jìn)行費用審核監(jiān)督時無法切實考察費用發(fā)生的合理性。

民辦高校財務(wù)工作人員也應(yīng)不斷學(xué)習(xí)各項新法規(guī)新辦法，不斷提高自身的整體素質(zhì)，既達(dá)到財務(wù)監(jiān)督的目的，也不因執(zhí)行財務(wù)監(jiān)督而妨礙民辦學(xué)校的高效運轉(zhuǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]錢加洋.論高校資金管理中的若干問題[J].山東紡織經(jīng)濟(jì)，2011，（5）

篇(4)

熱愛跳廣場舞的鄭女士55歲，曾是一所中學(xué)的老師，已經(jīng)退休。家庭收入包括自己和老伴的退休金每月6000元，另有兩套房子在出租，每月可收租4000元。另有自住房產(chǎn)一套，代步小車一輛。兒女都已經(jīng)成家，暫不需要老兩口接濟(jì)。兩人都只有基本的社保。目前鄭女士在銀行有存款30萬元，希望能夠通過理財獲得穩(wěn)健收益，想請教理財師有哪些投資渠道？

財務(wù)分析

鄭女士夫妻已經(jīng)退休，兒女已成家，經(jīng)濟(jì)獨立。按照家庭生命周期理論，鄭女士家庭典型處于衰老期。這個階段家庭基本沒有大額支出和債務(wù)負(fù)擔(dān)，財富積累到最高峰。鄭女士有自住房產(chǎn)和代步小車，銀行存款30萬，另外還有兩套可供出租的房子，每月可收租4000元?？梢?，家庭經(jīng)濟(jì)環(huán)境較為寬松，財務(wù)負(fù)擔(dān)較小。隨著退休生活的來臨，家庭收支結(jié)構(gòu)會發(fā)生較大的變化：收入以退休金和租金為主，數(shù)額較為固定。支出中，醫(yī)療費用和休閑娛樂的占比會提高。

理財建議

建議鄭女士調(diào)整投資組合，降低投資風(fēng)險，以保守穩(wěn)健型投資為主，多配置基金、債券、儲蓄和銀行保本理財產(chǎn)品。可以20%資金投資貨幣基金，20%資金投資國債、30%資金投資銀行保本型理財產(chǎn)品，30%資金銀行定、活期儲蓄。

理財分析

在投資前，鄭女士需預(yù)留6個月的家庭緊急儲備資金和必要的醫(yī)療保健資金。鑒于鄭女士社會活動豐富，還是準(zhǔn)備一筆休閑娛樂資金。這部分資金可以存放銀行活期或者流動性強(qiáng)的貨幣基金，以備不時之需。

由于中老年人的風(fēng)險承受能力較低，鄭女士投資應(yīng)遵循“穩(wěn)健投資，本金安全”的原則，在選擇理財產(chǎn)品時，盡量選擇結(jié)構(gòu)簡單、明了易懂的產(chǎn)品，重視本金安全性。

將20%的可投資資金購買貨幣型基金。貨幣型基金產(chǎn)品具有投資期短，資金靈活贖回，本金和收益安全性高等特點，常常被作為活期存款的替代品。例如某地農(nóng)商銀行代銷的多款貨幣型基金7天年化收益率在3.6%以上，較活期存款有明顯的利率優(yōu)勢。

將20%的可投資資金購買五年期國債。國債有政府信譽(yù)保證，違約概率低，是一種穩(wěn)健的投資方式。電子式國債可以按年付息，憑證式國債可以到期后一次性付息。國債預(yù)期收益率一般高于銀行定期。

篇(5)

昆明市今年安排4593萬元用于高校畢業(yè)生就業(yè)，確保當(dāng)年高校畢業(yè)生就業(yè)率不低于70％。另外，將取消高校畢業(yè)生小額貸款的擔(dān)保條件，從今年起由市級財政每年撥出100萬元設(shè)立“昆明市大學(xué)生創(chuàng)業(yè)基金”，專項為高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)申請小額貸款提供擔(dān)保和一次性創(chuàng)業(yè)補(bǔ)助。

