序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的復(fù)雜性，決定了企業(yè)管理必須包括多方面的內(nèi)容，如生產(chǎn)管理、技術(shù)管理、勞動(dòng)人事管理、設(shè)備管理、銷售管理、財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理等。各項(xiàng)工作是互相聯(lián)系、緊密配合的，同時(shí)又有科學(xué)的分工，具有各自的特點(diǎn)。財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理的特點(diǎn)有如下幾個(gè)方面。

（一）財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理是一項(xiàng)綜合性管理工作。企業(yè)管理在實(shí)行分工、分權(quán)的過程中形成了一系列專業(yè)管理，有的側(cè)重于使用價(jià)值的管理，有的側(cè)重于價(jià)值的管理，有的側(cè)重于勞動(dòng)要素的管理，有的側(cè)重于信息的管理。社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，要求財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理主要是運(yùn)用價(jià)值形式對經(jīng)營活動(dòng)實(shí)施管理。通過價(jià)值形式，把企業(yè)的一切物質(zhì)條件、經(jīng)營過程和經(jīng)營結(jié)果都合理地加以規(guī)劃和控制，達(dá)到企業(yè)效益不斷提高、財(cái)富不斷增加的目的。

（二）財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理與企業(yè)各方面具有廣泛聯(lián)系。在企業(yè)中，一切涉及資金的收支活動(dòng)，都與財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理有關(guān)。事實(shí)上，企業(yè)內(nèi)部各部門與資金不發(fā)生聯(lián)系的現(xiàn)象是很少見的。因此，財(cái)務(wù)管理的觸角，常常伸向企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)角落。每一個(gè)部門都會通過資金的使用與財(cái)務(wù)部門發(fā)生聯(lián)系。

（三）財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理能迅速反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況。在企業(yè)管理中，決策是否得當(dāng)，經(jīng)營是否合理，技術(shù)是否先進(jìn)，產(chǎn)銷是否順暢，都可迅速地在企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)中得到反映。例如，如果企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品適銷對路，質(zhì)量優(yōu)良可靠，則可帶動(dòng)生產(chǎn)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)銷兩旺，資金周轉(zhuǎn)加快，盈利能力增強(qiáng)，這一切都可以通過各種財(cái)務(wù)指標(biāo)迅速地反映出來

由于財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理控制的內(nèi)容多、范圍廣，既涉及到企業(yè)內(nèi)部的權(quán)益與聯(lián)系，也涉及企業(yè)與外界的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，且不同時(shí)期有不同的重點(diǎn)，采用的方法也不盡相同。財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理部門在公司不斷開拓市場領(lǐng)域的同時(shí)，從內(nèi)容到形式、從管理理念到工作方法都在發(fā)生著不斷的變化，業(yè)務(wù)范圍不斷拓寬，會計(jì)核算和業(yè)務(wù)處理的復(fù)雜性進(jìn)一步增強(qiáng)。無論是從項(xiàng)目財(cái)務(wù)可行性分析的論證上，還是正確把握公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，都對財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理工作提出了更高的要求。

要樹立“財(cái)務(wù)先行”的觀念，可以從兩方面入手：

（一）公司決策層對企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重視，有助于在公司范圍內(nèi)樹立“財(cái)務(wù)先行”的觀念。首先，從改變對公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理者的認(rèn)識出發(fā)。因?yàn)橛?jì)劃經(jīng)濟(jì)體制在國有企業(yè)管理者的思路和方式上打下了沉重的烙印，雖然市場經(jīng)濟(jì)體制已建立和發(fā)展了多年，但在很多時(shí)候，考慮問題還是難脫計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的巢穴。 要改變這種局面，財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理中心就應(yīng)該參與一些涉及金額大、風(fēng)險(xiǎn)大的經(jīng)營項(xiàng)目，比如，可以適當(dāng)參與集團(tuán)企業(yè)外部項(xiàng)目的招投標(biāo)工作，這樣才能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理部門的專業(yè)優(yōu)勢，對搜集到的各個(gè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)資料進(jìn)行整理，科學(xué)分析，系統(tǒng)評價(jià)，同其他部門大致規(guī)劃一個(gè)項(xiàng)目的投資前景，面臨的風(fēng)險(xiǎn)和收益的概率，為公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)營決策提供可靠的決策數(shù)據(jù)。

（二）要對立“財(cái)務(wù)先行”的觀念，財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理部門應(yīng)該建立一個(gè)內(nèi)部管理系統(tǒng)。這個(gè)系統(tǒng)的特點(diǎn)就是為公司最高決策層服務(wù)的，這樣就涉及到管理會計(jì)的范疇。從這個(gè)內(nèi)部管理系統(tǒng)中提出的數(shù)據(jù)不同于會計(jì)數(shù)據(jù)那樣精確。對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的方法和技術(shù)手段不完全受會計(jì)核算各類準(zhǔn)則的制約，這些數(shù)據(jù)對外行來說，不會顯得深?yuàn)W難懂，相反是通俗易懂的，公司決策層看后，對公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營形式一目也然。

不管是董事長還是普通員工，都要對財(cái)務(wù)工作給予足夠的重視。不要借款時(shí)想起財(cái)務(wù)，付款時(shí)想起財(cái)務(wù)，報(bào)銷時(shí)想起財(cái)務(wù)，開工資時(shí)想起財(cái)務(wù)，平時(shí)忘記財(cái)務(wù)。而是要在一切工作開始時(shí)都要從財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理的角度理性地考慮問題，要正確把控風(fēng)險(xiǎn)，新項(xiàng)目開工時(shí)要進(jìn)行詳細(xì)的項(xiàng)目可行性研究，提供切實(shí)可行和符合實(shí)際的數(shù)據(jù)，從財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理的角度進(jìn)行項(xiàng)目評價(jià)。

為了提升公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理工作,應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)抓好以下十個(gè)方面的工作：

一是參與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目前期的調(diào)研,并編寫可行性研究報(bào)告財(cái)務(wù)分析部分，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

二是抓好預(yù)算管理（計(jì)劃管理）工作。預(yù)算管理要做到科學(xué)、嚴(yán)肅，同時(shí)還要做好三個(gè)結(jié)合:編制預(yù)算與公司的經(jīng)營方案相結(jié)合；執(zhí)行預(yù)算與經(jīng)濟(jì)效益相結(jié)合；考核預(yù)算與個(gè)人利益相結(jié)合。

三是加強(qiáng)資金管理，提高資金使用效率和效果。資金管理的重要性不言而喻，管好資金的關(guān)鍵在于控制源頭：提高資金效益的關(guān)鍵在于減少環(huán)節(jié)，加速周轉(zhuǎn)；控制結(jié)算的關(guān)鍵在于實(shí)現(xiàn)物流與資金流的統(tǒng)一；約束支出的關(guān)鍵在于落實(shí)責(zé)任。同時(shí)，實(shí)行資金分級授權(quán)管理，嚴(yán)格控制投資、借款和擔(dān)保。建立項(xiàng)目責(zé)任制為基礎(chǔ)的投資管理體制，通過科學(xué)、合理的投資決策流程，做好可行性研究論證，實(shí)行集體決策，以降低風(fēng)險(xiǎn)。

四是科學(xué)合理的成本費(fèi)用管理。成本管理的核心是落實(shí)成本責(zé)任制，貫徹推行“掙得多，花得多”的方針，將指標(biāo)分解，人人頭上有指標(biāo)。在成本管理上實(shí)行“嚴(yán)考核、硬兌現(xiàn)”的政策，做到獎(jiǎng)懲分明，標(biāo)準(zhǔn)明確。

五是固定資產(chǎn)管理和存貨的管理。

1、固定資產(chǎn)管理。固定資產(chǎn)是公司的重要生產(chǎn)資料，與貨幣資金同樣重要。公司應(yīng)通過盤活存量，用好增量，做好調(diào)劑，創(chuàng)新性地在固定資產(chǎn)的使用效率、價(jià)值創(chuàng)造、固定資產(chǎn)再利用等方面做好財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理。

2、存貨管理。存貨，一頭連接成本，一頭關(guān)系收入，同時(shí)存貨管理本身又將消耗企業(yè)相當(dāng)?shù)娜肆拓?cái)力。因此，在保證企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的情況下，如何保持恰當(dāng)?shù)拇尕浰?，盡量實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化，是所有企業(yè)不得不研究的吐納之功。除了存貨金額，存貨的結(jié)構(gòu)分析也值得多加琢磨。房地產(chǎn)公司存貨相當(dāng)多的部分是商品房，作為商品，對商品房的科學(xué)管理，無論是對企業(yè)的會計(jì)核算還是資產(chǎn)管理都是極其重要的。在這方面，商品房銷售臺賬的建立就顯得尤為重要了。

