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篇(1)

關(guān)鍵詞：BT；建設(shè)項目；審計；優(yōu)勢

中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2015）005-000-02

一、采用BT方式可為項目業(yè)主籌措建設(shè)資金，緩解建設(shè)期間的資金壓力

同時，通過成立BT項目公司，項目建設(shè)方可采用項目融資的方式實現(xiàn)表外融資，可有效提高資金使用效率，分散投資風險。

二、采用BT方式可以降低工程實施難度，提高投資建設(shè)效率

BT項目由建設(shè)方負責工程全過程，包括工程前期準備、設(shè)計、施工及監(jiān)理等建設(shè)環(huán)節(jié)，因而可以有效實現(xiàn)設(shè)計、施工的緊密銜接，減少建設(shè)管理和協(xié)調(diào)環(huán)節(jié)，實現(xiàn)工程建設(shè)的一體化優(yōu)勢和規(guī)模效益。

三、BT方式一般采用固定價格合同，通過鎖定工程造價和工期，可有效的降低工程造價，轉(zhuǎn)移業(yè)主的投資建設(shè)風險

四、BT項目回購資金有保證，投資風險小

BT方式通過設(shè)置回購承諾和回購擔保的方式，可降低投資回收風險，其投資回收期限較短。對大型建筑企業(yè)而言，BT項目是一種良好的投資渠道，通過BT方式參與工程項目的投資建設(shè)，既有利于避免與中小建筑企業(yè)的惡性競爭，又能發(fā)揮企業(yè)自身技術(shù)和資金的綜合優(yōu)勢。

五、查什么

（一）項目背景

BT項目建設(shè)打破了過去由投資人直接對建設(shè)項目建設(shè)過程實施投資的傳統(tǒng)，改由投資人通過對出資人的融資間接投入建設(shè)費用，同時承擔融資費用。只是建設(shè)項目因融資方式不同導致建設(shè)方式改變，并未改變政府是最終出資人的實質(zhì)，也未改變建設(shè)項目資金的國有屬性，審計機關(guān)有權(quán)且有責任對BT項目進行審計監(jiān)督。2014年陜西省十二屆人大常委會第十一次會議，審議通過，并于當年11月1日起施行的《陜西省國家建設(shè)項目審計條例》第三條第四款規(guī)定“政府通過招標等方式確定投資人，由其承擔資金籌措和工程建設(shè)，竣工驗收后移交政府，政府

按照合同約定回購的項目”，明確了國家建設(shè)項目也包含BT建設(shè)模式項目。

（二）項目特點

1.BT參與主體的特殊性

BT建設(shè)項目明確政府作為委托方將需要建設(shè)項目委托投資人和施工單位進行融資建設(shè)，并按規(guī)定支付其建設(shè)費用和融資費用，最終獲取建設(shè)項目的使用權(quán)和所有權(quán)。政府的目標在于降低建設(shè)費用和融資費用。業(yè)主為特殊主體，即政府、政府組成部門。投資人為具備一定投融資能力和建設(shè)資質(zhì)的投資公司、建筑企業(yè)等。

2.BT投資客體的特殊性

其特殊性在于：一是BT項目的客體大部分為基礎(chǔ)設(shè)施和公用事業(yè)，如城市軌道交通、橋梁、公路等，不同于其他投資項目，屬于社會公益事業(yè)，政府對其享有建設(shè)權(quán)和所有權(quán)；二是BT投資客體的所有權(quán)存在轉(zhuǎn)移性，即業(yè)主通過合同方式把某一重大項目的投資、建設(shè)的權(quán)利和責任委托給投資人，投資人在合同規(guī)定時間內(nèi)，擁有該項目的所有權(quán)，項目竣工驗收合格后，業(yè)主回購項目并獲得項目所有權(quán)。

投資人和施工單位作為受托方接受政府的要約，按政府對建設(shè)項目要求進行融資并實施建設(shè)，并按約定接受其建設(shè)費用，交付建設(shè)項目的使用權(quán)和所有權(quán)。而投資人和施工單位的目標在于提高建設(shè)費用和融資費用，從而獲取更高經(jīng)濟回報。

3.BT參與主體法律關(guān)系的復雜性

BT項目涉及融資、投資、建設(shè)、轉(zhuǎn)讓等一系列活動，參與人包括政府、投資人、施工企業(yè)、原材料供應商、融資擔保人以及其他可能的參與人，從而形成了眾多參與人的紛繁復雜的法律關(guān)系。

4..BT方式所涉及當事人的權(quán)利義務關(guān)系是通過合同確立的

其中包括貸款合同、建設(shè)合同、回購協(xié)議、回購資金擔保、完工履約擔保以及聯(lián)合體協(xié)議等，是一系列合同的有機組合。

（三）審計內(nèi)容

由于采用BT方式必須經(jīng)過確定項目、項目準備、招標、談判、簽署與BT有關(guān)的合同、項目建設(shè)、移交等階段，涉及到政府許可、審批以及資金擔保等諸多環(huán)節(jié)。

重點對項目審批、招投標、合同簽訂、征地拆遷、設(shè)備（材料）采購、工程造價（隱蔽工程驗收、設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、工程結(jié)算）和竣工決算、財務收支等環(huán)節(jié)作為跟蹤審計重點。

1.項目審批和招投標審計

BT項目是否經(jīng)過本級發(fā)改、財政及相關(guān)主管部門的同意并報同級或上級政府批準；融資實施方案、建設(shè)方案是否經(jīng)過同級或上級政府的批準

投資人的確定是否經(jīng)過公開招投標，如采取邀請招標的，是否經(jīng)過批準；投資人是否為依法注冊的企業(yè)法人，是否具備良好的財務投資實力及銀行資信能力，是否具備國家核定的與融資項目規(guī)模、類型相適應的工程施工承包資質(zhì)，投資人的業(yè)績情況、履約信用、回購價、投資收益、回購期、經(jīng)營期等內(nèi)容是否進行了綜合評審等；勘察、設(shè)計、監(jiān)理、重要設(shè)備材料采購等是否依法公開招標。

2.對BT項目合同等相關(guān)資料審計

加強對合同等業(yè)務性資料進行重點審查，包括深入分析相關(guān)招標文件，以確定BT項目性質(zhì)，開展對BT項目背景情況和運作整體情況調(diào)查，對政府回購方案的有效性和可行性等方面進行審計；資金使用、回購款及調(diào)整、回購款的支付；雙方權(quán)利與義務（包括工程管理、質(zhì)量管理、有關(guān)的資金投入等），合同的變更與解釋、違約責任及爭議的解決方式等內(nèi)容。BT項目回購價（合同總價）是否控制在批準的概算內(nèi)，審查回購價的組成及確定原則。

