序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇?jiǎng)?chuàng)新稅收宣傳方式范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關(guān)鍵詞　新企業(yè)所得稅；　納稅籌劃；　思路

2007年3月16日我國(guó)頒布了新《企業(yè)所得稅法》，2007年12月6日國(guó)務(wù)院公布了與之配套的《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，并于2008年1月1日正式施行。新《企業(yè)所得稅法》統(tǒng)一了內(nèi)、外資企業(yè)所得稅制度，促進(jìn)了統(tǒng)一、規(guī)范、公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境的建立。與此同時(shí)，新《企業(yè)所得稅法》還進(jìn)行了一系列的調(diào)整，適度降低了稅率，擴(kuò)大了稅前費(fèi)用扣除，將稅收優(yōu)惠政策從“以區(qū)域優(yōu)惠為主”調(diào)整為“以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”，以降低稅收負(fù)擔(dān)、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和實(shí)現(xiàn)區(qū)域均衡發(fā)展。新《企業(yè)所得稅法》的巨大變化必然對(duì)稅收籌劃的方式產(chǎn)生重大影響，原利用內(nèi)外資企業(yè)差異、地區(qū)稅率差異等進(jìn)行稅收籌劃的方式已不再適用。作為追求利益最大化的企業(yè)主體，必須盡快地尋找新的籌劃思路，有效降低稅負(fù)。另外，新《企業(yè)所得稅法》還設(shè)置了預(yù)約定價(jià)安排、提供關(guān)聯(lián)方資料義務(wù)、防范資本弱化等反避稅條款。并加大了處罰力度。對(duì)補(bǔ)征稅款加收利息作了明確規(guī)定，這就要求企業(yè)在作稅收籌劃尤其是轉(zhuǎn)讓定價(jià)時(shí)。必須取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，謹(jǐn)慎規(guī)劃，規(guī)避籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額等于應(yīng)納稅所得額乘以稅率，要降低應(yīng)納稅額，應(yīng)先從降低稅率和應(yīng)納稅所得額入手，并充分利用稅收優(yōu)惠政策。

一、降低稅率

新企業(yè)所得稅法的稅率有四檔：基準(zhǔn)稅率25％和三檔優(yōu)惠稅率分別為10％、15％和20％(除直接減免稅額外)。在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得(即預(yù)提所得稅)適用10％的優(yōu)惠稅率；國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用15％的優(yōu)惠稅率；小型微利企業(yè)適用20％的優(yōu)惠稅率。企業(yè)應(yīng)盡可能創(chuàng)造條件以滿足優(yōu)惠稅率的標(biāo)準(zhǔn)。

(一)設(shè)立自主創(chuàng)新型高新技術(shù)企業(yè)

《實(shí)施條例》提高了高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。界定的首要條件是擁有“核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)”，認(rèn)定的具體指標(biāo)有：研發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例、高新技術(shù)產(chǎn)品收入占總收入的比例、科技人員占職工總數(shù)的比例等，體現(xiàn)了新稅法技術(shù)創(chuàng)新的導(dǎo)向。據(jù)此規(guī)定，企業(yè)所得稅籌劃的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)從籌劃高新企業(yè)的納稅地點(diǎn)轉(zhuǎn)移到自主創(chuàng)新、培養(yǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)能力上來，設(shè)立自己的研發(fā)機(jī)構(gòu)，組建穩(wěn)定的研發(fā)隊(duì)伍，自主開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)，制定中長(zhǎng)期研發(fā)計(jì)劃。這既符合企業(yè)的發(fā)展需求。又符合新稅法的立法精神。

(二)小型微利企業(yè)的籌劃

對(duì)小型微利企業(yè)的界定，新《企業(yè)所得稅法》改變了過去僅以年度應(yīng)稅所得額為標(biāo)準(zhǔn)的做法，采用了應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額三個(gè)指標(biāo)相結(jié)合的方式。具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是：工業(yè)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人。資產(chǎn)總額不超過1 000萬元。因此，小型企業(yè)在設(shè)立時(shí)首先需認(rèn)真規(guī)劃企業(yè)的規(guī)模和人數(shù)，規(guī)模較大時(shí)，可考慮分立為兩個(gè)獨(dú)立的納稅企業(yè)；其次要關(guān)注年應(yīng)稅所得額，當(dāng)應(yīng)稅所得額處于臨界點(diǎn)時(shí)，需采用推遲收入實(shí)現(xiàn)、加大扣除等方法，降低適用稅率。

(三)預(yù)提所得稅的籌劃

《實(shí)施條例》規(guī)定預(yù)提所得稅仍維持原1 0％的優(yōu)惠稅率，外國(guó)政府、國(guó)際金融組織的貸款利息免征企業(yè)所得稅。因此，僅有股息、租金等間接所得的非居民企業(yè)在境內(nèi)不應(yīng)設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，或取得的間接所得應(yīng)盡量不與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所發(fā)生聯(lián)系，以享受優(yōu)惠稅率。

原稅法規(guī)定外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn)或股息免征所得稅，但新《企業(yè)所得稅法》中將這些所得的稅率規(guī)定為10％，增加了稅收負(fù)擔(dān)。這部分非居民納稅人可以利用稅收協(xié)定進(jìn)行籌劃。根據(jù)新稅法的規(guī)定。同外國(guó)政府訂立的稅收協(xié)定與新稅法有不同規(guī)定的，依照協(xié)定辦理，這意味可以利用我國(guó)和其他國(guó)家或地區(qū)的稅收協(xié)定合理避稅。如。目前我國(guó)香港、科威特等國(guó)家和地區(qū)與我國(guó)的稅收協(xié)定約定：對(duì)股息不征稅或適用不超過5％的預(yù)提所得稅稅率：美國(guó)、加拿大等國(guó)與我國(guó)簽訂的稅收協(xié)議對(duì)股息適用不超過10％的預(yù)提所得稅稅率。非居民企業(yè)可以通過在上述國(guó)家或地區(qū)注冊(cè)，租用郵筒或信托公司等方式規(guī)避部分稅收。

二、合理增加準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目

新《企業(yè)所得稅法》放寬了成本費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)和范圍。從而擴(kuò)大了稅收籌劃的空間，成為新稅籌劃的重點(diǎn)。

(一)工資薪金籌劃

新《企業(yè)所得稅法》取消了計(jì)稅工資制度，規(guī)定企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的職工工資薪金。準(zhǔn)予在稅前扣除，即工資從限額扣除轉(zhuǎn)變?yōu)槿~扣除。當(dāng)然，相應(yīng)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額也提高了。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額215％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。這意味著職工教育經(jīng)費(fèi)可全額扣除。盡可能多地列支工資薪金支出、擴(kuò)大稅前扣除應(yīng)是稅收籌劃的基本思想，可采用的措施有：1　提高職工工資，超支福利以工資形式發(fā)放；2　持內(nèi)部職工股的企業(yè)。把向職工發(fā)放的股利改為績(jī)效工資或年終獎(jiǎng)金；3　企業(yè)股東、董事等兼任管理人員或職工，將報(bào)酬計(jì)人工資；4　增加職工教育、培訓(xùn)I機(jī)會(huì)；建立工會(huì)組織，改善職工福利。在籌劃時(shí)應(yīng)注意職工工資需繳納個(gè)人所得稅，增加工資幅度時(shí)需權(quán)衡利弊，必要時(shí)可采用增加人數(shù)，提高退休金、住房公積金、增加職工福利等替代方案。

(二)廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)籌劃

《實(shí)施條例》沒有區(qū)分廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，規(guī)定企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費(fèi)扣除限額較以前的基本扣限2％和8％有所提高、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額較以前的5‰明顯提高，且可向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。因此，企業(yè)的部分宣傳完全可以不再通過廣告公司策劃，而是將自行生產(chǎn)或經(jīng)過委托加工的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品當(dāng)作禮品贈(zèng)送給客戶，以達(dá)到廣告的目的，同時(shí)又可降低成本。

新稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5％。即業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)有所下降，且超支部分不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，因此籌劃時(shí)要特別關(guān)注業(yè)務(wù)招待費(fèi)的發(fā)生額。實(shí)務(wù)中業(yè)務(wù)招待費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)部分內(nèi)容有時(shí)可以相互替代。一般情況下，外購(gòu)禮品用于贈(zèng)送應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，但如果禮品印有企業(yè)標(biāo)記，對(duì)企業(yè)的形象、產(chǎn)品有宣傳作用的，也可作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；相反，企業(yè)因產(chǎn)品交易會(huì)、展覽會(huì)等發(fā)生的餐飲、住宿費(fèi)等也可以列為業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出。因此，可以適當(dāng)規(guī)劃廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的列支比例，當(dāng)其中某一項(xiàng)費(fèi)用超支時(shí)，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。例如，當(dāng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)可能超過限額時(shí)，則應(yīng)以業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)名義列支。另外，企業(yè)可以通過改變經(jīng)營(yíng)方式，以自銷代替代銷、銷售公司分立等方式提高限額計(jì)算基礎(chǔ)。

(三)設(shè)立分公司的籌劃

新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定。在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具備法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)匯總納稅。這意味著不具備法人資格的分支機(jī)構(gòu)必須和總機(jī)構(gòu)、其他分支機(jī)構(gòu)合并納稅。合并納稅可以互相彌補(bǔ)虧損，從而減輕整個(gè)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。當(dāng)企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要到外地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)，可以先考慮設(shè)立分公司，因?yàn)榻?jīng)營(yíng)初期發(fā)生虧損的可能性較大，合并納稅可使外地發(fā)生的虧損在總公司得到?jīng)_減，減輕了總公司的負(fù)擔(dān)。一旦生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)走向正軌，產(chǎn)品打開銷路，可以盈利時(shí)，應(yīng)考慮轉(zhuǎn)為子公司，在盈利時(shí)享受當(dāng)?shù)囟愂諆?yōu)惠政策。

(四)選擇會(huì)計(jì)政策

企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況自主選擇會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理方法。例如。存貨的核算方法包括個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等。因此，企業(yè)可以在通貨膨脹時(shí)采用加權(quán)平均法，提高當(dāng)期銷售成本。減少所得稅。同樣，折舊方法有直線法和加速折舊法兩種，在稅法允許的情況下，應(yīng)采用加速折舊法，使企業(yè)獲得延期納稅的好處，相當(dāng)于取得了一筆無息貸款。

三、降低收入

(一)推遲收入確認(rèn)的時(shí)間

新《企業(yè)所得稅法》根據(jù)銷售結(jié)算方式的不同，分別對(duì)收入確認(rèn)的時(shí)間作出了相應(yīng)的規(guī)定，一旦確認(rèn)收入。不管資金是否回籠，都要上繳稅款。所以，企業(yè)應(yīng)根據(jù)情況選擇適當(dāng)?shù)匿N售結(jié)算方式。避免先墊支稅款，同時(shí)盡量推遲確認(rèn)銷售收入，以達(dá)到延緩納稅的目的。例如，在簽訂銷售合同時(shí)選擇分期收款銷售商品就可以合法地在不同時(shí)期確認(rèn)收入，實(shí)現(xiàn)遞延納稅。當(dāng)然，部分資金被客戶較長(zhǎng)時(shí)間占用也會(huì)給企業(yè)帶來?yè)p失，需權(quán)衡利弊；賒銷產(chǎn)品時(shí)盡量不開具銷售發(fā)票。等收到貨款時(shí)才開具銷售發(fā)票并確認(rèn)收入。以免墊支稅款。企業(yè)還應(yīng)特別注意臨近年終所發(fā)生的銷售收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的籌劃。比如，采用直接收款銷貨時(shí)，可通過推遲收款時(shí)間或推遲提貨單的交付時(shí)間。把收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)延至次年，獲得延遲納稅的利益。

(二)盡量投資免稅收入

企業(yè)對(duì)外投資時(shí)應(yīng)設(shè)法增加免稅收入或低稅收入，可以考慮購(gòu)買免稅的國(guó)債或進(jìn)行直接投資。新稅法規(guī)定來自于所有非上市企業(yè)以及連續(xù)持有上市公司股票12個(gè)月以上取得的股息、紅利收入，給予免稅，不再實(shí)行補(bǔ)稅率差的做法。這將刺激企業(yè)直接投資的熱情，同時(shí)也給居民企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)安排，將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到適用低稅率的關(guān)聯(lián)企業(yè)提供了籌劃空間。

