序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇稅收管理的主體范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

    [論文摘要]稅收精細(xì)化管理,越來越成為加強(qiáng)稅收征管的強(qiáng)有力的方式,稅收管理員是精細(xì)化管理的主體,本文從精細(xì)化管理的角度對稅收管理員提出了要求,提出如何在稅收征管中對納稅人進(jìn)行精細(xì)化管理,并對在稅收精細(xì)化管理中存在的問題提出了建議。

    稅源精細(xì)化管理,是將精細(xì)化管理理論引入稅收征管工作,按照法律法規(guī)賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限和“信息化加專業(yè)化”的工作要求,結(jié)合征管業(yè)務(wù)重組和流程優(yōu)化,在對納稅人充分了解和掌握的基礎(chǔ)上,根據(jù)不同類型納稅人的特點(diǎn),準(zhǔn)確把握納稅人涉稅信息及變動規(guī)律,明確稅源管理內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn),細(xì)化監(jiān)控指標(biāo),優(yōu)化管理流程,合理設(shè)置崗位職責(zé),全面落實(shí)管理責(zé)任,實(shí)現(xiàn)稅源管理的“零缺陷”目標(biāo)。稅源精細(xì)化管理的最終目標(biāo)就是要提高征管質(zhì)量和效率。

    一、精細(xì)化管理中稅收管理員主體地位的確立及其重要性

    針對目前經(jīng)濟(jì)稅源呈現(xiàn)出多元化、復(fù)雜化的特征,稅源分布的領(lǐng)域越來越廣,稅源的結(jié)構(gòu)越來越復(fù)雜,稅源的流動性和隱蔽性越來越強(qiáng),稅源監(jiān)控的難度越來越大。而稅源控管能力相對滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)發(fā)展,致使“疏于管理,淡化責(zé)任”的問題一直沒有得到有效地解決,主要體現(xiàn)在稅源監(jiān)控人員對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況不了解、稅源底數(shù)不清、掌握信息失真,申報(bào)真實(shí)性難以得到及時(shí)準(zhǔn)確的分析和控制等。

    稅收管理員是精細(xì)化管理中人的因素,是管理中的主體,是精細(xì)化管理工作中活的靈魂,對稅收管理員的管理、制約、監(jiān)督和考核,從根本上影響著精細(xì)化管理工作實(shí)踐的成敗。開發(fā)區(qū)國稅局在認(rèn)真研究精細(xì)化管理工作理論的基礎(chǔ)上,從人本管理的理念出發(fā),探索出了一條稅源精細(xì)化管理工作的新路。

    二、稅收管理員是精細(xì)化管理工作中的主體。起著承上啟下的橋梁紐帶作用

    1.對稅收管理員的要求

    一是增強(qiáng)管理主體的工作責(zé)任感。積極引導(dǎo)干部深入學(xué)習(xí)“三個代表”重要思想,牢固樹立和全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀,堅(jiān)持聚財(cái)為國、執(zhí)法為民。不斷強(qiáng)化職責(zé)意識,認(rèn)真做好每個崗位的工作,恪盡職守,精益求精。堅(jiān)決防止和克服不思進(jìn)取、無所事事、懈怠散漫的現(xiàn)象。

    二是加強(qiáng)對管理主體的教育培訓(xùn)。以能力建設(shè)為核心,以信息化技術(shù)為依托,加大了對稅收管理員的教育培訓(xùn)力度。在認(rèn)真落實(shí)干部教育培訓(xùn)規(guī)劃的基礎(chǔ)上,全面開展了稅源管理干部的崗位技能培訓(xùn)。培訓(xùn)過程中,稅收管理員集中學(xué)習(xí)了省局制定的關(guān)于稅源精細(xì)化管理的若干制度(辦法),熟悉了稅源監(jiān)控的內(nèi)容、指標(biāo)、方法及標(biāo)準(zhǔn)。加強(qiáng)了稅收征管法、財(cái)務(wù)會計(jì)、稽查審計(jì)、計(jì)算機(jī)技術(shù)等內(nèi)容的培訓(xùn),提高了稅源管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和實(shí)際操作能力。

    三是實(shí)行能級管理。合理劃分崗位級別,通過考試、考核、競爭上崗等方式推行能級管理,科學(xué)測試和評定稅源管理人員的能級,實(shí)行按能定崗、以崗定責(zé),切實(shí)將政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的稅務(wù)干部選拔到稅源管理崗位。深化勞動分配制度改革,適當(dāng)拉開收入分配差距,激發(fā)稅務(wù)干部積極進(jìn)取、力爭上游的工作主動性。

    四是嚴(yán)格工作考核。對現(xiàn)有的稅源管理考核指標(biāo)進(jìn)行了認(rèn)真梳理,提高了考核的實(shí)用性、有效性和可操作性。堅(jiān)持實(shí)事求是原則,注重工作實(shí)績,將定量考核與定性考核相結(jié)合,能級與工作實(shí)際相結(jié)合。依托信息化手段加強(qiáng)稅源管理過程控制,形成了科學(xué)的考核機(jī)制。對稅收管理員工作的監(jiān)督考評堅(jiān)持了以人為本、公正公開、注重實(shí)效、獎懲兌現(xiàn)的原則。

    堅(jiān)持內(nèi)外并舉,通過設(shè)立舉報(bào)箱、發(fā)放問卷、調(diào)查走訪等形式,讓社會各界和納稅人評判稅收管理員的工作質(zhì)量,增強(qiáng)監(jiān)督考評的客觀性、全面性、真實(shí)性。

    堅(jiān)持監(jiān)督考評與效能監(jiān)察和執(zhí)法過錯責(zé)任追究工作的有機(jī)結(jié)合。積極開展行政執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察,將監(jiān)督考評結(jié)果與稅收管理員評先樹優(yōu)、能級評定掛鉤,嚴(yán)格兌現(xiàn)獎懲,對發(fā)現(xiàn)的索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、濫用職權(quán)等違法違紀(jì)行為和執(zhí)法過錯及時(shí)移交有關(guān)部門追究相關(guān)稅收管理員的責(zé)任。

    2.稅收管理員對納稅人的精細(xì)化管理

    稅收管理員專職承擔(dān)稅源監(jiān)控管理任務(wù),主要職責(zé)包括稅源監(jiān)控、納稅評估、日常檢查、納稅服務(wù)等。稅源監(jiān)控方面:運(yùn)用“信息化加專業(yè)化”的多種有效手段,通過對納稅人涉稅信息的采集、整理、比對、分析,對所有可能影響稅收收入的源頭進(jìn)行監(jiān)督控制。

    針對不同行業(yè)、不同區(qū)域、不同規(guī)模、不同稅種及不同信用等級的納稅人,實(shí)施動態(tài)分類管理,全面準(zhǔn)確掌握其生產(chǎn)經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)核算情況和涉稅信息變動規(guī)律,堵塞稅收漏洞,引導(dǎo)納稅遵從,突出稅源管理的針對性和時(shí)效性。

    稅收管理員有計(jì)劃地對轄區(qū)進(jìn)行巡察,充分利用外部信息管理系統(tǒng)比對信息或通過其他信息渠道發(fā)現(xiàn)漏征漏管戶線索,對查找到的督促其限期改正,并視情節(jié)輕重向有關(guān)部門提出處罰建議。

    對申請領(lǐng)購發(fā)票的納稅人進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí),初步核定其用票種類、領(lǐng)購方式(批量供應(yīng)、交舊領(lǐng)新罐}舊領(lǐng)新)等,報(bào)經(jīng)有關(guān)部門或負(fù)責(zé)人審批后反饋給辦稅服務(wù)廳。加強(qiáng)對納稅人使用、取得、保管、繳銷發(fā)票情況的監(jiān)控管理,督促用票單位和個人建立逐筆開具發(fā)票制度,加強(qiáng)對農(nóng)產(chǎn)品收購、廢舊物資銷售、交通運(yùn)輸、海關(guān)完稅憑證等發(fā)票的監(jiān)控管理,把發(fā)票控管與掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營信息結(jié)合起來,認(rèn)真審核確認(rèn)生產(chǎn)經(jīng)營行為的真實(shí)性,及時(shí)比對納稅情況,堵塞幾種發(fā)票在抵扣稅款方面的漏洞。

    實(shí)行動態(tài)監(jiān)控,切實(shí)做好防偽稅控系統(tǒng)、稅控收款機(jī)、稅控加油機(jī)等稅控器具推廣應(yīng)用的監(jiān)控管理工作和申報(bào)數(shù)據(jù)與稅控?cái)?shù)據(jù)的核對、記錄工作。

    定期到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所實(shí)地了解情況,全面準(zhǔn)確掌握其生產(chǎn)工藝、設(shè)備、產(chǎn)品、原料、銷售、庫存、能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營狀況和成本、價(jià)格、利潤等財(cái)務(wù)情況,通過對納稅人當(dāng)期涉稅指標(biāo)與歷史指標(biāo)的縱向比對、同行業(yè)納稅人涉稅指標(biāo)的橫向比對、實(shí)物庫存及流轉(zhuǎn)情況與賬面記錄情況的賬實(shí)比對,及時(shí)取得動態(tài)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù),找出影響稅負(fù)變化的主要因素,分析稅負(fù)變化趨勢。

    建立了重點(diǎn)稅源企業(yè)的管理臺賬,積累重點(diǎn)稅源企業(yè)檔案資料,做好重點(diǎn)稅源企業(yè)年度稅收計(jì)劃的編制和落實(shí),實(shí)時(shí)監(jiān)控稅源變動,定期編寫上報(bào)重點(diǎn)稅源調(diào)查分析、預(yù)測報(bào)告。

    納稅評估方面:每一納稅申報(bào)期結(jié)束后,充分利用“一戶式”納稅信息資料管理系統(tǒng),結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況及行業(yè)指標(biāo)的橫向分析和歷史指標(biāo)的縱向分析,對所轄納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性做出初步判斷,并有重點(diǎn)地對零負(fù)申報(bào)、低于各稅種警戒指標(biāo)、領(lǐng)購發(fā)票數(shù)量增幅較大而應(yīng)稅收入計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)交稅金增幅不大、票表稽核有偷漏稅嫌疑以及日管發(fā)現(xiàn)有疑點(diǎn)的納稅人進(jìn)行綜合分析,確定納稅評估對象。

    對納稅評估發(fā)現(xiàn)的一般性問題,如計(jì)算填寫、政策理解等非主觀性質(zhì)差錯,可約談納稅人。通過約談進(jìn)行必要的提示與輔導(dǎo),引導(dǎo)納稅人自行糾正差錯,在申報(bào)納稅期限內(nèi)的,根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定免予處罰。對納稅評估發(fā)現(xiàn)需要進(jìn)一步核實(shí)的問題,可下戶做進(jìn)一步調(diào)查核實(shí),調(diào)查核實(shí)的過程和結(jié)果要進(jìn)行記錄。

    日常檢查方面:針對納稅人、扣繳義務(wù)人在某一納稅環(huán)節(jié)或某一方面履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行檢查,及時(shí)了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況等不涉及立案檢查與系統(tǒng)審計(jì)。認(rèn)真搞好納稅服務(wù)方面,做好對所轄納稅人的稅法宣傳工作,對新出臺的各項(xiàng)稅收政策及有關(guān)規(guī)定,及時(shí)宣傳到每一戶納稅人,并有針對性地選擇重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)行業(yè)和納稅意識相對薄弱的納稅人進(jìn)行重點(diǎn)宣傳和講解。

    三、管理主體精細(xì)化中需要注意的幾個問題

    1.發(fā)揮信息化在稅源管理中的作用,建立起規(guī)范高效的稅源控管機(jī)制

    充分發(fā)揮信息技術(shù)在稅源監(jiān)控中的應(yīng)用要做好以下幾點(diǎn):一是要切實(shí)提高工作人員信息化應(yīng)用水平;二是要充分采集稅源的基礎(chǔ)資料。積極籌建“一戶式”管理系統(tǒng),提高信息共享水平,實(shí)現(xiàn)稅源情況“一網(wǎng)通”;三是要加快信息數(shù)據(jù)的處理。及時(shí)淘汰、更新垃圾數(shù)據(jù),最大限度的提高數(shù)據(jù)信息的增值利用。

    2.合理配置人力資源,建立科學(xué)合理的崗責(zé)體系

    一是要充實(shí)稅收管理員隊(duì)伍,保證稅源監(jiān)控崗位人員“不缺位”;二是對稅收管理員隊(duì)伍不斷優(yōu)化組合。挑選業(yè)務(wù)骨干不斷充實(shí)到稅收管理員隊(duì)伍中。三是不斷對稅收管理員隊(duì)伍進(jìn)行“充電”,加大培訓(xùn)力度。

    同時(shí),建立起合理的崗位體系。因事設(shè)崗,因崗配置人員。將涉及稅收管理的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行量化、細(xì)化、固化,確定科學(xué)合理的考核標(biāo)準(zhǔn),并逐一分解落實(shí)到具體部門、崗位和人員,對確實(shí)難以量化的要抓住關(guān)鍵部位、關(guān)鍵環(huán)節(jié),選準(zhǔn)關(guān)鍵控制點(diǎn),進(jìn)行有效的監(jiān)督控制。

    3.增加執(zhí)法透明度,加大對稅收管理員的監(jiān)督考核力度

篇(2)

論文摘要 2005年3月底，國家稅務(wù)總局出臺了《稅收管理員制度（試行）》的文件。同年7月，國稅總局局長謝旭人在召開的全國稅收征管工作會議上再一次強(qiáng)調(diào)了要建立比較完善的稅收管理員制度。在新的征管模式下，稅收管理員的大力推行，將為完善我國的稅收征管體制、強(qiáng)化稅源管理有重要作用。本文從稅收征管制度的改革出發(fā)，通過對稅收管理員與稅務(wù)專管員制度的比較，詳細(xì)闡述了新時(shí)期推行稅收管理員制度的重要意義。

稅收管理員是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)分片、分業(yè)管理稅源的工作人員，其工作職責(zé)主要是對各類稅源的日常動態(tài)監(jiān)控和細(xì)化分析，提出初步性工作意見或建議，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)。實(shí)施稅收管理員制度是強(qiáng)化稅源管理、夯實(shí)管理基礎(chǔ)、落實(shí)管理責(zé)任、優(yōu)化納稅服務(wù)的重要舉措。

一、我國稅收征管體制的歷史沿革

從建國到現(xiàn)在，隨著社會生產(chǎn)水平的不斷發(fā)展，同時(shí)為了滿足稅制改革的客觀要求，我國的稅收征管模式也在不斷推進(jìn)。以現(xiàn)行稅法的頒布為界限可將其變革劃分為以下兩個階段：

（一）1994年以前稅收征管體制的變革

我國自50年代至80年代實(shí)行征管于一身的模式，即以稅務(wù)管理員為核心的管理模式。這種模式的特點(diǎn)是“一人進(jìn)廠，各稅統(tǒng)管，征、管、查合一”。其組織形式表現(xiàn)為征管查由專管員一人負(fù)責(zé)，按具體情況設(shè)置稅務(wù)工作崗位，稅務(wù)人員對納稅戶進(jìn)行專責(zé)管理。稅款征收方式為稅務(wù)人員上門催款。

20世紀(jì)80年代中后期，隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，原有的征管模式與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不相適應(yīng)。為此，國家稅務(wù)總局在1988-1994年進(jìn)行了以建立征、管、查分離模式為核心內(nèi)容的稅收征管改革，在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部實(shí)行征管權(quán)利的分離和制約，同時(shí)實(shí)行專業(yè)化管理。

