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外匯管理是保障金融安全的重要一環(huán)，新形勢下強化外匯管理內部審計，有助于確保外匯局履職規(guī)范高效、防范化解外匯領域金融風險、推動經濟高質量發(fā)展。然而，在工作過程中，部分被審計單位輕視審計“后半篇文章”，存在“重審計、輕整改”現(xiàn)象，制約了外匯管理內部審計效果。

一、外匯管理內部審計整改存在難題

新形勢下，外匯局內部審計工作堅持防風險與促改革并舉，圍繞重大政策落實、內控制度執(zhí)行、廉政風險防范等關鍵領域開展審計監(jiān)督，從傳統(tǒng)合規(guī)審計逐漸向宏觀政策層面提供建設性意見建議過渡。外匯管理內部審計工作主要體現(xiàn)在以下方面：從微觀層面主要表現(xiàn)為制度建設、內部管理、行政許可、事中事后監(jiān)管以及執(zhí)法檢查等合規(guī)性、規(guī)范性情況，從宏觀層面主要表現(xiàn)為決策部署、政策傳導、加強黨的建設等情況（見表1）。結合工作實踐，筆者發(fā)現(xiàn)，在外匯內部審計工作中，對于同一單位（或部門），同樣的問題在不同年度審計中會反復出現(xiàn)；對于不同單位（或部門），相同或相似的問題也會重復發(fā)生。外匯內部審計整改不徹底的問題時有發(fā)生?？傮w上看，外匯內部審計的整改工作存在以下難點。微觀層面上，主要體現(xiàn)在審計部門的整改手段相對有限。審計的主要任務在于如何去“審”和提出什么樣的“審計意見”。從歷史沿革來看，外匯審計工作的重心正在從以查錯糾弊的合規(guī)控制為主轉向以風險與質量效益相結合的綜合監(jiān)督評價為主，從以依法行政個案違規(guī)查處為主轉向以揭示重大風險隱患、防范系統(tǒng)性外匯風險為主。但在實際工作中，審計部門主要還是以合規(guī)性審計為主，通過調閱憑證、查閱資料等方法收集證據(jù)并與當前的法規(guī)政策作對比判斷，操作與規(guī)定不相符的即視為違規(guī)，要求被審計單位對照制度整改。這也就從某種程度上使得整改工作受限于整改手段而流于形式，難以達到審計的真正目的。同時，基層外匯管理內控監(jiān)督工作更重視內部業(yè)務檢查，未能及時收集地方政府、涉外企業(yè)、銀行等外部單位的意見和建議，內部審計工作的外延偏窄，難以對外匯管理工作作出全面客觀的評價。宏觀層面上，其難點體現(xiàn)在組織模式、審計內容、審計方法和審計功能的轉型和提升上。在組織模式上,受工作分工的影響，由傳統(tǒng)的“同級審”“上審下”向“交叉審”“聯(lián)合審”轉型力度尚有所欠缺；在審計內容上，由單純關注制度執(zhí)行情況轉變?yōu)楦嚓P注風險管理和內部控制，更多關注資源配置和政策目標實現(xiàn)的重視程度有待提升；在審計方法上，受人員素質影響，由單純比對向模型分析、動態(tài)評估等量化分析轉型，由傳統(tǒng)審計向運用計算機輔助審計過渡的力度不夠；在審計功能上，由簡單的“對與錯”向更多地關注控制強弱、風險高低、危害大小轉型，發(fā)揮顧問咨詢功能作用亟待加強。整改不力制約著審計工作發(fā)揮效果，大大降低了審計工作的“預防”和“抵御”作用。解決這一問題，能夠有效提高內審工作效果，更好地發(fā)揮內審在防范內部管理風險、促進規(guī)范高效履職和深化對外改革開放方面的積極作用，確保高質量審計助力外匯管理高質量發(fā)展。

