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篇(1)

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì); 國家治理; 實(shí)現(xiàn)路徑;

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在國家治理中的職能定位

(一) 促進(jìn)用人制度完善, 確保選拔陽光公開

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔、考核、任免中嚴(yán)格把關(guān), 對(duì)確保黨的干部政策的貫徹執(zhí)行具有重要意義, 對(duì)干部隊(duì)伍建設(shè)具有導(dǎo)向作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的不斷完善, 可以為黨政機(jī)關(guān)組織部門考察和選拔領(lǐng)導(dǎo)干部提供依據(jù)和參考。

(二) 監(jiān)督權(quán)力規(guī)范運(yùn)行, 著力打擊腐敗行為

由于國家管理結(jié)構(gòu)存在的固有缺陷和公共權(quán)力所導(dǎo)致的市場(chǎng)效應(yīng), 如果沒有強(qiáng)有力的約束機(jī)制, 作為理性人的領(lǐng)導(dǎo)干部很有可能會(huì)出于自身需要來利用市場(chǎng)監(jiān)管和國家資源的配置權(quán)力謀取不當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)利益, 導(dǎo)致權(quán)力尋租等危害國家和人民的利益的行為發(fā)生。而領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以通過對(duì)其任期內(nèi)的履職情況進(jìn)行評(píng)價(jià)從而達(dá)到監(jiān)督和規(guī)范權(quán)力運(yùn)行的效果, 尤其是促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和打擊腐敗行為。

(三) 推動(dòng)干部責(zé)任落實(shí), 實(shí)現(xiàn)工作高效透明

從問責(zé)的角度看, 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種見得和追究責(zé)任的審計(jì)機(jī)制。它從目標(biāo)責(zé)任入手, 確定領(lǐng)導(dǎo)干部所應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任, 并對(duì)其履行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。這種機(jī)制強(qiáng)化了受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有效履行, 進(jìn)而維護(hù)了國家的經(jīng)濟(jì)安全, 提升了國家治理效率。

二、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)服務(wù)國家治理的障礙分析

(一) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中責(zé)任界定缺乏明晰性, 覆蓋范圍不全面

在目前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中, 領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任界定相對(duì)模糊是一個(gè)最突出的問題, 尤其是黨政責(zé)任、前任與繼任的責(zé)任、集體與個(gè)人的責(zé)任、故意與過失的責(zé)任和主觀與客觀的責(zé)任難以合理劃分和界定, 從而派生出集體擔(dān)責(zé)為個(gè)人行為護(hù)盾, 個(gè)人違紀(jì)演變?yōu)榧w違紀(jì)等多種治理亂象, 致使問責(zé)不公, 監(jiān)督失實(shí)。

(二) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施存在滯后性, 評(píng)價(jià)缺乏科學(xué)性和公正性

當(dāng)前我國的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)多為離任審計(jì), 介入滯后, 往往只強(qiáng)調(diào)事后問責(zé), 缺乏事前約束和事中監(jiān)管。

(三) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問責(zé)不到位, 沒有形成合力監(jiān)督

目前來看, 我國對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)并不到位, 其結(jié)果既沒有全面運(yùn)用, 也沒有做到充分運(yùn)用, 具體表現(xiàn)為審計(jì)結(jié)果只在審計(jì)內(nèi)部體系傳達(dá), 組織和紀(jì)檢等部門知識(shí)用作簡單的參考, 在干部考核評(píng)價(jià)中的分量并不足, 沒有有效發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的監(jiān)督作用, 對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔任用和履職評(píng)價(jià)并沒有實(shí)質(zhì)性效果, 人為地造成了監(jiān)督脫節(jié)。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)服務(wù)國家治理的實(shí)現(xiàn)路徑

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是服務(wù)國家治理目標(biāo)的必然要求, 基于公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任觀的分析, 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)服務(wù)國家治理的路徑應(yīng)該從以下四個(gè)方面實(shí)現(xiàn):

(一) 全面覆蓋, 合理確定監(jiān)督內(nèi)容

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)首先要確定領(lǐng)導(dǎo)干部的目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的確定是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)。能否及時(shí)有效地履行目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任, 是領(lǐng)導(dǎo)干部是否履職盡責(zé)的一個(gè)重要表現(xiàn)。確定目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任, 就是要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)中所承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行充分分析和判斷, 決策過程中是否出現(xiàn)了違背社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律和損害人民群眾利益的事情;在具體經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目建設(shè)中, 是否出現(xiàn)不作為、亂作為的情況, 招商引資是否公平公開, 是否兌現(xiàn)了上任之初的承諾等等。堅(jiān)持以領(lǐng)導(dǎo)干部的目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任為導(dǎo)向, 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更能突出審計(jì)重點(diǎn), 為責(zé)任政府的建立和國家治理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保證。

(二) 及時(shí), 科學(xué)建立評(píng)價(jià)體系

對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià), 審計(jì)報(bào)告要體現(xiàn)以科學(xué)公正的評(píng)價(jià)體系為基礎(chǔ)的報(bào)告內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)定結(jié)果事關(guān)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的任用和選拔, 也關(guān)系到對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督效果。審計(jì)結(jié)果要及時(shí)對(duì)外公告。建立和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度, 讓社會(huì)公眾對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果進(jìn)行有效監(jiān)督, 對(duì)被審計(jì)對(duì)象具有極強(qiáng)的震懾力, 讓權(quán)力運(yùn)行接受群眾的全天候監(jiān)督。在不涉及國家秘密和商業(yè)秘密的情況下, 盡可能公布更多的審計(jì)結(jié)果;審計(jì)公告內(nèi)容也要進(jìn)一步豐富, 既要深刻指出問題, 也要推廣優(yōu)秀的經(jīng)驗(yàn)和做法, 提供借鑒學(xué)習(xí)的平臺(tái)。對(duì)于公告后的群眾反饋, 要及時(shí)作出反應(yīng), 進(jìn)一步開展調(diào)查, 完善審計(jì)結(jié)果。

(三) 齊抓共管, 強(qiáng)化責(zé)任追究機(jī)制

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任追究。如果僅有科學(xué)的制度規(guī)范安排, 而不注重問責(zé)力度, 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效果就會(huì)大打折扣。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)客體與一般類型的審計(jì)不同, 是領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人, 極具針對(duì)性, 更應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其本人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的判斷和追究, 從權(quán)力源頭上遏制行政權(quán)力的濫用, 保證行政職權(quán)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的實(shí)時(shí)掛鉤。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的領(lǐng)導(dǎo)干部存在的問題, 應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)一致原則, 充分考慮其發(fā)生的歷史背景和實(shí)際過程來確定, 同時(shí)嚴(yán)格落實(shí)終身問責(zé)制度, 必要時(shí)移送紀(jì)檢和司法機(jī)關(guān)進(jìn)一步追責(zé)。