重慶：家電下鄉(xiāng)四大亮點

重慶市出臺了新的《重慶市家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼資金管理試行辦法》，與老《辦法》對比，新《辦法》具有四大政策亮點：一是簡化審核、兌付程序。二是改變財政補(bǔ)貼資金兌付方式。加快補(bǔ)貼資金兌付農(nóng)民進(jìn)度，保證農(nóng)民能夠及時領(lǐng)到補(bǔ)貼款，之后再由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政到區(qū)縣報賬。三是印制專用發(fā)票。四是鼓勵各區(qū)縣在保證資金安全的前提下，因地制宜，積極創(chuàng)新補(bǔ)貼程序，進(jìn)一步推進(jìn)家電下鄉(xiāng)工作。

江西：創(chuàng)業(yè)可貸200萬元

江西省日前出臺《江西省小額擔(dān)保貸款財政貼息資金管理辦法》,規(guī)定下崗失業(yè)人員、大中專畢業(yè)生、殘疾人、返鄉(xiāng)農(nóng)民工等4類人員在社區(qū)、街道、工礦區(qū)等從事商業(yè)、餐飲和修理等個體經(jīng)營項目,貼息貸款額度最高達(dá)200萬元，財政給予全額或半額貼息。

邯鄲：財政涉農(nóng)“一折通”

邯鄲市作為河北省涉農(nóng)補(bǔ)貼發(fā)放“一折通”的試點，摸索出一套全新的“一折通”發(fā)放辦法，建立了“統(tǒng)一渠道、統(tǒng)一方式、統(tǒng)一時間”的財政惠農(nóng)補(bǔ)貼資金發(fā)放模式：即首批將10項涉農(nóng)補(bǔ)貼納入“一折通”管理范圍，年涉及資金11.9億元，涉及農(nóng)戶170萬戶，其他補(bǔ)貼項目將按照逐項突破的方式漸序納入。

江蘇：脫貧扶貧再升級

江蘇省財政安排脫貧攻堅獎補(bǔ)資金10億元，用于支持納入省級財政獎補(bǔ)范圍的25個經(jīng)濟(jì)薄弱縣，開展2009年度脫貧攻堅項目建設(shè)。另外，從今年起省級扶貧小額貸款取消規(guī)模控制，對建檔立卡貧困農(nóng)戶發(fā)放的扶貧小額貸款，省財政在政策范圍內(nèi)均給予貼息，對貸款機(jī)構(gòu)給予考核獎勵。

莒縣：“月審月促”硬監(jiān)督

山東省莒縣財政局推行“月審月促”監(jiān)督法，對財政執(zhí)行過程每月審計一次、每月督促存在問題的整改，實現(xiàn)由事后檢查向事中監(jiān)控的關(guān)口前移，將內(nèi)部存在問題消除在萌芽狀態(tài)，有效地促進(jìn)了會計賬務(wù)規(guī)范化、內(nèi)控機(jī)制程序化、業(yè)務(wù)管理科學(xué)化。

濰坊：審計“五法”促監(jiān)督

濰坊市審計部門制定實施了《財政管理資金內(nèi)部控制和監(jiān)督辦法》，從堅持五項“原則”、抓好兩個“突出”、實現(xiàn)兩個“明確”、搞好兩個“延伸”五個方面，對財政管理資金實施無縫隙全過程監(jiān)管，確保資金安全有效。

篇(6)