六是科學(xué)合理的稅收籌劃管理。房地產(chǎn)企業(yè)涉及的稅種繁多，稅賦較重。為了合理避稅，應(yīng)有一班人專門開展稅收政策研究，特別是土地增值稅和企業(yè)所得稅的研究，在相關(guān)政策允許的條件下積極進(jìn)行稅收方案的籌劃，提出相關(guān)建議，也是做好財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理工作的重要內(nèi)容之一。同時(shí)，從這個(gè)角度講，我們的財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理，會計(jì)還要兼任稅務(wù)總監(jiān)、稅務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)會計(jì)的角色。我們的會計(jì)核算也涵蓋了稅收籌劃。

七是及時(shí)、有效、操作性強(qiáng)的財(cái)務(wù)分析。財(cái)務(wù)分析工作作為公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理的重要組成部分，能夠客觀地評價(jià)計(jì)劃和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，在肯定成績、找出差距、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、提出改進(jìn)措施方面發(fā)揮了重要職能。財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理將“死數(shù)據(jù)”變成“活信息”，會計(jì)信息在財(cái)務(wù)狀態(tài)、獲利能力、償債能力等方面為投資者提供了客觀真實(shí)的信息。

八是樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，加強(qiáng)財(cái)務(wù)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)營中最重要的風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。財(cái)務(wù)應(yīng)積極主動(dòng)針對企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)環(huán)境開展風(fēng)險(xiǎn)研討，及早發(fā)現(xiàn)，進(jìn)而制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長和社會信譽(yù)的不斷增強(qiáng)。

九是科學(xué)適用的業(yè)績評價(jià)體系的建立。因公司的投資中心、利潤中心和成本費(fèi)用中心承擔(dān)的職能不同，為了克服平均主義，要不斷完善考核指標(biāo)，采用合適的指標(biāo)和配套考核辦法做好業(yè)績評價(jià)工作，有效提高業(yè)務(wù)部門的工作積極性。

篇(2)

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司 財(cái)務(wù)管控 管控模式 設(shè)計(jì)原則

集團(tuán)財(cái)務(wù)管控體系，是指企業(yè)集團(tuán)內(nèi)各財(cái)務(wù)層級的財(cái)務(wù)權(quán)限和職責(zé)的分配控制體系。其中，如何配置財(cái)務(wù)控制權(quán)限，分配母、子公司的財(cái)權(quán)，是財(cái)務(wù)管控工作需要解決的核心問題。采取什么樣的財(cái)務(wù)管控模式，在設(shè)計(jì)中堅(jiān)持什么樣的基本原則，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)整體資產(chǎn)流動(dòng)性、收益性和安全性動(dòng)態(tài)優(yōu)化的關(guān)鍵課題。

一、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的基本模式

一般情況下，按總部財(cái)務(wù)權(quán)限分配的程度不同，可以將集團(tuán)財(cái)務(wù)管控模式分為三種基本類型，主要包括集權(quán)制、分權(quán)制、集權(quán)與分權(quán)結(jié)合制。

1.集權(quán)制財(cái)務(wù)管控模式。集中資產(chǎn)管理權(quán)，是集權(quán)制財(cái)務(wù)管控模式的核心內(nèi)容。集團(tuán)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的集中管理，母公司應(yīng)建立專門的機(jī)構(gòu)，行使對子公司資產(chǎn)管理的職能，同時(shí)應(yīng)建立健全對子公司的控制體系，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的資產(chǎn)一體化。這里所說的資產(chǎn)管理權(quán)，不只包含生產(chǎn)經(jīng)營決策權(quán)，還包括子公司的經(jīng)營管理權(quán)，甚至還包含子公司的部分業(yè)務(wù)控制權(quán)。

2.分權(quán)制財(cái)務(wù)管控模式。在分權(quán)制財(cái)務(wù)管控模式下，母公司只保留對子公司有關(guān)財(cái)務(wù)方面重大事項(xiàng)的決策權(quán)、審批權(quán)，而子公司有日常的財(cái)務(wù)決策權(quán)與管理權(quán)，子公司的財(cái)務(wù)決策結(jié)果只需要報(bào)母公司備案即可。母公司對子公司的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)不進(jìn)行干預(yù)，子公司決策權(quán)則相對比較獨(dú)立。簡言之，分權(quán)管理主要是分散經(jīng)營權(quán)及部分決策權(quán)。

3.集權(quán)與分權(quán)結(jié)合財(cái)務(wù)管控模式。一般情況下，恰當(dāng)?shù)募瘷?quán)與分權(quán)制財(cái)務(wù)管控模式的結(jié)合，不但使母子公司的職能更專業(yè)化，充分調(diào)動(dòng)母公司的財(cái)務(wù)調(diào)控能力，激發(fā)子公司自主經(jīng)營的積極性，還能將經(jīng)營者及子公司的運(yùn)營決策風(fēng)險(xiǎn)降到最低，有利于綜合集權(quán)與分權(quán)模式的優(yōu)勢和特點(diǎn)，克服過分集權(quán)或分權(quán)的缺陷。

二、集團(tuán)財(cái)務(wù)管控模式設(shè)計(jì)的基本原則及考量因素

1.模式設(shè)計(jì)的基本原則。在集團(tuán)財(cái)務(wù)管控模式的設(shè)計(jì)中，應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況和需求，一般應(yīng)遵循如下原則：（1）效率原則。財(cái)務(wù)管控不是愈嚴(yán)愈好，而是必須以提高效率為前提進(jìn)行設(shè)計(jì)。

（2）影響力原則。充分考慮如何實(shí)現(xiàn)集團(tuán)對所屬公司的管理影響力和財(cái)務(wù)調(diào)控影響力。

（3）可控性原則。組織內(nèi)部崗位責(zé)任和權(quán)利分配必須在企業(yè)集團(tuán)的控制范圍之內(nèi)。

（4）對等性原則。各級管理者的責(zé)任應(yīng)當(dāng)與其在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程中所處的位置相對等。

2.集團(tuán)財(cái)務(wù)管控模式設(shè)計(jì)考量要素。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控，是集團(tuán)管控的核心任務(wù)和重要的組成部分。集團(tuán)財(cái)務(wù)管控模式受公司發(fā)展戰(zhàn)略、法人治理結(jié)構(gòu)、集團(tuán)管控模式、成員企業(yè)對母公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略影響的重要程度、集團(tuán)組織架構(gòu)、企業(yè)發(fā)展階段、總部財(cái)務(wù)管控能力等因素影響，由上述因素綜合確定。同時(shí)還要綜合考慮成本與效益原則，以及當(dāng)前集團(tuán)及下屬子公司或成員企業(yè)的市場競爭環(huán)境。

（1）與集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)。為貫徹和實(shí)施集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，母公司（集團(tuán)公司）通常要對與集團(tuán)核心能力和業(yè)務(wù)密切相關(guān)的子公司，一般是緊密層成員或控股子公司的經(jīng)營活動(dòng)實(shí)施高度的統(tǒng)一管理與控制；對于核心能力和業(yè)務(wù)關(guān)系一般甚至沒有影響的成員企業(yè)往往實(shí)行放權(quán)管理。集團(tuán)應(yīng)制定服務(wù)于集團(tuán)戰(zhàn)略的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，并通過健全的財(cái)務(wù)控制網(wǎng)絡(luò)，貫徹實(shí)施財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。

（2）與集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)相適應(yīng)。財(cái)務(wù)管理和控制模式應(yīng)予集團(tuán)公司組織結(jié)構(gòu)形式相匹配。集權(quán)制管控模式一般更適用于U型組織結(jié)構(gòu)；H型結(jié)構(gòu)一般與分權(quán)制模式更匹配；而集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合模式一般用于事業(yè)部制組織形式或組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜多變的大型企業(yè)集團(tuán)結(jié)構(gòu)。

（3）考慮成員企業(yè)對母公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略影響的重要程度。一般來說，如果成員企業(yè)或子公司對母公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略影響的重要程度越高，應(yīng)采取更嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管控模式，保證母公司對成員企業(yè)的控制力和影響力，以幫助實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略；反之，可以采取寬松的財(cái)務(wù)管控模式。

（4）符合集團(tuán)經(jīng)營管理能力。企業(yè)集團(tuán)公司在發(fā)展過程中，總是不斷提高公司整體的經(jīng)營和管理水平。相應(yīng)的，要求公司的財(cái)務(wù)管控能力也應(yīng)不斷提高。因此，在集團(tuán)公司的不同發(fā)展階段，隨著集團(tuán)規(guī)模的擴(kuò)大以及各項(xiàng)管理能力的提升，相應(yīng)地應(yīng)采取不同的集團(tuán)管控模式。