(四) 跟蹤回訪, 促進(jìn)行政制度完善

逐步制定和完善審計(jì)跟蹤回訪制度。提升領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)能力。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為對(duì)干部個(gè)人的專項(xiàng)審計(jì), 其結(jié)果勢(shì)必會(huì)對(duì)其本人有深刻的影響。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通常發(fā)生在領(lǐng)導(dǎo)干部離任之時(shí), 審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容對(duì)于其下一步任職和工作的開展將會(huì)起到一個(gè)重要的參考作用。在未來的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策和執(zhí)行中, 領(lǐng)導(dǎo)干部本人出于對(duì)其自身形象和政績的考慮, 也會(huì)避免出現(xiàn)在其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)生過的失誤和問題, 從而讓政治合格型干部向經(jīng)濟(jì)管理型干部轉(zhuǎn)變, 財(cái)盲加法盲的領(lǐng)導(dǎo)干部向懂法與守法的理財(cái)型領(lǐng)導(dǎo)干部轉(zhuǎn)變, 做到慎用財(cái)權(quán), 用好財(cái)權(quán), 從而科學(xué)決策和布局, 整體提升國家的治理水平, 更好地履行其受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

參考文獻(xiàn)

篇(2)

一、降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本的必要性

(一)降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本是合理利用審計(jì)資源的有效保證從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來看，資源是有限的、稀缺的。目前，審計(jì)工作中最大的問題就是審計(jì)任務(wù)繁重和審計(jì)資源不足之間的矛盾。據(jù)統(tǒng)計(jì)，大部分省市審計(jì)機(jī)關(guān)在安排完成好同級(jí)財(cái)政審計(jì)及署定、自定項(xiàng)目后，已沒有更多的人員及時(shí)間進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。所以，降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本，有利于審計(jì)機(jī)關(guān)合理安排人力、物力和財(cái)力，從而有效利用審計(jì)資源。

(二)降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本是政府改革的要求新公共管理運(yùn)動(dòng)的興起，表明傳統(tǒng)的政府治理方式已不能適應(yīng)時(shí)展的需要。龐大的公共開支導(dǎo)致財(cái)政危機(jī)是一種普遍的行政現(xiàn)象，同時(shí)效率低下、成本過高以及腐敗的滋生又引發(fā)公眾對(duì)政府的信任危機(jī)，因此尋找高效率、低成本的政府運(yùn)行模式已成為政府改革的目標(biāo)。審計(jì)機(jī)關(guān)作為政府組成部門應(yīng)順應(yīng)政府改革的需要，在提升管理水平，特別是在降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本上要多下工夫。

(三)降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本有利于成本意識(shí)的強(qiáng)化按照經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論，如果一個(gè)項(xiàng)目的投入遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其產(chǎn)出，那么該項(xiàng)目就是不經(jīng)濟(jì)的，不值得做，審計(jì)也是如此。然而，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，成本意識(shí)非常淡薄，這不利于審計(jì)經(jīng)費(fèi)的合理使用。如果要在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)上樹立成本意識(shí)，就需要在降低其審計(jì)成本方面多做努力。

二、降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本的有效途徑

(一)正確運(yùn)用財(cái)政財(cái)務(wù)收支的審計(jì)資料從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義來看，其主要內(nèi)容及目標(biāo)之一就是要審查責(zé)任人任職期間所在部門、單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性和效益性；從審計(jì)界對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的定義和內(nèi)容看，財(cái)政審計(jì)是對(duì)本級(jí)與下級(jí)政府財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，以及預(yù)算外資金的管理和使用的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)各級(jí)政府部門、金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和目標(biāo)涵蓋了財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的全部內(nèi)容和目標(biāo)，它首先從財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)人手，運(yùn)用財(cái)政財(cái)務(wù)收支的審計(jì)資料，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求，搜集整理相關(guān)資料，形成全面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。這樣不但可以直接找到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的切入點(diǎn)，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)質(zhì)量，同時(shí)也可充分利用財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的成果資料，避免重復(fù)審計(jì)，減少審計(jì)工作量，緩解審計(jì)人員不足與審計(jì)任務(wù)繁重的矛盾，從而達(dá)到降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本的目的。

(二)合理利用社會(huì)審計(jì)已完成的工作成果經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要根據(jù)本級(jí)人民政府的指令、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的授權(quán)或同級(jí)組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)的委托進(jìn)行立項(xiàng)；在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，作為被審計(jì)單位的國有企業(yè)及國有控股企業(yè)都經(jīng)過了社會(huì)審計(jì)組織的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，且經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和年度報(bào)表社會(huì)審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、程序、方法等方面有很多共同點(diǎn)。鑒于此，國家審計(jì)機(jī)關(guān)在執(zhí)行責(zé)任審計(jì)時(shí)應(yīng)充分利用社會(huì)審計(jì)已完成的工作成果，資源、成果共用，減少重復(fù)，避免浪費(fèi)，降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本。

(三)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的力量任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是干部管理制度改革和強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督的結(jié)合點(diǎn)，其中內(nèi)部審計(jì)所處的地位尤其重要。第一，部分內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接進(jìn)行審計(jì)，或由社會(huì)審計(jì)組織或上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。如果國家審計(jì)機(jī)關(guān)將部分經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)交給單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，必然能節(jié)約國家審計(jì)資源，節(jié)約審計(jì)成本。第二，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為外部審計(jì)，合理利用內(nèi)部審計(jì)工作成果，也可以提高審計(jì)工作效率，降低審計(jì)成本。

篇(3)

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任   科學(xué)評(píng)價(jià) 

    建立一套科學(xué)、完整的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系，對(duì)于進(jìn)一步推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展十分重要，是進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)地位的客觀要求，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果發(fā)揮作用的重要環(huán)節(jié)。

    經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難點(diǎn)，是審計(jì)人員和被審計(jì)者共同關(guān)注的焦點(diǎn)，是矛盾從對(duì)立走向統(tǒng)一的必然過程。大家都希望有一套可循的標(biāo)準(zhǔn)作為審計(jì)評(píng)價(jià)的依據(jù)，我們對(duì)歷年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了分析、研究，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題按照審計(jì)評(píng)價(jià)的要求進(jìn)行分類，并按問題出現(xiàn)的頻率實(shí)施量化分析。有一位先哲曾經(jīng)說過：“任何一門學(xué)科，只要與數(shù)學(xué)相聯(lián)系，其科學(xué)化程度就大大提高了”。如果經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)能進(jìn)行量化，無疑對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展起到促進(jìn)作用，并大大提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的科學(xué)含量。

    一、 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的意義、原則和要求

    （一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的意義

    1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)有助于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展

    經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，也是被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部十分關(guān)注的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。評(píng)價(jià)原則、依據(jù)、方法、內(nèi)容的確立能進(jìn)一步擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵，也能有力地推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展。

    2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)有助于提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量

    單純的定性評(píng)價(jià)受主觀因素影響，定量評(píng)價(jià)又難以量化。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的科學(xué)化為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)注入了科學(xué)含量，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的科學(xué)化使定性評(píng)價(jià)和定量評(píng)價(jià)有機(jī)地結(jié)合起來，又充分考慮審計(jì)的實(shí)際情況，對(duì)審計(jì)質(zhì)量的要求也進(jìn)一步提高。

