序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇離任經(jīng)濟責任審計內(nèi)容范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

[關鍵詞]經(jīng)濟責任審計 存在問題 對策 趨勢

一、引言

目前,由于經(jīng)濟責任審計工作尚處于探索階段,許多不完善、不規(guī)范之處亟待研究。筆者就當前經(jīng)濟責任審計工作中的相關問題,談幾點看法。

二、我國經(jīng)濟責任審計中存在的問題

自我國領導干部任期經(jīng)濟責任審計實施以來,已經(jīng)取得顯著成效。但是經(jīng)濟責任審計起步時間短,相關法律法規(guī)并不完善,制度也不健全等問題,因此筆者認為我國現(xiàn)行的領導干部任期經(jīng)濟責任審計仍存在一些問題。

1、立法層次較低,審計獨立性缺失

目前,指導黨政領導干部經(jīng)濟責任審計最有權威或?qū)哟巫罡叩姆ㄒ?guī)性文件不但立法層次不高,而且不具備立法的特征,因此,國家審計機關在依法審計時,實際效果必然在某種程度上受到一定的制約。

我國經(jīng)濟責任審計是由國家審計機關負責,然而審計結果卻必須向各級地方部門進行報告,因此,獨立、客觀和公正地評價地方黨政領導干部,存在諸多現(xiàn)實難題。

2、經(jīng)濟責任界定難,審計風險較大

審計風險是指審計人員做出錯誤審計結論而導致的相關組織或人員承擔法律責任和相應經(jīng)濟損失的可能性。在審計過程中,以人為審計的對象,必然伴隨著極大的風險,如:審計過程中可能違反程序、采集證據(jù)不當、查證不實或定性不準等風險。

3、經(jīng)濟責任審計評價難度大

在實際工作中,評價經(jīng)濟責任審計要比評價其它審計項目困難得多。主要是因為我國尚未形成完善的經(jīng)濟責任評價依據(jù),審計評價的范圍難以界定,致使評價存在一定程度的片面性,而且前后任的經(jīng)濟責任難以區(qū)分,對被審計人員的工作能力、應負責任的范圍與性質(zhì)等缺乏具體的分析與評價,同樣也給經(jīng)濟責任審計評價和界定增加了難度。

4、經(jīng)濟責任審計存在滯后性

領導干部任期經(jīng)濟責任審計大多是由于各種原因在離任時才進行的。但是,在程序上往往是“先離任,后審計”,這種滯后現(xiàn)象是由我國政治體制及組織人事制度決定的。并且在未宣布之前,領導干部的離任還有其特殊的保密性,同樣給離任前審計造成相對的難度。

5、審計人員職業(yè)素質(zhì)不高,經(jīng)費沒有保障

目前,審計人員職業(yè)素質(zhì)不高,傳統(tǒng)審計觀念比較陳舊,缺乏創(chuàng)新意識。一些審計人員只注意對照法律法規(guī)檢查被審計事項是否違法、違規(guī),而這種不合法所產(chǎn)生的深層次原因卻不注重考察,經(jīng)濟行為的效果和效率的分析和評價不到位。同時審計經(jīng)費的嚴重不足,也給審計工作帶來諸多困難。

6、部門相互協(xié)調(diào)配合不夠,難以有效地發(fā)揮經(jīng)濟責任審計作用

紀檢監(jiān)察、司法與審計部門之間除每年例行的聯(lián)席會議外,尚未在工作中形成合力,發(fā)揮整體作戰(zhàn)的優(yōu)勢。在相互溝通、共享資源方面做得還不夠到位,未能實現(xiàn)案件線索資源共享的高效率運作。

三、如何加強經(jīng)濟責任審計

針對經(jīng)濟責任審計中存在的上述問題,筆者就加強經(jīng)濟責任審計提出了以下幾方面的對策。

1、堅持離任必審,先審后離的原則

如果離任不審就會職責不清,無法追究責任。如果先離后審,就會使審計流于形式,對離任領導缺乏約束力,同樣會帶來不應有的損失。如在某些特殊情況下須先離后審,也必須按照先離后審再任命的組織程序,切實做到審計結果出來前不得完成實質(zhì)接工作,必須明確應由離任者本人承擔的經(jīng)濟責任。只要被審計單位和離任者本人能夠積極配合,審計工作就會處于主動地位。

2、離任經(jīng)濟責任審計必須加強計劃性

每年年底前,由組織部門按程序提出下一年度的經(jīng)濟責任審計計劃,并與審計部門協(xié)商后確定經(jīng)濟責任審計的項目計劃,報主管領導審定后,由審計部門將經(jīng)濟責任審計納入計劃管理, 并按計劃組織實施。

3、提高審計人員的整體素質(zhì),是降低審計風險的根本所在

要加強審計人員的思想作風建設,真正建立起一支精干、高效、清正廉潔的審計干部隊伍,使審計人員不僅具有專業(yè)知識,而且具有分析、鑒別、判斷、協(xié)調(diào)等綜合業(yè)務能力,只有這樣,才能更好地提高經(jīng)濟責任審計工作質(zhì)量。

四、經(jīng)濟責任審計的發(fā)展趨勢

筆者認為,在今后較長的一段時間里,經(jīng)濟責任審計工作將呈以下發(fā)展趨勢:在審計方式上,經(jīng)濟責任審計將從單一逐步向獨立方式轉變;在組織上,將從以國家審計機關組織進行為主的形式逐步擴展到部門內(nèi)部,擴大對內(nèi)部管理的領導干部的經(jīng)濟責任審計,形成嚴密的經(jīng)濟責任審計監(jiān)督網(wǎng)格體系;在審計目標上,經(jīng)濟責任審計將幫助領導干部尋找管理漏洞、防止損失浪費、推動科學決策,促進其依法正確履行經(jīng)濟決策權、經(jīng)濟管理權、經(jīng)濟政策執(zhí)行和監(jiān)督權;在審計內(nèi)容上,經(jīng)濟責任審計將逐步轉變?yōu)橐载斦攧帐罩c績效評價相結合為基礎的具有現(xiàn)代審計特征的經(jīng)濟責任審計;在對象上,經(jīng)濟責任審計將從雖然制度全面覆蓋得到但實際審計較少、審計計劃管理較弱逐步走向全面審計、突出重點;在層次上,經(jīng)濟責任審計將注重解決一些局部性、全局性的問題,在較高層次上發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的宏觀作用;在模式上,經(jīng)濟責任審計將逐步發(fā)展為以任中審計為主、任中審計與離任審計相結合的新模式,發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的預警作用。

篇(2)

在經(jīng)濟責任審計實踐中，審計人員常常忽落了離任領導干部的書面材料，或是對其重視不夠，造成離任領導干部的書面材料經(jīng)常流于形式。筆者認為要重視離任領導干部的書面材料。

《縣級以下黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》第九條明確規(guī)定：“審計通知書送達后，被審計的領導干部所在部門、單位應當按照審計機關要求，及時如實提供有關資料，領導干部本人，應當按照要求寫出自已負有主管責任和直接責任的財政收支、財務收支事項的書面材料，并于審計工作開始五日內(nèi)送交審計機關”。然而在實際操作當中，由于審計人員和被審領導干部對書面材料重視不夠，被審計的領導干部大多未能按照要求按時寫出書面材料，有的在審計組進駐被審計單位數(shù)日后，為了應付差事寫個支言片語，敷衍了事；有的雖然揚揚灑灑數(shù)千言，卻是下筆千言，離題萬里；有的讓財務人員只寫出財政財務收支情況；還有的甚至在審計組都已結束審計，歸檔時還沒有被審領導干部的書面材料。