（5）堅(jiān)持成本和效益原則。任何管理模式在施行過程中都會有得有失，要付出一定的成本和代價(jià)。集權(quán)式產(chǎn)生的效益，主要在于母子公司財(cái)務(wù)目標(biāo)的協(xié)調(diào)和財(cái)務(wù)資源利用效率的提高；付出的成本則是子公司缺少積極性和創(chuàng)造性，財(cái)務(wù)決策效率也會有所下降。分權(quán)式的效益，主要在于子公司財(cái)務(wù)決策效率的提高以及子公司積極性、創(chuàng)造性的極大發(fā)揮，從而為集團(tuán)創(chuàng)造更多的效益；付出的成本則在于子公司財(cái)務(wù)決策目標(biāo)及財(cái)務(wù)行為，會與母公司總體財(cái)務(wù)目標(biāo)出現(xiàn)背離或者財(cái)務(wù)資源利用效率下降。

隨著經(jīng)濟(jì)國際化發(fā)展趨勢變化，集中財(cái)務(wù)管理決策的利處也很明顯。因此，企業(yè)集團(tuán)還要順應(yīng)市場的環(huán)境變化，綜合考慮企業(yè)自身的發(fā)展戰(zhàn)略、股權(quán)結(jié)構(gòu)和管理理念等情況，將財(cái)務(wù)管控權(quán)限在母子公司之間合理劃分。

參考文獻(xiàn)：

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篇(3)

抵債資產(chǎn)是指借款人（擔(dān)保人）無力以現(xiàn)金資產(chǎn)償還金融企業(yè)債權(quán)時(shí)，金融企業(yè)依法行使債權(quán)和擔(dān)保物權(quán)而向債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人收取的用于抵償債權(quán)的非現(xiàn)金資產(chǎn)。廣義的抵債資產(chǎn)既包括金融企業(yè)依法取得的擁有所有權(quán)、收益權(quán)、使用權(quán)、處置權(quán)的抵債實(shí)物資產(chǎn)，如房產(chǎn)、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、交通工具、商品物資等；也包括抵債的股權(quán)、應(yīng)收賬款、版權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等權(quán)利資產(chǎn)。本文所稱的AMC抵債資產(chǎn)，是指金融資產(chǎn)管理公司（以下簡稱AMC）在不良資產(chǎn)收購接收、處置過程中資產(chǎn)置換、法院裁定或協(xié)議抵債取得的抵債資產(chǎn)。本文就當(dāng)前AMC抵債資產(chǎn)財(cái)務(wù)會計(jì)核算管理中存在的主要問題進(jìn)行討論，并提出相關(guān)對策建議。

一、AMC抵債資產(chǎn)核算管理中存在的主要問題

（一）抵債資產(chǎn)取得環(huán)節(jié)在財(cái)務(wù)核算管理中存在的問題

一是抵債資產(chǎn)入賬不及時(shí)問題。從AMC抵債資產(chǎn)來源看，既有從剝離銀行劃轉(zhuǎn)接收的，也有在資產(chǎn)處置過程中由法院依法裁定、協(xié)議抵債或資產(chǎn)置換取得的。后一種情況，基本不存在入賬不及時(shí)的問題，但對由剝離銀行直接接收的抵債資產(chǎn)，由于情況復(fù)雜，有的銀行已部分處置，有的因移交過程中沒有辦理嚴(yán)格的交接手續(xù)，而AMC的項(xiàng)目管理人員未及時(shí)清理檔案，就存在因不知情或管理不到位而導(dǎo)致未及時(shí)入賬，出現(xiàn)抵債資產(chǎn)滯留賬外的問題。二是抵債資產(chǎn)無法入賬的問題。無論是剝離過程中接收的抵債資產(chǎn)還是在處置過程中取得的抵債資產(chǎn)，都存在因欠缺合法的手續(xù)或法律依據(jù)而取得的情況，對這部分抵債資產(chǎn)就很難正常入賬。三是抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值確定問題。AMC取得抵債資產(chǎn)后，主要按照實(shí)際抵債部分的貸款本金和已確認(rèn)的利息作為抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值，即按法院裁定或協(xié)議抵償?shù)馁J款本金和表內(nèi)利息之和入賬。抵債資產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的稅費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生金額記入“營業(yè)費(fèi)用---業(yè)務(wù)費(fèi)用”，不計(jì)入抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值。但現(xiàn)實(shí)中會出現(xiàn)法院裁定或抵債協(xié)議未明確抵債金額的情況，按照《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》（財(cái)金[2000]17號）第31條規(guī)定：“待處置資產(chǎn)應(yīng)按取得時(shí)的公允價(jià)值計(jì)價(jià)”。而公允價(jià)值通常指市場交易價(jià)格，由于抵債資產(chǎn)種類繁多，并是非標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品，要尋求抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值是非常困難的，缺乏可操作性，這給抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定帶來困難。四是對AMC依法提起代位權(quán)訴訟勝訴后取得債務(wù)人（含連帶責(zé)任擔(dān)保人）對次債務(wù)人的應(yīng)收債權(quán)在財(cái)務(wù)上沒有任何體現(xiàn)和反映。根據(jù)我國最高人民法院關(guān)于適用《中華人民共和國合同法》若干問題的解釋（一）第20條規(guī)定：“債權(quán)人向次債務(wù)人提起的代位權(quán)訴訟經(jīng)人民法院審理后認(rèn)定代位權(quán)成立的，由次債務(wù)人向債權(quán)人履行清償義務(wù)，債權(quán)人與債務(wù)人、債務(wù)人與次債務(wù)人之間相應(yīng)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系即予消滅?！睋?jù)此，AMC在會計(jì)核算中應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整，即應(yīng)以取得對次債務(wù)人的應(yīng)收賬款沖減原“待處置貸款”或“購入貸款”科目相應(yīng)的債權(quán)。

（二）抵債資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)在財(cái)務(wù)核算管理中存在的問題

一是抵債資產(chǎn)實(shí)地盤點(diǎn)制度落實(shí)不力問題。各AMC內(nèi)部管理制度均對抵債資產(chǎn)日常管理中要求定期（半年或一年）進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，以了解抵債資產(chǎn)保管狀況，及時(shí)調(diào)整賬務(wù)，確保賬實(shí)相符，但現(xiàn)實(shí)情況是，實(shí)地盤點(diǎn)制度落實(shí)過程中很少有財(cái)務(wù)人員參與，項(xiàng)目經(jīng)辦人員也并非都通過實(shí)地對抵債資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行勘查，賬存抵債資產(chǎn)存在毀損、被盜或滅失的風(fēng)險(xiǎn)。二是少量抵債資產(chǎn)存在未經(jīng)批準(zhǔn)擅自留用的情況。特別是AMC成立初期，由于管理不規(guī)范，存在房產(chǎn)、機(jī)動(dòng)車輛等抵債資產(chǎn)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自留用的違規(guī)行為。三是對抵債資產(chǎn)貶值或可能發(fā)生的損失，在會計(jì)期末未按謹(jǐn)慎性原則提取抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，致使會計(jì)信息不對稱，不能真實(shí)反映抵債資產(chǎn)貶值和損耗程度。根據(jù)《金融企業(yè)會計(jì)制度》第45條規(guī)定：金融企業(yè)應(yīng)定期或者至少于每年度終了時(shí)對各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行檢查，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，合理預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，其計(jì)提項(xiàng)目包括抵債資產(chǎn)。四是AMC財(cái)務(wù)部門大多未建立完整的“抵債資產(chǎn)管理臺賬”，以全面地反映抵債資產(chǎn)的取得、管理和處置的全過程，通過執(zhí)行定期檢查、賬實(shí)核對制度，對抵債資產(chǎn)進(jìn)行必要的監(jiān)督管理。

（三）抵債資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)核算管理中存在的問題

一是對抵債資產(chǎn)“以租代售”的融資租賃、經(jīng)營性租賃和分期收款出售的核算問題。按照《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》規(guī)定，上述租賃業(yè)務(wù)，應(yīng)按資產(chǎn)賬面價(jià)值將其轉(zhuǎn)入“融資租賃資產(chǎn)”和“經(jīng)營租賃資產(chǎn)”。對辦理租賃業(yè)務(wù)中取得的收入，按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期租賃收入。而實(shí)際操作中，AMC采用收付實(shí)現(xiàn)制原則直接將當(dāng)期租賃收入沖減了“待處置（抵債）資產(chǎn)”科目，不符合現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定。對承租人違約延期付款的情況，未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則通過“應(yīng)收賬款（債權(quán)）”科目進(jìn)行核算。對抵債資產(chǎn)處置中以分期收款方式出售的核算，也存在類似的問題。二是抵債資產(chǎn)超期限處置問題。按目前AMC內(nèi)部的抵債資產(chǎn)管理辦法，為加快抵債資產(chǎn)的處置，規(guī)定抵債資產(chǎn)（股權(quán)除外）應(yīng)自取得之日起一年內(nèi)處置完畢。但實(shí)際情況是，大多數(shù)抵債資產(chǎn)都存在超期限處置問題，這固然有市場方面的原因，但財(cái)務(wù)部門缺乏必要的監(jiān)督也是重要原因之一。三是對一時(shí)無法入賬的抵債資產(chǎn)的處置，AMC通常的做法是，將處置收入作為正常本息回收直接沖減“待處置貸款”或“購入貸款”。這種做法違背了會計(jì)核算的真實(shí)性原則，不能真實(shí)地反映AMC不良資產(chǎn)的處置過程。