3.征地拆遷審計

一是審核資金在支付的各個環(huán)節(jié)是否存在滯留、截留、擠占和挪用。

二是采取征地包干方式的，審核是否以包干名義，巧立名目擠占征地補償費用。

三是由村（組）農(nóng)村集體經(jīng)濟組織支配的征地補償費用，審核是否建立了財務公開制度并定期向本集體經(jīng)濟組織成員公布收支狀況。

四是征地拆遷補償資金的是否及時足額支付，應監(jiān)督其進行張榜公告、接受社會監(jiān)督、并深入群眾調(diào)查核實

4.工程造價審計

控制工程造價的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是對計量計價審核。在明確承包商工程計量與計價的原則和要求前提下，跟蹤審計要對項目設(shè)計變更和施工單位現(xiàn)場簽證資料的真實性、完整性進行審核，在工程相關(guān)重大節(jié)點進行資料收集，對于土方工程、隱蔽工程等對投資影響較大的工程量實施現(xiàn)場監(jiān)督，必要時對監(jiān)理的數(shù)據(jù)進行現(xiàn)場復測和計量，掌握一手真實數(shù)據(jù)。

5.設(shè)備材料采購審計

重點審查是否設(shè)備材料采購招標工作的監(jiān)督、管理情況。是否按規(guī)定進行了招投標；是否按招標書中要求設(shè)備的技術(shù)規(guī)格、型號、參數(shù)、性能選擇了供應商；提供的設(shè)備材料質(zhì)量、時間、型號等是否符合標書要求，有無質(zhì)檢部門報告；項目采購費用合同規(guī)定支付方式是否合理。

六、怎么查

除了按常規(guī)建設(shè)項目的審計思路外，從審計方法的選取、手段優(yōu)化和組織形式方面進行創(chuàng)新。在審計方法上將常規(guī)審計方法與計算機審計方法有機結(jié)合。積極合理運用新型審計手段，以國家審計為主、合理運用社會審計、內(nèi)部審計等各方力量，最大程度發(fā)揮審計效能。審計方式上，結(jié)合項目實際，對投資額度大，建設(shè)周期長的項目采取全程跟蹤審計。

七、為什么這么查

通過對我市33個BT建設(shè)項目進行審計調(diào)查，發(fā)現(xiàn)從項目建設(shè)前期招投標，合同簽訂和管理方面存在較多問題

（一）審計結(jié)果

1.招、投標方面存在的問題

（1）個別項目融資實施方案、建設(shè)方案未經(jīng)過同級或上級政府的批準進行建設(shè)，BT投資人未經(jīng)過公開招標確定。

（2）設(shè)計、監(jiān)理、重要設(shè)備材料供應單位未通過公開招標。

（3）未經(jīng)批準或備案擅自將設(shè)計、施工采取邀請招標方式

X公司實施的濱江景觀帶工程施工采取邀請招標。

2.BT、BOT項目合同簽訂、執(zhí)行及建設(shè)管理方面存在的問題

（1）合同簽訂方面，缺乏風險控制

合同簽訂方面存在主要條款不完整，無總投資控制目標，缺乏投資控制相應約束條款。

（2）BT項目回購價組成、利息或回報率的約定存在問題

某項目雖已于2013年10月21日經(jīng)公開招標，確定中標企業(yè)，但截至審計日，尚未與施工中標企業(yè)簽訂項目施工合同，回購協(xié)議中也未對BT項目回報率進行書面約定。

（3）項目投資人未與政府簽訂回購承諾函及第三方擔保協(xié)議。

（二）審計方法經(jīng)驗總結(jié)

1.在審計內(nèi)容上，根據(jù)BT建設(shè)項目特點，緊緊把握前期審批、過程控制、和項目終結(jié)審查三個主要環(huán)節(jié)開展跟蹤審計

（1）對BT項目前期審批決策開展跟蹤審計，全面降低項目風險，保證政府利益不受侵犯，同時保證投資人合法權(quán)益。

包括：是否認真編制方案，加強評估論證，完善決策機制，嚴格實施方案四個方面進行審計。在可研階段是否組織相關(guān)部門進行科學規(guī)劃、設(shè)計和論證，從投資決策階段就開始進行風險分析。是否周密組織編制融資建設(shè)方案，嚴格設(shè)置項目的各項具體條件。業(yè)主是否對建設(shè)方案項目委托具有相應資質(zhì)的工程咨詢單位、律師事務所等社會咨詢中介機構(gòu)進行評估論證；并報項目所屬的市、縣（區(qū)）政府召開政府常務會議研究批準。業(yè)主是否嚴格依據(jù)經(jīng)政府批準的融資建設(shè)方案組織實施。

避免BT項目按一般建設(shè)工程承包辦理相應手續(xù)，重視BT項目的簽約管理和履約管理，對有關(guān)合同方，建立完善風險預防機制，擬定風險應對措施。

（2）對過程控制開展跟蹤審計

一是強化項目招標審計。BT項目特殊性決定了招投標是其重要環(huán)節(jié)。與一般建設(shè)工程項目不同，BT項目首先要確定投資人，再由投資人承擔資金籌措和工程建設(shè)。首先需要招標確定投資人，其次是投資人依據(jù)國家規(guī)定對勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、供貨等環(huán)節(jié)的招標。不僅要對投資人、還要對勘察、設(shè)計、建立、采購等招標情況進行審計。

審查招標資料與中標合同一致性；審查合同簽證時間，對合同滯后性原因進行分析。個別BT項目投資人為獲取更多利益，提出過度要求，往往導致談判時間超出文件規(guī)定時限。

不僅要對不規(guī)范招標行為進行審計（應公開招標的，降低公開程度，打球。進行邀請招標或競爭性報價項目或商務談判）；還要對項目進行肢解、規(guī)避招標行為進行審計（將一個項目肢解成若干個小項目規(guī)避招標）。

二是加強對BT項目分包、轉(zhuǎn)包行為審計。在BT項目中，工程分包和轉(zhuǎn)包情況比較普遍，是影響項目工程質(zhì)量的重要風險因素。審計中要注意對此種行為進行詳細審查。

