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篇(1)

關(guān)鍵詞：預(yù)算績效審計；績效目標(biāo)；績效監(jiān)控；績效評價

一、基層央行財務(wù)預(yù)算績效審計的實踐探索

自2018年以來，人民銀行各分支機(jī)構(gòu)便開始探索構(gòu)建預(yù)算績效管理工作機(jī)制，強(qiáng)化績效目標(biāo)管理，積極開展績效監(jiān)控和績效評價，創(chuàng)新評價方法，全面推進(jìn)預(yù)算績效管理工作。伴隨著基層央行財務(wù)預(yù)算績效管理的實踐探索，績效審計于2019年啟動，從審計情況來看，基層央行雖已具備預(yù)算績效的理念，但對于績效的認(rèn)識和習(xí)慣還有待加強(qiáng)，績效管理各環(huán)節(jié)工作的開展相對粗糙。究其原因，主要是由于頂層設(shè)計的缺失，部分行雖起草了相關(guān)預(yù)算績效管理辦法，但無論從效力上還是從內(nèi)容上講，都存在指導(dǎo)性不足、約束力不夠、內(nèi)容不完整、操作性不強(qiáng)等問題，無法滿足基層行績效工作需要。與此同時，在進(jìn)行績效審計過程中，審計人員也一度陷入無據(jù)可依的尷尬。對此，審計人員在認(rèn)真梳理財政部關(guān)于績效管理的一系列指導(dǎo)意見基礎(chǔ)上，結(jié)合上級行下發(fā)的相關(guān)工作通知，并通過與會計財務(wù)部門績效管理專員的座談交流，對基層央行績效管理實際開展情況進(jìn)行畫像?？傮w來看，在績效審計過程中，審計人員更多的是側(cè)重合規(guī)性評判，如：檢查是否按照規(guī)定程序開展了績效監(jiān)控、績效評價等工作；是否將績效評價結(jié)果進(jìn)行了運用等。而對于績效目標(biāo)的設(shè)定是否科學(xué)，績效監(jiān)控是否有效，績效評價結(jié)果能否產(chǎn)生約束、激勵等深層次績效審計工作開展的深度不夠。

二、基層央行財務(wù)預(yù)算績效審計的內(nèi)容重點

基層央行財務(wù)預(yù)算績效審計應(yīng)突出3方面內(nèi)容，分別是：對績效管理機(jī)制的審計、對績效管理鏈條的審計、對績效管理效果的審計。

（一）突出對預(yù)算績效管理機(jī)制的審計

實施全方位、全過程、全覆蓋的預(yù)算績效管理，需要完善的績效管理機(jī)制做保障。對績效管理機(jī)制的審計需重點關(guān)注被審計單位績效管理制度情況，是否結(jié)合本單位實際制定完善相關(guān)實施細(xì)則，能否有效指導(dǎo)本單位預(yù)算績效管理工作；關(guān)注組織管理情況，是否構(gòu)建了縱向一致和橫向協(xié)同的組織架構(gòu)，是否明確相關(guān)單位（部門）之間的權(quán)責(zé)關(guān)系，相關(guān)職能部門能否履行既定職責(zé)；關(guān)注激勵、約束情況，是否夯實主體責(zé)任，相關(guān)激勵、約束措施能否有效推動被審計單位績效管理工作。

（二）突出對預(yù)算績效管理鏈條的審計

對預(yù)算績效管理鏈條的審計，是開展預(yù)算績效審計的重中之重，也最考驗審計人員業(yè)務(wù)能力及專業(yè)素養(yǎng)。審計人員除了要關(guān)注各環(huán)節(jié)工作是否按既定程序、流程開展之外，還應(yīng)重點關(guān)注內(nèi)在的科學(xué)性和合理性。預(yù)算績效管理鏈條審計各環(huán)節(jié)關(guān)注重點、關(guān)注內(nèi)容如表1所示。

（三）突出對預(yù)算績效管理效果的審計

預(yù)算績效管理效果主要是指預(yù)算資金的配置效率和使用效益，其中，評判配置效率，審計人員除了可以通過對事前績效評估環(huán)節(jié)及績效評價環(huán)節(jié)的審計，實現(xiàn)對單個項目、政策支出的微觀績效進(jìn)行關(guān)注之外，也應(yīng)注重從宏觀視角分析，對被審計單位整體層面的資金資源配置效率進(jìn)行關(guān)注。在評判使用效益過程中，一方面，遵守國家預(yù)算管理、財務(wù)管理等法律法規(guī)的資金列支是評判資金使用效益的重要性基礎(chǔ)，即審計人員仍需對被審計單位預(yù)算執(zhí)行真實性、合規(guī)性進(jìn)行重點關(guān)注。另一方面，在調(diào)查“職工滿意不滿意，認(rèn)可不認(rèn)可”的基礎(chǔ)之上，需關(guān)注被審計單位效益發(fā)揮與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)內(nèi)標(biāo)桿及自身以往年度數(shù)據(jù)對比情況。

三、基層央行財務(wù)預(yù)算績效審計的對策建議

深入基層央行預(yù)算績效管理審計，有效推動人民銀行預(yù)算績效管理，審計人員可從以下幾方面著手。

（一）適時轉(zhuǎn)變績效管理審計思路

傳統(tǒng)的審計思路主要是指“事中、事后審計”，但預(yù)算績效管理是一個涉及事前評估、事中監(jiān)控、事后評價的閉環(huán)系統(tǒng)。因此，審計人員需適時將審計思路調(diào)整為“事前、事中、跟蹤審計”，在開展基層央行預(yù)算績效管理審計時，可將審計端口前延，在事前績效評估環(huán)節(jié)，把關(guān)項目立項可行性；在事中績效監(jiān)控環(huán)節(jié)，把關(guān)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度及績效目標(biāo)完成情況；在事后評價環(huán)節(jié)，向后延伸，跟蹤項目效果、效益的發(fā)揮，把關(guān)績效評價結(jié)果的客觀性。

（二）及時調(diào)整績效管理審計方法

傳統(tǒng)的審計方法主要包括復(fù)核法、核對法、審閱法、盤點法等，而在績效管理審計過程中，除了運用常規(guī)的審計方法之外，需對審計方法及時調(diào)整。如：調(diào)查法，即借助座談、問卷等方式，對觀察到的現(xiàn)象或事實進(jìn)行考察，通過對搜集到的各種資料進(jìn)行分析處理，得出相應(yīng)結(jié)論的方法；目標(biāo)成果法，即根據(jù)實際產(chǎn)出成果，評價被審計單位績效目標(biāo)是否實現(xiàn)，將產(chǎn)出成果與事先確定的目標(biāo)和需求進(jìn)行對比，確定目標(biāo)實現(xiàn)程度的方法等等。

（三）有效拓展績效管理審計成果運用

開展預(yù)算績效管理審計，既要關(guān)注“表”，即績效管理程序性、流程性的工作，更要關(guān)注“里”，即各環(huán)節(jié)工作的科學(xué)性及合理性。因此，審計條線需有效拓展績效審計成果的運用，一方面，可將績效審計報告在適當(dāng)范圍內(nèi)公開，提醒相關(guān)審計人員學(xué)習(xí)，鼓勵審計人員實行“項目+調(diào)研”，提升績效管理審計專業(yè)化水平。另一方面，可總結(jié)、提煉績效審計方式、方法，梳理、歸納相關(guān)預(yù)算績效管理各環(huán)節(jié)操作規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)及依據(jù)，形成《預(yù)算績效管理審計小冊子》，指導(dǎo)審計人員績效管理審計工作的開展。

（四）積極開展績效管理審計培訓(xùn)

開展人民銀行預(yù)算績效管理審計，對審計人員提出了新的挑戰(zhàn)。一方面，人民銀行的預(yù)算績效管理實踐僅2年有余，不少審計人員對其接觸有限。另一方面，開展績效管理審計，除了關(guān)注各環(huán)節(jié)工作的程序合規(guī)性之外，更重要的是關(guān)注其科學(xué)性、合理性，能夠在審計過程中，檢查發(fā)現(xiàn)一些缺陷，提出一些建設(shè)性、可操作性的改進(jìn)意見。因此，需針對事前預(yù)算績效的評估方法、績效目標(biāo)的設(shè)定、績效評價體系等方面，通過邀請業(yè)內(nèi)專家開展講座、與績效管理相關(guān)部門座談交流、解讀績效考評報告等方式，積極開展審計培訓(xùn)，促進(jìn)審計人員了解熟悉一系列前沿、通用、可行的績效審計操作規(guī)范，提升實務(wù)技能和綜合素養(yǎng)。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐燕.淺議預(yù)算績效管理審計的關(guān)注點[N].中國審計報,2020-02-05(04).

