序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇經(jīng)濟責任審計重點范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

經(jīng)濟責任審計是指在對企事業(yè)單位負責人所在單位資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的真實性、合法性和有效性進行審計的基礎上，對其經(jīng)濟責任和經(jīng)營業(yè)績進行評價，以確認經(jīng)營業(yè)績，明確經(jīng)濟責任，是一種實施對干部監(jiān)督考核、推進經(jīng)濟活動正常開展的有效機制。企業(yè)日常審計中，具體涉及到對企業(yè)負責人任期經(jīng)濟責任審計和根據(jù)企業(yè)管理需要，對發(fā)生重大財務異常情況時的經(jīng)濟責任審計。目的是通過對企業(yè)負責人的審計，有效地對國有資產(chǎn)的運行情況進行管理和監(jiān)督，促進企業(yè)加強和改善經(jīng)營管理，保障國有資產(chǎn)保值增值，真實反映企業(yè)經(jīng)濟技術指標完成情況，客觀公正地評價企業(yè)負責人的經(jīng)營業(yè)績及所承擔的經(jīng)濟責任，作為集團或上級部門對企業(yè)負責人的考核依據(jù)。近幾年來，單位負責人任期經(jīng)濟責任審計已逐漸成為內(nèi)部審計的一項重要工作。做為基層內(nèi)審部門，我們不斷接受集團對礦行政負責人的任期經(jīng)濟責任審計和開展對下屬單位的任期經(jīng)濟責任審計。實際工作中，企業(yè)資產(chǎn)、負債的核實和確認是各項經(jīng)濟指標完成情況的基礎，內(nèi)控制度的建立健全狀況是企業(yè)管理水平的影射，是基于財務信息能夠得到的結(jié)果，是評價單位行為的依據(jù)。其他內(nèi)容是對個人行為結(jié)果的認定，雖然性質(zhì)重要，但如果不能獲得一些非財務信息，很難得出客觀完整的審計結(jié)論，審計風險的防范也更加困難。因此，鑒于經(jīng)濟責任審計的特殊性，我們把基于財務信息的審計內(nèi)容作為審計的重點，把責任評價和風險防范作為難點，潛心研究，積極探索，不斷提高經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)審的職能作用。

一、基于對資產(chǎn)負債項目的審計，確認任期內(nèi)各項經(jīng)濟指標完成情況

無論是企業(yè)負責人任期經(jīng)濟責任審計，還是在企業(yè)發(fā)生重大財務異常情況下的經(jīng)濟責任審計，審計內(nèi)容都包括企業(yè)經(jīng)營成果的真實性、企業(yè)財務收支核算的合規(guī)性、企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動狀況、對企業(yè)有關經(jīng)營活動和重大經(jīng)營決策負有的經(jīng)濟責任、企業(yè)執(zhí)行國家有關法律法規(guī)情況、企業(yè)經(jīng)營績效變動情況的檢查和核實。只是企業(yè)負責人任期經(jīng)濟責任審計還包括企業(yè)負責人任期內(nèi)各項經(jīng)濟指標的考核、企業(yè)和個人黨風廉政建設責任制的落實和執(zhí)行國家有關法律法規(guī)情況的落實，通過綜合客觀評價，為上級部門對企業(yè)負責人的考核提供依據(jù)。而企業(yè)發(fā)生重大財務異常情況下的經(jīng)濟責任審計更注重對異常事項的調(diào)查分析或債權(quán)債務的核實。任期內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)、負債真實與否，直接影響企業(yè)經(jīng)營成果的真實性和財經(jīng)紀律的執(zhí)行情況。因此，兩種情況下的經(jīng)濟責任審計，都應結(jié)合歷史審計情況，以確認資產(chǎn)、負債的真實、完整性為重點。具體包括以下審計內(nèi)容：

（一）流動資產(chǎn)

1.貨幣資金

貨幣資金是指企業(yè)所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，是企業(yè)流動性最強、控制風險最高的資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎。經(jīng)濟責任審計時，通過現(xiàn)金盤點，核對銀行存款對賬單和其他貨幣資金余額等方式，確認資金的安全性、完整性、合法性和效益性。并對現(xiàn)金流轉(zhuǎn)進行過程跟蹤，通過賬簿等記錄，檢查是否存在違反規(guī)定使用貨幣資金的行為。

2.存貨

存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料，具有較強的流動性，是企業(yè)生產(chǎn)循環(huán)中最重要的一環(huán)。審計時，可根據(jù)被審計單位盤點表進行抽查盤點，抽點放在大宗材料及貴重物資上。另外，還包括對代儲物資秀盤點和已領未耗、已耗未領材料物資及異地存貨的確認和統(tǒng)計。通過審計檢查該環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度是否健全、是否存在管理漏洞，最后根據(jù)賬實核對結(jié)果確認是否影響任期內(nèi)損益的真實性或其他違法違紀行為。

3.債權(quán)的確認

債權(quán)在企業(yè)資產(chǎn)中占有較大比重，其真實性和可收回率是企業(yè)發(fā)展和接任領導后續(xù)經(jīng)營的資金基礎，債權(quán)包括企業(yè)應收賬款和其他應收款，應收賬款的審計主要是對任期內(nèi)形成呆壞賬的確認和存在真實性的確認，做為內(nèi)審部門，對應收賬款真實性的確認比較困難，一般情況下，只要銷售記錄沒有問題，則確認依據(jù)只有函證資料。呆壞賬的確認根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生年限、被審計單位提供的客商信息等壞賬的確認標準，確認企業(yè)負責人任期內(nèi)形成的呆壞賬，明確經(jīng)濟責任。其他應收款情況比較復雜，對于企業(yè)內(nèi)部人員的一些借款，比較容易清理，要求限期內(nèi)清理回收完畢就可以，但其他掛賬一般是經(jīng)濟事項已發(fā)生，但因手續(xù)不完善等原因，當時無法入賬的一些特殊情況，如果任期內(nèi)不清理完畢，很容易形成賬面壞賬，所以，審計時，盡量落實清楚發(fā)生的時間和原因，要求當事人及時清理，避免集體財產(chǎn)流失。

4.對外投資

對外投資包括長期投資和短期投資，實踐中，有些單位領導只追求個人利益，對項目投資缺乏可行性論證，投入后沒有回報，而接任者又不了解當時的情況，或者對投資項目不過問，久而久之，便形成投資損失。所以對外投資也應作為經(jīng)濟責任審計的重點，主要審查對外投資是否真實存在,投資合同、協(xié)議是否符合要求，存不存在對企業(yè)不公平的條款，有無收益及損失, 預期經(jīng)濟效益如何，特別注意如有損失要查找原因。通過審計，在確認經(jīng)濟責任的同時，有效避免或減少無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移和流失。

（二）固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)

