序論：寫(xiě)作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇內(nèi)部會(huì)計(jì)控制論文范文，愿它們成為您寫(xiě)作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

（一）商業(yè)銀行內(nèi)控系統(tǒng)

目前我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控系統(tǒng)建立一般有以下程序：

1.梳理工作流程，建立崗位責(zé)任制。對(duì)于一些不相容的崗位，必須實(shí)行崗位分離，崗位責(zé)任制，各司其責(zé)，各負(fù)其責(zé)，分工協(xié)作，互相監(jiān)督。

2.理出重點(diǎn)崗位，實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控。

3.建立授權(quán)控制。

4.建立事前、事中、事后監(jiān)督體系。

5.建立文件記錄控制。對(duì)要求進(jìn)行內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)和措施，要形成文字材料，有章可查。

6.建立內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)控隊(duì)伍建設(shè)。內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)每個(gè)崗位、每個(gè)部門(mén)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施全面監(jiān)督反饋制度，實(shí)現(xiàn)與行政管理交叉控制。

7.建立處罰標(biāo)準(zhǔn)，在同一支行內(nèi)實(shí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。

8.建立科技監(jiān)控系統(tǒng)。

（二）存在的問(wèn)題

1.會(huì)計(jì)內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)，貫徹落實(shí)流于形式

盡管我國(guó)銀行業(yè)在過(guò)去幾十年的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中，建立了一系列相對(duì)完善、行之有效的內(nèi)控制度，但卻不能落到實(shí)處，形同虛設(shè)，弱化了業(yè)務(wù)操作過(guò)程的系統(tǒng)性、嚴(yán)密性和完整性。

2.內(nèi)控機(jī)制不健全，缺乏動(dòng)態(tài)的調(diào)整、充實(shí)過(guò)程

對(duì)商業(yè)銀行來(lái)講，要建成真正的、具有國(guó)際水平的、規(guī)范化的商業(yè)銀行，必須隨著其業(yè)務(wù)的日新月異，建立與之相配套的嚴(yán)密、系統(tǒng)、規(guī)范、有效的內(nèi)控制度。

3.相互制約機(jī)制不健全

包括會(huì)計(jì)專業(yè)內(nèi)部各個(gè)崗位、各個(gè)環(huán)節(jié)之間的相互制約，也包括上下級(jí)之間的相互制約。但在實(shí)際工作中相互制約不能完全落實(shí)，一些重要職責(zé)和崗位沒(méi)有嚴(yán)格分離。其原因主要是：職能監(jiān)督部門(mén)的地位不超脫，不能獨(dú)立行使監(jiān)督職能，難于進(jìn)行超前監(jiān)督。

4.檢查輔導(dǎo)走形式，監(jiān)督不力

會(huì)計(jì)檢查部門(mén)應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)處理的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的合規(guī)性、正確性、及時(shí)性進(jìn)行監(jiān)督檢查。

隨著金融改革的深入發(fā)展和科技進(jìn)步，原有建立在手工操作基礎(chǔ)上的管理辦法已不能適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的要求，形成管理上的漏洞。此外，國(guó)際業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、電話銀行、客戶終端、網(wǎng)上銀行、綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)等先進(jìn)的銀行服務(wù)方式，對(duì)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范提出了新的挑戰(zhàn)二、如何強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

(一)強(qiáng)化金融風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，樹(shù)立內(nèi)控優(yōu)先觀念

首先各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須增強(qiáng)內(nèi)控優(yōu)先意識(shí)。目前銀行間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，存款成為評(píng)價(jià)基層工作業(yè)績(jī)的重要指標(biāo)之一，所以必須將其列為領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績(jī)考核項(xiàng)目，或?qū)嵭袃?nèi)控管理達(dá)標(biāo)制，促使各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)重視強(qiáng)化內(nèi)控制度，有效防范案件的發(fā)生。其次，加強(qiáng)職工再教育，提高全體會(huì)計(jì)人員對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)。

(二)加強(qiáng)賬務(wù)控制

進(jìn)行會(huì)計(jì)核算必須有一系列以會(huì)計(jì)法為核心的專門(mén)方法和規(guī)范，包括填制和審核憑證、設(shè)置會(huì)計(jì)科目、登記賬簿等，它是銀行會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制首先就要加強(qiáng)賬務(wù)管理。會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)記載，必須是憑經(jīng)嚴(yán)格審定的有效會(huì)計(jì)憑證，除此以外不能接受任何指令。各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算必須經(jīng)過(guò)復(fù)核，賬務(wù)核對(duì)應(yīng)適時(shí)進(jìn)行，要保證賬賬、賬款、賬實(shí)、賬表、賬據(jù)、內(nèi)外賬核對(duì)相符，加強(qiáng)賬務(wù)核對(duì)工作。

(三)設(shè)置科學(xué)的操作規(guī)程

根據(jù)規(guī)范、實(shí)用、安全、有效的原則，設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)化操作規(guī)程，涵蓋會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的全過(guò)程，實(shí)行上崗對(duì)下崗負(fù)責(zé)，下崗對(duì)上崗監(jiān)督的運(yùn)行機(jī)制。操作規(guī)程要根據(jù)銀行經(jīng)營(yíng)管理情況，不斷地補(bǔ)充調(diào)整。特別是每推出一項(xiàng)新業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)及時(shí)性原則，盡可能在新業(yè)務(wù)推出之前建立健全新業(yè)務(wù)的各項(xiàng)操作規(guī)程，使新業(yè)務(wù)開(kāi)展時(shí)就有章可循，以減少開(kāi)展新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