四、合理利用稅收優(yōu)惠政策

(一)選擇投資方向

新《企業(yè)所得稅法》稅收優(yōu)惠的方向主要是：促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步、鼓勵(lì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)發(fā)展和節(jié)能環(huán)保、促進(jìn)公益事業(yè)、照顧弱勢(shì)群體等，企業(yè)應(yīng)根據(jù)政策來調(diào)整投資和經(jīng)營(yíng)決策，如多上一些技術(shù)創(chuàng)新、節(jié)能節(jié)水、環(huán)保、農(nóng)業(yè)開發(fā)等領(lǐng)域的項(xiàng)目。加大對(duì)技術(shù)開發(fā)的投入，充分享受稅法給予的節(jié)稅空間。

(二)促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新

新《企業(yè)所得稅法》鼓勵(lì)自主技術(shù)創(chuàng)新的優(yōu)惠很多且力度大，主要規(guī)定有：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅：超過500萬元的部分。減半征收；企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再加計(jì)扣除50％，不再受增長(zhǎng)達(dá)10％的限制；企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。企業(yè)應(yīng)順勢(shì)而動(dòng)。充分利用這些優(yōu)惠政策。

(三)利用過渡期優(yōu)惠政策

新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定。原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率；原享受“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，繼續(xù)按原稅收相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的優(yōu)惠辦法享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計(jì)算；西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策將繼續(xù)執(zhí)行。因此，可繼續(xù)考慮在西部地區(qū)設(shè)立新企業(yè)，或通過與原企業(yè)合并的方式即“借殼”，以享受過渡期優(yōu)惠政策。

(四)合理選擇就業(yè)人員

新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：“企業(yè)安置殘疾人員的。在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計(jì)扣除”。如果企業(yè)在進(jìn)行組織設(shè)計(jì)時(shí)能將殘疾職工安排在合適的崗位上，就可以獲得減少稅負(fù)的好處。

五、其他方面

(一)納稅人身份的籌劃

新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：“企業(yè)所得稅的納稅人包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其境內(nèi)外全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其來源于境內(nèi)的所得納稅。”新稅法采用了注冊(cè)地和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地相結(jié)合的雙重標(biāo)準(zhǔn)來判斷居民企業(yè)和非居民企業(yè)。注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)較易確定，因此籌劃的關(guān)鍵是實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地。實(shí)際管理機(jī)構(gòu)一般以股東大會(huì)的場(chǎng)所、董事會(huì)的場(chǎng)所及行使指揮監(jiān)督權(quán)力的場(chǎng)所等來綜合判斷?！秾?shí)施條例》將其定義為對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。外國(guó)企業(yè)要想避免成為中國(guó)的居民企業(yè)，就要注意不僅要在國(guó)外注冊(cè)，而且還要把實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在國(guó)外，比如股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議在外國(guó)舉行。在國(guó)外設(shè)立重大決策機(jī)構(gòu)等。

(二)間接抵免

篇(2)

2015年，我局將圍繞市局宣傳工作的總體要求，認(rèn)真貫徹落實(shí)全市地方稅務(wù)工作會(huì)議精神，高度重視稅收宣傳工作，把握稅收宣傳話語權(quán)，進(jìn)一步提升社會(huì)對(duì)稅收工作的關(guān)注度，提高依法納稅意識(shí)。在開展稅收宣傳月活動(dòng)中，進(jìn)一步宣傳地稅部門服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的特色亮點(diǎn)工作，宣傳最新稅收政策法規(guī)，宣傳推進(jìn)稅收現(xiàn)代化的成效，營(yíng)造社會(huì)氛圍。在開展宣傳月活動(dòng)的同時(shí)，結(jié)合“三服務(wù)三促進(jìn)”活動(dòng)（服務(wù)企業(yè)、服務(wù)項(xiàng)目、服務(wù)園區(qū)，促進(jìn)深化改革、促進(jìn)作風(fēng)轉(zhuǎn)變、促進(jìn)轉(zhuǎn)型升級(jí)），不斷增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)和創(chuàng)新意識(shí)，提升服務(wù)水平、轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)、塑造部門形象，加強(qiáng)與納稅人需求的互動(dòng)，從而提高宣傳稅收的針對(duì)性、實(shí)效性，提升稅法遵從度和社會(huì)認(rèn)可度。

二、扎實(shí)有效，精心組織稅收宣傳月活動(dòng)

2015年稅收宣傳月活動(dòng)將緊緊圍繞“新常態(tài)、新稅風(fēng)”這個(gè)主題，繼續(xù)深入開展“服務(wù)發(fā)展、服務(wù)民生和提高稅法遵從度、提高納稅人滿意度”這一宣傳品牌，全面深化拓展重點(diǎn)宣傳事項(xiàng)。認(rèn)真籌劃，精心組織，確保稅收宣傳月活動(dòng)順利開展。

（一）積極參與系統(tǒng)內(nèi)統(tǒng)一安排的各項(xiàng)活動(dòng)

1、依托行業(yè)陣地開展形象宣傳。

結(jié)合4月份的“局長(zhǎng)接待日”和“納稅服務(wù)開放日”活動(dòng)，開展相關(guān)行業(yè)的“納稅人之家”活動(dòng)，邀請(qǐng)納稅人代表和學(xué)生代表參觀辦稅服務(wù)廳、稅收遵從教育基地、地稅文化展廳等宣傳基地，感受現(xiàn)代化的辦稅環(huán)境、高效的便民舉措以及鮮明的地稅文化。

2、開展“稅法進(jìn)校園”主題活動(dòng)。

圍繞青年學(xué)生開展稅法進(jìn)校園活動(dòng)，繼續(xù)與青少年稅收教育基地——淮北中學(xué)展開聯(lián)合活動(dòng)。同時(shí)選取我縣部分中小學(xué)，在校園大屏幕循環(huán)播放稅收公益廣告，增強(qiáng)青少年對(duì)稅收的了解。

3、開展“地稅為創(chuàng)業(yè)加油”活動(dòng)。

以各科室、各分局選取新創(chuàng)企業(yè)進(jìn)行“一對(duì)一”幫扶“面對(duì)面”輔導(dǎo)的形式，加強(qiáng)對(duì)新創(chuàng)企業(yè)的稅收政策輔導(dǎo)、會(huì)計(jì)知識(shí)輔導(dǎo)，通過開展“創(chuàng)客”學(xué)堂、“創(chuàng)客”之家，進(jìn)行稅法的普及，加強(qiáng)創(chuàng)客間的交流。

4、展播稅收公益廣告。

積極參加市局2015年公益廣告拍攝活動(dòng)，并利用縣電視臺(tái)、城區(qū)主要的戶外大屏、地方網(wǎng)站、論壇集中展映稅收公益廣告、12366宣傳片、總局稅法宣傳視頻、優(yōu)秀動(dòng)漫短片等，形成廣泛的社會(huì)認(rèn)知度。

5、繼續(xù)落實(shí)好便民辦稅“春風(fēng)行動(dòng)”及“三服務(wù)、三促進(jìn)”活動(dòng)。

根據(jù)總局提出的便民服務(wù)總體要求，結(jié)合市委市政府開展的“三服務(wù)三促進(jìn)”整體部署，堅(jiān)持以納稅人的合理需求為第一信號(hào)，持續(xù)開展“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”。（1）規(guī)范稅收行為，減輕辦稅負(fù)擔(dān)。有效落實(shí)《規(guī)范》2.0版本，并借助地方政府力量在全市范圍內(nèi)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)設(shè)立一個(gè)便民點(diǎn)。整合實(shí)體辦稅和網(wǎng)上辦稅資源，非核查事項(xiàng)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上辦理。突出政策轉(zhuǎn)化，對(duì)各行業(yè)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行分類梳理，集中出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策清單，在網(wǎng)上進(jìn)行公開，并實(shí)行政策庫(kù)動(dòng)態(tài)維護(hù)。（2）升級(jí)納稅服務(wù)措施，提升納稅滿意度。優(yōu)化網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳功能，探索開發(fā)應(yīng)用手機(jī)辦稅APP，構(gòu)建以網(wǎng)上辦稅為主體，郵寄辦稅、手機(jī)辦稅等方式為補(bǔ)充的多元化辦稅服務(wù)體系，為征納雙方提供更多的溝通交流渠道。（3）開展“納稅人之家”暖心活動(dòng)。新建綠色建材、電子商務(wù)納稅人之家，以“納稅人之家”為平臺(tái)，開展以案說法、稅收政策解讀會(huì)、“訂單式”培訓(xùn)，廣泛聽取納稅人建議意見，主動(dòng)為納稅人送政策、送服務(wù)、送溫暖，進(jìn)一步暢通征納雙方交流的渠道，體現(xiàn)地稅部門零距離、個(gè)性化、家庭式服務(wù)特色，讓納稅人感受到“家”的溫馨。（4）“兩訪兩幫”助力活動(dòng)。深入開展“兩訪兩幫”活動(dòng)，建立企業(yè)問題辦理等臺(tái)賬和幫扶檔案，明確掛鉤幫扶人員，對(duì)掛鉤幫扶的4家企業(yè)進(jìn)行深入走訪，聽取企業(yè)的意見和建議，了解企業(yè)稅收服務(wù)需求，提供“一對(duì)一”的納稅宣傳、咨詢、輔導(dǎo)、權(quán)益維護(hù)等個(gè)性化服務(wù)。（5）稅收“微風(fēng)”活動(dòng)。積極配合市局開展的微風(fēng)系列活動(dòng)，做好“宿遷地稅”微信公眾服務(wù)賬號(hào)的投稿工作。開展微信粉絲抽獎(jiǎng)活動(dòng)，組織被抽中的幸運(yùn)粉絲參觀辦稅服務(wù)廳、A級(jí)信用企業(yè)等，充分運(yùn)用“微”平臺(tái)，演繹“大”服務(wù)，進(jìn)一步提高地稅微信、微博的關(guān)注度和影響力。（6）征納誠(chéng)信共建活動(dòng)。積極營(yíng)造“守信者處處受益、失信者寸步難行”的社會(huì)輿論氛圍，推廣應(yīng)用納稅信用評(píng)價(jià)軟件，開展2014年度“A級(jí)納稅信用等級(jí)”企業(yè)評(píng)定工作。

（二）組織好本局獨(dú)立開展的各項(xiàng)活動(dòng)

1、舉辦稅企聯(lián)合知識(shí)競(jìng)賽。

舉辦稅企聯(lián)合知識(shí)競(jìng)賽，參賽隊(duì)伍由稅務(wù)干部與企業(yè)代表共同組成，題目包括稅務(wù)知識(shí)、會(huì)計(jì)知識(shí)、常識(shí)和時(shí)政熱點(diǎn)等。以競(jìng)賽的形式，加深稅務(wù)干部與納稅人的聯(lián)系，增加彼此的交流與互動(dòng)，在普及稅法知識(shí)，提升業(yè)務(wù)技能的同時(shí)，建立一個(gè)互幫互助、相互理解的和諧征納關(guān)系。

2、舉辦最美稅務(wù)人點(diǎn)贊活動(dòng)。

通過地稅微博、地稅微信平臺(tái)，以圖片、視頻、文字等方式展示一批新時(shí)代、新常態(tài)下涌現(xiàn)出的優(yōu)秀稅務(wù)干部形象。關(guān)注者可以為心目中的最美稅務(wù)人點(diǎn)贊，同時(shí)將從參與者中抽取部分幸運(yùn)者，為他們送去活動(dòng)紀(jì)念品。

3、舉辦“12366”進(jìn)企業(yè)活動(dòng)。

走訪1戶大企業(yè)，2戶網(wǎng)絡(luò)創(chuàng)業(yè)企業(yè)，3戶合作社，組織66戶小微企業(yè)和個(gè)體工商戶，通過實(shí)地走訪、發(fā)放調(diào)查問卷等方式，了解企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況，并送上稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)發(fā)展。

4、舉辦“小微企業(yè)周”活動(dòng)。

在小微企業(yè)周，集中開展促微、惠微活動(dòng)。通過組織宣傳小分隊(duì)，分行業(yè)開展小微企業(yè)稅收政策普及活動(dòng)。通過微信、微博開展“你問我答”活動(dòng)，現(xiàn)場(chǎng)回答小微企業(yè)涉稅問題。開展一期“微課堂”，提升小微企業(yè)的財(cái)務(wù)、稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)能力，進(jìn)一步加大小微企業(yè)幫扶力度，幫助我縣小微企業(yè)快速發(fā)展。

篇(3)