由于固定資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)總額中一般都占有較大的比例，確保企業(yè)資產(chǎn)安全、完整，意義重大。經(jīng)濟責任審計時，固定資產(chǎn)的清查也是一項重要內(nèi)容?，F(xiàn)在好多單位固定資產(chǎn)管理不到位，盲目購建；資本性支出擠占生產(chǎn)成本；賬外資產(chǎn)、已到報廢年限仍在用或未到報廢年限卻無實物；賬、卡、物不對照等現(xiàn)象比較常見，如果離任時不清理，問題會像滾雪球一樣越滾越多，時間越長越理不清，責任更不容易劃分。所以，經(jīng)濟責任審計也是一次“清家底”的機會。要求被審計單位出具“固定資產(chǎn)盤點明細表”，詳細反映所盤點的固定資產(chǎn)實有數(shù)，并與固定產(chǎn)賬面數(shù)核對，做到賬務、實物和固定資產(chǎn)卡片核對一致。若有盤盈或盤虧，需把存在的問題完整反映出來，進行相關賬務處理，并對臺賬和卡片進行更新，明確任期內(nèi)的經(jīng)濟責任，讓接任者輕裝上陣。

無形資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中重要的經(jīng)濟資源，也是現(xiàn)代企業(yè)生存和發(fā)展的一種寶貴資源。經(jīng)濟責任審計中，主要圍繞經(jīng)營期間相關無形資產(chǎn)增減變動的處理是否存在人為低估或高估價值的現(xiàn)象；現(xiàn)有無形資產(chǎn)取得依據(jù)是否充分，決策過程是否科學、規(guī)范，會計處理及相關信息是否合法、真實、完整，賬實是否相符；是否存在急功近利的短期行為等問題進行審計。

（三）負債的確認

負債的確認主要審計核實任期內(nèi)和離任時所在部門、單位債務是否真實、合法、有效;查清各項債務形成原因、用途及增減變化情況,測試其償債能力;通過函證和采購刻錄等信息，確認對應付賬款和其他應付款真實性，附以應付職工工資、稅金是否拖欠，有無預進工資、多提少提工資附加費等影響當期損益的情況。此外, 審計中還應對利用負債類科目進行出租、出借單位銀行賬戶的問題進行審計。

二、基于內(nèi)控制度測評，明確負責人管理職能履行狀況

經(jīng)濟責任審計中，通過對單位經(jīng)濟運行重要環(huán)節(jié)內(nèi)控制度的建立健全及其執(zhí)行情況進行審計測評和財務管理的審計, 檢查負責人管理職能履行狀況。主要審計內(nèi)容包括：任期內(nèi)單位財務管理是否嚴格執(zhí)行國家現(xiàn)行財政法規(guī)和財經(jīng)紀律,單位內(nèi)部監(jiān)督控制制度是否建立、健全和有效; 評價內(nèi)控制度的健全性和有效性。重大經(jīng)濟活動決策是否經(jīng)過集體討論,重要項目投資、引資是否經(jīng)過可行性分析及專家論證,有無未經(jīng)集體討論,擅自決策造成損失浪費、國有資產(chǎn)嚴重流失等重大經(jīng)濟問題, 明確負責人任期內(nèi)管理職能履行狀況，劃分經(jīng)濟責任。

三、以責任評價及風險防范為難點

經(jīng)濟責任審計把對“人”的監(jiān)督和對“事”的審核有機地結(jié)合起來，審計的內(nèi)容更多，范圍更廣，責任更大。不僅要力求全面，還要確保結(jié)論客觀準確。因此，審計評價客觀全面、歸責到位，有效防范審計風險難度較大，是經(jīng)濟責任審計的難點。

經(jīng)濟責任審計的目標就是責任評價，但其評價依據(jù)目前還沒有比較明確的標準，經(jīng)濟責任審計的結(jié)果直接關系到領導干部的管理、考核、使用和處理，其社會影響大，審計風險可容忍度低，從而使得經(jīng)濟責任審計與常規(guī)的財務收支審計及其他專項審計相比風險更大。審計評價是否客觀、全面直接關系到審計所承擔的風險。經(jīng)濟責任的審計評價包括單位行為和個人行為的檢查和認定，單位行為和個人行為最大的差別是：單位的經(jīng)濟活動基本上都是有具體的載體記錄，如會計記錄、會議記錄等，比較容易查實?？梢灾苯右罁?jù)經(jīng)濟指標完成情況、內(nèi)控制度建立健全及執(zhí)行是否到位等審計結(jié)果進行客觀評價；而涉及到個人經(jīng)濟行為的事項則依賴更多的非財務信息，定性困難。因此，審計評價既要綜合考慮單位行為和個人行為，又要結(jié)合財務指標和非財務指標，實際操作中具有較大的難度，評價到位比較困難。

篇(2)

關鍵詞　內(nèi)部　經(jīng)濟責任　審計　內(nèi)涵　問題　對策

中圖分類號：F239.1 文獻標識碼：A

一、內(nèi)部經(jīng)濟責任審計內(nèi)涵

1、內(nèi)部審計是指部門或單位內(nèi)部獨立的審計機構(gòu)和人員，依照國家或部門、單位指定的法律、政策、制度等標準，采用專門的程序和方法，對本部門、本單位的財務收支及其經(jīng)濟活動進行審核，查明其合法性、合規(guī)性和效益性，并提出建議和意見，以加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益的一種經(jīng)濟監(jiān)督活動。

2、加強內(nèi)部經(jīng)濟責任審計法規(guī)制度建設、規(guī)范經(jīng)濟責任審計行為、促進經(jīng)濟責任審計工作科學發(fā)展，對于增強領導干部依法履行經(jīng)濟責任意識、完善領導干部管理和監(jiān)督機制、促進懲治和預防腐敗體系建設具有重要意義。

二、內(nèi)部經(jīng)濟責任審計存在問題

（一）審計時間問題。

經(jīng)濟責任審計一般應當遵循“先審后離”的原則。但在近年來的實際操作中，大部分項目是先離任后審計。這種先離任后審計，審計監(jiān)督滯后的現(xiàn)象，從一定程度上講，經(jīng)濟責任審計已經(jīng)失去了考核、監(jiān)督的意義，監(jiān)督上的滯后，導致干部考察與使用“兩張皮”。

（二）審計對象問題。

當前很多提拔調(diào)任的領導干部，多數(shù)都是經(jīng)過組織嚴格考核，公示通過后任命的。這樣，也往往使審計人員認為經(jīng)濟責任審計工作雖然很重要，但也只是走過場而已，而大部分員工對領導干部公開贊揚的多，而客觀批評的卻很少或不敢，使審計人員有時難以掌握真實情況，使很多領導產(chǎn)生“審計走過場”的心理定勢，因此很難體現(xiàn)經(jīng)濟責任的權(quán)威性，更難以發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的作用。

（三）審計項目問題。

看重財務數(shù)據(jù)，忽視理性分析；看重問題明細，忽視任期效益，看重問題羅列，忽視責任劃分。財務審計內(nèi)容重點不突出，審計質(zhì)量難以提高，使任期經(jīng)濟責任審計雷同于常規(guī)審計，影響了審計效果。

（四）審計方法標準問題。

目前主要采取了查閱、設舉報箱、公告審計、座談等方法。賬外審計方法上下功夫不夠，使審計的問題難以查深查透，審計質(zhì)量無法提高。不同單位、不同行業(yè)的領導干部的審計標準和政績評價標準不統(tǒng)一，導致在認定經(jīng)濟責任劃分時特別的個人責任劃分時審計單位和領導者往往存在分歧。