關(guān)鍵詞：涉農(nóng)資金審計；問題；對策

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）03-0-02

一、財政涉農(nóng)資金審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題

1.項目立項不科學(xué)，造成資金浪費大

很多涉農(nóng)項目立項時缺乏科學(xué)、系統(tǒng)的論證，資金安排不合理。項目立項常常沒有緊密結(jié)合當(dāng)?shù)剞r(nóng)村實際條件，未充分考慮當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會發(fā)展的真正需求，未與當(dāng)?shù)氐陌l(fā)展總體規(guī)劃相銜接，沒按要求作項目可行性論證，為要項目而立項目的現(xiàn)象相當(dāng)普遍。受利益驅(qū)使，各立項單位積極跑項目，爭資金，甚至避開地方財政和主管部門，直接與省或部級項目管理單位勾兌產(chǎn)生人情項目，有的項目虛假立項，個別項目多頭申請重復(fù)立項。不少項目申報方案中對資金安排的不合理成份所占比重也往往很高，加上主管部門在組織評審中，存在搞形式、走過場現(xiàn)象，致使一些項目草率立項，項目可行性不強(qiáng)，中途隨意調(diào)整安排，甚至未完工成為爛尾工程，產(chǎn)生的社會經(jīng)濟(jì)效益差，造成資金浪費大。

2.資金管理失控，違規(guī)使用問題突出

一是擠占、挪用涉農(nóng)專項資金。如：基層單位，特別是很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)涉農(nóng)專項資金未單獨建賬，項目之間相互拆借，拆東墻補(bǔ)西墻；與正常經(jīng)費魚目混珠，甚至將日常辦公費、職工福利費擠入開支，擠占專項資金；把涉農(nóng)專項資金以撥款的形式轉(zhuǎn)移到下屬單位，下屬單位再以其他名義把專項資金轉(zhuǎn)回。二是虛報、冒領(lǐng)涉農(nóng)專項資金。通過弄虛作假，套取財政資金，如采取虛列工程項目、虛列工程量、夸大概算虛報資金，虛構(gòu)工程中的勞務(wù)量和用工名單套取務(wù)工費，掛戶冒領(lǐng)低保等等。三是項目資金不足，虛假配套。很多項目，在立項時均有地方配套資金的計劃，在專項資金申報下來后，并沒有按計劃落實配套資金，致使項目資金不足，嚴(yán)重影響項目實施進(jìn)程和效果。四是項目決算把關(guān)不嚴(yán)，虛假報賬。項目主管部門在項目上馬后，不注重對項目的過程監(jiān)管，在竣工驗收和決算環(huán)節(jié)也把關(guān)不嚴(yán)，好些項目根本就未最后完工，或者明顯未達(dá)到設(shè)計要求，產(chǎn)生的效益很差，但仍然通過驗收，資金一分不少，工程決算審核不嚴(yán)格，時有虛假報賬現(xiàn)象。

3.資金運行成本高

涉農(nóng)資金多為縱向項目，程序多、周期長，且零散小項目居多，點多面廣，加之農(nóng)村很分散、交通不便，從去施工現(xiàn)場查看，到最后工程決算，都需要調(diào)動各方的人力、物力資源。程序重復(fù)，造成人力、物力、財力的浪費，工作效率低下，行政成本高。

二、產(chǎn)生涉農(nóng)資金管理問題的主要成因

1.資金投放渠道多，資金安排統(tǒng)籌差

目前，財政涉農(nóng)資金項目多，投入渠道復(fù)雜，主管部門牽涉廣。就投入渠道而言，主要有四種：一是上級財政追加撥入地方財政預(yù)算；二是本級地方財政安排；三是上級財政直接撥到地方下級財政；四是上級主管部門直接撥付到地方各涉農(nóng)部門，其中未納入預(yù)算管理的資金占不小的比重。如果各主管部門之間溝通不夠，缺乏統(tǒng)籌協(xié)調(diào)機(jī)制，這些涉農(nóng)資金的投放在使用方向、建設(shè)內(nèi)容、項目安排等方面經(jīng)常重復(fù)和交叉，使項目安排小而多，資金安排零又散，造成在涉農(nóng)項目安排上政出多門、多頭管理，結(jié)果是九龍治水，責(zé)任難落實，資金難以發(fā)揮應(yīng)有的效益。

2.資金投放層級多，資金管理難度大

各種涉農(nóng)資金投放涉及的層級很多，程序復(fù)雜?？v向看，中央省市縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)村組農(nóng)戶；橫向看，涉及項目主管單位、財政、銀行、信用社、審計等眾多部門和單位。由于資金管理涉及的縱向和橫向?qū)蛹壎?，資金安排和項目管理鏈條長、環(huán)節(jié)多、專業(yè)性強(qiáng)、監(jiān)管復(fù)雜，加之基層是“上面千條線，下面一根針”，人少事多，監(jiān)管難度大，致使涉農(nóng)資金的安全風(fēng)險增大，而項目需要層層上報、層層審批，資金再層層下達(dá)，在一定程度上也影響了項目實施和資金到位的進(jìn)度。