三是對BT合同簽訂開展跟蹤審計，控制合同風險，從而達到控制投資總額目的。對BT項目投資收益和回購方式等關(guān)鍵性條款，對合同價款、投資回報率、工期和回購期、工程質(zhì)量、安全和環(huán)保、風險分配、工程分包、工程價款結(jié)算方式、投資回報和回購款支付方式、違約責任與索賠、糾紛爭議解決程序等作詳細審查，科學合理確認回購價格，減輕政府回購成本。

四是對工程造價（隱蔽工程驗收、設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、工程結(jié)算）進行跟蹤審計。特別關(guān)注對BT項目設(shè)計變更資料和施工單位現(xiàn)場簽證資料的實施跟蹤，在工程關(guān)鍵節(jié)點進行資料收集，明確有關(guān)單位的責任，規(guī)范各自的行為。

（3）開展對項目終結(jié)的竣工決算、財務收支審計，為政府回購奠定基礎(chǔ)。

2.在審計組織實施上

從有資質(zhì)的社會中介機構(gòu)中選取適合項目審計的專業(yè)人才，由審計機關(guān)牽頭組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、管理，更好地解決跟蹤審計力量不足的困難。

篇(2)

第二條本辦法所稱中央銀行，是指中國人民銀行及其分支機構(gòu)。

第三條本辦法所稱中央銀行財務審計，是指審計署對中央銀行（含國家外匯管理局）及所屬企事業(yè)單位財務收支的真實、合法和效益進行的審計監(jiān)督。

第四條審計署對中央銀行財務收支進行審計，應當有利于充分發(fā)揮中央銀行金融宏觀調(diào)控作用，維護金融秩序；有利于促進中央銀行嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)法律、法規(guī)，促進廉政建設(shè)；有利于促進中央銀行保障國民經(jīng)濟持續(xù)、快速、健康發(fā)展。

第五條對中央銀行的審計監(jiān)督工作，由審計署統(tǒng)一組織，審計署及其派出機構(gòu)具體實施。

第六條對中央銀行會計憑證、帳簿、報表情況進行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）自制記帳憑證與所附原始憑證金額一致性的情況；

（二）帳簿反映的各項業(yè)務達到帳帳、帳據(jù)、帳實、帳款、帳表和內(nèi)外帳六相符的情況；

（三）合并報表編制時遵守一致性原則的情況；

（四）系統(tǒng)會計決算匯總報表真實性的情況。

第七條對中央銀行內(nèi)部管理與控制制度情況進行測評的主要內(nèi)容：

（一）總體內(nèi)控制度與部門管理控制制度的健全性、相關(guān)性、制約性和有效性的情況；

（二）各項內(nèi)控制度執(zhí)行的情況。

第八條對中央銀行財務收支情況進行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）按照財政部批準的財務收支計劃向所屬分支機構(gòu)批復財務收支計劃的情況、財務收支計劃執(zhí)行中調(diào)整的情況和財務收支變化情況；

（二）各項業(yè)務收入和各項利息收入的計算、反映和入帳情況；

（三）各項利息支出的計息范圍、利率和按實列支情況，各項業(yè)務支出的開支范圍和開支標準情況，各項管理費的開支范圍和提取標準情況，各項專項支出在限額內(nèi)使用和?？顚Ｓ们闆r，以及是否有以預提、攤銷等名義虛列支出的情況；

（四）總準備金提取和使用的情況；

（五）所屬事業(yè)單位年終利潤并入財務決算情況；

（六）系統(tǒng)匯總決算反映的財務收支計劃執(zhí)行情況；

（七）盈利解繳或虧損撥補情況。

第九條對中央銀行其他財務收支情況進行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）專項貸款的財務收支情況；

（二）專項資金或基金的財務收支情況；

（三）所屬企業(yè)單位的各項資產(chǎn)形成和運用，各項負債形成和償還，所有者權(quán)益各項目增減變化，以及由此產(chǎn)生的財務收支情況；

（四）所屬事業(yè)單位的財務收支情況。

第十條審計署按照審計程序進行審計監(jiān)督，對查出的違反國家規(guī)定的財政、財務收支行為，依照有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定進行處理。

第十一條審計署發(fā)現(xiàn)中央銀行制定的財務會計規(guī)章、制度和辦法與法律、行政法規(guī)相抵觸或有不當之處的，應向中央銀行提出糾正或完善的建議。

第十二條審計署對中央銀行財務收支進行審計監(jiān)督，主要采取行業(yè)審計的方式，對重要審計事項進行專項審計。

實施審計時，以抽樣審計為主，并可運用計算機輔助審計技術(shù)。

第十三條審計署應當要求中央銀行按照規(guī)定提供以下資料：

（一）財政機關(guān)批準的年度財務計劃和調(diào)整財務計劃的批件，對本級和各分支行核批的年度財務計劃和調(diào)整財務計劃的批件；

（二）匯總和本級年度財務報告；

（三）信貸、現(xiàn)金統(tǒng)計月報表、金融情況簡報；

（四）信貸、外匯、財務和會計等規(guī)章制度與辦法；

篇(3)

一、內(nèi)部控制評審的內(nèi)容

（一）內(nèi)部控制環(huán)境，主要內(nèi)容有：主要負責人的觀念和重視程度，單位組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置，各種規(guī)章制度的建立，執(zhí)行人的素質(zhì)以及日常管理情況等。

（二）風險識別及評估，主要內(nèi)容有：針對單位和村面臨的各類風險，必須建立相對應的內(nèi)部控制加以防范，減少損失。

（三）內(nèi)部控制活動，主要內(nèi)容有：內(nèi)部控制活動的健全性，合法性和有效性，指被審計單位所采取的控制措施和健全，合理，有效的程序。

（四）內(nèi)部控制的監(jiān)督，為保證內(nèi)部控制的效果，必須對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行監(jiān)督，并對其中的薄弱環(huán)節(jié)加以修正，以不斷完善內(nèi)部控制制度。

二、內(nèi)部控制評審的程序

（一）事前準備，是指首先內(nèi)部審計人員根據(jù)被評審單位的具體情況，充分了解有關(guān)工程技術(shù)，法律財務，計劃等方面知識。其次調(diào)查被審計單位的業(yè)務職能，機構(gòu)設(shè)置，功能及內(nèi)部控制運行情況，確定評審的重點內(nèi)容和環(huán)節(jié)，最后制定評審實施方案，要求方案在明確評審目的，范圍的基礎(chǔ)上，確定重點評審的內(nèi)容和控制點。

（二）現(xiàn)場評審，要求內(nèi)部審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制，按照評審實施方案的要求進行健全性和符合性測試，并將結(jié)果記錄與工作底稿為綜合評審提供依據(jù)。

