序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇離任審計論文范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

1995年,山東荷澤地區(qū)率先對領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計試點以來,各地陸續(xù)進行了參觀學(xué)習(xí),并進行了推廣實行,探索出了一些經(jīng)驗和成效。一是初步建立了離任審計制度。正式把審計監(jiān)督納入干部監(jiān)督管理的軌道,初步形成了組織監(jiān)督、紀律監(jiān)督和審計監(jiān)督有機結(jié)合的干部監(jiān)督管理新機制,使離任審計工作走向制度化;二是初步規(guī)范了離任審計的操作方法。制訂了《離任審計實行辦法》,對離任審計的范圍、內(nèi)容、程序、方法、紀律和成果應(yīng)用都作了規(guī)范,使離任審計有章可循;三是初步取得了離任審計效果。通過離任審計,既檢查糾正了財務(wù)管理中的違紀違規(guī)問題,又為組織部門安排使用干部提供了參考依據(jù)。僅山東荷澤地區(qū)三年來,參照審計結(jié)果,使226名干部得到提拔重用,114名干部受到誡勉、降免職和黨紀政紀處理,75個單位82名干部被取消榮譽,15人移送司法機關(guān)處理,充分顯示了離任審計在干部監(jiān)督管理中的作用。難怪組織部門概嘆“不審不知道,一審全明了,離任審計好,監(jiān)督少不了”。

但是對照中央“兩辦”的規(guī)定,從實際操作的情況看,領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計工作還存在以下問題:

1．離任審計工作的認識統(tǒng)一不夠。1999年5月中央兩辦規(guī)定下發(fā)以來,各地雖然相應(yīng)制定了試行辦法,但對離任審計的宣傳不力,黨政領(lǐng)導(dǎo)的認識不高,有關(guān)部門的支持配合不夠,離任審計工作尚未到位,致使離任審計工作執(zhí)行混亂,流于形式,審計結(jié)果的運用受到影響,基本上把離任審計混淆于常規(guī)審計。如有的地方中央兩辦規(guī)定下發(fā)后,熟視無睹,無動于衷;有的審計機關(guān)對離任審計期望過高,認識偏激,沒有正確認識到審計認定的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任,審計結(jié)果是組織人事部門對領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)任、免（辭）職、退休等提出審查處理意見時的一項參考依據(jù),而不是全部依據(jù)。離任審計是加強干部管理的一種重要手段,而不是全部手段。

2．離任審計制度的落實到位不夠。離任審計制度的落實涉及到組織、紀檢和審計三家。這也正是干部監(jiān)督機制的聯(lián)合體現(xiàn)。有一個環(huán)節(jié)不落實,離任審計工作就會受到影響。從目前多數(shù)地方執(zhí)行的情況來看,普遍存在審計結(jié)果的落實不夠,最明顯的就是“先任后審”的逆程序作法,這種“馬后炮”式的審計,給審計人員核實問題,搜集證據(jù)、征求意見、處理問題、落實結(jié)論等帶來諸多不便,特別是辦理了調(diào)任、轉(zhuǎn)任、升遷的領(lǐng)導(dǎo)干部若發(fā)現(xiàn)了重大違紀違法問題,給組織人事部門和紀檢監(jiān)督部門處理問題帶來更大的難度,給社會造成不良影響。如某地有一領(lǐng)導(dǎo)干部2個月前已下文轉(zhuǎn)任某局局長,組織部才委托進行離任審計,結(jié)果審計中發(fā)現(xiàn)原單位的財務(wù)違紀,處理時組織部門認為已作安排,不便,使這次離任審計結(jié)論得不到落實。

3．離任審計方案的可操作性不強?，F(xiàn)行的離任審計制度中審計范圍、程序、紀律和結(jié)果運用都是硬性規(guī)定了的,但在實際操作中離任審計的對象、內(nèi)容、方法、質(zhì)量要求、責(zé)任界定、評價標準以及離任審計各方的風(fēng)險責(zé)任等方面都顯得不夠具體明確。比如審計對象上,如何規(guī)范立項,正確處理審計對象多而時間要求緊與審計力量少、經(jīng)費少而工作要求高的矛盾;審計內(nèi)容上有下屬單位的是全面審計還是只審所在機關(guān)的財政財務(wù);在評價標準上,應(yīng)把握什么樣的評價范圍和標準？在風(fēng)險責(zé)任上,組織、審計、紀檢和被審計單位在離任審計工作中應(yīng)承擔什么風(fēng)險？審計應(yīng)達到什么質(zhì)量標準等等,都沒有一個詳細可操作的規(guī)定。致使目前一些離任審計操作中,繁簡不一,標準不同,結(jié)果的真實性和效益性受到影響。特別在責(zé)任的劃分和評價上,五花八門,空洞單調(diào)和不負責(zé)任,這顯然有失公正。

4．離任審計工作的實效性不強。由于目前人事制度改革步伐加快,人動頻繁,離任審計對象較多,有的時間跨度較長,而審計部門力量較少,審計人員素質(zhì)參差不齊,審計方法上老一套,單純于就賬論事,審計資料的連貫利用也不夠,審計經(jīng)費跟不上,往往使離任審計工作“馬拉松”,人疲馬乏,效率不高,嚴重影響離任審計結(jié)果的運用。如某地年初安排離任審計28個,全局6名審計人員全力以赴,拖至年底才拿出審計結(jié)果,這樣的結(jié)果在組織部門早已失去了使用價值。

二、加強和改進離任審計工作的對策

1．提高認識,加強離任審計工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。加大離任審計的宣傳力度,增強各級領(lǐng)導(dǎo)干部的離任審計意識,積極主動爭取各級領(lǐng)導(dǎo)的重視支持。嚴格按照中央兩辦《規(guī)定》,成立一個由黨政有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)參加,組織、人事、監(jiān)察、審計、財政等部門組成的離任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組,專門負責(zé)離任審計的組織協(xié)調(diào)和管理工作,建立聯(lián)系會議制度,及時布置、反饋和研究離任審計工作,設(shè)立專門經(jīng)濟責(zé)任審計科室,建立專門的離任審計數(shù)據(jù)庫,適當補足離任審計工作經(jīng)費,真正支持審計執(zhí)法,為離任審計工作撐腰壯膽,給離任審計工作創(chuàng)造一個寬松的環(huán)境。

2．注重成果,發(fā)揮離任審計工作的真正效應(yīng)。要真正發(fā)揮離任審計的作用,必須把審計成果,特別是財政財務(wù)真實性、合法性和效益性作為任用干部的重要依據(jù)。這是離任審計工作成敗的關(guān)鍵,這就需要組織部門嚴格落實“先審計后離任”的原則,做到不審計不離任不重用,參考審計結(jié)果,再決定人事去留。為了解決換屆輪崗與審計時效不夠的矛盾,也可采取先離任待崗,再審計安排的方法,確保離任審計工作效率效果兩不誤。

篇(2)

一、加強內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和審計廉政建設(shè)。加強區(qū)教育局內(nèi)審人員的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)提升，積極參加省、市、區(qū)組織的審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)，同時采用“請進來走出去”的培訓(xùn)模式，繼續(xù)提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，進一步提高內(nèi)部審計的工作質(zhì)量。內(nèi)部審計人員嚴格執(zhí)行《省教育審計工作廉政規(guī)定》的內(nèi)容，保持嚴謹細致的工作作風(fēng)，做到依法審計、規(guī)范審計、精細化審計，確保審計工作的客觀公正和審計人員的廉潔從審。