3.資金管理職責(zé)不到位，項目過程監(jiān)管不力

一是政府的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)責(zé)任不到位。由于政府多按分塊管理，互通信息情況溝通不夠，各級政府也很難掌握本地涉農(nóng)資金的總體情況，在加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)籌規(guī)劃、組織協(xié)調(diào)等責(zé)任上履職不到位。二是資金主管部門對資金使用的過程管理責(zé)任不到位。涉農(nóng)資金主管部門是涉農(nóng)資金管理、監(jiān)督的主體，沒有落實好“誰主管，誰負(fù)責(zé)”的原則。重資金分配，輕資金管理，分配資金時“插手”，監(jiān)管資金時“甩手”，對資金運行過程，項目進(jìn)度和質(zhì)量未有效把好關(guān)，資金管理監(jiān)督上出現(xiàn)嚴(yán)重缺位。三是立項單位對資金的具體運行管理責(zé)任不到位。在建賬、報賬、工程結(jié)算、資金管理等方面不規(guī)范，甚至弄虛作假，不嚴(yán)格執(zhí)行涉農(nóng)資金的管理制度。四是監(jiān)管單位的監(jiān)督查處責(zé)任不到位。財政部門的日常監(jiān)管、審計單位的審計監(jiān)督、行政監(jiān)察機(jī)關(guān)的行政監(jiān)察職責(zé)未履行到位。對資金的日常監(jiān)管、跟蹤審計、效益審計、信息公開、責(zé)任追究等方面措施不力。

4.資金管理制度不健全，體系不完善

在涉農(nóng)資金管理上，制度不健全，體系不嚴(yán)密。從項目資金申報立項制度，到資金撥付制度、資金使用制度、項目管理制度、財務(wù)核算制度、資金審計監(jiān)督制度、信息公開制度、責(zé)任追究制度等都存在很多不完善之處，可操作性差，往往與實際工作中的復(fù)雜情況不適應(yīng)，有些制度之間對資金的管理要求不一致，甚至有存在明顯沖突的情況。

三、改進(jìn)涉農(nóng)資金管理的幾點建議

1.整合項目，改進(jìn)涉農(nóng)資金投放方式

首先，從中央到地方都要全面清理涉農(nóng)資金，弄清涉農(nóng)資金的設(shè)立依據(jù)、投入渠道、資金規(guī)模、適用范圍、適用對象、管理方式等情況。在此基礎(chǔ)上，對這些項目按農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、農(nóng)村教育、惠民資金、產(chǎn)業(yè)發(fā)展等支持領(lǐng)域重新分類，對性質(zhì)相同、用途相近的資金項目進(jìn)行歸并，對不符合當(dāng)前實際要求的予以取消或轉(zhuǎn)變用途，對需要增加的項目予以增加，然后重新確定項目，項目不宜太多太細(xì)。對重新確定的涉農(nóng)資金項目要進(jìn)一步明確投入方向、資金用途、支持對象、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、操作環(huán)節(jié)等。其次，要改進(jìn)資金投放方式。一是每大類涉農(nóng)資金通過統(tǒng)一部門審批，避免多部門、多渠道操作，減少協(xié)調(diào)難度，防止交叉、脫節(jié)、推諉和扯皮。二是多給基層在資金（項目）上的自，資金能下放到地方的盡量把預(yù)算下放到地方，由地方根據(jù)實際統(tǒng)籌安排，既減少投放層級，提高效率，又有利于把錢用在刀刃上，提高資金的使用效益，還可以有效打壓基層找關(guān)系、跑項目空間。三是涉農(nóng)資金投放盡可能打捆集中使用，避免范圍廣、項目雜、資金散、效率低。