    3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)有助于引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果利用

    經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)形成的結(jié)果為當(dāng)?shù)攸h委、政府、組織、人事部門管理和使用干部提供了決策依據(jù)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中也充分聽取當(dāng)?shù)攸h委、政府、組織、紀(jì)檢、人事部門的意見，反映民意，因此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)具有客觀性、公正性、時(shí)效性強(qiáng)的特點(diǎn)，成果明顯。

    （二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的原則：

    1、重要性原則  在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中運(yùn)用重要性原則，關(guān)鍵是要求審計(jì)人員運(yùn)用辯證法，分清主要矛盾和矛盾的主要方面，區(qū)別于其他一般性審計(jì)；在審計(jì)工作中確定審計(jì)重點(diǎn)，運(yùn)用“重要性概念”進(jìn)行審計(jì)判斷。

    2、客觀性原則  在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中運(yùn)用客觀性原則，是指以審計(jì)查證的事實(shí)為依據(jù)，在全部事實(shí)的基礎(chǔ)上進(jìn)行全面分析，并以此發(fā)表審計(jì)意見和建議。

    3、謹(jǐn)慎性原則  在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中運(yùn)用謹(jǐn)慎性原則，是指審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)采取謹(jǐn)慎態(tài)度，對(duì)審計(jì)過程中未涉及的審計(jì)事項(xiàng)或證據(jù)不足的、評(píng)價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的，以及超出審計(jì)職責(zé)范圍的審計(jì)事項(xiàng)不予評(píng)價(jià)，對(duì)審計(jì)難以定性的事項(xiàng)應(yīng)予如實(shí)描述。

    4、科學(xué)性原則  在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中運(yùn)用科學(xué)性原則，是指審計(jì)評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)、方法要有科學(xué)的理論依據(jù)。

    5、歷史性原則  在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中運(yùn)用歷史性原則，是指審計(jì)評(píng)價(jià)要考慮當(dāng)時(shí)的政策環(huán)境、當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境，要與當(dāng)時(shí)、當(dāng)?shù)氐臍v史條件相適應(yīng)。

    6、統(tǒng)一性原則  在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中運(yùn)用統(tǒng)一性原則，是指“三個(gè)統(tǒng)一”：評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、評(píng)價(jià)內(nèi)容和范圍統(tǒng)一、局部利益和全局利益統(tǒng)一。

    （三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的要求：

    1、嚴(yán)格執(zhí)行國家審計(jì)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制辦法

    審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和其他相關(guān)規(guī)定，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)按照確定的審計(jì)目標(biāo)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益進(jìn)行分析判斷，并發(fā)表審計(jì)意見的行為。

    審計(jì)評(píng)價(jià)意見，即根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo)，以審計(jì)結(jié)果為基礎(chǔ)，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益情況發(fā)表評(píng)價(jià)意見。尤其是在任期內(nèi)對(duì)本單位的重大經(jīng)濟(jì)決策、重點(diǎn)工程管理、重要資金運(yùn)作應(yīng)負(fù)的責(zé)任，以科學(xué)發(fā)展觀和專業(yè)知識(shí)水平，發(fā)表客觀的審計(jì)評(píng)價(jià)意見，并充分考慮重要性水平、可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)額大小、性質(zhì)和情節(jié)等因素。

    審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)過程中未涉及、審計(jì)證據(jù)不充分、評(píng)價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，不發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見；只對(duì)所審計(jì)的事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見。

    2、科學(xué)設(shè)置經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)和分值分配

建立“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)百分考核表”，實(shí)施固定分值與變動(dòng)分值相結(jié)合、主觀判斷和客觀事實(shí)相結(jié)合、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的定性與定量相結(jié)合，應(yīng)該是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的發(fā)展方向。通過設(shè)置科學(xué)的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，使分值的分配趨于合理。由于貼近實(shí)際，因而更具科學(xué)性。

     3、全面實(shí)行集體打分，內(nèi)外二次修正

    由審計(jì)小組將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況，在小組內(nèi)進(jìn)行集體打分，列出基本得分表；然后由審計(jì)機(jī)關(guān)召開審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議，組織審計(jì)小組以及審計(jì)小組以外的審計(jì)人員對(duì)一些指標(biāo)和得分進(jìn)行評(píng)定（第一次修正）；最后聘請(qǐng)組織、紀(jì)檢、財(cái)政、人事、國資等部門的專業(yè)人員對(duì)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行評(píng)定（第二次修正）。

    4、合理劃分評(píng)分檔次，進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)

篇(4)

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告 審計(jì)成果 運(yùn)用

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指企事業(yè)單位的法人或經(jīng)營承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)，對(duì)其應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是反映任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果、客觀地反映相關(guān)負(fù)責(zé)人在任期內(nèi)的工作實(shí)績、揭示工作中存在的主要問題、準(zhǔn)確評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象的工作業(yè)績、為審計(jì)成果應(yīng)用者提供決策依據(jù)。

一、 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的特點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作效果、質(zhì)量等方面的綜合材料，除了具有審計(jì)報(bào)告的特點(diǎn)外，它還具有一定的特殊性。

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是真實(shí)性、合法性與效益性審計(jì)成果的綜合體現(xiàn)

這是由經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目的決定的。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是通過對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任真實(shí)性、合法性、效益性的審計(jì)，確定其經(jīng)濟(jì)責(zé)任、評(píng)價(jià)其工作業(yè)績、監(jiān)督其廉潔自律，為干部管理部門提供評(píng)價(jià)和任用干部的依據(jù)，促進(jìn)完善干部管理制度。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告反映了被審計(jì)對(duì)象經(jīng)營合規(guī)合法性及管理能力