（二）1994年以后稅收征管體制的改革

1995年，國家稅務(wù)總局提出了“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新模式，并于1997年在稅務(wù)系統(tǒng)全面推行。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在推行這一模式的過程中，取消了原來專管員管戶制度，建立了辦稅服務(wù)廳。加上計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)體系在稅收征管過程中的廣泛運(yùn)用，我國的稅收征管走向了由傳統(tǒng)的粗放型管理向現(xiàn)代化、集約化、規(guī)范化管理的道路。

以2000年年底召開的全國稅務(wù)工作會議為重要標(biāo)志，我國稅收征管改革進(jìn)入了專業(yè)化與信息化并存的新的歷史時(shí)期。在這次會議上，國家稅務(wù)總局提出了以“科技加管理”的工作方針。隨后，國家稅務(wù)總局在稅收征管改革中又再次突出了“強(qiáng)化管理”的要求，

2004年稅管改革又提出“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的稅收改革方向，并在部分地區(qū)試行稅收管理員制度。這代表了新征管模式下的一種分類管理與服務(wù)形式。

二、稅收管理員和稅務(wù)專管員制度的異同分析

新的稅收管理員制度既不是稅收專管員制度的翻版，也不是對其的全面否定。它是在客觀、全面、辯證的分析過去專管員制度的基礎(chǔ)上，對其進(jìn)行繼承和發(fā)展，在新形勢和新條件下賦予其新的內(nèi)容。

（一）稅收管理員和稅務(wù)專管員制度的相同點(diǎn)

實(shí)行稅收管理員和稅務(wù)專管員制度都可以在一定程度上加強(qiáng)稅源的管理。這一優(yōu)勢主要表現(xiàn)在以下兩個方面。一是監(jiān)控管理有實(shí)效，管理員與企業(yè)保持著密切的聯(lián)系，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、資金流動、財(cái)務(wù)核算水平等有著直觀適時(shí)的了解，能夠有效的監(jiān)督各種稅收政策的實(shí)施。二是分戶、分類到人的做法使得稅源管理責(zé)任明確，落實(shí)到人，便于內(nèi)部管理和責(zé)任劃分。

（二）稅收管理員和稅收專管員制度的不同點(diǎn)

1、征納關(guān)系的改善 

稅務(wù)專管員時(shí)期的稅款征收在很大程度上是一種強(qiáng)制執(zhí)行的行政行為，稅收任務(wù)以政府的政策和指令性計(jì)劃的方式下達(dá)。而稅收管理員制度下的征收工作卻是一種“協(xié)作管理”的行為，它建立在納稅人自行申報(bào)制度的基礎(chǔ)上，不再對納稅人各項(xiàng)涉稅事務(wù)進(jìn)行承攬包辦，從而劃清了征納雙方的責(zé)任界限。

2、征管職能的轉(zhuǎn)變

稅務(wù)專管員集“征管查”三項(xiàng)職能于一身，而稅收管理員的職能范圍明顯收縮。它的定位側(cè)重于管理環(huán)節(jié)。另外，在稅收管理員制度下，法律和一系列的制度保障措施都已經(jīng)逐步完善，這就避免了專管員制度下權(quán)力過于集中，缺乏監(jiān)督制約現(xiàn)象的再度發(fā)生，管理員的權(quán)限得到了限制。

3、管理手段的進(jìn)步

稅務(wù)專管員的工作主要靠手工完成，實(shí)行粗放式管理，效率較低，且管理質(zhì)量難以保證。而如今，信息化手段使得稅收管理員從大量重復(fù)性的人工操作中解脫出來，稅收管理效率大大提高，稅源管理和精細(xì)化成為可能，稅收執(zhí)法透明度和稅務(wù)行政管理的水平也得以提高。另外，在稅收管理員制度下，各項(xiàng)征管質(zhì)量考核指標(biāo)的建立使得管理質(zhì)量有了一定的保證。

4、業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高

稅源的急劇擴(kuò)大和稅源狀況的復(fù)雜性，是專管員制度下的“單兵作戰(zhàn)”無法勝任的?，F(xiàn)在的稅收管理員，不但要掌握相關(guān)的稅收實(shí)體法，對各個稅種的征收管理標(biāo)準(zhǔn)有清楚的認(rèn)識，而且還要按照程序法的要求，約束自身的行政行為，工作要求大大提高。但是，稅收管理員制度建立在專業(yè)分工、集中管理、信息化和法制化的基礎(chǔ)之上，它能有效發(fā)揮稅務(wù)機(jī)關(guān)的整體優(yōu)勢，應(yīng)對復(fù)雜的稅源情勢。

三、實(shí)施稅收管理員制度的意義

（一）加強(qiáng)稅源監(jiān)督管理，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)

按照屬地原則落實(shí)分類管理要求，全面建立稅收管理員管戶責(zé)任制度，使得稅收管理員對轄區(qū)內(nèi)的稅源和管戶責(zé)任及其權(quán)限得以明確。通過稅收管理人員及時(shí)掌握納稅人各種涉稅動態(tài)信息，全面掌握納稅人履行納稅義務(wù)的情況，把科學(xué)化精細(xì)化管理落到實(shí)處，推動稅收管理員對稅源的積極管理，采集全面的、動態(tài)的一手稅源資料，減少了稅源漏管的可能性。

稅收管理員稅源信息共享制度的建立，將稅收管理員掌握的各類稅源資料按照“一戶制”管理的要求納入管理系統(tǒng)中，實(shí)行集中管理，信息共享。這也在一定程度上強(qiáng)化了稅源的管理和監(jiān)控。

另外，稅收管理員制度中的納稅評估也是強(qiáng)化稅源管理的重要內(nèi)容和手段。稅收管理員作為納稅評估工作的主體，可以最直接的了解分管納稅人的有關(guān)情況，并在評估發(fā)現(xiàn)問題時(shí)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，采取對應(yīng)的措施。這不但可以有效控制稅源，還在一定程度上防范了稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提高納稅服務(wù)水平，優(yōu)化納稅環(huán)境

首先，實(shí)行稅收管理員制度后，對納稅人的服務(wù)變得更加直接。稅收管理員可以直接下戶，或者通過現(xiàn)代化技術(shù)手段，對自己的管戶進(jìn)行面對面的宣傳、輔導(dǎo)，并對納稅人提出的問題進(jìn)行直接的收集和反饋，這種直接服務(wù)順暢了雙方溝通的渠道，提高了辦稅效率。

其次，主動服務(wù)成為了稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人服務(wù)的一大特色。稅收管理員制度要求稅務(wù)機(jī)關(guān)了解企業(yè)的動態(tài)，為企業(yè)在稅收政策上答疑解難，并自覺接受納稅人的監(jiān)督。由于稅源管理更加精細(xì)化，客觀上要求納稅服務(wù)也必須更加細(xì)致、周到。這在一定程度上也使稅企關(guān)系得以融洽。

再次，稅收管理員制度使得稅收管理員直接面對納稅人，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)容易在第一時(shí)間獲得納稅人情況的第一手資料，并對該納稅人進(jìn)行有針對性的宣傳、輔導(dǎo)，為納稅人提供更具個性化的服務(wù)。

最后，稅收管理員需要下戶了解管戶情況，因此，其接觸到的人員就不僅僅是辦稅的財(cái)務(wù)人員，而是與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各方面人員，這樣稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的服務(wù)面就更廣泛了。

三)提高稅收征管效率，降低征管成本

實(shí)施稅收管理員制度使征管質(zhì)量和效率明顯提高。一方面，稅收管理員按照規(guī)定與納稅人保持制度化的聯(lián)系，提供專業(yè)的納稅服務(wù)和指導(dǎo)，幫助納稅人及時(shí)準(zhǔn)確申報(bào)納稅，保證稅務(wù)管理工作的高效率。另一方面，通過稅收管理員的實(shí)地調(diào)查報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠掌握稅源戶籍、財(cái)務(wù)核算、資金周轉(zhuǎn)和流轉(zhuǎn)額等關(guān)鍵的涉稅信息，從而提供針對性的、有效的稅收管理，充分發(fā)揮稅收在經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中的作用。

篇(3)

[關(guān)鍵詞]信息管稅;風(fēng)險(xiǎn)管理;《征管法》修訂;專業(yè)化管理;稅源一體化管理

[中圖分類號] F810.423[文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673-0461(2010)01-0075-05

[收稿日期]2009-11-02

[作者簡介]董曉巖(1980-),男,河南安陽人,東北財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政學(xué)專業(yè)2009級博士研究生,就職于浙江省國家稅務(wù)局,研究方向:財(cái)政學(xué)專業(yè)。

當(dāng)前,西方發(fā)達(dá)國家的稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收管理工作中已逐步將稅收信息化的重點(diǎn)從數(shù)據(jù)處理轉(zhuǎn)移到了數(shù)據(jù)應(yīng)用方面,即通過數(shù)據(jù)分析提高納稅遵從度、改進(jìn)納稅服務(wù)并提高稅收管理和決策的科學(xué)性。在2009年全國稅收征管和科技工作會議上,國家稅務(wù)總局提出了要在稅收征管和科技工作中大力推進(jìn)信息管稅的工作思路,正是適應(yīng)世界稅收管理發(fā)展趨勢、符合我國稅收征管實(shí)際而做出的重大決策。信息管稅,就是充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段,以解決征納雙方信息不對稱問題為重點(diǎn),以對涉稅信息的采集、分析、利用為主線,加強(qiáng)業(yè)務(wù)與技術(shù)的融合,健全稅源管理體系,進(jìn)而提高稅法遵從度和稅收征收率①。從長遠(yuǎn)來看,信息管稅是稅收征管工作思路的重大變革,必將對稅收征管的思想觀念、制度機(jī)制、業(yè)務(wù)流程、組織機(jī)構(gòu)等產(chǎn)生重大影響。推行信息管稅戰(zhàn)略,必然要求對現(xiàn)行的稅收管理框架進(jìn)行適應(yīng)性調(diào)整,推進(jìn)稅收管理的創(chuàng)新。

一、創(chuàng)新稅收管理理念

當(dāng)前我國稅收管理工作呈現(xiàn)出兩個基本特點(diǎn):一是稅收管理可支配資源與稅收管理的高標(biāo)準(zhǔn)要求之間的矛盾異常尖銳。簡單地說,當(dāng)前稅收管理中存在著“一多一少”、“一高一低”兩大矛盾,即納稅戶多而稅收管理員少、稅收管理要求高而管理員平均素質(zhì)偏低,造成稅收管理疲于應(yīng)付、浮于表面,管理廣度和深度的拓展在很大程度上受制于管理資源的數(shù)量和質(zhì)量。二是粗放化的稅收管理方式阻礙了管理效能的提高和管理成本的降低。傳統(tǒng)的稅收管理方式基本上采用人海戰(zhàn)術(shù),依靠稅收管理員“人盯人”的方式進(jìn)行管理,這種全面撒網(wǎng)、不分輕重的“牧羊式”管理方式對稅源的控管缺乏針對性,致使管理效率低下,征納成本居高不下。由此可見,當(dāng)前一方面是稅收管理資源的嚴(yán)重不足,另一方面則是既有的管理資源沒有得到優(yōu)化配置和高效使用,造成了稅收管理的高成本和低效率。降低稅收成本是稅收管理的重要原則,從古典學(xué)派的威廉?配第、亞當(dāng)?斯密、約翰?穆勒、官房學(xué)派的尤斯蒂、社會政策學(xué)派的瓦格納一直到現(xiàn)代財(cái)政學(xué)集大成者馬斯格雷夫,盡管其表述方式各不相同,但其稅收原則體系均無一例外地包含了降低稅收成本的思想[1]。在這種情況下,推行信息管稅戰(zhàn)略,必須創(chuàng)新稅收管理理念,突破傳統(tǒng)稅收管理思維的藩籬,積極探索和推行以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為代表的科學(xué)有效的稅收管理方式。

風(fēng)險(xiǎn)管理于20世紀(jì)30年代起源于美國,它是指各經(jīng)濟(jì)、社會單位在對其生產(chǎn)、生活中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、估測、評價(jià)的基礎(chǔ)上,優(yōu)化組合各種風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù),對風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的控制,妥善處理風(fēng)險(xiǎn)所致的結(jié)果,以期以最小的成本達(dá)到最大的安全保障的過程②。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)管理理論在稅收領(lǐng)域的應(yīng)用,通常是指納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)管理,即稅務(wù)機(jī)關(guān)以提高稅法遵從度和稅收征收率為目標(biāo),通過對稅收風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測、識別和排序,根據(jù)不同的稅收風(fēng)險(xiǎn)制定不同的管理戰(zhàn)略,并通過合理的服務(wù)和管理措施規(guī)避、防范或處置稅收風(fēng)險(xiǎn)的過程。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法強(qiáng)調(diào)優(yōu)化配置有限的征管資源,充分發(fā)揮信息數(shù)據(jù)的作用,通過風(fēng)險(xiǎn)分析識別,定位管理中的薄弱環(huán)節(jié),采取與風(fēng)險(xiǎn)類別等級相適應(yīng)的應(yīng)對策略,實(shí)施有針對性的風(fēng)險(xiǎn)控管。推行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理,應(yīng)當(dāng)針對不同納稅人制定不同的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略和對策,把有限的征管資源用于稅收風(fēng)險(xiǎn)較大、管理最需要和最能增值的納稅人和領(lǐng)域。實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理,要以信息化手段為依托,建立包括戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)排序、風(fēng)險(xiǎn)處置、風(fēng)險(xiǎn)過程監(jiān)控和績效評價(jià)等環(huán)節(jié)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度和管理平臺[2]。其基本流程如圖1所示:

其中戰(zhàn)略規(guī)劃包括確立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)使命、管理制度和工作機(jī)制;風(fēng)險(xiǎn)識別即尋找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)源,建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的指標(biāo)體系,通過多渠道及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地采集、掌握、分析稅源信息,從納稅人所處行業(yè)、企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營狀況、管理水平等方面識別其稅收風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)排序即通過對不同納稅人風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度的評估,對納稅人按風(fēng)險(xiǎn)從高到低進(jìn)行排序;風(fēng)險(xiǎn)處置即根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)排序情況,對不同風(fēng)險(xiǎn)程度的納稅人分別采取宣傳教育、納稅輔導(dǎo)、稅務(wù)審計(jì)(納稅評估)、稅務(wù)稽查等不同的服務(wù)和管理措施;同時(shí),開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施情況的過程監(jiān)控和績效評價(jià),并據(jù)以對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化,不斷提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的針對性和有效性。

二、創(chuàng)新稅收管理制度

當(dāng)前我國稅收管理的制度框架以《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》為主體,包括稅收管理員制度、稅務(wù)登記、納稅評估、發(fā)票管理等一系列具體管理制度。其中稅收征管法自2001年修訂以來,我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展發(fā)生了廣泛而深刻的變化,稅收征管實(shí)踐也出現(xiàn)了諸多現(xiàn)行稅收征管法沒有解決的熱點(diǎn)、難點(diǎn)甚至盲點(diǎn)問題,稅收征管法的規(guī)定與稅收征管工作實(shí)際需要之間的矛盾日漸突出。推行信息管稅戰(zhàn)略,要對稅收管理制度進(jìn)行創(chuàng)新,而創(chuàng)新稅收管理制度的立足點(diǎn)在于對稅收征管法適時(shí)進(jìn)行修訂,重點(diǎn)要解決以下幾個問題:

(一)體現(xiàn)稅收征管手段的規(guī)范化

重點(diǎn)是對納稅評估的法律地位予以明確界定。近年來納稅評估在我國稅收管理工作中的重要性與日俱增,但是納稅評估缺乏完整明確的法律依據(jù),納稅評估本身方法不科學(xué)、程序不規(guī)范、結(jié)果處理隨意性大,同時(shí)納稅評估與日常檢查、稅務(wù)稽查的職責(zé)沒有清晰定位,三者的關(guān)系沒有科學(xué)理順,導(dǎo)致實(shí)踐中出現(xiàn)了“以評代查”、“以補(bǔ)代罰”等問題,不僅納稅人無法得到公平公正的對待,而且加大了稅務(wù)人員的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。因此,在稅收征管法的修訂中,一是要確立納稅評估的法律地位,健全納稅評估制度,統(tǒng)一規(guī)范納稅評估的方法、程序和結(jié)果處理,明確納稅評估是對納稅人納稅申報(bào)質(zhì)量即申報(bào)真實(shí)性和準(zhǔn)確性的審核,將納稅評估作為稅源監(jiān)控的一項(xiàng)重要內(nèi)容,既是管理也是服務(wù)。二是要科學(xué)定位納稅評估與日常檢查、稅務(wù)稽查的職責(zé),有兩種處理方法:(1)將納稅評估限定于案頭審核和稅務(wù)約談兩個環(huán)節(jié),強(qiáng)化稅務(wù)約談的剛性,摒棄實(shí)地評估,凡是經(jīng)案頭審核和稅務(wù)約談?wù)J為有疑點(diǎn)需要下戶進(jìn)行調(diào)查核實(shí)的,一律移交稅務(wù)檢查環(huán)節(jié)處理;(2)取消日常檢查,將日常檢查的職能并入納稅評估,強(qiáng)化納稅評估的職能。根據(jù)我國稅收征管實(shí)踐,筆者傾向于贊同第一種方法,即保留日常檢查這個傳統(tǒng)征管手段,同時(shí)取消納稅評估的實(shí)地核查環(huán)節(jié),從而形成納稅評估、日常檢查、稅務(wù)稽查三位一體的稅源監(jiān)控格局。

(二)適應(yīng)稅收征管工作的信息化

重點(diǎn)是解決電子申報(bào)資料的法律效力問題。隨著稅收信息化建設(shè)的迅猛發(fā)展,網(wǎng)上申報(bào)納稅方式因其方便快捷的特點(diǎn)被納稅人普遍接受使用,但現(xiàn)行稅收征管法沒有明確電子申報(bào)資料的法律效力,規(guī)定“納稅人采取電子方式辦理納稅申報(bào)的,應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料,并定期書面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”,這實(shí)際上否認(rèn)了電子申報(bào)資料的法律效力,給征納雙方都增加了成本。一方面,稅務(wù)機(jī)關(guān)必須投入大量的資源用于儲存納稅人各種紙質(zhì)申報(bào)資料,另一方面,納稅人在電子申報(bào)成功后再另行報(bào)送紙質(zhì)資料,額外增加了人力和物力支出。因此,在稅收征管法的修訂中,應(yīng)對電子申報(bào)資料的法律效力問題進(jìn)行明確,在從技術(shù)方面保證電子申報(bào)納稅的唯一性和不可更改性的前提下,規(guī)定根據(jù)電子簽名法或征納雙方認(rèn)可的方式,使用電子化簽名報(bào)送的各類電子申報(bào)資料具有與紙質(zhì)資料同等的法律效力。

(三)提高稅收征管措施的操作性

重點(diǎn)是解決第三方信息報(bào)告制度的可操作性,建立完善的稅務(wù)行政協(xié)助制度。解決征納雙方信息不對稱問題是信息管稅的重點(diǎn)。在我國當(dāng)前以納稅人自行申報(bào)為主的稅收征管模式下,稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人申報(bào)納稅情況進(jìn)行審核監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)管理的主要依據(jù)來源于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的納稅人涉稅信息,而對于與納稅人應(yīng)稅行為有關(guān)的第三方信息,盡管在現(xiàn)行征管法中也規(guī)定了第三方信息報(bào)告制度,但此規(guī)定原則性較強(qiáng),缺乏實(shí)際操作性,而且相應(yīng)的責(zé)任追究條款缺失,導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)缺少第三方實(shí)質(zhì)配合,實(shí)踐中獲取第三方信息難度極大,直接影響到稅源監(jiān)控能力的提高。因此,在稅收征管法的修訂中,應(yīng)提高第三方信息報(bào)告制度的可操作性,明確第三方的稅務(wù)行政協(xié)助義務(wù),對應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供涉稅信息的主體、內(nèi)容、時(shí)間、方式、法律責(zé)任等做出明確規(guī)定,建立較為完善的稅務(wù)行政協(xié)助制度。

(四)彰顯稅收征管執(zhí)法的人性化

與構(gòu)建社會主義和諧社會、建設(shè)服務(wù)型政府的要求相適應(yīng),在稅收征管執(zhí)法中應(yīng)突出以人為本,彰顯人性化。重點(diǎn)可以從以下方面入手:一是引入申報(bào)修正制度,即納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)后,在規(guī)定期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤的,應(yīng)允許納稅人進(jìn)行更正申報(bào)或補(bǔ)充申報(bào)。二是降低稅收滯納金負(fù)擔(dān),可以考慮對滯納金設(shè)定一個上限,即滯納金達(dá)到一定數(shù)額或者達(dá)到所欠稅款一定的倍數(shù)時(shí),不再加收滯納金,解決現(xiàn)行征管法納稅人因滯納金負(fù)擔(dān)過重而采取軟抗稅、稅務(wù)機(jī)關(guān)清繳滯納金難度大的問題。三是要明確區(qū)分逃稅、漏稅,降低處罰標(biāo)準(zhǔn)[3]。對于客觀存在的納稅人非主觀故意造成的未繳少繳稅款的行為,界定為漏稅,明確劃分其與逃避繳納稅款行為的界限,并承擔(dān)不同的法律責(zé)任。同時(shí),對逃避繳納稅款的行為應(yīng)適當(dāng)降低處罰標(biāo)準(zhǔn),一方面有利于減輕納稅人負(fù)擔(dān)、構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系,另一方面可以適當(dāng)限制稅務(wù)行政處罰的自由裁量權(quán),同時(shí)還可以解決現(xiàn)行征管法中“五倍處罰上限”的規(guī)定形同虛設(shè)的問題。

三、創(chuàng)新稅收管理方式

我國現(xiàn)行“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ),以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托,集中征收,重點(diǎn)稽查,強(qiáng)化管理”的34字稅收征管模式形成于2003年,較原來的30字征管模式增加了“強(qiáng)化管理”的要求,強(qiáng)調(diào)稅源管理是稅收征管的基礎(chǔ)和核心,凸顯稅源管理在稅收征管工作中的重要地位[4]。作為強(qiáng)化稅源管理的載體,2005年我國開始推行稅收管理員制度,通過對以往稅收征管模式的揚(yáng)棄,批判地吸收了傳統(tǒng)的“一員進(jìn)廠、各稅統(tǒng)管、征管查集于一身、上門收稅”的專管員管戶制度的優(yōu)點(diǎn),著力解決30字征管模式下全面以管事替代管戶帶來的稅源管理“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題。從實(shí)施效果來看,總體上說,稅收管理員制度并沒有完全達(dá)到預(yù)期的目標(biāo):一是“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題并沒有得到有效解決。經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展帶來納稅戶數(shù)量急劇增加,同時(shí)以電子商務(wù)為代表的經(jīng)營方式創(chuàng)新、以金融創(chuàng)新為代表的經(jīng)營業(yè)務(wù)創(chuàng)新和以母子公司、總分機(jī)構(gòu)、連鎖經(jīng)營、總部經(jīng)濟(jì)為代表的企業(yè)組織形式創(chuàng)新等新興經(jīng)濟(jì)活動層出不窮,給稅收管理工作提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn),僅靠稅收管理員傳統(tǒng)的單一管戶制度已不堪重負(fù)。二是稅收管理員制度在繼承專管員管戶制度優(yōu)點(diǎn)的同時(shí),也在一定程度上保留了其權(quán)力過于集中、缺乏監(jiān)督制約的弊端,不利于從制度上預(yù)防腐敗和保護(hù)干部。盡管稅收管理員制度設(shè)定了雙人上崗、定期輪換等條款,同時(shí)明確規(guī)定“稅收管理員不直接從事稅款征收、稅務(wù)稽查、審批減免緩抵退稅和違章處罰等工作”,但實(shí)踐中在稅務(wù)系統(tǒng)簡并審批環(huán)節(jié)、下放審批權(quán)限的過程中,很多涉稅事項(xiàng)的審批實(shí)際上完全依賴稅收管理員的初審意見,后續(xù)的審批環(huán)節(jié)基本上流于形式,稅收管理員在日常稅源管理中存在較大的利用職權(quán)進(jìn)行尋租、謀取個人私利的操作空間。因此,推行信息管稅戰(zhàn)略,必須對稅收征管模式進(jìn)行完善,創(chuàng)新稅收管理方式,提高稅收管理的效能。

(一)針對“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題,應(yīng)創(chuàng)新稅收管理員管戶方式,積極推行以專業(yè)化管理為主的分類管理

從經(jīng)濟(jì)學(xué)上講,專業(yè)化是社會分工的必然結(jié)果,也是提高生產(chǎn)效率的必然要求。亞當(dāng).斯密對專業(yè)化分工的研究是與效率緊密聯(lián)系的,他認(rèn)為分工的效果有三:一是增進(jìn)了勞動者的熟練程度;二是節(jié)省了變更工作所需的時(shí)間;三是促進(jìn)了機(jī)械的發(fā)明③。運(yùn)用到稅收上,專業(yè)化管理就是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的實(shí)際情況、管理特點(diǎn)和管理要求進(jìn)行分類,通過建立一支高素質(zhì)的稅源專業(yè)化管理人才隊(duì)伍,優(yōu)化人力資源配置,探索實(shí)施以分行業(yè)、分規(guī)模和分職責(zé)管理為重點(diǎn)的稅源分類管理,達(dá)到加大管理力度和拓展管理深度的目的。在專業(yè)化管理的條件下,每個管理員都能專注于某一類納稅人的管理,從而能夠更細(xì)致、更深入的了解納稅人的基本情況,掌握更加全面的信息,提高管理的效率。在專業(yè)化管理的方式上,可以分行業(yè)或分規(guī)模管理,即在一定范圍內(nèi)打破地區(qū)界限,按照行業(yè)系統(tǒng)或經(jīng)營規(guī)模,設(shè)置稅收專業(yè)管理崗位,明確稅收管理員進(jìn)行稅收管理;也可以是分職責(zé)管理,即按照稅收管理的不同事項(xiàng),劃分稅收專業(yè)管理職責(zé)進(jìn)行稅收管理。在管理機(jī)構(gòu)設(shè)置上,可以適當(dāng)參考美國稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置方式(見圖2),其執(zhí)法與服務(wù)部門由小企業(yè)局、大中型企業(yè)局、工資和投資收益局、政府和免稅組織局以及犯罪調(diào)查局組成,其中前四個業(yè)務(wù)局按照服務(wù)對象(納稅人類型或規(guī)模)負(fù)責(zé)稅收管理和納稅服務(wù),犯罪調(diào)查局專門負(fù)責(zé)調(diào)查涉稅違法案件,并與四個業(yè)務(wù)局保持密切合作。具體來說,應(yīng)由以劃片屬地管理為基礎(chǔ)設(shè)置機(jī)構(gòu)改為以專業(yè)化管理為基礎(chǔ)設(shè)置稅源管理機(jī)構(gòu),如按規(guī)模設(shè)置重點(diǎn)稅源管理局和一般稅源管理局,在內(nèi)部按職責(zé)設(shè)置戶籍管理、納稅評估、催報(bào)催繳等專業(yè)化管理崗位,優(yōu)化人力資源配置,對不同機(jī)構(gòu)和崗位根據(jù)其管理難易程度、要求高低等特點(diǎn)配備適合的稅收管理員進(jìn)行管理,同時(shí)對不同類別的納稅人制定相應(yīng)的分類管理辦法。

(二)針對稅收管理員權(quán)限過于集中的問題,應(yīng)著力完善稅收管理員的監(jiān)督制約機(jī)制

可以從三個方面入手:一是完善制度辦法。規(guī)范稅收管理員的工作規(guī)程,按照“誰審批誰負(fù)責(zé)”的原則,落實(shí)審批責(zé)任制,上一環(huán)節(jié)對下一環(huán)節(jié)負(fù)責(zé),處于流程某環(huán)節(jié)的部門和人員的工作質(zhì)量和效率由后續(xù)部門和人員監(jiān)督考核,打造“無縫式”業(yè)務(wù)運(yùn)營機(jī)制,合理界定申請、審批、檢查各環(huán)節(jié)的責(zé)權(quán),建立責(zé)任追究考核制度。二是事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。圍繞稅收執(zhí)法權(quán)中的廉政風(fēng)險(xiǎn),按照不同的涉稅審批類別查找全局的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),根據(jù)自由裁量權(quán)大小、易造成危害程度等風(fēng)險(xiǎn)因素,把查找出的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)劃分成若干個風(fēng)險(xiǎn)等級,按照“高風(fēng)險(xiǎn)崗位,高等級防范,高標(biāo)準(zhǔn)要求”的原則,對各崗位的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)采取動態(tài)跟蹤預(yù)警管理,對風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)高的崗位進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控,實(shí)行執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理和崗位預(yù)警,提高內(nèi)控機(jī)制的科學(xué)性、嚴(yán)密性和可操作性,最大限度地減少腐敗行為的發(fā)生。三是事后監(jiān)督檢查。開展稅收執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察,對各種執(zhí)法不規(guī)范行為,根據(jù)情況做出相應(yīng)的處理。

四、創(chuàng)新稅收管理手段

信息管稅的主線是強(qiáng)化信息的采集、分析和應(yīng)用。推行信息管稅戰(zhàn)略,應(yīng)當(dāng)依托信息技術(shù)對稅收管理手段進(jìn)行創(chuàng)新:

(一)應(yīng)用信息技術(shù)加強(qiáng)稅務(wù)登記管理

稅務(wù)登記是稅收征管的初始環(huán)節(jié),加強(qiáng)稅務(wù)登記管理是做好稅收征管工作的前提和基礎(chǔ)。當(dāng)前稅務(wù)登記管理環(huán)節(jié)的瓶頸就是信息共享問題,要以推進(jìn)信息共享和應(yīng)用為重點(diǎn)加強(qiáng)稅務(wù)登記管理。一是開展國地稅聯(lián)合辦理稅務(wù)登記,通過國、地稅部門間信息傳遞,實(shí)現(xiàn)納稅人辦理稅務(wù)登記“一地一次一證兩章”,即納稅人在國稅或地稅一方可以一次性辦結(jié)包含國稅、地稅兩個部門印章的一張稅務(wù)登記證。二是推進(jìn)部門間的信息共享,充分采集和應(yīng)用工商、質(zhì)監(jiān)、經(jīng)濟(jì)普查等部門的戶籍信息,通過開展數(shù)據(jù)比對,及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏征漏管戶。三是加強(qiáng)稅務(wù)登記環(huán)節(jié)的制約。如通過稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部共享非正常戶信息,可以防止欠稅走逃的非正常戶法定代表人在異地重新辦理稅務(wù)登記;通過利用公安部門的公民身份信息查詢系統(tǒng),可以核對稅務(wù)登記法人身份信息,防止不法分子利用虛假身份、證件從事涉稅違法活動。