（三）評審結(jié)果，在審計報告評價中對被審計單位的內(nèi)部控制作出綜合評價，并指出內(nèi)部控制存在的缺點以及糾正的措施和可能引起的審計風險。

三、內(nèi)部控制評審的方法

（一）對內(nèi)部控制進行健全性測試常用的方法有文字說明法，調(diào)查表法和流程圖法。著三種方法互有優(yōu)缺點，審計人員在實踐中應針對不同單位，不同業(yè)務環(huán)節(jié)采用不同的方法。也可結(jié)合使用，能取得更好的效果。

（二）對內(nèi)部控制進行符合性測試可采用兩種方式

1、業(yè)務程序測試，即選擇典型業(yè)務，按即定處理程序進行檢查

2、功能測試，即對某個控制環(huán)節(jié)，選同種業(yè)務進行檢查，看內(nèi)部控制是否發(fā)揮了作用。常用的技術(shù)方法有證據(jù)檢查法，實地觀察法，重復執(zhí)行法等。

四、內(nèi)部控制評審標準

（一）對內(nèi)部控制健全性測試的評審標準主要是健全性，合理性。就是分析該項系統(tǒng)中是否對應當控制的關(guān)鍵點都設(shè)置了控制，是否存在薄弱環(huán)節(jié)。分析內(nèi)部控制系統(tǒng)的布局是否合理，控制職能是否劃分清楚，是否符合單位的實際，是否貫徹成本效益原則和不相容職務分離原則。

篇(4)

關(guān)鍵詞：審計；銀行；財務；審核

1 引言

隨著市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展以及銀行業(yè)的不斷進步，我國銀行領(lǐng)域的審計工作機制發(fā)展得越來越成熟，在銀行財務審核中的地位和作用也越來越突出。然而，在與世界上其他國家銀行的審計工作的比較過程中我們發(fā)現(xiàn)，我國銀行業(yè)內(nèi)部財務審核的審計在審計理念、工作效率、工作方式方法以及審計的價值意義等方面還有著十分明顯的差距。因此，認真分析和探討審計在我國當前銀行財務審核中的應用，以及進一步健全和完善我國銀行領(lǐng)域的審計工作機制就顯得十分必要。

2 對銀行財務審核中的審計工作相關(guān)問題的探討

2.1銀行審計的總體思路

眾所周知，在進行銀行財務審核審計的過程中，務必遵照一定的工作思路，基本包括以下三個方面：首先，評估和預測銀行的內(nèi)部控制，對其可靠性做出科學而客觀的判斷；其次，測試業(yè)務項目貸款種類、余額以及收入。這一類型的測試通常采取抽樣調(diào)查的方法，選取頗具普遍意義的樣本進行測試；而測試的內(nèi)容則往往具有一定的不確定性，會因為銀行性質(zhì)、貸款種類、審計方法的不同而不同；第三，審計貸款的真實性。主要核對貸款資金的流向、用途以及劃撥方式，認真核對和分析銀行的貸款臺賬以及合同記錄，確定貸款是否真實存在。

2.2銀行審計的主要內(nèi)容

就目前銀行財務審核中的審計工作來看，銀行審計工作主要包括了以下幾部分主要內(nèi)容：首先，核對銀行各類資金的支付、收入以及利息記錄情況；其次，核對信貸資產(chǎn)的價值、真實性以及可靠性；第三，核對銀行各類財務報表中的有關(guān)數(shù)據(jù)和說法，是否符合法律法規(guī)的要求，是否完整、真實、可靠。

2.3銀行審計的工作重點

在銀行財務審核的審計過程中，應當特別注意以下幾方面的工作重點：首先，在審計過程中，審計人員應特別注意重復出現(xiàn)的借款人及其相關(guān)聯(lián)的借款人；其次，應特別注意損失貸款的資金數(shù)目、形成的原因以及相關(guān)的責任認定；第三，認真審計不良信貸，分析并確定該類信貸的具體數(shù)量、所屬級別、占用的比例以及潛在存在的風險和危害。

3 進行銀行財務審核中審計工作應當注意的問題

3.1逐步實現(xiàn)由傳統(tǒng)審計到現(xiàn)代審計轉(zhuǎn)化

理念的不斷更新，是推動銀行審計工作不斷向前發(fā)展的不竭動力。在目前的銀行審計中，傳統(tǒng)的審計方式即為合規(guī)審計，該類審計雖然不會帶來影響較大的金融風險，不會造成巨大的經(jīng)濟損失，但因其僅僅局限于操作層面的審計而越來越不能適應現(xiàn)代銀行業(yè)的發(fā)展要求。而所謂的管理審計，則是今后銀行審計的主流趨勢，基本包含了管理層決策行為審計以及銀行財務管理審計兩個領(lǐng)域。因此，逐步實現(xiàn)由合規(guī)審計到管理審計轉(zhuǎn)化，是未來銀行財務審核中審計工作的努力方向。

3.2與時俱進創(chuàng)新審計方法

根據(jù)銀行發(fā)展狀況以及各項業(yè)務特征，應不斷與時俱進地革新審計方法，以適應時展的要求。一方面，各類銀行將非現(xiàn)場審計的方法納入到日常的審計工作當中去。所謂的非現(xiàn)場審計就是指借助于計算機運用專業(yè)的審計軟件對數(shù)據(jù)庫中業(yè)務數(shù)據(jù)展開審計，從而實現(xiàn)銀行各類業(yè)務數(shù)據(jù)處理的電子化。非現(xiàn)場審計這一審計方法的優(yōu)勢在于，擴大了審計數(shù)據(jù)的來源齊全、提高了審計工作效率，同時在一定程度上降低了審計成本。另一方面，在銀行內(nèi)部財務審計中應特別注重采用團隊審計的方法。所謂團隊審計指的是在審計某一業(yè)務的過程中，從審計方案的策劃和制定到審計行為的實施以及審計后期的總結(jié)，都擺脫個體審計的行為，采用團隊式的審計方法。這種集體性質(zhì)的審計方法，可以最大限度地發(fā)揮大眾的聰明才智，規(guī)避個體審計行為帶來的局限性和低效性，能夠更好地找出審計工作的突破口，有利于發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，并且提出建設(shè)性的意見和措施。

