序論：寫(xiě)作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問(wèn)題范文，愿它們成為您寫(xiě)作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計(jì)

一、前言

當(dāng)前，事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理體制上有主管預(yù)算單位、二級(jí)預(yù)算單位、三級(jí)預(yù)算單位，不同級(jí)次的預(yù)算單位在發(fā)展其內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)也有著不同的情況。主管預(yù)算單位由于經(jīng)費(fèi)充足、人員較多，可以有足夠的實(shí)力在單位內(nèi)部建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。到了二級(jí)預(yù)算單位，三級(jí)預(yù)算單位就有可能會(huì)由于種種因素的制約而不能建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

另外，事業(yè)單位在其直屬上的政府部門(mén)的不同也是造成事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展不平衡的原因。國(guó)務(wù)院、中央部委和省（市）政府、地區(qū)（市）政府、縣（市、區(qū)）政府和鄉(xiāng)政府六個(gè)層級(jí)中，所屬行政單位的級(jí)別不同，也預(yù)示著該事業(yè)單位的職能范圍不同，其內(nèi)部機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重視程度和發(fā)展程度也有所差異。所屬政府部門(mén)越高的事業(yè)單位其內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重視程度的發(fā)展程度也越高，隨著所屬政府部門(mén)級(jí)別的降低，事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重視程度和發(fā)展程度持遞減的趨勢(shì)。全文希望通過(guò)找出事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題，并加以解決，從而提高我國(guó)事業(yè)單位的審計(jì)水平。

二、事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題

事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程存在的問(wèn)題，主要是以事業(yè)單位個(gè)體為著眼點(diǎn)，分析內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在操作過(guò)程中面臨以下方面問(wèn)題：

1.部分事業(yè)單位無(wú)章可循，有的事業(yè)單位有章不循。

由于事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的不平衡，有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有自己的章程、工作規(guī)范指南等,內(nèi)部審計(jì)工作只能完全按照審計(jì)人員的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)來(lái)實(shí)施,使得內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作無(wú)章可循。有的事業(yè)單位雖然制定了內(nèi)部審計(jì)章程、工作規(guī)范指南等,但在實(shí)際工作中沒(méi)有遵照?qǐng)?zhí)行,形同虛設(shè)。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制未有效開(kāi)展。

健全、有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制制度是確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作有效運(yùn)行的前提。目前,事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)還未全面開(kāi)展質(zhì)量控制制度，使得內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量也缺乏有效的保障。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制，是指審計(jì)人員運(yùn)用有效的方法，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目從計(jì)劃到報(bào)告全過(guò)程的監(jiān)督的活動(dòng)，是審計(jì)機(jī)關(guān)自身的一種自律行為，目的是為了強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量。通過(guò)對(duì)審計(jì)方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)過(guò)程的質(zhì)量控制，可以確保預(yù)期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保障審計(jì)效果。在實(shí)踐中，問(wèn)題主要有以下幾方面：

（1）質(zhì)量控制體系不健全。有些單位僅建立了質(zhì)量控制的原則性規(guī)定而無(wú)具體的操作方法和內(nèi)容，有的單位未建立質(zhì)量控制的相關(guān)辦法。

（2）審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)部三級(jí)復(fù)核制度執(zhí)行不嚴(yán)，特別是審計(jì)組長(zhǎng)、部門(mén)負(fù)責(zé)人復(fù)核流于形式。如審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)底稿和審計(jì)證據(jù)不能及時(shí)進(jìn)行復(fù)核，部門(mén)負(fù)責(zé)人不能及時(shí)對(duì)審計(jì)組提出的審計(jì)報(bào)告及相關(guān)資料進(jìn)行復(fù)核。

3. 組織部門(mén)安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)時(shí)間短，工作量過(guò)于集中。

在實(shí)施事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中，組織部門(mén)通常對(duì)審計(jì)的質(zhì)量提出了較高的要求，但是由于審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃不足、人員任命時(shí)間集中等因素，組織部門(mén)通常在一次審計(jì)委托中下達(dá)多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，有的甚至將本單位所有負(fù)責(zé)人人員的調(diào)動(dòng)的審計(jì)計(jì)劃同時(shí)下發(fā)，造成了審計(jì)的高要求與審計(jì)實(shí)施時(shí)間不足之間矛盾突出。

三、完善我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程的對(duì)策與措施

根據(jù)上面存在的問(wèn)題，筆者認(rèn)為只有采取健全事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制度體系的對(duì)策，才能保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量。具體措施如下：

1、 健全事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)規(guī)范。

各事業(yè)單位可以根據(jù)本事業(yè)單位的規(guī)模、人員、特色制定本單位內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范，保證所有內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目都有章可循。有條件的大型事業(yè)單位，比如高校、醫(yī)院還可以制定本單位自己的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范，當(dāng)然所有的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范都必須建立在符合國(guó)家法律和相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上。

特別是基于內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作和內(nèi)部審計(jì)人員的考核評(píng)價(jià)不能采取常規(guī)的工作目標(biāo)考核辦法。內(nèi)部審計(jì)考核不僅要看數(shù)量，更重要的是要考核質(zhì)量。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的考核，可由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)主管領(lǐng)導(dǎo)、組織部門(mén)、被審計(jì)機(jī)構(gòu)三方打分，互相監(jiān)督。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員的考核，主要與工作質(zhì)量掛鉤，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人考評(píng)。

2、建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制制度。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制主要通過(guò)對(duì)審計(jì)方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)過(guò)程的質(zhì)量控制，確保預(yù)期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保障審計(jì)效果。審計(jì)方案的質(zhì)量控制主要為根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的具體情況，結(jié)合審計(jì)小組成員的業(yè)務(wù)專長(zhǎng)進(jìn)行科學(xué)，明確每個(gè)崗位、每個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)，力求做到人事相宜、各展其才。審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制除了要做好三級(jí)復(fù)核之外，還應(yīng)明確審計(jì)取證的范圍、規(guī)范審計(jì)取證的方法和明確審計(jì)取證的責(zé)任。審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制主要是確保審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和完整性。

3、實(shí)施項(xiàng)目管理，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)常制度

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目管理，是指審計(jì)主體通過(guò)科學(xué)的規(guī)劃和管理，合理安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的周期、任務(wù)、審計(jì)時(shí)間和審計(jì)強(qiáng)度，保障審計(jì)任務(wù)的完成質(zhì)量。我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目前發(fā)展迅猛，任務(wù)重、范圍廣、周期長(zhǎng)、活動(dòng)復(fù)雜等因素造成了審計(jì)任務(wù)集中和審計(jì)時(shí)間不足的突出矛盾，實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目管理則可以有效緩解這項(xiàng)矛盾。組織部門(mén)在制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，應(yīng)充分與審計(jì)、人事、財(cái)會(huì)、紀(jì)檢部門(mén)溝通，共同商定審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的制定要考慮到內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的任務(wù)承受能力和時(shí)效性的限制，盡可能做到每年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目均衡分配。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，通過(guò)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)才能完善事業(yè)單位內(nèi)部控制和管理是內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)，也是規(guī)避當(dāng)前事業(yè)單位審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的需要，內(nèi)部控制管理越有效，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低，相對(duì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量就越好。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐政旦等著.審計(jì)研究前沿[M].上海:上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2008.10.