這是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告與其他審計(jì)報(bào)告最重要的區(qū)別。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告突破了以往審計(jì)報(bào)告只是揭示單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)的局限性，不僅對(duì)事而且對(duì)人，并且重點(diǎn)是評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為干部管理部門提供了既量化又直觀可靠的依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及被審計(jì)對(duì)象在較長一段任期內(nèi)的經(jīng)營活動(dòng)，能夠發(fā)現(xiàn)年度或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)中不易發(fā)現(xiàn)的問題，有利于揭示其任期內(nèi)一些不易被發(fā)現(xiàn)的問題，有利于發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞，促使管理者自我約束和自我完善的意識(shí)，增強(qiáng)法制觀念和合規(guī)意識(shí)。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告能夠反映被審計(jì)對(duì)象的管理理念與管理風(fēng)格，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果，可以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)對(duì)象在經(jīng)營活動(dòng)中，是否注重合規(guī)經(jīng)營，其經(jīng)營理念和策略是否符合國家政策法規(guī)的要求，檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)自身的經(jīng)營管理是否規(guī)范，可以揭示被審計(jì)對(duì)象所負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，是否有章可循、管理有序，借以判斷所存在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的大小和程度，并及時(shí)提出整改措施，盡最大可能及早挽回企業(yè)損失和聲譽(yù)，為經(jīng)營活動(dòng)的良性發(fā)展提供決策依據(jù)。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)內(nèi)容必須完整客觀并突出重點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅要對(duì)離任者負(fù)責(zé)，同時(shí)還要對(duì)接任者負(fù)責(zé)，幫助接任者弄清單位家底，核實(shí)盈虧。因此，對(duì)涉及經(jīng)濟(jì)責(zé)任的問題要查深查清，不留死角。對(duì)任何內(nèi)容審計(jì)人員不可主觀臆斷，隨意取舍，人為地縮小審計(jì)范圍，擅自調(diào)節(jié)審計(jì)內(nèi)容，同時(shí)要突出重點(diǎn)內(nèi)容，經(jīng)過認(rèn)真篩選反映被審計(jì)對(duì)象負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的事實(shí)，反映性質(zhì)嚴(yán)重的問題，一般性問題不作為重點(diǎn)予以反映。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)評(píng)價(jià)要以客觀事實(shí)為依據(jù)，并具體進(jìn)行分析評(píng)判，分清責(zé)任

審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任報(bào)告中最關(guān)鍵的部分，是有關(guān)部門考核被審計(jì)對(duì)象工作業(yè)績的主要依據(jù)。審計(jì)評(píng)價(jià)是否公正、恰當(dāng)，直接影響審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量。所以審計(jì)評(píng)價(jià)必須堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正的原則，以客觀事實(shí)為依據(jù)，評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)做到權(quán)力與責(zé)任結(jié)合，成績與問題結(jié)合。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的運(yùn)用

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的最終目的是通過審計(jì)反映被審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，為審計(jì)成果應(yīng)用者提供決策依據(jù)。因此，要保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的有效運(yùn)用，必須做到以下幾點(diǎn)：

（一）要為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)營造良好的審計(jì)環(huán)境

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施及結(jié)果利用需要良好的環(huán)境支持，要保證其機(jī)構(gòu)設(shè)置上的獨(dú)立性、權(quán)威性，在工作上給予支持，組織人事部門在委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，要充分考慮時(shí)間，合理安排批次，并認(rèn)真對(duì)待和充分利用審計(jì)結(jié)果；相關(guān)部門應(yīng)通過積極配合內(nèi)部審計(jì)工作，及時(shí)溝通情況、研究解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中遇到的重大問題，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果利用提供保障。

（二）健全和完善規(guī)章制度，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的利用

1. 通過建章立制把干部任免與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來。堅(jiān)持“先審計(jì)后離任”的原則，明確領(lǐng)導(dǎo)干部在任期屆滿或調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗等事項(xiàng)前，未經(jīng)審計(jì)不得辦理調(diào)離手續(xù)、不得解除經(jīng)濟(jì)責(zé)任。凡領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)調(diào)整時(shí)，審計(jì)成果要作為研究干部任免意見的直接參考依據(jù)，沒有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果報(bào)告的不考慮干部任免。對(duì)在任期內(nèi)由于決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失及所在單位任財(cái)政財(cái)務(wù)收支、專項(xiàng)資金使用及個(gè)人廉潔自律等方面出現(xiàn)嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問題的領(lǐng)導(dǎo)干部，不得提拔重用，以防止出現(xiàn)審計(jì)成果利用與干部管理監(jiān)督相脫節(jié)的現(xiàn)象。

2. 積極探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果報(bào)告公開制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果報(bào)告是對(duì)被審計(jì)對(duì)象任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的綜合評(píng)價(jià)。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果報(bào)告在一定范圍內(nèi)予以公開，對(duì)于那些嚴(yán)格遵守國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律、認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、工作業(yè)績突出的領(lǐng)導(dǎo)干部是一種表彰和宣傳，而對(duì)于那些在任職期間嚴(yán)重違反財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)定給國家財(cái)產(chǎn)造成浪費(fèi)損失的領(lǐng)導(dǎo)干部是一種警示、教育和制約。同時(shí)在各級(jí)政府部門積極推行政務(wù)公開的基礎(chǔ)上，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果作為干部任前公示的內(nèi)容之一，加強(qiáng)群眾對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，有利于改善干群關(guān)系，一方面可以讓群眾更全面、更具體了解擬任用的領(lǐng)導(dǎo)干部，尤其是經(jīng)濟(jì)管理方面的工作能力；另一方面可以有效提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用和效果，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與干部任職公示制度有機(jī)結(jié)合起來，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的透明度。

3. 建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案件移交、查處跟蹤機(jī)制。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)以及企事業(yè)單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)要加大對(duì)案件移交、查處跟蹤的力度，對(duì)審計(jì)查出的重大經(jīng)濟(jì)問題該移交的要堅(jiān)決移交。同時(shí)對(duì)移交案件要及時(shí)了解辦理情況，一定要跟蹤到底。紀(jì)檢、監(jiān)察、司法等部門要做好移交案件的查處工作，及時(shí)將結(jié)果反饋給審計(jì)部門，以便相互監(jiān)督案件線索的辦理， 保證領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的有效轉(zhuǎn)化。

4. 建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果綜合分析制度。加強(qiáng)分析，改進(jìn)方法，深化和延伸綜合報(bào)告環(huán)節(jié)，提高深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果水平。一方面，應(yīng)通過對(duì)審計(jì)結(jié)果的分析，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理上的薄弱環(huán)節(jié)，提出針對(duì)性措施，用制度堵塞和防止漏洞，完善對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的制約和監(jiān)督，為扼制風(fēng)險(xiǎn)從源頭上提供經(jīng)驗(yàn)和依據(jù)。另一方面，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果綜合分析，可以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)對(duì)象在一個(gè)較長的任期內(nèi)，其經(jīng)營目標(biāo)、理念、策略的轉(zhuǎn)變和發(fā)展，有助于總結(jié)和檢討干部的培養(yǎng)、成長的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，人力資源部門可通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果好好總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，以點(diǎn)帶面，將優(yōu)秀的管理經(jīng)驗(yàn)加以推廣，促進(jìn)產(chǎn)生良性的人力資源培養(yǎng)機(jī)制。

5. 完善落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問責(zé)制。審計(jì)問責(zé)以審計(jì)為突破口，落實(shí)行政問責(zé)制，是提高行政效能，增強(qiáng)政府執(zhí)行力和公信力的一個(gè)重要方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果，可以作為對(duì)審計(jì)對(duì)象實(shí)行“問責(zé)制”的依據(jù)。然而目前我國還沒有一部全國性的專門的問責(zé)法律，關(guān)于問責(zé)規(guī)章的制度僅僅是在其他相關(guān)的法律法規(guī)中稍有提及。問責(zé)法律的滯后遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足問責(zé)實(shí)踐的需要，致使問責(zé)制的效能難以得到充分發(fā)揮。因此，完善落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問責(zé)制是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用的關(guān)鍵。