(四)建立嚴(yán)密的分級(jí)授權(quán)制度

對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)處理必須實(shí)行崗位分工，各崗位之間相互聯(lián)系、相互制約，后道工序制約前道工序，后臺(tái)制約前臺(tái)。各種業(yè)務(wù)必須交由不同的人完成，不兼容的崗位一定要分離管理。對(duì)各個(gè)程序及崗位，合理地授予相應(yīng)的處理業(yè)務(wù)的責(zé)任和權(quán)力，對(duì)重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)如錯(cuò)賬沖正、開(kāi)銷賬戶、調(diào)整積數(shù)、大額付現(xiàn)等必須堅(jiān)持授權(quán)審批，形成分工明確、權(quán)責(zé)對(duì)等的嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。

(五)加強(qiáng)重要物品、重要崗位控制

印章、憑證、庫(kù)款、密押等是銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重要物品，掌握這類物品的人員及會(huì)計(jì)主管處于重要崗位，為防范風(fēng)險(xiǎn)，必須加強(qiáng)對(duì)重要物品及重要崗位人員的管理，重要物品章、證、押必須分開(kāi)保管，相互制約；領(lǐng)用、交接手續(xù)必須嚴(yán)密，防止各環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞；重點(diǎn)崗位人員實(shí)行定期輪換，平行交接。

(六)構(gòu)建會(huì)計(jì)電算化安全控制體系

明確分工和職權(quán)分離是進(jìn)行內(nèi)部控制的基本手段。堅(jiān)持科技部門(mén)和操作應(yīng)用部門(mén)職責(zé)分離；程序員、操作員、系統(tǒng)管理員職責(zé)分離；嚴(yán)禁程序員單獨(dú)接觸系統(tǒng)；嚴(yán)禁系統(tǒng)設(shè)計(jì)、軟件開(kāi)發(fā)人員介入實(shí)際會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作。系統(tǒng)的設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)是計(jì)算機(jī)控制的關(guān)鍵，軟件系統(tǒng)越完善，控制越有效。在計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)過(guò)程中，最容易出錯(cuò)和作弊的環(huán)節(jié)是數(shù)據(jù)輸入。因此必須加強(qiáng)輸入控制，輸出控制是對(duì)系統(tǒng)的輸出結(jié)果進(jìn)行控制，應(yīng)采取雙備份、異地存放、嚴(yán)禁任何人修改等控制辦法。

(七)強(qiáng)化內(nèi)部檢查系統(tǒng)

監(jiān)督檢查是落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度的重要手段，是強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，防范經(jīng)濟(jì)犯罪的有效措施。必須建立財(cái)會(huì)、稽核、紀(jì)檢、監(jiān)察等緊密型一體化監(jiān)督管理組織體系，相互協(xié)調(diào)、緊密配合，形成監(jiān)督的整體合力，加大檢查力度，徹底扭轉(zhuǎn)有章不循、違規(guī)操作現(xiàn)象。

(八)提高內(nèi)控人員素質(zhì)

人是實(shí)施內(nèi)部控制的主體，人員素質(zhì)的高低決定銀行內(nèi)控制度的質(zhì)量，因此，強(qiáng)化銀行內(nèi)部控制，必須堅(jiān)持以人為本原則，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想政治教育和道德教育，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，完善干部交流和崗位輪換制度。建立一套科學(xué)的會(huì)計(jì)考評(píng)工作體系，形成激勵(lì)機(jī)制。

金融業(yè)是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè),必須實(shí)行穩(wěn)健的經(jīng)營(yíng),這就要求我國(guó)商業(yè)銀行加強(qiáng)和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè),從而確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整,最終達(dá)到有效防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn),保證商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序開(kāi)展。促進(jìn)我國(guó)商業(yè)銀行不斷發(fā)展。

篇(2)

1.施工單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制力難度加大

隨著我國(guó)建筑工程行業(yè)的快速發(fā)展，其行業(yè)本身的特點(diǎn)不斷突出。建筑工程的建設(shè)是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程，其中對(duì)于管理與技術(shù)的要求極高。在科學(xué)技術(shù)快速發(fā)展的今天，越來(lái)越多的新型建筑施工技術(shù)與材料出現(xiàn)在建筑工程生產(chǎn)中，使得工程材料增多。建筑施工的材料在各方面存在不同，造成材料的價(jià)格變動(dòng)的頻率較高。在會(huì)計(jì)控制工作中，許多實(shí)際的成本會(huì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于預(yù)算的成本，預(yù)算工作的準(zhǔn)確度得不到保證。一部分建筑施工沒(méi)有辦法從一手生產(chǎn)廠家那里取得材料，使得材料的價(jià)格一漲再漲，施工單位的財(cái)務(wù)人員也沒(méi)有辦法把握其中的平衡。建筑工程施工中會(huì)有許多新的問(wèn)題出現(xiàn)，會(huì)計(jì)控制工作的執(zhí)行力度會(huì)存在不足。