篇(2)

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 特性 現(xiàn)存問(wèn)題 發(fā)展建議

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任指的是針對(duì)企業(yè)資產(chǎn)保值增值運(yùn)用，資產(chǎn)負(fù)債及資產(chǎn)損益情況真實(shí)屬性和財(cái)務(wù)收支合法合規(guī)性、經(jīng)營(yíng)管理制度及其他相關(guān)制度等方面，企業(yè)法人所應(yīng)負(fù)擔(dān)的對(duì)應(yīng)責(zé)任。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指的是針對(duì)企事業(yè)單位其法定代表人所相應(yīng)履行責(zé)任的審計(jì)。其目的在于理清企事業(yè)單位各部門(mén)單位的責(zé)任對(duì)應(yīng)，并為經(jīng)濟(jì)監(jiān)察和人士機(jī)關(guān)及相應(yīng)的考核部門(mén)提供相應(yīng)的參考。

二、現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程及制度的問(wèn)題

我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在取得較快成長(zhǎng)的同時(shí)存在以下幾方面問(wèn)題，詳析如下：

（一）不健全的審計(jì)制度影響其權(quán)威性

迄今為止，我國(guó)尚缺乏經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體操作規(guī)程，以規(guī)范其工作的具體細(xì)節(jié)，也因由此，廣大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作缺乏同意可以借鑒的標(biāo)準(zhǔn)參考，從而間接影響審計(jì)結(jié)果及對(duì)受審單位，特別是相關(guān)人員評(píng)估的主觀性偏差甚至意見(jiàn)分歧，均對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的權(quán)威性有所影響。

（二）受傳統(tǒng)審計(jì)影響較大

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由于受傳統(tǒng)審計(jì)觀念影響較大，往往在業(yè)務(wù)操作中將審計(jì)重點(diǎn)設(shè)定為傳統(tǒng)審計(jì)的類似項(xiàng)目，諸如財(cái)務(wù)支出及資產(chǎn)流動(dòng)性等，而對(duì)領(lǐng)導(dǎo)或法人代表任期內(nèi)所涉單位資產(chǎn)變動(dòng)的全部活動(dòng)則有所忽視，這就給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)造成一定程度的片面性；而同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所依賴的國(guó)家經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)對(duì)于審計(jì)的規(guī)定也較為“粗線條”，使得對(duì)應(yīng)的審計(jì)結(jié)果及建議存在籠統(tǒng)概括的弊端。

（三）審計(jì)隊(duì)伍操守與素養(yǎng)有待提高

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的人員方面也是牽制其發(fā)展的重要因素，現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍構(gòu)成中，具有復(fù)合專業(yè)背景的從業(yè)人員較少，大多僅有的單科專業(yè)知識(shí)不足以應(yīng)付我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展而引致的多元經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題，特別是在面臨涉外受審單位的審計(jì)任務(wù)時(shí)，我審計(jì)人員往往因復(fù)雜的外國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)法律事務(wù)而顯得手足無(wú)措，另外，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行業(yè)存在一定程度的人員職業(yè)操守問(wèn)題，其有待提高的職業(yè)道德對(duì)其在執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)這一重大任務(wù)時(shí)是一個(gè)嚴(yán)峻的考驗(yàn)。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)改進(jìn)的對(duì)策建議

（一）明確并堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)根本原則

筆者認(rèn)為，搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)首先應(yīng)厘清審計(jì)的根本原則，即審計(jì)凌駕于責(zé)任人之上。明確“審計(jì)在前、離任在后”的原則是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的根本前提，也是加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果落實(shí)的有力措施。具體的做法是，在審計(jì)實(shí)務(wù)中，以審計(jì)報(bào)告結(jié)果為界確定領(lǐng)導(dǎo)干部的離職與否，換言之，若審計(jì)結(jié)果不明是不能有原職位的新任命人事。這不僅有助于審計(jì)結(jié)果的有力實(shí)施，也為即將離職干部一個(gè)明確的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審核終了結(jié)果及用人單位人事聘用的客觀化，同時(shí)還為離職干部與信任繼任者的順利交接提供合理空間，而審計(jì)結(jié)果的充分利用也在客觀上促進(jìn)了審計(jì)人員工作的積極性調(diào)動(dòng)。

（二）完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)管規(guī)范

根據(jù)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題，中央明確指出并規(guī)范其在對(duì)象、環(huán)境和任務(wù)要求方面的制度性規(guī)范和法制化制約，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在其行為方面的規(guī)范性提升。筆者認(rèn)為應(yīng)嚴(yán)格按照中央五部要求對(duì)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)管，并從全黨全國(guó)全局出發(fā)，從基層抓、從源頭落實(shí)，并在條件成熟時(shí)，出臺(tái)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法等相關(guān)法律法規(guī)。

（三）借助工作、技術(shù)輔助和人事創(chuàng)新、提升審計(jì)效率

面對(duì)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題，不少業(yè)內(nèi)人士提出以增加審計(jì)隊(duì)伍編制來(lái)解決，是不現(xiàn)實(shí)的。筆者認(rèn)為可以通過(guò)前置審計(jì)工作，做足審前調(diào)查這一明細(xì)工作，并且借助計(jì)算機(jī)輔助等先進(jìn)技術(shù)以提升審計(jì)工作效能?，F(xiàn)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍構(gòu)成在我國(guó)主要是以國(guó)家公務(wù)員身份，保證了審計(jì)力量在政治上的先進(jìn)性和覺(jué)悟，但業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)技能并未有明確要求，這就為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的深入開(kāi)展帶來(lái)一定困惑，而相較國(guó)外先進(jìn)審計(jì)制度國(guó)家，其審計(jì)力量有比我國(guó)更為專業(yè)和嚴(yán)格的準(zhǔn)入要求，為此筆者認(rèn)為在未來(lái)一段時(shí)間可嘗試引入職業(yè)從業(yè)人員并強(qiáng)化在職人員培訓(xùn)，并充分結(jié)合審計(jì)力量的社會(huì)來(lái)源部分，以特聘方式引入專門(mén)而必要的審計(jì)人才以不斷增強(qiáng)我審計(jì)隊(duì)伍整體力量。

（四）明確并規(guī)范審計(jì)全流程

明確并正規(guī)化審計(jì)流程，按照紀(jì)檢機(jī)關(guān)部門(mén)或國(guó)資委等機(jī)構(gòu)出具領(lǐng)導(dǎo)干部，明確審計(jì)組織組成和必要的人事回避，基于審前調(diào)查確立實(shí)施方案、詳細(xì)步驟，在下達(dá)指令機(jī)構(gòu)的相關(guān)派出人員參加審計(jì)的前提下進(jìn)行嚴(yán)格科學(xué)的審計(jì)，并對(duì)結(jié)果進(jìn)行嚴(yán)密的歸檔；審計(jì)過(guò)程嚴(yán)格遵守關(guān)鍵相關(guān)性和重要性篩查、充分依據(jù)和必要對(duì)象的謹(jǐn)慎審計(jì)原則，針對(duì)受審單位固有風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)評(píng)估和重點(diǎn)監(jiān)控，以六級(jí)復(fù)核嚴(yán)格控制并落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程與結(jié)果，結(jié)果反饋上堅(jiān)持客觀公正，統(tǒng)籌全局的工作規(guī)范；最后，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)結(jié)果的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)、受審單位的全部送達(dá)、歸檔，以便于其針對(duì)受審對(duì)象的進(jìn)一步評(píng)價(jià)，調(diào)整。

