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篇(1)

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；籌劃原則

稅收籌劃最早出現(xiàn)于1935年英國(guó)的稅務(wù)局長(zhǎng)訴溫斯特大公這一事件中，其中湯姆林爵士對(duì)在法律范圍內(nèi)進(jìn)行的合理避稅進(jìn)行了首次闡述，并贏得了法律界的一致認(rèn)可。自此之后稅收籌劃逐漸興起，稅收籌劃在七十年的發(fā)展中逐漸得以規(guī)范，內(nèi)涵得到不斷擴(kuò)充。

一、稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃指的是通過(guò)合理的法律手段，調(diào)整企業(yè)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)安排以最大程度的減少稅收的產(chǎn)生，因此稅收籌劃也被稱為“合理避稅”。目前，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的市場(chǎng)運(yùn)作和發(fā)展，稅收籌劃已經(jīng)有了一套相對(duì)成熟的操作標(biāo)準(zhǔn)，有關(guān)稅收籌劃的定義和條款已然形成標(biāo)準(zhǔn)。合理的稅收籌劃可以為企業(yè)減輕投資的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力有利于企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。此外對(duì)于改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式，優(yōu)化產(chǎn)能布局，促進(jìn)企業(yè)改革，減少稅務(wù)繳納都具有十分積極的意義。稅收籌劃對(duì)于維護(hù)企業(yè)和國(guó)家財(cái)政收入之間的平衡還起到了杠桿的調(diào)節(jié)作用。具體來(lái)說(shuō)，合理的稅收籌劃能夠增加企業(yè)產(chǎn)品營(yíng)收，提高產(chǎn)品利潤(rùn)率；對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，這也是稅收籌劃最重要的作用；經(jīng)過(guò)稅收籌劃可以促進(jìn)企業(yè)重組，幫助企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)更大的企業(yè)營(yíng)收；通過(guò)稅收籌劃可以促進(jìn)財(cái)務(wù)策劃的運(yùn)用，實(shí)時(shí)分析企業(yè)的未來(lái)收益和成本估算。稅收籌劃與企業(yè)的資金活動(dòng)密不可分，通過(guò)合法的程序減少企業(yè)的稅收數(shù)目，減少資金流出，科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)創(chuàng)收的最大化。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的原則

1．合法原則。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，其最基本的要求就是在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行合理避稅，較少稅務(wù)支出。實(shí)際的操作中可表現(xiàn)為稅收籌劃需要在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，不能逃稅；稅收籌劃不能違反其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)；稅收籌劃需要隨著法律的更新和做出相應(yīng)調(diào)整，當(dāng)有關(guān)稅收籌劃的法律文件進(jìn)行更新時(shí)，需要嚴(yán)格比對(duì)，調(diào)查出是否影響到現(xiàn)有的稅收籌劃過(guò)程，一旦有影響就需要進(jìn)行相應(yīng)的新的稅收籌劃的設(shè)計(jì)。

2．符合財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)。一切的財(cái)務(wù)籌劃都是為企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步服務(wù)的，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)服務(wù)的，因此在進(jìn)行財(cái)務(wù)籌劃是需要考慮到要將企業(yè)價(jià)值發(fā)揮的最大，提高企業(yè)的產(chǎn)品利潤(rùn)率，獲得節(jié)省稅收的好處。對(duì)于企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)，應(yīng)選擇產(chǎn)品賦稅較低，稅收成本較低的部分，提高產(chǎn)品的資產(chǎn)回流；選擇稅收繳納延遲的產(chǎn)品，在進(jìn)行稅收繳納前的一段時(shí)間，企業(yè)可以充分利用這一筆資金進(jìn)行再次的生產(chǎn)和銷售，獲得更大的企業(yè)利潤(rùn)。這兩種方式都是為降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但減少納稅不代表可以提高企業(yè)的營(yíng)收和成本的降低。例如在稅法中企業(yè)負(fù)債利息是在企業(yè)所得稅之前扣除的，對(duì)于減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)十分有利，但隨著負(fù)債比例的上升，企業(yè)的各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也隨之提高，不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和資本收益的提高。因此在進(jìn)行收稅籌劃時(shí)，還應(yīng)考慮到財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)，符合企業(yè)發(fā)展的需要，合理進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃。

3．服從財(cái)務(wù)決策的安排。企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該緊密聯(lián)系企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資、利潤(rùn)分配等過(guò)程，服從財(cái)務(wù)決策的安排。脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策的企業(yè)稅收籌劃是不具有科學(xué)性的胡亂籌劃，是不利于企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展非理性籌劃，例如某些產(chǎn)品的出口銷售可以帶來(lái)更大的利潤(rùn)和更小的稅收負(fù)擔(dān)，如果不細(xì)致認(rèn)真的考慮到出口市場(chǎng)中的產(chǎn)品接受能力和產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)能力，只考慮到出口帶來(lái)的利潤(rùn)，就有可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的營(yíng)銷策略。4．優(yōu)化經(jīng)營(yíng)成本。在進(jìn)行稅收籌劃方案的選擇時(shí)，需要綜合考量。一方面，企業(yè)稅收籌劃需要將企業(yè)整體的稅收負(fù)擔(dān)降低，不能僅僅著眼于其中的一兩項(xiàng)稅種，應(yīng)該從整體考慮將企業(yè)的總體稅收負(fù)擔(dān)降低；另一方面需要考慮到資金的時(shí)間利用價(jià)值，需要進(jìn)行長(zhǎng)遠(yuǎn)的資金估算，不能為節(jié)省眼前的稅收負(fù)擔(dān)，而不考慮到未來(lái)可能更加繁重的稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)要考慮到金錢的時(shí)間價(jià)值，將現(xiàn)有的資金和成本核算折合成現(xiàn)值來(lái)綜合考慮。

5．提前進(jìn)行籌劃。企業(yè)的稅收籌劃具有對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)估的特性，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)需要考慮到未來(lái)國(guó)家政策及相關(guān)法律的走向，對(duì)企業(yè)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)、投資進(jìn)行事先的籌劃和安排，盡可能的減少稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的目的。在稅收負(fù)擔(dān)已經(jīng)產(chǎn)生的情況下，再進(jìn)行稅收籌劃是無(wú)法減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)的。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用