二、AMC抵債資產(chǎn)核算管理中存在問題的原因分析

（一）從財(cái)務(wù)會計(jì)制度上看，由于財(cái)政部一直未出臺《金融資產(chǎn)管理公司會計(jì)制度》，只制定了《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》，僅靠單一的財(cái)務(wù)制度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能規(guī)范AMC不良資產(chǎn)處置的財(cái)務(wù)行為和會計(jì)核算要求。況且，2000年出臺的《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》主要是規(guī)范對政策性剝離的不良資產(chǎn)處置的財(cái)務(wù)行為，而目前AMC的業(yè)務(wù)已不局限于政策性不良資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)，還包括了大量商業(yè)化不良資產(chǎn)的處置業(yè)務(wù)，情況已發(fā)生了很大的變化，原財(cái)務(wù)制度已不能完全適應(yīng)現(xiàn)有業(yè)務(wù)需要。這是造成目前四家AMC抵債資產(chǎn)核算管理不統(tǒng)一且存在諸多問題的主要原因之一。

（二）從抵債資產(chǎn)管理制度看，財(cái)政部也未針對AMC的實(shí)際情況，出臺類似《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》（財(cái)金[2005]53號）的AMC抵債資產(chǎn)管理制度，AMC缺乏統(tǒng)一的抵債資產(chǎn)接收、管理、處置和核算的制度規(guī)范和監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。

（三）從AMC內(nèi)部管理制度執(zhí)行情況看，前述抵債資產(chǎn)核算管理中存在的諸多問題，既有執(zhí)行內(nèi)部管理制度不力和管理不到位方面的原因，如抵債資產(chǎn)實(shí)地盤點(diǎn)制度不落實(shí)、未經(jīng)審批擅自自用等。也有制度不健全不完善方面的原因，如租賃和代位權(quán)確立后的會計(jì)核算處理問題等。

（四）從AMC的財(cái)務(wù)體制上看，由于AMC不存在利潤（損益）核算的問題，財(cái)政部對AMC的政策性不良資產(chǎn)處置的考核，主要以“兩率”（現(xiàn)金回收率和處置費(fèi)用率）承包考核為核心。這種財(cái)務(wù)體制的安排，決定了某些財(cái)務(wù)核算失去了意義。比如抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提等。

三、完善AMC抵債資產(chǎn)核算管理的對策建議

（一）建議財(cái)政部及時(shí)出臺《金融資產(chǎn)管理公司會計(jì)制度》，以規(guī)范AMC商業(yè)化轉(zhuǎn)型后不良資產(chǎn)處置活動(dòng)會計(jì)核算的需要。同時(shí)，應(yīng)在AMC六年來不良資產(chǎn)處置財(cái)務(wù)會計(jì)核算實(shí)踐的基礎(chǔ)上，適時(shí)修訂《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》，進(jìn)一步規(guī)范AMC的財(cái)務(wù)行為。在具體業(yè)務(wù)的核算管理上，一是對抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值問題，應(yīng)按合理定價(jià)原則，經(jīng)過嚴(yán)格的資產(chǎn)評估程序來確定抵債資產(chǎn)的價(jià)值，以市場價(jià)格為基礎(chǔ)的合理定價(jià)來確定入賬的“公允價(jià)值”。二是對因欠缺合法的手續(xù)或法律依據(jù)而無法入賬的抵債資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)立“待轉(zhuǎn)抵債資產(chǎn)”科目進(jìn)行核算，以杜絕抵債資產(chǎn)滯留賬外現(xiàn)象發(fā)生。三是對經(jīng)訴訟由法院審理后認(rèn)定代位權(quán)成立而取得對次債務(wù)人應(yīng)收賬款的情形，應(yīng)設(shè)立“待處置應(yīng)收賬款”科目進(jìn)行核算，以沖減原“待處置貸款”或“購入貸款”相應(yīng)的債權(quán)。四是對抵債資產(chǎn)貶值或可能發(fā)生的損失，在會計(jì)期末應(yīng)按重新評估認(rèn)定的市場公允價(jià)值，計(jì)提“抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。五是對抵債資產(chǎn)分期付款出售或租賃經(jīng)營中出現(xiàn)的違約延期支付的情形，應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則通過“待處置應(yīng)收賬款”科目進(jìn)行核算和反映。

篇(4)

關(guān)鍵詞：煙草分公司 財(cái)務(wù)工作

一、縣級煙草分公司財(cái)務(wù)工作現(xiàn)狀

從2003年起，煙草行業(yè)全面取消了各個(gè)縣級煙草分公司的法人資格。這項(xiàng)改革進(jìn)一步強(qiáng)化了省級公司的監(jiān)督管理職能，突出了市級公司作為一級法人的市場營銷主體地位，為行業(yè)隨后推行的卷煙大市場、大物流奠定了十分重要的基礎(chǔ)。

新的體制下，縣級煙草分公司由原來獨(dú)立的法人主體變更成為市公司所下設(shè)的非獨(dú)立法人主體，職能職責(zé)發(fā)生深刻變化。與此相應(yīng)的，縣級煙草分公司原來的財(cái)務(wù)管理職能基本取消，各單位撤銷財(cái)務(wù)管理部門，只配置1-2名報(bào)賬員負(fù)責(zé)本單位各項(xiàng)費(fèi)用的報(bào)銷、報(bào)賬工作。單位在銀行開設(shè)備用金賬戶，實(shí)行財(cái)務(wù)報(bào)賬制。相關(guān)財(cái)務(wù)工作全部上劃市級公司，各地市公司基本建立了財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，會計(jì)統(tǒng)一核算，資產(chǎn)、資金統(tǒng)一調(diào)配的管理體系。

二、加強(qiáng)縣級煙草分公司財(cái)務(wù)工作的必要性

近年來，隨著行業(yè)發(fā)展和改革的不斷深入，國家局逐步意識到，在基層縣級分公司的管理上，明顯遇到了管理關(guān)系不順、管理體制不健全和企業(yè)制度不完善等諸多困擾。其中縣級分公司財(cái)務(wù)管理被弱化是一個(gè)不可忽視的問題，已經(jīng)成為行業(yè)發(fā)展的障礙，制約著行業(yè)基礎(chǔ)管理水平的進(jìn)一步提高。加強(qiáng)縣級分公司財(cái)務(wù)管理工作的任務(wù)迫在眉睫。這是因?yàn)椋?/p>

（一）加強(qiáng)縣級煙草分公司財(cái)務(wù)工作是行業(yè)履行國家所賦予的國有資產(chǎn)保值增值責(zé)任的重要基礎(chǔ)

取消法人資格后的縣級分公司，依然承擔(dān)客戶營銷服務(wù)、煙葉生產(chǎn)技術(shù)指導(dǎo)、屬地市場專賣管理等項(xiàng)工作，這些工作的開展必然涉及企業(yè)的人、財(cái)、物等相關(guān)資源。這些都屬于國有資產(chǎn)管理范疇?？h級分公司使用國有資產(chǎn)卻不參與國有資產(chǎn)的管理，無法明確其在國有資產(chǎn)管理中的地位和責(zé)任，管理的缺失隨之帶來的負(fù)面作用是明顯的，縣級分公司失去管理責(zé)任的約束，不可能做到科學(xué)、有效的使用國有資產(chǎn)，極易造成國有資產(chǎn)的浪費(fèi)和流失。

（二）加強(qiáng)縣級分公司財(cái)務(wù)工作是落實(shí)“兩個(gè)至上”行業(yè)共同價(jià)值觀的有力保障

從2005年起，煙草行業(yè)積極響應(yīng)中央“反哺農(nóng)業(yè)”的號召，發(fā)展現(xiàn)代煙草農(nóng)業(yè)，助力社會主義新農(nóng)村建設(shè)，投入大量資金開展大規(guī)模的煙葉生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。在煙葉基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)過程中，從項(xiàng)目的規(guī)劃、可行性論證、技術(shù)指導(dǎo)、工程監(jiān)管、資金使用和監(jiān)督等方面，縣級分公司更是抓好這項(xiàng)惠民工程的主力軍和責(zé)任主體。如果缺乏有效的財(cái)務(wù)管理，極易造成在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)過程中，出現(xiàn)監(jiān)管不力、責(zé)任缺失、甚至違法違紀(jì)行為的發(fā)生。

（三）加強(qiáng)縣級分公司財(cái)務(wù)工作是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，提升基礎(chǔ)管理水平的關(guān)鍵所在