總而言之，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)關(guān)系到一國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的整體，也與各受審單位的正常高效運(yùn)轉(zhuǎn)密不可分，從制度規(guī)范、隊(duì)伍建設(shè)和過(guò)程控制入手進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作建設(shè)將助推其進(jìn)一步深化發(fā)展和前進(jìn)。

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篇(3)

 

但是在實(shí)際執(zhí)行的過(guò)程中往往因?yàn)闀r(shí)效性不強(qiáng)而影響到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效果，不利于對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間的表現(xiàn)進(jìn)行審核與評(píng)估。

 

文章對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，進(jìn)而提出了改善的途徑，對(duì)于提高經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)審計(jì)責(zé)任的時(shí)效性具有重要的意義。

 

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間的工作狀態(tài)以及所做出的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核與監(jiān)管，完善領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)管機(jī)制，確保國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的安全性。而開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作最為重要的就是時(shí)效性，一定要針對(duì)在任期間領(lǐng)導(dǎo)干部開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，否則經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果將失去應(yīng)有的價(jià)值，不僅浪費(fèi)人力、物力和財(cái)力，同時(shí)也威脅到國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的安全性，不利于黨風(fēng)廉政建設(shè)的開(kāi)展。所以在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的過(guò)程中需要注重時(shí)效性，切實(shí)發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。

 

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)效性現(xiàn)狀

 

時(shí)點(diǎn)指標(biāo)的真實(shí)性無(wú)法得到保證。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的主要目標(biāo)就是對(duì)其在任期間的業(yè)績(jī)以及能力進(jìn)行考核與評(píng)估，而經(jīng)營(yíng)目標(biāo)運(yùn)行的最終結(jié)果是進(jìn)行判斷的最好依據(jù)。主要對(duì)資產(chǎn)運(yùn)行狀況、財(cái)務(wù)效益以及償債能力等指標(biāo)進(jìn)行分析與研究，以此來(lái)衡量其工作業(yè)績(jī)和工作能力。但是所有這些指標(biāo)的衡量都需基于一個(gè)時(shí)間點(diǎn)，以其在任期間為評(píng)判的依據(jù)，由此反映出各種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性。但是在實(shí)際執(zhí)行的過(guò)程中，在時(shí)間點(diǎn)上卻無(wú)法有效的掌控，先離任后審計(jì)的現(xiàn)象比較常見(jiàn)。

 

雖然在某一固定的時(shí)間點(diǎn)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)都是真實(shí)存在的，但是也僅是反應(yīng)在其離任以前所發(fā)生的事項(xiàng)，審計(jì)所得出的結(jié)果已經(jīng)失去了意義，因?yàn)槭虑榘l(fā)生過(guò)了但已經(jīng)無(wú)法阻止了，所以失去了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的價(jià)值，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

 

資產(chǎn)追回難度系數(shù)較大。基于上一部分的闡述，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在時(shí)間點(diǎn)上存在滯后性，往往都是事后才得出審計(jì)結(jié)果，而此時(shí)對(duì)應(yīng)審計(jì)事項(xiàng)的領(lǐng)導(dǎo)干部已經(jīng)在新的崗位任職并且可能已經(jīng)升遷，所以此時(shí)得到審計(jì)結(jié)果的意義已經(jīng)背離原有的意圖，對(duì)于國(guó)家所造成的經(jīng)濟(jì)損失難以追回。出現(xiàn)這一問(wèn)題的原由都是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的滯后性所導(dǎo)致的，所以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)效性至關(guān)重要。

 

整改建議和措施難以落實(shí)。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)效性無(wú)法保證，在領(lǐng)導(dǎo)干部離任后才得出審計(jì)結(jié)果，通過(guò)審計(jì)結(jié)果所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題都是離任的干部在任期間存在的狀況，而要對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行整改，還需要現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)干部來(lái)實(shí)施。這在執(zhí)行力方面就存在一定的難度。

 

所以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的滯后嚴(yán)重影響到企事業(yè)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展，長(zhǎng)期下去在責(zé)任界限上會(huì)逐漸模糊。此外，這種現(xiàn)象也助長(zhǎng)了部分領(lǐng)導(dǎo)干部的僥幸心理，認(rèn)為離任后才會(huì)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，所以在廉潔奉公方面缺乏自律性，不利于單位的整體改革與發(fā)展，失去了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的真正意義。

 

提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)效性的途徑

 

從制度上保證審計(jì)獨(dú)立性。審計(jì)獨(dú)立性是審計(jì)工作客觀、有效開(kāi)展的前提。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涵蓋了領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為的各個(gè)方面，具有審計(jì)內(nèi)容廣泛、時(shí)間跨度長(zhǎng)、涉及事項(xiàng)多、需關(guān)注的層面多等特點(diǎn)。由于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在評(píng)價(jià)、監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部任期履職情況方面所發(fā)揮的重要作用，應(yīng)從制度上為審計(jì)獨(dú)立性提供有力保證，以確保開(kāi)展相應(yīng)審計(jì)工作時(shí)不受外界因素干擾。

 

開(kāi)展定期和不定期任職期中審計(jì)。為了提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)效性，應(yīng)該對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間開(kāi)展定期和不定期的審計(jì)工作。根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部的任職期限劃分為若干個(gè)階段，每個(gè)階段都定期開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)于有重大事項(xiàng)或者有需要的情況下可以開(kāi)展不定期審計(jì)，這樣可以對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間的工作狀態(tài)進(jìn)行準(zhǔn)確而客觀的評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)在任期間存在的問(wèn)題并且及時(shí)改進(jìn)，有利于單位的長(zhǎng)久發(fā)展。此外，還可以開(kāi)展離任審計(jì)，將其作為任中審計(jì)的延續(xù)，二者相互結(jié)合，可以更加有效的防范安全隱患的發(fā)生，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部形成一種威懾力，可提高自身的自律性，從而促使其廉潔奉公，保證國(guó)家資產(chǎn)安全，真正體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的。

 

開(kāi)展必要的后續(xù)審計(jì)。對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以借鑒常規(guī)審計(jì)開(kāi)展必要的后續(xù)審計(jì)工作，并將后續(xù)審計(jì)作為制度確定下來(lái)。在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對(duì)其開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和不足，可提出整改建議和意見(jiàn)，并通過(guò)后續(xù)審計(jì)的方式來(lái)監(jiān)督和評(píng)價(jià)所采取的改進(jìn)措施的適當(dāng)性和有效性，從而避免經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流于形式，審計(jì)結(jié)果得不到應(yīng)有的重視和利用。

 

適當(dāng)利用其他審計(jì)結(jié)果。在對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估的前提下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以適當(dāng)利用其他審計(jì)的工作成果?？梢試L試通過(guò)評(píng)價(jià)社會(huì)審計(jì)的工作質(zhì)量來(lái)適當(dāng)利用其工作成果，依據(jù)其所指出的薄弱環(huán)節(jié)和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題線索，確定審計(jì)重點(diǎn)區(qū)域，進(jìn)行調(diào)查、核實(shí)，以提高審計(jì)效率;通過(guò)利用社會(huì)審計(jì)工作成果和審計(jì)工作底稿的信息資料，幫助審計(jì)人員進(jìn)行判斷。

 