1．延時(shí)納稅。延時(shí)納稅充分利用了資金的時(shí)間價(jià)值，相當(dāng)于在這段時(shí)間內(nèi)銀行提供了一筆巨額的無(wú)息貸款。由于在企業(yè)短期的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不會(huì)發(fā)生較大的變化，且企業(yè)的會(huì)計(jì)政策又相對(duì)固定，企業(yè)所得稅繳納日期相對(duì)固定。在這一期間，企業(yè)可以利用這筆資金進(jìn)行額外的貨物流通和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，可以進(jìn)行新一輪的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

2．優(yōu)化企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。采用稅收籌劃可以針對(duì)有稅收優(yōu)惠的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者對(duì)納稅節(jié)點(diǎn)進(jìn)行控制，實(shí)現(xiàn)直接的財(cái)務(wù)節(jié)省。例如對(duì)于徘徊在小規(guī)模納稅人和一般納稅人之間的小微型企業(yè)，就可以按照企業(yè)的實(shí)際情況，選擇有利于企業(yè)發(fā)展的納稅方案，找到符合企業(yè)發(fā)展和稅收負(fù)擔(dān)最低的平衡點(diǎn)，從而增加企業(yè)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)該在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行合法籌劃，要符合財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)，應(yīng)該服從財(cái)務(wù)決策的安排，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)成本并提前進(jìn)行籌劃，再具體的稅收籌劃的應(yīng)用中利用延時(shí)納稅的特點(diǎn)，進(jìn)行企業(yè)再創(chuàng)造再生產(chǎn)，同時(shí)優(yōu)化企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，合理選擇適合的納稅方案。

參考文獻(xiàn)：

篇(2)

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃 企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 作用

稅收是我國(guó)財(cái)政收入的主要來(lái)源，同時(shí)納稅也是企業(yè)承擔(dān)的義務(wù)。在法律允許的范圍內(nèi)，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，不僅能夠降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，還能夠提升企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理水平，對(duì)企業(yè)健康發(fā)展具有重要的作用?，F(xiàn)階段，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式下，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)力越來(lái)越大，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃作用的研究具有十分現(xiàn)實(shí)的意義。

一、稅收籌劃以及企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述

1.關(guān)于稅收籌劃，國(guó)內(nèi)相關(guān)學(xué)者、專家論述有所不同，但歸總起來(lái)能夠表示為：稅收籌劃就是納稅人在相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)，通過(guò)比較不同的納稅方案，進(jìn)行方案優(yōu)選，盡量降低企業(yè)納稅成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。稅收籌劃的內(nèi)容主要包括以下幾點(diǎn)：首先，稅收籌劃的主體為具有納稅義務(wù)的單位或個(gè)人;其次，納稅人或單位進(jìn)行稅收籌劃必須是在不違背國(guó)家相關(guān)法律政策的前提下進(jìn)行，稅收籌劃與漏稅、偷稅等具有本質(zhì)的區(qū)別;稅收籌劃工作是在事前進(jìn)行的，同時(shí)也貫穿于整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中;進(jìn)行稅收籌劃主要是為了盡可能降低企業(yè)的稅負(fù)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理，就是在相關(guān)法律政策的引導(dǎo)下，基于財(cái)務(wù)管理的相關(guān)規(guī)則，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，對(duì)企業(yè)資本融通、投入成本、現(xiàn)金流、利潤(rùn)分配等進(jìn)行統(tǒng)一的管理。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理中重要的手段，是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效方式。

近年來(lái)我國(guó)稅收相關(guān)的法律法規(guī)不斷的完善，但企業(yè)財(cái)務(wù)管理中對(duì)稅收籌劃工作的應(yīng)用相對(duì)較少，加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理之間關(guān)系的研究，加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃工作的重視，對(duì)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有重要的意義。

二、稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

稅收是企業(yè)成本中重要的內(nèi)容，稅收籌劃工作對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有十分關(guān)鍵的作用，筆者認(rèn)為稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.稅收籌劃工作的有效性對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量有直接的影響。企業(yè)財(cái)務(wù)管理主要包括企業(yè)籌資、投資、分配成果等。對(duì)于任何一個(gè)方面，企業(yè)運(yùn)營(yíng)的根本在與實(shí)現(xiàn)稅后收益的最大化，稅后收益是企業(yè)衡量投資有效的重要指標(biāo)。這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，在相關(guān)法律允許的條件下，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，對(duì)稅收進(jìn)行合理的籌劃，優(yōu)選納稅方案，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體質(zhì)量。

2.稅收籌劃對(duì)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策具有很大的影響。企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策包括籌劃決策、投資決策、生產(chǎn)決策以及利潤(rùn)分配決策等內(nèi)容，同時(shí)這幾項(xiàng)決策也是企業(yè)稅收的直接影響因素。如在相同額度的籌資中，籌資方式、籌資聚到以及成本列支等都對(duì)企業(yè)稅負(fù)有直接的影響，因此可以說(shuō)稅收籌劃對(duì)企業(yè)資金籌集具有關(guān)鍵性作用，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決策具有很大的影響。

3.加強(qiáng)稅收籌劃能夠提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體水平。進(jìn)行稅收籌劃就是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)目標(biāo)相一致。另外，在財(cái)務(wù)管理的全過(guò)程中，稅收籌劃工作在各個(gè)環(huán)節(jié)中都發(fā)揮重要的作用，提高稅收籌劃工作的合理性，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理整體水平的提升都具有十分重要的意義。

三、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃工作的應(yīng)用需要做好以下幾個(gè)方面的工作：

1.加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃工作的重視程度。在企業(yè)快速發(fā)展的過(guò)程中，一些企業(yè)在重視企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的情況下，忽視了稅收籌劃工作的重要性，甚至片面的認(rèn)為稅收籌劃工作和漏稅、偷稅等行為一樣，使得企業(yè)稅負(fù)不合理，影響企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。通過(guò)上文分析，我們知道稅收籌劃是降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效手段，這就需要企業(yè)相關(guān)人員加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃工作的認(rèn)識(shí)，根據(jù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的實(shí)際情況，在法律法規(guī)允許的范圍下優(yōu)選納稅方案，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化做出更大的貢獻(xiàn)。