二、重點實施公辦中小學(xué)（幼兒園）固定資產(chǎn)管理的專項審計調(diào)查。加強學(xué)校固定資產(chǎn)的科學(xué)管理，維護學(xué)校固定資產(chǎn)的安全和完整，合理配置和有效利用固定資產(chǎn)，提高國有資產(chǎn)使用效益，保證教育教學(xué)工作的順利進行。通過實施中小學(xué)（幼兒園）固定資產(chǎn)管理的專項審計調(diào)查，進一步規(guī)范中小學(xué)（幼兒園）固定資產(chǎn)的增加、使用、維護和變動、處置等財務(wù)活動，嚴肅財經(jīng)紀律，有效預(yù)防國有資產(chǎn)的流失等行為發(fā)生，促進勤儉節(jié)約和廉政建設(shè)，充分體現(xiàn)固定資產(chǎn)的使用價值。

三、常態(tài)化實施教育系統(tǒng)三年輪審工作?！秴^(qū)教育系統(tǒng)第二輪內(nèi)部審計三年輪審工作計劃》中明確規(guī)定輪審對象、范圍、方式、內(nèi)容、重點以及組織實施方法，按照學(xué)校單位內(nèi)部管理情況、預(yù)決算管理、收支管理及結(jié)余情況、“三公經(jīng)費”使用情況、專項資金使用情況、往來款情況、單位固定資產(chǎn)管理情況、單位收費情況、學(xué)校食堂管理情況、工會賬務(wù)管理情況等十個方面的審計內(nèi)容進行審計，在規(guī)定時間內(nèi)完成三年輪查計劃中的開始第二年的審計任務(wù)，是教育局審計室落實審計監(jiān)督的具體工作要求，應(yīng)當充分發(fā)揮教育系統(tǒng)內(nèi)部審計的監(jiān)督、評價和服務(wù)功能。通過審計，深入了解單位內(nèi)控制度建立及執(zhí)行情況、財務(wù)收支狀況和財務(wù)管理情況，規(guī)范經(jīng)費收支行為，提高教育資金使用效益；進一步增強單位領(lǐng)導(dǎo)和后勤管理人員的財經(jīng)意識，提高風(fēng)險防范能力，預(yù)防和遏制違規(guī)行為發(fā)生，確保教育經(jīng)費和財產(chǎn)安全。

四、實施下屬單位負責(zé)人離任經(jīng)濟責(zé)任審計工作。根據(jù)教育局下屬單位負責(zé)人的人動情況，及時組織完成校長（園長）和直屬事業(yè)單位負責(zé)人離任經(jīng)濟責(zé)任審計的任務(wù)。通過審計，核實單位財務(wù)收支及賬內(nèi)、外負債情況，以澄清家底。全面掌握財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟活動真實性、合法性及重大經(jīng)濟項目的決策、實施和內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。并根據(jù)審計情況提出合理化建議，促進學(xué)校進一步加強財務(wù)管理和增強遵紀守法意識；并對校長（園長）和直屬事業(yè)單位負責(zé)人在其任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任進行客觀、公正的鑒證和評價，為干部管理部門考核使用干部提供依據(jù)。

篇(3)

論文摘要:農(nóng)村集體經(jīng)濟是社會主義公有制經(jīng)濟的重要組成部分，是建設(shè)社會主義新農(nóng)村的重要基礎(chǔ)。開展農(nóng)村集體經(jīng)濟審計是對農(nóng)村集體資產(chǎn)和經(jīng)濟活動實施行政監(jiān)督的重要舉措，有利于規(guī)范村級財務(wù)管理，保障集體資產(chǎn)安全;有利于維護廣大農(nóng)民群眾的物質(zhì)權(quán)益和民主權(quán)利，加強農(nóng)村黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作;有利于構(gòu)建農(nóng)村和諧社會，促進農(nóng)村發(fā)展與穩(wěn)定。

一、蒼南縣農(nóng)村審計現(xiàn)狀與階段性成果

浙江省蒼南縣有36個鄉(xiāng)鎮(zhèn)共776個行政村，現(xiàn)有農(nóng)村人口116多萬人。2008年全縣村級集體資產(chǎn)總值192097.98萬元，其中貨幣資金29804.92萬元，村級集體經(jīng)濟總收入13622.51萬元，村級集體經(jīng)濟當年收入在10萬元以上的村有154個，其中年收入超過100萬元的村29個。為防止村級集體資產(chǎn)流失，加強農(nóng)村財務(wù)審計監(jiān)督，早在1995年由縣人民政府批準成立“蒼南縣農(nóng)村合作經(jīng)濟審計總站”，與縣農(nóng)業(yè)局農(nóng)經(jīng)總站合署辦公，業(yè)務(wù)上接受縣審計局和上級主管部門審計機構(gòu)的指導(dǎo)。2002年10月《浙江省農(nóng)村集體經(jīng)濟審計辦法》頒布實施，農(nóng)村審計步入了法制化，縣財政將農(nóng)村審計項目納入年度預(yù)(決)算，經(jīng)費10萬元。多年來，在縣委、縣府和上級主管部門的領(lǐng)導(dǎo)下，認真貫徹“全面審計，突出重點”的方針，按照“三年一輪審、離任必審、有訪必審”的要求，積極開展以村集體財務(wù)收支為主的各項農(nóng)村審計，取得了一定成效?，F(xiàn)全縣已審計農(nóng)村集體經(jīng)濟組織1539個單位，審計資金總額達123124.08萬元，查出違紀違規(guī)案件69件，查出違紀違規(guī)資金837.78萬元，向司法機關(guān)移送案件18件，受黨紀處分35人。并向被審計單位及各級領(lǐng)導(dǎo)提出合理化建議1220多條，大大地促進財經(jīng)制度的落實和完善，農(nóng)村審計的良好效果得到全社會的認可。

1.通過落實政策，實行村務(wù)公開。為加強對農(nóng)村審計和村務(wù)公開工作的領(lǐng)導(dǎo)，蒼南縣委、縣府先后出臺了《關(guān)于進一步規(guī)范村務(wù)公開民主管理工作的意見》、《關(guān)于加強村級財務(wù)規(guī)范化管理的若干意見》、《關(guān)于進一步加強村級財務(wù)規(guī)范化管理和民主監(jiān)督的意見》等文件，明確農(nóng)村審計工作要求，健全農(nóng)村審計機構(gòu)，配備合格審計人員，并且將審計結(jié)論作為考核和使用干部的重要依據(jù)，歸入個人檔案。2003年縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)還專門為加強村極財務(wù)審計、實行村務(wù)公開方面作重要批示。通過貫徹落實上述一系列政策，進一步推動了農(nóng)村審計工作，完善了村務(wù)公開制度。對審計出來的財務(wù)收支、資產(chǎn)運行情況以及存在問題和整改意見等如實地向群眾公開，接受社會和群眾監(jiān)督，提高了農(nóng)村財務(wù)的透明度，增強民主理財意識。