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，這是由于財(cái)務(wù)管理始終貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)的各個(gè)層面。財(cái)務(wù)管理工作的好壞直接決定著企業(yè)基礎(chǔ)管理水平的高低?？h級分公司取消法人資格后，盡管不再承擔(dān)作為一個(gè)獨(dú)立法人的財(cái)務(wù)管理職責(zé)。但其所擔(dān)負(fù)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)都與財(cái)務(wù)工作密切相關(guān)，大到基層優(yōu)秀縣級單位的創(chuàng)建、煙葉基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，小到企業(yè)日常費(fèi)用的開支、職工社會保險(xiǎn)的繳納等方面都需要財(cái)務(wù)工作的支持?；鶎涌h級分公司的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量直接決定著企業(yè)的整體管理水平。

三、加強(qiáng)縣級分公司財(cái)務(wù)工作，促進(jìn)基礎(chǔ)管理上水平

（一）完善體制機(jī)制，發(fā)揮縣級分公司在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的基礎(chǔ)作用

1、明確縣級分公司的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理地位

縣級分公司作為煙草行業(yè)的基層單位，承擔(dān)著卷煙營銷、中轉(zhuǎn)送貨、市場管理、煙葉生產(chǎn)指導(dǎo)等諸多基礎(chǔ)性工作?？h級分公司在對國有資產(chǎn)的使用、成本費(fèi)用的控制、煙葉基礎(chǔ)設(shè)施投入和煙用物資扶持等方面有著更為深入的了解和更為客觀的評價(jià)。明確縣級分公司的財(cái)務(wù)管理地位，明確其在國有資產(chǎn)管理中的責(zé)任和義務(wù)，可以更好的發(fā)揮基層縣級分公司在財(cái)務(wù)管理工作的主觀能動(dòng)性，確保行業(yè)各項(xiàng)政策的全面貫徹落實(shí)。

2、積極探索推行基層財(cái)務(wù)人員委派制

財(cái)務(wù)人員委派制是在企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)發(fā)生分離的情況下，由具有法人資格的市級公司委派會計(jì)人員到基層縣級分公司，參與其生產(chǎn)經(jīng)營管理所涉及的相關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)，并依法履行監(jiān)督職能的一種管理模式。受委派的財(cái)務(wù)人員，人事關(guān)系隸屬于市級公司，不受所在單位人事勞資關(guān)系等方面的干擾，可以更好的履行市級公司所賦予的管理職責(zé)。同時(shí)有利于提高會計(jì)信息質(zhì)量，減少會計(jì)信息失真。

3、加強(qiáng)培訓(xùn)，提高基層財(cái)務(wù)人員工作水平

基層財(cái)務(wù)工作觸及企業(yè)的各個(gè)方面，責(zé)任重大，提高基層財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)尤為重要。首先要提高政治素質(zhì)，財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)政治理論學(xué)習(xí)，增強(qiáng)法制觀念，強(qiáng)化自律意識，樹立正確的價(jià)值觀；二是要提高思想素質(zhì)，要培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員高尚的道德情操、愛崗敬業(yè)的精神和扎扎實(shí)實(shí)的工作作風(fēng)；三是要提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，行業(yè)的發(fā)展對財(cái)務(wù)人員的職業(yè)技能要求越來越高，通過采取多種多樣的培訓(xùn)方式和培訓(xùn)內(nèi)容，提高財(cái)務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)能力，真正擔(dān)負(fù)起市級公司所交給的工作重任。

（二）優(yōu)化管理措施，促進(jìn)縣級分公司提高財(cái)務(wù)管理水平

1、扎實(shí)推進(jìn)全面預(yù)算工作

一是注重抓好預(yù)算工作體系建設(shè)，突出強(qiáng)調(diào)預(yù)算編制的精確性和預(yù)算項(xiàng)目的具體化，加大預(yù)算初審、復(fù)審和會審三級審核力度，規(guī)范預(yù)算工作流程，保證預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和預(yù)算執(zhí)行力。二是突出抓好預(yù)算執(zhí)行管理。嚴(yán)格遵守“先預(yù)算后支出，無預(yù)算不開支”的管理原則，通過預(yù)算管理、會計(jì)核算和資金監(jiān)管三個(gè)信息系統(tǒng)運(yùn)行，嚴(yán)把費(fèi)用報(bào)賬關(guān)，實(shí)現(xiàn)對預(yù)算的硬約束。三是進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算考核體系建設(shè)，重點(diǎn)加強(qiáng)費(fèi)用項(xiàng)目、資本性支出項(xiàng)目和對外捐贈(zèng)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行考核，堅(jiān)持預(yù)算指標(biāo)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任相結(jié)合，過程控制與結(jié)果考核相結(jié)合的原則，嚴(yán)格考核兌現(xiàn)，確保全面預(yù)算工作落實(shí)到位。

2、加強(qiáng)資金管理，提高資金運(yùn)行效益

嚴(yán)格執(zhí)行資金“收支兩條線”，規(guī)范資金運(yùn)作。一是加強(qiáng)備用金管理。明確備用金的使用額度、使用范圍和使用方法，嚴(yán)禁超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)使用。二是加強(qiáng)卷煙貨款的管理。采取跨行貨款結(jié)算等多種方式，不斷提高卷煙貨款電子結(jié)算化水平；建立卷煙貨款日清日結(jié)的責(zé)任追究制度，強(qiáng)化貨款日常管理，把日清日結(jié)制度納入縣級分公司考核范圍。三是加強(qiáng)煙葉收購款管理。積極推行煙葉收購款電子在線支付工作，通過運(yùn)用網(wǎng)上支付平臺、移動(dòng)POSS等多種方式，提高煙葉收購的規(guī)范化水平，不斷減低資金管理風(fēng)險(xiǎn)。

3、加強(qiáng)資產(chǎn)管理，確保國有資產(chǎn)保值增值

一是加強(qiáng)資產(chǎn)管理。要建立建全資產(chǎn)管理制度和資產(chǎn)價(jià)值評價(jià)體系，規(guī)范資產(chǎn)管理流程，不斷完善資產(chǎn)采購、領(lǐng)用、調(diào)配和報(bào)廢等相關(guān)手續(xù)，避免資產(chǎn)流失和閑置浪費(fèi)。二是要積極探索，研究制定縣級煙草分公司的資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，做到資產(chǎn)配置工作有章可循，有標(biāo)準(zhǔn)可依，有效的發(fā)揮國有資產(chǎn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理工作中的作用。

4、加強(qiáng)對標(biāo)工作，不斷提升縣級分公司基礎(chǔ)管理水平

對標(biāo)管理是煙草行業(yè)近年來開展的一項(xiàng)有效的管理活動(dòng)。通過建立標(biāo)桿，將本單位與行業(yè)內(nèi)外優(yōu)秀企業(yè)進(jìn)行對比，查找不足，不斷提高自身經(jīng)營管理水平。一是要嚴(yán)格按照對標(biāo)工作相關(guān)要求，以創(chuàng)新管理和提升水平為主線，以“對比標(biāo)桿、改進(jìn)短板、總體提升、爭創(chuàng)一流”為目標(biāo)，及時(shí)反饋對標(biāo)信息，組織開展對標(biāo)分析，實(shí)施管理評價(jià)，深入查找分析數(shù)據(jù)背后的管理原因和管理差距，為企業(yè)決策管理提供依據(jù)。二是要積極開展對標(biāo)文化宣貫活動(dòng)，通過學(xué)習(xí)宣傳，引導(dǎo)縣級煙草分公司進(jìn)一步增強(qiáng)對標(biāo)意識，多角度、全方位廣泛開展對標(biāo)管理，努力將對標(biāo)融入日常生產(chǎn)經(jīng)營管理之中，促使縣級煙草分公司不斷提高基礎(chǔ)管理水平。

參考文獻(xiàn)：

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【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)模式設(shè)計(jì) 總分公司

隨著企業(yè)業(yè)務(wù)量的增長和規(guī)模的擴(kuò)大，有很多企業(yè)分立設(shè)置了屬轄的分公司，有的總分公司的地域跨度還比較大、職工數(shù)量多，管理級次也比較復(fù)雜。如何在總分公司財(cái)務(wù)模式上進(jìn)行有效選擇是不少企業(yè)管理者困惑的事情。本文探討了總分公司財(cái)務(wù)管理模式的設(shè)計(jì)和構(gòu)建方面的問題。

一、總分公司財(cái)務(wù)模式的相關(guān)知識

（一）總分公司含義

總公司是依法成立的法人企業(yè)，有自己的章程和設(shè)立程序。分公司不是真正意義上的公司，它是總公司下屬的分支機(jī)構(gòu)，不具有獨(dú)立法人資格，其資產(chǎn)也是總公司資產(chǎn)的一部分，年末將合并計(jì)入總公司資產(chǎn)負(fù)債表。分公司對外一般不獨(dú)立計(jì)算盈虧和納稅，這與母子公司的法律概念完全不同。