3.3 完善銀行審計制度，規(guī)范銀行審計流程

健全的審計制度和規(guī)范的審計程序，是確保銀行財務審核中的審計順利進行的必要條件。因此，銀行要加強對審計工作的制度建設(shè)，進一步規(guī)范和完善審計工作的基本程序。一方面，要建立健全銀行財務審計相關(guān)制度，明確責任與風險。另一方面，要從銀行審計工作的實際情況出發(fā)，努力建立一套完整高效的審計工作基本操作流程，從審計方案策劃、實施到下達的審計意見、決定或催辦通知，在規(guī)定時限進行落實、查證，以此提升銀行審計的工作效率、科學性以及有效性。

3.4 進一步加強銀行審計人才隊伍建設(shè)工作

銀行要想建立一支業(yè)務素質(zhì)高、工作能力強、思想觀念新的審計人才隊伍，務必從以下幾方面展開工作：首先，銀行要加大對審計人才隊伍建設(shè)的投入力度，切實在人力、物力、財力等方面提供應有的保障；其次，建立健全銀行內(nèi)部審計工作機制，建立相應的激勵約束制度，想方設(shè)法提升審計人員的紀律觀念以及職業(yè)道德觀念；第三，加強對審計人員的教育和培訓，集中學習與自我學習相結(jié)合，內(nèi)部互相學習與外出考察學習相結(jié)合，確保審計人員審計知識和工作觀念的及時更新；最后，要進一步嚴格銀行審計人員的崗位要求，確定權(quán)利與責任，對不稱職的審計人員要及時處理或清退，確保銀行內(nèi)部審計人才隊伍的綜合素質(zhì)。

4 結(jié)語

通過以上的分析和討論可知，銀行財務審核中的審計是銀行日常管理中一項重要的工作內(nèi)容。因此，必須深入研究和切實把握審計在銀行財務審核中應用，了解銀行審計的總體思路、主要內(nèi)容和工作重點，認真了解當前銀行財務審核中審計工作應當注意的問題，以求對銀行審計方式的進行革新，全面提高銀行審計工作水平，從而提高應對國際競爭的能力。（作者單位：陜西白河縣農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司）

參考文獻：

[1]彭文斌、張娜.現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬕暯窍碌纳虡I(yè)銀行審計[J].中國注冊會計師，2007（03）：26-27

篇(5)

關(guān)鍵詞：公共工程；代建制；審計

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

引言

公共工程是政府向社會公眾提供的主要公共產(chǎn)品，是增進社會福利所不可或缺的。政府作為公共資源的使用和管理者有責任向社會公眾公布公共資源使用的效率和效果等方面的信息，采用“代建制”模式是政府投資非經(jīng)營性公共工程項目的大勢所趨。

一、“代建制”管理模式

1、“代建制”模式的概念。“代建制”是指通過招標等方式，由項目出資人選擇專業(yè)化的項目管理單位投資人對項目招投標、勘察、設(shè)計、施工、采購和監(jiān)理等建設(shè)全過程進行組織管理，項目竣工后交付使用人的項目管理方式。

2、公共工程采用“代建制”模式的優(yōu)缺點?！按ㄖ啤蹦Ｊ酱偈拐顿Y項目“投資、建設(shè)、管理、使用”各個環(huán)節(jié)彼此分離，互相制約，克服了超投資、超規(guī)模、超標準等“三超問題”的現(xiàn)象，還在一定程度上阻斷過去公共工程在施工招投標和采購兩大環(huán)節(jié)中的腐敗和不廉潔現(xiàn)象的發(fā)生。但是，目前“代建制”的相關(guān)配套制度還不夠完善，代建單位的性質(zhì)、委托方式和代建項目范圍不明確，投資計劃、預算申報和下達、資金撥付的渠道和程序不規(guī)范。

二、“代建制”模式的流程

“代建制”模式的基本流程如圖1所示。（圖1）

三、“代建制”模式下公共工程的審計及建議

根據(jù)“代建制”流程，本文主要對決策階段、設(shè)計階段、施工階段和竣工驗收階段進行審計研究，并提出相關(guān)的建議。

1、決策階段的審計及建議。決策階段是選擇和決定方案的過程，是對擬建項目的必要性和可行性進行技術(shù)經(jīng)濟論證后做出判斷和決定的過程。政府投資公共工程要求決策階段的可行性研究等工作須達到國家規(guī)定的要求且滿足項目后續(xù)工作的需要。

該階段審計工作的重點就是對可行性研究進行深入細致的技術(shù)經(jīng)濟論證，提出結(jié)論性意見和重大措施建議，為最終決策提供科學依據(jù)。

審計的目的是改變因政府實施項目過多而產(chǎn)生的負債建設(shè)、拖欠工程款等不良現(xiàn)狀。

審計的主要內(nèi)容：（1）市場研究，即對公共工程的市場調(diào)查和預測研究；（2）技術(shù)研究，即技術(shù)方案和建設(shè)條件研究；（3）效益研究即經(jīng)濟效益的研究和評價，包括投資估算和資金籌措、項目經(jīng)濟評價、綜合評價與結(jié)論建議。

建議：審計中要注意審查：（1）可行性研究報告所依據(jù)的資料是否充分、準確，做出的結(jié)論是否客觀公正；（2）可行性研究深度是否規(guī)范標準；（3）可行性研究報告是否通過必需的簽證和相關(guān)審批程序。

2、設(shè)計階段的審計及建議。設(shè)計階段是根據(jù)批準的設(shè)計任務書，為達到規(guī)定的技術(shù)經(jīng)濟要求，擬定建筑、安裝及設(shè)備制造等所需的規(guī)劃、圖紙、數(shù)據(jù)等技術(shù)文件的過程。政府部門往往缺乏專業(yè)知識和系統(tǒng)的管理，由代建單位對設(shè)計階段督促和嚴格把關(guān)。

該階段審計工作的重點是：檢查設(shè)計方案的深度及其經(jīng)濟合理性和設(shè)計概算。

審計的目的是通過技術(shù)比較、經(jīng)濟分析，嚴格篩選設(shè)計和施工單位，有效地阻斷政府投資項目客觀存在的尋租偏好以及原體制慣性帶來的行政干預。

審計的主要內(nèi)容是根據(jù)設(shè)計階段的不同特點，重點對設(shè)計方案進行評價優(yōu)選和對設(shè)計概算進行審查。

建議：審計中要注意審查：（1）設(shè)計過程中是否運用了價值工程、標準化設(shè)計及限額設(shè)計來優(yōu)化設(shè)計方案；（2）設(shè)計方案是否達到技術(shù)經(jīng)濟要求；（3）設(shè)計概算的編制依據(jù)是否合理，編制范圍是否與工程內(nèi)容一致，編制方法是否符合現(xiàn)行政策規(guī)定；（4）工程量計算是否正確；（5）各單項費用的套取是否符合相關(guān)政策法規(guī)規(guī)定；（6）總概算是否包括了從籌建到竣工投產(chǎn)為止的全部費用。