2.通過規(guī)范操作，提高審計質(zhì)量。在執(zhí)行《浙江省農(nóng)村集體經(jīng)濟審計辦法》和省農(nóng)村集體經(jīng)濟審計示范文本的基礎(chǔ)上，具體制定了《蒼南縣農(nóng)村合作經(jīng)濟內(nèi)部審計試行辦法》、《蒼南縣農(nóng)村集體經(jīng)濟審計操作規(guī)程》、《蒼南縣農(nóng)村集體經(jīng)濟審計工作辦事指南》等文件，編制一套適合本地實際操作的審計通知書、審計記錄單、審計查詢單、審計簽證單、審計工作底稿、審計報告、審計承諾書、審計意見書、審計決定書、審計建議書等標準文本。為確保審計質(zhì)量，在堅持按章審計、統(tǒng)一文本操作的基礎(chǔ)上，要求被審計單位負責(zé)人對被審期間會計資料的真實性、合法性等情況如實陳述并承諾;強化審計復(fù)核制度，審計組長必須對審計組成員的工作質(zhì)量進行監(jiān)督，對審計主要事實的清晰性、完整性及審計證據(jù)的真實性和充分性必須復(fù)核;建立檔案管理制度，審計檔案是審計監(jiān)督活動的真實記錄，是檢驗審計質(zhì)量的主要依據(jù)，在對審計事項做到認真整理的基礎(chǔ)上，按國家規(guī)定實行“一審一檔”制，做好裝訂年度歸檔，并由專人負責(zé)保管備查。

3.通過拓寬審計，強化村財監(jiān)督。在制定和實施農(nóng)村審計工作計劃中，要求各鄉(xiāng)鎮(zhèn)對村級財務(wù)實行“三年一輪審”，縣農(nóng)村審計單位實行抽審;在堅持例行審計的基礎(chǔ)上，拓寬思路，積極探討，接受委托審計;根據(jù)工作需要，分別開展了村級債權(quán)債務(wù)專項審計、村級貨幣資金管理情況專項審計、農(nóng)民負擔專項審計、土地征用款落實專項審計、村集體組織征訂報刊情況專項審計、村干部任期和離任經(jīng)濟責(zé)任審計以及村集體經(jīng)濟財務(wù)循環(huán)審計等。通過以上各項審計，對被審計單位的集體資產(chǎn)進行全面清查，對債權(quán)債務(wù)進行清理和核實，對村干部進行任期經(jīng)濟責(zé)任進行評價，確保村集體資產(chǎn)的安全運行，實現(xiàn)了對村集體財務(wù)的全方位監(jiān)管。

4.通過查處案件，促進廉政建設(shè)。農(nóng)村審計是以行政執(zhí)法者的身份介入對村集體資產(chǎn)及經(jīng)濟活動進行有效監(jiān)督，特別是對農(nóng)民上訪案件的專案審計、群眾反映的熱點難點問題進行重點審計，查處了一些經(jīng)濟大案要案，建議有關(guān)部門給予黨紀政紀處分，涉嫌犯罪的移送司法機關(guān)進一步追查，依法制裁。如龍港鎮(zhèn)柳江村某出納員在道路工程建設(shè)中，貪污村集體資金275000.00元，被人民法院判處有期徒刑7年;金鄉(xiāng)鎮(zhèn)某村在2007年審計原村書記和村主任時，發(fā)現(xiàn)該員工及其他有關(guān)人員利用職務(wù)之便轉(zhuǎn)移村集體資金63.45萬元于賬外開支和揮霍，并向有關(guān)部門工作人員行賄送禮，受縣紀委開除黨籍處分5人，留黨察看2年處分1人。同時為配合村級換屆選舉，開展村干部任期和離任經(jīng)濟責(zé)任審計，村集體財務(wù)收支循環(huán)審計及有關(guān)專項審計，有力地扼制了一些村干部的腐敗現(xiàn)象，促進了基層黨風(fēng)廉政建設(shè)。

二、對策建議

1.開展審計培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)水平。農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展突飛猛進，新農(nóng)村建設(shè)如火如荼，原有審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)跟不上事業(yè)發(fā)展要求。因此，要加強對農(nóng)村審計人員的后續(xù)教育和培訓(xùn)，提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。一是實行審訓(xùn)結(jié)合。堅持崗前培訓(xùn)、集中培訓(xùn)、以審代訓(xùn)等措施，結(jié)合審計工作實際需要，適時進行審前集中培訓(xùn)，做到以老帶新，逐步解決具體操作中遇到的實際問題。二是加強職業(yè)道德培訓(xùn)。定期組織鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村審計人員學(xué)習(xí)《審計法》和有關(guān)廉政工作規(guī)定等，做到依法審計，廉潔公正，進一步提高對農(nóng)村審計工作緊迫性和自覺性的認識。三是堅持持證上崗。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)配備專職審計人員，進行系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)并通過嚴格考核領(lǐng)取農(nóng)村審計資格證書，做到持證上崗。鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)積極支持鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計人員及時參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并提供所需經(jīng)費。

2.加強對農(nóng)村審計工作的管理和指導(dǎo)。針對當前機構(gòu)不健全，審計力量薄弱的實際，縣政府要從組織上、制度上為鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計工作創(chuàng)造良好條件。當前主要抓好鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計組織機構(gòu)的建立和健全，解決好人員的編制問題。審計機關(guān)要遵照《審計法》的規(guī)定，充分利用優(yōu)勢，加強對農(nóng)村審計的指導(dǎo)。對一些重大的審計項目，或是初次開展的審計項目，審計機關(guān)應(yīng)給予必要的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，還可以通過有關(guān)工作會議和例會，交流經(jīng)驗，溝通信息，座談討論，排除疑難問題，促進整體素質(zhì)提高。此外，要協(xié)調(diào)各方關(guān)系，加強與各鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系，宣傳審計工作的重要性，傾聽他們對審計工作的要求和建議，使他們支持和重視審計工作，將農(nóng)村審計工作納入議事日程，確保審計工作有專職人員，有組織領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)費落實。

3.進一步加強制度化和規(guī)范化建設(shè)。針對當前農(nóng)村審計制度建設(shè)滯后的問題，有關(guān)部門應(yīng)認真研究參照國家審計準則，結(jié)合農(nóng)村審計實際，制訂一套切實可行的操作性強的農(nóng)村內(nèi)部審計規(guī)范或指南，并在此基礎(chǔ)上匯集成一本《農(nóng)村審計監(jiān)督工作手冊》，使之成為農(nóng)村審計人員的業(yè)務(wù)工作指南，同時要共同制定農(nóng)村審計發(fā)展規(guī)劃、農(nóng)村審計質(zhì)量控制辦法等規(guī)章制度，從計劃管理、項目流程、質(zhì)量控制等方面著手，在宏觀規(guī)劃和微觀操作兩個層面加以規(guī)范，使農(nóng)村審計監(jiān)督工作進一步制度化、規(guī)范化，促進農(nóng)村審計工作質(zhì)量和效率的全面提高。

篇(4)

論文本文通過對農(nóng)村合作經(jīng)濟組織內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及存在問題的分析，提出了對農(nóng)村合作經(jīng)濟組織內(nèi)部控制存在問題的解決方案。

