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時間:2024-01-26 15:46:21
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關鍵詞:現(xiàn)代公路企業(yè);風險管理;風險識別;風險預測;風險處理
中圖分類號:F542 文獻標識碼:A 文章編號:1009-2374(2009)12-0072-02
今天的世界市場風起云涌,商業(yè)機會稍縱即逝,現(xiàn)代公路企業(yè)面臨的風險數(shù)量及其影響也與日俱增。中國的經(jīng)濟正在改革中飛速發(fā)展。為了保持穩(wěn)步增長的勢頭,中國現(xiàn)代公路企業(yè)將不得不在風險管理領域內加快發(fā)展步伐,以爭取與世界市場的主要伙伴們保持同步。然而,在全球一體化市場中,中國現(xiàn)代公路企業(yè)除了必然面臨所有競爭者都要面臨的風險外,還要面臨中國作為新興市場所具有的獨特風險。這些風險涉及法律、金融、技術、環(huán)境、策略、傳統(tǒng)以及文化等各個方面的問題。在市場競爭中,沒有風險就沒有回報。要求的回報率越高,所要承擔的風險就越大。要想取得預期的回報,就必須很好地管理風險。因而,風險管理已經(jīng)成為現(xiàn)代公路企業(yè)經(jīng)營管理不可缺少的重要組成部分,有效的風險管理為企業(yè)創(chuàng)造價值,而企業(yè)的損失甚至倒閉都是由于不良的風險管理所造成。那么如何認識風險,駕馭風險,開展有效的風險管理,實現(xiàn)可持續(xù)性的發(fā)展是中國現(xiàn)代公路企業(yè)當前面臨的一個巨大挑戰(zhàn)。
一、現(xiàn)代公路企業(yè)風險管理的概念
公路企業(yè)風險是指由于公路企業(yè)內外部環(huán)境的不確定性、生產(chǎn)經(jīng)營活動的復雜性和企業(yè)能力的有限性而導致企業(yè)的實際收益達不到預期收益,甚至導致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動失敗的可能性。現(xiàn)代公路企業(yè)風險主要有兩種,一種是外界風險,即環(huán)境風險是公路企業(yè)不能控制的,如體制變化、政策變化、宏觀管理失誤、經(jīng)濟滑坡、法律調整、國際市場變化、利率變化、匯率調整、消費者需求變化、競爭對手出現(xiàn)等;另一種是內部風險,即在資產(chǎn)經(jīng)營過程中,企業(yè)自身的風險,這種風險經(jīng)過努力能夠降低到最低限度,也是公路企業(yè)發(fā)展過程中最重要的風險。如決策失誤、管理不善、組織協(xié)調失衡等。而風險管理是指如何在一個肯定有風險環(huán)境里把風險減至最低的管理過程。對于現(xiàn)代公路企業(yè)來說,風險管理就是通過風險的識別、預測和衡量、選擇有效的手段,以盡可能降低成本,有計劃地處理風險,以獲得公路企業(yè)安全生產(chǎn)的經(jīng)濟保障。對于那些不可預見的突發(fā)事件,現(xiàn)代公路企業(yè)管理層應采取積極的態(tài)度做好風險管理的預測。一個完整有效的風險管理系統(tǒng)和風險管理程序可以最大限度的幫助現(xiàn)代公路企業(yè)的管理層隨時從容不迫地應對各種風險,使公路企業(yè)更好地得以生存和發(fā)展。
二、現(xiàn)代公路企業(yè)風險管理的步驟
現(xiàn)代公路企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,應對可能發(fā)生的風險進行識別,預測各種風險發(fā)生后對資源及生產(chǎn)經(jīng)營造成的消極影響,使生產(chǎn)能夠持續(xù)進行??梢?,風險的識別、風險的預測和風險的處理是現(xiàn)代公路企業(yè)風險管理的主要步驟。
(一)風險的識別
風險識別是指對公路企業(yè)面臨的以及潛在的風險加以判斷、歸類和鑒定的過程,換言之,就是要確定公路企業(yè)正面臨的或將要面臨的風險。風險的識別是風險管理的首要環(huán)節(jié)。只有在全面了解各種風險的基礎上,才能夠預測危險可能造成的危害,從而選擇處理風險的有效手段。風險識別方法很多,常見的方法有:一是生產(chǎn)建設流程分析法。生產(chǎn)建設流程分析法是對企業(yè)整個生產(chǎn)建設經(jīng)營過程進行全面分析,對其中各個環(huán)節(jié)逐項分析可能遭遇的風險,找出各種潛在的風險因素。生產(chǎn)流程分析法可分為風險列舉法和流程圖法。風險列舉法是風險管理部門根據(jù)本公路企業(yè)的建設流程,列舉出各個建設環(huán)節(jié)的所有風險。流程圖法是指公路企業(yè)風險管理部門將整個公路企業(yè)建設過程一切環(huán)節(jié)系統(tǒng)化、順序化,制成流程圖,從而便于發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的風險;二是財務表格分析法。財務表格分析法是通過對公路企業(yè)的資產(chǎn)負債表、損益表、生產(chǎn)報告書及其他有關資料進行分析,從而識別和發(fā)現(xiàn)公路企業(yè)現(xiàn)有的財產(chǎn)、責任等面臨的風險;三是保險調查法。即采用保險調查法進行風險識別。通過保險險種一覽表,公路企業(yè)可以根據(jù)保險公司或者專門保險刊物的保險險種一覽表,選擇適合本企業(yè)需要的險種。委托保險人或者保險咨詢服務機構對本公路企業(yè)的風險管理進行調查設計,找出各種財產(chǎn)和責任存在的風險。
(二)風險的預測
風險預測實際上就是估算、衡量風險,由風險管理人運用科學的方法,對其掌握的統(tǒng)計資料、風險信息及風險的性質采用定性與定量相結合的方式,進行系統(tǒng)分析和研究,進而確定各項風險的頻度和強度,為選擇適當?shù)娘L險處理方法提供依據(jù)。風險預測的復雜性和困難在于很多情況下要主觀判斷不同結果發(fā)生的多種可能性。比如,訴訟損失可能會有幾種不同的結果,而每種結果發(fā)生的可能性也不同。不同背景、經(jīng)驗、職位的人,對同一風險的判斷也可能不同,如上級主管可能出于整體考慮,認為某部門經(jīng)營風險較高,而該部門負責人則認為風險已在控制范圍之內。風險的預測一般包括以下兩個方面:一是預測風險的概率,即通過資料積累和觀察,發(fā)現(xiàn)造成損失的規(guī)律性。一個簡單的例子:一個時期一百公里養(yǎng)護路段中有十處發(fā)生水毀,則風險發(fā)生的概率是1/1000。由此對概率高的風險進行重點防范;二是預測風險的強度,即假設風險發(fā)生,導致公路企業(yè)的直接損失和間接損失。對于容易造成直接損失并且損失規(guī)模和程度大的風險應重點防范。
(三)風險的處理
風險處理是指為降低已識別出并已衡量的風險所采取的措施,也稱風險管理工具的選擇,以強化公路企業(yè)的風險管理,降低風險損失。風險的處理常見的方法有:
一是避免風險,即消極躲避風險。比如避免水毀可將養(yǎng)護路段外包等。因為存在以下問題,所以一般不采用。又如為避免公路施工安全事故而停止施工,則公路施工企業(yè)的收益目標無法實現(xiàn)。
二是預防風險,即采取措施消除或者減少風險發(fā)生的因素。例如我們分局南二路和北二路的建設工程,由于柴油、汽油、瀝青、砂石料等材料價格大幅度上升,采取以下措施予以防范:(1)狠抓隊伍團結、精心組織,齊心協(xié)力、牢固樹立一盤棋思想;(2)白黑加班,全力一赴,拌和廠、設備租賃公司、資金保障有力,提高設備利用率;提前一天完工,節(jié)約成本近三萬元。從而不僅大大減少因上述因素導致的成本增長,而且樹立了我們大家的信心,取得良好的工程和社會效益。
三是自保風險。即企業(yè)自己承擔風險。有兩種途徑:(1)小額損失納入生產(chǎn)經(jīng)營成本,損失發(fā)生時用企業(yè)的收益補償;(2)針對發(fā)生的頻率和強度都大的風險建立意外損失基金,損失發(fā)生時用它補償。帶來的問題是擠占了企業(yè)的資金,降低了資金使用的效率。
三、現(xiàn)代公路企業(yè)風險管理的方法和措施
現(xiàn)代公路企業(yè)風險管理的方法包括風險轉移、風險自留、 損失融資和風險控制。風險轉移是利用投保支付保費的方式將風險轉嫁給保險公司;也可以通過部分非核心業(yè)務外包的方式轉移至其他企業(yè)。風險自留是利用一些企業(yè)內部資源為損失進行計劃,自己承擔部分或全部損失。損失融資是利用金融衍生工具對風險進行對沖,如對沖由于利率、價格、匯率變化帶來的損失。而筆者以為最重要的是風險控制,即通過加強公路企業(yè)內部管理來規(guī)避、降低各種風險。其具體措施應包括以下幾個方面:
(一)培養(yǎng)高素質的風險管理人才
現(xiàn)代公路企業(yè)風險來自各方面,而且不是孤立存在的,受眾多內在因素和外在因素的影響,這就對風險管理人員提出了更高的素質要求,既要掌握了解公路企業(yè)內部的經(jīng)營管理運作狀況,又要關心公路企業(yè)外部環(huán)境的變遷、市場經(jīng)濟的趨勢、行業(yè)的特點和技術的發(fā)展等等?,F(xiàn)代公路企業(yè)風險管理也可以描述為公路施工企業(yè)的組織或個人為了降低風險的危害和損失而采取的一系列決策過程。因此,培養(yǎng)高素質的風險管理人才是關鍵,提高決策者個人的綜合素質則更為重要。
(二)必須進行風險意識的全員滲透
目前,許多企業(yè)風險意識淡薄,沒有積極、主動、系統(tǒng)地進行風險管理工作。其風險管理活動往往是瞬時的或者是間斷性的,意識到了就進行管理,事后則是“好了傷疤忘了疼”,將其拋擲腦后;更缺乏對風險進行定期的復核和再評估,缺乏企業(yè)適應環(huán)境變化、管理風險和規(guī)避風險的能力,所以說在激烈的企業(yè)間競爭面前,尤其是在現(xiàn)代公路企業(yè)迅猛發(fā)展時機,風險意識必須滲透到企業(yè)各個層次和各個方面,在全體員工中普遍形成一種風險意識和危機意識。只有樹立全員風險意識和危機意識,才可能保證現(xiàn)代公路企業(yè)決策的科學化。
(三)辯證看待風險。揚長避短
風險,既是冒險也可能是機遇,比如投資、融資,失去機遇就意味著失去發(fā)展,切不可在風險問題上因噎廢食、止步不前。對風險問題應該正確認識和把握。
(四)建立風險預警和分析機制
建立風險分析和預警機制,對風險進行客觀分析,對可能導致或引起的風險事故以及所應采取的應變措施做出必要準備,以避免在風險事故出現(xiàn)以后一籌莫展。另外,公路企業(yè)要在充分利用內部的風險管理人員的基礎上,充分利用“外腦”即利用企業(yè)外部的風險管理咨詢公司專家的才能智慧,進行有效的企業(yè)風險管理。
(五)完善內控制度和風險管理系統(tǒng)
制度到位“立規(guī)矩,成方圓”,完善內控制度的建設和風險管理的組織架構,明確風險的承擔主體,整合現(xiàn)有的風險管理部門,形成由最高管理層直接負責的、系統(tǒng)的、全面的風險管理系統(tǒng),在現(xiàn)代公路企業(yè)風險管理中常常起著關鍵性的作用。內控制度要覆蓋所有風險點,貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程,重點崗位、主要風險環(huán)節(jié)做到相互制約、相互制衡。對新業(yè)務、新產(chǎn)品更要事先制定相關規(guī)章制度以準確計算和評估風險,防患于未然。同時,對現(xiàn)有制度要不斷進行評估、修訂、補充和整合,確保各項制度在各部門、各層次得到貫徹執(zhí)行。
(六)正確對待風險事故
風險事故一旦發(fā)生,必然會給企業(yè)造成損失,有些損失甚至是致命的,但發(fā)生風險事故以后,更重要的是應該通過積極采取有效的補救措施以盡量減少損失,并通過總結教訓得到經(jīng)驗,避免“一朝被蛇咬,十年怕井繩”。
【關鍵詞】風險管理傳導機制應對素質
隨著現(xiàn)代企業(yè)管理制度在企業(yè)中的逐步完善,企
業(yè)管理中各種先進的方法都得到了廣泛的應用,其中一個很重要的方法是“風險管理”。從一定程度上來講,在所有的管理方法中,也都會包含“風險管理”這一環(huán)節(jié)。同時,隨著經(jīng)濟環(huán)境和業(yè)務的日益復雜,越來越多的公司和企業(yè)的管理者在企業(yè)內部建立了一系認和管理風險的制度。企業(yè)風險管理的理念得到了越來越廣泛的認可,并成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的一個重要理念。風險管理水平的提高,對于企業(yè)目標的實現(xiàn)、經(jīng)營效率的提高、企業(yè)報告的可靠以及有關政策法規(guī)的執(zhí)行都將是十分有益的。本文就風險管理的概念、傳導機制以及加強企業(yè)風險管理的對策以及措施等作幾點分析。
一、企山之厲L險管衛(wèi)里柱厭述
(一)企業(yè)風險管理的概念。所謂風險是指對企業(yè)目標實現(xiàn)有不利影響的某一事件發(fā)生的可能性。具有不利影響事件的發(fā)生,會對企業(yè)的價值創(chuàng)造帶來損害,比如機器設備的損壞、火災,以及信用損失。有時表面上看起來有利的環(huán)境或條件也可能發(fā)生不利的后果。
如客戶的需求超過了企業(yè)的生產(chǎn)能力,說明企業(yè)的產(chǎn)品很適銷,供不應求;但從另一方面看,由于不能滿足客戶需求,影響了客戶的忠誠度,客戶轉向其他供應商采購,從而影響了企業(yè)未來的部分訂單。
對于企業(yè)風險管理,COSO是這樣定義的:企業(yè)風險管理是一個過程,受企業(yè)的董事會、管理層和其他人員的影響,應用于企業(yè)的戰(zhàn)略制定及各個方面,旨在確定影響企業(yè)的潛在重大事件,將企業(yè)的風險控制在可接受的程度內,從而為實現(xiàn)企業(yè)的目標提供合理保證。該定義突出了企業(yè)風險管王里的過程性、全面性、綜合性以及目標。
在已有研究的基礎上,筆者認為,風險管理是指對組織運營中要面臨的內部的、外部的可能危害組織利益的不確定性,采用各種方法進行預測、分析與衡量,制訂并執(zhí)行相應的控制措施,以獲得組織利潤最大化的過程。
(二)企業(yè)風險管理的特征。從以上風險管理的發(fā)
展以及企業(yè)風險管理的概念定義可以看出,風險管理是一種管理職能,是在清楚企業(yè)的力量和弱點的基礎上,對會影響企業(yè)的威脅和機遇進行的管理。相對來說,風險管理具有以下幾個特征:①動態(tài)性和持續(xù)性。企業(yè)作為一個經(jīng)濟實體和經(jīng)營實體,其運營具有持續(xù)性,再加上外部或者內部環(huán)境的變化,需要企業(yè)及時識別企業(yè)面臨的各種風險,及時調整經(jīng)營或者投資等策略,這正體現(xiàn)了企業(yè)風險管理的動態(tài)性和持續(xù)性。②全面性。企業(yè)的風險管理應該應用于企業(yè)的各種活動層面,包括公司層面的戰(zhàn)略計劃、資源配置;部門層面的市場活動與人力資源管理;流程方面的生產(chǎn)與新客戶信用的審視等。企業(yè)的風險管理還可應用于一些特定的項目或新的舉措。③主觀性。一方面,企業(yè)風險管理在很大程度上決定于企業(yè)管理層的風險偏好,即是風險偏好型、厭惡性,還是中立型。另一方面,企業(yè)風險管理受公司各個層級員工的影響。企業(yè)風險管理機制是由公司的董事會、管理層和其他員工建立并執(zhí)行的,受到不同員工不同教育背景、經(jīng)歷和技能等因素的影響,企業(yè)風險管理的主觀性比較濃厚。
(三)企業(yè)風險管理的目標層次。任何幾項管理工作都是為實現(xiàn)某一特定目標而展開的。風險管理同樣要圍繞風險管理所要完成的目標進行。根據(jù)風險管理的定義、特征以及現(xiàn)代企業(yè)制度的特征,筆者認為,企業(yè)風險管理目標層次可作以下劃分:
1自身目標。從自身目標來講,企業(yè)是理性經(jīng)濟人,企業(yè)風險管理作為企業(yè)管理的一部分,仍需服從于企業(yè)管理的一般目標,即生存、獲利和持續(xù)發(fā)展。企業(yè)的首要目標是生存,只有生存下去才有恢復發(fā)展的希望,生存下來的希望就是能夠獲利。一般來說,一個企業(yè)都會有一個最低報酬率,它是判別一個經(jīng)濟活動是否可行的標準,同樣也是風險管理計劃制訂的標準。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營如“逆水行舟,不進則退”。企業(yè)如果停滯不前,那么競爭者就會通過實力擴張,毫不留情地奪走顧客,將其排擠出市場。為了實現(xiàn)發(fā)展目標,管理者必須及時有效地處理各種損失結果,使企業(yè)在損失發(fā)生后,能迅速地取得補償,為企業(yè)繼續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。