3、施工階段的審計及建議。施工階段是施工單位進行各類建筑物的建造過程，也是把設(shè)計圖紙上的各種線條在指定的地點變成實物的過程。政府投資公共工程多是大型復雜項目，項目組織復雜，技術(shù)、管理難度較大，需要整體協(xié)調(diào)的工作較多。在施工階段，由代建單位負責監(jiān)督管理，勢必會給政府部門節(jié)約更多的物力和精力，讓政府部門能投資更多的公共工程，為社會百姓謀福利。

該階段審計工作的重點是審查設(shè)計變更是否嚴格按照法律、法規(guī)執(zhí)行以及施工過程中實際記錄、現(xiàn)場簽證等是否真實可靠。

審計的主要內(nèi)容是對施工圖預算與設(shè)計概算進行比較，調(diào)整不合理的建設(shè)標準，對設(shè)計變更，施工過程中的實際記錄、現(xiàn)場簽證等進行嚴格審查，防止發(fā)生違法違規(guī)現(xiàn)象。

建議：審計中要注意審查：（1）設(shè)計變更的合法性；（2）工程造價的詳細計算；（3）施工圖紙中的說明、附注，套用標準圖集的細節(jié)、定額套用、費率計取要符合現(xiàn)行規(guī)定，材料、設(shè)備的單價確定；（4）施工圖預算與設(shè)計概算比較后，及時調(diào)整不合理的建設(shè)標準，保證整個工程的和諧。

4、竣工驗收階段的審計及建議。工程竣工結(jié)算，是指施工單位按照合同規(guī)定的內(nèi)容全部完成所承包的工程，經(jīng)建設(shè)單位及有關(guān)部門驗收合格并辦理竣工驗收手續(xù)后，按規(guī)定向建設(shè)單位辦理工程價款的結(jié)算。

該階段審計工作的重點是審查施工過程中所實際發(fā)生的費用是否超支，是否嚴格按照設(shè)計圖和施工圖的預算進行。

審計的目的是通過對施工單位送審結(jié)算書進行全面、系統(tǒng)的檢查和復核，及時糾正所存在的錯誤和問題，使之更加合理地確定工程造價。

審計的主要內(nèi)容是根據(jù)施工過程中實際記錄、現(xiàn)場簽證、設(shè)計變更及竣工圖紙、預算定額、材料設(shè)備結(jié)算價格等多項資料，按規(guī)定向建設(shè)單位辦理工程價款的結(jié)算。

建議：審計中要注意審查：（1）實際記錄、現(xiàn)場簽證是否真實可靠；（2）設(shè)計變更是否經(jīng)過設(shè)計單位和施工單位雙方同意，變更手續(xù)是否完備。

四、結(jié)語

公共工程建設(shè)規(guī)模大、工期長、項目參與者眾多，代建單位在實施過程中所承擔的責任也就越大。雖然我國現(xiàn)在采用的“代建制”能夠解決許多不利影響，如防止“三超”現(xiàn)象的發(fā)生，有效遏制政府部門腐敗事件的發(fā)生，等等，但是由于沒有一個統(tǒng)一的法律法規(guī)，還是會滋生許多不利因素，審計單位應加大力度，嚴格審查并監(jiān)督公共工程代建制的執(zhí)行過程，使政府投資非營利性項目朝著健康的方向持續(xù)發(fā)展下去。

（作者單位：重慶大學建設(shè)管理與房地產(chǎn)學院）

主要參考文獻：

[1]尹貽林.政府投資項目管理模式研究[M].南開大學出版社，2002.

[2]李化.代建制現(xiàn)狀分析與對策研究[J].建設(shè)監(jiān)理，2007.4.

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[5]湯漢琴.工程項目實行“代建制”審計面臨的問題和建議[J].審計月刊，2006.10.

[6]李兆暖.建設(shè)項目跟蹤審計相關(guān)問題探討[J].財會通訊（綜合版），2005.9.

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[8]雄煒.工程造價審計質(zhì)量影響因素及對策[J].科技情報開發(fā)與經(jīng)濟，2006.19.

篇(6)

一、內(nèi)部審計的目標及地位的確定

內(nèi)部審計是相對于國家審計、社會審計而言的，在企業(yè)或組織內(nèi)部為加強企業(yè)內(nèi)部控制制度和自我約束、不斷完善企業(yè)管理、貫徹企業(yè)經(jīng)營決策、實現(xiàn)經(jīng)營目標、提高經(jīng)濟效益等方面而進行的一系列監(jiān)督管理活動。它對于保障投資人的合法權(quán)益，保證企業(yè)的健康良性運行，起到糾正和督導的作用。內(nèi)部審計具有以下目標：（1）促進實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略（戰(zhàn)略目標），它要求單位將近期利益與長遠利益結(jié)合起來，在單位經(jīng)營管理中努力作出符合戰(zhàn)略要求、有利于提升可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長久價值的策略選擇。（2）促進提高經(jīng)營管理效率（經(jīng)營目標），它要求單位結(jié)合自身所處的特定經(jīng)營、行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境，不斷提高營運活動和管理效率。（3）促進提高信息報告質(zhì)量（報告目標），可靠的信息報告為管理層提供適合其即定目的的準確而完整信息，支持管理層的決策和對營運活動及業(yè)績的監(jiān)控；同時，保證對外披露的信息報告的真實完整，有利于提升企業(yè)的誠信度和公信力，保障廣大投資人的合法權(quán)益。（4）促進維護資產(chǎn)的安全完整（資產(chǎn)保全目標），資產(chǎn)的安全完整是投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者普遍關(guān)注的重大問題，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。（5）促進企業(yè)遵守國家法規(guī)（合規(guī)目標），守法和誠信是企業(yè)健康發(fā)展的基石，逾越法律的短期發(fā)展終將付出沉重的代價。合規(guī)性目標要求單位必須將發(fā)展置于法律允許的基本框架之下。