(二)應(yīng)用信息技術(shù)加強(qiáng)普通發(fā)票管理

近年來,稅務(wù)系統(tǒng)通過推行防偽稅控系統(tǒng),建立比對認(rèn)證機(jī)制,基本上堵塞了利用增值稅專用發(fā)票開展違法犯罪活動的漏洞,相對而言,在普通發(fā)票管理方面形成了稅收管理上的真空,少數(shù)不法分子有票不開、虛開代開、大頭小尾、不按規(guī)定開票、制售假發(fā)票等違法犯罪活動猖獗,嚴(yán)重?cái)_亂了稅收管理和社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序。造成這一問題的原因可以部分歸結(jié)為消費(fèi)者在商品購銷活動中索取和使用發(fā)票的觀念不強(qiáng)、企業(yè)逐筆開具發(fā)票的制度要求難以落到實(shí)處,但更為重要的原因是,現(xiàn)實(shí)中仍然存在大量手工發(fā)票,稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)準(zhǔn)確地獲取開票信息難度很大,致使發(fā)票驗(yàn)舊售新流于形式,發(fā)票查詢和票表比對工作無法開展,沒有形成普通發(fā)票管理的“閉環(huán)”,從而給不法分子提供了可乘之機(jī)。實(shí)踐證明,“以票控稅”這種傳統(tǒng)的稅收管理方式存在嚴(yán)重弊端,但是在我國信用制度和支付體系尚不完善的情況下,又不可能完全摒棄發(fā)票這種管理手段,那么唯一的出路就是將“以票控稅”的重心逐漸轉(zhuǎn)移到“信息管稅”上來,以推行包括網(wǎng)絡(luò)發(fā)票和稅控收款機(jī)在內(nèi)的機(jī)器開票方式為突破,及時(shí)存儲和收集開票信息,深入開展票表比對和發(fā)票查詢,形成普通發(fā)票管理的“閉環(huán)”,從而有效遏制制售假發(fā)票、大頭小尾發(fā)票和非法代開發(fā)票行為的蔓延,同時(shí)稅務(wù)部門也可從中獲取稅收分析、納稅評估工作所需的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

(三)應(yīng)用信息技術(shù)提高納稅評估質(zhì)量

目前納稅評估主要還是采用以稅負(fù)率為主的指標(biāo)分析方法,對行業(yè)不同、規(guī)模不同、效益不同、技術(shù)先進(jìn)程度不同的納稅人采用籠統(tǒng)的一個稅負(fù)率指標(biāo)顯然是不科學(xué)的,容易變成以征收率征稅。從納稅評估的資料來源來看,納稅評估工作所必須的龐大數(shù)據(jù)源不夠完整,數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性也無法得到保證。在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部,由于征收、管理、稽查各部門之間協(xié)調(diào)不夠,信息系統(tǒng)分塊割據(jù),數(shù)據(jù)不能統(tǒng)一共享,造成評估資源浪費(fèi)。在稅務(wù)系統(tǒng)外部,信息傳遞渠道不暢,許多必要的資料特別是有用的第三方信息不能及時(shí)獲取。因此,推行信息管稅戰(zhàn)略,應(yīng)當(dāng)以建立行業(yè)納稅評估模型為突破口,應(yīng)用信息技術(shù)創(chuàng)新納稅評估方法。浙江省國稅局在這一方面做了有益的嘗試,2007年以來,該局按照科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理的要求,通過典型調(diào)查,掌握行業(yè)稅收與經(jīng)濟(jì)規(guī)律,利用相同產(chǎn)品在一定時(shí)期內(nèi)相對穩(wěn)定的投入產(chǎn)出關(guān)系,根據(jù)企業(yè)的基本能源消耗、原材料成本、人力成本、費(fèi)用等數(shù)據(jù),搭建了186個產(chǎn)品(行業(yè))的稅源監(jiān)控評估模型,據(jù)以計(jì)算企業(yè)的銷售、存貨以及其它涉稅信息;同時(shí)開發(fā)應(yīng)用了“行業(yè)稅源動態(tài)分析監(jiān)控系統(tǒng)”,使稅源控管更具針對性,較好地解決了不同企業(yè)間的稅收公平問題,在強(qiáng)化稅源管理、降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)稅收公平等方面發(fā)揮了重要作用[5]。

五、創(chuàng)新稅收管理機(jī)制

當(dāng)前的稅收管理機(jī)制有兩個基本特點(diǎn):一是從橫向來看,稅收征管的各個環(huán)節(jié)相互脫節(jié),稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估與稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)之間業(yè)務(wù)銜接不順暢,沒有實(shí)現(xiàn)有機(jī)的聯(lián)動,嚴(yán)重阻礙了稅收征管整體效能的發(fā)揮;二是從縱向來看,多頭管理體制下“上面千條線、下面一根針”,上級稅務(wù)機(jī)關(guān)各項(xiàng)管理任務(wù)下達(dá)體現(xiàn)出無序性、分散性和隨意性,導(dǎo)致基層稅務(wù)機(jī)關(guān)疲于應(yīng)付、無所適從,降低了工作效率,加重了稅收管理員和納稅人的負(fù)擔(dān)。實(shí)際上,當(dāng)某個方面的管理要求得到強(qiáng)化而又沒有顧及到基層管理資源的配置情況時(shí),就會沖擊其他管理事項(xiàng)的有序和有效,很多工作在基層就出現(xiàn)了明知做不到卻不能不做、即無法為而不得不為之的局面,基層工作反映出缺乏計(jì)劃性和協(xié)調(diào)性。因此,推行信息管稅戰(zhàn)略,應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新稅收管理機(jī)制,大力推行稅源一體化管理。

稅源一體化管理,就是通過明確界定稅收征管各層級、各部門、各環(huán)節(jié)的工作職責(zé),建立和完善各部門之間橫向的綜合協(xié)調(diào)機(jī)制和各層級之間縱向的任務(wù)分配機(jī)制,加強(qiáng)稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估和稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)之間的聯(lián)動,逐步構(gòu)建職責(zé)明確、信息共享、協(xié)調(diào)互動、統(tǒng)一高效的稅源一體化管理工作聯(lián)動機(jī)制,不斷提高稅收征管的整體效能,切實(shí)解決多頭管理體制帶來的基層國稅機(jī)關(guān)和納稅人負(fù)擔(dān)過重的問題。推行稅源一體化管理,重點(diǎn)是建立兩個機(jī)制:

一是要建立橫向的稅收征管各環(huán)節(jié)、各部門之間的協(xié)調(diào)聯(lián)動機(jī)制。包括:(1)各環(huán)節(jié)之間的聯(lián)動機(jī)制。通過稅收分析為納稅評估確定疑點(diǎn)、指明方向;通過納稅評估引導(dǎo)納稅人稅法遵從,為稅務(wù)稽查提供稽查案源;通過稅務(wù)稽查查處案件,打擊涉稅違法犯罪,并向管理環(huán)節(jié)反饋查處結(jié)果;稅源監(jiān)控通過對分析、評估、稽查反映問題的匯總歸納,進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)日常管理,從而形成各環(huán)節(jié)之間相互聯(lián)動、相互配合、相互制約的稅源管理工作機(jī)制。(2)各部門之間的協(xié)調(diào)機(jī)制。應(yīng)加強(qiáng)綜合征管部門與專業(yè)管理部門之間的協(xié)調(diào),發(fā)揮綜合征管部門的綜合協(xié)調(diào)作用,協(xié)同開展稅源管理工作。

二是要建立縱向的各層級稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的任務(wù)分配機(jī)制。上級稅務(wù)機(jī)關(guān)對各部門擬下達(dá)的分稅種稅源管理工作任務(wù),應(yīng)區(qū)分輕重緩急,合并重復(fù)項(xiàng)目,進(jìn)行綜合平衡,逐步實(shí)現(xiàn)管理員工作任務(wù)下達(dá)和結(jié)果反饋渠道的統(tǒng)一。基層國稅機(jī)關(guān)應(yīng)對需要管理員下戶進(jìn)行調(diào)查、核查、檢查的事項(xiàng)進(jìn)行清理和整合,對上級部署和自行確定的稅源管理工作任務(wù)進(jìn)行科學(xué)歸并,綜合考慮各個稅種的管理要求,力求一次下戶解決多個問題,避免涉稅信息重復(fù)采集和稅收管理員重復(fù)下戶,提高稅收管理的效能。

[注 釋]

①宋蘭《大力推進(jìn)“信息管稅”,全面提高稅收征管和科技工作水平》,在全國稅收征管和科技會議上的講話,2009年6月24日。

②閻春寧《風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)》,上海大學(xué)出版社2002年版。

③亞當(dāng)?斯密《國富論》,華夏出版社2005年版,第9-11頁。

④資料來源:2007年全國納稅服務(wù)工作會議參閱材料。

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On Innovation of Tax Administration Based on the Strategy of Managing Tax with Information Technology

Dong Xiaoyan

(Dongbei University of Finance & Economics,Dalian 116025,China)

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【關(guān)鍵詞】財(cái)政稅收；重要性；改革；管理體制；問題與對策

1.財(cái)政稅收的概述

1.1財(cái)政與稅收的概念

財(cái)政是一種國家分配也就是集中性分配一部分社會產(chǎn)品，財(cái)政的目的是滿足社會公共的需要。財(cái)政的產(chǎn)生于國家的產(chǎn)生是密不可分的，財(cái)政產(chǎn)生的物質(zhì)基礎(chǔ)是生產(chǎn)力的發(fā)展，財(cái)政產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)條件是出現(xiàn)了剩余產(chǎn)品，財(cái)政產(chǎn)生的政治條件是出現(xiàn)了國家，階級以及私有制。國家是財(cái)政分配的主體，社會產(chǎn)品中的剩余產(chǎn)品是財(cái)政分配的對象，保證國家實(shí)現(xiàn)財(cái)政的職能是財(cái)政分配的目的。

首先，財(cái)政有資源配置的職能，也就是為了合理化資源結(jié)構(gòu)，獲得最大的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益，合理調(diào)配物力，財(cái)力和人力等社會經(jīng)濟(jì)資源，其次，財(cái)政還有收入分配的職能，該功能主要是為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)公平分配和社會公平分配，最后，財(cái)政有穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的職能，它不僅可以穩(wěn)定物價(jià)，充分就業(yè)，而且可以平衡國際收支，達(dá)到穩(wěn)定社會總供求，穩(wěn)定社會總需求的目的。

稅收制度的內(nèi)容包括稅制要素以及稅收體系這兩個方面，稅收征收管理制度以及稅收管理體制也被廣義的稅收制度所包含。稅收制度是在一定的法律的基礎(chǔ)之上形成的征稅規(guī)范以及征稅依據(jù)。稅收是財(cái)政的基礎(chǔ)，稅收對我們國家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會建設(shè)是必不可少的，是非常重要的。

1.2我國財(cái)政稅收的重要性

財(cái)政稅收管理的作用是提高財(cái)政稅收人員以及管理部門的工作熱情，提高財(cái)政稅收征管水平，確保完成國家財(cái)政稅收收入的任務(wù)。財(cái)政稅收是我國財(cái)政稅收體系建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)也是其重要組成部分。財(cái)政稅收不僅可以干預(yù)中國特色社會主義市場經(jīng)濟(jì)而且可以很好地調(diào)節(jié)國際收支，使其達(dá)到平衡。財(cái)政稅收制度的最基本的原則就是“取之于民，用之于民”，也就是從人民身上出來的錢最終要服務(wù)于人民。

2.我國財(cái)政稅收管理體制存在的問題

雖然我國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制趨于完善和健全，但是，我國財(cái)政稅收也有上清下亂，舉報(bào)多，不夠規(guī)范，上訪頻繁，前清后亂以及差距大等等問題，這是因?yàn)椋何覈谪?cái)政稅收的工作當(dāng)中財(cái)稅管理難以控制，種種問題的產(chǎn)生以及財(cái)政稅收管理人員責(zé)任感，使命感和緊迫感缺乏，造成了難以控制財(cái)政稅收管理的問題；監(jiān)督監(jiān)管不夠到位，一些財(cái)政稅收的管理人員工作的積極性不高，沒能在其位某其職，影響了財(cái)政稅收管理工作的順利推進(jìn)；民主管理不夠完善，民主管理的不完善造成了財(cái)政稅收的管理人員缺乏應(yīng)有的，必備的工作能力和工作常識，不能高效率的完成工作；體制機(jī)制不夠健全，現(xiàn)在，大多數(shù)的財(cái)政稅收的管理人員都沒有進(jìn)過正規(guī)的培訓(xùn)，不能稱得上是正規(guī)的員工，甚至還有一大部分人員是兼職性質(zhì)的，這樣不可避免的，造成財(cái)政稅收的工作管理人員的素質(zhì)普遍的低下，從而影響到工作的質(zhì)量；資金效益有待提高，資金的使用效益收到了支出資金和收入資金簡單分開模式的影響，浪費(fèi)比較嚴(yán)重。

3.針對我國財(cái)政稅收管理體制存在的問題提出的對策

針對我國財(cái)政稅收管理體制存在的問題，為了逐步完善我國財(cái)政稅收的體制，提高財(cái)政稅收資源的利用率，需要在這幾個方面進(jìn)行改進(jìn)：改革財(cái)政稅收管理體制，創(chuàng)新，改革和完善現(xiàn)在的財(cái)政稅收管理體制；提高財(cái)政稅收管理人員和工作人員的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)對財(cái)政稅收管理人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，力爭培養(yǎng)出優(yōu)秀的管理人員，更好地為財(cái)政稅收的管理服務(wù)，為人民服務(wù)；合理界定財(cái)稅收支范圍；提高財(cái)稅資金使用效益，不僅要對我國的財(cái)政稅收體制進(jìn)行完善，創(chuàng)新和改革，還要積極推進(jìn)改革財(cái)政稅收管理體制的步伐，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)政稅收管理職能。

4.財(cái)政稅收的改革

為了進(jìn)一步完善我國財(cái)政稅收的管理體制，需要運(yùn)用現(xiàn)代管理理念，進(jìn)行財(cái)政稅收的改革：通過稅收改革，促進(jìn)各個大企業(yè)銷售能力，正確處理經(jīng)濟(jì)和財(cái)政之間的良性互動；完善地稅和國稅之間的的協(xié)調(diào)機(jī)制，地稅作為國家實(shí)行分稅制的產(chǎn)物，具有調(diào)控經(jīng)濟(jì)，組織財(cái)政收入和調(diào)節(jié)社會分配的作用，所以，處理好地稅和國稅之間的關(guān)系，做到不有損雙方的利益；通過減輕納稅人的稅外負(fù)擔(dān)，加快增值稅的轉(zhuǎn)型步伐和改革創(chuàng)新來建立稅負(fù)水平恰當(dāng)?shù)亩愂罩贫?，做到具體問題具體分析，逐步建立起稅負(fù)水平適中并且科學(xué)合理的稅收制度；通過合理搭配有條件的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付和一般性轉(zhuǎn)移支付的比例，改革增值稅分享制度以及稅收返還制度和善監(jiān)督支付系統(tǒng)，來建立資金來源可靠的科學(xué)支付體系；為了優(yōu)化稅收征管組織形式，需要運(yùn)用現(xiàn)代管理理念；為了改善與保障民生，需要進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，從而達(dá)控制支出，降低成本的目的；為了推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變還有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，需要大力支持節(jié)能減排和科技創(chuàng)新，努力做到綠色稅收。 [科]

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[3]寇鐵軍.財(cái)政學(xué)教程（第二版）[M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2009.