2.社會目標。從社會目標來考慮,企業(yè)風險管理應該實現(xiàn)承擔企業(yè)社會責任的目標。一個企業(yè)所涉及的絕不只是企業(yè)本身,還有它的股東、債權人、客戶、消費者、員工,以及一切與之相關的人員和經(jīng)濟組織。損失嚴重時,甚至會牽連到國家和社會。如1998年初發(fā)生在山西的假酒案,不僅傷害了幾十名消費者,而且給山西汾酒廠帶來了巨大的損失,同時,也給全國的消費者帶來不良影響。再如2008年的“三鹿奶粉”事件,帶來了孚L液危機,不但給消費者尤其是嬰L的健康帶來了危害,而且讓半個世紀建立起來的三鹿集團幾乎在半個月時間里企業(yè)價值變?yōu)榱闵踔霖摂?shù),同時也打擊了整個行業(yè)—乳業(yè)的信心。因此,作為市場主體的一部分,企業(yè)應該承擔社會責任,社會責任的實現(xiàn)應該作為企業(yè)風險管理目標的一個層次。
二二、企山£厲L險傳早手杉1制鄉(xiāng)于析企業(yè)風險管理要能成功而有效地實行,十分有必要了解企業(yè)風險的傳導過程—風險傳導機制,以便于及時、充分識別企業(yè)風險從而對癥下藥,及時采取對策。
從前述企業(yè)風險的概述可以看出,企業(yè)風險傳導是指由于不確定性而導致的風險在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中,經(jīng)由某種路徑或渠道,依附于風險載體,在企業(yè)內部各利益相關功能節(jié)點或流程之間傳導和擴散,致使整個企業(yè)系統(tǒng)風險狀態(tài)得以擴張、導致?lián)p失的過程。
它包括“傳”和“導”兩個過程。
更進一步來講,另外由于企業(yè)之間存在的利益相關性,致使構成利益鏈的企業(yè)群之間必然也存在著風險相關性,一個企業(yè)發(fā)生的風險必然會影響到其關聯(lián)企業(yè),甚至會傳導到整個企業(yè)利益鏈網(wǎng)絡,從而形成一個外在企業(yè)間風險傳導流程。企業(yè)風險傳導不但是一個純粹的物理活動過程,更是一個經(jīng)濟活動過程。風險傳導不僅僅傳導了風險本身,而且還包括與風險相關的環(huán)境要素,如觀念、行為導向、網(wǎng)絡等。
綜上所述,企業(yè)風險傳導機制可以用下圖標所示:
內部因素
外部因素傳尋途徑,如物質、資金流、觀念、行為等影響企業(yè)目標的實現(xiàn),帶來損失等會印發(fā)《中央企業(yè)全面風險管理指引》指出,企業(yè)全面風險管理是一項十分重要的工作,關系到國有資產(chǎn)保值增值和企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。并期望通過《指引》指導企業(yè)開展全面風險管理工作,進一步提高企業(yè)管理水平,增強企業(yè)競爭力,促進企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。由此可見企業(yè)風險管理的重要作用和意義。筆者結合自己的工作經(jīng)驗認為,對于企業(yè)來說,可以從以下幾個方面加強企業(yè)風險管理。
(一》建立敏感的企業(yè)風險識別系統(tǒng)。從前面的風險傳導機制可以看出,風險是由于內部或者外部的不確定事項所引起的,如果能夠從源頭上很好地識別企業(yè)壞L險,就能及時采取措施化解風險或者矛盾,減少甚至消除不確定性帶來的損失或者影響。建立敏感的企業(yè)風險管理識別系統(tǒng),需要企業(yè)對內外部環(huán)境,尤其是不確定性事件或者因素進行準確地預測和分析。
(二》建立信息共享機制。前面已經(jīng)闡述了企業(yè)風險管理的過程性特征,是一個持續(xù)的、動態(tài)的過程,因此,在風險管理中,信息的及時交流和溝通十分重要。通過及時確認、獲取相關的信息以及溝通,使員工能夠履行其職責。公司各階層都需要相關的信息評估風險并做出適當?shù)娘L險反應。個人也需要在其角色、職責等方面進行有效的溝通。
(三)建立獨立的風險管理委員會。由于企業(yè)風險管理具有主觀性,因此,提高風險管理決策者的水平、增強其獨立性具有重要意義。筆者建議,在董事會之下設置風險管理委員會,并在企業(yè)中設立獨立于業(yè)務部門的風險管理機構,專門負責企業(yè)風險管理事宜。這是西方企業(yè)風險管理的通行做法,體現(xiàn)了現(xiàn)代企業(yè)風險管理的全員管理與專門管理相結合的特點。
(四)建立良好的企業(yè)風險管理文化。一個組織可能會設置非常復雜的程序來控制風險,但是如果這個組織缺乏一個良好的風險文化內核,所有措施都將是徒有形式,不能發(fā)揮效果。因此,文化如果真的存在于一個組織之中,那么這個組織的政策、程序也能得到有力支持。這就需要建立風險監(jiān)控與稽查系統(tǒng),并建立相應部門;同時設計薪酬系統(tǒng),對監(jiān)控結果進行獎懲,讓薪酬系統(tǒng)成為向員工傳遞風險文化信息的有效工具。由干企業(yè)風險管理的主觀性,需要管理高層確定一個公司可以接受的風險承受區(qū)域,并且將這個區(qū)域的機制和參數(shù)讓公司所有員工明了。
行業(yè)狀況
企業(yè)風險傳導流程圖
從上面企業(yè)風險傳導流程圖中可以得知,企業(yè)風險傳導過程主要包括以下幾個關鍵要素:內外部環(huán)境、企業(yè)系統(tǒng)自身內部條件、傳導途徑即風險載體、風險結果等。企業(yè)要加強自身的風險管理,要依據(jù)企業(yè)風險管理傳導機制,并結合企業(yè)自身甚至是行業(yè)的特點。
三三、加強生爸且Ej又Ll巡立管王里的途徑和策母各2006年6月6日,國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員
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【關鍵詞】審計 風險管理 問題 建議
隨著現(xiàn)代企業(yè)的復雜化和不確定性因素的增加,企業(yè)風險發(fā)生的頻率可能越來越高,造成的損失可能也越來越大。 因此,對企業(yè)風險進行管理就顯得尤為重要。審計是現(xiàn)代企業(yè)的“第三只跟睛”,內部審計作為企業(yè)的經(jīng)濟監(jiān)督部門必須關注風險,對于對風險管理的審查和評價是內部控制審計的重要內容之一。
1.正確認識現(xiàn)代企業(yè)風險管理審計
在經(jīng)濟管理活動中,風險常常被定義為生產(chǎn)和經(jīng)營的弊端、失誤或失敗帶來企業(yè)危機的可能性。風險管理是對影響企業(yè)的目標實現(xiàn)的各種不確定性事件進行識別與評估,并采取應對措施將其影響控制在可接受范圍內的控制過程,是企業(yè)內部控制的基本組成部分。風險管理旨在為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理的保證。在風險客觀存在的情況下,防范風險、對風險進行管理已成為企業(yè)管理層、職能部門及企業(yè)員工上下關注的焦點。因此,需要內部審計人員運用風險管理方法和控制措施,對企業(yè)風險管理過程的充分性和有效性進行檢查、評價和報告,提出改進意見,這就是企業(yè)風險管理審計。實施現(xiàn)代企業(yè)風險管理審計,其重點應關注企業(yè)面臨的內、外部風險是否已得到充分、適當?shù)拇_認,內部審計人員應當采用適當?shù)膶徲嫵绦蚴占銐虻淖C據(jù),從總體上對風險管理過程的充分性以及所選擇風險管理方式的適當性發(fā)表意見。
風險管理過程充分與否,取決于風險管理過程是否著眼于如下五個主要目標,以及目標是否得到實現(xiàn):
(1)找出業(yè)務戰(zhàn)略與活動領域的風險并進行優(yōu)先排序。
(2)企業(yè)管理層已經(jīng)確定了企業(yè)可以接受的風險水平,包括為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略計劃而接受的風險。
(3)設計、實施了降低風險的活動,把風險降低并管理在上述可接受的水平。
(4)開展持續(xù)的監(jiān)督活動,定期對風險和控制的有效性進行再評估,以管理風險。
(5)企業(yè)管理層定期收到風險管理過程的結果報告。
內部審計人員應實施必要的審計程序,對風險評估過程進行審查與評價。重點關注風險發(fā)生的可能性及風險對企業(yè)目標的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴重程度兩個因素。風險評估可以采用定性或定量的方法進行。同時,內部審計人員應當對管理層所采用的風險評估方法進行審查,并重點考慮以下因素:
(1)已識別風險的特征。
(2)相關歷史數(shù)據(jù)的充分性與可靠性。
(3)企業(yè)管理層進行風險評估的能力。
(4)成本效益的考核與衡量。
(5)其他相關因素。
2.現(xiàn)代企業(yè)風險管理審計中存在的問題
2.1 現(xiàn)代企業(yè)風險管理審計機制否健全,影響對企業(yè)風險管理審計作出公正評價。