2.建立稅收籌劃工作機(jī)制。為了提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，積極開(kāi)展稅收籌劃工作，就需要針對(duì)財(cái)務(wù)人員工作職能，加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃相關(guān)方面能力的培訓(xùn)，幫助企業(yè)財(cái)務(wù)人員說(shuō)樹(shù)立稅收籌劃意識(shí)，提高企業(yè)稅收籌劃的整體水平。另外，企業(yè)還需要建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，稅收籌劃過(guò)程中需要通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，得出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，確保企業(yè)稅收籌劃的合理性;同時(shí)，在進(jìn)行稅收籌劃工作實(shí)施過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)成本效益的重視，將企業(yè)籌劃成本納入整體財(cái)務(wù)成本中，保證稅收籌劃方案的可行性。

3.在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的全過(guò)程中加強(qiáng)稅收籌劃。稅收籌劃工作應(yīng)該貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整個(gè)過(guò)程，財(cái)務(wù)管理人員需要根據(jù)每個(gè)環(huán)節(jié)工作的不同，選擇合理的稅收籌劃方案。如，在企業(yè)籌資階段，由于籌資是整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)的前提，企業(yè)需要根據(jù)自身實(shí)際情況，選擇合理的籌資方式，包括貸款、借款、債券或股票發(fā)行等，然后根據(jù)籌資方式的不同，對(duì)其稅后籌資資金進(jìn)行詳細(xì)的分析;在企業(yè)投資環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)人員需要將稅后收益作為衡量投資行為可行性的重要指標(biāo)，根據(jù)投資方式以及投資區(qū)域的不同對(duì)稅收籌劃進(jìn)行詳細(xì)的分析。

四、總結(jié)

通過(guò)上述分析可知，稅收籌劃工作與企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有密切的關(guān)系，做好稅收籌劃工作不僅能夠提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平，還能保證企業(yè)納稅方案的合理性，降低企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。這就需要企業(yè)加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的重視程度，建立相應(yīng)的工作機(jī)制，加強(qiáng)稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理全過(guò)程的應(yīng)用，為提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益做出更大的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]蔣拓.淺析稅收籌劃和企業(yè)財(cái)務(wù)管理[J].稅收籌劃，2010，26（3）.

篇(3)

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；稅務(wù)籌劃；影響；優(yōu)化措施

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)全面深化改革，企業(yè)之間面臨著越發(fā)激烈的競(jìng)爭(zhēng)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)多元化發(fā)展背景下，企業(yè)要想增強(qiáng)自身財(cái)務(wù)管理水平，最好的方法就是提高自身競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，雖然有多種方式可以提高企業(yè)管理水平，但是稅收籌劃是發(fā)揮更為重要作用的。稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要環(huán)節(jié)之一，為使企業(yè)資源實(shí)現(xiàn)合理分配，企業(yè)有必要通過(guò)科學(xué)有效的方式來(lái)加以應(yīng)用，從而達(dá)到管制財(cái)務(wù)管理的目的。所謂的稅收籌劃是指在法律允許的范圍內(nèi)采取科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方式，以降低稅負(fù)為目的，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行籌劃安排，選擇有利于節(jié)稅的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方案，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的，并為國(guó)家發(fā)展建設(shè)做出更多的貢獻(xiàn)。

一、納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的主要影響

總體來(lái)說(shuō)，納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的主要影響主要體現(xiàn)在以下三方面：首先是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)劃帶來(lái)的影響。加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃效果，降低企業(yè)繳納稅款，要求企業(yè)合理規(guī)劃企業(yè)短期效益與長(zhǎng)期效益間的關(guān)系，做好財(cái)務(wù)規(guī)劃，特別是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況對(duì)不同發(fā)展階段的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和納稅籌劃目標(biāo)加以規(guī)劃，確保企業(yè)擁有更多的資金可以用到企業(yè)周轉(zhuǎn)與投資方面，在符合稅收法律法規(guī)的前提下，盡可能降低企業(yè)所需繳納的稅款，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。其次是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作范圍帶來(lái)的影響。因?yàn)槠髽I(yè)在進(jìn)行納稅籌劃工作時(shí)，需要對(duì)相關(guān)對(duì)象的稅負(fù)進(jìn)行全方位的分析和管理，這將有助于企業(yè)更全面、更真實(shí)的了解相關(guān)財(cái)務(wù)狀況。另外，因?yàn)榧{稅籌劃始終貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，要想如期達(dá)到納稅籌劃效果，企業(yè)就必須在財(cái)務(wù)管理方面深度融合自身有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。最后是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容與職能帶來(lái)的影響。主要是納稅籌劃對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)所帶來(lái)的直接影響，比如在籌資方面，企業(yè)需要合理選擇并優(yōu)化融資方式，從而確保企業(yè)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)合理避稅；在投資方面，企業(yè)需要在明確投資方案之后就同時(shí)做好納稅籌劃，特別是針對(duì)稅收優(yōu)惠政策帶來(lái)稅收效應(yīng)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃存在的主要問(wèn)題

1．對(duì)稅收籌劃重視度不足當(dāng)前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)普遍存在著的一個(gè)問(wèn)題是僅限于對(duì)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的管理，特別是一些中小型企業(yè)，將全部的精力都投入到業(yè)務(wù)上，而對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理和制度建設(shè)并不夠重視，長(zhǎng)此以往，將使得企業(yè)缺乏發(fā)展動(dòng)力，員工工作缺乏積極性，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展不利。同時(shí)對(duì)于稅收籌劃方面也沒(méi)有加大重視力度，認(rèn)為這應(yīng)該是財(cái)務(wù)工作者的工作，全權(quán)交給財(cái)務(wù)管理人員負(fù)責(zé)，作為管理者，對(duì)于稅收籌劃工作不甚關(guān)心，甚至還有一些企業(yè)管理者暗示財(cái)務(wù)管理人員偷稅漏稅，這是限制我國(guó)企業(yè)發(fā)展的原因之一，也是急需解決的一大問(wèn)題。因此，增強(qiáng)對(duì)稅收的認(rèn)識(shí)，注重企業(yè)稅收籌劃，是我國(guó)企業(yè)現(xiàn)階段財(cái)務(wù)管理工作的核心。