2.施工單位的會(huì)計(jì)控制執(zhí)行度不夠

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作并沒(méi)有得到所有施工單位的重視，一些施工單位沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制行為的重要性，一些財(cái)務(wù)管理者無(wú)法從科學(xué)的會(huì)計(jì)控制制度出發(fā)，對(duì)施工單位內(nèi)部的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)加以管理。大部分施工單位對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制不重視，沒(méi)能認(rèn)識(shí)到全方位會(huì)計(jì)控制的重要性。還有一部分施工單位認(rèn)為會(huì)計(jì)控制工作只是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，與自己沒(méi)有關(guān)系，但也有一些施工單位的管理者認(rèn)為自己應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行管理，使是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員沒(méi)有辦法按照相關(guān)規(guī)章制度開(kāi)展工作，而是從單位管理者的意愿出發(fā)開(kāi)展工作。這就使得施工單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的意義大大降低，不利于會(huì)計(jì)控制制度的創(chuàng)新。

二、建立健全施工單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策

1.加強(qiáng)施工單位各項(xiàng)費(fèi)用的管理與控制

首先，從人工費(fèi)用來(lái)講，會(huì)計(jì)人員要加強(qiáng)人工費(fèi)用控制方案的制度。從勞動(dòng)時(shí)間與勞動(dòng)量出發(fā)，對(duì)人力資源進(jìn)行合理安排，使施工單位的施工效率得以提高，大大減少人工費(fèi)用。在進(jìn)行獎(jiǎng)金的發(fā)放時(shí)，要明確獎(jiǎng)金發(fā)放的標(biāo)準(zhǔn)，做到按勞發(fā)獎(jiǎng)金。其次，從材料費(fèi)用方面來(lái)講，要對(duì)材料的領(lǐng)取實(shí)施限額。施工人員需要根據(jù)施工需求到材料處領(lǐng)取材料，對(duì)于超出限額的領(lǐng)取標(biāo)準(zhǔn)要進(jìn)行核實(shí)后再考慮是否批準(zhǔn)。在進(jìn)行材料的采購(gòu)時(shí)，要尋找性價(jià)比最好的材料，選擇信譽(yù)良好的施工材料供應(yīng)商。加強(qiáng)材料質(zhì)量的管理與材料價(jià)格的控制，對(duì)于施工單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制質(zhì)量的提高十分重要。另外，在機(jī)械費(fèi)用方面，施工單位需要合理安排機(jī)械設(shè)備的使用方法。對(duì)于不常用到的大型設(shè)備，可以采取租賃的方式獲得，而對(duì)于那些常用的機(jī)械設(shè)備，則可以采用采購(gòu)的方法。會(huì)計(jì)人員需要從降低機(jī)械設(shè)備費(fèi)用的角度出發(fā)，進(jìn)行合理的費(fèi)用制度規(guī)劃。

2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)提高

施工單位需要關(guān)注財(cái)務(wù)人員的個(gè)人素質(zhì)，特別是職業(yè)道德素質(zhì)。單位要利用集體教育，讓會(huì)計(jì)人員明確職業(yè)道德規(guī)范與其需要掌握的標(biāo)準(zhǔn)。另外，施工單位要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作人員的在職考核與在職培訓(xùn)，利用教育活動(dòng)的開(kāi)展，讓財(cái)務(wù)工作人員明確一些考試制度，從而提高會(huì)計(jì)人員的整體水平；此外，還要嚴(yán)格考試制度，對(duì)于違反制度的作弊人員，給予嚴(yán)重的警告或者處分。

3.加強(qiáng)施工單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)的合理性

篇(3)

(一)電力企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)存在流失現(xiàn)象

在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的現(xiàn)狀中，一些電力企業(yè)為使其電力的服務(wù)水平有所提升，并承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任，會(huì)給基層單位下達(dá)一定的運(yùn)行費(fèi)用與檢修費(fèi)用，但卻沒(méi)有對(duì)此費(fèi)用建立起完善詳細(xì)的管理機(jī)制，就會(huì)使得一些基層的負(fù)責(zé)人員在資金的使用方面大力揮霍，而投資的項(xiàng)目卻無(wú)法發(fā)揮出該有的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。除此之外，一些電力企業(yè)在物資的購(gòu)銷中沒(méi)有建立完善的制度，在物質(zhì)的采購(gòu)、運(yùn)輸與驗(yàn)收、付款及保管環(huán)節(jié)中沒(méi)有嚴(yán)格分離開(kāi)來(lái)，使一些負(fù)責(zé)人身兼數(shù)職，就會(huì)造成物資的混亂，而一些企業(yè)沒(méi)有按照相關(guān)的手續(xù)規(guī)定準(zhǔn)時(shí)發(fā)出存貨，會(huì)計(jì)記錄與核對(duì)工作也沒(méi)有做好，長(zhǎng)期以往就會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的短缺、滯銷、損毀以及報(bào)廢等。倘若存貨長(zhǎng)時(shí)間堆積而不進(jìn)行處理，在庫(kù)存中就會(huì)有更多的損失，加上設(shè)備維修的費(fèi)用與線路改造的費(fèi)用等，使得電力企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)造成資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。

