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篇(1)

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；高校；內(nèi)部控制

中圖分類號：G647 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）006-0000-01

一、高校內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的內(nèi)涵及關(guān)系

（一）高校內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制這一概念的最初制定是為企業(yè)管理所服務(wù)的。而后又?jǐn)U展到其他的許多領(lǐng)域中，運(yùn)用于其他的領(lǐng)域。內(nèi)部控制是指在一定的環(huán)境中，一個組織為了更好的維持企業(yè)內(nèi)部良好的秩序、達(dá)到內(nèi)部管理的既定目標(biāo)，從而在企業(yè)內(nèi)部制定一系列規(guī)章制度，進(jìn)行嚴(yán)格的管理，來保護(hù)企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)及資金等安全完整。而高校的內(nèi)部控制即在高校內(nèi)部制定一系列規(guī)章制度，進(jìn)行嚴(yán)格的管理，保護(hù)高校內(nèi)部資產(chǎn)及資金，化解資產(chǎn)風(fēng)險。內(nèi)部控制的階段也分為三個，通常是事前、事中、事后。同時還要注意，進(jìn)行高校內(nèi)部控制一定要科學(xué)合理、有針對性，同時還應(yīng)該從企業(yè)整體布局出發(fā)，具有整體性和發(fā)展性。

（二）風(fēng)險管理的內(nèi)涵

風(fēng)險管理，顧名思義就是對風(fēng)險進(jìn)行管理。風(fēng)險管理是一個過程，即在一個組織內(nèi)部，將組織所存在的風(fēng)險以及組織可能存在的隱性風(fēng)險降到最低甚至將其消除的一個動態(tài)過程。在風(fēng)險管理中，包括對風(fēng)險的識別、風(fēng)險的評估、風(fēng)險的規(guī)避等等。而對高校的風(fēng)險管理即通過一系列的政策、措施等對高校內(nèi)部存在的風(fēng)險進(jìn)行管理，將高校中所存在的風(fēng)險降到最低的一個過程。高校內(nèi)部進(jìn)行風(fēng)險管理有利于保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)，使企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)處于安全的狀態(tài)，從而使高校保持健康良好的秩序。

（三）高校內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間的關(guān)系

從某種程度上來看，兩者是密切相聯(lián)的，二者存在著高度的一致性。首先，二者執(zhí)行的主體是一致的，客體也是相同的。高校進(jìn)行內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的主體都是高校的管理者。他們負(fù)責(zé)對高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動、經(jīng)濟(jì)支出收入等進(jìn)行管理與控制，從而保證學(xué)校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)往來業(yè)務(wù)正常。這些管理者具體包括學(xué)校的高層領(lǐng)導(dǎo)者、學(xué)校專門的行政人員、學(xué)校的職能部門工作人員等?？腕w都是學(xué)校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。其次，無論是高校的內(nèi)部控制還是風(fēng)險管理，都是指一個過程，而不是一個靜態(tài)的概念。他們都是一個動態(tài)的、系統(tǒng)化的靈活多變的過程。再次，高校內(nèi)部控制與風(fēng)險管理在執(zhí)行時所遵循的某些原則是相同的。例如：法律法規(guī)、高校內(nèi)部制定的規(guī)章制度等等。

二、基于風(fēng)險管理理念下分析高校內(nèi)部控制現(xiàn)存的問題

（一）部分管理者風(fēng)險管理理念淡薄，對風(fēng)險的認(rèn)識與防范還有所欠缺

企業(yè)開創(chuàng)的目的是為了盈利，所以企業(yè)在風(fēng)險管理以及內(nèi)部控制等方面也做的相對要完善很多。而高校并不是以盈利為目的開設(shè)的，而且高校內(nèi)部主導(dǎo)的是教學(xué)工作，所以相對于企業(yè)來講，高校內(nèi)部的各項風(fēng)險管理機(jī)制以及內(nèi)部控制措施要相對落后很多。這其中很大一部分原因是因為管理者的風(fēng)險管理理念淡薄，對風(fēng)險管理的認(rèn)識不到位。高校作為一個社會組織，也會面臨著各式各樣的風(fēng)險，如果對風(fēng)險管理的認(rèn)識不到位，就會在風(fēng)險來臨時無法采取最有效的措施在最短的時間內(nèi)消除風(fēng)險或?qū)L(fēng)險降到最低。這樣不僅會使高校面臨巨大的財務(wù)風(fēng)險，而且從長遠(yuǎn)的角度來看，也會嚴(yán)重的阻礙高校的發(fā)展。所以，提高管理者對風(fēng)險管理理念的認(rèn)識勢在必行。

（二）多數(shù)高校都缺乏一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境

一個良好的高校內(nèi)部控制環(huán)境是非常重要的，如果沒有一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，就會容易引發(fā)高校內(nèi)部的控制風(fēng)險。雖然國家早已頒布了相關(guān)的法律法規(guī)，例如《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，但是這些都是專門為企業(yè)頒布的，對于高校的內(nèi)部控制并不是十分的吻合。所以從目前來看，高校還缺乏一個良好地內(nèi)部控制環(huán)境。具體表現(xiàn)為以下幾點：首先，在構(gòu)架結(jié)構(gòu)上是校園系，學(xué)校作為一個整體，由學(xué)校自己來進(jìn)行管理。這樣的“獨(dú)攬大權(quán)”就會容易造成風(fēng)險。因為學(xué)校自己進(jìn)行內(nèi)部管理，而國家對其的監(jiān)管也不足，這樣以來，就會容易造成國有資產(chǎn)的嚴(yán)重浪費(fèi)。另外，在人員管理方面，也遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如企業(yè)做的更加到位。包括從員工的招聘引進(jìn)、培訓(xùn)晉升等各項工作都還比較落后，多數(shù)高校采取的都是以前傳統(tǒng)的人才管理方法，這樣是非常容易造成風(fēng)險的。因為這會容易造成員工工作積極性缺失、干勁不足、想跳槽等現(xiàn)象的發(fā)生。

三、改善高校內(nèi)部控制現(xiàn)存問題的具體措施

（一）加強(qiáng)對管理者的教育與培訓(xùn)，增強(qiáng)其對風(fēng)險管理的全面認(rèn)識

在上述中我們已經(jīng)提到了管理者對風(fēng)險管理理念認(rèn)識的重要性。如果管理者對風(fēng)險管理的意識缺失，就容易導(dǎo)致風(fēng)險的發(fā)生。所以，要想加強(qiáng)內(nèi)部控制，控制風(fēng)險，就要加強(qiáng)對高校管理者的教育與培訓(xùn)，提高他們對風(fēng)險管理的認(rèn)識，只有讓他們對其有一個全面的、充分的認(rèn)識，他們才能在工作中真正的重視起這個問題，做好高校的內(nèi)部控制，將風(fēng)險降到最低。高?？梢詫ｉT讓管理者去企業(yè)內(nèi)部學(xué)習(xí)，同時也可以定期請外部的專業(yè)培訓(xùn)師到高校對管理者進(jìn)行培訓(xùn)。

（二）建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)監(jiān)督管理，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

要想做好高校的內(nèi)部控制，最大程度的規(guī)避風(fēng)險，就要建立起嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，使內(nèi)部控制的各項工作更加規(guī)范化、嚴(yán)格化。在上述中我們已經(jīng)分析了目前高校內(nèi)部控制環(huán)境缺失的表現(xiàn)。這些問題很大程度上都是因為高校并沒有建立起嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。缺乏制度的約束，就會造成種種問題的出現(xiàn)。因此，要想創(chuàng)造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，就要先建立區(qū)嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，這樣才能讓人們有章可循。只建立制度還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，建立制度的同時還應(yīng)該加強(qiáng)對其的監(jiān)督管理，這樣才能督促人們更好的去遵守規(guī)章制度。所以，建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度與加強(qiáng)對其的監(jiān)督管理是創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境、加強(qiáng)風(fēng)險管理的重要條件。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙帥.高等學(xué)校內(nèi)部控制問題探討[D].西南財經(jīng)大學(xué)，2013.