一、引言

農(nóng)村合作經(jīng)濟組織是通過資本聯(lián)合、勞動聯(lián)合、農(nóng)產(chǎn)品加工及銷售聯(lián)合等方式，將單個分散經(jīng)營的農(nóng)戶組織成為市場經(jīng)濟中的平等競爭主體，融入到市場經(jīng)濟當中，從而實現(xiàn)分散經(jīng)營的農(nóng)戶與市場連接起來的新型合作經(jīng)濟組織。它有助于農(nóng)戶對市場經(jīng)濟的適應(yīng)和競爭，實現(xiàn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)與市場需求的對接，加快農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化進程，加強科技服務(wù)，增加農(nóng)民收入。農(nóng)村合作經(jīng)濟組織的發(fā)展對壯大我國縣域經(jīng)濟，解決“三農(nóng)”問題和全面建設(shè)小康社會都具有極其重要的作用。發(fā)展農(nóng)村合作經(jīng)濟組織首先應(yīng)加強其內(nèi)部控制制度的建設(shè)，但是農(nóng)村合作經(jīng)濟組織的內(nèi)部控制制度在現(xiàn)實運行中卻不容樂觀。

二、農(nóng)村合作經(jīng)濟組織內(nèi)部控制制度現(xiàn)存問題分析

1.管理者思想陳舊保守

長期以來，由于受計劃經(jīng)濟和傳統(tǒng)管理思想、方法、手段的影響，我國部分農(nóng)村合作經(jīng)濟組織對會計工作不夠重視，會計基礎(chǔ)工作薄弱，國家統(tǒng)一的會計制度執(zhí)行不到位，合作組織負責(zé)人行政干預(yù)會計工作，內(nèi)部會計監(jiān)督流于形式。大多數(shù)農(nóng)村合作經(jīng)濟組織經(jīng)營管理者對內(nèi)部控制的理論學(xué)習(xí)不夠，知識掌握不多，認識上還存在差距。另外，不少農(nóng)村合作經(jīng)濟組織對內(nèi)部控制的建立和實施重視不足，即使制訂了一些相關(guān)制度，但基本上為會計管理或財務(wù)管理的部門性制度，甚至和業(yè)務(wù)脫離，和具體實施差距較大。 外部監(jiān)督措施缺位

內(nèi)部控制重在執(zhí)行，有的組織雖然內(nèi)部控制制度建立得較為完善，但由于外部監(jiān)督環(huán)境不到位，內(nèi)部控制沒有得到很好的執(zhí)行，以至于很多農(nóng)村合作經(jīng)濟組織出現(xiàn)會計造假行為。如有的合作組織內(nèi)部各職能部門都開設(shè)銀行賬戶和私設(shè)小金庫，資金管理嚴重失控；有的合作組織甚至發(fā)生負責(zé)人卷巨額公款外逃的現(xiàn)象。失去了外部監(jiān)督的權(quán)利成了滋生****的溫床，行政機關(guān)、金融系統(tǒng)等等，幾乎年年都有蛀蟲發(fā)生，造成了國有資產(chǎn)大量流失，國家、人民的利益得不到保障。 內(nèi)部審計弱化

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的組成部分及前提，是影響控制制度正常運作的環(huán)境因素，也是內(nèi)部控制的宏觀因素。目前，農(nóng)村合作經(jīng)濟組織內(nèi)部普遍存在著缺乏有效的財務(wù)監(jiān)督和經(jīng)濟監(jiān)督機制，財務(wù)管理十分混亂。在預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏制約，收支上又有隨意性，支出不合理的超預(yù)算等問題層出不窮，濫用職權(quán)，弄虛作假等違紀現(xiàn)象難以查處。在審計機構(gòu)的設(shè)置上，大部分農(nóng)村合作經(jīng)濟組織只設(shè)立審計部，并且審計部多數(shù)是由董事會、監(jiān)事會或者主管財務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，而且多數(shù)審計人員都是領(lǐng)導(dǎo)的“好幫手”。 組織規(guī)模過小

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國農(nóng)村合作經(jīng)濟組織絕大多數(shù)規(guī)模小，不到10人的占相當大的比例，經(jīng)濟實力不強，服務(wù)功能較弱，有的僅起到單一的生產(chǎn)合作作用，難以實現(xiàn)“產(chǎn)供銷、農(nóng)工貿(mào)、產(chǎn)學(xué)研”一體化的目的，也談不上按照國際、國家產(chǎn)品質(zhì)量標準進行組織生產(chǎn)，參與國際市場競爭，達不到提高農(nóng)民組織化程度的要求，帶動力也不強。

因此，對于農(nóng)村合作經(jīng)濟組織而言，有效的內(nèi)部控制制度勢在必行。

三、完善農(nóng)村合作經(jīng)濟組織內(nèi)部控制制度的對策

1.提高合作經(jīng)濟組織領(lǐng)導(dǎo)者的管理水平

經(jīng)營管理者在建立一個有效的控制環(huán)境中起著關(guān)鍵作用，直接影響到組織的行為和內(nèi)部控制的效率和效果。內(nèi)部控制的成敗，取決于組織員工的控制意識和行為，而農(nóng)村合作經(jīng)濟組織領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識和行為是關(guān)鍵。農(nóng)村合作經(jīng)濟組織領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)部控制的隨意性往往會限制內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，嚴重的甚至?xí)绊懙秸麄€組織的發(fā)展。管理者有積極的態(tài)度和高水平的管理理念，無疑可以極大的有利于控制環(huán)境的優(yōu)化。 授權(quán)批準控制 轉(zhuǎn)貼于

授權(quán)批準是指合作組織在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過授權(quán)批準以便進行控制，授權(quán)批準按其形式可分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。不論采用哪一種授權(quán)批準方式，農(nóng)村合作經(jīng)濟組織必須建立授權(quán)批準體系，各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)職權(quán)，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)。 強化內(nèi)部審計作用

審計部，設(shè)置應(yīng)高于其他部門，以加強其獨立性和權(quán)威性，這種組織形式有利于農(nóng)村合作經(jīng)濟組織內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。同時，其職能也應(yīng)從查錯防弊型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變。在農(nóng)村合作經(jīng)濟組織經(jīng)營上，建立全程監(jiān)控防線，在財會部門常規(guī)性核算基礎(chǔ)上，對各崗位、各項業(yè)務(wù)進行日常性和周期性的檢查，通過內(nèi)部稽核、離任審計、落實舉報紀律檢查、專項審計等手段，爭取找到一條適合組織發(fā)展的內(nèi)部審計方法。此外，農(nóng)村合作經(jīng)濟組織在配備內(nèi)審人員時，不但要配備懂得會計、審計專業(yè)知識的人員，而且還要配備掌握企業(yè)管理、公共關(guān)系以及工程技術(shù)專業(yè)知識的人員，從而優(yōu)化內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)。 加強組織規(guī)模建設(shè)

要改變組織規(guī)模過小的狀況，首先，政府應(yīng)當根據(jù)各地農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的發(fā)展方向，用產(chǎn)業(yè)政策引導(dǎo)、鼓勵、支持農(nóng)民創(chuàng)辦各種不同類型的農(nóng)村合作經(jīng)濟組織；二是采取靈活的方式解決農(nóng)村合作經(jīng)濟組織的資金融通問題；尤其是金融部門應(yīng)擴大對農(nóng)業(yè)、農(nóng)村的服務(wù)范圍；三是財政、工商、稅務(wù)、計劃、國土、交通、技術(shù)監(jiān)督等部門要從實際出發(fā)，制定促進農(nóng)村合作經(jīng)濟組織發(fā)展的具體措施，出臺扶持政策，加大支持力度，為農(nóng)民農(nóng)村合作經(jīng)濟組織的興辦、經(jīng)營、發(fā)展排憂解難，把農(nóng)村合作經(jīng)濟組織培育成為農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營的“龍頭企業(yè)”。