(二)電力企業(yè)的會(huì)計(jì)信息存在失真情況

一些電力企業(yè)在會(huì)計(jì)賬目的核算過(guò)程中不規(guī)范，并存在賬目雜亂的現(xiàn)象，就會(huì)使得會(huì)計(jì)信息無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確的把企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況反映出來(lái)，導(dǎo)致賬賬不符與賬實(shí)不符的情況發(fā)生，而一些電力企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)與存貨長(zhǎng)時(shí)間沒(méi)有進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，就會(huì)使得電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理的混亂與會(huì)計(jì)信息的雜亂，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息存在失真的清理，并出現(xiàn)家底不清的現(xiàn)象。

二、解決電力企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的相關(guān)對(duì)策

(一)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平與道德素質(zhì)的培養(yǎng)

會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平與道德素質(zhì)修養(yǎng)是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作能夠有效實(shí)施的關(guān)鍵，因此，對(duì)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)培養(yǎng)至關(guān)重要。這就要求電力企業(yè)在加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平與操作技能進(jìn)行培養(yǎng)的同時(shí)，也要加強(qiáng)對(duì)其職業(yè)道德素質(zhì)的培養(yǎng)，讓每一個(gè)會(huì)計(jì)人員在應(yīng)有的職業(yè)水平同時(shí)，進(jìn)一步明確其職責(zé)，不管外部條件怎樣，都要堅(jiān)守原則。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平培養(yǎng)，要求企業(yè)專門(mén)開(kāi)展專業(yè)技術(shù)與崗位業(yè)務(wù)的培訓(xùn)工作，定期進(jìn)行培訓(xùn)，定期進(jìn)行考核，嚴(yán)格把關(guān)，要求所有員工的持證上崗，使得會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能能夠跟隨時(shí)代的發(fā)展而提升。對(duì)會(huì)計(jì)人員的道德素質(zhì)培養(yǎng)，要求電力企業(yè)定期開(kāi)展法律講座，用法律條例來(lái)制約會(huì)計(jì)人員，防止出現(xiàn)的現(xiàn)象。在現(xiàn)階段的知識(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)下，加上電子商務(wù)被廣泛的開(kāi)發(fā)與利用，以往的手工記賬會(huì)計(jì)模式逐漸退出舞臺(tái)，會(huì)計(jì)工作也隨著信息化的發(fā)展過(guò)渡，因此，會(huì)計(jì)人員對(duì)于網(wǎng)絡(luò)信息與電力商務(wù)等相關(guān)知識(shí)必須認(rèn)真的學(xué)習(xí)，不僅要精通本企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，還要對(duì)社會(huì)發(fā)展的動(dòng)態(tài)很好的掌握，從而使會(huì)計(jì)人員在具備專業(yè)知識(shí)與業(yè)務(wù)水平的基礎(chǔ)上，又有與時(shí)俱進(jìn)的會(huì)計(jì)實(shí)踐能力。

(二)建立健全的會(huì)計(jì)控制制度

電力企業(yè)中，會(huì)計(jì)控制制度是現(xiàn)代電力企業(yè)中內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要內(nèi)容，而控制制度的有效落實(shí)對(duì)會(huì)計(jì)信息實(shí)效性具有一定的影響，在當(dāng)前的企業(yè)中，在設(shè)置崗位的過(guò)程中不能重復(fù)設(shè)置，必須合理的設(shè)置崗位，確保每一個(gè)崗位都有安排，并明確權(quán)責(zé)制度。同時(shí)，電力企業(yè)還要把財(cái)務(wù)工作和會(huì)計(jì)工作區(qū)分開(kāi)來(lái)，財(cái)務(wù)工作的工作任務(wù)是對(duì)籌資、融資與財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定給予有效的幫助，會(huì)計(jì)工作的工作任務(wù)是為管理階層提供真實(shí)的、及時(shí)的、有效的會(huì)計(jì)信息，并對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行管理，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行編制。而經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成必須由兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)辦人協(xié)調(diào)完成，并且出納人要負(fù)責(zé)現(xiàn)金或存款的登記與收訖工作，企業(yè)的支票機(jī)銀行印章要分別保管，加強(qiáng)收領(lǐng)存登記記錄及監(jiān)控力度，避免出現(xiàn)挪用公款和虛報(bào)開(kāi)支的現(xiàn)象。

(三)提高電力企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)管控能力

知識(shí)經(jīng)濟(jì)的來(lái)臨，使得網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在社會(huì)各個(gè)角落中被廣泛的應(yīng)用，電力企業(yè)中也同樣應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)控制進(jìn)行管理，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)可以對(duì)復(fù)雜的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工處理及分析傳輸，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)提高控制制度的透明度，降低因人為因素造成的影響，有助于加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)控制的監(jiān)管，約束操作者在操作過(guò)程中的權(quán)利范圍，并使用統(tǒng)一管理軟件對(duì)會(huì)計(jì)信息的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化與規(guī)范化管理，建立會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的共享平臺(tái)，為電力企業(yè)在會(huì)計(jì)控制中完善控制制度奠定基礎(chǔ)。