一、新企業(yè)所得稅法實(shí)施對(duì)籌建期外商投資企業(yè)的影響

（一）稅法執(zhí)行時(shí)間性的影響?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》對(duì)在XX年3月16日前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記成立的外商投資企業(yè)，依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，可以在該法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計(jì)算。XX年3月16日之前在工商等登記管理機(jī)關(guān)登記成立的處于籌建期外商投資企業(yè)，籌建期結(jié)束后，從XX年度起即使虧損也作為獲利年度執(zhí)行“兩免三減半”優(yōu)惠政策。XX年3月17日以后經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記成立的籌建期外商投資企業(yè)，籌建期結(jié)束后，統(tǒng)一適用新稅法及國(guó)務(wù)院相關(guān)規(guī)定，不享受新稅法第五十七條第一款規(guī)定的過渡性稅收優(yōu)惠政策。

（二）稅收優(yōu)惠政策變化的影響。新稅法取消了原對(duì)外資企業(yè)特定地區(qū)直接投資、新辦生產(chǎn)型外商投資企業(yè)、追加投資、產(chǎn)品出口企業(yè)、再投資退稅、購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅等稅收優(yōu)惠政策。取消了外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)分回利潤(rùn)免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，改為征收10%的預(yù)提所得稅。XX年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤(rùn)，在XX年以后分配給外國(guó)投資者的，免征企業(yè)所得稅；XX年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤(rùn)分配給外國(guó)投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅?；I建期的外商投資企業(yè)今后將無緣上述稅收優(yōu)惠，一部分即得利益將無法實(shí)現(xiàn)。

（三）稅率變化的影響。新稅法實(shí)施后，隨著對(duì)外資企業(yè)特定優(yōu)惠政策的取消，外資企業(yè)的整體稅負(fù)將有所上升。但具體對(duì)每個(gè)外商投資企業(yè)稅負(fù)影響是不同的，一是原來享受稅收優(yōu)惠政策的外商投資企業(yè)稅負(fù)將有所上升。二是對(duì)原來未享受稅收優(yōu)惠政策的外資企業(yè)稅負(fù)將下降。三是符合條件的微利企業(yè)按新稅法的規(guī)定將享受20%的優(yōu)惠稅率；四是原對(duì)設(shè)立在高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)享受15%的優(yōu)惠稅率，現(xiàn)改為對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的優(yōu)惠稅率，取消了區(qū)域限制。對(duì)原適用24％或33％企業(yè)所得稅率并享受國(guó)發(fā)[XX]39號(hào)文件規(guī)定企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)，XX年及以后年度一律按25％稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅。我區(qū)處于沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)，今后不再適用24%的稅率，對(duì)于在XX年3月16日前在工商等登記管理機(jī)關(guān)登記成立的外商投資企業(yè)籌建期結(jié)束后優(yōu)惠期內(nèi)一律按25％稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅。

（四）稅前扣除限制的影響。一是對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除的變化。原外資企業(yè)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，全年銷售凈額在1500萬元以下的，不超過銷售凈額的0.5%； 全年銷售凈額超過1500萬元的部分，不得超過該部分銷售凈額的0.3%。全年業(yè)務(wù)收入總額在500萬元以下的，不超過業(yè)務(wù)收入總額的1%； 全年業(yè)務(wù)收入總額超過500萬元的部分，不得超過該部分業(yè)務(wù)收入總額的0.5%。新稅法規(guī)定，企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照實(shí)際發(fā)生額的60%稅前扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的0.5%，主要是考慮了企業(yè)招待費(fèi)有公私不分現(xiàn)象，其中包含部分與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的個(gè)人消費(fèi)支出。二是原稅法對(duì)外商投資企業(yè)的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)及公益性捐贈(zèng)沒有限制比例據(jù)實(shí)扣除。新稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分；公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?；I建期結(jié)束后的外商投資企業(yè)對(duì)籌建期間發(fā)生的費(fèi)用將不再按原來的規(guī)定執(zhí)行，今后發(fā)生應(yīng)稅前扣除的項(xiàng)目按上述規(guī)定執(zhí)行，對(duì)應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響。

（五）納稅年度變化的影響。根據(jù)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第八條規(guī)定，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)以滿十二個(gè)月的會(huì)計(jì)年度為納稅年度的外國(guó)企業(yè)，其XX-XX年度企業(yè)所得稅的納稅年度截止到XX年12月31日，并按照《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。自XX年1月1日起，外國(guó)企業(yè)一律以公歷年度為納稅年度，按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，籌建期結(jié)束后的外商投資企業(yè)將以公歷年度為納稅年度，對(duì)納稅年度內(nèi)的應(yīng)納稅所得額和以前的計(jì)算相比會(huì)產(chǎn)生一定的影響。

（六）新增稅收優(yōu)惠政策的影響。一是對(duì)農(nóng)林牧項(xiàng)目免征企業(yè)所得稅；對(duì)漁業(yè)和花卉、茶葉及其他飲料作物和香料作物的種植減半征收企業(yè)所得稅。二是對(duì)新上國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，實(shí)行“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策。三是對(duì)符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)水節(jié)能項(xiàng)目實(shí)行“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策。四是對(duì)居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的不超過500萬元部分免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。五是對(duì)民族自治地區(qū)自治機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)所得稅中地方分享收入部分可自行決定免征和減征，但國(guó)家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)不得享受此政策。六是企業(yè)研發(fā)費(fèi)可加計(jì)扣除50%，企業(yè)安置殘疾人員的工資支出可加計(jì)扣除100%。七是企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的產(chǎn)品所取得的收入，可以減計(jì)10%繳納企業(yè)所得稅。八是創(chuàng)投企業(yè)投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上，可按其投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額。對(duì)籌建期結(jié)束的外商投資企業(yè)來說，由于稅收優(yōu)惠政策的變化，原來應(yīng)享受的有的不再享受，同時(shí)將會(huì)享受新增的稅收優(yōu)惠政策。新所得稅法的優(yōu)惠政策能促進(jìn)產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整和科技的創(chuàng)新，促使企業(yè)在節(jié)能環(huán)保資源利用方面做文章，起到政策導(dǎo)向作用，對(duì)籌建期的外商投資企業(yè)來說，應(yīng)及時(shí)調(diào)整投資決策和思路，順應(yīng)政策變化趨勢(shì)。

二、加強(qiáng)籌建期外商投資企業(yè)招商選資引導(dǎo)與稅收扶持的建議

針對(duì)新所得稅法實(shí)施對(duì)籌建期外商投資企業(yè)產(chǎn)生的影響，提出幾點(diǎn)建議：

(一) 密切跟蹤新稅法后續(xù)影響，及時(shí)反映在實(shí)施過程中出現(xiàn)的新情況、新問題、新機(jī)遇。從區(qū)位、產(chǎn)業(yè)、質(zhì)量等多方面，密切關(guān)注新的企業(yè)所得稅法后續(xù)影響。積極指導(dǎo)各地根據(jù)新的企業(yè)所得稅法帶來的新情況、新問題、新機(jī)遇，有針對(duì)性地開展招商，突出招商重點(diǎn)，促進(jìn)招商選資。

（二）要加強(qiáng)對(duì)新稅法的學(xué)習(xí)和研究，加強(qiáng)對(duì)外商的宣傳及培訓(xùn)，幫助已批外商投資企業(yè)和各地招商引資部門準(zhǔn)確理解新稅法精神和有關(guān)規(guī)定。加強(qiáng)對(duì)籌建期外商投資企業(yè)的戶籍巡查工作，及時(shí)了解掌握企業(yè)情況，幫助企業(yè)落實(shí)好新所得稅法的各項(xiàng)政策，調(diào)整好投資策略，充分享受稅收優(yōu)惠政策帶來的實(shí)惠。

篇(4)

[關(guān)鍵詞]信息管稅;風(fēng)險(xiǎn)管理;《征管法》修訂;專業(yè)化管理;稅源一體化管理

[中圖分類號(hào)] F810.423[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673-0461(2010)01-0075-05

[收稿日期]2009-11-02

[作者簡(jiǎn)介]董曉巖(1980-),男,河南安陽(yáng)人,東北財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政學(xué)專業(yè)2009級(jí)博士研究生,就職于浙江省國(guó)家稅務(wù)局,研究方向:財(cái)政學(xué)專業(yè)。

當(dāng)前,西方發(fā)達(dá)國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收管理工作中已逐步將稅收信息化的重點(diǎn)從數(shù)據(jù)處理轉(zhuǎn)移到了數(shù)據(jù)應(yīng)用方面,即通過數(shù)據(jù)分析提高納稅遵從度、改進(jìn)納稅服務(wù)并提高稅收管理和決策的科學(xué)性。在2009年全國(guó)稅收征管和科技工作會(huì)議上,國(guó)家稅務(wù)總局提出了要在稅收征管和科技工作中大力推進(jìn)信息管稅的工作思路,正是適應(yīng)世界稅收管理發(fā)展趨勢(shì)、符合我國(guó)稅收征管實(shí)際而做出的重大決策。信息管稅,就是充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段,以解決征納雙方信息不對(duì)稱問題為重點(diǎn),以對(duì)涉稅信息的采集、分析、利用為主線,加強(qiáng)業(yè)務(wù)與技術(shù)的融合,健全稅源管理體系,進(jìn)而提高稅法遵從度和稅收征收率①。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看,信息管稅是稅收征管工作思路的重大變革,必將對(duì)稅收征管的思想觀念、制度機(jī)制、業(yè)務(wù)流程、組織機(jī)構(gòu)等產(chǎn)生重大影響。推行信息管稅戰(zhàn)略,必然要求對(duì)現(xiàn)行的稅收管理框架進(jìn)行適應(yīng)性調(diào)整,推進(jìn)稅收管理的創(chuàng)新。

一、創(chuàng)新稅收管理理念

當(dāng)前我國(guó)稅收管理工作呈現(xiàn)出兩個(gè)基本特點(diǎn):一是稅收管理可支配資源與稅收管理的高標(biāo)準(zhǔn)要求之間的矛盾異常尖銳。簡(jiǎn)單地說,當(dāng)前稅收管理中存在著“一多一少”、“一高一低”兩大矛盾,即納稅戶多而稅收管理員少、稅收管理要求高而管理員平均素質(zhì)偏低,造成稅收管理疲于應(yīng)付、浮于表面,管理廣度和深度的拓展在很大程度上受制于管理資源的數(shù)量和質(zhì)量。二是粗放化的稅收管理方式阻礙了管理效能的提高和管理成本的降低。傳統(tǒng)的稅收管理方式基本上采用人海戰(zhàn)術(shù),依靠稅收管理員“人盯人”的方式進(jìn)行管理,這種全面撒網(wǎng)、不分輕重的“牧羊式”管理方式對(duì)稅源的控管缺乏針對(duì)性,致使管理效率低下,征納成本居高不下。由此可見,當(dāng)前一方面是稅收管理資源的嚴(yán)重不足,另一方面則是既有的管理資源沒有得到優(yōu)化配置和高效使用,造成了稅收管理的高成本和低效率。降低稅收成本是稅收管理的重要原則,從古典學(xué)派的威廉?配第、亞當(dāng)?斯密、約翰?穆勒、官房學(xué)派的尤斯蒂、社會(huì)政策學(xué)派的瓦格納一直到現(xiàn)代財(cái)政學(xué)集大成者馬斯格雷夫,盡管其表述方式各不相同,但其稅收原則體系均無一例外地包含了降低稅收成本的思想[1]。在這種情況下,推行信息管稅戰(zhàn)略,必須創(chuàng)新稅收管理理念,突破傳統(tǒng)稅收管理思維的藩籬,積極探索和推行以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為代表的科學(xué)有效的稅收管理方式。

風(fēng)險(xiǎn)管理于20世紀(jì)30年代起源于美國(guó),它是指各經(jīng)濟(jì)、社會(huì)單位在對(duì)其生產(chǎn)、生活中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、估測(cè)、評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上,優(yōu)化組合各種風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的控制,妥善處理風(fēng)險(xiǎn)所致的結(jié)果,以期以最小的成本達(dá)到最大的安全保障的過程②。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)管理理論在稅收領(lǐng)域的應(yīng)用,通常是指納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)管理,即稅務(wù)機(jī)關(guān)以提高稅法遵從度和稅收征收率為目標(biāo),通過對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、識(shí)別和排序,根據(jù)不同的稅收風(fēng)險(xiǎn)制定不同的管理戰(zhàn)略,并通過合理的服務(wù)和管理措施規(guī)避、防范或處置稅收風(fēng)險(xiǎn)的過程。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法強(qiáng)調(diào)優(yōu)化配置有限的征管資源,充分發(fā)揮信息數(shù)據(jù)的作用,通過風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別,定位管理中的薄弱環(huán)節(jié),采取與風(fēng)險(xiǎn)類別等級(jí)相適應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略,實(shí)施有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)控管。推行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理,應(yīng)當(dāng)針對(duì)不同納稅人制定不同的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略和對(duì)策,把有限的征管資源用于稅收風(fēng)險(xiǎn)較大、管理最需要和最能增值的納稅人和領(lǐng)域。實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理,要以信息化手段為依托,建立包括戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)排序、風(fēng)險(xiǎn)處置、風(fēng)險(xiǎn)過程監(jiān)控和績(jī)效評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度和管理平臺(tái)[2]。其基本流程如圖1所示:

其中戰(zhàn)略規(guī)劃包括確立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)使命、管理制度和工作機(jī)制;風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別即尋找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)源,建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的指標(biāo)體系,通過多渠道及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地采集、掌握、分析稅源信息,從納稅人所處行業(yè)、企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)狀況、管理水平等方面識(shí)別其稅收風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)排序即通過對(duì)不同納稅人風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度的評(píng)估,對(duì)納稅人按風(fēng)險(xiǎn)從高到低進(jìn)行排序;風(fēng)險(xiǎn)處置即根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)排序情況,對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)程度的納稅人分別采取宣傳教育、納稅輔導(dǎo)、稅務(wù)審計(jì)(納稅評(píng)估)、稅務(wù)稽查等不同的服務(wù)和管理措施;同時(shí),開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施情況的過程監(jiān)控和績(jī)效評(píng)價(jià),并據(jù)以對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化,不斷提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的針對(duì)性和有效性。

二、創(chuàng)新稅收管理制度

當(dāng)前我國(guó)稅收管理的制度框架以《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》為主體,包括稅收管理員制度、稅務(wù)登記、納稅評(píng)估、發(fā)票管理等一系列具體管理制度。其中稅收征管法自2001年修訂以來,我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展發(fā)生了廣泛而深刻的變化,稅收征管實(shí)踐也出現(xiàn)了諸多現(xiàn)行稅收征管法沒有解決的熱點(diǎn)、難點(diǎn)甚至盲點(diǎn)問題,稅收征管法的規(guī)定與稅收征管工作實(shí)際需要之間的矛盾日漸突出。推行信息管稅戰(zhàn)略,要對(duì)稅收管理制度進(jìn)行創(chuàng)新,而創(chuàng)新稅收管理制度的立足點(diǎn)在于對(duì)稅收征管法適時(shí)進(jìn)行修訂,重點(diǎn)要解決以下幾個(gè)問題:

(一)體現(xiàn)稅收征管手段的規(guī)范化

重點(diǎn)是對(duì)納稅評(píng)估的法律地位予以明確界定。近年來納稅評(píng)估在我國(guó)稅收管理工作中的重要性與日俱增,但是納稅評(píng)估缺乏完整明確的法律依據(jù),納稅評(píng)估本身方法不科學(xué)、程序不規(guī)范、結(jié)果處理隨意性大,同時(shí)納稅評(píng)估與日常檢查、稅務(wù)稽查的職責(zé)沒有清晰定位,三者的關(guān)系沒有科學(xué)理順,導(dǎo)致實(shí)踐中出現(xiàn)了“以評(píng)代查”、“以補(bǔ)代罰”等問題,不僅納稅人無法得到公平公正的對(duì)待,而且加大了稅務(wù)人員的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。因此,在稅收征管法的修訂中,一是要確立納稅評(píng)估的法律地位,健全納稅評(píng)估制度,統(tǒng)一規(guī)范納稅評(píng)估的方法、程序和結(jié)果處理,明確納稅評(píng)估是對(duì)納稅人納稅申報(bào)質(zhì)量即申報(bào)真實(shí)性和準(zhǔn)確性的審核,將納稅評(píng)估作為稅源監(jiān)控的一項(xiàng)重要內(nèi)容,既是管理也是服務(wù)。二是要科學(xué)定位納稅評(píng)估與日常檢查、稅務(wù)稽查的職責(zé),有兩種處理方法:(1)將納稅評(píng)估限定于案頭審核和稅務(wù)約談兩個(gè)環(huán)節(jié),強(qiáng)化稅務(wù)約談的剛性,摒棄實(shí)地評(píng)估,凡是經(jīng)案頭審核和稅務(wù)約談?wù)J為有疑點(diǎn)需要下戶進(jìn)行調(diào)查核實(shí)的,一律移交稅務(wù)檢查環(huán)節(jié)處理;(2)取消日常檢查,將日常檢查的職能并入納稅評(píng)估,強(qiáng)化納稅評(píng)估的職能。根據(jù)我國(guó)稅收征管實(shí)踐,筆者傾向于贊同第一種方法,即保留日常檢查這個(gè)傳統(tǒng)征管手段,同時(shí)取消納稅評(píng)估的實(shí)地核查環(huán)節(jié),從而形成納稅評(píng)估、日常檢查、稅務(wù)稽查三位一體的稅源監(jiān)控格局。

(二)適應(yīng)稅收征管工作的信息化

重點(diǎn)是解決電子申報(bào)資料的法律效力問題。隨著稅收信息化建設(shè)的迅猛發(fā)展,網(wǎng)上申報(bào)納稅方式因其方便快捷的特點(diǎn)被納稅人普遍接受使用,但現(xiàn)行稅收征管法沒有明確電子申報(bào)資料的法律效力,規(guī)定“納稅人采取電子方式辦理納稅申報(bào)的,應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料,并定期書面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”,這實(shí)際上否認(rèn)了電子申報(bào)資料的法律效力,給征納雙方都增加了成本。一方面,稅務(wù)機(jī)關(guān)必須投入大量的資源用于儲(chǔ)存納稅人各種紙質(zhì)申報(bào)資料,另一方面,納稅人在電子申報(bào)成功后再另行報(bào)送紙質(zhì)資料,額外增加了人力和物力支出。因此,在稅收征管法的修訂中,應(yīng)對(duì)電子申報(bào)資料的法律效力問題進(jìn)行明確,在從技術(shù)方面保證電子申報(bào)納稅的唯一性和不可更改性的前提下,規(guī)定根據(jù)電子簽名法或征納雙方認(rèn)可的方式,使用電子化簽名報(bào)送的各類電子申報(bào)資料具有與紙質(zhì)資料同等的法律效力。

(三)提高稅收征管措施的操作性

重點(diǎn)是解決第三方信息報(bào)告制度的可操作性,建立完善的稅務(wù)行政協(xié)助制度。解決征納雙方信息不對(duì)稱問題是信息管稅的重點(diǎn)。在我國(guó)當(dāng)前以納稅人自行申報(bào)為主的稅收征管模式下,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人申報(bào)納稅情況進(jìn)行審核監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)管理的主要依據(jù)來源于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的納稅人涉稅信息,而對(duì)于與納稅人應(yīng)稅行為有關(guān)的第三方信息,盡管在現(xiàn)行征管法中也規(guī)定了第三方信息報(bào)告制度,但此規(guī)定原則性較強(qiáng),缺乏實(shí)際操作性,而且相應(yīng)的責(zé)任追究條款缺失,導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)缺少第三方實(shí)質(zhì)配合,實(shí)踐中獲取第三方信息難度極大,直接影響到稅源監(jiān)控能力的提高。因此,在稅收征管法的修訂中,應(yīng)提高第三方信息報(bào)告制度的可操作性,明確第三方的稅務(wù)行政協(xié)助義務(wù),對(duì)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供涉稅信息的主體、內(nèi)容、時(shí)間、方式、法律責(zé)任等做出明確規(guī)定,建立較為完善的稅務(wù)行政協(xié)助制度。

(四)彰顯稅收征管執(zhí)法的人性化

與構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)、建設(shè)服務(wù)型政府的要求相適應(yīng),在稅收征管執(zhí)法中應(yīng)突出以人為本,彰顯人性化。重點(diǎn)可以從以下方面入手:一是引入申報(bào)修正制度,即納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)后,在規(guī)定期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤的,應(yīng)允許納稅人進(jìn)行更正申報(bào)或補(bǔ)充申報(bào)。二是降低稅收滯納金負(fù)擔(dān),可以考慮對(duì)滯納金設(shè)定一個(gè)上限,即滯納金達(dá)到一定數(shù)額或者達(dá)到所欠稅款一定的倍數(shù)時(shí),不再加收滯納金,解決現(xiàn)行征管法納稅人因滯納金負(fù)擔(dān)過重而采取軟抗稅、稅務(wù)機(jī)關(guān)清繳滯納金難度大的問題。三是要明確區(qū)分逃稅、漏稅,降低處罰標(biāo)準(zhǔn)[3]。對(duì)于客觀存在的納稅人非主觀故意造成的未繳少繳稅款的行為,界定為漏稅,明確劃分其與逃避繳納稅款行為的界限,并承擔(dān)不同的法律責(zé)任。同時(shí),對(duì)逃避繳納稅款的行為應(yīng)適當(dāng)降低處罰標(biāo)準(zhǔn),一方面有利于減輕納稅人負(fù)擔(dān)、構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系,另一方面可以適當(dāng)限制稅務(wù)行政處罰的自由裁量權(quán),同時(shí)還可以解決現(xiàn)行征管法中“五倍處罰上限”的規(guī)定形同虛設(shè)的問題。

三、創(chuàng)新稅收管理方式

我國(guó)現(xiàn)行“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ),以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托,集中征收,重點(diǎn)稽查,強(qiáng)化管理”的34字稅收征管模式形成于2003年,較原來的30字征管模式增加了“強(qiáng)化管理”的要求,強(qiáng)調(diào)稅源管理是稅收征管的基礎(chǔ)和核心,凸顯稅源管理在稅收征管工作中的重要地位[4]。作為強(qiáng)化稅源管理的載體,2005年我國(guó)開始推行稅收管理員制度,通過對(duì)以往稅收征管模式的揚(yáng)棄,批判地吸收了傳統(tǒng)的“一員進(jìn)廠、各稅統(tǒng)管、征管查集于一身、上門收稅”的專管員管戶制度的優(yōu)點(diǎn),著力解決30字征管模式下全面以管事替代管戶帶來的稅源管理“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題。從實(shí)施效果來看,總體上說,稅收管理員制度并沒有完全達(dá)到預(yù)期的目標(biāo):一是“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題并沒有得到有效解決。經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展帶來納稅戶數(shù)量急劇增加,同時(shí)以電子商務(wù)為代表的經(jīng)營(yíng)方式創(chuàng)新、以金融創(chuàng)新為代表的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)創(chuàng)新和以母子公司、總分機(jī)構(gòu)、連鎖經(jīng)營(yíng)、總部經(jīng)濟(jì)為代表的企業(yè)組織形式創(chuàng)新等新興經(jīng)濟(jì)活動(dòng)層出不窮,給稅收管理工作提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn),僅靠稅收管理員傳統(tǒng)的單一管戶制度已不堪重負(fù)。二是稅收管理員制度在繼承專管員管戶制度優(yōu)點(diǎn)的同時(shí),也在一定程度上保留了其權(quán)力過于集中、缺乏監(jiān)督制約的弊端,不利于從制度上預(yù)防腐敗和保護(hù)干部。盡管稅收管理員制度設(shè)定了雙人上崗、定期輪換等條款,同時(shí)明確規(guī)定“稅收管理員不直接從事稅款征收、稅務(wù)稽查、審批減免緩抵退稅和違章處罰等工作”,但實(shí)踐中在稅務(wù)系統(tǒng)簡(jiǎn)并審批環(huán)節(jié)、下放審批權(quán)限的過程中,很多涉稅事項(xiàng)的審批實(shí)際上完全依賴稅收管理員的初審意見,后續(xù)的審批環(huán)節(jié)基本上流于形式,稅收管理員在日常稅源管理中存在較大的利用職權(quán)進(jìn)行尋租、謀取個(gè)人私利的操作空間。因此,推行信息管稅戰(zhàn)略,必須對(duì)稅收征管模式進(jìn)行完善,創(chuàng)新稅收管理方式,提高稅收管理的效能。

(一)針對(duì)“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題,應(yīng)創(chuàng)新稅收管理員管戶方式,積極推行以專業(yè)化管理為主的分類管理