三、內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的建議與對策

（一）先審后離。

針對領導干部離任審計監(jiān)督滯后、審計結(jié)果難以有效運用以及審計任務相對集中等問題，今后應認真貫徹“先審后離”制度，積極推行任中審計。開展任中經(jīng)濟責任審計，可以增強內(nèi)部審計工作的主動性。開展任中審計后，可以科學確定年度經(jīng)濟責任審計計劃，審計哪些部門（單位），審計哪些內(nèi)容，審計哪些重點事先都可以做到心中有數(shù)，改變了離任審計被動、盲目的弊端。而且，按照年度經(jīng)濟責任審計計劃，將預算執(zhí)行審計、專項資金審計、審計調(diào)查等與經(jīng)濟責任審計結(jié)合起來，避免了重復審計，實現(xiàn)了審計成果互用和資料共享節(jié)約了審計成本，提高了審計效率。

（二）定期審計。

經(jīng)濟責任審計工作政策性強、涉及面廣、時間跨度長、情況復雜、要求很高，內(nèi)審部門不可能在規(guī)定的時間內(nèi)對一個部門的全部重要指標進行審核和作出評價。因此，必須突出重點，對其進行定期審計。有重點地對重點部門（單位）進行定期審計。對財政財務收支數(shù)額和政資金分配權(quán)較大的、群眾反映問題較多的部門的領導干部定期安排經(jīng)濟責任審計，掌握基本情況。并通過定期審計，將這些部門的基本情況、基礎數(shù)據(jù)和有關的財政、財務數(shù)據(jù)等進行分類匯總，建立經(jīng)濟責任審計數(shù)據(jù)庫。對被審計單位財務數(shù)據(jù)實施監(jiān)控，使審計人員能夠全面、及時、準確地掌握被審計單位的資金流向和基本情況，分析審核其合法性、合理性和效益性，并對照檢查其內(nèi)控制度、行業(yè)政策和發(fā)展狀況、執(zhí)行財經(jīng)紀律等情況，加強經(jīng)濟責任審計動態(tài)管理。

（三）確定審計重點。

經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容不但包括財政財務收支的審計，還包括各項經(jīng)濟指標具體完成情況、經(jīng)濟效益和社會效益情況的審計。在內(nèi)容上經(jīng)濟責任審計應當突出重點，主要包括：第一，財政財務收支情況，重點審計合法性和真實性；第二，審計各項經(jīng)濟指標完成情況、政策執(zhí)行情況、投資決策情況、廉政建設情況等，重點審計效益性。

（四）開展有效審計方法。

經(jīng)濟責任審計除使用審計的一般方法外，還可以運用一些特殊的方法：一是“看”，對領導干部所在單位的基礎設施等進行察看，通過觀察、分析產(chǎn)生審計疑問，從而確定審計重點；二是“問”，圍繞領導干部實施的經(jīng)濟行為對有關人員進行詢問，全方位、多角度了解領導者施政情況；三是“訪”，圍繞領導干部的經(jīng)濟決策和施政行為，走訪相關人員；四是“談”，組織領導干部所在單位不同層次的人員召開座談會，全面收集領導干部任職期間履行職責等方面的情況。

（五）發(fā)揮審計成果。

篇(3)

關鍵詞：經(jīng)濟責任審計 問題 解決措施

在我國審計工作中，經(jīng)濟責任審計的實施是一項重大的改革和突破，為我國審計工作的可持續(xù)發(fā)展指明了道路，經(jīng)濟責任審計作為監(jiān)督和管理干部的重要制度，其具有其它審計無法比擬和替代的作用，不管是在確保國家資金的安全、完整和保值增值，還是在完善領導干部監(jiān)督管理工作等方面都具有十分重要的作用，其已經(jīng)是當前我國審計工作中的中流砥柱。但就目前來看，我國在經(jīng)濟責任審計方面仍存在諸多不足，因而作為審計人員必須認真分析當前在經(jīng)濟責任審計存在的不足，并針對這些不足找出解決措施，以求使審計工作得到改善。

一、當前我國在經(jīng)濟責任審計過程中存在的不足

隨著時代的發(fā)展，我國在經(jīng)濟責任審計工作方面進行了不斷的完善，尤其是審計方法，在國家的大力支持下，經(jīng)過多次改進，已經(jīng)縮短了和國際間的距離。但是在審計實踐中，我們還是發(fā)現(xiàn)了不少存在的問題，導致經(jīng)濟責任審計工作達不到理想要求。筆者認為，這些問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）有關經(jīng)濟責任審計的法律法規(guī)亟待完善

當前，就從滿足我們的實際要求來看，經(jīng)濟責任審計不管是在立法和在制度規(guī)范方面都存在一定的不足和差距。雖然國家近年來修訂和完善了諸多勇于經(jīng)濟責任審計責任規(guī)范的相關法律條文，但在描述方面大都具有較強的宏觀性，而具有可操控性的內(nèi)容則相對較少。沒有明確的制度，對于經(jīng)濟責任審計工作中，必須遵守的準則和審計程序、文書、內(nèi)容以及書面語言使用等諸多方面進行說明和規(guī)范，導致審計人員難以在經(jīng)濟責任審計工作中的可操控性不強，從而給審計機構(gòu)就領導干部開展經(jīng)濟責任審計工作帶來一定的障礙，導致經(jīng)濟責任審計的風險難以得到有效的規(guī)避。

（二）審計方式方法亟待改進和規(guī)范，難以突出審計重點

在審計方法方法來看，主要采用一般的審計方式，而經(jīng)濟責任審計則是包含了法律、經(jīng)濟、行政等諸多方面的內(nèi)容，其具有的復雜性和規(guī)范性可想而知，因而對當前的審計方式方法進行不斷的改進和規(guī)范成為當前經(jīng)濟責任審計的一大課題。與此同時，由于審計方式方法的落后，導致審計的內(nèi)容往往難以面面俱到，尤其是當前的審計主要集中在財政財務的收支審計，而對領導干部是否將經(jīng)濟責任落實到位與否進行全面有效的審計，加上一些審計人員的素質(zhì)水平不足，往往只注重財務數(shù)據(jù)，而難以對其進行理性的分析，只注重問題的發(fā)現(xiàn)，而對責任的所在往往忽略，尤其是將任期審計的項目按照一般的項目進行進行普通的審計，導致審計的效率與質(zhì)量的低下。

（三）審計隊伍操守與素養(yǎng)有待提高

經(jīng)濟責任審計的人員方面也是牽制其發(fā)展的重要因素。現(xiàn)有經(jīng)濟責任審計隊伍構(gòu)成中，具有復合專業(yè)背景的從業(yè)人員較少，大多僅有的單科專業(yè)知識，不足以應付我國經(jīng)濟社會快速發(fā)展而引致的多元經(jīng)濟責任審計問題。特別是在面臨涉外受審單位的審計任務時，我國審計人員往往因復雜的外國經(jīng)濟社會法律事務而顯得手足無措。