如何對領導干部任職期間工作實績進行客觀公正的評價，是當前經(jīng)濟責任審計工作的一個難點，特別是對鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要負責人的經(jīng)濟責任和工作業(yè)績評價較難。若離任領導干部重視經(jīng)濟責任審計，及時對審計組提出詳實可靠的書面材料，有利于審計部門對其作出恰如其分的評價，成績給予充分的肯定，存在問題給予明確的指出，對其今后提高領導水平，推進經(jīng)濟發(fā)展和廉政建設能夠起到積極的促進作用。另外，審計組通過書面材料還能夠初步掌握被審計單位基本情況，有利于審計組在審計工作當中準確把握審計重點，縮短審計時間，減少審計工作量，有效降低審計成本。

篇(3)

【關鍵詞】基層央行；經(jīng)濟責任；審計；有效途徑

黨的十以來提出進一步改革和完善干部考核評價制度和評價體系，建設廉潔、高效的服務型法治政府的目標。2013年中央銀行修訂了《中國人民銀行領導干部離任審計制度》，規(guī)定領導干部離任時對其任職期間履行有關經(jīng)濟活動的經(jīng)濟責任情況進行審計，要求關注預算管理、財務收支及經(jīng)濟活動的真實性、合法合規(guī)性，同時關注資金、資產(chǎn)等資產(chǎn)配置和使用效率、采購活動的績效情況和決策目標的實現(xiàn)?；鶎友胄袃?nèi)審部門按制度要求，積極探索離任審計工作轉型，使離任審計的功能從單純審查領導干部違紀違規(guī)問題向評價執(zhí)政能力、有效履行經(jīng)濟責任行為發(fā)展，為監(jiān)督和促進基層央行領導干部有效履行受托經(jīng)濟責任發(fā)揮了重要作用。經(jīng)過幾年的轉型實踐，基層央行經(jīng)濟責任審計工作還存在的一些問題，需要我們不斷改進和完善。

一、基層央行經(jīng)濟責任審計中存在的問題

（一）審計內(nèi)容不夠全面，審計工作不夠深入

經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容局限于對領導干部任期內(nèi)的單位或部門財務收支、資產(chǎn)管理的合法合規(guī)性審查，審計主要依賴于對財務數(shù)據(jù)的審核，對領導干部在重大決策、經(jīng)濟效果方面的調(diào)查分析較少，經(jīng)濟責任審計以事評人的工作特性沒有得到較好體現(xiàn)，審計方式雷同于業(yè)務審計，對領導干部的責任評價不夠全面。一般情況下經(jīng)濟責任審計都有是內(nèi)審部門臨時性的工作安排，受年度計劃任務時間限制，經(jīng)濟責任審計時間安排較短，難以做到深入、細致，這些直接影響了審計工作質(zhì)量。

（二）全面、客觀的評價體系和標準欠缺，評價指導弱化

基層央行不經(jīng)營收益，機構運轉資金來源于國家預算，評價經(jīng)濟責任履行的效率性和效果性指標難以界定，盡管基層央行內(nèi)審人員不斷嘗試建立較全面、客觀的經(jīng)濟責任評價體系和標準，但受地域和各單位或部門管理方式的不同影響，審計評價標準彈性大、人為化等問題仍然存在，導致評價結果指導性不強，影響了經(jīng)濟責任審計工作成效。從近年來審計工作實踐情況來看，評價經(jīng)濟責任真實性、合法合規(guī)性的多，評價效率性、效果性的少，不能全面反映領導干部的履職情況，沒有較好地發(fā)揮鑒證、評價功能對領導干部有效履職的激勵促進作用。

（三）審計的監(jiān)督約束力不足，成果運用途徑不寬

現(xiàn)階段基層央行經(jīng)濟責任審計一般是“先離任后審計”，審計結果與干部管理聯(lián)系不夠緊密，審用分離使經(jīng)濟責任審計工作流于形式，沒在起到對領導干部的監(jiān)督制約和鞭策作用。經(jīng)濟責任審計工作完成后，內(nèi)審部門制發(fā)離任審計結論發(fā)送人事部門，在沒在重大違法、違紀情況下，審計成果主要運用于被審計單位或部門整改和內(nèi)審部門的后續(xù)審計（如表1），審計結論的知曉范圍僅限于派出單位行長、人事部門和被審計單位或部門少數(shù)人員，存在重效力輕效果、重抵御輕預防，沒有發(fā)揮群眾參與監(jiān)督整改的綜合效果。

（四）審計人員的素質(zhì)跟不上經(jīng)濟責任審計工作要求

經(jīng)濟責任審計的審計時間跨度較長，涉及業(yè)務面寬，審計依據(jù)的政策性和政治性較強且變化大，領導和群眾的期望高，這些都要求審計人員具備較強的政治素養(yǎng)、熟練的專業(yè)技能和豐富的管理知識。基層央行內(nèi)審人員大多來自財務和業(yè)務核算部門，從業(yè)崗位單一，知識面較窄，缺乏足夠的管理經(jīng)驗和溝通能力，對單位風險要害把握不準，對復雜管理活動的審計能力不足，問題查證浮于表面，揭示機制、體制和風險隱患的深度不夠，責任評價不夠準確、客觀，審計建議的操作性不強，不能較好的實現(xiàn)經(jīng)濟責任審計的監(jiān)督促進效果。

二、完善基層央行經(jīng)濟責任審計的有效途徑

（一）經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容

要全面經(jīng)濟責任審計的對象特殊，審計內(nèi)容不僅涉及單位或部門的經(jīng)濟問題，還涉及領導干部管理制度方面的問題。對領導干部的審計內(nèi)容包括領導干部權力運行、決策效果和廉潔勤政等方面。應重點審計重大項目決策機制建立健全情況、決策內(nèi)容的合法性和科學性、決策程序的規(guī)范性及決策效果的真實性，以及領導干部任職期間遵守黨風廉政紀律、財經(jīng)法紀和中央銀行財經(jīng)制度情況，以此評價領導干部任職期間的重大經(jīng)濟決策和重大經(jīng)濟事項是否遵循民主決策程序以及重大決策產(chǎn)生的效果，是否存在利用職務之便，謀取不正當收益、損害單位利益的行為，是否存在違規(guī)經(jīng)商、兼職等不符合廉潔從政規(guī)定的行為。對領導干部任職單位或部門的審計內(nèi)容包括預算管理、財務收支管理、資產(chǎn)負債管理、基本建設和采購管理以及上述領域內(nèi)部控制情況等。一是審查預算編制、財務列支、專項資金管理情況，檢查是否存在違反制度規(guī)定、揮霍浪費等損害單位利益，造成資金財產(chǎn)損失，影響中央銀行聲譽的問題。二是審查各項資產(chǎn)、負債等的會計信息真實性、準確性。檢查賬實是否相符，有無糾紛和歷史遺留問題。任職期間資產(chǎn)負債是否正常，增減變動是否真實、合法。三是審查上級單位下達的業(yè)績考評目標完成情況，評價資金、資產(chǎn)等資產(chǎn)配置和使用效率、采購活動的績效情況和決策目標的實現(xiàn)等。四是審查單位或部門內(nèi)部各項規(guī)章制度的建立健全情況，重點審查是否建立和執(zhí)行授權審批、不兼容崗位相分離、崗位輪換、定期檢查等內(nèi)部控制制度，是否有效地運用各種控制方法和手段，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理中的偏差，對可能存在的風險采取有效預警與防范措施。