總之，不管采用何種內(nèi)部控制方法，不管如何建立農(nóng)村合作經(jīng)濟組織治理結(jié)構(gòu)，都應(yīng)確立管理層在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的核心地位。從我國《農(nóng)村合作機構(gòu)內(nèi)控指引》的規(guī)定看，建立健全的農(nóng)村合作經(jīng)濟組織內(nèi)部控制制度對于保證會計資料的真實可靠，減少工作差錯，加強工作人員責(zé)任心，維護財經(jīng)紀律、經(jīng)營秩序，防止或抑制營私舞弊行為發(fā)生以及事后審計工作具有重要作用。

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篇(5)

人事檔案是個人經(jīng)歷、思想品德、業(yè)務(wù)能力等情況的真實記錄，是一個人本來面目的客觀反映。各級政府人事部門所屬人才服務(wù)機構(gòu)，是面向社會提供公共人事服務(wù)的合法部門，承擔各類用人單位和個人委托的人事檔案管理等相關(guān)服務(wù)。無論是靈活就業(yè)人員，或是在民營企業(yè)做老板，一定不要忽視自己的人事檔案，它在人的一生中起著重要作用。正所謂人們常說的“檔案委托做保障，在哪工作都一樣”。

1 人事檔案的作用

作為記錄個人經(jīng)歷，政治面貌、品德作風(fēng)、業(yè)務(wù)能力等內(nèi)容的文件材料，檔案具有三個職能：首先它是一個人經(jīng)歷的記載，其次它表明一個人的行政隸屬關(guān)系，第三它是為個人提供相關(guān)人事服務(wù)的依據(jù)。我國現(xiàn)在是市場經(jīng)濟，多種經(jīng)濟形式并存，有許多人員在民營、私營、改制、合資、股份制等企業(yè)工作，位于這些企業(yè)沒有人事管理權(quán)限，要將員工的人事檔案委托正規(guī)的人才服務(wù)機構(gòu)管理，才能實現(xiàn)人事檔案的作用和價值。因為人事檔案和個人的權(quán)益直接掛鉤，如果長期得不到組織托管，這些權(quán)益就無法饋到保障，所以和社會福利掛鉤是人事檔案的一個重要作用。目前，有一些單位和個人違反規(guī)定，滯留、接受、保留保管流動人員的人事檔案，造成流動人員的國家公職不能保留、檔案工資不能調(diào)整、工齡無法計算、以及其他應(yīng)受到保障的個人權(quán)益無法得到保障，如，畢業(yè)生和其他流動人員將要面對的轉(zhuǎn)正定級、職稱評審、辦理養(yǎng)老、醫(yī)療等社會保險、婚育證明、出國、考研。辦理銀行貸款以及親屬。子女人團入黨、涉及案件調(diào)查等都需要人事檔案來證明出具有關(guān)手續(xù)。如果沒有人事檔案就不能參加各種社會保險，有的隨單位入了社會保險沒有人事檔案將來也無法享受，不能辦理退休手續(xù)，會直接影響自己年老以后的生存問題。所以，檔案對個人來說，是實現(xiàn)社會福利的依據(jù)，絕不是可有可無的。近些年來有的人對檔案的實際作用重視不夠，檔案丟失、棄檔現(xiàn)象時有發(fā)生，給畢業(yè)生及流動人員造成了一定的麻煩，沒有了人事檔案，就意味著失去了社會保障，失去了學(xué)籍、工齡、身份等，付出的代價太大了?？梢哉f，根據(jù)中國特色社會主義國情的特點，人事檔案在一定時期內(nèi)，仍具有它保存價值所存在的重要意義。

2 人事檔案資料收集

做好流動人員檔案材料的收集工作，不斷充實流動人員人事檔案的內(nèi)容。是用人單位（個人）配合人才服務(wù)機構(gòu)共同完成的工作，根據(jù)人事檔案材料收集歸檔規(guī)定，以下內(nèi)容為檔案:

材料收集范圍：

（1）對于員工個人在工作中形成的履歷、簡歷表、登記表等材料；

（2）自傳和屬于自傳性質(zhì)的材料；

（3）考查、考核干部工作中形成的有關(guān)材料：主要有年度考核表、鑒定材料定期考核材料等。

（4）審計工作中形成的有關(guān)材料主要有涉及干部個人的審計報告或?qū)徲嬕庖姴牧?，離任審計考核材料等；

（5）國民教育、成人教育、黨校、軍隊院校等學(xué)生登記表。學(xué)習(xí)成績表、畢業(yè)生登記表、鑒定表、授予學(xué)位的材料、學(xué)歷證明書等；

（6）評審（考試）專業(yè)技術(shù)職稱（資料）和聘任專業(yè)技術(shù)職務(wù)工作中形成的有關(guān)材料：專業(yè)技術(shù)資格考試成績合格表、評審高級專業(yè)技術(shù)職務(wù)人員情況簡表、業(yè)務(wù)自傳、評審專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格申報表、聘任專業(yè)技術(shù)職務(wù)審批表、套改和晉升專業(yè)技術(shù)職務(wù)審批表等材料；

（7）創(chuàng)造發(fā)明、科研成果鑒定、各種著作、譯著和在重要刊物上發(fā)表的獲獎?wù)撐目捎兄卮笥绊懙恼撐牡龋?/p>

（8）政審工作中形成的材料：調(diào)查報告、審查結(jié)論等；

（9）更改姓名、民族、出生日期、國籍、入黨、團時間、參加革命工作時間等工作中形成的有關(guān)材料；

（10）黨、團組織建設(shè)中形成的有關(guān)材料：入黨、團志愿書、退黨、因材料、加人派材料等；

（11）表彰獎勵活動中形成的有關(guān)材料、勞動模范、先進工作者、有突出貢獻的優(yōu)秀專家、國家科技獎（合國家發(fā)明獎、自然科學(xué)獎、科技進步獎）優(yōu)秀黨務(wù)工作者、中國青年科技獎、優(yōu)秀黨員、團員等審批表、先進事跡材料、先進事跡登記表。立功、受勛、嘉獎、通報表揚等以及在其他工作中形成的表彰材料；

（12）紀律檢查、監(jiān)察、法院和行政管理等部門工作中形成的有關(guān)材料：處分決定、免予處分的意見、上級批復(fù)、本人檢查、交待、撤銷處分的有關(guān)材料。法院判決書等；

（13）干部任免、調(diào)動、軍隊干部轉(zhuǎn)業(yè)安置等工作中形成的有關(guān)材料；

（14）考試錄用和聘用干部工作中形成的有關(guān)材料.