篇(2)

關(guān)鍵詞：信息技術(shù) 內(nèi)部控制 審計風(fēng)險 管理策略

一、信息化背景下的內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理現(xiàn)狀

在當(dāng)今社會，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制審計要想真正發(fā)揮作用，就要對企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險進(jìn)行有效識別和控制，這離不開先進(jìn)的審計技術(shù)方法。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展進(jìn)步，企業(yè)內(nèi)部控制審計風(fēng)險的管理不斷趨向于信息化發(fā)展。信息化背景下的內(nèi)部控制審計與傳統(tǒng)常規(guī)的內(nèi)部審計相比，具有宏觀性、預(yù)見性和建設(shè)性等特點，比如，為了避免和減少內(nèi)部控制審計風(fēng)險，企業(yè)可以實施聯(lián)網(wǎng)審計，使審計關(guān)口前移，隨時跟蹤，及時發(fā)現(xiàn)問題，并盡早給予解決，這是傳統(tǒng)常規(guī)內(nèi)部審計風(fēng)險管理不可企及的。

在信息化時代背景下，企業(yè)內(nèi)部控制審計環(huán)境發(fā)生了很大的改變，信息技術(shù)不僅降低了傳統(tǒng)信息傳輸?shù)倪t緩、易失真的可能性，大大擴(kuò)大了信息接收的范圍，提高了信息傳輸以及接收的效率，而且信息技術(shù)的應(yīng)用，使得企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)更加趨向于網(wǎng)絡(luò)化、扁平化和虛擬化，減少了企業(yè)內(nèi)部控制的層次，提高了企業(yè)內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理效率。此外，利用相關(guān)軟件和現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等信息技術(shù)，實現(xiàn)了審計測試工作的自動化或半自動化，有效地降低了手工審計狀態(tài)下的人員舞弊或疏漏等造成的審計風(fēng)險等。這些都是信息化給企業(yè)內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理帶來的良好效益。但不可否認(rèn)的是，內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理的信息化建設(shè)也有一定的弊端，如系統(tǒng)的開放性、數(shù)據(jù)的共享性、信息的分散性等都會給內(nèi)部控制審計流程帶來了新的風(fēng)險，并且內(nèi)部控制審計風(fēng)險的信息化必須依賴于計算機(jī)等現(xiàn)代信息設(shè)備，這又給網(wǎng)絡(luò)黑客等不法分子以可乘之機(jī)，而且一旦信息系統(tǒng)失靈或崩潰，將可能會給企業(yè)帶來不可估量的損失?？梢姡畔⒒尘跋碌膬?nèi)部控制審計風(fēng)險管理有其先進(jìn)合理之處，但同時也存在著嚴(yán)重的危害性，因此，我們要能夠辯證看待企業(yè)內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理的信息化建設(shè)。

二、信息化時代下的內(nèi)部控制審計存在的主要風(fēng)險問題

信息化時代下的企業(yè)內(nèi)部控制審計存在著很多風(fēng)險問題，下面主要從內(nèi)部控制審計人員、計算機(jī)信息系統(tǒng)、信息傳達(dá)過程中以及信息責(zé)任追溯四個方面進(jìn)行分析：

（一）相關(guān)內(nèi)部控制審計人員方面存在的風(fēng)險

企業(yè)內(nèi)部控制審計管理者以及執(zhí)行者的風(fēng)險偏好可能影響到內(nèi)部控制審計的風(fēng)險判斷。在信息化條件下，內(nèi)部控制審計風(fēng)險的評估雖然大多依賴于計算機(jī)等信息系統(tǒng)，但或多或少的存在著審計主體的參與。而信息化時代下的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽?nèi)部控制審計的工作重點放在了風(fēng)險評估方面，審計主體在進(jìn)行內(nèi)部控制審計專業(yè)判斷時如果偏好風(fēng)險，則可能會降低風(fēng)險危害度，而如果審計主體對風(fēng)險預(yù)估比較保守，就可能在評估時也較為保守，這種內(nèi)部控制審計風(fēng)險判斷的彈性空間在一定程度上會影響到內(nèi)部控制審計風(fēng)險。

此外，審計人員在信息化條件下的運(yùn)用信息技術(shù)與審計專業(yè)知識的綜合能力也可能成為內(nèi)部控制審計風(fēng)險。

（二）計算機(jī)信息系統(tǒng)方面可能存在的風(fēng)險

信息技術(shù)環(huán)境下的內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理離不開現(xiàn)代計算機(jī)信息系統(tǒng)的支持，因此，計算機(jī)信息系統(tǒng)的環(huán)境和質(zhì)量存在風(fēng)險，則可能導(dǎo)致內(nèi)部控制審計風(fēng)險。一是計算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境方面的風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理運(yùn)用的軟件所在的計算機(jī)存在網(wǎng)絡(luò)故障、木馬、黑客、病毒等安全風(fēng)險，必將隨時對企業(yè)內(nèi)部控制審計風(fēng)險形成威脅；二是內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理軟件方面的風(fēng)險。一般說來，企業(yè)運(yùn)用內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理軟件時，往往采用外界購買的方式進(jìn)行，有的企業(yè)甚至為了節(jié)省成本，購買盜版軟件，如果軟件存在設(shè)計缺少保密設(shè)置、審核環(huán)節(jié)、反記賬、反結(jié)賬等缺陷，就可能存在隨意更改審核內(nèi)容的問題，那么，內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理也就形同虛設(shè)了。

（三）業(yè)務(wù)信息責(zé)任追溯方面存在的風(fēng)險

在傳統(tǒng)手工內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理中，每項工作都反映在書面上，每項工作的經(jīng)手人、審核簽批等都會有相應(yīng)人簽字，審計風(fēng)險管理工作一旦出現(xiàn)漏洞，可以直接順著線索找到負(fù)責(zé)人。但基于信息技術(shù)的內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理中，各項審計管理工作都幾乎脫離了相關(guān)責(zé)任人簽字程序，各項紙質(zhì)記錄消失，數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)也以磁盤、光盤、軟件等為主，對于內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理中出現(xiàn)的問題難以找到責(zé)任人，再加上計算機(jī)病毒、程序處理錯誤、網(wǎng)絡(luò)傳輸故障、非法入侵程序等的威脅都可能使得電子數(shù)據(jù)被破壞或重要數(shù)據(jù)被篡改，業(yè)務(wù)信息責(zé)任追溯難以真正落實下來。

三、基于信息技術(shù)的企業(yè)內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理的有效策略分析

在當(dāng)前信息技術(shù)條件下，企業(yè)內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理涉及很多問題，我們企業(yè)內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理相關(guān)人員要齊心協(xié)力，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)章流程辦事，積極探索信息技術(shù)條件下的企業(yè)內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理的有效策略，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理措施。這也是在當(dāng)前信息化社會背景下，值得每家企業(yè)管理者深入研究和探討的課題。

（一）制定相關(guān)內(nèi)控審計規(guī)章流程，嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事

一是要加強(qiáng)對信息系統(tǒng)的控制與審計。信息技術(shù)環(huán)境下的內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理主要是基于信息系統(tǒng)完成的，要想加強(qiáng)內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理效果，首先要提高計算機(jī)安全系數(shù)以及內(nèi)控審計風(fēng)險管理軟件的安全系數(shù)，在軟件設(shè)計開發(fā)時就要從專業(yè)審計角度對信息系統(tǒng)的參數(shù)設(shè)定、授權(quán)流程審批、相關(guān)核算辦法、數(shù)據(jù)庫安全性能等各個方面入手，還要同時加強(qiáng)計算機(jī)防火墻的設(shè)置，提高計算機(jī)以及審計風(fēng)險管理軟件的安全和性能。

二是要制定內(nèi)控審計規(guī)章流程。在使用計算機(jī)內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理過程中，要制定嚴(yán)格的內(nèi)控審計規(guī)章流程，審計部門必須不斷創(chuàng)新內(nèi)部審計方法，如為確保信息系統(tǒng)輸出數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、可靠性以及有效性，內(nèi)部審計人員要采用反復(fù)測算等方法來檢查信息系統(tǒng)的管理模塊等。內(nèi)控審計風(fēng)險管理的重要關(guān)口環(huán)節(jié)都應(yīng)由至少兩人授權(quán)審核，并定期對全部數(shù)據(jù)進(jìn)行整合與審查，確保內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理的有效性。

（二）提升審計人員的職業(yè)素養(yǎng)，確保內(nèi)部控制審計公正合理

基于信息技術(shù)的內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理工作需要大量的數(shù)據(jù)庫查詢、數(shù)據(jù)庫更新、數(shù)據(jù)分析等信息技術(shù)，這就要求企業(yè)內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)同時具備豐富的內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理知識以及計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息應(yīng)用知識。

因此，企業(yè)要健全審計人員的專業(yè)知識培訓(xùn)與職業(yè)道德培訓(xùn)，加快審計人員的審計業(yè)務(wù)、信息應(yīng)用技術(shù)知識的更新，提高審計人員的計算機(jī)操作水平、審計管理軟件使用水平，與此同時，還要定期加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德建設(shè)，對每一位從事審計風(fēng)險管理工作的人員都要加強(qiáng)引導(dǎo)與教育，提高他們的思想道德素質(zhì)，提高其面對各種誘惑的能力，促使其自覺遵守國家相關(guān)審計法律法規(guī)，真正奉行責(zé)任、忠誠、清廉、獨(dú)立、風(fēng)險、依法的審計風(fēng)險管理核心價值觀，為信息化內(nèi)部審計風(fēng)險的規(guī)避提供有力的保障。

（三）加大違規(guī)人員的懲戒力度控制違規(guī)違法人員違規(guī)成本

在實際的企業(yè)內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理中，我們要在確保內(nèi)部審計監(jiān)督獨(dú)立性的基礎(chǔ)上，確保審計風(fēng)險結(jié)果的客觀性、公正性，同時應(yīng)進(jìn)一步明確每一位內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理工作人員的職責(zé)定位，深化對內(nèi)部審計工作的價值和作用的認(rèn)識，實施責(zé)任到人原則，一旦出現(xiàn)問題，必須追究責(zé)任到個人，堅決避免相互推卸責(zé)任的狀況，以此強(qiáng)化審計風(fēng)險管理人員的責(zé)任感和使命感。