2．稅收籌劃制度不夠完善企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，制定相關(guān)的規(guī)章制度是至關(guān)重要的，相關(guān)制度能夠促使企業(yè)健康發(fā)展，對(duì)此，應(yīng)采用國(guó)家法律法規(guī)來(lái)監(jiān)督企業(yè)稅收籌劃。由于我國(guó)當(dāng)前的稅收籌劃管理制度并不完善，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，就容易導(dǎo)致相關(guān)工作缺乏必要的保障。在一定情況下，假如監(jiān)督工作不到位，將嚴(yán)重影響到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展趨勢(shì)，也將對(duì)企業(yè)效益造成較大影響。

3．稅收籌劃專業(yè)性人才不足一個(gè)企業(yè)能否更好的發(fā)展對(duì)專業(yè)性人才是具有非常嚴(yán)格的要求的，同時(shí)專業(yè)性人才選拔對(duì)于企業(yè)的發(fā)展也具有深遠(yuǎn)的影響。企業(yè)要想獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，其財(cái)務(wù)管理崗位應(yīng)該選擇具有較強(qiáng)專業(yè)性的人才，同時(shí)重視財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)，更新財(cái)務(wù)管理設(shè)備，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員綜合素養(yǎng)，為提高財(cái)務(wù)人員理論知識(shí)的實(shí)踐性，實(shí)施多樣化的培訓(xùn)工作，并營(yíng)造良好的稅收籌劃氛圍，以此來(lái)提高工作人員工作效率以及積極性。

三、加強(qiáng)稅收籌劃，提高財(cái)務(wù)管理水平

1．完善企業(yè)成本的稅收籌劃工作稅務(wù)負(fù)擔(dān)是任何一個(gè)企業(yè)都期望減輕的，為了減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，企業(yè)應(yīng)該事先做好相關(guān)方面的稅收籌劃工作，物資的購(gòu)買，人員的雇傭都需要耗費(fèi)大量的資金，為了盡可能降低企業(yè)的開(kāi)工成本，其應(yīng)該提前做好開(kāi)工成本的稅收籌劃工作，盡量選擇可以出具增值稅專用發(fā)票的供貨商以及勞務(wù)機(jī)構(gòu)。

2．加強(qiáng)各經(jīng)營(yíng)步驟的稅收籌劃為了使企業(yè)承擔(dān)較少的稅務(wù)，企業(yè)應(yīng)該在經(jīng)營(yíng)的各個(gè)步驟努力做好稅收籌劃。在采購(gòu)環(huán)節(jié)上，企業(yè)應(yīng)該盡量選擇可以提供增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，如果選擇的供貨商存在提供增值稅專用發(fā)票的不便，采購(gòu)人員應(yīng)該在確保材料質(zhì)量的情況下盡量以較低的價(jià)格購(gòu)買材料；一般情況下小規(guī)模納稅比一般納稅人所上繳的稅款少，但當(dāng)?shù)挚垲~占銷售額的比例達(dá)到某一數(shù)值時(shí)，即無(wú)差別平衡點(diǎn)抵扣率，二者的稅負(fù)相等，一旦抵扣率超過(guò)這個(gè)比率時(shí)一般納稅人的稅負(fù)會(huì)小于小規(guī)模納稅人，所以如果房地產(chǎn)企業(yè)抵扣額占銷售額的比例較高時(shí)，應(yīng)積極申請(qǐng)為一般納稅人，降低企業(yè)的稅負(fù)；盡量做到提前收到增值稅專用發(fā)票而延遲銷售發(fā)票的開(kāi)具，這樣可以延緩繳稅的時(shí)間。

3．增強(qiáng)稅收籌劃工作人員專業(yè)素養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃工作有著其專業(yè)性，所以要求負(fù)責(zé)稅收籌劃工作的有關(guān)工作者，也應(yīng)具備較高的稅收專業(yè)知識(shí)素養(yǎng)與專業(yè)能力，讓他們可以適應(yīng)企業(yè)稅收籌劃工作，同時(shí)可以促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃工作更好的發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃工作水平。一方面，企業(yè)在招聘稅收籌劃工作人員時(shí)，應(yīng)注重招聘者的個(gè)人專業(yè)素養(yǎng)與能力，同時(shí)進(jìn)行適度考核，以此選拔具有較強(qiáng)專業(yè)素養(yǎng)的人員；另一方面，企業(yè)應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部稅收籌劃工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高工作人員法律意識(shí)，讓他們對(duì)稅務(wù)法律具有一定的認(rèn)識(shí)和理解，同時(shí)對(duì)工作人員強(qiáng)化專業(yè)技能培訓(xùn)，增強(qiáng)工作人員稅收籌劃水平，從而為稅收籌劃工作可以順利開(kāi)展提供保障，并推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作能更好的進(jìn)行。該項(xiàng)改革政策的實(shí)施對(duì)于企業(yè)的工作人員尤其是財(cái)務(wù)人員的要求又上升了一個(gè)層次，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，財(cái)務(wù)處理、報(bào)表項(xiàng)目的陳列也都變得復(fù)雜化，所以企業(yè)應(yīng)該組織員工進(jìn)行相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，讓他們了解和掌握相關(guān)方面的專業(yè)知識(shí)和必備的專業(yè)技能，并定期對(duì)企業(yè)的財(cái)稅人員進(jìn)行考察，檢驗(yàn)他們學(xué)習(xí)的成果。

4．按照實(shí)際情況，深入研究當(dāng)?shù)卣c企業(yè)自身稅收籌劃方案在深入鉆研本地稅收法規(guī)政策基礎(chǔ)上，做好稅收籌劃工作，盡管企業(yè)不需要設(shè)立專業(yè)的稅收籌劃工作小組，但是也需要在財(cái)務(wù)部門開(kāi)展定期的稅收籌劃工作研討會(huì)議，由企業(yè)管理層領(lǐng)頭，深入研究當(dāng)?shù)刈钚碌亩愂照吆推髽I(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，做好下一步的稅收工作安排，同時(shí)擬定相關(guān)的稅收籌劃方案，按照實(shí)際情況來(lái)做好有關(guān)的稅收財(cái)務(wù)支出工作，并且著重前提，所有的稅收籌劃行為都必須是在國(guó)家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行的，稅收籌劃與偷稅漏稅是不相同的，二者之間存在本質(zhì)上的區(qū)別。企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，必須做好稅收籌劃工作，以此確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的。