內部審計是一個挑戰(zhàn)性很強的職業(yè),它必須在變化的環(huán)境中不斷發(fā)展。面對不斷發(fā)展變化的環(huán)境,各企業(yè)管理層和內部審計部門的風險都相應增大,為現(xiàn)代企業(yè)風險管理審計工作提出更高的要求,使得內部審計部門識別風險,幫助企業(yè)管理層規(guī)避風險的難度增加,對內部審計機構及其人員的職業(yè)素質提出了更多的要求。而與之相適應的內部審計部門本身的建設在實際工作中滯后于現(xiàn)代企業(yè)風險管理步伐,難以對企業(yè)風險管理進行公正評價并提出改進建議。
2.2 企業(yè)內部控制系統(tǒng)不健全,導致無法開展企業(yè)風險管理審計工作。
企業(yè)內部審計部門對企業(yè)進行內部控制評價項目,可以協(xié)助企業(yè)管理層建立和執(zhí)行風險管理和控制過程。通過進行內部控制評價,內部審計人員和企業(yè)管理層可以聯(lián)合收集有關控制程序是否運行良好,剩余風險嚴重程度等方面的信息,以協(xié)助企業(yè)管理層更好的管理風險。實施這一工作的前提是企業(yè)必須建立健全完善的內部控制系統(tǒng),因為完善的內部控制系統(tǒng)是開展企業(yè)風險管理審計的基礎,而目前的實際狀況是有些企業(yè)并未建立或健全內部控制制度或內部控制系統(tǒng),也有的企業(yè)內部控制落實情況差,難以發(fā)揮效應,導致企業(yè)風險管理審計工作無法開展。
2.3 企業(yè)管理層,在確定企業(yè)可接受風險水平時主觀獨斷,造成失誤或失敗,給企業(yè)帶來產(chǎn)生危機的可能性。
企業(yè)管理層不具備并保持履行風險管理職責的能力及特定的知識和技術,如在識別風險的過程中,一旦發(fā)現(xiàn)風險,企業(yè)管理層不能正確分析其可能產(chǎn)生的影響,不能正確判斷風險的重要性,分析風險存在的可能性,無法正確決定如何管理風險和采取管理措施,對風險程度的定性和定量分析不準確。由于上述問題的存在;影響內部審計部門對企業(yè)風險管理過程的充分性和有效性做出正確評價,并提出切實可行的改進意見。
3.關于開展現(xiàn)代企業(yè)風險管理審計的幾點建議
現(xiàn)代企業(yè)風險管理審計,必須在積極借鑒國內外企業(yè)風險管理審計經(jīng)驗和教訓的基礎上,從嚴管理,不斷創(chuàng)新,積極探索市場經(jīng)濟條件下,加強企業(yè)風險管理審計的措施。
3.1 現(xiàn)代企業(yè)風險管理需要與之匹配的現(xiàn)代內部審計。
從傳統(tǒng)的財務收支審計轉向為企業(yè)識別、防范風險服務,內部審計關注企業(yè)風險問題,標志著內部審計工作性質的轉折。內部審計職能已發(fā)展成為風險管理的候選人,它是“自然嵌入”組織結構,而不是外在因素,它有利于促進企業(yè)風險管理制度與政策的貫徹執(zhí)行。為此,要健全企業(yè)內部風險管理審計機構,加強內部審計部門自身建設,增強處理風險的自信能力;增加內部審計人員的風險分析能力,促進和保持內部審計職能的專業(yè)水準,支持和開發(fā)以風險為基礎的審計技術方法;保持審計的獨立性和客觀性,充分發(fā)揮內部審計專業(yè)人才的作用,制定識別、分析和反饋風險的系統(tǒng)目標,以理想的方式實現(xiàn)控制和防范企業(yè)風險的目標,適應現(xiàn)代企業(yè)不斷發(fā)展的需要。
3.2 建立健全完善的內部控制系統(tǒng),促進企業(yè)開展風險管理審計。
內部控制活動是執(zhí)行企業(yè)管理層指令的有利保證,企業(yè)所有的運作層次和職能中都存在控制活動,企業(yè)風險管理與內部控制之間的關系是相互依存的:風險管理是內部控制的要素之一,通過實施企業(yè)內部控制加強風險管理,降低企業(yè)風險。而內部控制又是內部審計的直接對象,通過內部審計的檢查、評估而不斷促進內部控制的健全完善,進而將風險控制在企業(yè)可以接受的水平之下。因此,企業(yè)應建立科學、合理、規(guī)范的內部控制制度與內部控制系統(tǒng),以促進企業(yè)開展風險管理審計,以協(xié)助企業(yè)管理層的工作,促進企業(yè)目標的實現(xiàn)。
3.3 在企業(yè)風險管理審計中,應注重各種效益與費用支出的分析。
嚴格核算企業(yè)風險管理成本和費用支出,促使企業(yè)風險 管理者用最經(jīng)濟節(jié)約的方法為可能發(fā)生的風險做好準備,適 用最合適、最佳技術手段來降低風險管理成本,并開發(fā)相應的技術方法,通過盡可能低的管理成本達到最大的安全保障,取得控制風險的最佳效果。企業(yè)風險管理的目的在于避免可能發(fā)生的損失。企業(yè)風險管理的成本主要體現(xiàn)在執(zhí)行成本、機會成本、聲譽成本及風險成本等方面。在選擇風險管理手段時,首先必須考慮的一個因素就是要在保證企業(yè)風險管理效率的條件下,盡可能將風險管理成本降到最低水平。內部審計部門應采取定量或定性的無法,同時考慮短期成本與長期社會成本問題,才能有效地、較準確地把握成本效益尺度。
3.4 建立良好的現(xiàn)代企業(yè)風險管理文化。
以風險為基礎的審計方法是從傳統(tǒng)的單一職能向風險管理全過程檢查發(fā)展,使企業(yè)發(fā)展的各種職能不再是孤立的,而是相互聯(lián)系的整體過程。內部審計部門應與企業(yè)管理層合作,共同建立良好的企業(yè)風險管理文化,支持企業(yè)合作伙伴共同處理和解決風險管理所要求的相應技術。
風險管理程序與政策是企業(yè)管理層制定的,內部審計部門要監(jiān)督風險管理程序與政策的合理性、適應性和貫徹執(zhí)行的有效性。這樣即可避免由于企業(yè)管理層,主觀獨斷而給企業(yè)帶來的風險,促進各項企業(yè)風險管理制度的落實?!糑H*2/3D〗
[關鍵詞]企業(yè);風險管理;措施
[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432(2013)9-0030-02
1現(xiàn)代企業(yè)風險管理概述
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展,現(xiàn)代企業(yè)的風險管理有了新的拓展,傳統(tǒng)意義上的風險指的是企業(yè)在經(jīng)營過程中遭受損失的不確定因素。隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展和互聯(lián)網(wǎng)技術的普及,企業(yè)發(fā)展的不確定因素增加,同時也為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的機遇?,F(xiàn)代企業(yè)風險管理指的是在企業(yè)經(jīng)營過程中,識別、分析、評估各種潛在的風險事項,對風險偏好范圍進行管理和控制,為企業(yè)經(jīng)營決策提供依據(jù),保證企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。具體表現(xiàn)為分析風險產(chǎn)生的原因,有意識地應對和承擔風險,科學管理風險及穩(wěn)妥獲取風險收益?,F(xiàn)代風險管理以博弈論為基礎,通過深層次、全方位的分析,形成一套完善的系統(tǒng)的風險管理計劃,對各類風險進行識別、定性定量分析、管理和監(jiān)控等,為企業(yè)未來發(fā)展策略提供科學的依據(jù)?,F(xiàn)代企業(yè)的風險管理可以分為以下幾類。
11資本結構的風險管理
資本結構指的是企業(yè)資金的來源、權益資金和負債資金的規(guī)模大小。對企業(yè)資本結構的分析,目的在于優(yōu)化企業(yè)的資本結構,使企業(yè)的資金運作能夠實現(xiàn)良性循環(huán),減少財務風險,提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。如果企業(yè)的資本結構存在問題,負債經(jīng)營的規(guī)模過大,增加了企業(yè)的財務風險,從而可能導致企業(yè)破產(chǎn)。企業(yè)負債經(jīng)營規(guī)模過大,會削弱企業(yè)的籌資能力,導致企業(yè)資金鏈斷裂,因此,資本結構的風險管理非常重要。
12生產(chǎn)風險管理