[2]審計署深圳特派辦理論研究會課題組,胡尊鍇,李忠,劉文杰,李賢飛,胡祥,林浩,何理路,于浩,張心嚴(yán),李納.財政專項資金績效審計現(xiàn)狀及策略研究[J].審計研究,2020(01):7-15.

篇(2)

派骨干人員進(jìn)行境內(nèi)審前調(diào)查，查看境外項目的立項背景、可行性研究報告及審批檔案，了解主管單位（部門）對境外項目的管理內(nèi)容、控制方式及總體評價，調(diào)查內(nèi)賬（即按照中國企業(yè)會計準(zhǔn)則和公司總部會計政策、制度規(guī)定核算的賬簿）與外賬(即按照國際財務(wù)報告準(zhǔn)則及境外項目所在國財稅法規(guī)核算的賬簿)的核算辦法及會計信息的差異情況，收集境外賬戶審批、資金往來、職工薪酬計劃、內(nèi)控權(quán)限指引等關(guān)鍵資料，經(jīng)過綜合分析后確定具體的審計思路。同時，調(diào)大變化及異常情況，初步分析可能存在問題的線索，為確定審計重點提供依據(jù)。到達(dá)境外之后，在正式審計之前，通過聽取匯報、座談詢問、內(nèi)控測試和風(fēng)險評估等程序，摸清重大變動事項的合理性，查找內(nèi)部管控的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步明確審計重點，完善審計實施方案。

把握重點，突顯審計項目特色

1、突出經(jīng)營管理審計的特點。主要是從審計內(nèi)容、審計方法等方面突出經(jīng)營管理審計的總體特點。在審計內(nèi)容方面，除了測試內(nèi)控的有效性外，重點圍繞經(jīng)營和管理兩個方面確定審計內(nèi)容：在經(jīng)營上，著重把握經(jīng)營戰(zhàn)略（目標(biāo)）、經(jīng)營計劃、經(jīng)營過程等三個方面。重點審計境外項目的經(jīng)營范圍與公司總部發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃的一致性，項目實施效果與可行性研究報告的差異性，年度經(jīng)營計劃的科學(xué)性與合理性，投資、采購等經(jīng)營行為的符合性與有效性等。在管理上，著重關(guān)注資金管理、招投標(biāo)及合同管理、物資采購及工程管理、財務(wù)管理等四個方面。重點審計財務(wù)、計劃、采辦、HSE、文控等管理體系建設(shè)的科學(xué)性以及管理制度的執(zhí)行情況；分析研判、防范應(yīng)對資源國政治、經(jīng)濟(jì)方面的政策變動對資金、物資的進(jìn)出境，以及周邊地區(qū)社會環(huán)境、HSE事故對經(jīng)營活動的影響等風(fēng)險管控機(jī)制健全性與有效性。在審計方法方面，除了復(fù)核、抽樣等常用方法外，主要運用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較法、經(jīng)營活動分析法、審計評價與審計調(diào)查等方法，客觀、合理地分析與評價經(jīng)營行為的有效性、管理活動的科學(xué)性。2、突出境外審計的特點。主要是從審計目標(biāo)、審計側(cè)重點等方面突出境外項目的特殊要求。應(yīng)以國家利益與公司總部整體利益最大化為目標(biāo)，不僅要檢查項目的直接效益，而且要通盤考慮公司總部乃至國家的整體利益。重點關(guān)注投資回收風(fēng)險、國家及公司整體資源利用情況、境外銀行賬戶及資金管理、財稅政策和會計準(zhǔn)則的差異等事項。如:銀行賬戶、信用證、保函和其他特殊用途貨幣資金的管理及使用情況，大額資金的往來、外匯收支遵循公司總部審批程序和權(quán)限的情況；物資采購和工程投資業(yè)務(wù)在遵循服務(wù)（投資）合同、當(dāng)?shù)亓x務(wù)與法規(guī)等前提下，有效利用國內(nèi)資源的情況；名義工資與實際工資的差額管理及核算情況等。3、突出審計對象的固有特色。主要是結(jié)合審計對象的管理體系、境外項目的經(jīng)營特征，以及資源國的經(jīng)營環(huán)境等情況，在審計分工、審計判斷標(biāo)準(zhǔn)等方面突出被審計單位的特色。如涉及油氣風(fēng)險勘探及開發(fā)的業(yè)務(wù)，應(yīng)區(qū)分作業(yè)者和非作業(yè)者的特征。作業(yè)者重點審計合同期內(nèi)勘探開發(fā)進(jìn)度和成效，以及投資支出和經(jīng)營收益的真實性、完整性，并確認(rèn)向非作業(yè)者分配收益和分?jǐn)偝杀镜暮戏ㄐ?、合理性等；非作業(yè)者重點審計作業(yè)者按照作業(yè)合同或協(xié)議開展各項石油作業(yè)活動的情況，確認(rèn)投資支出和關(guān)聯(lián)交易的真實性、合法性，以及產(chǎn)品收入分配的合法性、合理性和效益性。因此，兩者的審計判斷標(biāo)準(zhǔn)有所差別。

關(guān)注風(fēng)險，全力維護(hù)企業(yè)權(quán)益

境外市場復(fù)雜多變，生產(chǎn)經(jīng)營面臨政治、經(jīng)濟(jì)、法律、資源、環(huán)境等多重風(fēng)險。境外項目應(yīng)從源頭抓起，強(qiáng)化風(fēng)險意識，從項目啟動、運作、管理各個環(huán)節(jié)入手，采取多種管控措施，有效規(guī)避由此產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險。因此，針對境外項目特色和實際投資進(jìn)展情況，以風(fēng)險為導(dǎo)向尤為重要。如對回購合同模式下的境外油田開發(fā)項目，要著重檢查分析以下五個方面的風(fēng)險：一是資源國的經(jīng)濟(jì)、政治環(huán)境影響資金進(jìn)出與招標(biāo)物資的進(jìn)入，從而進(jìn)一步影響投資進(jìn)度的控制風(fēng)險。二是履行合同過程中，違反合同約定的當(dāng)?shù)亓x務(wù)、HSE等合同執(zhí)行風(fēng)險。三是文控資料與程序不合規(guī)，造成我方投資成本未被對方確認(rèn)的成本回收風(fēng)險。四是投資節(jié)奏和方式控制不合理而影響凈現(xiàn)金流與內(nèi)部收益率的風(fēng)險。五是境內(nèi)外個人所得稅征收差異，影響名義工資和實際工資收入的納稅風(fēng)險。

篇(3)

一、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力提升政治素質(zhì)和思想認(rèn)識水平

今年計財處全體干部能夠按要求認(rèn)真參加市局組織的政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、輔導(dǎo)講座等學(xué)習(xí)教育活動，并認(rèn)真撰寫政治筆記，心得體會。重點從三個方面加強(qiáng)了政治理論和思想認(rèn)識內(nèi)容的學(xué)習(xí)。

一是認(rèn)真學(xué)習(xí)了自治區(qū)黨委及烏魯木齊市委關(guān)于貫徹學(xué)習(xí)黨的十會報告等文件精神和領(lǐng)導(dǎo)講話。結(jié)合稅務(wù)工作實際，對重大投資項目對區(qū)域稅收的影響，振興規(guī)劃一系列政策出臺和落實后對稅收收入的影響程度等問題進(jìn)行了認(rèn)真思考，大家解放了思想，轉(zhuǎn)變了思維，在政治上、思想上做好了充分準(zhǔn)備。