6. 建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)跟蹤督察制度。要將領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任審計(jì)結(jié)果情況書面告知相關(guān)人員，責(zé)成被審計(jì)對(duì)象單位定期整改，并將整改結(jié)果建立歸檔。此外，組織、紀(jì)檢部門還應(yīng)跟蹤了解審計(jì)對(duì)象在新崗位的工作情況，單位和個(gè)人遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況，在新崗位有無出現(xiàn)在原單位審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。這樣一方面能使被審計(jì)單位，包括各個(gè)層次的領(lǐng)導(dǎo)干部受到財(cái)經(jīng)法紀(jì)教育，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部的財(cái)經(jīng)紀(jì)律觀念和法制意識(shí)；另一方面也能使接任者從中汲取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，防止和克服前任曾經(jīng)出現(xiàn)的問題，有效促進(jìn)自身素質(zhì)和能力的提高。

（三）加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果利用

作為委托方的紀(jì)檢、人事部門和作為受托方的審計(jì)部門， 其共同目標(biāo)一致，這就需要在各部門之間建立一種良好的協(xié)調(diào)配合機(jī)制，實(shí)行資源共享，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果利用。要建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案“一檔兩用”制度， 審計(jì)機(jī)關(guān)與紀(jì)檢相關(guān)的對(duì)口部門在條件成熟的情況下， 要實(shí)行聯(lián)網(wǎng)， 保障部門之間的信息暢通。

（四）提高審計(jì)成果報(bào)告質(zhì)量，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果利用

1. 要建立科學(xué)規(guī)范的審計(jì)評(píng)價(jià)體系和標(biāo)準(zhǔn)，正確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任。和一般審計(jì)評(píng)價(jià)相比，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)對(duì)象是領(lǐng)導(dǎo)干部，更具有針對(duì)性；其評(píng)價(jià)內(nèi)容是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，更具有特殊性；其評(píng)價(jià)結(jié)果是對(duì)干部考核任用的重要參考，更具有嚴(yán)肅性。為了使審計(jì)人員的評(píng)價(jià)有理有據(jù)，應(yīng)要探索和建立一套科學(xué)、規(guī)范、實(shí)用性較強(qiáng)的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系，包括考核、評(píng)價(jià)兩個(gè)指標(biāo)體系。經(jīng)濟(jì)責(zé)任涵蓋的范圍非常廣泛，不同部門的領(lǐng)導(dǎo)干部之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍差異很大，紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事和審計(jì)部門必須通力協(xié)作，共同研究確定不同性質(zhì)的部門其領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，研究探索能準(zhǔn)確反映市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效果、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)業(yè)績的科學(xué)指標(biāo)，要對(duì)每個(gè)指標(biāo)的內(nèi)涵、外延進(jìn)行明確界定，對(duì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行量化，把定性分析評(píng)價(jià)與定量分析評(píng)價(jià)結(jié)合起來，使審計(jì)評(píng)價(jià)工作具有可操作性。要統(tǒng)一評(píng)價(jià)口徑和考核標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于定性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任來建立，突出真實(shí)性、合法性、效益性原則，效益性目標(biāo)應(yīng)明確界定。同時(shí)還應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。對(duì)于定量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)依據(jù)一定的原則和標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)地從數(shù)據(jù)角度界定，分析衡量領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。在此基礎(chǔ)上，建立能體現(xiàn)科學(xué)發(fā)展觀要求的綜合評(píng)價(jià)體系，客觀、公正地衡量領(lǐng)導(dǎo)干部履行的經(jīng)濟(jì)職責(zé)、駕馭市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的能力和水平，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的有效性。

2. 要注重審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的提高。要突出審計(jì)重點(diǎn)，力求把重要問題說清、說透，文字要簡明易懂，專業(yè)術(shù)語盡量少用或不用。同時(shí)，審計(jì)事實(shí)必須有充足的審計(jì)證據(jù)作支撐，經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定要準(zhǔn)確，審計(jì)評(píng)價(jià)要客觀公正，審計(jì)建議要有針對(duì)性。

（五）提高審計(jì)人員素質(zhì)

要充分重視對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，組織審計(jì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)研討經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)政策和準(zhǔn)則、規(guī)范，切實(shí)掌握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序、審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)報(bào)告要求，通過靈活多樣的培訓(xùn)方式，實(shí)施人力資源開發(fā)戰(zhàn)略，持續(xù)地進(jìn)行專業(yè)技能和職業(yè)道德方面的培訓(xùn)，促進(jìn)審計(jì)人員理論和業(yè)務(wù)水平的提高，努力提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)干部的綜合素質(zhì)，為保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果質(zhì)量，促進(jìn)審計(jì)成果的充分運(yùn)用作出應(yīng)有的努力。

參考文獻(xiàn)

[1]陳婉毓《非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方法在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的運(yùn)用》《現(xiàn)代審計(jì)與會(huì)計(jì)》2005年5期第12頁

[2]李正剛、閻桂洲《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)注意十性》《審計(jì)月刊》2005年第9期第21頁

[3]張建坤《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的開發(fā)與利用》《現(xiàn)代審計(jì)與會(huì)計(jì)》2006年5期第20頁

[4]關(guān)晶波《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)之我見》《現(xiàn)代審計(jì)與會(huì)計(jì)》2004年第6期第18頁

篇(5)

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì) 控制

隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步完善，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也伴隨著我國政治、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷發(fā)展，儼然已經(jīng)成為我國審計(jì)事業(yè)發(fā)展的一個(gè)壯舉，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)成為我國審計(jì)工作體系中的重要組成部分。由此對(duì)今后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提出了更高的要求。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要根據(jù)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)模和形式來進(jìn)一步完善和健全自身的工作。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)過幾十年的發(fā)展和研究，不僅在理論方面得到了很大的進(jìn)步，還在監(jiān)督企業(yè)管理層等方面取得了較大的作用。但是我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展較晚，當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還有許多問題需要進(jìn)行解決。

一、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義和作用

（一）企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指審計(jì)部門對(duì)企業(yè)的管理者在其任職期間企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實(shí)性、合理性以及效益等進(jìn)行監(jiān)督和審核的活動(dòng)，是在企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)之上，將審計(jì)結(jié)果與管理者的責(zé)任相聯(lián)系?？梢哉f，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般具有特定的審計(jì)對(duì)象，由企業(yè)管理者的任期時(shí)間作為審計(jì)期間，主要審查企業(yè)管理者在任期內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。同時(shí)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容涉及較多方面，不僅包括一般審計(jì)所具有的內(nèi)容還包括其他經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等內(nèi)容。通過對(duì)企業(yè)管理者任職期內(nèi)的管理行為及結(jié)果進(jìn)行審計(jì)，以此來評(píng)價(jià)管理者的管理水平。