在市場經(jīng)濟中,企業(yè)的經(jīng)營面臨著不斷變化的市場環(huán)境,企業(yè)如果對市場經(jīng)濟的發(fā)展變化沒有做出科學的預測,則可能導致生產(chǎn)計劃的不合理。在生產(chǎn)過程中,企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的勞動力資本、原料資本、存貨政策是否發(fā)生變化、原材料的替代材料是否已經(jīng)出現(xiàn)、機械設備的升級換代及科技創(chuàng)新等都會增加企業(yè)的生產(chǎn)風險。
13審計風險管理
審計風險管理指的是為了達到理想的審計效果,采取系統(tǒng)、綜合、全面的風險管理方法。審計風險管理對可能發(fā)生的審計風險進行有效識別和控制,從而保證企業(yè)審計目標的實現(xiàn)。
14市場風險管理
企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品只有銷售出去,才能實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益。在市場經(jīng)濟中,企業(yè)市場占有額的大小與企業(yè)的經(jīng)營成敗有著重要的關系。市場風險主要從定價風險和產(chǎn)品風險兩個方面表現(xiàn)出來,定價風險指企業(yè)產(chǎn)品的銷售定價不合理而導致企業(yè)利益受損或損害顧客利益的情況。產(chǎn)品風險指企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品在市場上的銷售不佳,導致企業(yè)產(chǎn)品的營銷受到阻礙,影響了企業(yè)資產(chǎn)的回收。
2強化現(xiàn)代企業(yè)風險管理的措施
21樹立現(xiàn)代企業(yè)的風險管理理念
在企業(yè)經(jīng)營過程中,首先應樹立風險管理理念??偟膩碚f,現(xiàn)代企業(yè)風險管理理念可以概括為6C,具體包括以下內容:一是全面性?,F(xiàn)代企業(yè)風險管理不能僅僅局限于降低企業(yè)的損失,而應該是在風險中抓住發(fā)展的機遇,將風險化為機遇,掌握企業(yè)經(jīng)營的主動權,減少被動預防的情況。二是關聯(lián)性。企業(yè)風險管理并非單一系統(tǒng)的運轉,而是由多個子系統(tǒng)共同組成的有機統(tǒng)一體,包括信息系統(tǒng)、決策系統(tǒng)、溝通系統(tǒng)、財務支持系統(tǒng)、指揮系統(tǒng)等。在企業(yè)經(jīng)營過程中,任何一個子系統(tǒng)失靈都可能造成企業(yè)風險管理系統(tǒng)的失效。三是一致性。企業(yè)風險管理有“道”有“術”,既包括了企業(yè)的經(jīng)營理念和社會責任,也包括了具體的操作方法,二者高度一致。四是互通性。企業(yè)風險管理要求企業(yè)信息的高度共享,信息共享能夠讓員工各司其職,保證企業(yè)的正常運轉。五是集權性。集權指的是企業(yè)應建立權責明確、職責清晰的風險管理機構,才能保證企業(yè)風險管理機構的有序運作。同時,企業(yè)的風險管理機構應具有高度的權威,盡量減少外界的干擾因素。六是創(chuàng)新性。企業(yè)在風險管理過程中,應充分借鑒其他成功經(jīng)驗,同時還應根據(jù)企業(yè)的實際情況,進行大膽創(chuàng)新,提升企業(yè)的風險管理水平。
22建立健全企業(yè)的內部控制制度
良好的內部控制制度能確保企業(yè)經(jīng)營計劃和方針的執(zhí)行與貫徹,維護企業(yè)資產(chǎn)的完整和安全,保證企業(yè)會計信息符合會計準則的要求,有效防止會計舞弊行為的發(fā)生。同時,健全的內部控制制度有利于企業(yè)文化的形成,優(yōu)秀的企業(yè)文化具有強大的凝聚力和向心力,增強企業(yè)員工的集體意識,有利于企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)。以海信集團為例,海信集團在經(jīng)營過程中,始終堅持“要發(fā)展,更要健康”的經(jīng)營理念,在保證企業(yè)財務健康的基本前提下,促進企業(yè)的穩(wěn)步前進。海信的發(fā)展不在于爭一時的高低,而是著眼于未來,促進企業(yè)經(jīng)濟效益的持續(xù)增長。
23加強審計,保持謹慎執(zhí)業(yè)態(tài)度
在審計風險管理過程中,應保持謹慎的執(zhí)業(yè)態(tài)度。事務所的管理者對審計風險認識的深入程度,會影響企業(yè)審計風險管理的效果。因此,管理者應統(tǒng)一認識,重視審計風險管理,制定良好的發(fā)展目標和發(fā)展戰(zhàn)略,約束員工的行為,加強企業(yè)審計風險的控制和管理。
24嚴格審計程序
嚴格的審計程序能夠有效防范及控制審計風險??梢圆捎脙煞N方法:一是采用傳統(tǒng)的審計方法,對客戶的相關資料和會計報表進行詳細審計,以此控制審計風險。二是以風險審計作為審計理念,對那些可能出現(xiàn)風險的審計項目,加大審計力度,同時結合客戶的業(yè)務流程與經(jīng)營風險結合起來,實施詳細控制測試,掌握客戶財務控制和業(yè)務流程的薄弱環(huán)節(jié)。從長遠來看,僅以財務風險防范并不能有效控制風險,市場經(jīng)濟變化莫測,需要將財務風險和企業(yè)的經(jīng)營風險結合起來,才能實現(xiàn)較理想的風險防范效果。
25加強財務管理
企業(yè)資本結構對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展至關重要,優(yōu)化企業(yè)的財務結構能夠促進企業(yè)的健康發(fā)展。企業(yè)財務管理的目標應包括以下內容:降低企業(yè)的資本成本、提高企業(yè)的財務杠桿的效益、降低企業(yè)的財務風險。企業(yè)在經(jīng)營過程中,應根據(jù)市場經(jīng)濟的變化情況,調整企業(yè)的資本結構,優(yōu)化企業(yè)的負債結構,控制負債經(jīng)營的規(guī)模和比例,促進企業(yè)的健康發(fā)展。
26充分發(fā)揮評估機構的作用
企業(yè)風險管理還需要發(fā)揮評估機構的重要性作用。由于企業(yè)風險管理責任重大,工作困難,僅靠單個人的力量難以順利實施。因此,中介機構成為企業(yè)風險管理的最佳選擇。中介機構作為專業(yè)的服務機構,不僅熟悉企業(yè)各種經(jīng)濟行為的產(chǎn)生和發(fā)展,了解企業(yè)的資本運作形式,還聚集了財務、法律、金融、價值評估、并購等專業(yè)人才。資產(chǎn)評估機構參與到企業(yè)風險管理中,能夠為企業(yè)風險管理提供很多有益的見解,幫助企業(yè)化危機為轉機,優(yōu)化企業(yè)的資本結構,促進企業(yè)的健康發(fā)展。
3結論
在市場經(jīng)濟中,企業(yè)的生存和發(fā)展面臨著很多不確定性因素,企業(yè)經(jīng)營的風險不斷增多,影響了企業(yè)的健康發(fā)展。企業(yè)風險不僅會給企業(yè)帶來嚴重的經(jīng)濟損失,還會影響我國市場經(jīng)濟的穩(wěn)定。因此,強化現(xiàn)代企業(yè)的風險管理不僅是企業(yè)發(fā)展的要求,也是我國市場經(jīng)濟的內在要求。隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展,企業(yè)風險管理的范圍擴大、內容增多,企業(yè)風險管理尤為重要。企業(yè)風險管理首先應樹立風險管理理念,建立健全企業(yè)的內部控制制度。其次,加強審計,保持謹慎執(zhí)業(yè)態(tài)度,嚴格審計程序,減少審計風險。再次,加強財務管理,優(yōu)化企業(yè)的資本結構。最后,應充分發(fā)揮評估機構的作用,提升企業(yè)的風險管理水平,促進企業(yè)的健康發(fā)展。
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內部控制與風險管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內容,本文將從內部控制的角度出發(fā),對企業(yè)的風險管理進行探討和分析。
關鍵詞:
內部控制;風險管理;預算控制
一、企業(yè)風險分類及識別
(一)戰(zhàn)略風險
戰(zhàn)略風險是指在戰(zhàn)略層面上對企業(yè)未來發(fā)展、經(jīng)營效益等施加影響的不確定性因素。戰(zhàn)略風險對企業(yè)的影響較大,影響范圍波及企業(yè)管理的各個方面和層次。企業(yè)戰(zhàn)略風險包括戰(zhàn)略規(guī)劃風險、公司治理風險、組織架構風險、企業(yè)文化風險、外部環(huán)境風險(如產(chǎn)業(yè)政策、宏觀經(jīng)濟走勢、生產(chǎn)環(huán)境)等。尤其是在企業(yè)的成立或轉型階段,很有可能因為戰(zhàn)略定位、目標規(guī)劃的風險及缺陷,而給企業(yè)帶來難以估量的損失。如長虹在等離子電視市場上的戰(zhàn)略決策失誤而導致企業(yè)業(yè)績大幅下滑。