（15）辦理工資、待遇等工作中形成的有關(guān)材料：轉(zhuǎn)正定級審批表、各種工資變動審批表等；

（16）辦理出國（出境）審批工作中形成的有關(guān)材料；

（17）黨代會、人代會、政協(xié)會議和工、青、婦群眾團體代表會、以及派代表會議工作中形成的有關(guān)材料，代表登記表、委員簡歷、政績材料等。在檔案日常管理工作中，收集的材料必需經(jīng)過認真鑒別，需經(jīng)單位蓋章或本人簽字的，簽字蓋章后方能歸入檔案。檔案委托單位及個人應(yīng)加強與人才服務(wù)機構(gòu)檔案管理部門的聯(lián)系，及時將日常工作中產(chǎn)生的應(yīng)歸檔的材料收集上來及時歸檔，以確保人事檔案材料的完整性。

篇(6)

【關(guān)鍵詞】COSO 外貿(mào)企業(yè) 內(nèi)部控制 蘇美達

一、目前我國外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題

多年以來,外貿(mào)企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面存在許多問題,主要表現(xiàn)為內(nèi)部控制意識薄弱、機構(gòu)設(shè)置不合理、制度不健全、管理者理念陳舊等。另外還存在組織結(jié)構(gòu)控制缺位、人力資源失控、風(fēng)險評估和管理落后、單證管理松弛、會計信息失真、費用支出失控、電子信息化建設(shè)滯后等弊端。許多外貿(mào)企業(yè)雖然采用了ERP軟件,實現(xiàn)了業(yè)務(wù)操作流程和內(nèi)部審批流程的規(guī)范化,但沒有采用書面形式予以規(guī)范。外貿(mào)企業(yè)普遍重業(yè)務(wù)輕管理,業(yè)務(wù)部門特別是對企業(yè)利潤貢獻大的部門會得到特別的重視與優(yōu)待,相關(guān)的企業(yè)管理制度執(zhí)行得不是很到位。有些制度形同虛設(shè),起不到應(yīng)有的監(jiān)督作用。另外,外貿(mào)企業(yè)面對國內(nèi)、國外兩個市場,業(yè)務(wù)經(jīng)營環(huán)節(jié)多,牽涉面廣,涉及領(lǐng)域包括進出口貿(mào)易、國內(nèi)貿(mào)易、投資、金融、房地產(chǎn)等,在財務(wù)核算上又必須執(zhí)行通行的財務(wù)會計準則,加大了內(nèi)部控制的難度。

二、借鑒COSO報告,完善外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制制度

外貿(mào)企業(yè)往往跨行業(yè)、跨地區(qū)、集約化和國際化經(jīng)營,由于業(yè)務(wù)流程和經(jīng)營管理的特殊性,其內(nèi)部控制系統(tǒng)也具有顯著的特點。鑒于目前我國外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)尚處于初級階段,建立內(nèi)部控制機制必須從企業(yè)自身實際出發(fā),圍繞企業(yè)總體經(jīng)營目標而采取相關(guān)控制措施,抓住關(guān)鍵控制點;通過流程的控制規(guī)范業(yè)務(wù)活動,逐步完善內(nèi)部控制制度體系。

外貿(mào)企業(yè)在建立內(nèi)控制度時除了以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》為指導(dǎo)外,還應(yīng)深入了解、學(xué)習(xí)美國COSO報告對完善內(nèi)部控制制度的內(nèi)容、提升內(nèi)部控制質(zhì)量所起的作用。為此,可根據(jù)COSO報告5要素,即控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。注意以下幾個方面問題:

(一)控制環(huán)境

針對外貿(mào)企業(yè)的運作特點和內(nèi)部控制中存在的突出問題,企業(yè)必須從改革內(nèi)部管理機制入手,強化內(nèi)部管理制度的建設(shè),健全組織機構(gòu),完善現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程和管理制度的授權(quán)批準控制;通過建立預(yù)算制度控制成本;建立業(yè)績評價體系和激勵機制,對經(jīng)營者的經(jīng)營狀況做出科學(xué)、客觀的綜合評價。加強內(nèi)部審計制度、經(jīng)濟指標預(yù)警報告制度和離任審計制度,保證監(jiān)督的有效性。環(huán)境要素是推動企業(yè)的引擎,也是其他一切要素的核心。

(二)風(fēng)險評估

對于日常經(jīng)營活動中遇到的經(jīng)營風(fēng)險、投資風(fēng)險和投資項目管理風(fēng)險、市場風(fēng)險、道德風(fēng)險、匯率風(fēng)險,企業(yè)需采取國際上戰(zhàn)略管理通行的SWOT方法,通過辨別、分析、判斷、控制等環(huán)節(jié),采取規(guī)避措施,減少損失。為此,企業(yè)必須設(shè)立可辨認、分析和管理相關(guān)風(fēng)險的機制,以了解自身面臨的風(fēng)險,并適時加以處理。

(三)控制活動

外貿(mào)企業(yè)要特別強化對外貿(mào)交易程序的控制。針對外貿(mào)業(yè)務(wù)多樣,交易過程長、涉及部門多、環(huán)節(jié)多、風(fēng)險大、程序繁瑣的特點,開展有針對性的內(nèi)部控制。在充分研究外貿(mào)經(jīng)營風(fēng)險的同時,建立風(fēng)險評估機制和回避機制,以最大限度地減少損失。

(四)信息和溝通

一個良好的信息系統(tǒng)應(yīng)能確保組織中每個人都清楚地知道其所承擔的特定職務(wù)和責(zé)任;業(yè)務(wù)部門對實現(xiàn)控制目標、落實政策、確?？刂茖嵤┴撝饕?zé)任;財務(wù)部門負責(zé)輔助完成公司的目標和檢查內(nèi)控程序的履行情況;與此同時,業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門應(yīng)相互配合,不斷完善內(nèi)控系統(tǒng),并激勵在內(nèi)控方面做出成績的人員。企業(yè)應(yīng)設(shè)立良好的全過程控制活動和加強內(nèi)部信息交流,通過在企業(yè)中實行扁平化管理模式,縮短管理鏈條,提高工作效率,解決由于信息不對稱造成的集團公司與子公司之間、公司部門間信息滯后的問題。同時要理順集團公司總部和下屬公司在管理職能上的區(qū)別,明確各自的目標、責(zé)任、控制標準和評價標準。

(五)監(jiān)控

整個內(nèi)部控制過程必須施以恰當?shù)谋O(jiān)督,通過監(jiān)督活動在必要時對其加以修正。這里所指的監(jiān)督主要包括4個方面:其一是職業(yè)道德的約束,公司應(yīng)成立由董事長、財務(wù)總監(jiān)、法律顧問等組成的“職業(yè)道德遵循委員會”,負責(zé)調(diào)查違反行為準則的人員;其二是通過外部審計,檢查和確認財務(wù)報告的合法性、公允性和一貫性;其三是通過內(nèi)部審計,對內(nèi)部各部門的財務(wù)、管理、效益進行審計;其四是加強集團對分部的監(jiān)控和分部的內(nèi)控狀況。

三、蘇美達集團構(gòu)建內(nèi)部控制體系的具體做法

通過多年不斷的摸索、改革,蘇美達集團已逐步建成一套貫穿事前防范、事中控制、事后評價的“點線面”內(nèi)部控制體系,從多方面、多角度對企業(yè)風(fēng)險進行監(jiān)控,從而有效保證了企業(yè)的經(jīng)營安全和資產(chǎn)安全。

所謂“點”,指風(fēng)險控制對象,包括客戶信用風(fēng)險、市場風(fēng)險和員工道德風(fēng)險等風(fēng)險點;所謂“線”,指風(fēng)險控制流程,前中后臺分立制衡,依托ERP系統(tǒng)運營,對包括事前、事中、事后的經(jīng)營全流程進行風(fēng)險控制;所謂“面”,指風(fēng)險控制協(xié)同機制,建立包括財務(wù)、國際結(jié)算、物流、內(nèi)審多個職能參與、信息共享、綜合治理、全方位、多角度的風(fēng)險控制協(xié)同機制。