內(nèi)部審計的地位可從審計機構(gòu)的設(shè)置中得到體現(xiàn)，只有恰當?shù)卦O(shè)置了內(nèi)審機構(gòu)，合理地確定內(nèi)審地位，內(nèi)部審計才可能有效的履行其職能，發(fā)揮其作用。內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置從目前來看，有隸屬于紀委、隸屬于總經(jīng)理、隸屬于董事會、隸屬于監(jiān)事會這四種模式。從建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，將內(nèi)審機構(gòu)設(shè)在董事會，將有利于保持內(nèi)部審計較強的獨立性和較高地位，同時也使內(nèi)部審計具有一定靈活性：既便于為其委托人服務，又便于與其經(jīng)營管理層聯(lián)系；既便于對管理層進行獨立的評價和監(jiān)督，又便于為其管理層加強管理、提高經(jīng)濟效益服務?？傊?，將內(nèi)審機構(gòu)設(shè)在董事會，保證了投資者的目標與審計目標保持一致，有利于內(nèi)部審計職能的全面發(fā)揮。

二、內(nèi)部審計職能的定位

內(nèi)部審計的職能，歷史有不同的認識，如查賬、監(jiān)督、評價、控制、管理、服務等。應該說，這些都是內(nèi)部審計的功能，但隨著中國改革開放和現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷深入，一種或者兩種職能已不足以反映內(nèi)部審計的作用。國際內(nèi)部審計師協(xié)會早在1990年修訂并頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計職能的聲明》中就指出：“內(nèi)部審計是一個組織內(nèi)部為檢查和評價其活動和為本組織服務而建立的一種獨立評價功能，它要提供所檢查的有關(guān)活動分析、評價、建議、咨詢意見和信息，以協(xié)助本組織成員有效地履行其職責”。評價已上升為內(nèi)部審計的一項基本職能。內(nèi)部審計在履行評價職能的同時，可以起到監(jiān)督作用，但并不僅僅是為了監(jiān)督，它還具有協(xié)助本組織人員加強控制、改善管理、提高效率等作用，而且后一種作用日益顯著。

三、內(nèi)部審計的范圍和主要內(nèi)容

從以上內(nèi)部審計職能可以看出，內(nèi)部審計不是某一事項、某一類業(yè)務的單一審計，也不僅僅是離任審計，或是涉腐審計，而是全面審計，其審計的范圍十分寬泛。概括起來，主要有以下幾類：

1、財務日常核算及收支審計：一般指財務報表審計，主要內(nèi)容包括通過企業(yè)財務報表對企業(yè)一定時期的財務收支狀況、生產(chǎn)經(jīng)營成果、借貨和自有資金的流向以及企業(yè)的資產(chǎn)負債情況，進行全面的審計，同時還要針對企業(yè)財產(chǎn)物資、成本費用、債權(quán)債務、經(jīng)營損益等項內(nèi)容進行審計。其主要目的就是評價和監(jiān)督企業(yè)收入核算是否準確、支出是否合規(guī)、成本是否合理、存貨是否真實、實物資產(chǎn)是否完整、長短期投資是否按規(guī)定核算、利息股利是否如期收回、債權(quán)債務是否清晰。財務日常核算及收支審計是企業(yè)內(nèi)部審計最原始、最基本的內(nèi)容。通過這一基本審計，可以對一定時期經(jīng)濟業(yè)務、生產(chǎn)經(jīng)營狀況及成果進行最基本的評價。

2、經(jīng)濟效益審計：一般是指對企業(yè)一定時期或重要事項的經(jīng)濟性、效率性、效果性進行的審計。通過經(jīng)濟效益審計，可以核實企業(yè)提供的經(jīng)濟效益數(shù)據(jù)是否真實有效、是否核算準確。通過這一審計，可以發(fā)現(xiàn)差距，看到不足，同時還可以針對生產(chǎn)經(jīng)營中各個核算環(huán)節(jié)進行分析，找到增收節(jié)支的改進措施，進一步挖掘出深層次的經(jīng)濟效益潛力，從而促使企業(yè)不斷提高經(jīng)濟效益和管理水平。

3、內(nèi)控制度審計：內(nèi)部控制制度是既立足于會計，又不限于會計而實施的一系列控制方法、措施和程序及其動態(tài)改進過程。內(nèi)部控制審計主要包括以下內(nèi)容：（1）貨幣資金控制審計；（2）采購與付款審計；（3）銷售與收款審計；（4）工程項目控制審計；（5）對外投資控制審計；（6）成本費用控制審計；（7）擔?？刂茖徲?；（8）預算控制審計；（9）固定資產(chǎn)控制審計；（10）存貨控制審計。在進行具體內(nèi)控審計時，要把握以預防為主，查處為輔，并注重選擇關(guān)鍵控制點進行審計。

進行內(nèi)控制度審計要始終把握兩條最重要的原則，一是各項業(yè)務的內(nèi)控制度是否符合不相容崗位相互分離，二是授權(quán)批準。不相容崗位相互分離，是指那些如果一個人擔任既可能發(fā)生錯誤和舞弊，又可能掩蓋其錯誤和舞弊的行為應分離。不相容崗位主要包括：授權(quán)批準與業(yè)務經(jīng)辦、業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準與監(jiān)督檢查。授權(quán)批準是指在辦理各項經(jīng)濟業(yè)務時，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準。授權(quán)批準的形式通常有一般授權(quán)和特別授權(quán)兩種，一般授權(quán)是對外辦理常規(guī)性的經(jīng)濟業(yè)務的權(quán)力、條件和有關(guān)責任；特別授權(quán)是對外辦理例外的、非常規(guī)交易事件的權(quán)力、條件和責任。如重大的籌資行為、投資行為、擔保行為等。建立授權(quán)批準體系，要在以下四方面進行明確：（1）授權(quán)批準的范圍；（2）授權(quán)批準的層次；（3）授權(quán)批準的程序；（4）授權(quán)批準的責任。

4、離任經(jīng)濟責任審計：離任經(jīng)濟責任審計通常對企業(yè)的主要領(lǐng)導（一般指總經(jīng)理）在確定離任的同時，由董事會安排對其任職期間內(nèi)從事的經(jīng)濟活動進行審計和評價。其主要內(nèi)容包括：對董事會章程和董事會決議的執(zhí)行、完成情況；對財政、財務法規(guī)的遵循情況；對任職期間完成考核指標情況；資產(chǎn)安全完整及保值增值情況；重大投資運行及收益情況；是否有與公司未結(jié)清債務等。離任審計在原有財務審計的基礎(chǔ)上進行了延伸，使企業(yè)領(lǐng)導者依法治企的責任更加明確。

5、或有事項審計：或有事項是指過去的交易或事項形成的潛在義務，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實；或過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務不是很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)或該義務的金額不能可靠計量。