(四)建立健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制檢查與評(píng)價(jià)體系

對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行檢查與評(píng)價(jià)是會(huì)計(jì)控制工作中重要組成部分，其檢查與評(píng)價(jià)工作應(yīng)該由企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)負(fù)相關(guān)責(zé)任，而內(nèi)部審計(jì)檢查主要通過(guò)評(píng)價(jià)制度的設(shè)計(jì)效果與其實(shí)施過(guò)程中的有效程度進(jìn)行，檢查與評(píng)價(jià)只是一種手段，其主要的意義是發(fā)現(xiàn)在電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中所存在的問(wèn)題，并督促電力企業(yè)的各個(gè)階層管理主體認(rèn)真的執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)制度，使得企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制工作能夠真正的落實(shí)，并受到相應(yīng)的成效，使電力企業(yè)的會(huì)計(jì)控制制度更加的嚴(yán)密與完善，從而不斷提高電力企業(yè)的管理控制水平，實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

三、結(jié)語(yǔ)

篇(4)

1.管理者的重視與基層人員意識(shí)及實(shí)施情況不相符

目前大部分煤炭企業(yè)改革發(fā)展的步伐加快，管理者清晰的認(rèn)識(shí)到未來(lái)發(fā)展的形式，并在大力推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制制度的建立，但是在具體的基層操作中，舊有制度和操作模式存在慣性化，全盤(pán)的建立并推進(jìn)一套企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制尚需要時(shí)間和精力，并且基層執(zhí)行者主觀的意識(shí)不強(qiáng)烈是造成我國(guó)煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不力的主要原因。受長(zhǎng)期發(fā)展體制的影響，我國(guó)煤炭行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)不強(qiáng)烈，導(dǎo)致我國(guó)煤炭企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系建設(shè)長(zhǎng)期落后；同時(shí)，部分的管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系建設(shè)認(rèn)識(shí)不當(dāng)，沒(méi)有真正的理解內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的真正含義。

2.企業(yè)中人員素質(zhì)不高，員工管理權(quán)限設(shè)置不當(dāng)要，企業(yè)管理體制不合理

企業(yè)中人員不道德不合法行為的發(fā)生最主要的原因是責(zé)任感和使命感較低，缺乏必要的職業(yè)道德素養(yǎng)，同時(shí)我國(guó)煤炭企業(yè)的管理體制比較落后，部分企業(yè)管理人員具有較高的職權(quán)，但經(jīng)驗(yàn)缺乏，造成員工管理權(quán)限設(shè)置不清晰，導(dǎo)致了內(nèi)部會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息失真的現(xiàn)象頻繁發(fā)生。隨著管理信息化在企業(yè)的應(yīng)用，必須要建立合理的管理體制，將不相容崗位相分離，保證所有員工權(quán)責(zé)一致。

3.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全，缺乏審計(jì)部門(mén)獨(dú)立設(shè)性

政府部門(mén)并沒(méi)有制定出一套完整地內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，導(dǎo)致各部門(mén)沒(méi)有統(tǒng)一的動(dòng)態(tài)體系監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督流于形式，沒(méi)有建立有效的激勵(lì)機(jī)制。部分煤炭企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不當(dāng)，僅僅將內(nèi)部審計(jì)當(dāng)作企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各部門(mén)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)辦理的定期工作檢查，并且審計(jì)委員會(huì)因缺乏獨(dú)立性，不能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用。同時(shí)，企業(yè)的績(jī)效考核不合理，部分企業(yè)的管理人員簡(jiǎn)單的認(rèn)為績(jī)效考核僅僅是人力部門(mén)的工作，與企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制無(wú)關(guān)，沒(méi)有將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相關(guān)內(nèi)容設(shè)為績(jī)效考核的標(biāo)準(zhǔn)，不能充分調(diào)動(dòng)所有員工參與企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的熱情。

4.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)辦理不規(guī)范，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)的目的之一就是通過(guò)規(guī)范的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)辦理過(guò)程來(lái)保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。但在企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作過(guò)程之中，企業(yè)沒(méi)有完善和嚴(yán)格的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)辦理流程以及業(yè)務(wù)辦理的規(guī)章制度，會(huì)計(jì)從業(yè)人員有較大的操作空間和隨意性，不能確保會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格按照企業(yè)的規(guī)章制度辦理各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，也不能保證財(cái)會(huì)人員為企業(yè)管理者提供的會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，不能為管理者的決策提供可續(xù)可靠的依據(jù)，也為企業(yè)長(zhǎng)期的健康穩(wěn)定發(fā)展留下了嚴(yán)重的隱患。

二、建設(shè)煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建議

1.增強(qiáng)對(duì)煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性的認(rèn)識(shí)

一定的環(huán)境氛圍影響企業(yè)制度的實(shí)施，受長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)體制以及行業(yè)發(fā)展環(huán)境的影響，我國(guó)煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)相對(duì)比較薄弱。因此，我國(guó)煤炭企業(yè)要想建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，必須了解企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系對(duì)企業(yè)的重要作用，理解內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵，掌握企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本原則并應(yīng)用到具體的工作之中，讓企業(yè)所有的員工都參與到企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系之中，讓內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系成為企業(yè)管理體系的有機(jī)組成部分。管理者應(yīng)當(dāng)積極主動(dòng)地進(jìn)行宣傳，重視對(duì)會(huì)計(jì)的監(jiān)督，起著先鋒模范帶頭作用，使員工增強(qiáng)對(duì)其重要性的認(rèn)識(shí)。