在信息化條件下，通過計算機(jī)進(jìn)行舞弊行為成為獨(dú)特的風(fēng)險類型，內(nèi)部審計人員在開展審計工作中，一定要加以重視。內(nèi)部審計人員一定要強(qiáng)化對違規(guī)人員的審計懲戒力度，防止利用計算機(jī)漏洞或網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)漏洞開展違法犯罪活動，一旦發(fā)現(xiàn)有違規(guī)人員故意破壞內(nèi)部控制審計秩序，應(yīng)嚴(yán)懲不貸，輕者可采取內(nèi)部罰款、警告、嚴(yán)重警告、開除等內(nèi)部處分，而如若觸犯了法律或給企業(yè)帶來巨大損失等事態(tài)嚴(yán)重者，可根據(jù)具體情況直接移交司法機(jī)關(guān)。這樣，就大大提高了違規(guī)違法人員的違規(guī)成本，迫使其自覺遵守內(nèi)部控制審計工作規(guī)章，各自做好自己的分內(nèi)工作，這在某種程度上也有效地規(guī)避了內(nèi)部控制審計風(fēng)險，進(jìn)而促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)持續(xù)健康有序發(fā)展。

隨著我國現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理的信息化已成為其發(fā)展的必然趨勢，但企業(yè)內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理的信息化建設(shè)顯然不是一蹴而就的，它的發(fā)展成熟需要一個漫長的過程。盡管當(dāng)前信息環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理存在著諸多問題，但只要我們制定嚴(yán)格的內(nèi)控審計規(guī)章流程、提高審計人員的職業(yè)素養(yǎng)、加大違規(guī)人員的懲戒力度，多措并舉、嚴(yán)格規(guī)范和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理，就一定能夠找到與企業(yè)相適應(yīng)的內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理方法，進(jìn)而提高企業(yè)內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理的有效性。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 彭坤.會計信息化對企業(yè)內(nèi)部控制審計的影響及對策研究[J].企業(yè)導(dǎo)報，2014（9）.

篇(3)

內(nèi)部控制是現(xiàn)代通信企業(yè)工作的重中之重，合理地進(jìn)行內(nèi)部控制可以提高企業(yè)的工作效率，實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，降低企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險。如果內(nèi)部控制失去有效性，必定會給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。隨著社會的快速發(fā)展，通信企業(yè)也得到了迅猛發(fā)展，然而，通信行業(yè)也屬于高風(fēng)險性行業(yè)，其要想在激烈的社會競爭中生存發(fā)展，就必須建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，有效地控制通信企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險。

［關(guān)鍵詞］

通信企業(yè)；內(nèi)部控制；有效性

雖然我國通信企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，但是由于我國通信企業(yè)內(nèi)部控制起步時間比較晚，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制經(jīng)驗不足，內(nèi)部控制中還存在很多問題。通信企業(yè)必須詳細(xì)地分析問題存在的原因，并針對存在的問題及時采取調(diào)整對策，推動企業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會地位。

1通信企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)

目前，國家已經(jīng)了《企業(yè)內(nèi)部控制框架》，把企業(yè)的運(yùn)營和管理重點轉(zhuǎn)為風(fēng)險控制和管理。企業(yè)經(jīng)營的合法性是企業(yè)內(nèi)部管理和控制的前提和基礎(chǔ)。在新形勢下，通信企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)體現(xiàn)在以下三個方面：其一，在企業(yè)中建立健全的內(nèi)部控制機(jī)制，并結(jié)合企業(yè)實際情況合理地構(gòu)建內(nèi)部控制體系；其二，通過內(nèi)部控制可以讓企業(yè)員工參與到企業(yè)管理中，提高企業(yè)員工的工作積極性和熱情；其三，通過內(nèi)部控制降低通信企業(yè)的運(yùn)營成本，提高通信企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。

2通信企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

2．1企業(yè)管理者缺乏內(nèi)部控制意識企業(yè)管理者的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性具有較大的影響。但是，企業(yè)管理者的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)又無法用數(shù)據(jù)來體現(xiàn)。要想保證企業(yè)內(nèi)部控制的合理性和有效性，增強(qiáng)企業(yè)管理者的風(fēng)險管理意識，提高管理人員的綜合素質(zhì)是很有必要的。但是，從企業(yè)全面內(nèi)部控制現(xiàn)狀可以看出，企業(yè)全面內(nèi)部控制存在很多問題，比如：企業(yè)管理者內(nèi)部控制意識淡薄，沒有認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性等等，這些問題都嚴(yán)重制約著通信企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展。

2．2企業(yè)內(nèi)部缺乏有效溝通通信企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)全面管理的重要組成部分，要想保證企業(yè)內(nèi)部控制的合理性，就必須加強(qiáng)企業(yè)各個部門的溝通和協(xié)調(diào)。企業(yè)還要明確內(nèi)部控制的職責(zé)，把內(nèi)部控制的責(zé)任落實到每一個員工身上，讓企業(yè)員工積極參與到企業(yè)的內(nèi)部控制中，進(jìn)而提高企業(yè)內(nèi)部控制和管理水平。但是，我國很多通信企業(yè)內(nèi)部缺乏溝通交流，企業(yè)內(nèi)部控制的職責(zé)也不明確，企業(yè)內(nèi)部控制過于形式化，沒有真正發(fā)揮出管理的作用和價值。

2．3企業(yè)缺乏專業(yè)人才內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的形式之一，內(nèi)部審計可以對企業(yè)內(nèi)部控制活動做出審核和評價，保證企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險在可控的范圍內(nèi)。雖然很多企業(yè)認(rèn)識到設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的重要性，但是內(nèi)部審計工作在開展的過程中還存在很多問題，比如：企業(yè)并沒有賦予審計部門審核和評價企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的權(quán)力，審計工作過于形式化。除此之外，很多通信企業(yè)內(nèi)部缺乏專業(yè)的審計人才，審計人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)對審計的合理性有很大影響。

3通信企業(yè)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理的關(guān)系

3．1全面風(fēng)險管理是內(nèi)部控制的延伸和擴(kuò)展通信企業(yè)內(nèi)部控制是全面風(fēng)險管理的重要組成部分，是在企業(yè)發(fā)展過程中逐漸形成和完善的。我國學(xué)者認(rèn)為，內(nèi)部控制就是保證企業(yè)經(jīng)營發(fā)展合理性的過程。企業(yè)的全面風(fēng)險管理可以推動內(nèi)部控制機(jī)制的建立，保證通信企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利開展，進(jìn)而推動企業(yè)的快速發(fā)展。我國企業(yè)全面風(fēng)險管理主要包括三個方面：其一，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)；其二，風(fēng)險管理要素；其三，企業(yè)各個部門。從全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的內(nèi)涵可以看出，全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的實施都是為了推動企業(yè)的快速發(fā)展，全面風(fēng)險管理是通信企業(yè)內(nèi)部控制的延伸和擴(kuò)展。

3．2全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制相輔相成內(nèi)部控制只是風(fēng)險管理的一部分，內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)更好地防范風(fēng)險，但不能化解風(fēng)險，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理是可以共存的，不存在矛盾關(guān)系。對于較小的經(jīng)營風(fēng)險或者是時常發(fā)生的經(jīng)營風(fēng)險，企業(yè)可以建立內(nèi)部控制機(jī)制，合理地控制經(jīng)營風(fēng)險。對于較大的風(fēng)險，企業(yè)就需要加強(qiáng)風(fēng)險控制，把全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制相結(jié)合，進(jìn)而實現(xiàn)通信企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

4通信企業(yè)內(nèi)部控制的對策分析

4．1完善企業(yè)控制環(huán)境國家和社會力量也對企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的創(chuàng)新起到了一定的推動作用。因此，國家和相關(guān)部門必須不斷完善外部環(huán)境，推動通信企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的創(chuàng)新。雖然國家制定了與企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)，但是這些法律法規(guī)都不夠完整，并沒有形成一個法律體系，這對企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的建立和創(chuàng)新有很大影響。針對這種情況，國家應(yīng)該發(fā)揮職能，制定并完善企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)，為企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的創(chuàng)新提供政策保障。除此之外，為了保證企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制可以在全面風(fēng)險管理中發(fā)揮作用，國家還應(yīng)該設(shè)置監(jiān)督管理部門，定期對企業(yè)的經(jīng)營和風(fēng)險控制情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營或風(fēng)險管理中存在問題，必須及時針對問題采取控制措施。通信企業(yè)經(jīng)營和管理還應(yīng)該自覺接受基層員工的監(jiān)督，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險意識。在通信企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，還應(yīng)該不斷地完善自身的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)可以通過以下途徑完善內(nèi)部環(huán)境：其一，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部文化建設(shè)。這就需要企業(yè)管理人員不斷提高自身的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)，同時通信企業(yè)管理人員還應(yīng)該對員工的工作進(jìn)行適時監(jiān)督，增強(qiáng)企業(yè)每一名員工的文化建設(shè)意識。其二，要明確企業(yè)管理人員的職責(zé)。很多企業(yè)管理人員都是身兼數(shù)職，這對于企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制都是不利的。因此，企業(yè)必須在發(fā)展的過程中明確企業(yè)管理者的職責(zé)，避免一人獨(dú)攬大權(quán)的現(xiàn)象出現(xiàn)。其三，提高通信企業(yè)員工的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。員工是企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制機(jī)制創(chuàng)新的主體，也是企業(yè)最寶貴的資源。企業(yè)必須不斷完善人員培訓(xùn)體系，并在員工內(nèi)部建立獎勵機(jī)制，對工作表現(xiàn)優(yōu)秀的企業(yè)員工給予一定的物質(zhì)獎勵和精神獎勵，提高員工的工作積極性。