隨著企業(yè)經(jīng)營風險的日益加劇，或有事項已成為企業(yè)不得不時常面對的問題。進行或有事項的審計，也顯得尤為重要?；蛴惺马棇徲嫷闹饕獌?nèi)容包括：（1）已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負債；（2）未決訟訴、未決仲裁形成的或有負債；（3）為其他單位提供債務擔保形成的或有負債；（4）產(chǎn)品質(zhì)量保證?；蛴惺马棇徲嫷某绦颍海?）向管理當局詢問：詢問或有事項的存在及其會計處理情況。盡管詢問不能發(fā)現(xiàn)被審計單位的有意舞弊，但可以發(fā)現(xiàn)其忽略的或有事項；（2）查閱會議記錄。通過查閱會議記錄，可以了解為他人債務擔保，未決訴訟和未決索賠等情況；（3）獲取聲明書。向被審計單位管理當局獲取書面聲明，保證其已按會計準則對或有事項進行了正確處理，以了解已經(jīng)存在的或有事項；（4）向銀行函證。向被審計單位有業(yè)務往來的銀行函證，了解貸款擔保、應收票據(jù)貼現(xiàn)等或有事項情況；（5）查閱會計資料。如可根據(jù)被審計單位的應收賬款驗證其壞賬準備，了解其預計的壞賬損失是否合理；根據(jù)銷售收入驗證保修費用的計提是否充分等。

四、內(nèi)部審計評價報告

通過上述一系列過程的審計活動，將審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題以書面形式發(fā)表的意見、建議，即內(nèi)部審計評價報告。內(nèi)部審計評價應遵遁如下原則：（1）堅持依法評價、客觀公正的原則。審計評價必須符合國家的有關(guān)法律、法規(guī)和各種財經(jīng)制度的規(guī)定，符合審計界、會計界公認的標準。審計評價一定要堅持客觀公正的原則，不能帶有絲毫的主觀、感彩。對審計事項的真實性、合法性和效益性進行客觀的分析、判斷，使審計評價結(jié)果符合客觀實際和經(jīng)得起歷史的檢驗。（2）審計評價必須堅持實事求是、謹慎性原則。審計評價必須堅持實事求是，不能夸大或縮小被審計單位的成績與問題，對成績要充分肯定，對存在的問題要如實反映、適當確定并直報董事會。要尊重客觀事實，不偏不倚，公允公正。審計評價要堅持“審到哪，評到哪”的原則，只有已經(jīng)審計的事項才能做出評價，未經(jīng)審計的事項不能評價。對證據(jù)不充分的審計事項不做出評價，政策法規(guī)不明確的和評價標準不明確的也不作評價。審計人員應保持應有的職業(yè)謹慎態(tài)度，盡可能多地采用“中性詞”。（3）審計評價應堅持抓重點、求實效的原則。企業(yè)經(jīng)濟活動涉及人、財、物各方面及產(chǎn)、供、銷各環(huán)節(jié)，審計機構(gòu)不可能、也無必要對每個方面、每個環(huán)節(jié)的經(jīng)濟事項作出評價。在具體審計時應突出重點，抓住主要因素進行深入分析，尤其是主觀方面的因素進行深入分析、評價，力求揭示問題的深層次原因。（4）審計評價要與審計建議緊密配合。內(nèi)部審計評價的目的在于督促、幫助企業(yè)認真執(zhí)行會計制度和國家有關(guān)的財經(jīng)制度、加強管理、提高經(jīng)濟效益。因此通過開展審計評價，并在此基礎(chǔ)上有針對性地提出具體的、便于操作的審計建議，也是審計工作的重點內(nèi)容。

篇(7)

1.1項目決策階段

石油工程的項目決策階段主要包括工程施工成本的預算以及簽訂施工合同，審計的主要內(nèi)容包括工程施工成本預算的審計和施工合同的審計兩個階段。

1.2前期論證階段

石油工程的前期論證階段主要是對工程的設(shè)計進行審計，審計的主要內(nèi)容包括檢查預算項目是否完整，保證不出現(xiàn)錯列、漏列或者多列的情況，同時還要對預算造價的合理性進行審計，審查預算成本是否超過了投資的額度。通過前期階段的工程造價審計，可以有效地實現(xiàn)石油工程造價的合理性與經(jīng)濟性，保證可項目工程實際的技術(shù)性、完整性以及資金的合理分配。

1.3工程施工階段

石油工程施工階段的審計工作主要包括對工程質(zhì)量的審計、對投資進度的審計、對款項支付的審計以及對安全管理的審計。審計人員在對施工過程中的質(zhì)量、進度、投資、安全等方面進行審計的過程中，應該優(yōu)先選擇工程項目中的重點施工階段、重點施工部位以及重點因素進行嚴格的審計。

2目前我國石油工程造價審計工作中存在的問題

目前，由于石油工程項目在工程決策、工程施工、竣工結(jié)算等方面的工程量比較大，存在的突發(fā)狀況比較多，所以導致目前我國的石油工程造價審計工作仍然還存在的著大量的問題，審計管理制度、人員配備以及技術(shù)方法上仍然具有很大的弊端，這就使得石油企業(yè)面臨著巨大的風險。

2.1缺乏完善的審計制度

我國并沒有頒布一套系統(tǒng)的關(guān)于石油企業(yè)審計工作的管理制度和考核制度，目前僅有的關(guān)于審計的法律和制度中存在著一些嚴重的缺陷，一些規(guī)定已經(jīng)不能適用于現(xiàn)如今的審計工作中，同時一些條文規(guī)定不夠明確，對于某些財經(jīng)行為難以進行具有法律法規(guī)依據(jù)的判斷，這就對審計工作的質(zhì)量造成了嚴重的影響。

2.2審計人員的素質(zhì)有待提高

目前我國并沒有專門的關(guān)于石油工程造價審計人員的培訓機構(gòu)，在石油企業(yè)內(nèi)部也缺乏對工程造價審計人員的培訓，甚至一些石油企業(yè)的審計人員是由其他部門抽調(diào)過來臨時任命的，連基本的審計知識都不具備，這就對石油工程造價審計工作的客觀性和完整性帶來了嚴重的影響。

2.3工程審計工作存在滯后性

目前我國一些石油企業(yè)知識在工程竣工之后才開始對工程造價進行審計，對于項目前期論證階段、項目決策階段和工程施工階段缺乏必要的造價審計工作。而一些石油企業(yè)雖然在前期論證階段、項目決策階段以及工程施工階段進行了工程審計，但是大部分的注意力都集中在了對工程質(zhì)量和工程進度的審計上面，對于工程造價的審計工作難以真正地落實。