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)水平，確定企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的真實(shí)性及合理性進(jìn)行審計(jì)，并在此基礎(chǔ)上正確評(píng)價(jià)企業(yè)管理者的經(jīng)濟(jì)，以此為人事部門評(píng)價(jià)管理者提供依據(jù)。并且經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不僅能夠?qū)υu(píng)價(jià)內(nèi)容提供標(biāo)準(zhǔn)，還能夠提出相應(yīng)的審計(jì)意見。

（二）企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要作用

第一，完善企業(yè)監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)企業(yè)管理者在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高了對(duì)企業(yè)管理者的考核質(zhì)量。

第二，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)政監(jiān)督機(jī)制，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是以財(cái)務(wù)審計(jì)為主要內(nèi)容，因而能夠重點(diǎn)監(jiān)督企業(yè)管理者的財(cái)政情況。

第三，增強(qiáng)企業(yè)管理者的自覺性，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)管理人員在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行公平且客觀的審查，使水平較高的管理者能夠得到較高的評(píng)價(jià)，而違反了經(jīng)濟(jì)政策的管理者則會(huì)得到查處，從而進(jìn)一步促進(jìn)管理者認(rèn)真履行自身職責(zé)。

第四，提升企業(yè)管理效率，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠進(jìn)一步查清企業(yè)的資產(chǎn)，了解企業(yè)的效益，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理過程中存在的問題，以期進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。

二、電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容

（1）管理者任期內(nèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)合法性。企業(yè)財(cái)務(wù)合法性主要是指企業(yè)的財(cái)務(wù)核算是否符合相關(guān)的會(huì)計(jì)法律法規(guī)，是否客觀、真實(shí)且合理，同時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告是否完整及合法，以及企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果是否真實(shí)、合理且有效。

（2）企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)情況。企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)狀況主要是指企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源的使用效率和周轉(zhuǎn)狀況，經(jīng)營狀況是否有所改良，資產(chǎn)的完整性如何，企業(yè)是否存在資產(chǎn)質(zhì)量下降的狀況，且對(duì)企業(yè)未來的發(fā)展?fàn)顩r有何影響。

（3）企業(yè)的重要經(jīng)營決策狀況。企業(yè)的重要經(jīng)營決策主要是指企業(yè)的經(jīng)營決策中風(fēng)險(xiǎn)較高的投融資決策、公司經(jīng)營結(jié)構(gòu)、資本變革以及企業(yè)資產(chǎn)重組等對(duì)企業(yè)當(dāng)前狀況及未來發(fā)展具有重大影響的決策。

（4）企業(yè)電力銷售管理狀況。電力企業(yè)的電力銷售管理審計(jì)主要是指以評(píng)價(jià)電力銷售業(yè)務(wù)的健全性和有效性為主要內(nèi)容，采取抽查驗(yàn)證的方式，驗(yàn)證電力銷售相關(guān)信息的狀況，為審計(jì)提供依據(jù)。

三、電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)

一是審計(jì)力量較為有限，且與審計(jì)任務(wù)相矛盾。從總體來看，審計(jì)對(duì)象較多，但是企業(yè)的審計(jì)力量較為有限。電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一定的，并且每年都會(huì)安排一定數(shù)量的審計(jì)工作，而審計(jì)對(duì)象的數(shù)量卻并不確定，這就導(dǎo)致審計(jì)力量不足。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅比一般審計(jì)有更廣泛的內(nèi)容，還會(huì)對(duì)被審計(jì)的管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)。

二是電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主體不夠明確。電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是我國審計(jì)工作的主要內(nèi)容，具有信息、資源、人員及組織等優(yōu)勢(shì)，電力企業(yè)通過內(nèi)部審計(jì)來提升自身的經(jīng)濟(jì)責(zé)任已經(jīng)越來越重要。電力企業(yè)基本都制定了企業(yè)自身的內(nèi)部審計(jì)制度，但是企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主體并不明確，阻礙了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在電力企業(yè)中的作用。

三是電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任較難確定。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容包括企業(yè)是否能夠完成各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立以及企業(yè)收支的合法性等。但是在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況中有一些經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以進(jìn)行劃分。

四是電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。當(dāng)前，電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏完善的法律規(guī)范，相關(guān)的制度并不完善。并且審計(jì)的評(píng)價(jià)主要是針對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)的特定事項(xiàng)，審計(jì)的職責(zé)并沒有對(duì)人的審計(jì)范圍進(jìn)行規(guī)定，并且對(duì)人的評(píng)價(jià)缺乏依據(jù)。

四、有效控制電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（1）建立電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的議會(huì)制度。建立電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的議會(huì)制度是能夠真正實(shí)現(xiàn)高效和統(tǒng)一的主要基礎(chǔ)?？梢哉f，它并不是企業(yè)審計(jì)能夠單獨(dú)完成的，而是需要聯(lián)合組織、紀(jì)律監(jiān)督等部門進(jìn)行工作協(xié)調(diào)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的議會(huì)制度需要企業(yè)內(nèi)部的組織、審計(jì)和紀(jì)律部門等能夠統(tǒng)一分工，共同完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

篇(6)

（遼寧師范大學(xué)計(jì)財(cái)處，遼寧大連116029）

摘要：實(shí)施高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有助于發(fā)揮審計(jì)的預(yù)警和防范作用，最大限度地減少領(lǐng)導(dǎo)干部決策失誤或管理不善造成的損失，特別是對(duì)于完善管理控制、約束經(jīng)濟(jì)行為、強(qiáng)化責(zé)任監(jiān)督具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文從審計(jì)評(píng)價(jià)角度出發(fā)，結(jié)合審計(jì)實(shí)踐過程中評(píng)價(jià)指標(biāo)的運(yùn)用，對(duì)績效審計(jì)模式下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建和應(yīng)用進(jìn)行了初步探討。

關(guān)鍵詞 ：高校；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；評(píng)價(jià)指標(biāo)；績效審計(jì)

DOI：10.16083/j.cnki.22-1296/g4.2015.03.003

中圖分類號(hào)：G647文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1671—1580（2015）03—0006—02

收稿日期：2014—10—20

作者簡介：靳海燕（1970— ），女，遼寧法庫人。遼寧師范大學(xué)計(jì)財(cái)處，高級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：高校財(cái)務(wù)，審計(jì)實(shí)務(wù)。

隨著黨的十報(bào)告中“深化教育領(lǐng)域綜合改革，著力提高教育質(zhì)量”目標(biāo)的提出，作為績效審計(jì)的重要內(nèi)容之一，如何構(gòu)建全面、規(guī)范、有效的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系，已成為審計(jì)工作的研究重點(diǎn)和突破內(nèi)容。

一、構(gòu)建高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系的基本思路

構(gòu)建高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系時(shí)，除考慮經(jīng)濟(jì)行為的合規(guī)性外，其經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性指標(biāo)可作如下表述：（1）經(jīng)濟(jì)性?？紤]在確保質(zhì)量的前提下如何實(shí)現(xiàn)資源消耗的最小化。（2）效率性。考慮在取得同等教育質(zhì)量的前提下如何實(shí)現(xiàn)教育資源的最大化利用。（3）效果性?？紤]達(dá)到什么樣的效果，或者進(jìn)行到什么程度，反映期望值與實(shí)際值之間的不同。［1］