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論文摘要：稅收管理績效評價(jià)是稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用一定的指標(biāo)體系對稅收管理過程及其結(jié)果進(jìn)行概括性的評價(jià)。評價(jià)時(shí)應(yīng)本著系統(tǒng)的、戰(zhàn)略的、權(quán)變的跟光，注重對指標(biāo)的相互關(guān)系及其權(quán)重的確定，采取客觀，公正、 科學(xué) 、全面的評價(jià)方法。將目標(biāo)管理、關(guān)鍵績效指標(biāo)以及平衡記分卡等評價(jià)技術(shù)引入到稅收管理績效評價(jià)工作中，建立一種適用于不同層面的績效評價(jià)體系，能夠?yàn)樘岣哔|(zhì)量和效率提供有效的評價(jià)方法。

一、稅收管理績效評價(jià)概述

稅收管理績效評價(jià)是稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用一定的指標(biāo)體系對稅收管理過程及其結(jié)果進(jìn)行概括性的評價(jià)。評價(jià)時(shí)應(yīng)本著系統(tǒng)的、戰(zhàn)略的、權(quán)變的眼光，注重對指標(biāo)的相互關(guān)系及其權(quán)重的確定，采取客觀、公正、科學(xué)、全面的評價(jià)方法，快捷準(zhǔn)確地將信息反饋給管理層，以供實(shí)施控制決策之用。稅收管理績效評價(jià)可以從效果和效率兩方面進(jìn)行。

(一)稅收管理績效評價(jià)的目標(biāo)

稅收管理的目標(biāo)是為了促使納稅人依法納稅。稅收管理績效目標(biāo)服從和服務(wù)于稅收管理目標(biāo)，通過實(shí)施績效評價(jià)，引導(dǎo)和促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)稅收管理目標(biāo)。因此，稅收管理績效評價(jià)的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是在稅收遵從的前提下，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效的納稅服務(wù)，從而達(dá)到稅收收益最大化和納稅滿意度最大化。

(二)稅收管理績效評價(jià)的實(shí)施前提

一是要有高質(zhì)量的數(shù)據(jù)資源。實(shí)施有效的稅收管理績效評價(jià)要求高度的稅收信息化程度，管理數(shù)據(jù)資源高度集中，至少要到省一級，有專業(yè)的數(shù)據(jù)處理中心，對產(chǎn)生的數(shù)據(jù)資源實(shí)時(shí)進(jìn)行校驗(yàn)、統(tǒng)計(jì)、篩選、分類、分析，有相應(yīng)的保障數(shù)據(jù)質(zhì)量和安全的制度和措施。二是對稅收管理過程及結(jié)果進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化管理。要最終做出績效評價(jià)的判斷結(jié)果，除了建立科學(xué)的指標(biāo)體系，還必須有可行的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)對評價(jià)對象進(jìn)行分析評判。評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是評價(jià)結(jié)果產(chǎn)生的基準(zhǔn)和前提。

(三)稅收管理績效評價(jià)的主體

在高度信息化條件下，稅收管理主體可以分為兩個層面：管理層面和操作層面。管理層面主要指省級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)和單純具有內(nèi)部管理職能、不直接面對納稅人的地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)，操作層面即為直接面向納稅人的地市級以下稅務(wù)機(jī)關(guān)。在稅收管理績效評價(jià)體系下，稅收管理主體就是稅收管理績效評價(jià)的主體。

(四)稅收管理績效評價(jià)的范圍

現(xiàn)代 稅收管理理論中的稅收管理．主要是指稅收的征收管理，只包括稅收執(zhí)法權(quán)的管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)績效評價(jià)包括對稅務(wù)行政管理權(quán)和稅收執(zhí)法權(quán)行使績效的評價(jià)。本文主要是對稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員行使稅收執(zhí)法權(quán)的過程及其結(jié)果產(chǎn)生的績效，即稅收管理績效進(jìn)行評價(jià)分析。

二、構(gòu)建稅收管理績效評價(jià)體系應(yīng)注意事項(xiàng)

(一)合理設(shè)定評價(jià)指標(biāo)

指標(biāo)設(shè)計(jì)在以“目標(biāo)管理”為手段的績效評價(jià)體系中具有重要意義。指標(biāo)既是稅務(wù)人員工作行為的導(dǎo)向，又是評價(jià)稅務(wù)人員工作業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)。好的指標(biāo)可以起到事前積極誘導(dǎo)和事后公正評價(jià)的作用，差的指標(biāo)會使整個績效評價(jià)體系失效甚至對整個稅務(wù)系統(tǒng)造成危害。我們對稅務(wù)人員工作績效進(jìn)行考核和評價(jià)的全部內(nèi)容，必須涵蓋稅務(wù)人員7o～8o以上的工作，根據(jù)崗位職責(zé)確定指標(biāo)。指標(biāo)的設(shè)計(jì)要體現(xiàn)多元化，不僅要能綜合反映稅務(wù)人員的工作業(yè)績，還要考核其工作態(tài)度、創(chuàng)新精神、知識水平、工作能力，是否能與他人交流與共享信息。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以結(jié)合實(shí)際在此基礎(chǔ)上自行設(shè)計(jì)指標(biāo)體系。這就意味著指標(biāo)的設(shè)計(jì)要堅(jiān)持定量分析和定性分析相結(jié)合，對于兩類指標(biāo)組合權(quán)重的選擇取決于被評價(jià)稅務(wù)人員的崗位職責(zé)。不同的部門工作側(cè)重點(diǎn)不同，有的是在于提高納稅人的滿意程度，樹立稅務(wù)機(jī)關(guān)的良好形象，有的是在于實(shí)現(xiàn)稅款的應(yīng)收盡收、減少納稅人的稅款漏征率。對量化指標(biāo)要求高的稅務(wù)部門，則量化指標(biāo)的權(quán)重大些，對定性指標(biāo)要求高的稅務(wù)部門，則定性指標(biāo)的權(quán)重大些。

(二)注意事中溝通

若把稅務(wù)部門績效評價(jià)體系比做一臺機(jī)器，溝通在其中所起的作用就是劑，它能保證整個績效評價(jià)體系良性運(yùn)轉(zhuǎn)。沒有完善的信息交流和溝通機(jī)制也就沒有稅務(wù)部門的績效評價(jià)體系。溝通存在于評價(jià)前、評價(jià)中、評價(jià)后三個階段。在績效評價(jià)實(shí)施前的指標(biāo)設(shè)計(jì)階段，稅務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)或評價(jià)者應(yīng)把被評價(jià)人員納入到指標(biāo)的設(shè)計(jì)過程中。溝通一方面可以使績效指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)成為每一個部門和稅務(wù)人員均能理解的共同語言，從而對其行為產(chǎn)生事前誘導(dǎo)作用，消除排斥心理、引導(dǎo)接受并指導(dǎo)行為；另一方面也避免了指標(biāo)的設(shè)計(jì)與實(shí)際相脫離，增強(qiáng)了指標(biāo)的可操作性。對于績效評價(jià)后的溝通，評價(jià)人員根據(jù)被評價(jià)稅務(wù)人員的績效評價(jià)結(jié)果，鼓勵與組織目標(biāo)一致的行為，同時(shí)對于不符合或偏離組織目標(biāo)的行為予以引導(dǎo)，幫助找到原因，并提出改進(jìn)建議使其接受進(jìn)一步的培訓(xùn)或改變工作態(tài)度。人們最常忽視的是評價(jià)過程中的溝通，然而在評價(jià)過程中及時(shí)進(jìn)行溝通引導(dǎo)被評價(jià)稅務(wù)人員的行為，可以防微杜漸，大大改善評價(jià)結(jié)果。在實(shí)際工作中，事中溝通也通常最有效。

(三)根據(jù)個體需要選擇激勵手段

績效評價(jià)與績效付酬是不可分割的兩個方面。傳統(tǒng)行為學(xué)理論分析，行為是由動機(jī)支配的，而動機(jī)是由需要所引起的。因此了解和把握人的需要特點(diǎn)，是建立有效的激勵制度的基礎(chǔ)。需要的層次性決定了激勵手段的多樣性，即物質(zhì)激勵和非物質(zhì)激勵相結(jié)合的激勵機(jī)制。對于物質(zhì)激勵，可以通過對薪酬體制的設(shè)計(jì)而完成，在績效評價(jià)體系中，稅務(wù)人員的工資一公務(wù)員基本工資+績效工資x工作難易系數(shù)。對于非物質(zhì)激勵，可以通過“情感激勵”對稅務(wù)人員個體工作給予認(rèn)同、尊重、表揚(yáng)，對其職位的提升、賦予信任和責(zé)任來實(shí)現(xiàn)。評價(jià)人員必須確定被評價(jià)稅務(wù)人員目前所處的需求層次和特點(diǎn)，并依據(jù)其特點(diǎn)選擇適合不同個體的激勵結(jié)合方式。

(四)建立硬性約束機(jī)制

激勵和約束是稅務(wù)部門績效評價(jià)體系中的兩個不可分割的因素，只有二者之間實(shí)現(xiàn)整體協(xié)調(diào)，才能發(fā)揮績效評價(jià)的功能?？冃гu價(jià)體系內(nèi)的約束實(shí)際上是一個問題的兩個方面，一方面如果稅務(wù)人員的評價(jià)結(jié)果較差或與整個系統(tǒng)的目標(biāo)相悖，將遭受批評和懲罰，為此付出代價(jià)；另一方面對評價(jià)結(jié)果差的稅務(wù)人員的處罰就是對其他稅務(wù)人員的約束，或者說是反面激勵，從反面達(dá)到激勵約束相容。由此我們可以看出，在績效評價(jià)體系中，激勵和約束是緊密聯(lián)系在一起的，它們協(xié)同在一起發(fā)揮最優(yōu)作用。

三、不同層面設(shè)計(jì)稅收管理績效評價(jià)體系的探討

(一)稅收管理績效評價(jià)技術(shù)的運(yùn)用及其分析

1．基于平衡計(jì)分卡的績效評價(jià)。

平衡計(jì)分卡是一種綜合績效管理體系。它將組織經(jīng)營任務(wù)的決策轉(zhuǎn)化為四大部分的指標(biāo)：財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與 發(fā)展 ，將組織戰(zhàn)略分為這四個方面的考察目標(biāo)，每一考察目標(biāo)分別設(shè)置幾個獨(dú)立的指標(biāo)，多種指標(biāo)組成了相互聯(lián)系的一個系列指標(biāo)體系。這些目標(biāo)和指標(biāo)既保持一致又相互加強(qiáng)，構(gòu)成了有機(jī)的統(tǒng)一體，從而達(dá)到財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)、短期與長期、內(nèi)部與外部、過去與未來之間的平衡。因此，利用平衡計(jì)分卡進(jìn)行管理決策，能明確地看出它對整個稅收管理績效評價(jià)體系研究組織戰(zhàn)略目標(biāo)所帶來的影響。在平衡計(jì)分卡中，財(cái)務(wù)方面是平衡計(jì)分卡的最終結(jié)果，財(cái)務(wù)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是客戶滿意和客戶忠誠的結(jié)果。只有實(shí)現(xiàn)內(nèi)部流程的效率性和一致性，即在時(shí)間、質(zhì)量和價(jià)格方面滿足客戶，才能達(dá)到客戶滿意和客戶忠誠。而內(nèi)部流程的優(yōu)化與否主要取決于 企業(yè) 員工的能力。

2．基于關(guān)鍵指標(biāo)的績效評價(jià)。

關(guān)鍵績效指標(biāo)的類型主要有數(shù)量、質(zhì)量、成本和時(shí)限。在確定關(guān)鍵績效指標(biāo)時(shí)，指標(biāo)的設(shè)定要具體，切中目標(biāo)、適度細(xì)化、能夠權(quán)變；指標(biāo)是可度量的，是數(shù)量化和行為化的，數(shù)據(jù)或信息要具有可獲性；要具可實(shí)現(xiàn)性，在付出努力的情況下，在適度的時(shí)限內(nèi)可以實(shí)現(xiàn)；要有現(xiàn)實(shí)性，是可證明和觀察的，不是假設(shè)或主觀猜測；指標(biāo)的設(shè)定要考慮時(shí)間，關(guān)注效率。

3．基于目標(biāo)的績效評價(jià)。

目標(biāo)管理下的稅收管理績效評價(jià)體系研究是以系統(tǒng)論、控制論和信息論為理論基礎(chǔ)，把以工作為中心和以人為中心的管理激勵方法有機(jī)地結(jié)合起來，把工作任務(wù)量化，層層分解。目標(biāo)管理法是為了改善組織在競爭中軟弱無力所實(shí)施的一項(xiàng)措施，通過權(quán)力下放和自我控制來提高組織的競爭力，它建立在充分信任和信息透明的基礎(chǔ)上，更強(qiáng)調(diào)人的創(chuàng)造性和主觀能動性?；谀繕?biāo)的績效評價(jià)方法主要有四個操作步驟：設(shè)定績效目標(biāo)、確定目標(biāo)達(dá)到的時(shí)間框架、實(shí)際績效水平與績效目標(biāo)相比較、設(shè)定新的績效目標(biāo)。

(二)管理層面基于目標(biāo)的稅收管理績效評價(jià)體系分析

1．基于目標(biāo)的關(guān)鍵績效指標(biāo)體系構(gòu)建要求。

管理層面的工作要強(qiáng)調(diào)納稅人導(dǎo)向、結(jié)果導(dǎo)向。它需要為操作層面提供政策咨詢、宣傳培訓(xùn)、協(xié)調(diào)審批等服務(wù)，而這些工作始終要圍繞顧客的需求進(jìn)行。管理層面許多工作的最終結(jié)果要靠操作層面的執(zhí)行來實(shí)現(xiàn)，為體現(xiàn)它的導(dǎo)向思想，有必要將其工作績效與操作層面的主要執(zhí)行結(jié)果掛起鉤來。管理層面要通過對關(guān)鍵績效指標(biāo)的篩選來突出工作重點(diǎn)，調(diào)整衡量標(biāo)準(zhǔn)，要加大對主體業(yè)務(wù)和主要職能的評價(jià)力度。對過程的控制主要通過正確執(zhí)行管理體系文件來實(shí)現(xiàn)，采取抽查的方式進(jìn)行，將需要關(guān)注的重要過程篩選出來，每次只從其中抽取部分進(jìn)行檢查。

2．基于目標(biāo)的績效評價(jià)體系設(shè)計(jì)思路。

管理層面的績效評價(jià)根據(jù)“目標(biāo)引導(dǎo)，面向流程”的指導(dǎo)思想，按照“質(zhì)量方針一總體目標(biāo)一具體質(zhì)量指標(biāo)”的思路，結(jié)合管理層面的主要職能，建立起基于目標(biāo)的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化、 科學(xué) 化的績效評價(jià)體系。

(1)政策和制度的有效性。主要體現(xiàn)為稅收政策能夠有效地保證稅收職能的實(shí)現(xiàn)，有利于保證稅收“應(yīng)收盡收”的收人組織原則，有利于收人水平的調(diào)節(jié)和收人公平分配，有利于營造公平有序、誠信納稅、和諧的稅收環(huán)境，有利于促進(jìn)依法治稅目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。評價(jià)該績效目標(biāo)的指標(biāo)可以使用稅收征收率這一指標(biāo)進(jìn)行評價(jià)。