（二）建立客觀、公正的評價體系和標準

基層央行經(jīng)濟責任審計評價指標的選擇應以事實為依據(jù)，遵循客觀公正的原則，緊扣監(jiān)督和促進領導干部規(guī)范行使權力、廉潔勤政、依法高效履職的要求。評價體系應從審計對象、范圍、程序、評價指標、建議落實、后續(xù)跟蹤等方面進行規(guī)范，區(qū)分各單位或部門工作性質(zhì)和特點，增強審計的可操作性。在評價指標的設計上，著眼于定量與定性評價相結合。定性指標的設計應突出真實性、合法性、效益性原則，可從內(nèi)部控制制度、重大決策管理績效、領導干部廉潔自律等方面進行指標設計。定量指標則應依據(jù)一定的原則和標準從數(shù)據(jù)角度界定，可從資金、資產(chǎn)使用效益、財務指標控制、預算執(zhí)行率及單位綜合業(yè)績等方面進行指標設計。評價方法上，依據(jù)量化打分評價等級，以被審計單位或部門經(jīng)濟活動的真實性、合法合規(guī)性為基礎，評價領導干部在人、財、物、事方面資源配置的效率性和效果性，根據(jù)經(jīng)濟活動方面存在的問題界定領導干部的直接責任、主管責任和領導責任。

（三）做好審計項目規(guī)劃，提高審計質(zhì)量

領導干部審計工作要做到超前謀劃，實行動態(tài)管理，審計中要靈活運用多種審計方式和方法，提高經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量。一是做到履職審計與離任審計相結合、專項審計與離任審計相結合，每年有計劃的安排一至二項履職審計，前移監(jiān)督關口。在預算管理審計、集中采購審計、基建工程審計等專項審計中注重收集領導干部履行經(jīng)濟責任方面的信息，逐步建立領導干部經(jīng)濟責任履行檔案，通過事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、過程監(jiān)督，彌補“先離后審”對領導干部履職情況掌握不夠全面，監(jiān)督約束不足的弊端。二是做好審前調(diào)查，提前向人事組織和紀檢監(jiān)察部門了解領導干部的德、能、勤、績、廉情況，可將巡視巡察相關內(nèi)容作為有益補充，篩選重點線索，提高審計效率和問題發(fā)現(xiàn)的精準性。三是綜合運用檢查、座談、問卷調(diào)查、分析性復核、監(jiān)盤等多種審計方法深入開展審計工作，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題一定要查深查透，評價分析要客觀、公正，責任劃分要清晰，對跨任期的歷史遺留問題和重大事項要進行延伸調(diào)查，為劃分責任提供依據(jù)。

(四)多種途徑推動審計成果

運用基層央行內(nèi)審部門要多角度挖掘經(jīng)濟責任審計成果的價值，推動審計成果運用。一方面內(nèi)審部門要加強經(jīng)濟責任審計問題整改的后續(xù)跟蹤，督促審計建議與意見有效落實，要善于揭示經(jīng)濟業(yè)務運行中的突出矛盾、重大體制、制度性缺陷和管理漏洞，及時發(fā)揮信息采集、情況通報、引導行為和風險警示作用。在條件允許的情況下，將審計結果在適當范圍內(nèi)進行通報，讓職工參與干部監(jiān)督，使審計成果真正落地。另一方面內(nèi)審部門要主動與人事組織、紀檢監(jiān)察、業(yè)務管理部門溝通，運用“大監(jiān)督”工作機制推動經(jīng)濟責任審計結果與干部任免掛鉤，并作為人事組織部門考核、任免和調(diào)整干部的重要根據(jù)。將廉政勤政情況評價作為紀檢監(jiān)察部門考核領導干部黨風廉政建設情況的依據(jù)，對審計中發(fā)現(xiàn)的一般性違紀、違規(guī)問題提交紀檢部門及時約談提醒，將苗頭性問題解決于萌芽狀態(tài)。同時把問題的整改情況納入單位領導班子民主生活會及黨風廉政建設責任制檢查考核，作為領導班子成員述職述廉述險、年度考核的重要依據(jù)。督促業(yè)務主管部門把審計發(fā)現(xiàn)的業(yè)務管理薄弱環(huán)節(jié)和內(nèi)控制度建設及管理等方面的漏洞，作為加強條線管理，開展職工日常教育的內(nèi)容。

（五）建立專業(yè)化的審計隊伍

經(jīng)濟責任審計的政治與業(yè)務雙重屬性要求審計人員必須保持獨立、公正的職業(yè)形象，具備豐富的知識結構、掌握專業(yè)的技能方法?；鶎友胄袃?nèi)審部門要適應新常態(tài)下經(jīng)濟責任審計的目標和要求，不斷創(chuàng)新經(jīng)濟責任審計的思路與方法，合理配置人力資源，持續(xù)加強審計人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓，采取崗位交流、案例教學、調(diào)研結合等多種方式，在實踐鍛煉中豐實審計人員的專業(yè)知識，提高審計人員宏觀駕馭能力、綜合歸納和分析能力、溝通協(xié)調(diào)能力，培養(yǎng)審計人員過硬的工作作風和良好的職業(yè)道德，使內(nèi)審人員能夠真正沉下心來、深入進去，為高質(zhì)量開展經(jīng)濟責任審計工作提供保障。同時要加快審計電子化建設步伐，建立審計信息數(shù)據(jù)庫，開發(fā)運用現(xiàn)代化的審計輔助工具，提高審計線索篩查精準度，降低審計風險，努力打造成一支政治素質(zhì)高，綜合業(yè)務能力強，專業(yè)化水平高的內(nèi)部審計隊伍，為有效監(jiān)督制約領導干部權力運行，促進基層央行領導干部有限、有為、有責、有能、有效，推進基層央行發(fā)展目標實現(xiàn)保駕護航。

參考文獻

[1]何蓓.淺談領導干部任期經(jīng)濟責任審計[J].財會月刊,2014,(5).

篇(4)

一、主要問題分析

（一）審計人員多為財務會計專業(yè)，知識結構單一，重財務報表審計，輕經(jīng)營管理審計。

從現(xiàn)階段電網(wǎng)企業(yè)財務經(jīng)濟責任審計工作能夠看出，當前審計人員大多為財務會計專業(yè)，其經(jīng)濟責任審計知識并不全面，在一定程度上存在著重視財務報表審計而輕視經(jīng)營管理審計的問題，這種情況極大阻礙了電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)濟審計工作的科學有序開展。

（二）未建立標準化的審計流程和完善的審計工作底稿模版。

當前經(jīng)濟責任審計工作沒有建立健全標準化審計流程，同時審計工作的底稿模板也沒有進行有效的完善，導致很多審計工作在進行時或工作結束后沒有相應文件以供查閱。

（三）審計評價制度不具備科學規(guī)范性。

企業(yè)經(jīng)濟責任的審計評價作為經(jīng)濟責任審計活動的重點內(nèi)容，其不僅是對被審計人員和企業(yè)進行簡單的經(jīng)濟責任評價和考核，同時其也對管理團隊的經(jīng)濟管理效果和管理能力進行全方位、綜合性的評價，因此就需要建立健全一套科學合理的評價指標和評價體系。但是從當前情況來看，審計組織尚未建立一套完善的審計評價標準，尤其是在非經(jīng)濟性事項評價方面，因而缺乏應有的約束性和法定性，很難得到被審對象的認可。