二是參加了公務(wù)人員職業(yè)道德建設(shè)學(xué)習(xí)培訓(xùn)。按照以德才兼?zhèn)?，以德為先的?biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格要求和教育處室干部，工作中要不斷增強(qiáng)公務(wù)員職業(yè)道德的水平和能力。

三是加強(qiáng)了計財工作業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。為了確保計財工作更加規(guī)范，高效的運轉(zhuǎn)，針對工作的需求，制定和完善了各項管理制度。建立每周業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)例會制度，把學(xué)習(xí)內(nèi)容與實際工作相結(jié)合，增強(qiáng)工作的主動性，抓好處室每位干部工作計劃的工作落實，以電算化的全面應(yīng)用來提高工作效率，完成了收入進(jìn)度查詢系統(tǒng)的應(yīng)用，大大提高了工作效率和數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率，減輕了基層負(fù)擔(dān)。

二、認(rèn)真履行工作職責(zé)，努力完成各項工作任務(wù)

（一）稅收計劃、會計、統(tǒng)計和票證工作

1.結(jié)合實際測算下達(dá)2013年度地方級稅收分征收單位稅收計劃建議和報告。

2.及時了解、監(jiān)督計劃的完成情況，認(rèn)真做好月份稅收計劃完成情況報告并及時上報。

3.積極落實稅收分析例會制度。按時召集各處室及區(qū)（縣）局召開稅收分析例會，收集、匯總稅收分析例會資料。

4.認(rèn)真組織20__年稅收會統(tǒng)報表年度會審工作。組織了系統(tǒng)內(nèi)9個區(qū)縣稅務(wù)局稅收會計統(tǒng)計人員進(jìn)行20__年稅收會統(tǒng)報表的年度會審會議；參加了全疆報表會審工作，及時準(zhǔn)確地將反映烏魯木齊市地稅稅收完成情況的報表上報自治區(qū)地稅局。

5.組織安排布置20__年全系統(tǒng)稅收統(tǒng)計的企業(yè)劃型及相關(guān)年報表統(tǒng)計工作。

根據(jù)國家稅務(wù)總局的要求，年初安排布置對全系統(tǒng)納稅企業(yè)、個體工商業(yè)戶按規(guī)模進(jìn)行企業(yè)大、中、小、微型的劃分工作。為準(zhǔn)確反映我市各類企業(yè)的稅收分類情況，我們多次與區(qū)局計財處、中軟公司和烏魯木齊市國稅局溝通聯(lián)系，將自國稅取得的數(shù)據(jù)導(dǎo)入稅收征管軟件中，減輕了基層工作人員的負(fù)擔(dān)，并按規(guī)定時間將20__年度統(tǒng)計報表上報區(qū)局。

6.進(jìn)行稅收會計檢查。利用市地稅局稅收票證檢查的契機(jī)，5月份對8個基層單位進(jìn)行了稅收會計、“三代”稅款手續(xù)費審核工作的檢查，針對發(fā)現(xiàn)的問題現(xiàn)場給予解答，并要求改正，對被檢查單位提出的問題進(jìn)行整理，結(jié)合當(dāng)下實際工作對稅收會計、統(tǒng)計及相關(guān)工作流程進(jìn)行了重申，并下發(fā)。

7.按月根據(jù)各區(qū)（縣）局上報的數(shù)據(jù)報區(qū)局，稅收電旬報。編報市局稅收收入進(jìn)度表，每月根據(jù)各區(qū)（縣）局上報的銀行對賬單與人民銀行進(jìn)行市級收入的對賬，每月對國稅代征兩稅兩費數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計；

8.根據(jù)區(qū)局工作安排，開展了稅收調(diào)查工作，安排各區(qū)（縣）局6月份對上報的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、審核。

9.擬定2013年稅收票證各項工作 通知、安排、計劃。

10.認(rèn)真開展了2013年稅收票證檢查工作。此次檢查對市局系統(tǒng)11個用票單位，176個持票人，貨物運輸業(yè)代征，郵政門市代征，進(jìn)行了檢查。檢查范圍為20__年1月至2013年5月的稅收票證使用、管理和稅款繳庫情況。重點檢查征管系統(tǒng)票證管理中票證數(shù)據(jù)的查詢核對。對檢查單位的情況和問題進(jìn)行了通報，并監(jiān)督進(jìn)行整改。上報了2013年稅收票專項證檢查的報告。

針對“營改增”工作的推進(jìn)，重點檢查貨物運輸業(yè)代開票情況，并要求貨物運輸業(yè)代開工作近期要嚴(yán)格票證、手續(xù)費等結(jié)報、繳銷、申報工作。

對檢查單位的情況和問題進(jìn)行了通報，并監(jiān)督進(jìn)行整改。上報了2013年稅收票專項證檢查的報告。

11.認(rèn)真組織學(xué)習(xí)了國家稅務(wù)總局令28號《稅收票證管理辦法》，要求各區(qū)、縣局要做好票證的盤點、計劃領(lǐng)用票證工作，特別要做好2013年下半年的票證領(lǐng)用計劃，已便合理的使用票證，避免造成稅收票證的浪費。對已停用的各類稅收票證做好清理造冊工作。

（二）稅收分析及重點稅源工作

每月21日給區(qū)局上報重點稅源企業(yè)數(shù)據(jù)；上報一季度重點稅源企業(yè)分析報告；上報20__年全年、2013年一季度稅收高風(fēng)險企業(yè)數(shù)據(jù)核查報告；上報20__年納稅大戶稅收核實數(shù)據(jù)。

（三）財務(wù)及經(jīng)費管理工作

1.每月對本系統(tǒng)的經(jīng)費報表進(jìn)行審核、匯總、考核和管理，按時上報區(qū)局。每月審核匯總本系統(tǒng)“三代”稅款手續(xù)費明細(xì)表、結(jié)報單，提供經(jīng)費結(jié)余情況表。負(fù)責(zé)市本級經(jīng)費會計業(yè)務(wù)，進(jìn)行賬務(wù)、報表的處理。每月完成本系統(tǒng)房改資金賬戶的會計業(yè)務(wù)工作。每季與財政部門對賬。

2.部門決算工作：組織召開本系統(tǒng)20__年度部門決算編報會審會議，圓滿完成了各核算單位的決算，及系統(tǒng)決算，并對2013年財務(wù)情況進(jìn)行了分析及績效評價。參加區(qū)局部門決算會審工作。

3.根據(jù)自治區(qū)地稅局《關(guān)于做好20__年財政供給單位人員信息數(shù)據(jù)更新工作的通知》，對各預(yù)算單位20__年單位信息和人員信息變化情況，進(jìn)行了數(shù)據(jù)更新工作。為了保證信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，本次報送工作采用會議形式集中編制，由各預(yù)算單位具體負(fù)責(zé)此項工作的財務(wù)人員參加。各單位認(rèn)真審核上報的信息，保證各項數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確、完整，且與相關(guān)報表數(shù)據(jù)保持一致，同時報送相關(guān)的文字說明，為次年的統(tǒng)計工作打好了基礎(chǔ)。

4.系統(tǒng)稅務(wù)經(jīng)費統(tǒng)籌工作。今年我局為了進(jìn)一步加強(qiáng)我市地方稅收收入征管，適度控制稅收征管成本，增強(qiáng)統(tǒng)籌調(diào)度資金的能力，實現(xiàn)在稅收征管經(jīng)費籌集和支出方面逐步實現(xiàn)計提標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、無差別化管理的目標(biāo)，依據(jù)市財政對烏魯木齊市地稅系統(tǒng)稅收征管經(jīng)費實行“固定基數(shù)、增長提成”的方案，在系統(tǒng)內(nèi)推行稅收征管經(jīng)費總掛總提，統(tǒng)籌安排使用的經(jīng)費管理辦法。這種新的經(jīng)費管理模式的實施即有利于各區(qū)（縣）局更好的依法征稅，而非任務(wù)征稅。又有利于改變各區(qū)（縣）局之間收入不平衡的的現(xiàn)狀。更有利于基層干部專心抓收入，抓隊伍建設(shè)，集中精力投入到組織收入工作中去。