2.規(guī)范程序，加強(qiáng)涉農(nóng)資金立項管理

進(jìn)一步完善資金立項管理相關(guān)制度，建立科學(xué)規(guī)范的分配機(jī)制，科學(xué)制定分配依據(jù)、分配標(biāo)準(zhǔn)和分配程序，全面推行專家評審、項目指南、標(biāo)準(zhǔn)文本等辦法。嚴(yán)格按照立項依據(jù)和程序操作，對涉農(nóng)資金的規(guī)模、用途、使用方向進(jìn)行審核把關(guān)，加強(qiáng)對各申報項目的可行性研究和前期論證，擇優(yōu)確定項目，對安排不當(dāng)、論證不充分、把握不大的項目要慎重投放，避免決策失誤。建立涉農(nóng)資金績效考核評價制度，對每一個涉農(nóng)項目的實施效果及時進(jìn)行全面考核和評價，并將項目實施效果與下一年的項目申報掛鉤。加大信息公開力度，提高資金立項審批的透明度，使資金分配做到更加公平、公正、科學(xué)，防止重復(fù)申報、騙取涉農(nóng)資金等行為發(fā)生。

3.落實職責(zé)，加強(qiáng)涉農(nóng)項目過程管理

要落實每個涉農(nóng)項目的組織機(jī)構(gòu)，明確相關(guān)單位的職責(zé)。每個項目的全過程相關(guān)部門都有明確的責(zé)任人，做到責(zé)權(quán)清楚，建立由財政、主管部門、紀(jì)檢監(jiān)察、審計、檢察機(jī)關(guān)等參與的涉農(nóng)資金管理聯(lián)席會議制度和協(xié)調(diào)機(jī)制。嚴(yán)格執(zhí)行項目管理制度，加強(qiáng)項目實施和日常管理。對有條件的涉農(nóng)項目都要實行項目招投標(biāo)制、工程監(jiān)理制、政府采購制，對糧食直補(bǔ)、農(nóng)機(jī)具購置補(bǔ)貼、扶貧、抗災(zāi)救濟(jì)等涉及農(nóng)民補(bǔ)償和切身利益的項目要實行公示制度。嚴(yán)格按照計劃組織項目實施，不得擅自調(diào)整，確保達(dá)到設(shè)計質(zhì)量并如期完成，防止出現(xiàn)豆腐渣工程、爛尾工程。要建立健全項目財務(wù)、資產(chǎn)等各項內(nèi)部管理制度，做好項目的各項日常管理工作；要加強(qiáng)對項目實施的期中檢查，對項目實施過程中發(fā)現(xiàn)的問題要及時予以糾正和整改。嚴(yán)格項目的完工驗收，對項目建設(shè)未達(dá)到規(guī)定要求、財務(wù)資料不健全、報賬手續(xù)不規(guī)范、支出內(nèi)容不合規(guī)的項目不得通過驗收。要加強(qiáng)對相關(guān)人員的培訓(xùn)，使之能熟悉涉農(nóng)項目的各項管理制度，熟悉涉農(nóng)項目的管理流程，熟練掌握各環(huán)節(jié)的具體管理方法，增強(qiáng)工作責(zé)任感和全局意識。要做到項目的全過程監(jiān)督，防止馬后炮。財政部門要加強(qiáng)資金日常監(jiān)管，隨時掌握資金使用動態(tài)，嚴(yán)格按項目實施進(jìn)度撥付。

總之，近年來，為進(jìn)一步解決好“三農(nóng)”問題，加快農(nóng)村發(fā)展，國家對農(nóng)村投入了大量資金，涉及扶貧、水利工程建設(shè)、農(nóng)業(yè)開發(fā)、林業(yè)、農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等眾多項目。這些項目和資金在促進(jìn)農(nóng)民增收、改善農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件和推進(jìn)新農(nóng)村建設(shè)等方面發(fā)揮了十分重要的作用，但同時，在對這些涉農(nóng)資金的審計中，也發(fā)現(xiàn)了許多資金使用和管理中的突出問題，諸如：項目立項不科學(xué)、違規(guī)使用資金、項目過程監(jiān)管不力、資金效益差等，需要引起我們的高度重視。

參考文獻(xiàn)：

[1]周希祥，陳其清.財政涉農(nóng)資金管理面臨的問題與整合建議[J].農(nóng)村財政與財務(wù)，2011（05）.