可以適當(dāng)利用被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的常規(guī)內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果，來(lái)了解其經(jīng)營(yíng)管理狀況及內(nèi)、外部相關(guān)因素，了解任期內(nèi)相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的變化和發(fā)展趨勢(shì)。此外，離任審計(jì)作為任中審計(jì)的延續(xù)，可以利用任中審計(jì)的審計(jì)成果，在其基礎(chǔ)上開(kāi)展工作，以更加全面、有效、及時(shí)地評(píng)價(jià)和界定任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并起到提高審計(jì)工作效率，節(jié)約審計(jì)資源的作用。

 

加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)效性，是加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要手段，對(duì)于在任的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠確保各種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)運(yùn)行的安全性與合法性，為資金的安全運(yùn)行提供基礎(chǔ)的保障。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的滯后性，已經(jīng)嚴(yán)重影響到國(guó)有資產(chǎn)的安全性以及社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展，所以需要提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)效性，必須保證對(duì)現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間得出審計(jì)結(jié)果，從而推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，切實(shí)保證國(guó)家資產(chǎn)的安全性，真正發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義。

篇(4)

關(guān)鍵詞： 高校； 經(jīng)濟(jì)責(zé)任； 審計(jì)； 優(yōu)化

高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指干部任職前后，對(duì)其所在單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性、收益性的評(píng)估，從而評(píng)價(jià)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。開(kāi)展高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有利于從源頭預(yù)防高校領(lǐng)導(dǎo)干部腐敗，加強(qiáng)高校的行政管理水平，促使領(lǐng)導(dǎo)干部依法辦事，保障高校健康有序發(fā)展。加強(qiáng)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的實(shí)施，在現(xiàn)有審計(jì)水平的基礎(chǔ)上進(jìn)一步優(yōu)化是我們應(yīng)當(dāng)思考的問(wèn)題。

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題

高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)雖已實(shí)行多年，但在執(zhí)行審計(jì)工作過(guò)程中，仍然存在著一定的問(wèn)題。我們應(yīng)針對(duì)現(xiàn)有問(wèn)題、提出應(yīng)對(duì)措施，加強(qiáng)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)：一是審計(jì)機(jī)關(guān)受人力、物力制約。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行監(jiān)督，其中涵蓋了國(guó)家和學(xué)校決策部署的執(zhí)行情況，以及與經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的管理水平等內(nèi)容。但國(guó)家機(jī)關(guān)的審計(jì)工作受到人力、物力等方面的制約，缺乏工程管理、投資、金融等方面的專業(yè)技術(shù)人才，專業(yè)審計(jì)人員中能熟練掌握法律、計(jì)算機(jī)的人才很少，審計(jì)機(jī)關(guān)的整體審計(jì)力量有待于進(jìn)一步加強(qiáng)。二是實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋還需一定的時(shí)間。我國(guó)的高校遍布全國(guó)各地且數(shù)量眾多，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋需要大量的審計(jì)資源與之相匹配。而現(xiàn)階段我國(guó)的審計(jì)資源與審計(jì)對(duì)象相比，明顯體現(xiàn)匱乏狀態(tài)。在現(xiàn)有條件下，我們急需探究科學(xué)的統(tǒng)籌方法，合理配置審計(jì)人員，最大限度地挖掘?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)的潛力，充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的前提下，提高審計(jì)效率，探索切實(shí)可行的審計(jì)全覆蓋路徑，推動(dòng)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋進(jìn)程。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)優(yōu)化進(jìn)程

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是提高工作效率、促進(jìn)各門(mén)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)自律、完善部門(mén)職能。我們應(yīng)改進(jìn)目前工作中存在的問(wèn)題，并從以下幾方面入手優(yōu)化高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作：

（一）實(shí)現(xiàn)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋

隨著高校擴(kuò)招的進(jìn)行，高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)內(nèi)容日益增多，我們應(yīng)有效合理的分配審計(jì)資源，運(yùn)用新技術(shù)和新方法提高審計(jì)效率。首先，在高校內(nèi)部針對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最大、控制力度相對(duì)薄弱的環(huán)節(jié)加大審計(jì)力度，其它環(huán)節(jié)合理安排審計(jì)資源，將高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作覆蓋到每一工作流程中，使不符合要求的經(jīng)濟(jì)行為、有損國(guó)家利益的行政行為得到遏制。其次，將審計(jì)對(duì)象有重點(diǎn)的分類，建立數(shù)據(jù)庫(kù)，將個(gè)人資料、任職情況等登記并實(shí)現(xiàn)時(shí)時(shí)更新。在此過(guò)程中，遵循風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念，對(duì)單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的部門(mén)或分支機(jī)構(gòu)實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)督。例如：校辦企業(yè)，校內(nèi)二級(jí)單位等要以重要控制活動(dòng)為線索進(jìn)行全覆蓋審計(jì)。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋要追求審計(jì)|量，而非審計(jì)數(shù)量。

（二）高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的完善要與外部審計(jì)相結(jié)合。高校的審計(jì)工作也可以為分內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是針對(duì)校內(nèi)各部門(mén)財(cái)務(wù)收支、固定資產(chǎn)管理、物資采購(gòu)、建設(shè)修繕項(xiàng)目等的審計(jì)，審計(jì)結(jié)果對(duì)學(xué)校最高領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)；而對(duì)于學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層的財(cái)務(wù)審計(jì)，則是由上級(jí)管理部門(mén)委托獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)完成的。作為高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)有效利用審計(jì)資源，與外部審計(jì)部門(mén)加強(qiáng)溝通降低雙方的審計(jì)成本，提高效率，互相利用審計(jì)結(jié)果，避免重復(fù)審計(jì)。

（三）高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容應(yīng)有所擴(kuò)充

以往的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)注重審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)行為、行政行為的合法性、合規(guī)性。而對(duì)于審計(jì)對(duì)象的教育服務(wù)產(chǎn)出及社會(huì)效益沒(méi)有過(guò)多的考慮。我們應(yīng)在高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，加入衡量高校任職人員的述職能力的內(nèi)容。針對(duì)不同崗位的審計(jì)對(duì)象，其審計(jì)內(nèi)容的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)有所不同。例如：對(duì)高校院系領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，單純地審計(jì)經(jīng)費(fèi)使用情況、經(jīng)費(fèi)預(yù)算是否合理等顯然是不夠的，應(yīng)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的效益考核。作為院系領(lǐng)導(dǎo)、學(xué)科帶頭人，是否帶領(lǐng)組織成員提供了有效的教育服務(wù)、所做出的教育服務(wù)產(chǎn)生的社會(huì)效益是否達(dá)到了職位要求等。

（四）高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要優(yōu)化環(huán)境

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是促使領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔奉公、認(rèn)真履行工作職責(zé)的措施。各大高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)從思想上轉(zhuǎn)變對(duì)審計(jì)的抵觸心理，加大宣傳力度，將審計(jì)工作的重要性落到實(shí)處。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的執(zhí)行過(guò)程是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉獵面廣、工作量大，需要各部門(mén)工作人員的大力支持。學(xué)校應(yīng)通過(guò)?？?、網(wǎng)站等多方面渠道進(jìn)行思想教育工作，統(tǒng)一思想，明確審計(jì)工作的必要性和重要性，同時(shí)引導(dǎo)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部自律、自強(qiáng)、主動(dòng)配合。