2.規(guī)范會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)辦理，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性

通過(guò)規(guī)范的業(yè)務(wù)辦理來(lái)保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性是企業(yè)建立完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的主要目的之一。企業(yè)必須依據(jù)國(guó)家法律政策以及企業(yè)管理體制，建立完善而且規(guī)范的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)辦理流程以及財(cái)務(wù)規(guī)章制度，讓企業(yè)所有財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)的辦理都有據(jù)可循，保證所有財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)的辦理都是按照相關(guān)的流程辦理，從而確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，為企業(yè)高層管理者的決策提供科學(xué)可靠的依據(jù)，規(guī)避企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)。

3.完善企業(yè)管理體制，科學(xué)設(shè)置相關(guān)人員權(quán)限

企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)管理體制的有機(jī)組成部分，企業(yè)的管理體制直接影響到企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平。當(dāng)前我國(guó)煤炭企業(yè)的管理體制普遍不太完善，崗位以及職權(quán)設(shè)置不合理，部分企業(yè)沒(méi)有依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的原則對(duì)不相容職位分離。煤炭企業(yè)需要對(duì)現(xiàn)有管理體制進(jìn)行梳理，理順企業(yè)的管理關(guān)系以及職權(quán)關(guān)系，保證企業(yè)內(nèi)部管理的制約平衡。同時(shí)，隨著煤炭企業(yè)管理信息化的進(jìn)一步推進(jìn)，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)員工的權(quán)限管理，科學(xué)合理設(shè)置員工信息系統(tǒng)權(quán)限，防止部分員工權(quán)限超出其職責(zé)范圍。

4.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的監(jiān)督

國(guó)家要建立一整套的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，保證各部門(mén)分工明確，有效地對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)實(shí)行監(jiān)管，定期對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查。加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能和對(duì)公司財(cái)務(wù)的監(jiān)督檢查權(quán)，使公司各個(gè)機(jī)構(gòu)相互制衡。企業(yè)要明確對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審批的人員、辦理人員、財(cái)務(wù)保管人員以及登記賬款人員的權(quán)利和義務(wù)及責(zé)任,避免因權(quán)責(zé)不明在遇到問(wèn)題時(shí)相互推誘,出現(xiàn)“踢皮球”的現(xiàn)象,或者因?yàn)槁殭?quán)重疊而產(chǎn)生的越權(quán)現(xiàn)象。

5.執(zhí)行嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度，完善績(jī)效考核

篇(5)

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化 內(nèi)部控制 內(nèi)部審計(jì)

會(huì)計(jì)電算化，是把以電子計(jì)算機(jī)為代表的現(xiàn)代化數(shù)據(jù)處理工具和以信息論、系統(tǒng)論、控制論、數(shù)據(jù)庫(kù)以及計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等新興理論和技術(shù)應(yīng)用于會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作中，以提高財(cái)會(huì)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作的現(xiàn)代化。會(huì)計(jì)電算化對(duì)事業(yè)部門(mén)內(nèi)部控制制度產(chǎn)生深刻的影響， 對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度提出了新要求。環(huán)境的改變必然要求有新的內(nèi)部控制系統(tǒng)與之相匹配， 以全新的方法去建立一套行之有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)已是形勢(shì)所需。

一、會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制的影響

內(nèi)部控制制度是企事業(yè)單位在會(huì)計(jì)工作中為維護(hù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的有效性和財(cái)產(chǎn)的安全完整而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度、管理方法等的總稱。會(huì)計(jì)電算化使事業(yè)單位內(nèi)部控制制度發(fā)生深刻變化，具體體現(xiàn)為：

（1）內(nèi)部控制環(huán)境的變化

事業(yè)單位計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后，單位的會(huì)計(jì)核算環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會(huì)計(jì)部門(mén)的組成人員從原來(lái)由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶?cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計(jì)算機(jī)專家組成。會(huì)計(jì)部門(mén)不僅利用計(jì)算機(jī)完成基本的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，還能利用計(jì)算機(jī)完成各種原先沒(méi)有的或由其他部門(mén)完成的更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動(dòng)，如銷售預(yù)測(cè)、人力資源規(guī)劃等。

（2）控制方式發(fā)生改變

計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的內(nèi)部控制也由單一人工控制轉(zhuǎn)為人工和程序共同控制。例如，從前應(yīng)由會(huì)計(jì)人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可由其他業(yè)務(wù)人員在終端機(jī)上一次完成；以往應(yīng)由幾個(gè)部門(mén)逐步完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在能集中在一個(gè)部門(mén)甚至由一個(gè)人完成。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，單位的內(nèi)部控制是由會(huì)計(jì)人員通過(guò)會(huì)計(jì)軟件實(shí)施的，由會(huì)計(jì)人員和計(jì)算機(jī)來(lái)共同完成。