5.市局在?；?、持均衡的前提下，著力向基層傾斜，合理統(tǒng)籌安排支出，確保經(jīng)費收支平衡。對15個預(yù)算單位的支出情況進(jìn)行了測算，核定了固定公用支出及人員支出。由于市局統(tǒng)籌安排使用的經(jīng)費只占稅收征管經(jīng)費固定基數(shù)的60%，在用于保證各區(qū)（縣）局基本固定支出的前提下，為了更好地開展各項稅收工作，經(jīng)費不足部分可由各區(qū)縣財政部門按照稅收征管經(jīng)費固定基數(shù)的40%及稅收收入的增長提成予以彌補(bǔ)，由各區(qū)縣財政部門直接撥付同級地稅部門。各區(qū)（縣）局應(yīng)加強(qiáng)稅收征管，嚴(yán)格稅源控制，應(yīng)收盡收，保障稅收收入的可持續(xù)增長，將爭取到的稅收征管經(jīng)費由于本單位的能力建設(shè)以及為納稅人服務(wù)支出、辦公經(jīng)費補(bǔ)助等方面。

6.同時，對市局機(jī)關(guān)、機(jī)關(guān)服務(wù)中心、干部培訓(xùn)中心、機(jī)關(guān)工會、稽查局、第一分局上報本部門2013年預(yù)算收支情況。通過對這六個核算部門上報的預(yù)算支出情況進(jìn)行審核，并結(jié)合歷年來實際收支，核定的預(yù)算收支情況，做到了統(tǒng)一部署、統(tǒng)籌兼顧、突出重點、厲行節(jié)約，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，綜合預(yù)算，取得預(yù)期效果。

7.完成了本系統(tǒng)“小金庫” 長效機(jī)制工作檔案報表報送工作。治理“小金庫”長效機(jī)制檔案報表包括《單位開設(shè)銀行賬戶情況表》和《單位非稅收入收繳情況表》，涉及16個核算單位。清理后規(guī)范賬戶65戶，清理20__年上繳非稅收入 87.69萬元。包括資產(chǎn)出租出借收入81.74萬元，資產(chǎn)處置收入5.59萬元。通過治理工作的開展，要求各單位要進(jìn)一步加強(qiáng)對“小金庫”治理工作的思想認(rèn)識，努力克服消極思想和懈怠情緒，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗，積極查找不足，鞏固“小金庫”專項治理工作成果。認(rèn)真落實治理“小金庫”長效機(jī)制的建設(shè)，從健全懲治和預(yù)防腐敗體系，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的高度，將“小金庫”治理納入日常監(jiān)督管理工作中，常抓不懈，從源頭上防范和杜絕“小金庫”問題的發(fā)生。

8.進(jìn)行了系統(tǒng)規(guī)范職工食堂管理調(diào)研工作。落實自治區(qū)黨委巡視組對20__年系統(tǒng)存在津補(bǔ)貼發(fā)放不規(guī)范的問題整改情況的工作。

9.“三代”稅款手續(xù)費工作。上半年年共核撥手續(xù)費2100萬元。

（四）基建項目及政府采購管理

1.完成了2013年各基層單位上報的基建計劃的收集整理、過會和批復(fù)工作，并按基建管理相關(guān)要求向自治區(qū)地稅局上報了2013年基本建設(shè)項目計劃及預(yù)算資金的申請。累計申請基建項目資金700萬元。(2013年市局共上報區(qū)局新建基建項目兩個，分別為市地稅局檔案館和米東區(qū)地稅局職工食堂項目，批復(fù)6個基層單位基建項目8個，其中包括：1、米東區(qū)對局辦公樓進(jìn)行整體粉刷及整修。2、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)對舊辦公樓征收大廳進(jìn)行整體裝修。3、稽查局?jǐn)M對職工食堂進(jìn)行擴(kuò)建并整體裝修。4、天山區(qū)對局辦公樓的五樓、六樓進(jìn)行改造以及對解放北路稅務(wù)所改造裝修。5、縣局對局辦公樓二樓露天曬臺進(jìn)行全封閉改造。6、培訓(xùn)中心對二樓多功能廳主席臺等進(jìn)行改造重 修。

市局要求各單位在接到基建批復(fù)通知后盡快組織相關(guān)人員成立領(lǐng)導(dǎo)小組，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)、基建等有關(guān)規(guī)定，并按照政府采購相關(guān)要求進(jìn)行工程項目招投標(biāo)，市局計財處將對新批復(fù)的基建項目的開展實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。)

2.對接做好了縣地稅局甘溝鄉(xiāng)稅務(wù)所前期開工的各項準(zhǔn)備工作，并組織多家單位開展了新追加的稅務(wù)所配電工程項目（全室內(nèi)）的競價談判，目前該稅務(wù)所正處于施工階段。

同時，組織協(xié)調(diào)了甘溝鄉(xiāng)東風(fēng)村的援建項目，加緊完成設(shè)計院設(shè)計規(guī)劃，確定項目施工方案等各項前期準(zhǔn)備工作。

3.開展了市地稅局檔案館立項等各項資料、申請的前期申報工作。

4.開展了市局系統(tǒng)閑置資產(chǎn)（房產(chǎn)、土地）摸底調(diào)查工作（目前此項工作仍在繼續(xù)），同時推進(jìn)同國稅局資產(chǎn)置換的各項前期準(zhǔn)備工作。

5.下發(fā)了2013年度政府集中采購目錄和分散采購限額標(biāo)準(zhǔn)，并就2013年的政府采購工作作出了相關(guān)要求。

6.完成了2013年一季度和上半年政府采購報表的報送工作。

7.共完成了36筆政府采購申請的審核、批復(fù)工作，其中集中采購6筆，分散采購（自行采購）30筆（經(jīng)財政局批準(zhǔn)集中轉(zhuǎn)分散2筆）。

（五）國有資產(chǎn)管理工作

1、完成了各單位20__年資產(chǎn)占有使用權(quán)登記年檢及審核上報工作。

2、完成了各單位20__年資產(chǎn)信息報表的審核上報工作。

3、完成了基層單位上報的資產(chǎn)處置審核、核銷工作。

4、協(xié)調(diào)組織開展了市地稅系統(tǒng)資產(chǎn)盤點條碼設(shè)備配置工作。

（六）審計工作

1.按照區(qū)地稅局工作安排，配合自治區(qū)審計廳對我局進(jìn)行了延伸審計工作。期間，陪同區(qū)審計廳工作人員前往市局所屬4家單位（沙區(qū)、新市區(qū)、頭區(qū)、經(jīng)濟(jì)區(qū)）實地查看，核實了應(yīng)征未征及減免稅、欠稅等數(shù)據(jù)情況。

2.陪同區(qū)審計廳工作人員前往2家企業(yè)（自治區(qū)鋼鐵運輸公司—頭區(qū)、新疆藍(lán)天石油化學(xué)物流有限公司—沙區(qū)）進(jìn)行了實地查看，核實了企業(yè)申報等情況。

3.對稅率執(zhí)行情況進(jìn)行了核實。區(qū)審計廳工作人員通過區(qū)局?jǐn)?shù)據(jù)庫篩選了一些企業(yè)數(shù)據(jù)，經(jīng)市局征管處核實情況后，回復(fù)報送了核實結(jié)果。

4.配合市審計局對我局系統(tǒng)單位進(jìn)行了為期近兩個月的年度審計工作，提前安排好審計辦公場所和所需辦公用品，隨時按其要求協(xié)調(diào)所屬單位接受審計及報送有關(guān)資料，做好后勤保障工作，此項工作順利完成。

5.根據(jù)《自治區(qū)地方稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行辦法》的規(guī)定，按照市局人事教育處的要求，我處抽調(diào)所屬單位人員成立審計組，于2013年5月28日至30日對烏市地稅局原機(jī)關(guān)黨委副書記王哲同志和水磨溝區(qū)地稅局原黨組書記、局長桑希華同志，履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。審計工作得到了相關(guān)部門及領(lǐng)導(dǎo)的支持配合，審計組順利完成了審計工作。