綜上所述，高校辦學(xué)規(guī)模較大，資金量較多，只有將內(nèi)外部審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來(lái)提高高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，完善高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序，才能更好的發(fā)揮高校的社會(huì)職能，進(jìn)一步促進(jìn)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展。我們要從完善審計(jì)工作的思路出發(fā)，探究審計(jì)工作的精髓，為逐步完善高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序貢獻(xiàn)力量。

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篇(5)

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的現(xiàn)狀及原因

（一）審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃不到位存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

由于人動(dòng)無(wú)固定規(guī)律（換屆除外），目前，審計(jì)部門(mén)進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目大部分是根據(jù)組織部門(mén)臨時(shí)委托通知進(jìn)行的離任審計(jì)，只有小部分（主要是任中或任前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)）是審計(jì)部門(mén)年初通過(guò)制定項(xiàng)目計(jì)劃來(lái)實(shí)施的。2009年和2010年，我局進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目由組織部門(mén)臨時(shí)委托的項(xiàng)目就占全年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目的85%和88%。而組織部門(mén)臨時(shí)委托的離任審計(jì)項(xiàng)目，往往項(xiàng)目集中，數(shù)量多且要求完成審計(jì)的時(shí)間又很短,有的甚至連進(jìn)行完基本的審計(jì)程序的時(shí)間都不夠，特別是有的責(zé)任人已經(jīng)調(diào)離了當(dāng)前崗位（有的已提拔到新崗位）。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的這種不確定性，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目難以計(jì)劃到位，有的勢(shì)必造成一些離任審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)流于形式，只是走一個(gè)審計(jì)的過(guò)場(chǎng)而已，審計(jì)部門(mén)出具的審計(jì)結(jié)果報(bào)告權(quán)威性要大打折扣，更不要說(shuō)具有參考價(jià)值了。審計(jì)部門(mén)接受這樣的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目存在很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)實(shí)施過(guò)程中存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1.審計(jì)程序不到位帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目一次性安排項(xiàng)目多，且要求完成的時(shí)間短，而審計(jì)部門(mén)的審計(jì)人力資源又不夠，因此，有的審計(jì)機(jī)關(guān)為了完成任務(wù)，就不按合法的審計(jì)程序進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，有的審計(jì)程序被忽略或者被簡(jiǎn)化，特別是由于時(shí)間緊，有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目只有壓縮審計(jì)實(shí)施時(shí)間，有的則減少征求被審計(jì)單位意見(jiàn)時(shí)間，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中這種審計(jì)程序的不到位，將為審計(jì)的合法性以及審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性帶來(lái)一定的隱患，形成很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.審計(jì)取證不合規(guī)存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)取證不合規(guī)不論是存在于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，還是存在于其他類型的審計(jì)工作中，都會(huì)對(duì)審計(jì)產(chǎn)生不良的后果，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于有的審計(jì)人員責(zé)任感不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)取證時(shí)未做到合規(guī)、合法，因此留下了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.審計(jì)證據(jù)不充分帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。從某種意義上說(shuō)，審計(jì)工作就是圍繞審計(jì)取證來(lái)開(kāi)展的，通過(guò)收集、整理、分析審計(jì)證據(jù)，從而得出客觀、公正的審計(jì)結(jié)論。審計(jì)人員形成的審計(jì)意見(jiàn)沒(méi)有充分有效的審計(jì)證據(jù)作為支持，審計(jì)披露的事實(shí)和做出的審計(jì)結(jié)論就會(huì)是無(wú)源之水，無(wú)本之木，就會(huì)形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際工作中，審計(jì)證據(jù)不充分帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在，一是有的審計(jì)人員忽視基礎(chǔ)工作，對(duì)被審計(jì)單位環(huán)境證據(jù)和一些特殊審計(jì)事項(xiàng)的取證不充分，未做到嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)結(jié)論失去了可靠的依據(jù)。如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中對(duì)被審計(jì)單位管理及其內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，或者提出加強(qiáng)管理完善內(nèi)部控制的審計(jì)建議，有的審計(jì)人員由于忽略而沒(méi)有對(duì)以上環(huán)境證據(jù)進(jìn)行取證。有的審計(jì)人員追求證據(jù)數(shù)量，忽視了證據(jù)的質(zhì)量，使審計(jì)證據(jù)代表性不強(qiáng)，難以充分支持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，留下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患。二是審計(jì)取證相關(guān)性不強(qiáng)。由于時(shí)間緊導(dǎo)致審計(jì)實(shí)施不徹底，審計(jì)人員對(duì)一些隱含的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性難以及時(shí)、全面、準(zhǔn)確地把握，收集的審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)或?qū)徲?jì)目標(biāo)的關(guān)聯(lián)度不高，關(guān)鍵和核心證據(jù)有時(shí)未能及時(shí)取到，造成審計(jì)取證相關(guān)性不強(qiáng)，難以有力支持審計(jì)結(jié)論，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.會(huì)計(jì)信息化、會(huì)計(jì)信息失真等外在因素形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)信息化使得電子會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)可以快速地復(fù)制、刪除、修改，會(huì)計(jì)信息容易被篡改，使利用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)作弊變得更加容易和隱蔽；有的單位個(gè)別財(cái)務(wù)人員甚至制造虛假的會(huì)計(jì)信息，有意識(shí)的舞弊，甚至著力隱藏嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)犯罪，手法隱蔽性較強(qiáng)，使審計(jì)人員難以發(fā)現(xiàn)，給審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性埋下了隱患，加大了審計(jì)的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。

5.審計(jì)人員素質(zhì)問(wèn)題帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于審計(jì)人員的素質(zhì)原因，如查賬技能水平低，工作方法不當(dāng)，財(cái)經(jīng)法律法規(guī)掌握不夠等，或者審計(jì)組人員內(nèi)部溝通不夠，協(xié)調(diào)配合不夠，審計(jì)組長(zhǎng)、主審對(duì)審計(jì)情況不能完全掌握，導(dǎo)致遺漏重要審計(jì)事項(xiàng)或隱瞞重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的情況，形成一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審計(jì)評(píng)價(jià)中存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1.由于地方審計(jì)機(jī)關(guān)受地方政府的領(lǐng)導(dǎo),政府意志有時(shí)極大地影響了審計(jì)評(píng)價(jià)的客觀公正性和準(zhǔn)確性，特別是對(duì)有意向?qū)⒁岚位蛘咭驯惶岚蔚呢?zé)任人，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)就容易產(chǎn)生人為意向性的導(dǎo)向，從而加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)超越了審計(jì)范圍，脫離了經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)存在輕問(wèn)題，重業(yè)績(jī)的現(xiàn)象。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)對(duì)存在的問(wèn)題輕描淡寫(xiě)，對(duì)責(zé)任人做出的業(yè)績(jī)歌功頌德，甚至夸大其詞，不實(shí)事求是，從而造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）審計(jì)過(guò)程中存在的廉政風(fēng)險(xiǎn)

由于有的審計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)較差，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中索賄受賄；，用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中查出的問(wèn)題做交易，;利用職權(quán)拉關(guān)系，為個(gè)人謀取不正當(dāng)利益，這也必然會(huì)形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的廉政風(fēng)險(xiǎn)。

二、防范和規(guī)避經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中產(chǎn)生上述風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀及原因，為有效防范和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，筆者認(rèn)為可采取以下對(duì)策進(jìn)行防范和控制。