（3） 內(nèi)部控制的重點(diǎn)發(fā)生變化

實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)一般都集中由計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理部門(mén)進(jìn)行處理，而財(cái)務(wù)部門(mén)人員往往只負(fù)責(zé)原始數(shù)據(jù)的收集、審核和編碼，并對(duì)計(jì)算機(jī)輸出的各種會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析。這樣，會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的重點(diǎn)就由對(duì)人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人、機(jī)控制為主。

（4） 內(nèi)部控制的范圍發(fā)生變化

傳統(tǒng)的內(nèi)部控制主要針對(duì)交易處理。計(jì)算機(jī)技術(shù)的引入，給會(huì)計(jì)工作增加了新的工作內(nèi)容，同時(shí)也增加了新的控制措施。由于系統(tǒng)建立和運(yùn)行的復(fù)雜性，內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)擴(kuò)大，包含了傳統(tǒng)手工系統(tǒng)所沒(méi)有的控制，如網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)權(quán)限的控制、修改程序的控制等，以及磁盤(pán)內(nèi)會(huì)計(jì)信息安全保護(hù)、計(jì)算機(jī)病毒防治、計(jì)算機(jī)操作管理、系統(tǒng)管理員和系統(tǒng)維護(hù)人員的崗位責(zé)任制度等。

（5）會(huì)計(jì)檔案發(fā)生變化

由各種紙質(zhì)的原始單據(jù)、憑證、賬簿、報(bào)表變?yōu)榇蛴≥敵龅母鞣N憑證、賬簿、報(bào)表和存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)軟盤(pán)、硬盤(pán)或其他介質(zhì)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。

二、會(huì)計(jì)電算化對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的新要求

會(huì)計(jì)電算化使事業(yè)部門(mén)內(nèi)部控制制度發(fā)生深刻變化， 對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度提出了新要求，具體體現(xiàn)為：

1. 要確保原始數(shù)據(jù)操作的準(zhǔn)確度

在電算化會(huì)計(jì)中， 確保輸入數(shù)據(jù)的精確度是最基本的前提。電腦中的原始數(shù)據(jù)必須是由人工事先進(jìn)行審核和輸入計(jì)算機(jī)的， 一旦原始數(shù)據(jù)在輸入中發(fā)生錯(cuò)誤， 計(jì)算機(jī)無(wú)法識(shí)別， 只會(huì)將錯(cuò)就錯(cuò)地進(jìn)行各種計(jì)算工作。正因?yàn)闀?huì)計(jì)電算化的這一固有弱點(diǎn)， 所以對(duì)內(nèi)部控制提出了一些新的具體要求: 一切數(shù)據(jù)的處理方法和過(guò)程都必須規(guī)范化， 并保持準(zhǔn)確性和相對(duì)的穩(wěn)定性， 這樣才能保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。為保證機(jī)房設(shè)備的安全， 計(jì)算機(jī)的正常運(yùn)行， 會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)軟件的安全保密， 對(duì)應(yīng)用計(jì)算機(jī)的單位， 要求制訂硬、軟件管理制度， 修改會(huì)計(jì)核算軟件的審批和監(jiān)督制度。

2.要制定嚴(yán)格的操作管理制度

嚴(yán)格的操作管理制度，也是會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制提出的新要求。電算化功能和知識(shí)的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中， 特別是會(huì)計(jì)人員的職能開(kāi)始從核算型向管理型轉(zhuǎn)移。某些人員既可從事數(shù)據(jù)的輸入， 又可負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報(bào)送；未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過(guò)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷毀單位重要的數(shù)據(jù)。

3、規(guī)范檔案管理制度

手工條件下，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和信息記錄在紙介質(zhì)的單、證、賬、表上，修改困難，修改會(huì)留有明顯痕跡，從而便于查證、控制。實(shí)行了電算化會(huì)計(jì)后， 傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)下的有形記錄大為減少， 憑證、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的說(shuō)明和賬簿等大多要依賴計(jì)算機(jī)方可錄入、閱讀或查詢，而且眾多信息都轉(zhuǎn)化為數(shù)字形式存儲(chǔ)在磁（光）介質(zhì)上，因此極易被篡改甚至偽造而不留任何痕跡。另外，電磁介質(zhì)易受損壞，所以會(huì)計(jì)信息也存在丟失或毀壞的危險(xiǎn)。因此，如何使磁性介質(zhì)上的數(shù)據(jù)安全可靠、防止數(shù)據(jù)被非法修改是一個(gè)非常重要的問(wèn)題。

4、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的網(wǎng)絡(luò)控制能力

網(wǎng)絡(luò)技術(shù)無(wú)疑是目前IT發(fā)展的方向，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)也不可避免受到其深遠(yuǎn)的影響，特別是Internet在財(cái)務(wù)軟件中的應(yīng)用對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的影響將是革命性的。網(wǎng)絡(luò)的廣泛應(yīng)用在很大程度上彌補(bǔ)了單機(jī)電算化系統(tǒng)的不足，使電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)控制度更加完善。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)電算化條件下內(nèi)部控制制度的措施

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制是一項(xiàng)范圍大、程序復(fù)雜的系統(tǒng)工程，完善事業(yè)單位會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的具體措施主要體現(xiàn)為：