5．財(cái)務(wù)管理密切聯(lián)系稅收籌劃財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃之間存在密切關(guān)系，企業(yè)在實(shí)際管理中，應(yīng)準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)二者關(guān)系，健全財(cái)務(wù)管理工作有助于進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃，科學(xué)的稅收籌劃可以加強(qiáng)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理，二者呈相輔相成且相互依托的關(guān)系。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，要深入認(rèn)識(shí)稅收籌劃對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展所具有的重要意義，必須將稅收籌劃提到企業(yè)財(cái)務(wù)管理日常工作的日程上來(lái)，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，實(shí)行科學(xué)合理的稅收籌劃，同時(shí)將培養(yǎng)人才作為企業(yè)稅收籌劃的一個(gè)重要路徑，進(jìn)一步完善企業(yè)稅收籌劃，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題并加以解決，為企業(yè)稅收籌劃奠定良好的基礎(chǔ)。

6．構(gòu)建政企合作機(jī)制企業(yè)應(yīng)和當(dāng)?shù)囟悇?wù)相關(guān)部門加強(qiáng)溝通聯(lián)系，構(gòu)建政企對(duì)話交流機(jī)制、大型問(wèn)題協(xié)商機(jī)制、涉稅信息共享機(jī)制以及涉稅問(wèn)題歸口收集解決機(jī)制等相關(guān)機(jī)制，避免出現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)和稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。由于納稅籌劃活動(dòng)的重要價(jià)值逐漸在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中體現(xiàn)出來(lái)，因此加強(qiáng)重視納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槠髽I(yè)只要進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)，勢(shì)必就存在納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。所以，在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，企業(yè)必須針對(duì)具體問(wèn)題進(jìn)行具體分析，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)情況制定行之有效的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策，享受稅收政策優(yōu)惠，避免出現(xiàn)稅收政策風(fēng)險(xiǎn)，為納稅籌劃順利進(jìn)行做到防范于未然。

篇(4)

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)管理 風(fēng)電企業(yè) 稅務(wù)管理 稅收籌劃

現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的主要組成部分，它是有關(guān)企業(yè)資金獲得與合理使用的管理，其目的在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化。在一般情況下，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)主要通過(guò)對(duì)資金的籌資、投資與經(jīng)營(yíng)管理等一系列活動(dòng)而實(shí)現(xiàn)的。風(fēng)電企業(yè)作為比較理性的經(jīng)濟(jì)人，必然會(huì)要求在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值與利潤(rùn)的最大化，國(guó)家電力部門已經(jīng)打破了電力市場(chǎng)的壟斷，這些都與納稅息息相關(guān)，因此，稅收籌劃需要從多方位進(jìn)行，使其貫穿于企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的始終，并且稅收籌劃應(yīng)當(dāng)服從并服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的目標(biāo)。但是，目前我國(guó)在分析與研究諸多稅收籌劃問(wèn)題時(shí)，大部分只從稅收的角度來(lái)考慮問(wèn)題，沒(méi)有將稅收與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，因此，目前還存在著許多片面的認(rèn)識(shí)，本文先認(rèn)真的分析了財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的關(guān)系，然后再重點(diǎn)分析了稅務(wù)籌劃在風(fēng)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用。

一、稅收籌劃的定義

稅收籌劃，是指納稅人在遵守國(guó)家現(xiàn)行稅法且不違反其他法規(guī)的情況下，在稅法允許的范圍內(nèi)，充分合理的利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策，通過(guò)事先安排與籌劃投資、經(jīng)營(yíng)與理財(cái)?shù)仁马?xiàng)，研究多種納稅方案，再進(jìn)行優(yōu)化性選擇，從而做到最大限度的節(jié)約稅收成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值與股東財(cái)富最大化的一系列活動(dòng)。它本質(zhì)上是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的一種企業(yè)行為。

二、分析稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的關(guān)系

稅收籌劃應(yīng)該歸結(jié)在企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的范疇里，其目標(biāo)由財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的目標(biāo)決定，同時(shí)又一定程度上影響著財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。也就是說(shuō)，在籌劃納稅方案的過(guò)程中，不能只追求納稅負(fù)擔(dān)與成本的減少，還要考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。因?yàn)槎愗?fù)和成本的減少不一定可以增加股東的財(cái)富，因此可能會(huì)忽略實(shí)施該籌劃方案而導(dǎo)致企業(yè)其他費(fèi)用的增加或者收入的減少，所以必須要綜合考慮實(shí)施該稅收籌劃方案能否會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很好的收益和給社會(huì)帶來(lái)必要的利益。

三、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的可行性

（一）可以調(diào)整課稅對(duì)象的金額

稅收數(shù)額的計(jì)算主要取決于兩個(gè)因素：（1）課稅對(duì)象的金額；（2）適用稅率。不同的課稅對(duì)象擔(dān)負(fù)著不同的納稅義務(wù)。對(duì)大部分企業(yè)與個(gè)體納稅人來(lái)說(shuō)，財(cái)產(chǎn)的收益和經(jīng)營(yíng)的利潤(rùn)是可以相互轉(zhuǎn)換的，對(duì)于個(gè)體納稅人而言更是如此。因而納稅人就可以把自己的全部所得財(cái)產(chǎn)進(jìn)行最佳分割，使自己承擔(dān)的法人稅和個(gè)人稅之和達(dá)到最小。

（二）納稅人在定義上的可變通性

任何一個(gè)稅種都要對(duì)其特定的納稅人根據(jù)法律界定其范圍，特定的納稅人交納一定范圍內(nèi)的稅收，這種法律界定理論上包括的對(duì)象與實(shí)際的對(duì)象差別很大。如果可以讓自己不成為該稅的納稅人或者成為該稅的減免征稅的對(duì)象，那么也就不必進(jìn)行納稅了，由于現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)的多樣性與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡性是稅法所不能完全包容的。

（三）稅收的優(yōu)惠政策

稅收的優(yōu)惠政策對(duì)減輕稅收負(fù)擔(dān)的潛力影響主要表現(xiàn)在：稅收優(yōu)惠的范圍越廣、方式越多、差別越大及內(nèi)容越豐富，則納稅人可以進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)的范圍就越廣，減輕稅收負(fù)擔(dān)的潛力也就越大，可節(jié)約的資金也就越多。