(二)財務風險
財務風險是指企業(yè)在財務活動中因為不確定性因素的影響可能造成的損失。財務風險的來源既可能來自企業(yè)內部,如財務結構不合理、會計體系不健全、現(xiàn)金流量管理不善、資產(chǎn)管理和處置盲目等;也有可能來自外部,如匯率、利率等金融市場的波動,外部融資環(huán)境惡化帶來的融資成本抬升等。在經(jīng)濟形勢依然嚴峻的情況下,企業(yè)過度舉債、短期債務成本擠壓現(xiàn)金流帶來的現(xiàn)金流量風險非常普遍,必須引起關注和重視。
(三)運營風險
運營風險是指企業(yè)在運營過程中,由于內部管理的有限性與外部環(huán)境的不確定性,給企業(yè)帶來的潛在風險及損失。運營風險涵蓋企業(yè)運營管理的全部過程,如研發(fā)設計、生產(chǎn)管理、市場營銷、供應鏈及物流管理、庫存管理、質量管理、安全管理、售后服務、合同管理、員工操作等。如錘子科技因為對自身產(chǎn)能估計失誤和供應商管理不善等原因,導致產(chǎn)品供銷脫節(jié)、質量把關不嚴,嚴重影響了客戶體驗,一度釀成嚴重的品牌危機。
(四)市場風險
市場風險是指市場環(huán)境的不確定性因素給企業(yè)造成的損失。市場環(huán)境包括市場競爭者、技術壁壘、消費者需求、市場消費文化等,這些外部因素都可能對企業(yè)的運營活動造成影響,一旦企業(yè)應對失當,就有可能會造成相應的損失。其中技術革新引發(fā)的風險必須引起企業(yè)的重視,許多傳統(tǒng)企業(yè)在面臨市場技術的更新和升級時,沒有及時跟上市場發(fā)展的節(jié)奏和準確把握消費者的心理需求,最終被市場所淘汰,如柯達膠卷在數(shù)碼相機誕生和普及后迅速沒落。有時企業(yè)也會面臨一些“偽需求”,如上門洗車、上門美容等,不假思索、盲目輕信就會給企業(yè)造成損失。
(五)法律風險
法律風險是指企業(yè)在生產(chǎn)運營過程中,企業(yè)經(jīng)營活動違反經(jīng)營活動屬地政府的法律而給企業(yè)造成的損失。生產(chǎn)經(jīng)營活動及外部環(huán)境的復雜使得企業(yè)可能面臨多種多樣的法律風險,如未能按照合同要求履責的違約風險,會計舞弊風險,員工管理不善而導致的勞動風險,觸犯相關行政法律法規(guī)而產(chǎn)生的風險(如證照不齊全、經(jīng)營活動違規(guī)、重大安全事故、偷稅漏稅等)。此外,對于某些跨國企業(yè)集團,還有可能面臨多個國家不同的法律風險。
二、內部控制與風險管理的關系
內部控制與風險管理的出發(fā)點都是為了維護企業(yè)的正常運轉,保障投資人的利益,目的是一致的。從內部控制與風險管理的關系來看,是相輔相成、互相依存的關系。內部控制是實施風險管理的基礎,風險是客觀存在的,企業(yè)對風險的管控必須落實到具體的控制活動上,而內部控制就是通過規(guī)范和健全企業(yè)內部的管理活動,從而實現(xiàn)和達成企業(yè)的風險管理目標。對于內部控制而言,風險管理是其重要內容。企業(yè)在實施內部控制的過程中,本就是以風險為導向的,堅持“發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、構建機制”的風險管理原則,由此提高內部控制實施效果。
三、基于內部控制的風險防范措施和管理策略
(一)建立起良好的企業(yè)風險內部控制環(huán)境
良好的內部控制環(huán)境是企業(yè)實施風險管理的前提。對于企業(yè)而言,首要的是建立起同企業(yè)相適應的科學的公司治理結構,按照權責相適應的原則構建起合理的權力運行制約和監(jiān)督體系。同時,企業(yè)要在內部強化對風險意識和管理方法的宣傳和培訓,引導領導班子重視和支持風險管理,并自上而下在內部帶動廣大職工增強危機意識和風險意識,營造出良好的管理氛圍。積極建設和培育企業(yè)的風險文化,將風險管理融入企業(yè)文化的建設過程。完善崗位設計和責任劃分,建立起嚴密、邏輯的責任網(wǎng)絡體系。另外地,針對風險管理,企業(yè)還應當建立起專門的風險管理領導小組,并在各部門和機構配備必要的風險協(xié)調員,強化對風險控制的組織管理。
(二)加強對企業(yè)風險的評估與分析
企業(yè)應當建立全面、及時、準確的風險預警管理系統(tǒng),對風險進行實時評估與監(jiān)控。企業(yè)應當按照科學的標準對風險進行歸類,并對風險進行細化,對企業(yè)可能面臨的風險事件和風險隱患進行辨識,分析企業(yè)風險的成因、影響因素,并評估風險事件對企業(yè)經(jīng)營可能造成的后果或損失。對企業(yè)風險合理排序,明確關鍵風險、重點風險和一般風險,由此確定不同的風險控制策略。制定和編纂《內部崗位操作風險管理手冊》,梳理、匯總企業(yè)內部重點區(qū)域、關鍵崗位和重要環(huán)節(jié)的風險點,為減少和規(guī)避員工操作風險提供指引。借助引導式培訓、情景模擬、案例回溯等方式幫助員工熟悉和掌握風險識別和分析工具,增強風險控制實操能力。
(三)制定科學的風險管理內部控制策略
實施和開展全面預算管理,通過財務預算加強對企業(yè)內部資金和收支活動的控制,減少和規(guī)避可能存在的風險。健全投資決策機制,重大投資項目必須經(jīng)過調研論證和風險評估,必要時可委托外部專業(yè)機構進行調研,規(guī)避和減少決策風險。同時,企業(yè)還應當引入和建立權限審批和職務不相容機制,加強對內部關鍵崗位、重要活動、重點區(qū)域如采購、庫存管理等的風險管理。健全內部會計控制,加強企業(yè)發(fā)票、賬簿管理,確保賬實相符、賬賬相符,完善會計信息核算與披露,規(guī)避財務風險。加強合同管理和合規(guī)管理,組織歸口部門對合同內容進行法律審查,防范企業(yè)法律風險。此外,企業(yè)還應當借助供應鏈同盟和保險等來合理分散和轉移風險。
(四)完善企業(yè)風險的信息交流與反饋機制
建立全面風險管理報告體系,加強企業(yè)風險信息的交流與反饋。風險管理領導小組應當建立和完善信息交流機制,定期召開相關會議,聽取關于企業(yè)風險狀況的報告,同時就各部門的反饋信息作出評價和處理,促進風險信息在各部門之間的傳遞與共享。健全風險管理報告機制,定期和披露企業(yè)風險管理報告,從風險識別、風險評估、管理計劃、應對策略、實施成效等方面做出規(guī)范、全面、細致的解讀。加快內部信息化建設,暢通內部溝通渠道,建立起互聯(lián)暢通的內部信息傳遞與交流體系。利用信息技術搭建企業(yè)風險信息數(shù)據(jù)庫,并根據(jù)需要建立起相應的子數(shù)據(jù)庫,如客戶違約信息數(shù)據(jù)庫、員工操作風險信息數(shù)據(jù)庫等,充實和完善企業(yè)風險數(shù)據(jù)信息,加強大數(shù)據(jù)挖掘和分析,指引和規(guī)范企業(yè)風險管理與防范工作。
(五)健全風險管理內部監(jiān)督與評議機制
風險管理是一個動態(tài)的、不斷改進的過程,企業(yè)必須建立起完善的內部監(jiān)督與評議機制,來不斷改進和封堵內部可能存在的安全隱患。健全內部審計機構,充分發(fā)揮審計的監(jiān)督職能,借助審計對企業(yè)內部經(jīng)營活動進行全面檢視和監(jiān)督,排查和發(fā)現(xiàn)安全隱患,并在審計報告中形成合理的改進建議。定期開展監(jiān)督與檢查,對企業(yè)內部管理活動尤其是風險管理活動進行監(jiān)控,增強風險管理的執(zhí)行力與管控力。開展風險管理評議活動,對風險管理進行考評。明確考評機構、考評標準、考評辦法和考評流程,按照企業(yè)風險管理的要求對內部風險管理活動進行全面監(jiān)督和評議,健全激勵與約束機制,將風險管理考評與部門績效相掛鉤,增強風險管理考評的嚴肅性。
四、總結
總之,企業(yè)應當堅持以內部控制建設為前提,夯實風險管理的基礎,不斷改進和完善企業(yè)內部管理活動,增強企業(yè)風險管理與防范能力,推動企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。
作者:湯淑泱 單位:東盟電氣集團有限公司
參考文獻:
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關鍵詞:企業(yè)風險管理 內部審計 關系