4．2增強(qiáng)企業(yè)的全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制意識通信企業(yè)要想加強(qiáng)全面風(fēng)險管理，創(chuàng)新內(nèi)部控制機(jī)制，首先要增強(qiáng)企業(yè)管理人員和員工的風(fēng)險管理意識。目前，很多企業(yè)都沒有在內(nèi)部建立風(fēng)險管理體系，企業(yè)管理者嚴(yán)重缺乏全面風(fēng)險管理意識，導(dǎo)致企業(yè)面對多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境缺乏風(fēng)險抵抗能力。因此，增強(qiáng)企業(yè)管理者的風(fēng)險管理意識是很有必要的，企業(yè)管理者要清晰地認(rèn)識企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中存在的風(fēng)險因素，同時還要讓企業(yè)員工了解企業(yè)的風(fēng)險因素，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)員工的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制意識。為了充分發(fā)揮全面風(fēng)險管理在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的作用，通信企業(yè)還應(yīng)該在內(nèi)部成立風(fēng)險監(jiān)管部門，對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)督和控制，保證企業(yè)的經(jīng)營正常運(yùn)行。此外，企業(yè)還應(yīng)該對自身的經(jīng)營管理風(fēng)險進(jìn)行全面評估，找出企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險因素，并結(jié)合經(jīng)營風(fēng)險的特點合理地制定應(yīng)對方案。通常情況下，通信企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)分為四種形式：其一，回避風(fēng)險；其二，采取措施降低風(fēng)險；其三，分擔(dān)風(fēng)險；其四，承受經(jīng)營管理風(fēng)險?；乇茱L(fēng)險就是企業(yè)直接退出存在風(fēng)險因素的經(jīng)營活動。降低風(fēng)險就是企業(yè)采取相應(yīng)措施降低風(fēng)險的發(fā)生機(jī)率，保證企業(yè)的正常經(jīng)營。分擔(dān)風(fēng)險實際上也可以稱為轉(zhuǎn)移風(fēng)險。承受風(fēng)險就是指企業(yè)對經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險因素不進(jìn)行人為控制?；乇茱L(fēng)險的做法雖然可以保證企業(yè)的正常經(jīng)營，但是回避風(fēng)險也會在一定程度上減少企業(yè)的收益。

4．3完善風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系在傳統(tǒng)的風(fēng)險管理制度下，為了保證通信企業(yè)的正常經(jīng)營，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，企業(yè)會制定大量的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制機(jī)制。但是，這些風(fēng)險管理和內(nèi)部控制機(jī)制過于形式化，對企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制起不到實質(zhì)性的作用。要想降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，企業(yè)必須在符合內(nèi)部控制需求的基礎(chǔ)上合理地建立風(fēng)險管理制度，完善企業(yè)經(jīng)營活動管理制度，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營和內(nèi)部控制的同步。雖然企業(yè)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)的風(fēng)險是不可避免的，但是風(fēng)險是可以被有效控制的。企業(yè)還要不斷地完善全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系，全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系的建立需要遵循以下幾個原則：其一，合法性原則。合法性原則是指企業(yè)在建立風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系時，不能和國家政策相背離，這也是企業(yè)建立風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系的首要原則。國家法律法規(guī)也為通信企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系的建立提供了政策保障。其二，全面性原則。全面性是指全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制應(yīng)該貫穿企業(yè)經(jīng)營全過程，進(jìn)而降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，推動企業(yè)的快速發(fā)展。其三，開放性原則。企業(yè)要想在激烈的社會競爭中生存發(fā)展，就必須不斷完善風(fēng)險管理制度，保證內(nèi)部控制的合理性和適應(yīng)性。其四，適應(yīng)性原則。通信企業(yè)風(fēng)險管理制度要適應(yīng)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，根據(jù)外部環(huán)境的變化來創(chuàng)新和調(diào)整內(nèi)部控制機(jī)制。

4．4保證風(fēng)險管理制度的有效運(yùn)行現(xiàn)在很多通信企業(yè)的風(fēng)險管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制非常健全，但是其風(fēng)險管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制過于形式化，沒有得到有效的運(yùn)行。要想保證風(fēng)險管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)行，企業(yè)管理者必須起到示范作用。企業(yè)管理者的綜合素質(zhì)對風(fēng)險管理制度的運(yùn)行有著很大的影響。企業(yè)管理者必須以身作則，才能更好地保證風(fēng)險管理制度的有效運(yùn)行。企業(yè)員工是企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的主體，企業(yè)在創(chuàng)新內(nèi)部控制機(jī)制時，應(yīng)該讓員工積極參與到內(nèi)部控制機(jī)制創(chuàng)新中，企業(yè)管理者要多聽取員工的意見；企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高員工的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。在企業(yè)經(jīng)營的過程中，管理者要鼓勵員工多提意見，這對企業(yè)風(fēng)險管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制的創(chuàng)新都有很大影響。企業(yè)除了要在員工內(nèi)部設(shè)置獎勵機(jī)制外，還要在員工內(nèi)部設(shè)置懲罰機(jī)制，對風(fēng)險管理意識淡薄、不執(zhí)行內(nèi)部控制機(jī)制的員工給予一定的處罰，這樣才能更好地保證風(fēng)險管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)行。

5結(jié)語

通信企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)全面管理的重要組成部分，要想保證企業(yè)內(nèi)部控制的合理性，就必須加強(qiáng)企業(yè)各個部門的溝通和協(xié)調(diào)。企業(yè)還要明確內(nèi)部控制的職責(zé)，把內(nèi)部控制的責(zé)任落實到每一個人身上，讓企業(yè)員工積極地參與到企業(yè)的內(nèi)部控制中，進(jìn)而提高企業(yè)內(nèi)部控制和管理水平。很多通信企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制都十分完善，但是機(jī)制過于形式化，并未得到有效的運(yùn)行。因此，企業(yè)相關(guān)管理人員必須發(fā)揮模范帶頭的作用，以此來更好地推動風(fēng)險管理制度的有效運(yùn)行。

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篇(4)

[關(guān)鍵詞]保險公司 風(fēng)險管理 內(nèi)部控制

中圖分類號：TP308 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-914X（2016）24-0063-01

風(fēng)險管理與內(nèi)部控制對一個企業(yè)來說影響重大，目前多數(shù)保險公司一直沿用傳統(tǒng)的粗放式發(fā)展方式， 并不重視風(fēng)險管理與內(nèi)部控制，以致于公司要面臨巨大的風(fēng)險。風(fēng)險管理可以保證公司自身的經(jīng)營發(fā)展，對于危害公司效益的情形給予有效的管控，維護(hù)企業(yè)、市場的穩(wěn)定;內(nèi)部控制是保險公司對公司風(fēng)險的有效控制。加強(qiáng)保險公司的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制是目前保險公司的巨大任務(wù)。

一、 保險公司風(fēng)險管理與內(nèi)部控制

1. 保險公司風(fēng)險管理

風(fēng)險管理指的是為保證公司的安全運(yùn)營，為提高公司效益而采取的措施，風(fēng)險管理通過對風(fēng)險的識別、風(fēng)險估計、風(fēng)險評價，并優(yōu)化各種風(fēng)險管理技術(shù)，將風(fēng)險減至最低的管理過程?？梢杂行У貙Ω鞣N風(fēng)險進(jìn)行管理，便于企業(yè)做出正確的決策，有助于保護(hù)企業(yè)資金的安全，以最小的成本獲得最大的安全保障，公司的風(fēng)險管理架構(gòu)如圖1。而保險業(yè)是經(jīng)營風(fēng)險的行業(yè)，它的產(chǎn)品和服務(wù)本身就是社會和經(jīng)濟(jì)生活中可能發(fā)生的 各種物質(zhì)和利益損失風(fēng)險，針對保險公司這種經(jīng)營特點，在風(fēng)險管理上應(yīng)該著重識別和評估經(jīng)營中會出現(xiàn)的風(fēng)險，包括保險風(fēng)險、市場風(fēng)險、信用風(fēng)險和操作風(fēng)險等。