公司內(nèi)部控制體系建設(shè)重點體現(xiàn)在以下幾方面:

(一)風(fēng)險管理

集團公司制定集團統(tǒng)一的風(fēng)險管理政策,這在體制上保證了前臺(業(yè)務(wù))、(國際結(jié)算、物流)和后臺(財務(wù))的相互制約,實現(xiàn)了事前防范、事中控制和事后處理的有機結(jié)合。公司的風(fēng)險管理工作以客戶資信管理和存貨風(fēng)險市場監(jiān)控作為管理重點,建章立制,建立了較為科學(xué)的客戶資信評估模型和存貨監(jiān)控體系。同時,通過業(yè)務(wù)流程優(yōu)化工作,積極推進ITS業(yè)務(wù)管理系統(tǒng),使風(fēng)險管理從業(yè)務(wù)的事前,到事中和事后真正形成閉環(huán),保證企業(yè)的健康經(jīng)營。

(二)財務(wù)管理

在財務(wù)管理體制上,蘇美達集團借鑒國際跨國公司的先進經(jīng)驗,采取“三統(tǒng)一、一體系”的財務(wù)管理模式,即實行資金管理統(tǒng)一,加強對各單位業(yè)務(wù)運行的監(jiān)控;突出集團公司資源配置功能,并跟蹤資金流向和占用狀況,嚴格審核超預(yù)算資金配置;會計核算統(tǒng)一和財務(wù)人員管理統(tǒng)一,財務(wù)人員由集團垂直領(lǐng)導(dǎo),財務(wù)總監(jiān)(經(jīng)理)由集團委派、任命,實行統(tǒng)一考核、統(tǒng)一薪酬,強化職業(yè)教育,割斷財務(wù)人員與所在經(jīng)營單位的利益瓜葛,降低財務(wù)人員的職業(yè)道德風(fēng)險;并建立了一個科學(xué)的預(yù)算管理和績效評價體系。

(三)信息保障

在集團范圍內(nèi)統(tǒng)一會計科目體系和會計核算標準,執(zhí)行統(tǒng)一的財務(wù)會計管理規(guī)范,保證了會計信息的真實、完整和及時,為集團公司決策提供準確的基礎(chǔ)信息。同時,蘇美達集團自己的信息部也開發(fā)出適應(yīng)蘇美達業(yè)務(wù)經(jīng)營需求的ERP系統(tǒng),并不斷改進實施,目前已完成ERP對主要經(jīng)營單位的覆蓋。遠程財務(wù)信息監(jiān)控的實現(xiàn),增加了業(yè)務(wù)操作的透明度,使保護公司經(jīng)營資源成為可能,極大地改善了信息不對稱的情況。

(四)人力保障

改革人力資源管理體系,建立有效的獎懲機制。公司在人力資源管理體系方面實施了一系列改革,包括:優(yōu)化用人機制,關(guān)鍵崗位人員競爭、擇優(yōu)上崗,能上能下,實施以崗位為基礎(chǔ)的薪酬制度改革,薪酬與年度工作業(yè)績掛鉤等。同時,加大懲處力度,對違規(guī)事件嚴格懲處,視情節(jié)輕重,分別對責(zé)任人予以行政處分或行政處理,對給公司造成經(jīng)濟損失者,實施經(jīng)濟處罰,對涉嫌觸犯法律者,移交司法機關(guān)追究法律責(zé)任。

(五)審計稽核

蘇美達集團建立了相對獨立的內(nèi)審體系,審計稽核獨立于被審計單位,只對集團公司負責(zé),而且獨立于集團公司其他職能部門和被審計單位的主管公司領(lǐng)導(dǎo)。在強化內(nèi)審獨立性的同時,審計方法、對象及范圍也在轉(zhuǎn)變,在方法上由原來的傳統(tǒng)財務(wù)收支審計轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?審計對象上由以報表賬目為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐詢?nèi)部控制系統(tǒng)為中心,加強了對重點企業(yè)、重點業(yè)務(wù)、重點問題的審計;審計范圍由常規(guī)財務(wù)審計、離任經(jīng)濟責(zé)任審計、專項調(diào)查轉(zhuǎn)變?yōu)橹鸩缴婕岸喾矫娴膬?nèi)部控制審計,重視制度建設(shè),評估風(fēng)險,促進管理。

蘇美達集團內(nèi)控體系建設(shè)取得良好成效,關(guān)鍵在于切實貫徹了前面所述的各項措施。企業(yè)實施內(nèi)部控制是為了保證企業(yè)經(jīng)營健康發(fā)展,絕不能讓內(nèi)部控制阻礙企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)應(yīng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,結(jié)合COSO報告的指導(dǎo),建立符合企業(yè)自身經(jīng)營特點的內(nèi)控制度。從一定意義上講,內(nèi)部控制是為企業(yè)經(jīng)營導(dǎo)航,內(nèi)部控制自身沒有資本增值的功能,而保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活力的源泉是技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、制度創(chuàng)新。只有不斷創(chuàng)新,企業(yè)才能不斷適應(yīng)市場變化,生產(chǎn)經(jīng)營才有足夠的動力。有活力的內(nèi)部控制制度應(yīng)是推動企業(yè)創(chuàng)新的制度,對企業(yè)創(chuàng)新工程給予足夠的支持,在支持中對創(chuàng)新過程實施控制,防止在企業(yè)創(chuàng)新過程中產(chǎn)生舞弊行為。只有把控制和創(chuàng)新兩種手段都運用好,企業(yè)才會不斷發(fā)展壯大。

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篇(7)

論文關(guān)鍵詞：如何,發(fā)揮,審計,監(jiān)督,宏觀管理

社會主義市場經(jīng)濟體制下，由于政企職責(zé)分開，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，政府職能部門雖然不再直接經(jīng)營企業(yè)，但仍擔負著一定的經(jīng)濟管理職能。作為經(jīng)濟監(jiān)督體系中的差錯和弊端，維護財經(jīng)法紀，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益等方面，發(fā)揮著不可替代的作用。為保證國民經(jīng)濟持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展，發(fā)揮審計監(jiān)督在宏觀管理中的作用，具有重大的現(xiàn)實意義?，F(xiàn)結(jié)合審計實踐，就如何發(fā)揮審計監(jiān)督在宏觀管理中的作用，提出以下一些初淺看法，與同行商討。

一、社會主義市場經(jīng)濟體制下，發(fā)揮審計監(jiān)督在宏觀管理中的作用意義重大

審計監(jiān)督是由獨立的審計機構(gòu)和受托的專業(yè)人員，根據(jù)國家的有關(guān)法令、制度、規(guī)定，按照一定的程序、方法，對被審計單位的經(jīng)濟活動、財務(wù)收支及其經(jīng)濟效益，進行檢查、審核、分析，對其真實性、合法性、效益性做出評價和結(jié)論的監(jiān)督活動。加強審計監(jiān)督，對宏觀管理的意義主人體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）加強審計監(jiān)督有利于宏觀調(diào)控。通過審計監(jiān)督，可以加強國家財政管理，保證財政收入按時、按計劃入庫，控制財政支出，使財政收支達到平衡；可以使銀行本身的信貸資金有計劃按比例地發(fā)放，使信貸資金的發(fā)放與生產(chǎn)需要銜接；可以控制基本建設(shè)的盲目投資，盲目建設(shè)，重復(fù)建設(shè)的現(xiàn)象。