從經(jīng)濟(jì)學(xué)上講,專業(yè)化是社會(huì)分工的必然結(jié)果,也是提高生產(chǎn)效率的必然要求。亞當(dāng).斯密對(duì)專業(yè)化分工的研究是與效率緊密聯(lián)系的,他認(rèn)為分工的效果有三:一是增進(jìn)了勞動(dòng)者的熟練程度;二是節(jié)省了變更工作所需的時(shí)間;三是促進(jìn)了機(jī)械的發(fā)明③。運(yùn)用到稅收上,專業(yè)化管理就是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的實(shí)際情況、管理特點(diǎn)和管理要求進(jìn)行分類,通過建立一支高素質(zhì)的稅源專業(yè)化管理人才隊(duì)伍,優(yōu)化人力資源配置,探索實(shí)施以分行業(yè)、分規(guī)模和分職責(zé)管理為重點(diǎn)的稅源分類管理,達(dá)到加大管理力度和拓展管理深度的目的。在專業(yè)化管理的條件下,每個(gè)管理員都能專注于某一類納稅人的管理,從而能夠更細(xì)致、更深入的了解納稅人的基本情況,掌握更加全面的信息,提高管理的效率。在專業(yè)化管理的方式上,可以分行業(yè)或分規(guī)模管理,即在一定范圍內(nèi)打破地區(qū)界限,按照行業(yè)系統(tǒng)或經(jīng)營(yíng)規(guī)模,設(shè)置稅收專業(yè)管理崗位,明確稅收管理員進(jìn)行稅收管理;也可以是分職責(zé)管理,即按照稅收管理的不同事項(xiàng),劃分稅收專業(yè)管理職責(zé)進(jìn)行稅收管理。在管理機(jī)構(gòu)設(shè)置上,可以適當(dāng)參考美國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置方式(見圖2),其執(zhí)法與服務(wù)部門由小企業(yè)局、大中型企業(yè)局、工資和投資收益局、政府和免稅組織局以及犯罪調(diào)查局組成,其中前四個(gè)業(yè)務(wù)局按照服務(wù)對(duì)象(納稅人類型或規(guī)模)負(fù)責(zé)稅收管理和納稅服務(wù),犯罪調(diào)查局專門負(fù)責(zé)調(diào)查涉稅違法案件,并與四個(gè)業(yè)務(wù)局保持密切合作。具體來說,應(yīng)由以劃片屬地管理為基礎(chǔ)設(shè)置機(jī)構(gòu)改為以專業(yè)化管理為基礎(chǔ)設(shè)置稅源管理機(jī)構(gòu),如按規(guī)模設(shè)置重點(diǎn)稅源管理局和一般稅源管理局,在內(nèi)部按職責(zé)設(shè)置戶籍管理、納稅評(píng)估、催報(bào)催繳等專業(yè)化管理崗位,優(yōu)化人力資源配置,對(duì)不同機(jī)構(gòu)和崗位根據(jù)其管理難易程度、要求高低等特點(diǎn)配備適合的稅收管理員進(jìn)行管理,同時(shí)對(duì)不同類別的納稅人制定相應(yīng)的分類管理辦法。

(二)針對(duì)稅收管理員權(quán)限過于集中的問題,應(yīng)著力完善稅收管理員的監(jiān)督制約機(jī)制

可以從三個(gè)方面入手:一是完善制度辦法。規(guī)范稅收管理員的工作規(guī)程,按照“誰審批誰負(fù)責(zé)”的原則,落實(shí)審批責(zé)任制,上一環(huán)節(jié)對(duì)下一環(huán)節(jié)負(fù)責(zé),處于流程某環(huán)節(jié)的部門和人員的工作質(zhì)量和效率由后續(xù)部門和人員監(jiān)督考核,打造“無縫式”業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)機(jī)制,合理界定申請(qǐng)、審批、檢查各環(huán)節(jié)的責(zé)權(quán),建立責(zé)任追究考核制度。二是事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。圍繞稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)中的廉政風(fēng)險(xiǎn),按照不同的涉稅審批類別查找全局的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),根據(jù)自由裁量權(quán)大小、易造成危害程度等風(fēng)險(xiǎn)因素,把查找出的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)劃分成若干個(gè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí),按照“高風(fēng)險(xiǎn)崗位,高等級(jí)防范,高標(biāo)準(zhǔn)要求”的原則,對(duì)各崗位的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)采取動(dòng)態(tài)跟蹤預(yù)警管理,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)高的崗位進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控,實(shí)行執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理和崗位預(yù)警,提高內(nèi)控機(jī)制的科學(xué)性、嚴(yán)密性和可操作性,最大限度地減少腐敗行為的發(fā)生。三是事后監(jiān)督檢查。開展稅收?qǐng)?zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察,對(duì)各種執(zhí)法不規(guī)范行為,根據(jù)情況做出相應(yīng)的處理。

四、創(chuàng)新稅收管理手段

信息管稅的主線是強(qiáng)化信息的采集、分析和應(yīng)用。推行信息管稅戰(zhàn)略,應(yīng)當(dāng)依托信息技術(shù)對(duì)稅收管理手段進(jìn)行創(chuàng)新:

(一)應(yīng)用信息技術(shù)加強(qiáng)稅務(wù)登記管理

稅務(wù)登記是稅收征管的初始環(huán)節(jié),加強(qiáng)稅務(wù)登記管理是做好稅收征管工作的前提和基礎(chǔ)。當(dāng)前稅務(wù)登記管理環(huán)節(jié)的瓶頸就是信息共享問題,要以推進(jìn)信息共享和應(yīng)用為重點(diǎn)加強(qiáng)稅務(wù)登記管理。一是開展國(guó)地稅聯(lián)合辦理稅務(wù)登記,通過國(guó)、地稅部門間信息傳遞,實(shí)現(xiàn)納稅人辦理稅務(wù)登記“一地一次一證兩章”,即納稅人在國(guó)稅或地稅一方可以一次性辦結(jié)包含國(guó)稅、地稅兩個(gè)部門印章的一張稅務(wù)登記證。二是推進(jìn)部門間的信息共享,充分采集和應(yīng)用工商、質(zhì)監(jiān)、經(jīng)濟(jì)普查等部門的戶籍信息,通過開展數(shù)據(jù)比對(duì),及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏征漏管戶。三是加強(qiáng)稅務(wù)登記環(huán)節(jié)的制約。如通過稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部共享非正常戶信息,可以防止欠稅走逃的非正常戶法定代表人在異地重新辦理稅務(wù)登記;通過利用公安部門的公民身份信息查詢系統(tǒng),可以核對(duì)稅務(wù)登記法人身份信息,防止不法分子利用虛假身份、證件從事涉稅違法活動(dòng)。

(二)應(yīng)用信息技術(shù)加強(qiáng)普通發(fā)票管理

近年來,稅務(wù)系統(tǒng)通過推行防偽稅控系統(tǒng),建立比對(duì)認(rèn)證機(jī)制,基本上堵塞了利用增值稅專用發(fā)票開展違法犯罪活動(dòng)的漏洞,相對(duì)而言,在普通發(fā)票管理方面形成了稅收管理上的真空,少數(shù)不法分子有票不開、虛開代開、大頭小尾、不按規(guī)定開票、制售假發(fā)票等違法犯罪活動(dòng)猖獗,嚴(yán)重?cái)_亂了稅收管理和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。造成這一問題的原因可以部分歸結(jié)為消費(fèi)者在商品購(gòu)銷活動(dòng)中索取和使用發(fā)票的觀念不強(qiáng)、企業(yè)逐筆開具發(fā)票的制度要求難以落到實(shí)處,但更為重要的原因是,現(xiàn)實(shí)中仍然存在大量手工發(fā)票,稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)準(zhǔn)確地獲取開票信息難度很大,致使發(fā)票驗(yàn)舊售新流于形式,發(fā)票查詢和票表比對(duì)工作無法開展,沒有形成普通發(fā)票管理的“閉環(huán)”,從而給不法分子提供了可乘之機(jī)。實(shí)踐證明,“以票控稅”這種傳統(tǒng)的稅收管理方式存在嚴(yán)重弊端,但是在我國(guó)信用制度和支付體系尚不完善的情況下,又不可能完全摒棄發(fā)票這種管理手段,那么唯一的出路就是將“以票控稅”的重心逐漸轉(zhuǎn)移到“信息管稅”上來,以推行包括網(wǎng)絡(luò)發(fā)票和稅控收款機(jī)在內(nèi)的機(jī)器開票方式為突破,及時(shí)存儲(chǔ)和收集開票信息,深入開展票表比對(duì)和發(fā)票查詢,形成普通發(fā)票管理的“閉環(huán)”,從而有效遏制制售假發(fā)票、大頭小尾發(fā)票和非法代開發(fā)票行為的蔓延,同時(shí)稅務(wù)部門也可從中獲取稅收分析、納稅評(píng)估工作所需的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

(三)應(yīng)用信息技術(shù)提高納稅評(píng)估質(zhì)量

目前納稅評(píng)估主要還是采用以稅負(fù)率為主的指標(biāo)分析方法,對(duì)行業(yè)不同、規(guī)模不同、效益不同、技術(shù)先進(jìn)程度不同的納稅人采用籠統(tǒng)的一個(gè)稅負(fù)率指標(biāo)顯然是不科學(xué)的,容易變成以征收率征稅。從納稅評(píng)估的資料來源來看,納稅評(píng)估工作所必須的龐大數(shù)據(jù)源不夠完整,數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性也無法得到保證。在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部,由于征收、管理、稽查各部門之間協(xié)調(diào)不夠,信息系統(tǒng)分塊割據(jù),數(shù)據(jù)不能統(tǒng)一共享,造成評(píng)估資源浪費(fèi)。在稅務(wù)系統(tǒng)外部,信息傳遞渠道不暢,許多必要的資料特別是有用的第三方信息不能及時(shí)獲取。因此,推行信息管稅戰(zhàn)略,應(yīng)當(dāng)以建立行業(yè)納稅評(píng)估模型為突破口,應(yīng)用信息技術(shù)創(chuàng)新納稅評(píng)估方法。浙江省國(guó)稅局在這一方面做了有益的嘗試,2007年以來,該局按照科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理的要求,通過典型調(diào)查,掌握行業(yè)稅收與經(jīng)濟(jì)規(guī)律,利用相同產(chǎn)品在一定時(shí)期內(nèi)相對(duì)穩(wěn)定的投入產(chǎn)出關(guān)系,根據(jù)企業(yè)的基本能源消耗、原材料成本、人力成本、費(fèi)用等數(shù)據(jù),搭建了186個(gè)產(chǎn)品(行業(yè))的稅源監(jiān)控評(píng)估模型,據(jù)以計(jì)算企業(yè)的銷售、存貨以及其它涉稅信息;同時(shí)開發(fā)應(yīng)用了“行業(yè)稅源動(dòng)態(tài)分析監(jiān)控系統(tǒng)”,使稅源控管更具針對(duì)性,較好地解決了不同企業(yè)間的稅收公平問題,在強(qiáng)化稅源管理、降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)稅收公平等方面發(fā)揮了重要作用[5]。

五、創(chuàng)新稅收管理機(jī)制

當(dāng)前的稅收管理機(jī)制有兩個(gè)基本特點(diǎn):一是從橫向來看,稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)相互脫節(jié),稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)之間業(yè)務(wù)銜接不順暢,沒有實(shí)現(xiàn)有機(jī)的聯(lián)動(dòng),嚴(yán)重阻礙了稅收征管整體效能的發(fā)揮;二是從縱向來看,多頭管理體制下“上面千條線、下面一根針”,上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)各項(xiàng)管理任務(wù)下達(dá)體現(xiàn)出無序性、分散性和隨意性,導(dǎo)致基層稅務(wù)機(jī)關(guān)疲于應(yīng)付、無所適從,降低了工作效率,加重了稅收管理員和納稅人的負(fù)擔(dān)。實(shí)際上,當(dāng)某個(gè)方面的管理要求得到強(qiáng)化而又沒有顧及到基層管理資源的配置情況時(shí),就會(huì)沖擊其他管理事項(xiàng)的有序和有效,很多工作在基層就出現(xiàn)了明知做不到卻不能不做、即無法為而不得不為之的局面,基層工作反映出缺乏計(jì)劃性和協(xié)調(diào)性。因此,推行信息管稅戰(zhàn)略,應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新稅收管理機(jī)制,大力推行稅源一體化管理。

稅源一體化管理,就是通過明確界定稅收征管各層級(jí)、各部門、各環(huán)節(jié)的工作職責(zé),建立和完善各部門之間橫向的綜合協(xié)調(diào)機(jī)制和各層級(jí)之間縱向的任務(wù)分配機(jī)制,加強(qiáng)稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)之間的聯(lián)動(dòng),逐步構(gòu)建職責(zé)明確、信息共享、協(xié)調(diào)互動(dòng)、統(tǒng)一高效的稅源一體化管理工作聯(lián)動(dòng)機(jī)制,不斷提高稅收征管的整體效能,切實(shí)解決多頭管理體制帶來的基層國(guó)稅機(jī)關(guān)和納稅人負(fù)擔(dān)過重的問題。推行稅源一體化管理,重點(diǎn)是建立兩個(gè)機(jī)制:

一是要建立橫向的稅收征管各環(huán)節(jié)、各部門之間的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制。包括:(1)各環(huán)節(jié)之間的聯(lián)動(dòng)機(jī)制。通過稅收分析為納稅評(píng)估確定疑點(diǎn)、指明方向;通過納稅評(píng)估引導(dǎo)納稅人稅法遵從,為稅務(wù)稽查提供稽查案源;通過稅務(wù)稽查查處案件,打擊涉稅違法犯罪,并向管理環(huán)節(jié)反饋查處結(jié)果;稅源監(jiān)控通過對(duì)分析、評(píng)估、稽查反映問題的匯總歸納,進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)日常管理,從而形成各環(huán)節(jié)之間相互聯(lián)動(dòng)、相互配合、相互制約的稅源管理工作機(jī)制。(2)各部門之間的協(xié)調(diào)機(jī)制。應(yīng)加強(qiáng)綜合征管部門與專業(yè)管理部門之間的協(xié)調(diào),發(fā)揮綜合征管部門的綜合協(xié)調(diào)作用,協(xié)同開展稅源管理工作。

二是要建立縱向的各層級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的任務(wù)分配機(jī)制。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)各部門擬下達(dá)的分稅種稅源管理工作任務(wù),應(yīng)區(qū)分輕重緩急,合并重復(fù)項(xiàng)目,進(jìn)行綜合平衡,逐步實(shí)現(xiàn)管理員工作任務(wù)下達(dá)和結(jié)果反饋渠道的統(tǒng)一?；鶎訃?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)需要管理員下戶進(jìn)行調(diào)查、核查、檢查的事項(xiàng)進(jìn)行清理和整合,對(duì)上級(jí)部署和自行確定的稅源管理工作任務(wù)進(jìn)行科學(xué)歸并,綜合考慮各個(gè)稅種的管理要求,力求一次下戶解決多個(gè)問題,避免涉稅信息重復(fù)采集和稅收管理員重復(fù)下戶,提高稅收管理的效能。

[注 釋]

①宋蘭《大力推進(jìn)“信息管稅”,全面提高稅收征管和科技工作水平》,在全國(guó)稅收征管和科技會(huì)議上的講話,2009年6月24日。

②閻春寧《風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)》,上海大學(xué)出版社2002年版。

③亞當(dāng)?斯密《國(guó)富論》,華夏出版社2005年版,第9-11頁(yè)。

④資料來源:2007年全國(guó)納稅服務(wù)工作會(huì)議參閱材料。

[參考文獻(xiàn)]

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On Innovation of Tax Administration Based on the Strategy of Managing Tax with Information Technology

Dong Xiaoyan

(Dongbei University of Finance & Economics,Dalian 116025,China)

篇(5)

建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家離不開中小企業(yè)創(chuàng)新能力的增強(qiáng)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)中小企業(yè)總數(shù)占中國(guó)企業(yè)總數(shù)的99%以上，對(duì)我國(guó)GDP和稅收收入的增長(zhǎng)、增加的就業(yè)機(jī)會(huì)以及進(jìn)出口總額的貢獻(xiàn)都在50%以上。中小企業(yè)已經(jīng)成為我國(guó)體制創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新的重要來源，其發(fā)展的質(zhì)量和水平直接關(guān)系到國(guó)民經(jīng)濟(jì)的全局。受到2008年國(guó)際金融危機(jī)的影響，我國(guó)許多的中小企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的生存困難，暴露出我國(guó)中小企業(yè)長(zhǎng)期存在的粗放型經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的問題。與大企業(yè)相比，中小企業(yè)自主創(chuàng)新具有持續(xù)時(shí)間短，創(chuàng)新成果得不到有效的保護(hù)，風(fēng)險(xiǎn)性更大。由于中小企業(yè)在資本和人才等方面的劣勢(shì)，使中小企業(yè)的創(chuàng)新主要是為了在形式、在市場(chǎng)占有份額上的領(lǐng)先，其創(chuàng)新成果缺乏有效的保護(hù)，容易被其他生產(chǎn)者模仿，因而其創(chuàng)新有一定的弱勢(shì)，創(chuàng)新收益有很大的不確定性，創(chuàng)新的積極性不高。

二、我國(guó)中小企業(yè)自主創(chuàng)新及其財(cái)稅政策的現(xiàn)狀

（一）我國(guó)中小企業(yè)自主創(chuàng)新的現(xiàn)狀

改革開放以來，我國(guó)中小企業(yè)得到了長(zhǎng)足的發(fā)展，技術(shù)實(shí)力和創(chuàng)新能力得到較大的提高。但是，從目前我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展情況來看，我國(guó)中小企業(yè)創(chuàng)新和發(fā)展面臨著很多突出的問題，如高投入高積累的粗放型經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式?jīng)]有徹底得到轉(zhuǎn)變，資源利用效率低、環(huán)境污染嚴(yán)重，資源供給不足矛盾日益突出，產(chǎn)品科技含量低，技術(shù)對(duì)外依存度高，關(guān)鍵技術(shù)主要依靠進(jìn)口等。這些因素都集中地表現(xiàn)在我國(guó)中小企業(yè)的自主創(chuàng)新能力不足。另一方面，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不重視自主創(chuàng)新，創(chuàng)新意識(shí)不強(qiáng)，企業(yè)的自主創(chuàng)新人才匱乏，技術(shù)人員流動(dòng)性大，使中小企業(yè)的創(chuàng)新項(xiàng)目和創(chuàng)新機(jī)制難以持續(xù)進(jìn)行。

（二）我國(guó)中小企業(yè)自主創(chuàng)新財(cái)稅政策的現(xiàn)狀

改革開放以來，我國(guó)從多角度加大了財(cái)稅政策鼓勵(lì)支持企業(yè)科技創(chuàng)新的力度，經(jīng)過不斷調(diào)整和完善，形成了一整套支持科技創(chuàng)新的財(cái)稅政策體系，促進(jìn)了企業(yè)的科技進(jìn)步。但是從我國(guó)財(cái)稅政策的效用、中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀和建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家的目標(biāo)以及與發(fā)達(dá)國(guó)家和新興發(fā)展中國(guó)家相比等方面看，我國(guó)在促進(jìn)中小企業(yè)自主創(chuàng)新方面的財(cái)稅政策還存在一些不足。

1.我國(guó)中小企業(yè)自主創(chuàng)新財(cái)政政策存的不足。（1）財(cái)政科技投入不足。20世紀(jì)90年代以來，我國(guó)加大了對(duì)中小企業(yè)的科技投入，建立了科技型中小企業(yè)創(chuàng)新基金和中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金等，為中小企業(yè)科技創(chuàng)新提供了一些資金支持。但是存在財(cái)政科技資金使用分散，對(duì)中小企業(yè)科技投入不足，財(cái)政撥款未形成穩(wěn)定的增長(zhǎng)機(jī)制。同時(shí)財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)占GDP比重很低，財(cái)政科技資金對(duì)中小企業(yè)貸款補(bǔ)貼、虧損補(bǔ)貼等不足，中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展資金仍然十分困難。（2）財(cái)政科技投入結(jié)構(gòu)不合理。我國(guó)財(cái)政科技資金較多地投入到應(yīng)用研究和產(chǎn)業(yè)發(fā)展階段，財(cái)政基礎(chǔ)研究經(jīng)費(fèi)占財(cái)政科技投入的比重占10%左右，缺少對(duì)基礎(chǔ)性研究的財(cái)政投入，使社會(huì)基礎(chǔ)研究成果不足，公共、關(guān)鍵技術(shù)難以取得重大的成就，使企業(yè)創(chuàng)新缺乏必要的社會(huì)技術(shù)創(chuàng)新的基礎(chǔ)。政府在使用財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)時(shí)，沒有恰當(dāng)?shù)匕才呕A(chǔ)研究與應(yīng)用技術(shù)研究的比例，沒有正確理順政府與企業(yè)在創(chuàng)新上的關(guān)系，使企業(yè)難以成為創(chuàng)新的主體。（3）政府采購(gòu)缺乏導(dǎo)向。我國(guó)地方政府部門在采購(gòu)過程中很少做到不以注冊(cè)資本金、規(guī)模、年利潤(rùn)等條件限制中小企業(yè)參與到政府采購(gòu)活動(dòng)，大大限制了政府采購(gòu)在激勵(lì)中小企業(yè)自主創(chuàng)新上的作用，是政府采購(gòu)沒有對(duì)降低中小企業(yè)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)，為中小企業(yè)創(chuàng)新產(chǎn)品和服務(wù)創(chuàng)造市場(chǎng)需求，在創(chuàng)新發(fā)展方向和項(xiàng)目引導(dǎo)不足，使我國(guó)中小企業(yè)自主創(chuàng)新的道路十分艱難。

2.我國(guó)中小企業(yè)自主創(chuàng)新稅收政策的現(xiàn)狀。（1）稅收法律體系不健全，稅收法規(guī)層次低。我國(guó)目前沒有專門支持中小企業(yè)創(chuàng)新和發(fā)展的稅收法律，沒有建立起一套比較系統(tǒng)規(guī)范的稅收法律體系。我國(guó)目前大多數(shù)的稅收政策是通過通知、暫行條例等臨時(shí)文件來加以規(guī)范的，稅收法律層次低、文件多，稅收優(yōu)惠政策缺乏系統(tǒng)性、規(guī)范性和指導(dǎo)性，而且我國(guó)在為中小企業(yè)融資的風(fēng)險(xiǎn)投資方面的稅收優(yōu)惠幾乎空白。（2）稅收優(yōu)惠目標(biāo)不明確，重點(diǎn)不突出。我國(guó)目前激勵(lì)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策是多目標(biāo)的，沒有明確針對(duì)中小企業(yè)創(chuàng)新的稅收激勵(lì)。我國(guó)復(fù)合的激勵(lì)創(chuàng)新的優(yōu)惠政策，不可避免地導(dǎo)致創(chuàng)新稅收優(yōu)惠相互抵觸，中小企業(yè)也難以辨清國(guó)家的政策導(dǎo)向。稅收優(yōu)惠不規(guī)范，激勵(lì)作用發(fā)揮不充分。我國(guó)目前制定中小企業(yè)創(chuàng)新優(yōu)惠政策的部門很多，優(yōu)惠政策出自多個(gè)部門，缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理，系統(tǒng)性差，而且在享受稅收優(yōu)惠的認(rèn)定條件和審批不統(tǒng)一，有時(shí)會(huì)相互抵觸，使中小企業(yè)享受優(yōu)惠的代價(jià)和成本很高，企業(yè)難以真正享受到稅收優(yōu)惠，使稅收優(yōu)惠無法形成激勵(lì)中小企業(yè)創(chuàng)新的合力。（3）財(cái)稅部門缺乏服務(wù)意識(shí)，稅收優(yōu)惠執(zhí)行不到位，財(cái)稅部門稅收優(yōu)惠政策的宣傳力度和積極性不大，沒有把提升中小企業(yè)創(chuàng)新能力、增強(qiáng)中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力作為培養(yǎng)稅收的重要來源，對(duì)中小企業(yè)的服務(wù)意識(shí)和服務(wù)態(tài)度較差。在我國(guó)，GDP和財(cái)政收入與干部的政績(jī)考核水平是息息相關(guān)的，這造成很多地方政府的財(cái)稅部門征管意識(shí)強(qiáng)烈，服務(wù)意識(shí)差，在制定和服務(wù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新方面的優(yōu)惠政策少。（4）稅收優(yōu)惠方式不合理，研發(fā)投入激勵(lì)不足。我國(guó)目前支持中小企業(yè)創(chuàng)新的稅收政策，是以直接稅收優(yōu)惠方式為主，難以鼓勵(lì)中小企業(yè)加大研發(fā)投入的力度。而且我國(guó)目前的稅收優(yōu)惠具有很多的區(qū)域色彩，以高新技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)為主要對(duì)象，廣大的中小企業(yè)沒有享受到優(yōu)惠，缺乏對(duì)其他中小企業(yè)自主創(chuàng)新的激勵(lì)。（5）創(chuàng)新服務(wù)的稅收優(yōu)惠不完善，創(chuàng)新服務(wù)機(jī)構(gòu)和設(shè)施少。我國(guó)的稅收政策在促進(jìn)產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合上沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，對(duì)企業(yè)與高等院校和科研院所的研發(fā)合作沒有加計(jì)扣除相關(guān)的費(fèi)用支出，使基礎(chǔ)研究和技術(shù)成果與產(chǎn)業(yè)化脫離，而且科技創(chuàng)新孵化器和科技園的稅收優(yōu)惠不能滿足科技型中小企業(yè)創(chuàng)新的需求，各類信息服務(wù)機(jī)構(gòu)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)機(jī)構(gòu)等中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，其專業(yè)化程度低、行業(yè)規(guī)模小、服務(wù)質(zhì)量和水平落后對(duì)中小企業(yè)科技創(chuàng)新缺乏必要的指導(dǎo)。