（二）總分公司財(cái)務(wù)管理模式的含義

指存在于企業(yè)整理管理框架內(nèi)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)整理目標(biāo)利益的財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)，其核心是財(cái)務(wù)權(quán)限的劃分。一般財(cái)務(wù)權(quán)限有資金管理權(quán)、資產(chǎn)處置權(quán)、收益分配權(quán)等；重大財(cái)務(wù)權(quán)限有融資決策權(quán)、投資決策權(quán)等。在總分公司企業(yè)結(jié)構(gòu)中，財(cái)務(wù)權(quán)限的劃分涉及的主要是一般決策權(quán)，即一般決策權(quán)的劃分是決定總分公司財(cái)務(wù)模式的基礎(chǔ)。理論上將財(cái)務(wù)模式分為“集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式”、“分權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式”、“混合型財(cái)務(wù)管理模式”。財(cái)務(wù)管理的核心在于對集權(quán)與分權(quán)的有效選擇。

（三）總分公司的財(cái)務(wù)管理關(guān)系及其構(gòu)架

總分公司財(cái)務(wù)關(guān)系包括財(cái)務(wù)人員的任免、預(yù)算協(xié)調(diào)、資金控制、資產(chǎn)劃撥以及風(fēng)險(xiǎn)防控等五方面。財(cái)務(wù)人員的任免是前提，預(yù)算協(xié)調(diào)是基礎(chǔ)，資產(chǎn)管理是紐帶，資金控制是核心，風(fēng)險(xiǎn)防控是必要的補(bǔ)充。這五方面的內(nèi)容構(gòu)成了總分公司財(cái)務(wù)管理的基本構(gòu)架。下面就三種不同財(cái)務(wù)模式在構(gòu)架上的不同表現(xiàn)簡要談?wù)劇?/p>

二、總分公司財(cái)務(wù)管理模式的設(shè)計(jì)

（一）集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式

集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式將財(cái)務(wù)權(quán)力集中在總公司，由總公司控制各分公司的財(cái)務(wù)部門，在財(cái)務(wù)構(gòu)架的五個(gè)環(huán)節(jié)全方位加以控制，分公司的地位和總公司的部門相當(dāng)。這種模式適用于總公司的附屬機(jī)構(gòu)或門店等規(guī)模較小的分公司。

集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式的一般構(gòu)架是：1、分公司財(cái)務(wù)人員由總公司任免并接受總公司的薪酬制度，不受分公司經(jīng)理管理，互相制約。2、實(shí)行收支兩線，設(shè)置收款專戶和費(fèi)用專戶，分公司的日常開支只能在費(fèi)用專戶上開支。會計(jì)核算上，分公司不單獨(dú)設(shè)立賬套，只在總公司層面進(jìn)行部門核算即可。3、資產(chǎn)取得和處置沒有自由裁奪權(quán)，其中固定資產(chǎn)投資、大規(guī)模的采購必須批準(zhǔn)。而資產(chǎn)處置無論大小均要報(bào)總公司。4、沒有財(cái)年預(yù)算或者預(yù)算規(guī)模比較小，分公司在預(yù)算中的地位類似于總公司的一個(gè)部門，實(shí)質(zhì)上是集中支付制度衍生。5、資產(chǎn)大部分來源于總公司的撥付，并且分公司不獨(dú)立計(jì)算盈虧和納稅。6、風(fēng)險(xiǎn)防控級次復(fù)雜但防范的成本較低，一般不需要單獨(dú)對分公司進(jìn)行會計(jì)審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的規(guī)模也比較小。

此種模式的優(yōu)點(diǎn)，一是便于統(tǒng)一財(cái)務(wù)決策，降低資金使用成本；二是有利于發(fā)揮總公司財(cái)務(wù)專業(yè)人員的優(yōu)勢，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。缺點(diǎn)是財(cái)務(wù)權(quán)力過多集中在總公司，容易挫傷分公司經(jīng)營者的積極性，而一旦總公司決策失誤將產(chǎn)生巨大的損失。

（二）分權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式

分權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式按照重要性原則對各分公司加以控制，管理和決策權(quán)適當(dāng)進(jìn)行劃分，總公司只專注于重大的、方向性的問題，分公司的地位類似于子公司。這種模式適用于地域跨度較廣，業(yè)務(wù)復(fù)雜、需要獨(dú)立計(jì)算盈虧和納稅的分公司。

分權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式的一般構(gòu)架是：1、分公司在財(cái)務(wù)人員的任免、晉升、薪酬方面擁有自行量奪權(quán)，只對分公司的財(cái)務(wù)事項(xiàng)負(fù)責(zé)，不向總公司匯報(bào)。2、資金支出上比較自由，總公司不會用指令性計(jì)劃方式干預(yù)分公司一般生產(chǎn)活動(dòng)，收益也由分公司自行保留。會計(jì)核算上，總分公司的往來賬務(wù)均要通過“內(nèi)部往來”科目進(jìn)行核算，在年底并入總公司利潤表。3、總公司授權(quán)分公司管理其資產(chǎn)，并通過經(jīng)營資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)利潤。雖然在資產(chǎn)處置上收到一定制約，但由于其利潤目標(biāo)比較重，因此仍然有比較大的資產(chǎn)經(jīng)營裁奪權(quán)。4、預(yù)算管理體系比較完善，既有分公司層面總體經(jīng)營的預(yù)算控制項(xiàng)目，也有面對車間層面甚至到個(gè)人制定的預(yù)算控制事項(xiàng)。因此在總公司層面必須預(yù)計(jì)各分公司資產(chǎn)負(fù)債和損益狀況，進(jìn)行資金的預(yù)算平衡和合理協(xié)調(diào)；在分公司層面則要加強(qiáng)責(zé)權(quán)利的有效激勵(lì)和約束機(jī)制，提升預(yù)算的精確度和效率。5、風(fēng)險(xiǎn)防控的任務(wù)較重。必須通過經(jīng)常性的會計(jì)審計(jì)和預(yù)算審計(jì)防控風(fēng)險(xiǎn)，并對內(nèi)控制度執(zhí)行力的要求較高。

此種模式的優(yōu)點(diǎn)是分公司有充分的積極性，決策快捷，易于捕捉創(chuàng)利的機(jī)會，減輕總公司決策的壓力和直接干預(yù)的負(fù)面效應(yīng)。缺點(diǎn)是難以協(xié)調(diào)總公司和各分公司的利益矛盾，增加財(cái)務(wù)防控風(fēng)險(xiǎn)。

（三）混合型財(cái)務(wù)管理模式

這種模式介于前兩種模式之間，一般應(yīng)用于分公司間業(yè)務(wù)差別較大，但是規(guī)模較小的企業(yè)。比如分公司雖然經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)獨(dú)立運(yùn)行但財(cái)務(wù)人員卻由總公司委派；又比如在資金支出管理上屬于分權(quán)，但在資產(chǎn)管理上要求集權(quán)的企業(yè)。

此模式既能有效的激勵(lì)分公司的創(chuàng)利積極性、又能有效地避免財(cái)務(wù)失控和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，控制總分公司之間的由于往來過多造成的成本增加。

三、綜述

篇(6)

一、高校資產(chǎn)經(jīng)營公司財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督

高校主要通過經(jīng)營性資產(chǎn)管理委員會和資產(chǎn)經(jīng)營公司董事會行使對資產(chǎn)經(jīng)營公司的財(cái)務(wù)管理職權(quán)?？梢酝ㄟ^公司章程和財(cái)務(wù)管理制度具體劃分投資者和經(jīng)營者的財(cái)務(wù)管理職責(zé)與權(quán)限。

其一，防止資產(chǎn)經(jīng)營公司監(jiān)督管理被弱化，校辦產(chǎn)業(yè)會計(jì)信息失真。校方派出的董事、監(jiān)事（都是兼職的）以及學(xué)校職能部門對企業(yè)情況缺乏深入了解，導(dǎo)致企業(yè)“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象嚴(yán)重，使高校作為出資人的產(chǎn)權(quán)主體地位被架空、學(xué)校利益受損。所以高校必須建立和完善對資產(chǎn)經(jīng)營公司的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督機(jī)制，健全董事會議事規(guī)則，對資產(chǎn)經(jīng)營公司重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策程序和權(quán)限作出明確規(guī)定，建立重大經(jīng)濟(jì)決策備案審批制度和問責(zé)制度。高校經(jīng)營性資產(chǎn)管理委員會和資產(chǎn)經(jīng)營公司董事會要聽取和審批資產(chǎn)經(jīng)營公司的預(yù)算和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，審批投資計(jì)劃和籌資計(jì)劃，審批公司財(cái)務(wù)管理制度、薪酬制度、利潤分配和員工獎(jiǎng)勵(lì)方案，制訂對經(jīng)營者的業(yè)績考核制度及任免獎(jiǎng)懲辦法，審議批準(zhǔn)公司其他重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)。使學(xué)校作為公司投資主體的職權(quán)得到落實(shí)，并使資產(chǎn)經(jīng)營公司的運(yùn)作符合高?？傮w建設(shè)目標(biāo)。