1、加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化的重視

  《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》規(guī)定“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)”因此，要保證會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的事實(shí)，首要問(wèn)題就是要求各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化的重視，自覺(jué)強(qiáng)化對(duì)電算化內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，更新管理觀念。會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的執(zhí)行程度很大程度上取決于領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)會(huì)計(jì)電算化的重視程度。只有領(lǐng)導(dǎo)管理層真正認(rèn)識(shí)和重視會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的重要性，才能夠以身作責(zé)，從上到下組織力量去認(rèn)真貫徹和執(zhí)行，才能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制作用。

2、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性控制

首先， 控制數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性與可靠性。事 業(yè)單位可以建立起一整套內(nèi)部控制制度以便對(duì)輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。數(shù)據(jù)輸入控制要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過(guò)必要的授權(quán)，并經(jīng)有關(guān)的內(nèi)部控制部門(mén)檢查；同時(shí)可以采用各種技術(shù)手段對(duì)輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行校驗(yàn)，如總數(shù)控制校驗(yàn)、平衡校驗(yàn)、數(shù)據(jù)類型校驗(yàn)、重復(fù)輸入校驗(yàn)等。

其次，控制輸出數(shù)據(jù)的完整性與準(zhǔn)確性。數(shù)據(jù)輸出控制是單位為了保證輸出信息的準(zhǔn)確、可靠而采取的各種控制措施，包括輸出數(shù)據(jù)正確性控制與輸出結(jié)果的處理、分發(fā)控制。

3、會(huì)計(jì)操作系統(tǒng)的安全控制

這項(xiàng)控制是為了保證計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的運(yùn)行安全， 保證機(jī)房設(shè)備的安全， 保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)軟件安全保密， 避免由于外部環(huán)境因素導(dǎo)致系統(tǒng)運(yùn)行錯(cuò)誤的不安全隱患。其內(nèi)容主要包括接觸控制、實(shí)體安全控制、硬件安全控制、軟件安全控制、病毒的防范與控制等。

接觸控制是為了保證非系統(tǒng)維護(hù)人員不得接觸到程序的技術(shù)資料、源程序和加密文件，以減少程序被修改的可能性。實(shí)體安全控制涉及到計(jì)算機(jī)機(jī)房的環(huán)境、光和磁介質(zhì)等數(shù)據(jù)存儲(chǔ)體的存放和保護(hù)。硬件安全控制要求硬件設(shè)備的質(zhì)量必須有充分保證，為防萬(wàn)一，關(guān)鍵性的硬件設(shè)備可采用雙系統(tǒng)備份。

4、會(huì)計(jì)操作人員的權(quán)限與職能控制

為建立相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，需要從制度上對(duì)操作人員的工作職責(zé)和工作權(quán)限加以規(guī)定， 制訂相應(yīng)的組織和管理控制制度， 明確職責(zé)分工， 加強(qiáng)組織控制， 實(shí)現(xiàn)操作人員職能控制制度的創(chuàng)新。會(huì)計(jì)電算化所要求的完善的人員職能控制制度就是職責(zé)分工。首先是將會(huì)計(jì)電算化部門(mén)與用戶部門(mén)的職責(zé)相分離， 明確規(guī)定每個(gè)崗位的職責(zé)， 以防止對(duì)處理過(guò)程的不適當(dāng)干預(yù)。

5.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)通過(guò)檢查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全、有效程度，來(lái)促成建立好的控制環(huán)境，它是單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分。電算化內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一種特殊形式，在會(huì)計(jì)電算化中，由于是會(huì)計(jì)人員操作電腦進(jìn)行大量數(shù)據(jù)運(yùn)算，因而對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了更高、更嚴(yán)格的要求， 主要包括: 對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行審計(jì)， 審查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書(shū)面資料的一致性， 監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性以及對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查等。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，可以對(duì)不妥或錯(cuò)誤的賬表處理進(jìn)行及時(shí)調(diào)整， 可以監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性， 防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象， 對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查， 防止出現(xiàn)漏洞。

6.加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍是實(shí)施內(nèi)部控制的關(guān)鍵，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用不僅要求會(huì)計(jì)人員具有良好的職業(yè)道德和專業(yè)素質(zhì)，更要具有計(jì)算機(jī)操作技能，嚴(yán)格和規(guī)范系統(tǒng)操作，因此需要加強(qiáng)具有扎實(shí)的會(huì)計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)，熟練的外語(yǔ)與計(jì)算機(jī)水平等綜合能力的高水平的復(fù)合型人才的培養(yǎng)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)持證上崗，并經(jīng)常對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員對(duì)電算化系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)和理解，了解會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)運(yùn)行程序和內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化警戒教育和日常操作技能，對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息樹(shù)立良好的思想認(rèn)識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，減少人為操作和系統(tǒng)運(yùn)行出錯(cuò)的可能性。

參考文獻(xiàn):

1、 加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)電算化條件下內(nèi)部控制制度芻議 薛康蓉 沿海單位與科技 2007（8） 129-130

2、 淺談會(huì)計(jì)電算化條件下的內(nèi)部控制制度。秦華 財(cái)會(huì)月刊 2006（2）77-78