2.保險公司內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，增加資產(chǎn)的安全性，確保經(jīng)營方針的落實，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性，而實施的的一系列方法、手段及措施的總稱，公司內(nèi)部管理架構(gòu)如圖2。對保險公司實施內(nèi)部控制具體是指公司內(nèi)部人員及相關(guān)機(jī)構(gòu)對公司運(yùn)行進(jìn)行把控，避免公司經(jīng)營目標(biāo)的偏離，對可能遇到的風(fēng)險進(jìn)行防范與控制，從而保證保險公司經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

3.二者之間的聯(lián)系與區(qū)別

風(fēng)險管理與內(nèi)部控制有聯(lián)系，從目標(biāo)上來看，二者都是為實現(xiàn)公司經(jīng)營管理目標(biāo)，而通過實施一定程度的措施對公司進(jìn)行的控制，以降低公司面臨的風(fēng)險。對于保險公司來說內(nèi)部控制強(qiáng)化風(fēng)險控制的重要方法，并且風(fēng)險管理滲透于內(nèi)部控制五大要素中，為實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)指明了方向。

保險公司承擔(dān)的風(fēng)險既有外部市場因素又有內(nèi)部因素，保險公司的內(nèi)部控制是通過一定方法對公司內(nèi)部管理過程中出現(xiàn)的各種風(fēng)險的控制，可是保險公司承擔(dān)的外部風(fēng)險具有不確定性，既有可預(yù)知的又有不可抗力的，如國內(nèi)外的經(jīng)濟(jì)政策形勢、市場等方面，保險公司對這些不可抗因素是缺乏辦法的，所以保險公司不能只著手于內(nèi)部控制，還應(yīng)建立風(fēng)險管理體系，從而實現(xiàn)全面的風(fēng)險管理。

二、 保險公司實施風(fēng)險管理與內(nèi)部控制所面臨的問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境方面的問題

隨著保險業(yè)的蓬勃發(fā)展，使得保險公司在各地都有分公司，可是由于公司過多，在管理方面，上級公司對下級公司的管控較弱，一些公司管理機(jī)制不能落到實處，內(nèi)部控制不能在實際經(jīng)營管理上發(fā)揮作用，內(nèi)部的控制環(huán)節(jié)薄弱。

各級公司領(lǐng)導(dǎo)層的人員對內(nèi)部控制意識不足，公司運(yùn)行中并沒有專人執(zhí)行內(nèi)部控制，公司內(nèi)部控制管理制度并不完善，公司管理層人員過于注重業(yè)績，對于內(nèi)部控制沒有足夠的認(rèn)識，使得內(nèi)部控制工作沒有起到作用。

2.控制活動方面的問題

公司崗位職責(zé)不清。在公司內(nèi)部控制中，各崗位分工不明確，無法起到監(jiān)督、牽制的作用，責(zé)任無法落實;內(nèi)部稽核部門不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。保險公司都缺少專門的內(nèi)部控制部門，在風(fēng)險管理過程中，由各管理部門自行管理，監(jiān)察往往不到位，不能起到稽核部門的作用。

三、 加強(qiáng)保險公司風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的策略

1. 優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

對于內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化可實行以下幾項措施：第一，完善公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)，明確董事會及監(jiān)事會的職責(zé)，使其職能有效發(fā)揮作用。第二，加強(qiáng)對各部門各崗位的互相監(jiān)督。可以對各部門人員進(jìn)行合理的安排，對人員需求大的部門增加工作人員，對于人員需求量少，并不是很繁忙的部門減少人員，并加強(qiáng)對各部門間的相互監(jiān)督相互制約。第三，完善內(nèi)部招聘、培訓(xùn)、考評制度，將內(nèi)部控制深入到每一位員工心中。公司可以采取多種形式進(jìn)行組織學(xué)習(xí)，如個人演講、座談會等。

2.健全風(fēng)險管理機(jī)制

在公司日常經(jīng)營管理中，要將風(fēng)險管理融入到各環(huán)節(jié)中，加強(qiáng)對風(fēng)險管理的控制。首先建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，找出影響公司的內(nèi)外部因素，然后對風(fēng)險進(jìn)行評估，對公司內(nèi)部控制的風(fēng)險也進(jìn)行評估，并且根據(jù)評估結(jié)果，對于風(fēng)險采取一定的措施，最后，持續(xù)觀察采取措施對風(fēng)險管理的效果，并時刻注意新風(fēng)險的出現(xiàn)。

3.有效開展控制活動

在保險公司內(nèi)部應(yīng)該確立明確的崗位職責(zé)制度，并且要重點監(jiān)控對公司運(yùn)營影響較大的風(fēng)險，降低風(fēng)險為公司造成的損失;在公司業(yè)務(wù)控制上，包括產(chǎn)品的開發(fā)、產(chǎn)品銷售、核保核賠、咨詢投訴等業(yè)務(wù)上職責(zé)要明確，對其中關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的控制，保證公司的健康運(yùn)營。在公司財務(wù)控制上，要保證會計信息的真實有效性，與其他崗位要做到互相牽制。在資金控制上，要建立相應(yīng)的管理制度，加強(qiáng)對風(fēng)險的管控，保證資金的安全。

4.完善信息溝通機(jī)制

保險公司需要建立完善的信息溝通機(jī)制，不僅利于信息資源的共享，還能提升公司經(jīng)營管理的透明度。

5.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

保險公司應(yīng)該重視審計部門，因為這是加強(qiáng)內(nèi)部管理的強(qiáng)有力手段。具體實施如下：首先在董事會下面設(shè)置審計委員會，然后在各分公司設(shè)立各級審計部門，對公司進(jìn)行監(jiān)督。審計部門審查內(nèi)容包括公司的日?；顒?、財務(wù)信息、內(nèi)部控制情況等，其中重點審查保費(fèi)收入、保險理賠、保險資金運(yùn)作這幾方面，從而更好的對公司進(jìn)行控制。

結(jié)論

保險公司在經(jīng)營運(yùn)行過程中，存在著來自各方面的風(fēng)險，只有加強(qiáng)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制，才能更好地實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)。隨著保險行業(yè)的發(fā)展，還會不斷出現(xiàn)新的問題，需要我們不斷的對其完善，以來保證企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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[2] 徐文魁，李作家.新華保險公司內(nèi)部控制存在的問題及成因[J].經(jīng)濟(jì)研 究導(dǎo)刊，2011（08）.

[3] 王海兵，柴家寶 . 基于新常態(tài)的企業(yè)內(nèi)部控制文化構(gòu)建研究 [J]. 中國內(nèi)部審計，2016（01）.

篇(5)

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè)；風(fēng)險管理；內(nèi)部控制

一、基于風(fēng)險管理的電力企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

電力企業(yè)的發(fā)展關(guān)系著我國現(xiàn)代化建設(shè)的方方面面，嚴(yán)重影響著人們的生產(chǎn)與生活，一旦電力企業(yè)在風(fēng)險管理方面出現(xiàn)問題，將嚴(yán)重影響著國民經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行，因此基于風(fēng)險管理的電力企業(yè)內(nèi)部控制顯得尤為重要。電力企業(yè)在基于風(fēng)險管理的基礎(chǔ)上，建立健全內(nèi)部控制體系，有效配置電力企業(yè)的人力、物力與財力，能夠使企業(yè)各部門之間達(dá)成一個互相制衡、互相促進(jìn)的有機(jī)整體，從而有效提高各部門的凝聚力，同時增強(qiáng)電力企業(yè)工作人員的風(fēng)險意識，能夠在日常工作中及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，并做好相應(yīng)的防范工作，確保在保證安全生產(chǎn)與經(jīng)營的情況下，不斷提升電力企業(yè)的生產(chǎn)效率與發(fā)展能力，為電力企業(yè)在日益激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位奠定良好地環(huán)境基礎(chǔ)。

二、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

風(fēng)險管理是涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程，是為了合理規(guī)避與防范企業(yè)在市場環(huán)境中所面臨的風(fēng)險，將企業(yè)的損失降到最低的一種管理策略。而內(nèi)部控制主要是以將企業(yè)的管理目標(biāo)作為核心內(nèi)容，對企業(yè)各部門之間關(guān)于企業(yè)規(guī)章制度的實施、各個項目的制定、資產(chǎn)的安全性、員工工作效率性、財務(wù)信息可靠性等方面的制定做好相應(yīng)的規(guī)劃，從而保障企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠平穩(wěn)、有序進(jìn)行。由此可見，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制都是為了實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)、提升企業(yè)效益設(shè)立的，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間互為補(bǔ)充，相輔相成，內(nèi)部控制是執(zhí)行風(fēng)險管理的手段與措施，風(fēng)險管理又是內(nèi)部控制的一項重要工作目標(biāo)，只有二者相互支持，才能做好電力企業(yè)的日常管理工作，為其日后的發(fā)展奠定良好地基礎(chǔ)。