四、稅收籌劃在風(fēng)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

（一）分析風(fēng)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃

風(fēng)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容有籌集資金、投資與利潤(rùn)分配，然而稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容有著重要的影響，稅收籌劃主要是針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的投資、籌集資金、利潤(rùn)分配與資產(chǎn)重組等方面，從理財(cái)與稅收的角度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整個(gè)過(guò)程的活動(dòng)進(jìn)行籌劃，選擇最佳籌劃方案，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。因此，風(fēng)電企業(yè)要研究稅收籌劃內(nèi)容需要與財(cái)務(wù)管理的整個(gè)過(guò)程相結(jié)合，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容與稅收籌劃的內(nèi)容要緊密聯(lián)系，這樣才可以使企業(yè)的利潤(rùn)最大化。

（二）風(fēng)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃的應(yīng)用策略

1.風(fēng)電企業(yè)的稅收籌劃策略在籌集資金的過(guò)程中，由于籌資方式的不同，資金成本的列支方法在稅法中的規(guī)定也有所不同，在稅后列支還是稅前列支，都會(huì)直接影響到企業(yè)的利益與負(fù)擔(dān)，因此，企業(yè)必須進(jìn)行認(rèn)真籌劃，選擇最有利于融資的結(jié)構(gòu)。企業(yè)所籌集的資金主要有債務(wù)資金與權(quán)益資金兩大類。企業(yè)在稅后進(jìn)行股息支付，而在稅前要扣去利息支出，這樣可以減少繳納企業(yè)所得稅的基數(shù)，具有減少稅負(fù)的作用，從而使債務(wù)的資金成本少于權(quán)益資金的成本。

2.稅收籌劃策略在利潤(rùn)分配過(guò)程中有著重要的作用，稅收政策制約著利潤(rùn)的分配以及累積盈余，因此，需要進(jìn)行合理的稅收籌劃。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中稅收籌劃的空間更廣闊。企業(yè)可以使用納稅前的利潤(rùn)彌補(bǔ)以前的年度虧損，采取合理的措施來(lái)延長(zhǎng)獲利的年度，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)其利潤(rùn)分配過(guò)程中的稅收籌劃。

五、結(jié)束語(yǔ)

稅收籌劃貫穿在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程的始終，融于財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)內(nèi)容之中，因此，我們要合理充分的利用稅收的優(yōu)惠政策，尤其是在許多企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)管理?xiàng)l件與投資規(guī)模都差不多的情況下，通過(guò)在財(cái)務(wù)管理中合理利用稅收籌劃可以增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下立于不敗之地。

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[3]趙云.施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的問(wèn)題與對(duì)策探討.經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊.2010（11）：54-58.

篇(5)

一、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則

企業(yè)稅收籌劃不僅是一種“節(jié)稅”行為，也是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分。從根本上講，稅收籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，其目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的。也就是說(shuō)，在確定稅收籌劃方案時(shí)，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來(lái)絕對(duì)的收益。因此，為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí)，必須遵循以下原則：

（一）合法性原則。合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：（1）企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，必須依法對(duì)各種納稅方案進(jìn)行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)；（2）企業(yè)稅收籌劃不能違背國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)；（3）企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時(shí)間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為背景來(lái)制定的，隨著時(shí)間的推移，國(guó)家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者就必須對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。

（二）服從于財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤(rùn)最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是選擇低稅負(fù)，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結(jié)果都可以實(shí)現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進(jìn)一步考慮的是，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)來(lái)進(jìn)行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來(lái)企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。例如，稅法規(guī)定企業(yè)負(fù)債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除，因而負(fù)債融資對(duì)企業(yè)具有節(jié)稅的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，有利于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是，隨著負(fù)債比率的提高，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及融資風(fēng)險(xiǎn)成本也隨之增加，當(dāng)負(fù)債成本超過(guò)了息前的投資收益率，負(fù)債融資就會(huì)呈現(xiàn)出負(fù)的杠桿效應(yīng)，這時(shí)權(quán)益資本的收益率就會(huì)隨著負(fù)債比例的提高而下降。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如不考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過(guò)程的原則。企業(yè)稅收籌劃是通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安排來(lái)實(shí)現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必然會(huì)影響到財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至透導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。例如，稅法規(guī)定企業(yè)出口的產(chǎn)品可以享受退稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)選擇開(kāi)放式的出口經(jīng)營(yíng)策略，必然為企業(yè)帶來(lái)更多的稅收利益。但是，如果撇開(kāi)國(guó)際市場(chǎng)對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的吸納能力和企業(yè)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力，片面追求出口經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的稅收利益，那就可能誘導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤甚至是致命的營(yíng)銷決策。

（四）成本效益原則。稅收籌劃的根本目標(biāo)就為了取得效益。但是，任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因?yàn)檫x擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的；當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí)，該籌劃方案就是失敗方案。一項(xiàng)成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業(yè)稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低，不能只盯在個(gè)別稅種的負(fù)擔(dān)上，因?yàn)楦鱾€(gè)稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的簡(jiǎn)單比較，必須充分考慮到資金的時(shí)間價(jià)值，因?yàn)橐粋€(gè)能降低當(dāng)前稅收負(fù)擔(dān)的納稅方案可能會(huì)增加企業(yè)未來(lái)的稅收負(fù)擔(dān)，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在評(píng)估納稅方案時(shí)，要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來(lái)加以比較。

（五）事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須在國(guó)家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國(guó)家稅收法律的差異性，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。

二、現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的可行性

（一）稅收理念的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人們把稅收看作企業(yè)對(duì)國(guó)家應(yīng)有的貢獻(xiàn)，側(cè)重從作為征稅主體的國(guó)家角度研究稅收，片面強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性，特別突出國(guó)家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過(guò)程中的合法權(quán)利，企業(yè)只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導(dǎo)下申報(bào)納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展并逐步國(guó)際化、知識(shí)化、信息化，理論界開(kāi)始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者開(kāi)始認(rèn)識(shí)到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對(duì)偷逃稅的內(nèi)涵和外延作了明確的界定。可以說(shuō)，目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。