（七）車輛管理、裝備工作

1.年初，根據(jù)區(qū)地稅局車輛配備管理規(guī)定，安排布置了市局系統(tǒng)各單位上報本年及下一年度的車輛購置計劃工作。匯總后，經(jīng)市局黨組會議研究同意，分別上報了2013和2014年度車輛購置計劃的請示。

2.根據(jù)區(qū)地稅局核定給我局系統(tǒng)公務(wù)用車車輛編制情況，按照《自治區(qū)地稅局計劃財務(wù)處關(guān)于核定烏魯木齊市地稅局車輛編制的通知》（新地稅計財便函〔2013〕33號）和《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于重新核定全區(qū)地稅系統(tǒng)公務(wù)車輛編制的通知》（新地稅函〔2013〕155號）的相關(guān)規(guī)定，給我局系統(tǒng)核定公務(wù)車輛總編制247輛，其中：一般公務(wù)用車15輛，執(zhí)法執(zhí)勤用車232輛。

雖然此次重新核定車輛編制工作政策性強(qiáng)、涉及面廣、時間緊、工作量大，但是接此通知后，及時統(tǒng)籌安排，領(lǐng)會文件精神，認(rèn)真統(tǒng)計所屬各單位的管轄機(jī)構(gòu)數(shù)、納稅登記戶數(shù)、人員編制數(shù)等各項數(shù)據(jù)，對所屬各單位的現(xiàn)有車輛進(jìn)行了摸底，按照“保持存量、統(tǒng)籌安排增量”的原則，嚴(yán)格按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)核定了所屬各單位的車輛編制，經(jīng)市局研究同意按時上報了《烏魯木齊市地稅局關(guān)于核定車輛編制報告》。

3.根據(jù)《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于烏魯木齊市地方稅務(wù)局公務(wù)車輛編制的批復(fù)》（新地稅函〔2013〕183號）規(guī)定，及時對所屬13個單位分別下發(fā)了核定的車輛編制通知。

4.為了進(jìn)一步加強(qiáng)今后全局系統(tǒng)公務(wù)用車管理工作，不斷提高公務(wù)用車配備、使用、管理的規(guī)范化、制度化、科學(xué)化水平，就市局系統(tǒng)公務(wù)用車管理工作下發(fā)了《烏魯木齊市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)公務(wù)用車管理工作的通知》，進(jìn)一步明確了公務(wù)用車車輛的具體配置標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)規(guī)定和要求。

5.根據(jù)《自治區(qū)地稅局計劃財務(wù)處關(guān)于上報車輛購置計劃的通知》（新地稅計財便函〔2013〕50號）要求，定編后重新上報車輛配置計劃。接此通知后及時安排了此項工作，按照新定的車輛編制數(shù)，匯總了缺編的單位重新上報的車輛配置計劃，經(jīng)市局研究同意按時上報了《烏魯木齊市地稅局關(guān)于2013年車輛配置計劃的請示》。

6.根據(jù)區(qū)地稅局工作安排，需各單位對現(xiàn)有車輛進(jìn)行三方（控辦、車管所、單位資產(chǎn)）信息核對工作。為完成好此項工作，努力解決好車輛的遺留問題，及時組織召開了專題會議，安排布置所屬各單位將現(xiàn)有所有車輛進(jìn)行認(rèn)真、仔細(xì)地摸底清查，并提出了相關(guān)工作要求。

7.服裝的后續(xù)配發(fā)工作。對系統(tǒng)13個單位，服裝配飾進(jìn)行了發(fā)放。對新增人員服裝、鞋帽、領(lǐng)章帽徽、領(lǐng)帶等發(fā)放。

三、其它方面

1.積極配合市審計局、區(qū)局督察內(nèi)審處對我局20__年稅收計劃執(zhí)行情況進(jìn)行審計。

2.積極準(zhǔn)備材料，按月參加市政府經(jīng)濟(jì)運行會。

3.為其它相關(guān)部門提供數(shù)據(jù)，做好數(shù)據(jù)的解釋使用數(shù)據(jù)共享服務(wù)工作。

4.進(jìn)一步加強(qiáng)了與財政、統(tǒng)計、經(jīng)濟(jì)與發(fā)展改革委員會、人民銀行、國稅局等部門的工作協(xié)調(diào)。為其它相關(guān)部門提供數(shù)據(jù)，做好數(shù)據(jù)的解釋使用工作。協(xié)助市財政局、市委財經(jīng)辦、市統(tǒng)計局、市委秘書處搞好稅收情況的分析。

四、存在問題及改進(jìn)措施

1、工作中的預(yù)見性還需進(jìn)一步加強(qiáng)，有時有忙于應(yīng)付的現(xiàn)象，使一些工作在完成的過成中沒有深度。

2、對區(qū)、縣局業(yè)務(wù)指導(dǎo)工作還需進(jìn)一步深入。經(jīng)常下基層解決基層工作中的難題和問題。

3、要 繼續(xù)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，練好內(nèi)功，提高自身素質(zhì)，不斷的向?qū)嵺`學(xué)習(xí)，向先進(jìn)學(xué)習(xí)，向書本學(xué)習(xí)，以適應(yīng)新的稅收征管模式的需要。

4、要進(jìn)一步增強(qiáng)工作的預(yù)見性和主動性，主動溝通，及時匯報，工作做到早安排、早打算、早落實。深入基層、掌握情況，及時決策。

五、下半年工作計劃及措施：

1.完成上報車輛三方（控辦、車管所、單位資產(chǎn)）信息核對工作。

2.做好新的車輛登記簿的注冊登錄工作。及時匯總上報滿足條件的報廢車輛工作。

3.對清理出的車輛遺留問題，進(jìn)行分類匯總上報，逐步解決好這些問題。

4.開展本系統(tǒng)20__年度內(nèi)部財務(wù)收支情況的審計工作。對市局所屬15個財務(wù)核算單位的20__年度內(nèi)部財務(wù)收支情況實施審計，審計面達(dá)100%。具體工作為：制定審計方案、下發(fā)審計通知書、進(jìn)行實地審計、擬定審計報告底稿并分別下發(fā)被審計單位、收集各單位意見反饋、擬定審計決定并下發(fā)被審計單位，收集各單位整改情況。最后按單位分別整理裝訂完整資料。

5.繼續(xù)配合自治區(qū)地稅局和指導(dǎo)區(qū)、縣局做好稅收票證的管理工作。嚴(yán)格執(zhí)行和遵守《稅收票證管理》的各項規(guī)定。對今后稅收票證領(lǐng)用、發(fā)放做到有效、及時，積極到位地為征收第一線服務(wù)。

6.繼續(xù)做好縣地稅局甘溝鄉(xiāng)稅務(wù)所和東風(fēng)村援建項目的各項施工工作。

7.繼續(xù)推進(jìn)市地稅局檔案館的前期立項等各項工作。

8.繼續(xù)推進(jìn)同國稅局資產(chǎn)置換工作。繼續(xù)做好基層單位上報的資產(chǎn)處置審核、核銷工作。

篇(4)

[關(guān)鍵詞] 民營企業(yè) 內(nèi)部控制 內(nèi)部審計

改革開放以來，我國民營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于全國經(jīng)濟(jì)增長速度，使得民營經(jīng)濟(jì)在國民經(jīng)濟(jì)中的比重逐步提高?！熬盼濉逼谀┑?000年中國內(nèi)資民營經(jīng)濟(jì)在國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）中所占比重約為42.8%，外商和港澳臺投資經(jīng)濟(jì)的比重約為12.6%，二者之和約占GDP的55%。到“十五”期末的2005年內(nèi)資民營經(jīng)濟(jì)在GDP中所占比重約為50%，外商和港澳臺投資經(jīng)濟(jì)比重約為15%～16%，兩者相加約占65%，占到了GDP的大半江山。GDP總量在第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)增長的部分主要來自民營企業(yè)。民營經(jīng)濟(jì)對市場機(jī)制的運行也起了先導(dǎo)作用，價值規(guī)律、供求規(guī)律、競爭機(jī)制在民營經(jīng)濟(jì)中體現(xiàn)的最充分，民營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，擴(kuò)大了社會就業(yè)，優(yōu)化了勞動力資源配置，目前，民營企業(yè)已成為吸收就業(yè)的主渠道。