（四）尚未形成完善的經(jīng)濟責任重大事項交接機制。

經(jīng)濟責任審計工作沒有制定出相應的交接機制也是工作進行時最為主要的問題之一，致使前后工作的銜接存在很多問題。與此同時，由于領導干部在離任時經(jīng)濟責任的交接手續(xù)存在嚴重問題，很多經(jīng)濟事項的前后責任都混亂不堪，公有財務丟失現(xiàn)象十分嚴重，并因為這類事件的常見性，導致很多經(jīng)濟損失都無法做到有效的評估，致使公司財產(chǎn)得不到有效的保護。

（五）審計結果的運用不規(guī)范。

近年來我國經(jīng)濟責任審計工作雖然取得了一定發(fā)展，但是在審計結果運用方面仍然存在很多不足之處，審計結果的之后致使審計質(zhì)量得不到有效保證，審計結果的規(guī)范性和透明度不夠也是重要的問題之一。

二、問題解決措施

（一）成立聯(lián)合審計組，審計人員專業(yè)組成多元化，加強對工程管理、營銷管理、資產(chǎn)管理、生產(chǎn)運行管理的審計力度。

通過引入中介機構及抽調(diào)相關業(yè)務部門人員，成立由財務審計專業(yè)、工程造價專業(yè)、管理專業(yè)、電網(wǎng)運行專業(yè)等人員組成的聯(lián)合審計組。

（二）推進標準化建設，完善審計模板。

為了更好地開展審計工作，需要大力推進標準化建設，制定一套標準化的流程和工作模板，包括《經(jīng)濟責任審計工作指引》、《項目審計計劃》、《經(jīng)濟責任審計工作組成員及工作職責分工表》、《經(jīng)濟責任審計框架指引》、《審計實施方案》、《經(jīng)濟責任審計工作情況匯報表》、《訪談記錄表》、《審計作業(yè)底稿》、《審計發(fā)現(xiàn)確認表》、《審計發(fā)現(xiàn)匯總表》、《中介機構現(xiàn)場工作評分表》、《經(jīng)濟責任審計檔案歸檔流程》、《經(jīng)濟責任審計工作資料審核確認表》等。

（三）建立健全審計評價體系，使審計評價內(nèi)容規(guī)范化。

審計評價體系應從非經(jīng)濟性和經(jīng)濟性兩方面入手考慮，以單位負責人在任期內(nèi)損益、負債和資產(chǎn)的真實性作為主要依據(jù)，再結合企業(yè)所屬單位管理的特點建立健全評價標準和評價指標。其主要包括：損益、負債和資產(chǎn)的效益性評價及合法性評價等。評價體系的建立工作是一項長期工程，必須要有主次，循序漸進。第二，應做到適時調(diào)整、與時俱進，應根據(jù)企業(yè)自身管理的特點和變化適時對評價體系進行修改，并以經(jīng)營為最終目的，實現(xiàn)建立的評價體系的科學合理性，與此同時，企業(yè)所屬單位的考核指標應根據(jù)市場形勢的發(fā)展而采取相應的應對措施，適時改變評價目標的內(nèi)容，真正做到與市場形勢接軌，脫離傳統(tǒng)的照葫蘆畫瓢的弊端。

（四）建立完善的領導干部任期經(jīng)濟責任事項交接機制。

1.建立完善交接制度。建立領導干部離任前重大經(jīng)濟責任事項和公有財物交接制度，以規(guī)范領導干部經(jīng)濟責任履職行為、區(qū)分前后任領導的經(jīng)濟責任、有效防范和規(guī)避經(jīng)濟責任風險。

2.嚴格交接手續(xù)。領導干部離任重大經(jīng)濟決策事項、領導干部任期借出資金情況、領導干部任期借出（租出）資產(chǎn)情況、領導干部離任或有負債、領導干部任期對外投資情況、領導干部離任公有財物交接表，對經(jīng)濟事項名稱、黨政會議討論時間、執(zhí)行（發(fā)生）時間、涉及金額、批準人、執(zhí)行進度等，在交接表中進行細化，為制度的有效執(zhí)行設計了規(guī)范的操作內(nèi)容和嚴格的操作程序。凡涉及領導干部離任辦理書面交接手續(xù)，經(jīng)離任領導、接任領導及監(jiān)交單位代表簽字確認。

（五）完善審計聯(lián)席會議體制。

企業(yè)經(jīng)濟責任審計結束后，開由財務、審計、監(jiān)察、人事、紀委等相關機構組成的聯(lián)席會議，對經(jīng)濟責任審計活動進行指導、協(xié)調(diào)和總結，解決和研究審計活動中存在的弊端，協(xié)調(diào)并督促審計意見和審計成果的落實與應用。

總結

篇(5)

關鍵詞：內(nèi)部經(jīng)濟責任審計；問題；對策

一、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計概述

企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計是指企業(yè)內(nèi)部審計機構對企業(yè)主要業(yè)務部門的負責人、企業(yè)下屬全資或控股企業(yè)的法定代表人在任職期間對所在企業(yè)或部門的財務收支及有關經(jīng)濟活動履行的職責、義務是否執(zhí)行了國家有關法律法規(guī)的情況進行監(jiān)督和評價的活動。包括離任經(jīng)濟責任審計、任中經(jīng)濟責任審計和專項經(jīng)濟責任審計。

開展經(jīng)濟責任審計，可以從源頭上對腐敗進行預防及治理，增強領導干部的責任意識和自我約束意識，促進企業(yè)提升經(jīng)營管理水平，確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值。

二、內(nèi)部經(jīng)濟責任審計存在的問題及原因

1.審計缺乏計劃性，項目開展相對滯后。因企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計大都開展于領導離職或提任之后，審計部門臨時受托開展業(yè)務，沒有真正把領導干部任期經(jīng)濟責任審計貫穿于整個任職期間，形成了審歸審、用歸用，審計部門只是走形式的一種現(xiàn)象，難以發(fā)揮經(jīng)濟責任審計應有的效率和效果， 起不到監(jiān)督作用， 也不能效地評價領導干部， 達不到警示和震懾作用。

2.審計缺乏獨立性。顧名思義，內(nèi)部經(jīng)濟責任審計就是由內(nèi)審部門開展的一項審計工作，審計部只是公司的一個職能部門，被審對象則是公司的主要負責人，從層次上來說，缺乏獨立性。又由于審計部門人員與被審計領導干部相互都比較熟悉，所以不可避免地會受到企業(yè)內(nèi)部復雜人際關系的影響。也可能因為自身利益的原因，他們還要與其它部門交道，或需要求人辦事，這其中就可能包括被審計單位，這也很容易使審計人員產(chǎn)生麻痹思想而簡化了相關程序， 對企業(yè)已發(fā)生的變化不能引起足夠的重視，形成思維定勢，影響審計的效果。

3.審計缺乏聯(lián)動性。內(nèi)部審計業(yè)務一般是由審計部門獨立完成，而審計人員的知識結構也相對單一。雖然有的集團公司將審計與紀檢監(jiān)察合為一個部門，但在開展業(yè)務時仍然是各負其責、各施其職，且與審計涉及的組織、人事、管理、等部門之間也缺乏聯(lián)動，所以在審計對象的確定、審計任務的實施、審計報告審查、審計結果落實、審計問題的處罰等問題上缺乏交流與溝通，使經(jīng)濟責任審計失去意義。