篇(7)

關(guān)鍵詞：財政；資金；控制

一、加強(qiáng)職責(zé)分工控制 健全控制環(huán)境

1.合理設(shè)置和明確各科室崗位職責(zé)和權(quán)限，完善財政資金管理各崗位責(zé)任制。各崗位工作人員均在各自的權(quán)限范圍內(nèi)對財政資金的安全、完整負(fù)相應(yīng)責(zé)任。建立財政資金支付業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確預(yù)算管理、業(yè)務(wù)部門、國庫管理部門、國庫支付中心、銀行和人民銀行的職責(zé)權(quán)限。通過部門之間的相互監(jiān)督、相互制約，達(dá)到糾錯防弊，從而確保財政資金安全、高效運行。做到崗位設(shè)立明細(xì)到個人，職責(zé)落實明細(xì)到個人。

2.建立規(guī)章制度。主要是對人、財、物以及工作職能的管理等，做到有規(guī)可依、有章可循。再次是全員參與，內(nèi)部控制涉及到單位每一位成員，只有人人都了解其內(nèi)容，并自我約束、自動執(zhí)行，才能使內(nèi)控制度和措施得到很好地貫徹。對所有財政資金從適用范圍、資金管理、開戶申請、財務(wù)核算、監(jiān)督檢查等方面做了詳細(xì)規(guī)定，切實加強(qiáng)了資金管理，增強(qiáng)資金運行透明度，完善內(nèi)部程序，建立規(guī)范有序、責(zé)任明晰、運作高效的理財機(jī)制。

3.積極做好崗位職責(zé)內(nèi)控，把好人為關(guān)。將所有財政專戶全部納入國庫科統(tǒng)一管理，明確崗位職責(zé)，實行專人專賬，建立相互牽制、相互制約的內(nèi)部機(jī)制。采取“國庫科管資金、業(yè)務(wù)科室管臺賬”的方式，國庫科根據(jù)業(yè)務(wù)科室支付令劃撥款項，有效加強(qiáng)了內(nèi)部制衡。對財政預(yù)算的安排、國庫資金的撥付、預(yù)算事項的執(zhí)行、財政財務(wù)的監(jiān)管等核心職權(quán)，對職責(zé)分解、崗位設(shè)置、審批環(huán)節(jié)、操作流程等方面，從機(jī)制上加以規(guī)范和約束，使財政資金的運行全程受到動態(tài)化監(jiān)控。

二、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，規(guī)范財政資金業(yè)務(wù)操作流程

1.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。要設(shè)立初審、審批、單據(jù)填制、審核、印鑒、單據(jù)傳送等崗位，分別對財政資金調(diào)度、工資統(tǒng)發(fā)、撥款申請或用款計劃、撥款或用款額度、憑證進(jìn)行全面審核、復(fù)核，并將支付憑證分送人民銀行和各開戶商業(yè)銀行。同時，建立健全財政資金對賬制度。各級財政部門內(nèi)部有關(guān)機(jī)構(gòu)之間，上下級財政部門之間，各級財政部門與預(yù)算單位、人民銀行國庫、財政專戶開戶銀行之間要建立健全規(guī)范的對賬制度。各級財政部門內(nèi)部預(yù)算、國庫機(jī)構(gòu)分別與業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)核對預(yù)算指標(biāo)和資金賬；上下級財政部門要核對資金往來賬；財政部門要與本級各預(yù)算單位核對預(yù)算指標(biāo)和資金賬；與同級人民銀行國庫核對資金賬，與財政專戶開戶銀行通過后臺對賬的方式核對專戶資金賬