（四）審計成果的利用水平低下

一是當前對審計結(jié)構(gòu)的利用不足，往往審計結(jié)果的報告要比組織部門的干部選拔和任用要遲；二是審計的結(jié)果沒有有效的制度進行保障，而其涉及的范圍又是紀檢、監(jiān)察以及組織和人事等多個部門，導致其運用過程中往往被打折扣；三是對于審計結(jié)果的應用鎖采取的衡量標準往往不相同，這主要是因為當前對于審計結(jié)果的應用缺乏統(tǒng)一衡量的標準，使得審計結(jié)果與促進干部管理和用人機制的改革需要不相符。

二、經(jīng)濟責任審計解決對策

（一）不斷完善有關經(jīng)濟責任審計的法律法規(guī)

在目前的基礎上，對我國當前有關經(jīng)濟責任審計的法律法規(guī)進行不斷完善，對其審計的范圍、對象、程序以及因違法應承擔的相應責任等進行不斷完善，提高審計程序的可操控性，并對各種審計公文體系進行不斷規(guī)范，為經(jīng)濟責任審計工作的開展奠定堅實的基礎。

（二）對審計方式方法進行改進和規(guī)范，致力于審計重點的突出

在審核方式方法上，應結(jié)合經(jīng)濟責任審計實際，既要將經(jīng)濟責任審計和績效審計進行有機的結(jié)合，又要做到領導干部離任審計與任中任前審計相結(jié)合。這樣在確保審計工作面面俱到的同時，將審計重點體現(xiàn)出來。

（三）提高經(jīng)濟責任審計報告的利用率

為提高經(jīng)濟責任審計報告的利用率，就應結(jié)合事實對審計數(shù)據(jù)進行科學客觀的分析，確保其有理有據(jù)，為收閱報告的人員更加透徹和清晰的認識報告審查出來的問題，從而更好地選拔和任用干部。

（四）著力提高審計人員的專業(yè)技術水平

為促進經(jīng)濟責任審計工作成效的提升，應加強對審計人員的培訓，著力提高其專業(yè)水平，并在選拔過程中對選拔制度和體系進行不斷的完善，以選拔更多優(yōu)秀的審計人員參與到這項工作中來，為這項工作的開展奠定堅實的人力資源基礎。

三、結(jié)束語

總之，經(jīng)濟責任審計關系到一國經(jīng)濟運行的整體，也與各受審單位的正常高效運轉(zhuǎn)密不可分，只有從制度規(guī)范、隊伍建設和過程控制入手，進行經(jīng)濟責任審計工作建設，才能助推其進一步深化發(fā)展和前進，相信經(jīng)過大家的共同努力，經(jīng)濟責任審計工作一定會得到質(zhì)的提高。

參考文獻：

[1]王璐.淺探經(jīng)濟責任審計評價指標的建立，時代經(jīng)貿(mào)中旬刊，2007（05）

[2]鐘婷婷.管理者經(jīng)濟責任審計問題研究，長春東北師范大學，2009（07）

篇(4)

一、績效審計視角下經(jīng)濟責任審計改進的預期目標

1.以績效審計的視角提升經(jīng)濟責任審計目標

促進績效審計與經(jīng)濟責任審計相結(jié)合，首先要在經(jīng)濟責任審計的目標當中體現(xiàn)績效審計的理念。要探索將績效理念引入經(jīng)濟責任審計目標，將揭示因領導干部決策失誤、管理不善造成的損失浪費、效率低下、國有資產(chǎn)流失等重大問題，評價領導干部在推進所在單位職能履行、加強內(nèi)部管理、提高績效水平等方面的工作實績，促進被審計領導干部加強和改善內(nèi)部管理，不斷提高決策、管理和績效水平，為被審計領導干部考核、獎懲提供參考依據(jù)，作為審計的主要目標之一，不斷提升經(jīng)濟責任審計目標的層次。

2.以績效審計的視角深化經(jīng)濟責任審計內(nèi)容

在審計工作方案、審計實施方案中關于審計重點內(nèi)容的確定，以及審計實施的過程中，要結(jié)合被審計單位的實際情況突出績效審計的內(nèi)容。不僅要對經(jīng)濟活動真實性合法性進行監(jiān)督，還要突出對被審計領導干部所在單位的經(jīng)營發(fā)展、事業(yè)發(fā)展狀況的考查；不僅要檢查決策機制的健全性、決策程序的規(guī)范性、決策內(nèi)容的合法性，還要檢查決策事項的效益性、實施過程的效率性、實施結(jié)果的效果性等；不僅要關注檢查內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，還要關注內(nèi)部控制制度在完善管理，提高績效等方面發(fā)揮的作用。

3.以績效審計的視角探索經(jīng)濟責任審計方法

在經(jīng)濟責任審計項目的實施過程中，要不斷探索既滿足績效審計目標又符合現(xiàn)階段績效審計發(fā)展實際的審計方法。在審計實施過程中，不僅要采用查閱帳簿、審閱資料、實地查驗、詢問調(diào)查等傳統(tǒng)的審計方法，還應采用因素分析、量本利分析等經(jīng)濟活動分析法，網(wǎng)絡圖等圖表審計方法、回歸分析、時間序列等數(shù)學分析方法。

4. 以績效審計的視角完善經(jīng)濟責任審計評價

在綜合分析、全面評價被審計領導干部履行經(jīng)濟責任情況的同時，要突出“四個重點”，即：圍繞重大經(jīng)濟決策的全過程，突出決策程序的執(zhí)行過程和結(jié)果這個重點，對決策績效作評價；圍繞資金流轉(zhuǎn)過程，突出資金的核算、管理、使用這個重點，對資金管理使用績效做出評價；以內(nèi)部管理狀況為基礎，突出內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況這個重點，正確評價其對績效水平的影響；以被審計領導干部任職期間所在單位的經(jīng)營發(fā)展和事業(yè)發(fā)展狀況為基礎，突出對總體績效的評價，促進被審計領導干部切實履行好經(jīng)濟責任。

二、績效審計視角下經(jīng)濟責任審計面臨的難點

1.經(jīng)濟責任審計真實性和合法性的問題成為困擾績效審計開展首要難題

從目前經(jīng)濟責任審計的實踐來看，有些被審計單位 在信息資料的真實性、經(jīng)濟活動的合法性方面依然存在問題，財務會計活動和經(jīng)濟行為的規(guī)范化仍有待進一步提高，這就為績效審計的廣泛和深入開展造成一定的困難。審計人員不得不花費大量的精力，首先對不真實的財務信息進行調(diào)整、對不合法的經(jīng)濟行為進行揭示。在真實性合法性的問題沒有得到基本解決的情況下，績效審計難以達到較大的覆蓋面和較高的層次。