（二）加強審計監(jiān)督有利于正確處理局部與全局的關(guān)系。在我國進行經(jīng)濟體制和稅制等一系列改革，調(diào)動了各方面的積極性，促進了社會主義經(jīng)濟的發(fā)展。但由于一些制度、措施相對滯后，局部與全局的矛盾仍然存在，一些單位和個人為了局部利益而侵占全局利益的問題還相當普遍，偷稅現(xiàn)象時有發(fā)生。這些都需要審計機關(guān)通過對財政收支的審計，依照國家的法規(guī)，監(jiān)督企業(yè)和地方正確處理局部與全局的關(guān)系。

（三）加強審計監(jiān)督是保證經(jīng)濟體制改革健康進行的一個重要手段。經(jīng)濟體制改革是一項艱巨復(fù)雜的社會系統(tǒng)工程，現(xiàn)在雖然有了總的方向、原則，但一些具體步驟措施仍在探索中。有些思想不健康的人鉆改革的空子，損害國家利益，為小團體和個人謀利，影響和干擾改革的順利進行，國家需要運用審計監(jiān)督的手段，來揭示問題并與其作斗爭。

（四）加強審計監(jiān)督有利于促進提高經(jīng)濟效益，目前許多企業(yè)經(jīng)濟效益差，有的損失浪費驚人。多年來審計部門對一些部門和單位實行了有效的審計監(jiān)督，提示了大量的問題，并提出了許多改進意見和措施，為企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益起到了積極的作用。

（五）加強審計監(jiān)督，有利于發(fā)現(xiàn)大案要案線索，促進黨風(fēng)廉政建設(shè)。審計監(jiān)督應(yīng)貫徹全面審計，突出重點的原則，努力發(fā)現(xiàn)大案要案線索，充分發(fā)揮審計的威懾作用，特別是在市場經(jīng)濟體制下，各種違法違紀問題比較隱蔽，這就更需要加強審計監(jiān)督，提高審計人員的政策水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，更好地促進黨風(fēng)廉政建設(shè)。

二、從審計監(jiān)督本身固有的職能出發(fā)，適應(yīng)宏觀管理的需求，拓展審計新領(lǐng)域，更好的發(fā)揮審計監(jiān)督在宏觀管理中的作用，積極為宏觀管理服務(wù)。

審計監(jiān)督作用發(fā)揮的如何，審計監(jiān)督怎樣更好的為宏觀管理服務(wù)，最終要通過審計監(jiān)督所固有的職能作用而體現(xiàn)出來，這是審計本質(zhì)的內(nèi)在要求。而審計的本質(zhì)就是監(jiān)督，它體現(xiàn)在審計工作的各個環(huán)節(jié)，從審計立項到審計結(jié)果的利用等，都體現(xiàn)著審計監(jiān)督職能。審計具有以下三方面職能：

（一）監(jiān)督職能：審計的基本職能是經(jīng)濟監(jiān)督，主要是通過對被審計單位的財政財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動真實性，合法性和效益性的審查，指出錯弊，監(jiān)督被審計單位和個人遵守財經(jīng)法紀，履行經(jīng)濟責(zé)任。

（二）鑒證職能：指外部審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T依據(jù)對審計單位的會計及其他經(jīng)濟資料所反應(yīng)的財政財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審查，按照財經(jīng)法規(guī)和會計準則，對其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和會計資料的真實性、合法性和效益性進行客觀公正的鑒證，取得國家及社會各方面的公認，作為評價經(jīng)濟責(zé)任，解脫經(jīng)濟責(zé)任和依法處理的依據(jù)。由于審計鑒證是依法進行，客觀評介，能取信于社會，故又稱審計公證。

（三）評功職能：指審計機構(gòu)或人員對審計單位的財政財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審查核實的基礎(chǔ)上，評價其財務(wù)狀況，經(jīng)營成果的優(yōu)劣，經(jīng)濟效益的高低和經(jīng)濟責(zé)任的履行情況，促進改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益?，F(xiàn)在開展的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計和企業(yè)廠長（經(jīng)理）離任經(jīng)濟責(zé)任審計，評價職能居于突出地位。

三、審計監(jiān)督要在宏觀管理中發(fā)揮作用，就應(yīng)按其職能要求，適應(yīng)宏觀管理需要，開展各項審計工作，才能更好的為宏觀管理服務(wù)，主要從以下幾方面著手：

（一）根據(jù)經(jīng)濟工作中心和重點，安排實施審計項目，嚴格執(zhí)法，發(fā)揮審計監(jiān)督維護財經(jīng)秩序的作用。審計監(jiān)督的目的就是查錯糾弊，揭示經(jīng)濟活動中違反財經(jīng)法紀的行為，不斷提高經(jīng)濟效益，促進其加強經(jīng)濟管理。這是審計職能的體現(xiàn)，也是審計監(jiān)督在宏觀管理中發(fā)揮作用的重要方面。近年來國家各級審計機關(guān)實施的本級預(yù)算執(zhí)行審計，宏觀管理作用明顯。

（二）根據(jù)審計中發(fā)現(xiàn)的問題，進行綜合分析，為政府擔出加強宏觀管理的建議，發(fā)揮審計監(jiān)督為宏觀調(diào)控服務(wù)作用。

由于審計結(jié)果客觀公正，較真實的反映了被審計單位的經(jīng)濟活動成果及資金使用情況，從中發(fā)現(xiàn)具有普遍性、傾向性、苗關(guān)性的問題，進行綜合分析，提示問題產(chǎn)生的原因，及時反饋經(jīng)有關(guān)部門，便于政府針對問題采取有效措施，有的放矢加強管理和防范，保證經(jīng)濟健康有序的運行。審計部門每年開展的行業(yè)審計、專項資金審計，提示出大量影響資金使用效果問題就是很好的例證。我們對某縣水利專項資金審計時發(fā)現(xiàn)，國有投入上千萬的資金，用于旱田改水田，目的是提高家民收入，但是效果不明顯，一些農(nóng)民紛紛將水田又改為旱田，致使基電井報廢較多，國家投入的資金損失浪費嚴重。針對這一反常現(xiàn)象，我們進行廣泛調(diào)查，查明了產(chǎn)生這一問題的主要原因是水稻市場價格低，農(nóng)民灌溉水田的水費和電費卻較高，種水國成本高于旱田，而收入?yún)s相當。我們及時將審計調(diào)查的結(jié)果編發(fā)成審計信息，發(fā)送給政府有關(guān)部門，有關(guān)部門制定相應(yīng)的措施，避免了國家資金的再度損失。

（三）向有關(guān)部門及被審計單位提出加強管理、提高經(jīng)濟效益的意見及建議，發(fā)揮審計監(jiān)督的幫促作用。作為國家經(jīng)濟管理的審計部門，既要對被審計單位進行監(jiān)督，又有義務(wù)幫助被審計單位，促進其改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，特別是在市場經(jīng)濟體制條件下，這方面顯得尤為重要。因?qū)徲嬆軌蜉^全面的掌握被審計單位的經(jīng)營情況，所提出的建議也就較切合實際，針對性較強，因而對其加強管理，提高經(jīng)濟效益的作用較大。同時審計在監(jiān)督過程中，還擔負著宣傳國家政策法規(guī)，對基層單位進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)等任務(wù)，這些都是幫促作用的體現(xiàn)。