三、完善激勵(lì)我國(guó)中小企業(yè)自主創(chuàng)新財(cái)稅政策的建議

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，發(fā)揮好財(cái)稅政策對(duì)處在激勵(lì)的國(guó)內(nèi)國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的中小企業(yè)而言，是促進(jìn)其提高自主創(chuàng)新能力的一種有效的手段。財(cái)稅政策可以通過直接優(yōu)惠和間接優(yōu)惠方式，提高企業(yè)投資收益，對(duì)中小企業(yè)形成技術(shù)創(chuàng)新的市場(chǎng)前景的良好預(yù)期，有利于積極引導(dǎo)社會(huì)資金投資中小型高新技術(shù)企業(yè)。

（一）完善財(cái)政政策的建議

1.健全財(cái)政轉(zhuǎn)移性支出，增加財(cái)政預(yù)算科技投入，改善投入結(jié)構(gòu)。我國(guó)應(yīng)該整合財(cái)政科技投入優(yōu)化財(cái)政科技投入結(jié)構(gòu)，在把現(xiàn)有中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)政投入落到實(shí)處的基礎(chǔ)上，在編制財(cái)政預(yù)算時(shí)對(duì)中小企業(yè)自主技術(shù)創(chuàng)新科技投入適當(dāng)給以一定的比率增長(zhǎng)，同時(shí)加大對(duì)中小企業(yè)自主創(chuàng)新的貸款貼息和虧損補(bǔ)貼。

2.設(shè)立中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金或者投資公司，為中小企業(yè)提供融資支持。在充分發(fā)揮財(cái)政資金的基礎(chǔ)上，我國(guó)應(yīng)該整合科技專項(xiàng)資金，積極調(diào)動(dòng)和運(yùn)用民間資本，吸收民間資本共同設(shè)立中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展基金，成立中小企業(yè)創(chuàng)新投資公司和擔(dān)保公司，為中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新提供創(chuàng)業(yè)投資、直接貸款或擔(dān)保，為中小企業(yè)籌集重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目資金提供支持。

3.發(fā)揮政府采購(gòu)的導(dǎo)向功能，為中小企業(yè)自出創(chuàng)新創(chuàng)造市場(chǎng)需求。建立健全政府采購(gòu)的監(jiān)管制度，增加政府采購(gòu)的透明度。政府采購(gòu)可以通過對(duì)中小企業(yè)的價(jià)格優(yōu)惠和合同預(yù)留等措施，尤其是在財(cái)政預(yù)算中增加對(duì)中小企業(yè)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)品的采購(gòu)份額，提升中小企業(yè)自主品牌的知名度和影響力。

（二）完善稅收政策的建議

1.構(gòu)建自主創(chuàng)新財(cái)稅政策的法律法規(guī)體系。我國(guó)應(yīng)制定關(guān)于創(chuàng)新的基本法，提升自主創(chuàng)新財(cái)稅政策法律層次，為中小企業(yè)自主創(chuàng)新和發(fā)展的權(quán)益提供保護(hù)，提高中小企業(yè)創(chuàng)新的經(jīng)濟(jì)預(yù)期。同時(shí)完善我國(guó)稅收法律體系，提高我國(guó)稅收法律的層次和穩(wěn)定性，維護(hù)法律的權(quán)威，提高稅收優(yōu)惠政策的透明性，穩(wěn)定中小企業(yè)的稅收權(quán)益。

2.重點(diǎn)實(shí)施研發(fā)環(huán)節(jié)的稅收激勵(lì)。我國(guó)在繼續(xù)完善技術(shù)創(chuàng)新的直接優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，健全完善間接稅收優(yōu)惠，使稅收優(yōu)惠對(duì)象的中心應(yīng)從產(chǎn)業(yè)鏈下游向上游轉(zhuǎn)移，稅收優(yōu)惠向研發(fā)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，明確界定中小企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的范圍和內(nèi)容，建立與國(guó)際規(guī)范相一致的研發(fā)活動(dòng)統(tǒng)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和研發(fā)支出會(huì)計(jì)核算。

3.完善促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠。構(gòu)建產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的稅收優(yōu)惠完善創(chuàng)新社會(huì)服務(wù)的稅收優(yōu)惠，對(duì)企業(yè)與高等院校和科研院所的科研合作經(jīng)費(fèi)支出加倍扣除。促進(jìn)創(chuàng)新服務(wù)機(jī)構(gòu)的發(fā)展和完善，為中小企業(yè)提提供咨詢、技術(shù)指導(dǎo)等服務(wù)。完善創(chuàng)新捐贈(zèng)的稅收優(yōu)惠，放寬捐贈(zèng)扣除的范圍。

篇(6)

聽得見，服務(wù)在您身邊

“12366熱線，真是我們身邊的貼身稅收保姆，不用跑大廳、查資料和約時(shí)間，稅收解答還對(duì)路子，一問一個(gè)準(zhǔn)，熱線真是熱心貼心??！”四川恐龍網(wǎng)絡(luò)科技有限公司的創(chuàng)業(yè)者張科提起12366的優(yōu)點(diǎn)，那可是如數(shù)家珍。

這一切都要從張科的一次偶然嘗試說起。他是這家從事軟件開發(fā)的小微企業(yè)的聯(lián)合創(chuàng)始人。年初，即將從四川理工大學(xué)畢業(yè)的他和一名同學(xué)共同開始了創(chuàng)業(yè)旅程。技術(shù)內(nèi)行的他們，在稅務(wù)方面卻是不折不扣的門外漢，連最基本的稅務(wù)登記都使他們犯起了愁，更別提什么申報(bào)納稅和稅收政策了。一次偶然的機(jī)會(huì)，他們撥通了全省納稅服務(wù)熱線12366，熱線人員不但耐心細(xì)致地講解了如何辦理稅務(wù)登記，需要哪些資料手續(xù)，還針對(duì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)和小微企業(yè)的特點(diǎn)，為他們介紹了國(guó)家支持大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策。“我可是咱12366的忠實(shí)粉絲！”說起這，張科一臉得意。

“雙創(chuàng)”活動(dòng)正進(jìn)行得如火如荼，然而，許多創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)者卻是典型的技術(shù)內(nèi)行、稅務(wù)外行。在四川，這一情況正發(fā)生著巨變。12366熱線的熱心服務(wù)只是四川國(guó)稅抓實(shí)“聽得見”服務(wù)的一個(gè)縮影。今年以來，四川國(guó)稅系統(tǒng)努力推進(jìn)12366熱線與網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)和手機(jī)平臺(tái)的融合，探索網(wǎng)上在線咨詢，主動(dòng)推出可預(yù)約、可定制的特色服務(wù)，強(qiáng)化熱線主動(dòng)呼出，提高接通率和準(zhǔn)確率。截至10月底，全省12366納稅服務(wù)熱線來電總量26.71萬件，轉(zhuǎn)人工接聽量26.69萬，同比增加7.12萬件，20秒接通率91.1%。受理涉稅投訴306件，投訴跟蹤督辦、滿意度回訪率均達(dá)到100%。同時(shí)，12366納稅服務(wù)平臺(tái)訪問人數(shù)超22萬人次。

聽得見更要聽得好。四川省國(guó)稅局還進(jìn)一步提升熱線服務(wù)內(nèi)涵，著力搭建以12366呼叫中心為支撐的全省征管服務(wù)監(jiān)控調(diào)度指揮中心，打造“聽得見”服務(wù)關(guān)鍵環(huán)，實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行情況監(jiān)控、辦稅服務(wù)廳視頻監(jiān)控、12366熱線運(yùn)行情況監(jiān)控、重要征管服務(wù)指標(biāo)監(jiān)控、稅企對(duì)話、省市縣三級(jí)聯(lián)動(dòng)研究征管服務(wù)工作等功能。

“二期項(xiàng)目正在積極推進(jìn)中，到時(shí)我們還將不斷拓展監(jiān)控調(diào)度指揮中心的行政管理、監(jiān)控、調(diào)度、指揮、應(yīng)急反應(yīng)處置和信息動(dòng)態(tài)展示分析功能，實(shí)現(xiàn)服務(wù)數(shù)據(jù)深度分析、服務(wù)資源統(tǒng)籌調(diào)度、服務(wù)信息高度共享、服務(wù)效率跟蹤問效?！彼拇ㄊ?guó)稅局副局長(zhǎng)李祿平對(duì)打造全方位立體化的“聽得見”服務(wù)充滿信心。

看得見，政策隨知盡曉

“我們就是要繪一張權(quán)力運(yùn)行圖，讓稅收行政執(zhí)法清晰可知?！彼拇ㄊ?guó)稅局法規(guī)處處長(zhǎng)張蓉芳說。今年以來，四川省國(guó)稅局深入開展清權(quán)、確權(quán)、曬權(quán)活動(dòng)，通過先后征求局內(nèi)16個(gè)依法行政成員單位、21個(gè)市（州）國(guó)稅局、42位納稅人代表的意見，并組織5位專家、2個(gè)稅務(wù)師事務(wù)所、2個(gè)律師事務(wù)所進(jìn)行論證，公布了全省第一批稅務(wù)行政處罰權(quán)力清單和稅務(wù)行政處罰權(quán)力運(yùn)行流程圖。

“真沒想到國(guó)稅局能夠?qū)ｉT上門為我們宣傳，實(shí)在是太感謝了?！彼拇ê腙墒凸こ碳夹g(shù)服務(wù)有限公司總經(jīng)理王太聰感嘆道。這一切都要從今年3月的稅收宣傳信息推送說起。資陽(yáng)市樂至縣國(guó)稅主動(dòng)運(yùn)用手機(jī)短信推送手段，告知納稅人擬舉辦納稅人學(xué)堂的信息，講解最新稅收政策變化。令他們欣喜的是，短信得到了納稅人的積極回應(yīng)。針對(duì)弘晟石油工程公司總經(jīng)理王太聰反映，企業(yè)近日業(yè)務(wù)活動(dòng)繁忙，無法抽調(diào)人員參加。在了解具體情況之后，樂至國(guó)稅決定為該戶納稅人單獨(dú)舉辦一堂特殊的流動(dòng)納稅人學(xué)堂。4月初，國(guó)稅“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)小分隊(duì)”走進(jìn)企業(yè)，用一個(gè)小時(shí)時(shí)間開展了針對(duì)性宣傳和納稅輔導(dǎo)?！斑@服務(wù)真是貼心，讓人看得到，很舒心！”王經(jīng)理感慨道。

四川國(guó)稅系統(tǒng)將權(quán)力清單公開與政策多元宣傳作為“看得見”服務(wù)的重要內(nèi)容，努力使稅收權(quán)力一目了然、稅收政策一看就懂。建立整體設(shè)計(jì)、系統(tǒng)推出、項(xiàng)目支撐的稅法宣傳機(jī)制，以小微企業(yè)、營(yíng)改增等稅收政策為重點(diǎn)，依托傳統(tǒng)媒體開展經(jīng)常性宣傳，運(yùn)用微博、微信、APP、手機(jī)客戶端等新興媒體開展全天候、零距離的稅收宣傳。抓實(shí)主題宣傳項(xiàng)目，實(shí)施“納稅服務(wù)春風(fēng)行”活動(dòng)，著重宣傳《納稅服務(wù)規(guī)范》2.0版、《出口退（免）稅管理工作規(guī)范》1.0版、增值稅發(fā)票升級(jí)版和納稅服務(wù)“升中有進(jìn)”行動(dòng)計(jì)劃等，做好“陽(yáng)光政務(wù)熱線”值守工作；實(shí)施“稅收征管陽(yáng)光行”活動(dòng)，著重宣傳《稅收征管規(guī)范》1.0版、稅收“紅黑榜”、稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)力清單等；實(shí)施“稅收助力發(fā)展”活動(dòng)，著重宣傳“營(yíng)改增”擴(kuò)圍、“走出去”企業(yè)護(hù)航行動(dòng)、大企業(yè)管理服務(wù)等；實(shí)施“稅收惠及民生”活動(dòng)，著重宣傳稅收支持結(jié)構(gòu)調(diào)整、科技創(chuàng)新、小微企業(yè)、促進(jìn)消費(fèi)、保障民生等惠民政策落實(shí)情況。強(qiáng)化辦稅服務(wù)廳接觸式宣傳，重點(diǎn)做好最新稅收政策和辦稅流程的宣傳。