2．經(jīng)濟責任審計在貫徹績效審計理念方面缺乏廣度和深度方面存在難點?？冃徲嫞ń?jīng)濟性、效率性和效果性審計，涵蓋了被審計領導干部任職期間所在單位經(jīng)濟運營和經(jīng)濟活動的各個方面，覆蓋較廣，涉及較深。但目前經(jīng)濟責任審計中對于績效問題的關注尚處于探索階段。對于企業(yè)一類營利性組織的績效評價仍側(cè)重于財務業(yè)績評價和一般意義上的管理績效，而缺少包括企業(yè)顧客、員工等利益相關者的滿意程度和企業(yè)產(chǎn)品、學習與成長能力等諸多方面在內(nèi)的綜合績效評價，績效審計工作的著眼點和層次有待提高。

3．績效審計的評價標準缺乏確定性，對經(jīng)濟責任審計評價造成一定的障礙。績效審計評價會涉及各類財務指標和非財務指標，有的指標本身就比較難以量化，加之影響被審計單位績效的因素比較復雜，衡量審計對象經(jīng)濟性、效率性和效果性的標準難以統(tǒng)一，存在著很大的不確定性。評價標準不僅要符合一般公認標準，還要與被審計單位進行充分溝通并得到認可。這樣，審計人員實踐經(jīng)驗和判斷能力上的差別，就為評價上的隨意性留下了過大的空間，審計質(zhì)量和審計風險難以有效控制。

三、推進績效審計與經(jīng)濟責任審計相結(jié)合的建議

1.在穩(wěn)妥中推進、在探索中前行，逐步推進績效審計與經(jīng)濟責任審計項目的結(jié)合

績效審計涉及面廣、難度較大，審計的方式方法也與傳統(tǒng)審計有較大區(qū)別。因此在選項上應堅持可行性、重要性和實效性的原則，對審計項目進行分析篩選。要結(jié)合現(xiàn)有的審計資源配備情況，選擇被審計單位本身財務工作比較規(guī)范、財務數(shù)據(jù)的真實性較高，相關評價指標及數(shù)據(jù)較易取得的經(jīng)濟責任審計項目。同時在審計內(nèi)容和范圍上要有所側(cè)重，要側(cè)重于可能存在的嚴重鋪張浪費、控制薄弱、效率低下、效益不高、效果不好的環(huán)節(jié)開展績效審計，探索并擴大其與經(jīng)濟責任審計相結(jié)合的領域。經(jīng)過試點取得經(jīng)驗后，逐步加大績效審計的比重。

2.結(jié)合經(jīng)濟責任審計評價指標體系建設，規(guī)范績效評價指標和標準

評價指標體系是審計人員對領導干部經(jīng)濟業(yè)績高低優(yōu)劣進行評價或判斷的依據(jù)和參照系，所以，制定一套體現(xiàn)績效審計理念的經(jīng)濟責任評價指標體系，既是對經(jīng)濟責任審計工作的規(guī)范，也是深化和拓寬績效審計與經(jīng)濟責任審計相結(jié)合的保證。目前我們關于績效的評價指標還只是針對某一領域或某類資金，尚未有一套科學系統(tǒng)的衡量績效的指標體系及審計評價標準。因此，需要結(jié)合經(jīng)濟責任審計評價指標體系的建設，從領導干部管理運用的全部政府性資金、國有資本、相關社會資金入手，設置科學合理的績效指標和標準，對其經(jīng)濟責任和績效水平進行公允、全面的評價。

篇(5)

關鍵詞：高校 經(jīng)濟責任審計 準備

浙江省審計廳于2012年1月印發(fā)了《浙江省高校黨政主要領導干部經(jīng)濟責任審計操作規(guī)程（試行）》的通知（以下簡稱操作規(guī)程）。以文件的形式規(guī)范了高校黨政領導的經(jīng)濟責任審計（以下簡稱經(jīng)濟責任審計）。經(jīng)濟責任審計，涉及高校管理的方方面面，筆者認為與高校財務管理直接相關的是：第十條第三款審查資源配置市場化情況，審查評價學校資產(chǎn)管理、基建項目管理、下屬單位管理、執(zhí)行政府采購過程中資源配置市場化原則執(zhí)行情況等；第十條第四款：審查學校操作行為規(guī)范化情況，檢查的是學校內(nèi)部管理控制制度建立和執(zhí)行、預算編制和執(zhí)行的規(guī)范性、內(nèi)審監(jiān)督制度的建立和有效性，重點關注了科研經(jīng)費、專項經(jīng)費的使用情況，審查評價資金管理政策、收費政策、助學政策等執(zhí)行情況。

為了充分反映高校領導干部經(jīng)濟責任履行情況，獲得審計人員對高校工作的認可和肯定，高校應從以下幾方面入手積極應對。

一、 夯實會計基礎工作

經(jīng)濟責任審計體現(xiàn)到財務管理上，就是對財務基礎工作的檢閱和審視?，F(xiàn)階段，幾乎所有高校都采用財務軟件來進行會計核算，會計人員對財務軟件產(chǎn)生了高度的依賴。會計信息處理后，缺乏專人對相關數(shù)據(jù)的跟蹤管理和善后，忽視了財務基礎工作的建設。財政部《會計基礎工作規(guī)范》（財會字19號）對事業(yè)單位財務基礎規(guī)范化建設作了詳細的說明和規(guī)定，但許多高校都沒有真正的去做，或者有許多方面沒有認真的執(zhí)行。比如，不同的會計人員對同一會計業(yè)務有不同的理解和處理結(jié)果，報銷業(yè)務松緊尺度不一致；同一類型收入業(yè)務開具不同的收入票據(jù)，會計摘要表述的意思和會計業(yè)務反映的內(nèi)容不一致，同一類型經(jīng)濟業(yè)務在不同的會計科目中核算，同一會計科目核算了多種不同內(nèi)涵的經(jīng)濟業(yè)務，經(jīng)濟業(yè)務超出會計科目核算的范圍，記帳憑證錯誤更正方法不統(tǒng)一，頻繁調(diào)整賬戶，影響帳戶發(fā)生額的統(tǒng)計，所附原始憑證不能完整反映記賬憑證的內(nèi)容；會計報表之間有對應關系的數(shù)字，出現(xiàn)不一致的情況；不相容崗位沒有分離等情況。

良好的會計基礎工作是會計信息真實、完整的重要保障，會計基礎工作的好壞直接能影響一個學校的財務管理水平。以往會計處理比較多的是按部就班沿襲舊法進行，前人怎么做，后人依樣畫葫蘆，既脫離了實際，墨守成規(guī)，又不能與時俱進，從業(yè)務的實質(zhì)內(nèi)容出發(fā)進行正確的會計處理。因此，要抓好財務管理的基礎工作，必須打破延襲過去的做法。高校財務人員必須認真學習《會計基礎工作規(guī)范》。根據(jù)工作規(guī)范來夯實會計基礎工作。財務管理是建立在扎實的會計基礎之上的，沒有扎實的會計基礎工作，就談不上科學的財務管理，更經(jīng)不起經(jīng)濟責任審計。

二、了解經(jīng)濟責任審計中財務管理方面的重點審計內(nèi)容

了解經(jīng)濟責任審計重點關注的問題和審計內(nèi)容，有利于高校日常財務管理的規(guī)范，也有利于在應對經(jīng)濟責任審計時達到事半功倍的效果。