(2)稅收分析預(yù)測的準(zhǔn)確性。受指令性稅收計(jì)劃的影響，政府部門一度強(qiáng)調(diào)用稅收完成數(shù)來評價(jià)稅收管理工作。要解決這樣的問題，一是要樹立制定科學(xué)稅收計(jì)劃的觀念，實(shí)事求是地測算和上報(bào)建議計(jì)劃以及影響收人的主要增減因素；二是運(yùn)用科學(xué)的手段做好收人預(yù)測工作，對稅收預(yù)測的效果主要引人稅收收人預(yù)測準(zhǔn)確率指標(biāo)來評價(jià)，同時(shí)把查補(bǔ)稅款總額作為稅款預(yù)計(jì)水平的一個修正指標(biāo)。

(3)稅收數(shù)據(jù)質(zhì)量和安全性。有效的稅收監(jiān)控是稅收管理的基礎(chǔ)，而它又是建立在有效的數(shù)據(jù)管理基礎(chǔ)上。管理軟件通過采取有效手段，對各類數(shù)據(jù)進(jìn)行檢驗(yàn)、審核、檢測和維護(hù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和避免異常數(shù)據(jù)，清理垃圾數(shù)據(jù)、冗余數(shù)據(jù)，糾正錯誤信息，確保數(shù)據(jù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和實(shí)用。數(shù)據(jù)高度集中，對管理層面而言，維護(hù)管理信息系統(tǒng)的安全性也很重要，可以通過垃圾數(shù)據(jù)量、冗余數(shù)據(jù)量、數(shù)據(jù)利用程度、應(yīng)急預(yù)案啟動的次數(shù)、數(shù)據(jù)災(zāi)難發(fā)生的次數(shù)以及解決效果等方面設(shè)定評價(jià)指標(biāo)。

(4)納稅評估的質(zhì)量和效果。納稅評估的有效性評價(jià)應(yīng)當(dāng)包括評估對象確定的準(zhǔn)確性、評估發(fā)現(xiàn)的問題戶數(shù)、補(bǔ)繳稅款、移交稽查戶數(shù)以及納稅人真實(shí)申報(bào)率的提高等方面。

(5)執(zhí)法監(jiān)督的有效性和 法律 救濟(jì)的處理能力。依法治稅是衡量稅收管理工作績效的核心標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)現(xiàn)稅收各項(xiàng)職能的核心途徑。管理層面通過執(zhí)法監(jiān)督和法律救濟(jì)，可以通過執(zhí)法檢查、納稅人投訴、案件復(fù)查等方式進(jìn)行，主要通過稅務(wù)案件應(yīng)訴維持率、復(fù)議案件維護(hù)率、稅務(wù)案件審理準(zhǔn)確率等指標(biāo)來評價(jià)。

(6)提供服務(wù)的質(zhì)量。無論納稅人將需求直接傳遞還是由操作層面?zhèn)鬟f給管理層面，管理層面都應(yīng)當(dāng)?shù)韧谂c納稅人直接傳遞，進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確的處理。因此，顧客需求的有效處理率、處理及時(shí)性和準(zhǔn)確性都應(yīng)當(dāng)成為關(guān)注的內(nèi)容。

(三)操作層面基于平衡計(jì)分卡的稅收管理績效評價(jià)體系分析

1．財(cái)務(wù)的稅收征收率指標(biāo)選擇。

稅收管理戰(zhàn)略目標(biāo)主要是提高納稅人稅收遵從程度，在財(cái)務(wù)角度主要體現(xiàn)為實(shí)現(xiàn)稅收收益最大化，其“核心結(jié)果”指標(biāo)主要體現(xiàn)為稅收征收率的高低。在一定的 經(jīng)濟(jì) 發(fā)展 水平和既定的稅制模式下，稅收管理水平的高低決定了法定稅收收人的實(shí)際征收量。因此，財(cái)務(wù)方面的指標(biāo)主要體現(xiàn)為對稅收管理水平的衡量和評價(jià)，具體包括納稅人戶籍管理水平、核定征收戶管理質(zhì)量、納稅申報(bào)質(zhì)量以及稅負(fù)水平四個方面的相應(yīng)指標(biāo)。核心結(jié)果指標(biāo)則依據(jù)稅收經(jīng)濟(jì)觀，在征管能力一定的情況下，稅收規(guī)模隨經(jīng)濟(jì)的波動而波動。從理論上說，只要稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅，對無知性稅收不遵從的納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，對自私性不遵從的納稅人加強(qiáng)管理監(jiān)控，就能夠?qū)崿F(xiàn)應(yīng)收盡收。在評價(jià)是否實(shí)現(xiàn)有效地組織稅收收人方面，用稅收征收率進(jìn)行評價(jià)。

2．征管過程驅(qū)動性指標(biāo)選擇。

(1)納稅人戶籍管理水平。按照屬地管理的原則，戶籍管理水平主要反映評價(jià)期該轄區(qū)內(nèi)納稅人獲得的全面性，以及納稅人各項(xiàng)基礎(chǔ)信息是否真實(shí)、準(zhǔn)確。主要由稅務(wù)登記率、發(fā)票使用率、戶均發(fā)票使用量、稅控裝置數(shù)據(jù)采集率等指標(biāo)來評價(jià)。

(2)核定征收戶管理質(zhì)量。在日常稅收征管中，加強(qiáng)對核定征收戶的管理和評價(jià)，可以有效監(jiān)控操作層面行使推定課稅權(quán)的情況，降低風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)核定工作的公平、公正、公開，進(jìn)而提高稅收征收率。主要由查賬征收率、定額調(diào)整率、定額戶轉(zhuǎn)查賬戶比率、個體戶平均稅負(fù)、未達(dá)起征點(diǎn)率、停業(yè)復(fù)業(yè)率等指標(biāo)來評價(jià)。

篇(6)

一、當(dāng)前稅源管理存在的問題

問題一:稅源管理機(jī)構(gòu)職能“缺位”。在新一論征管改革中,隨著征、管、查分離和計(jì)算機(jī)技術(shù)的廣泛運(yùn)用,稅務(wù)專管員的職能發(fā)生了變化,由“管戶”為主逐漸過渡到以“管事”為主,這在一定程度上防止了“人情稅”和“關(guān)系稅”,有利于稅務(wù)系統(tǒng)的廉政建設(shè),改革的方向是對的。但是,在一些地方也出現(xiàn)了“兩少一多”現(xiàn)象:稅收管理員下戶調(diào)查研究的少了,對納稅人的經(jīng)營情況、繳稅情況及稅收結(jié)構(gòu)進(jìn)行認(rèn)真分析的少了,依靠納稅戶自行申報(bào)來掌握稅源、指導(dǎo)征收的多了。如申報(bào)不實(shí),出了偷漏稅問題則由稽查部門去處理。這樣一來,在稅源的管理上便出現(xiàn)了“空檔”,管事與管戶在相當(dāng)程度上脫了節(jié)。由于征、管、查之間始終處于變動磨合的狀態(tài),未達(dá)到統(tǒng)一和規(guī)范,稅源管理的職能存在“缺位”現(xiàn)象。辦稅大廳征收人員不再下戶,就表征稅,被動接受納稅人的申報(bào)資料,并不能主動收集納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營和稅源變動情況;基層分局(所)的稅收管理員對稅源控管乏力,由過去的專管員下廠了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況變成了遠(yuǎn)離企業(yè)、坐看報(bào)表的靜態(tài)管理,對轄區(qū)內(nèi)的稅源底數(shù)不清,戶籍不明,造成大戶管不細(xì)、小戶漏管多,“疏于管理、責(zé)任淡化"的問題凸現(xiàn)。

問題二:稅源管理手段相對滯后。在當(dāng)前稅源管理過程中,單一地以實(shí)現(xiàn)稅收的多少將納稅人劃分為重點(diǎn)稅源和非重點(diǎn)稅源,工作重心側(cè)重于重點(diǎn)稅源的管理,在一定程度上忽視了非重點(diǎn)戶、非重點(diǎn)稅源、某些行業(yè)、某些區(qū)域及工作環(huán)節(jié)的管理,造成稅源管理“頭重腳輕”,征管基礎(chǔ)薄弱,給一些蓄意偷逃稅犯罪分子以可乘之機(jī)。傳統(tǒng)的稅源管理手段相繼取消而喪失,而新的信息管理手段又未到位,基層稅務(wù)干部普遍感到茫然和無所適從。有的被動地等待信息化建設(shè)的發(fā)展,寄希望于省局為他們提供“一步到位”的辦法和手段。雖然近些年加大了信息化的建設(shè),實(shí)現(xiàn)了征管業(yè)務(wù)流程微機(jī)管理,但目前稅源管理系統(tǒng)只能完成一些基本的統(tǒng)計(jì)工作,對稅源的狀況不能運(yùn)用大量的信息數(shù)據(jù)庫進(jìn)行調(diào)研、分析和預(yù)測。此外,還建立沒有完全意義上的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)和管理監(jiān)控機(jī)制,納稅人生產(chǎn)經(jīng)營信息傳遞渠道單一、滯后。

問題三:部門協(xié)調(diào)配合不得力。從外部來看,涉及稅源管理最緊密的工商、國稅、銀行、質(zhì)監(jiān)、土管、城建、地稅等部門之間的協(xié)作配合還沒有真正建立起來,不能進(jìn)行有效的信息傳遞,更談不上信息高度共享。從內(nèi)部來看,征、管、查三部門、機(jī)關(guān)科(股)室之間、上級局與下級局之間在強(qiáng)化稅源管理方面還存在工作脫節(jié),協(xié)調(diào)配合不暢,沒有形成各部門齊抓共管、密切配合、協(xié)調(diào)一致的良性稅源管理機(jī)制,適應(yīng)現(xiàn)代稅源管理的監(jiān)控體系還沒有建立起來。

問題四:稅源管理力量有待進(jìn)一步加強(qiáng)。在稅源管理過程中,困擾基層的一個主要問題就是征管力量不足,城鄉(xiāng)稅源管理人力資源分配不合理,存在基層稅源少、人員多,而城區(qū)或重點(diǎn)稅源單位稅收任務(wù)重、人員少;機(jī)關(guān)管理人員多、一線稅源管理人員少等不合理現(xiàn)象?；鶎佣愒垂芾砣藛T應(yīng)付事務(wù)性工作繁重,很難集中精力開展稅源控管,以致對納稅人的信息掌握不全。同時(shí)存在部分地區(qū)稅收管理員制度落實(shí)不到位,稅收管理員日常工作存在任務(wù)不明、目標(biāo)不清、考核不到位的問題。稅收管理員業(yè)務(wù)水平參次不齊,適應(yīng)現(xiàn)代稅收征管的工作能力和稅收執(zhí)法水平不高,工作缺乏主動,不能很好地履行工作職責(zé)。

問題五:經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)多元化,增加了稅源管理的難度。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和知識經(jīng)濟(jì)與網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的來臨,我國經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)深度接軌,各種所有制形式的經(jīng)濟(jì)主體跨國家、跨地區(qū)、跨行業(yè)相互滲透,長期并存,使納稅主體呈現(xiàn)多元化;混合經(jīng)濟(jì)、網(wǎng)上交易、資產(chǎn)重組等加劇,使征稅對象呈現(xiàn)多元化;經(jīng)濟(jì)主體經(jīng)營活動的多樣性,使其收入來源也呈多元化,增加了納稅環(huán)節(jié)確認(rèn)難度,稅源監(jiān)管的復(fù)雜性與日俱增。而稅務(wù)機(jī)關(guān)對這些變化的應(yīng)對措施相對滯后,使稅源管理工作陷于被動。

二、加強(qiáng)稅源管理的建議

今年,省局把稅源管理作為三大重點(diǎn)工作之一,提得高度可見,重要性之強(qiáng)。要全面提高稅源控管水平,必須改變傳統(tǒng)的監(jiān)控思維模式,樹立科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化的管理理念,充分利用信息技術(shù),通過人機(jī)結(jié)合強(qiáng)化對稅源的管理和監(jiān)控。

(一)理順關(guān)系,明確職責(zé),全面建立稅源管理體系。

按照加強(qiáng)管理、講求效率和有利于服務(wù)的原則,科學(xué)設(shè)置基層稅源管理機(jī)構(gòu),合理調(diào)整征管職能,實(shí)現(xiàn)稅源管理的科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化。按照以事定崗、以崗定責(zé)、權(quán)責(zé)統(tǒng)一的原則,建立統(tǒng)一、規(guī)范的崗責(zé)標(biāo)準(zhǔn)體系,進(jìn)一步明確征、管、查三部門的職責(zé)分工,避免各環(huán)節(jié)、崗位之間職責(zé)交叉或缺位,三部門應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)銜接,既要分工,又要協(xié)作;既要制約,又要協(xié)調(diào),凝集征、管、查合力,實(shí)現(xiàn)三者的有機(jī)結(jié)合,提高稅源管理的整體效能。搞好征管信息系統(tǒng)前、后臺的業(yè)務(wù)整合與銜接,加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合,做到分工不分家,防止推諉扯皮、效率低下等問題的發(fā)生,保證征管業(yè)務(wù)流程銜接緊密、運(yùn)轉(zhuǎn)高效?？h(區(qū))局管理股應(yīng)為專門的稅源管理部門,主要負(fù)責(zé)稅源的收集、匯總、分析,監(jiān)督指導(dǎo)基層分局(所)加強(qiáng)稅源管理;稽查局、辦稅服務(wù)廳作為稅源監(jiān)控的輔助管理部門,主要負(fù)責(zé)納稅人的稅源采集及稅收征管相關(guān)情況的反饋工作?；鶎臃志?所)為稅源管理的主力軍,經(jīng)常深入到納稅單位進(jìn)行稅源調(diào)查分析,監(jiān)控掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、稅源變化情況,掌

握一些非常規(guī)性的稅源變化情況,特別要加強(qiáng)對改制企業(yè)、有偷稅嫌疑的企業(yè)、漏征漏管戶、新辦戶、停(歇)業(yè)戶、注銷戶、非正常戶等納稅人的監(jiān)控工作,減少稅收死角。定期、不定期地組織稅收管理員,對某一地區(qū)、某一行業(yè)的稅源進(jìn)行專項(xiàng)檢查、調(diào)查、預(yù)測、分析和控管,將稅源監(jiān)控置于征管之中,在征管中尋找稅源、監(jiān)控稅源。進(jìn)一步健全和完善征管、稅政、法制、發(fā)票、計(jì)財(cái)、信息中心、監(jiān)查審計(jì)等部門之間的協(xié)調(diào)運(yùn)行機(jī)制,充分發(fā)揮各職能部門的專業(yè)特長和職能功效,積極為基層部門強(qiáng)化稅源管理提供指導(dǎo)、幫助和監(jiān)督,多渠道多領(lǐng)域地實(shí)現(xiàn)稅源的精細(xì)化、規(guī)范化管理,全方位地構(gòu)建稅源管理體系。