（一）高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)置原則

1.全面性原則。審計(jì)部門評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，要以單位或部門的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為主線，沿著高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（投入、過程、產(chǎn)出、結(jié)果）的全過程，在評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)合規(guī)性的同時(shí)，注重經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的績效性，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)更加全面、客觀，符合實(shí)際。

2.定量與定性相結(jié)合原則。高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)包含管理效益、科研效益、社會(huì)效益和人才培養(yǎng)效益等多重目標(biāo)，這些目標(biāo)有的可以用量化指標(biāo)評(píng)價(jià)，有的難以或者不能用量化指標(biāo)評(píng)價(jià)，需要將定量與定性評(píng)價(jià)有機(jī)結(jié)合起來，增強(qiáng)評(píng)價(jià)結(jié)果的直觀性、科學(xué)性。

3.差異性原則。高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涵蓋廣泛，每項(xiàng)工作都有自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)、資金運(yùn)行規(guī)律以及不同的績效表現(xiàn)形式，在實(shí)踐中很難用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來衡量。因此，必須兼顧各類經(jīng)費(fèi)之間的差異性。

4.代表性原則。反映高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的績效指標(biāo)類別廣泛，在選取時(shí)不能單純堆砌數(shù)據(jù)，要選擇能夠突出反映經(jīng)費(fèi)使用績效的具有代表性的指標(biāo)，以提高審計(jì)評(píng)價(jià)效果。

（二）高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)置步驟及方法運(yùn)用

1.設(shè)置評(píng)價(jià)指標(biāo)。根據(jù)不同經(jīng)費(fèi)的特征和評(píng)價(jià)要求確定評(píng)價(jià)目標(biāo)，并從合規(guī)性、績效性（經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性）出發(fā)，確定不同的評(píng)價(jià)指標(biāo)。［2］

2.科學(xué)劃分指標(biāo)類別。從高校普遍關(guān)注的資金運(yùn)行情況來看，績效審計(jì)指標(biāo)包括投入、過程、產(chǎn)出和結(jié)果指標(biāo)，需將其歸集到合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性四類中，并對(duì)定性和定量指標(biāo)賦予一定權(quán)重。

3.確定各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)分值。（1）以預(yù)先制定的目標(biāo)、計(jì)劃和預(yù)算限額等數(shù)據(jù)作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。（2）以行業(yè)或法規(guī)的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)為樣本，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)方法計(jì)算出評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。（3）由專家學(xué)者根據(jù)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)展規(guī)律和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)過分析研究后得出評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

4.計(jì)算并評(píng)分。運(yùn)用審計(jì)抽樣、統(tǒng)計(jì)分析等方法，得出各定量指標(biāo)分值，并參照標(biāo)準(zhǔn)分值對(duì)指標(biāo)結(jié)果進(jìn)行評(píng)分，運(yùn)用調(diào)查、內(nèi)容分析等方法對(duì)定性指標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。

5.對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。匯總各類指標(biāo)的評(píng)價(jià)分值，通過比較分析得出高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整體水平。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的主要內(nèi)容

根據(jù)高?？冃徲?jì)的目標(biāo)，高校績效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系可以區(qū)分為經(jīng)費(fèi)指標(biāo)、管理指標(biāo)、效果性指標(biāo)、資源利用效率指標(biāo)等具體指標(biāo)。［3］結(jié)合高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)和規(guī)律，在績效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系下區(qū)分審計(jì)對(duì)象履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的不同層次，構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的基本框架。［4］指標(biāo)體系分為四層：第一層為總目標(biāo)層，是對(duì)審計(jì)對(duì)象履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的總體評(píng)價(jià)；第二層為一級(jí)目標(biāo)層，分為合規(guī)性評(píng)價(jià)、績效性評(píng)價(jià)兩個(gè)一級(jí)指標(biāo)，是審計(jì)對(duì)象在經(jīng)濟(jì)決策的真實(shí)合法程度、經(jīng)濟(jì)管理的績效水平的分項(xiàng)評(píng)價(jià)；第三層為二級(jí)目標(biāo)層，是對(duì)一級(jí)目標(biāo)的進(jìn)一步分解，依據(jù)審計(jì)目標(biāo)不同，劃分為集體理財(cái)、財(cái)力調(diào)控、經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性等十個(gè)方面的具體目標(biāo)；第四層為初級(jí)指標(biāo)層，設(shè)計(jì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算完成率、行政消耗性費(fèi)用超限額率等41項(xiàng)指標(biāo)，其中定性指標(biāo)13個(gè)、定量指標(biāo)28個(gè)。

三、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系的應(yīng)用與分析

現(xiàn)以某高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為例，分析評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的應(yīng)用。表1所示為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)合規(guī)性評(píng)價(jià)。

合規(guī)性指標(biāo)得分為90分，反映了某高校領(lǐng)導(dǎo)干部的合規(guī)性評(píng)價(jià)等級(jí)為好。其中，重點(diǎn)項(xiàng)目投入率指標(biāo)為7分，主要原因是在個(gè)別科研課題和校園環(huán)境改建上投入不足。資產(chǎn)購置合規(guī)率指標(biāo)為7分，主要原因是部分納入采購目錄的物資未實(shí)行集中采購。此外，有償服務(wù)報(bào)批率指標(biāo)為8分，主要原因是部分校企合作項(xiàng)目超出本級(jí)權(quán)限未向上級(jí)報(bào)批。由此分析，該高校領(lǐng)導(dǎo)干部需要在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、資產(chǎn)購置和自籌經(jīng)費(fèi)等方面進(jìn)一步改進(jìn)和提高。

四、結(jié)論

從高校普遍關(guān)注的資金運(yùn)行情況看，通過績效審計(jì)指標(biāo)（投入、過程、產(chǎn)出、結(jié)果），可以對(duì)高校資金運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行監(jiān)督、檢查、評(píng)價(jià)，幫助其找出管理漏洞，防止資源浪費(fèi)，挖掘工作潛力，從而實(shí)現(xiàn)教育資源的高效利用。但由于高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的多元性、復(fù)雜性和多樣性，很難從單一角度對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的整體情況進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。在績效審計(jì)模式下構(gòu)建高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系，需要將一般目標(biāo)與具體目標(biāo)結(jié)合起來，并對(duì)定性和定量指標(biāo)的權(quán)重以及評(píng)價(jià)方法做出相應(yīng)的規(guī)定。同時(shí)，要根據(jù)被審計(jì)單位所承擔(dān)的任務(wù)和階段目標(biāo)的變化、項(xiàng)目本身的性質(zhì)、管理活動(dòng)的特點(diǎn)等情況，及時(shí)做出調(diào)整，如此才能對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況做出符合實(shí)際的評(píng)價(jià)。

［

參考文獻(xiàn)］

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［2］吳明芳，吳華萍.高?？冃徲?jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建與應(yīng)用［J］.審計(jì)月刊，2011（1）.