二、外匯內審整改不力的原因

審計整改監(jiān)督機制有待完善。整改工作的實施流程和問責依據(jù)不夠明確，案例通報機制運用還不充分，對整改工作實效掌握不夠全面。有的被審計單位只是“就事論事”針對具體問題進行整改，但只顧表象，不從源頭治理，不深挖問題背后的制度漏洞，也未通過整改工作發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞和風險點，導致習慣性操作無法根治，審計整改治標不治本。有的被審計單位整改報告中雖然提到完善相應制度，但未詳細說明完善內容，無法了解新規(guī)章制度是否具有合理性，能否保證有效性。聯(lián)合整改監(jiān)督合力不足。目前在審計工作流程中，除審計部門針對發(fā)現(xiàn)問題進行“回頭看”和整改評估外，尚未形成更多與人民銀行內審、紀檢監(jiān)察、組織人事等部門間的行之有效的聯(lián)合整改監(jiān)督機制，以及有效互動和“大監(jiān)督”格局。整改結果在作為紀檢追責、問責和組織人事部門干部管理任用的參考和依據(jù)方面的運用還不夠深入、全面。被審計單位思想認識不足。部分被審計單位對整改工作的重要性認識不足，對問題產生的原因分析不透，對同類問題重復再犯的后果和影響思考不深，對已經或可能產生的風險隱患評估不夠。部分被審單位對審計整改工作部署不實，整改責任部門和人員不明確，導致審計的查錯糾弊和防范風險作用無法有效發(fā)揮。缺少統(tǒng)一規(guī)范化的整改成效衡量標準。外匯局內部審計中，部分問題整改標準尚未形成統(tǒng)一的量化指標和規(guī)范化評估體系。審計人員受業(yè)務水平和經驗能力所限，以個人經驗評判為主，導致整改標準不明確。同時，整改責任人根據(jù)主觀理解進行整改，導致整改成果與審計單位要求存在差距，一定程度上導致被審計單位整改落實不夠深入。

三、提升外匯內審質效的建議

新形勢下，要將審計整改工作上升到“依法治國、全面從嚴治黨”的政治高度，加大對審計整改的監(jiān)督力度，從源頭上遏制屢審屢犯現(xiàn)象的發(fā)生。被審單位要依據(jù)問題，明確整改責任部門和責任人、制定整改目標、整改措施和整改完成時限，落實清單式逐項整改要求。審計部門要擔負起整改監(jiān)督的主要責任，切實落實好“一崗雙責”，處理好防范風險和加快推進貿易投資便利化改革之間的關系，查找問題并舉一反三，全面提升外匯管理履職成效與內部管理水平。健全監(jiān)督機制，完善制度支撐。外匯管理內部審計工作應建立科學全面的審計整改監(jiān)督機制。要認真分析問題發(fā)生的體制機制性根源，開展源頭整改，從制度上入手，進一步明確整改工作的實施流程和問責依據(jù)。梳理細化規(guī)章制度、業(yè)務辦理和操作流程，從制度層面壓實外匯局履職責任。發(fā)揮以案促改成效，完善問題通報機制，尤其加大屢審屢犯事項通報力度，發(fā)揮警示作用，便于各級外匯局對照通報檢視自查，避免發(fā)生類似問題。形成聯(lián)動合力，整體推進整改工作。強化外匯管理系統(tǒng)內審部門與人民銀行內審、紀檢監(jiān)察、組織人事等部門間的溝通協(xié)調。學習其他部門先進工作經驗，將審計發(fā)現(xiàn)問題及時反饋被審單位上級部門和同級監(jiān)督部門，構建行之有效的審計整改問責機制，把審計整改工作是否落實到位、是否發(fā)生屢審屢犯問題等作為評價工作業(yè)績和選人用人的重要指標。健全問責機制，加大追責問責力度。內審部門對于被審單位已完成的整改措施，要嚴把質量關，追蹤溯源，防止同類問題再次發(fā)生。對于需長期整改的任務，內審部門要壓實工作責任，每月對照整改臺賬進行督導。對整改不到位不徹底的問題，要通過限期整改、約談、發(fā)送審計風險提示函和整改督辦通知單等措施進行及時糾正。對被審計單位的屢審屢犯問題，探索通過向紀檢部門提出問責建議的方式加大審計問責力度，強化審計震懾。加強思想教育，提高審計整改工作主動性。在審前、審中和審后全環(huán)節(jié)加強對被審計單位的思想教育，幫助被審計單位了解審計發(fā)現(xiàn)問題的危害性、風險性、產生原因，并對相關人員責任進行警示提醒。確保被審計單位真正認識到整改工作的重要性，提高整改責任部門和相關責任人的主觀能動性和積極性，確保審計整改工作保質保量完成。明確整改評估標準，壓實整改督辦職責。探索完善審計整改評估機制，建立健全整改責任落實和整改措施可行性等評估標準，通過量化指標客觀地評判被審計單位整改成效，確保整改評估工作有明確標準可依據(jù)、有明確制度可遵循。切實履行整改督辦職責，建立常態(tài)化監(jiān)督檢查機制，定期開展整改情況后續(xù)監(jiān)督檢查，推動審計整改評估常態(tài)化、標準化、長效化。

作者:高浩然 單位:國家外匯管理局吉林省分局