1.加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)工作。為避免審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)部門(mén)間的協(xié)作配合，由組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)等有關(guān)部門(mén)組成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，合理安排和部署經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目。對(duì)于無(wú)法按照審計(jì)程序進(jìn)行或不符合法定程序的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)部門(mén)應(yīng)該不立項(xiàng)，不對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，以合理規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的計(jì)劃工作。未逢換屆時(shí)，審計(jì)部門(mén)應(yīng)適當(dāng)計(jì)劃安排任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)或任前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；若逢換屆時(shí)，審計(jì)部門(mén)應(yīng)與組織人事部門(mén)加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，并由組織部門(mén)負(fù)責(zé)，分期分批對(duì)擬審計(jì)對(duì)象適時(shí)通知審計(jì)機(jī)關(guān)，明確工作要求，確保領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作有計(jì)劃、有步驟地開(kāi)展，有效避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序，嚴(yán)格依法審計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守《審計(jì)法》及《審計(jì)法實(shí)施條例》等審計(jì)規(guī)范性文件的規(guī)定，這既是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑，也是提高審計(jì)質(zhì)量的要求。應(yīng)嚴(yán)格法定程序，在審計(jì)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要嚴(yán)格按規(guī)定程序辦事，將《審計(jì)法》貫徹于審計(jì)活動(dòng)的始終，特別要注意加強(qiáng)和完善審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的依法取證工作，在提升審計(jì)質(zhì)量的同時(shí)，提高審計(jì)取證的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，規(guī)避審計(jì)實(shí)施中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

4.分清責(zé)任，規(guī)避責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。為防范會(huì)計(jì)信息化及會(huì)計(jì)信息失真等外在因素造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，要求被審計(jì)對(duì)象對(duì)提供的資料做出承諾，明確劃分會(huì)計(jì)人員責(zé)任和審計(jì)人員的責(zé)任，有效規(guī)避審計(jì)人員的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。

5.為規(guī)避經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，在作出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)盡量遵循以下評(píng)價(jià)原則：

（1）要客觀公正，實(shí)事求是，既要客觀評(píng)價(jià)存在的問(wèn)題，也要如實(shí)評(píng)價(jià)取得的業(yè)績(jī)，要避免有所偏頗。

（2）要評(píng)價(jià)審計(jì)了的事項(xiàng)，不評(píng)價(jià)未審計(jì)的事項(xiàng)。

（3）要評(píng)價(jià)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的事項(xiàng)，不評(píng)價(jià)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任無(wú)關(guān)的事項(xiàng)。

（4）要評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)充分的事項(xiàng)，不評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)不足的事項(xiàng)。

篇(6)

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；難點(diǎn)；應(yīng)對(duì)措施

商業(yè)銀行作為一個(gè)特殊的經(jīng)濟(jì)企業(yè)，有不同的經(jīng)濟(jì)體制，存在一定的責(zé)任審計(jì)，主要是為了確保全面有效履行作為委托人的責(zé)任。根據(jù)黨的十報(bào)告指出，要建立健全權(quán)力運(yùn)行機(jī)制和監(jiān)督管理體系，并特別對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行要求和制約。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為中國(guó)最具特色的審計(jì)事項(xiàng)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍較廣，在執(zhí)行過(guò)程中，可能會(huì)存在一些問(wèn)題與難點(diǎn)，根據(jù)不同的難點(diǎn)，給予不同的應(yīng)對(duì)措施，以提高責(zé)任審計(jì)效果，保證商業(yè)銀行在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的重要作用[1]。

一、商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀

近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的不斷變化，越來(lái)越多的經(jīng)濟(jì)制度以及一些金融體制在不同的環(huán)境變遷改革。各種商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也隨著我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制的改革應(yīng)運(yùn)而生，經(jīng)濟(jì)體制對(duì)商業(yè)銀行的政策也逐漸變化，但商業(yè)銀行作為盈利企業(yè)，可能會(huì)存在一些人員或資金管理不當(dāng)，所以中央銀行要求對(duì)商業(yè)銀行加大監(jiān)管力度，對(duì)經(jīng)濟(jì)審計(jì)管理人員進(jìn)行監(jiān)管，建立健全我國(guó)商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)管理體制，促進(jìn)商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)的快速全面發(fā)展。根據(jù)新巴塞爾資本協(xié)議指出，對(duì)商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)股東利益的最大化，加強(qiáng)自身內(nèi)部經(jīng)濟(jì)的管理體制，強(qiáng)化對(duì)高層人員的監(jiān)管，開(kāi)展有效的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)創(chuàng)新開(kāi)拓[2]。對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求也不斷提高，主要加強(qiáng)對(duì)高層審計(jì)人在任職期間的經(jīng)營(yíng)方式進(jìn)行監(jiān)管，來(lái)提高銀行的經(jīng)濟(jì)效益，保證銀行的穩(wěn)定快速發(fā)展。

二、商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)難點(diǎn)

商業(yè)銀行是一個(gè)特殊的經(jīng)濟(jì)企業(yè)，隨著經(jīng)濟(jì)管理體制的不斷變革，商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任審計(jì)還存在較大的問(wèn)題，主要包括審計(jì)資源、審計(jì)成果、審計(jì)對(duì)象以及審計(jì)任務(wù)等方面。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)上存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，有經(jīng)濟(jì)學(xué)者認(rèn)為，對(duì)于如何建設(shè)商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理是商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要難點(diǎn)。由于商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容較為復(fù)雜廣泛。因此，進(jìn)行合適的責(zé)任審計(jì)是必不可少，但在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)審計(jì)的過(guò)程中，要制定責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)、審計(jì)證據(jù)，并給予合適的評(píng)價(jià)結(jié)論。針對(duì)以上的內(nèi)容顯示，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要根據(jù)審計(jì)內(nèi)容、方法、對(duì)象、結(jié)果等進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。以保證商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益。

三、采取的應(yīng)對(duì)對(duì)策

（一）完善高層的管理制度

商業(yè)銀行對(duì)高層的免職、調(diào)任以及退休等應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)格的考核，并給予及時(shí)的補(bǔ)充人員，以填補(bǔ)空缺。同時(shí)還要按照中央五部委的要求建立任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，由紀(jì)檢、人事部門(mén)及審計(jì)人員等定期召開(kāi)會(huì)議，在進(jìn)行責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中，審計(jì)人員向組織提交審計(jì)報(bào)告以及對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和歸檔，可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，進(jìn)行審計(jì)糾正和處理，建立管理人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，并對(duì)任職期間的高層人員進(jìn)行管理，設(shè)立獎(jiǎng)懲、升遷的考察制度，加強(qiáng)審計(jì)獎(jiǎng)罰的規(guī)定，讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以促進(jìn)更好更有效的發(fā)展。

（二）完善計(jì)制度

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的不斷轉(zhuǎn)變，商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度也應(yīng)運(yùn)而生。不斷建立健全完善審計(jì)制度，轉(zhuǎn)變審計(jì)模式。根據(jù)蔡春等人提出的審計(jì)關(guān)系理論中顯示，作為審計(jì)委托人應(yīng)該將審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果報(bào)告受委托人的第三關(guān)系人，并履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的責(zé)任，對(duì)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)狀況，給予相應(yīng)的解釋和確認(rèn)。所有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須由該銀行的在董事會(huì)、行長(zhǎng)以及監(jiān)事會(huì)等進(jìn)行進(jìn)行審計(jì)工作。而且商行內(nèi)部也要進(jìn)行審計(jì)，且審計(jì)具有相對(duì)的獨(dú)立性，實(shí)行“上審下”和“同級(jí)審”的雙重責(zé)任審計(jì)。可以改善商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的獨(dú)立性，并提高責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量[3]。