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篇(7)

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 質(zhì)量控制 探析

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是企事業(yè)單位強(qiáng)化管理的必要手段，能夠有效避免防腐問題的出現(xiàn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的重點(diǎn)，直接決定了審計(jì)的地位。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制手段，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的管理，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的作用，促進(jìn)我國企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的發(fā)展。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要作用

經(jīng)濟(jì)工作是一個(gè)企事業(yè)單位經(jīng)營的重點(diǎn)，是單位發(fā)展的重要影響因素。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，能夠有效約束企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)決策，提高企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)決策的科學(xué)性，避免企事業(yè)單位隨意制定經(jīng)濟(jì)決策而造成的經(jīng)濟(jì)損失。目前，我國的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作涵蓋了很多內(nèi)容，包括了投資審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)政審計(jì)等等，是一種針對(duì)企事業(yè)單位業(yè)務(wù)情況而做出的綜合性分析。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)單位管理中的財(cái)務(wù)和內(nèi)部控制問題，然后，針對(duì)具體的審計(jì)問題進(jìn)行分析研究，追究相關(guān)的責(zé)任人員，進(jìn)而促進(jìn)其他經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展， 保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性。

二、當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制的現(xiàn)狀

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制環(huán)節(jié)不到位

現(xiàn)階段，我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制普遍存在審前調(diào)查不夠充分的問題，造成了審計(jì)方案缺乏科學(xué)性，表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制環(huán)節(jié)不到位。由于很多審計(jì)工作人員的專業(yè)技術(shù)水平不夠，并且，沒有缺乏相關(guān)審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)，審前調(diào)查工作做的不好，審計(jì)方案制定比較粗糙，編寫審計(jì)內(nèi)容不完整，證據(jù)不充分，審計(jì)報(bào)告的撰寫不夠規(guī)范，無法發(fā)揮審計(jì)工作的指導(dǎo)作用。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制制度不健全

當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作制度不夠健全，已經(jīng)建立的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度落實(shí)不力，相關(guān)法律法規(guī)的約束力較差，沒有統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)估和考核制度，降低了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制手段比較落后

我國審計(jì)責(zé)任工作的控制手段主要包括分級(jí)督導(dǎo)復(fù)核和內(nèi)部互查兩種。由于企事業(yè)單位審計(jì)工作者人員較少，審計(jì)工作任務(wù)較重，造成了分級(jí)督導(dǎo)復(fù)核工作執(zhí)行起來較困難，審計(jì)工作三級(jí)復(fù)核還是停留在簡單的書面形式，只是流于形式，缺乏切實(shí)的復(fù)核行動(dòng)。內(nèi)部互查方式的客觀公正性較差，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量，無法保證審計(jì)項(xiàng)目的最終質(zhì)量。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制結(jié)果運(yùn)用的不理想

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的最終目標(biāo)是利用審計(jì)結(jié)果，實(shí)現(xiàn)企事業(yè)管理人員的客觀評(píng)價(jià)，為審計(jì)決策提供科學(xué)的依據(jù)。目前，我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的結(jié)果運(yùn)用的不理想，普遍存在審計(jì)結(jié)果處理難和落實(shí)難的問題，審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用無法保證。

三、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制的措施

（一）實(shí)行審計(jì)全過程質(zhì)量控制

加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制，首先要實(shí)行審計(jì)全過程的質(zhì)量控制，將審計(jì)工作貫穿于企事業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)審計(jì)工作的準(zhǔn)備、實(shí)施、終結(jié)和后續(xù)階段都要進(jìn)行質(zhì)量控制。在審前調(diào)查階段，采取走訪、座談、實(shí)地查看等方式，分析整理審前調(diào)查資料，保證審前調(diào)查報(bào)告的精確性。同時(shí)，要規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制，強(qiáng)化底稿的復(fù)核，保證審計(jì)底稿的完整性，審計(jì)證據(jù)也要完整。審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量直接決定了審計(jì)工作的質(zhì)量。因此，要嚴(yán)格控制審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，提高審計(jì)工作的質(zhì)量控制。

（二）建立完善的審計(jì)質(zhì)量控制制度

現(xiàn)階段，我國大多數(shù)企事業(yè)單位意識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要性，已經(jīng)建立了審計(jì)質(zhì)量控制制度，但是普遍存在審計(jì)制度不完善的問題，沒有達(dá)到預(yù)期的效果。因此，企事業(yè)單位要結(jié)合審計(jì)質(zhì)量的具體要求，不斷完善審計(jì)質(zhì)量控制制度，提高審計(jì)工作的規(guī)范化和法制化。在此基礎(chǔ)上，要實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量考核制度，實(shí)事求是地評(píng)估和考核審計(jì)項(xiàng)目，將審計(jì)工作落實(shí)到實(shí)處。此外，需要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任追究制度，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的問題追究到個(gè)人，做到有錯(cuò)必糾，是一種質(zhì)量責(zé)任手段。

（三）改善審計(jì)質(zhì)量控制方法

除了傳統(tǒng)的分級(jí)督導(dǎo)復(fù)核和內(nèi)部互查方式，現(xiàn)代單位要采取質(zhì)量環(huán)節(jié)控制法和區(qū)域控制法。其中，經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的質(zhì)量控制法是指將審計(jì)工作全過程劃分為審前準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)信息和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)這五個(gè)環(huán)節(jié)，經(jīng)過這些環(huán)節(jié)的作用，能夠有效提高經(jīng)濟(jì)審計(jì)責(zé)任控制的質(zhì)量。審計(jì)質(zhì)量的區(qū)域控制法，是指對(duì)不同區(qū)域?qū)嵤┎煌膶徲?jì)質(zhì)量控制方法，全面監(jiān)督和檢查審計(jì)工作，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量

（四）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的最終目的運(yùn)用審計(jì)結(jié)果，客觀的考核人員，保證任職人員具有較強(qiáng)的能力，提高企事業(yè)決策的科學(xué)合理性。企事業(yè)單位要充分利用審計(jì)結(jié)果，將其與干部考核充分結(jié)合，綜合評(píng)價(jià)工作人員的業(yè)績。企事業(yè)單位要嚴(yán)格監(jiān)督干部的選撥和任用，要充分利用責(zé)任審計(jì)工作結(jié)果，對(duì)優(yōu)秀人員委以重任。并且，企事業(yè)單位還要監(jiān)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用反饋機(jī)制，有效發(fā)揮審計(jì)結(jié)果的作用，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的開發(fā)和利用。

四、結(jié)束語

綜上所述，當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制的現(xiàn)狀，主要包括了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制環(huán)節(jié)不到位、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制制度不健全、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制手段比較落后和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制結(jié)果運(yùn)用的不理想。通過實(shí)行審計(jì)全過程質(zhì)量控制，建立完善的審計(jì)質(zhì)量控制制度，改善審計(jì)質(zhì)量控制方法，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，進(jìn)而提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制。

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