其二，高校對資產(chǎn)經(jīng)營公司實(shí)行會計(jì)委派制度。規(guī)定由學(xué)校財(cái)務(wù)處向資產(chǎn)經(jīng)營公司委派財(cái)務(wù)部主任，并列席與財(cái)務(wù)、投資、經(jīng)濟(jì)分配等有關(guān)的董事會和公司領(lǐng)導(dǎo)辦公會議。學(xué)校委派會計(jì)的工資、獎(jiǎng)金由學(xué)校支付（年終向公司結(jié)算），其工作業(yè)績由學(xué)校相關(guān)部門參加考核，實(shí)行委派會計(jì)定期輪崗制度，使委派會計(jì)擺脫對派駐單位的依附和利益關(guān)系，能夠挺直腰桿堅(jiān)持原則，實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督，既維護(hù)學(xué)校作為出資人的權(quán)益，又真正有利于校辦產(chǎn)業(yè)長遠(yuǎn)健康發(fā)展。

其三，建立校辦產(chǎn)業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告制度。資產(chǎn)經(jīng)營公司必須定期向?qū)W校財(cái)務(wù)處報(bào)送會計(jì)報(bào)表，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)必須及時(shí)向?qū)W校分管領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)處匯報(bào)，使學(xué)校能夠及時(shí)掌握資產(chǎn)經(jīng)營公司經(jīng)營財(cái)務(wù)狀況及所投資企業(yè)重要經(jīng)濟(jì)信息。

其四，加強(qiáng)資產(chǎn)經(jīng)營公司審計(jì)監(jiān)督。學(xué)校審計(jì)處直接對學(xué)校負(fù)責(zé)，具有相對的獨(dú)立性和權(quán)威性，同時(shí)對校辦產(chǎn)業(yè)的情況也比較了解。加強(qiáng)高校資產(chǎn)經(jīng)營公司財(cái)務(wù)審計(jì)，是強(qiáng)化資產(chǎn)經(jīng)營公司監(jiān)督約束機(jī)制的重要環(huán)節(jié)。根據(jù)實(shí)際情況，學(xué)校內(nèi)部審計(jì)不但要做好資產(chǎn)經(jīng)營公司的年度財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)營績效審計(jì)、公司負(fù)責(zé)人任期中和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，還需要加強(qiáng)對資產(chǎn)經(jīng)營公司的經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理制度、對外投資及大額資金使用等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策程序的制度執(zhí)行情況和效果的審計(jì)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、分析原因、提出風(fēng)險(xiǎn)警示和改進(jìn)意見。如果發(fā)現(xiàn)有嚴(yán)重的失職瀆職行為，要報(bào)學(xué)校和經(jīng)營性資產(chǎn)管理委員會追究責(zé)任，促進(jìn)公司完善制度、加強(qiáng)管理。

二、高校資產(chǎn)經(jīng)營公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理主要是運(yùn)用價(jià)值形式通過對財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施管理，把企業(yè)的各種物質(zhì)條件、經(jīng)營過程和經(jīng)營結(jié)果都合理地加以規(guī)劃和控制，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。

其一，高校資產(chǎn)經(jīng)營公司一般可以根據(jù)公司規(guī)模、領(lǐng)導(dǎo)分工和各部門職責(zé)范圍，對公司管理實(shí)行分工、分權(quán)，建立有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理級次，合理安排投資決策權(quán)、對外籌資權(quán)、收益分配權(quán)、資產(chǎn)處置權(quán)以及財(cái)務(wù)審批權(quán)等。可以根據(jù)資產(chǎn)經(jīng)營公司董事會決議，在公司經(jīng)營者職權(quán)范圍內(nèi)，采取集體決策、分工負(fù)責(zé)，側(cè)重集權(quán)的集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理模式。財(cái)務(wù)審批權(quán)要根據(jù)工作需要（指財(cái)權(quán)與事權(quán)相適應(yīng)、與責(zé)任相一致）、擁有控制權(quán)的現(xiàn)金流和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力等因素進(jìn)行劃分，并以規(guī)章制度明文規(guī)定。必須以最有效地促進(jìn)資產(chǎn)經(jīng)營公司運(yùn)作和發(fā)展為目的，既不宜把財(cái)權(quán)統(tǒng)得過死而失去活力降低效率，又要提防因財(cái)權(quán)過度分散而引起風(fēng)險(xiǎn)增大和支出失控。

其二，高校資產(chǎn)經(jīng)營公司必須單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，負(fù)責(zé)本公司財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算工作，編制和執(zhí)行公司預(yù)算，實(shí)施財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督，組織財(cái)務(wù)預(yù)測和分析，編制公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，如實(shí)反映資產(chǎn)經(jīng)營公司以及所投資企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，并承擔(dān)資產(chǎn)經(jīng)營公司作為投資方對被投資企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)管和檢查指導(dǎo)的職責(zé)。

其三，加強(qiáng)高校資產(chǎn)經(jīng)營公司的預(yù)算管理。長期以來，在校辦企業(yè)中，對預(yù)算的編制和執(zhí)行普遍不夠重視。事前在編制預(yù)算時(shí)掌握信息不全、計(jì)劃考慮不周；事中往往是領(lǐng)導(dǎo)說了算、隨意變動(dòng)突破，預(yù)算執(zhí)行失控；事后則強(qiáng)調(diào)客觀，無能為力。預(yù)算失控的直接后果是費(fèi)用成本上升、經(jīng)濟(jì)效益下降、資金周轉(zhuǎn)困難、“半拉子工程”出現(xiàn)，給財(cái)務(wù)管理帶來困難和風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)預(yù)定目標(biāo)大打折扣?，F(xiàn)在，改革高校以事業(yè)單位法人的身份直接辦企業(yè)的體制，將學(xué)校所有經(jīng)營性資產(chǎn)都劃轉(zhuǎn)到高校資產(chǎn)經(jīng)營公司，由其代表學(xué)校持有對企業(yè)投資所形成的股權(quán)。資產(chǎn)經(jīng)營公司所掌握的資源大大增加，就有可能集中力量辦成一些促進(jìn)科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展的大事；但如果管理不好也會造成更大損失。因此資產(chǎn)經(jīng)營公司必須加強(qiáng)預(yù)算編制前的調(diào)研論證，強(qiáng)調(diào)各部門結(jié)合年度工作任務(wù)合理編報(bào)預(yù)算資料的責(zé)任，財(cái)務(wù)部門要認(rèn)真審核、調(diào)查研究、綜合平衡，突出重點(diǎn)，措施有力，為公司實(shí)現(xiàn)年度目標(biāo)提供財(cái)力保證。預(yù)算必須按規(guī)定程序?qū)徟?，慎重決策。在執(zhí)行過程中則要強(qiáng)調(diào)預(yù)算的嚴(yán)肅性和約束力。對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題必須認(rèn)真分析原因，追究相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)不能做好預(yù)算控制的責(zé)任，聯(lián)系所造成的后果，作為考核獎(jiǎng)懲的依據(jù)之一，以引起各級管理干部的重視，促進(jìn)公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和效益的提升。

三、高校資產(chǎn)經(jīng)營公司投資財(cái)務(wù)管理與監(jiān)控

其一，高校資產(chǎn)經(jīng)營公司主要通過向被投資企業(yè)委派董事會、監(jiān)事會成員，行使出資人權(quán)利、履行出資人義務(wù)，包括企業(yè)重大決策、選擇經(jīng)營管理者、收益分配等。需要制訂委派董事、監(jiān)事管理制度，明確規(guī)定受資產(chǎn)經(jīng)營公司委派的董事、監(jiān)事的職責(zé)，切實(shí)加強(qiáng)對被投資企業(yè)的監(jiān)管，以確保學(xué)校作為投資者的權(quán)益，防止國有資產(chǎn)流失。他們還有責(zé)任將被投資企業(yè)董事會決議及重要的經(jīng)營、財(cái)務(wù)信息資料帶回資產(chǎn)經(jīng)營公司，及時(shí)整理抄送資產(chǎn)經(jīng)營公司財(cái)務(wù)部和投資部，以便進(jìn)行專業(yè)的財(cái)務(wù)分析和管理。資產(chǎn)經(jīng)營公司財(cái)務(wù)部依據(jù)投資方身份，向被投資企業(yè)要求定期報(bào)送會計(jì)報(bào)表，獲取真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息?？梢韵虮煌顿Y企業(yè)提出要求，派財(cái)務(wù)審計(jì)人員對被投資企業(yè)的經(jīng)營財(cái)務(wù)狀況或某些重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，提供財(cái)務(wù)指導(dǎo)和改進(jìn)建議。資產(chǎn)經(jīng)營公司財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)及時(shí)將所掌握的被投資企業(yè)財(cái)務(wù)信息和重要問題加以整理，編制被投資企業(yè)財(cái)務(wù)狀況分析報(bào)告向資產(chǎn)經(jīng)營公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。