三、基于風(fēng)險管理的電力企業(yè)內(nèi)部控制的有效措施

1.建立健全風(fēng)險評估體系

隨著市場競爭的日益加劇，電力企業(yè)也面臨著巨大沖擊與挑戰(zhàn)，電力企業(yè)的風(fēng)險評估因素要從其日常生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面入手，重點關(guān)注電力施工項目的實施與完善，也要著重關(guān)注日常生產(chǎn)中的風(fēng)險點，對其可能產(chǎn)生風(fēng)險的影響程度做好相應(yīng)的預(yù)測，根據(jù)評估出的風(fēng)險大小，制定相應(yīng)的控制方案，對于可能產(chǎn)生的較大風(fēng)險，需要重點關(guān)注，提前做好規(guī)避措施。電力企業(yè)也要加強(qiáng)對市場的分析與預(yù)測，做好電力企業(yè)的風(fēng)險預(yù)警工作，針對由于市場變動情況可能產(chǎn)生的風(fēng)險制定出一套有效可行的控制方案，一旦風(fēng)險真的發(fā)生，能夠及時做好相應(yīng)的規(guī)避措施，以免風(fēng)險到來之際措手不及，爭取將電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失降到最低。

2.完善內(nèi)部控制體系建設(shè)

電力企業(yè)需要將其在風(fēng)險管理工作中存在的問題加以分析，內(nèi)部控制制度的不足之處，及時加以改正，積極完善內(nèi)部控制體系建設(shè)，從一定程度上能夠優(yōu)化電力企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，將電力企業(yè)的內(nèi)部管理、風(fēng)險管理、企業(yè)目標(biāo)高度統(tǒng)一，從而促進(jìn)電力企業(yè)各部門的相互協(xié)作，共同參與到內(nèi)部控制中，以提高電力企業(yè)的工作效率與核心競爭力，有效降低企業(yè)風(fēng)險；同時，電力企業(yè)也要建立健全內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，形成一個信息共享與整合的平臺，促進(jìn)各部門之間相互溝通與交流，以保障管理人員能夠及時獲取企業(yè)各個層面的相關(guān)信息，做好相應(yīng)的協(xié)調(diào)工作，更好的履行內(nèi)部控制的職責(zé)，完善電力企業(yè)的各項管理建設(shè)工作，促進(jìn)電力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.加強(qiáng)風(fēng)險監(jiān)督管理工作，強(qiáng)化內(nèi)部控制力度

電力企業(yè)要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立其單獨(dú)的風(fēng)險監(jiān)管部門，針對電力企業(yè)可能存在的風(fēng)險做到實時監(jiān)控，尋找出引發(fā)風(fēng)險的根本原因，并對容易產(chǎn)生較大風(fēng)險的因素進(jìn)行重點監(jiān)控，一旦該項因素有所變動，需要及時上報，從而積極調(diào)整內(nèi)部控制方案，做好風(fēng)險的規(guī)避工作，減少工作中風(fēng)險發(fā)生的可能；同時，電力企業(yè)也要強(qiáng)化內(nèi)部控制力度，提升內(nèi)部控制在電力企業(yè)的地位，明確各崗位職責(zé)與權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任一一落實到個人，確保電力企業(yè)的員工能夠積極配合內(nèi)部控制的調(diào)度與管理，將內(nèi)部控制的實施效果發(fā)揮到最佳。

4.加強(qiáng)培養(yǎng)風(fēng)險型內(nèi)部控制人才

電力企業(yè)要注重培養(yǎng)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制全方面發(fā)展的人才，在電力企業(yè)內(nèi)部積極宣傳風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的有效性，提高員工對風(fēng)險管理意識以及對內(nèi)部控制的認(rèn)同感，在企業(yè)內(nèi)部營造良好的內(nèi)部控制氛圍，并通過培訓(xùn)與授課的形式，提升電力企業(yè)員工有關(guān)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制工作方面的綜合素質(zhì)，促使電力企業(yè)員工能夠積極配合內(nèi)部控制制度的領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)揮出主觀能動性，及時發(fā)現(xiàn)其工作中可能發(fā)生風(fēng)險的環(huán)節(jié)，并主動上報上級領(lǐng)導(dǎo)，利用自身的工作經(jīng)驗與管理人員多多溝通交流，共同制定相應(yīng)的風(fēng)險控制制度，為電力企業(yè)風(fēng)險防范工作做好積極的準(zhǔn)備，減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

四、總結(jié)

風(fēng)險管理與內(nèi)部控制工作對電力企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，完善電力企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制工作需要得到電力企業(yè)全體員工的支持與配合。電力企業(yè)需要建立健全風(fēng)險評估體系、完善內(nèi)部控制體系建設(shè)、加強(qiáng)監(jiān)督管理工作，強(qiáng)化內(nèi)部控制力度、加強(qiáng)培養(yǎng)風(fēng)險型內(nèi)部控制人才工作，才能有效降低電力企業(yè)所要面臨的風(fēng)險，保障電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]滕Z蘭.電力企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理研究[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2014，10（16）：64―65.

篇(6)

摘要：高校財務(wù)負(fù)債率不斷攀升、基建腐敗屢禁不止的主要原因就是高校內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險控制措施不到位，本文以內(nèi)部管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系為切入點，闡述基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀，并且就高校財務(wù)內(nèi)部存在的風(fēng)險，提出具體的內(nèi)部控制對策。

關(guān)鍵詞 ：風(fēng)險管理內(nèi)部控制完善

0 引言

隨著高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，高校在獲得良好發(fā)展機(jī)遇的同時，它們也面臨著巨大的發(fā)展風(fēng)險，比如高校的財務(wù)風(fēng)險日益增高、基建腐敗問題日益嚴(yán)重以及教育質(zhì)量風(fēng)險日益突出，對于這些需要高校認(rèn)真對待及時采取各種內(nèi)部控制措施，防范與規(guī)避內(nèi)部風(fēng)險。

1 風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的概述

1.1 風(fēng)險管理的概述

風(fēng)險管理屬于動態(tài)過程，到目前為止我們還沒有統(tǒng)一的風(fēng)險管理概念，基于本文的研究出發(fā)點，筆者將其定義為：風(fēng)險管理存在于高校戰(zhàn)略制定的全過程，通過識別可能影響高校發(fā)展的潛在事件并且將風(fēng)險控制在高?？梢钥刂频姆秶鷥?nèi)，風(fēng)險管理需要高校的每個成員共同參與，通過風(fēng)險管理為高校的健康發(fā)展提供合理的管理方法。

1.2 內(nèi)部控制的概述

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制是指由企業(yè)的管理者與企業(yè)的員工共同實施的以實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)、保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整以及會計信息資料的可靠，而在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行的一系列措施與手段。

2 風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

對于二者之間的關(guān)系到目前為止還沒有達(dá)成一致的觀點，主要存在三種觀點：一是風(fēng)險管理屬于內(nèi)部控制的一部分；二是風(fēng)險管理包含內(nèi)部控制；三是風(fēng)險管理與內(nèi)部控制沒有本質(zhì)的區(qū)別，他們都是服務(wù)于統(tǒng)一對象的。結(jié)合筆者多年的工作經(jīng)驗，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制之間雖然不能畫等號，但是它們之間存在某種關(guān)聯(lián)：

2.1 風(fēng)險管理與內(nèi)部控制區(qū)別

首先二者的目的不同，風(fēng)險管理的目的就是提高單位員工的風(fēng)險意識，促使員工在工作中能夠及時的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、預(yù)測風(fēng)險以及應(yīng)對風(fēng)險，通過有效的管理將風(fēng)險控制在最小范圍內(nèi)。而內(nèi)部控制是單位為了實現(xiàn)某種目的而采取的政策與手段等，屬于事后過程控制，具有企業(yè)管理職能范疇。其次范圍不同。風(fēng)險管理不僅針對企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險，還需要考慮企業(yè)外部環(huán)境的風(fēng)險，具有廣泛的對象，而內(nèi)部控制主要是針對企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境而制定的風(fēng)險控制措施，二者相比風(fēng)險管理的范圍相對更大。最后方法不同。風(fēng)險管理主要是通過對風(fēng)險的評估實現(xiàn)對風(fēng)險的定量評估，而內(nèi)部控制主要采取定性的方法，對內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行的有效性進(jìn)行衡量，因此風(fēng)險管理較內(nèi)部控制更加精準(zhǔn)。

2.2 風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的內(nèi)在聯(lián)系

首先它們二者之間相互制約。內(nèi)部控制實施的目的就是降低風(fēng)險，實現(xiàn)風(fēng)險管理的目標(biāo)，而風(fēng)險管理則是內(nèi)部控制的動力，風(fēng)險管理工作的實施必須要依靠內(nèi)部控制措施實施，內(nèi)部控制措施是風(fēng)險管理工作的載體，因此二者之間具有相互促進(jìn)、相互制約的關(guān)系；其次二者需要協(xié)同增效。對于單位內(nèi)部的風(fēng)險如果單獨(dú)依靠某一方面都不能很好地規(guī)避市場風(fēng)險，必須要求二者協(xié)同作業(yè)，以高?；ǜ瘮“笧槔绻咝]有風(fēng)險管理意識，那么其既不能準(zhǔn)確的制定出具有防范性質(zhì)的內(nèi)部控制措施，導(dǎo)致在產(chǎn)生既定事實后才能進(jìn)行彌補(bǔ)，造成了國有資產(chǎn)的流失；最后二者在實踐中具有融合發(fā)展趨勢。在具體的實踐工作中我們已經(jīng)看不出單獨(dú)的風(fēng)險管理措施或者內(nèi)部控制措施，而是基于工作的需要它們之間已經(jīng)融為一體，相互交叉。