（二）稅收制度的完善為企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。綜觀世界各國(guó)，重視企業(yè)稅收籌劃的國(guó)家都有一個(gè)比較完善且相對(duì)穩(wěn)定的稅收制度，因?yàn)槿绻髽I(yè)所面臨的稅收環(huán)境變化不定，企業(yè)選擇的納稅方案的優(yōu)劣程度往往也會(huì)隨著稅收制度的變動(dòng)而變化，甚至?xí)挂粋€(gè)最佳的納稅方案蛻化成為一個(gè)最差的納稅方案。1994年稅收制度改革以后，我國(guó)稅收制度朝著法制化、系統(tǒng)化、相對(duì)穩(wěn)定化的方向發(fā)展，體現(xiàn)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求，并為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)際化提供了較為可行的外部環(huán)境，這為企業(yè)財(cái)務(wù)管理者和有關(guān)人員進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。

篇(6)

一、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則

企業(yè)稅收籌劃不僅是一種“節(jié)稅”行為，也是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分。從根本上講，稅收籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，其目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的。也就是說(shuō)，在確定稅收籌劃方案時(shí)，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來(lái)絕對(duì)的收益。因此，為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí)，必須遵循以下原則：

（一）合法性原則。合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：（1）企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，必須依法對(duì)各種納稅方案進(jìn)行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)；（2）企業(yè)稅收籌劃不能違背國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)；（3）企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時(shí)間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為背景來(lái)制定的，隨著時(shí)間的推移，國(guó)家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者就必須對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。

（二）服從于財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤(rùn)最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是選擇低稅負(fù)，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結(jié)果都可以實(shí)現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進(jìn)一步考慮的是，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)來(lái)進(jìn)行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來(lái)企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。例如，稅法規(guī)定企業(yè)負(fù)債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除，因而負(fù)債融資對(duì)企業(yè)具有節(jié)稅的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，有利于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是，隨著負(fù)債比率的提高，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及融資風(fēng)險(xiǎn)成本也隨之增加，當(dāng)負(fù)債成本超過(guò)了息前的投資收益率，負(fù)債融資就會(huì)呈現(xiàn)出負(fù)的杠桿效應(yīng)，這時(shí)權(quán)益資本的收益率就會(huì)隨著負(fù)債比例的提高而下降。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如不考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過(guò)程的原則。企業(yè)稅收籌劃是通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安排來(lái)實(shí)現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必然會(huì)影響到財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至透導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。例如，稅法規(guī)定企業(yè)出口的產(chǎn)品可以享受退稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)選擇開(kāi)放式的出口經(jīng)營(yíng)策略，必然為企業(yè)帶來(lái)更多的稅收利益。但是，如果撇開(kāi)國(guó)際市場(chǎng)對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的吸納能力和企業(yè)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力，片面追求出口經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的稅收利益，那就可能誘導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤甚至是致命的營(yíng)銷決策。

（四）成本效益原則。稅收籌劃的根本目標(biāo)就為了取得效益。但是，任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因?yàn)檫x擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的；當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí)，該籌劃方案就是失敗方案。一項(xiàng)成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業(yè)稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低，不能只盯在個(gè)別稅種的負(fù)擔(dān)上，因?yàn)楦鱾€(gè)稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的簡(jiǎn)單比較，必須充分考慮到資金的時(shí)間價(jià)值，因?yàn)橐粋€(gè)能降低當(dāng)前稅收負(fù)擔(dān)的納稅方案可能會(huì)增加企業(yè)未來(lái)的稅收負(fù)擔(dān)，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在評(píng)估納稅方案時(shí)，要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來(lái)加以比較。

（五）事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須在國(guó)家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國(guó)家稅收法律的差異性，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。

二、現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的可行性

（一）稅收理念的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人們把稅收看作企業(yè)對(duì)國(guó)家應(yīng)有的貢獻(xiàn)，側(cè)重從作為征稅主體的國(guó)家角度研究稅收，片面強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性，特別突出國(guó)家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過(guò)程中的合法權(quán)利，企業(yè)只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導(dǎo)下申報(bào)納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展并逐步國(guó)際化、知識(shí)化、信息化，理論界開(kāi)始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者開(kāi)始認(rèn)識(shí)到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對(duì)偷逃稅的內(nèi)涵和外延作了明確的界定。可以說(shuō)，目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。

（二）稅收制度的完善為企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。綜觀世界各國(guó)，重視企業(yè)稅收籌劃的國(guó)家都有一個(gè)比較完善且相對(duì)穩(wěn)定的稅收制度，因?yàn)槿绻髽I(yè)所面臨的稅收環(huán)境變化不定，企業(yè)選擇的納稅方案的優(yōu)劣程度往往也會(huì)隨著稅收制度的變動(dòng)而變化，甚至?xí)挂粋€(gè)最佳的納稅方案蛻化成為一個(gè)最差的納稅方案。1994年稅收制度改革以后，我國(guó)稅收制度朝著法制化、系統(tǒng)化、相對(duì)穩(wěn)定化的方向發(fā)展，體現(xiàn)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求，并為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)際化提供了較為可行的外部環(huán)境，這為企業(yè)財(cái)務(wù)管理者和有關(guān)人員進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。

篇(7)

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃 相關(guān)性

企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)涉及到財(cái)務(wù)管理方面的內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展中必不可少的部分。而稅收籌劃作為新興的研究領(lǐng)域直接影響到財(cái)務(wù)決策與管理效果，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源利用最大化具有巨大的影響。

一、財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的相關(guān)性分析

（一）統(tǒng)一性

我們必須知道稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，也是企業(yè)管理者通過(guò)相關(guān)部門所提交的稅收信息，充分利用相關(guān)理論知識(shí)，對(duì)銷售對(duì)象制定決策的過(guò)程。在財(cái)務(wù)管理中，稅收籌劃的主要作用是負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的預(yù)算與規(guī)劃，由此可見(jiàn)，稅收籌劃會(huì)受到財(cái)務(wù)管理與規(guī)劃的制約，同時(shí)稅收籌劃還必須對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行服務(wù)，對(duì)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)負(fù)責(zé)。因此，稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理是統(tǒng)一的，無(wú)法與財(cái)務(wù)管理脫離，稅收籌劃與運(yùn)行都必須依靠財(cái)務(wù)管理來(lái)支撐。