然而民營企業(yè)在日常經(jīng)濟(jì)活動中仍有許多不規(guī)范的行為，非常需要內(nèi)部控制制度來約束。民營企業(yè)作為現(xiàn)代社會一個重要的經(jīng)濟(jì)組織形式，沒有一個健全、完善的內(nèi)控制度，其經(jīng)濟(jì)活動就不能為社會創(chuàng)造更多的價值。大量的管理實踐證明，民營企業(yè)的經(jīng)營活動如果得到有利的控制，企業(yè)就會變的更強(qiáng)大，如果失控就會變的越來越弱，當(dāng)然如果沒有內(nèi)部控制，企業(yè)就會大亂，甚至倒閉。因此，民營企業(yè)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身的特點，遵循成本、效益原則，建立、健全完善并且有可操作性的內(nèi)部控制制度。而在內(nèi)部控制體系的構(gòu)建中，民營企業(yè)往往會忽略內(nèi)部審計的建設(shè)，最終使得所建立的內(nèi)部控制難以得到有效運行。

內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。在現(xiàn)代企業(yè)管理過程中，內(nèi)部審計人員被賦予了新的職責(zé)和使命。美國著名內(nèi)部控制專家邁克爾?海默（Michael hammer）曾說過：“內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)將自己視為公司的一種資源。在幫助管理當(dāng)局更有效的達(dá)至預(yù)期目標(biāo)的過程中發(fā)揮作用。內(nèi)部審計師的使命將從簡單的‘我們實施審計’向‘我們幫助創(chuàng)建一些程序，以期達(dá)到組織工作需要的內(nèi)部控制水平’的方向發(fā)展?！币虼藢徲嫴块T的作用不僅在于監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，還應(yīng)該幫助組織進(jìn)行“軟控制”環(huán)境的營造，目前成為內(nèi)部控制過程設(shè)計的顧問。近十幾年，我國內(nèi)部審計事業(yè)取得了長足的進(jìn)展，目前很多民營企業(yè)成立了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但仍然存在很多問題。許多企業(yè)的內(nèi)部審計部門甚至形同虛設(shè)，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。因此民營企業(yè)內(nèi)部審計建設(shè)亟待加強(qiáng)。

一、準(zhǔn)確定位民營企業(yè)內(nèi)部審計的職能

內(nèi)部審計職能是由內(nèi)部審計目標(biāo)決定的，而不同的企業(yè)審計目標(biāo)也不同，因此，民營企業(yè)的內(nèi)部審計職能受企業(yè)內(nèi)部自身的特點影響。一般認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計的職能是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理活動，并為管理者決策提供服務(wù)，而民營企業(yè)更重視的是服務(wù)職能。以往民營企業(yè)大多都將主要經(jīng)歷放在財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性的審查和監(jiān)督上,而不是對管理做出分析、評價和提出管理建議。由于民營企業(yè)內(nèi)部審計工作一開始便以“查錯糾弊”、“堵塞漏洞”等財務(wù)審計為主導(dǎo),往往把被審計對象看作自己的“對立面”,很少以積極的方式提出問題、分析問題和解決問題，起點和定位都不高。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步發(fā)展和完善，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營規(guī)模、投資主體等都發(fā)生了變化，市場競爭越來越激烈，更高的要求。如何防范經(jīng)營和投資風(fēng)險，如何降低成本，使企業(yè)在市場競爭中處于有利地位，如何加強(qiáng)財務(wù)核算和財務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益等等，這些都需要民營企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變單一的監(jiān)督職能，增強(qiáng)服務(wù)職能，將內(nèi)審工作的重點從傳統(tǒng)的“查錯防弊”逐步轉(zhuǎn)向富有建設(shè)性的經(jīng)營管理審計上來，為企業(yè)的管理、決策及效益服務(wù)，切實發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

民營企業(yè)內(nèi)部審計是隨著民營企業(yè)的發(fā)展建立和成長起來的，民營企業(yè)建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，從事內(nèi)部監(jiān)督工作，提高企業(yè)生產(chǎn)效率，實現(xiàn)企業(yè)價值增值。國有企業(yè)的內(nèi)部審計職能，一般是評價和監(jiān)督等服務(wù)，而我國民營企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)和公司治理結(jié)構(gòu)與國有企業(yè)不同，民營企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)職能，還有改善企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，為經(jīng)營管理提供咨詢的功能。民營企業(yè)產(chǎn)權(quán)的特點是：相對外部人員產(chǎn)權(quán)非常清晰，但在企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)很模糊。民營企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)該具有一項特殊服務(wù)功能―明晰內(nèi)部產(chǎn)權(quán)，民營企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)清晰了，才能更有效的治理企業(yè)。

從公司治理的角度看，民營企業(yè)內(nèi)部審計的另一個重要職能是為管理者提供有效的管理服務(wù)。因此，咨詢是民營企業(yè)內(nèi)部審計服務(wù)職能的另外一個重要內(nèi)容。民營企業(yè)內(nèi)部審計部門提供咨詢服務(wù)的內(nèi)容包括：財務(wù)報告的合法性、公允性，采購、生產(chǎn)、銷售過程，人力資源管理，籌資、投資管理，發(fā)展戰(zhàn)略，內(nèi)部審計人員通過監(jiān)督，把審計結(jié)論報告給管理層，并提出可行性建議，提高企業(yè)工作效率。在民營企業(yè)內(nèi)部要實現(xiàn)價值增值，必須使經(jīng)營者的目標(biāo)與股東目標(biāo)一致。為了達(dá)到這個目標(biāo)，民營企業(yè)內(nèi)部審計人員必須為管理者提供更好的咨詢，建立完善、有效的公司治理機(jī)制。內(nèi)審憑借自己的特有工作性質(zhì)，采用參與企業(yè)的經(jīng)營管理活動，為企業(yè)提供有效的咨詢服務(wù)。

二、民營企業(yè)內(nèi)部審計的構(gòu)建

1.科學(xué)的設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

我國民營企業(yè)內(nèi)部審計的形成和發(fā)展是我國民營企業(yè)發(fā)展和內(nèi)部審計發(fā)展到一定階段的必然結(jié)果，是內(nèi)部審計與民營企業(yè)特性的結(jié)合。隨著民營企業(yè)的不斷發(fā)展，要求必須建立內(nèi)部審計制度。在民營企業(yè)這個大集體中，有可能會出現(xiàn)某些人為了追求個人利益，不顧道德約束，可能會損害企業(yè)利益。如果沒有內(nèi)部審計人員監(jiān)督可能會弄虛作假，虛增業(yè)績，轉(zhuǎn)移企業(yè)財產(chǎn)。另外民營企業(yè)內(nèi)部各部門和人員所做的工作是否符合企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，能否真正增加企業(yè)價值，需要一個相當(dāng)獨立的機(jī)構(gòu)進(jìn)行客觀的評價。因為每個部門和個人是不能客觀評價自己的行為的。因此民營企業(yè)非常需要設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。

設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)時首先要考慮其監(jiān)督和評價內(nèi)部控制的職能要求，確定內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的定位。目前我國企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的定位主要有三種情況：

(1)由董事會的領(lǐng)導(dǎo)。這種模式下的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)由于其隸屬關(guān)系和領(lǐng)導(dǎo)層次高而具有較大的獨立性和權(quán)威性，可以在不受管理層影響的情況下開展工作。但是內(nèi)部審計結(jié)果不直接向企業(yè)管理層報告，管理人員在根據(jù)審計結(jié)果改進(jìn)內(nèi)部控制方面要遲緩些。

(2)由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。與前一種形式剛好相反，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的要求開展工作，并將審計結(jié)果直接向其報告，有利于企業(yè)管理人員采取措施完善內(nèi)部控制，但內(nèi)部審計工作有時會受到管理層的制約。

(3)由總會計師或主管財務(wù)的副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。與前兩種形式相比，這種模式下的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在獨立性和權(quán)威性、改進(jìn)內(nèi)部控制方面都比較差，不利于其監(jiān)督與評價職能的發(fā)揮。