3 基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制現(xiàn)狀

基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制雖然經(jīng)過多年的發(fā)展，其已經(jīng)具有了比較成熟的制度，但是由于我國高校實施內(nèi)部控制制度的時間比較晚，其在具體的應(yīng)用過程中還存在不少的問題：

3.1 內(nèi)部控制環(huán)境不理想

首先高校內(nèi)部控制意識薄弱。我國高校雖然已經(jīng)實施了自主化經(jīng)營管理模式，但是由于高校的財務(wù)主要由我國公共財政給予撥付的方式，為此高校不需要考慮資金的使用效率的問題，高校長期的行政化色彩管理導(dǎo)致高校內(nèi)部控制的意識比較薄弱，比如高校在使用資金時不會過多的考慮資金的使用效率問題、而且高校在擴(kuò)建基礎(chǔ)設(shè)施時也存在過大的財務(wù)風(fēng)險問題，高校為了擴(kuò)大基礎(chǔ)設(shè)施它們選擇向銀行機(jī)構(gòu)貸款的方式，據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計，高校向銀行部門信貸的風(fēng)險已經(jīng)超出了高校的財務(wù)支付能力；其次高校的管理者對內(nèi)部控制的認(rèn)識不夠。當(dāng)期高校的管理者將主要精力放在學(xué)校的基建工程上，高校的管理者為了擴(kuò)大規(guī)模，他們會采取各種融資渠道，但是他們不考慮高校的財務(wù)風(fēng)險，甚至一些高校管理者將個人的意識凌駕于高校的內(nèi)部控制制度之上。

3.2 沒有建立完善的風(fēng)險管理體制

首先高校沒有建立獨(dú)立的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)。隨著高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，高校的負(fù)債風(fēng)險、基建腐敗風(fēng)險等嚴(yán)重影響高校的健康發(fā)展，面對日益復(fù)雜的高校發(fā)展環(huán)境，需要高校部門建立相對獨(dú)立的風(fēng)險管理部門，通過風(fēng)險管理部門對高校的內(nèi)部風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測與評估，但是通過對高校機(jī)構(gòu)部門的結(jié)構(gòu)分析，大部分的高校沒有建立獨(dú)立的風(fēng)險管理部門，而是將高校的內(nèi)部風(fēng)險管理工作劃分為高校的財務(wù)管理人員，這樣的職能劃分容易造成風(fēng)險管理效率的低下。其次沒有對風(fēng)險進(jìn)行全面評估。不可否認(rèn)高校對內(nèi)部風(fēng)險的控制措施越來越嚴(yán)格、越來越完善，但是高校在進(jìn)行風(fēng)險評估時存在一些漏洞，高校重視高校固定資產(chǎn)、流動資金的風(fēng)險評估，比如高校的負(fù)債比、高校的資金預(yù)算等，但是卻忽視了對學(xué)術(shù)資產(chǎn)的風(fēng)險評估。

3.3 內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不健全

內(nèi)部控制屬于動態(tài)過程，需要高校不斷根據(jù)最新的變化做出相應(yīng)的調(diào)整，但是由于我國現(xiàn)有法律制度的不完善導(dǎo)致很多高校在進(jìn)行內(nèi)部信息披露時他們只重視披露的形式，而不重視披露信息的內(nèi)容，結(jié)果導(dǎo)致內(nèi)部控制賦予形式化。同時一些高校管理者為了隱蔽自己的違法行為或者為了實現(xiàn)自己的私利，他們選擇不公開高校內(nèi)部信息的方式，可以說造成此種現(xiàn)象的主要原因就是高校的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不健全而造成的，高校的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

4 從風(fēng)險角度完善企業(yè)內(nèi)部控制的建議

4.1 建立風(fēng)險導(dǎo)向型的內(nèi)部控制

基于高校內(nèi)部控制所存在的問題，要建立以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制制度，以高校的內(nèi)部風(fēng)險為切入點，從整體上控制高校的內(nèi)部風(fēng)險，強(qiáng)化高校的業(yè)務(wù)流程、財務(wù)工作以及規(guī)章制度等：首先要明確高校的戰(zhàn)略目標(biāo)。高校要建立明確的戰(zhàn)略管理目標(biāo)，也就是高校的發(fā)展戰(zhàn)略要切實符合高校的實際發(fā)展需要，不能將目標(biāo)的制定脫離高校的實際，比如高校在擴(kuò)建學(xué)校規(guī)模時一定要將高校的學(xué)生量、教師團(tuán)隊以及當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展水平相結(jié)合，不能為了擴(kuò)建學(xué)校規(guī)模而盲目的進(jìn)行資金融資等，造成高校的負(fù)債率超出自身發(fā)展水平的能力。其次高校要建立項目管理責(zé)任制，將高校的項目具體責(zé)任到人，通過明確責(zé)任約束每個高校工作者的行為，提高他們的風(fēng)險意識，讓每個高校工作者在從事管理活動時都能夠?qū)L(fēng)險意識納入到工作的每個環(huán)節(jié)。最后高校制定的內(nèi)部控制措施要緊緊圍繞高校風(fēng)險管理為基礎(chǔ)，通過完善的內(nèi)部控制措施避免高校風(fēng)險的擴(kuò)大。

4.2 設(shè)立風(fēng)險管理委員會，加大內(nèi)部控制監(jiān)督力度

基于高校內(nèi)部控制執(zhí)行力的不夠，高校要設(shè)立風(fēng)險管理委員會，通過風(fēng)險管理委員會加強(qiáng)對內(nèi)部控制執(zhí)行力的監(jiān)督：一是高校要構(gòu)建獨(dú)立的風(fēng)險管理部門，將風(fēng)險管理部門與高校的財務(wù)管理部門相分離，尤其是保障風(fēng)險管理人員的獨(dú)立身份，同時要提高該部門的地位，由高校的主要管理者直接領(lǐng)導(dǎo)。二是高校要構(gòu)建一批具有專業(yè)風(fēng)險管理素養(yǎng)的團(tuán)隊。對內(nèi)部控制工作的監(jiān)督需要懂風(fēng)險管理知識的人才擔(dān)任，只有這樣才能保證發(fā)現(xiàn)以及解決高校內(nèi)部控制工作中所存在的問題，也只有這樣才能準(zhǔn)確的判斷高校所面臨的各種風(fēng)險。三是高校要建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。高校的管理者要重視內(nèi)部控制工作，強(qiáng)化內(nèi)部控制的效果，高校的財務(wù)工作者要切實履行其職責(zé)，提高高校財務(wù)工作水平，財務(wù)監(jiān)督部門也要認(rèn)真監(jiān)督高校的經(jīng)濟(jì)活動。

4.3 構(gòu)建先進(jìn)的風(fēng)險管理信息預(yù)警系統(tǒng)

高校所面臨的風(fēng)險是不斷地變化的，不同的風(fēng)險因素都會影響高校的發(fā)展，因此需要構(gòu)建針對高校動態(tài)風(fēng)險信息收集、存儲以及處理的自動化信息預(yù)警系統(tǒng)。一是建立覆蓋高校全過程的風(fēng)險管理系統(tǒng)，將高校運(yùn)營過程中的各種信息轉(zhuǎn)化為會計信息，通過與會計信息的整合，實現(xiàn)風(fēng)險信息的自動化處理。二是構(gòu)建高校風(fēng)險管理流程的預(yù)警分析系統(tǒng)。高校的經(jīng)營活動包含的因素比較多，比如高校的資產(chǎn)處理、基建工程、科研成果轉(zhuǎn)化以及教學(xué)活動，這些活動都可能構(gòu)成影響高校內(nèi)部控制的因素，因此高校要強(qiáng)化每個活動環(huán)節(jié)，提高風(fēng)險反映靈敏度，一旦出現(xiàn)風(fēng)險隱患的可能，就要及時的對風(fēng)險進(jìn)行評估與警報，以便高校及時采取措施降低風(fēng)險發(fā)生的可能性或者將風(fēng)險影響降到最小范圍。

4.4 強(qiáng)化高校內(nèi)部控制文化，加大內(nèi)部控制的實施力度

高校要構(gòu)筑優(yōu)秀的內(nèi)部控制文化制度，營造良好的內(nèi)部控制氛圍。

高校應(yīng)樹立起風(fēng)險管理的價值理念，并把這種理念應(yīng)用于內(nèi)部控制的具體日?；顒赢?dāng)中，使員工在工作中主動地發(fā)現(xiàn)和預(yù)防風(fēng)險，從而降低風(fēng)險的影響程度。同時要認(rèn)真開展內(nèi)部控制培訓(xùn)教育工作，建立統(tǒng)一有效的內(nèi)部控制評價考核標(biāo)準(zhǔn)，并對內(nèi)部控制實行嚴(yán)格的獎懲措施。

參考文獻(xiàn)：

[1]王暉，鄭宏濤.基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制研究[J].現(xiàn)代企業(yè)教育，2010（02）.