(二)以人為本,注重實(shí)效,把稅收管理員制度落到實(shí)處。

1、科學(xué)配置人力資源,充實(shí)稅收管理員隊(duì)伍?？h(區(qū))級局、基層分局要綜合考慮所管轄的稅源數(shù)量、稅源結(jié)構(gòu)、稅源地域分布、稅源發(fā)展趨勢、基層人員數(shù)量與素質(zhì)等因素,按照稅源管理的需要,結(jié)合起征點(diǎn)提高,農(nóng)村稅源向城鎮(zhèn)轉(zhuǎn)移和集中的特點(diǎn),重新整合優(yōu)化稅收管理員隊(duì)伍,科學(xué)合理配置人力資源,優(yōu)先保證對大企業(yè)、納稅信用等級較低企業(yè)以及城區(qū)等重點(diǎn)稅源戶的監(jiān)管需要,并引入風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,將管理重點(diǎn)放在稅源流失風(fēng)險(xiǎn)較大的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域,以實(shí)現(xiàn)管理效益的最大化。加強(qiáng)稅收管理員的培訓(xùn),按照“干什么、學(xué)什么,缺什么、補(bǔ)什么”的原則,結(jié)合崗位的專業(yè)特點(diǎn)和管理的難易程度,有針對性地加強(qiáng)稅收管理員知識更新和技能培訓(xùn),切實(shí)提高稅收管理員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。2、建立健全崗責(zé)體系,明確稅收管理員職責(zé)。積極探索稅收管理員能級管理激勵機(jī)制,根據(jù)工作難易程度和稅收管理員的能力差異分配任務(wù),做到以能定級,按級定崗,以崗定責(zé),嚴(yán)格考核,獎懲分明,充分調(diào)動和發(fā)揮稅收管理員工作積極性。建立健全稅收管理員崗責(zé)體系,按照稅收管理員工作崗位的不同,規(guī)范工作流程,明確職能定位和工作重點(diǎn),減少日常的應(yīng)付性事務(wù)工作,確保稅收管理員有時(shí)間、有精力從事稅源管理工作。實(shí)行稅收管理員工作底稿制度,規(guī)范稅收管理員的執(zhí)法行為,形成執(zhí)法有記錄、過程可監(jiān)控、結(jié)果可核查、績效可考核的良性循環(huán)機(jī)制。

3、建立稅收管理員工作平臺,提高工作效率。積極利用信息技術(shù)輔助稅收管理員開展工作,要在征管業(yè)務(wù)核心軟件基礎(chǔ)上拓展功能,研究開發(fā)稅收管理員工作平臺。通過工作平臺規(guī)范和固化稅收管理員的工作任務(wù),按照工作流事項(xiàng),自動分配任務(wù),自動提示完成狀態(tài),變?nèi)苏沂聻槭抡胰?方便管理員查詢各項(xiàng)涉稅信息。圍繞管理員工作重點(diǎn),通過分析、預(yù)警、監(jiān)控、評估、篩選、異常信息處理、臺帳、工作總結(jié)等功能模塊,解決管理員“管什么”、“怎么管”、“管沒管”的問題,提高稅收管理員工作的實(shí)效性和針對性,有效地加強(qiáng)稅源管理,提高稅收征管的質(zhì)量和效率。

(三)創(chuàng)新手段,改進(jìn)方法,實(shí)現(xiàn)稅源精細(xì)化管理。

1、加強(qiáng)戶籍管理,夯實(shí)稅源基礎(chǔ)?；鶎臃志?所)要分區(qū)域、分經(jīng)濟(jì)類型、分行業(yè)、分類別、分戶建立納稅人戶籍檔案。健全房屋、土地、車輛等信息數(shù)據(jù)庫。充分運(yùn)用稅收信息化的手段,加強(qiáng)戶籍管理,做到實(shí)有戶數(shù)與系統(tǒng)機(jī)內(nèi)戶數(shù)一致。加強(qiáng)對納稅人開業(yè)、變更、停(復(fù))業(yè)、注銷、非正常戶以及外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記等日常管理,定期組織開展戶籍管理情況的專項(xiàng)清理工作,減少漏征漏管戶。

2、堅(jiān)持屬地原則,實(shí)施分類管理。實(shí)行分類組織與管理,是目前國際上較為推崇的征管組織形式。根據(jù)納稅人規(guī)模、行業(yè)、企業(yè)存續(xù)時(shí)間、經(jīng)營特點(diǎn)和信用等級等實(shí)行稅源分類管理。重點(diǎn)抓好五項(xiàng)工作:一是抓好重點(diǎn)地區(qū)、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)稅種等“五個重點(diǎn)”,建立健全重點(diǎn)稅源管理和跟蹤監(jiān)控制度;二是抓好房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)稅收征管。尤其是這兩行業(yè)中的所得稅和土地增值稅征管難度大、漏洞多,要進(jìn)一步認(rèn)真研究,全面落實(shí)房地產(chǎn)稅收一體化;三是抓好個體經(jīng)營大戶的征收管理,采取有效措施,規(guī)范個體經(jīng)營大戶的征管,使其生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際稅負(fù)接近申報(bào)征收入庫的稅款,減少稅收流失;四是抓好娛樂業(yè)、飲食業(yè)等高利潤行業(yè)的挖潛增收。五是抓好不同納稅信用等級納稅人的管理與服務(wù)。

3、加強(qiáng)源頭控制、稅收分析和納稅評估。一是要做到源頭控制與稅收分析相結(jié)合。源頭控制就是通過調(diào)查研究了解和掌握納稅人實(shí)現(xiàn)的稅款數(shù)量,以及各稅種收入的潛在分布情況,以便征收過程中心中有數(shù),防止稅源流失。稅收分析主要是對稅收收入的來源和結(jié)構(gòu)進(jìn)行研究分析,從中了解經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況,以便調(diào)整稅收工作部署和征管重點(diǎn)。事前源頭控制和事后稅收分析,兩者都很重要,都是稅源管理的有效方法。但在實(shí)踐中,一些單位往往重視一頭而忽視了另一頭,兩者未有機(jī)結(jié)合起來。有的甚至兩者都未給予足夠的重視,收稅憑經(jīng)驗(yàn),既不作稅源調(diào)查也不作事后分析,收稅收到多少算多少,收到哪里算哪里,只要完成任務(wù)就行。這種做法難免帶來有稅未收足或收“過頭稅”的問題。要實(shí)現(xiàn)源頭控制和稅收分析的最佳結(jié)合,要求每個稅收管理員都要做到眼勤、腿勤、手勤,認(rèn)真負(fù)責(zé),不坐等納稅申報(bào)等資料,把室內(nèi)靜態(tài)分析與深入納稅戶實(shí)施稅源跟蹤或動態(tài)管理緊密結(jié)合起來,積極主動地掌握稅源情況,并善于從調(diào)查分析中發(fā)現(xiàn)問題,采取有針對性的措施。二是要扎實(shí)推進(jìn)納稅評估。積極探索建立納稅評估管理平臺,運(yùn)用指標(biāo)分析、模型分析等各種行之有效的方法,對納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行分析評估。在評估工作中,注重綜合評估與分稅種評估的有機(jī)結(jié)合,充分發(fā)揮人的主觀能動性,注重人機(jī)結(jié)合。三是建立稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查之間的互動機(jī)制。形成稅收分析指導(dǎo)納稅評估,納稅評估用于稅源管理和稅款征收,并為稅務(wù)稽查提供案源,稅務(wù)檢查與稽查又促進(jìn)分析與評估,促進(jìn)完善稅收政策、改進(jìn)稅收征管的工作機(jī)制。

4、加強(qiáng)發(fā)票管理,強(qiáng)化“以票控稅”。大力推進(jìn)“逐筆開具發(fā)票,獎勵索取發(fā)票,方便查詢辨?zhèn)?推行稅控器具”的發(fā)票管理機(jī)制創(chuàng)新,實(shí)行消費(fèi)者監(jiān)督、稅控器具電子監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督多管齊下,促使納稅人依法開具、使用發(fā)票,促進(jìn)地稅機(jī)關(guān)“以票控稅”,強(qiáng)化稅源監(jiān)控。要抓住發(fā)票管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié),改進(jìn)和完善發(fā)票“驗(yàn)舊售新”工作。積極穩(wěn)妥地推廣應(yīng)用稅控器具,要將稅控器具記錄的開票數(shù)據(jù)與納稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對,嚴(yán)格按規(guī)定征稅,真正發(fā)揮稅控器具控稅作用。

5、充分利用現(xiàn)代信息技術(shù),加強(qiáng)稅源管理。按照“功能齊全、監(jiān)控有力”的原則,進(jìn)一步擴(kuò)大征管業(yè)務(wù)軟件的涵蓋范圍,研究開發(fā)統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)軟件進(jìn)行監(jiān)控管理,將管理的觸角伸向城鄉(xiāng)各個角落,覆蓋整個稅源分布點(diǎn)和所有納稅戶;進(jìn)一步拓寬與政府相關(guān)職能部門之間的信息交換,形成信息聯(lián)網(wǎng);積極推行多元化電子申報(bào)、網(wǎng)絡(luò)申報(bào),建成一個“集中管理、相互依托、數(shù)據(jù)規(guī)范、信息共享”的稅務(wù)綜合信息庫,并使之成為信息處理中心和稅源監(jiān)控中心。同時(shí),以綜合征管軟件應(yīng)用為載體向深度發(fā)展,積極開發(fā)一些輔助程序,提高數(shù)據(jù)綜合利用率,迅速、準(zhǔn)確地進(jìn)行稅收經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析,滿足監(jiān)控、分析和決策的需要。充分利用征管業(yè)務(wù)信息省級集中優(yōu)勢,運(yùn)用數(shù)據(jù)倉庫,對各級稅源數(shù)據(jù)逐級分析與查詢,實(shí)現(xiàn)對征管工作質(zhì)量與效率考核評價(jià)的程序化和自動化,確保稅源管理 各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn).

(四)加強(qiáng)稽查,整頓秩序,營造公平競爭的稅收環(huán)境。

一是以日常檢查為重點(diǎn),堵塞征管漏洞。建立完善日常檢查管理辦法,規(guī)范日常檢查工作程序,提高日常檢查的效能。處理好日常檢查與稽查兩者之間的關(guān)系,把日常檢查作為納稅評估與稽查之間的橋梁和紐帶,構(gòu)建一種以納稅評估為基礎(chǔ),以日常檢查為紐帶,以稽查為總閘的良性互動機(jī)制;二是加大稽查打擊力度,整頓稅收秩序。樹立“重點(diǎn)稽查”的意識,對一些稅收秩序比較混亂、征管基礎(chǔ)比較薄弱的地區(qū)與行業(yè),有針對性地開展專項(xiàng)稅收治理,加大對涉稅違法行為的查處和打擊力度,力爭做到檢查一個行業(yè)規(guī)范一個行業(yè)的稅收秩序;三是積極開展涉稅違法案件的分析、解剖和宣傳曝光工作。對查處的案件特別是典型案件要進(jìn)行分析解剖,研究發(fā)案規(guī)律、作案特點(diǎn)和手段,及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收政策和管理上的漏洞,提出打擊、防范和堵塞漏洞的措施,并選擇典型案件進(jìn)行曝光宣傳。

篇(7)

問題一：稅源管理機(jī)構(gòu)職能“缺位”。在新一論征管改革中，隨著征、管、查分離和計(jì)算機(jī)技術(shù)的廣泛運(yùn)用，稅務(wù)專管員的職能發(fā)生了變化，由“管戶”為主逐漸過渡到以“管事”為主，這在一定程度上防止了“人情稅”和“關(guān)系稅”，有利于稅務(wù)系統(tǒng)的廉政建設(shè)，改革的方向是對的。但是，在一些地方也出現(xiàn)了“兩少一多”現(xiàn)象：稅收管理員下戶調(diào)查研究的少了，對納稅人的經(jīng)營情況、繳稅情況及稅收結(jié)構(gòu)進(jìn)行認(rèn)真分析的少了，依靠納稅戶自行申報(bào)來掌握稅源、指導(dǎo)征收的多了。如申報(bào)不實(shí)，出了偷漏稅問題則由稽查部門去處理。這樣一來，在稅源的管理上便出現(xiàn)了“空檔”，管事與管戶在相當(dāng)程度上脫了節(jié)。由于征、管、查之間始終處于變動磨合的狀態(tài)，未達(dá)到統(tǒng)一和規(guī)范，稅源管理的職能存在“缺位”現(xiàn)象。辦稅大廳征收人員不再下戶，就表征稅，被動接受納稅人的申報(bào)資料，并不能主動收集納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營和稅源變動情況；基層分局（所）的稅收管理員對稅源控管乏力，由過去的專管員下廠了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況變成了遠(yuǎn)離企業(yè)、坐看報(bào)表的靜態(tài)管理，對轄區(qū)內(nèi)的稅源底數(shù)不清，戶籍不明，造成大戶管不細(xì)、小戶漏管多，“疏于管理、責(zé)任淡化"的問題凸現(xiàn)。

問題二：稅源管理手段相對滯后。在當(dāng)前稅源管理過程中，單一地以實(shí)現(xiàn)稅收的多少將納稅人劃分為重點(diǎn)稅源和非重點(diǎn)稅源，工作重心側(cè)重于重點(diǎn)稅源的管理，在一定程度上忽視了非重點(diǎn)戶、非重點(diǎn)稅源、某些行業(yè)、某些區(qū)域及工作環(huán)節(jié)的管理，造成稅源管理“頭重腳輕”，征管基礎(chǔ)薄弱，給一些蓄意偷逃稅犯罪分子以可乘之機(jī)。傳統(tǒng)的稅源管理手段相繼取消而喪失，而新的信息管理手段又未到位，基層稅務(wù)干部普遍感到茫然和無所適從。有的被動地等待信息化建設(shè)的發(fā)展，寄希望于省局為他們提供“一步到位”的辦法和手段。雖然近些年加大了信息化的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)了征管業(yè)務(wù)流程微機(jī)管理，但目前稅源管理系統(tǒng)只能完成一些基本的統(tǒng)計(jì)工作，對稅源的狀況不能運(yùn)用大量的信息數(shù)據(jù)庫進(jìn)行調(diào)研、分析和預(yù)測。此外，還建立沒有完全意義上的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)和管理監(jiān)控機(jī)制，納稅人生產(chǎn)經(jīng)營信息傳遞渠道單一、滯后。

問題三：部門協(xié)調(diào)配合不得力。從外部來看，涉及稅源管理最緊密的工商、國稅、銀行、質(zhì)監(jiān)、土管、城建、地稅等部門之間的協(xié)作配合還沒有真正建立起來，不能進(jìn)行有效的信息傳遞，更談不上信息高度共享。從內(nèi)部來看，征、管、查三部門、機(jī)關(guān)科（股）室之間、上級局與下級局之間在強(qiáng)化稅源管理方面還存在工作脫節(jié)，協(xié)調(diào)配合不暢，沒有形成各部門齊抓共管、密切配合、協(xié)調(diào)一致的良性稅源管理機(jī)制，適應(yīng)現(xiàn)代稅源管理的監(jiān)控體系還沒有建立起來。

問題四：稅源管理力量有待進(jìn)一步加強(qiáng)。在稅源管理過程中，困擾基層的一個主要問題就是征管力量不足，城鄉(xiāng)稅源管理人力資源分配不合理，存在基層稅源少、人員多，而城區(qū)或重點(diǎn)稅源單位稅收任務(wù)重、人員少；機(jī)關(guān)管理人員多、一線稅源管理人員少等不合理現(xiàn)象。基層稅源管理人員應(yīng)付事務(wù)性工作繁重，很難集中精力開展稅源控管，以致對納稅人的信息掌握不全。同時(shí)存在部分地區(qū)稅收管理員制度落實(shí)不到位，稅收管理員日常工作存在任務(wù)不明、目標(biāo)不清、考核不到位的問題。稅收管理員業(yè)務(wù)水平參次不齊，適應(yīng)現(xiàn)代稅收征管的工作能力和稅收執(zhí)法水平不高，工作缺乏主動，不能很好地履行工作職責(zé)。