4.審計信息片面或失真。一是從已審計過的離任領導來看，一般任職的期限長，少則三五年，多則十幾年，涉及的會計資料繁多、財務人員更換頻繁，對以往的經(jīng)濟事項不了解，加之審計工作量大，審計工作時間短，所以我們在審查時多以近三年的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況作為審計的重點進行關注，而對以往年度只作為審查事項需要追溯時的抽查范圍，不會詳細審計。二是歷屆領導離任后，都會涌現(xiàn)一些由于厲害關系而阿諛奉承或惡意誹謗的評價，所以對領導的測評表上的分數(shù)就顯得不是尤其重要。這樣做就容易使任期內(nèi)的經(jīng)濟業(yè)務事項得不到全面的、徹底的審查，而是“蜻蜓點水”，影響審計質(zhì)量。

5.審計業(yè)務開展受限。一是新領導接任后，他認為前任領導已經(jīng)調(diào)離，再對他進行審計只不過是履行一種程序，意義不大；如果離任者升遷，職位高于現(xiàn)任領導，審出問題可能對自己不利，所以不會主動積極地配合審計人員的工作。二是被審計者認為自己已經(jīng)升遷，審計只不過是走走過場，審好審壞都沒多大關系；或是離任者被調(diào)離時本身就存在著各種不好的情緒，所以就更不愿意配合審計人員的調(diào)查工作，使審計業(yè)務開展受限。

6.審計評價不盡詳實。開展經(jīng)濟責任審計后， 通過對資產(chǎn)、負債、損益的真實性、國有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值情況、經(jīng)濟目標責任制的完成情況及遵守財經(jīng)紀律等情況的審核， 能夠比較客觀公正地評價經(jīng)濟責任人的經(jīng)營實績。但從實際情況來看，由于被審領導離職或提任后，可能已成為審計部門負責人或更高層次的領導，也可能由于被審領導與審計人員之間存在著復雜的人際關系，致使審計人員在做出審計評價時只談優(yōu)點，不提缺點，或夸大業(yè)績，縮小問題。不能為人事部門對領導干部進行考核時提供詳實可靠的依據(jù)。

7.審計人員對待任期經(jīng)濟責任審計的意識有待轉變。經(jīng)濟責任審計往往開展于領導離任以后，所以不少的審計人員存在著可審可不審的意識，他們認為領導已經(jīng)離任，時局已成定勢，經(jīng)濟責任審計只不過是做形式，走過場，審與不審都一個樣。所以在這種心理前提下進行的審計難以發(fā)揮審計作用。

三、加強經(jīng)濟責任審計的幾點對策

1.加強審計的計劃性。人事部門在對擬任用的領導干部進行考察期間，審計部門則應介入開展經(jīng)濟責任審計，被審領導離任之前，做出合理、有效、真實的審核評價意見。切實避免出現(xiàn)“事前不見，事中不靠邊，事后瞪起眼”，充當事后諸葛亮，提供一些時過境遷，只能警示后人的“馬后炮”審計報告。

2.改善審計環(huán)境，增強審計獨立性。一是改變內(nèi)審部門與被審對象之間的隸屬關系，將內(nèi)審部門設在更高一級的層次，直接在集團公司審計委員會的領導下開展審計工作，增強審計獨立性。二是在開展經(jīng)濟責任審計時，實行以外部審計為主，內(nèi)審配合的方式。外部審計的優(yōu)點是審計人員與被審計單位的管理層不存在行政上的依附關系，不需看領導的眼色行事，只需對國家、社會和法律負責，因而可以保證審計的獨立性、強制性、權威性和公證作用。內(nèi)審的優(yōu)點是審計人員對本單位業(yè)務、流程熟悉，能保障審計業(yè)務少走彎路，增強時效性。

3.建立聯(lián)審制度。內(nèi)部經(jīng)濟責任聯(lián)審制度是指由審計、紀檢監(jiān)察、組織、人事、財務、法律等部門的主要負責人或業(yè)務骨干共同組成審計小組，開展審計業(yè)務的一種制度。建立聯(lián)審制度，不僅可以避免審計人員知識結構單一的現(xiàn)象，還可以對審計查出的問題群策群力，共同探討，促進審計意見的落實和整改等，保證經(jīng)濟責任審計的效率和效果。

4.推行任中經(jīng)濟責任審計。任中經(jīng)濟責任審計，指企業(yè)內(nèi)管干部任職期間進行的經(jīng)濟責任審計，包括實行年薪制及股權激勵機制的企業(yè)（包括試點企業(yè)）在任期內(nèi)獎勵兌現(xiàn)前的審計、任期屆滿連任時的審計，以及任職時間較長、上級企業(yè)根據(jù)規(guī)定和需要安排的審計。開展任中經(jīng)濟責任審計一方面可以科學的確定年度經(jīng)濟責任審計工作計劃，對審計的部門、內(nèi)容、重點可以做到心中有數(shù)。而且根據(jù)年度審計工作計劃，將年度預算審計、財務收支審計、工程審計等與任中經(jīng)濟責任審計結合起來，可以避免重復審計，節(jié)約審計成本，提高審計效率。另一方面可以增強審計工作的主動性，及時發(fā)現(xiàn)問題，及早采取措施，把問題消滅在萌芽狀態(tài)，也為領導干部考核及時提供依據(jù)，較好地發(fā)揮了審計的預警和預防功能。

5.堅持“先審后離”、“先審后提”的原則。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計就是要劃清離任者對本企業(yè)各類生產(chǎn)經(jīng)營活動完成情況及遵紀守法情況應負有的責任，也是對領導干部任職前必要的考察和評價的途徑之一。如果在沒有審計前就對其進行任免，便會使前任領導和現(xiàn)任領導之間責任不清，出現(xiàn)推諉扯皮的現(xiàn)象，企業(yè)存在的各類經(jīng)濟問題也得不到及時的解決，歷史遺留問題層出不窮。所以我們應堅持“先審后離”、“先審后提”的原則，將審計關口前移，及時發(fā)現(xiàn)和解決管理中存在的各種問題，切實發(fā)揮好內(nèi)審的監(jiān)督、服務職能，推薦出優(yōu)秀的決策者，保障企業(yè)的健康發(fā)展。

6.正確做出審計評價，保證審計結論的客觀、公正?？陀^、公正、全面、準確地進行審計評價是搞好任期經(jīng)濟責任審計，發(fā)揮其作用的關鍵所在。所以審計評價必須做到有據(jù)可查，實事求是，不能憑空想象或夸大其詞。目前，內(nèi)部審計部門在對查出的問題進行評價時，通常能夠做到事實清楚、證據(jù)充分；但對任期內(nèi)的業(yè)績評價，不是照抄被審計單位提供的工作總結，就是直接引用被審計領導的述職報告，影響了審計評價的公正性。因此，只有做出正確的審計評價才能規(guī)避和減少審計風險，客觀地反映企業(yè)負責人任期內(nèi)所取得的成績和存在的問題，為人事部門的考核提供真實可靠的依據(jù)。

7.審計人員應轉變意識，提高自身素質(zhì)。無論是離任審計還是任中審計，無論是先審后離還是先離后審，審計人員都應本著盡職盡責、客觀公正的態(tài)度開展審計業(yè)務，遵守職業(yè)道德，增強法制觀念和敬業(yè)精神。同時應認識到經(jīng)濟責任審計是一種綜合性的審計工作，審計人員應加強對多門知識的涉獵，而不能局限于某一方面的專業(yè)知識，只有不斷提高審計人員的業(yè)務素質(zhì)，提高宏觀層面分析問題、解決問題的能力，才能確保任期經(jīng)濟責任審計的工作質(zhì)量。