隨著市場競爭的日益激烈,特別是經(jīng)濟全球化程度的加深,企業(yè)所面臨的市場競爭環(huán)境更加激烈,企業(yè)運營過程中面臨著大量的風險:戰(zhàn)略風險、市場風險和經(jīng)營管理風險,這些潛在風險逐漸成為企業(yè)深入發(fā)展和提高競爭力的制約要素,風險管理越來越受到企業(yè)的重視。如何對企業(yè)風險進行管理和控制是企業(yè)管理者面臨的主要問題。企業(yè)的內部審計為企業(yè)風險管理狀況的審查和評定提供了依據(jù),在企業(yè)風險管理中起到了重要作用。
一、風險管理的概念
風險管理是一種特殊的,涉及多層次、多方面的企業(yè)管理職能。企業(yè)風險管理通過對影響企業(yè)目標實現(xiàn)的各種不確定性事件進行識別和評估,采用科學合理的管理方法對其進行有效地管理和控制,將其影響控制在可接受范圍內,從而合理的保證企業(yè)目標的實現(xiàn)。由此,我們可以認識到,企業(yè)的風險管理一種管理方法,是一個包括風險分析、風險識別以及風險控制的系統(tǒng)的過程,其目的在于幫助管理者有效地應對不確定性以及由此帶來的風險和機會,提高企業(yè)的經(jīng)濟效益或者社會效益。
二、內部審計與風險管理的關系
內部審計是企業(yè)內部具有監(jiān)督和評價功能的部門,它通過對企業(yè)經(jīng)營活動以及內部控制的適當性、真實性、合法性和有效性進行審查和評價,促進企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。因此,內部審計參與企業(yè)的風險管理是必然的結果。
(一)內部審計參與企業(yè)風險管理是其自身發(fā)展的需要
國際內部審計師協(xié)會對內部審計重新進行了定義:“內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動。其目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評價和改進風險管理、控制及治理過程的效果,幫助組織實現(xiàn)其目標?!边@一定義把風險管理寫入了內部審計的范疇,內部審計是企業(yè)管理的咨詢師,由于它了解企業(yè)的發(fā)展方向,能夠有效的幫助企業(yè)對風險進行控制和管理。內部審計介入風險管理使之成為企業(yè)發(fā)展中的一個重要角色,在企業(yè)的管理中也占據(jù)著不可替代的重要地位。
(二)內部審計參與企業(yè)風險管理是企業(yè)完善內部控制的需要
由于市場經(jīng)濟的全球化以及國際化的發(fā)展越來越迅速,企業(yè)面臨著日益增加的風險,有效的降低風險是企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標的基礎和前提。作為企業(yè)中存在于管理部門之外的獨立部門,內部審計具有能夠縱觀全局的視角。內部審計從影響企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標的實現(xiàn)的各種風險出發(fā),對企業(yè)內部的控制制度、執(zhí)行力度以及控制薄弱環(huán)節(jié)等方面作出客觀公正的評價和認定。所以,從發(fā)展趨勢來看,內部審計是企業(yè)風險管理的一個重要組成部分,是企業(yè)風險管理的一種方法、一種手段,而風險管理則是內部審計的一項新的內容、一個新的領域。
三、內部審計參與企業(yè)管理的方式
內部審計通過自身具有的以下職能參與到企業(yè)日常經(jīng)營管理之中:
(一)評價職能
內部審計從企業(yè)的根本利益和實際情況出發(fā),通過對企業(yè)管理過程進行充分和有效的調查、評估,不僅要針對管理事項合理性進行評價,對政策的遵循性進行評價,還需要對企業(yè)目標、企業(yè)戰(zhàn)略和風險管理程序進行評價,從而對企業(yè)風險作出客觀的識別和評定。
(二)監(jiān)督職能
內部審計通過對存在的缺陷和漏洞,產(chǎn)生的偏差和失誤,發(fā)現(xiàn)的損害公司利益的行為,可以及時的予以制止、糾正和查處,促使企業(yè)內部各單位、各部門依法經(jīng)營,堵塞漏洞,提高效益。
(三)參謀職能
內部審計對檢查發(fā)現(xiàn)存在的問題,依據(jù)有關政策、法規(guī)和經(jīng)驗,向單位領導和有關方面提出相應的審計建議,提出相應的風險防范措施,為企業(yè)管理層的決策提供可靠的參考依據(jù)。目前,內部審計的建議已經(jīng)變得更加強調風險規(guī)避、風險轉移和風險控制等風險應對措施,使企業(yè)風險得到有效的預防和控制。
(四)咨詢職能
內部審計可以利用其對企業(yè)情況熟悉、了解政策法規(guī)和具有綜合知識等特點為被審單位的相關內容提供咨詢服務,使得內部審計由原來的監(jiān)督者逐步轉變?yōu)榭刂普?、協(xié)調者、參與者和服務者。
四、內部審計在企業(yè)風險管理中起到的作用
(一)內部審計能夠發(fā)揮反饋作用,對企業(yè)的風險管理起到預警的作用
內部審計在企業(yè)風險管理中起到反饋的作用,能夠有效的對企業(yè)的風險管理進行預警。企業(yè)的風險是相對于未來發(fā)展而言的,與企業(yè)的戰(zhàn)略目標以及決策規(guī)劃都有直接的關聯(lián)。因此,以風險管理和控制為核心的內部審計能夠將風險事后的反饋提前到風險發(fā)生前進行預警,從而實現(xiàn)更高效率的風險控制。另外,內部審計的咨詢職能也能充分利用其主觀能動性,幫助企業(yè)管理層對企業(yè)的風險管理進行控制、改進和完善。
(二)內部審計能夠對企業(yè)的風險控制策略進行指導
內部審計是企業(yè)內部控制中的再控制,企業(yè)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略目標以及自身所能夠承受的風險范圍,來制定內部控制制度。內部審計人員對企業(yè)內部風險控制的焦點在于對企業(yè)風險加以強調,并對企業(yè)進行的具體的風險控制活動進行評估,從而實現(xiàn)企業(yè)價值的增加。但是,企業(yè)過度進行風險控制或者控制力度不足都很容易造成舞弊行為的發(fā)生。內部審計通過長期的對企業(yè)的風險策略和各種決策進行指導,通過對企業(yè)風險管理長期計劃和短期任務的調節(jié),實現(xiàn)內部審計在企業(yè)風險管理中的指導作用。
(三)內部審計能夠對企業(yè)整體的風險管理進行客觀的審查和評定
企業(yè)的風險具有感染性、傳遞性和破壞性等特點。由一個部門的疏忽而造成的風險后果往往會對企業(yè)的其他部門產(chǎn)生消極的影響,嚴重的甚至能夠導致整個企業(yè)都處于癱瘓狀態(tài)。因此,風險的防范和控制需要從企業(yè)的各個方面進行考慮。在現(xiàn)實經(jīng)營中,很多部門由于其自身的局限性而不能掌控全局。內部審計部門由于不參與企業(yè)的業(yè)務活動,具有較強的獨立性,因此它能夠很好的統(tǒng)籌全局,從客觀的角度對企業(yè)的風險進行辨識,提醒管理部門及時采取風險控制措施。
(四)內部審計有利于企業(yè)治理和管理現(xiàn)狀的改善
日益加劇的市場競爭使得企業(yè)更加重視對企業(yè)的整治和管理,以增強自身的競爭力,促進企業(yè)目標的實現(xiàn)。內部審計不僅能對企業(yè)的風險管理的充分性和有效性提供參考依據(jù),還能對企業(yè)的經(jīng)營管理提出意見和建議,對企業(yè)的發(fā)展具有積極地促進作用。
五、總結
現(xiàn)代企業(yè)內部審計,需要以風險管理為核心。在企業(yè)風險管理過程中,內部控制審計主要是以影響和控制企業(yè)經(jīng)營目標實現(xiàn)的各種內部控制制度為依據(jù)確定審計項目,以企業(yè)內部控制、經(jīng)營風險控制制度的建設和執(zhí)行情況為檢點,認定內部控制設計和運行中存在的缺陷,評價內部控制體系建立的合理性、完整性及實施的有效性,并提出恰當?shù)耐晟坪徒∪珒炔靠刂企w系建議。
總的來說,內部審計參與企業(yè)的風險管理與控制是市場環(huán)境因素和其自身的因素決定的,具有一定的客觀性和必然性。從目前的發(fā)展狀況來看,我國在風險管理上的研究還遠遠落后于西方發(fā)達國家,我國政府部門也缺乏相應的政策或者規(guī)章制度的制定,導致一些企業(yè)對企業(yè)的風險管理力度不夠,風險抵抗能力下降,甚至在風險來臨時可能面臨倒閉的危險。因此各個企業(yè)都要充分利用內部審計的職能作用,積極加強企業(yè)風險管理的控制,提高企業(yè)自身的競爭力,以使企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗的地位。