2.規(guī)范財政資金業(yè)務(wù)操作流程。首先明確納入財政國庫集中支付管理的財政資金，包括財政國庫資金、預(yù)算外資金和其他財政性資金。其次制定對正常預(yù)算資金、追加預(yù)算資金、科室專戶資金及其他臨時性資金等業(yè)務(wù)操作流程。最后各職能科室嚴(yán)格履行資金支付申請、審批、撥款等手續(xù)，做好資金集中支付管理工作。第三，做好賬戶對賬內(nèi)控，把好賬務(wù)關(guān)。建立財政內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)科室定期對賬制度、財政局與銀行經(jīng)常性對賬制度、財政內(nèi)部監(jiān)督科室不定期稽查制度，多方監(jiān)控專戶資金使用和存款余額情況，有效規(guī)避對賬環(huán)節(jié)漏洞，確保財政專戶資金安全運行。

3.注重關(guān)鍵環(huán)節(jié)，加強(qiáng)財政資金業(yè)務(wù)流程控制。首先，注重規(guī)范關(guān)鍵環(huán)節(jié)，從“重點”上下功夫。要結(jié)合檢查和整改情況，認(rèn)真梳理財政資金安全管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險點，一個環(huán)節(jié)一個環(huán)節(jié)地加以規(guī)范，確保關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險點不出問題。比如，會計、出納、審核崗位分設(shè)，印鑒、票據(jù)分開使用管理，財政部門與銀行之間的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系，等等，都是需要重點考慮的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險點。規(guī)范好這些環(huán)節(jié)，防范好這些風(fēng)險點，就相當(dāng)于為財政資金安全管理構(gòu)筑了牢固的防線。其次，加強(qiáng)流程控制。國庫集中支付制度所指的財政資金，包括財政國庫資金、預(yù)算外資金和財政專戶資金，財政資金撥付分為財政直接支付、財政授權(quán)支付和實撥資金三種形式。財政資金支付整個業(yè)務(wù)流程包括指標(biāo)、計劃、額度、支付、清算五個部份，財政部門應(yīng)對財政資金支付進(jìn)行相互牽制，進(jìn)一步明確用款計劃申報流程和授權(quán)額度通知流程，確保財政資金安全。

三、以人為本主動創(chuàng)新 加強(qiáng)隊伍建設(shè)

1.要始終堅持以人為本的原則，加強(qiáng)財政干部隊伍建設(shè)。在完善各項財政資金安全管理措施的同時，提高財政干部隊伍的整體綜合素質(zhì)，形成保障資金安全的堅強(qiáng)防線。一是單位領(lǐng)導(dǎo)重視。單位領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對干部職工政治思想教育，提高廉潔自律、防腐拒變的能力，形成積極向上的單位風(fēng)氣。要使單位全體干部職工，特別是單位領(lǐng)導(dǎo)在思想上重視，行動上落實，常抓不懈。二是加強(qiáng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)。對于制度措施的出臺，認(rèn)真組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)，不走形式，同時在工作中發(fā)現(xiàn)問題，總結(jié)經(jīng)驗，完善措施。加強(qiáng)與外地先進(jìn)地區(qū)的交流學(xué)習(xí)，開拓視野，引進(jìn)先進(jìn)的管理理念、管理方式，開拓創(chuàng)新，提高管理水平。

2.建立專項資金管理的有效機(jī)制，強(qiáng)化對專項資金的監(jiān)督檢查。財政、審計、監(jiān)察等有關(guān)部門應(yīng)實行聯(lián)席會議制度，定期召開聯(lián)席會議，研究解決專項資金監(jiān)督檢查工作中的有關(guān)問題，并加強(qiáng)對專項資金管理和使用情況的監(jiān)督檢查。監(jiān)督工作要注重群眾性，把內(nèi)部通報與公開曝光結(jié)合起來；加大處罰的力度，注重嚴(yán)肅性，把處理事與處理人結(jié)合起來。要按季或每半年檢查一次資金使用情況，發(fā)現(xiàn)不按規(guī)定和批準(zhǔn)的用途使用、發(fā)放資金等違反財經(jīng)紀(jì)律行為，應(yīng)及時糾正，嚴(yán)肅處理，確保專項資金使用的安全與完整。對檢查中發(fā)現(xiàn)的不屬于其職權(quán)范圍的事項，應(yīng)當(dāng)依法移送。