（三）完善人力資源管理制度

進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)候，應(yīng)該選擇一些具有專業(yè)和綜合素質(zhì)均較強(qiáng)的監(jiān)察人員進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)是企業(yè)發(fā)展的第一資源，只有提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，才能使審計(jì)工作順利的進(jìn)行。該人力資源是企業(yè)發(fā)展的重要條件。首先要完善審計(jì)人力資源制度，對(duì)專業(yè)人員進(jìn)行優(yōu)秀人才的選拔，并進(jìn)行專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，促進(jìn)人力資源的優(yōu)化，提高審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)質(zhì)量。同時(shí)還要提高審計(jì)人員的學(xué)歷，主要發(fā)展碩士以上的工作人員，壯大審計(jì)隊(duì)伍，提高人員綜合能力與經(jīng)驗(yàn)積累，強(qiáng)化人員的的專業(yè)意識(shí)。同時(shí)根據(jù)國(guó)家政策法規(guī)的變化，開(kāi)展再教育模式，提高審計(jì)人員的專業(yè)理論能力，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部間的交流，讓審計(jì)人員對(duì)專項(xiàng)業(yè)務(wù)更熟悉，使審計(jì)人員能夠把理論與實(shí)際業(yè)務(wù)變化相結(jié)合，共同促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

通過(guò)對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)，加大監(jiān)察力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并進(jìn)行糾正。在一定程度上將審計(jì)從“對(duì)事 ”轉(zhuǎn)換成“對(duì)人”的監(jiān)察模式，在一定程度上制約了銀行企業(yè)管理不到位的現(xiàn)象，促進(jìn)了責(zé)任審計(jì)工作的良性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]付煒.淺議如何寫(xiě)好商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016，12（25）：278-279.

篇(7)

1 績(jī)效審計(jì)視角下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題

現(xiàn)階段，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施仍處在探索與建設(shè)的時(shí)期。近年來(lái)，越來(lái)越多的問(wèn)題在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中暴露出來(lái)，這些問(wèn)題對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用及質(zhì)量產(chǎn)生了嚴(yán)重的不利影響，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)常常無(wú)法收到有效的結(jié)果。目前，問(wèn)題主要存在以下幾點(diǎn)。

1.1 審計(jì)力量不足

目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)繁重，特別是在政府換屆期間，各部門(mén)的人動(dòng)較大，在這種情況下，審計(jì)人員不得不應(yīng)對(duì)集中下達(dá)的眾多審計(jì)任務(wù)，這就很難保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)能夠有效的完成。另外，從審工作人員整體素質(zhì)無(wú)法達(dá)到行業(yè)性質(zhì)的需求。被審對(duì)象往往是各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部，因此從事審計(jì)工作要具有很高的要求與政策性，從審人員往往責(zé)任重大，需要不斷提高其業(yè)務(wù)能力，培養(yǎng)其綜合分析能力，提高其政策水平。我國(guó)從審專職工作人員相對(duì)較少，能夠全面掌握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要點(diǎn)、準(zhǔn)確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作出客觀評(píng)價(jià)的專職人員更為緊缺，在審計(jì)過(guò)程中常常會(huì)發(fā)生審計(jì)評(píng)價(jià)無(wú)法切中要害，審計(jì)的深度和廣度達(dá)不到要求，未能提供高水平的審計(jì)評(píng)價(jià)等現(xiàn)象。從事經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的專職人員的知識(shí)層次、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、理論素養(yǎng)、敬業(yè)精神均亟待提升。

1.2 缺乏合理的效益性目標(biāo)界定

從審計(jì)的目標(biāo)來(lái)看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是為上級(jí)部門(mén)、監(jiān)管部門(mén)及人事部門(mén)考察與任命干部提供科學(xué)的評(píng)價(jià)根據(jù)。然而在實(shí)施審計(jì)工作的過(guò)程中，從審人員往往能夠很容易地認(rèn)定干部任期的微觀經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于宏觀經(jīng)濟(jì)效益的確定卻十分困難;能夠準(zhǔn)確地認(rèn)定干部任期的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于社會(huì)效益地卻難以作出準(zhǔn)確評(píng)價(jià);能夠全面地認(rèn)定干部任期的當(dāng)前經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)濟(jì)效益卻不易作出客觀的評(píng)定。無(wú)法有效全面地對(duì)黨政干部工作期間的各類效益進(jìn)行評(píng)估，往往會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全面性降低。

1.3 缺乏準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)對(duì)財(cái)政資金使用中的監(jiān)督大多集中于總量監(jiān)督和結(jié)構(gòu)監(jiān)督兩個(gè)方面，而忽視對(duì)財(cái)政資金使用效果的監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不能對(duì)這個(gè)問(wèn)題進(jìn)行有效的監(jiān)督，所以應(yīng)賦予績(jī)效分析和評(píng)價(jià)的新內(nèi)容。由于績(jī)效審計(jì)的對(duì)象往往會(huì)有很大差別，對(duì)被審對(duì)象的效益性等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)所遵循的標(biāo)準(zhǔn)也會(huì)有很大差別，難以實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。首先，現(xiàn)有的審計(jì)體系制度不夠全面，存在很多不足之處。現(xiàn)有審計(jì)體系僅僅要求從審人員對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)決策、財(cái)政財(cái)務(wù)收支、廉潔自律等內(nèi)容監(jiān)督，局限于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容，然而，對(duì)具體的評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)制度未作規(guī)定。我國(guó)需要建立一個(gè)科學(xué)的、執(zhí)行力強(qiáng)的審計(jì)理論體系。其次，工作績(jī)效信息往往具有多元性、差異性等特點(diǎn)，使得信息的準(zhǔn)確獲取具有一定的難度。因此，在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的同時(shí)，需要對(duì)其所承擔(dān)的社會(huì)管理責(zé)任、政治責(zé)任、機(jī)關(guān)效能建設(shè)責(zé)任等工作績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)。

1.4 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合績(jī)效審計(jì)上還有瑕疵

近年來(lái)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)越來(lái)越多地考慮到績(jī)效審計(jì)的一些思路和理念，有一些部門(mén)和領(lǐng)域開(kāi)展的也還不錯(cuò)，但兩者在結(jié)合上還有瑕疵?？?jī)效審計(jì)涉及被審計(jì)對(duì)象任期所處部門(mén)經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)情況的許多領(lǐng)域，牽扯到的事務(wù)繁多，涵蓋范圍廣闊。然而，現(xiàn)有審計(jì)體系關(guān)于績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容仍處于建設(shè)過(guò)程中。例如，對(duì)行政事業(yè)單位等非營(yíng)利性組織的績(jī)效評(píng)價(jià)范圍較小，僅對(duì)資金閑置、擠占挪用等問(wèn)題提出了審計(jì)要求，而對(duì)決策失誤，損失浪費(fèi)等問(wèn)題缺乏更深層次的查處，審計(jì)揭示和探討的問(wèn)題缺乏廣度，應(yīng)涉及單位業(yè)績(jī)成效的管理，甚至政府的服務(wù)宗旨和服務(wù)部門(mén)任務(wù)的定位等更加有深度的問(wèn)題。