根據(jù)《操作規(guī)程》，在高校財務管理方面，經(jīng)濟責任審計主要關注以下幾個方面：

（一）制度建設

經(jīng)濟責任審計十分重視審查各種制度建設情況和制度體系的形成。因此高校要致力于建立科學、完整、系統(tǒng)的財務管理規(guī)章制度體系，除了國家的相關法規(guī)以外，高校要有：《單位部門預、決算編制和管理辦法》、《財務核算管理制度》、《科研經(jīng)費管理辦法》、《專項資金管理辦法》、《資產(chǎn)管理辦法》、《政府采購管理辦法》、《收費及票據(jù)管理辦法》、《學生勤工儉學及助學金管理辦法》、《基本建設管理辦法》、《招投標管理辦法》《內(nèi)部控制制度》、《經(jīng)濟合同管理辦法》等一系列涵蓋財務核算和管理的規(guī)章制度。有了嚴密、科學的財務管理制度體系，高校財務管理工作有據(jù)可依，有章可尋，工作開展規(guī)范有效。

（二）資產(chǎn)管理

經(jīng)濟責任審計重點關注的是：財務資產(chǎn)帳和實物資產(chǎn)帳是否相符；完工基建項目（房產(chǎn)）是否已入賬或估價入賬；出借、出租資產(chǎn)是如何管理的；科研經(jīng)費及其他資金購置的資產(chǎn)有沒有納入學校資產(chǎn)進行管理；報廢、報損資產(chǎn)有沒有按規(guī)定報批；有沒有存在國有資產(chǎn)流失的可能，有沒有定期進行資產(chǎn)清查。

（三）基建項目管理

經(jīng)濟責任審計重點關注的是：基建項目立項、審批手續(xù)是否完備；資金是否已經(jīng)到位；是否變相存在轉(zhuǎn)移、侵占、挪用基建資金的問題；有元人為拆標行為；建設單位管理費支出是否在規(guī)定范圍內(nèi)；高校內(nèi)審有沒有全程跟蹤監(jiān)督；是否及時進行工程竣工決算；以前年度基建管理是否發(fā)生過違規(guī)問題。

（四）下屬單位管理

經(jīng)濟責任審計重點關注的是，高校和下屬單位是否有經(jīng)濟合同規(guī)范兩者的關系；股權(quán)資產(chǎn)是否清晰；是否對下屬單位的財務作指導和監(jiān)督，有沒有存在對下屬單位放任不作為的現(xiàn)象。是否存在長期虧損的下屬單位。

（五）政府采購

經(jīng)濟責任審計重點關注的是，看學校有沒有政府采購管理辦法，和操作審批流程，需要納入政府采購的設備、維修工程、服務、物業(yè)管理等是否已納入政府采購范圍，零星采購有沒有補報、調(diào)整政府采購預算。

（六）預、決算管理

經(jīng)濟責任審計重點關注的是：1、預算編制環(huán)節(jié)：預算編制對象范圍的完整性，內(nèi)容的真實性和科學性，預算調(diào)整的合規(guī)性。2、收入預算執(zhí)行環(huán)節(jié)：各項收入的入賬及時性、完整性、合法合規(guī)性。3、支出預算執(zhí)行環(huán)節(jié)：支出的及時性、真實性、效益性。4、決算編制環(huán)節(jié)：決算編制報表的完整性、報表和賬冊的一致性、內(nèi)容的真實性。高校的預算編制一般是通過“二上二下”的預算模式，并通過同級財政部門審核通過的。完整性、真實性一般都沒有問題，要注意的是預算調(diào)整的合規(guī)性，許多高校會因預算調(diào)整審批比較麻煩而不去審批。隨意調(diào)整預算。收入預算執(zhí)行的及時性、完整性和合規(guī)性，最要注意的是收入是否統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理，收入有沒有全部入賬、有沒有掛往來款。支出執(zhí)行要注意的是否有無預算、超預算支出，是否有調(diào)劑使用項目經(jīng)費的行為。項目經(jīng)費是否?？顚Ｓ茫袥]有虛列支出等。決算報表的編制一定要源自單位的賬冊，和賬冊反映的信息一致，內(nèi)容一定要真實。

（七）科研經(jīng)費管理

科研經(jīng)費管理各高校普遍存在較多的問題，也是經(jīng)濟責任審計重點審查項目，審計重點關注：以科研合同、協(xié)議為依據(jù)審計項目經(jīng)費到賬情況；學校配套情況、支出及結(jié)余情況。在支出情況審計中重點關注：無預算或超預算列支招待費、勞務費、咨詢費；以科研協(xié)作的形式轉(zhuǎn)移科研資金；編造虛假名單套取科研勞務費；跨年度或列支和科研項目無關的費用，設備采購沒有通過政府采購等。

（八）專項經(jīng)費管理

經(jīng)濟責任審計重點關注的是：有否存在擠占、挪用、或虛列支出、轉(zhuǎn)移資金的行為。專項資金結(jié)余的管理是否到位，以及專項資金績效情況如何。

（九）收費及資金管理

經(jīng)濟責任審計重點關注的是：收費項目是否按規(guī)定經(jīng)審批部門審批，審批的收費標準和實際執(zhí)行標準是否一致，涉及學生的培訓收費等有否在物價部門備案，學生代管費是否及時結(jié)算、清退。聯(lián)合辦學的收入分配是否合理，票據(jù)使用是否規(guī)范，收入上繳是否足額及時。資金管理方面主要關注的是資金使用的安全性和有效性，內(nèi)控制度是否健全。

（十）助學政策管理

經(jīng)濟責任審計重點關注的是：是否有經(jīng)濟困難學生的資助工作機制和管理機構(gòu)。困難學生信息庫是否完整，助困資金是否足額計提，助困崗位是否按規(guī)定設足，助困資金是否被擠占、挪用、虛列支出。上級主管部門是否對此高度重視。

三、按經(jīng)濟責任審計標準進行自律、自查、自糾

高校在配合經(jīng)濟責任審計時，除了要做好會計基礎工作、了解重點審計內(nèi)容以外，還要做到自律、自查和自糾。自律，就是要管好自己，嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律，不做不該做的事，不能從學校自身利益出發(fā)，放棄或違背了政策制度的約束。沒有自律，即便會計基礎工作做得很好，也會在錯誤的方向上越走越遠。自查：學校要加強內(nèi)部審計機構(gòu)建設，并利用內(nèi)部審計機構(gòu)開展自查工作，可以根據(jù)《操作規(guī)程》的具體要求，結(jié)合審計重點關注的問題，檢查學校財務管理完成的程度、質(zhì)量。并對學校的財務管理水平給予評價和建議。指出不足，監(jiān)督改進。如自查力量不足，可以請社會力量（審計事務所）對高校的財務管理按國家審計的標準進行模擬審計，查找存在的問題和不足。存在的問題和不足之處無有效的解決和更正的方法，可和國家審計部門聯(lián)系咨詢，獲得指導、幫助使之符加經(jīng)濟責任審計的要求。自糾：對自查發(fā)現(xiàn)的問題和不足，一定要進行糾正，只有認真糾正，不再重犯，自查才有意義，才能更和經(jīng)濟責任審計的目的保持一致。