篇(7)

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；內(nèi)部控制；經(jīng)營風(fēng)險

中圖分類號：F279.23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）10-00-01

一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

內(nèi)部控制存在的風(fēng)險性問題，制約著內(nèi)部控制工作的有效開展：

1.內(nèi)部控制風(fēng)險管理的滯后性，當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定程度時候，內(nèi)部控制勢必成為企業(yè)管理的基礎(chǔ)與管理行為的規(guī)范，而內(nèi)部控制中風(fēng)險管理的滯后性，無法滿足企業(yè)在發(fā)展過程中對風(fēng)險控制的需求，使得企業(yè)的風(fēng)險管理目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)不同步，失去了有效控制的意義。

2.在內(nèi)部控制的過程中，風(fēng)險管理缺少統(tǒng)一的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，很多企業(yè)借鑒其他企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理，未能結(jié)合企業(yè)的實際需求，使得企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)流于形式，不能起到降低企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險的效果。

3.內(nèi)部控制機(jī)制中，沒有融入風(fēng)險管理的具體措施，體現(xiàn)不了風(fēng)險管理的基本原則，作為一個健全的企業(yè)，內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建，需要貫徹風(fēng)險管理目標(biāo)和要求至企業(yè)在整個管理的過程中，做到所有管理環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，但由于企業(yè)缺乏風(fēng)險管理的審計手段，財務(wù)部反映出來的各種審計問題，讓企業(yè)其他部門認(rèn)為內(nèi)部控制的風(fēng)險管理屬于財務(wù)部的任務(wù)，因此沒有參與到內(nèi)控風(fēng)險管理的隊伍當(dāng)中；內(nèi)部控制部門之間權(quán)責(zé)劃分不清晰，未能進(jìn)行良好的協(xié)調(diào)溝通，致使控制效率低下，筆者認(rèn)為，企業(yè)信息的不通暢，不利于內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和處理問題，譬如某部門發(fā)生了某種內(nèi)控風(fēng)險問題，當(dāng)另外一個部門也出現(xiàn)類似問題的時候，由于缺乏交流，該部門只能將發(fā)生的風(fēng)險問題作為新的問題研究。

4.內(nèi)部控制的風(fēng)險管理前提條件是預(yù)測，只有預(yù)測到位，才能做到防范于未然，而企業(yè)缺少風(fēng)險管理詳細(xì)方案的內(nèi)部控制機(jī)制，在程序上不能夠成為識別、評估和控制風(fēng)險的有效標(biāo)準(zhǔn)，對于風(fēng)險難以進(jìn)行預(yù)測，問題往往是滯留到風(fēng)險發(fā)生之后，不能夠起到實際的管理作用。

二、企業(yè)內(nèi)部控制水平的提高建議

1.打造良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)控管理者的素質(zhì)建設(shè)，企業(yè)內(nèi)控管理的綜合素質(zhì)往往會對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不同的影響，甚至直接構(gòu)成企業(yè)其他管理行為的影響因素，決定企業(yè)內(nèi)部控制的效果，因此企業(yè)應(yīng)該通過不同的培訓(xùn)方式不斷提高企業(yè)內(nèi)部控制管理者的基本知識、操作技能、道德操守和價值觀等。筆者認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的基本要素之一是道德操守，管理者只有具備相當(dāng)?shù)牡赖滤?，才能夠以身作則，引導(dǎo)屬下工作人員在道德和品行方面綜合素質(zhì)的自覺提高，這也是內(nèi)部控制價值觀體現(xiàn)的重要步驟。另一方面，企業(yè)內(nèi)部控制的素質(zhì)建設(shè)，其實也是企業(yè)文化打造過程中的一部分內(nèi)容，企業(yè)文化中要體現(xiàn)出職業(yè)理念、道德觀，才能夠約束內(nèi)部控制的違規(guī)行為，企業(yè)的經(jīng)營管理者才能夠有意識地督促企業(yè)文化內(nèi)容的實現(xiàn)。

2.內(nèi)部控制的組織機(jī)構(gòu)構(gòu)建

董事會作為企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的執(zhí)行主體，要提高相應(yīng)內(nèi)部控制的統(tǒng)籌能力，認(rèn)真履行內(nèi)部控制的職責(zé)，保護(hù)股東和企業(yè)的具體利益，將內(nèi)部控制的任務(wù)融入到董事會的職責(zé)當(dāng)中。而內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)的設(shè)立，為了實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的整體目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制要掌控好經(jīng)營風(fēng)險，一方面是提前防范，另一方面是事中處理，但無論哪種控制方式，都要以組織結(jié)構(gòu)為依托，企業(yè)內(nèi)控的內(nèi)容規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督，都是在組織結(jié)構(gòu)框架的基礎(chǔ)上形成的。關(guān)于組織結(jié)構(gòu)的構(gòu)建，一是要對內(nèi)部控制風(fēng)險管理范圍的界定，劃分權(quán)力、責(zé)任等給各個部門，并打通各部門之間的溝通渠道；二是嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制的計劃方案，明確管理職責(zé)、溝通渠道、協(xié)調(diào)內(nèi)容和合作精神等；三是落實具體的內(nèi)控工作到企業(yè)每個人身上，引導(dǎo)企業(yè)員工借助內(nèi)控的資源平臺，發(fā)揮內(nèi)控管理的主觀能動性。

3.內(nèi)部控制風(fēng)險的評估

企業(yè)受到社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，面臨激烈的市場經(jīng)營，經(jīng)營風(fēng)險也會不可避免地發(fā)生，內(nèi)部控制管理只有對風(fēng)險進(jìn)行全面評估，才能夠規(guī)避風(fēng)險：首先是建立良好的風(fēng)險信息交流系統(tǒng)，旨在讓各個部門及時掌握企業(yè)運(yùn)營情況，通過內(nèi)部控制的風(fēng)險管理經(jīng)驗溝通，提高內(nèi)控的效率。企業(yè)信息交流系統(tǒng)分為財務(wù)信息系統(tǒng)和管理系統(tǒng)，兩者結(jié)合之后，信息內(nèi)容將會更全面和更準(zhǔn)確，才能夠為內(nèi)部控制風(fēng)險評估提供信息基礎(chǔ)。其次是界定企業(yè)的經(jīng)營范圍，分析企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，然后重點做出內(nèi)外部環(huán)境的戰(zhàn)略部署策略。企業(yè)也要對自身的優(yōu)勢和劣勢展開綜合性分析，對自身抵御風(fēng)險的能力進(jìn)行概括，篩選風(fēng)險中存在的各種機(jī)遇，將內(nèi)控與風(fēng)險管理緊密結(jié)合。再次是通過對風(fēng)險的鑒別、分析、管理和控制，評估風(fēng)險的發(fā)生狀態(tài)，也便企業(yè)在內(nèi)外部環(huán)境風(fēng)險改變后，提高應(yīng)對環(huán)境變化的適應(yīng)能力。

4.企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督力度的提高

內(nèi)部控制監(jiān)督的任務(wù)貫穿內(nèi)控管理的所有環(huán)節(jié)，在企業(yè)經(jīng)營環(huán)境中檢測內(nèi)部控制監(jiān)督制度執(zhí)行的效果，以便應(yīng)對各種新生的風(fēng)險。一是隨著企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險的變化，對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況展開日常、定期和個別項目監(jiān)督工作，這些監(jiān)督方式既可以獨(dú)立執(zhí)行，也可以結(jié)合實現(xiàn)。二是內(nèi)控管理中融入內(nèi)部審計內(nèi)容，監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的每項經(jīng)營項目，結(jié)合項目實際確定具體的風(fēng)險管理方式。三是制定內(nèi)部控制方面的自我評估管理模式，對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行定期和不定期的評估，彌補(bǔ)風(fēng)險防御系統(tǒng)的預(yù)測漏洞，促使內(nèi)部控制更加良好的效果的實現(xiàn)。

三、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制存在風(fēng)險性的管理問題，這些問題制約著內(nèi)控工作的開展，在一定程度上也影響了企業(yè)的運(yùn)營，企業(yè)一方面要加強(qiáng)內(nèi)部控制風(fēng)險管理的認(rèn)識，另一方面要通過打造內(nèi)部控制環(huán)境、構(gòu)建內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)、評估內(nèi)部控制風(fēng)險、提高內(nèi)部控制監(jiān)督力度，建立有效的內(nèi)部控制管理體系，才能夠提高企業(yè)的綜合實力，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張健.淺談企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].財經(jīng)界，2009（06）：150-151.