參考文獻：

篇(6)

【關鍵詞】商業(yè)銀行 內(nèi)部審計 經(jīng)濟責任

隨著城市商業(yè)銀行內(nèi)部管理規(guī)范的提高，內(nèi)部審計在其組織中的作用越來越大，審計結論對領導的決策支持作用越來越明顯。作為傳統(tǒng)審計項目的行長任期經(jīng)濟責任審計分支機構負責人經(jīng)濟責任審計成為了組織人事部門對被審計人在離任、留任、提拔、辭（免）職、離（退）休、降級、撤職、獎勵和懲罰等方面提出意見時的重要依據(jù)之一。但是，在實際操作中，行長任期經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容還有待歸納提煉，審計方法還有待提高。本文將對商業(yè)銀行長經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容和審計方法進行探討。

一、商業(yè)銀行行長經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容

任期經(jīng)濟責任是指被審計人任職期間，因行使經(jīng)營管理權，對經(jīng)營和管理所在行的行為及結果應當承擔的責任。行長經(jīng)濟責任審計應全面反映行長任期經(jīng)營管理狀況，以求客觀公正地反映領導干部的工作實績。對于全面評價，評價的內(nèi)容應包括行長任職期間的綜合經(jīng)營情況、內(nèi)部控制狀況、可持續(xù)發(fā)展能力、重大經(jīng)營管理事項的決策和審批及其結果和誠實報告等方面進行評價。

（一）聘期目標責任評價

各級機構的行長在任職期間最直接的任務就是完成當期上級下達的經(jīng)營目標任務。因此，對經(jīng)營目標完成情況的評價應當是行長任期的一項重要評價內(nèi)容。對商業(yè)銀行的行長，經(jīng)營目標通常包括經(jīng)營效益指標、資產(chǎn)質(zhì)量指標、業(yè)務發(fā)展指標三個方面的內(nèi)容。

1.經(jīng)營效益指標評價

銀行是企業(yè)，企業(yè)的經(jīng)營目標是創(chuàng)造價值，因此對效益的評價是任期目標考核首要的內(nèi)容。經(jīng)營效益評價應重點考慮投入產(chǎn)出比率，淡化絕對指標，可設計經(jīng)濟增加值、經(jīng)濟資本回報率、成本收入比以及費用收入比等指標。

2.資產(chǎn)質(zhì)量狀況評價

銀行是經(jīng)營風險的企業(yè)，資產(chǎn)的安全性放在第一位，資產(chǎn)質(zhì)量考核也應該是行長經(jīng)濟責任審計的重要內(nèi)容。資產(chǎn)質(zhì)產(chǎn)的考核應同時兼顧對歷史不良資產(chǎn)化解和被評價人任期內(nèi)新發(fā)貸款質(zhì)量，可設計不良貸款率、不良資產(chǎn)現(xiàn)金收回額、當年新發(fā)放貸款不良率以及新發(fā)放貸款損失率等指標。

3.業(yè)務發(fā)展指標評價

可圍繞全行業(yè)務規(guī)模的發(fā)展來設計指標，在審計中應關注資產(chǎn)的真實規(guī)模水平，防止虛增資產(chǎn)。為避免人為的指標波動，采用日均指標，可設計全口徑存款日均新增、各項貸款日均新增、存貸款當?shù)厥袌稣加蟹蓊~等指標。

（二）內(nèi)部控制狀況評價

根據(jù)銀監(jiān)會《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》，內(nèi)部控制評價包括過程評價和結果評價。過程評價是對內(nèi)部控制環(huán)境、風險識別與評估、內(nèi)部控制措施、監(jiān)督評價與糾正、信息交流與反饋等體系要素的評價。結果評價是對內(nèi)部控制主要目標實現(xiàn)程度的評價。具體實施評價時，應將全行的所有業(yè)務和管理活動進行分類，設計成不同的業(yè)務單元和管理活動，分別從五個要素考察內(nèi)部控制的健全性、合理性、遵循性和有效性。評價可設計定性評價與定量評價相結合，某個控制點的差錯低于一定量的水平，則定性為控制有效，反之則是控制失效。內(nèi)部控制評價要兼顧歷史和當前的現(xiàn)狀，并以當前現(xiàn)狀為主，對于內(nèi)部控制水平較以往有較大進步的機構，應給予充分的肯定，但評級結果的提升不宜過大，因為內(nèi)部控制有效的持續(xù)性還有待觀察，這是客觀事實的規(guī)律，也是審計職業(yè)審慎的要求。

（三）可持續(xù)發(fā)展能力評價

對一個行長的經(jīng)濟責任的全面客觀評價，還體現(xiàn)在評價要做到當前成果與未來發(fā)展?jié)摿Φ慕y(tǒng)一，內(nèi)部審計應關注銀行的可持續(xù)發(fā)展能力。銀行可持續(xù)發(fā)展能力內(nèi)在的體現(xiàn)為資源配置能力、管控能力、發(fā)展戰(zhàn)略和創(chuàng)新能力，外在的體現(xiàn)就是各項優(yōu)質(zhì)客戶的擁有程度和新興業(yè)務的發(fā)展，對新興市場領域的占有?？沙掷m(xù)能力的評價可圍繞一個銀行的戰(zhàn)略發(fā)展方向，設計指標，主要考慮優(yōu)質(zhì)客戶群培育、新興市場領域的業(yè)務發(fā)展，如國際結算業(yè)務、電子銀行業(yè)務發(fā)展等。對優(yōu)質(zhì)客戶的擁有程度可設計A級以上（含A）公司類及機構客戶信貸余額占比、總、分行級個人VIP客戶數(shù)新增、重要公司及機構客戶（含國際結算戶）和工資戶新增；評價對新興市場的占有可設計國際結算量新增、貸記卡業(yè)務新增等指標，電子銀行客戶交易量（含手機銀行）、電子銀行產(chǎn)品交易量等指標。

二、商業(yè)銀行行經(jīng)濟責任審計方法

經(jīng)濟責任審計工作的時效性強，審計的內(nèi)容多，且質(zhì)量要求高，難度相對更大。如何在有限的工作時間內(nèi)，對被審計對象的經(jīng)濟責任做到客觀、公正、準確的評價？對這一審計人員常要面對的問題，筆者認為，改善審計技術和方法是關鍵。

（一）建立分支機構經(jīng)營資料數(shù)據(jù)庫，重視日常資料的收集工作

離任經(jīng)濟責任審計評價的準確性、客觀性，很大程度體現(xiàn)在被審對象任期內(nèi)完成的各項經(jīng)濟指標上。因此應在日常工作中注意收集各行的有關經(jīng)營信息資料，建立以支行為單位的審計數(shù)據(jù)臺賬，搜集被審計單位基本情況、財務收支狀況和經(jīng)濟指標，是離任經(jīng)濟責任審計的一項基礎性工作。所以，平時應注意搜集這類信息，可以將這些經(jīng)濟指標以及歷年查出的違規(guī)違紀問題制成一覽表，輸入計算機，根據(jù)審計任務的需要，隨時調(diào)用。在業(yè)務指標收集的基礎上，還需要對上述經(jīng)濟指標進行橫向、縱向、歷史、計劃的比較分析，才能做到評價科學、準確。充分運用各種已有的數(shù)據(jù)和資料，能有的放矢工作，減少現(xiàn)場工作時間，提高工作效率。