其二，高校資產(chǎn)經(jīng)營公司財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)向全資子公司委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，實(shí)行會計(jì)委派制。高校資產(chǎn)經(jīng)營公司還可以憑借具有素質(zhì)較高的財(cái)會人員、本地管理等優(yōu)勢，向控股企業(yè)和參股企業(yè)推薦企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人（或主辦會計(jì)），但須由被投資企業(yè)董事會考核聘任（不實(shí)行會計(jì)委派制），并且對全體股東和企業(yè)經(jīng)營者負(fù)責(zé)。對于被投資企業(yè)中的眾多小企業(yè)或者財(cái)務(wù)會計(jì)業(yè)務(wù)量較小的企業(yè)（尤其是科技型企業(yè)初創(chuàng)時(shí)往往規(guī)模小、人手少、管理不規(guī)范，需要扶持），我校資產(chǎn)經(jīng)營公司財(cái)務(wù)部通過建立會計(jì)核算中心，為控股或參股的小企業(yè)“代賬”（小企業(yè)須分?jǐn)傎M(fèi)用），在每家小企業(yè)都獨(dú)立核算和單獨(dú)設(shè)立銀行賬戶的前提下，提供會計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)銷、納稅申報(bào)等專業(yè)的財(cái)會服務(wù)，幫助小企業(yè)共同加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、規(guī)范經(jīng)營行為。這種做法為小企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)、提供方便，受到小企業(yè)的歡迎。同時(shí)，資產(chǎn)經(jīng)營公司財(cái)務(wù)部“寓監(jiān)督于服務(wù)”，能夠及時(shí)掌握被投資企業(yè)財(cái)務(wù)信息，加強(qiáng)對被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督，有利于高校資產(chǎn)經(jīng)營公司對外投資的管理和投資效益的考核。

篇(7)

自己從事財(cái)務(wù)工作，能夠在公司財(cái)務(wù)部的指導(dǎo)下、在分公司的領(lǐng)導(dǎo)下，高舉dp理論偉大旗幟，認(rèn)真貫徹“三個(gè)代表”的重要思想，緊緊圍繞著公司的方針目標(biāo)和分公司的工作總體思路，加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、加強(qiáng)財(cái)務(wù)建設(shè)，努力使分公司財(cái)務(wù)工作上新的臺階。為做好本職工作，要求全員注重財(cái)務(wù)理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。

今年以來，全體人員完成了《會計(jì)法》繼續(xù)再教育工作，并通過了華東地區(qū)和西南公司組織的考試。將《會計(jì)法》和《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》作為一項(xiàng)重要的學(xué)習(xí)內(nèi)容，使全體人員對財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)有一個(gè)較為全面的了解，從而達(dá)到了加強(qiáng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)建設(shè)的目的。落實(shí)“收支兩條線”，加強(qiáng)內(nèi)控制度，降低成本、費(fèi)用，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督作用。落實(shí)“收支兩條線”的原則，使內(nèi)部控制制度落到實(shí)處，為加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)管理提供可靠前提，是財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督的重要方面。建立健全內(nèi)控制度，為強(qiáng)化財(cái)務(wù)工作的管理與監(jiān)督作用打好了基礎(chǔ)。在實(shí)施“收支兩條線”的過程中，完成了從基礎(chǔ)的“銷售日報(bào)”延伸到“客貨運(yùn)銷售匯總表”轉(zhuǎn)換，再到“銷售資金清單”的生成，以及ORACLE財(cái)務(wù)帳務(wù)系統(tǒng)的切換。進(jìn)一步修訂和完善了各崗位財(cái)務(wù)工作職責(zé)，包括：《出納崗位職責(zé)》、《固定資產(chǎn)管理職責(zé)》、《人管理職責(zé)》、《客票結(jié)算工作職責(zé)》、《貨運(yùn)票證結(jié)算職責(zé)》、《會計(jì)工作職責(zé)》和《檔案工作實(shí)施辦法》。

建立健全上述各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作職責(zé)是加強(qiáng)內(nèi)控制度，自我完善監(jiān)督機(jī)制的具體表現(xiàn)，從而使分公司財(cái)務(wù)工作向制度化、規(guī)范化邁進(jìn)了一大步。在降低成本、費(fèi)用上下功夫。本著支持生產(chǎn)但又力求節(jié)約的原則，在“長峰呼叫中心”創(chuàng)辦過程中，所需要的柜式和臺式空調(diào)機(jī)，全部用的是以前閑置下來的，此項(xiàng)節(jié)約近4萬元;財(cái)務(wù)部門為儉省開支，盡量升級在用老舊機(jī)器。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，分公司的各項(xiàng)費(fèi)用全部控制在了財(cái)務(wù)預(yù)算范圍之內(nèi)。加大財(cái)務(wù)管理力度，做到客貨結(jié)算真實(shí)、準(zhǔn)確。隨著上海分公司客貨量的不斷增長，尤其是公司“收支兩條線”后，需要客貨應(yīng)收賬款與實(shí)際貨幣資金收取數(shù)相配比，這樣對財(cái)務(wù)結(jié)算的要求就越高。要求貨結(jié)算人員“關(guān)口”前移，定期對貨運(yùn)進(jìn)行輪流抽驗(yàn)，以防止“偷逃重量”、“張冠李戴”或者計(jì)重價(jià)格不符的出現(xiàn)，使客貨結(jié)算質(zhì)量大大地提高了。堅(jiān)持固定資產(chǎn)管理不放松，加快對老舊問題的處理。除繼對原上海分公司固定資產(chǎn)進(jìn)行清理外，又組織有關(guān)人員對原子公司上海分公司固定資產(chǎn)進(jìn)行了清理，從而進(jìn)一步加強(qiáng)了固定資產(chǎn)核算及管理。按照固定資產(chǎn)管理要求，做到了專人定期對固定資產(chǎn)核對、檢查。按照要求對資產(chǎn)進(jìn)行分類，建立健全了固定資產(chǎn)臺帳和固定資產(chǎn)卡片，做到了固定資產(chǎn)的“帳、卡、物”三相符，同時(shí)也做到了專人進(jìn)行管理。

在此次公司重組的資產(chǎn)清查中，經(jīng)過了“中鵬會計(jì)師事務(wù)所”的檢查，并一次通過。分公司對低值易耗品帳面進(jìn)行了清理，為低值易耗品的實(shí)物清理打下了基礎(chǔ)。加速分公司重組，為經(jīng)營創(chuàng)造良好的環(huán)境。隨著和子公司的順利重組，原、子公司上海分公司的“一體化”也順利地完成了。在這個(gè)過程中，財(cái)務(wù)部門發(fā)揮了重要作用。首先，組織財(cái)務(wù)人員對原子公司在上海周邊地區(qū)的票證進(jìn)行了清理、回收，對固定資產(chǎn)進(jìn)行了實(shí)地清點(diǎn)造冊，并按照公司的步驟及時(shí)準(zhǔn)確地完成了原子公司上海分公司財(cái)務(wù)報(bào)表的編報(bào)工作，為原兩大分公司財(cái)務(wù)合并作了充分的準(zhǔn)備。

其次，組織全體人員集中了原子公司上海分公司存在幾處的“財(cái)務(wù)聯(lián)”，對1998年-2002年的票證“銷售日報(bào)”進(jìn)行了歷時(shí)兩個(gè)多月的復(fù)印存檔準(zhǔn)備。對其從建辦至1997年的“銷售日報(bào)”進(jìn)行了整理，為其票證的銷毀工作作了充分的準(zhǔn)備。再次，進(jìn)行了對原子公司上海分公司經(jīng)營執(zhí)照的撤銷工作，及時(shí)地重新進(jìn)行了合并后上海分公司的注冊工作。以上工作的順利完成，較好地配合了公司的重組進(jìn)程，也為分公司整合后的經(jīng)營創(chuàng)造了有利條件。加強(qiáng)銷售管理，加強(qiáng)銷售服務(wù)，保證銷售收入的實(shí)現(xiàn)。嚴(yán)格把握貨運(yùn)的資信關(guān)，強(qiáng)調(diào)了保證金和上級單位或銀行擔(dān)保雙到位;嚴(yán)格限制了各類運(yùn)單的領(lǐng)取數(shù)量，有效地規(guī)避了風(fēng)險(xiǎn);及時(shí)地暫停一些拖欠銷售款的貨運(yùn)的運(yùn)單發(fā)放，對“應(yīng)收帳款”的及時(shí)收回起到了關(guān)鍵作用。執(zhí)行公司應(yīng)收帳款管理的有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)了對客、貨運(yùn)票證的審核力度，保證了應(yīng)收帳款的安全。嚴(yán)格對客、貨票證的審核，使審核后差錯(cuò)率降到最低程度。經(jīng)統(tǒng)計(jì)年客、貨運(yùn)票證審核差錯(cuò)率幾乎為零。加強(qiáng)對應(yīng)收帳款催繳，使應(yīng)收帳款安全程度進(jìn)一步提高，為收入的實(shí)現(xiàn)提供了有力保證。