四、加強和經(jīng)濟責任審計組的溝通，獲得理解和肯定

高校所做的配合經(jīng)濟責任審計的全部準備工作，只有得到經(jīng)濟責任審計人員的認可，才是有效的。高校領導在任職期間經(jīng)濟活動和財務管理信息是經(jīng)濟責任審計組關注的重點。在經(jīng)濟責任審計過程中，因為出發(fā)點不同（高校財務人員是處理經(jīng)濟業(yè)務，審計組成員是對高校財務人員所處理的經(jīng)濟業(yè)務進行真實性、合法性、效益性評價），對事實的認定也會有差異。高校財務人員一定不要藏著掖著，和審計組成員捉迷藏，打太極拳。要把處理這個會計業(yè)務的依據(jù)、背景、及學校的實際情況和來龍去脈一一同審計組成員詳細解說、積極溝通，獲得審計人員的理解，溝通才是處理分歧的最有效方法。

五、利用經(jīng)濟責任審計契機提高高校財務管理水平

經(jīng)濟責任審計，是依法審計，是嚴謹負責的審計，是為提高高校財務管理水平，指出不足的審計，提出的審計建議和結(jié)論，都有法規(guī)制度作依據(jù)。高校要充分把握經(jīng)濟責任審計這一契機，一方面用審計的鋒芒為高校挑破存在的問題，去除病灶，積極進行整改；另一方面也可以用審計的外部監(jiān)督解決高校財務人員平時積累的難點和疑問，提高財務管理和服務水平。

參考文獻：

[1]浙江省審計廳《浙江省高校黨政主要領導干部經(jīng)濟責任審計操作規(guī)程（試行）》的通知

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關鍵詞:經(jīng)濟責任審計;風險;防范

一、依靠上級領導和各部門支持,為減少或避免經(jīng)濟責任審計風險創(chuàng)造良好的外部條件

經(jīng)濟責任審計涉及方方面面,因此必須在上級領導的統(tǒng)一領導下,在各部門的大力支持下開展經(jīng)濟責任審計,為減少或避免經(jīng)濟責任審計風險創(chuàng)造良好的外部條件。同時,應建立部門聯(lián)系制度,及時溝通、互遞信息,共同界定領導干部的經(jīng)濟責任。審計機關在獨立行使審計職能的同時,加強與組織、人事、紀檢部門的聯(lián)系,把了解到的被審計單位財務管理的情況與組織部門掌握的領導干部考核情況有機結(jié)合,為深入審計提供線索。組織部門有責任提供領導班子和被審計者的有關情況,使審計有一定的目標。在確定審計計劃,選擇審計對象時,應與審計機關共同分析研究,確定審計重點,以解決干部考核中群眾舉報或反映問題的疑點。當審計查證嚴重違反財經(jīng)法紀的問題,需界定領導干部經(jīng)濟責任時,應由審計部門會同組織部門召開專門會議進行分析研究,共同確定領導干部應承擔的責任。

二、必須嚴格執(zhí)行規(guī)范的審計程序

規(guī)范的審計程序是確保審計行為合法、審計質(zhì)量可靠的前提,應注意以下幾個環(huán)節(jié):一是必須經(jīng)政府主管部門、組織人事和紀檢監(jiān)察部門聯(lián)合確定審計立項,事先編制審計工作方案;二是審計機關必須根據(jù)《審計法》組織和實施審計,被審計單位經(jīng)濟責任人必須提供任期內(nèi)領導經(jīng)濟工作責任、履行經(jīng)濟責任、廉潔從政等方面的書面材料,審計報告也必須征求被審計單位和經(jīng)濟責任人的意見并簽字蓋章;三是審計結(jié)束后還必須向組織人事部門報送審計結(jié)果報告,組織人事部門在接收報告后對審計結(jié)果的意見和對經(jīng)濟責任人的獎懲、使用情況,需及時反饋給審計機關。

三、提高審計人員素質(zhì),增強防范審計風險的意識

首先,要加強經(jīng)濟責任審計風險的教育,使每一位審計人員明確,無論是經(jīng)濟責任審計工作開始之前,還是審計期間或終結(jié),始終存在審計風險的可能性。讓每個人牢固樹立審計風險意識,形成“審計就是責任,審計就是風險”的觀念,并在執(zhí)行業(yè)務過程中主動尋求積極有效的方法防范審計風險。

其次,要重視業(yè)務培訓和后續(xù)教育,切實提高審計人員的思想品德和業(yè)務水平。審計人員業(yè)務水平的高低同其風險意識的強弱成正比,而同審計風險發(fā)生的多少成反比關系。因此,必須廣泛開展政治理論、思想道德、業(yè)務能力、現(xiàn)代科技等方面的業(yè)務培訓和后續(xù)教育,使職業(yè)道德水平和業(yè)務水平同步跟上新形勢的發(fā)展,造就一支剛正、廉潔、高效、嚴謹?shù)膶徲嬯犖?以減少和避免審計風險。

四、在實際工作中要做到量力而行,突出重點

經(jīng)濟責任審計是一項技術性很強的工作,因此在制定經(jīng)濟責任審計工作計劃時,應當堅持量力而行,突出重點的原則。要充分考慮現(xiàn)有的審計資源,防止出現(xiàn)為盲目追求完成經(jīng)濟責任審計數(shù)量而不顧審計質(zhì)量的傾向。在進行經(jīng)濟責任審計時,應當抓住重點經(jīng)濟事項以及選擇群眾反映的熱點問題,針對性開展經(jīng)濟責任審計,集中力量,切中要害。對經(jīng)濟責任無關的事項,應當排除在審計評價工作之外。如果審計時不突出重點,就會出現(xiàn)避重就輕的傾向,失去經(jīng)濟責任審計意義,給審計結(jié)果帶來風險。

五、合理區(qū)分會計責任與審計責任

在實施經(jīng)濟責任審計中區(qū)分會計責任和審計責任非常重要。如審計人員對被審計單位提供的資料應有資料接收清單,并要求被審計單位對其所提供資料的真實性、完整性做出承諾,明確各自承擔的責任。又如被審計單位拒絕、拖延提供與審計事項有關的資料,或拒絕、妨礙檢查,轉(zhuǎn)移隱匿有關資料、資產(chǎn),這是被審計單位應承擔的責任,審計部門不能替代、減輕或免除被審計單位責任。對于上述情況,審計機關及審計人員應根據(jù)《審計法》等有關規(guī)定,在審計報告中如實反映有關情況或?qū)蟾娣从硟?nèi)容進行限制,以避免被轉(zhuǎn)嫁的審計風險。

六、把握原則,客觀公正,謹慎評價

經(jīng)濟責任審計評價是經(jīng)濟責任審計的重要環(huán)節(jié),強化經(jīng)濟責任審計的科學性,提高審計監(jiān)督的權(quán)威性,有利于減少和規(guī)避審計風險。在經(jīng)濟責任審計評價時應注意以下原則:

第一,客觀性原則。審計小組和審計人員必須站在第三者的立場上,以審計結(jié)果為依據(jù),以法律法規(guī)為準繩,客觀公正、實事求是地對被審計人員進行綜合評價,力避主觀色彩,不允許文過飾非、華而不實,在審計評價中不允許出現(xiàn)可能影響客觀公正的語言和文風。對某些由于審計手段和審計條件的限制而未查明、查實的事項不應下結(jié)論。

第二,審慎性原則。審計評價時,思想上要重視,操作上要仔細,還要依據(jù)審計標準,認真分析、仔細研究、反復琢磨,做到法律法規(guī)引用準確無誤、語言動用恰如其分、評價過程嚴肅認真、評價結(jié)果不偏不倚,從審計評價的內(nèi)容到審計評價的文字表述,都要從嚴審定。

第三,歷史性原則。一是對查出的經(jīng)濟責任問題,要按照政策法規(guī)的使用年限進行評價,在哪個時間段發(fā)生的問題,就用該時間段內(nèi)具有效力的政策法規(guī)來評價。二是經(jīng)濟責任活動跨越時間較長,既要防止被審計對象將經(jīng)濟管理活動存在的問題推到前任身上,也要防止其推給后任。

第四,獨立性原則。評價時,審計小組和審計人員必須始終保持自己的獨立性,既不能“偏聽偏信”,也不能“省略偷懶”,簡單地抄抄表格,敷衍了事,要排除來自各方面的干擾,堅持獨立性原則不動搖,反復核實驗證,獨立分析判斷問題,確保經(jīng)濟責任審計評價的實事求是與客觀公正。

參考文獻:

1、陳勇.深化領導干部經(jīng)濟責任審計的實踐和探索[J].審計月刊,2009(4).

篇(7)

科學合理安排經(jīng)濟責任審計項目。經(jīng)濟責任審計任務重與審計力量不足的矛盾較為突出，必須根據(jù)工作需要和審計機關承受能力，按照“積極穩(wěn)妥、量力而行”的原則做好各項統(tǒng)籌。一是加強項目計劃管理。以重點單位、重點環(huán)節(jié)、重點不足作為經(jīng)濟責任審計的重點，采取多種形式處理好項目數(shù)量與質(zhì)量關系，監(jiān)督關口前移，及時發(fā)現(xiàn)和解決不足，化解離任審計相對集中給審計部門帶來的壓力。二是加強審計對象安排。根據(jù)被審計單位資金運行狀況及資產(chǎn)規(guī)模情況，制定分類別分級別管理辦法，突出三個重點，即資金掌控大的單位且領導任職時間較長的，群眾反映較大或有舉報等線索的，工作成績突出、擬選拔任用的領導干部。三是加強審計信息管理。積極研發(fā)具有信息存取、數(shù)據(jù)查詢、統(tǒng)計淺析淺析等功能于一體的經(jīng)濟責任審計管理系統(tǒng)，將以往審計發(fā)現(xiàn)不足、倡議采納情況及其他審計成果納入其中，便于審前調(diào)查開展及審計成果淺析淺析運用。

創(chuàng)新經(jīng)濟責任審計思路和方式策略。一是在審計思路上，應逐步完成從就賬論賬、查錯糾弊到審查決策、規(guī)范管理、檢查政策執(zhí)行等方面的轉(zhuǎn)變，充分體現(xiàn)被審計單位行業(yè)特色和對象特點。二是在審計方式上，要不斷提高審計工作透明度，積極推行審計公示，在審計進點會議上公開審計范圍和審計內(nèi)容，公開審計組成員和聯(lián)絡方式，在一定范圍內(nèi)公開審計結(jié)果和整改結(jié)果，接受輿論的監(jiān)督。三是在審計策略上，要靈活運用多種策略開展經(jīng)濟責任審計，堅持經(jīng)濟責任審計與財務收支審計、效益審計、固定資產(chǎn)審計相結(jié)合，審計查賬與審計調(diào)查相結(jié)合，審計核查與個別談話相結(jié)合，本級審計與延伸審計、后續(xù)審計相結(jié)合，緩解人少事多的矛盾，降低審計成本，提高審計效率。

逐步建立經(jīng)濟責任審計評價體系。針對經(jīng)濟責任審計責任界定困難、評價難度大、隨意性較大的不足，應探索新形勢下經(jīng)濟責任審計的評價內(nèi)容和策略，劃清現(xiàn)任責任與歷史責任、直接責任與主管責任、主觀責任與客觀因素影響的界限，逐步建立起經(jīng)濟責任審計評價指標體系。按照客觀公正、規(guī)范統(tǒng)一、穩(wěn)妥謹慎、全面衡量的原則，可以嘗試從以下指標入手：任期內(nèi)執(zhí)行國家經(jīng)濟政策和財經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行能力，任期內(nèi)完成經(jīng)濟指標的效果，財政財務收支中違規(guī)違紀不足應承擔的責任，重大經(jīng)濟決策及效益情況，國有資產(chǎn)管理使用及其保值增值情況，專項資金管理使用效益情況，個人廉潔自律情況等。

注重經(jīng)濟責任審計成果的利用和轉(zhuǎn)化。一是審計成果應服務于內(nèi)部規(guī)范管理，力求做到查出一個不足，完善一項制度，堵塞一方漏洞。二是審計成果應服務反腐倡廉工作，對審計發(fā)現(xiàn)的違法亂紀典型不足和線索，一查到底，追究責任。

三是審計成果應服務干部培訓和選拔。把經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告納入干部檔案，作為考察評價的依據(jù)，同時將經(jīng)濟責任審計列入黨校培訓內(nèi)容，提高領導依法行政和規(guī)范管理的水平。

編寫經(jīng)濟責任審計工作范本。

一是規(guī)范審計工作依據(jù)，將經(jīng)濟責任審計相關法律法規(guī)編制成冊，便于查找和學習。二是規(guī)范審計操作程序，對審前調(diào)查、實施方案、審前公告、入戶審計、匯總?cè)∽C、底稿編制、撰寫報告、征求意見、出具報告、整改落實等流程作出明細規(guī)定。三是規(guī)范審計范圍和內(nèi)容，按鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道、委辦局、事業(yè)、企業(yè)，分類確定審計范圍、審計內(nèi)容和審計重點。四是規(guī)范經(jīng)濟責任審計評價策略，對領導干部任期重大經(jīng)濟事項決策和實施程序做出“規(guī)范、較規(guī)范、不規(guī)范”的評價；對財務報表真實性按真實程度做出“真實、基本真實、不真實”的評價，對財務合法性按“合法、基本合法、有違法行為或嚴重違法行為”的評價等。五是規(guī)范責任界定，對存在的不足、引用的法律法規(guī)和界定的經(jīng)濟責任進行匯總歸類，編印成參考對照表，使經(jīng)濟責任的界定得到了基本統(tǒng)一。六是規(guī)范相關文書格式，按鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道、委辦局、事業(yè)、企業(yè)分類制定經(jīng)濟責任審計文書寫作格式，對不足分類和定性明確衡量標準，使審計報告、結(jié)果報告、審計專報等文書格式達到規(guī)范和統(tǒng)一。