民營企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的特點設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及其功能。在民營企業(yè)無論所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)是否分離，都應(yīng)該建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，并負(fù)責(zé)提高內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的工作效率和效果，充分發(fā)揮監(jiān)督和控制的職能，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)越獨立、越有權(quán)威，其工作效率越高。為了提高內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，筆者建議民營企業(yè)應(yīng)把審計機(jī)構(gòu)直接設(shè)置在股東大會或董事會的領(lǐng)導(dǎo)下。對于規(guī)模大的民營企業(yè)，股東不直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理工作，需聘用職業(yè)經(jīng)理人，審計機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)在董事會的領(lǐng)導(dǎo)下。對規(guī)模小的民營企業(yè)，股東直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理，管理模式和決策機(jī)制都比較靈活，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以直接設(shè)立在股東大會的領(lǐng)導(dǎo)下，保障審計人員的絕對權(quán)威。民營企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)接受本企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和管理，并對本單位的管理者負(fù)責(zé)。但應(yīng)接受內(nèi)部審計協(xié)會的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，在執(zhí)行審計過程中，應(yīng)遵守《我國內(nèi)部審計條例》和我國內(nèi)部審計協(xié)會制定的內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則等行業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)章。

2.民營企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容與重點

(1)進(jìn)一步加強(qiáng)民營企業(yè)財務(wù)審計，并強(qiáng)化其管理審計。首先是保證民營企業(yè)建立科學(xué)的組織結(jié)構(gòu)，使一切生產(chǎn)流程按照規(guī)范運行；其次是把內(nèi)部控制系統(tǒng)控制經(jīng)營活動的情況及時、準(zhǔn)確的報告給經(jīng)營管理者，經(jīng)營管理者及時了解內(nèi)部控制的有效性，并隨時調(diào)整內(nèi)部控制。民營企業(yè)進(jìn)行財務(wù)審計是進(jìn)行管理審計的基礎(chǔ)。在此基礎(chǔ)上發(fā)揮內(nèi)部審計的管理職責(zé)，內(nèi)部審計人員先做好財務(wù)審計工作，才能幫助管理人員，提高組織機(jī)構(gòu)運行的效率，為企業(yè)創(chuàng)造更大的財富，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

(2)企業(yè)要想長遠(yuǎn)的發(fā)展必須不斷提高產(chǎn)品質(zhì)量，因此，內(nèi)部審計人員必須加強(qiáng)產(chǎn)品質(zhì)量控制。內(nèi)部審計在審計產(chǎn)品時不僅應(yīng)該嚴(yán)格遵循《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》，并且按ISO9000的標(biāo)準(zhǔn)審計企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量。ISO9000系列標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容包括對產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格管理，以保證質(zhì)量達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)。要求企業(yè)所有員工齊心協(xié)力，對每個工作流程、作業(yè)方式、管理方式、質(zhì)量檢查程序進(jìn)行嚴(yán)格的管理和控制，以達(dá)到ISO9000的標(biāo)準(zhǔn)所以內(nèi)部審計應(yīng)嚴(yán)格按ISO9000的標(biāo)準(zhǔn)做好質(zhì)量審計工作，只有這樣民營企業(yè)的市場占有率才會不斷提高，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目的。

(3)民營企業(yè)為了長期獲得最大利益，必須進(jìn)行戰(zhàn)略審計，并且評估企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。民營企業(yè)目前正在由家族式企業(yè)向現(xiàn)代化企業(yè)制度的轉(zhuǎn)化，現(xiàn)在的經(jīng)營管理模式下，民營企業(yè)家還不夠成熟，還不能準(zhǔn)確的預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢和經(jīng)營環(huán)境，創(chuàng)新能力也不是很強(qiáng)。這些不利條件使得民營企業(yè)發(fā)展的非常艱難，當(dāng)出現(xiàn)投資決策和經(jīng)營決策錯誤時，很可能出現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金短缺，甚至面臨倒閉的危險。所以民營企業(yè)目前非常需要戰(zhàn)略性內(nèi)部審計，評估企業(yè)長期風(fēng)險。內(nèi)部審計部門應(yīng)該評估企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)、產(chǎn)品市場占有率、管理模式、企業(yè)形象等戰(zhàn)略性問題，幫助企業(yè)防范長期市場風(fēng)險，獲得長遠(yuǎn)利益。

(4)要做好民營企業(yè)內(nèi)部審計工作，必須做好以下輔助工作：首先，提高審計人員素質(zhì)。內(nèi)部審計人員素質(zhì)的高低是影響內(nèi)部審計工作績效的重要因素。作為民營企業(yè)的內(nèi)部審計人員，不僅要有敬業(yè)愛崗精神，更要具有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)。業(yè)務(wù)素質(zhì)包括職業(yè)技能、良好的人際關(guān)系和溝通能力等，并且審計人員對企業(yè)可能出現(xiàn)的問題保持高度的警覺。在必要的情況下，審計機(jī)構(gòu)可以在外部聘用相關(guān)的專業(yè)人士協(xié)助審計工作。其次，我國民營企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)只是審計財務(wù)，監(jiān)督和評價內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，不太注重審計企業(yè)的投資是否得到相應(yīng)的回報。因此為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能，管理層必須大力支持內(nèi)部審計工作。最后，改善同審計對象的關(guān)系提高內(nèi)部審計地位。由于以往的審計理念是對審計對象的監(jiān)督，審計主體與審計對象之間是一種監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，往往造成審計對象與審計主體的對立。實踐證明，審計主體與審計對象之間良好的人際關(guān)系有助于審計人員為審計對象提供咨詢和建議。因此，民營企業(yè)的內(nèi)部審計人員要善于為審計對象出謀劃策，為其在節(jié)約成本、改善管理程序、方法等方面提供建議和參考。

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篇(5)

【關(guān)鍵詞】公路 內(nèi)部審計 內(nèi)部控制

實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)在于內(nèi)部審計。就公路交通系統(tǒng)而言，內(nèi)部審計工作是確保公路交通系統(tǒng)內(nèi)部控制工作有序開展的重要保障。然而，目前部分公路交通系統(tǒng)的內(nèi)部審計工作卻未將各項工作真正落到實處，其具體原因在于：一是存在嚴(yán)重的缺位現(xiàn)象；二是內(nèi)部審計工作不具獨立性；三是由于對內(nèi)部審計性質(zhì)與作用的理解不準(zhǔn)確，而在實際的工作過程中存在重監(jiān)督而輕服務(wù)的思想。要想確保內(nèi)部審計職能的充分發(fā)揮，便需采取以下措施，即通過建立具有獨立性與權(quán)威性的內(nèi)部審計體系，實現(xiàn)內(nèi)部審計職能的轉(zhuǎn)變，同時加強(qiáng)對內(nèi)部審計人才的培訓(xùn)，積極建設(shè)內(nèi)部控制體系并及時開展對自身內(nèi)審有效性的評估，如此才能進(jìn)一步提高審計工作的工作質(zhì)量，進(jìn)而為公路交通系統(tǒng)的內(nèi)部控制工作提供機(jī)制方面的保障。

一、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關(guān)系

所謂內(nèi)部審計，即通過獨立評價組織中各類業(yè)務(wù)，查驗各業(yè)務(wù)人員在實際工作過程中是否遵守了相應(yīng)的程序，其工作內(nèi)容是否符合標(biāo)準(zhǔn)，在使用資源過程中是否體現(xiàn)了使用的有效性與經(jīng)濟(jì)性，是否有完成組織所下達(dá)的任務(wù)等。而內(nèi)部控制則是指單位領(lǐng)導(dǎo)與各部門人員之間，在處理各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動時的一種相互制約的關(guān)系，其主要涉及到為確保經(jīng)營正常化所采取的一系列必要的管理措施。

（一）內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的基礎(chǔ)