問題五：經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)多元化，增加了稅源管理的難度。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和知識經(jīng)濟(jì)與網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的來臨，我國經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)深度接軌，各種所有制形式的經(jīng)濟(jì)主體跨國家、跨地區(qū)、跨行業(yè)相互滲透，長期并存，使納稅主體呈現(xiàn)多元化；混合經(jīng)濟(jì)、網(wǎng)上交易、資產(chǎn)重組等加劇，使征稅對象呈現(xiàn)多元化；經(jīng)濟(jì)主體經(jīng)營活動的多樣性，使其收入來源也呈多元化，增加了納稅環(huán)節(jié)確認(rèn)難度，稅源監(jiān)管的復(fù)雜性與日俱增。而稅務(wù)機(jī)關(guān)對這些變化的應(yīng)對措施相對滯后，使稅源管理工作陷于被動。

二、加強(qiáng)稅源管理的建議

今年，省局把稅源管理作為三大重點(diǎn)工作之一，提得高度可見，重要性之強(qiáng)。要全面提高稅源控管水平，必須改變傳統(tǒng)的監(jiān)控思維模式，樹立科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化的管理理念，充分利用信息技術(shù)，通過人機(jī)結(jié)合強(qiáng)化對稅源的管理和監(jiān)控。

（一）理順關(guān)系，明確職責(zé)，全面建立稅源管理體系。

按照加強(qiáng)管理、講求效率和有利于服務(wù)的原則，科學(xué)設(shè)置基層稅源管理機(jī)構(gòu)，合理調(diào)整征管職能，實(shí)現(xiàn)稅源管理的科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化。按照以事定崗、以崗定責(zé)、權(quán)責(zé)統(tǒng)一的原則，建立統(tǒng)一、規(guī)范的崗責(zé)標(biāo)準(zhǔn)體系，進(jìn)一步明確征、管、查三部門的職責(zé)分工，避免各環(huán)節(jié)、崗位之間職責(zé)交叉或缺位，三部門應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)銜接，既要分工，又要協(xié)作；既要制約，又要協(xié)調(diào)，凝集征、管、查合力，實(shí)現(xiàn)三者的有機(jī)結(jié)合，提高稅源管理的整體效能。搞好征管信息系統(tǒng)前、后臺的業(yè)務(wù)整合與銜接，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，做到分工不分家，防止推諉扯皮、效率低下等問題的發(fā)生，保證征管業(yè)務(wù)流程銜接緊密、運(yùn)轉(zhuǎn)高效?？h（區(qū)）局管理股應(yīng)為專門的稅源管理部門，主要負(fù)責(zé)稅源的收集、匯總、分析，監(jiān)督指導(dǎo)基層分局（所）加強(qiáng)稅源管理；稽查局、辦稅服務(wù)廳作為稅源監(jiān)控的輔助管理部門，主要負(fù)責(zé)納稅人的稅源采集及稅收征管相關(guān)情況的反饋工作?；鶎臃志郑ㄋ槎愒垂芾淼闹髁?，經(jīng)常深入到納稅單位進(jìn)行稅源調(diào)查分析，監(jiān)控掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、稅源變化情況，掌握一些非常規(guī)性的稅源變化情況，特別要加強(qiáng)對改制企業(yè)、有偷稅嫌疑的企業(yè)、漏征漏管戶、新辦戶、停（歇）業(yè)戶、注銷戶、非正常戶等納稅人的監(jiān)控工作，減少稅收死角。定期、不定期地組織稅收管理員，對某一地區(qū)、某一行業(yè)的稅源進(jìn)行專項(xiàng)檢查、調(diào)查、預(yù)測、分析和控管，將稅源監(jiān)控置于征管之中，在征管中尋找稅源、監(jiān)控稅源。進(jìn)一步健全和完善征管、稅政、法制、發(fā)票、計(jì)財(cái)、信息中心、監(jiān)查審計(jì)等部門之間的協(xié)調(diào)運(yùn)行機(jī)制，充分發(fā)揮各職能部門的專業(yè)特長和職能功效，積極為基層部門強(qiáng)化稅源管理提供指導(dǎo)、幫助和監(jiān)督，多渠道多領(lǐng)域地實(shí)現(xiàn)稅源的精細(xì)化、規(guī)范化管理，全方位地構(gòu)建稅源管理體系。

（二）以人為本，注重實(shí)效，把稅收管理員制度落到實(shí)處。

1、科學(xué)配置人力資源，充實(shí)稅收管理員隊(duì)伍?？h（區(qū)）級局、基層分局要綜合考慮所管轄的稅源數(shù)量、稅源結(jié)構(gòu)、稅源地域分布、稅源發(fā)展趨勢、基層人員數(shù)量與素質(zhì)等因素，按照稅源管理的需要，結(jié)合起征點(diǎn)提高，農(nóng)村稅源向城鎮(zhèn)轉(zhuǎn)移和集中的特點(diǎn)，重新整合優(yōu)化稅收管理員隊(duì)伍，科學(xué)合理配置人力資源，優(yōu)先保證對大企業(yè)、納稅信用等級較低企業(yè)以及城區(qū)等重點(diǎn)稅源戶的監(jiān)管需要，并引入風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，將管理重點(diǎn)放在稅源流失風(fēng)險(xiǎn)較大的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，以實(shí)現(xiàn)管理效益的最大化。加強(qiáng)稅收管理員的培訓(xùn)，按照“干什么、學(xué)什么，缺什么、補(bǔ)什么”的原則，結(jié)合崗位的專業(yè)特點(diǎn)和管理的難易程度，有針對性地加強(qiáng)稅收管理員知識更新和技能培訓(xùn)，切實(shí)提高稅收管理員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。

2、建立健全崗責(zé)體系，明確稅收管理員職責(zé)。積極探索稅收管理員能級管理激勵機(jī)制，根據(jù)工作難易程度和稅收管理員的能力差異分配任務(wù)，做到以能定級，按級定崗，以崗定責(zé)，嚴(yán)格考核，獎懲分明，充分調(diào)動和發(fā)揮稅收管理員工作積極性。建立健全稅收管理員崗責(zé)體系，按照稅收管理員工作崗位的不同，規(guī)范工作流程，明確職能定位和工作重點(diǎn)，減少日常的應(yīng)付性事務(wù)工作，確保稅收管理員有時(shí)間、有精力從事稅源管理工作。實(shí)行稅收管理員工作底稿制度，規(guī)范稅收管理員的執(zhí)法行為，形成執(zhí)法有記錄、過程可監(jiān)控、結(jié)果可核查、績效可考核的良性循環(huán)機(jī)制。

3、建立稅收管理員工作平臺，提高工作效率。積極利用信息技術(shù)輔助稅收管理員開展工作，要在征管業(yè)務(wù)核心軟件基礎(chǔ)上拓展功能，研究開發(fā)稅收管理員工作平臺。通過工作平臺規(guī)范和固化稅收管理員的工作任務(wù)，按照工作流事項(xiàng)，自動分配任務(wù)，自動提示完成狀態(tài)，變?nèi)苏沂聻槭抡胰?，方便管理員查詢各項(xiàng)涉稅信息。圍繞管理員工作重點(diǎn)，通過分析、預(yù)警、監(jiān)控、評估、篩選、異常信息處理、臺帳、工作總結(jié)等功能模塊，解決管理員“管什么”、“怎么管”、“管沒管”的問題，提高稅收管理員工作的實(shí)效性和針對性，有效地加強(qiáng)稅源管理，提高稅收征管的質(zhì)量和效率。

（三）創(chuàng)新手段，改進(jìn)方法，實(shí)現(xiàn)稅源精細(xì)化管理。

1、加強(qiáng)戶籍管理，夯實(shí)稅源基礎(chǔ)?；鶎臃志郑ㄋ┮謪^(qū)域、分經(jīng)濟(jì)類型、分行業(yè)、分類別、分戶建立納稅人戶籍檔案。健全房屋、土地、車輛等信息數(shù)據(jù)庫。充分運(yùn)用稅收信息化的手段，加強(qiáng)戶籍管理，做到實(shí)有戶數(shù)與系統(tǒng)機(jī)內(nèi)戶數(shù)一致。加強(qiáng)對納稅人開業(yè)、變更、停（復(fù)）業(yè)、注銷、非正常戶以及外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記等日常管理，定期組織開展戶籍管理情況的專項(xiàng)清理工作，減少漏征漏管戶。

2、堅(jiān)持屬地原則，實(shí)施分類管理。實(shí)行分類組織與管理，是目前國際上較為推崇的征管組織形式。根據(jù)納稅人規(guī)模、行業(yè)、企業(yè)存續(xù)時(shí)間、經(jīng)營特點(diǎn)和信用等級等實(shí)行稅源分類管理。重點(diǎn)抓好五項(xiàng)工作：一是抓好重點(diǎn)地區(qū)、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)稅種等“五個重點(diǎn)”，建立健全重點(diǎn)稅源管理和跟蹤監(jiān)控制度；二是抓好房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)稅收征管。尤其是這兩行業(yè)中的所得稅和土地增值稅征管難度大、漏洞多，要進(jìn)一步認(rèn)真研究，全面落實(shí)房地產(chǎn)稅收一體化；三是抓好個體經(jīng)營大戶的征收管理，采取有效措施，規(guī)范個體經(jīng)營大戶的征管，使其生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際稅負(fù)接近申報(bào)征收入庫的稅款，減少稅收流失；四是抓好娛樂業(yè)、飲食業(yè)等高利潤行業(yè)的挖潛增收。五是抓好不同納稅信用等級納稅人的管理與服務(wù)。

3、加強(qiáng)源頭控制、稅收分析和納稅評估。一是要做到源頭控制與稅收分析相結(jié)合。源頭控制就是通過調(diào)查研究了解和掌握納稅人實(shí)現(xiàn)的稅款數(shù)量，以及各稅種收入的潛在分布情況，以便征收過程中心中有數(shù)，防止稅源流失。稅收分析主要是對稅收收入的來源和結(jié)構(gòu)進(jìn)行研究分析，從中了解經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，以便調(diào)整稅收工作部署和征管重點(diǎn)。事前源頭控制和事后稅收分析，兩者都很重要，都是稅源管理的有效方法。但在實(shí)踐中，一些單位往往重視一頭而忽視了另一頭，兩者未有機(jī)結(jié)合起來。有的甚至兩者都未給予足夠的重視，收稅憑經(jīng)驗(yàn)，既不作稅源調(diào)查也不作事后分析，收稅收到多少算多少，收到哪里算哪里，只要完成任務(wù)就行。這種做法難免帶來有稅未收足或收“過頭稅”的問題。要實(shí)現(xiàn)源頭控制和稅收分析的最佳結(jié)合，要求每個稅收管理員都要做到眼勤、腿勤、手勤，認(rèn)真負(fù)責(zé)，不坐等納稅申報(bào)等資料，把室內(nèi)靜態(tài)分析與深入納稅戶實(shí)施稅源跟蹤或動態(tài)管理緊密結(jié)合起來，積極主動地掌握稅源情況，并善于從調(diào)查分析中發(fā)現(xiàn)問題，采取有針對性的措施。二是要扎實(shí)推進(jìn)納稅評估。積極探索建立納稅評估管理平臺，運(yùn)用指標(biāo)分析、模型分析等各種行之有效的方法，對納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行分析評估。在評估工作中，注重綜合評估與分稅種評估的有機(jī)結(jié)合，充分發(fā)揮人的主觀能動性，注重人機(jī)結(jié)合。三是建立稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查之間的互動機(jī)制。形成稅收分析指導(dǎo)納稅評估，納稅評估用于稅源管理和稅款征收，并為稅務(wù)稽查提供案源，稅務(wù)檢查與稽查又促進(jìn)分析與評估，促進(jìn)完善稅收政策、改進(jìn)稅收征管的工作機(jī)制。

4、加強(qiáng)發(fā)票管理，強(qiáng)化“以票控稅”。大力推進(jìn)“逐筆開具發(fā)票，獎勵索取發(fā)票，方便查詢辨?zhèn)?，推行稅控器具”的發(fā)票管理機(jī)制創(chuàng)新，實(shí)行消費(fèi)者監(jiān)督、稅控器具電子監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督多管齊下，促使納稅人依法開具、使用發(fā)票，促進(jìn)地稅機(jī)關(guān)“以票控稅”，強(qiáng)化稅源監(jiān)控。要抓住發(fā)票管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，改進(jìn)和完善發(fā)票“驗(yàn)舊售新”工作。積極穩(wěn)妥地推廣應(yīng)用稅控器具，要將稅控器具記錄的開票數(shù)據(jù)與納稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，嚴(yán)格按規(guī)定征稅，真正發(fā)揮稅控器具控稅作用。

5、充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，加強(qiáng)稅源管理。按照“功能齊全、監(jiān)控有力”的原則，進(jìn)一步擴(kuò)大征管業(yè)務(wù)軟件的涵蓋范圍，研究開發(fā)統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)軟件進(jìn)行監(jiān)控管理，將管理的觸角伸向城鄉(xiāng)各個角落，覆蓋整個稅源分布點(diǎn)和所有納稅戶；進(jìn)一步拓寬與政府相關(guān)職能部門之間的信息交換，形成信息聯(lián)網(wǎng)；積極推行多元化電子申報(bào)、網(wǎng)絡(luò)申報(bào)，建成一個“集中管理、相互依托、數(shù)據(jù)規(guī)范、信息共享”的稅務(wù)綜合信息庫，并使之成為信息處理中心和稅源監(jiān)控中心。同時(shí)，以綜合征管軟件應(yīng)用為載體向深度發(fā)展，積極開發(fā)一些輔助程序，提高數(shù)據(jù)綜合利用率，迅速、準(zhǔn)確地進(jìn)行稅收經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，滿足監(jiān)控、分析和決策的需要。充分利用征管業(yè)務(wù)信息省級集中優(yōu)勢，運(yùn)用數(shù)據(jù)倉庫，對各級稅源數(shù)據(jù)逐級分析與查詢，實(shí)現(xiàn)對征管工作質(zhì)量與效率考核評價(jià)的程序化和自動化，確保稅源管理各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn).

（四）加強(qiáng)稽查，整頓秩序，營造公平競爭的稅收環(huán)境。

一是以日常檢查為重點(diǎn)，堵塞征管漏洞。建立完善日常檢查管理辦法，規(guī)范日常檢查工作程序，提高日常檢查的效能。處理好日常檢查與稽查兩者之間的關(guān)系，把日常檢查作為納稅評估與稽查之間的橋梁和紐帶，構(gòu)建一種以納稅評估為基礎(chǔ)，以日常檢查為紐帶，以稽查為總閘的良性互動機(jī)制；二是加大稽查打擊力度，整頓稅收秩序。樹立“重點(diǎn)稽查”的意識，對一些稅收秩序比較混亂、征管基礎(chǔ)比較薄弱的地區(qū)與行業(yè)，有針對性地開展專項(xiàng)稅收治理，加大對涉稅違法行為的查處和打擊力度，力爭做到檢查一個行業(yè)規(guī)范一個行業(yè)的稅收秩序；三是積極開展涉稅違法案件的分析、解剖和宣傳曝光工作。對查處的案件特別是典型案件要進(jìn)行分析解剖，研究發(fā)案規(guī)律、作案特點(diǎn)和手段，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收政策和管理上的漏洞，提出打擊、防范和堵塞漏洞的措施，并選擇典型案件進(jìn)行曝光宣傳。