（二）應將離任審計和任中審計有機結合起來，提高審計工作效率，也更能發(fā)揮審計對業(yè)務的監(jiān)督和促進作用

經(jīng)濟責任審計可分為離任審計和任中審計。任中經(jīng)濟責任審計是對現(xiàn)任行長經(jīng)營情況、管理情況進行的審計。它改變了“離任審計”中的審計滯后現(xiàn)象。采取任中審計的方法，因被審人仍在崗位上工作，且在任的時間短，事實清楚，容易得出客觀公正的評價，易于及時發(fā)現(xiàn)存在的問題和隱患，同時任中審計也容易強化被審計人的整改責任，達到以審計促進規(guī)范經(jīng)營的效果。在產(chǎn)生離任審計的要求，內(nèi)審部門可利用任中審計的成果，只需對其任中審計以后年度的經(jīng)濟責任進行審計即可，大大縮短“離任審計”所需要的時間，并高效、快捷地完成經(jīng)濟責任審計任務，同時也可要報告中反映任中審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，對被審計人做出理為客觀全面的評價。

（三）應以事實為依據(jù)界定責任

在責任認定上，被審計人只對其任職期間分管工作的決策和審批行為及結果承擔直接責任；要做到客觀公正地進行責任界定，首先是事實應準確，其次需要在審計評價考慮以下幾對責任的界限，一是區(qū)分集體責任與個人責任。重大經(jīng)營決策和審批若由集體決策造成的風險或損失，應由集體負責，但被審計人在集體決策中表決反對意見的，應予剔除；若由被審計人個人決策造成的風險或損失應由個人負責。二是區(qū)分前任責任與現(xiàn)任責任，對前任過失的遺留問題，現(xiàn)任不應當承擔責任，但對現(xiàn)任中仍在繼續(xù)投入的項目，現(xiàn)任應承擔責任，現(xiàn)任有責任整改前任遺留的問題。三是區(qū)分主觀責任與客觀責任。在審計評價中，要對單位由于不可預見的外部因素造成的損失與主觀不努力或被審計人能力有限造成的損失進行客觀分析，作出恰當界定。同時，界定經(jīng)濟責任的各項因素及結論應在審計報告中予以分析闡述。

（四）改進審計方法，提高工作質(zhì)量

加強審前非現(xiàn)場的分析，以風險為導向確定審計重點，有的放矢地開展審計工作，對影響機構發(fā)展的重要管理事項、重要業(yè)務項目、日常監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的風險等方面進行重點檢查；開展訪談，兼聽則明，聽取各級員工對行長的定性評價，豐富審計線索，對員工反映的熱點問題進行查證，避免出現(xiàn)重大遺漏；加強審計工作底稿的復核，對事實要進一步進行核實，爭取交給被審計人確認的審計事實沒有重大分歧，樹立審計人員客觀公正專業(yè)和形象，從而提高審計結論的認可度，順利交換審計意見。

參考文獻

[1] 吳振廣，馬立平.經(jīng)濟責任審計與業(yè)績綜合評價[M].北京：中國審計出版社，2001.

[2] 林鐘高，龔明曉.離任審計[M].大連：東北財經(jīng)大學出版社，2003.

篇(7)

為了調(diào)查目前我國各普通高等學校經(jīng)濟責任審計的開展情況，筆者向教育部屬76所高校以及部分內(nèi)部審計工作開展較好的地方院校發(fā)放了調(diào)查問卷。本問卷共發(fā)放了91份，收回有效問卷54份，回收率為59％。本調(diào)查問卷得到了各高校的支持和配合，其中綜合類高校占69％，文科類占11％，理科類占13％，醫(yī)學類占近7％。問卷調(diào)查結果主要有以下幾個方面：

(一)經(jīng)濟責任審計的對象和內(nèi)容　各高校經(jīng)濟責任審計的對象比較一致，主要為院系主要行政負責人(94％)、機關部處主要負責人(93％)、校辦產(chǎn)業(yè)主要負責人(85％)、后勤管理部門主要負責人(94％)、附屬單位主要行政負責人(80％)，個別高校還認為只要是處級領導干部都需要審計。審計內(nèi)容上，98％以上的高校認為財務收支、內(nèi)部控制和領導干部遵守財經(jīng)法紀及廉潔自律責任方面是必須包含在內(nèi)的，也有17％的高校認為教學科研等方面應該納入經(jīng)濟責任審計范圍。

(二)經(jīng)濟責任審計的類型和方式　超過半數(shù)的高校經(jīng)濟責任審計類型以離任審計為主，僅有9％的高校為任期審計，36％的高校將離任審計和任期審計相結合。審計方式以先離后審的方式為主，僅有11.4％的高校采取先審后離的方式，8.6％的高校采取先審后離和先離后審相結合的審計方式。

(三)經(jīng)濟責任審計的委托　目前，各高校主要是由學校的組織部門委托，31％高校的委托部門還包括學校的產(chǎn)業(yè)集團、后勤集團、科技部門、紀檢監(jiān)察部門、資產(chǎn)管理部門等。96％的高校有委托部門的書面委托書。

(四)被審計領導干部經(jīng)濟責任界定　目前，2／3左右的高校在中層干部任職時沒有書面的任職責任書。即便在有書面任職責任書的高校中，也有60％的高校對中層干部任期內(nèi)的經(jīng)濟責任沒有明確規(guī)定。

(五)經(jīng)濟責任審計制度建設　目前各高校在經(jīng)濟責任審計的制度建設方面做的較好，89％的高校單獨制定了相關文件并以校發(fā)文的形式全校發(fā)放執(zhí)行；7％的高校以審計機構發(fā)文形式發(fā)放執(zhí)行；將近5％的高校沒有單獨制定相關文件，只是參考教育系統(tǒng)內(nèi)部審計規(guī)定執(zhí)行。

(六)經(jīng)濟責任審計結果利用　目前，各高校對經(jīng)濟責任審計結果的利用還有待進一步完善，超過50％的高校沒有公開審計結果，僅有4％高校的經(jīng)濟審計結果全部公開，44％的高校則根據(jù)不同范圍公開不同的內(nèi)容。審計的效果也還需要進一步改進，僅有26％的高校認為經(jīng)濟責任審計達到了應有的效果，65％的高校認為經(jīng)濟責任審計只是部分達到了應有的效果，9％的高校認為經(jīng)濟責任審計結果沒有達到應有的效果。

二、高校經(jīng)濟責任審計的難點

結合上述調(diào)查問卷的結果和目前我國高校開展經(jīng)濟責任審計的實際情況，歸納起來，經(jīng)濟責任審計工作還存在以下一些難點：

(一)審計評價困難　經(jīng)濟責任的不確定性和審計對象種類的復雜性，給審計評價帶來困難。目前，大部份高校的中層領導干部任職時沒有明確的任期經(jīng)濟責任，學校對于領導干部任期內(nèi)應負的責任、任期目標、考核標準等都沒有給出科學、明確的界定。此外，在高校中，經(jīng)濟責任審計對象的種類非常復雜，涉及機關部處、院(系、所、中心)、教輔單位和后勤產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟運行模式的單位。不同審計對象的經(jīng)濟責任審計側重點不同，因此有針對性的評價也相對困難。