從審人員應(yīng)掌握多學(xué)科專業(yè)知識(shí)和技能，才能夠應(yīng)對(duì)審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性，克服審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不一的困難，以實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)目標(biāo)全面、廣泛的績(jī)效審計(jì)。同時(shí)，審計(jì)工作組應(yīng)建立完善的專業(yè)人才結(jié)構(gòu)制度，以滿足審計(jì)項(xiàng)目要求。然而，我國(guó)從審人員在績(jī)效審計(jì)這一方面存在著很大不足：其一，從審人員缺乏良好的社會(huì)科學(xué)教育，調(diào)查或評(píng)價(jià)工作經(jīng)驗(yàn)較少，對(duì)被審計(jì)政治領(lǐng)域缺乏深入的了解;其二，雖然我國(guó)開(kāi)展審計(jì)工作已有二十多年，但審計(jì)人員長(zhǎng)期從事就賬查賬工作，很少涉及績(jī)效審計(jì)工作，缺少績(jī)效審從審經(jīng)驗(yàn)，這也是影響開(kāi)展績(jī)效審計(jì)工作進(jìn)程的一個(gè)重要因素。

2 績(jī)效審計(jì)的科學(xué)性及二者結(jié)合的重要意義

績(jī)效審計(jì)要求宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策得以有效落實(shí)，在節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的前提下，不斷提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量。通過(guò)績(jī)效審計(jì)，不僅可促進(jìn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)一步完善社會(huì)管理制度，解決民生問(wèn)題，提高社會(huì)服務(wù)，且有利于精神文明公平公正建設(shè)，使得領(lǐng)導(dǎo)干部更加關(guān)注醫(yī)療、教育、社保等與人民生活密切相關(guān)的問(wèn)題。有效的績(jī)效審計(jì)，有利于促進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變，改革為服務(wù)型政府、責(zé)任型政府、法治型政府，可以極大地促進(jìn)社會(huì)主義精神文明建設(shè)以及經(jīng)濟(jì)的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展;能夠有效地遏制數(shù)字出官，官出數(shù)字這類不良的社會(huì)現(xiàn)象。

審計(jì)工作主要是對(duì)責(zé)任主體部的金融活動(dòng)和效益的評(píng)估，對(duì)我們的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的關(guān)鍵問(wèn)題。績(jī)效審計(jì)要按照有關(guān)規(guī)定和準(zhǔn)則，采用審計(jì)的程序和方法，監(jiān)督其財(cái)政收支和相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的效益，通過(guò)有效的分析提煉，進(jìn)一步監(jiān)督及評(píng)估被審單位或項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性及合理性，給出改進(jìn)意見(jiàn)，提高效益。

另外，績(jī)效審計(jì)的開(kāi)展是制衡領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的一個(gè)重要手段，因?yàn)樗菍?duì)經(jīng)濟(jì)、效率、效果的一個(gè)綜合評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中引入績(jī)效審計(jì)的目的就是從第三者的角度，向有關(guān)利害關(guān)系人提供經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的信息，促進(jìn)資源管理者或經(jīng)營(yíng)者改進(jìn)工作，更好地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

3 績(jī)效審計(jì)視角下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)改善途徑

3.1 加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力量

隨著社會(huì)的發(fā)展，我們要面對(duì)的問(wèn)題越來(lái)越多，新常態(tài)下，新生事物也是需要更多的人力去解決，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的理論十分重要。必須要按部就班有計(jì)劃，有足夠的力量進(jìn)行及時(shí)的領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)，避免出現(xiàn)審計(jì)調(diào)查解決問(wèn)題的審計(jì)工作組力量不足的情況，一些財(cái)政金融的收入和支出都少的部門(mén)，或者沒(méi)有金融資源配置和行政審批機(jī)關(guān)權(quán)力的部門(mén)，一些質(zhì)量問(wèn)題較少的行業(yè)，開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)就可以了。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行相關(guān)的范圍之內(nèi)的授權(quán)審核，通過(guò)現(xiàn)有的審計(jì)可以更清晰地驗(yàn)證，具體授權(quán)范圍內(nèi)的具體事務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)干部和檢查、評(píng)估、宣傳，在任期間可以安排特別審計(jì)調(diào)查。建立和完善各級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，重要的是提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員機(jī)構(gòu)，讓熟悉審計(jì)政策，有一定級(jí)別的干部從事這項(xiàng)工作。為了盡快適應(yīng)發(fā)展需要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力量。

3.2 建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科學(xué)規(guī)范的評(píng)價(jià)體系

在擬定和制定評(píng)價(jià)體系的過(guò)程中，審計(jì)部門(mén)和紀(jì)律檢查和監(jiān)督以及組織和人事部門(mén)必須在協(xié)作工作的過(guò)程中進(jìn)行方案的制定，研究擬定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和法規(guī)的定義，來(lái)保證實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效率和公正性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的范圍涵蓋的范圍非常廣泛，不同部門(mén)之間的財(cái)務(wù)責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部是非常不同的。負(fù)責(zé)定義和評(píng)價(jià)應(yīng)堅(jiān)持定量和定性的標(biāo)準(zhǔn)，在科學(xué)分類的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確把握政府部門(mén)的本質(zhì)差異，企業(yè)和機(jī)構(gòu)之間的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定領(lǐng)導(dǎo)干部。在實(shí)踐中，這樣做只要根據(jù)評(píng)價(jià)評(píng)分量化方法，可以確定本次審計(jì)評(píng)價(jià)更準(zhǔn)確，直接使用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果。

此外，需要設(shè)置干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和綜合使用國(guó)有資產(chǎn)和金融資本。

3.3 讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果真正發(fā)揮有效作用

進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的就是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部有一個(gè)制約，這是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的本質(zhì)問(wèn)題，所以，從一定程度上說(shuō)，讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)真正成為監(jiān)督和制約干部的手段，就要加入績(jī)效這個(gè)東西，有了績(jī)效，才能真正讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)揮作用，否則，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只能是走形式，無(wú)法發(fā)揮它的全部作用。

各級(jí)組織部門(mén)要根據(jù)新形勢(shì)發(fā)展的要求和干部任用條例的有關(guān)規(guī)定，堅(jiān)持先免職、再審計(jì)、后任用的措施，在決定干部離任或有調(diào)整意向前，先免除其領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，再委托審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)結(jié)果形成之后，領(lǐng)導(dǎo)和組織和人事部門(mén)審計(jì)結(jié)果來(lái)參考和評(píng)估，決定是否對(duì)其繼續(xù)任用，當(dāng)然這在現(xiàn)行體制內(nèi)還是一個(gè)假設(shè)。但是，組織和人事部門(mén)要去思考，如果進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任尚不清楚或不研究不作為，沒(méi)有約束的行為，一律不認(rèn)可，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用到干部選拔任用工作中。也可以將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐之前任命干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和干部任命前系統(tǒng)結(jié)合。對(duì)于在表面背后產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)收支不平衡和無(wú)效率的經(jīng)濟(jì)責(zé)任問(wèn)題，應(yīng)該全面地分析，得出問(wèn)題的原因，誰(shuí)的孩子誰(shuí)抱走，屬于主管機(jī)關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)的，屬于所屬單位單位負(fù)責(zé)的，負(fù)責(zé)前任領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)的，都應(yīng)該有一筆清楚的賬，不可以籠統(tǒng)地歸咎于當(dāng)前一任的領(lǐng)導(dǎo)。