就內(nèi)部結(jié)構(gòu)方面而言，內(nèi)部審計屬于內(nèi)部控制的管理范疇，且是內(nèi)部控制的重要組成部分，其最主要的目的在于對其他內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的再控制。簡言之，即沒有內(nèi)部控制便不存在所謂的內(nèi)部審計。此外，由于內(nèi)部審計需對風(fēng)險管理進(jìn)行評估，因而內(nèi)部審計需從內(nèi)部控制中的風(fēng)險控制方面入手。由此可見，內(nèi)部控制既是內(nèi)部審計的主體，亦是內(nèi)部審計的根本，更是風(fēng)險型內(nèi)部審計進(jìn)入公司治理的基礎(chǔ)。

（二）內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的有效手段

針對公路系統(tǒng)的內(nèi)部審計工作，除了需審計財務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性與準(zhǔn)確性之外，更重要之處在于及時對內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)察與評估。通過內(nèi)部審計工作的開展，不僅能詳細(xì)表明日常經(jīng)營活動中可能產(chǎn)生的風(fēng)險以及風(fēng)險所帶來的后果，還能為管理者在制定相應(yīng)發(fā)展決策時提供可靠的依據(jù)。當(dāng)然，從內(nèi)部控制的整體結(jié)構(gòu)方面來看，內(nèi)部控制雖是控制著包括財務(wù)管理在內(nèi)的整個經(jīng)營活動，但內(nèi)部審計確實評價內(nèi)部控制執(zhí)行效果的唯一方式，由此可見，內(nèi)部控制需以內(nèi)部審計為手段，才能真正發(fā)揮其效用。

二、我國公路組織內(nèi)部審計工作面臨的問題

（一）審計手段落后，利用計算機(jī)審計進(jìn)展緩慢

隨著社會的不斷發(fā)展，我國已全面步入了信息化時代，在此新的時代背景下，公路經(jīng)營企業(yè)與物質(zhì)供應(yīng)商、各大金融機(jī)構(gòu)以及稅務(wù)局之間的聯(lián)系也越來越頻繁，且大多數(shù)聯(lián)系都是在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行，這也無疑是對現(xiàn)有的內(nèi)部審計工作提出了新的要求，即要求企業(yè)的內(nèi)部審計工作也要加入到其所各大合作伙伴所共同創(chuàng)建的“網(wǎng)絡(luò)空間中”。然而目前，大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)部門，雖在許多方面都實現(xiàn)了機(jī)械化辦公，但就企業(yè)的內(nèi)部審計依舊停留在手工階段。就公路系統(tǒng)的內(nèi)部審計工作而言，其所采取的審計方式仍是以現(xiàn)場審計監(jiān)督為主，因而很少與計算機(jī)相關(guān)聯(lián)。這種明顯落后的審計手段嚴(yán)重阻礙了企業(yè)內(nèi)部審計工作的信息化發(fā)展。

（二）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨立性不夠，內(nèi)部審計工作難以有序開展

所謂的內(nèi)部審計，其實質(zhì)是對內(nèi)部控制的再控制，所以在內(nèi)部審計實際工作的開展過程中，內(nèi)部審計應(yīng)站在第三方的角度，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行公正、客觀的監(jiān)督。然而，目前國內(nèi)企業(yè)針對內(nèi)部審計部門的界定仍是沿用傳統(tǒng)的界定方法，即由單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)。這便造成了我國現(xiàn)有的內(nèi)部審計制度職能為單位負(fù)責(zé)人服務(wù)，而無法對單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行有效監(jiān)督，進(jìn)而導(dǎo)致了單位的各項經(jīng)營管理行為均是由單位負(fù)責(zé)人授意而未能體現(xiàn)出內(nèi)部審計的獨立性，這將對內(nèi)部審計的工作范圍造成極損失，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部審計工作始終難以得到有效開展，自然也就談不上職能的履行。

（三）公路系統(tǒng)內(nèi)部審計人員素質(zhì)達(dá)不到現(xiàn)代審計的要求

目前，我國大多數(shù)公路系統(tǒng)內(nèi)部審計人員，其所具備的素質(zhì)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)無法滿足現(xiàn)代社會對單位內(nèi)部審計工作的要求。加之單位領(lǐng)導(dǎo)并未對審計人員的配置給予足夠的重視，進(jìn)一步導(dǎo)致了公路系統(tǒng)的內(nèi)部審計人員，其在人員結(jié)構(gòu)方面存在嚴(yán)重的不合理之處，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，國內(nèi)許多單位的內(nèi)部審計人員均是領(lǐng)導(dǎo)至財務(wù)會計隊伍中挑選而來，單一的知識結(jié)構(gòu)加之未經(jīng)過專業(yè)的培訓(xùn)，致使其在實際的過程中，還不足以滿足經(jīng)營管理審計與經(jīng)濟(jì)效益審計的工作要求。其次，國內(nèi)部分公路系統(tǒng)并未設(shè)置專門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，而針對公路系統(tǒng)的內(nèi)部審計工作大多是由財務(wù)與紀(jì)檢檢查部門所兼顧。此外，由于缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計人員，加之內(nèi)審機(jī)構(gòu)實力的單薄，更是嚴(yán)重影響了單位內(nèi)部審計工作的獨立性。

三、強(qiáng)化公路系統(tǒng)內(nèi)部審計，提升內(nèi)部控制效率的水平

（一）開展計算機(jī)輔助審計，提高內(nèi)審工作效率

由于目前，我國針對公路系統(tǒng)所采用的內(nèi)部審計手段普遍處于落后的狀態(tài)，因而為確保單位內(nèi)審工作的質(zhì)量與效率，首先便應(yīng)加大對計算機(jī)輔助工具的應(yīng)用力度，實現(xiàn)辦公自動化。然后，再通過編制相應(yīng)的管理程序進(jìn)一步輔助內(nèi)審工作的開展。當(dāng)然，在此過程中，單位領(lǐng)導(dǎo)還應(yīng)積極成立既有應(yīng)對能力，又有實踐經(jīng)驗的技術(shù)公關(guān)小組，專職負(fù)責(zé)開展對計算機(jī)審計的實踐與研討，并開發(fā)相應(yīng)的審計軟件，最后更好的達(dá)到利用計算機(jī)完成單位內(nèi)部審計工作的目的。

（二）提高內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用

針對公路系統(tǒng)的內(nèi)部審計工作，應(yīng)當(dāng)遵循《基本規(guī)范》中的相關(guān)要求，即針對單位的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，不僅要體現(xiàn)出該機(jī)構(gòu)的獨立性與權(quán)威性，還要明確該機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)與權(quán)限，并為內(nèi)部審計工作的開展制定規(guī)范的程度與要求，從而切實發(fā)揮單位內(nèi)部審計工作的實際效用。當(dāng)然，針對公路系統(tǒng)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，還應(yīng)擔(dān)負(fù)起對管理層的監(jiān)督職能，從而確保內(nèi)部控制制度的最終成型與治理結(jié)合的不斷完善。

（三）嚴(yán)格把控內(nèi)審人員從業(yè)把控制度，加強(qiáng)對內(nèi)審人員的審計業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)

在現(xiàn)代審計形勢越來越嚴(yán)峻的背景下，傳統(tǒng)單一的內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)已經(jīng)無法滿足現(xiàn)代審計的要求，所以需要積極引進(jìn)工程建設(shè)、企業(yè)管理和法律等各個方面的審計人才。首先，應(yīng)該嚴(yán)格把控公路系統(tǒng)內(nèi)部審計人員的從業(yè)準(zhǔn)入制度，促使進(jìn)入內(nèi)部審計部門的人員必須掌握相關(guān)的內(nèi)部審計專業(yè)知識；其次，應(yīng)該強(qiáng)化公路系統(tǒng)內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)知識水平，積極開展內(nèi)部審計人員培訓(xùn)班，從而有效提升公路系統(tǒng)內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)知識水平，增強(qiáng)當(dāng)前公路系統(tǒng)的內(nèi)部審計人員素質(zhì)。

四、結(jié)論

總之，隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，公路系統(tǒng)需要充分重視內(nèi)部審計與內(nèi)部控制，并制定一套科學(xué)完整的內(nèi)部控制制度，以確保資產(chǎn)的安全性與完整性，進(jìn)而在降低經(jīng)營風(fēng)險的同時提高公路系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)

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