(二)審計程序單一　根據(jù)調(diào)查問卷顯示，目前各高校的經(jīng)濟責任審計仍然是以離任審計為主，且采取先離后審的方式。因此，在審計過程中，一方面出現(xiàn)了配合難和執(zhí)行難的問題，因為被審計對象己離崗，而繼任領導又因為不了解情況或者認為與自己無關，對經(jīng)濟責任審計缺乏有效的配合，使審計工作陷于被動；另一方面，對審計查出的違紀違規(guī)問題不好處理，審計結論難以落實，在很大程度上制約了審計成果的利用轉化，影響了審計評價的有效性，降低了審計工作的權威性。

(三)尚未建立完整的審計結果運用機制　從調(diào)查問卷的情況來看，經(jīng)濟責任審計已廣泛開展并成為學校黨委、組織部門對領導干部考察所需要履行的一個步驟。但是對于經(jīng)濟責任審計結果主要關注被審計對象有無重大經(jīng)濟決策、管理失誤，有無重大違紀違規(guī)問題，還沒有從審計報告中挖據(jù)有利于干部考察任用的其它信息，審計成果也沒有成為干部日常管理、監(jiān)督的重要參考資料部管理部門所重視。此外，經(jīng)濟責任審計結果僅向委托部門、主管領導等報告，并未向廣大師生員工公布，甚至在被審計領導干部單位內(nèi)部也未公開，廣大師生員工并不了解審計部門做了哪些工作，完成了哪些經(jīng)濟責任審計項目，在干部任免之后，審計報告被擱置、遺忘，造成了審計成果一次性利用的弊端，有悖于經(jīng)濟責任審計真正的目的。

(四)對于經(jīng)濟責任審計的認識不到位，宣傳力度不夠　由于對于經(jīng)濟責任審計的宣傳力度不夠，學校部分領導干部、群眾對經(jīng)濟責任審計工作的認識尚不到位，特別是被審計單位的領導干部及有關工作人員對開展領導干部經(jīng)濟責任審計工作認識不夠全面。因此對經(jīng)濟責任審計的支持與配合不夠，對經(jīng)濟責任的審計結果不夠重視。

(五)審計人員較少與任務繁重的矛盾突出　由于學校批量任免、調(diào)動，集中開展審計，審計任務重與審計人員不足的矛盾表現(xiàn)得十分突出，直接影響到審計的效果。突擊性審計往往達不到理想的效果，并且有的責任人任職時間較長，由于審計力量有限等原因，短時間內(nèi)很難將其經(jīng)濟問題查清、查透，從而導致審計缺乏深度和廣度，直接影響了審計質(zhì)量。

三、完善高校經(jīng)濟責任審計的對策

針對上述存在的問題，完善高校經(jīng)濟責任審計主要有以下對策：

(一)明確領導干部的經(jīng)濟責任　對于學校沒有明確規(guī)定領導干部的經(jīng)濟責任的，可以從以下幾個方面來界定，即：依法行政的責任、規(guī)范管理的責任、創(chuàng)造效益的責任。在這三個方面中，依法行政是基礎，規(guī)范管理是手段，創(chuàng)造效益是目的。(1)依法行政的責任。作為組織的負責人，必須帶領所在的組織，在法律框架允許的范圍內(nèi)活動，而不能逾越這個范圍。對于所在組織的行為的合法性，負責人必須承擔責任。(2)規(guī)范管理的責任。作為組織的負責人。需要使其組織在一個有效的秩序下運行，其本人也必須受這個秩序的約束。那么，這個秩序是否建立，是否科學、合理，是否得到有效運行，就構成了領導者在規(guī)范管理方面的責任。(3)創(chuàng)造效益的責任。創(chuàng)造效益是一個組織的目標；既包括已經(jīng)創(chuàng)造的效益，也包括拓展的未來效益空間，是過去與未來的兼顧；既包括經(jīng)濟效益，也包括社會效益，是經(jīng)濟效益與社會效益的結合。

(二)靈活運用先審后離和先離后審的審計程序　領導干部經(jīng)濟責任審計應當是全方位、多種組織形式并存的，片面強調(diào)先審后離而忽視先離后審，有悖于建立領導干部經(jīng)濟責任審計工作機制的初衷，很難涵蓋經(jīng)濟責任審計中各種復雜的情況，全面的經(jīng)濟責任審計應當既包括先審后離，又包括先離后審，這兩種方式都是對

領導干部經(jīng)濟責任實施審計的有效方法。在正常的領導干部換屆和現(xiàn)有的審計力量前提下，力爭做到逢換屆必審，同時又要適量安排任中審計，將“換屆審計”與“任中審計”結合起來。

(三)加強經(jīng)濟責任審計結果的運用　經(jīng)濟責任審計能否發(fā)揮應有的作用，關鍵在于審計結果的正確處理和運用。(1)逐步實行經(jīng)濟責任審計結果公告制度。為了增強經(jīng)濟責任審計工作的透明度。發(fā)揮輿論監(jiān)督和社會監(jiān)督的作用，確保經(jīng)濟責任審計工作的客觀、公正，促進經(jīng)濟責任審計結果的利用和轉化，提高經(jīng)濟責任審計監(jiān)督的效果，建議各高?？梢愿鶕?jù)本校的實際情況逐步試行經(jīng)濟責任審計公告制度，將經(jīng)濟責任審計的結果置于廣大師生的監(jiān)督之下，努力建立“四個公開”的制度：一是經(jīng)濟責任審計述職報告公開；二是經(jīng)濟責任審計內(nèi)容公開；三是經(jīng)濟責任審計的程序公開；四是經(jīng)濟責任審計的結果公開。(2)建立經(jīng)濟責任審計數(shù)據(jù)庫。對任期經(jīng)濟責任審計，實行每審完一個，將審計通知書、審計報告、審計工作底稿及審計意見書、審計決定分類建立經(jīng)濟責任審計數(shù)據(jù)庫。與此同時，與紀檢監(jiān)察、組織部門實行互通信息，資源共享，形成上下貫通、左右連接的經(jīng)濟責任審計工作和信息網(wǎng)絡體系。

(四)加強經(jīng)濟責任審計宣傳力度　為加強經(jīng)濟責任審計的宣傳，可以由學校的審計和組織、紀檢監(jiān)察等部門聯(lián)合編印經(jīng)濟責任審計冊子，將經(jīng)濟責任審計的意義、有關規(guī)定、被審計單位需要提供的支持與配合等內(nèi)容包含在內(nèi)。審計部門應與學校的組織、人事等部門相互配合，力爭將經(jīng)濟責任審計冊子列入到領導干部任前談話和誡勉程序中去，努力使經(jīng)濟責任審計在發(fā)揮教育和防范的作用方面取得新突破。

(五)不斷提高審計人員素質(zhì)　做好經(jīng)濟責任審計工作，不斷提高經(jīng)濟責任審計質(zhì)量，內(nèi)部審計人員是主體。所以審計人員應該從以下幾個方面來不斷提升自己的整體素質(zhì)。(1)加強自身的職業(yè)道德建設。審計人員在開展經(jīng)濟責任審計工作中應當做到獨立、客觀、正直和勤勉；保持廉潔；保持應有的職業(yè)謹慎，合理使用職業(yè)判斷；誠實地為組織服務，不做任何違反誠信原則的事情：(2)端正自身態(tài)度。審計人員必須將不斷改進工作的精神帶入所有經(jīng)濟責任審計項目中，把自己的身份看作是被審計單位的支持者或顧問。(3)自學。審計人員應提高自學意識，使自己在不斷學習中提高理論知識水平，進而提高審計工作質(zhì)量。