用得上，滿意點(diǎn)滴累積

“以前辦稅花在路上的時(shí)間就要6個(gè)多小時(shí)，現(xiàn)在坐在家里通過網(wǎng)上辦稅只需幾分鐘?！蓖ㄟ^“網(wǎng)絡(luò)”，巴中市恩陽(yáng)區(qū)九鎮(zhèn)鄉(xiāng)包樹梁村的剛毅種植專業(yè)合作社負(fù)責(zé)人實(shí)現(xiàn)了輕松辦稅。

四川屬盆地，多山區(qū)，部分偏遠(yuǎn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)納稅人辦稅路途遙遠(yuǎn)、耗時(shí)耗力。針對(duì)這一情況，今年以來，四川國(guó)稅落實(shí)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，依托互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，以納稅人需求為導(dǎo)向，積極探索推行“互聯(lián)網(wǎng)+辦稅”新模式，大力推行網(wǎng)絡(luò)辦稅，普及推廣增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版，打破納稅服務(wù)時(shí)間與距離的界限，全面升級(jí)納稅服務(wù)，實(shí)現(xiàn)了納稅人“居家辦稅、指尖看稅”。目前，網(wǎng)上辦稅功能已涵蓋稅務(wù)登記、發(fā)票申領(lǐng)、備案審批、申報(bào)繳稅、信息查詢等10大類43小類業(yè)務(wù)，待金稅三期上線后，可實(shí)現(xiàn)所有申請(qǐng)事項(xiàng)的全覆蓋；同時(shí)，同步推行CA認(rèn)證（目前全川CA已覆蓋6萬余戶企業(yè)納稅人），實(shí)現(xiàn)無紙化審批、征管檔案影像管理。截至10月底，全省企業(yè)納稅人網(wǎng)上申報(bào)戶數(shù)46.44萬，占應(yīng)申報(bào)戶數(shù)的91.45%。“下一步，我們還將利用互聯(lián)網(wǎng)和信息化技術(shù)支撐，優(yōu)化網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)，打造融合國(guó)稅、地稅業(yè)務(wù)的電子稅務(wù)局，穩(wěn)步推廣手機(jī)APP等移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)辦稅應(yīng)用，擴(kuò)大自主辦稅終端運(yùn)用，讓廣大納稅人享受到更多的辦稅便利?！彼拇ㄊ?guó)稅局信息中心主任李耿向筆者描繪了一幅“網(wǎng)上辦稅+自助辦稅+掌上辦稅”的多元化、智能化、便捷化的辦稅模式新藍(lán)圖。

“有了網(wǎng)上辦稅的快捷，也不能忘了還不會(huì)使用網(wǎng)絡(luò)的納稅人。辦稅廳建設(shè)不能放緩，不能讓納稅服務(wù)漏掉任何一個(gè)納稅人！”四川省國(guó)稅局副局長(zhǎng)李祿平說。

四川國(guó)稅人這樣說，也這樣做。全省進(jìn)一步加快了一廳通辦、一局通辦、全市通辦和全省通辦的實(shí)施步伐，全省各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)已全面實(shí)現(xiàn)了“一廳通辦”。積極推動(dòng)涉稅審批（流轉(zhuǎn)）事項(xiàng)向辦稅服務(wù)廳集中，避免納稅人多頭找、往返跑。目前，全省除辦稅延伸點(diǎn)外，全職能辦稅服務(wù)廳覆蓋面已達(dá)到100%。同時(shí)，部分基層稅務(wù)機(jī)關(guān)還通過設(shè)立首席代表、征管服務(wù)部門合署辦公的方式，做好前后臺(tái)工作銜接，壓縮涉稅文書流轉(zhuǎn)時(shí)間，提高辦事辦稅效率。通過制度明確“一局通辦”，宜賓市局在前期試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，推出了全員全局辦稅模式，要求各地辦稅服務(wù)廳窗口平均排隊(duì)等侯人數(shù)超過15人時(shí)，開辟服務(wù)區(qū)域、增設(shè)服務(wù)窗口，讓后臺(tái)業(yè)務(wù)部門協(xié)同辦事辦稅，緩解排隊(duì)擁堵。目前，四川省所有縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)了“全縣通辦”，成都、綿陽(yáng)、自貢、廣元、遂寧、達(dá)州、雅安、資陽(yáng)、眉山、瀘州、阿壩、內(nèi)江12個(gè)地區(qū)所有縣區(qū)局已推行“全市通辦”，宜賓、攀枝花、甘孜、巴中、南充、涼山等6個(gè)地區(qū)在部分縣區(qū)局推行了“全市通辦”，全省能夠進(jìn)行“全市通辦”業(yè)務(wù)的縣區(qū)局已達(dá)155個(gè)，占76.35%。

減得了，改革從我開始

綿陽(yáng)市民羅東梅女士最近正在為一事兒犯愁。她近日購(gòu)買的汽車因?yàn)橘|(zhì)量問題已退回經(jīng)銷商，但當(dāng)時(shí)購(gòu)車后所繳納的車輛購(gòu)置稅還沒有退回。“我還以為至少要等1個(gè)月以上，結(jié)果才1個(gè)星期車購(gòu)稅稅款就已經(jīng)退到了我的銀行卡里，國(guó)稅局辦稅效率真高。”羅女士收到退稅款后興奮地說。

從1個(gè)月到1周，時(shí)間的縮短源自改革的加快。四川國(guó)稅從納稅人不滿意的細(xì)節(jié)改起，著力實(shí)施“五減行動(dòng)”，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，提升服務(wù)效率。

減少行政審批。今年以來，四川國(guó)稅進(jìn)一步深化稅務(wù)行政審批制度改革，建立行政審批事項(xiàng)目錄動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，研究出臺(tái)了《四川省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于取消非行政許可審批事項(xiàng)決定的通知》，明確對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第10號(hào)公布的87項(xiàng)稅務(wù)行政審批事項(xiàng)，7項(xiàng)行政許可予以保留，80項(xiàng)非行政許可審批事項(xiàng)予以取消；積極探索網(wǎng)上審批、并聯(lián)審批等方式，進(jìn)一步規(guī)范管理、簡(jiǎn)化流程，提高效率；結(jié)合落實(shí)各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)范，對(duì)自行制定的25個(gè)稅收規(guī)范性文件中與規(guī)范不一致的地方提出了修改或作廢的意見，形成了《省級(jí)文件梳理清冊(cè)》，并以公告形式下發(fā)全省；完成了紙質(zhì)表單的清理，對(duì)其中與《征管規(guī)范》表單不一致的25項(xiàng)表單進(jìn)行了更換，形成了《省級(jí)表單梳理清冊(cè)》。

減少資料報(bào)表。嚴(yán)格管控“省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料”，防止各地隨意加碼納稅人報(bào)送資料范圍。強(qiáng)化電子數(shù)據(jù)應(yīng)用，凡是征管信息系統(tǒng)能夠提取的電子信息，一律不再要求納稅人和基層重復(fù)報(bào)送。優(yōu)化、擴(kuò)大免填單服務(wù)范圍，有效解決納稅人“填表煩、填表難、重復(fù)多、易出錯(cuò)、效率低”等問題。

減少環(huán)節(jié)程序。增加前置服務(wù)內(nèi)容，推行導(dǎo)稅、咨詢員預(yù)審資料服務(wù)模式，避免納稅人“臨窗返回”。減少審核環(huán)節(jié)，在合法、風(fēng)險(xiǎn)可控的情況下，鼓勵(lì)各地探索實(shí)行“先辦后審”服務(wù)。

減少進(jìn)戶檢查。全面配齊市州局“風(fēng)險(xiǎn)管理辦公室”，統(tǒng)籌、簡(jiǎn)并進(jìn)戶執(zhí)法事項(xiàng)，加強(qiáng)信息共享，實(shí)現(xiàn)結(jié)果互認(rèn)，努力做到上下不重復(fù)，左右不交叉，最大限度減少對(duì)納稅人正常經(jīng)營(yíng)的打擾。據(jù)統(tǒng)計(jì)，與2014年同期相比，全省國(guó)稅系統(tǒng)共減少進(jìn)戶執(zhí)法10467戶次。

篇(7)

日前，由中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)廣東有限公司主辦的2006年度“響我所想”紅段子彩鈴彩信動(dòng)漫創(chuàng)作大賽頒獎(jiǎng)典禮在廣州全球通大酒店舉行。從2006年10月18日正式啟動(dòng)至2007年3月30日活動(dòng)截止，大賽共收到彩鈴、彩信、動(dòng)漫參賽作品3，155，438件，催生了一大批積極向上、振奮精神的紅段子，得到了社會(huì)各界的高度評(píng)價(jià)和廣泛支持。

匠心獨(dú)具的手指文化

“響我所想”紅段子彩鈴彩信動(dòng)漫創(chuàng)作大賽的主辦，不僅僅是給客戶一個(gè)“讓我的手機(jī)

響我的歌”的機(jī)會(huì)，更是通過對(duì)主流文化的接觸，幫助更多的人正確認(rèn)識(shí)、體驗(yàn)手機(jī)文化。從縱向看，“紅段子”大賽可以凈化網(wǎng)絡(luò)文化環(huán)境；從橫向看，“紅段子”在手機(jī)文化正本清源的基礎(chǔ)上擴(kuò)大影響力，進(jìn)一步弘揚(yáng)南粵民俗文化，輻射整個(gè)通信文化，助力構(gòu)建公平和諧信息社會(huì)。中國(guó)移動(dòng)廣東公司希望同所有被紅段子感動(dòng)的人一道，共同挑起建設(shè)廣東“文化大省”、“和諧社會(huì)”的重任。

事實(shí)證明，以“抵制低俗，弘揚(yáng)民俗，走向通俗”為宗旨的“紅段子”大賽，用有趣對(duì)抗無聊、用健康對(duì)抗庸俗，不僅有效地反擊了黃段子、黑段子的肆虐，更有力地糾正了當(dāng)下“庸俗即主流”、“移動(dòng)增值業(yè)務(wù)唯有低俗方能盈利”的錯(cuò)誤觀念?！绊懳宜搿奔t段子彩鈴彩信動(dòng)漫創(chuàng)作大賽的順利舉行，為創(chuàng)造健康明凈的拇指文化生長(zhǎng)大環(huán)境、為樹立積極向上的主流短信文化風(fēng)尚邁出了堅(jiān)實(shí)而有力的一步。

力推健康文化

中國(guó)移動(dòng)廣東公司總經(jīng)理徐龍表示，歷時(shí)半年的彩鈴彩信動(dòng)漫創(chuàng)作大賽共收到參賽作品315萬多件，接收短信和網(wǎng)站投票3，184，275票，各分賽區(qū)實(shí)現(xiàn)同步下載，彩鈴、彩信、動(dòng)漫三類作品總下載量共超過七百萬次。大賽涌現(xiàn)出大量符合參賽要求、群眾喜愛并樂于下載傳播的優(yōu)秀作品。這些作品既展示了和諧社會(huì)新風(fēng)尚，也體現(xiàn)了樂觀向上生活態(tài)度?？梢哉f，本次大賽引導(dǎo)參賽者和關(guān)注的人群通過對(duì)主流文化的接觸，實(shí)現(xiàn)了幫助更多的人正確認(rèn)識(shí)、體驗(yàn)手機(jī)文化，讓健康、積極的通信文化帶動(dòng)信息化產(chǎn)業(yè)的“可持續(xù)發(fā)展”，為共建廣東“和諧社會(huì)”服務(wù)的活動(dòng)目的。

為了配合大賽的順利推進(jìn)，廣東移動(dòng)先后在惠州、中山等地舉辦落地活動(dòng)，并利用本地強(qiáng)勢(shì)媒體進(jìn)行宣傳和作品展示，同時(shí)采用群發(fā)短信方式來宣傳大賽，進(jìn)一步推動(dòng)了參賽者創(chuàng)作的熱情。2006年12月底，大賽走進(jìn)廣州大學(xué)城，為高校學(xué)生提供一個(gè)健康向上和積極進(jìn)取的創(chuàng)作平臺(tái)，對(duì)于營(yíng)造校園健康文化、豐富校園學(xué)生生活起到積極作用。此外，大賽還走進(jìn)羊城各大社區(qū)，抵制不良手機(jī)文化、力推主流文化，得到社會(huì)大眾的充分認(rèn)可。

營(yíng)銷有效助力

在大賽進(jìn)行過程中，全省各地市移動(dòng)公司也積極開展卓有意義的推廣活動(dòng)，如東莞分公司緊緊圍繞“情人節(jié)”和“春節(jié)”，特別開展了“紅色浪漫”和“紅遍神州”節(jié)日專題作品征集活動(dòng)等等，有力地推動(dòng)了大賽的進(jìn)一步普及。