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關鍵詞:公路;企業(yè)管理;風險管理;索賠管理
中圖分類號:X820.4 文獻標識碼:A
工程承包是一項“高風險事業(yè)”,隨市場競爭日趨激烈,那種有工程項目,就有收益、利潤的時代一去不復返。建筑企業(yè)在項目上要有盈利,除了要有扎實的基本功,較高的生產(chǎn)管理水平等內在因素的掌握外,還要有預見風險、管理風險、抵抗駕馭外界風險的能力。有遠見和有膽識的建筑企業(yè)應善于識別、評估項目風險,靈活采取多種措施防范風險,密切監(jiān)控存在的風險,適時運用索賠進行風險管理,從而減少企業(yè)經(jīng)營風險成本,使自己成為駕馭企業(yè)風險的成功者。
1 建筑企業(yè)風險管理簡述
隨著我國公路建筑工程項目的招投標逐漸與國際接軌,面對競爭激烈的建筑市場,我國建筑企業(yè)困難重重、步履艱難、抗風險能力較差。建筑企業(yè)要想在競爭中立于不敗之地,必須加強建筑企業(yè)風險管理,向管理要效益,規(guī)避市場風險。
2 我國建筑企業(yè)風險管理現(xiàn)狀
公路建筑企業(yè)的風險因素很多,根據(jù)建筑企業(yè)風險的產(chǎn)生的因素劃分,建筑企業(yè)常見的風險主要有:經(jīng)營風險,管理風險,財務風險等。
我國目前許多建筑企業(yè)對風險管理尚處于初步認識和依靠經(jīng)驗積累階段,風險意識不強,風險管理機制不健全,沒有真正形成動態(tài)風險管理的機制和模式,缺少運用合同防范風險的意識。因此,客觀分析市場,建立和完善風險機制,研究企業(yè)風險管理方法,對促進建筑企業(yè)經(jīng)濟穩(wěn)定、持續(xù)、快速的發(fā)展具有重大的現(xiàn)實意義。
2.1 公路建筑企業(yè)風險管理意識不強,缺乏風險的防范措施
我國公路建筑企業(yè)經(jīng)營者和工程項目管理者的風險意識不強,缺乏系統(tǒng)性和明確的風險管理目標,分布于施工組織設計和施工技術方案等文件,沒有正式的項目風險管理。建筑企業(yè)高層管理人員往往注重業(yè)務量,忽視技術的管理,更缺乏專業(yè)風險管理。大多數(shù)建筑企業(yè)未能建立起全面、完善的風險管理防范系統(tǒng),對于投標項目投標前的可行性分析不夠,對潛在的投標對象估計不足,有項目就去投標,中標率很低。
2.2 風險管理機制不健全,抵抗風險能力差
國內大多數(shù)建筑企業(yè)對風險管理沒有明確的定位,在企業(yè)和項目部的組織結構設置上未考慮風險管理部門和職能,缺乏專職部門和人員來履行風險管理職責。建筑企業(yè)內部風險機制不健全,使得化解、抵御風險的能力差,增加了組織結構的運行風險。對項目經(jīng)理任用產(chǎn)生的風險,項目施工管理產(chǎn)生的風險,質量風險、安全管理風險及材料價格風險重視不夠,也缺少相應的約束機制;一旦遭遇風險,全企業(yè)上下一團糟。
2.3 缺乏運用索賠管理動態(tài)防范風險的意識
合同的客觀風險,是合同雙方無法回避。國內建筑企業(yè)在合同簽訂前對風險預測、分析不足,不能規(guī)避一些不必要承擔的風險。在合同中不能很好限制風險和轉移風險,對可以免除責任的條款研究不透徹,更缺乏運用索賠管理動態(tài)防范風險的意識。
3 風險管理在建筑企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中的創(chuàng)新應用
隨著社會發(fā)展,建筑企業(yè)面臨的風險不斷變化,情況也更復雜,這樣建筑企業(yè)防范和控制風險措施也要不斷的改進和創(chuàng)新。本人通過對本單位和其它建筑企業(yè)風險管理現(xiàn)狀進行調查和分析,認為要做好風險管理還需從以下幾個方面進行研究。
3.1 樹立風險管理意識,積極進行風險管理
面對復雜多變的市場形勢,建筑企業(yè)各級領導必須樹立強烈的風險意識和危機意識,時刻保持清醒頭腦,認真預測、分析方方面面的風險,慎重制定應對風險的有效措施,做到理性地分析,理智地對待,未雨綢繆,變不利為有利,變被動為主動,使企業(yè)立于不敗之地。
3.2 加強企業(yè)內部管理,建立健全的風險管理機制
一個建筑企業(yè)管理水平的高低,直接反映抵御風險能力的大小。因此,加強企業(yè)內部管理,建立健全的風險管理機制不僅能夠有效地抵御風險,而且還能減小風險造成的損失。
3.3 運用索賠進行建筑企業(yè)風險管理
索賠是建筑企業(yè)風險管理的重要組成部分,它必須體現(xiàn)整個經(jīng)營戰(zhàn)略,體現(xiàn)長遠利益和眼前利益、整體利益和局部利益的協(xié)調統(tǒng)一。通過“風險管理小組”建議,公司一方面抓住索賠機會主動索賠,有效控制和減輕了企業(yè)風險。另一方面通過索賠管理,加強了各方主動防范風險的意識,規(guī)避一些了風險,促進工程項目健康有序發(fā)展。
4 風險管理在建筑企業(yè)經(jīng)營管理中創(chuàng)新應用的建議
通過實踐本人認為,企業(yè)要做好風險管理工作,首先要做好以下幾個方面工作。
4.1 提高員工素質,增強員工風險管理能力
作為企業(yè)的員工,人人都要履行好自己的職責,具體體現(xiàn)在要對經(jīng)營管理的全過程和結果負責,要把企業(yè)看成是自己的企業(yè),企業(yè)風險的防范無疑需要所有員工付出努力。在企業(yè)風險管理的所有因素中,“員工”的作用是最關鍵的,通常情況下,建筑企業(yè)的成功取決于員工的行為和能力。建筑企業(yè)項目規(guī)模較大,施工周期長,不同程度地存在著效益、質量、工期、安全等多方面的風險,因此,員工必須具有盤查建筑企業(yè)風險源的能力,并能作出風險識別和加以控制。
4.2 慎重決策建筑企業(yè)經(jīng)營中的風險
建筑施工企業(yè)的經(jīng)營決策風險主要指承攬工程的市場風險,它是各類經(jīng)營風險中的核心風險。建筑企業(yè)的生存和發(fā)展依托于建筑市場,而每個建設項目都有其特定的背景和環(huán)境,在市場還不成熟的情況下,往往重視對項目本身的競爭而忽視對項目進行深層次的研究和分析。因此,投標競價的可行性分析極為重要,特別是對于建筑企業(yè)工程項目更應該作嚴格的風險評估,嚴防業(yè)主進行開發(fā)風險轉嫁。建筑企業(yè)領導知曉并掌控項目內在的經(jīng)營風險成為對項目取舍的先決條件。
4.3 加強企業(yè)內部管理,健全風險管理機制
加強企業(yè)內部管理,做好過程控制,使企業(yè)最大限度地消除存在的經(jīng)營風險隱患。在材料進場驗收、現(xiàn)場施工管理上都必須把工程質量放在首位,搞好工程質量管理和質量監(jiān)督,堅決避免質量風險;在施工過程中要把安全生產(chǎn)、文明施工作為建筑企業(yè)的座右銘,時刻警惕安全風險。以人為本,充分發(fā)揮和協(xié)調好企業(yè)各專業(yè)部門的職能,強化工程項目的中間監(jiān)控。結合實際,建立適合自身的風險管理體系,完善風險考核辦法,健全風險監(jiān)控系統(tǒng),把企業(yè)的效益真正地留在企業(yè)。
4.4 加強合同管理,靈活處理索賠
合同風險是指企業(yè)在履行經(jīng)濟合同過程中,合同他方違反合同規(guī)定或遇到不可抗力影響時對本企業(yè)造成的經(jīng)濟損失。一方面建筑施工企業(yè)在工程合同簽訂后應該密切關注和監(jiān)控其執(zhí)行情況,要有遠見地處理隨時發(fā)生的變化情況,抓住有利時機提出索賠,從而達到有效的控制風險;另一方面,建筑企業(yè)的施工合同在正式簽訂前必須按規(guī)定程序進行評審,防止合同中不利條款的出現(xiàn),把合同的隱患消滅在評審階段,從而達到控制和轉移風險的目的。處理索賠時要堅持友好協(xié)商的立場,靈活處理索賠。
結語
在風險管理實踐中,索賠是建筑企業(yè)提高項目管理水平的有效途徑,也是企業(yè)控制工程成本,增加施工收入,實現(xiàn)開源節(jié)流,提高經(jīng)濟效益,進行風險管理的重要渠道。同時,索賠是一項系統(tǒng)工程,其知識面涉及到工程管理、技術、經(jīng)濟、法律法規(guī)等各個方面,資料來源于業(yè)主、監(jiān)理、內部各職能部門和基層單位,索賠管理貫穿于工程項目全過程、工程實施的各個環(huán)節(jié)和各個階段。組織好索賠,除了要求索賠人員對合同條件都必須有充分了解外,同時也要掌握一些工程技術、法律、FIDIC的系統(tǒng)知識,并有一定的綜合協(xié)調管理能力。
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