（二）層次遞進(jìn)性

稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理行為的一種，也可以理解為理財(cái)行為。從專業(yè)的角度理解，稅收籌劃為財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)會(huì)計(jì)之間架構(gòu)了一座橋梁，因此，稅收籌劃屬于邊緣性學(xué)科。從稅收籌劃的研究作用與領(lǐng)域來(lái)看，稅收籌劃可以歸類于財(cái)務(wù)管理的研究領(lǐng)域，直觀來(lái)講就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一種手段，而稅收籌劃則影響到財(cái)務(wù)管理的每一個(gè)細(xì)節(jié)。對(duì)稅收籌劃的方案進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)，無(wú)論是選擇方式還是具體實(shí)施的過(guò)程都必須將財(cái)務(wù)管理當(dāng)做核心，即是財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)直接影響到稅收籌劃的目標(biāo)。目前，有關(guān)稅收籌劃的研究領(lǐng)域?qū)Χ愂栈I劃的目標(biāo)提出了幾種觀點(diǎn)，筆者對(duì)這些觀點(diǎn)進(jìn)行分析之后，認(rèn)為比較合理的觀點(diǎn)是稅收籌劃的目標(biāo)具有一定層次性，即是制定籌劃方案在實(shí)現(xiàn)資源利用最大化這一目標(biāo)時(shí)，還可以實(shí)現(xiàn)多元化目標(biāo)，但是目標(biāo)與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)緊密相連，因此，稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理之間具有層次遞進(jìn)性。

二、稅收籌劃中財(cái)務(wù)管理基本理念的應(yīng)用

（一）稅收籌劃的成本效益分析

稅收籌劃屬于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，稅收籌劃為財(cái)務(wù)管理服務(wù)，其目的也是為企業(yè)爭(zhēng)取最大的利潤(rùn)空間，同時(shí)企業(yè)也需要支出對(duì)應(yīng)的成本。稅收籌劃的組成部分有這些：風(fēng)險(xiǎn)成本、直接成本、機(jī)會(huì)成本。風(fēng)險(xiǎn)成本是指企業(yè)對(duì)籌劃方案沒(méi)有科學(xué)合理的設(shè)計(jì)，從而導(dǎo)致稅收籌劃的失敗，稱之為風(fēng)險(xiǎn)成本。直接成本，企業(yè)因減少納稅額而使人力、物力等等產(chǎn)生耗損，直觀來(lái)說(shuō)主要是涉及制定籌劃方案的成本與實(shí)施過(guò)程所產(chǎn)生的成本。機(jī)會(huì)成本則指在多種稅收方案中，務(wù)必要選出一種方案來(lái)實(shí)施，這樣便會(huì)舍棄其他方案為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益。

企業(yè)選擇稅收籌劃方案的過(guò)程中，要將經(jīng)濟(jì)效益作為選擇基本原則，稅收籌劃方案設(shè)計(jì)時(shí)，一般有這些方面的選擇：第一，通過(guò)支付稅務(wù)金額，主要咨詢的內(nèi)容是如何進(jìn)行稅收籌劃，將稅務(wù)設(shè)計(jì)的方案進(jìn)行分析，選擇有利于企業(yè)發(fā)展的稅收籌劃。第二，設(shè)置稅收規(guī)劃部門專門負(fù)責(zé)稅收策劃，目的是組織稅收研究團(tuán)隊(duì)，主要研究?jī)?nèi)容是如何將企業(yè)資源利用實(shí)現(xiàn)最大化，如何降低稅收。企業(yè)面對(duì)稅收籌劃方案選擇時(shí)，主要對(duì)比的內(nèi)容就是哪種籌劃方案支出的成本較少，哪一種方法的稅收籌劃效率更高。企業(yè)既然設(shè)置了專門負(fù)責(zé)稅收籌劃的部門，那么專職部門就一定要負(fù)責(zé)，雖然在支出方面要咨詢稅收，但是企業(yè)設(shè)定的專門部門對(duì)企業(yè)會(huì)更加的了解。同時(shí)，企業(yè)對(duì)專職部門的職工實(shí)施統(tǒng)一管理，而這些則是稅收機(jī)構(gòu)說(shuō)沒(méi)有的優(yōu)勢(shì)。企業(yè)設(shè)立專職部門對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行規(guī)劃，目的是為了更好的節(jié)約稅收金額。由此可見(jiàn)，開(kāi)展收稅籌劃工作時(shí)，必須要考慮到企業(yè)的整體收益與支出之間的關(guān)系。

（二）貨幣時(shí)間價(jià)值與延期納稅

資金運(yùn)轉(zhuǎn)的過(guò)程中，貨幣會(huì)因?yàn)闀r(shí)間的增加而逐步獲得增值，而貨幣所增長(zhǎng)的價(jià)值稱之為貨幣時(shí)間價(jià)值。制定稅收籌劃方案時(shí)可以根據(jù)貨幣時(shí)間價(jià)值來(lái)設(shè)計(jì)，也就是所謂的延期納稅。延期納稅在眾多企業(yè)財(cái)務(wù)管理中都會(huì)涉及到，雖然延期納稅并不能大幅度改變企業(yè)所需繳納的稅額，但是在稅款繳納初期具有非常重要作用，企業(yè)在繳稅初期只需要繳納少量的稅款，然后繼續(xù)等待貨幣價(jià)值提升，貨幣價(jià)值提升之后企業(yè)才將后部分稅款繳納。因此，稅收籌劃中運(yùn)用延期納稅可以將繳納稅額總款降低，讓企業(yè)承受的納稅壓力受到一定程度的緩解。

三、結(jié)語(yǔ)

稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要組成內(nèi)容，在西方發(fā)達(dá)國(guó)家稅收籌劃已經(jīng)成為一門職業(yè)，而且是令人羨慕的職業(yè)，由此可見(jiàn)，發(fā)達(dá)國(guó)家是非常重視稅收籌劃的。但是，我國(guó)稅收籌劃還發(fā)展還不夠成熟，筆者認(rèn)為企業(yè)要重視財(cái)務(wù)管理，更加需要重視稅收籌劃，通過(guò)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理相關(guān)系的分析，了解兩者之間的關(guān)系，才能加以利用，才能最大限度保障企業(yè)的資金能夠最大化利用，促進(jìn)企業(yè)能夠健康穩(wěn)步的發(fā)展。

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